發(fā)布時間：2023-07-12 16:35:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險管理新趨勢樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；信息安全；風(fēng)險管理；發(fā)展歷程；分析方法；發(fā)展趨勢
0.前言
隨著社會不斷的發(fā)展，信息技術(shù)已成為當今社會發(fā)展最為強勁的因素，是世界經(jīng)濟增長的強勁動力。計算機在全球范圍內(nèi)的普及，不僅為人類的生活、工作和學(xué)習(xí)上帶來了很大的影響，同時也使很多國家的經(jīng)濟、軍事、政治上也帶來影響，所以說，對于計算機網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的依賴性是越來越大。但是，信息系統(tǒng)在信息安全上還是很脆弱的，存在著很大的風(fēng)險，這將會給整個社會中的關(guān)鍵設(shè)施造成嚴重的威脅。所以，信息安全風(fēng)險管理作為實現(xiàn)全社會可持續(xù)發(fā)展和信息化的保障，已經(jīng)成為社會關(guān)注信息系統(tǒng)的重點之一。
風(fēng)險管理的理論是一項為了市場競爭策略的定制和經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展，而由西方資本主義國家提出的方法、措施及理論。風(fēng)險管理具有廣泛適用性的特點，這就造就風(fēng)險管理被廣泛的應(yīng)用在了國家的建設(shè)、安全，社會與經(jīng)濟的發(fā)展，公共和信息安全等眾多的方面。風(fēng)險管理是在20世紀60年代應(yīng)用于信息系統(tǒng)的信息安全方面上的。本文主要探討了信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的發(fā)展歷程和趨勢，以及風(fēng)險管理的方法分析。
1.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理發(fā)展的歷程
1.1在理論基礎(chǔ)上的研究
在20世紀60年代中，隨著早期的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和計算機資源共享系統(tǒng)的出現(xiàn)，計算機信息安全也存在著問題。在1967年11月，美國委托全球多個相關(guān)企業(yè)以及研究機構(gòu)，主要針對計算機系統(tǒng)的安全問題，開啟了歷史上第一次針對計算機遠程終端及大型機的研究評估，并且在1970年初，《計算機安全控制》出版，該報告全文長達數(shù)百頁。而該報告也為全球研究信息系統(tǒng)安全風(fēng)險拉開序幕。
1.2在理論深入上的研究
在社會不斷發(fā)展的同時，也帶動了計算機信息技術(shù)的飛速進步，也使之在網(wǎng)絡(luò)上得到廣泛的應(yīng)用。在1989年，美國建立計算機應(yīng)急組織，也是全球最早；隨后，1990年，建立應(yīng)急論壇；1994年，作為美國聯(lián)合委員會之一的安全組織，強調(diào)要在信息安全風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上建立美國信息系統(tǒng)，1996年4月，美國國會提出“加強信息安全，降低信息戰(zhàn)略威脅”，美國總審局為響應(yīng)號召，對國防系統(tǒng)信息安全做了首次風(fēng)險評估，之后的1996年，發(fā)表了《信息安全：針對國防部的計算機攻擊正構(gòu)成日益增大的風(fēng)險》的報告。
故而國際化組織在1996年就制定了《信息技術(shù)信息安全管理指南》，這項規(guī)定分成了《信息安全管理技術(shù)》、《信息安全管理和規(guī)劃》以及《網(wǎng)絡(luò)安全管理指南》等等幾個部分。而這個階段的風(fēng)險管理的時間和理論的特點是：從只注重信息系統(tǒng)信息上的單機安全問題轉(zhuǎn)變成為可以同時注重網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)以及操作系統(tǒng)方面的安全問題；在根據(jù)安全評測和安全質(zhì)量的保證來進行對系統(tǒng)安全的保障。
1.3在理論深入上進行實踐基礎(chǔ)的研究
由于20世紀90年代以來，很多國家信息網(wǎng)絡(luò)都是局限于國內(nèi)方面，隨著移動通信、因特網(wǎng)等方面的快速發(fā)展，信息網(wǎng)路與國土疆域的網(wǎng)絡(luò)界限連成一體了，很多發(fā)達的國家在經(jīng)濟、政治、軍事以及社會活動上都對信息系統(tǒng)的依賴性達到了很高的尺度。但是，在當前的社會中出現(xiàn)了很多的黑客，信息系統(tǒng)的安全受到了很大程度的攻擊，促使了信息戰(zhàn)的理論正走向一種新型的、成熟的作戰(zhàn)模式，信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險問題得到了全球范圍內(nèi)的重視和挑戰(zhàn)。
在這一階段的信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的特點是：信心安全風(fēng)險管理的對象是信息系統(tǒng)和信息這兩個方面，其中包含了網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、局域計算環(huán)境等。同時研究人員與安全專家們達成一致共識，就是從管理、人員和技術(shù)這三個方面的能力來對信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理進行管理。而信息安全風(fēng)險管理的應(yīng)從檢測、反應(yīng)、保護和恢復(fù)這四個方面的能力進行決策，這樣就可以對信息系統(tǒng)信息安全建立縱深的防御體系保障。因此，風(fēng)險管理作為一項通用的基礎(chǔ)理論和方法論，廣泛的應(yīng)用到了信息系統(tǒng)信息安全的實踐基礎(chǔ)工作中。
2.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的方法介紹
2.1信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的故障樹分析法（FTA）
在20世紀60年代，最初的故障樹是為了便于火箭系統(tǒng)進行分析而提出的，到后來這種方法廣泛的應(yīng)用在電子設(shè)備、化學(xué)工業(yè)、航天工業(yè)以及核工業(yè)等等方面中的可靠性分析，并且在這些方面中取得很好的成果。目前，故障樹分析法現(xiàn)在主要用在分析一些比較大型復(fù)雜系統(tǒng)中的安全性和可靠性，被公認為是一種對復(fù)雜系統(tǒng)進行安全可靠上分析的有效方法。同時它還是top-down分析的一種方法，通過對系統(tǒng)中的硬件、軟件和人為因素等方面可能會造成的故障進行分析，總結(jié)畫出故障原因的發(fā)生概率和各種組合的方式，由總體到部分，呈樹狀的結(jié)構(gòu)模式，進行逐層細化的進行分析。
2.2信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的失效式及效果/危害程度分析方法（FMECA）
它是由危害性分析和故障模式影響分析兩個部分工作構(gòu)成的。同時它還是用來分析審查信息系統(tǒng)和設(shè)備的一種潛在的故障模式，具有安全性、可靠性、維修性、保障性的特點。還可以確定其對信息系統(tǒng)和設(shè)備的工作能力產(chǎn)生的影響，從而發(fā)現(xiàn)潛在的薄弱環(huán)節(jié)，在針對這些問題提出預(yù)防改進的措施，來減少和消除信息系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，故而提高了信息系統(tǒng)和設(shè)備的安全性、可靠性、維修性、保障性的水平。它還是bottom-up分析的一種方法，只要是按照規(guī)定記錄產(chǎn)品中可能發(fā)生故障的模式，來分析各種故障對信息系統(tǒng)的狀態(tài)和工作的影響，并確定其單點的故障，將各種故障按對信息系統(tǒng)的影響的發(fā)生概率和程度來進行排序，從而發(fā)現(xiàn)潛在的薄弱環(huán)節(jié)，再根據(jù)這些問題提出預(yù)防改進的措施，確保了信息系統(tǒng)信息安全的可靠性。
3.信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢
20世紀90年代，隨著全球經(jīng)濟化的發(fā)展，信息技術(shù)也成為世界各國所關(guān)注、所需要的重要科技技術(shù)之一，而我國在信息產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)上也在不斷的蓬勃發(fā)展當中。隨之而來的信息安全風(fēng)險問題也日益突出，故而，信息風(fēng)險管理的重要性得到空前的關(guān)注。2002年我國首次規(guī)劃了關(guān)于信息安全風(fēng)險管理方面的課題—《系統(tǒng)安全風(fēng)險分析和評估方法研究》。在2003年8月中由國家組織成立了關(guān)于信息安全風(fēng)險評估的課題小組，對信息系統(tǒng)的信息安全管理和評估進行理論上的研究。而我國很多的企業(yè)和研究機構(gòu)都介紹了發(fā)達國家在信息安全風(fēng)險評估、管理上的方法、經(jīng)驗和理論，為我國在信息安全風(fēng)險管理領(lǐng)域可以進行研究和探討，同時也是我國應(yīng)該關(guān)注和解決的重要課題。我國信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理研究的時間較短，而（下轉(zhuǎn)第292頁）（上接第317頁）國外已有的方法和結(jié)論，不符合我國信息系統(tǒng)安全保障時間理論和研究成果均比較薄弱的情況；另一方面，傳統(tǒng)的信息安全風(fēng)險管理的方法和理論，在信息系統(tǒng)規(guī)模逐漸擴大和網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜的情況下，不再能達到信息系統(tǒng)信息安全的要求。尋求適合我國信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的理論與方法成為當務(wù)之急。
4.結(jié)語
綜上所述，信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理在經(jīng)過一定發(fā)展歷程之后，又通過綜合使用各種信息風(fēng)險管理的分析方法的思路，來克服了信息系統(tǒng)中所存在的各種問題和故障，為以后信息系統(tǒng)信息安全風(fēng)險管理的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。
【參考文獻】
關(guān)鍵詞：管理會計 創(chuàng)新思路
隨著中國經(jīng)濟進入新常態(tài)，特別是進入信息時代后，由于信息傳播、處理和反饋的速度大大加快，經(jīng)濟環(huán)境變化和競爭日益激烈，各種風(fēng)險層出不窮，市場需求呈現(xiàn)出小批量、多品類特征，商業(yè)模式創(chuàng)新改變甚至顛覆了某些行業(yè)，等等。面對所呈現(xiàn)出的新趨勢和新特點，管理會計體系應(yīng)當及時創(chuàng)新以滿足企業(yè)實際的管理需要。筆者擬結(jié)合以往管理會計的經(jīng)驗，提出如下四點創(chuàng)新思路。
一、互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)下的管理會計分析體系構(gòu)建
大型企業(yè)集團公司有大量分布不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同（細分）行業(yè)的數(shù)十甚至數(shù)百的下屬企業(yè)，進而擁有大量市場、生產(chǎn)、人力、銷售等數(shù)據(jù)，如何對這些數(shù)據(jù)進行歸集，采取合適的分析方法去探求內(nèi)在規(guī)律就顯得特別有價值。僅就市場數(shù)據(jù)分析而言，比如下屬企業(yè)諸多的醫(yī)藥集團公司，其在客戶地域結(jié)構(gòu)、客戶年齡、客戶銷售量結(jié)構(gòu)、客戶性別結(jié)構(gòu)、不同地區(qū)公司的產(chǎn)品成本構(gòu)成、回款規(guī)模、回款周期、客戶信用等方面擁有不同的大量數(shù)據(jù)，企業(yè)可以進行多維度的分析，去進一步挖掘客戶需求，實現(xiàn)精準營銷，進一步為企業(yè)包括研發(fā)、生產(chǎn)、財務(wù)等管理決策提供信息支持。這時，管理會計如何創(chuàng)新營銷、財務(wù)和生產(chǎn)分析工具就顯得尤為重要。
二、構(gòu)建滿足不同企業(yè)的競爭和管理需要，構(gòu)建個性化、多角度的成本管理體系
在新的經(jīng)濟環(huán)境和市場競爭環(huán)境下，客戶個性化需求更加多元化，而傳統(tǒng)的大批量、標準化為核心的經(jīng)營思路和成本管理方法勢必難以適應(yīng)新的競爭需要，這要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)移成本管理重心、拓展?jié)M足不同競爭需要的成本控制視角。而管理會計的質(zhì)量成本、環(huán)境成本就是針對不同競爭需要而進行的成本管理創(chuàng)新。
另外，在企業(yè)管理決策中強調(diào)的是相關(guān)性，因為決策者奉行“不同目的、不同成本”的信條，管理決策的要求和目的不同，應(yīng)當采取不同的成本概念，因此成本體系也不是一個單一的概念，而是一個廣義、多維的成本概念體系。
以筆者接觸的某集團為例，涉及電力、煤炭、汽車組裝、制造、港口等行業(yè)，由于所處的行業(yè)、發(fā)展階段、市場環(huán)境不同，成本管理重點也將不同。比如環(huán)保壓力使得電力企業(yè)會以環(huán)境成本管理為中心；外部的價格競爭使得煤炭企業(yè)以傳統(tǒng)成本管理為中心；汽車組裝企業(yè)為了及時滿足客戶多種個性化需要，則需要以時間和速度為成本管理重心；零部件制造企業(yè)競爭需要以質(zhì)量為重心，那么質(zhì)量成本的管理就顯得尤為重要。因此，成本管理會呈現(xiàn)因行業(yè)和企業(yè)而異，甚至?xí)尸F(xiàn)出一企一策的成本管理、多彩繽紛的成本管理體系局面。
筆者認為，由于行業(yè)、競爭重點甚至不同類型的經(jīng)理和管理團隊會就不同目的使用不同的成本法，這時一個企業(yè)內(nèi)部就會呈現(xiàn)出個性化、多維度的成本管理體系，使得多個成本管理會計方法在一個企業(yè)中并存共榮。
三、風(fēng)險管理中管理會計的創(chuàng)新
管理會計對風(fēng)險的控制和管理極為重要。在實務(wù)中，企業(yè)“重經(jīng)驗”特點的風(fēng)險管理決策方案或措施在具體應(yīng)用中往往缺少科學(xué)依據(jù)而難于選擇和評價，這就有必要借助管理會計的指標、信息、方法系統(tǒng)對其進行補充。
（1）積累風(fēng)險管理經(jīng)驗和數(shù)據(jù)。比如對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理以及企業(yè)外部企業(yè)所揭示出的諸多問題相關(guān)案例和數(shù)據(jù)進行搜集，再如證監(jiān)會、審計署、財政部等對上市公司和國有企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行分類歸納，區(qū)分流程分類建立風(fēng)險案例數(shù)據(jù)庫。
（2）風(fēng)險的價值量化。傳統(tǒng)經(jīng)典模型資本（資產(chǎn)）定價模型（CAPM）通過方差、β系數(shù)所度量的風(fēng)險只是反映了市場（或資產(chǎn)）的波動幅度，而無法實現(xiàn)管理會計對于某一類比如投資并購風(fēng)險、環(huán)保風(fēng)險、市場風(fēng)險等細化風(fēng)險進行度量。而目前在金融領(lǐng)域相對成熟的風(fēng)險價值量化方法主要是模型量化法，如VaR、GARCH等值得針對該企業(yè)實際及具體風(fēng)險類別予以引入。
（3）建立動態(tài)的風(fēng)險指標預(yù)警體系。在進行風(fēng)險挖掘、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險報告的過程中，風(fēng)險管理指標體系的應(yīng)用至關(guān)重要，通過將潛在風(fēng)險因素成本化、指標化，從而形成我們對于風(fēng)險因素的感受。風(fēng)險預(yù)警指標是對風(fēng)險的量化管理指標，它是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括量化指標的選擇，風(fēng)險狀態(tài)臨界值的確定，需要根據(jù)風(fēng)險的實際情況及風(fēng)險管理者的經(jīng)驗，合理劃分風(fēng)險預(yù)警區(qū)間，判斷風(fēng)險量處于正常狀態(tài)、警戒狀態(tài)還是危險狀態(tài)等。
只有真正將管理會計這些數(shù)據(jù)搜集、度量、分析、監(jiān)控等方法運用到風(fēng)險管理之中，將風(fēng)險因素納入企業(yè)整體價值運動中進行預(yù)測、評估，M而通過風(fēng)險實時監(jiān)控和風(fēng)險防控效果反饋體系來提出風(fēng)險應(yīng)變策略，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理才真正可以實現(xiàn)科學(xué)化和工具化。
四、適合不同商業(yè)模式的管理會計模型或分析方法的構(gòu)建
現(xiàn)代企業(yè)的競爭，越來越表現(xiàn)為商業(yè)模式的競爭。目前，諸多行業(yè)，比如波音、阿里巴巴、金風(fēng)科技等通過價值鏈創(chuàng)新、改變交易方式、打破企業(yè)邊界、整合各種資源、構(gòu)建交易平臺等取得了巨大成功，這正是商業(yè)模式創(chuàng)新的成功。商業(yè)模式的創(chuàng)新可以改變整個行業(yè)，深刻影響行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，而創(chuàng)新商業(yè)模式的企業(yè)將在改變后的行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先、主導(dǎo)、甚至壟斷的地位。由于商業(yè)模式已經(jīng)成為企業(yè)成功轉(zhuǎn)型、發(fā)展成行業(yè)標桿的重要手段，在構(gòu)建商業(yè)模式時如何創(chuàng)新管理會計模式或分析方法就顯得尤為重要。以火電企業(yè)為例，電力企業(yè)普遍存在投資規(guī)模大、資產(chǎn)負債率高、社會資源整合乏力、資金使用效率不高、受制于煤炭和電網(wǎng)的雙重影響等諸多問題，而解決這一核心問題在于轉(zhuǎn)變火電企業(yè)重資產(chǎn)的傳統(tǒng)商業(yè)模式，但是不同的資產(chǎn)組所采取的BT/BOT/ABS等諸多交易工具如何選擇？具體方案如何設(shè)計？是否可以有一種形象化的分析工具幫助企業(yè)？另外，在企業(yè)運營期間，如何實現(xiàn)固定成本內(nèi)部、變動成本內(nèi)部、固定成本和變動成本的靈活互換等均需要一套分析方法來支撐。
一、次貸危機前國際金融衍生品市場的發(fā)展概述
（一）危機前國際金融衍生品市場的發(fā)展特征
2008年之前，國際金融衍生品市場大約經(jīng)歷了30多年的長周期發(fā)展階段，這一時期，衍生品市場規(guī)模不斷膨脹，創(chuàng)新日益活躍，各類機構(gòu)參與廣度和深度不斷加強，監(jiān)管氛圍總體寬松。從總體規(guī)模來看，衍生品市場從無到有，進入2000年以來，金融衍生品市場發(fā)展速度進一步加快，至2008年6月達到最高點；從品種來看，包括利率、匯率、權(quán)益類和信用類等品種相繼出現(xiàn)，尤其是以CDS為代表的信用衍生產(chǎn)品，更是成為市場發(fā)展的一大亮點；從交易主體來看，越來越多的金融和非金融機構(gòu)參與到衍生產(chǎn)品的交易中來，在各類交易場所（尤其是場外市場）廣泛交易，規(guī)避風(fēng)險或者獲取投機收益；伴隨著這一時期金融自由化的浪潮，國際金融衍生品監(jiān)管也相對寬松，相對于外部監(jiān)管而言更加側(cè)重于激勵參與者的內(nèi)部管理方面。
（二）危機成為國際金融衍生品市場發(fā)展的分水嶺
2008年爆發(fā)的次貸危機，成為國際金融衍生品市場發(fā)展的分水嶺，并由此對市場發(fā)展的趨勢和特征產(chǎn)生了重要影響。
首先，改變了對其風(fēng)險管理本質(zhì)屬性的認識。金融衍生品應(yīng)風(fēng)險管理的需求而產(chǎn)生，這是其最基本的作用。尤其是信用衍生品，其快速發(fā)展起初正是得益于其協(xié)助投資者剝離信用風(fēng)險，實現(xiàn)信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)移、分散和重組。但是，金融危機爆發(fā)后，以CDS為代表的金融衍生品遭受了國際社會的普遍質(zhì)疑，各種爭議聲音漸起。
其次，改變了其持續(xù)30多年長周期發(fā)展的勢頭。危機爆發(fā)后，國際金融衍生品市場規(guī)模經(jīng)歷了明顯的拐點，市場快速膨脹的勢頭戛然而止。
第三，改變了其原先面臨的寬松監(jiān)管環(huán)境。危機的爆發(fā)，使得被市場膨脹所長期掩蓋的風(fēng)險集中爆發(fā)，政府在金融市場尤其是衍生品市場風(fēng)險管理方面的監(jiān)管真空和監(jiān)管漏洞引致諸多非議，迫使各國政府紛紛摒棄遵循多年的金融自由化趨勢，加強了對各類金融市場風(fēng)險的管理。
二、當前國際金融衍生品市場發(fā)展的新趨勢
雖然歐洲仍受債務(wù)困擾，但從世界范圍看，當前全球經(jīng)濟已逐漸從危機中恢復(fù)和發(fā)展。在全球經(jīng)濟的大環(huán)境下，國際金融衍生品市場的發(fā)展也呈現(xiàn)出一系列新趨勢。
（一）名義規(guī)模已創(chuàng)出新高，但市值離峰值尚有差別
從名義規(guī)模來看，根據(jù)國際清算銀行（BIS）的統(tǒng)計，截至2011年6月末，國際金融衍生品市場（包含場外市場和交易所市場，交易所市場統(tǒng)計的是期貨和期權(quán)）規(guī)模達到790.4萬億美元，已經(jīng)高出2008年6月衍生品市場名義規(guī)模高峰值754.4萬億美元近4.8個百分點。但從市場價值來看，現(xiàn)階段國際金融衍生品市場的市值離峰值尚有不小差距。以場外衍生品市值為例，截至2011年6月末，其市值為19.52萬億美元，而在2008年底的高峰期，其市值規(guī)模曾達到35.28億美元，現(xiàn)階段與峰值相比尚有近16萬億美元的差距。而且，與名義規(guī)模已經(jīng)出現(xiàn)向上增長的趨勢不同，現(xiàn)階段場外衍生品市場的市值依然處于下行階段。
（二）產(chǎn)品和期限結(jié)構(gòu)分化明顯
次貸危機過后，國際金融衍生品市場不同品種的發(fā)展態(tài)勢和期限結(jié)構(gòu)也發(fā)生了明顯變化。
1、品種結(jié)構(gòu)明顯分化。對場外衍生品而言，其分為外匯、利率、權(quán)益類、信用違約互換（CDS）和其他類。次貸危機后，不同類別的衍生品出現(xiàn)了明顯分化。
2、期限結(jié)構(gòu)的短期化特征明顯?？疾煳C前場外衍生品市場（包括利率類、外匯率和權(quán)益類）的期限結(jié)構(gòu)來看，在期限結(jié)構(gòu)方面呈現(xiàn)出明顯的長期化特征。
（三）場外市場的絕對主體地位不變
在次貸危機期間，關(guān)于場外市場有效監(jiān)管不足等造成風(fēng)險難以防范進而引致全球性危機的論斷，使得場外衍生品市場的發(fā)展受到一定制衡，相應(yīng)地場內(nèi)衍生品發(fā)展速度有所加快。
（四）總體風(fēng)險敞口已明顯降低
次貸危機前期，由于對場外衍生品市場監(jiān)管相對不足，一定程度上造成了其總體風(fēng)險敞口的過度膨脹。根據(jù)國際清算銀行統(tǒng)計，19982008年底，場外衍生品總體風(fēng)險敞口從1.2萬億美元膨脹到超過5萬億美元，增幅接近320%。巨大的信用風(fēng)險敞口形成了對全球經(jīng)濟運行的潛在威脅，伴隨著危機的全面爆發(fā)進而對全球經(jīng)濟運行造成了極大危害。次貸危機發(fā)生后，全球衍生品市場尤其是場外衍生品市場在監(jiān)管方面有了明顯加強。
三、金融衍生品對中國發(fā)展的益處
[關(guān)鍵詞]大型企業(yè)；風(fēng)險管理；審計工作
一、大型企業(yè)風(fēng)險管理審計存在的主要問題
（一）管理當局對風(fēng)險管理認識不到位
目前全球經(jīng)濟一體化，大型企業(yè)改革改制深入進行的情況下，大部分企業(yè)管理層只重視財務(wù)風(fēng)險，忽視組織架構(gòu)風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、信用風(fēng)險、信息風(fēng)險等領(lǐng)域。我國大型的國有企業(yè)真正的權(quán)利掌握在經(jīng)營者手中，所有者缺位的現(xiàn)象很普遍，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致組織架構(gòu)風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、信用風(fēng)險、信息風(fēng)險加大。另外，內(nèi)部審計部門不能充分發(fā)揮風(fēng)險管理中的作用，首先公司的組織架構(gòu)中對審計部職權(quán)的賦予不充分，雖然內(nèi)部審計在我國已經(jīng)開展了二十多年，但內(nèi)部審計部門受管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，并不能獨立、客觀、公正的對企業(yè)風(fēng)險進行充分的評價。大型企業(yè)管理層由于沒有成熟的風(fēng)險管理思想、先進的風(fēng)險管理文化和科學(xué)的風(fēng)險管理策略，這些都嚴重影響了我國企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和長遠發(fā)展。
（二）缺乏適合本企業(yè)的風(fēng)險管理體制
在我國風(fēng)險管理審計工作仍處于初級階段，目前只有上市公司和國有企業(yè)采取了一些風(fēng)險管理措施，大部分企業(yè)尚未建立適合本企業(yè)操作性強的風(fēng)險管理評價體系。國外的大企業(yè)一般實行風(fēng)險管理比較早，風(fēng)險管理思想也相對成熟。阿克蘇諾貝爾“風(fēng)險管理的成功取決于日常業(yè)務(wù)規(guī)劃、報告與管理，以及戰(zhàn)略愿景之間的緊密聯(lián)系。”正基于此，他認為年度管理層會議是十分重要的，因為會議有助于溝通并使公司各管理層保持前進的動力。
（三）內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平和管理意識亟待加強
風(fēng)險管理審計工作的復(fù)雜性要求審計人員知識的全面性，同時能將審計標準和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。目前大多數(shù)企業(yè)的審計人員在進行風(fēng)險審計時還只是停留在指出企業(yè)已經(jīng)存在的缺陷和不規(guī)范的操作控制流程。然而，對于需要進行預(yù)測、分析、評價的、尚未發(fā)生的、與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)密切相關(guān)的風(fēng)險還沒有得到關(guān)注和充分的認識，這種缺乏前瞻性的風(fēng)險管理理念阻礙了風(fēng)險管理審計工作的開展。
（四）風(fēng)險管理審計工作職責(zé)不清晰
一些大型企業(yè)中審計部門不僅要負責(zé)建立風(fēng)險管理體系、進行風(fēng)險評價、查找存在的內(nèi)控缺陷和風(fēng)險隱患，提出改進建議，這樣的職責(zé)權(quán)限，削弱了內(nèi)部審計部門的獨立性和客觀性，嚴重影響了風(fēng)險管理審計工作的效果。另外，由于大多數(shù)企業(yè)的審計工作都是由總經(jīng)理負責(zé)，在沒有獨立的審計準則委員會的情況下，內(nèi)部審計部門很難直接與董事會對話，一旦內(nèi)部審計部門提出的風(fēng)險管理建議不被采納，風(fēng)險管理的措施就不能有效的得到執(zhí)行，就會給公司治理帶來重大風(fēng)險。隨著世界經(jīng)濟全球化和一體化速度加快，企業(yè)競爭日益激烈，風(fēng)險無處不在，風(fēng)險管理也就越發(fā)重要。不形容崗位的職責(zé)分離，對大型企業(yè)加強風(fēng)險管理至關(guān)重要。
二、大型企業(yè)風(fēng)險管理提升問題及治理對策
（一）管理當局應(yīng)該做好以下具體工作
管理應(yīng)當局承擔全面風(fēng)險管理的責(zé)任。中國的大型企業(yè)應(yīng)該按照《內(nèi)部審計實物標準》中的觀點，企業(yè)全面風(fēng)險管理活動和責(zé)任具體體現(xiàn)在：董事會負責(zé)制定戰(zhàn)略目標，高管層負責(zé)全面風(fēng)險管理，執(zhí)行管理層負責(zé)剩余風(fēng)險的管理，運營管理層負責(zé)持續(xù)的識別、評估、減輕、監(jiān)督活動，內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期進行內(nèi)控評價并提出審計意見，協(xié)助其他部門進行風(fēng)險管理。由此可見，大型企業(yè)的管理層在全面風(fēng)險管理活動中承擔著全部風(fēng)險的管理責(zé)任。因此大型企業(yè)的管理當局應(yīng)該樹立全面風(fēng)險管理的新理念。
（二）大型企業(yè)管理當局應(yīng)該建立風(fēng)險管理評價標準體系
風(fēng)險評價標準應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而改變，根據(jù)風(fēng)險評價對象的不同建立相應(yīng)的風(fēng)險標準，如內(nèi)部控制風(fēng)險評價標準、財務(wù)風(fēng)險評價標準、戰(zhàn)略投資風(fēng)險評價標準、運營風(fēng)險評價標準等。明確不同業(yè)務(wù)或交流流程的風(fēng)險控制節(jié)點，對關(guān)鍵節(jié)點進行風(fēng)險管控，形成客觀真實、特征鮮明、更新及時的風(fēng)險管控體系。
（三）內(nèi)審人員職業(yè)水平和素質(zhì)有待提高
一方面，內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平和素質(zhì)方面應(yīng)不斷提高，去適應(yīng)大型企業(yè)中隨時出現(xiàn)的新情況、新趨勢。要扮演好執(zhí)行情況的監(jiān)督者、增值服務(wù)的貢獻者、優(yōu)秀文化的倡導(dǎo)者等重要角色，為大型企業(yè)集團中形成良好、有效的風(fēng)險管理體系發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，大型企業(yè)集團中內(nèi)部審計人員要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，由于內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的評價、監(jiān)督作用，成為企業(yè)風(fēng)險管控的第三道防線。因此作為大型企業(yè)集團的內(nèi)部審計人員樹立正直、忠誠的良好品德非常重要。最后，面臨企業(yè)環(huán)境不斷變化，科技日新月異，內(nèi)部審計人員必須掌握相應(yīng)的理論知識和業(yè)務(wù)技能。要熟練掌握內(nèi)部控制手冊，深入學(xué)習(xí)信息技術(shù)、會計、經(jīng)濟法、稅法、金融、統(tǒng)計量化等知識，擁有良好的人際交流技能，擁有出色的表達能力，以便清晰的表達審計目的、審計評價、審計建議形成審計結(jié)論。要保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性，根據(jù)新法規(guī)、政策的變化及時更新專業(yè)知識，以便適應(yīng)新時期、新情況、新業(yè)務(wù)的變化。企業(yè)間的競爭，關(guān)鍵是管理的競爭，風(fēng)險的普遍存在、風(fēng)險的偶發(fā)性及風(fēng)險的時效性決定了風(fēng)險管理工作更加艱巨。
（四）內(nèi)部審計人員保持應(yīng)有的“獨立性”和“客觀性”
內(nèi)部審計人員應(yīng)充分利用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督、評價、報告，提出改進建議，為大型企業(yè)的管理層和審計委員會提供幫助。提請管理層注意目前風(fēng)險管理流程中缺陷，以便及時完善。協(xié)助管理層做好風(fēng)險流程的建立工作，通過改善組織基本程序的咨詢工作對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進行補充。同時，大型企業(yè)內(nèi)部審計部門要注意與董事會、管理層進行溝通。在必要的情況下，內(nèi)部審計人員與管理層、審計委員會和董事會就風(fēng)險業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理事務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)進行討論，以便企業(yè)的風(fēng)險管理水平與風(fēng)險管理戰(zhàn)略一致。
參考文獻：
[1]周兆：《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》，《審計與經(jīng)濟研究》，第19卷第4期，2004年7月，第46頁。
一、優(yōu)化資源整合，構(gòu)建協(xié)調(diào)發(fā)展模式
商業(yè)模式的構(gòu)建應(yīng)基于自身實際情況，結(jié)合市場及社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略布局，使企業(yè)資源與整體戰(zhàn)略優(yōu)化整合，尋求商業(yè)價值與社會價值的契合點，進而構(gòu)建起既符合保險金融市場態(tài)勢，又順應(yīng)社會經(jīng)濟趨勢的高效協(xié)同發(fā)展模式。
（1）立足于集團化趨勢，注重資源優(yōu)化整合?，F(xiàn)如今，保險金融市場以集團化為主要發(fā)展趨勢，在這一背景下，保險金融企業(yè)需應(yīng)勢而為，加強企業(yè)總部建設(shè)管理，以集中股權(quán)為依托，加強干部管理，強化戰(zhàn)略布局，優(yōu)化資源整合。第一，加強總部建設(shè)管理。集團總部作為保險金融企業(yè)的管控中心，保障著子公司的正常運轉(zhuǎn)。鑒于此情況，保險金融企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，進行集體建設(shè)，集團內(nèi)部采取精細化管理，優(yōu)化資源整合，創(chuàng)建專業(yè)、高端的保險金融企業(yè)總部。第二，強化集中股權(quán)，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)。保險金融企業(yè)要想達成高效優(yōu)質(zhì)的資源整合，首先 ，應(yīng)對各分公司的股權(quán)進行強化控制，結(jié)合市場趨勢，創(chuàng)建股份制公司，使公司實現(xiàn)高比例控股。與此同時，對于治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的問題，應(yīng)予以深入細致的分析，強化垂直領(lǐng)導(dǎo)及干部管理，利用市場配置結(jié)合組織選拔，選舉董事會，將企業(yè)治理變?yōu)榉ㄈ酥卫?，將黨委成員設(shè)置于核心崗位之中。
（2）適應(yīng)經(jīng)濟社會趨勢，達成價值創(chuàng)新。城鄉(xiāng)一體化是當前社會的主流發(fā)展趨勢，農(nóng)村經(jīng)濟也在快速發(fā)展之中。保險金融企業(yè)應(yīng)抓準時機，充分開發(fā)農(nóng)村需求，結(jié)合國家強農(nóng)政策，針對保險金融開發(fā)涉農(nóng)產(chǎn)品的創(chuàng)新，強化農(nóng)網(wǎng)建設(shè)，開發(fā)農(nóng)村市場，探索新型工作模式，促進保險金融業(yè)務(wù)的持續(xù)增長，以此創(chuàng)建業(yè)務(wù)拓展模式，
二、加強對信息技術(shù)的推廣與運用，構(gòu)建運營管理模式
隨著信息技術(shù)的廣泛普及與快速發(fā)展，保險金融企業(yè)也形成了以信息化技術(shù)為載體的發(fā)展模式。保險金融企業(yè)發(fā)揮信息化特征及其優(yōu)勢，增強對企業(yè)信息系統(tǒng)的優(yōu)化與完善，結(jié)合信息技術(shù)優(yōu)勢有效達成資源共享，促進保險金融企業(yè)產(chǎn)品業(yè)務(wù)水平的提升，為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)提供技術(shù)保障。與此同時，保險金融企業(yè)應(yīng)加強對信息技術(shù)的統(tǒng)一管理，強化對信息中心的優(yōu)化建設(shè)，對云計算平臺及資源數(shù)據(jù)庫開設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)化管理，促進企業(yè)內(nèi)外部資源的有效整合，減少運營成本，逐步增強管理效果。另外，結(jié)合信息化技術(shù)改變傳統(tǒng)的營銷模式，形成信息化營銷服務(wù)體系。利用互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)，對營銷流程進行整體優(yōu)化。憑借信息移動平臺服務(wù)，電話或網(wǎng)絡(luò)營銷等建立多種營銷模式，創(chuàng)建個性化售后，促進保險金融企業(yè)形象的不斷提升，打造品牌效應(yīng)，憑借信息化技術(shù)帶動企業(yè)營銷水平的提升；另外一方面，保險金融企業(yè)需在自身業(yè)務(wù)和發(fā)展的基礎(chǔ)上，利用信息化優(yōu)勢，創(chuàng)建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理和共享中心。例如，財務(wù)數(shù)據(jù)的管理及共享，使保險金融企業(yè)在運營中的費用得以集中管理，各項業(yè)務(wù)得以有效管控，并創(chuàng)建起核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，運用市場費率，優(yōu)化定價及賠付率的自動化管理應(yīng)用平臺，對于不同的客戶制定出相應(yīng)的理賠措施，在保險金融企業(yè)創(chuàng)建綜合化、定量化的信息化管理體系。
三、加強風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的風(fēng)險管控模式
商業(yè)模式以風(fēng)險管理為發(fā)展的重要基礎(chǔ)，金融危機的影響，使保險金融產(chǎn)業(yè)邁向了去風(fēng)險化趨勢之中，這就要求保險金融企業(yè)需將防范化解風(fēng)險化作企業(yè)安身立命之根本，優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管控文化為發(fā)展基石，多層次的資本補充為發(fā)展重點，立體化的風(fēng)險管控為依托，逐步促進抗風(fēng)險能力的提升，推動改革的順利發(fā)展。
（1）建立優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險管控文化。針對缺乏優(yōu)質(zhì)、完善的風(fēng)險管控文化而造成的巨大損失，保險金融企業(yè)應(yīng)就風(fēng)險管理進行廣泛深入的宣傳教育，從高層領(lǐng)導(dǎo)做起，突破風(fēng)險管控限制，將項目管理理念融入企業(yè)風(fēng)險管控之中，運行項目化的風(fēng)險管控機制。并且發(fā)展“全面內(nèi)控、積極合規(guī)”的風(fēng)險管控文化意識，形成“風(fēng)險管控創(chuàng)造價值”的文化理念，加強風(fēng)險管控的責(zé)任化機制，增強業(yè)績考核中風(fēng)險管控指標的權(quán)重，建立案件責(zé)任追究機制，實現(xiàn)強力的自我完善、自律約束效能，強化懲戒監(jiān)督體制。
（2）建立多層次的資本補充機制。眾所周知，資本不足是保險金融企業(yè)中最大的危機風(fēng)險。因此，保險金融業(yè)建立完善、系統(tǒng)、多層次的資本補充機制，幫助企業(yè)增加資本注入及多渠道補充，增強企業(yè)償付能力，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)運行。另外，保險金融業(yè)應(yīng)積極開拓市場融資渠道，增強資本補充的市場化和長期性，提升企業(yè)發(fā)展的抗風(fēng)險能力。在風(fēng)險防控的基礎(chǔ)上，完善資本補充機制，加強企業(yè)員工防控意識培養(yǎng)，逐步建立起完善、高效、全面的風(fēng)險防控模式。
四、強化資本內(nèi)生化，構(gòu)建持續(xù)盈利模式
保險金融企業(yè)以持續(xù)盈利為最終目的，在發(fā)展中不斷促進企業(yè)整體效益和競爭力的不斷提升。鑒于此，保險金融業(yè)應(yīng)積極強化資本內(nèi)生化，增強承保能力，兼顧投資，不斷提高承保盈利，增強企業(yè)利益最大化。
（1）構(gòu)建多元化的主業(yè)與均衡發(fā)展的格局。面對保險金融市場的持續(xù)波動與不定性的變化，構(gòu)建多元化且均衡的發(fā)展格局，是現(xiàn)今最有力的應(yīng)對方式和手段，是穩(wěn)定盈利增長的保障。例如，2011年，中國人保將財產(chǎn)險和人身險作為企業(yè)發(fā)展的重頭戲，實現(xiàn)了雙超2600億元，超出行業(yè)基準的6.8%，促進了企業(yè)凈利潤的快速增長。由此可見，多元、均衡的發(fā)展格局對增強保險金融企業(yè)創(chuàng)收盈利的重要作用。
（2）承保與投資兼顧運行。在保險金融業(yè)中，往往認為“承保易虧損，投資易盈利”的觀點，再加上保單成本較高，促使保險金融業(yè)較為注重投資盈利，忽視了承保盈利，過分依賴投資，導(dǎo)致投資模式陷入不利局勢之中。鑒于此，保險金融業(yè)應(yīng)確定發(fā)展思路，保持清晰認識，將投資與承包置于雙向兼顧的位置，促進二者同步協(xié)調(diào)運行，強化承保執(zhí)行，加強對承保程序的精細化管理，加強資產(chǎn)管理，促進投資效益的不斷提升，通過承包與投資，完成雙渠道模式下的企業(yè)效益的不斷提升。
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；風(fēng)險管理審計
風(fēng)險管理是在對風(fēng)險進行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險可能造成的損失，保證組織目標的實現(xiàn)。風(fēng)險管理理論認為：風(fēng)險管理是內(nèi)部控制要素之一，它是—個系統(tǒng)的過程，包括風(fēng)險的識別、評價和控制等環(huán)節(jié)，其目的在于控制和減少損失，提高經(jīng)濟利益或社會效果。
風(fēng)險管理審計是在各管理部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，我國《內(nèi)部審計具體準則第16號——風(fēng)險管理審計》中要求：“內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。高校風(fēng)險管理內(nèi)部審計是對學(xué)校風(fēng)險管理體系的制定、執(zhí)行、運作進行審查評價，并提出建議，以全面提高學(xué)校管理效益。
一、高校內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域的原因
1、2004年1月1日開始實施的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》，將內(nèi)部審計工作導(dǎo)向了風(fēng)險審計的軌道。《標準》賦予了內(nèi)部審計新的定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨于增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這一新的定義，以風(fēng)險為基礎(chǔ)，對內(nèi)部審計的對象、目標、職能進行了重新定位，將內(nèi)部審計導(dǎo)向了風(fēng)險審計的軌道。
2、高校辦學(xué)的風(fēng)險日益增大。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，使高校辦學(xué)的環(huán)境變得日趨復(fù)雜，高校辦學(xué)風(fēng)險也日益增加。各方面的需求擴大需要大量的建設(shè)經(jīng)費，僅靠國家財政的撥款已不能滿足學(xué)校的發(fā)展，于是多渠道籌資辦學(xué)成了一種新趨勢，社會越來越關(guān)注高等教育經(jīng)費的運作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進行新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造，通過發(fā)展成人教育、職業(yè)教育和各種對外聯(lián)合辦學(xué)形式來擴大學(xué)校的發(fā)展，各種經(jīng)濟活動已滲透到了高校的管理活動中，融資、投資風(fēng)險，并校風(fēng)險，合作辦學(xué)風(fēng)險，資金、設(shè)備管理風(fēng)險等等各種風(fēng)險越來越引起了高校管理層的關(guān)注和重視。從內(nèi)部審計機構(gòu)的責(zé)任而語，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員參與學(xué)校的風(fēng)險管理也就成為必然的內(nèi)在需求。
3、高校內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求
隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學(xué)校管理理念的發(fā)展，檢查會計記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)錯誤，有無營私舞弊，資產(chǎn)是否安全的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校內(nèi)部審計的職能必須跟上整個審計職能發(fā)展的趨勢，要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，應(yīng)逐步脫離會計導(dǎo)向向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?！秲?nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的為高校內(nèi)部審計在新時期的定位指明了方向：“高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標的實現(xiàn)。這一定義演進了高校內(nèi)部審計的職能，審計人員加入了管理者的行列，高校內(nèi)部審計將成為一種重要的管理控制活動，并將其在高校中的作用推向一個新水平。
二、內(nèi)部審計在高校風(fēng)險管理中的作用
1、內(nèi)審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風(fēng)險在學(xué)校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，即一個職能部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他管理部門和教學(xué)系，例如學(xué)校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對材料的質(zhì)量疏于監(jiān)督，就會對整個工程的質(zhì)量造成影響，從而也將風(fēng)險傳遞到了使用管理部門；又如學(xué)校的設(shè)備采購部門如果在采購設(shè)備時只注重節(jié)約資金而忽視了設(shè)備功能，暗藏的風(fēng)險會在使用部門反映出來，最終有可能給學(xué)校造成損失或影響教學(xué)任務(wù)的完成。因此對風(fēng)險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而學(xué)校的各職能部門有時很難做到這一點。內(nèi)部審計部門不從事學(xué)校具體的業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門之外，它可以其相對獨立、客觀的立場和對學(xué)校管理的全面了解對管理控制的各項活動情況作出評判，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。
2、宣傳管理政策，提供咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當學(xué)校長期風(fēng)險策略和各系部風(fēng)險控制的中間人，積極宣傳學(xué)校管理政策，通過對長期策略和部門管理控制的分析，找出風(fēng)險管理的薄弱點，對各職能部門控制策略提供咨詢，促進學(xué)校管理系統(tǒng)的高效運行。
3、管理建議更容易接受。內(nèi)部審計是學(xué)校風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，強調(diào)確認學(xué)校各領(lǐng)域的風(fēng)險是否得到有效管理，由對事項和政策的遵循評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︼L(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高學(xué)校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學(xué)院系的工作目標一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。
三、風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
風(fēng)險管理審計是高校內(nèi)部審計的一個新的審計領(lǐng)域。在高校的風(fēng)險管理中，內(nèi)審部門主要是對風(fēng)險管理的職能部門和教學(xué)院系所進行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，旨在規(guī)范管理行為，降低管理風(fēng)險，為學(xué)?？茖W(xué)的發(fā)展掃除障礙，以此來充分體現(xiàn)自己在學(xué)校風(fēng)險管理中的價值和地位。
(一)對學(xué)校風(fēng)險管理體系的制定進行審查評價。學(xué)校應(yīng)在全體教工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個風(fēng)險管理體系。內(nèi)審部門應(yīng)該是學(xué)校風(fēng)險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進學(xué)校建立健全風(fēng)險管理體系。審計人員要通過實施適當?shù)膶徲嫵绦蛟诔浞至私怙L(fēng)險評估方法的基礎(chǔ)上對職能部門和教學(xué)院系風(fēng)險識別、風(fēng)險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當?shù)拇_認。
審核風(fēng)險管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險管理審計的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上達到減少風(fēng)險的控制目的，這也是進行事前審計的具體體現(xiàn)。
(二)對學(xué)校風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行和運作進行審查評價。審計人員要通過實施適當?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施即管理部門制定的風(fēng)險管理制度、措施進行審查與評價。例如，學(xué)校在物資設(shè)備采購的風(fēng)險管理控制中，要堅決執(zhí)行國家招投標政策，對供貨商資質(zhì)的審核、信譽調(diào)查、質(zhì)量、價格、驗收要層層把關(guān)，要有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要對業(yè)務(wù)的操作程序監(jiān)督，還要對風(fēng)險管理體系的具體執(zhí)行人員進行再監(jiān)督，使學(xué)校的各項管理嚴格按照風(fēng)險管理程序執(zhí)行。
(三)在學(xué)校風(fēng)險管理體系審計監(jiān)督中，對發(fā)現(xiàn)的問題要能及時分析和研究，并提出審計建議，為職能部門和教學(xué)院系改進風(fēng)險管理體系的內(nèi)容提供建設(shè)性的意見。學(xué)校的管理風(fēng)險并非一成不變，隨著時間的推移，風(fēng)險有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計人員要時刻監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險，特別是對一些高風(fēng)險的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題及時改進，不斷完善和充實風(fēng)險管理體系的內(nèi)容。
四、內(nèi)審部門參與風(fēng)險管理的條件
1、建立學(xué)校風(fēng)險管理框架
風(fēng)險管理活動的識別評估管理和控制涵蓋各個單項業(yè)務(wù)，各單項業(yè)務(wù)的聯(lián)系性和影響性要求必須建立完善的風(fēng)險管理框架，全面、有效實施風(fēng)險管理。風(fēng)險管理框架應(yīng)當包括以下要素：有效的監(jiān)察審計監(jiān)督機制；適合學(xué)校管理的政策、法規(guī)；各項業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部控制；良好的管理信息系統(tǒng)。
2、轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計價值
內(nèi)部審計的根本出路在于其模式要由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員首要的身份應(yīng)該是學(xué)校的顧問，而不是警察。內(nèi)部審計工作只有給學(xué)校帶來管理效益才有意義，才能被領(lǐng)導(dǎo)所重視。內(nèi)部審計人員除了及時、準確地向?qū)W校管理層報告有關(guān)查錯防弊和資產(chǎn)保護信息之外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動，合理使用資源，以提高管理效益。
3、加強自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高勝任能力
針對目前高校內(nèi)審人員編制不足、知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，一方面，要進一步充實內(nèi)部審計人員，把具備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)好、責(zé)任心強、實踐經(jīng)驗豐富的人員充實到內(nèi)部審計部門，增強內(nèi)部審計力量。另一方面，通過加強綜合培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理知識，提高其勝任能力。
4、提高審計工作水平，確保審計工作質(zhì)量
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計機構(gòu)的信譽和生命。內(nèi)審機構(gòu)要充分發(fā)揮其熟悉學(xué)校內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢，規(guī)范審計行為和工作程序，實施全過程質(zhì)量控制，加強審計綜合分析，為學(xué)校的管理提出高質(zhì)量的建設(shè)性建議。
結(jié)束語
在高校內(nèi)部審計中引入風(fēng)險管理審計，可以科學(xué)監(jiān)測和有效防范、化解學(xué)校各項工作中的管理風(fēng)險，防止資源損失和資源浪費，提升學(xué)校各項管理工作的質(zhì)量和效率，按照《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》的工作原則，風(fēng)險管理審計將是今后一段時期內(nèi)高校內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容之一。
參考文獻：
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改革開放以來我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，特別是在市場經(jīng)濟環(huán)境下我國經(jīng)濟體系不斷完善，金融市場也開始繁榮發(fā)展。人們對金融市場的需求也越來越多，在這種環(huán)境下金融機構(gòu)必須要實施金融創(chuàng)新，推出能夠適應(yīng)社會變化需求的創(chuàng)新性金融產(chǎn)品，滿足人們對金融產(chǎn)品的需求。在金融創(chuàng)新的環(huán)境下必然會伴隨著金融風(fēng)險，所以金融市場必須要加強金融風(fēng)險管理，合理規(guī)避風(fēng)險，促進我國金融市場的健康發(fā)展。文章主要從金融創(chuàng)新環(huán)境方面研究我國金融市場的風(fēng)險管理模式。
［關(guān)鍵詞］
金融;創(chuàng)新環(huán)境;風(fēng)險管理模式
金融業(yè)的本質(zhì)就是高風(fēng)險性，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，金融市場也逐漸成熟，在這種環(huán)境下各個企業(yè)紛紛實施金融創(chuàng)新，隨之而來的金融風(fēng)險也不可避免，而且金融風(fēng)險對我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有一定的影響。特別是像我國這樣的發(fā)展中國家，市場監(jiān)管機制仍然不夠完善，而且沒有統(tǒng)一、規(guī)范的成功發(fā)展經(jīng)驗，比較容易出現(xiàn)金融危機，進而容易侵害投資者利益，為了解決類似問題，我國金融創(chuàng)新環(huán)境下必須要做好金融風(fēng)險管理工作。［1］
1金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)性
1.1金融創(chuàng)新總述
通常情況下，“金融創(chuàng)新”指的是在金融環(huán)境中各種要素重新組合和創(chuàng)造性變革而形成的新事物。［2］金融創(chuàng)新是市場經(jīng)濟體制下一種發(fā)展趨勢，在實際發(fā)展過程中，金融創(chuàng)新主要表現(xiàn)在以下幾個方面:首先，我國生產(chǎn)的金融產(chǎn)品逐漸出現(xiàn)同質(zhì)化現(xiàn)象，而且這種現(xiàn)象愈演愈烈，在國民經(jīng)濟發(fā)展中我國人民生活水平不斷提高，與人民生活息息相關(guān)的銀行、證券等金融服務(wù)產(chǎn)品逐漸受到人們的普遍關(guān)注。［3］［4］這種情況下金融機構(gòu)為了吸引更多的客戶推出金融創(chuàng)新產(chǎn)品，在激烈的市場競爭下金融創(chuàng)新產(chǎn)品出現(xiàn)越來越多的同質(zhì)化，并沒有真正意義上地進行創(chuàng)新。其次，金融產(chǎn)品在創(chuàng)新中主要關(guān)注的是理財創(chuàng)新，人們手中有很多閑置的資金，金融機構(gòu)抓住這個機會，大量推出理財產(chǎn)品，但是在此過程中他們對產(chǎn)品的創(chuàng)新和發(fā)展導(dǎo)致金融產(chǎn)品出現(xiàn)一種非平衡狀態(tài)的發(fā)展，這種發(fā)展形態(tài)不利于2017年產(chǎn)品健康長久的發(fā)展。因為我國金融市場中金融結(jié)構(gòu)界限劃分比較模糊。［5］金融環(huán)境下，由于多方面因素的影響，金融機構(gòu)之間界限不清晰，金融行業(yè)在發(fā)展中格局變化比較大，傳統(tǒng)經(jīng)營模式和管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場的發(fā)展，必須做出相應(yīng)的調(diào)整才能更好地促進我國金融市場的發(fā)展。
1.2金融創(chuàng)新和金融風(fēng)險管理的關(guān)系
在金融市場中，風(fēng)險管理是金融創(chuàng)新的必然產(chǎn)物，金融產(chǎn)品在發(fā)展過程中必須實施創(chuàng)新發(fā)展才能維持其長久健康穩(wěn)定的發(fā)展。風(fēng)險管理和金融創(chuàng)新之間的關(guān)系是相互影響、相互促進、相輔相成的關(guān)系。［6］科技信息發(fā)展環(huán)境下金融市場不斷發(fā)展，建立在金融利益和損失利益基礎(chǔ)之上，使損失和利益處于一種平衡的狀態(tài)下，同時實施金融產(chǎn)品創(chuàng)新，有效降低金融風(fēng)險，實現(xiàn)宏觀風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，為金融產(chǎn)品創(chuàng)新提供一個良好的發(fā)展環(huán)境。
1.3金融創(chuàng)新的特點
(1)金融市場的理財屬性。隨著我國居民生活水平不斷提高，人們的理財觀念也不斷提高，傳統(tǒng)的儲蓄方式已經(jīng)不能滿足人們的需求，隨著收益的增加人們理財方式發(fā)生較大的變化。［7］這種金融發(fā)展環(huán)境下，各個銀行開始推出各種不同的理財產(chǎn)品，而且各個理財機構(gòu)之間競爭非常激烈。特別是我國加入WTO之后，外資銀行的注入加劇了我國金融市場的競爭。(2)金融機構(gòu)出現(xiàn)嚴重同質(zhì)化現(xiàn)象。目前我國金融市場上金融機構(gòu)類型多種多樣，這些機構(gòu)之間一般界限比較清晰，各自負責(zé)各自的金融業(yè)務(wù)。但是隨著金融創(chuàng)新產(chǎn)品的增多，各個金融機構(gòu)紛紛推出多種樣式的金融產(chǎn)品，使原本清晰的界限變得模糊，各個金融機構(gòu)之間業(yè)務(wù)也出現(xiàn)交叉。導(dǎo)致各個機構(gòu)的業(yè)務(wù)形式也出現(xiàn)較多的同質(zhì)化現(xiàn)象，不利于我國金融市場的進一步發(fā)展。(3)業(yè)務(wù)領(lǐng)域抓緊擴大。理財產(chǎn)品的推出，是金融行業(yè)創(chuàng)新的一大特點，金融行業(yè)不斷擴大自己的理財業(yè)務(wù)，導(dǎo)致一些銀行完全脫離了傳統(tǒng)的應(yīng)用模式，開始向電子銀行和個人理財?shù)念I(lǐng)域發(fā)展。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示我國已經(jīng)有20多家銀行推出了保險業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)等。從這方面來看金融行業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展越來越廣，不斷促進我國金融市場創(chuàng)新。
2金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險管理存在的問題
2.1管理方式單一
目前，我國金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險管理仍然采用傳統(tǒng)單一的管理方式，不利于金融經(jīng)濟的繁榮發(fā)展。原本的金融風(fēng)險管理模式一般采用的是風(fēng)險評估，但是這種方式應(yīng)用在金融創(chuàng)新環(huán)境下是很難與國際接軌的，在這種模式下只要國家推出了金融有關(guān)的政策，金融市場就會出現(xiàn)萎縮的現(xiàn)象，導(dǎo)致整個金融市場流動性資金出現(xiàn)不明確，進而導(dǎo)致整個資金企業(yè)盈利不均，影響社會穩(wěn)定發(fā)展。
2.2風(fēng)險測評方式滯后
在金融創(chuàng)新環(huán)境下，我國金融風(fēng)險管理中風(fēng)險測評方式發(fā)展比較滯后，進而影響整個金融風(fēng)險管理有效性的提高，比如金融信息滯后、金融考評機制不嚴格以及金融動態(tài)不及時等，如果這個時候金融市場出現(xiàn)任何差錯都無法及時地解 決問題，導(dǎo)致風(fēng)險測評機構(gòu)發(fā)展滯后，進而影響金融風(fēng)險管理水平的提高。
2.3金融創(chuàng)新機制滯后
我國金融創(chuàng)新風(fēng)險管理工作實施考評工作，一般情況下是以經(jīng)營企業(yè)發(fā)展規(guī)模的大小進行衡量，并不是依據(jù)金融企業(yè)創(chuàng)新模式進行衡量，這種發(fā)展模式導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中忽略了金融產(chǎn)品的創(chuàng)新性，進而導(dǎo)致整個金融行業(yè)出現(xiàn)金融風(fēng)險。金融機構(gòu)界限模糊。金融創(chuàng)新趨勢下，受到諸多因素的影響，金融機構(gòu)之間的界限日漸模糊，正因金融行業(yè)包容、開放的態(tài)度，促使行業(yè)格局發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)經(jīng)營模式、風(fēng)險管理模式等均需要進行相應(yīng)調(diào)整，才能夠更好地適應(yīng)金融現(xiàn)代化發(fā)展趨勢。雖然我國的金融創(chuàng)新機制發(fā)展比較活躍，但是在創(chuàng)新的過程中在廣度和深度方面還存在著很多的不足，各個機構(gòu)之間相互復(fù)制，導(dǎo)致金融創(chuàng)新中實際的新東西數(shù)量并不是很多，存在著大量的同質(zhì)化現(xiàn)象。
2.4資產(chǎn)證券化增加金融風(fēng)險
新經(jīng)濟環(huán)境下，金融創(chuàng)新有效促進我國金融業(yè)向證券化趨勢發(fā)展，在這種發(fā)展環(huán)境下，資金流動性非?？欤鹑诋a(chǎn)品逐漸出現(xiàn)標準化建設(shè)的發(fā)展。這種發(fā)展模式為投資者提供了一種良好的投資環(huán)境。同時也給投資者帶來了較大的經(jīng)營風(fēng)險，對于一些銀行類型的投資者來說，如果正常化之后不能達到預(yù)先效果，就會嚴重影響銀行的信譽，嚴重影響銀行的可持續(xù)發(fā)展。對于一些發(fā)展比較好的貨幣企業(yè)來說，這種新模式能夠有效降低貨幣當局資產(chǎn)負債能力，降低貨幣當局對貨幣發(fā)行的控制率，這種情況下就比較容易增加風(fēng)險發(fā)生概率。
3預(yù)防金融風(fēng)險的管理模式實施措施
3.1加強金融市場內(nèi)外部管理
金融市場的內(nèi)部管理在金融風(fēng)險管理中起到重要的作用，金融企業(yè)存在著客觀的風(fēng)險因素，必須要加強金融企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，建立全面科學(xué)的金融風(fēng)險預(yù)防體系。對于市場上出現(xiàn)的金融產(chǎn)品過度開發(fā)現(xiàn)象要從初期開始預(yù)防金融風(fēng)險的出現(xiàn)，解決金融創(chuàng)新發(fā)展過程中風(fēng)險問題，從而有效促進我國金融企業(yè)的進一步發(fā)展。金融市場的外部管理一般是由相關(guān)政府部門完成，其管理直接影響著整個金融市場穩(wěn)定的發(fā)展，所以必須為金融企業(yè)創(chuàng)造一個良好的外部發(fā)展環(huán)境，限制不合理的金融創(chuàng)新和金融監(jiān)管手段，為金融企業(yè)打造一個穩(wěn)定、規(guī)范的發(fā)展環(huán)境，同時要為金融企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)、全面、嚴格的管理標準，為金融創(chuàng)新提供一個良好的外部發(fā)展環(huán)境。
3.2構(gòu)建規(guī)范的金融風(fēng)險管理模式
目前在金融創(chuàng)新的大環(huán)境下，風(fēng)險管理模式的建立能夠有效提高我國金融市場的經(jīng)濟效益。首先，金融企業(yè)可以采用復(fù)合式金融風(fēng)險管理模式進行金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，在這種模式下我們可以將金融風(fēng)險作為一個系統(tǒng)的體系進行分析和測評;其次，金融企業(yè)也可以根據(jù)用戶金融心態(tài)和金融特點制定特殊的金融管理模式，最大限度地降低金融風(fēng)險，而且在金融風(fēng)險管理過程中必須要征求金融企業(yè)各個部門的意見，科學(xué)地對金融新產(chǎn)品實施評估和測評，進而更好地降低金融風(fēng)險。最后，在金融風(fēng)險管理中還要提高風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)技能，首先金融企業(yè)要定時不定時地為員工實施培訓(xùn)，提高專業(yè)知識的掌握;其次要引進一些與金融風(fēng)險有關(guān)的知識培訓(xùn)，提高金融管理人員的風(fēng)險管理意識，從而在平時的工作中降低金融風(fēng)險的發(fā)生概率。
3.3有效實施金融創(chuàng)新，進而控制金融風(fēng)險
目前，我國金融市場發(fā)展比較繁榮，金融創(chuàng)新產(chǎn)品比較豐富，在這種環(huán)境下要想更好地控制金融風(fēng)險必須要制定合理的措施和計劃。首先，在金融服務(wù)方面必須要結(jié)合相關(guān)金融機構(gòu)和客戶群體的特點制定具有特色的金融產(chǎn)品，而且在實際發(fā)展中必須要積極地落實相關(guān)管理制度，構(gòu)建健全的法律法規(guī)體系，有效提高我國金融服務(wù)質(zhì)量，積極落實客戶的實際利益，并從客戶的角度分析金融產(chǎn)品的特點;其次，預(yù)防金融市場出現(xiàn)風(fēng)險和危機必須要在市場中引入程序化機制，實現(xiàn)對金融事業(yè)更好的發(fā)展，保證客戶資金安全，提高金融市場控制風(fēng)險的能力，穩(wěn)定我國金融市場;最后，必須要在金融市場上建立有效的激勵機制，并利用市場機制制定金融風(fēng)險控制措施，將金融市場更加透明化、規(guī)范化和科學(xué)化，從而及時發(fā)現(xiàn)金融市場存在風(fēng)險的產(chǎn)品，并正確指導(dǎo)金融創(chuàng)新產(chǎn)品向新的方向發(fā)展。
3.4積極加強國際間的合作，控制金融風(fēng)險的發(fā)生
在市場經(jīng)濟環(huán)境下金融企業(yè)的發(fā)展也比較自由、開放，這個時候如果我國金融企業(yè)僅僅依靠宏觀調(diào)控實施管理，對各類金融產(chǎn)品的風(fēng)險進行管控勢必會導(dǎo)致金融風(fēng)險的出現(xiàn)，所以我國金融企業(yè)在創(chuàng)新的過程中必須要積極尋求與其他國家的合作和交流，形成國家金融防范體系。首先要積極與其他國家政府簽訂監(jiān)管合作協(xié)議，并主動地參與到國際金融產(chǎn)品監(jiān)管市場中，在監(jiān)督自己國家金融市場的同時對其他國家金融市場進行分析，為我國金融創(chuàng)新提供支持。其次要建立健全的控制金融風(fēng)險制度，在金融創(chuàng)新環(huán)境下金融風(fēng)險是不可避免的，為了最大限度地降低金融風(fēng)險，我們必須要加強對金融市場的觀察，探索符合市場發(fā)展的金融產(chǎn)品，為金融創(chuàng)新提供良好的發(fā)展環(huán)境。最后要加強金融市場關(guān)注力度，金融機構(gòu)要實現(xiàn)獨立運行和外部市場環(huán)境的變化有重要的聯(lián)系，首先必須要分析市場發(fā)展現(xiàn)狀;其次要認真而全面地分析各類數(shù)據(jù)、信息，進而提出更加合理的管理措施，使我國金融決策更加科學(xué)。
4結(jié)論
近幾年，在國家經(jīng)濟快速發(fā)展環(huán)境下我國金融市場不斷繁榮，金融創(chuàng)新產(chǎn)品較多，有效促進了我國金融市場的活躍發(fā)展。但是在金融創(chuàng)新環(huán)境下必然伴隨著金融風(fēng)險，所以金融企業(yè)必須要制定各種措施預(yù)防金融風(fēng)險的發(fā)生;建立科學(xué)金融風(fēng)險管理模式，加強金融風(fēng)險內(nèi)、外部管理，加強國際間的合作等，從多方面促進我國金融市場的長治久安。
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關(guān)鍵詞：金融企業(yè) 全面風(fēng)險管理 風(fēng)險管理組織 差異化管理
中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）16-0087-02
著全球經(jīng)濟化和信息化的不斷深入發(fā)展，人才、技術(shù)、資本、商品等要素的流動日益加快，經(jīng)濟社會中不確定性因素也越來越多，企業(yè)面臨的風(fēng)險也越來越復(fù)雜，影響了企業(yè)目標的實現(xiàn)。吳玉鳳（2009）認為，面對這樣的環(huán)境，要讓企業(yè)增強面對風(fēng)險的能力，從而掌握主動權(quán)，將風(fēng)險的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強調(diào)全面風(fēng)險管理。郭保民（2011）提出全面風(fēng)險管理就是以整個企業(yè)為管理對象的綜合風(fēng)險管理。其中心理念是：對整個機構(gòu)內(nèi)各層次業(yè)務(wù)單位、各類風(fēng)險進行通盤管理。全面風(fēng)險管理是一個過程，這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中，用于識別可能影響企業(yè)的潛在事件，以將風(fēng)險管理控制在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)，合理地確保企業(yè)完成既定目標。為促進國有資產(chǎn)保值增值，國務(wù)院印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，維持企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。
一、新經(jīng)濟常態(tài)下金融企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)
近年來中國經(jīng)濟仍然處在向新常態(tài)轉(zhuǎn)換的過程中，其結(jié)構(gòu)、方式和體制的改變逐步推進并顯現(xiàn)，也使經(jīng)濟增速面臨著較大的壓力，信貸資產(chǎn)質(zhì)量必然將面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。基于以上分析，金融行業(yè)和崗位將面對以下機遇和挑戰(zhàn)：（1）經(jīng)濟的緩慢復(fù)蘇使企業(yè)擴產(chǎn)缺乏動力，貿(mào)易環(huán)境的不穩(wěn)定性會對公司客戶產(chǎn)生一定的影響；（2）貨幣內(nèi)部供應(yīng)與影子銀行供應(yīng)的同步趨緊形態(tài)將扭轉(zhuǎn)，企業(yè)面臨的融資方式更加靈活，但準入門檻提高、融資成本增加等問題導(dǎo)致企業(yè)的借款風(fēng)險在近期內(nèi)難以緩解；（3）隨著企業(yè)面臨的生存環(huán)境更加復(fù)雜多變，風(fēng)險發(fā)生部位正逐步蔓延和相互交叉感染，使金融集團類型的公司風(fēng)險管理工作也將面臨著更大的挑戰(zhàn)；（4）銀行近幾年來進行的大規(guī)模收貸活動作用明顯，在基本面回暖的情況下，除去因收貸因素倒閉的企業(yè)，一批在強壓下生存下來的優(yōu)質(zhì)企業(yè)將可能提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量、盈利能力，我們也將面臨更多更優(yōu)的選擇。
二、提升金融企業(yè)全面風(fēng)險管理水平的對策
（一）健全風(fēng)險管理組織體系，實現(xiàn)全方位、全過程的精細化風(fēng)險管理
持續(xù)推進風(fēng)險管理體系建設(shè)，從優(yōu)化風(fēng)險管理環(huán)境、提升風(fēng)險應(yīng)對能力、完善內(nèi)部控制、建立風(fēng)險信息處理與報告機制、進行事后評價等多方面入手，全面提高風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)全方位、全過程的精細化風(fēng)險管理。重點包括以下幾個方面：
1.全面梳理流程。全面梳理現(xiàn)有業(yè)務(wù)及管理流程，根據(jù)當前的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點和資源配置狀況，完善內(nèi)部控制制度，找出關(guān)鍵控制點，針對每一控制點，制定控制辦法、管理人員和操作人員職責(zé)等措施，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。
2.建立內(nèi)控機制。根據(jù)管控要求，樹立全員、全程內(nèi)控理念，建立前、中、后分工制約機制，明確各部門內(nèi)控職責(zé)，將責(zé)任分解到人，建立起清晰的追蹤路徑，并抓好精細化管理的落實工作，形成層層落實的工作氛圍。
3.強化風(fēng)險約束。進一步完善監(jiān)管責(zé)任人制度、分層次的貸后監(jiān)管制度、定期風(fēng)險預(yù)警制度、責(zé)任追究制度的建設(shè)，從根本上解決保后管理薄弱的問題，提高信貸風(fēng)險全過程管理水平。
4.提升信息管理。要不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)流程管理，提高信息系統(tǒng)對各部門的協(xié)同作用，努力將各項制度改進的要求通過流程系統(tǒng)來實現(xiàn)，提升專業(yè)化、精細化管理水平。
（二）不斷調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)，推進風(fēng)險的差異化管理
1.優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實施融資性和非融資性擔保的差異化管理。在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)上，根據(jù)各類業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位、政策把握、業(yè)務(wù)特點、責(zé)任承擔、風(fēng)險承受能力等，實施專業(yè)化和差異化的風(fēng)險管理原則，對非融業(yè)務(wù)設(shè)計差異化的流程制度，提高運營效率和管控措施。
2.優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)，堅持“有進有退”的行業(yè)選擇。緊盯信貸行業(yè)政策和市場風(fēng)險，做好“兩高一?！毙袠I(yè)持續(xù)性退出，政策調(diào)整下的防御性退出，風(fēng)險客戶的及時性退出，節(jié)約資本占用的戰(zhàn)略性退出。在行業(yè)選擇上，加大對新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新產(chǎn)業(yè)集群的支持力度；積極支持利用生活水平改善和消費類相關(guān)產(chǎn)業(yè)；積極支持現(xiàn)代制造業(yè)和依附本地產(chǎn)業(yè)集群項下制造企業(yè)；嚴格房地產(chǎn)項目貸款，審慎選擇建筑類企業(yè)，實行限額管理；暫停鋼貿(mào)、煤炭貿(mào)易和大宗生產(chǎn)物資貿(mào)易類企業(yè)授信等。
3.優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，拓寬資源渠道。應(yīng)積累廣泛客戶資源，堅持多戶、額度適中的原則，通過產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，將市場拓展到全國。打造多層次、多維度的企業(yè)客戶鏈，用“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維模式，開創(chuàng)新的客戶渠道來源。
4.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提升項目評審質(zhì)量和風(fēng)險管理人員素質(zhì)。強化授信評審工作，對不同信用等級的客戶采取不同的授信審批流程和評審方法；加強對高風(fēng)險授信行業(yè)、授信品種和企業(yè)集團及關(guān)聯(lián)企業(yè)最高授信額度的管理；對重大項目和有特殊要求的項目，進行交叉評估或聘請外部專家“會診”，實現(xiàn)項目評審的科學(xué)化、民主化，減少授信決策失誤，從授信項目的源頭控制風(fēng)險。同時，需提升風(fēng)險管理人員專業(yè)素質(zhì)，加強風(fēng)險管理隊伍建設(shè)，以適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
5.對不同風(fēng)險等級項目實施差異性風(fēng)險管理。應(yīng)把更多的人力、物力投入到高風(fēng)險項目的管控上，通過差異化的風(fēng)險管理策略，使風(fēng)險管理工作更具有針對性，保證有限的信貸資源產(chǎn)生最大效益。
（三）適應(yīng)經(jīng)營轉(zhuǎn)型，增強風(fēng)險管理對業(yè)務(wù)發(fā)展的保障性
風(fēng)險管理應(yīng)適應(yīng)加快經(jīng)營轉(zhuǎn)型的要求，構(gòu)建經(jīng)營轉(zhuǎn)型條件下的風(fēng)險管理理念、體制機制、方法手段、制度文化，實現(xiàn)各類風(fēng)險的全面管理、科學(xué)管理和有效管理，為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護航。
1.轉(zhuǎn)變觀念。在風(fēng)險管理觀念上，風(fēng)險管理應(yīng)由控制和防范風(fēng)險，向經(jīng)營和管理風(fēng)險轉(zhuǎn)變，由只注重風(fēng)險管理，向注重平衡“風(fēng)險與收益”轉(zhuǎn)變，把握風(fēng)險和收益的有效平衡。
2.主動管理。強化風(fēng)險管理為經(jīng)營轉(zhuǎn)型服務(wù)的意識，協(xié)助業(yè)務(wù)發(fā)展部門做好對客戶需求和效用的分析，通過產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，更好地、主動地滿足客戶的各類融資需求。
3.加強預(yù)判。風(fēng)險管理部門作為風(fēng)險管理戰(zhàn)略的傳導(dǎo)部門和風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)部門，應(yīng)從經(jīng)營轉(zhuǎn)型的高度出發(fā)，認真分析業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中存在的問題，通過制訂和前瞻性風(fēng)險管理政策，及時風(fēng)險提示和風(fēng)險預(yù)警等方式引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向，促進業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
（四）適應(yīng)外部環(huán)境變化，增強對市場風(fēng)險的抵御能力
加強宏觀經(jīng)濟和行業(yè)分析研究，了解新特點，把握新趨勢，適應(yīng)新變化，才能把握風(fēng)險管理的關(guān)鍵，增強風(fēng)險管理針對性，從而提高對市場風(fēng)險的抵御能力。加強分析，建立對宏觀經(jīng)濟周期變化提前反應(yīng)機制。加強宏觀環(huán)境分析、研究，了解經(jīng)濟周期運行規(guī)律，建立對宏觀經(jīng)濟周期變化提前反應(yīng)機制有利于規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險和經(jīng)濟運行周期性風(fēng)險。及時調(diào)整授信政策和信貸結(jié)構(gòu)，加強風(fēng)險監(jiān)管。
（五）加強客戶盡職調(diào)查，強化項目“一戶一策”管理方式
在目前金融環(huán)境背景下，加強對企業(yè)基本情況的審查，合理評估企業(yè)信用風(fēng)險。要充分重視企業(yè)基本經(jīng)營管理能力、財務(wù)穩(wěn)健性及其流動性風(fēng)險；要摸清企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，判斷多樣化經(jīng)營風(fēng)險和關(guān)聯(lián)性風(fēng)險；既不能弱化對借款人的實地調(diào)查，又要創(chuàng)新風(fēng)險管理方式；要強化項目“一戶一策”管理方式，持續(xù)對在保項目“一戶一策”方案執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤，確保公司信貸資產(chǎn)質(zhì)量全年的持續(xù)穩(wěn)定。
（六）以信用風(fēng)險為核心，積極推進客戶對標和風(fēng)險防控管理
現(xiàn)階段我們應(yīng)加快客戶“定標”和“對標”管理工作，推進對標管理體系建設(shè)，持續(xù)修正和完善項目對標管理工作，明確客戶的準入和退出標準；逐步嘗試開發(fā)與公司現(xiàn)階段業(yè)務(wù)發(fā)展特征相適應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)，及時提示項目潛在風(fēng)險；引入行業(yè)預(yù)警機制，對受經(jīng)濟周期下行沖擊較大的特定行業(yè)客戶全面持續(xù)風(fēng)險排查等。
（七）提升風(fēng)險信息敏感性，加快風(fēng)險轉(zhuǎn)化和處置效率
一是確立最大限度減少風(fēng)險損失的目標，對可能的處置轉(zhuǎn)化進行預(yù)期和判斷，同時注重聲譽風(fēng)險、操作風(fēng)險和員工行為風(fēng)險的防控。二是信用風(fēng)險發(fā)生后，要快速反應(yīng)，成立專班，制定方案，明確職責(zé)，就如何調(diào)查收集企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息等方面都要作出具體安排，業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理部門要就企業(yè)資產(chǎn)保全和訴訟等工作進行分析和準備。三是落實對企業(yè)人員和資金、財產(chǎn)的控制，密切關(guān)注企業(yè)法定代表人、財務(wù)人員、股東或?qū)嶋H控制人的動向；及時查封企業(yè)資產(chǎn)，凍結(jié)相關(guān)賬戶資金。通過多種渠道和手段獲取企業(yè)財產(chǎn)信息，既包括實物資產(chǎn)，又包括專利、商標、土地等無形資產(chǎn)；既要查清本地財產(chǎn)，又要摸清企業(yè)外地的資產(chǎn)和權(quán)益，如股權(quán)及其他投資權(quán)益。
（八）加強風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強全面風(fēng)險管理意識
公司要自下而上樹立科學(xué)的風(fēng)險管理理念和營造濃厚的風(fēng)險文化。要使遵紀守法、嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度成為員工的自覺行動，增強自我約束力，夯實風(fēng)險防范根基。通過不同形式的風(fēng)險教育和重視業(yè)務(wù)上的風(fēng)險評估來培養(yǎng)所有人員對風(fēng)險的敏感性，時刻警覺，養(yǎng)成按章辦事的工作習(xí)慣，形成防范風(fēng)險的安全屏障。抓好全面風(fēng)險管理理念的傳導(dǎo)，不僅公司管理層面要堅持，還要傳導(dǎo)給客戶經(jīng)理、審查人員甚至每一位員工，最后要在業(yè)務(wù)規(guī)劃、風(fēng)險控制、績效考核等方面深入體現(xiàn)，使全面風(fēng)險管理成為全員的文化氛圍，成為公司的經(jīng)營底蘊，使經(jīng)營更加卓有成效。
總之，在金融全球化不斷推進、金融環(huán)境日趨復(fù)雜、競爭日趨激烈的今天，全面風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，已經(jīng)被越來越多的金融集團所認識。機遇與挑戰(zhàn)繼續(xù)并存的今天，我們應(yīng)面對、正視、認識和利用風(fēng)險，通過全面風(fēng)險管理帶領(lǐng)金融集團繼續(xù)向前進。Z
參考文獻：
