發(fā)布時(shí)間：2023-03-17 18:01:00
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）財(cái)務(wù)管理體制不健全
我國當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個(gè)企業(yè)基本都會(huì)設(shè)立了相對(duì)獨(dú)自的財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)科或者是財(cái)務(wù)室，而且在開展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時(shí)也能夠進(jìn)行分離辦理，但是，由于當(dāng)前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財(cái)務(wù)管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率提升阻力較大。
（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善
我國當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理，由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，所以風(fēng)險(xiǎn)控制工作很難達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)及、效果。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責(zé)制、資金管理等方面比較嚴(yán)重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作失控情況時(shí)有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)損失。
（三）財(cái)務(wù)信息化運(yùn)用效率不高
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財(cái)務(wù)信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會(huì)計(jì)電算化來進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財(cái)務(wù)信息方面未能得到充分認(rèn)識(shí)和應(yīng)用，而且沒有充分的將將財(cái)務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實(shí)際管理當(dāng)中，而且在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及信息應(yīng)用實(shí)際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實(shí)際情況，所以企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的運(yùn)用效率未能達(dá)到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。
（四）企業(yè)管理財(cái)務(wù)決策權(quán)問題比較明顯
多數(shù)集團(tuán)化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團(tuán)公司才具有大部分的財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，而對(duì)于這些集團(tuán)公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團(tuán)公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實(shí)際的最終決策權(quán)任然歸集團(tuán)公司所有，這種過度集權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理及決策情況極其普遍。對(duì)于這兩種情況的財(cái)務(wù)決策，其實(shí)歸根結(jié)底都是集團(tuán)公司為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動(dòng)子公司員工的積極性，而且也會(huì)給集團(tuán)公司帶來了很大的管理壓力。
（五）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制中，缺乏一定的財(cái)務(wù)防范能力與意識(shí)。主要有兩種情況：一是，在決策時(shí)未能進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)證和市場(chǎng)調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和操作性，必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷售型企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會(huì)采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品銷售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對(duì)外賒銷較大，必然會(huì)造成應(yīng)收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制的具體改善措施
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改善措施
1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實(shí)、更有效、更準(zhǔn)確，有效的控制和避免不真實(shí)財(cái)務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對(duì)預(yù)算管理、資金計(jì)劃要做到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，而對(duì)于會(huì)計(jì)核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財(cái)務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策等職能外，財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項(xiàng)管理工作才能更加有效的改善財(cái)務(wù)管理水平。2、增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財(cái)務(wù)管理者必須牢固樹立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，抓好有效的落實(shí)，才能對(duì)一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，才能夠有效的達(dá)到合理防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終目標(biāo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)收益。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的改善措施
1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，由于我國企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不夠，總認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制不會(huì)給企業(yè)帶來利益，反而會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，往往會(huì)忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責(zé)任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步走高。對(duì)此，我們必須要改變觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，并首先從加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，扎實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計(jì)劃的重要性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其中，最重要的就是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計(jì)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財(cái)務(wù)控制以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算為目標(biāo)；第二，將成本管理放到財(cái)務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)獨(dú)立評(píng)價(jià)的作用。
三、結(jié)束語
論文關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成因，控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：
（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，
駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。
其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動(dòng)越來越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無意識(shí)存在所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，
3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無形中也給審計(jì)部門帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來看，人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實(shí)性，也就是說早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/
三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：
（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。
選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來越重。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。
（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長足的進(jìn)步。
（備注：增刊）
主要引用文獻(xiàn)：
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁
李金華，《審計(jì)理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號(hào)青藍(lán)大廈，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2001年，121-142頁
【論文關(guān)鍵詞】：銀行不良資產(chǎn)；成因分析；風(fēng)險(xiǎn)管理；法律規(guī)制
一、金觸不良資產(chǎn)之現(xiàn)狀與成因
(一)金觸不良資產(chǎn)現(xiàn)狀
1999年底，國家成立了四大資產(chǎn)管理公司—華融、信達(dá)、長城和東方，目的在于協(xié)助消化四大國有銀行(中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行)的19001)億元不良貸款。2001年底，時(shí)任中國人民銀行行長的戴相龍指出，四大銀行的不良資產(chǎn)已達(dá)18001〕億元左右。截至2003年底，四大銀行的不良貸款已達(dá)20001〕億元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，四大國有商業(yè)銀行的不良信貸資產(chǎn)，1990年為2952億元，1996年達(dá)9500元億,6年間增加了兩倍多。至1999年高達(dá)18001〕億，3年間幾乎又翻了一番。國有銀行在近五年間消化了將近15001〕億元不良貸款(尤其是四大資產(chǎn)管理公司經(jīng)過長期不懈的努力)，但新出現(xiàn)的不良貸款總量幾乎保持在原有水平上。國務(wù)院批準(zhǔn)成立四大資產(chǎn)管理公司，是我國借鑒國際經(jīng)驗(yàn)和方法，處理國有銀行不良資產(chǎn)的重大舉措。但是，五年過去了，國有銀行的不良資產(chǎn)總量卻有增無減，這使得我們不得不從多角度、深層次分析金融不良資產(chǎn)的成因。
(二)金融不良資產(chǎn)現(xiàn)狀的成因
1.國家所有“虛位”、具體責(zé)任“真空”、金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、銀行經(jīng)營管理不善。
2.銀行體制弊端、金融監(jiān)控缺漏、銀行職員素養(yǎng)缺失、金融犯罪問題嚴(yán)重。
3.銀行有法不依—法治觀念淡薄。
4.國企效益低下—債務(wù)轉(zhuǎn)嫁銀行。
5.誠信觀念缺失—逃廢金融債務(wù)。
6.人情關(guān)系文化滲透—銀行借貸關(guān)系扭曲。
二、金觸不良資產(chǎn)之法律規(guī)制
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我們應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究和借鑒西方銀行管理經(jīng)驗(yàn)，健全完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(一)巴塞爾原則及經(jīng)臉
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于1988年7月通過、于1997年4月補(bǔ)充修訂的(關(guān)于統(tǒng)一國際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》(通稱《巴塞爾協(xié)議》)規(guī)定:資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的最低目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)比率為896，其中核心資本成分至少為496。該協(xié)議出臺(tái)之后，德國為首的歐共體各國紛紛響應(yīng)，英國、日本等國銀行均嚴(yán)格達(dá)標(biāo)。美國銀行不僅確保資本充足標(biāo)準(zhǔn)，并創(chuàng)造性地建立了資本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)替系統(tǒng)，從而保障監(jiān)管機(jī)構(gòu)防患于未然，有力地促進(jìn)了美國金融業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。1997年9月，巴塞爾委員會(huì)通過的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，規(guī)定了有效銀行監(jiān)管的條件、審批程序、持續(xù)監(jiān)管手段以及監(jiān)管權(quán)力等有關(guān)方面的25項(xiàng)原則。巴塞爾委員會(huì)于1998年9月針對(duì)銀行出現(xiàn)問題的主要原因頒布的《銀行內(nèi)控制度的基本原則》，先后在內(nèi)控文化、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)、內(nèi)控措施與責(zé)任、信息及其溝通和內(nèi)控制度監(jiān)測(cè)等方面，規(guī)定了13項(xiàng)原則。同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)在吸取一些銀行沉痛教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，了《關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的報(bào)告)(關(guān)于銀行透明度的建設(shè)》等文件。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的上述一系列原則之所以日益得到其成員國與眾多的非成員國的高度重視并適用，就在于這些規(guī)則和要求是巴塞爾委員會(huì)聚集了大批業(yè)內(nèi)專家，針對(duì)銀行金融業(yè)務(wù)數(shù)年開展過程中的突出問題深人研究的結(jié)論、對(duì)策和成果，符合國際商業(yè)銀行發(fā)展的趨勢(shì)，具有內(nèi)在的科學(xué)性和外在的權(quán)威性，是巴塞爾委員會(huì)與許多國家和國際性組織共同合作的結(jié)晶。
(二)西方銀行風(fēng)險(xiǎn)管理
金融業(yè)高度發(fā)達(dá)的西方國家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的不懈探討和深人研究已取得了卓有成效的經(jīng)驗(yàn)。20世紀(jì)30年代由美國建立的存款保險(xiǎn)制度，有力地促進(jìn)和穩(wěn)定了美國銀行制度，亦先后為日本、聯(lián)邦德國、英國等國家所借鑒。目前，許多國家均建立并完善了存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度的創(chuàng)立和完善，豐富和發(fā)展了銀行監(jiān)管體系，已成為防范金融風(fēng)險(xiǎn)的行之有效的舉措。
德國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理中的VAR(ValueatRisk)風(fēng)險(xiǎn)度量法以及綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)榷喙荦R下的策略，加強(qiáng)金融監(jiān)管，有效地防范和化解了風(fēng)險(xiǎn)。
我國商業(yè)銀行尤其是國有商業(yè)銀行，真正步人金融市場(chǎng)可謂是剛剛踏上征程。我國加入WTO之后，商業(yè)銀行無疑要在經(jīng)濟(jì)全球化的大市場(chǎng)中運(yùn)作、經(jīng)營和發(fā)展。如何防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，控制、減少、避免不良資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真汲取和借鑒西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的管理經(jīng)驗(yàn)和管理措施，逐步提高對(duì)我國商業(yè)銀行的監(jiān)督管理水平和我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(三)確立風(fēng)險(xiǎn)防范理念
學(xué)習(xí)和借鑒西方商業(yè)銀行管理經(jīng)驗(yàn)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念。金融風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)是整個(gè)國家、銀行系統(tǒng)和銀行全體職員共同的事業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)控制的觀念和意識(shí)，應(yīng)根植于整個(gè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每位職員的靈魂深處。正如巴塞爾委員會(huì)頒布的“銀行內(nèi)控制度的基本原則”的報(bào)告所要求的，董事會(huì)、管理層與全體員工應(yīng)該在銀行內(nèi)部營造一種“內(nèi)控文化”。銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用，全面投人內(nèi)控制度建設(shè)。
[論文摘要] 本文界定基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵，構(gòu)建基于理財(cái)柔性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)一體化模式，進(jìn)一步分析其實(shí)施機(jī)制：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理和期權(quán)管理。
一、引言
隨著財(cái)務(wù)實(shí)踐和理財(cái)環(huán)境的不確定性劇增、日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理越來越成為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。而柔性是為處理不確定性而設(shè)置的、提高系統(tǒng)以變應(yīng)變的能力。因此，從財(cái)務(wù)柔性的角度管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。
對(duì)于相關(guān)概念，許多學(xué)者進(jìn)行了研究。鄧明然教授認(rèn)為：“企業(yè)的理財(cái)柔性是快速而經(jīng)濟(jì)地處理理財(cái)活動(dòng)中環(huán)境變化或由環(huán)境變化引起的時(shí)時(shí)、處處不確定性的能力。這種能力由緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力組成”。趙華教授進(jìn)行進(jìn)一步研究，認(rèn)為理財(cái)柔性還包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)的協(xié)調(diào)能力。趙華教授認(rèn)為：“財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)基于平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度機(jī)制，通過適應(yīng)變化、利用變化和創(chuàng)造變化處理動(dòng)態(tài)環(huán)境和不確定性，以提高動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)能力，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的思維模式、決策制定和控制活動(dòng)?！?nbsp;
二、基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵界定
綜合國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)和理財(cái)柔性、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理特征，筆者認(rèn)為，基于理財(cái)柔性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是指：在對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境不確定性系統(tǒng)分析的前提下，以理財(cái)柔性為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算柔性和期權(quán)柔性為路徑，通過利用變化、創(chuàng)造變化處理動(dòng)態(tài)環(huán)境和不確定性，減少財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)期和實(shí)際的差異，提高企業(yè)動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力最大化的一種動(dòng)態(tài)思維模式、決策和控制活動(dòng)。
這一概念體現(xiàn)以下特征：
1.理財(cái)柔性指導(dǎo)性
本文的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理最基本的特征是理財(cái)系統(tǒng)的柔性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的柔性基礎(chǔ)是指，強(qiáng)調(diào)通過提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的柔性能力，包括緩沖能力、適應(yīng)能力、創(chuàng)新能力和協(xié)調(diào)能力，進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理。一方面通過提高和整合財(cái)務(wù)組織柔性、財(cái)務(wù)能力柔性、財(cái)務(wù)資源柔性及財(cái)務(wù)活動(dòng)柔性，主動(dòng)利用變化、制造變化和創(chuàng)造變化，處理動(dòng)態(tài)環(huán)境和不確定性。另一方面，強(qiáng)調(diào)權(quán)變意識(shí)、學(xué)習(xí)創(chuàng)新意識(shí)，激發(fā)財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員乃至全員的主動(dòng)性，使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理成為全員自覺自愿的行動(dòng)。
2.狀態(tài)依存性
基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境保持動(dòng)態(tài)一致性，尤其是關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外資源、能力和環(huán)境的耦合，動(dòng)態(tài)保持財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理過程與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境的協(xié)同性。當(dāng)環(huán)境輕微變動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略按既定戰(zhàn)略行事，體現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)行為的指導(dǎo)性；當(dāng)環(huán)境出現(xiàn)較大變動(dòng)時(shí)并影響全局時(shí)，必須利用機(jī)會(huì)，甚至創(chuàng)造機(jī)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略做出調(diào)整，提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的效能。
3.整體性
首先，作為管理對(duì)象的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是由各種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素耦合而成；第二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的長期性、動(dòng)態(tài)性和復(fù)雜性決定，必須對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面、全過程、全員進(jìn)行整合管理；最后，管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、測(cè)度、管控和信息反饋，并且管理過程必須具有前瞻性，以保證管理的有效實(shí)施。
4.在目標(biāo)上體現(xiàn)持續(xù)價(jià)值增值性
基于理財(cái)柔性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是一種戰(zhàn)略價(jià)值觀，著眼于長期策劃的思維方式和理念。其最終目標(biāo)是，當(dāng)理財(cái)環(huán)境發(fā)生變化時(shí),企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)及時(shí)耦合財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)環(huán)境,動(dòng)態(tài)平衡財(cái)務(wù)戰(zhàn)略報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)，保持資金的長期有效均衡流動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
三、基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)一體化模式
基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境的變遷適時(shí)調(diào)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,最大限度地利用企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)柔性,充分提升風(fēng)險(xiǎn)管理效率。其動(dòng)態(tài)一體化模式是：①以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析為起點(diǎn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)外環(huán)境的分析，綜合考察企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的各種不確定性因素、機(jī)會(huì)及威脅。②核心是高效耦合財(cái)務(wù)資源、能力、組織、活動(dòng)、文化五種柔性同理財(cái)環(huán)境不確定性。通過財(cái)務(wù)柔性與理財(cái)環(huán)境的有效動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)，主動(dòng)適應(yīng)變化、制造變化應(yīng)對(duì)變化。③以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理機(jī)制、期權(quán)管理機(jī)制為路徑，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)、評(píng)估、測(cè)度、預(yù)警、控制。④最后通過信息反饋系統(tǒng)動(dòng)態(tài)調(diào)整。若財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)際同預(yù)期一致，則保持原財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理方案；若不一致，則要及時(shí)動(dòng)態(tài)循環(huán)對(duì)環(huán)境環(huán)境分析，耦合理財(cái)柔性與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境，再次對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估、測(cè)度、預(yù)警和控制，調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)期與實(shí)際的差異，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)價(jià)值最大化。
四、基于理財(cái)柔性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施機(jī)制
1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理機(jī)制
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、實(shí)施和考核融入理財(cái)柔性思想，通過財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算的柔性功能，有效協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)資源、能力、活動(dòng)，主動(dòng)應(yīng)對(duì)企業(yè)理財(cái)環(huán)境不確定性，動(dòng)態(tài)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)期與實(shí)際結(jié)果的不一致，控制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)期目標(biāo)。內(nèi)容如下：①首先設(shè)立扁平化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)。提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)各部門信息溝通的及時(shí)性、有效性，是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整的組織協(xié)調(diào)柔性保證。②樹立權(quán)變意識(shí)，設(shè)立適度的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算方法和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體制。根據(jù)具體需求，采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使預(yù)算具有伸縮性，增加預(yù)算的適應(yīng)性，從源頭提高財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與不確定性環(huán)境的耦合性。在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)體系的構(gòu)建方面，既要設(shè)定剛性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，還要提供學(xué)習(xí)和成長、內(nèi)部經(jīng)營過程、顧客等反映財(cái)務(wù)戰(zhàn)略長遠(yuǎn)發(fā)展的柔性指標(biāo)，使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算更多關(guān)注財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的未來風(fēng)險(xiǎn)、潛在收益。③財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算是在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上對(duì)一系列可能出現(xiàn)情況的量化，具有一定的伸縮性和變化幅度，對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境不確定性具有一定的緩沖能力和適應(yīng)能力，具有抵御財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的功能；更重要的是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算具有動(dòng)態(tài)性、戰(zhàn)略性，不斷關(guān)注未來環(huán)境變化適時(shí)調(diào)整，動(dòng)態(tài)測(cè)算財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期偏差，就有可能超出企業(yè)的承受范圍時(shí)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算可進(jìn)行適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，以變應(yīng)變，將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整至可接受水平。
2.期權(quán)管理機(jī)制
所謂期權(quán)，是一種允許持有者在未來某天或某天前，按照某個(gè)特定價(jià)格買入或賣出某種特定資產(chǎn)的權(quán)利。在期權(quán)管理機(jī)制下，期權(quán)持有者享有權(quán)利卻不負(fù)擔(dān)執(zhí)行義務(wù)、可以以有限的成本獲取無限的報(bào)酬，并且充分考慮企業(yè)理財(cái)活動(dòng)未來不確定性和風(fēng)險(xiǎn)潛在收益，主動(dòng)利用不確定性創(chuàng)造價(jià)值，體現(xiàn)了較強(qiáng)的財(cái)務(wù)柔性。
運(yùn)用期權(quán)管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：①套期保值轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)將引起某種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略資產(chǎn)出現(xiàn)空頭(或多頭),預(yù)計(jì)價(jià)格將發(fā)生不利變化時(shí),可以買入看漲(或看跌)期權(quán)。通過建立期權(quán)和標(biāo)的資產(chǎn)的組合頭寸,標(biāo)的資產(chǎn)不利變動(dòng)的損失可以從期權(quán)頭寸的收益中得到彌補(bǔ),而標(biāo)的資產(chǎn)有利變動(dòng)的收益可以通過不執(zhí)行期權(quán)而得以保留。有效地規(guī)避價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn), 將企業(yè)不愿承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給其他的套期保值者和愿意承受風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)者,達(dá)到轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的目的。②期權(quán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換主動(dòng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的每個(gè)決策過程都是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略機(jī)會(huì)的選擇，可以看成一個(gè)期權(quán)，則企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)際就是一系列復(fù)合期權(quán)，其中企業(yè)潛在的一系列財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理決策可看成影子期權(quán)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略活動(dòng)面臨的前景不明確，無法測(cè)度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)或者測(cè)度的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可調(diào)險(xiǎn)度之外，則看成是一個(gè)終止看跌期權(quán)，終止財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；如果企業(yè)理財(cái)系統(tǒng)未來不確定性前景明確，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，企業(yè)識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理決策，形成真實(shí)的復(fù)合期權(quán)，企業(yè)采取既定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理方案；如果預(yù)測(cè)后的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)介于上述二者之間，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在識(shí)別出影子期權(quán)后，迅速經(jīng)濟(jì)地重新配置財(cái)務(wù)資源和能力，形成新的期權(quán)，即新的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理決策，使財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理得到進(jìn)一步延伸。③通過股票期權(quán)制 ，使員工薪酬與企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、公司長期利益有機(jī)地結(jié)合在一起，激勵(lì)他們管理企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的積極性主動(dòng)性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：ERP；風(fēng)險(xiǎn)管理；系統(tǒng)升級(jí)
中圖分類號(hào)：F270.7
伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。要想在國際競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，提高企業(yè)的管理化水平、加強(qiáng)信息化建設(shè)勢(shì)在必行。ERP系統(tǒng)包含了信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想，尤其是ERP理論逐漸在企業(yè)中應(yīng)用并推廣起來，成為一種新的運(yùn)營模式。它對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和管理流程、優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力起到了至關(guān)重要的作用。近幾年來，ERP也逐漸呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢(shì)：與電子商務(wù)技術(shù)銜接越來越緊密、納入產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理PDM功能、增加工作流功能、與客戶關(guān)系管理的集成化等等。相應(yīng)，ERP系統(tǒng)軟件也更新?lián)Q代也十分迅速，伴隨著業(yè)務(wù)量的迅速增加，企業(yè)對(duì)自身信息化要求也越來越高，對(duì)于系統(tǒng)項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)也越來越值得關(guān)注[4]。
作為一項(xiàng)復(fù)雜的項(xiàng)目管理過程，ERP項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，都潛在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素：缺乏信息化項(xiàng)目管理意識(shí)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高等各種因素[3]，都會(huì)影響到項(xiàng)目是否能夠?qū)嵤┏晒Α?/p>
在一些大型集團(tuán)性企業(yè)中實(shí)施ERP項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)作為一項(xiàng)專題被引起足夠的重視，很多企業(yè)會(huì)請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理理論、方法是20世紀(jì)80年代被引入到國內(nèi)，并應(yīng)用于項(xiàng)目管理中的[1]。但由于我國風(fēng)險(xiǎn)管理起步晚，與西方國家相比，仍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善、缺乏多樣的有效實(shí)施管理手段等問題。而在ERP項(xiàng)目中能夠借鑒的、較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法及管理經(jīng)驗(yàn)也十分欠缺[2]。
本文借助ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，研究，不僅能夠最大程度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，也希望對(duì)相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行案例分析總結(jié)，為以后項(xiàng)目的實(shí)施建立有效的ERP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與經(jīng)驗(yàn)。
1 ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析
諸多大型企業(yè)隨著內(nèi)部業(yè)務(wù)量的激增、管理核算需求的增加及軟件自身的更新?lián)Q代，均面臨ERP系統(tǒng)升級(jí)問題。在實(shí)施ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目中存在的若干潛在風(fēng)險(xiǎn)也越來越得到更多企業(yè)的關(guān)注。從整體實(shí)施而言，其潛在風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：
1.1 行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目的成功實(shí)施形成考驗(yàn)
大型企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作方式、管理核算方法存在明顯的行業(yè)特點(diǎn)，且?guī)缀醪粸樾袠I(yè)外所了解。盡管行業(yè)內(nèi)在實(shí)施大型ERP項(xiàng)目時(shí)大多采用ERP業(yè)內(nèi)具有雄厚技術(shù)實(shí)力和豐富經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)，但不了解內(nèi)部行業(yè)管理經(jīng)營方式、行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)作模式成為這些ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目實(shí)施和管理中的弱勢(shì)所在，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中存在著影響項(xiàng)目成功實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 項(xiàng)目實(shí)施要求高、范圍廣
首先，大型的集團(tuán)企業(yè)往往要求ERP系統(tǒng)具有較高的穩(wěn)定性。同時(shí)，ERP系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)間既要運(yùn)行相對(duì)獨(dú)立又要相互配合，實(shí)時(shí)進(jìn)行大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存、交互、處理及信息管理。同時(shí)，ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為企業(yè)內(nèi)部制定發(fā)展策略的重要依據(jù)，具有行業(yè)機(jī)密性，這對(duì)ERP系統(tǒng)的安全性、可靠性都具有較高要求，需要能夠保證數(shù)據(jù)交互的準(zhǔn)確、及時(shí)、安全。同時(shí)，對(duì)于系統(tǒng)的工期也有嚴(yán)格要求。
其次，大型企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)流程及業(yè)務(wù)量等特點(diǎn)決定了其ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目實(shí)施影響范圍廣，主要體現(xiàn)在系統(tǒng)所涉及的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、業(yè)務(wù)內(nèi)容多、多樣的集成關(guān)系等方面。比如項(xiàng)目中除了需要對(duì)系統(tǒng)版本進(jìn)行升級(jí)，還要考慮系統(tǒng)架構(gòu)、硬件要求、系統(tǒng)中各業(yè)務(wù)模塊流程的銜接，與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)間接口的建設(shè)，以及如何實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交互，保證數(shù)據(jù)一致性。
最后，行業(yè)的快速發(fā)展，要求ERP系統(tǒng)具備一定的行業(yè)前瞻性。目前，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)業(yè)務(wù)量的急速增長為ERP系統(tǒng)的建設(shè)也帶來了一定的運(yùn)行壓力；目前ERP系統(tǒng)不再局限于對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)的支撐，而是需要為行業(yè)提供更為高效的管理手段、依據(jù)，為行業(yè)開展改革和深化管理提供有力的支持和引領(lǐng)。因此，ERP系統(tǒng)需要具有一定的前瞻性，以滿足行業(yè)發(fā)展的需求。
除此以外，方案設(shè)計(jì)方與業(yè)務(wù)用戶溝通等問題導(dǎo)致涉及方案或?qū)嵤┯?jì)劃不完善，用戶需求變更頻繁，項(xiàng)目實(shí)施過程中缺少必要的資源，項(xiàng)目決策執(zhí)行力不夠，項(xiàng)目管理事件溝通不暢都有可能影響整個(gè)項(xiàng)目的順利實(shí)施，帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。
2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
為了能夠保障ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目順利實(shí)施完成，針對(duì)之前分析得出的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以從以下幾個(gè)方面來考慮進(jìn)行應(yīng)對(duì)：
首先，為確保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步詳細(xì)分析項(xiàng)目各類別風(fēng)險(xiǎn)，通過深入分析風(fēng)險(xiǎn)影響，針對(duì)每類風(fēng)險(xiǎn)分別制定應(yīng)對(duì)策略，為后續(xù)制定具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。
其次，建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)控具有十分重要的作用及意義。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的意義主要是能夠針對(duì)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的管理，消除或者控制項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者能夠避免造成不利的后果。
最后，制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施后，應(yīng)用審核檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方法，制定包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控決策機(jī)制、問題處置機(jī)制、變更請(qǐng)求控制、風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃修訂、風(fēng)險(xiǎn)處置應(yīng)急機(jī)制等在內(nèi)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，完成風(fēng)險(xiǎn)處置和監(jiān)控工作，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供了保證。
3 結(jié)論
ERP系統(tǒng)給機(jī)場(chǎng)集團(tuán)帶來先進(jìn)的管理理念與內(nèi)部資源優(yōu)化的同時(shí)，也得到集團(tuán)公司的不斷重視。大型企業(yè)希望通過不斷加強(qiáng)自身信息化建設(shè)，深入實(shí)施ERP，不斷提升企業(yè)自身核算、管理能力。但是在以往實(shí)施大型ERP項(xiàng)目管理的過程中，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不足對(duì)項(xiàng)目的順利實(shí)施造成了影響，使得集團(tuán)企業(yè)對(duì)實(shí)施大型ERP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理效果日益關(guān)注。本論文正是在這樣的背景下，開展了ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用研究。
本論文以以大型企業(yè)ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目為研究對(duì)象，通過理論與實(shí)際的充分結(jié)合，研究了該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。通過本論文研究，得到如下結(jié)論：
（1）作為企業(yè)大型ERP管理項(xiàng)目，ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目不僅具有ERP項(xiàng)目緊迫性、周期長、不確定性和復(fù)雜性等普遍特點(diǎn)及其所帶來的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，還由于企業(yè)行業(yè)具有顯著的運(yùn)營管理特點(diǎn)等狀況，導(dǎo)致該項(xiàng)目存在著若干潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（2）本論文通過分析A集團(tuán)ERP系統(tǒng)升級(jí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素，制定了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施；應(yīng)用審核檢查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等方法，制定了包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控決策機(jī)制、問題處置機(jī)制、變更請(qǐng)求控制、風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃修訂、風(fēng)險(xiǎn)處置應(yīng)急機(jī)制等在內(nèi)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，完成風(fēng)險(xiǎn)處置和監(jiān)控工作，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供了保證。
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論文摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行的核心職能，風(fēng)險(xiǎn)管理能力是銀行的核心能力，這不僅關(guān)系到國有商業(yè)銀行的生存基礎(chǔ)，幫助其擺脫不良資產(chǎn)困境，還直接影響到產(chǎn)品創(chuàng)新、市場(chǎng)擴(kuò)大、績效管理、盈利能力等發(fā)展性問題。重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)當(dāng)按照銀行業(yè)國際通行標(biāo)準(zhǔn)——《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則要求，借鑒世界先進(jìn)銀行經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，建立符合國有商業(yè)銀行實(shí)際的、完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和機(jī)制。
前花旗銀行總裁沃爾特·瑞斯頓有句名言：事實(shí)上銀行家從事的是管理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。這句話道出了銀行的核tD職能就是管理風(fēng)險(xiǎn)。然而，國有商業(yè)銀行具有的卻是一個(gè)失效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在解決巨額不良資產(chǎn)和應(yīng)對(duì)未來環(huán)境挑戰(zhàn)的雙重壓力下，國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系再造刻不容緩。
一、國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀和失效原因
自上世紀(jì)90年代中期，四大銀行開始在信貸管理中全面采用審貸分離、分級(jí)審批的方法，后來陸續(xù)引進(jìn)了信用評(píng)級(jí)、授信管理、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度，并成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一專事風(fēng)險(xiǎn)管理，在審慎的會(huì)計(jì)原則、內(nèi)控制度建設(shè)方面也取得進(jìn)一步完善，隨著銀行經(jīng)營范圍和品種的擴(kuò)增，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋的內(nèi)容由表內(nèi)業(yè)務(wù)到表外業(yè)務(wù)，從國內(nèi)到海外分支機(jī)構(gòu)，在不良資產(chǎn)處置方面也作了大量實(shí)踐，近年來，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸得到重視并提到了經(jīng)營管理的核心位置上來，制度、規(guī)則、方法和相關(guān)的研究得以豐富、完善，一個(gè)比較集中、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)雛形在四大銀行內(nèi)建立起來。與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)建設(shè)的進(jìn)步相對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體有效性卻存在嚴(yán)重問題，造成風(fēng)險(xiǎn)管理體系失效的原因之一是體制造成的管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，把主要精力放在追求擴(kuò)張上，對(duì)資本金、準(zhǔn)備金充足與否并不真正關(guān)心，長期不良資產(chǎn)問題并未真正列入管理者的考核目標(biāo)，四大銀行高管人員沒有因整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理局面的形成和一再惡化而被免職的事例。在產(chǎn)權(quán)和公司治理問題沒有解決的情況下，國家信用擔(dān)保和注資行為使四大銀行在技術(shù)上破產(chǎn)卻免于遭受擠提和清算，事實(shí)上助長了嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。原因之二是缺乏系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在風(fēng)險(xiǎn)管理逐步被重視的過程中，雖然學(xué)習(xí)引進(jìn)了西方銀行的很多制度、方法，也形成了各自的體系，但是框架粗糙、基礎(chǔ)薄弱、制度和技術(shù)平臺(tái)沒有建立起來，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理工具發(fā)揮作用的機(jī)制，在具體操作中經(jīng)常被異化走形。原因之三是人員風(fēng)險(xiǎn)管理素養(yǎng)和銀行文化跟不上，國有商業(yè)銀行沒有西方銀行數(shù)百年的商業(yè)錘煉，缺少高度專業(yè)化的銀行家隊(duì)伍，缺乏規(guī)范的行業(yè)經(jīng)營作風(fēng)和優(yōu)良文化氛圍熏陶，形成了普遍的粗放經(jīng)營習(xí)慣。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性再造的思路
1．熟悉現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的國際通行規(guī)則和構(gòu)造有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一般內(nèi)容、方法、步驟，借鑒對(duì)照優(yōu)良銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確立風(fēng)險(xiǎn)管理體系再造的目標(biāo)體系。巴塞爾協(xié)議框架原則已成為國際銀行業(yè)通行的“游戲規(guī)則”，其對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的指導(dǎo)原則得到普遍認(rèn)同，也為指導(dǎo)國有銀行再造風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供了基本框架?，F(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、理論、方法，已經(jīng)形成齊備的體系，用于指導(dǎo)變革、補(bǔ)充完善國有商業(yè)銀行的現(xiàn)有體系的缺陷。以國際領(lǐng)先銀行風(fēng)險(xiǎn)管理作為學(xué)習(xí)標(biāo)桿，借鑒其經(jīng)驗(yàn)，尋找差距不足。結(jié)合三個(gè)方面構(gòu)造出國有商業(yè)銀行一個(gè)較標(biāo)準(zhǔn)完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
2．從國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基礎(chǔ)現(xiàn)狀出發(fā)，抓住影響有效性的主要問題特征和薄弱環(huán)節(jié)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒?、措施、策略造就風(fēng)險(xiǎn)管理效果。無論是與巴塞爾協(xié)議要求還是優(yōu)良銀行的現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系相比，國有商業(yè)銀行在體制、市場(chǎng)環(huán)境、管理基礎(chǔ)等方面有很多條件并不具備，所以只能從實(shí)際出發(fā)，在現(xiàn)狀與目標(biāo)之間，針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)為主要風(fēng)險(xiǎn)、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理人才和體制環(huán)境較差等特征，提出有效解決方法。
3．拓展建立和改造有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思路。不僅從國有商業(yè)銀行內(nèi)部和現(xiàn)狀著眼，還應(yīng)在銀行外部建立更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)防范處置機(jī)制，在面臨新的風(fēng)險(xiǎn)管理問題上拓展思路，尋求良策。
三、國有商業(yè)銀行有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一般內(nèi)容
1．風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象和風(fēng)險(xiǎn)處置方法機(jī)制
銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，大的方面可以分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是與系統(tǒng)因素引起的資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)，是無法進(jìn)行分散的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是與個(gè)體因素相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠通過組合進(jìn)行分散掉。從經(jīng)營管理的角度，可將銀行的風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)是指?jìng)鶆?wù)人違約的不確定性，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要指價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)指網(wǎng)信息、程序、控制系統(tǒng)問題引起的操作不當(dāng)、失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期的支付風(fēng)險(xiǎn)，各種風(fēng)險(xiǎn)往往相互蘊(yùn)涵并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。
風(fēng)險(xiǎn)處置手段主要有：避免消除風(fēng)險(xiǎn)、抑制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。避免消除風(fēng)險(xiǎn)包括通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序化、過程標(biāo)準(zhǔn)化、政策合理化可以避免操作失誤和錯(cuò)誤決策，通過約束激勵(lì)機(jī)制防范投機(jī)冒險(xiǎn)和失德行為，通過各種組合來分散風(fēng)險(xiǎn)。抑制風(fēng)險(xiǎn)主要包括對(duì)沖、掉期(嚴(yán)格講前兩種是組合的特例)、互換、期權(quán)等技術(shù)的運(yùn)用。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是通過保險(xiǎn)和其他手段將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)主要包括不可避免和難以轉(zhuǎn)嫁的信用風(fēng)險(xiǎn)，這是銀行需要積極管理的重點(diǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理，巴塞爾協(xié)議規(guī)定了包括最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管檢查、市場(chǎng)約束三大支柱機(jī)制，并針對(duì)銀行業(yè)面臨的信用、操作、利率等主要風(fēng)險(xiǎn)提出了標(biāo)準(zhǔn)法、內(nèi)部法兩種計(jì)量辦法和相應(yīng)的資本管理原則，其中在資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)基礎(chǔ)上對(duì)銀行資本充足率作出不得低于8％，核心資本不得低于資本的50％的要求。
2．管理設(shè)施和有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)
風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)施是指戰(zhàn)略、政策、模式、組織、文化等一整套體系。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是為了一個(gè)目標(biāo)使風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)、方法、工具和經(jīng)營發(fā)展環(huán)境、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相契合匹配的過程，戰(zhàn)略把風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的各個(gè)方面有機(jī)組織起來。風(fēng)險(xiǎn)政策是一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略貫穿于業(yè)務(wù)的具體處理原則。風(fēng)險(xiǎn)管理模式主要分為集權(quán)和分權(quán)兩種模式，國有商業(yè)銀行目前采取的是一種較為集權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，其優(yōu)點(diǎn)是集中管理風(fēng)險(xiǎn)、保證控制，但是依賴于有效的信息傳遞，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)敏感性差，不利于鍛煉隊(duì)伍和調(diào)動(dòng)基層的積極性。風(fēng)險(xiǎn)管理組織一般包括風(fēng)險(xiǎn)決策的委員會(huì)、具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的職能部門以及獨(dú)立的審計(jì)部門，一般的職能包括：政策制訂和督導(dǎo)，授信管理及盡職調(diào)查，資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理過程控制與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)績考核。文化由對(duì)風(fēng)險(xiǎn)普遍認(rèn)同的理解、觀念、信條、嗜好、習(xí)慣而形成的組織氛圍。
有效風(fēng)險(xiǎn)管理要求風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)施適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，設(shè)施之間能夠協(xié)調(diào)一致，滲透在經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)層次。國有商業(yè)銀行基本具備了設(shè)施的形式，但是在協(xié)同方面、在貫徹方面、在文化等軟件方面較為薄弱。有效風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，只有完善有效的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，才能識(shí)別、度量和分析風(fēng)險(xiǎn)，制訂正確的管理措施，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。信息系統(tǒng)包括存儲(chǔ)客戶基本信息、財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營管理信息、信譽(yù)記錄、賬戶交易記錄、合同信息的客戶數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)、金融市場(chǎng)等信息的環(huán)境信息數(shù)據(jù)庫，存儲(chǔ)自身資產(chǎn)品種、數(shù)量、質(zhì)量、分布的數(shù)據(jù)庫，以及建立在規(guī)范、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上的計(jì)量、分析、評(píng)估、處置系統(tǒng)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)已成為國有商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的最大瓶頸。
四、提高國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施和策略
提高國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要建立風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，設(shè)立中短期和長期目標(biāo)。中短期目標(biāo)是盡快扭轉(zhuǎn)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理局面，達(dá)到銀監(jiān)會(huì)提出的國有商業(yè)銀行未來三年改革目標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)；長期目標(biāo)是建設(shè)具有國際競(jìng)爭(zhēng)力銀行所應(yīng)具備的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理體系。 (一)實(shí)現(xiàn)中、短期目標(biāo)的措施、策略
1．針對(duì)國有商業(yè)銀行以信用風(fēng)險(xiǎn)為主要風(fēng)險(xiǎn)的特征，將不良資產(chǎn)比率控制下來，保證新增信貸質(zhì)量，是最主要、最緊迫的目標(biāo)，其次是保證達(dá)到符合巴塞爾協(xié)議原則的資本充足率、撥備水平及風(fēng)險(xiǎn)分散要求。不良資產(chǎn)率的下降，將極大緩解資本金補(bǔ)充和呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提的壓力?？刂撇涣假Y產(chǎn)比率，一方面對(duì)存量資產(chǎn)通過資產(chǎn)管理公司積極處置，更為重要的是防范新的不良資產(chǎn)，對(duì)此，加緊完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，重點(diǎn)是事前控制方面，加強(qiáng)授信管理工作，加快風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和內(nèi)部信用評(píng)級(jí)建設(shè)工作。補(bǔ)充資本和提足呆帳準(zhǔn)備金可結(jié)合注資、發(fā)行次級(jí)債和上市妥善解決。
2．與產(chǎn)權(quán)及公司治理改革結(jié)合起來。國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平提不上來，引進(jìn)的先進(jìn)方法發(fā)揮不了效果，原則執(zhí)行不下去，與體制息息相關(guān)。巴塞爾協(xié)議原則以及借鑒西方銀行帶給我們的最大啟示并不是復(fù)雜的框架和技術(shù)，而是制度基礎(chǔ)、思想和機(jī)制。結(jié)合這次改革上市，將公司治理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制協(xié)調(diào)起來，包括制衡、激勵(lì)、內(nèi)控和決策等方面。
3．通過業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型改善承受風(fēng)險(xiǎn)水平。國有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主體在于傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，其現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平缺乏對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)有效管理，使得傳統(tǒng)業(yè)務(wù)在風(fēng)險(xiǎn)收益上不對(duì)稱。利用國有商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)加大現(xiàn)代綜合零售業(yè)務(wù)(消費(fèi)信貸)和中間業(yè)務(wù)，既是銀行的發(fā)展方向，也是避開管理難度較大的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的良策。
4．總結(jié)過去風(fēng)險(xiǎn)管理中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。斯蒂芬·羅斯在新近發(fā)表的論文《法治金融》中，認(rèn)為學(xué)習(xí)過去的失誤是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。事實(shí)上，目前國有商業(yè)銀行(包括西方銀行)風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)的路徑很大程度上是：通過危機(jī)事件、重大違規(guī)或失誤案例引起銀行的警醒和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的漏洞查找、彌補(bǔ)整治，甚至引發(fā)立法和政策的改變。國有商業(yè)銀行有無數(shù)的不良資產(chǎn)案例，從中可以進(jìn)行很有價(jià)值的研究和挖掘，并可能導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)并形成獨(dú)到的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、能力，遺憾的是，西方銀行比我們更熱衷研究這些案例。
5．注意防范新的風(fēng)險(xiǎn)。未來國有商業(yè)銀行面臨的新風(fēng)險(xiǎn)有資本市場(chǎng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)(包括上市操作和并購風(fēng)險(xiǎn))、跨國經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、銀行衍生金融交易風(fēng)險(xiǎn)，以及信息技術(shù)時(shí)代特有的網(wǎng)絡(luò)銀行安全風(fēng)險(xiǎn)等。這里僅敘述近期上市的風(fēng)險(xiǎn)。上市信息披露風(fēng)險(xiǎn)不僅使國有銀行的風(fēng)險(xiǎn)信息暴露于眾，而且因不熟悉境外上市規(guī)則以及境內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)差異造成操作風(fēng)險(xiǎn)，中國人壽事件就是—個(gè)例子?；鹜顿Y者可能只對(duì)短期逐利有興趣，而對(duì)改造國有商業(yè)銀行無恒久興趣，這可能使得借助海外機(jī)構(gòu)投資者力量實(shí)現(xiàn)公司治理的意圖落空；而戰(zhàn)略投資者的操作往往會(huì)造成股價(jià)的大幅波動(dòng)，甚至海外戰(zhàn)略投資者的背景復(fù)雜，操作動(dòng)機(jī)不局限于逐利。防范新的風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)緊迫的現(xiàn)實(shí)。
(二)實(shí)現(xiàn)長期目標(biāo)的措施
1．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略長遠(yuǎn)目標(biāo)和政策長期不懈的執(zhí)行。以巴塞爾協(xié)議框架原則和國際領(lǐng)先銀行風(fēng)險(xiǎn)管理適合的做法為標(biāo)桿，在深刻理解的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)照，持續(xù)改進(jìn)。貫徹落實(shí)和機(jī)制建立是一個(gè)關(guān)鍵性工作。第一，風(fēng)險(xiǎn)管理不是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的專屬職能，要建立風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)無處不在和全員參與的積極風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。第二，風(fēng)險(xiǎn)政策制定要與業(yè)務(wù)政策相協(xié)調(diào)，在推行過程中要和業(yè)務(wù)有關(guān)部門、環(huán)節(jié)、人員充分溝通。第三，機(jī)制建立是長期作用力的過程，要強(qiáng)調(diào)建立強(qiáng)大持久的規(guī)范力量，對(duì)違規(guī)行為也要有強(qiáng)大的抑制力量，責(zé)任必須能夠落實(shí)到人，激勵(lì)約束要到位。第四，要有切合實(shí)際的推行方法，效果在于細(xì)節(jié)。比如：在向基層經(jīng)辦人員推出每一種產(chǎn)品時(shí)都要附上產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)說明書，載明該產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)原理、操作原則、行為禁止等內(nèi)容，起到提醒、幫助熟悉、規(guī)范操作指導(dǎo)的作用。第五，允許適當(dāng)創(chuàng)新，例如，推行銀團(tuán)貸款辦法，使單獨(dú)決策中存在的約束軟化在銀團(tuán)決策中得以硬化；銀行在辦理抵押貸款業(yè)務(wù)的同時(shí)可以設(shè)立抵押公司在二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作，不僅使住房抵押貸款保持活躍性，而且在利率波動(dòng)時(shí)，銀行和抵押公司形成風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，以穩(wěn)定收益。
2．強(qiáng)化基礎(chǔ)工作。無論是授信、評(píng)級(jí)等基本風(fēng)險(xiǎn)管理手段還是資產(chǎn)組合管理、RAROC等高級(jí)方法，均要求以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)工作為前提，風(fēng)險(xiǎn)定量管理以及各種模型建立更是需要及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和長期的驗(yàn)證，國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法的落后在于基礎(chǔ)工作的薄弱。
3．人力資源、文化環(huán)境建設(shè)
將恰當(dāng)?shù)娜朔旁谇‘?dāng)?shù)奈恢蒙蠈?duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理很有必要，一方面通過人力資源合理配置，引進(jìn)專業(yè)人才，建立推行人員風(fēng)險(xiǎn)履歷；另一方面要加強(qiáng)人員的風(fēng)險(xiǎn)理念教育和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)，例如可以實(shí)行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)師制度，任何崗位說明里都提供有該崗位范圍內(nèi)每種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可咨詢的導(dǎo)師名單，員工隨時(shí)可向某類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)師進(jìn)行咨詢。
論文摘要：商業(yè)銀行對(duì)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制健全與否，對(duì)銀行經(jīng)營的安全性、穩(wěn)健性至關(guān)重要。我國商業(yè)銀行現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，存在著不少問題，深刻認(rèn)識(shí)這些問題并提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，對(duì)于完善、健全商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制，提高其經(jīng)營水平具有重要意義。
隨著中國建設(shè)銀行、中國銀行等國有大型商業(yè)銀行的相繼上市，我國大部分商業(yè)銀行在一定程度上都建立起了現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，其與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力都有了一定的改善。但不容忽視的是，這種公司治理架構(gòu)在職責(zé)劃分上遠(yuǎn)未清晰到位，銀行業(yè)種種頑疾也并未隨其上市而煙消云散。在業(yè)全面開放之際，深人考量分析商業(yè)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及控制與管理現(xiàn)狀，對(duì)于改進(jìn)、提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、穩(wěn)定金融體系乃至保證國家金融安全等具有重要意義。
一、商業(yè)銀行經(jīng)營中的主要風(fēng)險(xiǎn)
伴隨世界金融自由化與一體化趨勢(shì)的不斷加快，以及我國金融業(yè)對(duì)外開放程度的提高，商業(yè)銀行在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)。就目前的經(jīng)營與發(fā)展來看，我國商業(yè)銀行主要面臨如下金融風(fēng)險(xiǎn)。
(一)信用風(fēng)險(xiǎn)
信用風(fēng)險(xiǎn)即獲得銀行信用支持的人由于種種原因不能或不愿意遵照規(guī)定按時(shí)償還債務(wù)而使銀行遭受損失，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風(fēng)險(xiǎn)。日前，我國商業(yè)銀行的主要客戶特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在大量逃廢銀行債務(wù)的情況，在一定程度上導(dǎo)致了我國商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量的普遍低下，不良資產(chǎn)比率始終處于較高水平。
資本金的質(zhì)量與數(shù)量是商業(yè)銀行信用的有力保證，商業(yè)銀行大量不良資產(chǎn)的存在嚴(yán)重降低了其資本金質(zhì)量，使原本就自有資本不足的狀況雪上加霜，進(jìn)而成為制約我國商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大障礙。
(二)風(fēng)險(xiǎn)
在國際混業(yè)經(jīng)營的大下，我國金融機(jī)構(gòu)雖然仍實(shí)行分業(yè)經(jīng)營，但商業(yè)銀行通過等方式實(shí)現(xiàn)了同業(yè)的交叉，發(fā)行貨幣基金實(shí)現(xiàn)了對(duì)業(yè)的滲透。天津?yàn)I海新區(qū)更是在2006年被確定為我國金融改革試點(diǎn)地區(qū)，政策上允許其在金融業(yè)綜合經(jīng)營、多種所有制金融企業(yè)、外匯管理政策、離岸金融業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行改革試驗(yàn).預(yù)示著我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)將拓展至金融的多個(gè)領(lǐng)域作為金融市場(chǎng)活動(dòng)的主體參與者.商業(yè)銀行將不可避免地面臨著金融市場(chǎng)上的各種風(fēng)險(xiǎn)。
特別是市場(chǎng)運(yùn)營不成熟以及相關(guān)立法的滯后，導(dǎo)致其參與企業(yè)主體缺乏有效的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，加之商業(yè)缺乏來自外部的有效監(jiān)管和內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營的控制機(jī)制，危及其信貸資金的安全.大大增加了國有商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)利率風(fēng)險(xiǎn)
在利率管制條件下，利率的變動(dòng)平穩(wěn)且易于預(yù)測(cè)，利率風(fēng)險(xiǎn)不是商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，利率是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的附屬職能。而利率市場(chǎng)化后，利率更多受市場(chǎng)規(guī)律的影響.遵循市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)行，利率的變動(dòng)頻繁且難以預(yù)測(cè)。利率風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升為銀行的主要風(fēng)險(xiǎn).利率風(fēng)險(xiǎn)不僅影響到商業(yè)銀行的盈利能力，而且資產(chǎn)、負(fù)債的市值因利率變動(dòng)而變動(dòng)，并波及清償能力.進(jìn)而引發(fā)流動(dòng)性問題。2006年以來.中國人民銀行明顯加快了利率市場(chǎng)化的步伐.如何應(yīng)對(duì)利率調(diào)整的政策風(fēng)險(xiǎn)及此后的利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn).將是商業(yè)銀行面臨的一大課題。
(四)操作風(fēng)險(xiǎn)
操作風(fēng)險(xiǎn)大多緣于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或制度建設(shè)及落實(shí)情況不力我國商業(yè)銀行在改制過程中.由于缺乏內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制產(chǎn)生了大量的操作風(fēng)險(xiǎn)案件商業(yè)銀行改制中普遍存在的金產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，公司治理結(jié)構(gòu)不健全等問題，使得銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制.進(jìn)而引發(fā)諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn).特別是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件，使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大
二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制現(xiàn)狀
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的基本框架
隨著商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的增多，國有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面采取了一系列措施。
風(fēng)險(xiǎn)管理方面，普遍加強(qiáng)了資產(chǎn)負(fù)債管理 各行均設(shè)有相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債管理機(jī)構(gòu).建立了資產(chǎn)負(fù)債控制和監(jiān)測(cè)制度，定期考核資產(chǎn)負(fù)債各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況并適時(shí)加以調(diào)整，在此基礎(chǔ)上建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
內(nèi)部控制機(jī)制方面，初步建立了內(nèi)部監(jiān)督制度 各行都普遍設(shè)有稽核監(jiān)察部門，對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和銀行內(nèi)部的經(jīng)營實(shí)施監(jiān)督監(jiān)察大多數(shù)商業(yè)銀行都根據(jù)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)要求，相繼建立了比較規(guī)范的稽核監(jiān)督體系，不斷健全總行對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度與管理制度，加強(qiáng)了總行對(duì)系統(tǒng)內(nèi)資金清算、匯差資金、拆借資金和備付金的控制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中存在的主要問題
盡管國內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面取得了長足進(jìn)步，但同國外相比，仍然存在明顯的不足：首先，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的主觀認(rèn)識(shí)不充分，缺乏銀行發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃，由此導(dǎo)致過分看重規(guī)模，而對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)識(shí)不充分;其次，商業(yè)銀行運(yùn)行的組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，從外部所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置不等嚴(yán)重問題，到內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、部門和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動(dòng)不暢等突出弊端，因而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效的控制：第三，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理手段相對(duì)比較落后，風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化程度較低，缺乏科學(xué)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力.難以實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)分離。同時(shí)，各行也都并沒有真正建立起科學(xué)的信用評(píng)級(jí)體系.對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)還比較初級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)的量化分析技術(shù)比較落后;最后，各行在制度建設(shè)方面仍IF1任重道遠(yuǎn) 就目前現(xiàn)狀而言，許多商業(yè)銀行管理制度不健全.或者制度健全但缺乏執(zhí)行力。維系銀行風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是比較零散、相對(duì)陳舊、執(zhí)行力差的規(guī)章制度，而不是動(dòng)力充足、傳導(dǎo)有效、運(yùn)作良好的控制機(jī)制，與銀行自身風(fēng)險(xiǎn)控制需要和外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的要求相距甚遠(yuǎn)。
三、完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系
根據(jù)《巴塞爾核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。按照最低資本、監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的有效監(jiān)管、市場(chǎng)約束等三項(xiàng)基本要求。結(jié)合新協(xié)議廣泛涵蓋的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)等管理規(guī)范規(guī)定.充分堅(jiān)持有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性和獨(dú)立性的原則。建立商業(yè)銀行科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。
(一)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)
法人治理結(jié)構(gòu)通常由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)組成，它是現(xiàn)代商業(yè)銀行正常經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)性制度保證。重視和強(qiáng)化銀行的內(nèi)部監(jiān)督控制。在銀行法人治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立獨(dú)立的、只對(duì)銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)?？紤]對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)包含一個(gè)由董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、稽核委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。
(二)明確業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)控制分工及相互制衡關(guān)系
為體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理的功能要求，商業(yè)銀行應(yīng)在強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立的同時(shí)，更強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)運(yùn)作的相互制約，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中交叉監(jiān)督、雙重控制的效果。一般的做法是.銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理按風(fēng)險(xiǎn)類別分別由各主管部門負(fù)責(zé).并由該主管部門牽頭定期召開由相關(guān)部門參加的關(guān)聯(lián)會(huì)議.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)控制的討論。
(三)健全完善嚴(yán)密、審慎的授權(quán)審批制度
借鑒國外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，考慮建立包括貸款權(quán)限(部門、個(gè)人)、風(fēng)險(xiǎn)限額和審批程序等在內(nèi)的嚴(yán)密、審慎的授權(quán)審批制度。銀行內(nèi)部的授權(quán)與審批制度由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)制定并提交董事會(huì)認(rèn)可。
(四)建立健全有效的內(nèi)部檢查與稽核制度
關(guān)鍵詞： 操作損失；貝葉斯；馬爾科夫鏈；蒙特卡洛
中圖分類號(hào)：F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A文章編號(hào)：1003-7217(2011)05-0008-07
操作風(fēng)險(xiǎn)度量的模型與分布假定是為了能反映操作風(fēng)險(xiǎn)損失頻率與操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，而分布的假定無疑是最基礎(chǔ)和最重要的。新巴塞爾資本協(xié)議（Basel Ⅱ、Basel Ⅲ）未規(guī)定銀行應(yīng)假定其操作風(fēng)險(xiǎn)分布類型，但Basel Ⅲ 中規(guī)定：銀行假定的操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布能反映確實(shí)存在的、閥值之上的操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)特征，該假定應(yīng)與潛在的操作損失數(shù)據(jù)及監(jiān)管者的期望一致（BIS，2010）［1］?？梢姡珳?zhǔn)的操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布為建立操作損失模型、完善操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法、操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供確實(shí)的依據(jù)。
一、文獻(xiàn)回顧
在操作風(fēng)險(xiǎn)分析方法中，Basel Ⅱ就操作風(fēng)險(xiǎn)分布假定未特別做出規(guī)定，給予銀行較大的自，但銀行必須能夠說明操作風(fēng)險(xiǎn)分析方法能“捕獲”損失事件的厚尾部特征（BIS，2006）［2］。為了能反映操作風(fēng)險(xiǎn)損失的厚尾部特征，在實(shí)踐中，操作風(fēng)險(xiǎn)分布用的最多的是泊松分布，其次是負(fù)的貝奴里分布（Negative Binomial）（BIS，2010）［1］。隨著人們對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，新巴塞爾資本協(xié)議（Basel Ⅲ）對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)分布的假定給出了“一致性”原則，銀行假定的操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布能反映確實(shí)存在的、閥值之上的操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)特征，該假定與潛在的操作損失數(shù)據(jù)及監(jiān)管者的期望一致（BIS，2010）［1］。
依據(jù)新巴塞爾資本協(xié)議，操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求需要滿足一定的比率。根據(jù)損失分布方法估計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)資本需要評(píng)估總的損失分布，而總損失分布在風(fēng)險(xiǎn)理論中是最基本的問題。風(fēng)險(xiǎn)理論中的總風(fēng)險(xiǎn)模型（Collective risk model）的缺點(diǎn)是損失參數(shù)和分布具有不確定性。在風(fēng)險(xiǎn)模型中，閉式解（Closed-form solutions）不適合操作風(fēng)險(xiǎn)典型的分布特征。然而，隨著現(xiàn)代計(jì)算機(jī)處理能力的強(qiáng)大，這些分布可用數(shù)值方法直接計(jì)算。Shevchennko（2010）的研究發(fā)現(xiàn)，數(shù)值算法能成功地計(jì)算總損失分布，這些數(shù)值算法可用蒙特卡洛（Monte Carlo）、Panjer recursion 和傅里葉轉(zhuǎn)換（Fourier transformation）方法［3］。
目前，國內(nèi)學(xué)者基于中國銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定量研究。樊欣、楊曉光（2003）根據(jù)國內(nèi)外媒體公開報(bào)道，收集了1990~2003年的71起操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的損失情況進(jìn)行了初步分析［4］。李志輝（2005）介紹了國內(nèi)外商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集和主要操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫，并分析了商業(yè)銀行內(nèi)、外操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的區(qū)別［5］。袁德磊、趙定濤（2007）基于對(duì)國內(nèi)銀行業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)損失歷史數(shù)據(jù)收集，從業(yè)務(wù)類型、損失類型和地區(qū)分布等方面，對(duì)操作損失頻度和強(qiáng)度進(jìn)行了定量分析。他們認(rèn)為，內(nèi)部欺詐和外部欺詐是引起損失事件的主要類型［6］。劉睿、詹原瑞、劉家鵬（2007）借助POT模型，基于吉布斯抽樣的貝葉斯MCMC方法，對(duì)中國商業(yè)銀行的內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，并估計(jì)了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本［7］。
國內(nèi)學(xué)者對(duì)中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)方面的研究具有一定的前瞻性，特別是在操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型方面，不過缺乏對(duì)中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)分布的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)。以下將基于中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失1994~2008年的數(shù)據(jù)，利用貝葉斯MCMC頻率分析，試圖找出中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布特征，通過對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布的檢驗(yàn)、貝葉斯馬爾科夫蒙特卡洛頻率分析，求證中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布近似服從廣義極值分布（Generalized Extreme Value）。
財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐(雙月刊)2011年第5期2011年第5期(總第173期)吳 俊，賓建成:中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布甄別與分析：基于貝葉斯MCMC頻率方法
二、中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失：特征及形成原因
操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)缺失已成為研究者從事操作風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)管理的最大障礙。國外有些機(jī)構(gòu)專門從事操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集，而中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)未對(duì)外公布，該數(shù)據(jù)被銀行內(nèi)部高級(jí)管理人員或從事風(fēng)險(xiǎn)管理等少數(shù)人掌握。因此，國內(nèi)學(xué)者對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的收集主要來自媒體的報(bào)道。
（一）中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失特征
1.中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失總體狀況。
1994~2008年中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失額共計(jì)1147.21億元，其中2002年操作風(fēng)險(xiǎn)損失額最大達(dá)751.88億元，見圖1。圖1 中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失情況（1994~2008年）
從圖1可以看出，2001~2005年是中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失高峰期，在這五年中，中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失額達(dá)1097.83億元，占1994~2008年總額的95.7%。自2006年以來，中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失得到有效的控制，與其他年份的損失額相比，2008年的損失為1.15億，該水平僅比最低時(shí)期（1996年）高出2148.21萬元。雖然中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，但并不能排除操作風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)再次發(fā)生，2009年北京農(nóng)商銀行由虛假按揭等方式被騙7.08億元，該案件主要由于對(duì)高管的監(jiān)管不力，高管受賄及外部欺詐是該案發(fā)生的主要誘因。2010年齊魯銀行由于內(nèi)外勾結(jié)、高管受賄和外部欺詐使銀行損失10億~15億元。
對(duì)1994~2008年的每一年操作風(fēng)險(xiǎn)損失與操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件進(jìn)行分別累積發(fā)現(xiàn)，損失頻率（操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件）與操作風(fēng)險(xiǎn)損失額呈“非正態(tài)”關(guān)系。對(duì)15年的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)的Kernel密度估計(jì)，得出中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失呈厚尾部的性質(zhì)，見圖2。
圖2 操作風(fēng)險(xiǎn)損失的密度
（2）從業(yè)務(wù)部門看中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失。
根據(jù)宋加山（2008）收集的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)（2000~2005年）［9］，我們繪制了圖3，即操作風(fēng)險(xiǎn)在不同部門的損失事件與損失金額。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果，操作風(fēng)險(xiǎn)在零售銀行業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)及支付和結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)生損失事件次數(shù)較大，其中零售銀行業(yè)務(wù)中操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件達(dá)149起。從操作風(fēng)險(xiǎn)損失金額看，操作風(fēng)險(xiǎn)損失最大的在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，其次是支付和結(jié)算業(yè)務(wù)。
圖3 不同業(yè)務(wù)部門操作風(fēng)險(xiǎn)損失情況
資料來源：宋加山：基于極值理論的中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)度量［D］，中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)，博士論文，2008年4月，第56頁。
從操作風(fēng)險(xiǎn)損失不同類型看，操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件發(fā)生最多的是內(nèi)部欺詐，其次是外部欺詐；操作風(fēng)險(xiǎn)損失金額最多是客戶、產(chǎn)品及商業(yè)行為類型，該類型損失額達(dá)750.1522億元。
圖4 不同損失類型操作風(fēng)險(xiǎn)損失情況
資料來源：根據(jù)收集資料整理而得。
（二）中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)形成誘因：監(jiān)管制度缺陷
從監(jiān)管制度看，中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的形成有其特殊的背景，即在商業(yè)銀行改革過程中，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行監(jiān)管制度的疏忽。
1.商業(yè)銀行監(jiān)管制度漏洞，人為因素是操作風(fēng)險(xiǎn)泛濫的主要誘因。主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善，降低了作案成本，滋生了銀行內(nèi)部員工利用職務(wù)之便進(jìn)行的違法行為（員工內(nèi)部欺詐、內(nèi)外勾結(jié)）。
2.產(chǎn)權(quán)制度不明晰。商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)屬于國家（人民所有），而在執(zhí)行過程中，中央政府和各級(jí)地方政府作為國家的代表執(zhí)行所有權(quán)。中央政府和地方政府對(duì)商業(yè)銀行的管理可能會(huì)偏離一般金融企業(yè)目標(biāo)，而側(cè)重轉(zhuǎn)向發(fā)展經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，商業(yè)銀行可視為委托人，商業(yè)銀行的管理人可視為人。在實(shí)踐中，委托人與人的目標(biāo)不一致，人的策略偏離委托人的最優(yōu)目標(biāo)。產(chǎn)權(quán)制度不明晰易導(dǎo)致監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管不力，人的行為或策略得不到有力的監(jiān)督，從而埋下了操作風(fēng)險(xiǎn)滋生的種子。
3.內(nèi)控制度缺失易滋生操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須完善銀行系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在中國特殊國情下，中國商業(yè)銀行的穩(wěn)健目標(biāo)不一致，因此,內(nèi)部控制制度未起到實(shí)質(zhì)性作用。從崗位職責(zé)角度來看，還沒有形成完整、科學(xué)、有效的崗位職責(zé)體系，部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責(zé)不明現(xiàn)象，無法建立起持續(xù)監(jiān)控和改進(jìn)的內(nèi)控機(jī)制。
4.缺乏有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架。以信息披露為例，一旦操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的確定等需要經(jīng)過層層向上披露，信息披露機(jī)制不靈活。
三、操作損失分析模型：貝葉斯MCMC頻率模型
（一）貝葉斯推斷
貝葉斯推斷即用數(shù)值方法估計(jì)事件未發(fā)生時(shí)推測(cè)的信念程度及計(jì)算事件已發(fā)生后推測(cè)的信念程度。這里要解答的是在觀察到操作風(fēng)險(xiǎn)損失已經(jīng)發(fā)生的情況下，頻率函數(shù)P，參數(shù)為θ的概率是多少。貝葉斯理論可用公式表示為：
p(θ|D)=p(D|θ)•p(θ)p(D) （1）
式(1)中，p(θ|D)表示在給定D情況下，關(guān)于θ的條件概率，p(θ)為先驗(yàn)概率，p(D|θ)表示在給定θ情況下，關(guān)于D的條件概率，p(D)為先驗(yàn)概率，通過該值為常數(shù)。因此，式（1）表示了在觀察到了D后對(duì)θ的修正。
由于一些復(fù)雜模型，貝葉斯分析不能得到閉式解，因此,在對(duì)這些復(fù)雜模型進(jìn)行分析時(shí)，需要用MCMC方法。
（二）貝葉斯MCMC算法
馬爾科夫蒙特卡洛（MCMC）方法是以構(gòu)建馬爾科夫鏈為基礎(chǔ)的抽樣概率分布算法，該方法得到的分布較接近真實(shí)分布。
簡(jiǎn)單的貝葉斯MCMC過程有以下幾個(gè)步驟：
（1）在參數(shù)空間上構(gòu)建馬爾科夫鏈，其均衡分布是p(θ|D);
（2）運(yùn)行馬爾科夫鏈抽樣過程;
（3）構(gòu)建馬爾科夫鏈均衡分布算法。本文用Metropolis-Hasting(MH)算法。
MH算法是一類常用的構(gòu)造馬爾科夫鏈的方法。MCMC方法的精髓在于構(gòu)造合適的馬爾科夫鏈，因此，算法的主要目的是對(duì)馬爾科夫鏈{Xt|t=0,1,2,…}，在給定一個(gè)Xt所處的狀態(tài)下，產(chǎn)生下一步的狀態(tài)Xt+1。MH算法構(gòu)造如下：
根據(jù)上面的分析，中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布較符合GEV分布，然而，由于操作風(fēng)險(xiǎn)損失具有低頻率、高損失的特點(diǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)在中國收集較困難，大部分學(xué)者操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)基于媒體報(bào)道的資料。因此，從收集媒體報(bào)道的數(shù)據(jù)模擬操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布具有不可靠性。為了更好捕抓操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布的準(zhǔn)確性，我們采用貝葉斯MCMC頻率方法。
3.貝葉斯MCMC頻率分析。
基于1994~2008年收集的操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，采用貝葉斯MCMC頻率方法分析GEV分布是否符合中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布。在貝葉斯MCMC頻率分析中，迭代的次數(shù)為10000次，得到了相應(yīng)的后驗(yàn)分布參數(shù)、后驗(yàn)分布圖及模擬的參數(shù)方差（part1、 part2 、part3），見圖7。從圖7可以看出，對(duì)于模擬出的參數(shù)分布圖符合厚尾部分布特征，并且隨著模擬次數(shù)的增加，參數(shù)間的方差逐漸減小。
在貝葉斯MCMC頻率分析中，我們檢驗(yàn)了MCMC的可接受率，結(jié)果表示隨著模擬次數(shù)的增加，接受比率逐漸增加，見圖8。五、結(jié) 論
（一）中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布特征
以上基于中國商業(yè)銀行1994~2008年操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)，分析了操作風(fēng)險(xiǎn)損失在銀行業(yè)間的分布情況，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，從總體看，2001~2005年是中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失高峰期；其次，從操作風(fēng)險(xiǎn)損失業(yè)務(wù)部門看，操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件發(fā)生最多的是零售銀行業(yè)部門，損失金額最
圖7 貝葉斯MCMC模擬的分布
圖8 貝葉斯MCMC接受比率和似然值
大的在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門；最后，從操作風(fēng)險(xiǎn)損失類型看，操作風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生在內(nèi)部欺詐案件中，而操作風(fēng)險(xiǎn)損失額最大的在客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為上。
（二）中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布檢驗(yàn)
對(duì)中國商業(yè)銀行操作損失分布的檢驗(yàn)，通過三個(gè)方面來分析。首先，通過數(shù)據(jù)擬合來看，GEV分布能較好地?cái)M合操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布，另外通過AIC、BIC檢驗(yàn)，與正態(tài)分布、對(duì)數(shù)正態(tài)分布相比，廣義極值分布（GEV）較理想；其次，通過實(shí)證檢驗(yàn)看，中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布不服從泊松分布。最后，通過貝葉斯MCMC方法對(duì)GEV分布的可靠性進(jìn)行檢驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)隨著模擬次數(shù)的增加，操作風(fēng)險(xiǎn)的GEV分布的可靠性逐漸增加。
（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施
風(fēng)險(xiǎn)管理提高效益，創(chuàng)造價(jià)值。自巴塞爾提倡全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架以來，我國銀行業(yè)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位，仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠。因此，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面完善對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理：
（1）與新巴塞爾資本協(xié)議要求一致，建立完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架。鑒于單個(gè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍，單個(gè)銀行應(yīng)該建立自己的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架。銀行應(yīng)嚴(yán)格按照各自的操作風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)框架執(zhí)行，并配合相關(guān)部門對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。
（2）在操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)，建立一套自我持續(xù)改進(jìn)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行實(shí)時(shí)、連續(xù)監(jiān)控，不斷主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
（3）營造良好氛圍的操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化。目前，中國銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理停留在風(fēng)險(xiǎn)管理流程環(huán)節(jié)，缺乏體制上的風(fēng)險(xiǎn)管理或風(fēng)險(xiǎn)控制的氛圍。因此，應(yīng)積極推動(dòng)引導(dǎo)把操作風(fēng)險(xiǎn)管理問題從操作風(fēng)險(xiǎn)管理的流程層面不斷推向操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度層面，逐步形成以領(lǐng)導(dǎo)帶頭，人人參與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的文化。
注釋：
①文中的操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)來源于錢藝平博士論文中所涉及的中國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)損失金額及事件（1994~2008年）。
②由于泊松分布考慮到需要對(duì)λ的估計(jì)，因此，我們單獨(dú)對(duì)泊松分布進(jìn)行檢驗(yàn)。
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Screen and Analysis of the Operational Loss Distribution Commercial Banks in China: Based on Bayesian MCMC Algorithm Method
WU Jun1,BIN Jian-cheng2
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