發(fā)布時(shí)間：2023-03-16 15:54:16
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)管控論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.1盲目擴(kuò)大投資
盈利是企業(yè)追求的目標(biāo)和發(fā)展的保證。因此，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)存在很?chē)?yán)重的盲目擴(kuò)大投資行為。很多企業(yè)為追求高額利潤(rùn)，在缺乏理性分析的狀況下，向陌生產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域嘗試投資，以期達(dá)到擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)范圍、尋求高額回報(bào)的目的。一些企業(yè)在投資中，嚴(yán)重忽略實(shí)際情況，盲目進(jìn)行跨地域、行業(yè)的投資行為，從而大大增加了投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。
1.2風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
企業(yè)管理層在投資方面缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。面對(duì)當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)態(tài)勢(shì)，很多企業(yè)依舊沒(méi)有及時(shí)樹(shù)立完備的風(fēng)險(xiǎn)理念，在投資中缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)警意識(shí)[1]。財(cái)務(wù)管理工作中，存在秩序混亂、漏洞百出的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法提供詳實(shí)緊缺的數(shù)據(jù)，在對(duì)企業(yè)管理決策的工作上存在缺陷和滯后問(wèn)題。淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)成為阻礙企業(yè)發(fā)展的重要因素，從而在企業(yè)投資過(guò)程中存在各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，缺乏足夠風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制的企業(yè)無(wú)法做到切實(shí)的應(yīng)變調(diào)整，從而致使投資虧損和失敗，不但會(huì)削弱企業(yè)受益，甚至?xí)?duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)災(zāi)難性的打擊。
1.3管理水平滯后
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，很多企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)地位，均嘗試開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)模式，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。但是在實(shí)際情況中，一些企業(yè)管理層在投資管理中缺乏足夠的科學(xué)指導(dǎo)理念，使得投資過(guò)程存在盲目性并且效率不高。企業(yè)投資進(jìn)程中，要運(yùn)用科學(xué)管理理念對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行管理，對(duì)項(xiàng)目的資金、質(zhì)量、進(jìn)度、安全進(jìn)行嚴(yán)格的管理控制工作，切實(shí)做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的把關(guān)工作[2]。企業(yè)缺乏完備的科學(xué)管理理念會(huì)直接導(dǎo)致管理水平的滯后，致使投資進(jìn)程出現(xiàn)混亂，項(xiàng)目無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使利潤(rùn)收益遠(yuǎn)低于投資預(yù)期，在財(cái)務(wù)管理方面造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)，甚至導(dǎo)致企業(yè)虧損，出現(xiàn)嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。
2提升企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控能力的措施
2.1增強(qiáng)投資宏觀分析水平
企業(yè)在開(kāi)展投資工作前，需要制定詳細(xì)的投資發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，強(qiáng)化戰(zhàn)略導(dǎo)向作用。其中包括：對(duì)投資環(huán)境和規(guī)模進(jìn)行切實(shí)的宏觀分析工作，了解候選投資行業(yè)和項(xiàng)目的市場(chǎng)環(huán)境，避免項(xiàng)目中存在極端壟斷現(xiàn)象，選擇競(jìng)爭(zhēng)程度適中的行業(yè)進(jìn)行投資工作。同時(shí)，企業(yè)要正確對(duì)自身實(shí)力進(jìn)行評(píng)估，量力而行，保證投資方向的準(zhǔn)確可靠。企業(yè)管理者需要充分掌握市場(chǎng)所占份額、市場(chǎng)需求等信息，保證投資的穩(wěn)妥精準(zhǔn)，有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。投資規(guī)模方面，需要保證對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行明確的掌控工作[3]。針對(duì)企業(yè)中普遍存在的規(guī)模效益缺失情況，企業(yè)需要在保證財(cái)務(wù)可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，合理擴(kuò)大企業(yè)投資規(guī)模，從而有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)在不斷增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)能夠有效降低投資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)中，對(duì)投資項(xiàng)目需要通過(guò)科學(xué)民主的決策流程進(jìn)行投資項(xiàng)目的選擇和決定工作。投資項(xiàng)目需要進(jìn)行可行性分析研究，重大項(xiàng)目則需要聘請(qǐng)外部專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審決策。決策進(jìn)程中，需要對(duì)資金投入與利潤(rùn)回收的科學(xué)性進(jìn)行分析，并切實(shí)對(duì)投資回收期進(jìn)行掌控。國(guó)有企業(yè)管理者與分析論證人員需要站在客觀角度分析企業(yè)技術(shù)、資金實(shí)力在投資項(xiàng)目中的可行性，保證對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行正確的取舍。董事會(huì)作為國(guó)有企業(yè)的決策核心，需要對(duì)決策流程進(jìn)行切實(shí)的規(guī)范工作，董事會(huì)需要最終就投資分析結(jié)論、方向、具體方式等做出決議，并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行記錄工作，從而保證決策的科學(xué)性和客觀性，防止個(gè)人意志和盲目投資對(duì)國(guó)有企業(yè)投資的消極影響。中小企業(yè)則需要對(duì)市場(chǎng)宏觀環(huán)境進(jìn)行及時(shí)了解，認(rèn)真研究分析市場(chǎng)環(huán)境變化，掌握變動(dòng)趨勢(shì)和規(guī)律，運(yùn)用各項(xiàng)具體措施進(jìn)行調(diào)整工作，不斷更新財(cái)務(wù)管理措施，提高中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。同時(shí)，不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)、提升財(cái)務(wù)管理效率等方式，保證財(cái)務(wù)管理體系高效穩(wěn)定運(yùn)行。
2.2健全投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作需要通過(guò)企業(yè)內(nèi)、外部信息資源作為基礎(chǔ)，依據(jù)企業(yè)投資中具有重要影響的因素設(shè)定一些容易引起企業(yè)投資波動(dòng)的指標(biāo)，從而保證對(duì)投資進(jìn)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行切實(shí)的管控工作。具體的預(yù)警機(jī)制中，需要保證預(yù)警組織的完備，使其可以保證預(yù)警工作的效率和持久功用[4]。在風(fēng)險(xiǎn)信息方面，需要嚴(yán)格進(jìn)行資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)收集工作，在有效分析的前提下，有效發(fā)現(xiàn)潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)需要保持開(kāi)放和順暢，從而為企業(yè)管理層提供實(shí)時(shí)精確的信息保證。風(fēng)險(xiǎn)分析層面上，需要保證分析的合理性，保證企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的各項(xiàng)初期特性，并進(jìn)行具體應(yīng)對(duì)措施的制定，切實(shí)轉(zhuǎn)移或規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資損失。國(guó)有企業(yè)投資工作具有一定的規(guī)范要求，通過(guò)合理建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，切實(shí)保證投資的最終目的，即經(jīng)濟(jì)效益提升的實(shí)現(xiàn)。在投資中，需要合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，避免投資中的重復(fù)和低效作用出現(xiàn)。對(duì)已經(jīng)扭虧無(wú)望的企業(yè)需要及時(shí)停止投資的追加；對(duì)資產(chǎn)狀況不明朗、資信狀況不佳的企業(yè)需要拒絕投資。通過(guò)各種措施保證國(guó)有企業(yè)投資的可行性，切實(shí)保證國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的有效提升。中小企業(yè)需要了解投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和存在的普遍特征，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)和作用機(jī)制進(jìn)行具體研究。中小企業(yè)同樣需要重視投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，切實(shí)防范潛在投資風(fēng)險(xiǎn)的逐步積累而導(dǎo)致的突然性釋放，從而保證中小企業(yè)投資的安全性。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中，中小企業(yè)需要重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善工作，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、投資項(xiàng)目評(píng)估等工作進(jìn)行合理設(shè)立和具體分析研究。
2.3提升投資風(fēng)險(xiǎn)管理水平
投資風(fēng)險(xiǎn)管控工作需要科學(xué)的管理措施保證管理水平的提升。具體投資管理工作中，需要在企業(yè)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的文化建設(shè)工作，保證企業(yè)中的每一位員工在企業(yè)投資過(guò)程中擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，各部門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)好每一處細(xì)節(jié)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理文化的切實(shí)建立。企業(yè)需要在員工中宣傳投資風(fēng)險(xiǎn)管控理念，同時(shí)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面的知識(shí)技能培訓(xùn)工作，提升整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供堅(jiān)實(shí)的保障[5]。國(guó)有企業(yè)需要運(yùn)用科學(xué)的管理模式提升投資風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在國(guó)有企業(yè)改革的新形勢(shì)下，需要明確規(guī)范國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目決策流程，針對(duì)改革出現(xiàn)的新精神對(duì)企業(yè)管理層工作人員進(jìn)行具體的要求，保證管理人員在切實(shí)領(lǐng)會(huì)的基礎(chǔ)上可以嚴(yán)格施行各項(xiàng)措施，從而保證國(guó)有企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控的規(guī)范性和時(shí)效性。中小企業(yè)在投資風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)報(bào)酬的正比例關(guān)系，同時(shí)，實(shí)際投資中可以根據(jù)投資項(xiàng)目進(jìn)行組合式的投資方式，保證在可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情形下，通過(guò)分散投資，實(shí)現(xiàn)盈虧相抵或者依舊可以獲取利潤(rùn)的情況。中小企業(yè)好可以運(yùn)用兼并、聯(lián)營(yíng)等投資方式，切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，取得更高盈利。
3結(jié)束語(yǔ)
作者：李杰輝 朱輝 單位：福建江夏學(xué)院 中國(guó)工商銀行
構(gòu)建海西人民幣離岸金融中心運(yùn)行模式及策略的選擇
針對(duì)目前我國(guó)的現(xiàn)狀，海西人民幣離岸金融中心應(yīng)采用以?xún)?nèi)外分離為主、適度滲透型為輔的離岸金融市場(chǎng)模式。其具體內(nèi)容是，海西人民幣離岸金融中心建設(shè)分兩個(gè)階段:第一階段為初級(jí)階段。在這一階段僅開(kāi)放離岸資金向大陸單向滲透，不允許國(guó)內(nèi)資金向離岸滲透，可采用間接融資的方式由離岸資金向境內(nèi)企業(yè)提供貸款，第二階段為成熟階段。在這一階段可逐步開(kāi)放讓大陸境內(nèi)企業(yè)到離岸市場(chǎng)上發(fā)行債券、股票等直接融資。同時(shí)在滲透管理上，應(yīng)從政策設(shè)計(jì)到實(shí)際操作的各個(gè)環(huán)節(jié)上均做到有效、及時(shí)和可控。在滲透規(guī)模上，應(yīng)在不沖擊國(guó)內(nèi)物價(jià)水平、匯率水平和稅率水平的基礎(chǔ)上做到“適度滲透”，防止規(guī)模過(guò)度、失控給國(guó)內(nèi)市場(chǎng)造成動(dòng)蕩。
構(gòu)建海西人民幣離岸金融中心亟須解決的問(wèn)題
1．加強(qiáng)政府監(jiān)管是非常必要的。福建省市相關(guān)部門(mén)可與國(guó)家有關(guān)部門(mén)共同組建福州市離岸金融的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)離岸金融機(jī)構(gòu)的審批、核準(zhǔn)、日常管理和監(jiān)控、處罰、宏觀調(diào)控等事項(xiàng)給予處理，共同推動(dòng)福州離岸金融市場(chǎng)建設(shè)，以保證統(tǒng)一開(kāi)放、有序競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)體系的建立和完善。2．建立完善的金融法律和法規(guī)離岸金融中心的建設(shè)必須配以完善的金融法律和法規(guī)，并且需要進(jìn)行有效的監(jiān)管。中國(guó)人民銀行1997年頒布的《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》及由此制定的《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》已不再適合新形勢(shì)下的需要，必須在資本充足率、稅收優(yōu)惠、業(yè)務(wù)范圍、保密條款、貸款種類(lèi)等方面制定明確的法律條文。否則，人民幣離岸金融中心將難以向前發(fā)展。建議銀監(jiān)會(huì)會(huì)同福建有關(guān)司法部門(mén)起草制訂《離岸賬戶(hù)管理及保密法規(guī)》，對(duì)離岸賬戶(hù)的信息披露、凍結(jié)和扣劃行為按國(guó)際慣例進(jìn)行立法規(guī)定，以提高離岸客戶(hù)對(duì)我國(guó)離岸銀行業(yè)務(wù)的信心;建議國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)福建離岸銀行業(yè)務(wù)稅收政策進(jìn)行研究，參照國(guó)際通行做法，盡快制定離岸金融業(yè)的稅收法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策以法律形式固定下來(lái)，以吸引臺(tái)資銀行乃至國(guó)外銀行來(lái)福州設(shè)立離岸銀行機(jī)構(gòu)，扶持我國(guó)商業(yè)銀行的離岸業(yè)務(wù)和福州離岸金融中心的發(fā)展。探索設(shè)立有限責(zé)任公司取代由商業(yè)銀行內(nèi)部設(shè)立的離岸業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)離岸銀行業(yè)務(wù)的模式，以及賦予福州離岸金融中心有關(guān)離岸業(yè)務(wù)創(chuàng)新、離岸資金管理、離岸銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)管理模式的選擇等方面先試先行的便利和政策。3．政策優(yōu)惠與對(duì)外開(kāi)放地區(qū)性的離岸金融市場(chǎng)是否能成功建立關(guān)鍵在于政府的政策優(yōu)惠，因此福州政府應(yīng)盡快制定出各項(xiàng)稅收政策:考慮減免在金融交易中產(chǎn)生的一些稅收，如利息預(yù)扣稅，營(yíng)業(yè)稅，地方稅和印花稅等;取消非居民存款的法定準(zhǔn)備金要求及保險(xiǎn)準(zhǔn)備金要求;適當(dāng)放松外匯管制條例，以此來(lái)吸引資金。一個(gè)地區(qū)的開(kāi)放程度對(duì)于離岸金融也很重要。世界其他的發(fā)達(dá)離岸金融市場(chǎng)的成功無(wú)一不得益于市場(chǎng)的開(kāi)放程度。因此，福州應(yīng)該加大資本項(xiàng)目的開(kāi)放程度，隨著市場(chǎng)的成熟，逐步開(kāi)放經(jīng)濟(jì)與金融市場(chǎng)。在機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入方面，我國(guó)的人民幣離岸金融中心應(yīng)以分行建制，母行必須充當(dāng)離岸分行的最后償債人，承擔(dān)離岸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，以避免離岸金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)可能產(chǎn)生的沖擊和破壞等。離岸市場(chǎng)相對(duì)成熟之后可放寬金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)離岸業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)更多的中外金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入離岸金融市場(chǎng)，促進(jìn)其發(fā)展。另外，在產(chǎn)品創(chuàng)新方面，一開(kāi)始就大力開(kāi)展外幣交易業(yè)務(wù)及離岸金融業(yè)務(wù)，等到市場(chǎng)穩(wěn)定成熟后再涉足人民幣業(yè)務(wù)及開(kāi)展金融衍生產(chǎn)品。
一、現(xiàn)狀與前景
所謂車(chē)貸險(xiǎn)，即購(gòu)車(chē)人要想獲得銀行的按揭貸款，必須先買(mǎi)這種保險(xiǎn)：由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)調(diào)查貸款申請(qǐng)人的資信，萬(wàn)一借款人不能按約定還款，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)銀行的損失。
具體講，為了轉(zhuǎn)移銀行的風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司開(kāi)設(shè)了汽車(chē)貸款分期付款保險(xiǎn)。汽車(chē)貸款分期付款保險(xiǎn)是以汽車(chē)消費(fèi)貸款合同規(guī)定的還款責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)，它既是一種信用保險(xiǎn)，同時(shí)又是汽車(chē)消費(fèi)貸款的保證。
近年來(lái)，隨著汽車(chē)消費(fèi)貸款的不斷增多，汽車(chē)貸款保險(xiǎn)一度成為保險(xiǎn)公司爭(zhēng)奪的熱點(diǎn)。有資料顯示，截至去年年底，我國(guó)個(gè)人汽車(chē)信貸余額達(dá)945億多元，且正迅猛增長(zhǎng)。在近年來(lái)新增的私家車(chē)中，有1／3的是貸款購(gòu)車(chē)。車(chē)貸正在成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行消費(fèi)信貸領(lǐng)域最為紅火的業(yè)務(wù)之一。
汽車(chē)貸款越來(lái)越火，各家商業(yè)銀行和汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商趨之若騖。據(jù)預(yù)測(cè)，到2010年，中國(guó)將成為僅次于美國(guó)和日本的全球第三大汽車(chē)市場(chǎng)，占全球市場(chǎng)份額的6％。我國(guó)即將進(jìn)入一個(gè)大規(guī)模汽車(chē)消費(fèi)的時(shí)代。到2005年，中國(guó)有購(gòu)車(chē)能力的家庭將達(dá)到4200萬(wàn)戶(hù)。對(duì)于開(kāi)辦汽車(chē)貸款的機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，這就意味著成百千億的貸款總額和利息收入。汽車(chē)信貸消費(fèi)市場(chǎng)有著巨大的潛力和空間。從2000年起，銀行與保險(xiǎn)公司聯(lián)手打造汽車(chē)消費(fèi)信貸的“蛋糕”，使得汽車(chē)消費(fèi)信貸不斷升溫，車(chē)貸險(xiǎn)市場(chǎng)越做越大。
然而，隨著時(shí)間的推移，這項(xiàng)業(yè)務(wù)卻逐漸陷入了尷尬境地。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加之實(shí)際操作失范，保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與所獲得的收益已越來(lái)越不相適宜。目前，高賠付率、高貸款逾期率、高出險(xiǎn)率和低費(fèi)率、低追償成功率等“三高二低”已成為車(chē)貸險(xiǎn)的致命傷，信用危機(jī)也使保險(xiǎn)公司望而卻步。所有開(kāi)辦車(chē)貸險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，無(wú)不在這一業(yè)務(wù)上陷入了虧損的泥潭。從保險(xiǎn)公司的角度看，當(dāng)履約風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力時(shí)，必然要做出相應(yīng)調(diào)整，最終結(jié)果就是無(wú)奈放棄了車(chē)貸履約保險(xiǎn)這塊“蛋糕”。
北京、上海、南京、廣州、深圳等地的部分保險(xiǎn)公司最近相繼宣布停辦車(chē)貸險(xiǎn)業(yè)務(wù)，還沒(méi)有停辦這項(xiàng)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司也開(kāi)始明顯收縮。而很快就將出臺(tái)的“汽車(chē)消，費(fèi)貸款管理辦法”將使保險(xiǎn)公司面臨更大的考驗(yàn)。
二、凸現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
目前，貸款的流程是：先由保險(xiǎn)公司對(duì)借款人進(jìn)行調(diào)查，銀行根據(jù)保險(xiǎn)公司的調(diào)查材料按圖索驥，根據(jù)履約保單和機(jī)動(dòng)車(chē)輛保單發(fā)放貸款。對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，貸款人在買(mǎi)車(chē)時(shí)，買(mǎi)一個(gè)車(chē)貸險(xiǎn)，以后一旦出現(xiàn)惡意貸款或是呆帳壞帳，銀行所有損失都由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)理賠。在現(xiàn)行的汽車(chē)信貸鏈上，我們看到的是銀行和汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)，而讓保險(xiǎn)公司獨(dú)擋的模式。在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的作用下，保險(xiǎn)公司承擔(dān)了全部的責(zé)任。照此辦理，車(chē)貸險(xiǎn)己成為吞噬保險(xiǎn)公司利潤(rùn)的黑洞。
1.車(chē)貸險(xiǎn)面臨的最大問(wèn)題是社會(huì)信用體系的缺失，它最直接的反映是個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，由于目前國(guó)內(nèi)的個(gè)人和企業(yè)金融信用體系沒(méi)有建立起來(lái)，缺乏信用等級(jí)監(jiān)督和對(duì)失信者進(jìn)行懲罰的機(jī)制，部分消費(fèi)者信用觀念淡漠。個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)已成為保險(xiǎn)公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。
2.信貸管理主體偏移，貸款“三查”制度不落實(shí)。本該由銀行落實(shí)的貸款“三查”基本上是由汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商、保險(xiǎn)公司操作。從而造成貸前調(diào)查錯(cuò)位，銀行對(duì)第一還款人的資信狀況缺乏真實(shí)全面的了解。由于投保雙方信息不對(duì)稱(chēng)，沒(méi)有投保人理賠信息跟蹤制度，部分高風(fēng)險(xiǎn)投保人可自由流動(dòng)，使保險(xiǎn)公司制定的高風(fēng)險(xiǎn)條款形同虛設(shè)。對(duì)凡是保險(xiǎn)公司同意承保車(chē)貸險(xiǎn)的購(gòu)車(chē)人，銀行幾乎是“有求必應(yīng)”，銀行的貸款調(diào)查只停留在表面上的審查上，因而難以準(zhǔn)確判斷借款人的還款意愿和還款能力。
3.從去年底開(kāi)始，不少銀行降低了汽車(chē)按揭的門(mén)檻，給汽車(chē)按揭壞帳抬頭以可乘之機(jī)。有的銀行降低汽車(chē)按揭門(mén)檻的行為主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：大幅下調(diào)首付比例，有的銀行甚至推出了“零首付”；將規(guī)定的3年還貸年限延長(zhǎng)到5年～8年；大幅下調(diào)貸款利率；將放貸人對(duì)象逐步由高收入擴(kuò)展到一般的工薪階層：放寬、簡(jiǎn)化信用審核，甚至取消擔(dān)保人制度等。
4.保險(xiǎn)公司在做資信審驗(yàn)時(shí)，為了杜絕風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)要求，公司要見(jiàn)本人，要見(jiàn)身份證原件，還有人戶(hù)的調(diào)查、電話(huà)的回訪，確認(rèn)這個(gè)人是真實(shí)的、真正的消費(fèi)者，而且買(mǎi)車(chē)是用于家庭消費(fèi)。這個(gè)確認(rèn)過(guò)程很煩瑣，保險(xiǎn)公司顯然不如銀行的手段和資料完備，又沒(méi)有現(xiàn)成的征信系統(tǒng)可查，只能是憑感覺(jué)，憑經(jīng)驗(yàn)，既不科學(xué)，又搞得很累?，F(xiàn)行的做法往往是保險(xiǎn)公司對(duì)借款人的調(diào)查由車(chē)商“代辦”?，F(xiàn)在看來(lái)，在這一業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒(méi)有可行性強(qiáng)的一套制度或機(jī)制約束，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)太集中、太大。
5.保險(xiǎn)公司為擴(kuò)大自身的市場(chǎng)份額，竟相加大自己的負(fù)荷具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）一些保險(xiǎn)公司違規(guī)操作。為了爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)，它們的分支機(jī)構(gòu)將總公司經(jīng)過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)研發(fā)的、報(bào)經(jīng)保監(jiān)會(huì)備案的車(chē)貸險(xiǎn)條款與銀行以合同或協(xié)議的形式隨意加以更改，擴(kuò)大了保險(xiǎn)責(zé)任。比如規(guī)定逾期3個(gè)月不還款保險(xiǎn)公司就要承擔(dān)賠付責(zé)任等。
（2）條款規(guī)定保險(xiǎn)公司有絕對(duì)免賠率，一般在15％左右。而銀行與保險(xiǎn)公司簽署的違規(guī)協(xié)議卻將這一免賠去除了，由銀行擔(dān)當(dāng)?shù)囊粔K責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也完全轉(zhuǎn)給了保險(xiǎn)公司，從而使銀行放松了審貸的責(zé)任心和要求，也加大了保險(xiǎn)公司的賠付壓力。保險(xiǎn)公司為爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)還向銀行及經(jīng)銷(xiāo)商支付高額手續(xù)費(fèi)，并且以協(xié)議的形式確定下來(lái)，有的手續(xù)費(fèi)高達(dá)30％～40％，影響了保險(xiǎn)公司維持正常經(jīng)營(yíng)的能力。
（3）有的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)操作程序混亂。不按程序辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致管控薄弱，風(fēng)險(xiǎn)加大。部分保險(xiǎn)公司在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，不按監(jiān)管機(jī)關(guān)要求的經(jīng)審批的單位才能做兼業(yè)的規(guī)定，一些銀行分支機(jī)構(gòu)不具備資格也在做此項(xiàng)業(yè)務(wù)。
6.車(chē)貸還有一些不易規(guī)避的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。比如汽車(chē)降價(jià)速度快、幅度大，一輛新車(chē)兩三年后的價(jià)格有可能跌到比貸款還低的程度，這就使部分購(gòu)車(chē)者寧愿把汽車(chē)這個(gè)抵押物賠給銀行，也選擇不還款。但與此同時(shí)，汽車(chē)騙貸行為也日趨嚴(yán)重，案件大幅上升。目前車(chē)貸官司主要有三類(lèi)；一是車(chē)貸者將車(chē)輛用于經(jīng)營(yíng)，因經(jīng)營(yíng)不善無(wú)力償還貸款。二是將還車(chē)貸的錢(qián)挪作他用。三是惡意車(chē)貸，車(chē)一到手就立即轉(zhuǎn)賣(mài)“黑典當(dāng)”或“地下錢(qián)莊”，隨即隱匿行蹤。
三、幾點(diǎn)啟示
車(chē)貸險(xiǎn)的由盛到衰，一方面是由保險(xiǎn)公司、銀行自身經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控不到位所造成，另一方面是由保險(xiǎn)公司、銀行以及汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)以及貸款人的個(gè)人信用不無(wú)關(guān)系。車(chē)貸險(xiǎn)是個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)“生態(tài)鏈”，一榮俱榮、一損俱損，眼下需要消費(fèi)者、商家、銀行、保險(xiǎn)公司共同承擔(dān)起責(zé)任。
1.保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律，保險(xiǎn)公司要切實(shí)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防止保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中。有條件的應(yīng)實(shí)現(xiàn)汽車(chē)保證保險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)入一個(gè)新的領(lǐng)域，保險(xiǎn)公司都要有一整套的人員、隊(duì)伍、核算、數(shù)據(jù)、分析系統(tǒng)，進(jìn)行集中管理，避免內(nèi)部無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)防范能力，將風(fēng)險(xiǎn)降低。今后提高車(chē)貸險(xiǎn)門(mén)檻已是必然趨勢(shì)。保險(xiǎn)公司不僅要注意物的風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注入的道德風(fēng)險(xiǎn)。
2.高賠付是目前車(chē)貸險(xiǎn)最明顯的一個(gè)特征，在某些車(chē)貸發(fā)展較快的地區(qū)，車(chē)貸險(xiǎn)的平均賠付率高達(dá)120％，最高達(dá)到近200％。雖然由個(gè)人引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但如此高的賠付率不禁令人懷疑某些保險(xiǎn)公司的精算能力。保險(xiǎn)公司在設(shè)計(jì)產(chǎn)品時(shí)沒(méi)有引進(jìn)科學(xué)的精算以及相關(guān)數(shù)據(jù)，只是憑經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，很難把握費(fèi)率厘定的科學(xué)性和合理性。這也是造成保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)車(chē)貸險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中走到目前地步原因之一。在今年初進(jìn)行的車(chē)險(xiǎn)條款費(fèi)率改革中，許多保險(xiǎn)公司由于精算技術(shù)方面的原因就已顯得力不從心，車(chē)貸險(xiǎn)的停辦更是給保險(xiǎn)公司在精算技術(shù)上敲響警鐘。再之，就是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司能不能做長(zhǎng)期業(yè)務(wù)，如果做，用什么方法進(jìn)行管理，因?yàn)樗婕邦A(yù)定利率問(wèn)題，牽扯到控制利差問(wèn)題，因此，應(yīng)考慮用什么方式才能更好地解決對(duì)保險(xiǎn)雙方都有約束的問(wèn)題。
3.銀行業(yè)應(yīng)采取積極有效的措施，主動(dòng)調(diào)整自己的現(xiàn)行做法，取消違規(guī)的合同和協(xié)議，承擔(dān)起自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任，防范和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)。金融監(jiān)管部門(mén)要盡快修訂和完善汽車(chē)消費(fèi)貸款管理辦法，制定完備的實(shí)施細(xì)則：商業(yè)銀行要發(fā)揮在汽車(chē)消費(fèi)信貸管理中的比較優(yōu)勢(shì)，落實(shí)貸款“三查”制度，進(jìn)一步提高資信調(diào)查的能力，采用多種抵押方式，在信用貸款方面作一些有益的嘗試。借鑒國(guó)外在汽車(chē)金融服務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)不同情況，采取房產(chǎn)抵押及其他不動(dòng)產(chǎn)抵押、法人和自然人擔(dān)保、權(quán)利權(quán)益抵押、擔(dān)保人連帶責(zé)任、經(jīng)銷(xiāo)商回購(gòu)擔(dān)保等方式，改變防范風(fēng)險(xiǎn)的局限性。通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，改變防范風(fēng)險(xiǎn)的局限性，加大對(duì)貸款人的還款約束。
4.汽車(chē)銷(xiāo)售商、銀行、保險(xiǎn)公司應(yīng)聯(lián)手共同維護(hù)汽車(chē)消費(fèi)市場(chǎng)和車(chē)貸險(xiǎn)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。各方應(yīng)加強(qiáng)合作，相互協(xié)調(diào)，規(guī)范操作，加強(qiáng)承保前的核保工作，共同把好資信審查關(guān)。按目前的操作方式，車(chē)主若想進(jìn)行一車(chē)多貸等騙貸行為，必須與賣(mài)方（汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商）或承保方（保險(xiǎn)公司）“合作”，因?yàn)橘u(mài)方與承保方均須出具證明，銀行才會(huì)放款。所以，如果汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商不參與承擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，車(chē)貸風(fēng)險(xiǎn)控制就會(huì)存在漏洞。正確處理銀行、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商和保險(xiǎn)公司三方的利益關(guān)系，本著坦誠(chéng)相見(jiàn)、相互理解、各盡其職、共同發(fā)展的宗旨，明確三家利益共享、責(zé)任共擔(dān)。只有三方利益均享，才能保證合作長(zhǎng)久；只有三方責(zé)任均擔(dān)，才能保證市場(chǎng)健康有序。
5.個(gè)人信用是車(chē)貸險(xiǎn)發(fā)展的絆腳石。信用是信貸的基礎(chǔ)，就車(chē)貸險(xiǎn)而言，保險(xiǎn)公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是客戶(hù)的個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前尚未建成個(gè)人信用體系，個(gè)人的信用狀況不易掌握，相關(guān)的法律法規(guī)也有待健全。由于各保險(xiǎn)公司、銀行掌握的客戶(hù)資料都屬于商業(yè)機(jī)密，目前很難資源共享。另外，如果將騙貸者的資料公布，還存在泄露客戶(hù)個(gè)人隱私的問(wèn)題。如何恰當(dāng)?shù)刈龅叫畔⒐蚕恚两袢允且粋€(gè)課題。政府應(yīng)盡快建設(shè)社會(huì)信用體系，盡快建立聯(lián)系網(wǎng)、數(shù)據(jù)共享的“個(gè)人征信系統(tǒng)”，提供開(kāi)放的信息平臺(tái)。通過(guò)查詢(xún)借款人的歷史信用記錄，銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就能全面了解和掌握借款人的資信情況，使汽車(chē)消費(fèi)貸款在良好的市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展。
(一)建設(shè)兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)
制定嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度。為杜絕損失浪費(fèi)，更好地管理資產(chǎn)，國(guó)資公司應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定對(duì)控、參股企業(yè)資產(chǎn)管理的授權(quán)額度；并監(jiān)督企業(yè)制定資產(chǎn)購(gòu)置、使用及處置等方面的管理制度，強(qiáng)化過(guò)程管理，優(yōu)化管理流程，使資產(chǎn)管理有據(jù)可依、有章可循，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。
(二)兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)管理的劣勢(shì)
1、對(duì)兵團(tuán)的資產(chǎn)狀況不清楚
當(dāng)前國(guó)資公司對(duì)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)了解不清，無(wú)法真實(shí)的反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，不能科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)資公司不能及時(shí)的組織人力和物力對(duì)所轄范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的了解和研究，只能了解大致的情況，極大地影響了對(duì)兵團(tuán)產(chǎn)業(yè)的管理水平。
2、高端管理人才不足
隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，建設(shè)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)也在不斷的增加，兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。雖然兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)主要管理建設(shè)兵團(tuán)的財(cái)務(wù)工作。但是卻缺乏大量專(zhuān)業(yè)的管理人才。缺乏專(zhuān)業(yè)的管理人才，嚴(yán)重的阻礙了國(guó)資公司對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理。
3、缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制
我們企業(yè)的監(jiān)督管理方面的工作人員大多都是兵團(tuán)黨委直接委任。這種情況雖然保證了監(jiān)督管理人員擁有較高的政治覺(jué)悟，但是卻缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)。再加上我們單位分管的這一部分兵團(tuán)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成分比較復(fù)雜，監(jiān)督人員不能對(duì)我們公司的財(cái)務(wù)管理工作有一個(gè)直觀的認(rèn)識(shí)，對(duì)我們企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也無(wú)法有效的進(jìn)行監(jiān)督，影響了公司對(duì)兵團(tuán)資產(chǎn)的管理水平。
二、控制兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施
(一)加強(qiáng)兵團(tuán)和企業(yè)之間的聯(lián)系
在企業(yè)也內(nèi)部設(shè)立嚴(yán)格的資產(chǎn)管理委員會(huì)，然后在兵團(tuán)高層成立國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，主要是由兵團(tuán)分管經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和兵團(tuán)有關(guān)綜合經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)及人事部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人組成。通過(guò)這種方式將兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)管理細(xì)致分化，成立專(zhuān)門(mén)部門(mén)管理。通過(guò)監(jiān)督小組對(duì)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從外部對(duì)兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和管理。保證財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性和可靠性。要加強(qiáng)兵團(tuán)的監(jiān)督小組和企業(yè)的資產(chǎn)管理委員會(huì)之間的聯(lián)系。通過(guò)兵團(tuán)內(nèi)部的資產(chǎn)管理委員會(huì)和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，兩個(gè)監(jiān)督管理部門(mén)互相監(jiān)督，互相合作，加強(qiáng)控制兵團(tuán)資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的管理人才
針對(duì)兵團(tuán)財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)人才不足的情況，我們要有計(jì)劃的加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)。現(xiàn)在隨著兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)兵團(tuán)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目綜合管理，使兵團(tuán)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，建設(shè)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)持續(xù)增加。但是隨之而來(lái)的對(duì)增加的國(guó)有資產(chǎn)的管理問(wèn)題也是層出不窮。由于缺乏大量的專(zhuān)業(yè)管理人才，使建設(shè)兵團(tuán)的國(guó)有資產(chǎn)的管理極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這一問(wèn)題，我們只有針對(duì)性的引進(jìn)大量財(cái)務(wù)管理方面的人才，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)兵團(tuán)國(guó)有資產(chǎn)的管理。及時(shí)處理建設(shè)兵團(tuán)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目在發(fā)展過(guò)程中的遇到的各種問(wèn)題，減少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建設(shè)兵團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)有資產(chǎn)的持續(xù)增加。
(三)加大考核力度
國(guó)資公司要樹(shù)立以最少資產(chǎn)投入獲得最大效益產(chǎn)出的資產(chǎn)管理理念。一是加強(qiáng)對(duì)控、參股企業(yè)資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等指標(biāo)的考核，杜絕出現(xiàn)只關(guān)心資產(chǎn)購(gòu)置，不關(guān)心資產(chǎn)效益產(chǎn)出現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)一步增強(qiáng)控、參股企業(yè)的節(jié)約意識(shí)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。二是加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的一個(gè)重要方面，也是出資人考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的重要方式。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)全新工作，在和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)的同時(shí)，還需要建立健全相應(yīng)的企業(yè)負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲制度、任期考核制度及財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，各項(xiàng)制度相互銜接、相互配套、共同推進(jìn)，才能把考核工作做好。
(四)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，加大對(duì)投資的監(jiān)管
強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。要指導(dǎo)企業(yè)全面執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)體系。切實(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，確保資金鏈安全。強(qiáng)化成本管理，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性開(kāi)支，壓縮資金占用，有效降低成本費(fèi)用。此外，還要監(jiān)督企業(yè)建立健全內(nèi)部投資管理制度，完善投資辦法，嚴(yán)把投資方向，嚴(yán)格投資程序，嚴(yán)管投資項(xiàng)目，嚴(yán)控投資成本，嚴(yán)禁不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的投資，嚴(yán)禁超過(guò)自身實(shí)力的過(guò)度投資。
三、結(jié)束語(yǔ)
1.1企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)模糊企業(yè)設(shè)立會(huì)計(jì)管理體系的目標(biāo)是為了借助會(huì)計(jì)管理工作幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，但是企業(yè)只注重了企業(yè)利潤(rùn)，不去考慮會(huì)計(jì)管理工作的發(fā)展情況，沒(méi)有為會(huì)計(jì)管理工作制定明確的發(fā)展目標(biāo)。由于會(huì)計(jì)管理工作發(fā)展方向的模糊，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理的發(fā)展處于一種長(zhǎng)期失衡狀態(tài)，一直處于不平衡的發(fā)展過(guò)程中，從而不利于企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)如果只是某方面的利益，而不綜合考慮企業(yè)情況的話(huà)，也往往導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的不平衡，不利于企業(yè)的全面綜合發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)如果某一環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都將受到損害。
1.2會(huì)計(jì)管理缺乏秩序由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)缺失，企業(yè)的發(fā)展方向定位不準(zhǔn)，再加上有些企業(yè)的高層對(duì)于企業(yè)管理、會(huì)計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理體制形同虛設(shè)。管理體制不完善，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作不能正常展開(kāi)，秩序混亂，企業(yè)即使設(shè)定了發(fā)展目標(biāo)也將無(wú)從實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制也不斷健全，淺談企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)與控制策略楊穎兗州煤業(yè)榆林能化有限公司719000這些都為企業(yè)的發(fā)展拓寬的空間，并且滋生出一些全新的行業(yè)，有些企業(yè)主或者內(nèi)部職工看到這些廣闊的發(fā)展空間，為了自己的私人利益就開(kāi)始利用職務(wù)之便挪用公款、企業(yè)會(huì)計(jì)賬目記錄不清，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)時(shí)間延長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作量的增加。會(huì)計(jì)工作人員由于長(zhǎng)期處于這種混亂管理的局面之下，慢慢就變得不再敏感，職業(yè)道德素質(zhì)降低，不再進(jìn)行會(huì)計(jì)精細(xì)化核算。這樣就在企業(yè)形成一種惡性循環(huán)，混亂的管理體制破壞了正常的會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)管理工作破壞之后又為企業(yè)不正常的管理提供了便利。從而這種混亂的會(huì)計(jì)管理制度和管理環(huán)境，引發(fā)了企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。
1.3會(huì)計(jì)管理手段滯后目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制和理念也不斷深入人心，但是我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企業(yè)在管理上仍然會(huì)采用傳統(tǒng)的管理理念和方法，使得企業(yè)管理不能完全和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。同時(shí)，一些企業(yè)管理者思想保守，自主變革意識(shí)較差，再這些企業(yè)管理者一般對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理管理工作不夠重視，會(huì)計(jì)管理在這些企業(yè)中是薄弱環(huán)節(jié)。
2企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制
針對(duì)上述會(huì)計(jì)管理工作出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。
2.1明確企業(yè)發(fā)展方向，確定企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)企業(yè)的快速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的正常進(jìn)行必須要以明確的方向和目標(biāo)為支撐。首先，企業(yè)要定期對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使他們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念，明確現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)，為企業(yè)的正常穩(wěn)健發(fā)展打下基礎(chǔ)。其中，會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)要和企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展空間以及目前大的市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合，并且將兩者促成一個(gè)有機(jī)結(jié)合體。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)首先要和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。隨著我國(guó)對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步調(diào)整和完善，會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展方向也要向更高層次邁進(jìn)，這是企業(yè)和會(huì)計(jì)管理工作適應(yīng)時(shí)展的需要。
2.2健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理秩序針對(duì)目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的秩序混亂現(xiàn)象，首先，改善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)行一次全面徹底的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和崗位職責(zé)明確活動(dòng)，明確企業(yè)管理人員和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)利，建立相互監(jiān)督和制約的監(jiān)督管理體系。其次，還要有針對(duì)性的建立相應(yīng)的事前、事中和事后控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，以此保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。
2.3健全和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作中，能夠抵御會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵就是監(jiān)督機(jī)制的完善與否，如果企業(yè)擁有健全完善的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，那么企業(yè)的會(huì)計(jì)工作很容易進(jìn)行，同時(shí)也能引導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作步入正軌。從企業(yè)管理的角度對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，可以從以下幾個(gè)方面入手：
（1）健全和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制中，充分的采用內(nèi)部審計(jì)是主要的監(jiān)督途徑。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)時(shí)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，并且這些審計(jì)人員要采用科學(xué)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從第三者的角度為企業(yè)提供可靠的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)目前企業(yè)會(huì)計(jì)管理的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，工作人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)主管人員，以便會(huì)計(jì)主管和企業(yè)高層管理人員能夠及時(shí)采取措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的作用發(fā)揮到最大。
（2）完善外部監(jiān)督機(jī)制為了完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和家監(jiān)督機(jī)制，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用是不夠的，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督一般都是企業(yè)內(nèi)部人員完成，對(duì)于問(wèn)題的敏感性較差，起到的作用有限，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理時(shí)還要特別注意外部監(jiān)督機(jī)制的健全和完善。企業(yè)在健全和晚上內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)，一定要注意地方政府和相關(guān)會(huì)計(jì)職能部門(mén)的發(fā)展動(dòng)向，充分利用這兩種機(jī)構(gòu)可以發(fā)揮的作用，不斷強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，減少企業(yè)內(nèi)部和社會(huì)利益沖突。
（3）強(qiáng)化員工素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在招聘相關(guān)會(huì)計(jì)管理人員時(shí)，要求較低，員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、綜合素質(zhì)不高，有的甚至達(dá)不到從業(yè)資格。因此，企業(yè)的人力資源管理部門(mén)要十分重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)，增多在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和次數(shù)，保證會(huì)計(jì)管理人員的工作能力，使其擁有高水平的綜合素質(zhì)，為企業(yè)高效、快速、準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可能。
3結(jié)語(yǔ)
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合
一直以來(lái)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的博弈就沒(méi)有停止過(guò)，目前主要形成兩種觀點(diǎn)：一種認(rèn)為二者是兩個(gè)完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語(yǔ)不同，其實(shí)基本沒(méi)有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對(duì)立觀點(diǎn)，是因?yàn)橄嚓P(guān)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的組成。但無(wú)論是何種觀點(diǎn)，目前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有一個(gè)趨同的傾向，也就是說(shuō)它們?cè)跐u漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項(xiàng)調(diào)查顯示，全球超過(guò)600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致性工作。我國(guó)相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個(gè)較大的概念，風(fēng)險(xiǎn)管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》又將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實(shí)現(xiàn)手段。其實(shí)，無(wú)論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識(shí)，但實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)?？梢蕴鎿Q使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，眼下已經(jīng)形成了一個(gè)穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實(shí)現(xiàn)，這對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的專(zhuān)家來(lái)講，也是無(wú)法接受的。在實(shí)踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過(guò)協(xié)同方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)沒(méi)必要為實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊(cè)或指南，也沒(méi)必要建立一個(gè)內(nèi)部控制部門(mén)，再加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來(lái)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運(yùn)營(yíng)之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個(gè)良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，尋找一個(gè)合理的切入點(diǎn)十分必要。資金作為企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)其實(shí)是人力資源作用于物質(zhì)資源的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險(xiǎn)等級(jí)最高的資源，能夠安全有效地運(yùn)行，也決定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，加強(qiáng)“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動(dòng)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的，各個(gè)節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動(dòng)的整體。業(yè)務(wù)流程中實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)因素的控制是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇相應(yīng)的控制手段，以實(shí)現(xiàn)對(duì)操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，其意識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗有直接影響。風(fēng)險(xiǎn)控制具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門(mén)要權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)溝通，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)高效運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實(shí)行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
實(shí)踐表明，只有把握風(fēng)險(xiǎn)管理先機(jī)，才能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的效用，只有及時(shí)、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)信息，才能采取針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，取得應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時(shí)展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計(jì)量模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測(cè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可能性及大小，隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)信息就應(yīng)該立即向上級(jí)匯報(bào)，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對(duì)策略和組織實(shí)施，由被動(dòng)變主動(dòng)，盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，無(wú)法避免時(shí)盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的維持和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，讓其主動(dòng)參與進(jìn)去
1.1設(shè)備陸路運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制措施關(guān)于陸路運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)控制，由于我公司對(duì)整個(gè)工程設(shè)備及材料全部采用火車(chē)和汽車(chē)運(yùn)輸無(wú)操作經(jīng)驗(yàn)，另外，由于項(xiàng)目所在地與新疆毗鄰，如果設(shè)備及材料在新疆制作越多運(yùn)輸成本無(wú)疑會(huì)越低，因此，我們決定組團(tuán)赴新疆調(diào)研，主要需要搞清兩大方面的問(wèn)題，一是新疆制作大件構(gòu)件或設(shè)備的能力，二是新疆和阿拉山口的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和吊裝能力。掌握這些情況后，對(duì)于我們順利執(zhí)行合同、有效控制運(yùn)輸費(fèi)用指標(biāo)提供了決策依據(jù)。赴新疆調(diào)研結(jié)論:1）新疆烏魯木齊制造加工水平和質(zhì)量有限，因此有機(jī)加工要求的質(zhì)量要求高的大件不能在新疆分交。例如水泥磨機(jī)筒體目前新疆無(wú)一廠家來(lái)承擔(dān)制作。2）窯尾預(yù)熱器、部分設(shè)備殼體、非標(biāo)管道及料倉(cāng)等可以在阿拉山口設(shè)制作基地，目前有兩家新疆公司愿意承接制作。天山建材機(jī)械公司有業(yè)績(jī)優(yōu)勢(shì)，又是同系統(tǒng)企業(yè)，但加工能力有限。新疆建工安裝鋼結(jié)構(gòu)公司加工實(shí)力較強(qiáng)，但水泥行業(yè)業(yè)績(jī)較少。選擇應(yīng)通過(guò)招標(biāo)談判來(lái)決定。3）水泥廠用的工藝管道、供排水管道等都可以在新疆鋼材市場(chǎng)購(gòu)置，價(jià)格據(jù)稱(chēng)與內(nèi)地相當(dāng)。但耐火材料、保溫材料必須從內(nèi)地采購(gòu)，因新疆產(chǎn)品質(zhì)量較差。4）確定一家有實(shí)力的運(yùn)輸公司作為本項(xiàng)目的設(shè)備及材料商。內(nèi)地采購(gòu)的機(jī)電設(shè)備大體上采用國(guó)際聯(lián)運(yùn)火車(chē)專(zhuān)列到哈方口岸多斯特克換裝。超大件采用汽車(chē)運(yùn)輸?shù)交魻柟箍诎叮ㄔ谛陆谱髦谱鞯匿摻Y(jié)構(gòu)超大件，要求業(yè)主派涉外汽車(chē)來(lái)接貨。5）水泥磨機(jī)運(yùn)輸至霍爾果斯口岸的吊裝問(wèn)題，口岸的吊裝能力有限，只有最大起吊能力40t的吊車(chē)。解決辦法（1）在烏魯木齊租用汽車(chē)吊；（2）運(yùn)輸商申請(qǐng)涉外直接運(yùn)輸至工地。采用方式需進(jìn)一步談判協(xié)調(diào)確定。項(xiàng)目設(shè)備運(yùn)輸?shù)幕厩闆r是：本項(xiàng)目超過(guò)95%的設(shè)備及材料均在中國(guó)國(guó)內(nèi)采購(gòu)，采用鐵路、公路、以及公鐵聯(lián)運(yùn)等方式，將設(shè)備主體、零部件以及安裝機(jī)具、材料等運(yùn)往哈薩克斯坦項(xiàng)目工地海關(guān)倉(cāng)庫(kù)。本項(xiàng)目自天津、徐州、蘭州、沈陽(yáng)、烏魯木齊等地集貨發(fā)運(yùn)，共計(jì)運(yùn)輸貨物約35000方，總毛重12000噸。全廠設(shè)備材料運(yùn)輸周期從2009年10月至2010年10月，歷時(shí)近一年。項(xiàng)目最重大件為97噸的水泥磨筒體，采用全程公路運(yùn)輸，運(yùn)距長(zhǎng)達(dá)7000余公里。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目設(shè)備運(yùn)輸?shù)那捌诓邉澓妥⒁怙L(fēng)險(xiǎn)防范，了解和掌握陸路運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)，項(xiàng)目運(yùn)輸成本得到了有效控制，并較圓滿(mǎn)地完成了項(xiàng)目設(shè)備運(yùn)輸工作。
1.2原材料漲價(jià)和匯率風(fēng)險(xiǎn)控制由于受美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)的影響，業(yè)主項(xiàng)目融資期花了較長(zhǎng)時(shí)間，項(xiàng)目合同額20%預(yù)付款遲遲不能到位，在基本設(shè)計(jì)經(jīng)雙方確認(rèn)后，施工圖設(shè)計(jì)未能按合同規(guī)定的時(shí)間支付預(yù)付款和開(kāi)出設(shè)備供貨L/C，原因是業(yè)主與銀行的貸款協(xié)議未簽，直到2008年9月26日才收到項(xiàng)目合同預(yù)付款。關(guān)于項(xiàng)目延期、原材料漲價(jià)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，如果我們?cè)诨驹O(shè)計(jì)完成后較短的時(shí)間內(nèi)收到20％預(yù)付款和40％循環(huán)L/C，即開(kāi)始了合同履行，即使存在項(xiàng)目拖延現(xiàn)象造成采購(gòu)成本上升和匯率走低損失，我們也沒(méi)有充分的理由提出索賠。但在2008年2月15日完成項(xiàng)目基本設(shè)計(jì)確認(rèn)后的超過(guò)半年時(shí)間，業(yè)主未能落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)資金，致使項(xiàng)目不能連續(xù)開(kāi)展工作。當(dāng)時(shí)在2007年下半年，美元匯率走低明顯加快，進(jìn)入2008年則更快；國(guó)內(nèi)CPI、PPI指數(shù)逐月增高，08年1－3月份達(dá)到了近十幾年的新高；原材料特別是鋼材的漲價(jià)幅度令人吃驚，較合同簽約時(shí)漲幅超過(guò)50%。因此，在2008年4月14日根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的申請(qǐng)，由公司國(guó)際事業(yè)部向業(yè)主提出了合同價(jià)調(diào)整申請(qǐng)。5月21日業(yè)主回復(fù)郵件同意補(bǔ)償合同額5%，并要求我們盡快答復(fù)。這是一個(gè)令人振奮的訊息，我們緊緊抓住了這個(gè)時(shí)機(jī)。我們根據(jù)采購(gòu)部、SM公司和有關(guān)廠家主輔機(jī)詢(xún)價(jià)信息并考慮合同再延期及PPI的影響，故在5月24日給業(yè)主回復(fù)了一個(gè)機(jī)械設(shè)備漲20%，電氣、材料及運(yùn)輸?shù)葷q10-12%的回復(fù)郵件。5月28日業(yè)主給出回復(fù)郵件，強(qiáng)調(diào)他們只接受匯率損失，金屬及其它材料上漲不予承認(rèn)。5月30日我們經(jīng)與國(guó)際事業(yè)部討論，回復(fù)了一個(gè)措辭較為強(qiáng)硬的回復(fù)信函。應(yīng)我方的邀請(qǐng)，業(yè)主決定來(lái)中國(guó)，2008年7月7日包括業(yè)主董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和項(xiàng)目總監(jiān)一行6人來(lái)天津談判。由于我們準(zhǔn)備充分，談判較為成功，簽定了一個(gè)重要的項(xiàng)目合同協(xié)議，解決了如下主要問(wèn)題：a.美元匯率補(bǔ)償;b.原材料漲價(jià)補(bǔ)償;c.20%預(yù)付款和40%循環(huán)L/C時(shí)間表;d.項(xiàng)目名稱(chēng)重新確定。這樣在項(xiàng)目的初設(shè)階段，由于業(yè)主融資不暢拖延了項(xiàng)目進(jìn)度，但我們通過(guò)各方努力工作和有效配合，最終獲得了業(yè)主合同補(bǔ)償，為控制項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了良好的條件，從而使本項(xiàng)目基本順利過(guò)渡到項(xiàng)目中期階段。關(guān)于80%的L/C，主合同規(guī)定是開(kāi)40%的循環(huán)L/C，即當(dāng)信用證上的金額議付完后自動(dòng)循環(huán)至40%滿(mǎn)額度。但哈BTA銀行從未操作過(guò)這樣的L/C，故拒絕之，因此，我們提出要求同時(shí)開(kāi)兩張40%L/C，而業(yè)主為節(jié)省銀行費(fèi)用只同意先開(kāi)一張，半年后或第一張議付將結(jié)清時(shí)再開(kāi)第二張等額的L/C。我們經(jīng)研究同意了業(yè)主的要求，雖有風(fēng)險(xiǎn)，但還可控。關(guān)于需業(yè)主方提供的設(shè)計(jì)資料，在基本設(shè)計(jì)階段已經(jīng)解決，并且設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人在哈的基本設(shè)計(jì)確認(rèn)會(huì)上與業(yè)主進(jìn)行了充分的討論，形成了開(kāi)展施工圖設(shè)計(jì)的會(huì)議紀(jì)要，現(xiàn)場(chǎng)情況基本掌握。事實(shí)證明這種積極推動(dòng)項(xiàng)目的進(jìn)展和控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的措施是行之有效的，為順利按期完成施工圖設(shè)計(jì)打下了良好的基礎(chǔ)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，貫穿著每個(gè)項(xiàng)目管理階段和環(huán)節(jié)。前面提到了項(xiàng)目開(kāi)始階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)、控制，包括項(xiàng)目合同總價(jià)的調(diào)整；實(shí)際上，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳手段是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)而絕非風(fēng)險(xiǎn)處理，因風(fēng)險(xiǎn)處理本身存在著風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)處理實(shí)質(zhì)為危機(jī)管理，危機(jī)是風(fēng)險(xiǎn)量變累積的結(jié)果。以下介紹一下項(xiàng)目中期階段的一個(gè)危機(jī)管理過(guò)程或出現(xiàn)的一個(gè)“管理危機(jī)”是如何化解的。
2項(xiàng)目管理危機(jī)產(chǎn)生的背景
在2009年4月中旬，我們從中國(guó)EM銀行得知哈TB銀行出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，需進(jìn)行債務(wù)重組，何時(shí)完成重組未知，并建議我們不要進(jìn)行設(shè)備供貨，那時(shí)項(xiàng)目主機(jī)設(shè)備制造基本完成。實(shí)際上哈TB銀行出現(xiàn)的債務(wù)危機(jī)是美國(guó)07年次貸危機(jī)引發(fā)的世界性金融危機(jī)量變累積形成的。在2009年9月下旬哈TB銀行聲明債務(wù)重組結(jié)束，中國(guó)EM銀行通知我們可以發(fā)貨了，因此，我們?cè)?0月下旬開(kāi)始了第一批設(shè)備火車(chē)發(fā)運(yùn)，在11月上旬向中國(guó)EM銀行遞交了首次設(shè)備款議付手續(xù)，但直到12月底中國(guó)EM銀行沒(méi)有支付任何貨款，原因是哈薩克斯坦TB銀行法律陳述書(shū)尚未開(kāi)出，該法律陳述書(shū)是哈TB銀行與中國(guó)EM銀行的貸款協(xié)議條件之一。不能開(kāi)出法律陳述書(shū)說(shuō)明哈TB銀行債務(wù)重組工作沒(méi)有徹底完成，項(xiàng)目設(shè)備供貨議付就不能實(shí)現(xiàn)。
3項(xiàng)目危機(jī)管理的應(yīng)對(duì)和決策
當(dāng)時(shí)我們認(rèn)為項(xiàng)目處于“危機(jī)管理”中，一是哈TB銀行法律函何時(shí)開(kāi)出情況不明，貨款不能議付；二是設(shè)備發(fā)貨陸續(xù)進(jìn)行已勢(shì)不可擋；三是第一批安裝人員簽證基本辦妥等待下廠，第二、三批人員也已作計(jì)劃安排。根據(jù)當(dāng)時(shí)我們與哈TB銀行、中國(guó)EM銀行以及業(yè)主的誠(chéng)信和實(shí)力等情況判斷，我們決定（1）為推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展，設(shè)備發(fā)貨繼續(xù)進(jìn)行；（2）第一批安裝人員在2月下旬下廠；（3）繼續(xù)與業(yè)主協(xié)調(diào)支付合同增補(bǔ)款。我們積極推進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)際行為和真誠(chéng)的工作態(tài)度，這種無(wú)形的“施壓”方式，可能感動(dòng)了“上帝”。業(yè)主終于在2010年3月26日T/T匯出合同增補(bǔ)款，暫緩解了我們發(fā)貨不能議付的壓力。這也證明了“危機(jī)”既是“危”也是“機(jī)”，如果沒(méi)有出現(xiàn)銀行議付危機(jī)，可能合同增補(bǔ)額將難以被收款，即存在著“討債”風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗遣豢煽氐?。?dāng)時(shí)我們始終相信業(yè)主有能力說(shuō)服哈TB銀行開(kāi)出法律函，即使不能盡快開(kāi)出，業(yè)主作為哈南方最大的石油企業(yè)可自籌資金逐步解決，業(yè)主董事長(zhǎng)也表明了這種態(tài)度。10年4月中旬，項(xiàng)目經(jīng)理部移至現(xiàn)場(chǎng)，一方面繼續(xù)與業(yè)主協(xié)調(diào)哈TB銀行法律函問(wèn)題；另一方面與安裝隊(duì)策劃設(shè)備安裝計(jì)劃，包括設(shè)備開(kāi)箱檢驗(yàn)、人員簽證下廠等事宜。當(dāng)時(shí)，我們與業(yè)主財(cái)務(wù)總監(jiān)的談話(huà)中了解到哈TB銀行擔(dān)心3年還款期不足以還清貸款，希望3年還款展期至6年。業(yè)主委托哈TB銀行與中國(guó)EM銀行的貸款協(xié)議是2009年2月XX日簽定，建設(shè)期與還款期各為3年。即，建設(shè)期：2009.2.XX—2012.2.XX還款期：2012.2.XX—2015.2.XX從上時(shí)間點(diǎn)我們可以看出，（1）貸款協(xié)議簽定較晚，哈TB銀行開(kāi)出的設(shè)備L/C是貸款協(xié)議簽定之前，因此實(shí)際上2008年9月26日還未具備項(xiàng)目開(kāi)始計(jì)時(shí)；因?yàn)楸卷?xiàng)目哈TB銀行僅僅是開(kāi)證行，議付行是中國(guó)EM銀行，所以先開(kāi)的L/C是暫無(wú)效的；（2）業(yè)主對(duì)建設(shè)工期的擔(dān)憂(yōu)，其負(fù)責(zé)的土建施工雖提前至08年10月開(kāi)始，但業(yè)主認(rèn)為施工周期可能超過(guò)2年多，安裝周期也會(huì)拖延，整個(gè)建設(shè)周期會(huì)超過(guò)3年。我們幫業(yè)主財(cái)務(wù)總監(jiān)分析了項(xiàng)目建設(shè)期可提前至2010年12月底完成，還款期可以在2011年3-4月份開(kāi)始，即差不多提前一年的還款時(shí)間。另外，水泥成本可以控制在每噸5500堅(jiān)格左右（相當(dāng)于250元/噸），因?yàn)楣_克斯坦的電費(fèi)、煤價(jià)很便宜，人員定額工資與中國(guó)相當(dāng)，只是石灰石購(gòu)置成本較貴。而水泥價(jià)格高出中國(guó)平均價(jià)50%以上。每噸水泥的利潤(rùn)至少為50美元（以散裝水泥計(jì)），若按第一年生產(chǎn)50萬(wàn)噸，第二年生產(chǎn)70萬(wàn)噸，第三年生產(chǎn)90萬(wàn)噸，則（50+70+90）×50=10500萬(wàn)美元，這三年足以還清所有貸款，何況項(xiàng)目將可能提前一年投產(chǎn)。另外，我們也表達(dá)了投產(chǎn)達(dá)標(biāo)后可以繼續(xù)提供有償生產(chǎn)服務(wù)的意愿。因此，我們多次與業(yè)主高層交流協(xié)調(diào)后，業(yè)主高層似乎撥云見(jiàn)日、信心倍增，決定親自前往阿拉木圖TB總行協(xié)調(diào)法律函事宜。
4項(xiàng)目管理危機(jī)的化解
2010年4月XX日，董事長(zhǎng)一行三人專(zhuān)程來(lái)招待所送給我們一份哈TB的法律函“representationletter”。但經(jīng)仔細(xì)閱讀后，發(fā)現(xiàn)其帶有展期條件，故當(dāng)晚將文件發(fā)給國(guó)內(nèi)確認(rèn)此事。中國(guó)EM銀行口頭答復(fù)意思如下：（1）法律函帶有展期14個(gè)月條件，是否合理需要評(píng)估；項(xiàng)目雖未放款，但項(xiàng)目并未中止。展期屬于重大變更，哈TB銀行即已提出，我行不能漠視。（2）關(guān)于協(xié)議簽訂日期（2009.02.XX）并非放款日期，哈TB銀行提供貸款協(xié)議中要求的全部文件后方可生效；我行要評(píng)估一下哈TB銀行目前的經(jīng)營(yíng)狀況及未來(lái)的還款能力。（3）要求哈TB銀行出具一份正式的函，說(shuō)明貸款協(xié)議提款前提條件已經(jīng)全部滿(mǎn)足。當(dāng)時(shí)我們向業(yè)主通報(bào)了中國(guó)EM銀行的口頭答復(fù)，業(yè)主認(rèn)為可以要求哈TB銀行開(kāi)出不帶條件的法律函，并認(rèn)為“哈方道路已經(jīng)打通”，下一步只看中方如何“行動(dòng)”了。因?yàn)轭A(yù)付款、增補(bǔ)合同款已付，加上已經(jīng)開(kāi)出兩個(gè)有效L/C，業(yè)主覺(jué)得哈方已經(jīng)“萬(wàn)事具備”。我們通過(guò)分析認(rèn)為：（1）要求信貸展期的事應(yīng)該是業(yè)主的要求，而不全是哈TB法律顧問(wèn)和銀行的評(píng)估。因?yàn)?，哈BT和中國(guó)EM銀行信貸周期2009年2月XX日—2015年2月XX日，共6年，以當(dāng)時(shí)的水泥價(jià)格（80-100＄/t）還貸時(shí)間足夠；但業(yè)主對(duì)項(xiàng)目建設(shè)周期控制和生產(chǎn)管理心存疑慮、十分擔(dān)憂(yōu)；（2）業(yè)主有利用中國(guó)EM銀行不放款的機(jī)會(huì)拖延再要求展期更長(zhǎng)時(shí)間的嫌疑，由于業(yè)主石油公司近幾年在石油產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展較快，融資量也大，到處借貸，因此還款壓力劇增，在近5年中的還款特別集中；中國(guó)EM銀行的優(yōu)惠利率是最值得展期的；這樣，我們作為第三方是受害者。（3）我們必須采取主動(dòng)，既然哈TB銀行信函中包含了法律陳述書(shū)，其展期不是必要條件的話(huà)（也不符合雙方銀行協(xié)議條款），中國(guó)EM銀行可以不理“虛假的展期”陳述理由，寫(xiě)一個(gè)回復(fù)聲明：“法律陳述書(shū)”部分可以接受，同意放款；但展期理由不符事實(shí)而拒之。通過(guò)多渠道與業(yè)主、哈TB和中國(guó)EM銀行刻不容緩、行之有效的協(xié)調(diào)，包括天津商委領(lǐng)導(dǎo)出面親自去中國(guó)EM銀行協(xié)調(diào)，中國(guó)EM銀行接受了哈TB的“法律陳述書(shū)”，終于在5月下旬圓滿(mǎn)解決了項(xiàng)目放款事宜。項(xiàng)目管理“危機(jī)”得以基本化解。從上我們可以看出：在工程管理風(fēng)險(xiǎn)向危機(jī)轉(zhuǎn)化的臨界或開(kāi)始階段，敏銳地發(fā)現(xiàn)危機(jī)的征兆，并根據(jù)對(duì)征兆的分析判斷，及時(shí)監(jiān)測(cè)危機(jī)的發(fā)展速度和影響程度，以采取應(yīng)對(duì)危機(jī)、化解危機(jī)的可行措施和步驟，這些都是本項(xiàng)目危機(jī)管理的成功實(shí)踐。
5結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的存在的問(wèn)題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對(duì)性和可操作性的防范對(duì)策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理案例
一內(nèi)部控制概述
1.內(nèi)部控制概念的演變
內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來(lái)的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對(duì)內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過(guò)程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。
控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境和異常激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。
控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。
信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。
監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。
2.我國(guó)內(nèi)部控制概況
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門(mén)，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國(guó)資委管?chē)?guó)有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國(guó)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門(mén)分別制定，有許多弊病
⑴各部門(mén)各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門(mén)則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。
⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。
⑶缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門(mén)頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見(jiàn)或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國(guó)有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國(guó)近幾年對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)為主線(xiàn)的,我們可將之簡(jiǎn)稱(chēng)為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國(guó)目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒(méi)有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒(méi)有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下
的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。
二我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對(duì)獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國(guó)一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。
2.缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
各企業(yè)缺少對(duì)自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)防。
3.人力資源管理發(fā)展滯后
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒(méi)有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
4.有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立
由于當(dāng)前市場(chǎng)不完善，競(jìng)爭(zhēng)激烈、惡意競(jìng)爭(zhēng)以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭(zhēng)取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
三完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
1.完險(xiǎn)管理體系
全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的通盤(pán)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測(cè)量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門(mén)安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開(kāi)展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級(jí)單位的要求，通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.健全內(nèi)部審計(jì)控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：
⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。
⑵內(nèi)部控制僅針對(duì)管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來(lái)設(shè)計(jì)。
⑶內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。
⑷內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。
這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過(guò)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
3.營(yíng)造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。
4.設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南
