發(fā)布時(shí)間：2024-01-20 16:57:31
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的醫(yī)療行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
論文摘要:作為醫(yī)務(wù)人員工作滿意度研究的子課題，本文通過(guò)對(duì)上海市某院400名醫(yī)務(wù)人員分層隨機(jī)抽樣調(diào)查，發(fā)現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度為2. 9，處于比較不滿意水平。針對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度偏低的狀況，提出改進(jìn)防護(hù)設(shè)施建設(shè)、完善職業(yè)防護(hù)規(guī)范、積極應(yīng)對(duì)醫(yī)療糾紛、參加職業(yè)防護(hù)保險(xiǎn)等對(duì)策建議。
工作滿意度是指?jìng)€(gè)體對(duì)其工作或工作經(jīng)歷評(píng)估的一種態(tài)度的反映，它對(duì)員工的工作績(jī)效有重要影響在國(guó)外企業(yè)界，工作滿意度研究是近二十年來(lái)最熱門的話題之一，而在我國(guó)只是近幾年才逐漸受到關(guān)注，雖然目前對(duì)醫(yī)務(wù)人員工作滿意度測(cè)評(píng)尚處于初級(jí)研究階段，但其重要性越來(lái)越被認(rèn)可和重視。
醫(yī)療工作的高技術(shù)和不確定性使醫(yī)務(wù)人員面臨更大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，職業(yè)風(fēng)階滿意度構(gòu)成了醫(yī)務(wù)人員工作滿意度的一個(gè)重要方面。作為醫(yī)務(wù)人員工作滿意度研究課題中，關(guān)于工作前景、人際關(guān)系、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)地位、工作強(qiáng)度、工作壓力、相對(duì)報(bào)酬、醫(yī)院管理、工作條件的9個(gè)研究維度之一，本研究結(jié)合國(guó)內(nèi)外研究概況，對(duì)我院醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度進(jìn)行了調(diào)查，以了解職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度現(xiàn)狀，提出了一些提高醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度的可行性建議。
1資料來(lái)源與方法
本調(diào)查以上海市胸科醫(yī)院為研究對(duì)象，采取分層隨機(jī)抽樣方法，按照醫(yī)院總體管理、醫(yī)生、護(hù)理、醫(yī)技、管理人員的比例確定各自樣本量，然后在不同的專業(yè)領(lǐng)域隨機(jī)抽樣，樣本率為52%。調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷400份，回收400份，回收率為100%。調(diào)查結(jié)果采用五點(diǎn)記分法，非常滿意為5分，比較滿意為4分，一般為3分，比較不滿意為2分，很不滿意為1分，把調(diào)查問(wèn)卷選項(xiàng)轉(zhuǎn)化為得分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并用SPSS 10. 0對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。
參考國(guó)內(nèi)外工作滿意度研究的劃分辦法，對(duì)本調(diào)查的滿意度結(jié)果進(jìn)行劃分:滿意度分?jǐn)?shù)>4. 5為非常滿意;4-4. 5為滿意;3. 5 ^-4為比較滿意;3-3. 5為一般;2. 5-3為比較不滿意;2 -2. 5為不滿意;
2調(diào)查結(jié)果分析
2.1調(diào)查對(duì)象基本情況
調(diào)查對(duì)象中，男性128人，占32. 0%:女性272人，占68. 0% 0 29歲以下占18. 5%， 30歲占39. 0%，40歲占22.5%，50歲以上占20. 0%。碩士及以上人員占12. 0%，本科占23. 0%，大專占45. 0%，中專及以下占20. 0%。管理人員占12. 5%，醫(yī)生占22. 5%，護(hù)士47. 5%，醫(yī)技人員17. 5%。高級(jí)職稱人員占19. 5%，中級(jí)職稱占41. 0%，初級(jí)職稱及以下占39. 5%。人員的專業(yè)和職稱構(gòu)成情況與全院的人員構(gòu)成情況基本相同。
2. 2職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度總體情況
綜合國(guó)內(nèi)外研究情況，本次職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度調(diào)查選擇職業(yè)危險(xiǎn)、醫(yī)療糾紛、職業(yè)防護(hù)、管理支持四個(gè)分指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查顯示，我院醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體滿意度為2. 9，按照滿意度劃分標(biāo)準(zhǔn)，屬于比較不滿意水平，表明醫(yī)務(wù)人員對(duì)目前的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的擔(dān)憂。
從分指標(biāo)來(lái)看，職業(yè)危險(xiǎn)滿意度僅為1. 3，屬于非常不滿意水平;醫(yī)療糾紛滿意度較低為3. 2;醫(yī)院采取的職業(yè)防護(hù)措施也不能令人滿意，僅為3. 5，而對(duì)于管理支持方面，醫(yī)務(wù)人員則感到滿意。表明工作過(guò)程中的危險(xiǎn)因素是導(dǎo)致影響醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度偏低的最主要原因，其次是對(duì)目前醫(yī)療糾紛處理以及醫(yī)院采取的職業(yè)防護(hù)措施也不令人滿意。具體見表1.
2. 3不同性別、年齡人群的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度
從不同性別人群來(lái)看，男性職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度為2. 8，女性為2. 9，經(jīng)分組資料T檢驗(yàn)，PL0.05，說(shuō)明男女之間在職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度方面無(wú)顯著性差異。從不同年齡段人群來(lái)看，29歲以下人群的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度為2. 8，其他各年齡段人群均為2. 9，也無(wú)顯著性差異。
2. 4不同文化程度人群的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度
碩士及以上學(xué)歷人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度為3. 3，本科學(xué)歷人群為3. 2，大專、中專及以下人群為2. 8，存在顯著性差異，表明學(xué)歷高的醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度高于學(xué)歷低的醫(yī)務(wù)人員。
2. 5不同專業(yè)人群的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度從不同專業(yè)人群人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度來(lái)看，醫(yī)生的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度最低為2. 6，醫(yī)技及管理最高為3. 2，經(jīng)分組資料T檢驗(yàn)，P G0. 05，表明醫(yī)生在職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面滿意度明顯低于其他人群。
結(jié)合專業(yè)與分指標(biāo)分析，在職業(yè)防護(hù)方面滿意度最低的是為醫(yī)技人員，根據(jù)訪談情況，這主要可能與技術(shù)人員接觸射線機(jī)會(huì)明顯高于其他人群的工作性質(zhì)相關(guān)。而在醫(yī)療糾紛滿意度中，護(hù)士的滿意度最低，僅為2. 8。在職業(yè)危險(xiǎn)指標(biāo)中，經(jīng)分組資料T檢驗(yàn)，P>0. 05，說(shuō)明四類人群在職業(yè)危險(xiǎn)滿意度方面，無(wú)顯著性差異，各類人群滿意度均較低，屬于非常不滿意水平。而在管理支持方面四類人群的滿意度均較高。
2. 6不同職稱人群的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度
在各類職稱中，初級(jí)及以下職稱人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度最低，僅為2. 7。從分指標(biāo)分析來(lái)看，在醫(yī)療糾紛滿意度中，初級(jí)及以下職稱人員的滿意度僅為2. 7，明顯低于其他人員，根據(jù)訪談結(jié)果，主要是因?yàn)槌跫?jí)及以下職稱的工作人員與病人接觸頻率較高，發(fā)生醫(yī)療糾紛的概率也隨之增高。在職業(yè)危險(xiǎn)、職業(yè)防護(hù)滿意度方面，均以高級(jí)職稱人員的滿意度最高。對(duì)于在管理支持方面的滿意度，各職稱人員之間差異無(wú)顯著意義。
2. 7職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度影響因素探討
根據(jù)本調(diào)查訪談結(jié)果分析職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度偏低有以下幾個(gè)原因:（1）醫(yī)療服務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)增加了職業(yè)危險(xiǎn)約有70%的訪談對(duì)象認(rèn)為，由于醫(yī)療技術(shù)局限性，診治過(guò)程中面對(duì)病種的不確定性，增加了職業(yè)危險(xiǎn)。(2)醫(yī)療糾紛頻繁出現(xiàn)降低了職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度。2005年，我院醫(yī)療糾紛中無(wú)過(guò)錯(cuò)糾紛占90%以上。有60%的訪談對(duì)象認(rèn)為，醫(yī)務(wù)人員忙于醫(yī)療糾紛接待并需要承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)舉證責(zé)任，也是滿意度下降的重要原因。
(3)職業(yè)防護(hù)工作不到位。意向訪談中，80%以上的被訪談對(duì)象對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療防護(hù)設(shè)施不滿意。
3提高醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度的對(duì)策建議
針對(duì)我院醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度偏低的狀況，需要通過(guò)多種措施來(lái)降低醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升工作滿意度，更好地為病人服務(wù)。
3. 1改進(jìn)職業(yè)防護(hù)設(shè)施建設(shè)，統(tǒng)籌考慮設(shè)備、基建和廢棄物處理
在醫(yī)療廢棄物處理方面，我院目前仍采用分散式管理，參考國(guó)外醫(yī)院管理經(jīng)驗(yàn)，需要加快建立集中式廢棄物處理中心，減少醫(yī)源性污染機(jī)會(huì)。在設(shè)備方面，應(yīng)加強(qiáng)防護(hù)相關(guān)設(shè)備的配置，例如安裝生物安全柜，具有防護(hù)功能的潔凈臺(tái)，配置相關(guān)化療操作裝備，配備技術(shù)含量高的防護(hù)衣、一次性無(wú)纖維防滲透隔離衣等。在基建方面，應(yīng)考慮具有放射建筑的科學(xué)設(shè)計(jì)及流程管理。
3. 2加強(qiáng)職業(yè)防護(hù)規(guī)范制定工作，為醫(yī)護(hù)人員提供安全工作環(huán)境
咨詢對(duì)象認(rèn)為，制訂“全面性防護(hù)”標(biāo)準(zhǔn)，是職業(yè)防護(hù)面臨的緊迫課題。但是目前，衛(wèi)生行業(yè)主管部「l和疾病預(yù)防控制部門缺乏對(duì)職業(yè)防護(hù)管理的具體規(guī)定，使得醫(yī)院無(wú)據(jù)可依。為此，有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)防護(hù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)制訂工作，規(guī)范和指導(dǎo)醫(yī)院的職業(yè)防護(hù)工作，為醫(yī)護(hù)人員提供安全的工作環(huán)境。
3. 3積極應(yīng)對(duì)醫(yī)療糾紛，降低對(duì)醫(yī)務(wù)人員的負(fù)面影響
【論文關(guān)鍵詞】醫(yī)務(wù)人員；工作滿意度；對(duì)策
工作滿意度研究在不同歷史時(shí)期，伴隨管理學(xué)和組織行為學(xué)的發(fā)展，形成了不同的學(xué)派，并提出了不同的理論?？v觀各方研究，發(fā)現(xiàn)工作滿意度與薪酬、現(xiàn)階段的需求、工作本身、相對(duì)公平、人際關(guān)系等均有不同程度的關(guān)聯(lián)性。本文結(jié)合理論研究、專家訪談和本院的情況，首先研究構(gòu)建出一份適用本院醫(yī)務(wù)人員的工作滿意度量表，并依此來(lái)測(cè)量醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的工作滿意度情況。
1工作滿意度測(cè)量表的設(shè)計(jì)
目前國(guó)際上普遍接受和認(rèn)可的員工工作滿意度調(diào)查主要有：工作描述指數(shù)法、明尼蘇達(dá)工作滿意度調(diào)查表、彼得需求滿意調(diào)查表三種。本文參考國(guó)內(nèi)外研究，經(jīng)文獻(xiàn)檢索和專家訪談，并結(jié)合醫(yī)院情況，確定工作滿意度調(diào)查內(nèi)容，選擇出工作前景、人際關(guān)系、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)地位、工作強(qiáng)度、工作壓力、相對(duì)報(bào)酬、醫(yī)院管理、工作條件等9個(gè)維度28個(gè)具體指標(biāo)，這些評(píng)價(jià)指標(biāo)基本和國(guó)內(nèi)外的研究相符，可以用來(lái)評(píng)價(jià)醫(yī)務(wù)人員的工作滿意度。
2資料來(lái)源與方法
調(diào)查采取分層隨機(jī)抽樣，按照醫(yī)院管理、醫(yī)生、護(hù)理、醫(yī)技比例確定各自樣本量，樣本率為52％，然后在不同的專業(yè)領(lǐng)域隨機(jī)抽樣。發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷400份，回收400份，回收率、有效率均為100％。調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果統(tǒng)計(jì)時(shí)，使用了國(guó)際通用的5點(diǎn)計(jì)分法。
在參考國(guó)內(nèi)外研究后，對(duì)滿意度測(cè)量結(jié)果的劃分方法為：滿意度分?jǐn)?shù)>4．5為非常滿意；4—4．5為滿意；3．5—4為比較滿意；3—3．5為一般滿意；2．5—3為比較不滿意；2—2．5為不滿意；<2為很不滿意。把調(diào)查問(wèn)卷中的28個(gè)選項(xiàng)轉(zhuǎn)化為得分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并用SPSSIO．0對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。
3工作滿意度調(diào)查結(jié)果分析
3．1調(diào)壹對(duì)象基本情況
調(diào)查對(duì)象中，男性占25％，女性占75％；按照專業(yè)分類，管理人員占12．5％，醫(yī)生占22．5％，護(hù)士占47．5％，醫(yī)技人員占17．5％；按照職稱分類，高級(jí)職稱人員占19+5％，中級(jí)職稱占41％，初級(jí)職稱及以下占39．5％，人員構(gòu)成情況與全院人員構(gòu)成情況基本相同。
3．2醫(yī)務(wù)人員工作滿意度總體情況
調(diào)查結(jié)果顯示，醫(yī)務(wù)人員總體滿意度為3．1，居于一般滿意水平。具體指標(biāo)方面，滿意度從高到低依次為人際關(guān)系、工作強(qiáng)度、工作條件、工作前景、醫(yī)院管理、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)地位、工作壓力、相對(duì)報(bào)酬。其中人際關(guān)系為滿意水平；工作強(qiáng)度、工作條件、工作前景、醫(yī)院管理為一般滿意水平；職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)地位、工作壓力為比較不滿意水平；相對(duì)報(bào)酬為不滿意水平。
3．3不滿意水平的指標(biāo)分析
3．3．1相對(duì)報(bào)酬滿意度分析。相對(duì)報(bào)酬滿意度涉及外部公平、內(nèi)部公平二個(gè)分指標(biāo)。調(diào)查結(jié)果顯示，醫(yī)務(wù)人員相對(duì)報(bào)酬的滿意度僅為2．3，屬于不滿意水平。其中外部公平滿意度為2．2，內(nèi)部公平滿意度為2．4，均屬于不滿意水平。
醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)知識(shí)和勞動(dòng)價(jià)值不能在服務(wù)收入中得到合理體現(xiàn)，從而感覺相對(duì)報(bào)酬不公平。在我國(guó)，醫(yī)療費(fèi)用雖逐年上漲，但這部分費(fèi)用主要體現(xiàn)在藥品和醫(yī)療器械的使用上，相比較而畜，醫(yī)護(hù)人員承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不相匹配。從醫(yī)院離職人員的意向訪談結(jié)果來(lái)看，有高達(dá)70％的醫(yī)務(wù)人員認(rèn)為報(bào)酬不能真正體現(xiàn)其勞動(dòng)價(jià)值。
3．3．2工作壓力滿意度分析。工作壓力滿意度涉及精神壓力、學(xué)習(xí)壓力二個(gè)分指標(biāo)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員工作壓力滿意度為2．6，屬于比較不滿意水平。其主要的原因來(lái)自于精神壓力，為2．0，其次為來(lái)自于知識(shí)更新的壓力即學(xué)習(xí)壓力，為3．
相關(guān)研究表明，醫(yī)護(hù)人員承受的壓力顯著高于一般人群。產(chǎn)生壓力的三種因素為醫(yī)護(hù)人員工作具有較大風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性，以及隨科技發(fā)展，必須不斷更新知識(shí)和學(xué)習(xí)新技能，由此種種感到壓力較大。因此，如何通過(guò)有效的心理疏導(dǎo)幫助員工很好地應(yīng)對(duì)壓力，正在成為管理者需要重視的問(wèn)題。
3．3．3社會(huì)地位滿意度分析。社會(huì)地位滿意度調(diào)查涉及媒體輿論導(dǎo)向、受患者尊重程度、社會(huì)認(rèn)可三個(gè)分指標(biāo)。社會(huì)地位總體滿意度為2．9，屬于比較不滿意水平，表明醫(yī)務(wù)人員主觀上仍認(rèn)為其社會(huì)地位不高。在三個(gè)分指標(biāo)中，對(duì)于媒體輿論導(dǎo)向的滿意度最低為2．2，其次為社會(huì)認(rèn)可滿意度為2．9，最后為受患者尊重的滿意度為3．6。
由于目前我國(guó)醫(yī)院在管理體制、分配機(jī)制等方面的缺陷，在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中客觀存在著紅包、回扣、醫(yī)療糾紛等問(wèn)題。媒體輿論在報(bào)道時(shí)偏重同情患者這一弱勢(shì)群體，個(gè)體行為影響了總體形象，使得醫(yī)務(wù)人員整體上的認(rèn)真、負(fù)責(zé)、救死扶傷的高貴精神被掩蓋，因此，醫(yī)務(wù)人員普遍對(duì)輿論導(dǎo)向不滿意。另外，醫(yī)學(xué)是高技術(shù)性、高風(fēng)險(xiǎn)性、高探索性的科學(xué)，醫(yī)學(xué)本身面臨很多的無(wú)奈。可是社會(huì)對(duì)醫(yī)學(xué)的期望卻是“手到病除，起死回生”。醫(yī)務(wù)工作者的很多無(wú)奈得不到社會(huì)的理解和認(rèn)可。隨著外界因素對(duì)衛(wèi)生行業(yè)不利影響的加劇，醫(yī)務(wù)人員對(duì)自身社會(huì)地位滿意度偏低。
3．3．4職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度分析。職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度調(diào)查涉及職業(yè)危險(xiǎn)、醫(yī)療糾紛、職業(yè)防護(hù)、管理支持四個(gè)分指標(biāo)。調(diào)查顯示，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度為2．9，屬于比較不滿意水平。職業(yè)危險(xiǎn)滿意度僅為1．3，屬于非常不滿意水平；醫(yī)療糾紛滿意度較低為3．2；醫(yī)院采取的職業(yè)防護(hù)措施也不能令人滿意，僅為3．5，而對(duì)于管理支持，醫(yī)務(wù)人員則基本滿意。
醫(yī)療診治過(guò)程中面對(duì)病種的不確定性、醫(yī)療技術(shù)局限性、病人個(gè)體差異性，導(dǎo)致醫(yī)療職業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)性增加。而且，近幾年隨著病人維權(quán)意識(shí)日益提高，醫(yī)療糾紛數(shù)量呈直線上升趨勢(shì)，尤其是無(wú)過(guò)錯(cuò)醫(yī)療糾紛出現(xiàn)頻率逐漸增高，牽涉醫(yī)院管理、臨床、護(hù)理等方面大量精力，醫(yī)務(wù)人員忙于糾紛接待及承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)貴任舉證，其相應(yīng)滿意度則逐漸下降。另外，由于職業(yè)危險(xiǎn)的存在，職業(yè)防護(hù)工作不到位，對(duì)醫(yī)務(wù)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)滿意度也產(chǎn)生重要影響。
4對(duì)策及建議
根據(jù)對(duì)工作滿意度調(diào)查結(jié)果，針對(duì)相關(guān)低滿意度指標(biāo)的情況，筆者通過(guò)對(duì)部分醫(yī)院管理專家、研究學(xué)者的咨詢、訪談，提出提高醫(yī)務(wù)人員工作滿意度的對(duì)策建議。
4．1改善薪酬結(jié)構(gòu)。提高分配公平．
古人云：不患寡，患不均。隨著時(shí)代變遷和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入，這一觀念已逐漸演變?yōu)椤盎脊?，更患不均”。根?jù)Adams公平理論，可以分為外部公平和內(nèi)部公平，員工只有感到公平的情況下，才會(huì)感覺到明顯的激勵(lì)作用。醫(yī)院在內(nèi)部公平方面，需要采取分配和職位、績(jī)效、能力相結(jié)合的“3P’，薪酬管理模型，提高分配科學(xué)性和內(nèi)部公平性。另外相對(duì)報(bào)酬要與行業(yè)接軌，體現(xiàn)外部公平。
4．2加強(qiáng)心理疏導(dǎo)，緩解精神壓力
醫(yī)院管理者應(yīng)重視醫(yī)務(wù)人員中普遍存在的精神壓力，根據(jù)不同的壓力源采取不同的措施，努力創(chuàng)造寬松、和諧的工作環(huán)境，并不斷提高醫(yī)務(wù)人員認(rèn)知能力，主動(dòng)緩解個(gè)體精神壓力。同時(shí)醫(yī)院要培養(yǎng)承受失敗和挫折的能力，不斷提高醫(yī)務(wù)人員逆商水平。必要時(shí)尋求專業(yè)幫助，加強(qiáng)心理指導(dǎo)。
4．3加強(qiáng)正面宣傳，提升社會(huì)形象
醫(yī)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)提高思想認(rèn)識(shí)，一切為病人著想，加強(qiáng)醫(yī)患溝通，從源頭上減少糾紛的發(fā)生，樹立正面形象。醫(yī)院要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，減少負(fù)面事件的發(fā)生。同時(shí)醫(yī)院要注重與新聞媒體溝通，加強(qiáng)正面宣傳，消除新聞媒體對(duì)醫(yī)務(wù)人員認(rèn)識(shí)上的偏差和誤解。
司法局：
本所知悉申請(qǐng)律師事務(wù)所年度考核所依據(jù)的法律法規(guī)，現(xiàn)就申請(qǐng)律師事務(wù)所2019年度考核作出以下承諾：
(一)年度財(cái)務(wù)審計(jì)情況：2019年度律所實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入 元，利潤(rùn)總額 元，扣除所得稅 0 元，律所凈利潤(rùn) 元；全年上繳國(guó)家稅金 0 元；
(二)獲得行政或者行業(yè)表彰獎(jiǎng)勵(lì)、受到行政處罰或者行業(yè)懲戒情況：2019年度律所未獲得行政或者行業(yè)表彰獎(jiǎng)勵(lì)、未受到行政處罰或者行業(yè)懲戒；
(三)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、事業(yè)發(fā)展等基金情況：至2019年度末，律所按規(guī)定提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金共計(jì) 元；
(四)為聘用律師和輔助人員共計(jì) 人辦理養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)情況：2019年度律所已為 名專職律師及名行政人員購(gòu)買養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)；
(五)履行法律援助義務(wù)、參加社會(huì)服務(wù)及其他社會(huì)公益活動(dòng)情況：2019年度律所律師積極履行法律援助義務(wù)，承辦韶關(guān)市法律援助處指派法援案件共計(jì) 0 件、承辦始興縣法律援助處指派法援案件共計(jì) 1件、本所律師積極參加法治宣傳活動(dòng) 1 場(chǎng)；
(六)履行律師協(xié)會(huì)會(huì)員義務(wù)情況：2019年度本所名專職律師按時(shí)繳納律協(xié)會(huì)費(fèi) 元，并積極履行會(huì)員義務(wù)。
以上承諾是本所的真實(shí)意思表示，若違反承諾或者作出不實(shí)承諾，愿意承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
承諾人： (加蓋公章)
【關(guān)鍵詞】醫(yī)改；醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；控制措施
一、前言
“以改促發(fā)展”，是新時(shí)期我國(guó)醫(yī)療事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的著力點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)醫(yī)療體制深化改革的必要性與重要性。在新一輪醫(yī)改的大背景之下，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，對(duì)于深化改革發(fā)展，具有重要的現(xiàn)實(shí)醫(yī)院。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素多元化，無(wú)論是外部因素中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還是內(nèi)部因素中的管理風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展新環(huán)境。
二、新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因
1.外部因素
（1）醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)療體制改革是新時(shí)期我國(guó)醫(yī)療事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要依托，強(qiáng)調(diào)深化公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制改革，建立“醫(yī)藥分開”的醫(yī)療體制。但改革是一個(gè)過(guò)程，在“醫(yī)藥分開”機(jī)制之下，醫(yī)院補(bǔ)償渠道收窄，政府補(bǔ)助、服務(wù)收費(fèi)成為主要補(bǔ)償來(lái)源。這樣一來(lái)，“藥品加成”所形成的費(fèi)用補(bǔ)償剔除，醫(yī)院面臨收費(fèi)項(xiàng)目減少之后，經(jīng)營(yíng)成本支出增加的問(wèn)題。
（2）醫(yī)療行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)以公益性事業(yè)單位為主體，決定了醫(yī)院的特殊屬性。①醫(yī)院人道主義等救援，無(wú)法規(guī)避，由此所形成的死賬呈現(xiàn)上升趨勢(shì)；②藥品更新速度加快，由此造成藥品沉淀，增加經(jīng)營(yíng)成本，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流轉(zhuǎn)造成影響；③在醫(yī)療事業(yè)改革中，為適應(yīng)醫(yī)改需求，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方式的變革，無(wú)疑會(huì)讓處于改革過(guò)渡期的醫(yī)院面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而且醫(yī)院投資逐步融入“社會(huì)資本”，經(jīng)營(yíng)規(guī)模等的擴(kuò)大，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來(lái)壓力。
2.內(nèi)部因素
（1）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)控管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要基礎(chǔ)，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。但從實(shí)際來(lái)看，醫(yī)院缺乏內(nèi)控管理工作的有效來(lái)戰(zhàn)，內(nèi)控力度不足，存在資金實(shí)用效率低、資金閑置等問(wèn)題；財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控不到位，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)控體系；職工利益與醫(yī)院發(fā)展的關(guān)系緊張，職工利益分配風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（2）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)部審計(jì)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效力的重要保障。但醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)滯后，事后審計(jì)的工作模式難以發(fā)揮審計(jì)工作的效力。并且，審計(jì)工作范圍狹窄，局限于財(cái)務(wù)上的手指審計(jì)，而對(duì)于物資采購(gòu)、基建等的審計(jì)力度不足。
（3）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)算管理流于形式，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，缺乏全面而有效控制。一方面，醫(yī)院缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視，預(yù)算編制管理缺位嚴(yán)重，預(yù)算編制難以立足實(shí)際，做到“精細(xì)化”；另一方面，“重效益、輕管理”的思想，導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算管理缺乏主動(dòng)性，預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的導(dǎo)向性作用難以充分體現(xiàn)。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.夯實(shí)管理：建立健全管理制度，強(qiáng)化成本核算管理
為適應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的新環(huán)境，醫(yī)院應(yīng)著力于內(nèi)控管理建設(shè)，通過(guò)健全成本管理制度，強(qiáng)化成本核算管理的有效落實(shí)。首先，立足實(shí)際需求，建立成本核算部門，確保成本核算管理落到實(shí)處。并且，通過(guò)建立績(jī)效考核機(jī)制，提高各部門、各崗位參與的積極性；其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地勝任財(cái)務(wù)管理工作；再次，建立健全管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮。面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)應(yīng)對(duì)、有效防范，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理造成較大影響。
2.建立體系：建立全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理科學(xué)化
預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理能力，具有重要的意義。因此，醫(yī)院應(yīng)建立全面預(yù)算管理體系，從預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行，都在一系列的管理制度下推進(jìn)。預(yù)算編制精細(xì)化、預(yù)算執(zhí)行落實(shí)到位，確保預(yù)算管理作用充分發(fā)揮。一方面，全面預(yù)算管理避免預(yù)算管理流于形式，確保預(yù)算管理立足實(shí)際，為序醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定性；另一方面，預(yù)算編制與執(zhí)行建立在完善的管理制度之下，從編制、審批，到調(diào)整、考核都形成了相應(yīng)的管理制度，確保了預(yù)算編制的科學(xué)性，有助于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
3.防范控制：建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避的重點(diǎn)，在于強(qiáng)化防范控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，進(jìn)而及時(shí)有效的采取應(yīng)對(duì)措施。首先，醫(yī)院要完善決策評(píng)價(jià)，將醫(yī)院管理決策的可能失誤納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)之中，確保管理決策的科學(xué)性；其次，完善項(xiàng)目評(píng)價(jià)。醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)模日益擴(kuò)大，投資項(xiàng)目運(yùn)行的跟蹤評(píng)價(jià)，是規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)。通過(guò)建立投資評(píng)價(jià)體系，有針對(duì)性地對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行監(jiān)測(cè)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)。
4.優(yōu)化調(diào)整：適應(yīng)國(guó)家改革政策，主動(dòng)調(diào)整管理方案
深化醫(yī)療體制改革，是我國(guó)醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。在改革的大環(huán)境之下，醫(yī)院要主動(dòng)適應(yīng)，調(diào)整管理方案，在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也要科學(xué)規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)因素，消除因“醫(yī)藥分開”所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成本增加等風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，強(qiáng)化與政府部門之間溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取政策上的支持力度，平穩(wěn)過(guò)渡醫(yī)療體制改革所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督管理，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)外環(huán)境。
四、結(jié)束語(yǔ)
醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，涉及面廣、工作量大，要求財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的建設(shè)，一是要清楚地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有全面的認(rèn)識(shí)；二是立足醫(yī)院實(shí)際，從醫(yī)改出發(fā)，通過(guò)管理制度的完善、管理體系的建立；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的形成，夯實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)外環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
智慧財(cái)務(wù)將有史以來(lái)第一次從概念變成企業(yè)財(cái)務(wù)體系的日常運(yùn)作模式，而更高效率、更大價(jià)值創(chuàng)造空間的智慧財(cái)務(wù)，也將成為在經(jīng)濟(jì)增速低迷時(shí)期國(guó)內(nèi)領(lǐng)先企業(yè)推動(dòng)精益D型的關(guān)鍵抓手。此外，基于中國(guó)企業(yè)生存的外部環(huán)境假設(shè)正在發(fā)生顛覆性的變化，扮演著“尋找引領(lǐng)企業(yè)穿越周期成長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力源”這一關(guān)鍵角色的CFO們，身處三十年未有之大變局，面臨著財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)資工具、組織變革、風(fēng)險(xiǎn)管控等全方位的艱巨挑戰(zhàn)。
為此，《首席財(cái)務(wù)官》雜志攜手ACCA北京代表處、達(dá)信保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司于2016年12月8日在天津舉辦主題為“智慧財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險(xiǎn)管理”的2016’TOPCFO城市巡回沙龍，活動(dòng)邀請(qǐng)著名企業(yè)的CFO及業(yè)內(nèi)知名專家50多人，共同探討和分享彼此的真知灼見?；顒?dòng)首先由ACCA專家，天津建昌環(huán)保股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱江進(jìn)行了企業(yè)風(fēng)控管理實(shí)戰(zhàn)案例分享，緊接著達(dá)信中國(guó)北京分公司負(fù)責(zé)人許彬武發(fā)表了題為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理新思路――自保公司”的主旨演講，《首席財(cái)務(wù)官》雜志出版人兼總編輯田茂永進(jìn)行了題為“智慧財(cái)務(wù)的現(xiàn)在將來(lái)時(shí)”的主旨演講。在演講環(huán)節(jié)之后，臺(tái)上和臺(tái)下嘉賓進(jìn)行了充分的交流和互動(dòng)，氣氛熱烈。
M路演：大健康行業(yè)專場(chǎng)
由麥迪遜大道傳媒集團(tuán)旗下《中小企業(yè)金融》雜志主辦，中國(guó)醫(yī)療設(shè)備傳媒集團(tuán) 《中國(guó)醫(yī)療設(shè)備》雜志社協(xié)辦的“M路演：大健康行業(yè)專場(chǎng)”于2016年12月27日在北京西直門外大街1號(hào)西環(huán)廣場(chǎng)成功舉行。麥迪遜大道傳媒集團(tuán)始終致力于為本土企業(yè)金融的供需雙方提供全媒體的多元化交流平臺(tái)?；诖?，其旗下的《中小企業(yè)金融》啟動(dòng)了旨在為創(chuàng)新型企業(yè)以提供一個(gè)展示和交流的平臺(tái)――M路演――的O2O深度服務(wù)項(xiàng)目。
此次M路演活動(dòng)邀請(qǐng)到了喬松健康管家、元寶兒童醫(yī)生APP、善膚泉護(hù)膚精華系列產(chǎn)品、菜寶寶食材凈化器、耳石復(fù)位導(dǎo)航儀等多個(gè)項(xiàng)目，和中科招商、新鼎資本、大醫(yī)博愛、重山資本等多家投資機(jī)構(gòu)就大健康領(lǐng)域的投融資話題進(jìn)行有針對(duì)性的探討和交流。在路演活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)，項(xiàng)目方和投資方進(jìn)行了充分的交流和溝通，同時(shí)，到場(chǎng)的專家和嘉賓也對(duì)項(xiàng)目提出了自己的看法和意見，與會(huì)嘉賓感到受益匪淺。
①英國(guó)公立醫(yī)院醫(yī)生的勞動(dòng)價(jià)值主要以“崗位權(quán)重”進(jìn)行評(píng)估，包括：工作所要求的知識(shí)和技能、身體條件、工作責(zé)任、物質(zhì)和精神方面的付出、工作環(huán)境等要素。輔以參加臨床教學(xué)和科學(xué)研究，并適當(dāng)考慮上下班時(shí)間隨叫隨到，電話服務(wù)和上門服務(wù)等勞動(dòng)付出。②美國(guó)醫(yī)生的勞動(dòng)價(jià)值與服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)數(shù)量和患者滿意度相關(guān)。③日本公立醫(yī)院醫(yī)生是公務(wù)員，醫(yī)院重視醫(yī)生資歷，醫(yī)生的勞動(dòng)價(jià)值評(píng)估主要以年齡、本單位工齡和學(xué)歷等要素掛鉤。綜合來(lái)講國(guó)外醫(yī)療從業(yè)人員的職業(yè)滿意度較高，具有強(qiáng)烈的職業(yè)歸屬感和崇高的職業(yè)尊嚴(yán)。④我國(guó)自上世紀(jì)九十年代以來(lái)，十幾年來(lái)醫(yī)療從業(yè)人員與不同行業(yè)專業(yè)技術(shù)人員一直簡(jiǎn)單套用事業(yè)單位統(tǒng)一的工資標(biāo)準(zhǔn)，未能體現(xiàn)不同行業(yè)勞動(dòng)力付出的差異，醫(yī)療從業(yè)人員的勞動(dòng)力價(jià)值與他們對(duì)社會(huì)的實(shí)際付出不相匹配。
醫(yī)療人員勞動(dòng)力量化的現(xiàn)實(shí)背景
①我國(guó)的醫(yī)療單位由過(guò)去的粗放式分科，如：大內(nèi)科、大外科、婦產(chǎn)科、小兒科等逐漸細(xì)化為呼吸內(nèi)科、消化內(nèi)科、腎內(nèi)科、神經(jīng)內(nèi)科、腫瘤內(nèi)科、血液科、康復(fù)科、小兒內(nèi)科、小兒外科、婦科、產(chǎn)科、普通外科、神經(jīng)外科、胸外科、心血管外科、泌尿外科、肝膽外科、頭頸外科、骨科等等門類專業(yè)性極強(qiáng)的各專業(yè)學(xué)科，各學(xué)科的勞動(dòng)難度、勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、勞動(dòng)環(huán)境、突發(fā)事件概率、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)積累的過(guò)程等等存在差異。②國(guó)務(wù)院已明文規(guī)定醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位在2010年1月全部實(shí)行績(jī)效工資改革，距今已有2年，隨著新的“衛(wèi)生醫(yī)療體制改革”和“關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見”相繼出臺(tái)，醫(yī)療單位內(nèi)部績(jī)效工資分配改革已勢(shì)在必行，而績(jī)效工資分配需要與之相應(yīng)的從業(yè)人員勞動(dòng)價(jià)值評(píng)價(jià)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)。
醫(yī)療人員勞動(dòng)力量化的幾點(diǎn)建議
①建立以各學(xué)科為單位的量化單元。近年來(lái)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)打破了過(guò)去的大內(nèi)科、大外科的粗略分科格局，更進(jìn)一步細(xì)分為專業(yè)性極強(qiáng)的各專業(yè)科室。每科室勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)難度、勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)環(huán)境等等有所差別。而醫(yī)療勞動(dòng)又是個(gè)體勞動(dòng)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的緊密配合，診療的連續(xù)性決定了在本科室內(nèi)單人無(wú)法單獨(dú)完成每單個(gè)患者的診療過(guò)程，所以以學(xué)科為單位計(jì)量醫(yī)療人員的勞動(dòng)力付出更能體現(xiàn)科學(xué)和公平。②選擇好基點(diǎn)科室，根據(jù)勞動(dòng)難度、勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、勞動(dòng)環(huán)境、突發(fā)事件概率、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷等等指標(biāo)的賦分值不同核定各專業(yè)學(xué)科的勞動(dòng)量，從而科學(xué)核定各學(xué)科的勞動(dòng)付出。在學(xué)科內(nèi)劃分醫(yī)療組，根據(jù)各醫(yī)療組所完成醫(yī)療勞動(dòng)分項(xiàng)指標(biāo)的情況并充分考慮各分組之間的協(xié)作配合，進(jìn)一步核定各專業(yè)組的勞動(dòng)量。各專業(yè)組成員按實(shí)際崗位所承擔(dān)的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)及知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷能力的不同確定各成員的勞動(dòng)量。③建議在醫(yī)療勞動(dòng)量統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中對(duì)外科室的手術(shù)勞動(dòng)計(jì)量可采用附帶勞動(dòng)方式，引入已有的被業(yè)界認(rèn)可的業(yè)務(wù)難度及復(fù)雜性評(píng)價(jià)指標(biāo)。如普遍采用的手術(shù)分級(jí)制度比較科學(xué)地劃分各專業(yè)手術(shù)技術(shù)難度等級(jí)，幫助我們客觀地核定各專業(yè)學(xué)科不同等級(jí)手術(shù)的勞動(dòng)貢獻(xiàn)，進(jìn)而合理體現(xiàn)各專業(yè)學(xué)科的勞動(dòng)價(jià)值。④量化醫(yī)療勞動(dòng)只是體現(xiàn)醫(yī)療人員勞動(dòng)力的一部分而非全部，建議在各專業(yè)學(xué)科勞動(dòng)力統(tǒng)計(jì)的過(guò)程中還應(yīng)充分考慮醫(yī)療勞動(dòng)的復(fù)雜性、專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性等等所產(chǎn)生的醫(yī)療人員無(wú)法量化的勞動(dòng)付出，不能只看醫(yī)療勞動(dòng)量而忽略了醫(yī)療勞動(dòng)的過(guò)程。
關(guān)鍵詞：工傷保險(xiǎn)；工傷預(yù)防；康復(fù)；差別費(fèi)率
中圖分類號(hào)：F840.69 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02
我國(guó)每年有上萬(wàn)名工人因工傷喪生，約2億勞動(dòng)者在從事勞動(dòng)過(guò)程中遭受不同程度職業(yè)病危害。尤其是塵肺病發(fā)病率為世界之首，不僅使勞動(dòng)者喪失勞動(dòng)能力，更是家庭的沉重負(fù)擔(dān)，同時(shí)也阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。本文對(duì)國(guó)外工傷保險(xiǎn)制度逐項(xiàng)分析歸納，以期對(duì)我國(guó)的工傷保險(xiǎn)制度有一些借鑒啟示。
一、國(guó)外工傷保險(xiǎn)制度經(jīng)驗(yàn)
（一）工傷保險(xiǎn)范圍
已建立工傷保險(xiǎn)制度的國(guó)家，基本覆蓋全體雇員即工薪勞動(dòng)者，且注重行業(yè)特點(diǎn)。
（二）保險(xiǎn)費(fèi)的籌集方式
國(guó)外確定工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)方式主要有三種：
1.單獨(dú)確定法?；纠U費(fèi)額用預(yù)測(cè)的方法確定，然后根據(jù)雇主的經(jīng)歷進(jìn)行調(diào)整。2.集體確定法。繳費(fèi)額是由具有相同或類似經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)經(jīng)歷來(lái)確定。3.統(tǒng)一確定法或標(biāo)準(zhǔn)確定法。即所有的雇主，不分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，繳納的保險(xiǎn)金額一律相同。
三種繳費(fèi)方式，標(biāo)準(zhǔn)確定法簡(jiǎn)單，但過(guò)于“一刀切”，不近合理。日本的做法更具有實(shí)踐意義。它們將工傷保險(xiǎn)費(fèi)率按照產(chǎn)業(yè)、行業(yè)依次細(xì)分，全國(guó)分為8大產(chǎn)業(yè)51個(gè)行業(yè)，再根據(jù)危險(xiǎn)程度測(cè)定等級(jí)費(fèi)率，如危險(xiǎn)系數(shù)高的水電建設(shè)等，行業(yè)費(fèi)率最高，為12.9%，而相對(duì)安全的供水等行業(yè)，行業(yè)費(fèi)率最低，為0.5%。同時(shí)行業(yè)費(fèi)率每3年調(diào)整一次，實(shí)現(xiàn)費(fèi)率浮動(dòng)制度。既能保證風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)得到充分賠償，又有助于企業(yè)加強(qiáng)安全防范。
（三）工傷預(yù)防
美國(guó)的工傷預(yù)防是聯(lián)合運(yùn)用私人和公共保障系統(tǒng)的運(yùn)行模式。各州保險(xiǎn)基金致力于為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的安全服務(wù)和積極主動(dòng)的防損和風(fēng)險(xiǎn)管理幫助，控制企業(yè)工傷賠償保險(xiǎn)費(fèi)用；保險(xiǎn)公司為了減少事故賠償金，與顧客密切合作，減少工作場(chǎng)所的危險(xiǎn)，效果良好。
德國(guó)社會(huì)法典規(guī)定工傷預(yù)防是工傷保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)首要的使命與任務(wù)，“預(yù)防、康復(fù)、補(bǔ)償”是其工作目標(biāo)，“先預(yù)防，后康復(fù)；先康復(fù)，后補(bǔ)償”是其工作原則，體現(xiàn)“預(yù)防優(yōu)先”的鮮明特點(diǎn)。管理模式采用雙元制，一是設(shè)立勞動(dòng)安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)，從國(guó)家層面監(jiān)察企業(yè)勞動(dòng)安全問(wèn)題；二是組建工傷保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)，從行業(yè)角度預(yù)防工傷事故發(fā)生。
日本則是在國(guó)家機(jī)關(guān)監(jiān)督外，還通過(guò)設(shè)立民間機(jī)構(gòu)、使用費(fèi)率杠桿武器等方法進(jìn)行工傷預(yù)防。
（四）工傷康復(fù)
德國(guó)有超前的工傷保險(xiǎn)思想--“康復(fù)優(yōu)于補(bǔ)償”，他們最重要的任務(wù)是盡一切所能，幫助工傷者盡快康復(fù)、重返工作崗位，而不僅僅是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?！笆谥贼~，不如授之以漁?！?/p>
二、我國(guó)工傷保險(xiǎn)制度缺憾
（一）工傷保險(xiǎn)的覆蓋結(jié)構(gòu)不合理
我國(guó)境內(nèi)的各類企業(yè)、有雇工的個(gè)體戶都是工傷保險(xiǎn)的覆蓋群體，看似全面，實(shí)則那些職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較高的行業(yè)，經(jīng)常不按規(guī)定為職工繳納工傷保險(xiǎn)，發(fā)生事故后得不到相應(yīng)治療和賠償?shù)氖录r(shí)有發(fā)生。最嚴(yán)重的便是農(nóng)民工，我國(guó)擁有近2億產(chǎn)業(yè)工人，其中1.2億農(nóng)民工，工資低、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，更重要的是排除在工傷保險(xiǎn)范圍外，在遭遇工傷之后無(wú)法得到很好的保障。
（二）工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)水平低
我國(guó)工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的制定，缺乏行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和事故發(fā)生概率等精算技術(shù)支持，不僅只有0.5%、1%、2%三檔費(fèi)率，也不實(shí)行費(fèi)率浮動(dòng)，行業(yè)區(qū)分不明顯，費(fèi)率的差別很小，風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè)的繳費(fèi)根本無(wú)法負(fù)擔(dān)其經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。同時(shí)，繳費(fèi)方式是通過(guò)財(cái)稅部門按企業(yè)工資總額進(jìn)行抵扣，應(yīng)繳費(fèi)用可能高于收取的金額，導(dǎo)致抵觸參保。
（三）工傷預(yù)防不足
我國(guó)是以補(bǔ)償為主的工傷保險(xiǎn)制度，即發(fā)生工傷事故后，就去找有關(guān)部門補(bǔ)償，好比西醫(yī)，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳，治標(biāo)不治本。補(bǔ)償不應(yīng)該是工傷保險(xiǎn)的重點(diǎn)，未來(lái)的發(fā)展方向應(yīng)該是預(yù)防。預(yù)防恰似中醫(yī)，講究的是平衡，目標(biāo)是如何促進(jìn)工傷保險(xiǎn)制度的自行和諧。工傷預(yù)防做的越好，工傷事故的發(fā)生率就越低，補(bǔ)償?shù)呢?fù)擔(dān)就越輕。
（四）工傷康復(fù)落后
工傷康復(fù)主要包括兩方面：身體康復(fù)和職業(yè)康復(fù)。身體康復(fù)是指治療之后身體的恢復(fù)和能與社會(huì)融為一體的心理康復(fù)；職業(yè)康復(fù)是適應(yīng)社會(huì)環(huán)境，適應(yīng)新的工作崗位。我國(guó)工傷康復(fù)發(fā)展比較落后，目前主要停留在補(bǔ)償層面，治療身體傷害或家庭賠償，康復(fù)工作沒有得到足夠重視，也沒有相關(guān)規(guī)定。工傷康復(fù)連基本的身體治療都不能正常實(shí)現(xiàn)，心理康復(fù)的路更是漫長(zhǎng)。
三、改進(jìn)我國(guó)工傷保險(xiǎn)制度的探討
（一）調(diào)整工傷保險(xiǎn)的覆蓋結(jié)構(gòu)
目前，我國(guó)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)事故發(fā)生率高及農(nóng)民工受到職業(yè)傷害問(wèn)題突出，職業(yè)病發(fā)病率仍在增長(zhǎng)。國(guó)家要及時(shí)出臺(tái)相關(guān)政策，將農(nóng)民工列入工傷保險(xiǎn)的覆蓋范圍。同時(shí)建議采取工傷賠償集體責(zé)任制度，凡不積極給職工繳納工傷保險(xiǎn)的企業(yè)，加大責(zé)任處罰，以保障勞動(dòng)者遭遇工傷后得到及時(shí)有效的賠償，獲取應(yīng)有的權(quán)益，使整個(gè)社會(huì)更加穩(wěn)定、和諧。
（二）強(qiáng)化差別費(fèi)率和浮動(dòng)費(fèi)率的實(shí)施
我國(guó)在工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的制定上應(yīng)該借鑒國(guó)外的做法，依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度確定具體細(xì)致的分級(jí)分檔費(fèi)率，再依據(jù)事故發(fā)生概率、事故管理成效等因素確定浮動(dòng)差別費(fèi)率。工傷發(fā)生率低、職業(yè)病風(fēng)險(xiǎn)較小的行業(yè)，費(fèi)率低一些，反之，宜高些，高費(fèi)率和低費(fèi)率之間要有較大差距，區(qū)分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明晰國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高行業(yè)的態(tài)度。同時(shí)，年度發(fā)生工傷事故越多、信譽(yù)越差，繳費(fèi)率就越高，相反則越少，加強(qiáng)企業(yè)管理，防范事故頻發(fā)。
（三）加強(qiáng)工傷保險(xiǎn)的預(yù)防工作
第一，資金來(lái)源保證。工傷保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)要每年從工傷保險(xiǎn)基金中提取一定比例的工傷預(yù)防基金，作為工傷事故和職業(yè)病預(yù)防工作的資金來(lái)源。每一年度提取金額，根據(jù)上一年度預(yù)防資金的使用狀況，適時(shí)調(diào)整增減。當(dāng)年若有結(jié)余，仍然返還回工傷保險(xiǎn)基金中。
第二，監(jiān)管安全生產(chǎn)。國(guó)家要加大執(zhí)法力度，嚴(yán)管重罰違法違規(guī)的用人單位，增加其違法成本，做到不能、不敢違規(guī)；對(duì)存在安全隱患的企業(yè)，要整頓直至達(dá)標(biāo)，讓安全工作永遠(yuǎn)是企業(yè)的第一大事；還要充分發(fā)揮職工的監(jiān)督作用，企業(yè)安全和職工安全緊密聯(lián)系，共命運(yùn)。
第三，開展工傷安全教育培訓(xùn)。可以由政府出資，從工傷保險(xiǎn)預(yù)防資金中劃撥一部分培訓(xùn)費(fèi)，由相關(guān)中、高等職業(yè)院校承擔(dān)教育培訓(xùn)任務(wù)，講授相關(guān)工作工傷、職業(yè)病的預(yù)防知識(shí)和安全常識(shí)。這項(xiàng)工作，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，大大降低了預(yù)防投入成本；對(duì)于學(xué)校而言，在為社會(huì)做貢獻(xiàn)同時(shí)，不僅增加了收入，還提高了學(xué)校知名度；對(duì)于職工更是學(xué)習(xí)和補(bǔ)充了大量相關(guān)方面的安全生產(chǎn)知識(shí)和工傷預(yù)防措施。
第四，科學(xué)防范職業(yè)病。國(guó)家要采取各種措施，督促企業(yè)改善工作勞動(dòng)環(huán)境，營(yíng)造安全無(wú)污染的工作空間；加強(qiáng)資金投入，對(duì)職業(yè)病的預(yù)防進(jìn)行科學(xué)研究，制定行之有效的、科學(xué)的預(yù)防方法；加大宣傳力度，時(shí)刻提醒職工預(yù)防職業(yè)?。欢ㄆ隗w檢，防患于未然。
（四）確立合理的醫(yī)療康復(fù)、職業(yè)康復(fù)和社會(huì)康復(fù)三位一體的工傷康復(fù)體系
要發(fā)揮政府在工傷康復(fù)體系中的主導(dǎo)作用，不僅要積極支持職工的醫(yī)療康復(fù)，還要合理安排工傷者康復(fù)后就業(yè)，“恢復(fù)合理程度的生活質(zhì)量”，解決職工的后顧之憂。同時(shí)，醫(yī)療單位和社會(huì)力量，從身體、心理方面幫助受傷工人盡快回到工作中，以維持一個(gè)穩(wěn)定的高水平的勞動(dòng)力隊(duì)伍。
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1.1在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理將成為組織發(fā)展的關(guān)鍵
隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨,內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內(nèi)部控制除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)審之外,更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的觀念下,風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵,促使內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制,而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。由于內(nèi)部控制的自身特點(diǎn),其參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況,對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān),對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感;內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使其不同于其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見直接報(bào)告給董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì),足以引起管理當(dāng)局的重視。內(nèi)部控制的獨(dú)立地位還便于其充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種政策的協(xié)調(diào)人,通過(guò)對(duì)長(zhǎng)短期計(jì)劃的調(diào)節(jié),調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化,各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多,內(nèi)部控制工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時(shí),內(nèi)部控制也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來(lái),在美國(guó)發(fā)生的財(cái)務(wù)造假案導(dǎo)致了安然、世通等跨國(guó)大公司的破產(chǎn),同時(shí)也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個(gè)有著90多年歷史的世界級(jí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所退出了歷史舞臺(tái)。在我國(guó)也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)誠(chéng)信問(wèn)題的探討,同時(shí)也觸動(dòng)了人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進(jìn)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。有限責(zé)任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現(xiàn)代股份公司制的關(guān)鍵步驟,它使股東的家產(chǎn)與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相互獨(dú)立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權(quán)交易擴(kuò)大了范圍并增加了流動(dòng)性,從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。
1.2風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的自然發(fā)展
內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的根本作用都是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn),并創(chuàng)造新的價(jià)值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離下董事會(huì)的內(nèi)部控制職能;Jensen(1993)進(jìn)一步分析了美國(guó)公司董事會(huì)在內(nèi)部控制方面失效的表現(xiàn)與原因。從理論上說(shuō),企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的條件下對(duì)投資者利益的保護(hù)機(jī)制。其目的就是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,防止經(jīng)營(yíng)層操縱報(bào)表與欺詐,保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全,遵守法律以維護(hù)公司的名譽(yù)以及避免招致經(jīng)濟(jì)損失等。內(nèi)部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下對(duì)內(nèi)部控制的自然擴(kuò)展。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中談到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義時(shí)是這樣論述的:“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動(dòng)中。它使管理者在面對(duì)不確定性時(shí)能夠識(shí)別、評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮創(chuàng)造與保持價(jià)值的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠使風(fēng)險(xiǎn)偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風(fēng)險(xiǎn)與增長(zhǎng)及回報(bào)統(tǒng)籌考慮,促進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策,減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與損失,識(shí)別與管理企業(yè)交叉風(fēng)險(xiǎn),為多種風(fēng)險(xiǎn)提供整體的對(duì)策,捕捉機(jī)遇以及使資本的利用合理化?！盋OCO在解釋廣義的控制與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)論述道:“‘領(lǐng)導(dǎo)’包括在面對(duì)不確定性時(shí)作出選擇?！L(fēng)險(xiǎn)’是指?jìng)€(gè)人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風(fēng)險(xiǎn)正是機(jī)會(huì)的對(duì)應(yīng)物?！憋@然,這些論述已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)的存在是為股東或利害相關(guān)者(針對(duì)非盈利性組織等)創(chuàng)造價(jià)值的,而價(jià)值創(chuàng)造不僅是被動(dòng)的資產(chǎn)安全等,還應(yīng)包括機(jī)會(huì)的利用。另外,對(duì)股東價(jià)值的威脅也不僅來(lái)自經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)舞弊等內(nèi)部因素,還包括來(lái)自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)等。
1.3技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理
技術(shù)及市場(chǎng)條件的新進(jìn)展,推動(dòng)了內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理。在先進(jìn)的信息技術(shù)條件下,會(huì)計(jì)記錄實(shí)現(xiàn)了電子控制、實(shí)時(shí)更新,使傳統(tǒng)的查錯(cuò)與防弊的會(huì)計(jì)控制顯得過(guò)時(shí)。然而,風(fēng)險(xiǎn)往往是由交易或組織創(chuàng)新造成的,這些創(chuàng)新來(lái)源于新興的市場(chǎng)實(shí)踐,如安然公司將能源交易大量發(fā)展成類似金融衍生品的交易。另一方面,環(huán)境保護(hù)及消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的加強(qiáng),都強(qiáng)化了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,若一有不慎,企業(yè)就可能遭受來(lái)自商品市場(chǎng)或資本市場(chǎng)的懲罰,表現(xiàn)為企業(yè)的品牌價(jià)值或資本市場(chǎng)上的市值貶損。因此,企業(yè)需要一種日常運(yùn)行的功能與結(jié)構(gòu)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn),包括遵守法律與法規(guī),確保投資者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任以及保證經(jīng)營(yíng)效率等。因此,從維護(hù)與促進(jìn)價(jià)值創(chuàng)造這一根本功能來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的,只是在新的技術(shù)與市場(chǎng)條件下,為了更有效地保護(hù)投資者利益,需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動(dòng)、更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的外在聯(lián)系
2.1它們都能為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證
風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類,其中三類與內(nèi)部控制相重合,即報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)和遵循類目標(biāo)。但報(bào)告類目標(biāo)有所擴(kuò)展,它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性,還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外,風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo),即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果,而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略(包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo))制定過(guò)程。
2.2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的
(控制或內(nèi)部)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五個(gè)方面都是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策三個(gè)要素。重合的要素中,內(nèi)涵也有所擴(kuò)展,例如,內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外,還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好(riskappetite)和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中,風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn),以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn),考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面,風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理,規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。
2.3風(fēng)險(xiǎn)管理提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體風(fēng)險(xiǎn)管理(integratedriskmanagement)的新觀念
《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》借用現(xiàn)代金融理論中的資產(chǎn)組合理論,提出了風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀念,要求從企業(yè)層面上總體把握分散于企業(yè)各層次及各部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露,以統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策,防止分部門分散考慮與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),如將風(fēng)險(xiǎn)割裂在技術(shù)、財(cái)務(wù)、信息科技、環(huán)境、安全、質(zhì)量、審計(jì)等部門,并考慮到風(fēng)險(xiǎn)事件之間的交互影響,防止兩種傾向:一是部門的風(fēng)險(xiǎn)處于風(fēng)險(xiǎn)偏好可承受能力之內(nèi),但總體效果可能超出企業(yè)的承受限度,因?yàn)閭€(gè)別風(fēng)險(xiǎn)的影響并不總是相加的,有可能是相乘的;二是個(gè)別部門的風(fēng)險(xiǎn)暴露超過(guò)其限度,但總體風(fēng)險(xiǎn)水平還沒超出企業(yè)的承受范圍,因?yàn)槭录挠绊懹袝r(shí)有抵消的效果。此時(shí),還有進(jìn)一步承受風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取更高回報(bào)與成長(zhǎng)的空間。按照風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理的觀點(diǎn),需要統(tǒng)一考慮風(fēng)險(xiǎn)事件之間以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策之間的交互影響,統(tǒng)籌制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案。
3從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理
有一種爭(zhēng)論,即風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制,或內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。筆者認(rèn)為得出什么樣的結(jié)論并不十分重要,最重要的是明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間有重合與聯(lián)系的地方。誰(shuí)的范圍更大,可能要隨著時(shí)間、技術(shù)、市場(chǎng)條件、法律以及監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展而不同,例如,在內(nèi)部控制發(fā)展的早期,市場(chǎng)上風(fēng)險(xiǎn)管理的工具與技術(shù)條件都不充分(如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)學(xué)理論、數(shù)量模型、對(duì)沖工具與保險(xiǎn)等),這時(shí)內(nèi)部控制包含(替代)風(fēng)險(xiǎn)管理功能是很自然的。即使在同一個(gè)時(shí)代,不同的行業(yè)各自的側(cè)重點(diǎn)也可能不相同,例如,在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng),企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè),為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求,企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。
筆者認(rèn)為,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是密不可分的。在規(guī)則制定或立法過(guò)程中,需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度,范圍越大,管制的要求就會(huì)越弱。對(duì)于其核心問(wèn)題,如財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確可靠,最適合以立法的形式來(lái)約束,而其他更寬泛的內(nèi)容則可能更適合于規(guī)則及指南。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對(duì)次序也可能不同,例如,從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后到財(cái)務(wù)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性應(yīng)該各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用,內(nèi)部控制起到配合作用。這一角色逐步逆轉(zhuǎn),到財(cái)務(wù)報(bào)告層次,應(yīng)該是內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用,風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用。
盡管風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系,但現(xiàn)實(shí)中的或代表目前應(yīng)用水平的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還有不少的差距。典型的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益比較,例如,銀行業(yè)的授信管理或市場(chǎng)(價(jià)格)風(fēng)險(xiǎn)管理如匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)等。典型的內(nèi)部控制是指會(huì)計(jì)控制、審計(jì)活動(dòng)等,一般局限于財(cái)務(wù)相關(guān)部門。它們的共同點(diǎn)都是低水平、小范圍,只局限于少數(shù)職能部門,并沒有滲透或應(yīng)用于企業(yè)管理過(guò)程和整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),因此,有時(shí)看上去風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制還是相互獨(dú)立的兩件事。隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善和變得更加全面,它們之間必然相互交叉、融合,直至統(tǒng)一。
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