發(fā)布時間：2022-12-23 12:20:26
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審計項目總結樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關鍵詞】：實施階段 跟蹤審計
中圖分類號： F239 文獻標識碼： A 文章編號：
跟蹤審計是建設項目全過程的動態(tài)的管理模式，是審計理念的變革和創(chuàng)新，全過程跟蹤審計貫穿于建設項目各個階段—前期準備階段、建設實施階段、竣工結算階段。而項目實施階段的跟蹤審計是將工程造價的事后審核提前至工程造價形成的全過程，越來越受到建設方的青睞。其主要工作是使建設方及時、動態(tài)地掌握投資情況，合理支付工程款，確保工程結算時最大限度地降低工程造價。本人就項目實施階段的跟蹤審計闡述如下：
1、首先跟蹤審計人員必須熟悉圖紙，施工圖紙是項目實施階段的主要依據(jù)，而且就工程造價而言設計上的節(jié)約與浪費更為顯著，因此對圖紙的熟悉及優(yōu)化對于控制造價來講尤為重要。在熟悉圖紙的過程中發(fā)現(xiàn)的設計漏洞及疑問及時地在圖紙會審中提出，避免在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題造成返工事件而浪費錢物，對設計人員在結構上設計得比較保守的部位重點分析，對不影響結構、質量、安全、使用等方面的功能時能提出一些合理化的建議，對一些建筑做法及所用材料在不影響使用功能及美觀的前提下提出一些有可能使用新型材料或者省去某一層做法的建議，使其能優(yōu)化設計從而降低工程造價。
2、對設計變更做到先算賬后變更。在項目的實施階段經(jīng)常會發(fā)生變更，它主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
第一，由于設計錯誤發(fā)生的變更，對于這種變更必須審查變更的內容以及設計院簽字手續(xù)是否完備，并將變更所增減的工程造價計算并分析原因，如的確是由于設計錯誤所引起的，可以建議建設方保留要求設計院賠償?shù)臋嗬沤^所有的費用均要建設方買單。
第二，由于建設方使用功能或美觀追求發(fā)生的變更：對于這種變更必須審查變更的合理性，根據(jù)甲方的管理模式提出變更的程序是否完整，是否經(jīng)設計人員認可，并將變更所增減的工程造價計算分析，會同建設方、設計院一起分析造價的增加與使用功能或美觀追求的取舍，從而決定是否需要變更，該怎樣變更更合理。
第三，由于施工方便于施工提出的變更，在施工過程中經(jīng)常會發(fā)生施工單位為了降低施工難度或是為了趕工期而提出變更，對于這樣的變更首先要判斷對于一個有經(jīng)驗的承包商如果不變更是否會因為施工技術的原因而無法施工，或者是變更后對于工期提前的天數(shù)或是如果不變更是否會影響總工期，再對提出變更增減的工程造價計算分析，然后會同建設方、施工方進行變更與造價的取舍，盡量不要為了這樣的變更而增加工程造價。
總之，不管是什么原因引起的變更，必須審查變更的程序是否合法，進行變更的經(jīng)濟性和合理性的分析，為建設方最終確定是否變更和如何變更提供參考。
3、對現(xiàn)場簽證進行審計。簽證是施工方獲取索賠的另一種表現(xiàn)形式，是施工方獲取利潤的一種途徑。對施工中發(fā)生的簽證，要進行歸類分析。如有的簽證是施工方改變施工方法形成的，某管網(wǎng)案例工程，設計為頂管的施工工藝，施工方自作主張地改變施工工藝為泥水平衡法并進行簽證。我們在查看了設計圖紙和投標文件后認定，在地質條件沒有發(fā)生變化的情況下這種簽證是屬于施工方單方原因造成的工程造價增加，因此不予認可；有的簽證內容沒有超出合同允許調整的范圍；有的簽證內容是原設計圖所反映的；有的簽證內容是投標時承包人讓利部分，某管網(wǎng)案例工程，為了防止工作坑塌方采取砌磚護壁的措施，施工方在投標時沒有報價的情況下采用補辦簽證的做法。事實上這部分造價在投標時應考慮到并計入投標報價中的措施項目費，如不計算屬于自行讓利，經(jīng)審查這種簽證不予認可；有的簽證工程量遠遠大于實際完成的數(shù)量；有的簽證材料價格明顯大于市場價格等等均不應予以認可，所以跟蹤審計必須以專業(yè)的角度、依據(jù)合同和實事求是的原則評判其簽證的合理性。平時工作中常見的一些合理簽證，例如：由建設方責任造成的超過定額規(guī)定范圍的停電、停水損失；由于設計或建設方供應的設備、材料的原因而造成的工程返工；建設方要求趕工超出合同承諾范圍的；地下障礙物的處理；定額外用工用料，如樁孔清理費用、在墻壁和樓板上鑿洞等?？偠灾瑖栏瘳F(xiàn)場簽證是項目實施階段控制工程造價的關鍵。
4、審核施工方索賠費用。審核施工方提出的索賠費用計量是否正確、手續(xù)是否齊全、合理。重點審核索賠費用的計算是否嚴格按照合同中索賠費用的計算依據(jù)和方法，是否已剔除合同中明確由施工方承擔的風險范圍，判斷索賠費用是否成立，依據(jù)是否充分。在施工過程中做好反索賠的資料搜集工作，為建設方提供反索賠依據(jù)，如由于施工方施工方法不當造成的返工、工期延誤、質量問題、甲供材料的浪費等等均不應作為索賠的理由成立。
5、協(xié)助建設方對有關材料、設備價格的咨詢服務。針對有浮動區(qū)間的材料，提供不同的廠家的價格和質量情況，為建設方訂購材料和控制單價提供決策依據(jù)。對投標時材料暫定價部分，在與建設方充分溝通后，根據(jù)市場波動確定材料價格，并將該部分價格變化與原暫定價之間的工程造價差距情況作書面分析，使建設方及時掌握預算變動情況。
6、審核進度款的支付。在施工過程中有的進度款是按照完成節(jié)點支付，有的是月度實際完成工程量支付，這就要求跟蹤審計審查工程量的正確性；審查進度款報批手續(xù)是否完備；審查進度款計量是否符合清單報價；審查進度款撥付方式是否符合施工合同約定；審查甲供材價款、預付款、質保金等是否已經(jīng)扣除。審核進度款的支付，特別要注意控制撥款數(shù)額，避免產(chǎn)生因進度款支付總額超過結算價。如某工程結算送審造價為500萬，最終結算價為320萬，累計撥付工程進度款已達350萬。累計撥付工程進度款已超過結算審定價導致結算審定單上施工單位遲遲不肯簽字，審計工作進行得極為不順利，這就是在跟蹤審計過程中沒有把好進度款支付而造成的嚴重后果，由此可見跟蹤審計對進度款的控制有多么重要。
7、監(jiān)督工程合同中有關造價條款執(zhí)行情況。由于任何一項工程在實際施工過程中都存在變更包括設計變更、功能性變更、施工條件變更以及招標和工程量清單中未包括的“新增項目”等。在施工合同簽訂后，咨詢機構必須熟悉合同條款，并對駐現(xiàn)場的造價工程師做好合同條款的交底工作，使參與建設的管理人員熟知合同中有關工程造價變更如何計價、甲乙雙方各自應承擔的責任和風險等條款，使每項引起造價增減的事宜都按合同條款約定的方式進行，避免工程管理人員只管簽證、不管算帳的問題。
8、提供有關造價控制和降低造價的合理化建議。加強與建設方的溝通和聯(lián)系，主動積極換位思考，提供有關造價控制和降低造價的合理化建議。如在地下室土方和基坑圍護部分，由于基坑圍護有多種施工方法，咨詢機構應積極提供各種施工方案下的工程造價且分析對土方工程造價的影響，綜合考慮選擇在技術上可行、合理價優(yōu)的施工方法供建設方確定。在材料選擇上，盡量協(xié)助建設方采用合理的材料，在達到同樣效果的情況下，建議優(yōu)先采用價廉物美的材料。
9、審核施工組織設計的內容。施工方案的選擇，是施工組織設計的核心內容，往往直接影響工程造價的確定與控制。例如某橋梁工程，投標書上施工組織設計中材料運輸方法為所有的石料均直接船運至現(xiàn)場，但施工單位在施工過程中根據(jù)實際情況辦理簽證，具體內容為：“因村上的道路狹窄以致運輸塊石的車輛無法到達現(xiàn)場，石料用拖拉機短駁增加相應的二次搬運費”，這樣的簽證內容明顯和施工組織設計方案相矛盾，因此不予認可。
關鍵詞：項目實施；跟蹤；審計
中圖分類號：E232文獻標識碼： A
引言
隨著建筑業(yè)的蓬勃發(fā)展，對建設項目開展跟蹤審計已被越來越多的業(yè)主所接受，不僅在政府投資項目中廣泛采用，而且在房地產(chǎn)開發(fā)項目中也已逐步推廣。由于跟蹤審計是在建設項目實施過程中開展的，是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，對建設項目能發(fā)現(xiàn)問題及時反饋及時解決，對建設工程造價能得到真正的有效控制。
目前，一般的跟蹤審計都是在項目的實施階段開始的，主要包含招標階段、施工階段和竣工驗收三個階段，具體內容主要包括施工招標文件審計、設備招標文件審計、工程量清單審計、招標控制價審計、投標書審計、施工合同及設備采購合同審計、工程進度款審計、工程變更和簽證單的審計等等。
施工招標文件的審計
施工招標文件主要審查工程說明是否清楚，招標范圍是否完整，工期、質量要求是否明確，評標辦法是否科學，程序是否合法，廢標條件以及招標時間安排上是否合理合規(guī)等。采用工程量清單計價的工程，還應審查招標文件中是否就下列有關事項等進行風險內容及其范圍（幅度）的約定：1、施工期內遇市場價格（人、材、機）波動。2、非承包人原因引起的工程量增減。3、工程量清單漏項或重復計算或非承包人原因的工程變更。4、由于工程量變更引起的措施項目發(fā)生變化。5、由于工程量清單項目特征描述與施工圖紙（含設計變更）不符引起相應清單項目綜合單價的變化。6、無法預見的不可抗力事件引起的工程價款變更等。
設備招標文件的審計
設備招標文件的審計除了包含上述施工招標文件的內容外，還應審查設備的各項技術參數(shù)設置是否合理、科學。如冷卻塔采購招標文件的主要技術參數(shù)有冷卻水流量、進/出水溫度、噪聲指標、漂水率、塔高以及運行時的荷載等。電梯設備采購招標文件的主要技術參數(shù)有載重量、額定速度、服務樓層、控制方式、超載報警以及三方通訊等各種輔助功能是否齊全。
工程量清單的審計
工程量清單主要審查項目編碼是否正確、是否有重復，項目名稱及計量單位是否正確、是否有漏項，工程量是否相對準確，項目特征描述是否完整、規(guī)范，主要材料（設備）的暫定品牌設置是否合理。目前在施工過程的跟蹤審計中常見的很多變更都是由于工程量清單中主要材料（設備）的暫定品牌設置不合理造成的。特別是安裝工程的常用材料和設備的品種多、型號多、規(guī)格多、品牌多，對于設置暫定品牌要慎之又慎。如常用的給排水工程中的不銹鋼管，設計說明是環(huán)壓式連接，而目前市場上大多數(shù)廠家生產(chǎn)的不銹鋼管都為卡壓式連接，環(huán)壓式連接的不銹鋼管很少，如果暫定的生產(chǎn)廠家都為卡壓式不銹鋼管的生產(chǎn)廠家，那么在施工過程中勢必造成了工程的變更。在工程結算審計中，也經(jīng)常遇到由于工程量清單項目特征描述與施工圖紙（含設計變更）不符或不完整等的爭議，如安裝工程中的水噴淋鍍鋅鋼管，其項目特征應包含安裝部位、材質、型號規(guī)格、連接方式、除銹刷油防腐的設計要求以及水沖洗、水壓試驗設計要求等，而有些工程量清單往往把水沖洗沒有完整描述，從而造成了竣工結算審計的爭議性問題。因此，審核工程量清單項目特征的描述和主要材料（設備）的暫定品牌也是極其重要的。
招標控制價的審計
一般來說，招標控制價和工程量清單往往都是同一家造價咨詢公司編制，故對于招標控制價的審計應在工程量清單審計的基礎上重點審查定額套用是否合理，主要材料（設備）的價格取定是否準確，技術措施費和組織措施費取定是否符合相關計價依據(jù)及相關文件的規(guī)定，綜合費用以及稅金是否正確等。對于安裝工程而言，主要材料（設備）的價格審查尤其重要，因為大多數(shù)的安裝工程，其主材（設備）占整個安裝工程造價的比例均在60%以上，有的到達80%以上。如某工程的風冷熱泵螺桿式冷水機組，該機組制冷量為902.2KW,制熱量為1046KW，輸入功率為279.8KW，根據(jù)目前廠家報價一般均在600000元左右，而咨詢公司編制的招標控制價中，設備價格為50000元，價格相差10倍以上，顯然該招標控制價的合理性將受到很大質疑，而招標控制價又是整個項目招標階段及其重要的文件，根據(jù)浙政發(fā)〔2009〕22號文件《關于嚴格規(guī)范國有投資工程建設項目招標投標活動的意見》中的有關規(guī)定：投標最高限價必須低于該工程預算造價的一定比例，下浮比例不得低于8%，顯然不合理的招標控制價將有可能導致項目施工招標的失敗，從而影響項目建設進度。
投標書的審計
通常由于招標時施工圖設計深度不夠，工程量清單項目特征描述不清楚不完整或工程量清單的數(shù)量明顯偏多或偏少等，都將導致投標人的不平衡報價。跟蹤審計人員應參與招標過程，便于對評標過程有全面的了解，投標書的審計特別是商務標部分，重點關注超低價或超高價的出現(xiàn)，審計人員應對這些價格進行對比分析，找出原因。對投標書的審計實質上是對商務標極端不平衡報價的審計，找出極端不平衡報價的相關清單，參與詢標會議，對于投標人的現(xiàn)場答疑及承諾，審計人員應要求以書面形式記錄備案。
施工合同審計
目前，很多施工合同存在簽訂不規(guī)范、條款不合理、內容不明確、文字不嚴謹?shù)痊F(xiàn)象。因此，跟蹤審計應重點把握以下幾點：1、合同金額是否與中標價一致；2、合同工期及獎懲措施是否明確；3、工程質量與驗收標準是否明確；4、合同價款與支付是否明確；工程款支付時間及比例是否合理，工程預付款數(shù)額、支付時限及抵扣方式是否明確；5、雙方的權、責、利是否明確；6、工程量清單漏項和主要材料價格變化時結算價款調整處理原則，7、對因設計變更引起的合同價款調整處理原則；8、約定承擔風險的范圍和幅度，以及超約定范圍和幅度的調整方法；9、有關爭議、索賠的解決方式；10、工程質保金的數(shù)額及時限。在結算審計中通常會遇到合同價款與支付約定不明確的施工合同，這必將給竣工結算審計帶來較大麻煩。在施工合同的“合同價款與支付”中，首先要明確本合同價款的確定方式，是固定單價合同還是固定總價合同，合同價款中包括的風險范圍以及風險范圍以外合同價款調整方法，新增項目的綜合單價的確定原則等。
工程進度款審計
工程進度款審計是建設項目跟蹤審計的一個重要環(huán)節(jié)，在目前的竣工結算審計中，也時常能遇到竣工結算審計造價小于已支付的工程款，即工程款存在超付現(xiàn)象。一旦工程款超付，往往對竣工結算審計帶來極大困難，為了約束施工企業(yè)如期履行施工合同約定的義務，跟蹤審計人員應對每一次支付的工程款進行審計。工程進度款審計一般是根據(jù)施工合同的約定，依據(jù)當月實際完成工程量進行計量，按合同約定的比率進行支付，同時按合同約定扣除工程預付款。在實際工作中通常是承包人在每月25日前向發(fā)包人提交本月已完成工程量報告及下月計劃，發(fā)包人在7~10天內完成審核，并按審核的已完成工程量報表，支付至70%~80%的工程進度款。竣工驗收合格后付至合同款價的85%，工程結算審計完成并經(jīng)有關部門備案認可后付至結算價的95%，余款在保修期滿后若干天內付清。
工程變更和簽證單的審計
在施工階段的跟蹤審計中，審計人員投入時間和精力最多的工作就是工程變更和簽證單的審計。由于施工圖設計深度的問題以及業(yè)主的不確定性造成了工程變更的必然性，簽證單的審計對于工程造價的控制起著重要作用，首先要審查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、及時、完整、真實。其次對于需要簽證的材料或設備價格要有充分的了解，一般來說，像鋼材、水泥、黃砂、電線、電纜等的主要材料市場透明度大，通過省市造價管理部門公布的信息價即可調整價格。但各類裝飾材料和安裝工程中的設備，由于品種繁多，價格差別較大，特別是新工藝、新材料的不斷涌現(xiàn)，要求跟蹤審計人員應及時了解施工方法和市場行情，以便能合理的確定和有效地控制工程造價。
本次研討會特邀中國教育科學研究院院長、教育部基礎教育課程教材發(fā)展中心主任田慧生作專題報告，省教育廳黨組成員、省委教育工委委員王建華出席活動并講話，省教育廳教師工作與師范教育處處長張大偉主持了當天的全程活動。
作為該套叢書的主編，湖南省中小學教師發(fā)展中心主任黃超文在項目總結會上首先介紹了叢書的“誕生”過程。黃超文介紹，《直擊新課程學科教學疑難叢書》是在新課程推進的背景下，基于中小學教師“國培”過程中所沉淀的一些帶有共性的教學疑難問題而編寫的，由湖南省中小學教師發(fā)展中心和教育科學出版社共同策劃組織，旨在為教師解疑釋惑、指點迷津，促進教師的專業(yè)成長，提升教師的教學質量。自 2011 年 11 月叢書項目啟動至今，已歷時三年多。叢書是涉及基礎教育全領域、涵蓋所有學科的帶有普遍指導意義、明理解惑的大型叢書，共 30 冊，總字數(shù)約 700 萬字。目前圖書已正式出版 23 冊，有 7 冊正在后期的出版審校環(huán)節(jié)中。編寫團隊涉及湖南省和全國部分省市知名課程專家、資深學科教研員、一線的名優(yōu)教師、特級教師和中小學校長共 371 人。
會上，作為叢書的出版方，教育科學出版社社長所廣一對叢書編寫團隊所付出的辛勤努力致以敬意，對湖南省教育廳在此過程中給予的大力支持表示衷心感謝。他說，在叢書的編寫過程中，教育科學出版社始終把叢書的出版當做全社的一項重要工作，在選題策劃、內容選定、修改斟酌上與湖南精誠合作，與每一位作者深入交流，確保叢書的高質量。叢書的出版，凝結著大家的智慧和心血，是湖南乃至全國在新課程改革推進過程中一件具有分量的智慧工程，成績屬于大家，榮譽屬于大家。
歷時3年多的編寫，對參與其中的老師們而言，無疑是一個極大的學習、吸收和成長的過程。項目總結會上，編寫團隊的成員代表們上臺分享了自己的酸甜苦辣，大家感言，從中切身感受到了“鳳凰涅、浴火重生”的淬煉。作為一線教師代表，參與小學語文分冊編寫、來自湖南第一師范學院第二附屬小學的胡冉動情地說，編寫的過程就是一次經(jīng)驗的梳理、實踐的反思、理論的夯實、思維的生長過程，是一個青年教師的專業(yè)成長與蛻變之旅。手捧凝聚著自己心血智慧、散發(fā)著墨香的書籍，驚喜地發(fā)現(xiàn)，自己的內心開滿了花，那朵朵的花兒雖然幼小，卻色澤動人，充滿芬芳。
“非常不容易！”聽了大家的發(fā)言后，王建華對叢書的出版表達了由衷稱贊。王建華擔任過多年的中學校長，也擔任過多年的教育局局長，他深知新課改推進的不易。他說，湖南是基礎教育大省，在新課程改革中作出了許多探索性的實踐，取得了很多經(jīng)驗和成績，該套叢書的出版，也是我們對新課改的一大智慧貢獻。它體現(xiàn)了對新課程改革多年來課堂教學中的困惑、問題與經(jīng)驗的深入研究，體現(xiàn)了理論聯(lián)系實踐、課改理念與課堂行為對接的實踐關懷，體現(xiàn)了教師由課堂實施者向開發(fā)者和創(chuàng)造者的轉變，具有很強的針對性、指導性和研究性，是廣大中小學教師心靈發(fā)育和個體成長的智慧寶典。尤其是在當下教輔資料魚龍混雜的現(xiàn)實環(huán)境下，這套高質量叢書走進廣大中小學教師的案頭，意義更加凸顯。王建華還希望，叢書順利出版了，關鍵還要把成果運用好，要不斷總結、修改、提升，真正使叢書成為指導廣大教師專業(yè)成長的智慧寶典。
王建華還對田慧生院長專程來湖南作學術報告表達了衷心謝意，他說，田院長的報告將為我們下一輪的課程改革帶來權威性解讀，將使我們更加明確新一輪課改的思路、方向和重點攻堅任務，具有很強的指導性和啟示性，湖南基礎教育界將認真領會國家層面對于新階段新課改做出的新部署和新要求，在新課改過程中做出新的探索和實踐。
講課之前，田慧生也表達了對叢書價值的充分肯定，認為叢書的整體思路指向了課改的前沿，重點解決了教育教學實踐中的一些核心難題，值得大力推介。隨后，田慧生圍繞《全面深化課改，落實立德樹人》做了專題學術報告。在報告中，他深入梳理了當前課程改革的基本思路，對主要特點進行了深入剖析，對重點任務進行了歸納慨括。
作為我國教育研究領域特別是在課程與教學論方面享有盛名的專家，田慧生參與了國家基礎教育改革的政策研究和政策制定。他在報告中指出，經(jīng)過十余年的探索和實踐，我國的課程改革已經(jīng)進入全面深化課改的新階段，國家對新一輪的課改，體現(xiàn)了立德樹人的核心任務，體現(xiàn)出了大課程、大教育的特點，新課改不再局限于基礎教育領域，還把觸角延伸到了大中小學、職業(yè)學校等各級各類教育，形成了相互溝通、相互銜接、相互貫通、協(xié)調一致的人才培養(yǎng)機制；加強了統(tǒng)籌規(guī)劃，理順了各學段的育人目標，強化了各學科獨特的育人內容、育人價值和育人功能，統(tǒng)籌了課標、教材、教學、評價、考試等重要環(huán)節(jié)的各自作用，推動形成相互銜接、相互配合、相互協(xié)同的育人格局；加強了頂層設計，從國家層面推動解決一些過去沒有解決好的突出問題，圍繞體制、機制等瓶頸性難題進行重點突破，努力實現(xiàn)基層廣泛推動和國家頂層設計任務不斷完成的齊頭并進新常態(tài)；加強了關鍵環(huán)節(jié)的改革，如每個學科究竟要培養(yǎng)學生什么樣的素養(yǎng)，學生發(fā)展的核心素養(yǎng)體系究竟怎樣構建，學生課業(yè)負擔如何切實減輕等，在全面深化課改的重點任務中對這些重要環(huán)節(jié)的改革作出了深入部署。
伴隨社會經(jīng)濟形勢的不斷改變，石油工程管理效益的要求不斷加大，工程建設方面的投資經(jīng)費也在逐漸的提升，相對國內的一些工程存在了非常大的競爭壓力，不僅僅是在工程的完成量加大了需求，而是在完成工程量的同時，更加注重的是在完成的效益審計方面有了更確切的期望，希望在石油工程方面的成本能夠縮小的更低，而受益卻達到了更高，使得在石油工程在產(chǎn)品的生產(chǎn)和出售的過程中最大程度的發(fā)揮它的投資效益，盡量的減少資源的浪費。但是由于在是在石油工程管理的專門人才在經(jīng)驗可能存在不足或者缺乏相關的實踐經(jīng)驗，對于工程管理審計方面的措施了解非常少，更加缺乏對于工程項目管理上全方位、全過程認識，不可避免的會引起一些在管理上的缺漏。因此，對石油工程管理進行審計，是現(xiàn)代建筑工程項目管理發(fā)展的一種必然趨勢，針對現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，隨著經(jīng)濟全球化和科學技術的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代工程建設項目的規(guī)模越來越大，工程內容復雜，建設要求高，涉及的范圍廣，更有必要對工程項目管理進行。
2 石油工程項目管理審計的理論
石油工程管理效益審計是在現(xiàn)代管理的理念的基礎上入手，專門針對在管理審計從經(jīng)濟性、效益性等多方面的要求，進行全面、嚴謹、客觀的評價，在實施完好的前提中，爭取帶來最大程度化的利益。石油工程項目管理審計不僅具有審計的特性，同時還具備了自身特有的性質。其中審計的最大的目的就是要確保在石油工程管理中將不必要的問題進行整改，在管理中使石油項目獲得最大程度化的利益。在石油工程項目管理審計中著重是針對在項目中的內容、研究對象、影響以及市場的營銷相關的研究和探討，并不是像簡單的調研一樣，只是對所有的工程項目的流程進行步驟整合，對于管理審計注重的效益，通關對相關的流程的審核，總結經(jīng)驗教訓提供確切的借鑒以及策略，為以后的項目減少盲目性，更加經(jīng)濟和科學。
石油工程管理效益策略審計在研究的層次領域中，可以依據(jù)在管理的里你那種分為三大結構：其一主要指的是舉措管理方面，在這一方那個面主要說明的是對于石油在營銷的流程上注重分析環(huán)境因素的帶來的影響，了解環(huán)境在經(jīng)營石油工程管理中的諸多因素，結合相關的成本、競爭條件等相關的內容，打造具有獲取持久利潤的戰(zhàn)略管理；其二主要指的是控制管理方面，控制管理可以說是對于對石油工程舉措管理的落實流程，注重于對石油管理項目的計劃和運行的有效性，通過對資金流動、物質流動、人才流動的管理嚴格控制。所以，石油工程管理控制審計更加看重是人力資源管理、財務管理以及運作管理的整體評價，從某方面嚴格講控制管理結構其實屬于一種半結構化的整合模式。其三就是指任務管理方面，在第三結構屬于一種結構化模式，強調的是在管理的流程中要求整體的協(xié)調性、流暢性，最終使得項目的成本最小化。
3 石油工程管理效益審計策略
石油工管理效益審計的提升可以從以下幾方面進行。
3.1管理效益審計的方法
管理效益的審計方法主要是在分析過程中進行詳細的策劃，用于在審計的評價和經(jīng)濟利潤的審核。例如：審計核查法、審計分析法、審計探討法以及借助計算機輔助技術等綜合性的技術方法。以下對相關的方法進行講解。
3.1.1審計核查法
審計核查法可以用在石油工程的各個流程中，結合傳統(tǒng)的審閱法、抽樣法、常規(guī)的核對法等一些簡單的方法進行核查，同時針對相關的流程要求，整合現(xiàn)代管理審計方法更加快速的核查，比如：在工程預測階段的實施中，可以了利用定性定量的方法，對項目的成標本進行預估，這樣更加方便成本的預算，大大減少了成本的支出率。
3.1.2審計分析法
審計分析法結合了統(tǒng)計學的原理，主要通過大量樣本的初步估計，得到相關數(shù)量以及質量的相關結論，再聯(lián)系各個環(huán)節(jié)部門的職責進行系統(tǒng)的分析，得到企業(yè)想要的預估水平和標準，再與以往的工程項目進行分析對比，總結相關的聯(lián)系以及經(jīng)驗。
3.1.3計算機輔助法
針對項目上的管理條例，通過多種因素的探討取得最大效益的策略，在實施的過程中，要借用計算機的現(xiàn)代技術，將傳統(tǒng)的方法和技術進行創(chuàng)新，這樣不僅僅可以提高審計的效益，更能夠最大程度的減少工程項目中成本的支出。依據(jù)計算機強大的整合系統(tǒng)快速高效的獲取要得到的信息。
3.2管理效益審計的程序
3.2.1計劃階段
在石油工程管理效益的審計計劃準備期間，具有區(qū)分其他審計方式的鮮明特征，著重立足于職能的監(jiān)督與審查、明確項目的風險方向、開闊項目的視野的原則進行計劃。
3.2.2實施階段
在審計實施階段包括實施進度管理、質量管理和風險管理三大步驟。在三個步驟中著重強調的是在步驟中的審計效益。對工程進行詳細調查訪問，初步的進行檢測審核，按照濕濕的方案進行審計過程。
3.2.3終結階段
在終結過程，一般是審計的最后一道程序，主要是針對上述程序的一道審核和總結以及對于項目完成效果的檢測。一般來說，等到落實完成審計整改情況，需對該項目的結果進行評審，總結審計過程中的優(yōu)秀經(jīng)驗和方法，總結存在的問題等，使審計項目的質量和效益達到更大績效。
關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示
一、跟蹤審計概述
我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發(fā)展的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規(guī)性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發(fā)揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設項目和資金的效益?！秾徲嬍稹笆濉睂徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統(tǒng)一、審計規(guī)范化不高等問題。因此，在總結我國跟蹤審計實踐經(jīng)驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經(jīng)驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現(xiàn)實意義。
二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗
(一)英國績效審計發(fā)展簡介
英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，2003年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善?？冃徲嬙谔岣哒肮膊块T服務質量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務質量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現(xiàn)已成為英國議會責任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。
(二)英國績效審計一些成功做法和經(jīng)驗介紹
在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規(guī)范化、制度化的基礎上，不斷總結績效審計在規(guī)劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質量控制等方面的經(jīng)驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創(chuàng)新相結合，倡導保持靈活性和創(chuàng)造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實施績效審計時要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規(guī)體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創(chuàng)新總結，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環(huán)”，提出“質量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質量控制法、調查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計分析法等，以保證績效審計順利開展。
2、重視風險管理,防范審計風險
評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發(fā)生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監(jiān)測和控制活動）的程序來處理風險。
3、強化審計質量管理
英國績效審計提出了“質量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計質量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結經(jīng)驗教訓五個質量環(huán)節(jié)；列出了“質量環(huán)節(jié)”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據(jù)類型和應完成的工作內容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答?！百|量環(huán)節(jié)”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果
跟蹤檢查是英國績效審計循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)，是保證審計質量、評價審計效果的一項重要措施。該環(huán)節(jié)工作內容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監(jiān)督工作兩項。
(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計?？冃徲嬘绊懛譃榱炕慕?jīng)濟影響、量化的非經(jīng)濟影響和質的影響三類。
(2)實施建設性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實質上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結，通過總結經(jīng)驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報道、外部監(jiān)督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質量監(jiān)督方式的結果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數(shù)績效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質量的評價工作，由倫敦經(jīng)濟學院的獨立專家組承擔。評價側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。
三、完善我國跟蹤審計的幾點建議
(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發(fā)展
我國合規(guī)性審計經(jīng)過多年的審計實踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績效審計對跟蹤審計發(fā)展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經(jīng)驗，積極推動績效審計的法規(guī)建設，為績效審計的發(fā)展建立準則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟環(huán)境的績效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實踐的經(jīng)驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規(guī)性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。
(二)優(yōu)化審計項目管理，積極創(chuàng)新，擴大跟蹤審計影響
跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執(zhí)行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內容的選擇上，除了合規(guī)性的內容之外，還包括管理和績效方面的內容。一些重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創(chuàng)新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現(xiàn)跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執(zhí)行國家審計準則等審計制度，保證審計質量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內部審計力量協(xié)作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業(yè)性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現(xiàn)于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉化，積極擴大審計影響。
(三)防范審計風險，完善審計質量控制體系
與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內容廣泛的特點，在審計實施中有創(chuàng)新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產(chǎn)生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質量控制、防范審計風險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業(yè)務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質,加強審計人員后續(xù)教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業(yè)務素質和執(zhí)行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實現(xiàn)審計資源的合理優(yōu)化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規(guī)范跟蹤審計項目計劃、實施和結果報告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質量控制的各項措施；四是建立審計質量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質量控制，防范審計風險。
[關鍵詞]審計;質量控制;流程
審計質量是審計工作的生命線,因此,建立和實施審計全過程質量監(jiān)控與責任追究制度,是審計工作的重要內容。審計的全過程質量控制包括審計前、審計中和審計后的質量控制:
一、 審計前的質量控制
審計前期的質量控制,既能從開始確保審計質量,降低審計風險,又可以大大節(jié)約具體審計過程的時間和成本,提高審計效益。加強審計前質量控制,主要有以下措施:
1.深入了解客戶的情況,謹慎承接審計業(yè)務。深入了解客戶情況可以充分評估審計風險,防止客戶轉移風險。要選派有經(jīng)驗的注冊會計師了解客戶的歷史沿革、發(fā)展情況、社會聲譽、委托目的等,要對被審計單位內部控制制度及實施情況進行充分的了解,還要對被審計單位的財務數(shù)據(jù)和其他資料進行系統(tǒng)的分析,要對客戶的一些特殊事項進行關注,如更換會計師事務所原因、審計委托的特殊要求以及客戶的管理層所面臨的壓力等。通過上述工作使注冊會計師對擬承接項目的審計風險有了初步的認識,經(jīng)項目洽談小組集體討論后決定是否承接該項業(yè)務,這樣可以避免企業(yè)經(jīng)營風險轉移給會計師事務所。簽定業(yè)務約定書時,應明確審計目標、審計范圍和審計責任,要求客戶提供的會計資料真實、合法和完整。
2.制定審計計劃。事務所與客戶簽定業(yè)務約定書后,要根據(jù)對客戶的了解及所屬行業(yè)的基本狀況,制定審計計劃,對審計風險及項目的重要性作出合理評估,根據(jù)項目的性質、復雜繁重程度等派遣審計人員,明確工作重點,制定審計工作計劃,安排經(jīng)驗豐富的審計人員進行督導。
3.建立完善的質量保證體系。根據(jù)質量控制準則的要求,制定業(yè)務承接規(guī)定、審計人員工作委派制度、簽訂業(yè)務約定書須知、審計計劃編制規(guī)定、審計外勤工作管理規(guī)定、審計取證注意事項、審計工作底稿編寫及復核制度、審計報告撰寫及復核制度、重大問題的請示報告制度、服務守則、人員考核與晉升辦法等規(guī)章制度。設置專門的質量控制部門,依據(jù)有關標準,對所內各項審計業(yè)務進行定期質量檢查,做到防檢結合,以防為主。
二、審計中的質量控制
審計中的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。加強對審計中的質量控制措施,對保證審計質量,降低審計風險,具有重大作用。
1.明確審計程序和職責。在審計業(yè)務實施階段,要按審計外勤工作的管理制度規(guī)定,嚴格外勤審計工作程序,明確項目負責人和各級審計人員的工作內容與職責,實行項目負責人對審計項目的質量負責制,規(guī)范審計工作底稿的編制方法和程序,使工作底稿能夠反映出審計人員的專業(yè)判斷過程和工作軌跡,把好審計證據(jù)的質量關,完善信息傳遞系統(tǒng),建立暢通的審計信息渠道,保證外勤工作的協(xié)調高效。
2.采用有效的審計方法降低審計風險。按照風險導向審計的基本理念,審計人員在選擇了合適的審計方案并予以實施后,還要跟蹤審計業(yè)務的全過程,進行審計風險分析,以便發(fā)現(xiàn)審計計劃的不足之處和潛在風險,從而及時采取補救措施。
3.嚴格執(zhí)行三級復核制度。審計質量體現(xiàn)在審計過程中的每一個細枝末節(jié)上。因此,每一個業(yè)務項目都應按操作規(guī)程扎扎實實地做好。嚴格三級復核制,應明確項目負責人、部門經(jīng)理、主任會計師具體的復核內容和承擔的責任,層層把關,級級負責,確保每個審計項目的每一環(huán)節(jié)自始至終都符合獨立審計準則的要求。
4.完善督導機構,加強督導力度。在設立督導機構時,應把素質好、業(yè)務精、能力強的人員充實到督導崗位上。要給予督導機構必要的經(jīng)費投入,以提供工作上的便利條件。要及時研究解決工作中出現(xiàn)的新情況、新問題。主任會計師應對質量控制承擔全面責任。督導人員應對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核,必要時,應當聘請有關專家進行協(xié)作,征求有關專家的意見。
5.嚴格履行審計報告的簽發(fā)制度。在審計報告的起草、簽發(fā)、打印、簽章及分發(fā)使用等環(huán)節(jié)嚴格按照制度的規(guī)定來執(zhí)行,保證審計報告按合法的程序、格式對外出具,避免出現(xiàn)紕漏。要完善主任會計師簽字制度,完善事務所質量控制機制。除此以外,事務所應建立發(fā)起人之間的相互監(jiān)督約束機制,對重大審計業(yè)務要實行發(fā)起人之間相互復核簽發(fā)報告制度,以提高發(fā)起人的風險意識,有效防范風險。
三、審計后的質量控制
審計后的質量控制工作是總結審計經(jīng)驗,檢驗當前使用的審計程序與方法,對今后業(yè)務的審計質量進行指導。
1.及時總結審計工作。每一個審計項目結束后,項目負責人和部門經(jīng)理都應對本次審計工作進行總結,簡要闡述本次審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應措施,指明今后類似審計工作中應注意的事項。審計總結是會計師事務所的寶貴財富,對今后的工作有極強的借鑒和指導意義,有利于提高審計工作質量,降低審計風險。
2.加強審計檔案的管理。審計檔案是會計師事務所審計工作的重要歷史資料,是會計師事務所的寶貴財富,應當妥善管理和保存。會計師事務所可以充分利用這一寶貴資源為今后的審計業(yè)務服務,同時,對于降低審計風險,化解潛在的訴訟具有特殊作用。
在做好以上各項工作的同時,會計師事務所應建立審計全過程的質量責任追究制度。審計過程中的每一個環(huán)節(jié),都應有必要的監(jiān)督和制約,只有建立責任追究制度,才能保證把質量控制落到實處。
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在我國國家審計融入世界審計主流，實現(xiàn)與國際接軌的大環(huán)境下，信息系統(tǒng)審計已經(jīng)成為我國國家審計的一項重要工作內容，這是信息化發(fā)展到一定程度的必然結果。但是，我國的信息系統(tǒng)審計仍處于不斷探索、逐步完善的階段。目前，專門立項對某被審計單位信息系統(tǒng)開展獨立式審計尚不成熟，信息系統(tǒng)審計只能是以常規(guī)審計為載體，分別開展數(shù)據(jù)式審計、系統(tǒng)審計和系統(tǒng)內部控制審計。在這種情況下，如何既能保證圓滿完成既定審計目標，又能適時合理有成效地開展信息系統(tǒng)審計，就成為擺在所有審計機關面前的一大難題。本文將從審計項目實施流程的角度指出信息系統(tǒng)審計中的一些注意事項，以期能為廣大審計人員提供參考。
項目準備階段。調查了解被審計單位基本情況階段，要緊緊圍繞審計署制定的審計目標及審計重點，在了解被審計單位財政財務收支的同時，對被審計單位信息系統(tǒng)及其產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進行全面系統(tǒng)的了解，主要包括被審計單位的信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內部控制以及電子數(shù)據(jù)結構與數(shù)據(jù)字典。在此基礎上，要完成被審計單位電子數(shù)據(jù)的采集與轉換、信息系統(tǒng)模擬測試環(huán)境的搭建，系統(tǒng)內部控制點的分解，系統(tǒng)一般控制測評等。
制定方案階段。首先要將信息系統(tǒng)審計實施方案包含于審計項目的總體方案之中，確定信息系統(tǒng)審計的實施目標和審計方式方法，在方案中要明確以下幾個關系：明確信息系統(tǒng)審計重點事項以及常規(guī)審計重點事項之間的關系，明確信息系統(tǒng)審計階段性結果與常規(guī)審計階段性性結果間的關系，明確實施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計實施人員間的相互配合關系，明確信息系統(tǒng)內部控制點的設置與被審計單位內部控制間的關系、明確各個控制點所對應的電子數(shù)據(jù)間變化以及電子數(shù)據(jù)所體現(xiàn)的業(yè)務邏輯對應關系。具體來說，信息系統(tǒng)審計目標是圍繞署定項目目標制定，緊扣而不脫離；信息系統(tǒng)審計重點事項是署定項目重點事項的細化、補充和延伸；信息系統(tǒng)審計階段性結果與署定項目常規(guī)審計階段性結果是相互補充、相互完善、相互促進關系；實施信息系統(tǒng)人員與常規(guī)審計實施人員間相互配合，處于一種矩陣式方陣之中，相互互補、相互配合、及時交流；信息系統(tǒng)內部控制點與被審計單位內部控制點是一一對應關系（盡管其不會非常完備，只是控制方式、具體控制對象、表現(xiàn)形式不同），每個控制點的變動均會引起后臺多張表的電子數(shù)據(jù)發(fā)生一系列變化，這種變化應該完全由系統(tǒng)控制，且邏輯嚴密，如果摻入了人為因素，數(shù)據(jù)將表現(xiàn)為異樣。
(一)強化黨的十精神和憲法的宣傳教育。認真學習、深刻領會黨的十關于法治建設和法制宣傳教育等一系列新精神新要求，認真學習貫徹在紀念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上的講話精神，積極開展憲法宣傳活動，努力提高全局審計人員的憲法意識和法制觀念，弘揚社會主義法治精神。
(二)緊緊抓好與審計工作大局相關的法律法規(guī)宣傳。重點宣傳普及“四法一條例”，即憲法、民事訴訟法、精神衛(wèi)生法、社會保險法、省審計條例。圍繞實現(xiàn)人文、開放、創(chuàng)業(yè)、平安、幸福的奮斗目標，結合審計工作實際，深入宣傳與促進經(jīng)濟社會發(fā)展、保障改善民生、人與自然和諧發(fā)展等相關的法律法規(guī)；突出對財政、金融、企業(yè)、政府投資、社會保障、資源環(huán)保等各領域的專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育工作，有計劃有措施，不斷增強審計人員學法遵法守法用法意識。
(三)繼續(xù)抓好《省審計條例》的宣傳。廣泛宣傳是落實《省審計條例》的基礎，全局要以《省審計條例》實施為契機，印發(fā)500份《省審計條例宣傳手冊》，主動向各級黨委政府、被審計單位和社會公眾廣泛宣傳、介紹《省審計條例》出臺的重要意義和主要內容，促進社會各界正確理解、認識審計工作，為審計工作的順利開展營造良好的社會環(huán)境。
(四)深化“法律六進”活動，積極開展各項法制宣傳教育主題活動。全局要圍繞審計工作大局，按照黨的十提出的經(jīng)濟建設、政治建設、文化建設、社會建設、生態(tài)文明建設五位一體總體布局的要求，組織開展深化“法律六進”宣傳活動。通過深入審計一線，針對被審計單位不同的特點和需求，努力探索法制宣傳與審計活動相結合的新模式新內容，采取講解座談、分發(fā)法律法規(guī)小冊子等方式，促進被審計單位充分認識到審計監(jiān)督的重要性以及審計機關保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動被審計單位提高依法行政、依法管理的水平。結合“送政策、送溫暖、送服務”活動，深入基層群眾，有的放矢地開展法律咨詢、講解等服務，為“法律六進”增添新動力、注入新活力。
二、貼近審計實踐，積極推進審計法治文化建設
(一)以學法用法需求為導向，不斷強化審計人員法制教育。要堅持和完善集體學法、專題法制講座、法律培訓和考試考核等制度。我局將通過每半年法制講座、法制考試和法制征文等形式，把學習法律和運用法律、規(guī)范行為結合起來，不斷提高審計人員學法用法的自覺性和積極性，使學法用法工作落到實處，取得實效。
(二)不斷創(chuàng)新法制宣傳方式，努力增強法制宣傳的感染力和滲透力。全局要認真抓好“12、4”全國法制宣傳日等宣傳系列活動，注重發(fā)揮《審計與理財》和《審計簡報》雜志、局域網(wǎng)站等相關法制專欄的普法用法作用，將經(jīng)常性宣傳與重要節(jié)點宣傳有機結合起來，不斷擴大普法的受眾面和影響力。
(三)加強審計法制理論研究，促進審計法治文化建設。要按照在紀念現(xiàn)行憲法公布施行30周年大會上明確提出的“努力培育社會主義法治文化”的號召，倡導和鼓勵審計干部圍繞黨的十確定的目標任務，深入基層和一線開展調查研究，探索新形勢、新任務下法制宣傳教育工作的規(guī)律，研究目前審計法制工作中存在的熱點、難點問題，為普法依法治理工作的深入開展提供更多的理論和制度支持。
三、加強審計法制建設，夯實審計工作基礎
(一)研究制定和完善審計規(guī)章制度。我局將以《省審計條例》實施為契機，結合實際，完善《縣審計業(yè)務操作規(guī)程》等業(yè)務管理制度。同時，將為適應國家審計準則的實施而制定或修訂的各項審計質量控制制度適時匯編成冊，形成審計業(yè)務質量控制體系，印發(fā)給全局審計人員。
(二)穩(wěn)步推進《省審計條例》的貫徹落實。2013年是《省審計條例》正式實施之年。全局審要積極探索，不斷總結，加強協(xié)調，積極推進和規(guī)范績效審計、建設項目審計、跟蹤審計、審計整改等工作，切實推進《省審計條例》的貫徹執(zhí)行，努力開創(chuàng)審計工作新局面。
四、加強審計質量控制，不斷推進審計法治化進程
(一)深入開展審計項目審理復核工作。全局要進一步研究完善和規(guī)范審計項目審理制度，優(yōu)化審計流程，明確崗位責任。通過積極探索跟蹤審計方式、定期反饋項目審計情況、通報審計項目嚴重質量問題等方式，不斷深化審計項目審理復核工作，切實防范審計風險。
(二)開展審計業(yè)務質量檢查。上半年，我局將安排對各業(yè)務股室2012年實施完畢的審計項目質量情況進行抽查檢查?？隙ㄈ〉玫某煽?，揭示存在的問題，提出改進意見，促進審計法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，不斷規(guī)范審計行為，防范審計風險，提高審計業(yè)務質量。
(三)深化優(yōu)秀審計項目評選工作。我局將繼續(xù)組織開展全局優(yōu)秀審計項目評選工作。要在總結2012年評選標準的基礎上，注重與省廳優(yōu)秀審計項目評選標準的銜接，進一步修改和細化評選標準，改進評選辦法，規(guī)范評選程序。同時，要通過結果反饋和利用、項目點評、案例交流等活動，加大優(yōu)秀審計項目的宣傳推廣力度，更好地發(fā)揮優(yōu)秀審計項目的示范引導作用，不斷提高審計質量。
(四)繼續(xù)做好行政復議和行政訴訟的應訴工作。要積極探索研究行政復議實踐的規(guī)律及應對措施，不斷完善行政復議機制，妥善處理爭議和化解矛盾，努力保障行政復議申請人的合法權益，促進提高依法審計水平。
五、認真開展“六五”普法中期督查工作，深入推進普法依法行政工作的全面落實
