發(fā)布時間：2023-09-04 16:40:19
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)納稅籌劃的好處樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：新會計準則；新稅法；納稅籌劃；所得稅
一、納稅籌劃的概念和意義
納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。
納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟，經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經(jīng)濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負轉(zhuǎn)嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排，運用合理的方法和技巧達到規(guī)避或減輕稅負、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。
二、實行新會計準則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式
第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進行人員錄用時，要結(jié)合自身經(jīng)營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
第二，人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。
第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。
第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。
第六，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免
企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹?，通過積極爭取，企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；納稅籌劃
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，降低生產(chǎn)成本、增加企業(yè)經(jīng)營效益已成為每個企業(yè)追求的重要目標，如何實現(xiàn)這一目標，有很多方法，其中納稅籌劃便是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段之一。本文主要探討如何利用企業(yè)會計進行納稅籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃，是指在國家政策和稅收法律法規(guī)的指導(dǎo)下，納稅人通過對籌資、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)營活動進行科學(xué)合理的事前籌劃和安排，在多種納稅方案中選擇最優(yōu)化的納稅方案，以盡可能減輕納稅人的納稅負擔，為今后的經(jīng)營活動帶來一定的稅收利益和經(jīng)濟利益。
一般情況下，企業(yè)進行納稅籌劃的目的就是為了“節(jié)稅”，使企業(yè)經(jīng)營利潤達到最大化。目前國內(nèi)有很多專家學(xué)者正致力于這方面的研究，但是效果都不太理想，因為他們大多將研究的目光停留在企業(yè)外部環(huán)境方面，包括如何選擇納稅地點、如何利用稅收中的優(yōu)惠條件、如何利用稅收法律法規(guī)中的漏洞缺陷部分等方法以達到“節(jié)稅”目的。某些企業(yè)也會聘請一些知名的稅務(wù)專家為企業(yè)進行納稅籌劃，然而這樣花費的成本有時可能比納稅籌劃為企業(yè)節(jié)約的稅款還要高，長此以往，得不償失且效果總不盡人意。
事實上，利用企業(yè)會計進行納稅籌劃是一種十分有效的手段，尤其是利用那些科學(xué)合理的會計處理方法進行納稅籌劃，“節(jié)稅”效果更為明顯。
二、如何利用企業(yè)會計進行納稅籌劃
下面就如何利用企業(yè)會計處理方法進行企業(yè)納稅籌劃，提出以下幾點建議：
(一)利用存貨計價方法進行納稅籌劃
1.存貨計價方法
存貨是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)擁有的將要出售的產(chǎn)成品、或仍處于生產(chǎn)階段的在產(chǎn)品、或在生產(chǎn)過程中消耗的材料、物料等。不同的存貨采用的計價方法有所不同，進而就會產(chǎn)生不同的期末存貨價值和銷貨成本，這樣會直接影響企業(yè)的財務(wù)狀況及所得稅情況。目前我國稅制規(guī)定，納稅人必須按照實際成本價格對各項存貨的使用情況進行計算，所使用的計算方法主要包括個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等。另外，特別需要注意的是，一旦選定計價方法，則在一定時期內(nèi)不得隨意更改，且由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)批準，并在企業(yè)財務(wù)報表附注中進行適當說明，最后報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。
2.如何利用存貨計價方法進行納稅籌劃
(1)在物價波動的情況下，企業(yè)應(yīng)當選擇加權(quán)平均法或移動平均法進行存貨計價，這樣可防止由銷貨成本的波動導(dǎo)致企業(yè)不同時期經(jīng)營利潤的波動，進而避免企業(yè)不同時期應(yīng)納所得稅的波動，維護企業(yè)生經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。
(2)在實行累進稅率的情況下，企業(yè)應(yīng)當選擇加權(quán)平均法或移動平均法進行存貨計價，這樣可維持企業(yè)不同時期存貨價格的均衡性，保證企業(yè)產(chǎn)品成本的穩(wěn)定性，進而使不同時期的利潤保持一定的均衡性，盡量避免企業(yè)在利潤過高時期使用過高稅率進行會計核算，從而減輕企業(yè)稅收負擔，增加企業(yè)稅后收益。
(二)利用固定資產(chǎn)折舊方法進行納稅籌劃
1.固定資產(chǎn)折舊方法
一般來說，企業(yè)不同時期產(chǎn)生的折舊需計入到產(chǎn)品成本或當期費用中去，這對企業(yè)當期成本的高低、利潤的大小和應(yīng)納所得稅的多少會產(chǎn)生直接的影響，如何正確選擇折舊方法，進行折舊計算是企業(yè)進行納稅籌劃時必須考慮的重要問題。通常情況下固定資產(chǎn)的折舊方法包括平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，而影響折舊計算的因素主要包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)清理費用、固定資產(chǎn)折舊年限等。
2.如何利用固定資產(chǎn)折舊方法進行納稅籌劃
(1)要充分了解固定資產(chǎn)時間價值和不同時期的稅制。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)；會計核算；納稅籌劃
在各稅種內(nèi)各要素彈性的大小決定了各稅種的稅負彈性，或者說某一稅種的稅負彈性是構(gòu)成該稅種各要素的彈性的綜合體現(xiàn)?？梢?，稅負彈性越大，納稅籌劃越有必要。企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃涉及所得稅、增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育附加費、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、印花稅和契稅等稅種。因此，對固定資產(chǎn)進行納稅籌劃，可以更好地為企業(yè)節(jié)稅。
一、固定資產(chǎn)會計核算中企業(yè)所得稅的納稅籌劃
企業(yè)可以利用稅法允許的會計政策選擇、使用年限和凈殘值的估計空間進行納稅籌劃，還可針對不同類別的固定資產(chǎn)的使用年限在稅法規(guī)定上的差異進行籌劃，獲取籌劃利益。
(一)折舊方法選擇的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：企業(yè)所得稅法規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除”，“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！?/p>
2 籌劃分析：(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅稅率不變，選擇加速折舊法可把前期和潤推至后期實現(xiàn)，使企業(yè)獲得延期納稅的好處。(2)如果未來各年所得稅稅率呈上升趨勢，企業(yè)在籌劃時應(yīng)根據(jù)折現(xiàn)率，比較稅率提高增加的稅負與延緩納稅收益的大小，做出最佳選擇。(3)在通貨膨脹的情況下，采用加速折舊法既可使企業(yè)縮短投資回收期，又可使企業(yè)加速折舊，從而取得延緩納稅的好處。(4)考慮貨幣時間價值因素，對不同折舊方法下獲得的不同資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平進行比較，在合乎稅法規(guī)定的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大抵稅現(xiàn)值的折舊方法。
但是，加速折舊法并不是任何情況下都適用：(1)盈利企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法。(2)虧損企業(yè)不宜采用加速折舊法。(3)企業(yè)處于減免稅優(yōu)惠期間，不宜采用加速折舊法。
但是某些學(xué)者則認為，利用加速折舊法進行稅收籌劃。在我國一般不具可操作性。
(二)折舊年限的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊的最低年限如下：(1)房屋、建筑物，為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(5)電子設(shè)備。為3年。
2 籌劃分析：一般說來，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限，而使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為納稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限(不低于法定年限)有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。
如把折舊年限從8年降到5年，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。盡管折舊期限的改變并不從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，顯然把折舊期限調(diào)為5年對企業(yè)更為有利。
但是當稅率變動時，延長折舊期限也可能減輕稅收負擔。若企業(yè)正享受優(yōu)惠政策，如果該項固定資產(chǎn)為該企業(yè)第一個獲利年度購入，折舊年限為8年或5年，通過簡單的計算就可以看出，8年的折舊年限更利于企業(yè)減輕稅收負擔。
(三)凈殘值的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：我國企業(yè)會計制度并沒有明確規(guī)定預(yù)計凈殘值率?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的凈殘值，固定資產(chǎn)的凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
2 籌劃分析：當企業(yè)處于所得稅非減免稅時期，納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)(尤其是預(yù)計無形損耗大的固定資產(chǎn))的特點，及時向稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)低殘值比例。殘值比例調(diào)低后，折舊抵稅增加，這既維護了納稅人的權(quán)利，也能給納稅人帶來不可忽視的稅收利益。例1，某企業(yè)原值1000萬元的某電子設(shè)備，如果把殘值比例從5％調(diào)整到0(假設(shè)企業(yè)的所得稅稅率為25％，折舊年限為3年)，那么，不考慮資金時間價值的情況下，折舊抵稅獲得的利益共增加1000×(5％-0)×25％=12.5(萬元)。
二、固定資產(chǎn)會計核算中增值稅的納稅籌劃
(一)購進固定資產(chǎn)的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細則)的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。
2 籌劃分析：自2009年1月1日起，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國開始實施，對于增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，購進或者自制的固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅，但是要注意必須是企業(yè)2009年1月1日以后實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額，并且還要注意計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
增值稅納稅籌劃的兩個重要特征是納稅籌劃行為具有行為合法性和前瞻性。要保證籌劃行為具有合法性和前瞻性，納稅籌劃人員除了要精通法律，與稅務(wù)機關(guān)進行有效溝通外，還需要關(guān)注有關(guān)法規(guī)政策的變化。
(二)銷售使用過的固定資產(chǎn)的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2 籌劃分析：(1)對于銷售2009年以后購買的固定資產(chǎn)按照一般貨物的方法征收增值稅，一般貨物的增值稅納稅籌劃方法都可以用。(2)銷售2009年以前購入的固定資產(chǎn)，依然使用老規(guī)定。(3)增值稅試點的企業(yè)對銷售本地區(qū)進入試點以前購買的固定資產(chǎn)，按4％征收率減半征收增值稅；銷售進入試點以后購買的固定資產(chǎn)，則按適用稅率征收增值稅。
企業(yè)應(yīng)該針對不同固定資產(chǎn)的具體情況，采取具體的納稅籌劃方案，使企業(yè)實現(xiàn)在合法條件下節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
三、固定資產(chǎn)會計核算中其他稅種的納稅籌劃
(一)固定資產(chǎn)會計核算中房產(chǎn)稅的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條“房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納”，第四條“房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2％”。
2 籌劃分析：這里“減除10％至30％后的余值”，具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。由于扣除比例1.2％沒有變動的余地，房產(chǎn)原值的大小直接決定房產(chǎn)稅的多少，因此合理減少房產(chǎn)原值可以減少房產(chǎn)稅。而中央空調(diào)、房產(chǎn)的附屬設(shè)施和配套設(shè)施等建筑物、土地使用權(quán)都是影響應(yīng)稅房產(chǎn)原值的因素。若把除廠房、辦公用房外的建筑物建成露天的，并在賬簿中予以單獨記載，則可減少房產(chǎn)原值。將中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬，可以不計入房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)，從而免于繳納房產(chǎn)稅。另外。企業(yè)應(yīng)注意房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠，并加以利用。
(二)土地增值稅的納稅籌劃
1 法律依據(jù)：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20％時，免征土地增值稅，而且土地增值稅實行四級超率累進稅率，最低稅率30％，最高稅率60％。
2 籌劃分析：在會計核算中，企業(yè)可計算土地增值稅的起征點，根據(jù)相關(guān)法規(guī)來確定是否免征土地增值稅；還應(yīng)注意各級稅率增收范圍的臨界點，衡量上級稅率與下級稅率對企業(yè)帶來的最大稅后收益，而不是盲目追求高價格或低稅率。所以，企業(yè)要結(jié)合上述不同規(guī)定，制訂科學(xué)合理的住房銷售方案，以有效減輕或免除稅負。
四、固定資產(chǎn)會計核算中納稅籌劃的其他建議
(一)創(chuàng)造條件充分享受稅收優(yōu)惠政策
我國現(xiàn)行稅法有許多優(yōu)惠政策，對于符合優(yōu)惠條件的企業(yè)一定要加以充分利用，不符合優(yōu)惠條件但瀕臨優(yōu)惠邊緣的企業(yè)可以創(chuàng)造條件，使企業(yè)符合優(yōu)惠條件。如新《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定，“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％征收企業(yè)所得稅”。因此，對技術(shù)類企業(yè)來說，可以加大產(chǎn)品的高科技含量，以期獲得稅收優(yōu)惠。對于中西部地區(qū)的企業(yè)來說，應(yīng)當創(chuàng)造條件，爭取享受國家對西部開發(fā)的優(yōu)惠政策。
(二)綜合考慮各個稅種的共同影響
由于各個稅種的相關(guān)性，某一稅種的計稅基礎(chǔ)降低，并不一定會帶來總稅負的減少，因此要把各個稅種的納稅因素綜合起來考慮。例如，廠房選址的不同(選擇市區(qū)和選擇縣城)不僅會影響城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，還對所得稅有影響。因為它們都可以計入管理費用，在所得稅前扣除，減少應(yīng)稅所得額，從而影響所得稅?？梢钥闯?，只有綜合考慮各種變化抵銷后的總影響，才能做出正確決策。
(三)追求稅后收益最大化
固定資產(chǎn)納稅籌劃應(yīng)服從和服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，籌劃時不僅要考慮稅收因素，還要考慮非稅收因素，籌劃的目的不是“稅負最輕”或“納稅最小”，而是追求稅后收益最大化，并以稅后收益最大化為原則協(xié)調(diào)兩個方面的均衡，即稅收成本和非稅收成本的均衡，以及稅收成本中的隱性稅收成本和顯性稅收成本的均衡。
五、結(jié)論
1. 基本概念
納稅籌劃又被稱為稅收籌劃, 最早源于西方國家的避稅論, 主要是指企業(yè)在馴獸相關(guān)法律法規(guī)的前提下, 在納稅行為發(fā)生前, 利用投資、經(jīng)營和規(guī)劃等財務(wù)行為對合理安排, 以達到減少稅收金額的計劃性活動。納稅籌劃的內(nèi)容主要涉及節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等, 是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成, 同時也是企業(yè)經(jīng)營管理和價值拓展的核心路徑。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善, 以及稅收法律法規(guī)體系的健全, 稅收在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的影響力越來越大, 并得到了越來越廣泛的關(guān)注的重視。
2. 主要特征
(1) 合法性
稅收法律法規(guī)是國家開展征稅和納稅管理的重要標準, 要求納稅人和企業(yè)額必須嚴格遵循既定法律開展相關(guān)活動, 也就是說納稅籌劃活動的開展必須要在法律法規(guī)框架之內(nèi)完成。因此, 合法性是納稅籌劃最基本的特征。
(2) 籌劃性
在企業(yè)稅收行為生發(fā)過程中, 企業(yè)納稅的義務(wù)是以其合法經(jīng)營為根本前提的, 納稅籌劃本身具有較強的規(guī)劃性、預(yù)見性特征, 并不是在納稅義務(wù)發(fā)生后來降低稅金, 而是在尚未發(fā)生納稅行為之前, 在全面了解稅收法律法規(guī)的前提下, 根據(jù)企業(yè)實際針對性采取措施來降低稅收金額, 降低企業(yè)經(jīng)營成本?？梢? 納稅籌劃屬于一種合法的、合理的與現(xiàn)行籌劃, 具有較強的超前性。
(3) 專業(yè)性
納稅籌劃屬于一種系統(tǒng)的、綜合的采取管理活動, 其實施方式具同樣具有多元化特點。就實踐來講, 納稅籌劃主要有決策方式、規(guī)劃方式和預(yù)測方式等, 而就理論方法來講, 主要包括數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和會計學(xué)等, 所以說, 納稅籌劃具有非常強的專業(yè)性, 要求實施人員具備扎實的理論功底和淵博的知識儲備。此外, 企業(yè)納稅籌劃基本都是交由專業(yè)會計人員、有著較強法律意識和專業(yè)素養(yǎng)的高水平人員, 在聯(lián)合其他相關(guān)專業(yè)部門的情況下所開展的財務(wù)活動。
二、納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值
納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)管理內(nèi)容, 無論是在降低稅收負擔和經(jīng)營成本, 還是在降低市場風(fēng)險, 拓展企業(yè)效益空間等方面, 都扮演著至關(guān)重要的角色, 其在企業(yè)財務(wù)管理中的有效應(yīng)用有著十分重要的現(xiàn)實意義。
首先, 優(yōu)秀的企業(yè)同時也是一個優(yōu)秀的納稅人, 這里所謂的優(yōu)秀納稅人, 就是能夠憑借合法的、智慧的手段, 有效降低稅收負擔, 為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益點。企業(yè)要及時掌握最新的稅收政策, 并根據(jù)自身實際, 快速找到能夠有效降低企業(yè)稅收負擔的切入點, 以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為根本訴求, 做出科學(xué)合理、完善系統(tǒng)的規(guī)劃。為了提高資金利用率, 確保企業(yè)資金內(nèi)部的高效流動性, 企業(yè)通過合理稅收籌劃能夠延遲稅務(wù)加納期限, 這樣就能夠達到流動資金利用時長的最大化, 繼而為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。
其次, 企業(yè)合法的納稅籌劃, 不僅能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益, 而且能夠塑造企業(yè)良好品牌形象, 增強企業(yè)公信力, 為企業(yè)贏得良好口碑, 進而實現(xiàn)社會效益的最大化, 為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
最后, 納稅籌劃能夠充分激發(fā)和調(diào)動內(nèi)部經(jīng)營人員和財管人員的主觀能動作用。對于企業(yè)經(jīng)營人員來講, 納稅籌劃能夠有效強化他們的合法納稅意識, 同時利用納稅籌劃, 能夠?qū)崿F(xiàn)資金利用率的最大化、經(jīng)營成本的最低化、利潤創(chuàng)造的最優(yōu)化, 進而確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的順利達成, 有效提高經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力, 最終推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而對于財管人員來講, 有效的納稅籌劃能夠強化他們的法律意識, 規(guī)范、正確地做好賬務(wù)處理、納稅申報等工作, 在提高自身業(yè)務(wù)能力的同時, 為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤點。
1. 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用
首先, 豐富籌資方式, 提高投資能力?；I資活動作為企業(yè)拓展資金源的重要手段, 是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展的重要前提, 若是企業(yè)籌資能力不強, 會直接降低企業(yè)投資運營能力, 最終限制企業(yè)的發(fā)展空間。這也決定了許多中小企業(yè)在籌資時, 無法像大型企業(yè)那般容易, 所以企業(yè)在籌資活動中必須要結(jié)合自身實際, 在全面考慮各種有效渠道和方式的基礎(chǔ)上, 全面提高企業(yè)的投資運營能力。如企業(yè)可通過內(nèi)部籌資的方式, 充分挖掘利用以前的留存收益, 或利用外部籌資的方式, 向其他金融機構(gòu)借款。當然, 不同的籌資方式會產(chǎn)生不同的效果, 這就要求財務(wù)管理人員針對性地作出稅收籌劃, 以增強稅收籌劃的實效性。也就是說, 有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業(yè)效益空間, 而且能夠?qū)崿F(xiàn)籌資行為效益的最大化。
其次, 企業(yè)在完成籌資任務(wù)后, 若是沒有找到最佳的投資項目, 那么資金就會被閑置, 無法為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。對此企業(yè)在開展投資之前, 通常要考慮以下幾方面的內(nèi)容, 第一, 投資伙伴公司制企業(yè)的利潤除了征收企業(yè)所得稅, 公司向投資者個人分配的股息, 需要繳納個稅;合伙制企業(yè)利潤不繳納企業(yè)稅, 只需按收益繳納個稅。國家為鼓勵外商企業(yè)到本國投資, 對一些外商投資企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策措施。在投資活動中, 考慮選擇合理的投資伙伴。第二, 投資地點我國地大物博, 在市場經(jīng)濟快速發(fā)展中, 地區(qū)之間產(chǎn)生了經(jīng)濟差距。針對這一情況, 國家對某些區(qū)域發(fā)展施行了很多支持政策, 如西部地區(qū)和東北部省份地區(qū)的稅收政策。企業(yè)在投資活動中選擇不同投資地, 利用不同稅率政策, 享受納稅籌劃帶來的好處。第三, 投資方式企業(yè)投資分直接和間接投資。直接投資即把企業(yè)的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中, 如采購機器、廠房等資產(chǎn), 資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力, 投入到企業(yè)的經(jīng)營中。間接投資, 如購買股票、債券等。企業(yè)在投資中需要權(quán)衡不同方式的利弊。
最后, 收益分配活動, 這是企業(yè)財務(wù)管理活動中進入一段經(jīng)營期間后, 對獲得的例如進行分配。主要從利潤取得來入手?？紤]稅收起征點, 對優(yōu)惠臨界值的利潤進行控制, 使得低于起征點, 達到節(jié)稅目的。另外, 及時了解國家的一些限期減免稅優(yōu)惠政策。
綜上所述, 納稅籌劃活動的實施需要建立在合法的基礎(chǔ)上, 利用稅法、會計制度等相關(guān)方面的法律、專業(yè)能力為企業(yè)自身獲得最大經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言, 需要把納稅籌劃落實到企業(yè)財務(wù)管理的各個活動環(huán)節(jié)中, 使得企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平, 獲得更大收益, 進一步提高企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻
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【關(guān)鍵詞】會計核算 納稅籌劃 運用
依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，無論什么樣的企業(yè)，從其本身利益出發(fā)，總是希望能少繳稅，而偷稅漏稅的違法行為必定要受到法律的嚴厲制裁。所以，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行事先籌劃和安排，盡可能取得納稅節(jié)約的納稅籌劃活動勢在必行。
一、納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下的客觀必然
納稅籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標。稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要的組成部分。
1、有助于提高納稅人的納稅意識
成功的納稅籌劃的前提是納稅人應(yīng)熟悉和通曉稅收政策法律、法規(guī)，并準確掌握合法與非法的界限，保持各種賬目資料文件的完整，把運用稅法進行納稅籌劃作為一種自身發(fā)展的內(nèi)在需要。由于納稅人主動地對稅收政策法規(guī)和國家稅收政策的學(xué)習(xí)和運用，納稅人的納稅意識必然得到提高，稅收法制觀念必然得到加強。
2、納稅籌劃有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化
納稅籌劃可以降低納稅人的稅收費用，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落人稅務(wù)當局設(shè)置的看似漏洞或優(yōu)惠、實為陷阱的圈套（這也是政府反避稅措施之一；有時也不是政府有意為之，是因為稅法的復(fù)雜性）。納稅人一旦落進稅法陷阱，就要繳納更多稅款，影響納稅人財務(wù)利益。納稅籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務(wù)利益最大化。
3、納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平
資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，納稅籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行納稅籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)賬、記賬、編報財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表及附表，從而也有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。
4、納稅籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置
納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
5、從長遠來看，納稅籌劃有利于增加國家稅收收入
納稅人進行納稅籌劃，從近期來看，可能減少了國家的稅收收入。但從長期來看，則有利于國家對稅源的培植，減輕了企業(yè)的稅負，企業(yè)有了活力，競爭力提高，從長遠和整體上看，企業(yè)發(fā)展了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家收入自然也會增加。
6、納稅籌劃有利于不斷健全和完善稅收法律制度
納稅人的納稅籌劃可以促使稅務(wù)當局及早發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅制中的缺陷和疏漏，依法定程序進行更正、補充或修改，從而使稅收法律、制度不斷健全和完善。
二、會計核算方法選擇在納稅籌劃中的運用
1、存貨計價方式選擇在納稅籌劃中的運用
在存貨計價方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計價方式，將成本調(diào)到最高位，對企業(yè)所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負。在物價持續(xù)上漲的情況下，應(yīng)選擇后進先出法對企業(yè)存貨進行計價。
一般而言，原材料價格總是在不斷上漲，宜采用后進先出法。在物價持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進后出法對企業(yè)存貨進行計價。例如，家電、汽車經(jīng)銷行業(yè)。在物價上下波動的情況下，宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業(yè)各期應(yīng)納稅額上下波動，避免因剛性的稅收引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機。由于某種核算方法一經(jīng)選定就不準輕易變更，所以企業(yè)在存貨計價方法選擇的籌劃中，應(yīng)進行充分的市場調(diào)查，多方搜集準確的信息資料，并在科學(xué)預(yù)測分析的基礎(chǔ)上，對今后物價走勢做出一個客觀、理性、準確的判斷，用多種存貨計價方法計算出多組數(shù)據(jù)，然后選擇一種最有利于自身“成本擴張”的存貨計價方案。
2、固定資產(chǎn)折舊方法選擇在納稅籌劃中的運用
（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。對于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。對處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。
（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。在比例稅制下，如果預(yù)期所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。我國目前企業(yè)所得稅的法定稅率為33％?？梢暈閼?yīng)納稅所得額一般大于10萬元的企業(yè)的固定比例稅率，這些企業(yè)應(yīng)選擇加速折舊法計提折舊。在累進稅制下，則宜采用直線法，可以防止后幾年出現(xiàn)利潤“山頭”撞上累進突變的高稅率，從而減少企業(yè)納稅。在我國，如果是年應(yīng)納稅所得額在3萬元或者10萬元右左擺動的企業(yè)，則應(yīng)小心撞上兩檔照顧性稅率（18％和27％）的臨界點，這些企業(yè)應(yīng)選擇直線法計提折舊。
3、無形資產(chǎn)的攤銷方法選擇在納稅籌劃中的運用
稅法和財務(wù)制度對無形資產(chǎn)攤銷期限賦予企業(yè)一定選擇空間，企業(yè)可根據(jù)實際情況，選擇對企業(yè)有利的攤銷期限將無形資產(chǎn)攤?cè)氤杀?、費用中。在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠時，企業(yè)可將資產(chǎn)攤銷額遞延到減免稅期滿后計入企業(yè)成本、費用中，從而獲取稅收收益。而對于正常生產(chǎn)經(jīng)營期的一般企業(yè)，則以選用較短的攤銷期限，加速無形資產(chǎn)的成本回收，抑制企業(yè)未來的不確定性風(fēng)險，使企業(yè)后期成本、費用前移，前期利潤后移，延期納稅。
4、壞賬損失賬務(wù)處理方法選擇在納稅籌劃中的運用
我國現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度均規(guī)定，企業(yè)在進行壞賬損失的賬務(wù)處理時，可以選用直接沖銷法，也可以選用備抵法。但這兩種方法對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的影響不同。采用備抵法可以當期扣除項目，降低當期應(yīng)納稅所得額，從而減輕企業(yè)所得稅負擔。即使兩種方法計算的應(yīng)納所得稅數(shù)額一致，其影響也不同。由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納，等于享受了國家一筆無息貸款，增加了企業(yè)的流動資金，這就實現(xiàn)了通過稅務(wù)籌劃獲取資金時間價值的籌劃目標。
5、費用處理在納稅籌劃中的運用
費用列支中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。從成本費用核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關(guān)稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)將發(fā)生的準予扣除的成本費用應(yīng)支盡支，應(yīng)列盡列。費用攤銷方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業(yè)的稅負會產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會導(dǎo)致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業(yè)稅負，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以“削山頭”平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。如果不考慮費用攤銷時利潤本身忽高忽低，也可反其道而用之，采用不規(guī)則攤銷方法，以“削山頭，填山谷”，實現(xiàn)長時間整體稅負最輕。
三、搞好會計核算納稅籌劃應(yīng)注意的問題
1、納稅籌劃應(yīng)在合法的前提下進行
納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。因此納稅籌劃人員在設(shè)計納稅籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使納稅籌劃在合法的前提下進行。否則，要付出一定甚至很大的代價，這就與企業(yè)財務(wù)管理的目標相違背。
2、納稅籌劃應(yīng)加強與稅務(wù)部門聯(lián)系
納稅籌劃應(yīng)加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。進行納稅籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。所以從事納稅籌劃應(yīng)在正確理解稅收政策的規(guī)定性的同時，隨時關(guān)注當?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。
3、納稅籌劃應(yīng)加快提升會計人員的素質(zhì)
納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)，還必須具有遵紀守法、誠信自律的職業(yè)道德，否則就難以勝任該項工作。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，提升企業(yè)會計人員的素質(zhì)勢在必行。
總之，隨著我國稅收制度不斷完善，企業(yè)被推向了在全面稅收約束下的市場競爭環(huán)境中，因而越來越多的企業(yè)尋求通過合法的途徑，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化，這已成為企業(yè)經(jīng)營理財?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點。因此研究如何搞好會計核算的納稅籌劃具有重要的現(xiàn)實意義。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；納稅；籌劃
我國的企業(yè)在當前來說稅費負擔還比較重，企業(yè)的財會人員通過納稅籌劃，使企業(yè)稅負有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對企業(yè)管理目標的實現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務(wù)活動的影響．從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營理財目標。
一、會計政策的選擇對納稅籌劃的影響
1 會計計量方法選擇，如固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個因素的變化會通過影響每期分攤額而影響各期成本費用和利潤水平以及納稅額。對于折舊年限：在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢時，縮短折舊年限可使后期折舊費用前移，前期利潤后移，會推遲納稅時間，獲得貨幣時間價值，相當于享受了一筆無息貸款。對于折舊方法：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟形勢，適當選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢的，選擇加速折舊法可把前期利潤遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢應(yīng)采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤與稅率高低成正比，若未來稅率升高則以后年度稅負會加大。除此之外，新準則還允許當固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計有差異時進行調(diào)整，固定資產(chǎn)預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變時可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了一定空間。
2 公允價值的利用空間。公允價值的具體衡量標準的界定目前還不是很完善，但這一計量模式的改變必將影響到企業(yè)資產(chǎn)、負債的確認與計量，尤其是對投資性房地產(chǎn)?！镀髽I(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)》中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價值模式兩種可選擇的計量模式。在成本模式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準則計提折舊或攤銷，并在期末進行減值測試，計提相應(yīng)的減值準備，在有確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以采用公允價值計量模式。采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價值直接反映在公允價值變動中，而不再單獨計提。兩種模式的選擇將對企業(yè)利潤產(chǎn)生不同的影響，從而影響企業(yè)的稅負。
3 部分會計政策選擇空間可籌劃性加大。①債務(wù)重組的處理。新準則改變了”一刀切”的規(guī)定，將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負債計入“資本公積”的做法改為將債務(wù)重組收益計人“營業(yè)外收入”對于實物抵債業(yè)務(wù)，引進公允價值作為計量屬性。這樣一來，一些無力償還債務(wù)的公司，—旦獲得債務(wù)全部或者部分豁免，其收益將直接反映在當期利潤表中，增加當期收益。上市公司或者非上市公司可根據(jù)自身具體情況進行納稅籌劃。②新業(yè)務(wù)的增加。新會計準則中增添的新業(yè)務(wù)，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理。對于這些空白領(lǐng)域，必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業(yè)務(wù)的利用空間。新會計準則還增加了許多新內(nèi)容，諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)等內(nèi)容，在現(xiàn)行納稅中，并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理?？傊?，新準則的出臺和實施對企業(yè)財務(wù)人員提出提出了更高的要求，—方面企業(yè)財務(wù)人員要熟悉稅法要求，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行籌劃，另一方面也要不斷學(xué)習(xí)研究新的會計準則，尋找準則與稅法之間的切合點，從而為企業(yè)作出最優(yōu)的會計決策。
二、財務(wù)管理中的納稅籌劃
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃
企業(yè)納稅籌劃是從企業(yè)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕企業(yè)總體稅收負擔，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。它是企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分，因此，納稅的目標也應(yīng)與財務(wù)管理的目標一致，企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的，是首要的，即實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，在稅法許可下，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，設(shè)計籌劃盡量使自己的納稅負擔最輕，使企業(yè)獲得最大化的利潤是企業(yè)一種必然的理財行為。
我國現(xiàn)階段企業(yè)納稅籌劃存在兩個最突出的問題：
(1)納稅籌劃整體水平低。主要表現(xiàn)在： ①不少企業(yè)根本沒有納稅籌劃活動或籌劃不足； ②企業(yè)對納稅籌劃的原理了解不透。
(2)不合理對待納稅籌劃。受到觀念的局限，企業(yè)的納稅籌劃活動經(jīng)常遇到來自一些基層稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)責(zé)難甚至處罰，不理解企業(yè)合理合法的納稅籌劃活動等。
一、企業(yè)稅收籌劃的基本原則
企業(yè)納稅籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了合理合法地減輕稅負，在實際納稅籌劃運作時，必須遵循以下幾項基本原則：
1.合法性原則
合法性原則要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規(guī)。要做到納稅籌劃只能在稅法許可的范圍內(nèi)進行，并且不能違背國家經(jīng)相關(guān)的法規(guī)。納稅籌劃必須密切關(guān)注相關(guān)法律、法規(guī)的變更納稅籌劃具有較強的時效性，企業(yè)納稅籌劃必須順應(yīng)這種變化。
2.目的性原則
納稅籌劃是為了同時達到三個目的：一是絕對減少稅負，選擇低稅負。二是相對減少稅負，使企業(yè)利用稅收負擔率來分析稅收負擔問題。三是延緩納稅，推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益，從而體現(xiàn)納稅籌劃的手段。
3.成本效益原則
企業(yè)在進行納稅籌劃方案時，應(yīng)盡量采用簡單、有效的方法，降低納稅籌劃成本、以最小的納稅成本獲取最大的經(jīng)濟利益。
4.風(fēng)險回避原則
納稅籌劃必須堅持風(fēng)險回避原則，建立有效機制防范風(fēng)險。通過收集信息，了解稅收政策的變動情況、市場競爭狀況、稅務(wù)執(zhí)法情況以及企業(yè)經(jīng)營狀況，并及時做出風(fēng)險預(yù)測，對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險采取有效措施，進行防范。
二、企業(yè)稅收籌劃存在問題及分析
1.企業(yè)納稅籌劃中存在的問題
(1)企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確且責(zé)任不具體。以財務(wù)部門負責(zé)納稅籌劃為主的企業(yè)盡管為納稅籌劃傾盡了智謀，但由于其自身局限，及企業(yè)經(jīng)營決策的分散性，無法協(xié)同整個企業(yè)的納稅籌劃運作，保證納稅籌劃長期有效的開展，使企業(yè)缺乏戰(zhàn)略納稅籌劃設(shè)計。
(2)稅收籌劃在流程設(shè)計上未達到科學(xué)有序的要求。目前，企業(yè)納稅籌劃的財務(wù)設(shè)計分散，且重點關(guān)注個案，缺乏整體邏輯考慮，使企業(yè)整體籌劃思路不清晰，缺乏整體的納稅籌劃設(shè)計程序。
(3)企業(yè)所得稅納稅籌劃操作性尚有待改進。企業(yè)結(jié)構(gòu)組成上過于偏重于對稅收優(yōu)惠中關(guān)于地域和技術(shù)優(yōu)惠的直接運用，導(dǎo)致了對稅務(wù)策劃的阻礙。
2.問題分析
降低稅負的一個重要思路就是減少稅基。一般情況下，由于流轉(zhuǎn)稅的稅基是銷售額或營業(yè)額，降低稅基難以操作，所以納稅籌劃降低稅基主要表現(xiàn)在所得稅方面。由于收入總額降低不大，在遵守相關(guān)法律法規(guī)制度的前提下可以通過增加成本支出或費用攤銷來降低稅基；在企業(yè)購并重組的特殊業(yè)務(wù)中，合理籌劃購并方式，還可以大大降低流轉(zhuǎn)稅負。
三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用
企業(yè)財務(wù)管理是關(guān)于資金的籌集、投資和分配的管理工作，財務(wù)管理的對象是現(xiàn)金(或者資金)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，主要內(nèi)容是籌資、投資和股利分配。
1.納稅籌劃在企業(yè)籌資決策中的運用
企業(yè)在籌集資金時，一般先考慮企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和籌資方式，在決策時要以合理的資本結(jié)構(gòu)、降低投資風(fēng)險為前提，并根據(jù)自己的實際情況，從現(xiàn)金流量、貨幣時間價值或資金成本、稅后現(xiàn)金流出量、稅收收益等做詳細比較后選擇。
企業(yè)籌資渠道主要有：(1)金融機構(gòu)信貸資金；(2)企業(yè)自我積累(3)企業(yè)間拆借(4)企業(yè)內(nèi)部集資；(5)發(fā)行債券和股票等等形式。
企業(yè)籌資方式可以選擇權(quán)益籌資和負債籌資，不同籌資方式會產(chǎn)生不同的稅收后果?；I資時影響稅收成本的是籌資費用在計征所得稅前的扣除問題，即籌資方式各自的資金成本率在計算所得稅時的反映是不同的。雖然新稅法的基本稅率從33％降低到了25％，但負債融資仍能夠獲得稅收擋板的好處。
例示：某公司2009年末所有者權(quán)益總額7000萬元(其中股本總額5000萬股，每股而值1元)，假設(shè)公司2010年需要增加投資1000萬元，如果不增加負債，預(yù)計下年稅前利潤為1000萬元，該公司不存在納稅調(diào)整事項。對于增加投資100097元，有以下兩種選擇方案：
方案一：當年不分配現(xiàn)金股利，以留存收益中的1000萬元進行投資；
方案二：將留存收益中的1000萬元用于發(fā)放現(xiàn)金股利；另向銀行貸款1000萬元進行投資，借款利率為8％。
分析：
方案一，2010年應(yīng)納所得稅=1000×25％=250(萬元)
2010年凈利潤=1000-250=750萬元
2010年凈資產(chǎn)收益率=750／(7000+750)=9.68％
方案二，2010年稅前利潤=1000―1000×8％=920(萬元)
2010年應(yīng)納所得稅=920×25％=230(萬元)
2010年凈利潤=920-230=690(萬元)
2010年凈資產(chǎn)收益率690／(7000+690-1000)=10.31％
通過比較，方案二比方案一少繳企業(yè)所得稅20萬元，雖然凈利潤減少60萬元，但凈資產(chǎn)收益率有所提高。
以上例示說明，在某些特定情況下，對公司融資行為進行企業(yè)所得稅籌劃能夠起到節(jié)減稅款的效果，同時也符合股東利益最大化的整體財務(wù)目標。
2.納稅籌劃在企業(yè)投資過程中的運用
舊稅法體系下，國家為了鼓勵內(nèi)、外資企業(yè)加大投資，促進企業(yè)技術(shù)進步，規(guī)定內(nèi)資、eee外資企業(yè)凡在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改革項目，購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從技改項目當年新增的所得稅中抵免，當年不足夠抵扣的在5年內(nèi)給予抵扣，購進的設(shè)備仍可按原值計提折舊。國家為加快經(jīng)濟方式轉(zhuǎn)變、推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大了環(huán)境執(zhí)法監(jiān)管力度，鼓勵企業(yè)節(jié)能減排。新所得稅政策以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主導(dǎo)，規(guī)定企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)
惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，企業(yè)應(yīng)充分利用好這一政策。
3.納稅籌劃在企業(yè)并購重組中的應(yīng)用
并購、重組是企業(yè)成長過程中合理配置資源、形成規(guī)模經(jīng)濟、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、突破進入壁壘的有效手段。購并可以根據(jù)不同情況選取資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、整體產(chǎn)權(quán)收購等不同的購并方式，不同方式下交易雙方承擔的稅負有很大的差別。交易雙方應(yīng)根據(jù)具體情況不同，選擇適當?shù)牟①彿绞?，合理籌劃，以期達到較低的稅負。
如果被收購方即目標企業(yè)經(jīng)營管理混亂，稅務(wù)、法律風(fēng)險較大，或有損失無法估計時，為規(guī)避并購可能帶來的風(fēng)險，可采取資產(chǎn)收購的方式，稅收籌劃的余地較??；
如果目標企業(yè)經(jīng)營管理比較規(guī)范，通過前期調(diào)研相關(guān)風(fēng)險能夠控制在可承受范圍，則可以考慮股權(quán)收購的方式。因股權(quán)收購不屬于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，且根據(jù)財稅【2002】 191號，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅，因此，股權(quán)收購方式可以避免流轉(zhuǎn)稅負；
在企業(yè)購并實務(wù)中，還會遇見一種介于上述兩者之間的特殊的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式一整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以一定程度上規(guī)避因股權(quán)收購可能承擔的巨大風(fēng)險，同時可以降低流轉(zhuǎn)稅負。根據(jù)國稅函【2002】420號、國稅函【2002】165號文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，其轉(zhuǎn)讓價格不僅僅是由資產(chǎn)價值決定的，不屬于增值稅、營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收增值稅、營業(yè)稅。
上述三種購并方式對流轉(zhuǎn)稅的處理迥異，而對于所得稅，被購并方一般應(yīng)確認資產(chǎn)(或股權(quán))轉(zhuǎn)讓所得(或損失)，繳納企業(yè)所得稅。但是，根據(jù)財稅[2009]59號之相關(guān)規(guī)定，交易雙方可以合理籌劃。構(gòu)建一定的條件，如股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75％，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75％，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，則可以選擇特殊性稅務(wù)處理，達到推遲納稅時間，節(jié)約資金時間價值之目的。
納稅籌劃在產(chǎn)權(quán)重組的情況下還可以考慮以下做法：
(1)從企業(yè)戰(zhàn)略考慮，兼并虧損企業(yè)，支付的對價中股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，可以彌補的被合并企業(yè)一定限額的虧損，既擴大了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，又可獲得所得稅利益，
(2)兼并某些稅法規(guī)定的特殊地區(qū)(如民族自治地方)的企業(yè)仍可獲得稅收優(yōu)惠；
(3)將原企業(yè)分立為小型微利企業(yè)；
(4)將企業(yè)下屬部門剝離單獨設(shè)立屬于國家稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)；
(5)在民族自治地方可考慮地區(qū)稅率差異的不同分立成立新的子公司；
(6)選擇某些低稅率地區(qū)設(shè)立子公司達到一定避稅效果等。
4.重視技術(shù)研發(fā)在納稅籌劃中的作用
為促進技術(shù)進步，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，新所得稅法從區(qū)域優(yōu)惠為主的格局轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠新格局。如為鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動，規(guī)定企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％按不低于10年攤銷；尤其將高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠從國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)擴展至所有區(qū)域。
據(jù)此，研發(fā)費用投入較高但研發(fā)力量分散的企業(yè)，尤其是較大的集團公司，應(yīng)整合研發(fā)力量，如設(shè)立專門的技術(shù)研發(fā)中心，分清研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用、實質(zhì)性技術(shù)改進及常規(guī)性升級換代，準確歸集、核算研發(fā)費用，以便充分享受技術(shù)研發(fā)的相關(guān)稅收優(yōu)惠。符合條件的企業(yè)還應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略，力爭申請高新技術(shù)企業(yè)，降低稅率，減少稅負。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 納稅籌劃 應(yīng)用
一、企業(yè)會計核算中納稅籌劃的特點
納稅籌劃是納稅主體在遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，利用國家、政府相關(guān)的政策、規(guī)定，對自身經(jīng)營方案做出合理調(diào)整，選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減少納稅金額，使納稅主體經(jīng)濟利益最大化。企業(yè)會計核算中的納稅籌劃特點包括以下幾個方面：
會計核算中納稅籌劃的主體是一般納稅人，納稅人在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，合理利用與自身相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策，或者利用稅法中的灰色地帶，適時調(diào)整自身的經(jīng)營策略和納稅方案，從而達到減免納稅金額的目的，以實現(xiàn)自身經(jīng)營利潤的最大化。
會計核算中納稅籌劃的終極目標就是使納稅主體的經(jīng)營利潤最大化，利用好對本企業(yè)有利的政策因素，最大限度的減少企業(yè)的納稅支出，保護各股東的權(quán)益。
策略的選擇要求實施稅收籌劃的主體熟悉國家的稅法規(guī)定，并熟練掌握會計知識，在法律允許的范圍內(nèi)，最大限度利用稅法的灰色地帶和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的投資發(fā)展提出戰(zhàn)略性的指導(dǎo)意見，從而減輕企業(yè)的納稅負擔。要尤其注意的是，稅收籌劃不是逃稅，而是合理、合法節(jié)稅，使企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。
二、企業(yè)會計核算中的納稅籌劃
（一）合理籌劃各項成本費用的列支
企業(yè)成本費用的多少直接關(guān)系著應(yīng)納稅額的高低，相關(guān)、合理的成本費用支出在稅法中是允許扣除的，如何增加扣除額，減少應(yīng)納稅所得額，是籌劃中的重要內(nèi)容，以下列舉幾種籌劃方式：
1、合理增加工資、薪金支出
老稅法施行的是計稅工資制度，而新稅法規(guī)定凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實扣除，這就為我們企業(yè)在工資薪金扣除方面增加了空間，可以計劃在企業(yè)承受能力范圍內(nèi)適當提高工資薪金的支出，增加稅前扣除額度，同時，也相應(yīng)提高了福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提基礎(chǔ)，從而增加了稅前扣除額度。
2、合理安排業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生
稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%進行稅前扣除，但不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，使業(yè)務(wù)招待費發(fā)生在最佳點上（招待費發(fā)生額為銷售收入的1/120 ），既可以最大額度進行稅前扣除，又可以控制招待費的發(fā)生，避免增加企業(yè)負擔。
3、會計核算上避免發(fā)生漏記現(xiàn)象
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。因此，我們企業(yè)在核算上應(yīng)盡量避免發(fā)生應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用等情況，造成平常多預(yù)繳所得稅，以后年度也不能補扣這些漏記費用，直接給企業(yè)造成損失。
（二）從收入的確認時間進行選擇、控制，達到節(jié)稅目的
企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的方式其收入的確認時間有所不同。在進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售收入的確認時點。企業(yè)盡可能推遲銷售收入的確認時間，例如：采用直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，以便獲得延遲納稅的好處。
（三）存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響
企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。如果企業(yè)正值通貨膨脹，又處于所得稅的虧損彌補期，意味著企業(yè)在該期間內(nèi)獲得的利潤越多，其抵補以前年度虧損額也就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤，減輕企業(yè)稅負。反之，則采用其他方法。
三、集團公司整體稅負籌劃
（一）租賃方式下的納稅籌劃
集團母子公司之間如果預(yù)計一方盈利而另一方虧損，則通過租賃的方式將盈利方具備生產(chǎn)能力的獨立車間（或是一條生產(chǎn)線）出租給虧損方，并且向虧損方收取租賃費。盈利方將降低利潤而減少所得稅的繳納，虧損方將增加應(yīng)納稅所得額抵減以前年度虧損額，從而降低集團公司整體稅負。
（二）公司組建形式的納稅籌劃
企業(yè)在并購過程中，如果被兼并公司處于虧損階段，在不影響生產(chǎn)經(jīng)營管理的前提下，可以考慮將被兼并企業(yè)組織形式變更為分公司，從而實現(xiàn)匯總納稅，由兼并企業(yè)的所得額抵減被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，降低公司整體稅負。
（三）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價籌劃
由于無形資產(chǎn)具有單一性和專有性的特點，轉(zhuǎn)讓價格沒有統(tǒng)一的市場價格標準可以參照，比其它轉(zhuǎn)讓定價更為方便，這就為關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過無形資產(chǎn)的特許權(quán)使用轉(zhuǎn)讓費轉(zhuǎn)讓定價，來調(diào)節(jié)其利潤，以追求稅收負擔最小化。
四、企業(yè)會計核算中納稅籌劃的重要因素
企業(yè)有義務(wù)保證財務(wù)資料的完整和真實可靠，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的前提和基礎(chǔ)，一旦提供虛假的財務(wù)資料，那么性質(zhì)就出現(xiàn)了本質(zhì)的變化。
企業(yè)有義務(wù)對本企業(yè)財務(wù)主管部門的員工定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高員工的專業(yè)綜合素質(zhì)。因為成功的納稅籌劃需要籌劃人員具備強大的理論知識為指導(dǎo)，不僅要熟悉國家的相關(guān)法律、法規(guī)，亦要有實踐經(jīng)驗，這樣才可以根據(jù)企業(yè)的不同情況，從決策層上做出正確的指導(dǎo)，達到稅收籌劃的目的。
企業(yè)有義務(wù)提高自身的依法納稅的意識，依法納稅既是企業(yè)對自身的責(zé)任，也是對社會的責(zé)任，所以任何企業(yè)都要正視這一問題，不能回避，更不能推卸責(zé)任。
五、結(jié)束語
綜上所述，納稅籌劃是一項非常重大且復(fù)雜的事情，對籌劃人的專業(yè)綜合素質(zhì)要求均較高，只有強大的理論知識，再加上豐富的社會實踐閱歷，才能在具體的環(huán)境下做出正確的決策，為企業(yè)合理、合法節(jié)稅，使企業(yè)的經(jīng)濟利益達到最大化。
參考文獻：
[1]丘湘屏，莊若梅.對企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問題的分析.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2011
