發(fā)布時間：2023-06-18 10:42:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的強(qiáng)化稅務(wù)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
七月份我們召開了全市地稅工作會議，那次會議的一個重要內(nèi)容就是如何搞好依法治稅工作。僅隔一個月時間，我們又召開稅收業(yè)務(wù)工作會，依法治稅工作依然是這次會議的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從這一點(diǎn)來講，應(yīng)該對大家有所啟發(fā)，那就是體現(xiàn)了市局對依法治稅工作和稅收業(yè)務(wù)工作的重視，這就要求同志們也要把依法治稅工作和稅收業(yè)
務(wù)工作提高到一個新的高度來認(rèn)識。在這次會議上，我們傳達(dá)了省局的有關(guān)會議精神，分管領(lǐng)導(dǎo)就全市稅收業(yè)務(wù)工作作了比較詳細(xì)的布暑安排，還認(rèn)真討論了相關(guān)的稅收管理辦法和規(guī)定，觀看了市局新征管軟件應(yīng)用的幻燈片。會議安排得很緊湊，內(nèi)容也很豐富，同志們要認(rèn)真領(lǐng)會。下面，我就現(xiàn)階段的稅收業(yè)務(wù)工作講三點(diǎn)個人意見，供大家參考。一、要提高對稅收業(yè)務(wù)工作重要性的認(rèn)識
稅收業(yè)務(wù)工作是我們是整個稅收工作的基礎(chǔ)，重視和加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作，其重要性我認(rèn)為最主要有三點(diǎn)。
第一，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是現(xiàn)階段依法治稅工作的需要。依法治國體現(xiàn)在稅務(wù)部門就是依法治稅，要想把依法治稅落到我們的工作實(shí)處，稅收業(yè)務(wù)工作是必不可少的，是非常重要的一個環(huán)節(jié)。
第二，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。我國經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)在和將來一段時間要做的工作就是構(gòu)建市場經(jīng)濟(jì)體制。在市場經(jīng)濟(jì)體制當(dāng)中，依法辦事是主線，所有涉及到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的工作必須依法辦事。地稅部門作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域當(dāng)中一個非常重要的執(zhí)法部門，理應(yīng)走在依法辦事的前列，這就要求我們必須加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作。
第三，加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作是地稅自身建設(shè)的需要。地稅建設(shè)到現(xiàn)在快十個年頭了，地稅事業(yè)的發(fā)展，地稅部門良好形象的樹立都離不開稅收業(yè)務(wù)工作，地稅稅收業(yè)務(wù)工作的主體部分有兩個：一是依法治稅，二是強(qiáng)化征管。我們?nèi)绻卫巫プ×诉@兩點(diǎn)，地稅部門地位的提升和形象的樹立就不難實(shí)現(xiàn)。
總而言之，我們加強(qiáng)地稅部門的業(yè)務(wù)工作，是形勢所迫，是社會趨勢發(fā)展的必然要求。如果仍然處于一種得過且過的狀態(tài)，仍然不注重業(yè)務(wù)工作的建設(shè)，那么，說嚴(yán)重一點(diǎn)，我們這個部門的存在就將受到質(zhì)疑。對這一點(diǎn)，同志們務(wù)必要有非常清醒的認(rèn)識。
二、前階段地稅業(yè)務(wù)工作的成績，存在的問題和原因分析
成績方面：
一是建立了黃岡地稅系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理體系。這個體系是九年來我們通過不斷探索、不斷總結(jié)補(bǔ)充、不斷發(fā)展而形成的，盡管還不完備，效率還不很高，但畢竟已形成了一個體系，而且這個體系還要運(yùn)行相當(dāng)長的一段時間。
二是規(guī)章制度比較齊全。到目前為止，涉及到稅收業(yè)務(wù)的每一方面的工作，基本上都有了比較科學(xué)的制度和規(guī)定。
三是與稅收業(yè)務(wù)工作相匹配的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)比較完善。
四是從事稅收業(yè)務(wù)工作的同志政治業(yè)務(wù)素質(zhì)有了明顯提高。
五是在稅收業(yè)務(wù)工作中積累了一些豐富而寶貴的工作經(jīng)驗(yàn)。
存在的問題：
第一、業(yè)務(wù)管理體系還不完備。就是沒有按照形勢的發(fā)展變化而進(jìn)行不斷的完善。與時俱進(jìn)不夠。我們現(xiàn)在的管理體系只是在年的稅收管理模式上進(jìn)行了一些補(bǔ)充和修改，而沒有形成一套真正適合現(xiàn)階段形勢要求的新的業(yè)務(wù)管理體系，從而造成現(xiàn)在在執(zhí)行政策方面、征收管理方面出現(xiàn)偏差。同一項(xiàng)政策，縣局與縣局、縣局與分局執(zhí)行落實(shí)得都不一樣，不一致，同是一項(xiàng)工作，哪個單位重視，就能出成績，就搞得好，哪個單位不重視，就出紕漏，為什么會出現(xiàn)這種情況？就是體系不完備造成的。由于體系不完備，帶來人治、人為的因素在我們稅收業(yè)務(wù)工作占據(jù)了很大的比重。
第二，制度的落實(shí)不平衡。我們制定了不少好的制度，但落實(shí)不平衡的現(xiàn)象比較突出。這主要表現(xiàn)在一系列的制度里，有的這個制度落實(shí)得好，有的那個制度落實(shí)得好，在一個制度里，有的這幾條落實(shí)得好，有的那幾條落實(shí)得好，有不少制度流于形式。第1文秘網(wǎng)版權(quán)所有
第三，政策落實(shí)不好。表現(xiàn)在兩個方面，一是該執(zhí)行的政策沒執(zhí)行到位，二是該優(yōu)惠的政策沒優(yōu)惠到位，執(zhí)法和征管的隨意性太大。在政策執(zhí)行過程中，只要有這個權(quán)利有這個便利，任何一個人都可以開口子。這是我們在依法治稅工作的最突出的問題，
第四，業(yè)務(wù)干部隊(duì)伍不穩(wěn)定，造成業(yè)務(wù)干部的素質(zhì)相對不高。有兩個問題：一是本身人員配備不齊，二是一時備齊了但流動、輪崗過快，有的甚至把業(yè)務(wù)部門當(dāng)成了照顧基層分局同志回城的場所。
第五，全系統(tǒng)尚未形成重視業(yè)務(wù)工作的氛圍。由于從領(lǐng)導(dǎo)到一般干部，大家關(guān)注稅收業(yè)務(wù)工作，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，深入基層調(diào)查研究，開展政策研討的良好氛圍還沒有釀成，就造成我們在工作中對業(yè)務(wù)部門重視不夠，學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識的勁頭不足，這與我們目前的治稅觀念出現(xiàn)偏差有很大關(guān)系，偏差在哪里？——以單一的稅收任務(wù)指標(biāo)掩蓋了稅收業(yè)務(wù)工作的薄弱和漏洞。
三、構(gòu)建新形式下的地稅業(yè)務(wù)工作新體系
這一點(diǎn)要引起我們大家的高度重視。我們現(xiàn)在面臨的形勢正在發(fā)生和將要發(fā)生重大的變化，我們現(xiàn)在的所有工作也必須適應(yīng)新形勢的變化而變化，而進(jìn)行調(diào)整。如果只滿足于現(xiàn)狀，不能與時俱進(jìn)，不去積極探索新形勢下的地稅工作新思路，我們必然會被這個社會所淘汰。因此，我們的思想、我們的工作都必須與時代同步。要做到這一點(diǎn)，就必須做好以下幾個方面的工作。
第一、提高認(rèn)
識，轉(zhuǎn)變觀念。稅收業(yè)務(wù)工作是地稅部門賴以存在的根本。大家知道，有了稅法，才有了稅務(wù)機(jī)關(guān)；有了分稅制，才有了地稅部門。設(shè)立地稅部門干什么？執(zhí)行政策，強(qiáng)化征管，依法治稅。而這恰恰就是我們稅收業(yè)務(wù)部門的本職工作，我們的所有其他工作都是圍繞并為加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)工作而開展的，離開了稅收業(yè)務(wù)工作，地稅部門就失去了它存在的價(jià)值。大家一定要把重視稅收業(yè)務(wù)工作與重視地稅部門的存在放在同等的高度來認(rèn)識。在轉(zhuǎn)變觀念上來講，同志們最起碼要轉(zhuǎn)變兩點(diǎn)：其一是從單一的稅收任務(wù)考核轉(zhuǎn)變到對整體稅收工作質(zhì)量的考核上來，切不可以稅收任務(wù)作為檢驗(yàn)我們各項(xiàng)工作好壞的標(biāo)準(zhǔn)，我們的稅收理念出現(xiàn)偏差與我們的工作考核出現(xiàn)偏差有關(guān)系，以稅收任務(wù)論英雄必將導(dǎo)致稅收業(yè)務(wù)的偏廢。同志們應(yīng)該明白，完成了稅收任務(wù)，并不就說明我們政策執(zhí)行到位了，征收管理到位了。特別是從事稅收業(yè)工作的同志這種觀念更要改變過來，你最首要考慮的就是依法征收管理，嚴(yán)格政策執(zhí)行，這個理念要毫不動搖。不然，你就不可能搞好你的本職工作；其二是要把稅收政策的落實(shí)放在各項(xiàng)工作之上來考慮。以往我們對“政策服從任務(wù)”考慮的較多，這是要不得的，這就很容易造成我們在工作中輕法治而重人治，為完成任務(wù)就將政策拋在一邊，進(jìn)而造成整體工作的被動。
第二，構(gòu)建三大體系：一是以執(zhí)法“兩制”為核心構(gòu)建依法治稅體系。執(zhí)法“兩制”是我們依法治稅的核心內(nèi)容。而要堅(jiān)持好執(zhí)法“兩制”就要做好以下三項(xiàng)工作：第一是明確職責(zé)，第二是嚴(yán)格考核，第三是嚴(yán)肅追究。這三點(diǎn)中“追究”最重要，這是最終制度能否得以順利落實(shí)的關(guān)鍵，“嚴(yán)肅追究”要承受一定的壓力，希望我們從事稅收業(yè)務(wù)工作的同志要勇于頂住這個壓力，以保證各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)。二是要以新征管軟件為核心，構(gòu)建新的稅收征管體系。以后的一切征管工作都要圍繞新征管軟件的應(yīng)用運(yùn)行來開展。三是以分類管理為核心，構(gòu)建社保費(fèi)征管體系。
對這三大體系的建立，我今天就不展開講。之所以在這里提出來，主要是為了開拓大家的工作思路。建立這三個體系是我們今后工作的主線，它的建立需要我們大家共同努力，需要我們在以后的工作中不斷地探索、不斷地總結(jié)、不斷地完善。
第三，加強(qiáng)五項(xiàng)工作：
一是要建立一只相對穩(wěn)定、高素質(zhì)的稅收業(yè)務(wù)隊(duì)伍。這是我們地稅部門提升地位樹立形象的前提。
二是探索建立和完善稅收業(yè)務(wù)工作的管理體系。如何保證政策到位、征管到位，責(zé)任到位、考核到位，就必須加強(qiáng)對稅收業(yè)務(wù)工作的管理，并逐步形成一個完備的體系，以確保我們稅收業(yè)務(wù)工作有高質(zhì)量，出高效益，稅收業(yè)務(wù)工作有了高質(zhì)量，才能確保我們整個依法治稅工作有高質(zhì)量，而保證質(zhì)量的一個環(huán)節(jié)就是規(guī)范，我們從事稅收業(yè)務(wù)工作的同志一定要注重規(guī)范性，克服隨意性。
三是牢固樹立實(shí)事求是的思想，把各項(xiàng)政策、措施、制度落到實(shí)處。要在全市地稅系統(tǒng)形成一個良好氛圍，即是說實(shí)話、辦實(shí)事，我們是一個業(yè)務(wù)部門、職能部門，沒有任何搞形式主義的必要，我提倡對于我們的工作，采取多做少說或只做不說，我們搞業(yè)務(wù)工作的同志更要牢固樹立實(shí)事求是的觀念，重點(diǎn)是扎扎實(shí)實(shí)地把每一項(xiàng)工作、每一項(xiàng)政策、每一項(xiàng)要求都能落到實(shí)處，不搞花架子，不做表面文章，認(rèn)為多做少說、只做不說就得不到重用提拔的思想是錯誤的，相反，那種自吹自擂、說的多做的少的人在地稅部門是絕對撈不著好處的，以后我們對干部的提拔重用其工作態(tài)度是否扎實(shí)，所承擔(dān)的工作是不是都能得到認(rèn)真的落實(shí)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計(jì)；法人治理；風(fēng)險(xiǎn)評估
隨著改革事業(yè)的發(fā)展，企業(yè)過去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵
內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，提高會計(jì)信息的質(zhì)量，保證資料的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，由控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序組成，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制涵蓋了企業(yè)內(nèi)部五大組成部分：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。這五大組成部分有機(jī)地結(jié)合，構(gòu)成了內(nèi)部控制的完整體系。
二、內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用和重要性
在市場競爭日趨激烈的當(dāng)今社會，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。
內(nèi)部控制制度已成為有關(guān)部門、會計(jì)師事務(wù)所和單位內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)的主要參考依據(jù)，對促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制，改變我國目前企業(yè)內(nèi)部控制乏力、會計(jì)信息失真嚴(yán)重、企業(yè)內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)狀，起到了積極的作用。
在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，具有十分重要的作用和非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
三、當(dāng)前我們國家企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題
從目前的內(nèi)部控制客觀環(huán)境和內(nèi)部控制制度自身來看，我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，仍然存在著很多局限，阻礙著內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。
（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不夠完善
有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制制度內(nèi)容上未引起高度重視，因而沒有得到很好的落實(shí)，仍存在不相容職務(wù)未得到分離的現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度控制系統(tǒng)，但總的來看，仍缺乏科學(xué)性與合理性。
相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。根本沒有建立內(nèi)部控制制度。例如，如會計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計(jì)人員兼職過多、職責(zé)不明，會計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督程序無相應(yīng)的的制度規(guī)定等。
（二）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。
我國企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。
（三）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，對管理系統(tǒng)缺乏控制力
公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實(shí)不至”，沒有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營主體。許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。
（四）風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越高，但是，從目前我國企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識還比較淡薄，其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制，因此抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施和建議
（一）重視對各單位內(nèi)部控制制度的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。
企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進(jìn)入了多元化控制階段?！兑?guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)務(wù)運(yùn)用問題，以確?！兑?guī)范》的順利實(shí)施。
（二）建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度
建立健全一整套完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)圍繞減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個核心，把新的制度規(guī)范融入本企業(yè)，制訂出適合本企業(yè)的切實(shí)可行的內(nèi)部會計(jì)控制制度或具體的實(shí)施辦法。
1、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
2、健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
3、強(qiáng)化董事會在內(nèi)控體系中的作用。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，要加強(qiáng)董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和潛能，突出董事會在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用；要實(shí)行獨(dú)立董事會制度，適當(dāng)引入外部的獨(dú)立董事；要明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立包括審計(jì)委員會、預(yù)算管理委員會、價(jià)格委員會在內(nèi)的各項(xiàng)專門委員會，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。
（三）強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制
我國目前已形成包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等)和社會監(jiān)督(如注冊會計(jì)師、社會輿論等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。要加強(qiáng)政府的監(jiān)督力度以及政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。
要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。通過中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其不當(dāng)?shù)臅?jì)行為，對企業(yè)實(shí)施會計(jì)控制。鼓勵、支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
綜上所述，內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理方法已經(jīng)被企業(yè)廣泛采用，它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡。
因此，我們應(yīng)充分理解內(nèi)部控制制度的涵義，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的作用，從健全立法、規(guī)范治理結(jié)構(gòu)、完善控制制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管等方面入手，將政府力量、社會力量、以及企業(yè)自身力量有效的結(jié)合起來共同推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的實(shí)施，使會計(jì)職能的效用得到充分的發(fā)揮，從而提高企業(yè)現(xiàn)代管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
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摘 要 作為人性化體制的重要組成部分，離退休人員的管理工作對維護(hù)社會長治久安和構(gòu)建和諧社會發(fā)揮著重要的影響。通過服務(wù)水平的提升，豐富離退休人員的物質(zhì)生活和精神生活，來實(shí)現(xiàn)對離退休人員的強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞 離退休人員 服務(wù)水平 強(qiáng)化 管理
進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國加速進(jìn)入老齡化社會，為了豐富離退休人員的物質(zhì)生活和精神文化生活，持續(xù)增強(qiáng)他們的人生價(jià)值，一定要提升服務(wù)水平、強(qiáng)化離退休人員的管理工作。
一、強(qiáng)化離退休人員管理工作的重要性
我國正處于濟(jì)社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，所執(zhí)行的養(yǎng)老模式也發(fā)生了巨大的變化，由多元化的養(yǎng)老模式取代了過去的家庭養(yǎng)老模式和國家養(yǎng)老模式。但由于傳統(tǒng)觀念的影響，我國老人更愿意家庭養(yǎng)老。尤其是離退休人員，基本上都為單位工作了較長時間，最長的可以高達(dá)40年以上。就離退休人員的視角來說，對單位都懷有濃情厚意的情感。所以，必須要切實(shí)的提升服務(wù)水平，從物質(zhì)層面和精神層面同時加強(qiáng)對離退休人員的服務(wù)和管理。
現(xiàn)階段，我國的離退休人員管理工作雖然取得了長足的進(jìn)步，但是還需要持續(xù)進(jìn)行完善和推進(jìn)，以便實(shí)現(xiàn)離退休人員老有所養(yǎng)、老有所樂、老有所為、老有所依的目標(biāo)。離退休人員曾經(jīng)為單位的發(fā)展付出了辛勤的汗水，為單位持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)。因此，必須切實(shí)加強(qiáng)離退休人員的管理，為離退休人員辦實(shí)事、辦好事，確保離退休人員能夠始終保持身心健康的狀態(tài)。
二、提升服務(wù)水平和強(qiáng)化管理能力的對策和相關(guān)建議
（一）構(gòu)建和完善一體化管理平臺
首先，推動社區(qū)服務(wù)管理體制的構(gòu)建和完善。有機(jī)協(xié)調(diào)體育、文化、衛(wèi)生、勞動保障、民政、財(cái)政和人事在內(nèi)的相關(guān)部門共同聯(lián)動，增強(qiáng)對離退休人員的社區(qū)管理服務(wù)水平。其次，提升社區(qū)黨支部建設(shè)工作，加強(qiáng)對離退休人員的組織管理和學(xué)習(xí)引導(dǎo)工作，實(shí)現(xiàn)社區(qū)黨支部的活動經(jīng)常、制度完善、班子健全和組織覆蓋。再次，離退休人員信息數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建、補(bǔ)充和完善。應(yīng)當(dāng)定期針對離退休人員開展走訪調(diào)查工作，全面、準(zhǔn)確的掌握離退休人員的思想狀況、生活狀況和身體狀況，從而實(shí)現(xiàn)全面覆蓋離退休人員、管理有序、功能齊全的信息數(shù)據(jù)庫，以便為親情式和個性化的離退休人員服務(wù)奠定基礎(chǔ)。定期組織離退休人員開展健康體檢活動，完善離退休人員健康檔案的管理工作，關(guān)心離退休人員的身體健康情況。
（二）推動硬件建設(shè)工作的開展，以便離退休人員活動場所可以提供更好的服務(wù)
首先，基于新時期下離退休人員文化生活的需求，持續(xù)投入必要的資金，建設(shè)包括票友室、書畫室、舞蹈室、健身房、圖書閱覽室在內(nèi)的諸多設(shè)施，為離退休人員開展活動提供多功能、廣闊、寬松、舒適的活動平臺。其次，切實(shí)提升服務(wù)水平。全力發(fā)現(xiàn)和挖掘服務(wù)潛能，增強(qiáng)服務(wù)能力和服務(wù)水平。對離退休人員采取專人負(fù)責(zé)制的管理模式，及時、準(zhǔn)確和全面的跟蹤和指導(dǎo)離退休人員的活動開展，力爭實(shí)現(xiàn)硬件和軟件的雙達(dá)標(biāo)，促進(jìn)服務(wù)水平的全面提升。
（三）豐富服務(wù)方式，為離退休人員提供更為便捷和人性化的服務(wù)
全面、有效的利用包括社區(qū)醫(yī)療資源在內(nèi)的所有醫(yī)療服務(wù)資源，基于區(qū)域位置的優(yōu)勢，為離退休人員提供綠色醫(yī)療服務(wù)，使離退休人員在患有感冒等小病的情況下，在社區(qū)之內(nèi)就可以進(jìn)行治療，即使出現(xiàn)重大疾病，也可以進(jìn)行送醫(yī)治療。定期開展形式多樣的健康講座活動，為離退休人員提供養(yǎng)生保健、預(yù)防疾病方面的服務(wù)。針對行動不便的離退休人員開展送醫(yī)送藥、定期上門檢查身體情況的服務(wù)活動。其次，要針對離退休人員的需求構(gòu)建和完善便民服務(wù)站，為他們提供包括水電費(fèi)、電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)等生活必需費(fèi)用的代繳服務(wù)，提升離退休人員的精細(xì)化服務(wù)、貼近式服務(wù)的能力水平。最后，全力推動親情服務(wù)工作。重點(diǎn)針對獨(dú)居離退休人員，構(gòu)建、優(yōu)化和完善服務(wù)機(jī)制，全力推動親情服務(wù)工作。積極組織志愿者對孤獨(dú)、重病和離退休人員開展一對一服務(wù)。積極聯(lián)合家政、送餐、洗浴、理發(fā)等服務(wù)場所，上門為離退休人員進(jìn)行服務(wù)。
（四）積極組織形式多樣的文化活動
定期開展形式多樣的比賽和活動，以便離退休人員可以通過比賽和活動，提高友誼，加強(qiáng)交流。其次，豐富活動內(nèi)容，積極開展諸如門球、象棋、器樂、書畫在內(nèi)的趣味活動。在節(jié)日期間，還要積極舉辦文藝匯演、走訪慰問、座談會等形式多樣的文化活動，將趣味性、知識性、科學(xué)性、思想性和政治性聯(lián)系到一起，以便滿足離退休人員的差異化需求。
三、結(jié)語
在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，提高對離退休人員管理具有重要的意義。對于離退休人員的管理工作來說，必須與時俱進(jìn)，推動工作方式的優(yōu)化和創(chuàng)新，切實(shí)提升服務(wù)能力水平，以利于我國社會和諧和長治久安。
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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡監(jiān)督機(jī)制作用不明顯
行政事業(yè)單位是非盈利組織，不以盈利為目的，主要負(fù)責(zé)社會管理和提供公共服務(wù)，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面缺乏內(nèi)生動力。制衡牽制機(jī)制主要在決策議事、重要資產(chǎn)資金審批管理崗位等方面發(fā)揮重要的監(jiān)督作用。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位權(quán)力的運(yùn)用監(jiān)督和牽制機(jī)制存在缺陷，在一些重點(diǎn)的領(lǐng)域，比如大額資金使用、大宗設(shè)備及辦公用品采購、重大投資項(xiàng)目、資產(chǎn)報(bào)廢管理等環(huán)節(jié)的牽制措施設(shè)計(jì)還存在不相容崗位未分離，事前審批責(zé)任未落實(shí)、事中執(zhí)行監(jiān)督力度不夠、事后審計(jì)缺乏等情況。內(nèi)部制衡監(jiān)督機(jī)制的不健全嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，并且不利于單位資產(chǎn)、資金的安全保障與有效利用。
（二）對預(yù)算的管理監(jiān)督缺失
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對預(yù)算的管理，通過預(yù)算控制來達(dá)到有效利用財(cái)政資金，提供優(yōu)良的公共管理和服務(wù)，因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算的管理是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和建設(shè)的核心和重要內(nèi)容。行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在一些問題，其中包括預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確造成資金浪費(fèi)，資金被擠占、挪用，影響預(yù)算資金的使用效率等情況。制定一個較為科學(xué)合理的預(yù)算，重點(diǎn)在如何合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)支出的使用規(guī)模，如何科學(xué)安排資金的使用進(jìn)度，及時落實(shí)資金的使用，并且通過實(shí)施預(yù)算管控提高內(nèi)部控制的效果。
（三）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，執(zhí)行力度不夠
部分行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重視程度不夠，管理制度或者沒有及時更新；或者不符合單位實(shí)際情況照搬套用書本教材和其他單位的財(cái)務(wù)管理制度；或者制度設(shè)計(jì)較為符合實(shí)際，但是執(zhí)行力度不夠，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。管理制度不完善就無法實(shí)現(xiàn)在內(nèi)部控制目標(biāo)管理下有序、有效性地實(shí)施業(yè)務(wù)的目的。目前，部分行政事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)管理制度重視程度不夠，忽視財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)性的內(nèi)部控制制度在保障資金合理有效使用、資產(chǎn)安全及高效利用以及預(yù)防腐敗等方面的重要作用，并沒有把財(cái)務(wù)管理制度的制定和落實(shí)擺在和行政事業(yè)單位發(fā)展同等重要的地位上，容易造成管理隨意、貪污舞弊的局面，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利。因此，需要行政事業(yè)單位的管理者高度重視財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，并且認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，從而保障行政事業(yè)單位長久、有序的發(fā)展。
（四）監(jiān)督評價(jià)制度與內(nèi)部管理信息報(bào)告制度
內(nèi)部控制制度的建立和完善是一個不斷改進(jìn)的過程，隨著時間的推移、環(huán)境的變化，內(nèi)部控制制度應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整來適應(yīng)新的環(huán)境要求。內(nèi)部管理信息報(bào)告制度也是一個較為理想的內(nèi)部信息反饋制度，幫助查找內(nèi)部控制缺陷和問題。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理信息評價(jià)報(bào)告工作開展較少，對于內(nèi)部控制活動中的重大缺陷查找不及時，財(cái)務(wù)管理制度的跟進(jìn)整改不到位，最終形成了管理漏洞長期存在的局面，十分不利于行政事業(yè)單位工作的有效開展。從組織機(jī)構(gòu)角度來看，行政事業(yè)單位較為不重視內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理活動的跟蹤檢查工作，所以，需要建立起內(nèi)部檢查評價(jià)報(bào)告機(jī)制，發(fā)揮評價(jià)工作的督促改進(jìn)作用，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
二、提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的措施
（一）完善行政事業(yè)單位制衡牽制機(jī)制
加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，重點(diǎn)之一還是要加強(qiáng)對權(quán)力使用和運(yùn)用的制衡牽制機(jī)制的建立，這是在制度上保障行政事業(yè)單位資金安全和財(cái)產(chǎn)保值增值的重要途徑。首先要提高全體職工的工作責(zé)任心，提升相互監(jiān)督，權(quán)力制衡的管理理念。單位領(lǐng)導(dǎo)要起到引導(dǎo)和支持的作用，有效梳理重要內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)并評估風(fēng)險(xiǎn)等級，同時設(shè)計(jì)有針對性的內(nèi)控措施加以完善和約束，認(rèn)真查找關(guān)鍵領(lǐng)域的權(quán)利失衡的情況，做好不相容職位的分離工作，規(guī)范重大事項(xiàng)的申請和審批程序。其次，權(quán)力制約機(jī)制的有效執(zhí)行是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，防止制度流于形式，形成一個有章可循，有法可依的財(cái)務(wù)管理工作局面。
（二）提高預(yù)算編制水平，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)力度
預(yù)算編制的準(zhǔn)確合理科學(xué)，有利于提高財(cái)務(wù)管理的有效性。行政事業(yè)單位要做好預(yù)算編制工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有章可循，避免出現(xiàn)年中預(yù)算的調(diào)節(jié)調(diào)整情況，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性，有效發(fā)揮預(yù)算的控制作用。預(yù)算編制開始階段，要做好預(yù)算編審人員與各部門的溝通，在資金使用規(guī)模方面要科學(xué)籌劃，防止資金的浪費(fèi)和使用效率低下等問題。預(yù)算執(zhí)行階段，在單位內(nèi)部資金申請、審批、撥付等環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定的使用進(jìn)度和用途，加強(qiáng)對會計(jì)原始憑證的檢查，認(rèn)真核算，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的合規(guī)合法使用，防止預(yù)算資金被挪用和擠占情況的發(fā)生。最后，完善對預(yù)算資金的績效考評制度，用績效考評制度提高預(yù)算資金的使用效率。通過對預(yù)算資金的全方位管理，提高行政事業(yè)單位編制預(yù)算的能力和財(cái)務(wù)管理水平。
（三）完善財(cái)務(wù)管理制度，加大落實(shí)力度
建立一套行之有效的財(cái)務(wù)管理制度是一個需要多方面協(xié)作的過程。這項(xiàng)工作應(yīng)該由行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人牽頭，財(cái)務(wù)部門以及其他業(yè)務(wù)部門協(xié)作共同完成。其中，制度的制定者容易在此過程中形成照本宣科的行為模式，充分調(diào)研能夠很好的解決這個問題。財(cái)務(wù)部門的工作人員應(yīng)該做好深入業(yè)務(wù)部門的調(diào)研活動，收集足夠的業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營和管理目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)部控制制度的管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)管理制度。另外，單位負(fù)責(zé)人的實(shí)時督導(dǎo)能夠起到督促作用并且可以及時協(xié)調(diào)。完善財(cái)務(wù)管理制度的另外一個重要環(huán)節(jié)就是加大制度的落實(shí)力度，一項(xiàng)好的制度只有真正的貫徹落實(shí)才能發(fā)揮其有用價(jià)值。制度落實(shí)需要行政事業(yè)單位至上而下的保持對制度的尊重態(tài)度，做到每人都遵守，人人講落實(shí)，只有這樣才能較為有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)部控制目標(biāo)。
（四）完善財(cái)務(wù)管理評估工作，建立內(nèi)部管理信息報(bào)告制度
行政事業(yè)單位要發(fā)揮財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)部門的財(cái)務(wù)管理評估能力，定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)研，查找出重大的內(nèi)部控制缺陷和漏洞并形成報(bào)告，及時提交到單位的領(lǐng)導(dǎo)班子會上作為修正內(nèi)部控制制度的信息依據(jù)。建立起內(nèi)部管理信息報(bào)告制度，規(guī)范評估報(bào)告的內(nèi)容、提供的信息范圍及報(bào)告的頻度，形成一個有效的內(nèi)部信息反饋機(jī)制。內(nèi)部管理信息報(bào)告制度是一個上下溝通的橋梁，是提高管理效率和效果的有效途徑，這一制度要避免信息報(bào)告的形式化，重點(diǎn)要加強(qiáng)報(bào)告編寫者的責(zé)任感和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，提高內(nèi)部信息報(bào)告的有用性和及時性。
三、結(jié)束語
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個不斷完善和調(diào)整的過程，針對行政事業(yè)單位非營利性的經(jīng)營目標(biāo)，不能簡單照搬企業(yè)內(nèi)部控制制度和措施，要因地制宜的設(shè)計(jì)和制定適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的管理者要從內(nèi)部牽制機(jī)制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)部評估等方面積極改進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的不足，逐步提升內(nèi)控的實(shí)施效果，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。
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全院占地面積70畝，總建設(shè)面積33062平方米，開設(shè)病床750余張，現(xiàn)有干部職工600余人，擁有各類專業(yè)技術(shù)人員500余人，其中副高級以上人員26人，中級職稱人員210人。擁有開放式磁共振成像系統(tǒng)、雙排螺旋CT、DR、西門子彩超、數(shù)字胃腸機(jī)、全自動生化分析儀、電子胃鏡、多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀、鼻咽喉鏡、數(shù)字等離子治療系統(tǒng)、泌尿內(nèi)窺鏡、血液透析機(jī)、動脈硬化裝置、多功能呼吸機(jī)、供氧凈化成套設(shè)備、全自動洗胃機(jī)、恒溫箱、碎石機(jī)、心電工作站、腦電圖機(jī)、心電圖機(jī)等一批國內(nèi)先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備。設(shè)有30多個臨床科室，特色科室有急診科、普外科、腦外科、胸外科、泌尿外科、骨科、心血管內(nèi)科、呼吸內(nèi)科、神經(jīng)內(nèi)科、消化內(nèi)科、感染科、婦產(chǎn)科、兒科、眼科、耳鼻喉科、中醫(yī)康復(fù)科、腫瘤內(nèi)科、重癥醫(yī)學(xué)科等。
開展醫(yī)院管理年活動，積極推行醫(yī)療技術(shù)準(zhǔn)入制度，讓醫(yī)護(hù)人員依法規(guī)范執(zhí)業(yè)，將精細(xì)化管理滲透到醫(yī)療護(hù)理工作的每一個環(huán)節(jié)，使醫(yī)療質(zhì)量和患者滿意度得到持續(xù)提高，逐步打造出管理品牌。
轉(zhuǎn)變職工的服務(wù)理念，提升服務(wù)與質(zhì)量。出臺有關(guān)“服務(wù)立院”的多項(xiàng)規(guī)定，實(shí)施包括門診督導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)接待及行政查房等制度在內(nèi)的多項(xiàng)具體措施。開展以患者為中心的全院全程禮儀服務(wù)活動，“四好一滿意”活動，患者選醫(yī)生活動，“爭創(chuàng)無紅包、無回扣、無提成醫(yī)院”活動，爭創(chuàng)“廉醫(yī)、誠信、為民服務(wù)醫(yī)院”。
從改善就醫(yī)環(huán)境、優(yōu)化服務(wù)流程入手，從小事做起，突出細(xì)節(jié)管理，注重環(huán)節(jié)服務(wù)。他們因病施治，使出入院診斷符合率、治療好轉(zhuǎn)率達(dá)90%以上；門診處方和住院用藥的合理、合格率達(dá)95%以上；堅(jiān)持患者選擇醫(yī)生制度，對治療中的用藥、化驗(yàn)、檢查，征求患者意見、尊重患者意愿，患者知情同意率達(dá)到100%；以患者就醫(yī)便捷為目的，門診堅(jiān)持首問負(fù)責(zé)及導(dǎo)診、分診服務(wù)；為老、弱、殘等行動不便的患者提供全程服務(wù)；對急診特困患者實(shí)施“三先三后”制度（先急救后交費(fèi)、先住院后交費(fèi)、先治療后交費(fèi)），使搶救患者率達(dá)到100%；建立行風(fēng)查巡制度，定期召開患者及其家屬座談會，聽取各方面的意見，對合理意見的采用率達(dá)到100%，醫(yī)療服務(wù)綜合滿意度達(dá)95%以上；在醫(yī)院醒目處設(shè)科室分布示意圖、就醫(yī)導(dǎo)向標(biāo)示牌和警示牌；病房整潔、衛(wèi)生、無異味，24小時供應(yīng)開水。
【關(guān)鍵詞】工程施工；財(cái)務(wù)管理；水利建設(shè)
隨著水利工程的建設(shè)規(guī)范進(jìn)一步明確，水利工程的質(zhì)量、進(jìn)度、安全成為了水利施工企業(yè)競爭力的主要因素，然而工程項(xiàng)目能否按期完成，企業(yè)良好的資金支持能起到?jīng)Q定性作業(yè)，因此良好的資金管理能力也就決定了水利施工企業(yè)能健康的長遠(yuǎn)發(fā)展。就目前我國實(shí)際的市場競爭來說，面對相同的項(xiàng)目，競爭企業(yè)為能中標(biāo)，通常項(xiàng)目都會以低金額中標(biāo)。為了能爭取最大利潤，企業(yè)必須要通過財(cái)務(wù)調(diào)整管理來達(dá)到建設(shè)方與施工方達(dá)到共贏，以避免過分壓價(jià)而導(dǎo)致利潤微薄，使企業(yè)難以面對目前激烈的競爭，最終面臨嚴(yán)重的困境。
一、財(cái)務(wù)管理對水利施工企業(yè)產(chǎn)生的效益
從財(cái)務(wù)管理的管理根本上來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是進(jìn)行資金的預(yù)算、支出的決策、資金總額的控制和資金支出收入的分析等等。在水利施工企業(yè)來說，隨著信息化手段的新形勢的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理還可以出現(xiàn)新的職能，比如說對信息進(jìn)行采集分析等。
（一）進(jìn)行項(xiàng)目數(shù)據(jù)收集以提高企業(yè)決策能力傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是通過紙質(zhì)的方式對信息進(jìn)行收集的，然而這種方式必然會出現(xiàn)數(shù)據(jù)的流失或者失誤，而除此之外，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集之后很難進(jìn)行分析，這也是由于紙質(zhì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)較為繁瑣的緣故，而通過強(qiáng)化水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理后，通過電子信息技術(shù)動態(tài)實(shí)時對有效數(shù)據(jù)進(jìn)行行為收集，并且在使用和分析時可以盡快的調(diào)動加快處理和決策，并且在企業(yè)整理層面進(jìn)行核算和分析時速度較快因此在計(jì)劃的制定和規(guī)范方面就是良好的作用，尤其是通過電子信息技術(shù)所得的數(shù)據(jù)都是確實(shí)可靠的，這可以很大程度上加強(qiáng)企業(yè)的決策能力，使得企業(yè)在面臨各種問題時，可以通過大量數(shù)據(jù)進(jìn)行顯然快速決策，以盡早的解決各位問題。
（二）項(xiàng)目成本控制的具體核算管理內(nèi)容探索對水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)，首要的一個環(huán)節(jié)就是對材料成本、勞務(wù)成本、機(jī)械成本進(jìn)行控制，在確保在水利施工質(zhì)量得到保障的情況下，對成本進(jìn)行降低以獲取經(jīng)濟(jì)效益，而這也是水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)。而就實(shí)際來說，對水利施工企業(yè)在優(yōu)化機(jī)械設(shè)備使用、強(qiáng)化勞務(wù)用工管理進(jìn)行探索，減少因水利施工組織設(shè)計(jì)而導(dǎo)致重復(fù)用工、用料的現(xiàn)象?？梢詫σ恍╊A(yù)測偏差的問題進(jìn)行解決，尋找出企業(yè)所在的市場環(huán)境經(jīng)營誤區(qū)，比如說對材料的設(shè)備管理和維護(hù)是許多水施工企業(yè)所忽視的，然而實(shí)際上在成本支出中，很有可能由于兩者的管理維護(hù)不定，最終導(dǎo)致較長的經(jīng)濟(jì)損失，因此雖然要進(jìn)行行使有效的成本控制，卻不能是對一些必要進(jìn)行的項(xiàng)目減少為代價(jià)，這對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展來說有著重要的意義。
（三）進(jìn)行資金調(diào)動信息和使用明確就水利施工企業(yè)來說，任何一個項(xiàng)目都離不開資金的運(yùn)作，因此要嚴(yán)格重視資金的分配問題，對于資金的來源和去路要進(jìn)行明確，其最主要的目的是為了保障項(xiàng)目的穩(wěn)定進(jìn)行，以避免由于資金到位的不及時而導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)問題，最終延緩了水利施工的施工周期，而在經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)方面受損。
（四）工程結(jié)束后的財(cái)務(wù)反思和評價(jià)施工企業(yè)的施工其實(shí)也是獲利的一種行為，這就意味著這是一種經(jīng)濟(jì)活動，而其中最主要的經(jīng)濟(jì)支出就是設(shè)備、人員以及材料，它們會決定著工程項(xiàng)目的成本控制和收益能力。因此企業(yè)要在工程的各階段及時進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和評價(jià)反思，對分析中所提出的問題要給予改正和跟進(jìn)措施，并且在企業(yè)對未來新承建工程項(xiàng)目戰(zhàn)略中進(jìn)行調(diào)整，這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說是較為重要的。
二、具體通過財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化提
高水利施工企業(yè)效益的手段就目前水利市場激烈競爭來說，強(qiáng)化水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是提高水利施工企業(yè)效益的重要手段，然而具體強(qiáng)化的方式方法也是需要探究的。就實(shí)際而言，在新時代最為主要的是加強(qiáng)對電子信息化技術(shù)的應(yīng)用，尤其是對信息數(shù)據(jù)的收集和分析能力，其次則是根據(jù)時代的發(fā)展進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理規(guī)則體制，掌握市場大數(shù)據(jù)并對于相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，而這一培訓(xùn)則主要體現(xiàn)在對于電子信息技術(shù)的應(yīng)用能力上，而相應(yīng)總的來說，也就是具體通過以下四方面的措施實(shí)施對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)而提高水利施工企業(yè)效益。
（一）加強(qiáng)信息化管理在水利施工企業(yè)的應(yīng)用信息化管理在水利的施工企業(yè)的加強(qiáng)并非只是形式和表面上的，而是應(yīng)該根據(jù)水利施工企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行軟件的挑選和設(shè)計(jì)開發(fā)。對網(wǎng)絡(luò)電子信息技術(shù)的充分利用是保障財(cái)務(wù)管理發(fā)展運(yùn)行的重要措施，尤其是要盡可能使財(cái)務(wù)管理透明化，以便于管理監(jiān)督問題，這一點(diǎn)也是信息化管理所帶來的重要優(yōu)勢，也就是在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理方面的加強(qiáng)。通過這一途徑可以盡可能避免財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的缺漏和失誤，并且可以還可以使領(lǐng)導(dǎo)層對于財(cái)務(wù)有一定的掌握能力，最大程度上避免了財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)，這也是對于水利工程的重要施工保障。
（二）完善水利施工企業(yè)各階段的財(cái)務(wù)管理控制就水利施工企業(yè)的實(shí)際情況來說，可以借鑒建筑行業(yè)的bIm技術(shù)，也就是對水利施工的全過程進(jìn)行把控，從開始的投標(biāo)到中期施工階段，都需要對資金的支出進(jìn)行詳細(xì)的把控，尤其是在最后的工程結(jié)算階段，要對預(yù)計(jì)支出和實(shí)際支出進(jìn)行對比，對其中出現(xiàn)的偏差和問題進(jìn)行反思，在下一次工程進(jìn)行時多加注意。
（三）把握市場動向?qū)Σ少徆芾磉M(jìn)行加強(qiáng)通過互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對市場的動態(tài)進(jìn)行把握也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施之一，也就是將市場變動的每一個數(shù)據(jù)進(jìn)行確實(shí)收集并進(jìn)行分析，尤其是對于水利施工其關(guān)鍵作用的材料價(jià)格數(shù)據(jù)變化，一旦出現(xiàn)較量的波動就應(yīng)該立即專案預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，尤其要注意在接下來的施工中是否會有影響，并及時通過對市場波動的分析把握解決問題。這是互聯(lián)網(wǎng)電子信息大數(shù)據(jù)所帶來的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢，對財(cái)務(wù)分析有著重要的作用，并且就上例來說，它也有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。相應(yīng)的，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行使用就是需要專業(yè)的人才和專業(yè)的軟件進(jìn)行，這就需要大量的資金投入和人才引入，然而就其實(shí)實(shí)際效用可知，將會對未來企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)是當(dāng)前時代所需要盡快加強(qiáng)的，就上述給出的諸多措施來說，都是通過電子信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理手段措施，那么，企業(yè)也要對相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行，綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)加強(qiáng)，尤其是針對于電子信息技術(shù)的應(yīng)用，任何一個企業(yè)只有跟上了時代的步伐才能得到更快的發(fā)展和進(jìn)步，而財(cái)務(wù)管理中大量的信息技術(shù)應(yīng)用也必須要求相關(guān)人員具備相應(yīng)的素養(yǎng)。
我國目前還處于市場經(jīng)濟(jì)的初級發(fā)展階段, 市場規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為。通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤,讓會計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個員工、各個部門遵紀(jì)守法,從而保證會計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時, 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購、記錄、計(jì)量、入庫、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的正常、有效進(jìn)行。
三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來不斷提高財(cái)務(wù)管理水平
（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識
首先，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來國際國內(nèi)市場中核心競爭力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評估風(fēng)險(xiǎn)，最后對癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時，要下大力氣營造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。
（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制
企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測能力和計(jì)劃能力。每個企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時間段來進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時對最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購進(jìn)時，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>
（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對會計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。
（四）建立動態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果
在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營狀況瞬息萬變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢，同時利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時采集不同來源、不同層次、不同時間的數(shù)據(jù)，將原來事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動態(tài)在線控制，對事前、事中和事后進(jìn)行全過程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
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一、各單位要立即停止委托代售單位代售印花稅票，并按照有關(guān)規(guī)定，對代售單位的印花稅票進(jìn)行清理和結(jié)票。要求2003年8月底以前完成結(jié)稅、結(jié)票工作，收回代售許可證。
二、各單位要控制監(jiān)督代售單位的審批范圍，嚴(yán)格按照發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位才能確定為監(jiān)督代售戶的要求，重新確認(rèn)并審批監(jiān)督代售單位的名單，并于9月底前報(bào)市局備案。
三、各單位要采取措施，繼續(xù)作好印花稅票銷售的服務(wù)工作，各征收所、服務(wù)大廳都要設(shè)置印花稅票銷售窗口，以滿足納稅人購買印花稅票的需要。
四、2003年下半年的專項(xiàng)執(zhí)法檢查工作，要認(rèn)真對印花稅票的銷售情況進(jìn)行全面檢查，對存在問題的單位要按照規(guī)定嚴(yán)肅處理。
