發(fā)布時間：2023-03-16 15:58:00
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的信用經(jīng)濟論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一信用的含義
信用的含義有很多種。傳統(tǒng)文化中主要是從道德方面來強調(diào)信用的，這個意義上的信用是指能履行承諾而取得社會公眾的信任，是一種誠信的品德。從商鞅“立木為信”開始，講求信用就成為普遍的道德規(guī)范而深人人心，至今已逾數(shù)千年?，F(xiàn)代意義上的信用，則有廣狹兩義。廣義的信用是指參與經(jīng)濟活動的當事人之間建立起來的、以誠實守信為基礎(chǔ)的踐約能力。狹義的信用則是指受信方，向授信方在特定時間內(nèi)所作的付款或還款承諾的兌現(xiàn)能力。它是在經(jīng)濟、金融領(lǐng)域里發(fā)揮作用的一種能力或資源，授信人（債權(quán)人）以自身的財產(chǎn)為依據(jù)授予對方信用，受信人（債務(wù)人）則以自身財產(chǎn)承擔償債責任為保證取得信用。因此信用作為一種可以利用的資源，可以用來融資、理財、配置資源等。
二信用制度與市場經(jīng)濟的關(guān)系
人類社會的發(fā)展經(jīng)歷了實物經(jīng)濟、貨幣經(jīng)濟、信用經(jīng)濟三個階段，信用經(jīng)濟是市場經(jīng)濟發(fā)展的高級形態(tài)。發(fā)達國家的市場經(jīng)濟都是從自然經(jīng)濟的基礎(chǔ)上發(fā)育成長起來的，這一過程是分工深化和市場擴大二者之間的互動過程，也是信用產(chǎn)生的過程。最初的商品交換盛行的是實物交易，但實物交易往往受到交易雙方價值不等貨不對路的限制，使交易難以達成。于是貨幣便應(yīng)運而生，作為一般等價物，解決了物物交換的困難，促進了商品經(jīng)濟的發(fā)展。但是，一手交錢、一手交貨的交易方式，又出現(xiàn)了當資金周轉(zhuǎn)困難時交易難以達成的新問題。為了解決這一問題，賣主往往同意買主先行提貨，到約定的時間再行付款，即進行賒賬，賒帳意味著授信人給予受信人的未來付款承諾以信任。這樣，貨幣的支付手段開始出現(xiàn)，形成了最早的信用關(guān)系。物流和貨幣流在同一時點發(fā)生的無信用中介的交易方式，就被以信用為中介的交易所取代。后來，信用超出了商品買賣的范圍，作為支付手段的貨幣（信用貨幣）本身也加入了交易的過程，出現(xiàn)了借貸活動。貸款意味著債權(quán)人給予債務(wù)人未來還款付息的承諾以信任?，F(xiàn)在通行的紙幣（信用貨幣）本身，也是在這種信用關(guān)系的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。在市場經(jīng)濟發(fā)展的歷史中，信用交易大大降低了交易成本，擴大了市場規(guī)模?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟乃是一種建立在千頭萬緒、錯綜復(fù)雜的信用關(guān)系之上的經(jīng)濟，或者說，現(xiàn)代市場經(jīng)濟就是信用經(jīng)濟。
由此可見，從貨幣支付手段的出現(xiàn)開始，賒購、賒銷逐漸成為人們的一種普遍行為，信用就成為了商品經(jīng)濟、市場經(jīng)濟發(fā)展的前提條件。在這一過程中首先成長起來的是個人信用制度，許諾、承諾、保證等等都以個人信用為基礎(chǔ)，以后又逐漸培育出企業(yè)信用、社會信用、國家信用等各種信用制度。即發(fā)達國家信用制度與市場經(jīng)濟發(fā)展是一個相輔相成的過程，或者說是信用制度建立在先，市場經(jīng)濟發(fā)展在后，整個市場經(jīng)濟都是建立在信用這一基石之上，可以說沒有信用就沒有市場經(jīng)濟的產(chǎn)生與發(fā)展。
而中國與之不同，中國目前所建立的社會主義市場經(jīng)濟，與別國相比，建立的背景完全不同。中國是市場經(jīng)濟建立在先，信用制度建立在后。中國政府宣布到2000年末已初步建立了社會主義市場經(jīng)濟，但信用制度建設(shè)的試點在2001年才剛剛開始展開。這是因為中國是在計劃經(jīng)濟的基礎(chǔ)上開始向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的，過去通過行政命令銜接企業(yè)間和個人間的經(jīng)濟聯(lián)系，是不需要多少信用來發(fā)揮作用的。然而當市場取向的改革被啟動的時候，社會并未同步確立起講求信用的市場規(guī)則，于是競爭便在沒有信用約束的環(huán)境下層開。由于各經(jīng)濟主體趨利動機日益強烈，在社會沒有完善法規(guī)和執(zhí)法的情況下，追求自身利益最大化成為一種普遍的行為準則，社會失信現(xiàn)象比比皆是。在經(jīng)濟信用上，欺詐盛行，假貸橫流，幾乎已經(jīng)到了“無人可信”，“無事敢信”的程度。這不是危言聳聽，而是百姓的現(xiàn)實感受，整個市場出現(xiàn)了整體經(jīng)濟信用的失常狀態(tài)。由于信用缺失，使個人之間、企業(yè)之間、個人、企業(yè)和政府之間缺乏正常溝通交往的平臺。
據(jù)有關(guān)專家測算分析和保守的判斷，中國市場交易中由于缺乏信用體系，使得無效成本占GDP的比重至少為10％—20％。中國人民銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，中國每年因逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元；國家工商總局統(tǒng)計，由于合同欺詐造成的直接損失約55億元；還有產(chǎn)品低劣和制假售假造成的各種損失至少有2000億元；由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費用約有2000億元；由于不合理的稅外收費和不必要的審批造成的各種費用約3000億元，另外還有逃騙稅款損失以及發(fā)現(xiàn)的腐敗損失等。
有調(diào)查顯示，失信僅次于腐敗，已經(jīng)成為阻礙經(jīng)濟發(fā)展的第二大因素。在這種存在信用危機的市場環(huán)境中，守信成本相當高，而短期內(nèi)失信收益并不低。這種信用氛圍，惡化了市場環(huán)境，以致出現(xiàn)了守信者步履維艱、消費者提心吊膽的不良局面。
三加入WT0要求加快個人信用制度的建設(shè)
由于信用是在各種具有民事行為能力的微觀經(jīng)濟主體（自然人和法人）之間互相提供的，因此風險是不可避免的。當授信人（債權(quán)人）授信失當或受信人（債務(wù)人）回避自己的償付責任時，風險就發(fā)生了。為了控制這種風險，任何現(xiàn)代社會都需要一整套嚴格的信用管理體系。只有在這一體系的基礎(chǔ)上建立起穩(wěn)定可靠的信用關(guān)系，現(xiàn)代市場經(jīng)濟才有可能存在。
我國自古以來即非常重視社會規(guī)則對社會秩序的保障和維護，然而這種規(guī)則多限于道德規(guī)則，并沒有上升為相對確定的具有普遍約束力的法律規(guī)則，顯然，這對于現(xiàn)代社會來說是遠遠不夠的。不首先從社會共同的經(jīng)濟行為規(guī)范入手，而力圖從考察個人的經(jīng)濟行為、提高個人素質(zhì)德行中尋求出路，是不可能建立起適用于現(xiàn)代社會規(guī)范的個人信用體系的。進行現(xiàn)代社會基本信用規(guī)則、體系的建設(shè)，是不可以靠個人的感情因素及自我認知能力來建立的。必須靠法律手段來督促個人講信用，用制度建設(shè)的方法來提供社會講求信用的工具和氛圍?？窟@些手段督促個人信用比靠個人的感性及認知能力來建立個人信用更有利于社會的進步與發(fā)展。只有通過法制來規(guī)范信用行為，形成政府；企業(yè)和個人完整的、良性的信用鏈條，才能實現(xiàn)信用制度的建設(shè)。
建立個人信用制度，不僅僅需要建立法律規(guī)章，還需要重塑一種講求信用的社會氛圍和為人們普遍接受的信用意識。因為制度作為社會的游戲規(guī)則，包括軟硬兩個方面：軟制度包括慣例、習俗、文化影響力、道德觀念等人們已經(jīng)普遍接受的不成文的社會契約；硬制度包括國家頒布的法律和各級政府制定的法規(guī)。發(fā)達國家的人們之所以講信用，“新教倫理”的文化背景和道德規(guī)范固然有一定關(guān)系，但主要還是因為其國民信用體系比較完善，特別是因為失信和欺騙行為會使加害方自身遭受嚴重損失，使人們不敢以身試法，如此日積月累，才成為了社會的風尚和習慣。發(fā)達國家的發(fā)展史證明，如果個人沒有信用或者有不良的信用記錄，不但求職謀業(yè)困難重重，而且銀行不會發(fā)放貸款，商場拒絕其購物，電話公司也不會為其提供服務(wù)；如果企業(yè)沒有借用或者有不良的信用記錄，銀行自然不會貸款，公司也休想上市，上市者則股票會一落千丈，各類債主也會紛紛找上門來要求償還債務(wù)；可謂步履維艱。正因為如此，很少有個人或者企業(yè)不在意其信用，這樣經(jīng)濟秩序自然就有了較為充分的保障。我國已初步建成社會主義市場經(jīng)濟，初步具備了與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的法制環(huán)境與競爭機制，但尚未形成符合市場經(jīng)濟要求的信用制度廣目前經(jīng)濟生活對建立信用制度已提出迫切要求，社會普遍存在的失信現(xiàn)象已構(gòu)成經(jīng)濟增長的桎梏，嚴重阻礙了經(jīng)濟發(fā)展的進一步推進。這就要求我們迅速進行信用制度這種市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)建設(shè)，為各行各業(yè)提供信用資料和評估結(jié)果。
四社會已有重建個人信用的迫切要求
加入WT0后，競爭將在各方面展開，其中一個重要競爭是國家之間的制度競爭，即所選擇規(guī)則或規(guī)則體系之間的競爭，個人信用制度建設(shè)，正是這類制度競爭的題中之議。一個不講信用的社會在世界市場競爭中是沒有立足之地的。美國認證協(xié)會主席米洛葛若說：“中國進入世界貿(mào)易組織后，人們對于中國經(jīng)濟的印象，首先是企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，其次是政府的信用，然后是一個良好的法律保障。綜合起來的信用是我們做出判斷的眼睛”。由此可以判斷，國家將會加快信用制度建設(shè)的步伐，必定從法律上、政策上增強建設(shè)的力度，優(yōu)先建立競爭秩序框架，以夯實市場競爭的基礎(chǔ)。
從國家看：江總書記除了提出“以德治國”的方略外，還在2000年11月中央經(jīng)濟工作會議上指出，“要在全社會強調(diào)信用意識，加強公民誠實守信的道德教育”。朱總理也曾提出“要大力倡導誠實守信的職業(yè)道德，加快建立健全社會信用制度”。據(jù)介紹，國家經(jīng)貿(mào)委正在就建立健全信用記錄及公布制度進行嘗試和探索，并在今后將把培育信用中介市場作為工作重點，逐步建立健全信用記錄及公布制度。同時推動信貸登記咨詢系統(tǒng)、中小企業(yè)信用擔保體系、戶籍與個人信用管理系統(tǒng)以及質(zhì)檢、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，逐步實現(xiàn)部門間和全社會的信用信息共享。
國務(wù)院整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序領(lǐng)導小組在2001年12月11日舉行的新聞會上透露，國家各行政執(zhí)法部門正在建立企業(yè)經(jīng)濟檔案制度和個人信用體系，銀行、海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理部門正在建立記錄不良行為的“黑名單”制度。
從理論界看：2001年9月19日，在中國首次召開的“中國信用經(jīng)濟論壇”上，經(jīng)叔平、厲以寧等眾多經(jīng)濟界著名人士鄭重地向社會倡議：宣傳信用理念，推廣信用文化，傳播信用管理知識，為我國信用制度的建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻。信用回歸已成為我國社會生活中的大事。有業(yè)內(nèi)人士把2001年稱為我國的信用年。2002年3月剛剛閉幕的“兩會”上，“誠信”更成為熱門話題之一。
從社會看：由于失信現(xiàn)象嚴重，那些靠未來付款的信用承諾支撐的信用交易形式受到嚴重挑戰(zhàn)，許多交易退回到現(xiàn)金結(jié)算的方式，不少合同因此而無法簽定。由于缺乏足夠的信用，企業(yè)無法正常地使用信用工具，喪失了許多市場機會，削弱了市場競爭能力；信用觀念薄弱導致的帳款拖欠和欺詐行為，也使不少企業(yè)陷入危機；不講信用還出現(xiàn)了一種從眾效應(yīng)；使很多企業(yè)既是不講信用的受害者，同時也是害人者?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的交易通常表現(xiàn)為發(fā)生在一國范圍內(nèi)乃至全球化的市場上的信用交易，這種交易必須以有履約保證的信用作為中介。失去了信用，交易的鏈條就會斷裂，市場經(jīng)濟根本無法運轉(zhuǎn)。我國目前存在的正是這種情況。因此重建信用已成為社會的迫切要求。
五中國個人信用體系建設(shè)的實際進展和難點分析進展狀況
目前，上海、深圳、北京、杭州、汕頭等城市都已先后開始進行信用體系的建設(shè)，但重點主要是企業(yè)信用制度建設(shè)。個人信用制度建設(shè)起步未久，主要是上海、深圳和北京有實質(zhì)性推進。上海在市政府的大力支持下，正式成立了上海資信有限公司。該公司成為我國大陸首家開展個人信用聯(lián)合征信的專業(yè)資信機構(gòu)，承擔上海市個人信用檔案信息數(shù)據(jù)中心的建設(shè)和管理工作，運用國際先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，通過現(xiàn)代通信手段，開展個人信用信息咨詢、資質(zhì)認證和風險評估業(yè)務(wù)。這使個人信用評估體系建設(shè)邁出了實質(zhì)性的一步，標志著上海走在個人信用評估事業(yè)的最前沿。
在深圳，“個人信用”的法規(guī)<深圳市個人信用征信及信用評級管理辦法）已經(jīng)頒布，這意味著今后賴賬、行騙者將永遠被銀行或其他商業(yè)部門拒于“信用”的大門外。近年來，深圳市政府深感由于信用管理滯。后、個人信用缺失，嚴重影響了深圳個人消費信貸等金融業(yè)務(wù)的開展。銀行有錢貸不出去，個人因貸款手續(xù)繁瑣又貸不到錢，汽車貸款、教育貸款、房屋貸款等貸款消費難以刺激起來，客觀上也制約了深圳經(jīng)濟的發(fā)展。為了將個人信用體系納入法制化軌道，深圳市政府歷時兩年，數(shù)易其稿，擬定了《深圳市個人信用征信及信用評級管理辦法》。《辦法》將個人信用信息分列為四大類：一是個人身份情況，包括姓名、婚姻及家庭成員狀況、職業(yè)、學歷等；二是商業(yè)信用紀錄，包括在各商業(yè)銀行的個人貸款及償還記錄，個人信用卡使用等有關(guān)記錄；三是社會公共信息記錄，包括個人納稅、參加社會保險以及個人財產(chǎn)狀況變動等記錄；四是有可能影響個人信用狀況的涉及民事、刑事、行政訴訟和行政處罰的特別記錄。這意味著個人信用的硬制度建設(shè)在深圳已先行了一步。這一初步的地方法規(guī)框架，填補了我國個人信用法規(guī)制度建設(shè)方面的空白，在法律上具有深遠的意義。北京則成立了專門對個人信用進行評估的“金誠國際信用評估有限公司”。
春江水暖，中國個人信用制度的建設(shè)已切實地起步了。
難點分析
個人信用制度建設(shè)的最大難點是缺乏法律環(huán)境和政策背景，截止目前，我國尚無一部關(guān)于信用制度的法律文件，據(jù)筆者掌握的資料，除國家經(jīng)貿(mào)委1999年的<關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔保體系試點的指導意見）外，沒有任何關(guān)于信用制度的部門規(guī)章。如果建立起征信系統(tǒng)，則大量的征信工作是在消費者未知的情況下發(fā)生的，這勢必涉及侵犯個人隱私權(quán)問題。如果個人信用評估公司能夠獲得政府的支持，可通過政府頒布政策性法規(guī)使征信行為獲得合法性，否則寸步難行。
一、我國出口信用保險的現(xiàn)狀
出口信用保險具有防范收匯風險的作用,同時具有融資條件寬松、手續(xù)簡便易行的特點，日益成為中小企業(yè)貿(mào)易融資模式的首選。隨著出口信用保險制度的建立和專業(yè)化發(fā)展，我國的出口信用保險和出口貿(mào)易也產(chǎn)生了巨大的變化。
從出口保險的發(fā)展速度來看，根據(jù)中國信用出口保險公司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，中國信保在2002年的承保額僅為275億美元。而2009年，中國信用保險及擔保的承保金額達到1166億美元，同比增長858%。其中，中長期出口信用保險保額806億美元，增長2053%;投資和租賃保險保額543億美元;國內(nèi)貿(mào)易信用保險保額8413億元，新增擔保金額9億元。2009年，出口信用保險承保規(guī)模達到987億美元，是過去七年(2002-2008年)出口信用保險承?？傤~的69%。到了2010年中國信保累計實現(xiàn)保險及擔保業(yè)務(wù)保額為19643億美元。
從保險產(chǎn)品的種類來看，最初主要承保短期出口信用險、中長期出口信用險，而后擴大為國內(nèi)貿(mào)易信用保險、投資保險、信用保險貿(mào)易融資業(yè)務(wù)、資信評估服務(wù)、賬款追收服務(wù)、擔保業(yè)務(wù)等。
從出口保險的滲透率來看，2002年我國出口信用保險的滲透率(即支持的出口信用保險額占同期全國一般貿(mào)易出口額的比重)僅為22%，而截止到2009年，我國出口保險的蓋滲透率已達到179%，較2002年增長了813倍，并且滲透率179%也已超過了近幾年國際平均滲透率15%左右的水平。
二、當前我國出口信用保險發(fā)展中存在的問題
1、監(jiān)督機制不完善
出口信用保險并不屬于商業(yè)保險的范疇，出口信用保險機構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動也不受針對商業(yè)保險的一般保險法的限制。各國出口信用保險的經(jīng)營都有專門的法律作指導，如美國的《美國進出口銀行法》、英國的《出口擔保和投資法》、日本的《貿(mào)易和投資保險法》等。各國政府通過單獨制定法律或法規(guī)對出口信用保險的性質(zhì)和宗旨、地位和作用、經(jīng)營目標、財務(wù)核算等進行規(guī)范。在中國，不但在中國人保公司和中國進出口銀行經(jīng)營出口信用保險時沒有專門的法律法規(guī)規(guī)范與保障，而且新成立的中國出口信用保險公司迄今仍然沒有相應(yīng)的專門法可依?，F(xiàn)行的《保險法》只是一部商業(yè)保險法，其中第156條規(guī)定：本法規(guī)定的保險公司以外的其他性質(zhì)的保險組織，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。2004年7月實施的《對外貿(mào)易法》也僅僅是在第53條中對出口信用保險作了簡單的一般性規(guī)定，即國家通過進出口信貸、出口信用保險、出口退稅及其他促進對外貿(mào)易的方式，發(fā)展對外貿(mào)易。因此，出口信用保險立法的滯后，導致了難以有效保障和規(guī)范中國信用保險的業(yè)務(wù)運作，從而嚴重影響了中國出口信用保險制度的可持續(xù)發(fā)展。
2、出口信用保險預(yù)算問題
(1)出口信用保險費率偏高
我國出口信用保險平均費率基本上在08%~1%之間，對東歐、南美、非洲等風險較大的國家和地區(qū)，平均費率高達2%。如此高的信用險費率使得大部分外貿(mào)企業(yè)望而卻步。尤其是不少外貿(mào)公司認為，出口信用保險作為國家政策性保險業(yè)務(wù)，是國家出錢辦保險，本來就應(yīng)該堅持盈虧基本持平的經(jīng)營原則。我國現(xiàn)行一年期的短期出口信用保險費率平均為15%左右，而發(fā)達國家的平均費率在1%以下。再考慮到出口信用保險規(guī)定的一旦出現(xiàn)保險責任事故，保險公司只負責賠償承保額的80%~90%左右，外貿(mào)公司得自己承擔10%~20%左右這一實際。在當前整個世界市場都處于買方市場、外貿(mào)出口只有微利的情況下，出口信用保險的保險費用實在太高。
(2)風險基金不足導致承保能力有限
關(guān)鍵詞：用益物權(quán)；公路收費權(quán)；BOT業(yè)務(wù)
一、引言
用益物權(quán)是物權(quán)的一種，用益物權(quán)人以對他人所有的物直接支配為前提獲得使用和收益的權(quán)利。我國《物權(quán)法》具體規(guī)定了建設(shè)用地使用權(quán)等四種用益物權(quán)，但是用益物權(quán)的范圍是比較廣泛的，需要特別法進行規(guī)范，比如《公路法》中的公路收費權(quán)。用益物權(quán)人具有使用物的無形的權(quán)利，但是這種權(quán)利又必須以實物為依托，然而實物又不為該權(quán)利人所有。因此，用益物權(quán)具有“有形資產(chǎn)無形化、無形資產(chǎn)有形化”的特點。
對于用益物權(quán)會計處理問題，國內(nèi)學者曾經(jīng)做過許多有益的探析，如劉文成(2003)、馬賢明和鄭朝輝(2004)、張維賓(2004)等，但是這些學者都只是根據(jù)當時我國會計實務(wù)中對用益物權(quán)的會計處理提出理論上分析并提出建議。2006年新的企業(yè)會計準則體系，隨著新企業(yè)會計準則的實施，用益物權(quán)的會計處理問題日益凸顯，2008年8月財政部《企業(yè)會計準則解釋第2號》(財會[2008]11號，以下簡稱《準則解釋第2號》)，該解釋的第五項首次提出了對“企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)”的會計處理，其中涉及公路收費權(quán)的會計處理問題，用益物權(quán)的會計處理得到進一步明確，但是仍然存在不足之處。
本文將以公路收費權(quán)這種用益物權(quán)為例，淺析我國企業(yè)會計準則對用益物權(quán)的會計處理原則和其中涉及的問題。
二、我國企業(yè)會計準則對公路收費權(quán)的會計處理
為了應(yīng)對世界經(jīng)濟危機，國家不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，其中BOT方式是一種重要的方式。BOT是BuildOperateTransfer(建設(shè)-營運-轉(zhuǎn)讓)的英文縮寫。BOT方式主要是政府吸引非官方資本加入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的一種投融資方式。這種方式的運行特征是:政府與非官方資本簽訂項目特許經(jīng)營協(xié)議，將基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)和投產(chǎn)一定時期的經(jīng)營權(quán)交給非官方資本組建的投資機構(gòu)，由該投資機構(gòu)自行籌集資金進行項目建設(shè)和經(jīng)營，在特許經(jīng)營期內(nèi)收回投資成本并取得合理利潤，經(jīng)營期滿后將該基礎(chǔ)設(shè)施無償移交給政府。BOT方式早在20世紀80年代進入中國，利用BOT方式吸引外資的首例是深圳沙角B電廠。我國各級政府對BOT方式非常重視，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，建成了很多BOT項目，首例規(guī)范化BOT公路項目是于1995年竣工通車的京通高速公路，此外廣深高速公路等BOT試點工程也取得了預(yù)期效果。
對于企業(yè)的BOT業(yè)務(wù)如何恰當?shù)胤从迟Y產(chǎn)、收入和成本等的會計核算問題一直沒有統(tǒng)一的規(guī)范。這不利于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的評價、投資建設(shè)企業(yè)的發(fā)展以及政府對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的管理。《準則解釋第2號》的對企業(yè)BOT業(yè)務(wù)的會計處理指出了依據(jù)，也為企業(yè)公路收費權(quán)的會計處理進行了調(diào)整和規(guī)范。
企業(yè)BOT業(yè)務(wù)的會計處理問題主要涉及通過BOT業(yè)務(wù)建成的項目的資產(chǎn)的確認和計量、項目建成營運后的收入和成本的計量。以公路投資建設(shè)企業(yè)為例，實際上就是公路收費權(quán)的確認和初始計量以及公路收費權(quán)的后續(xù)計量問題。
《公路法》第59條規(guī)定國內(nèi)外經(jīng)濟組織可因依法投資建成公路和受讓方式取得收費公路的公路收費權(quán)。以前我國會計實務(wù)中對于通過投資建成取得的公路收費權(quán)作為固定資產(chǎn)核算，而通過受讓方式取得的公路收費權(quán)則作為公司的無形資產(chǎn)核算。然而實際上在此之前深滬兩地上市的路橋類上市公司基本上將路橋收費權(quán)作為固定資產(chǎn)核算。
《準則解釋第2號》規(guī)定BOT業(yè)務(wù)應(yīng)當同時滿足三個條件，這三個條件就是圍繞“特許經(jīng)營權(quán)合同”進行的，對合同授予方和合同投資方以及特許經(jīng)營權(quán)合同的約定提出的要求。其中，對企業(yè)BOT業(yè)務(wù)描述為:“合同投資方按照規(guī)定設(shè)立項目公司進行項目建設(shè)和運營。項目公司除取得建造有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利以外，在基礎(chǔ)設(shè)施建造完成以后的一定期間內(nèi)負責提供后續(xù)經(jīng)營服務(wù)。在合同期滿，合同投資方負有將有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施移交給合同授予方的義務(wù)?！币虼耍梢哉J為該項解釋規(guī)定是針對上述“項目公司”對建設(shè)項目的資產(chǎn)入賬、項目營運收入和成本確定的會計問題的規(guī)定。
《準則解釋第2號》解釋中規(guī)定“BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)”。既然基礎(chǔ)設(shè)施是由項目公司進行投入建設(shè)的，為何不能作為項目公司的固定資產(chǎn)?根本原因在于項目公司不擁有該基礎(chǔ)設(shè)施的所有權(quán)，而只是通過BOT方式取得的用益物權(quán)。這類似于具有融資性質(zhì)的租賃，如果將其確認為項目公司的固定資產(chǎn)，則與《企業(yè)會計準則第21號——租賃》不協(xié)調(diào)。
項目公司建設(shè)取得的該項資產(chǎn)不能作為固定資產(chǎn)，只能作為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)?！稖蕜t解釋第2號》規(guī)定將該項資產(chǎn)確認為金融資產(chǎn)的條件是“合同規(guī)定基礎(chǔ)設(shè)施建成后的一定期間內(nèi)，項目公司可以無條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn)的；或在項目公司提供經(jīng)營服務(wù)的收費低于某一限定金額的情況下，合同授予方按照合同規(guī)定負責將有關(guān)差價補償給項目公司的，應(yīng)當在確認收入的同時確認金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定處理?！睂嶋H上是將資產(chǎn)確認為一種“應(yīng)收款項”；而確認為無形資產(chǎn)的條件是“合同規(guī)定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費用，但收費金額不確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項目公司應(yīng)當在確認收入的同時確認無形資產(chǎn)?！北热鐚τ诠方?jīng)營企業(yè)來講，這項無形資產(chǎn)就是其獲得的公路收費權(quán)。
按照《準則解釋第2號》的規(guī)定，公路經(jīng)營企業(yè)通過投資建造取得的公路收費權(quán)，只能確認為金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，不能作為項目公司的固定資產(chǎn)，這就從制度規(guī)范上否定了此前我國公路經(jīng)營企業(yè)將投資建造取得的公路收費權(quán)確認為固定資產(chǎn)的會計實務(wù)操作，也是對《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》(財會字[1998]19號)中相關(guān)規(guī)范的重要調(diào)整。
那么，項目公司確定的該項金融資產(chǎn)或是無形資產(chǎn)應(yīng)該如何計量呢?若項目公司提供實際建造服務(wù)，在建造期間按照《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》確認相關(guān)的收入和費用，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認建造服務(wù)收入。另外，建造過程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定處理。項目建造完成后將資本化金額全部轉(zhuǎn)入“金融資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”。
對于確認資產(chǎn)的后續(xù)計量，《準則解釋第2號》提出了三條相關(guān)的規(guī)定：第一，基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》確認與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入；第二，按照合同規(guī)定，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀
態(tài)，預(yù)計將發(fā)生的支出，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定處理；第三，按照特許經(jīng)營權(quán)合同規(guī)定，項目公司應(yīng)提供不止一項服務(wù)(如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)又提供建成后經(jīng)營服務(wù))的，各項服務(wù)能夠單獨區(qū)分時，其收取或應(yīng)收的對價應(yīng)當按照各項服務(wù)的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務(wù)。
綜上所述，對于公路收費權(quán)這種用益物權(quán)，我國企業(yè)會計準則將其確認為金融資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，其中涉及建造和借款費用的，按照相關(guān)準則處理，后續(xù)計量則同時涉及收入準則和或有事項準則。因此，對于用益物權(quán)的會計處理散見于各項具體準則，而沒有獨立的具體會計準則進行規(guī)范。
本文將分析這些會計處理涉及的問題及企業(yè)會計準則對用益物權(quán)相關(guān)處理的合理性。
三、相關(guān)問題的分析
公路收費權(quán)具有初始投入大和后續(xù)支出大的特點，因此，本文將從公路收費權(quán)的初始確認和計量以及后續(xù)計量兩個角度來分析相關(guān)問題。
(一)公路收費權(quán)初始確認和計量套用固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)準則存在的問題
雖然我國會計實務(wù)中曾經(jīng)將公路收費權(quán)作為固定資產(chǎn)核算，但是畢竟公路實物資產(chǎn)并不屬于企業(yè)擁有，因此，如同土地使用權(quán)和融資租賃資產(chǎn)一樣，不能作為企業(yè)自身的固定資產(chǎn)核算。
但是公路收費權(quán)作為無形資產(chǎn)核算也存在一些問題。正如周國光(2009)認為將公路收費權(quán)確認為無形資產(chǎn)還需解決一些問題，比如，在現(xiàn)實中大多數(shù)國有及國有控股的公路經(jīng)營企業(yè)由地方人民政府國有資產(chǎn)管理機構(gòu)或交通部門履行國有資產(chǎn)出資人職責，這些企業(yè)一般不需要參與競標，建設(shè)的經(jīng)營性公路一般也沒有明確的經(jīng)營年限，所以不應(yīng)該把這類公路建設(shè)視為BOT業(yè)務(wù)；再如，《準則解釋第2號》中沒有明確哪些屬于公路收費權(quán)所依托的實物資產(chǎn)，即收費期限屆滿后應(yīng)該移交給合同授予方的實物資產(chǎn)，這部分應(yīng)該確認為無形資產(chǎn)，而其他相關(guān)實物資產(chǎn)如收費設(shè)施應(yīng)該確認為固定資產(chǎn)。因此企業(yè)在資產(chǎn)初始確認中應(yīng)該很好地區(qū)別兩者。與以往的無形資產(chǎn)準則相比，新的無形資產(chǎn)準則有了很大改進，特別是在無形資產(chǎn)的初始計量方面，并且允許運用《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》，使得新的無形資產(chǎn)準則比以往的無形資產(chǎn)準則更適合于公路收費權(quán)的會計處理。但是畢竟公路收費權(quán)是特殊的無形資產(chǎn)，因此在初始計量時應(yīng)該區(qū)分哪些屬于費用化部分，哪些屬于資產(chǎn)化部分。
(二)公路收費權(quán)后續(xù)計量問題
公路收費權(quán)作為固定資產(chǎn)核算的可操作性的一個重要體現(xiàn)是在后續(xù)計量中，固定資產(chǎn)準則對于后續(xù)計量提出了詳細的規(guī)范，特別是對于其支出的資本化和費用化作了規(guī)定；而公路收費權(quán)確認為無形資產(chǎn)后所發(fā)生的收費公路養(yǎng)護支出以及經(jīng)常性支出等的會計處理不論從《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》還是從其應(yīng)用指南來看，都沒有明確。因此，實務(wù)中采用固定資產(chǎn)核算反而更具有操作性，這就是很多企業(yè)把公路收費權(quán)作為固定資產(chǎn)核算的原因之一。
對于公路收費權(quán)的經(jīng)營成本計量，如果將公路收費權(quán)作為無形資產(chǎn)核算應(yīng)該考慮其攤銷方式，根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第17條規(guī)定:企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷。這樣，在企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷方面給予企業(yè)較大的盈余管理空間。
四、結(jié)語
我國實行生產(chǎn)資料公有制為主體的經(jīng)濟體制，決定了很多自然資源和關(guān)鍵性資源屬于國家所有，但是這些資源往往直接由某些經(jīng)濟組織使用和收益，因此我國存在大量的用益物權(quán)，如土地使用權(quán)、公路收費權(quán)、采礦權(quán)和捕撈權(quán)等。同時，用益物權(quán)具有特殊的性質(zhì)，有固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的雙重性質(zhì)，而且我國企業(yè)會計準則中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準則各具特色，在各方面的規(guī)定詳略有別，無論是使用固定資產(chǎn)準則還是無形資產(chǎn)準則都有缺陷。因此，本文認為最好能夠出臺相對獨立的會計準則或是準則解釋，對我國用益物權(quán)的會計處理進行更加系統(tǒng)、合理的規(guī)范。
【參考文獻】
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關(guān)鍵詞：誠信；信用體系；保險監(jiān)管
保險業(yè)是信用產(chǎn)業(yè)，恪守信用原則是保險企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下生存和發(fā)展的前提，同時也是有效防范風險、維護經(jīng)濟金融正常運行的根基。要建立保險業(yè)的信用體系，首先需對保險業(yè)的信用現(xiàn)狀有所認識。
一、我國保險業(yè)的信用現(xiàn)狀
我國保險業(yè)目前的信用狀況可以用一個詞概括，就是“信用缺失”。雖然經(jīng)過多年努力，我國保險業(yè)在誠信建設(shè)上已有不少建樹，但是與整個社會和保險行業(yè)的發(fā)展要求相比還存在著相當大的差距。最近一項比較權(quán)威的調(diào)查結(jié)果也證實：有高達六成的保戶對保險公司不滿意。其中最突出的表現(xiàn)在保險人對投保人誤導，片面夸大保險新產(chǎn)品的增值功能，許諾虛假的高回報率模糊新產(chǎn)品存在的風險和條款說明，給一些投保人造成經(jīng)濟損失，引起投保人的強烈不滿；其次，有些保險公司在理賠時不按合同履行保險責任或無理拒賠，加之有效的解決保險爭端投訴機制尚未建立，一些保險爭端得不到公正合理的解決，也挫傷了投保人對保險市場的信心；更有一些保險公司及其分支機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營情況普遍，給保險業(yè)的社會聲譽造成了極大損害。
二、我國保險業(yè)信用缺失的原因
保險業(yè)存在的誠信缺失既與歷史和社會規(guī)范等方面的因素有關(guān)，也有保險業(yè)特有的原因。從共性原因看，長期的計劃經(jīng)濟體制由于沒有市場競爭，包括保險企業(yè)在內(nèi)的很多企業(yè)普遍缺乏誠信意識，加上社會規(guī)范對失信的企業(yè)沒有嚴厲的懲罰措施，使得失信成本很低，助長了市場誠信的缺失。除此之外，更多是由于保險業(yè)自身的原因?qū)е铝吮ｋU業(yè)的誠信缺失。
（一）保險營銷的中介性
保險產(chǎn)品大多是人們不愿意談及的與損失、災(zāi)害、死、傷、殘等相聯(lián)系的風險，這種產(chǎn)品避諱性的特點使得人們通常不愿主動購買保險，因此大部分保險產(chǎn)品的銷售必須通過中介人。有了中介人，自然就會產(chǎn)生委托－問題，如果激勵相克機制設(shè)計不好，就會使保險人的目標函數(shù)與保險公司的目標函數(shù)發(fā)生偏差，造成即使保險公司重視誠信也難保人一定誠信的現(xiàn)象。
（二）保險產(chǎn)品的復(fù)雜性
保險產(chǎn)品相對復(fù)雜（而且呈現(xiàn)越來越復(fù)雜的趨勢），紛繁復(fù)雜的條款使得一般消費者對保險產(chǎn)品往往難以透徹理解，這樣就會給某些不誠信的保險公司及其人留下可乘之機。
（三）保險業(yè)務(wù)（特別是壽險業(yè)務(wù)）的長期性
保險業(yè)務(wù)的長期性意味著保險買賣雙方重復(fù)復(fù)雜博弈的周期間隔較長，頻率較低，在這種情況下，即使保險公司及其人發(fā)生了不誠信的行為，其后果在短期內(nèi)可能也不易顯現(xiàn)，這使得保險公司可能放松誠信自律，放松對人的教育，甚至有可能為了短期的指標和一時的風光而不惜犧牲公司誠信為代價。
（四）中國保險市場的遠未飽和性很容易造成誠信的缺失
目前我國保險市場遠未飽和，仍處于拓荒期，大量待開發(fā)的潛在的市場需求給信譽不佳的保險公司提供了生存土壤，“跑馬圈”的現(xiàn)象嚴重，優(yōu)勝劣汰機制沒有形成。根據(jù)對我國保險業(yè)信用狀況存在的誠信缺失原因進行分析，筆者認為，除歷史、產(chǎn)權(quán)制度和社會規(guī)范等與其他行業(yè)共有的原因外，我國保險業(yè)誠信缺失還有其行業(yè)特有的原因。
三、保險業(yè)信用體系建設(shè)的可行性分析
作為人類社會生產(chǎn)和生活中為了達成某種意愿而共同約定并相互遵守的一種社會理念，誠實守信是維系我國保險業(yè)生存和發(fā)展的生命線。衡量一國保險體系是否完善和保險業(yè)是否發(fā)展，關(guān)鍵就看它是否建立了牢固的誠信制度。中國保險業(yè)因其自身的特點，在信用制度建設(shè)方面具備優(yōu)于其他行業(yè)的條件。
（一）國家立法方面
我國的《保險法》、《公司法》、《民法通則》、《合同法》和《反不正當競爭法》等法律文件有誠實守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙和擾亂金融市場秩序等犯罪行為處以刑罰的規(guī)定：最大誠信原則是保險經(jīng)營的基本原則之一。
（二）政府監(jiān)督方面
統(tǒng)一的監(jiān)督管理給中國保險企業(yè)的經(jīng)營帶來了相對穩(wěn)定的政策環(huán)境，統(tǒng)一的監(jiān)督管理以及政策的連貫性、延續(xù)性和高透明度，促使中國保險企業(yè)產(chǎn)生自覺維護其自身信用的原動力。
（三）技術(shù)數(shù)據(jù)方面
統(tǒng)一的會計標準所披露的保險企業(yè)年報，使得中國保險業(yè)信用制度建設(shè)中所必需的經(jīng)營業(yè)績等信息在會計信息方面解決了可以相互進行比較的量化標準問題。
（四）公眾監(jiān)督方面
保險產(chǎn)品的表象是承諾服務(wù)，是投保人風險轉(zhuǎn)移的一種方式。信用制度是中國保險企業(yè)開拓市場的必然要求和前提條件。
（五）行業(yè)自律方面
保險企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的生存空間與保險企業(yè)信用制度建設(shè)密切相關(guān)。因此，中國保險企業(yè)在各地的行業(yè)協(xié)會大多負擔起對失信投訴事件進行處理和爭議仲裁的責任，以及自發(fā)地開展建設(shè)和維護保險企業(yè)信用的宣傳活動等。
四、我國保險信用體系目標模式的構(gòu)建
（一）保險信用體系的總體框架
保險信用體系是指通過法律調(diào)整、制度建設(shè)、道德規(guī)范和社會監(jiān)督等手段對保險監(jiān)管者信用、保險主體信用及業(yè)外信用在保險經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范而形成的保險信用系統(tǒng)。根據(jù)我國的實際情況，保險信用體系應(yīng)該包含以下幾個方面的內(nèi)容。
1、保險監(jiān)管者信用。保險監(jiān)管者信用是保險信用的重要保證，是依照法律法規(guī)，運用行政手段，在公平、公正、高效的原則下，科學制定監(jiān)管規(guī)章，嚴格規(guī)范市場運作，并以追求保障被保險人利益為根本目的的一種行為規(guī)范。
2、保險主體信用。保險主體信用包括了保險企業(yè)、保險中介機構(gòu)等保險市場主要成員的信用，是保險信用的基礎(chǔ)。它是指在國家法律法規(guī)框架內(nèi)按照市場經(jīng)濟要求，認真執(zhí)行行業(yè)公約，恪守職業(yè)道德，規(guī)范經(jīng)營行為，認真履行保險合同，追求被保險人利益與企業(yè)利益最大化相統(tǒng)一的一種行為規(guī)范。
3、業(yè)外信用。業(yè)外信用主要分為兩部分，一是除保險人以外的保險合同當事人或關(guān)系人的信用，包括投保人、被保險人、受益人等的信用，具體體現(xiàn)為如實告知和合同履行。在保險合同訂立前，按最大誠信原則向保險人履行如實告知義務(wù)；在保險合同訂立后，按照合同約定履行繳費、變更通知等義務(wù)。二是保險經(jīng)營活動中涉及到的其它單位和個人的信用。如銀行、會計、審計事務(wù)所、仲裁機構(gòu)、醫(yī)院、律師等。業(yè)外信用對保險信用有著重要影響。
（二）建設(shè)保險信用體系的要求
1、監(jiān)管者方面。第一，監(jiān)管者必須進行監(jiān)管理論創(chuàng)新。監(jiān)管的核心目標是消費者理論。就保險監(jiān)管來說，明確保險監(jiān)管的目標是保護投保人的利益。保險監(jiān)管側(cè)重于維護保險市場的穩(wěn)定，檢測風險走向和防止保險市場出現(xiàn)系統(tǒng)性風險，避免社會公眾對保險市場產(chǎn)生信任危機。第二，提高監(jiān)管的透明度。從根本上講，提高保險監(jiān)管透明度，是加強和改進保險經(jīng)營與監(jiān)管、保護投保人利益的要求。為此，保險監(jiān)管部門應(yīng)加強調(diào)研工作，研究制定保險信息披露管理辦法，針對目前保險業(yè)信息披露中的違規(guī)行為，制定相關(guān)的處罰辦法。同時，加大保險業(yè)對外宣傳力度，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，積極引導輿論和社會中介機構(gòu)依法參與保險信息披露工作，加強對保險公司經(jīng)營行為的監(jiān)督和制約。
2、市場主體（公司）方面。必須建立和健全保險公司經(jīng)營管理機制。從外國保險公司經(jīng)營管理的實踐來看，保險公司經(jīng)營管理的好壞，會直接影響信用關(guān)系的好壞，這已成為一個不爭的事實。為此，必須建立一套有效的能夠反應(yīng)信用要求的管理機制。
3、消費者方面。加強保險信用體系建設(shè)，還需要所有保險消費者的參與，要求他們在保險交易中履行如實告知和事故發(fā)生及時通知等誠實守信義務(wù)。同時，要注意培養(yǎng)消費者樹立正確的保險消費意識，自覺維護保險市場秩序。
4、社會中介方面。加強行業(yè)協(xié)會和社會中介機構(gòu)在誠信建設(shè)中的作用。沒有這兩者的參與，行業(yè)誠信建設(shè)很難取得實質(zhì)性進展。全社會信用體系建設(shè)方面，也需要盡快出臺相關(guān)政策。
五、構(gòu)建保險體系中需要關(guān)注和解決的問題
中國保險業(yè)長期存在著信用疲軟，成為中國主要經(jīng)濟風險之一。為此，當前要做的重點工作主要有以下幾點。
（一）立法
《保險法》作為我國第一部保險大法，對強化保險法規(guī)建設(shè)，增強公共保險意識，規(guī)范保險行為起到了極大的作用。通過修改《保險法》進一步適應(yīng)了中國保險市場從初創(chuàng)向成熟轉(zhuǎn)化的需要，新保險法對于推進保險產(chǎn)品市場化進程、增強保險經(jīng)營主體盈利能力、規(guī)范保險中介市場、提高保險行業(yè)信譽起到了積極的促進作用。但是還需要相關(guān)的法規(guī)、條例或細則予以配套，如《保險業(yè)法》、《展業(yè)管理法》《經(jīng)紀人管理法》、《再保險管理法》等。
（二）執(zhí)法
制定保險市場競爭主體的經(jīng)營規(guī)則，是保險監(jiān)管的主要職能之一，從監(jiān)管的功能上講，保險監(jiān)管更主要應(yīng)是一個執(zhí)法機構(gòu)，目前法規(guī)失范的重要根源是在監(jiān)管實踐中重法制建設(shè)，輕“法治”執(zhí)法，其結(jié)果是違規(guī)行為普遍，監(jiān)管執(zhí)法最后陷入法不責眾的“威懾陷阱”。
（三）社會監(jiān)督
加強信用監(jiān)督和失信懲罰管理。發(fā)達國家大都有比較健全的國家信用管理體系，包括關(guān)于信用方面的立法和執(zhí)法（失信懲罰機制）。行使政府職能的中國保監(jiān)會有條件和能力對中國保險企業(yè)的信用制度建設(shè)進行監(jiān)督管理。
（四）加強保險公司內(nèi)部管理
要建立一個開放的保險市場體系，并使我國保險業(yè)在國際聲爭中長久立于不敗之地，關(guān)鍵在于大力培養(yǎng)保險專業(yè)人才，加快國內(nèi)保險人事、用工、分配制度改革，營造公平競爭、長期發(fā)展的良好環(huán)境。一是要建立科學的人事考核評價體系?？己私Y(jié)果不僅要與工資晉升、分配系數(shù)掛鉤，而且也要成為員工職位晉升和崗位調(diào)整的重要依據(jù)；二是要建立公平合理的薪資體系。薪資構(gòu)構(gòu)成中固定比例要相對縮小，活的部分比例要加大，對有突出貢獻者要實行特殊獎勵，與績效掛鉤。三是要建立切實高效的教育培訓體系。制定教育、培訓的中長期計劃，實施全員培訓，終身教育。
（五）外部監(jiān)管
隨著我國市場開放的加快，保險監(jiān)管能否取得實質(zhì)性的改善成為我國保險業(yè)成長的關(guān)鍵所在。過去由于受認識、體制、會計制度、管理方式和監(jiān)管能力等主、客觀因素的影響，償付能力的監(jiān)管并不是我國保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行監(jiān)管的目標。隨著我國經(jīng)濟體制和金融體制改革的進行，特別是我國經(jīng)濟對外開放政策的實施，我國保險監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)開始重視對保險公司償付能力的監(jiān)管。我國近期保險監(jiān)管的目標應(yīng)先定在保險公司“保險公司償付能力和市場行為監(jiān)管”并舉上，經(jīng)過一定的過渡期后，最終我國保險的監(jiān)管目標將定位于保險公司的償付能力上。
從監(jiān)管方式看，保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)督促保險公司建立風險資本評估系統(tǒng)，健全保險公司的自我評估機制。
在監(jiān)管范圍方面，我國的保險監(jiān)管機構(gòu)在過去的幾十年經(jīng)歷了從無到有、從小到大的發(fā)展階段。目前有必要對保險監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管內(nèi)容加以調(diào)整，做到就重避輕、突出重點，既保證保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營和具備充足的償付能力，又賦予保險公司經(jīng)營自。
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一方面,持續(xù)快速發(fā)展的跨境電子商務(wù)正進入規(guī)?；l(fā)展快車道;另一方面,跨境電子商務(wù)平臺具有虛擬性和開放性的特點,涉及到不同地區(qū)的參與主體,帶來了參與主體之間的信任問題,進而制約著跨境電商的健康發(fā)展。研究和制定解決跨境電商信任難題的有效策略和舉措，有助于推進跨境電商又好又快的發(fā)展。
1跨境電子商務(wù)及其信用現(xiàn)狀分析
跨境電子商務(wù)是指不同國家或地區(qū)的交易雙方通過電子商務(wù)平臺達成商品或服務(wù)交易、完成支付結(jié)算和物流配送的一種新型貿(mào)易方式?？缇畴娮由虅?wù)的賣家和買家遍布全球,擁有強大的市場潛力。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)形態(tài)，當前中國跨境電商運營模式可分為五大類:海外代購模式(代表網(wǎng)站:淘寶全球購、京東海外購);直發(fā)/直運平臺模式(代表網(wǎng)站:天貓國際、跨境通)；自營B2C模式(代表網(wǎng)站:亞馬遜、中糧我買網(wǎng));導購/返利平臺模式(代表網(wǎng)站:一淘網(wǎng)、極客海淘網(wǎng));海外商品閃購模式(代表網(wǎng)站:天貓國際的環(huán)球閃購、聚美優(yōu)品海外購)。
伴隨著交易額的快速增長，跨境電子商務(wù)的發(fā)展面臨著諸多亟待解決的難題，其中信用問題最為突出。由于語言和文化的差異造成的信息不對稱，跨境電子商務(wù)交易存在巨大障礙;而且,因為國內(nèi)外信用體系的差異而產(chǎn)生的信用問題也會給跨境電商帶來更大的風險。目前,各國、各地區(qū)的法律規(guī)范存在差異，信用標示缺乏統(tǒng)一的標準,更缺乏全球統(tǒng)一的信用管理機制，這對跨境電商交易活動的發(fā)展造成了較大的負面影響。與西方發(fā)達國家較為完備的信用管理體系相比，我國的信用管理機制和信用體系明顯不夠健全,由此導致跨境電商交易雙方信用缺失、網(wǎng)上侵權(quán)、假冒偽劣等問題屢見不鮮因此，信用問題是跨境電子商務(wù)發(fā)展過程中最大的障礙。
2跨境電子商務(wù)交易信用存在的問題
由于跨境電商平臺具有虛擬性、開放性的特點，所以在跨境電商交易中易產(chǎn)生信用風險，不利于構(gòu)建跨境電商交易有序發(fā)展的健康環(huán)境。具體來說，國內(nèi)跨境電商交易信用存在的問題主要包括以下幾個方面。
2.1立法工作推進緩慢
國內(nèi)有關(guān)跨境電商信用的法律法規(guī)明顯滯后，不能適應(yīng)當前跨境電商的髙速發(fā)展。目前，我國尚未建立一套完整的跨境電商信用法律體系，僅有的幾部和跨境電子商務(wù)相關(guān)的法規(guī)和政策還遠遠不能滿足跨境電子商務(wù)發(fā)展的需求。各政府部門近年出臺的發(fā)展跨境電商的政策、法規(guī)仍不能較好地解決信用問題。如外匯管理局2015年1月出臺的《支付機構(gòu)跨境外匯支付業(yè)務(wù)試點指導意見》僅能解決跨境支付的問題;2015年5月海關(guān)總署出臺了《關(guān)于調(diào)整跨境貿(mào)易電子商務(wù)監(jiān)管海關(guān)作業(yè)時間和通關(guān)時限要求有關(guān)事宜的通知》，目的是加強通關(guān)便利;質(zhì)檢總局出臺的《關(guān)于進一步發(fā)揮檢驗檢疫職能作用促進跨境電子商務(wù)發(fā)展的意見》僅是解決了質(zhì)檢問題。
正是由于跨境電商信用法律法規(guī)的制度缺失，致使跨境電商交易主體因失信行為而承擔的成本往住很低。根據(jù)“委托一一”博弈理論，方的失信行為會造成委托方較大的損失。國內(nèi)有關(guān)消費者隱私保護、權(quán)益保護、糾紛訴訟等方面的法律法規(guī)不健全，導致許多跨境電商交易糾紛的解決缺乏完善的法律依據(jù)。在信用體系不健全的環(huán)境下，國內(nèi)企業(yè)在跨境電商平臺上屢屢發(fā)生店鋪刷單、虛假評價、夸大宣傳、商品偽劣、期滿詐騙等事件,引起眾多消費者差評和投訴，降低了國內(nèi)電商企業(yè)在國際上的聲譽度。與此同時,國外部分跨境電商平臺為了凈化市場環(huán)境，專門針對中國賣家做出了更高的要求甚至是歧視性的條款,制定了更為嚴厲的懲罰舉措。
2.2跨境電子商務(wù)平臺監(jiān)管不力
跨境電商平臺都會要求賣方在注冊網(wǎng)店時進行實名認證,但僅憑實名認證還不足以了解其營業(yè)資質(zhì)、信用情況及其在非誠信交易后所受到的懲罰,而平臺對買家的審核更為寬松，僅憑手機號或者郵箱就可以注冊成功，一旦進行失信交易，其違規(guī)成本基本可以忽略不計。同時,跨境電商平臺的用戶涵蓋了來自世界各地的賣家和買家,商品種類繁多且標準各異，造成跨境平臺管工作困難童重。
2.3缺乏有效的信用管理體系
社會信用制度不完善也是制約跨境電商發(fā)展的重要因素。與發(fā)達國家相比,我國社會信用制度建設(shè)明顯滯后，征信系統(tǒng)構(gòu)架不完善,比如個人征信系統(tǒng)所包含的評價項目偏少,且社會各界難以通過便利渠道獲取征信結(jié)果。再者，由于社會信用監(jiān)管不到位，且公民未養(yǎng)成良好的信用意識和素養(yǎng)，導致失信成本較小,這些問題或多或少地阻礙了跨境電商的良性發(fā)展。一旦在跨境電商交易中發(fā)生信用糾紛，對我國的消費者沒有任何優(yōu)勢可言。因此，為保護消費者的合法權(quán)益,盡快建立有效的信用管理體系顯得尤為必要。
2.4信用信息披露問題'不僅我國政府沒有建立完善的跨境電商信用系統(tǒng)，而且，各跨境電商平臺自身建立的信用體系存在評價標準模糊、評價體系不嚴謹,缺乏對交易主體信用評價的權(quán)威標準，導致其信用體系并不能完整地反映交易主體的信用狀況。另外,各跨境電商平臺依據(jù)自身的情況建立獨立的信用評價體系，彼此之間缺乏溝通與交流,無法形成一致的評價標準，導致各自的評價體系成為信息孤島，各平臺交易主體的信用狀況無法實現(xiàn)信息共享,無法掌握交易主體在其他交易平臺的真實信用狀況，這在一定程度上導致跨境電商交易市場交易主體魚龍混雜、良莠不齊。因此，亟須解決各跨境電商平臺各自為政的混亂局面。
3基于博弈論的跨境電子商務(wù)信用分析
博弈論是研究參與的各決策主體行為選擇及決策行為均衡問題的理論。在博弈論當中,企業(yè)或個人進行行為選擇時，不僅要考慮自己的行為和決策，還要考慮其他參與者的選擇;同時，自己的選擇也影響著其他參與者的決策和均衡。在博弈過程中，決策雙方的行為相互影響，但又不可預(yù)知，其中一方的最優(yōu)策略是基于他對其他參與者的策略的預(yù)期。在跨境電子商務(wù)中，如果所有的賣家都像消費者所期待的那樣誠信經(jīng)營，以誠為本，那么跨境電子商務(wù)就能夠健康有序的發(fā)展;反之,就會嚴重影響消費者對跨境電子商務(wù)的信心，大大妨礙跨境電子商務(wù)發(fā)展。
跨境電子商務(wù)自身的特點決定了跨境電子商務(wù)信用向國際化以及復(fù)雜化發(fā)展，而且交易環(huán)節(jié)涉及各國政府機構(gòu)、組織、法人和自然人。另外，各國的出口信用體系、規(guī)范行業(yè)認證體系、法律解決途徑等多方面都存在很大差異，多重因素造成交易主體在復(fù)雜的環(huán)境下難以做出科學決策,這些都會嚴重影響博弈雙方的決策。
下面為了更方便描述跨境電子商務(wù)中的博弈活動，我們作以下假設(shè):(1)交易中只有賣家和買家兩個參與者且都為追求自身收益最大化的理性經(jīng)紀人。在買賣雙方之間的博弈中，賣方會有“誠信”或是“不誠信”兩種選擇策略，而買方則會有面對“購買”或“不夠買”的決策;(2)賣家和賣家之間存在信息不對稱，賣家占有更多的信息。
設(shè)賣家誠信經(jīng)營的收益為R1，賣家不誠信經(jīng)營的收益為R2，賣家因不誠信而受到的懲罰造成的損失為L，買家因購買商品付出的成本為C,收益為R3由此得出買賣雙方博弈的收益矩陣表。
由表1可知,賣方和買方的決策組合有四組:(誠信'，購買),(誠信，不購買),(不誠信，購買),(不誠信，不購買)。下面就這四組決策組合進行分析。
(1)(誠信，購買)表示雙方互信，交易成功,賣家得到的收益為R1,買家得到的收益為R3。在互信條件下成功交易能夠讓交易雙方各得所需，消費者享受到商品或服務(wù)，商戶獲得收益。就社會而言，交易會增進交易各方對網(wǎng)絡(luò)的信任度，促進跨境電商的良性發(fā)展w。
(2)(誠信,不購買)表示賣家選擇誠信經(jīng)營,但買家選擇了不購買策略。此時,賣家選擇誠信經(jīng)營所獲得的收益為0，選擇失信經(jīng)營的收益為-L。因此，不管買家選擇購買還是不購買策略,誠信經(jīng)營顯然是賣家能做出的最優(yōu)策略。而如果賣家選擇誠信經(jīng)營，對買家來說，選擇購買就是其最優(yōu)策略。.
(3)(不誠信，不購買)表示雙方在交易中都存在失信行為。賣家因為不誠信而付出的代價為L,即其收益為-L,而買家因為沒有購買到商品或服務(wù)，不能獲得收益R3。從表面上看，由于交易雙方都存在不誠信行為，因而沒有達成交易；但實際上，他們這么做破壞了跨境電商交易的健康環(huán)境，嚴重影響了跨境電子商務(wù)快速有效的發(fā)展。
(4)(不誠信,購買)表示在賣家存在失信行為的情況下，買家購買了商品或服務(wù)。賣家得到的收益為R2-L,買家所獲得的收益為R3<C,利益受損。
對于一個理性的賣家來說,誠信和失信所獲得的收益的不同會對其決策產(chǎn)生重大影響,也就是R1與R2-L的大小關(guān)系。下面就這兩種收益關(guān)系進行分析。
當R1>R2-L時，賣家因誠信行為獲得的收益最大化，因此,精明的賣家毫無疑問會選擇誠信經(jīng)營。
當R1=R2-L時，說明在交易中賣家無論是誠信還是失信,所獲得的收益是相同的,而作為理性的經(jīng)濟人，賣家要考慮到其長遠利益；他的最優(yōu)策略選擇必定是誠信。
當RKR2-L時，即賣家選擇誠信的收益要低于選擇失信的收益。由收益矩陣表可知,假如買家選擇購買商品或服務(wù)，賣家因誠信而獲得的收益是為R1，選擇欺詐而獲得的收益為R2-L,失信經(jīng)營能實現(xiàn)收益最大化,顯然會成為賣家的最優(yōu)策略。在這個前提下，假如賣家失信經(jīng)營，買家選擇購買和不購買所獲得的收益分別為-R3和0，為了降低損失，選擇不購買就成為買家的最優(yōu)策略。進一步說明,假如買家選擇不購買商品或服務(wù),賣家選擇誠信經(jīng)營和失信經(jīng)營所獲得的收益分別為0和-L,則誠信經(jīng)營顯然是賣家的最優(yōu)策略。通過策略的反復(fù)決策，買賣雙方始終無法達到相對均衡的博弈狀態(tài)，因為不管雙方選擇哪種策略,都會因為各自為了實現(xiàn)收益最大化而不斷改變各自的策略。
4提高跨境電子商務(wù)交易信用的策略與建議
為促進跨境電商交易健康發(fā)展,有必要采取相關(guān)舉措促進跨境電商誠信體系建設(shè)，這些舉措包括以下幾點。
4.1構(gòu)建有效的信息傳遞機制
為約束跨境電商企業(yè)的不誠信行為,各國政府、各跨境電商平合有必要統(tǒng)一行動,構(gòu)建透明的、有效的信息傳遞機制。一方面，各國政府部門或跨境行業(yè)協(xié)會應(yīng)加強溝通，制定統(tǒng)一的權(quán)威標準,建立客觀的、公正的國際信用信息傳遞機制;另一方面，各跨境電商平臺在不斷優(yōu)化自身信用評價體系的基礎(chǔ)上,彼此之間積極溝通，運用技術(shù)手段打破信用評價的信息孤島，盡快實現(xiàn)各跨境電商平臺的交易主體信用信息共享和髙效傳遞,提供方便快捷的信息獲取渠道,確?？缇畴娚探灰讌⑴c者能隨時隨地獲知對方的信用狀況，從而降低交易風險。
4.2發(fā)揮跨境電商平臺的監(jiān)管作用
跨境電子商務(wù)誠信體系的建設(shè)離不開跨境電商平臺的積極參與。平臺方可參照國內(nèi)在信用評價方面做的比較好的天貓,采取企業(yè)認證、原產(chǎn)地認證、支付方式認證等多種認證措施，把好入駐賣家的準入關(guān)。還可對賣家的營業(yè)資質(zhì)、信用情況進行詳細審査并備案，并要求賣方所有信息包括貨物的各種參數(shù)。此外，對不誠信經(jīng)營的賣家，跨境電商平臺可采取嚴厲的懲罰措施，包括在平臺上公示曝光、對賣家予以警告甚至關(guān)閉店鋪、將賣家列入黑名單，并將其不誠信記錄報送賣家所在國家或地區(qū)的工商行政部門。例如,2015年速賣通啟用“嚴入準出”政策，采取嚴格的認證、限制新賣家的商品數(shù)，堅決將商品品質(zhì)差、服務(wù)差的“劣質(zhì)”賣家清除出去。通過規(guī)范該平臺賣家行為，凈化了該平臺的市場交易環(huán)境。另外，對不誠信買家也要予以警告甚至限制其在跨境電商平臺上購買商品或服務(wù)?？梢哉f,通過跨境電商平臺的上述監(jiān)管舉措,有助于凈化跨境電商交易的市場環(huán)境。
4.3加快跨境電商信用立法進程
加快有關(guān)跨境電商交易的立法進程,建立完善的信用體系，有助于營造健康的交易環(huán)境，保障跨境電商持續(xù)快速發(fā)展。一方面,與跨境電商相關(guān)的政府部門(如商務(wù)部、海關(guān)總署、質(zhì)檢總局、工商總局、財政部等)應(yīng)從規(guī)劃層面入手，盡快出臺相關(guān)法律法規(guī),采取邊試點、邊完善的策略，建立較為完善的跨境電商法律規(guī)范體系，明確跨境電商交易各方的權(quán)、責、利，規(guī)范交易行為,做到有法可依。另一方面，政府部門應(yīng)盡快建立功能完善的信用監(jiān)管體系，廣泛利用云計算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，建設(shè)“信用云”平臺，建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信用共享機制,對跨境電商交易各方的信用進行監(jiān)管m。此外，還要采取激勵懲罰措施，對誠信經(jīng)營的賣家大力表彰和鼓勵,對存在失信行為的買家和賣家加大處罰力度，對違法行為予以刑事處罰，提高欺詐交易的違規(guī)成本,為跨境電商的發(fā)展營造良好的社會環(huán)境。
4.4建立健全信用評價體系
明顯滯后的信用評價體系建設(shè)，嚴重制約了我國跨境電商的整體發(fā)展。完善的企業(yè)或個人的誠信評價體系可以有效地約束交易雙方的經(jīng)濟行為?？山梃b國外先進的誠信評價體系，建立起能為更多社會成員所用的公開的誠信檔案，政府部門、跨境電商平臺可聯(lián)合建立相關(guān)制度,對經(jīng)營者的信用狀況進行全程跟蹤。比如，可對入駐平臺的賣家進行詳細的資質(zhì)調(diào)査,確保賣家之前沒有不誠信經(jīng)營行為;在賣家入駐平臺后,從賣家的商品宣傳、商品數(shù)、商品質(zhì)量等方面予以實時關(guān)注;在交易完成后,可從交易記錄、買家評價、糾紛記錄等方面對賣家的信用狀況進行綜合評估。因此，建立健全動態(tài)的、客觀公正的信用評價體系，才能督促賣家誠信經(jīng)營,杜絕失信行為，使之成為跨境電商交易市場的守信者。
5結(jié)語
信用問題是跨境電子商務(wù)的一大頑疾，信用問題的解決涉及到交易的各個方面，因此社會各方需要較長時間加強跨境電商信用問題的研究和探索。只要參與跨境電商交易的各主體方齊心協(xié)力,就能建立健全相關(guān)法律法規(guī),構(gòu)建完善的信用評價體系和監(jiān)管平臺,提高交易主體的信用意識,在買賣雙方各自實現(xiàn)收益最大化的基礎(chǔ)上，最終實現(xiàn)跨境電商和諧發(fā)展。
一、縣委縣政府的正確領(lǐng)導和大力支持是農(nóng)村信用社取得長足發(fā)展的根本保證。
(一)政府農(nóng)村產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟政策是農(nóng)村信用社得以發(fā)展的前提。近年來，縣委縣政府進一步加大了農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，把高產(chǎn)高效農(nóng)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品深加工作為主要發(fā)展方向，相繼出臺了促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的一系列的經(jīng)濟政策。在各項政策的指導下，全縣農(nóng)業(yè)取得了長足的發(fā)展，逐步形成了以陵陽的西瓜大棚，小店的蘆筍種植，庫山、天寶的中草藥，桑園、大石頭的大姜等為代表的成規(guī)模的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)帶，為農(nóng)業(yè)增產(chǎn)農(nóng)民增收打下了堅實的基礎(chǔ)。2000年共實現(xiàn)農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值27億元，同比增長2.4%，農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展為農(nóng)村信用社的資金來源與運用提供了廣闊的空間。
(二)提高認識，多措并舉，各級政府全力支持農(nóng)村信用社的發(fā)展。政府各級部門已充分認識到農(nóng)村信用社是地方金融機構(gòu)，其興衰與政府息息相關(guān)。在支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著無可替代的作用，6月末其農(nóng)貸總量占全縣農(nóng)貸總量的90%以上，農(nóng)村信用社已逐漸發(fā)展成為最好的聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶，是名副其實的農(nóng)村金融主力軍。
長期以來，各級政府多措并舉化解風險支持發(fā)展，在涉及農(nóng)村信用社切身利益問題，在政府利益與信用社利益發(fā)生沖突時，政府寧可自身承擔也絕不把包袱甩給農(nóng)村信用社。一是政府舉債解決基金會問題。1999年根據(jù)上級安排全縣清理農(nóng)村合作基金會，根據(jù)有關(guān)精神對符合條件的基金會可由農(nóng)村信用社收購，政府及時組織了人員對全縣21家基金會進行了清產(chǎn)核資，縣政府本著不甩包袱、不壓擔子、不轉(zhuǎn)嫁風險的原則，將基金會全盤關(guān)閉，所形成的債務(wù)由政府承擔，避免了將風險轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)村信用社。二是幫助農(nóng)村信用社增資擴股。增資擴股是農(nóng)村信用社增強抵御風險能力、完善法人治理結(jié)構(gòu)的主要手段之一，各級政府始終給予大力支持，充分發(fā)動社會各界踴躍入股。目前，農(nóng)信社股金總額已達4727萬元，較行社分門辦公時增長4693萬元。三是整頓社會信用秩序，清收盤活不良資產(chǎn)。今年5月份，根據(jù)市政府統(tǒng)一部署，縣政府大力開展了清收盤活農(nóng)村信用社不良貸款活動，為信用社的發(fā)展營造了良好的社會信用環(huán)境?；顒又?，縣政府成立了由縣政府分管縣長任組長，公安、法院等職能部門為成員的清收盤活領(lǐng)導小組，積極幫助清收農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)，并把清收任務(wù)層層分解落實到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也相應(yīng)成立了清收領(lǐng)導小組，重點抓好清收工作中的組織協(xié)調(diào)工作。到目前，共清收盤活不良資產(chǎn)203萬元，有效化解了農(nóng)村信用社的經(jīng)營風險。
二、明確經(jīng)營思路，轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式，建立有效監(jiān)督制約考核機制。
(一)明確經(jīng)營思路，突出以信貸支農(nóng)為主線的工作重點。信用社充分認識到信貸支農(nóng)既是信用社義不容辭的社會責任，又是擺脫困境、化解風險的必由之路，必須把握住良好的發(fā)展機遇，充分發(fā)揮“農(nóng)”字優(yōu)勢，作好支農(nóng)這篇大文章，使農(nóng)村信用社真正占領(lǐng)農(nóng)村金融市場，成為支農(nóng)主力軍。工作中，他們以發(fā)放小額農(nóng)貸作為支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的主要形式，信貸人員走村串戶大力發(fā)放小額農(nóng)業(yè)貸款。今年，累計發(fā)放小額貸款9.6萬余筆，涉及金額34579萬元，占貸款總投放量的87%。
(二)建立內(nèi)部考核機制，打破平均主義，真正體現(xiàn)多勞多得。長期以來，該社沒有真正建立起行之有效的收入分配機制，職工“干多干少一個樣，干孬干好一個樣”，積極性和主動性沒有充分調(diào)動起來，普遍缺乏危機感和責任心。對此，今年初，該社對收入分配進行了徹底改革，先后出臺了《****農(nóng)村信用社2001年度經(jīng)營目標考核辦法》、《聯(lián)社機關(guān)工作業(yè)績考評辦法》等相關(guān)文件，明確了經(jīng)營目標與勞動報酬的關(guān)系，從兩方面入手實行全員考核。經(jīng)營目標分為基礎(chǔ)目標、新增目標、中間業(yè)務(wù)新增利潤目標三項，收入分為生活費和目標獎懲兩項，收入報酬與工作目標相掛鉤，完成基礎(chǔ)目標可保證基本生活費；完成新增目標計劃的全額兌現(xiàn)效益工資，對超額完成部分按比例給予獎勵，最高可達1萬元。分配機制的改革，拉大了收入差距，真正體現(xiàn)了“基本工資保吃飯，效益工資靠實干”的分配機制，成為促進業(yè)務(wù)發(fā)展的助推器。
(三)大力發(fā)展營銷貸款，改變傳統(tǒng)信貸投入模式。過去，由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟發(fā)展水平不同，各地資金的需求狀況也不同，加上個別信貸人員怕承擔責任，出現(xiàn)了惜貸、懼貸的心理，導致信用社有款放不出、借款人用款貸不著的供求矛盾。針對這一問題，信用社及時調(diào)整工作思路，一改傳統(tǒng)信貸投放模式，全面推行了貸款營銷制度，主動走出社門向優(yōu)良客戶推銷貸款。信用社與職工個人簽訂放款責任書，在限額內(nèi)由其自主發(fā)放貸款，保證到期及時收回本息。為有效防范風險，對貸戶實行信用等級管理，根據(jù)資信狀況不同將貸戶分成A、B、C三個等級，放款額度從1000元到2萬元不等。營銷貸款重點支持了城鄉(xiāng)個體工商戶和資金需求量大的農(nóng)戶發(fā)展經(jīng)營項目，實現(xiàn)社會效益和自身效益“雙贏”的良好經(jīng)營局面。
(四)改革人事用工和干部任用制度，激發(fā)全員活力。年初以來，信用社進行了勞動用工制度改革，實行全員聘任制，職工經(jīng)過考試和評議合格者由信用社與職工簽訂聘用合同，聘期2年，合同期滿經(jīng)過考核合格者重新聘用，不合格者自行解聘，使全員都產(chǎn)生了危機感、壓力感。在干部任用上實行競爭上崗，在聯(lián)社機關(guān)開展了中層干部競聘，通過個人答辯、群眾投票、組織考核等程序，有15名德才兼?zhèn)?、年富力強、群眾威信好、學歷層次高的人員競爭上崗，給工作注入新的活力。對基層信用社主任實行末位淘汰制，在年度綜合考核中處于末位的信用社，其主任將自動辭職。
三、建議有關(guān)部門盡快幫助農(nóng)村信用社解決當前面臨的幾個問題。
信用社緊緊圍繞“雙增”工程，各項業(yè)務(wù)取得了快速發(fā)展，創(chuàng)建社以來的最好水平，上半年共繳納稅金80萬元，自行社脫鉤以來共繳納稅金1443萬元，為地方財政做出了很大的貢獻，在支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整發(fā)揮了主渠道作用。但目前仍存在不良資產(chǎn)占比高、支農(nóng)資金實力不強等不利因素需要加以解決。
(一)協(xié)調(diào)各級各部門幫助抓好資金組織工作，堵住農(nóng)村資金外流源頭。農(nóng)村信用社雖然在資金組織工作上做了很大努力，但從上半年存款增長分析，全縣農(nóng)村信用社組織資金10385萬元，僅占全縣農(nóng)村存款增長額的41.8%，這與農(nóng)村信用社農(nóng)業(yè)貸款投放量占全縣各金融機構(gòu)97.8%的比例極不相稱。目前個別只存不貸的機構(gòu)利用各金融機構(gòu)大批撤銷農(nóng)村代辦站之機廣泛發(fā)展代辦員吸收存款，同農(nóng)村信用社爭奪農(nóng)村金融市場，造成了農(nóng)村資金大量外流，無法滿足農(nóng)村信用社支農(nóng)資金來源的需求。這也與縣委縣政府的大力招商引資的政策相悖的。建議各級黨政部門切實采取措施加以制止。一是把農(nóng)民人均存款作為《農(nóng)村干部工作目標責任制》考核內(nèi)容之一，納入“雙增”工程的考核。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對農(nóng)村信用社的客戶經(jīng)理給予一定的義務(wù)工補貼，提高其服務(wù)“三農(nóng)”的積極性。三是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)制定制度，制約各級干部為其他金融機構(gòu)代辦儲蓄問題，使這部分資金“回流”到農(nóng)村信用社。
句子之間,除了內(nèi)容的連貫以外,還要注意語氣的呼應(yīng)。語句之間缺乏條理性,主要是思維邏輯方面的問題,語氣的前后呼應(yīng),則主要在于語言技巧。在經(jīng)濟論文寫作中,加強語氣的呼應(yīng),使上下文銜接的辦法主要有以下兩種:第一,恰當運用銜接性的語言。銜接性的語言,以連詞為主,還包括某些代詞(這里、這樣、那樣等)、副詞(顯然、誠然、其實、同時等)和某些固定詞組(實踐證明、顯而易見、由此看來、總而言之等),此外,還有一些承接性的習慣用語,如“在這里”、“所謂……是指……”、“這就是說”之類。這些詞語許多就是復(fù)句中所用的關(guān)聯(lián)詞語,也有一些是只用在句群之間的。銜接性語言具有兩種功能:其一是表明句子與句子之間的邏輯關(guān)系;其二是使語句前后銜接。因此,缺少了必要的銜接性語言,語氣就不連貫。例如下面這段話:“作為經(jīng)營和運用貨幣信用杠桿的職能機構(gòu),①要適應(yīng)市場經(jīng)濟對信用高度集中的要求。②要適應(yīng)市場機制要求靈活運用信用,人民銀行應(yīng)在這兩方面發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用和紐帶作用。③不論社會制度如何,貨幣信用的高度統(tǒng)一集中,已成為當代一切國家經(jīng)濟活動的必然趨勢,信用活動都已為該國中央銀行加以有效的駕馭。我國社會主義銀行當然更應(yīng)如此?！边@段話的意思是清楚的,句子的排列順序也沒有什么問題,但讀起來卻不大通暢,總覺得疙里疙瘩。如果我們在①、②和③處分別添上“既”、“又”和“事實上”,讀起來就通暢多了。句子與句子的邏輯關(guān)系并不一定都要用關(guān)聯(lián)詞語來體現(xiàn),不用關(guān)聯(lián)詞語而讓讀者去體會這種關(guān)系的叫做“意合”。在口頭表達中,意合的現(xiàn)象比較多,書面表達就比較少,這是需要注意的一點。同時需要注意的一點是,可以用意合方式的卻過多地使用了關(guān)聯(lián)詞,也會影響語氣的通暢。第二,利用代詞稱呼。為了在語氣上呼應(yīng),除了運用銜接性詞語外,還可以利用代詞作呼應(yīng)。因為代詞和它先前所代的詞語有一種自然呼應(yīng)的關(guān)系,所以當我們讀到代詞的時候,會很自然地把它和前面的所稱代的事物聯(lián)系起來,從而使文氣銜接,上下貫通。請看下面這段話:“在銀根放松時,由于貸款利率偏低,加之軟約束又沒有得到硬化,企業(yè)進入資金市場的熱情往往并不高,它們通過種種手段最終常常能得到貸款。這顯然不利于資金市場的發(fā)展?！边@段話里用了“它們”、“這”等代詞。通過這些代詞的前后呼應(yīng),使我們讀起來覺得既流暢又簡捷,連貫感也非常強。如果把這些代詞統(tǒng)統(tǒng)換成它們所指代的詞語,行文會顯得口羅嗦,自然語氣的連貫就更談不上了。代詞除了稱代的作用外,還起著關(guān)聯(lián)詞語的作用。在所有的代詞中,“那么”、“這樣”的銜接作用更為明顯,寫作的時候,它們往往是我們行文的助手。
二、應(yīng)避免語言穿插過多,回復(fù)過大的現(xiàn)象
要想經(jīng)濟論文的語言通暢,就要使論述的各要點之間保持連續(xù)性。有的人喜歡說繞圈子話,從一點扯開,說了半天才回到本題上來,這樣的語言當然是不會連貫的。例如下面一段話:“所謂‘另一種匯價出現(xiàn)’的問題,是由于管理不善所造成。從非貿(mào)易收匯來看,一些人主要認為,非貿(mào)易收入外匯后,一部分換成人民幣,另一部分換成外匯券,而這些外匯券在黑市上兌換人民幣,黑市交易在目前情況下還不能夠完全取締,但是國家曾明文規(guī)定,外匯券兌換外幣必須憑外幣兌換外匯券的‘兌換證明’,與國家規(guī)定的匯價不一致。之所以出現(xiàn)這種情況,我們且不談黑市交易的法律性質(zhì)問題,一個主要的原因就是因為外匯券的購買力高于同等額度的人民幣的購買力,使用外匯券能夠買到較為便宜的商品和勞務(wù)?！弊髡咴陉U述自己的觀點時,卻繞了一個很大的彎子,這樣當然令讀者感到吃力。在論證中,先“退一步說”的情況也是有的,但是穿插過多,回復(fù)太大,闡述同一論題的語句之間的間隔過遠,就會造成上下文的脫節(jié)。上段話中前一部分畫橫線的語句應(yīng)該移到下文適當?shù)牡胤?后邊畫橫線的可以刪去,也可以用括號括起來。只有這樣,文章的脈絡(luò)才清楚,語言才連貫。經(jīng)濟論文的上下文之間應(yīng)該有明確的邏輯聯(lián)系,這種聯(lián)系如若受到破壞,語言的連貫性也隨之受到破壞。上面那段話多少反映了口頭表達時即興思維的特點?？陬^表達時對語言銜接的要求比較低,而且?guī)в屑磁d的性質(zhì),說話人往往愛從一點生發(fā)開去,繞了一大圈才回到本題。如果我們完全按照自己說話的習慣來寫作,就很容易出現(xiàn)這類毛病。
貿(mào)易經(jīng)濟論文3500字(一)：世界經(jīng)濟形勢下我國對外貿(mào)易經(jīng)濟失速問題研究論文
【摘要】受到金融危機的影響，全球經(jīng)濟呈現(xiàn)衰退的跡象，一些西方國家的貿(mào)易保護政策越發(fā)激烈。而我國加工貿(mào)易的比重正處于下跌的狀態(tài)，受大宗商品價格的走弱，國際通貨縮緊以及服務(wù)貿(mào)易競爭低的影響，外貿(mào)風險正在逐漸增加。我國的對外貿(mào)易經(jīng)濟存在一定的風險，對外貿(mào)易經(jīng)濟失速的問題已經(jīng)成為困擾對外貿(mào)易的一個重要問題。本文主要論述了當前世界經(jīng)濟形勢對我國對外貿(mào)易產(chǎn)生的影響，以及影響經(jīng)濟失速問題的原因和解決策略。
【關(guān)鍵詞】世界經(jīng)濟形勢我國對外貿(mào)易經(jīng)濟失速
在當下的世界經(jīng)濟格局之下，我國的對外貿(mào)易正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。目階段我國對外貿(mào)易正處于失速的狀態(tài)，這種情況不僅僅影響我國經(jīng)濟的發(fā)展，更對個各個行業(yè)和人民的經(jīng)濟水平都產(chǎn)生了嚴重影響。因此，很有必要分析當前世界經(jīng)濟對我國對外貿(mào)易的影響，找到相關(guān)的政策來改善這種現(xiàn)狀。
一、世界經(jīng)濟形勢現(xiàn)狀以及對我國的影響
（一）世界經(jīng)濟形勢的現(xiàn)狀
伴隨2008年全球金融危機的爆發(fā)，經(jīng)濟貿(mào)易呈現(xiàn)下滑走勢。盡管各國都在通過實行量化寬松政策和調(diào)節(jié)稅率方式，提高經(jīng)濟的發(fā)展，但效果平平。從2019年以來，全球的經(jīng)濟復(fù)蘇情況才得以弱化。
目前，美國經(jīng)濟的增長較為迅速，形勢普遍樂觀。但這種局面是由一定的原因的。從需求方面看，消費是經(jīng)濟增長的動力，個人消費支出的擴張和投資的穩(wěn)步增長，都是提高經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。從供給方面來看，工業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的上升，預(yù)示著經(jīng)濟的復(fù)蘇。從目前情況來看，礦業(yè)、天然氣和電力的持續(xù)上漲，都是工業(yè)生產(chǎn)良好的具體表現(xiàn)。從一些預(yù)期指標來看，歐元區(qū)的工業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)都處于好轉(zhuǎn)的狀態(tài)，歐洲經(jīng)濟有望好轉(zhuǎn)。從制造業(yè)的情況情況來看，機構(gòu)的產(chǎn)出、評價的完成指標都達到了有史最高水平，使得經(jīng)濟運行的信心猛增。雖然，波蘭等中東歐十國加入歐盟后，對原成員國的資本外流帶來一定的壓力，整體經(jīng)濟產(chǎn)生一定的影響。但新成員國增長較快，也給歐盟帶來了新的活力。受政權(quán)穩(wěn)定，經(jīng)濟改革推進以及油價高位等因素，又給經(jīng)濟帶來一定有利的條件。受出口和工業(yè)生產(chǎn)的影響，日本的經(jīng)濟也進一步的復(fù)蘇。企業(yè)的經(jīng)營情況得到了好轉(zhuǎn)，效益也得到了改善，破產(chǎn)企業(yè)持續(xù)減少，對設(shè)備的投資有所增加。日本的經(jīng)濟整體仍保持良好的增長態(tài)勢，同時其他亞洲國家，如泰國、馬來西亞、新加坡和韓國等也在出口的帶動下得到了快速的增長。雖然物價跌幅有所回落，然而消費尚處于頹勢，通貨緊縮的情況也沒有消除。
（二）全球經(jīng)濟現(xiàn)狀對我國對外貿(mào)易的影響
因為，我國實行出口導向型戰(zhàn)略，出口數(shù)量大，所以貿(mào)易順差也大。從1990年開始就持續(xù)順差，但受到全球經(jīng)濟和貿(mào)易保護的影響，2010年我國首次出現(xiàn)貿(mào)易逆差。并在2015年出現(xiàn)出口和進口的雙收縮，對外貿(mào)易經(jīng)濟下滑，資本外流和人民幣貶值的程度增大。受美國兩次加息和增值的影響，民眾轉(zhuǎn)持美元進一步的增多，加劇了人民幣的比值，使得我國貿(mào)易經(jīng)濟受到了很大的損失。
（1）對我國對外貿(mào)易出口的影響。日本、美國、歐洲等國家經(jīng)濟需求的增加，進出口貿(mào)易逐步恢復(fù)，對于我國產(chǎn)品的出口也有一定的積極作用。去年一年，我國對歐盟、日本、香港等國家和地區(qū)的出口量有了快速的增加。受強勢美元地位的改變，在很長的一段時間內(nèi)，我國的貿(mào)易條件是十分良好的。但國際貿(mào)易保護主義的抬頭，國家貿(mào)易產(chǎn)生一定的縮減現(xiàn)象，我國的對外出口也受到了一定的影響，甚至還有部分國家實行反傾銷等調(diào)查，對我國的商品專門設(shè)立了非關(guān)稅壁壘。
（2）對我國利用外資的影響。目前國際直接投資方式有重新活躍起來，跨國并購仍占據(jù)主導地位。我國也出臺了相關(guān)的條例，促進國際購并資本。在全球股市止跌起漲后，境外融資的氛圍也有了一定的好轉(zhuǎn)，這對我國企業(yè)在海外發(fā)行股票和上市有一定的積極作用。我國很多企業(yè)在香港和美國股市同時上市，籌募到的資金很高。國內(nèi)的很多大型企業(yè)抓住了國際資本市場的時機，進行境外融資。同時美國的貶值使得投資商在我國國內(nèi)的采購和用工價格減低，吸引外商對我國市場投資。然而，隨著國家經(jīng)濟的增長，我國利用外資也面臨更加激烈的局面。
（3）其他方面的影響。美國對主要貨幣匯價大幅下降，同時人民幣也面臨著巨大的壓力。近年來，美聯(lián)儲大幅下調(diào)美元利率，其他國家也相應(yīng)的跟進降息。世界主體經(jīng)濟的利率處于低位，這對我國利用人民幣利率來調(diào)整經(jīng)濟有一定的作用。但國際石油市場的高位，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有一定能夠的消極影響。
二、世界經(jīng)濟形勢下我國對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)濟失速的原因
（一）加工貿(mào)易在我國對外貿(mào)易中的比重降低
近些年，我國加工貿(mào)易商品的進口和出口持續(xù)間降低，銷售總額也在不斷的下降。我國已經(jīng)完成了從加工大國向新型經(jīng)濟發(fā)展國家的轉(zhuǎn)變，部分企業(yè)工人的成本也高于周邊國家和地區(qū)，致使一些加工和機械公司遷移到周邊國家。盡管我國想挽留這些企業(yè)，并出臺了相關(guān)的政策，但受到產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)不合理和基礎(chǔ)設(shè)施不完善等方面的應(yīng)該。企業(yè)仍不愿支付高額的生產(chǎn)費用，而遷移到其他國家。
（二）對外貿(mào)易摩擦大，風險高
近年來，我國經(jīng)濟水平上漲，與其他國家之間的貿(mào)易合作增多，逐漸成為國際貿(mào)易大國。但隨著對外貿(mào)易的增加，我國也引起了其他貿(mào)易大國的側(cè)目，導致在對外貿(mào)易過程中受到了不公平的待遇，對外貿(mào)易的摩擦和風險也逐漸增大。
（三）大宗商品價格下跌，國際通貨縮緊
當下私有制國家的社會通病是積累社會資本，在市場機制運行過程中也容易出現(xiàn)資產(chǎn)過剩的情況。貿(mào)易市場的穩(wěn)定與國家的稅收政策是分不開的，想要保持資本利潤、支出和勞動工資等多方面的流動，就需要市場經(jīng)濟的流動和需求相互平衡。一旦政府的分配政策運用不恰當，就會出現(xiàn)高消費和低積累的現(xiàn)象，造成一定的資產(chǎn)過?！，F(xiàn)今，日本、美歐和一些歐洲國家都出現(xiàn)了不同程度的資產(chǎn)過剩問題，其均在金融危機后采取貨幣化政策來進行調(diào)劑，促進國家經(jīng)濟的回暖。但實際情況卻事與愿違，部分國家不僅出現(xiàn)市場流動性過剩的現(xiàn)象，還出現(xiàn)市場需要不足，國際產(chǎn)品價格持續(xù)走跌，只有少數(shù)國家的產(chǎn)品價格上漲。美國最先從金融危機中恢復(fù)元氣，之后開始加息促進美元甚至，推動新一輪的資產(chǎn)過剩，導致國際大宗商品價格再度下跌，通貨鎖緊情況加劇。
（四）我國服務(wù)貿(mào)易競爭力低
我國服務(wù)貿(mào)易占據(jù)我國總體貿(mào)易的一個重要部分，為我國提供了大量的工作崗位，也為我國經(jīng)濟貿(mào)易能力的提高做出了巨大的貢獻。但是我國服務(wù)貿(mào)易在國際上的競爭力較低，使得我國對外貿(mào)易經(jīng)濟處于失速的狀態(tài)。主要原因是我國服務(wù)貿(mào)易內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整，水平較低，和相關(guān)服務(wù)貿(mào)易的法律法規(guī)不健全。
三、世界經(jīng)濟形勢下我國對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)濟失速的對策
（一）推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型
想要解決我國對外貿(mào)易的失速，就需要根據(jù)我國不同地區(qū)的實際情況，實行符合地方發(fā)展特色的戰(zhàn)略，形成具有特色的加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈。將不同的地區(qū)聯(lián)合起來，共同推動我國加工貿(mào)易產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型和升級。在我國加工貿(mào)易發(fā)展的進程中，應(yīng)該配合沿海區(qū)域的建設(shè)，吸引國外的企業(yè)來我國投資和建廠。
（二）提高服務(wù)貿(mào)易比重，增強創(chuàng)新能力
我國在處理對外貿(mào)易的過程中，應(yīng)該提高服務(wù)貿(mào)易所占的比重，增加創(chuàng)新影響，把服務(wù)貿(mào)易放在對外貿(mào)易的首位。在政策的制定時，應(yīng)該在工商也和服務(wù)業(yè)貿(mào)易所放的比重相同。優(yōu)化我國服務(wù)貿(mào)易，提高其發(fā)展能力，在注重體制之間競爭的同時，創(chuàng)新更多的服務(wù)類型，從而提高服務(wù)貿(mào)易的創(chuàng)新力。
（三）深化外貿(mào)領(lǐng)域改革，消除匯率引導因素
增加有關(guān)外貿(mào)政策的改革和創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟和外貿(mào)發(fā)展的方式，建立新型的創(chuàng)業(yè)體系。淘汰落后產(chǎn)能，加快調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對于新型產(chǎn)能加大扶持力度，提升資源配置的效率，擴寬對外貿(mào)易的渠道，消除匯率所引導的因素，提供經(jīng)濟一體化水平。我國的對外貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該增加自身的風險意識，采用有效的匯率工具來降低風險，減少因為消化貨幣增值所帶來貿(mào)易壓力。
（四）發(fā)展特色性優(yōu)勢產(chǎn)品，減少貿(mào)易摩擦
在我國與其他國家的貿(mào)易中，要積極利用外貿(mào)組織有關(guān)外貿(mào)爭端的解決機制，對于一些國家出現(xiàn)不遵守時，要排查嚴處。在對貿(mào)易中禁止有不合理的貿(mào)易行為，消除貿(mào)易中不公平的現(xiàn)象。
我國在對外貿(mào)易方面存在一定的缺陷，但仍在這種不平等的貿(mào)易保護中得到了發(fā)展。除了推動加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型；提高服務(wù)貿(mào)易比重，增強創(chuàng)新能力；深化外貿(mào)領(lǐng)域改革，消除匯率引導因素；發(fā)展特色性優(yōu)勢產(chǎn)品，減少貿(mào)易摩擦之外，也要通過環(huán)保、節(jié)約等手段來將我國打造成綠色結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)國家，推動低貿(mào)易，促進對外貿(mào)易的增長。
貿(mào)易經(jīng)濟畢業(yè)論文范文模板(二)：OBE導向下貿(mào)易經(jīng)濟類專業(yè)課程體系設(shè)置研究初探論文
[摘要]作為一種教育理念，基于OBE（Outcome-basedEducation：以結(jié)果為基礎(chǔ)）的理工類教育理念自20世紀90年代在美國誕生以來，受到了越來越多的關(guān)注，尤其是對理工科的教育教學和課程體系帶來了變革性的影響。OBE教育理念發(fā)源于理工類教育，對于在文科專業(yè)的適用性方面一直存在著爭議。本研究以貿(mào)易經(jīng)濟類專業(yè)為例，研究探討實施OBE教育模式的可能性，并在此基礎(chǔ)上對傳統(tǒng)課程體系進行新的設(shè)置和變革，以期有助于逐步有效地解決現(xiàn)實中存在的“專業(yè)熱門”和“就業(yè)困難”的尷尬專業(yè)困境。
[關(guān)鍵詞]OBE；貿(mào)易經(jīng)濟；本科；專業(yè)課程體系
[中圖分類號]G64[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3437（2020）05-0023-04
隨著中國改革逐步進入深水區(qū)，尤其是上海自貿(mào)區(qū)、廣東自貿(mào)區(qū)、粵港澳大灣區(qū)等經(jīng)濟貿(mào)易綜合實驗區(qū)的建立和運行，都顯示出未來的中國對擁有國際化視野的經(jīng)濟、金融、法律、貿(mào)易等專業(yè)人才的迫切需要，尤其是需要越來越多的國際貿(mào)易專業(yè)人才來幫助企業(yè)走向國際市場。開放的中國需要開放的人才，這也是為什么近十年來，國際經(jīng)濟與貿(mào)易成為高校本科招生中的熱門專業(yè)，錄取分數(shù)也在高校中名列前茅的原因。但是，尷尬的是不少高等院校和畢業(yè)學生都發(fā)現(xiàn)這個專業(yè)存在著就業(yè)困難的現(xiàn)實困境。由第三方教育質(zhì)量評估機構(gòu)麥可思研究院的《2018年中國大學生就業(yè)報告》顯示國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)就業(yè)率相對較低，平均約為91.2%，而且三年來就業(yè)率持續(xù)下降，就業(yè)率低的原因有很多，其中一個重要的原因就是傳統(tǒng)的國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)課程體系和不斷快速變化的貿(mào)易需求存在時滯和脫節(jié)。因此，在OBE（Outcome-basedEducation：以結(jié)果為基礎(chǔ)的教育）的導向下，結(jié)合專業(yè)社會貿(mào)易需求分析和課程開發(fā)結(jié)果導向，重新思考和設(shè)置國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)課程體系，以期構(gòu)建一個更具針對性的注重理論和實踐相結(jié)合的OBE課程體系就顯得十分重要。
一、OBE的基本理念
OBE（Outcome-basedEducation：以結(jié)果為基礎(chǔ)的教育）興起于20世紀90年代的美國，1994年由美國學者Spadv撰寫的《基于產(chǎn)出的教育模式：爭議與答案》一書對OBE模式進行了較為深入的研究。該書把OBE定義為：“清晰地聚焦和組織教育系統(tǒng)，使之圍繞確保學生在未來生活中獲得實質(zhì)性成功的經(jīng)驗。”Spady認為OBE實現(xiàn)了教育范式的轉(zhuǎn)換，在OBE教育系統(tǒng)中教育者必須對學生畢業(yè)時應(yīng)達到的能力及其水平有清楚的構(gòu)想，然后尋求設(shè)計適宜的教育結(jié)構(gòu)來保證學生達到這些預(yù)期目標，學生產(chǎn)出而非教科書或教師經(jīng)驗成為驅(qū)動教育系統(tǒng)運作的動力。
這顯然同傳統(tǒng)上內(nèi)容驅(qū)動和重視投入的教育形成了鮮明對比。與傳統(tǒng)的過程教育相比，OBE直接評估學生的學習績效并確切地告訴他們結(jié)果，不考慮學生或他們采用何種方法，直到學生能證實預(yù)期的結(jié)果，才算獲得成功。對于那些已經(jīng)成功地獲得結(jié)果的人來說，他們得到的指導集中于他們需要發(fā)展的、明確定義的能力上；他們獲得的證書清楚地反映哪些能力標準已被成功地達到了。OBE強調(diào)教育的結(jié)果和目的，從進入的要求到達到的畢業(yè)標準都很明確。在一個OBE系統(tǒng)中，所有這些指導和證書的組成部分的定義、集中都是圍繞明確的學習結(jié)果來組織和實施。
因此，OBE教育模式的核心是：學生成為教學活動的中心。OBE是一個循環(huán)遞進的教育發(fā)展模式，它基于學生為中心的教學理念，這種理念聚焦于學生表現(xiàn)，即結(jié)果Outcome的經(jīng)驗測評。相對于關(guān)注教學資源等產(chǎn)出的傳統(tǒng)過程教學模式，OBE沒有提出對特定教學方式的要求，它只對學生最后學習結(jié)果提出要求，而且這種學習結(jié)果并非針對某個課程或者最終的畢業(yè)成績，而是細分到每一門課程的每一個知識點和能力點。
二、OBE對國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)課程設(shè)置的啟示
近幾年OBE教育模式在我國香港和內(nèi)地教育界也引起了廣泛的重視和研究，但主要集中在理工類工程教育領(lǐng)域，這主要是因為理工工程類教育的課程學習結(jié)果易于客觀衡量和評價。2013年，我國成為《華盛頓協(xié)議》組織的第21個成員國。《華盛頓協(xié)議》是世界上最具影響力的國際本科工程學位互認協(xié)議，該協(xié)議提出的工程專業(yè)教育標準和工程師職業(yè)能力標準，是國際工程界對工科畢業(yè)生和工程師職業(yè)能力公認的權(quán)威要求。《華盛頓協(xié)議》各簽約國都實施了OBE的工程教育模式，不少香港大學和內(nèi)地如汕頭大學等都針對OBE進行了大量的研究和實踐。
OBE教育模式對作為文科性質(zhì)的國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)是否同樣適用，對國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)課程設(shè)置有哪些啟示也是我們必須要面對的問題。
首先，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)兼具理論性和實踐性的特點，適合OBE模式。作為很多本科院校，這個專業(yè)包含國際貿(mào)易理論、國際貿(mào)易政策、國際貿(mào)易實務(wù)三部分的主要課程內(nèi)容。其中國際貿(mào)易理論課程是基礎(chǔ)，也為本科學生進一步深造提供條件；國際貿(mào)易政策課程要求學生對國際經(jīng)貿(mào)往來法律法規(guī)和貿(mào)易政策有一定的認知；國際貿(mào)易實務(wù)課程則是面向本科學生的實踐能力和工作能力的教育。國際貿(mào)易實務(wù)是專門研究國際商品買賣過程的課程，包括貿(mào)易合同磋商、簽訂和履行等各個環(huán)節(jié)，以上貿(mào)易環(huán)節(jié)最終都要落實到具體的外貿(mào)業(yè)務(wù)操作實踐上，僅憑理論知識紙上談兵無法真正理解國際貿(mào)易的實質(zhì)，也難以跟上日益快速發(fā)展中的國際貿(mào)易實踐。國際貿(mào)易實務(wù)課程知識點和能力點可以進行一定的客觀衡量與評價的內(nèi)在特征決定了教學改革可以學生的學習結(jié)果——實踐能力的培養(yǎng)為目標。而傳統(tǒng)的國際貿(mào)易教學過程重貿(mào)易理論而輕貿(mào)易實踐，從而導致人才培養(yǎng)與企業(yè)需求相脫節(jié)。作為一個兼具理論性和實踐性的專業(yè)，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)適合采取OBE的教育模式。
其次，OBE的結(jié)果導向是培養(yǎng)應(yīng)用型貿(mào)易人才的現(xiàn)實需要。作為一個高考志愿填報靠前的專業(yè)，國際經(jīng)濟與貿(mào)易的培養(yǎng)目標大多是培養(yǎng)國際性專業(yè)應(yīng)用型人才，我國作為一個不斷發(fā)展和開放的世界大國也急需這方面的應(yīng)用型貿(mào)易人才。但是另一個不可忽視的現(xiàn)象就是國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)畢業(yè)生難就業(yè)的問題。OBE的教育模式以結(jié)果為導向包括兩個層面，一方面是指專業(yè)教學必須以提高學生的實踐能力為導向，另一方面是指實踐能力教學是專業(yè)課程設(shè)置和教學改革的方向。研究生教育更注重理論研究能力培養(yǎng)，而OBE模式更加注重實踐能力的培養(yǎng)，更適合本科專業(yè)的培養(yǎng)方向和目標，這也契合我國國務(wù)院印發(fā)的《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的人才培養(yǎng)目標：“圍繞用好用活人才來培養(yǎng)人才”“用科學發(fā)展成果檢驗人才工作成效”。從這個角度出發(fā)，OBE可以大大提高剛畢業(yè)的學生外語表達能力、溝通能力和實踐能力。
最后，從社會需求和教育模式的角度，國際經(jīng)濟與貿(mào)易可以全面采用OBE教育模式，但是這是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅僅有宏觀的專業(yè)模塊設(shè)置、結(jié)果和結(jié)果評價，也涉及微觀的每一門課程的設(shè)置、學習結(jié)果和學習評價，對教師的教學投入也提出很高要求。例如教師需要投入較多的精力和心血研究煩瑣的教學目標分解、一體化課程設(shè)計和教學方法，選擇動態(tài)地評估學生發(fā)展水平并根據(jù)學習產(chǎn)出評估反饋信息及時開展個性化學生輔導等。如果無法變更高校中普遍的重科研輕教學的現(xiàn)狀，則無法調(diào)動教師參與教學改革的積極性，那么OBE注定無法可持續(xù)開展，也將逐步淪為傳統(tǒng)的填鴨式過程教育，培養(yǎng)的畢業(yè)生也必將與社會的現(xiàn)實存在時滯和脫節(jié)。但是一旦基礎(chǔ)打好了，后面OBE的開展也必然順理成章地持續(xù)循環(huán)下去。
三、OBE導向下國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)課程體系的設(shè)置目標
（一）專業(yè)知識目標
具備扎實、全面的國際貿(mào)易專業(yè)知識是外貿(mào)人才基本素質(zhì)和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?，是企業(yè)對外貿(mào)人才的基本要求。國際貿(mào)易專業(yè)知識可分為貿(mào)易理論、貿(mào)易政策和貿(mào)易實務(wù)三部分。OBE導向下的國際貿(mào)易專業(yè)的知識目標重點是貿(mào)易實務(wù)和貿(mào)易政策。這兩部分知識在OBE教育模式下，應(yīng)突出要求學生熟練地掌握進出口各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一般操作流程，包括交易磋商、國際貿(mào)易運輸、保險、國際結(jié)算、成本核算、商檢索賠等一系列商貿(mào)流程。在貿(mào)易政策方面，學生不僅要掌握相應(yīng)的國際貿(mào)易慣例和法律，如《跟單信用證統(tǒng)一慣例》《國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則》《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》等，還要了解國內(nèi)外最新經(jīng)貿(mào)法律法規(guī)國際條約和協(xié)定WTO規(guī)則等。
為了有效衡量OBE下的結(jié)果，課程設(shè)置可開設(shè)專門的國際貿(mào)易專業(yè)從業(yè)資格證，如跟單員證書、報關(guān)員證書、外貿(mào)業(yè)務(wù)員證書、劍橋商務(wù)英語、經(jīng)濟師等的培訓課程。這也要求此類實踐課教師對各類資格證書的考試動向、考試內(nèi)容有總體把握，并在日常教學中注意引導和督促學生掌握考試的重難點。
（二）專業(yè)能力目標
調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在招聘國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科畢業(yè)生的要求是：希望招聘具有實踐操作能力、溝通交流能力和創(chuàng)新思維能力的外貿(mào)人才。實踐操作能力包括進出口合同的操作能力、單證的繕制和審核能力、貿(mào)易糾紛的處理能力等；溝通交流能力是指語言表達能力、外語交流能力和跨文化交流能力；創(chuàng)新思維能力是指能夠創(chuàng)造性地運用新技術(shù)、新方法解決實踐中遇到的問題的能力。因此，在OBE導向下，獲得一定的資格證書只是一個初步的目標，終極目標是在獲得一定的資格證書基礎(chǔ)上對學生進行全方位的能力培養(yǎng)，讓學生畢業(yè)前就獲得工作能力，減少用工單位的不可控因素和培訓成本。
（三）專業(yè)素質(zhì)目標
根據(jù)近百家進出口企業(yè)的網(wǎng)上招聘要求來看，約有76%的企業(yè)把求職者的職業(yè)道德和工作態(tài)度等素質(zhì)擺在首要位置嘲。誠實守信、吃苦耐勞、愛崗敬業(yè)、責任心強成為外貿(mào)企業(yè)招聘人才的基本準則。因此，OBE的結(jié)果導向也應(yīng)把提高學生職業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德作為重要的一個目標來設(shè)置相關(guān)課程。
四、OBE導向下國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)課程體系的設(shè)置構(gòu)想
OBE教育模式是一項系統(tǒng)工程，既有宏觀上的專業(yè)產(chǎn)出結(jié)果，也有微觀的課程產(chǎn)出結(jié)果。OBE模式主要包括以下環(huán)節(jié)：制訂專業(yè)層面的預(yù)期學習結(jié)果；通過一體化課程設(shè)計建立課程與培養(yǎng)標準的匹配矩陣；確定具體課程層面的預(yù)期學習成果，并設(shè)計相適應(yīng)的教學策略；做好專業(yè)層面與課程層面的實際學習成果的要求和評估。在OBE導向下，國際經(jīng)濟與貿(mào)易本科專業(yè)的課程體系更加注重學生的能力培養(yǎng)，這包含三個方面的目標導向：必備的專業(yè)知識、必備的專業(yè)能力、必備的專業(yè)素質(zhì)（見表1）。
圍繞專業(yè)預(yù)期學習結(jié)果，逆向設(shè)計各門課程，明確各門課程對于實現(xiàn)預(yù)期學習產(chǎn)出的貢獻及程度，實現(xiàn)一體化培養(yǎng)目標。同時，專業(yè)層面的預(yù)期學習產(chǎn)出最終要落實到課程，組織教師合理確定課程層面的學習結(jié)果（見表2），特別是實現(xiàn)教學策略是核心環(huán)節(jié)，教師要根據(jù)學習成果使用多樣化的教學方法，調(diào)動學生積極地參與到教學過程中。在課程層面，任課教師采用測驗、問卷項目、作業(yè)報告等多樣化評價方法對每個學生實際學習成果進行形成性評估與總結(jié)性評估，多側(cè)面、多角度地考查學生是否達到了教學目標，而不是用一個簡單的期末分數(shù)來判定學生的學習結(jié)果。
以O(shè)BE為導向的課程設(shè)置還將教學與相關(guān)職業(yè)資格證考試如報關(guān)員、劍橋商務(wù)考試相融合，上課內(nèi)容與考證內(nèi)容相融合，采取“以考促改”“以考促練”的方法，推進實施“課證融合”。但是獲得證書并不一定能體現(xiàn)實踐能力。因此，在具體課程的教學策略中除了要鼓勵教師在案例討論、教學雙語、教學多媒體立體式教學過程中時刻貫徹OBE教育的思想以外，教師還要組織和鼓勵學生參加校內(nèi)外有關(guān)競賽，包括國際貿(mào)易實務(wù)大賽、國際商務(wù)談判大賽、電子商務(wù)大賽、創(chuàng)業(yè)大賽等，讓學生在競賽中鞏固知識，培養(yǎng)表達能力、溝通能力和團隊能力。當然，OBE教育也意味著必須對成績考評方式進行改革，改變過去重期末輕平時的傳統(tǒng)考核方式，而采用知識點的綜合獲得結(jié)果評判方式，其課程學習結(jié)果不再是一個簡單的分數(shù)，而是一系列知識點和能力點的綜合。
當然，OBE模式并不應(yīng)該是功利主義導向的程式化管理，也不是使貿(mào)易經(jīng)濟類教育喪失基本的人文關(guān)懷和世界關(guān)懷。因此，在課程設(shè)置中應(yīng)將學生預(yù)期學習產(chǎn)出結(jié)果設(shè)為教學的最低標準，對學生發(fā)展程度不做上限規(guī)定，為師生發(fā)揮創(chuàng)造性預(yù)留彈性空間。在重視精確化結(jié)果目標的同時，還應(yīng)重視模糊的表現(xiàn)性目標，對學生的情意發(fā)展、審美意象以及高層次的能力不做生硬的分解量化和評價；將學習產(chǎn)出理解為階段性的周期性的，而不是不為某節(jié)課某單元設(shè)立細化的目標，使知識成為激發(fā)各種類型和不同水平理解的中介，而不是作為固定信息或標準答案讓學生接受，力求平衡教育的預(yù)設(shè)性與生成性達到預(yù)設(shè)而不死板，生成而不游離的境界。
