發(fā)布時(shí)間：2022-02-20 18:21:52
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的理財(cái)調(diào)查報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）我市兩級(jí)法院受理委托理財(cái)糾紛案件的基本情況
截至20__年3月，我市兩級(jí)法院共計(jì)受理委托理財(cái)類(lèi)案件6件，其中，委托買(mǎi)賣(mài)股票糾紛1件，因委托理財(cái)合同而引發(fā)的財(cái)產(chǎn)關(guān)系損害賠償糾紛2件，一般委托合同糾紛2件，信托合同糾紛1件。在這6件案件當(dāng)中，已經(jīng)審結(jié)的2件，正在審理的4件。
（二）委托理財(cái)合同糾紛案件的特點(diǎn)及問(wèn)題
通過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)我市委托理財(cái)糾紛案件總體上呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：
1、案件的數(shù)量較少但標(biāo)的較大。從案件總量上看，與全省其他地市相比，我市兩級(jí)法院受理的委托理財(cái)糾紛案件數(shù)量較少，但是，該類(lèi)案件總標(biāo)的達(dá)到1.65億元。
2、案件多發(fā)期在20__年之后。在6件委托理財(cái)糾紛中，只有泰山區(qū)人民法院受理的1件委托買(mǎi)賣(mài)股票糾紛系發(fā)生于1996年，其余案件均發(fā)生于20__年之后，這是由于股市長(zhǎng)期低迷，在20__年前后發(fā)生的一些委托理財(cái)合同中約定的收益無(wú)法兌現(xiàn)，導(dǎo)致當(dāng)事人發(fā)生糾紛，從而成訟。
3、案由較多，不統(tǒng)一?，F(xiàn)在委托理財(cái)糾紛并沒(méi)有統(tǒng)一的類(lèi)案由，我市法院受理的此類(lèi)案件，在確定案由時(shí)也不統(tǒng)一，如有的定成委托買(mǎi)賣(mài)股票糾紛，有的定成財(cái)產(chǎn)損害賠償糾紛，有的定成信托糾紛，還有的定為一般委托合同糾紛。
在審判實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題有：1、委托理財(cái)糾紛的概念不夠統(tǒng)一規(guī)范，比較模糊。這直接影響了法院對(duì)此類(lèi)案件的受理與審判；2、審判委托理財(cái)合同糾紛的法律依據(jù)不足，判決缺少統(tǒng)一尺度。由于實(shí)踐中對(duì)委托理財(cái)合同的性質(zhì)仍存在較大爭(zhēng)議，加之委托理財(cái)合同與合同法規(guī)定的有名合同均不甚相符，在現(xiàn)行法律法規(guī)中很少能找到適用于此類(lèi)合同糾紛的法條，加大了案件的審理難度。
二、關(guān)于委托理財(cái)?shù)母拍?/p>
委托理財(cái)?shù)母拍?，在?shí)踐中比較模糊，不夠清晰。而由于委托理財(cái)現(xiàn)象比較復(fù)雜，因此對(duì)概念的界定，實(shí)際上決定著法院受理委托理財(cái)糾紛案件的范圍。因此，委托理財(cái)?shù)母拍钍俏覀兪紫刃枰枰悦鞔_的。
有人提出將委托理財(cái)定義為客戶將其資金交付給管理人并由后者將該資金投資于證券、期貨等交易市場(chǎng)或者以其他金融形式進(jìn)行管理，所獲利益由雙方按照約定進(jìn)行分配或者由管理人收取管理費(fèi)的活動(dòng)。這里強(qiáng)調(diào)金融性質(zhì)顯然是從委托投資的對(duì)象及管理方式而言，而非指委托投資的主體，并排除了非金融性的經(jīng)貿(mào)、實(shí)業(yè)投資及其委托管理。所以，這一概念沒(méi)有涉及現(xiàn)實(shí)中大量存在的將國(guó)債、股票或期貨合約等作為合同標(biāo)的的情況，因此有些偏頗。
還有觀點(diǎn)認(rèn)為，委托理財(cái)是委托人與受托人約定，由委托人將其所有或募集的資金、證券等金融性資產(chǎn)交由受托人掌管，并由受托人在證券、期貨等金融市場(chǎng)從事?tīng)I(yíng)利性投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為。委托理財(cái)活動(dòng)必須在證券或期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)資金賬戶，通過(guò)證券或期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)方可進(jìn)行。這一概念基本上揭示了委托理財(cái)?shù)膶?shí)質(zhì)，但卻忽略了現(xiàn)實(shí)當(dāng)中存在的以實(shí)物資產(chǎn)作為理財(cái)對(duì)象的情況。
我們認(rèn)為，委托理財(cái)，實(shí)質(zhì)上是一種投資委托管理或資產(chǎn)委托管理的行為。嚴(yán)格地說(shuō)，“委托理財(cái)”并不是一個(gè)嚴(yán)格意義上的法律概念，而只是金融業(yè)界的習(xí)慣用語(yǔ)。作為一個(gè)約定俗成的用語(yǔ)，它包含了現(xiàn)實(shí)生活中各種各樣的委托理財(cái)現(xiàn)象。
委托理財(cái)合同有廣狹二義。廣義的委托理財(cái)合同泛指委托人將其擁有所有權(quán)或者處分權(quán)的金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)（如不動(dòng)產(chǎn)）委托給受托人從事投資管理活動(dòng)的合同；而狹義的委托理財(cái)合同僅指委托人將其擁有所有權(quán)或者處分權(quán)的金融資產(chǎn)（如貨幣、票據(jù)等）委托給受托人從事投資管理活動(dòng)的合同。以受托資產(chǎn)的種類(lèi)為標(biāo)準(zhǔn)，委托理財(cái)可分為金融性資產(chǎn)的委托理財(cái)和非金融性資產(chǎn)的委托理財(cái)。金融性委托理財(cái)合同糾紛，是指因委托人和受托人約定，委托人將其資金、證券等金融性資產(chǎn)委托給受托人，由受托人在證券、期貨等金融市場(chǎng)上從事股票、債券等金融工具的組合投資、管理活動(dòng)所引發(fā)的合同糾紛。我們所說(shuō)的委托理財(cái)糾紛，就是指的此類(lèi)糾紛。
三、關(guān)于委托理財(cái)合同的類(lèi)型
委托理財(cái)合同千變?nèi)f化，種類(lèi)繁多?？傮w看來(lái)，委托理財(cái)合同有名實(shí)相符的，也有名實(shí)不符的。在名稱上，比較多的情況下，稱為委托理財(cái)合同、投資理財(cái)合同、委托投資合同、資產(chǎn)管理合同或投資管理合同等；有時(shí)，第三方監(jiān)管合同或委托監(jiān)管合同是單列的，也有合一的，單列的由委托人與監(jiān)管人簽訂(委托人與受托人另簽委托理財(cái)合同)，合一的由委托人、受托人、監(jiān)管人共簽。委托理財(cái)合同也有以其他名稱出現(xiàn)的，如委托合同、證券(股票)交易(買(mǎi)賣(mài))合同、委托()國(guó)債投資(購(gòu)買(mǎi))合同、股票質(zhì)押投資合同、合作(共同、合伙)投資合同，甚至托管合同、保管合同、國(guó)債回購(gòu)合同、投資咨詢(顧問(wèn))合同、信托合同等等，不一而足。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)委托理財(cái)合同作出相應(yīng)的分類(lèi)：
(一)根據(jù)委托理財(cái)?shù)谋憩F(xiàn)形式來(lái)區(qū)分，實(shí)踐中委托理財(cái)合同主要有以下兩種:(1)子母協(xié)議，一份正式協(xié)議，一份補(bǔ)充協(xié)議，保底和保收益的內(nèi)容一般約定在補(bǔ)充協(xié)議中；(2)三方監(jiān)管協(xié)議，委托理財(cái)合同由三方主體共同簽訂，即委托方、受托方和監(jiān)管方，監(jiān)管方一般由證券公司充當(dāng)。但是在具體的合同名稱上，則可能各不相同，實(shí)踐中比較多的有委托理財(cái)、委托投資、合作投資、資產(chǎn)管理、 受托資產(chǎn)管理、信息咨詢服務(wù)協(xié)議、國(guó)債托管協(xié)議等等。
(二)根據(jù)合同中關(guān)于虧損負(fù)擔(dān)和贏余分配的約定來(lái)區(qū)分，委托理財(cái)合同可以分為如下七種類(lèi)型：（1）本息保底，超額歸受托人型。受托人保證到期返還委托人的本金和一定比例的年收益率，超出部分歸受托人所有，不足部分由受托人賠付。（2）本息保底，超額分成型。受托人保證到期返還委托人本金和一定比例的收益；對(duì)超出部分，由雙方按約定比例分成。（3）本金保底，超額分成型。受托人保證委托人的本金不受損失，虧損由受托人予以補(bǔ)足；對(duì)盈利部分，則由雙方按比例分成。（4）盈余分成，虧損分擔(dān)無(wú)約定型。委托人將資金委托給受托人從事股票交易，雙方只約定盈利按一定比例分成；對(duì)虧損，則沒(méi)有約定承擔(dān)的比例和方式。（5）締約當(dāng)時(shí)沒(méi)有約定盈虧負(fù)擔(dān)，受托人事后承諾補(bǔ)償損失型。雙方在訂立合同時(shí)對(duì)交易的盈虧負(fù)擔(dān)沒(méi)有約定，對(duì)投資管理過(guò)程中出現(xiàn)的委托資產(chǎn)損失，受托人書(shū)面承諾補(bǔ)足委托人全部或部分損失。（6）盈余分成和虧損未約定型。合同當(dāng)事人對(duì)于盈余的分成和虧損的分擔(dān)未作出約定。（7）利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)型。委托人和受托人共同出資，以委托人或者受托人的名義開(kāi)立資金帳戶和股票帳戶，由受托人負(fù)責(zé)資產(chǎn)的運(yùn)作，有時(shí)委托人享有一定程度的控制權(quán)，約定利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。
(三)根據(jù)在證券、期貨市場(chǎng)上出現(xiàn)的投資人名義的不同，委托理財(cái)分為委托的投資理財(cái)和信托投資理財(cái)。委托人委托受托人使用委托人的賬戶從事投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，為委托型投資理財(cái)。委托人委托受托人以自己的名義或者受托人借用他人名義從事投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，為信托投資理財(cái)。
四、關(guān)于合同主體
委托理財(cái)合同的主體，主要包括委托人、受托人、監(jiān)管人三類(lèi)。其中，受托人的主體是重點(diǎn)需要解決的問(wèn)題。
(一)委托人的范圍。委托理財(cái)糾紛的委托人，其范圍的確定應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第二條的規(guī)定確定，包括各類(lèi)法人、自然人或其他組織。因?yàn)槲欣碡?cái)糾紛均為因委托理財(cái)合同所引起，而只要是平等主體的法人、自然人或其他組織，具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力與民事行為能力的，原則上均可以成為委托人。
(二)受托人的范圍。實(shí)踐中，受托人主要包括自然人、一般有限公司、投資管理公司、投資咨詢(顧問(wèn))公司、理財(cái)工作室、經(jīng)紀(jì)人、私募基金等民間性機(jī)構(gòu)，也包括證券公司、期貨公司、信托投資公司、資產(chǎn)管理公司、企業(yè)財(cái)務(wù)公司及商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、公募基金的基金管理公司等專(zhuān)業(yè)性金融機(jī)構(gòu)。
上述受托人可以分為兩類(lèi)。第一類(lèi)是金融機(jī)構(gòu)，主要涉及券商，第二類(lèi)是非金融機(jī)構(gòu)，主要涉及投資公司。對(duì)于前者，證監(jiān)會(huì)已在《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》中作出相應(yīng)規(guī)定。對(duì)于后者，則尚存爭(zhēng)議?？隙ㄒ庖?jiàn)認(rèn)為，既然“代客理財(cái)”列在投資公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，且強(qiáng)行法又未作禁止，應(yīng)認(rèn)定其具有理財(cái)資格；否定意見(jiàn)則主張，委托理財(cái)屬于特許經(jīng)營(yíng)，非金融機(jī)構(gòu)不宜介入。我們認(rèn)為，投資公司在受托理財(cái)時(shí)基本處于監(jiān)管盲區(qū)，而目前理財(cái)活動(dòng)往往涉及巨額資金，一旦失控勢(shì)必殃及金融安全。有鑒于此，今后宜適度限縮受托理財(cái)?shù)闹黧w范圍，將該業(yè)務(wù)視為許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為妥。
五、委托理財(cái)合同的性質(zhì)及案由的確定
（一）對(duì)委托理財(cái)合同性質(zhì)的認(rèn)識(shí)
我們認(rèn)為，委托理財(cái)合同是一種新類(lèi)型的合同。
首先，委托理財(cái)合同實(shí)際上使雙方形成了一種臨時(shí)性的合伙關(guān)系，雙方分別用不同的客體，即委托方以貨幣、受托方以勞務(wù)進(jìn)行投資。委托人開(kāi)立賬戶后，在合同有效期內(nèi)由受托方負(fù)責(zé)該合伙人的具體運(yùn)營(yíng)，憑借其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和投資技巧進(jìn)行具體操作。雙方內(nèi)部對(duì)該合伙人進(jìn)行期貨投資而產(chǎn)生的虧損和盈利進(jìn)行劃分，但該約定僅對(duì)雙方有約束力，不得對(duì)抗第三人。因此，在協(xié)議期內(nèi)交易的盈虧都體現(xiàn)在該賬戶內(nèi)，一旦協(xié)議期滿，清倉(cāng)結(jié)算后，雙方就按照約定承擔(dān)責(zé)任。
其次，委托理財(cái)合同是雙方當(dāng)事人理性的意思自治的體現(xiàn)。對(duì)保底條款有人提出，由于投資存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果由受托人承擔(dān)全部虧損，會(huì)使受托人的義務(wù)單方加大，是不公平的。并非理性投資主體的行為。其實(shí)，保底條款并非當(dāng)事人不理性的行為。委托理財(cái)現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展，具有有特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，資金和投資專(zhuān)業(yè)知識(shí)在很多時(shí)候并不為相同的主體占有。委托方的目的是使其貨幣增值，但缺乏使其貨幣增值的手段。對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，雖然具有可以使貨幣增值的技能和知識(shí)，但“巧婦難為無(wú)米之炊”，沒(méi)有相應(yīng)的貨幣資金為載體，其技能是沒(méi)有價(jià)值的。為了將二者有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)“共贏”，委托理財(cái)便應(yīng)運(yùn)而生了。
最后，無(wú)論委托理財(cái)合同如何歸類(lèi)，但只要此類(lèi)合同不違反公序良俗原則以及法律與行政法規(guī)中的強(qiáng)制性規(guī)定，就應(yīng)受到法律尊重與保護(hù)。申言之，對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管必須慎重，不能以監(jiān)管為由阻礙其創(chuàng)新。法律規(guī)定應(yīng)來(lái)源于現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)于委托理財(cái)行為，我們應(yīng)該因勢(shì)利導(dǎo)，發(fā)揮其積極作用，而不要視其為洪水猛獸，以法律沒(méi)有規(guī)定為由而否定其合理性。在大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提下，一切行為應(yīng)主要由市場(chǎng)來(lái)決定，充分尊重當(dāng)事人的意思自治。
(二)關(guān)于委托理財(cái)類(lèi)合同糾紛案件的案由確定
案由的確定關(guān)系到法律關(guān)系的識(shí)別和案件的定性。對(duì)委托理財(cái)類(lèi)合同糾紛案件案由的確定，實(shí)踐中五花八門(mén)，很不統(tǒng)一，主要有買(mǎi)賣(mài)股票糾紛、證券（股票）交易糾紛、一般委托合同糾紛、委托理財(cái)酬金糾紛、借款合同糾紛、合作炒股糾紛、賠償糾紛、委托買(mǎi)賣(mài)股票合同盈利糾紛、存款合同糾紛等等。有的同志認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將委托理財(cái)糾紛作為一種新的案由單列出來(lái)，使之成為一種新的有名合同。有的同志認(rèn)為，從委托理財(cái)合同中當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)來(lái)看，這類(lèi)合同無(wú)非就是法律已經(jīng)規(guī)定的有名合同的某種復(fù)合，不能將其作為有名合同對(duì)待，對(duì)此類(lèi)糾紛應(yīng)細(xì)化分流，區(qū)別案件類(lèi)型，分別確定案由。
我們認(rèn)為，對(duì)委托理財(cái)糾紛作更進(jìn)一步的類(lèi)型化劃分和處理，在目前的法律框架下是必要的。在實(shí)踐中，委托理財(cái)類(lèi)合同雖然千變?nèi)f化，但細(xì)分起來(lái)只有五種典型情況：
1、約定本息保底，超額歸受托人所有的，實(shí)與民間借貸無(wú)異，應(yīng)將案由定為借款合同糾紛；
2、合同約定委托人直接將資金交付給受托人，由受托人以自己的名義進(jìn)行投資管理的，屬于信托行為，應(yīng)將其認(rèn)定為信托合同糾紛；
3、合同約定委托人自己開(kāi)立資金帳戶和股票帳戶，委托受托人進(jìn)行投資管理的，應(yīng)將其認(rèn)定為委托合同糾紛；
4、合同約定雙方共同出資，利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的，應(yīng)將其認(rèn)定為合伙合同糾紛。
5、對(duì)存在前面幾種合同之復(fù)合情況的合同，由于合同法對(duì)復(fù)合合同的問(wèn)題沒(méi)有涉及，因此，宜按照類(lèi)推適用的原則，對(duì)其各構(gòu)成部分分別適用各有名合同的規(guī)定。
六、關(guān)于委托理財(cái)合同及保底條款的效力
（一）委托理財(cái)合同的效力
合同效力是法律對(duì)當(dāng)事人合意的事后評(píng)價(jià)。目前，對(duì)此類(lèi)合同的定性在理論界和 司法界都存有較大分歧，實(shí)踐中首先依據(jù)何種法律規(guī)范對(duì)其進(jìn)行調(diào)整也不盡相同。我們認(rèn)為，在對(duì)委托理財(cái)合同的性質(zhì)認(rèn)定上，不應(yīng)拘泥于合同的性質(zhì)，關(guān)鍵要從法理高度對(duì)其本質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行研判，依據(jù)《合同法》第三章的規(guī)定確定此類(lèi)合同的法律效力。也就是說(shuō)，判斷委托理財(cái)類(lèi)合同的有效與否，只能依據(jù)法律規(guī)定，把握合同當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，虛偽表示、隱匿行為、惡意串通、假借名義損害國(guó)家、集體、自然人合法權(quán)益甚至實(shí)施違法犯罪的，應(yīng)當(dāng)視為合同無(wú)效；同時(shí)，有效性應(yīng)當(dāng)也源于法無(wú)明令禁止即為許可，如果當(dāng)事人以法律法規(guī)禁止委托的資產(chǎn)實(shí)施了委托理財(cái)，合同應(yīng)為無(wú)效，但是，根據(jù)《行政許可法》和《信托法》的規(guī)定，委托理財(cái)不應(yīng)采取許可制和專(zhuān)營(yíng)制方式。
在此次調(diào)研中，金融業(yè)務(wù)資格的缺乏不應(yīng)導(dǎo)致委托理財(cái)合同無(wú)效成為在確定合同效力時(shí)爭(zhēng)論最大的問(wèn)題。我們認(rèn)為業(yè)務(wù)資格的缺乏不應(yīng)導(dǎo)致委托理財(cái)合同無(wú)效。
（二）保底條款的效力
“保底條款”是人們對(duì)各種委托理財(cái)合同中委托人向受托人作出的保證本金不受損失，超額分成、保證本息最低回報(bào)，超額分成、保證本息固定回報(bào)，超額歸受托人等約定的統(tǒng)稱。實(shí)踐中保底條款可分為保證本息固定回報(bào)條款、保證本息最低回報(bào)條款和保證本金不受損失條款等三種。
在委托理財(cái)合同糾紛案件的處理中，爭(zhēng)議最大的問(wèn)題就是保底條款的效力。我們認(rèn)為，對(duì)保底條款，只要不存在合同法第五十二條、第五十三條規(guī)定的情形的，原則上應(yīng)當(dāng)認(rèn)定有效。理由是：
1、基于市場(chǎng)主體投資和證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，人們發(fā)明了委托理財(cái)合同這種投資方式。實(shí)踐中典型的委托理財(cái)合同，徒有委托的外殼，其具有與一般的委托或信托合同明顯不同的本質(zhì)特征，即受托人承擔(dān)民事責(zé)任不以過(guò)錯(cuò)為條件，并原則上承擔(dān)受托行為的所有風(fēng)險(xiǎn)。金融性的委托理財(cái)與通常意義上的投資行為也有差異，是對(duì)證券、期貨等虛擬市場(chǎng)的投資，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)。由于絕大多數(shù)委托理財(cái)合同中都約定有保底條款，對(duì)委托理財(cái)合同所包含的法律關(guān)系是什么，本身就是一個(gè)爭(zhēng)議很大的問(wèn)題。對(duì)于這樣一種具有資金融通和資金管理雙重功能的新類(lèi)型的商事合同，我們簡(jiǎn)單地用委托合同或信托合同去套，或者非得將它定性為我國(guó)合同法中的有名合同，并不是科學(xué)客觀的態(tài)度。因此，審判實(shí)踐中我們也沒(méi)有理由運(yùn)用委托合同或投資行為的屬性，去闡釋委托理財(cái)合同，并認(rèn)定當(dāng)事人在合同中約定的保底條款無(wú)效。
2、迄今為止，我國(guó)法律、法規(guī)中禁止金融性委托理財(cái)?shù)囊?guī)定，僅見(jiàn)于《證券法》第143條關(guān)于“證券公司不得以任何方式對(duì)客戶證券買(mǎi)賣(mài)的收益或者賠償證券買(mǎi)賣(mài)的損失作出承諾”的規(guī)定。但依體系解釋方法，從該法第194條對(duì)違反第142、143條的法律責(zé)任的規(guī)定來(lái)看，禁止接受全權(quán)委托和承諾保底收益僅僅是針對(duì)券商的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。其他的禁止保底條款的規(guī)定主要表現(xiàn)為人民銀行的規(guī)章，如《信托投資公司管理辦法》第31條、《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》第4條等，而這些規(guī)章又顯然是從強(qiáng)化對(duì)信托投資公司的風(fēng)險(xiǎn)管理方面作的規(guī)定，且信托投資公司的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作和人民銀行對(duì)其的監(jiān)管均未嚴(yán)格遵守上述規(guī)定。人民法院認(rèn)定合同的效力，只能以法律和行政法規(guī)為依據(jù)，上述規(guī)章顯然不能作為認(rèn)定合同無(wú)效的依據(jù)。另一方面，即使國(guó)家現(xiàn)在通過(guò)法律、法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定認(rèn)可保底條款，也存在法的溯及力問(wèn)題。當(dāng)事人此前在委托理財(cái)合同中約定保底條款，其無(wú)法預(yù)見(jiàn)會(huì)發(fā)生無(wú)效的后果。認(rèn)定保底條款約定無(wú)效，對(duì)當(dāng)事人明顯不公。
一、西街道辦事處農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
西城街道辦事處農(nóng)經(jīng)站現(xiàn)有三人上班，其中一人為站長(zhǎng)；就農(nóng)村財(cái)務(wù)管而言，一人為“村帳鄉(xiāng)代管”（現(xiàn)按要求全市推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制）的會(huì)計(jì)，一人為出納（主要管理帳戶和單據(jù)）。從2003年起全市要求實(shí)行“村帳鄉(xiāng)代管”，做到每季度做帳一次，并在每次做帳結(jié)束后由辦事處農(nóng)經(jīng)站打印好財(cái)務(wù)公開(kāi)表，在各村進(jìn)行公布。通過(guò)一年多的運(yùn)作，使全辦事處的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理較以前有了較大的改善，廣大農(nóng)民對(duì)本合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況已有了基本的了解，并能較好的實(shí)施自己的民主監(jiān)督權(quán)，減少了因農(nóng)村財(cái)務(wù)問(wèn)題引起的上訪案件。通過(guò)實(shí)施村帳鄉(xiāng)代管，真正做到了讓群眾明白，還干部清白?，F(xiàn)在，全辦事處絕大數(shù)干部職工和農(nóng)村基層工作人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到開(kāi)展并實(shí)施好這項(xiàng)工作的好處，正在積極創(chuàng)造條件實(shí)施村（社）財(cái)務(wù)委托。但是，也發(fā)現(xiàn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理中還存在著以下問(wèn)題：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。盡管上級(jí)的規(guī)定和要求都很明白，但辦事處的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和部份村“兩委”主要干部不把村（社）會(huì)計(jì)委托工作當(dāng)作一回事，有個(gè)別人員還千方百計(jì)橫加阻攔，人為地加大了工作順利推進(jìn)的難度。因而造成已經(jīng)制定的各種制度在有的地方不能完全落實(shí)，致使在整體范圍內(nèi)制度執(zhí)行不是很好。
2、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。由于制定出的制度在一些地方執(zhí)行不好，形成了財(cái)務(wù)管理的諸多漏洞。如有的地方以白條收費(fèi)并且對(duì)收取的款項(xiàng)采取不入帳而截留收入；有的地方不按制度規(guī)定采取現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)超出備用金的部份現(xiàn)金也不及時(shí)存入銀行，在開(kāi)支上把錢(qián)用了再說(shuō)，造成無(wú)法開(kāi)展事前監(jiān)督；有的地方出現(xiàn)上級(jí)下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)有對(duì)口用在規(guī)定的用途上，而是將其挪作他用；有的地方的財(cái)務(wù)人員喪失原則，對(duì)集體資金采取未批先支，迫使審批人員對(duì)一些不太符合規(guī)定的開(kāi)支無(wú)法拒絕支付。
3、財(cái)務(wù)公開(kāi)有待進(jìn)一步完善。有的地方民主理財(cái)組織還未健全，出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位；有的地方對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，沒(méi)有將財(cái)務(wù)收支逐筆公開(kāi)，形成事實(shí)上的假公開(kāi)。
4、財(cái)務(wù)人員和民主理財(cái)小組成員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。部份農(nóng)村財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)工作不熟悉，有相當(dāng)一部份完全是新手，甚至不知道財(cái)務(wù)工作應(yīng)該怎么做才好，致使農(nóng)村財(cái)務(wù)工作難以在整體范圍內(nèi)達(dá)到規(guī)范化；有相當(dāng)一部份村民主理財(cái)小組的成員不知道農(nóng)村民主理財(cái)工作應(yīng)該做些什么事情，要么認(rèn)為村級(jí)民主理財(cái)小組對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有“無(wú)尚大”的權(quán)力，不管財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和實(shí)際情況，一味與村“兩委”對(duì)著干；要么認(rèn)為民主理財(cái)小組的設(shè)立是流于形式，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)不實(shí)施監(jiān)督，失去了民主理財(cái)小組應(yīng)有的作用。進(jìn)而造成有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)無(wú)法做帳和公開(kāi)、有的地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)疏于監(jiān)督，嚴(yán)重影響的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和公開(kāi)的質(zhì)量。
5、財(cái)務(wù)檔案管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)。就調(diào)查了解的9個(gè)村（居）委中，財(cái)務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的有4個(gè)，只占44%；有的村（居）委的財(cái)務(wù)檔案完全就象堆亂紙一樣的堆放著，根本就不是什么檔案，這很容易造成財(cái)務(wù)檔案的丟失，致使財(cái)務(wù)檔案失去連續(xù)性，進(jìn)而影響相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的繼續(xù)開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)糾紛的順利解決。
二、聽(tīng)到的呼聲和要求
1、加大推行農(nóng)村財(cái)務(wù)“委托制”的工作力度。由于目前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，農(nóng)民群眾在知道農(nóng)村財(cái)務(wù)管理“委托制”的好處之后，紛紛要求各級(jí)政府和相關(guān)工作部門(mén)加大農(nóng)村財(cái)務(wù)管理實(shí)施“委托”的工作力度，以解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。
2、加強(qiáng)培訓(xùn)。每年針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員、村（居）委主要領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)小組人員舉辦專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)班，以提高他們管理和監(jiān)督農(nóng)村財(cái)務(wù)的素質(zhì)和能力。
三、解決問(wèn)題的辦法
1、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真聽(tīng)取群眾對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的要求和意見(jiàn)，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面的法規(guī)、規(guī)章和政策的學(xué)習(xí)，提高對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“委托制”的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化實(shí)施農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的措施，按照已經(jīng)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章制度搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的委托，規(guī)范全市農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理。切實(shí)杜絕不合規(guī)、不合理的各種開(kāi)支，將農(nóng)村集體資金用在“刀刃”上，使有限的農(nóng)村集體資金發(fā)揮更大的效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的領(lǐng)導(dǎo)要把事關(guān)農(nóng)民切身利益的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作提到政治的高度擺上日常工作的重要議程，做到親自過(guò)問(wèn)，督促相關(guān)部門(mén)按照職能職責(zé)做好各自的相應(yīng)工作。
2、推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，切實(shí)加大村（社）會(huì)計(jì)委托的工作力度。按照《南川市人民政府辦公室關(guān)于推行村（社）會(huì)計(jì)委托制切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》（南川府辦發(fā)[2004]102號(hào)）對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行委托，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處農(nóng)經(jīng)站專(zhuān)人農(nóng)村財(cái)務(wù)，是規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的有效辦法和具體措施。對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行電算化管理是推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)委托的進(jìn)程，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要舉措。因此，各級(jí)要把推行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理電算化，作為加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要把這項(xiàng)工作作為搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的頭等大事抓緊、抓好、抓實(shí)，這樣才能達(dá)到一勞永逸的效果；否則農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理將會(huì)形成由混亂到理順到規(guī)范再回到混亂的怪圈，使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)也無(wú)法達(dá)到規(guī)范的要求。只有對(duì)村（社）財(cái)務(wù)實(shí)行了電算化管理才能做到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，并使其長(zhǎng)期堅(jiān)持下去而避免再次出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，達(dá)到一勞永逸的效果。
3、規(guī)口管理專(zhuān)項(xiàng)資金。對(duì)所有屬于村（社）集體的資金，包括上級(jí)相關(guān)部門(mén)下?lián)艿母鞣N專(zhuān)項(xiàng)資金都納入財(cái)務(wù)帳內(nèi)核算，形成一個(gè)漏斗下；實(shí)行銀行帳戶結(jié)算和管理，杜絕現(xiàn)金結(jié)算，保證各種農(nóng)村集體資金的安全運(yùn)行和合理運(yùn)用，便有限的集體資金發(fā)揮更大的效益。
4、建立健全農(nóng)村集體財(cái)務(wù)民主理財(cái)機(jī)構(gòu)。按照《南川市人民政府辦公室批轉(zhuǎn)市農(nóng)業(yè)局關(guān)于做好農(nóng)村集體資產(chǎn)監(jiān)管工作的請(qǐng)示的通知》（南川府辦發(fā)[2004]98號(hào)）的要求建立健全民主理財(cái)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)管理制度。加強(qiáng)民主管理，促進(jìn)農(nóng)村民主理財(cái)工作的規(guī)范化。并按照全市統(tǒng)一明確的農(nóng)村財(cái)務(wù)公開(kāi)的時(shí)間、內(nèi)容、程序和方式搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開(kāi)，做到每筆開(kāi)支都進(jìn)行詳細(xì)公布，接受群眾的監(jiān)督，提高民主理財(cái)?shù)馁|(zhì)量。
一、規(guī)范票據(jù)管理，把好收入關(guān)
1、統(tǒng)一電子票據(jù)，推行財(cái)政票據(jù)電子化管理改革。從2012年8月開(kāi)始，率先在全市推行財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)工作。改革采取“電子開(kāi)票、銀行收錢(qián)、限期繳銷(xiāo)、源頭控制”的運(yùn)行機(jī)制，按照“統(tǒng)一部署、分步實(shí)施”的原則，堅(jiān)持“橫向到邊、縱向到底”，全縣所有行政事業(yè)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層站所都實(shí)施了財(cái)政票據(jù)電子化改革。在改革實(shí)施過(guò)程中，首先，我們對(duì)全縣非稅收入的收費(fèi)、票據(jù)進(jìn)行了核定、核銷(xiāo)，對(duì)沒(méi)有收費(fèi)許可或收費(fèi)不合規(guī)范的，停止供票；對(duì)單位留存的票據(jù)，一律全部核銷(xiāo)。并充分依托科技手段，對(duì)單位的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、資金解繳期限、票據(jù)核銷(xiāo)期限進(jìn)行了系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)置，在大廳財(cái)政窗口安裝了財(cái)政管理端卡，對(duì)進(jìn)大廳收費(fèi)單位設(shè)立大廳管理卡及開(kāi)票卡，制定規(guī)范的操作流程，對(duì)全縣所有財(cái)政票據(jù)進(jìn)行管理，達(dá)到了電子開(kāi)票的目的。由于我們對(duì)所有部門(mén)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了電腦固化，部門(mén)多收一分錢(qián)、少收一分錢(qián)或者巧立名目收費(fèi)現(xiàn)在都不可能，進(jìn)一步規(guī)范了部門(mén)的收費(fèi)行為，有效遏制了亂收費(fèi)、坐收坐支、私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象的發(fā)生。
2、實(shí)行收支脫鉤，推進(jìn)非稅收入征繳管理制度改革。政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，是指除稅收之外，行政事業(yè)單位和社團(tuán)組織所有收入的總稱。今年3月份縣政府下發(fā)了《關(guān)于全面推行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)收支完全脫鉤改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)》，在全縣范圍內(nèi)實(shí)行非稅征管改革，對(duì)非稅收入實(shí)行“六統(tǒng)一(政策、模式、賬戶、程序、票據(jù)、信息)”征管改革，全面實(shí)行“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的管理模式。通過(guò)建立規(guī)范的政府非稅收入征收管理制度，實(shí)現(xiàn)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)收支完全脫鉤，達(dá)到增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、促進(jìn)各單位依法行政的目的。改革分三個(gè)階段進(jìn)行：第一階段為制定方案和宣傳發(fā)動(dòng)階段；第二階段為全面清理階段；第三階段為完善管理辦法和總結(jié)階段。此項(xiàng)改革，目前正在有序進(jìn)行。
二、控制公務(wù)消費(fèi)行為，把好支出關(guān)
1、嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金支出，推行公務(wù)消費(fèi)公務(wù)卡結(jié)算制度改革。為提高公務(wù)消費(fèi)透明度，減少現(xiàn)金結(jié)算事項(xiàng)，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程，我縣從去年11月開(kāi)始試點(diǎn)，今年7月1日，我縣銀行系統(tǒng)、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)正式聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，成為全省第一個(gè)全面推行公務(wù)卡結(jié)算的縣區(qū)。截至目前，全縣共有18個(gè)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安裝了POS機(jī)，110個(gè)行政事業(yè)單位辦理了590張公務(wù)卡，此舉，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，從源頭上預(yù)防了現(xiàn)金支出領(lǐng)域的違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。
2、嚴(yán)格規(guī)范消費(fèi)行為，實(shí)行公務(wù)消費(fèi)機(jī)打發(fā)票報(bào)帳制改革?！皺C(jī)打發(fā)票”能真實(shí)記錄商品購(gòu)買(mǎi)者所選購(gòu)商品和消費(fèi)者消費(fèi)的時(shí)間、地點(diǎn)、單價(jià)、數(shù)量和總金額等信息內(nèi)容，可直接作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)賬憑證，實(shí)行機(jī)打發(fā)票報(bào)帳，可較好地防止單位虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金、以票謀私現(xiàn)象的發(fā)生。為規(guī)范公務(wù)消費(fèi)行為，從源頭上防止公務(wù)消費(fèi)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象，今年8月份正式啟動(dòng)公務(wù)消費(fèi)機(jī)打發(fā)票報(bào)帳制改革，我縣規(guī)定，從今年11月份開(kāi)始，全縣所有行政事業(yè)單位在縣內(nèi)發(fā)生的公務(wù)接待、來(lái)客住宿、辦公用品購(gòu)買(mǎi)、煙酒食品購(gòu)買(mǎi)等公務(wù)消費(fèi)主要支出項(xiàng)目必須使用商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)提供的機(jī)打發(fā)票方能報(bào)帳。為此，我縣正在緊鑼密鼓地推進(jìn)各商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)打發(fā)票設(shè)備安裝和軟件開(kāi)發(fā)工作，同時(shí)，制定了規(guī)范公務(wù)消費(fèi)機(jī)打發(fā)票報(bào)帳辦法，這項(xiàng)工作將在10月底基本完成。
三、強(qiáng)化監(jiān)管力度，把好報(bào)帳關(guān)
1、以縣屬單位為重點(diǎn)，推行會(huì)計(jì)集中核算改革。我縣從2001年開(kāi)始全面推行了縣鄉(xiāng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算改革。成立了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)——會(huì)計(jì)核算中心，所有預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支全部納入“中心”管理。在管理方式上，堅(jiān)持預(yù)算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)不變，其核算職能從預(yù)算單位分離出來(lái)，交由“中心”統(tǒng)一，同時(shí)，取消預(yù)算單位銀行賬戶，財(cái)政統(tǒng)一開(kāi)設(shè)銀行賬戶，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，財(cái)政監(jiān)督職能貫穿于會(huì)計(jì)核算全過(guò)程。會(huì)計(jì)核算中心建立后，全縣減少財(cái)務(wù)人員120多人，每年至少可減少開(kāi)支300萬(wàn)元；通過(guò)制定全縣行政事業(yè)單位開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，避免了單位開(kāi)支的隨意性；同時(shí)，健全票據(jù)管理辦法，杜絕了白條、無(wú)效發(fā)票、虛假發(fā)票等違規(guī)行為，防止了單位亂收費(fèi)、亂集資、亂開(kāi)支、亂做賬現(xiàn)象的發(fā)生。
2、以鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，推行鄉(xiāng)財(cái)縣管體制改革。從2003年起，我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)立了財(cái)務(wù)核算中心，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有行政村、基層站所和政府機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理，并取得了初步成效。2011年，我縣全面實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。按照以預(yù)算管理為龍頭，以賬戶統(tǒng)管為主線，以票據(jù)管理為基礎(chǔ)的模式，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)票據(jù)和國(guó)庫(kù)集中收付基本賬戶上收縣財(cái)政管理，在確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理權(quán)不變、資金所有權(quán)和使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)審批權(quán)不變的前提下，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)施“一個(gè)集中，四個(gè)統(tǒng)一”管理方式，即“集中收付、預(yù)算統(tǒng)編、賬戶統(tǒng)設(shè)、采購(gòu)統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”。通過(guò)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”制度改革，有效地遏制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“亂收費(fèi)、亂花錢(qián)、亂進(jìn)人、亂舉債”的行為，從源頭上堵住了鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入截留和浪費(fèi)的“黑洞”，確保了鄉(xiāng)村資金的安全以及支出的規(guī)范性，有力地促進(jìn)了鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。
一、專(zhuān)項(xiàng)整治工作的階段性成果
一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械在臨床上應(yīng)用廣泛，是人們防病治病的重要器具。這次重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)整治的產(chǎn)品是：一次性使用無(wú)菌注射器、輸液器、輸血器、滴定管式輸液器、注射針、靜脈輸液針、血袋、采血器。
1、提高認(rèn)識(shí)，加大監(jiān)管力度
保證一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的安全使用，確保醫(yī)療廢棄物的無(wú)害化處置，是關(guān)系到廣大人民群眾身體健康和城市衛(wèi)生安全的大事，是上海建立與完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的重要內(nèi)容。根據(jù)這個(gè)指導(dǎo)思想和總體要求，兩年來(lái)，市政府有關(guān)部門(mén)把專(zhuān)項(xiàng)整治一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械作為監(jiān)管工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管力度。
市藥監(jiān)局去年進(jìn)行了三次稽查行動(dòng)，檢查了醫(yī)療機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位醫(yī)務(wù)室共2268個(gè)單位；今年以來(lái)，結(jié)合年檢，又對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械專(zhuān)項(xiàng)整治制定了監(jiān)督檢查方案，做到每季度有監(jiān)督檢查分析。在抗擊SARS期間，市藥監(jiān)局每三天組織一次現(xiàn)場(chǎng)檢查，強(qiáng)化監(jiān)管，以確保產(chǎn)品質(zhì)量，確保使用安全。
市衛(wèi)生局加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的監(jiān)督執(zhí)法工作。去年下半年，對(duì)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)共889家，一次性使用醫(yī)療用品的管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查，市和區(qū)縣衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)出動(dòng)衛(wèi)生監(jiān)督員678人次，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在一次性使用醫(yī)療用品的采購(gòu)、使用后毀形、廢棄物的消毒、流轉(zhuǎn)、收集儲(chǔ)存和集中處理等環(huán)節(jié)進(jìn)行了逐一進(jìn)行檢查。對(duì)不符合要求的，責(zé)成整改。杜絕未經(jīng)毀形、消毒的一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械流向社會(huì)，給社會(huì)帶來(lái)危害。經(jīng)過(guò)督查及整改，一些在使用、處置上存在問(wèn)題的工廠醫(yī)務(wù)室、學(xué)校衛(wèi)生室、村衛(wèi)生室基本符合要求。
2、制定規(guī)范性文件，推進(jìn)規(guī)范化監(jiān)管
為了加強(qiáng)對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)管，建立長(zhǎng)效管理機(jī)制，實(shí)施長(zhǎng)效管理，相關(guān)的主管部門(mén)根據(jù)傳染病防治法、消毒管理辦法等法律、法規(guī)，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定了相應(yīng)的規(guī)范性文件。
市藥監(jiān)局組織起草了《上海市一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理的若干規(guī)定》和《上海市一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械使用監(jiān)督管理若干規(guī)定》，這兩項(xiàng)規(guī)定草案已進(jìn)入立法聽(tīng)證程序。
市衛(wèi)生局進(jìn)一步完善了相關(guān)的管理制度，嚴(yán)格“器械進(jìn)庫(kù)”要求，規(guī)范進(jìn)貨渠道，規(guī)定采購(gòu)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械必須查驗(yàn)生產(chǎn)、銷(xiāo)售單位的生產(chǎn)許可證、經(jīng)營(yíng)許可證（索證），禁止臨床科室擅自采購(gòu)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械，堅(jiān)決杜絕生產(chǎn)、銷(xiāo)售和使用假冒醫(yī)療用品的違法行為；嚴(yán)格領(lǐng)用、使用、處置登記制度，規(guī)定使用后必須及時(shí)毀形、消毒、集中處置，以防止流向社會(huì)成為疾病的傳染源。
3、把住源頭、有效控制產(chǎn)品質(zhì)量
經(jīng)過(guò)專(zhuān)項(xiàng)整治，本市一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)已由原來(lái)20多家減少到11家。這11家生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)條件明顯改善，廠房改造率達(dá)100%，潔凈廠房面積增加130%，倉(cāng)儲(chǔ)面積增加了83%，檢驗(yàn)室面積增加了65%，原來(lái)一些手工操作的工序也改為自動(dòng)化控制，減少了人為污染。去年底，11家企業(yè)均已通過(guò)了ISO9000質(zhì)量認(rèn)證，企業(yè)的質(zhì)量意識(shí)、管理水平有了明顯的提高。
4、重視廢棄物無(wú)害化處置、處置項(xiàng)目開(kāi)始啟動(dòng)
根據(jù)市政府去年138次常務(wù)會(huì)議精神，市環(huán)保局建立了醫(yī)療廢棄物安全處置的聯(lián)席會(huì)議制度。有關(guān)職能部門(mén)就處置設(shè)施的選址、布局、醫(yī)療廢棄物產(chǎn)生量等問(wèn)題多次進(jìn)行專(zhuān)題協(xié)商，目前已完成了醫(yī)療廢棄物處置設(shè)施項(xiàng)目的技術(shù)論證工作和《上海市醫(yī)療廢棄物安全處置規(guī)劃》。選址已確定，市規(guī)劃局正在審批中。
二、存在的問(wèn)題與建議
兩年多來(lái)，市政府及有關(guān)部門(mén)十分重視對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的專(zhuān)項(xiàng)整治工作，在抓好專(zhuān)項(xiàng)整治，解決主要問(wèn)題的同時(shí)，加強(qiáng)研究，積極采取治本之策，著力從管理制度和管理機(jī)制上下功夫，標(biāo)本兼治，加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步完善長(zhǎng)效管理機(jī)制。本市一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，總體上是比較好的，特別在SARS期間經(jīng)受了考驗(yàn)，保障了城市的衛(wèi)生安全。在充分肯定成績(jī)的同時(shí)，代表們通過(guò)明察暗訪，發(fā)現(xiàn)一些單位和企業(yè)對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的管理，離規(guī)定的要求還有一定的差距。對(duì)此，代表們提出了意見(jiàn)和建議。
1、對(duì)不符合規(guī)定要求的經(jīng)營(yíng)企業(yè)要督促限期整改
代表們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別經(jīng)營(yíng)企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)條件還不盡人意，墻面漏水發(fā)霉，室內(nèi)溫度、通風(fēng)及衛(wèi)生條件較差，達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的要求，建議有關(guān)部門(mén)督促限期整改。
2、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械使用單位的監(jiān)管力度
本市醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)療用品的使用管理，基本上達(dá)到了規(guī)定的要求，但在檢查中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)，對(duì)一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械的管理仍存在一定的漏洞，使用后的一次性醫(yī)療用品未能消毒毀形，甚至將其混入生活垃圾一起處理。據(jù)去年11月市藥監(jiān)局第二次抽查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)工廠醫(yī)務(wù)室、鄉(xiāng)村衛(wèi)生室和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，在使用后不毀形的，其戶數(shù)占該類(lèi)總數(shù)戶分別為12、5%、2、12%和1、38%的比重，如不制止這種情況，極有可能使未經(jīng)消毒毀形的一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械再次流向社會(huì)，造成傳播疾病的隱患。建議市衛(wèi)生局加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)管，作專(zhuān)題研究提出對(duì)策。
3、抓緊建設(shè)醫(yī)療廢棄物處置系統(tǒng)
去年，市人大在專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)醫(yī)療廢棄物的處置問(wèn)題，建議建造醫(yī)療廢棄物集中處置場(chǎng)所。市政府十分重視這一意見(jiàn)，市政府第138次常務(wù)會(huì)議作了專(zhuān)題研究，確定由市環(huán)保局牽頭落實(shí)解決。目前該項(xiàng)目總體進(jìn)展不快。代表們指出，建立全市性集中的醫(yī)療廢棄物無(wú)害化處置系統(tǒng)，是城市公共衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，鑒于這一系統(tǒng)涉及不少相關(guān)部門(mén)，建議市政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，根據(jù)本市實(shí)際情況和今后發(fā)展的需要，盡快制定醫(yī)療廢棄物收集、處置規(guī)劃，加快醫(yī)療廢棄物無(wú)害化處置系統(tǒng)建設(shè)。
4、有關(guān)醫(yī)療器械的國(guó)產(chǎn)化、價(jià)格等問(wèn)題
在監(jiān)督檢查中，部分市人大代表還對(duì)醫(yī)療器械的價(jià)格管理、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)提出了意見(jiàn)?，F(xiàn)在醫(yī)院里使用的許多醫(yī)療產(chǎn)品是從國(guó)外進(jìn)口的，費(fèi)用昂貴，給醫(yī)保和患者增加了經(jīng)濟(jì)壓力，希望有關(guān)部門(mén)深入調(diào)研，進(jìn)行規(guī)范加強(qiáng)管理；對(duì)國(guó)產(chǎn)醫(yī)療器械的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)給予政策扶持。一些來(lái)自醫(yī)療機(jī)構(gòu)的人大代表提出，對(duì)部分一次性使用無(wú)菌醫(yī)療器械（如實(shí)心導(dǎo)管等），應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，在保證安全消毒的前提下，應(yīng)允許重復(fù)多次使用，以節(jié)約衛(wèi)生資源，減輕病人和醫(yī)保的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。建議有關(guān)部門(mén)根據(jù)代表的意見(jiàn)，對(duì)重復(fù)使用一次性使用醫(yī)療器械的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題研究。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；盈利能力；指標(biāo)分析
一、 公司簡(jiǎn)介
天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司，成立于20世紀(jì)末期，至今已有20多年光景。作為一家頗具規(guī)模的股份制民營(yíng)企業(yè)，該公司不僅擁有現(xiàn)代化的運(yùn)輸工具，還擁有廣闊的業(yè)務(wù)網(wǎng)，業(yè)務(wù)輻射全國(guó)各大中小型城市，自然而然，與之相伴隨的必然是逐步增長(zhǎng)并且相當(dāng)可觀的營(yíng)業(yè)額，不僅在本地同行業(yè)的公司中響當(dāng)當(dāng)，在社會(huì)上也享有良好的聲譽(yù)。除此之外，該公司在本行業(yè)的評(píng)優(yōu)評(píng)選中榮獲一系列獎(jiǎng)項(xiàng)，是本行業(yè)中的佼佼者與領(lǐng)航人。
目前，公司已在全國(guó)50余座城市、組建了多家分公司和多個(gè)辦事機(jī)構(gòu)，其完備的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和充足的后備力量，已使該公司在公路運(yùn)輸中的地位不容小覷，大有享譽(yù)全國(guó)之勢(shì)。
二、 調(diào)查背景
如今的社會(huì)蓬勃發(fā)展，四通八達(dá)的交通網(wǎng)絡(luò)不僅滿足了我們出行的需求，還滿足了我們獲取外地資源的期望。交通運(yùn)輸業(yè)從最初單純依靠人力到依靠騾馬，再到如今公路、鐵路、飛機(jī)、輪船的多維全面的運(yùn)輸，以及人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的各方面需求，給物流行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多機(jī)遇。當(dāng)然，公路運(yùn)輸是其中必不可少的極其重要的組成部分。
該公司善于把握機(jī)遇，經(jīng)過(guò)20多年的努力，已經(jīng)逐漸發(fā)展壯大，當(dāng)然公司的管理、治理就開(kāi)始愈發(fā)重要，特別是財(cái)務(wù)方面的管理工作。眾所周知，公司創(chuàng)立之初的目的是生存，之后逐漸發(fā)展成熟，想要更好的發(fā)展就要關(guān)注利潤(rùn)問(wèn)題，因?yàn)橛匈Y金、有利潤(rùn)，才有機(jī)會(huì)壯大公司的規(guī)模，從而獲得更多收益，迎來(lái)更高程度的進(jìn)步。
當(dāng)今社會(huì)，公司的形式多種多樣，許多公司特別是大公司往往擁有債權(quán)人、股東、管理者等角色，不同角色所關(guān)注的問(wèn)題不同，根本目的還是讓自己獲取最大利益。不同位置的人員始終關(guān)注自己的利益相關(guān)事件和信息資源。財(cái)務(wù)報(bào)表就是最好的獲取信息的來(lái)源。作為管理者，他們的任務(wù)是最大程度的盈利，從而保住自己的工作，獲得較高的薪金。他們不僅要關(guān)注本公司的財(cái)務(wù)情況，還要關(guān)注本地、本行業(yè)、甚至全國(guó)、全世界的同類(lèi)型公司，并且還要善于捕捉信息、把握機(jī)遇帶領(lǐng)公司這艘航船駛向遠(yuǎn)方。股東，作為公司的所有者，他們更愿意看到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)他們還能通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)公司存在的問(wèn)題，監(jiān)督管理者是否為了眼前的短期盈利而放棄長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)，從而參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定。債權(quán)人，他們的目的是到期收回本金和利息，所以他們更加不希望公司參與到風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目中去，否則，在他們根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)公司存在可能償債能力不足時(shí)及時(shí)撤資，保護(hù)自己的權(quán)益。綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)公司的各個(gè)利益相關(guān)方都相當(dāng)重要，公司也得不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等，確保公司的發(fā)展航向正確。
本文利用天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司最近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表，綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法并合理運(yùn)算，力求找到公司發(fā)展中存在的各種不足和缺陷，從而為報(bào)表信息需求者提供參考。
三、天津市東麗區(qū)聯(lián)合運(yùn)輸有限公司財(cái)務(wù)分析
（一）償債能力分析
1、短期償債能力分析
（1）指標(biāo)說(shuō)明
①流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)比率通常為2，但是并不是絕對(duì)的，要根據(jù)公司的性質(zhì)作出恰當(dāng)改變。
②速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債
③現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物+有價(jià)證券）÷流動(dòng)負(fù)債
（2）指標(biāo)分析
由表1可以看出，天津市東麗區(qū)某運(yùn)輸有限公司2014年與2015年的流動(dòng)比率和速凍比率都很高，全都超過(guò)2，說(shuō)明該公司的短期償債能力比較強(qiáng)。并且，我們可以看出，2015年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率都超過(guò)2014年，說(shuō)明該公司的短期償債能力一直保持較高水平，并持續(xù)增長(zhǎng)。因?yàn)樵摴緸檫\(yùn)輸企業(yè)，其存貨多半是備品備件等，所以存貨相對(duì)較少，流動(dòng)比率與速動(dòng)比率相差不大也符合行業(yè)一般情況。
但是，我們同樣可以看到，該公司速動(dòng)比率與現(xiàn)金比率的差值較大，說(shuō)明公司流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額較大。該公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款的管理，避免出現(xiàn)壞賬，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常流動(dòng)。
2、長(zhǎng)期償債能力分析
（1）指標(biāo)說(shuō)明
①資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%
②產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額÷股東權(quán)益）×100%
（2）指標(biāo)分析
從表2中我們可以看出，該公司2014年和2015年的資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率都維持在比較合適的水平，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)。并且在2015年，公司的資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率較2014年有些許下降。說(shuō)明該公司在降低其負(fù)債比例的同時(shí)增加了所有者權(quán)益的投入。但是，在需要資金的情況下，公司可以適當(dāng)增加一部分外部借款，從而充分發(fā)揮負(fù)債帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿作用。
（二） 營(yíng)運(yùn)能力分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收賬款）÷2]
除此之外，通常還可用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期未流動(dòng)資產(chǎn)）÷2]
（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷[（期初固定資產(chǎn)凈值+期未固定資產(chǎn)凈值）÷2]
（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷總資產(chǎn)平均余額
2、指標(biāo)分析
從表三我們能夠看出，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過(guò)長(zhǎng)，這有可能是公司的信用政策過(guò)于寬松以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量造成的，但是，正如我們?cè)诒硪患百Y產(chǎn)負(fù)債表中看到的那樣，該公司的應(yīng)收賬款總量實(shí)在太高，必需加以控制。不過(guò)，2015年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率已較2014年有所提高，說(shuō)明該公司已經(jīng)意識(shí)到其應(yīng)收賬款過(guò)高的問(wèn)題，并作出了管理方面的改進(jìn)，但是仍需繼續(xù)努力。
2015年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較2014年下降將近20個(gè)百分點(diǎn)，從2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中我們可以看出，2015年公司購(gòu)置了大量固定資產(chǎn)，較2014年上漲了65個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明公司將要并且有能力繼續(xù)擴(kuò)大其業(yè)務(wù)量。2015年該公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為6%，同時(shí)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然較2014年上漲不多，但是因?yàn)槠鋺?yīng)收賬款的基數(shù)龐大，使得在固定資產(chǎn)總量增加一倍多的情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也只是有小幅度上升。
總的來(lái)說(shuō)，該公司在逐漸進(jìn)步，管理上加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的控制；業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)上增加了大量固定資產(chǎn)，有利于拓展業(yè)務(wù)量，增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。
（三） 盈利能力分析
主要分析指標(biāo)有：銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）銷(xiāo)售毛利率=（銷(xiāo)售毛利÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
該指標(biāo)值越高，盈利能力越強(qiáng)。
（2）銷(xiāo)售凈利率=（凈利潤(rùn)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%
（3）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=[凈利潤(rùn)一（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）]×100%
（4）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)÷平均資產(chǎn)總額）×100%
（5）凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)÷平均股東權(quán)益）×100%
由表4我們可以看出，該公司的銷(xiāo)售毛利率始終處于較低水平，說(shuō)明公司的盈利能力還有很大的發(fā)展空間，但是2015年公司銷(xiāo)售毛利率增長(zhǎng)率較去年有較大提升，說(shuō)明公司在購(gòu)置大量固定資產(chǎn)后，公司的營(yíng)運(yùn)能力得以提升，并帶動(dòng)了公司的盈利能力的提升。2014年的銷(xiāo)售凈利率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率均為負(fù)值，2015年已經(jīng)回歸到1左右，根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算得到，該公司2015年的營(yíng)業(yè)收入上漲了6個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用上漲39個(gè)百分點(diǎn)，成本上漲1.34個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明2014年的銷(xiāo)售凈利率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率之所以為負(fù)值，并非該公司的費(fèi)用類(lèi)科目數(shù)值過(guò)大，而是因?yàn)槠錉I(yíng)業(yè)成本基數(shù)過(guò)大。2015年之所以回歸正值，是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)了較高增長(zhǎng)，而營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)速度弱于它的緣故。
表4中的總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率計(jì)算中，分子位置的凈利潤(rùn)為包含了營(yíng)業(yè)外收入的利潤(rùn)凈額。2015年的凈利潤(rùn)較2014年上漲了39.53個(gè)百分點(diǎn)，所有者權(quán)益上漲7.25個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)總額卻下降了0.65個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明利潤(rùn)量的巨大提升，使得公司總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率有了一定的進(jìn)步。進(jìn)而說(shuō)明公司的盈利能力雖然不高，但是進(jìn)步很大，發(fā)展前景值得期待。
（四） 成長(zhǎng)能力分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一上一年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）÷上一年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2）應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)率=（期末應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收票據(jù)一期初應(yīng)收賬款一期初應(yīng)收票據(jù)）÷（期初應(yīng)收賬款+期初應(yīng)收票據(jù)）
（3）凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本年凈利潤(rùn)-上一年凈利潤(rùn)）÷上一年凈利潤(rùn)
（4）固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率=（本年固定資產(chǎn)總額-上一年固定資產(chǎn)總額）÷上一年固定資產(chǎn)總額
（5）固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
（6）總資產(chǎn)擴(kuò)張率=（本年資產(chǎn)總額一上一年資產(chǎn)總額）÷上一年資產(chǎn)總額
從表5我們可以看到該公司2014年主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率、應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率、總資產(chǎn)擴(kuò)張率均為負(fù)值，因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的負(fù)增長(zhǎng)導(dǎo)致凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率斷崖式的負(fù)增長(zhǎng)，同時(shí)應(yīng)收賬款的管理還存在問(wèn)題。轉(zhuǎn)而到2015年，我們發(fā)現(xiàn)公司的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率急速上升，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也有很大提升，固定資產(chǎn)投資擴(kuò)張率竟然達(dá)到65個(gè)百分點(diǎn)，我們可以得出，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的大量投入，使得業(yè)務(wù)量提升，從而增加公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)的同時(shí)，公司還加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的管理?？傊?，公司的成長(zhǎng)速度還是比較快的，需要繼續(xù)保持。
（五）現(xiàn)金流量分析
1、指標(biāo)說(shuō)明
（1）現(xiàn)金流量流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（3）結(jié)構(gòu)分析=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量÷總凈現(xiàn)金流量
（4）營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)
2、指標(biāo)分析
從表6中我們看到，現(xiàn)金流量流動(dòng)負(fù)債比率較高，在2015年雖然有些下降，但依然處于高水平。說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金支付短期償債能力很強(qiáng)，但是也反映出公司利用現(xiàn)金的效率有待提高。主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金比率和營(yíng)業(yè)活動(dòng)收益質(zhì)量的變化趨勢(shì)一致，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)下滑。
2014年和2015年的結(jié)構(gòu)分析百分比很高，特別是2014年，甚至超過(guò)1。由此可知，該公司的現(xiàn)金流量主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，說(shuō)明該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展良好。但是在2014年和2015年的現(xiàn)金流量表中我們可以看到，該公司籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量均為負(fù)值。說(shuō)明公司的投資活動(dòng)一直處于虧損狀態(tài)，并且籌資成本過(guò)高，需要加強(qiáng)管理。
四、數(shù)據(jù)分析的總結(jié)及建議
因?yàn)橹凰鸭搅嗽摴?013年-2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)該公司的財(cái)務(wù)分析還存在很多不足和不完整，這是本文的局限性所在，但是就以上分析中我們可以看出該公司的償債能力較強(qiáng)，但是對(duì)于應(yīng)收賬款的管理需要加強(qiáng)，避免出現(xiàn)過(guò)多壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)的資金流出現(xiàn)問(wèn)題。公司的營(yíng)運(yùn)能力處于一般水平，應(yīng)收賬款的回收期限過(guò)長(zhǎng)，不過(guò)我們能夠發(fā)現(xiàn)公司的管理層確實(shí)作出了一些努力并卓有成效，公司可以在這方面繼續(xù)加強(qiáng)管理。該公司的盈利能力水平不算高，營(yíng)業(yè)成本一直居高不下，但是公司的成長(zhǎng)能力很強(qiáng)，在購(gòu)置大量固定資產(chǎn)后，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展，盈利能力增長(zhǎng)較快，說(shuō)明企業(yè)處于成長(zhǎng)期，未來(lái)的前景不錯(cuò)。從現(xiàn)金流量指標(biāo)一覽表中，我們可以看到，公司的現(xiàn)金并沒(méi)有得到充分利用，但是公司的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量始終處于負(fù)值，公司需要在這兩個(gè)方面加強(qiáng)管理。
總之，處于成長(zhǎng)期的該企業(yè)需要把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，穩(wěn)妥開(kāi)展業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，應(yīng)收賬款等方面的管理和改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和發(fā)展。
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（一）社會(huì)背景。
從2014年下半年開(kāi)始，特別是2015年上半年，境內(nèi)股票市場(chǎng)呈持續(xù)上漲走勢(shì)，吸引了越來(lái)越多的投資者參與到證券市場(chǎng)中來(lái)。來(lái)自各行各業(yè)的大量投資者跑步入市，從公司白領(lǐng)到普通工人，從退休老人到家庭主婦……“談股論金”成為大家最感興趣的話題，“投資理財(cái)”也牢牢吸引了百姓的眼球。
大家拿著自己的血汗錢(qián)進(jìn)入股市，更有一些人“賣(mài)房炒股”“借錢(qián)炒股”，可是很多人的股票知識(shí)少之又少，這樣盲目入市，風(fēng)險(xiǎn)很大。作為中學(xué)生，現(xiàn)在手頭還沒(méi)有很多錢(qián)，但是了解一些有關(guān)股票的知識(shí)，了解股票的操作方法，了解影響股價(jià)的因素，這些都是很有必要的。
在大家如此癡迷股市之時(shí)，我們更要清醒地認(rèn)識(shí)到股市投資的特點(diǎn)是“高風(fēng)險(xiǎn)，高收益”，注意投資理財(cái)方式的多元化，不要將所有的雞蛋放在一個(gè)籃子里。可是其他的投資理財(cái)方式還有哪些？各自具有什么特點(diǎn)？如何操作？……這些問(wèn)題可能很多人并不是很清楚。所以我們希望學(xué)生能夠主動(dòng)了解這些知識(shí)，為以后的投資理財(cái)做好準(zhǔn)備。
（二）教材資源。
第一，關(guān)于這部分內(nèi)容，課標(biāo)表述如下：解析銀行存貸行為，比較商業(yè)保險(xiǎn)、債券、股票的異同，解析利潤(rùn)、利息、股息等回報(bào)形式，說(shuō)明不同的投資行為。從教材內(nèi)容來(lái)看，《思想政治（必修一）》第六課講《投資理財(cái)?shù)倪x擇》，教材分為兩個(gè)框題，第一框題是“儲(chǔ)蓄存款和商業(yè)銀行”，第二框題是“股票、債券和保險(xiǎn)”。教材中以理論的形式對(duì)上述投資理財(cái)?shù)姆绞阶髁撕?jiǎn)要介紹。但因?yàn)檫@部分內(nèi)容較抽象，在以往的教學(xué)實(shí)踐中，盡管教師也嘗試列舉實(shí)例講解，但學(xué)生對(duì)這些內(nèi)容還是很生疏，學(xué)習(xí)中，常常會(huì)提出問(wèn)題。這一方面說(shuō)明學(xué)生對(duì)此很感興趣，另一方面也說(shuō)明僅靠課堂講授，學(xué)生無(wú)法真正了解這些理財(cái)方式。因此，我們選擇該課題讓學(xué)生去模擬操作，在操作中自己去感悟各種投資理財(cái)?shù)姆绞剑w會(huì)不同方式的本質(zhì)及特點(diǎn)。
第二，這個(gè)項(xiàng)目的可操作性。投資理財(cái)這個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容很多，但是對(duì)于高中生而言，把握幾種主要的投資理財(cái)方式，如儲(chǔ)蓄存款、股票、債券、基金、商業(yè)保險(xiǎn)等即可。對(duì)于這幾種常見(jiàn)的投資理財(cái)方式，學(xué)生既可以走進(jìn)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行走訪調(diào)查，也可以在網(wǎng)上利用相關(guān)軟件進(jìn)行模擬操作，還可以閱讀相關(guān)書(shū)籍，與親友交流，等等，研究方式多樣，可操作性也比較強(qiáng)。
（三）現(xiàn)實(shí)意義。
模擬“投資理財(cái)”這個(gè)項(xiàng)目，對(duì)于學(xué)生的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，投資理財(cái)成為大家的一種生活方式。當(dāng)前我國(guó)的金融市場(chǎng)日益活躍，投資理財(cái)?shù)姆绞礁佣嘣?。而且，投資理財(cái)并不是富人的專(zhuān)利，學(xué)生手頭有一些零花錢(qián)，也可以將其用于投資理財(cái)，培養(yǎng)投資理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和正確的理財(cái)觀念。
由此可見(jiàn)，開(kāi)展模擬“投資理財(cái)”項(xiàng)目學(xué)習(xí)能夠調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，促進(jìn)學(xué)生深入理解教材知識(shí)，而且對(duì)學(xué)生綜合能力的提升大有裨益，所以我們決定將模擬“投資理財(cái)”作為這次項(xiàng)目學(xué)習(xí)的主題。
（一）“投資理財(cái)”調(diào)查問(wèn)卷及調(diào)查報(bào)告。
設(shè)計(jì)關(guān)于“投資理財(cái)”的調(diào)查問(wèn)卷，通過(guò)走訪調(diào)查、整理調(diào)查問(wèn)卷，了解常用的理財(cái)方式和大眾化的理財(cái)觀念，了解理財(cái)者的年齡、職業(yè)、收入、受教育程度等因素對(duì)理財(cái)觀念的影響。
（二）介紹理論學(xué)習(xí)成果的小論文。
通過(guò)上網(wǎng)收集資料，詢問(wèn)家長(zhǎng)親友，了解不同理財(cái)方式的概念及特征，完成理財(cái)專(zhuān)題小論文。
（三）投資理財(cái)策略。
在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)出實(shí)用的投資理財(cái)策略。
（四）“投資理財(cái)”展板或“投資理財(cái)”報(bào)告會(huì)。
在“模擬操作”環(huán)節(jié)，利用相關(guān)軟件進(jìn)行不同投資理財(cái)?shù)哪M操作，了解各種理財(cái)方式的基本操作方法。同時(shí)，在操作中可以更深入地體會(huì)不同理財(cái)方式的含義、本質(zhì)和特點(diǎn)，積累投資理財(cái)?shù)慕?jīng)驗(yàn)，為以后生活中真實(shí)的投資理財(cái)做好準(zhǔn)備。
在明確了完成本項(xiàng)目的意義及要完成的項(xiàng)目任務(wù)之后，組內(nèi)討論，確立項(xiàng)目學(xué)習(xí)的實(shí)施方案。
（一）成立項(xiàng)目組（5月4日～5月7日）。
首先召集前6個(gè)班的政治課代表開(kāi)會(huì)，介紹項(xiàng)目學(xué)習(xí)的相關(guān)理論以及政治組項(xiàng)目學(xué)習(xí)的課題和政治組項(xiàng)目學(xué)習(xí)的操作方案（簡(jiǎn)介），請(qǐng)課代表去動(dòng)員本班同學(xué)。
學(xué)生提交名單，經(jīng)過(guò)教師審核，最終確定項(xiàng)目組的學(xué)生成員。教師在分組時(shí)，考慮到小組內(nèi)交流的方便，綜合大家的意見(jiàn)，將學(xué)生分成了7個(gè)小組。根據(jù)每個(gè)小組的自主選擇及教師適當(dāng)調(diào)配，將1到7組依次確定為債券1組、債券2組、股票組、保險(xiǎn)組、基金組、儲(chǔ)蓄組、理財(cái)組。
（二）進(jìn)行社會(huì)調(diào)查（5月8日～5月19日）。
項(xiàng)目組進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的基本工作是：
1.初擬問(wèn)卷：擬出調(diào)查問(wèn)卷，交由教師修改。
2.確定問(wèn)卷：全體政治組成員交流、討論、修改，完善調(diào)查問(wèn)卷。
3.發(fā)放問(wèn)卷：將300份調(diào)查問(wèn)卷分發(fā)給學(xué)生，學(xué)生持調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行調(diào)查（通過(guò)拍照等方式記錄過(guò)程）。分發(fā)問(wèn)卷時(shí)向?qū)W生強(qiáng)調(diào)：根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷中的年齡、工作年限、收入等選擇不同的群體進(jìn)行調(diào)查，不要集中在一個(gè)群體中。
4.形成報(bào)告：?jiǎn)柧硗瓿珊髮?duì)本小組的調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行整理，形成調(diào)查報(bào)告。
學(xué)生進(jìn)行社會(huì)調(diào)查的目的是了解大眾化的投資理財(cái)方式和老百姓普遍存在的一些理財(cái)觀念，并了解職業(yè)、教育背景、收入等因素對(duì)理財(cái)觀念的影響，為項(xiàng)目學(xué)習(xí)的開(kāi)展提供基本的社會(huì)資料。
學(xué)生進(jìn)行社會(huì)調(diào)查之后，了解到教材介紹的股票、債券、儲(chǔ)蓄存款等都是老百姓最常用的投資理財(cái)方式，也理解了生活中不同收入、不同職業(yè)、不同教育背景的人的理財(cái)觀會(huì)有明顯的差異，同時(shí)開(kāi)始思考自己如何樹(shù)立科學(xué)合理的理財(cái)觀念，這些都為后續(xù)的項(xiàng)目學(xué)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。
（三）理論學(xué)習(xí)（5月8日～5月19日，與社會(huì)調(diào)查同時(shí)進(jìn)行）。
1.學(xué)習(xí)目的：了解不同理財(cái)方式的含義、特點(diǎn)及基本操作中涉及的相關(guān)理論。
2.學(xué)習(xí)內(nèi)容：因各小組的任務(wù)不同而不同，具體內(nèi)容如下：
債券組：債券的含義、類(lèi)型，如何買(mǎi)債券。
股票組：如何開(kāi)戶？如何看盤(pán)？如何選股？如何買(mǎi)賣(mài)？交易時(shí)涉及到印花稅、證券交易費(fèi)等如何計(jì)算？
保險(xiǎn)組：商業(yè)保險(xiǎn)在我國(guó)的發(fā)展
歷史，保險(xiǎn)公司有哪些，商業(yè)保險(xiǎn)的種類(lèi)（老百姓關(guān)注的商業(yè)保險(xiǎn)種類(lèi)有哪些），商業(yè)保險(xiǎn)的特點(diǎn)，如何選擇適合自己的商業(yè)保險(xiǎn)。
基金組：基金的含義、種類(lèi)，基金公司有哪些，如何買(mǎi)賣(mài)基金，如何選擇基金。
儲(chǔ)蓄組：儲(chǔ)蓄存款的定義、分類(lèi)、
利率等相關(guān)問(wèn)題，研究要盡量深入一些。
理財(cái)組：什么是理財(cái)產(chǎn)品？不同的銀行分別有哪些理財(cái)產(chǎn)品？如何選擇適合自己的理財(cái)產(chǎn)品（選擇時(shí)考慮因素有哪些）？
3.學(xué)習(xí)材料：可以通過(guò)上網(wǎng)收集資料，和父母親友交流，查閱相關(guān)書(shū)籍等方式來(lái)完成這一環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)
任務(wù)。
（四）模擬操作（5月20日～6月20日）。
有了對(duì)實(shí)際情況的了解，并掌握了一定的理論知識(shí)，項(xiàng)目學(xué)習(xí)進(jìn)展到了“實(shí)戰(zhàn)”環(huán)節(jié)。
1.布置任務(wù)：給每個(gè)組50萬(wàn)元人民幣作為家庭理財(cái)虛擬資金。每個(gè)組在討論的基礎(chǔ)上形成理財(cái)方案，并記錄理由。
對(duì)自己的理財(cái)過(guò)程進(jìn)行跟蹤記錄，信息盡量詳細(xì)。以股票為例，學(xué)生需要每天記錄數(shù)據(jù)，如大盤(pán)點(diǎn)數(shù)、股價(jià)、你買(mǎi)賣(mài)的數(shù)量、心得等等。
一個(gè)月后，我們對(duì)不同小組的收益進(jìn)行比較。
2.中期管理：我們規(guī)定每周四下午大課時(shí)間為項(xiàng)目組活動(dòng)時(shí)間，在第一周，我們發(fā)現(xiàn)學(xué)生的模擬操作存在以下問(wèn)題：大多數(shù)小組都把資金集中在股市，其他方面投資較少（5月份，股市行情很好，所以很多學(xué)生將家庭理財(cái)資金中的絕大部分投入到股市中）；有的小組想要進(jìn)行股市投資，但是不清楚如何操作；有的小組沒(méi)有記錄或者是記錄內(nèi)容不夠詳細(xì)。
3.方法指導(dǎo)：針對(duì)上述問(wèn)題，我們給學(xué)生強(qiáng)調(diào)了以下幾點(diǎn)――
（1）投資注意多元化，不能把所有的資金全部用于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資。明確本項(xiàng)目是以家庭理財(cái)為背景的，也就是給大家的50萬(wàn)元資金是一個(gè)家庭的財(cái)富。試想，一個(gè)家庭的財(cái)富能全部用于股票投資嗎？
（2）可以在周末去證券公司進(jìn)行
走訪，會(huì)有專(zhuān)業(yè)的理財(cái)經(jīng)理指導(dǎo)客戶具體操作。如果班里有同學(xué)的父母、親戚等在銀行或證券公司，也可以請(qǐng)他們來(lái)給大家作一個(gè)小型講座，具體指導(dǎo)如何操作。
（3）記錄信息盡量詳細(xì)。以股票為例，你在哪家證券公司買(mǎi)的股票？買(mǎi)的什么股票？代碼是多少？多少錢(qián)一股？你買(mǎi)了多少股？你買(mǎi)這只股票的原因，你買(mǎi)的時(shí)候大盤(pán)是多少點(diǎn)？賣(mài)的時(shí)候也要記錄以上信息。
（4）過(guò)程要求真實(shí)。大家一定要記錄真實(shí)的數(shù)據(jù)。
（5）在整個(gè)項(xiàng)目學(xué)習(xí)過(guò)程中，注意組內(nèi)分工，每個(gè)同學(xué)負(fù)責(zé)不同的內(nèi)容，大家協(xié)作完成此項(xiàng)目。
4.“實(shí)戰(zhàn)”成績(jī)：經(jīng)歷了一個(gè)月的“實(shí)戰(zhàn)”，學(xué)生通過(guò)報(bào)表、截圖等方式匯報(bào)了自己的收益情況。其中，收益最多的一個(gè)組盈利55803.09元（虛擬）。下面是該小組的“實(shí)戰(zhàn)”成績(jī)摘要：
購(gòu)買(mǎi)的股票主要有重慶啤酒、徐工機(jī)械、沃爾核材、七匹狼、晨光文具等，這些主要是在家長(zhǎng)的指導(dǎo)下操作，其中有賺有賠，最終收益54132.64元。
購(gòu)買(mǎi)的基金有000523，710001，
000311，000928，000045，最終收益
1546.85元。
在模擬操作過(guò)程中，只要有閑余資金，就放入余額寶中，最終收益123.6元。
項(xiàng)目學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是以終為始，在項(xiàng)目成果的驅(qū)動(dòng)下，歷經(jīng)整理、完善、總結(jié)和反思，我們完成了項(xiàng)目，并形成了豐富的成果。
（一）形成了投資理財(cái)策略。
每個(gè)小組都制訂了本小組的投資理財(cái)策略，并且根據(jù)實(shí)際情況不斷做出調(diào)整。
以儲(chǔ)蓄組為例，他們將50萬(wàn)元的虛擬資金分成了三部分，30萬(wàn)元用于炒股，10萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品，10萬(wàn)元放在余額寶中。在模擬投資的過(guò)程中，因?yàn)?月份股市出現(xiàn)了大幅波動(dòng)，所以他們及時(shí)撤出資金，并將這部分錢(qián)轉(zhuǎn)入余額寶中，對(duì)自己的投資方案作出了及時(shí)的調(diào)整。
在項(xiàng)目組定期的交流活動(dòng)中，組內(nèi)同學(xué)認(rèn)為，通過(guò)項(xiàng)目學(xué)習(xí)，他們深刻認(rèn)識(shí)到了投資理財(cái)必須遵循一定的原則：遵守法律，不能搞非法投資；投資理財(cái)應(yīng)當(dāng)量入為出，保證基本生活；投資方式應(yīng)當(dāng)多元化；懂得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；要留出一部分資金作為流動(dòng)資金，等等。
（二）形成了文本成果。
1.調(diào)查問(wèn)卷。
理財(cái)結(jié)構(gòu)調(diào)查問(wèn)卷
（1）您的理財(cái)結(jié)構(gòu)：
A.儲(chǔ)蓄存款10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
B.債券10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
C.股票10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
D.商業(yè)保險(xiǎn)10%以下10%～30%
30%～50%50%～80%80%以上
E.其他
（2）您的入職情況：
學(xué)生（未入職）入職五年以內(nèi)入職五到十年入職十年以上退休以后
（3）您的年齡：
18歲以下18～30歲之間 31～40歲之間41～50歲之間51歲及以上
（4）您的月收入狀況：
3000元及以下3001元～5000元5001元～8000元8000元以上
（5）您的受教育程度：
大專(zhuān)以下大專(zhuān)本科本科以上學(xué)歷
（6）您主要是通過(guò)哪種方式了解
金融知識(shí)：
電視、網(wǎng)絡(luò)等媒體與親人朋友交流購(gòu)買(mǎi)理財(cái)書(shū)籍會(huì)議講座其他
（7）用一句話來(lái)描述您的理財(cái)觀：
2.調(diào)查報(bào)告。學(xué)生通過(guò)微信、QQ以及街頭調(diào)查的方式完成問(wèn)卷調(diào)查，現(xiàn)將保險(xiǎn)組的調(diào)查報(bào)告節(jié)選如下。
理財(cái)結(jié)構(gòu)調(diào)查報(bào)告（節(jié)選）
根據(jù)問(wèn)卷數(shù)據(jù)分析、街頭采訪的結(jié)果，小組討論得出以下結(jié)論：
首先，大部分人對(duì)于理財(cái)知識(shí)的缺乏直接導(dǎo)致了在投資分配方面不均衡、沒(méi)有計(jì)劃以及理財(cái)觀念模糊的情況。因此，改善此情況的主要措施是明確人們的理財(cái)觀念，增強(qiáng)人們的理財(cái)意識(shí)。
其次，調(diào)查對(duì)象主要是41～50歲的中年人，這部分人生活壓力較大，有未成年子女和年紀(jì)較高的老人，生活負(fù)擔(dān)重，沒(méi)有多余的資金用來(lái)理財(cái)。
再次，人們的理財(cái)主要偏向于儲(chǔ)蓄，原因是怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)。相比于其他投資手段，儲(chǔ)蓄是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小但也是利潤(rùn)較低的形式。在這方面，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的宣傳，引導(dǎo)投資者增加儲(chǔ)蓄之外的其他投資方式。同時(shí)，投資者也應(yīng)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)。
最后，中國(guó)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)改革正在進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)正在實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這樣一種有利的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境下，投資者更應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的理財(cái)結(jié)構(gòu)規(guī)劃，分享經(jīng)濟(jì)改革的紅利。
（三）報(bào)告會(huì)上展風(fēng)采。
因?yàn)閷W(xué)校有一個(gè)金融社，所以我們把這個(gè)報(bào)告會(huì)選在金融社的社團(tuán)活動(dòng)時(shí)間來(lái)進(jìn)行。
內(nèi)容：
1.各小組介紹本小組理論學(xué)習(xí)的
成果。
2.各小組介紹本小組理財(cái)方案的
選擇。
3.各小組根據(jù)自己的理財(cái)過(guò)程為
中學(xué)生理財(cái)提出合理化建議。
要求：
語(yǔ)言簡(jiǎn)練，內(nèi)容充實(shí)。
投資理財(cái)報(bào)告會(huì)發(fā)言稿（節(jié)選）
牛之洲、蔡翼晨：在一開(kāi)始的調(diào)查問(wèn)卷與數(shù)據(jù)整理活動(dòng)中，小組內(nèi)成員初次合作，在互相磨合和適應(yīng)的情況下完成了任務(wù)，其中，蔡翼晨同學(xué)對(duì)于數(shù)據(jù)的敏感程度以及數(shù)據(jù)所展現(xiàn)出來(lái)的一系列現(xiàn)象及原因的解讀讓組內(nèi)成員贊嘆不已，高潔怡同學(xué)在整理資料與數(shù)據(jù)時(shí)更是提出了一系列的寶貴意見(jiàn)，牛之洲同學(xué)在整理數(shù)據(jù)時(shí)的細(xì)心、認(rèn)真，更值得組內(nèi)成員學(xué)習(xí)。
通過(guò)這次學(xué)習(xí)，我們感受到了理財(cái)?shù)镊攘?，讓自己的錢(qián)充分地發(fā)揮出價(jià)值也是一門(mén)學(xué)問(wèn)；同時(shí)，在面對(duì)數(shù)據(jù)以及一些現(xiàn)象時(shí)，如何透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，透過(guò)數(shù)據(jù)看整體，也是我們要學(xué)習(xí)的地方，也是要應(yīng)用在生活中的技能。
高潔怡：從對(duì)理財(cái)一無(wú)所知，到形成研究報(bào)告，看著一個(gè)又一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，看著一筆又一筆的收益，看著對(duì)市場(chǎng)分析的一個(gè)又一個(gè)門(mén)道，歷時(shí)一個(gè)月的項(xiàng)目學(xué)習(xí)，帶給我諸多的思考。
我負(fù)責(zé)的部分主要是基金的操作和理論學(xué)習(xí)研究。起點(diǎn)為零的我在開(kāi)始時(shí)上網(wǎng)查找資料，幾乎一無(wú)所獲。堆砌的術(shù)語(yǔ)，模糊的指向，這一切告訴我沒(méi)有捷徑可循。在關(guān)注各大網(wǎng)頁(yè)“推薦”的股票基金幾天內(nèi)全盤(pán)翻綠之后，我更加堅(jiān)定了這一認(rèn)識(shí)。于是我開(kāi)始轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)新聞，像爸爸炒股一樣關(guān)注各板塊消息，同時(shí)，我了解到基金的不同分類(lèi)，股票型的風(fēng)險(xiǎn)較大但收益可觀，偏債券型基金隨著消息的利好也會(huì)有優(yōu)秀的表現(xiàn)，穩(wěn)健型股票收益較小，但與之前的幾種相比，適合的人群大不一樣。
市場(chǎng)在消息中不斷沉沉浮浮，世界在花花綠綠中變幻萬(wàn)千，經(jīng)濟(jì)是其中的命脈，是國(guó)家看得見(jiàn)也是看不見(jiàn)的魂魄。在牛市中，操作基金僥幸盈利的我一直記得爸爸曾說(shuō)過(guò)，只有你在股市中絕望之后，才會(huì)重新認(rèn)識(shí)自己的欲望。項(xiàng)目學(xué)習(xí)帶給我的，遠(yuǎn)不止這些。
報(bào)告會(huì)上，學(xué)生用簡(jiǎn)明的圖表、生動(dòng)的語(yǔ)言闡釋了自己在這次項(xiàng)目學(xué)習(xí)中的收獲，我們也感受到了學(xué)生在項(xiàng)目學(xué)習(xí)過(guò)程中，不僅增長(zhǎng)了投資理財(cái)?shù)闹R(shí)，而且能跟小組同學(xué)分工合作，促進(jìn)了團(tuán)隊(duì)意識(shí)的提升，同時(shí)面對(duì)股市的沉浮，學(xué)生還悟出了一些人生哲理，這些都讓我們感到欣喜。
模擬理財(cái)?shù)捻?xiàng)目學(xué)習(xí)結(jié)束了，但是我們的思考仍在繼續(xù)。在項(xiàng)目學(xué)習(xí)實(shí)施過(guò)程中，我們體會(huì)到，項(xiàng)目學(xué)習(xí)確實(shí)有它獨(dú)特的魅力，它能促進(jìn)學(xué)生綜合能力的提高。具體來(lái)看，主要包括以下幾個(gè)方面。
（一）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項(xiàng)
目學(xué)習(xí)能大大激發(fā)學(xué)生的學(xué)科興趣。
以模擬“投資理財(cái)”這個(gè)項(xiàng)目為例，如果按傳統(tǒng)方式去講，學(xué)生會(huì)感覺(jué)深?yuàn)W難懂，覺(jué)得離自己的生活比較遠(yuǎn)。但是，用項(xiàng)目學(xué)習(xí)的方式來(lái)做，學(xué)生就會(huì)感到投資理財(cái)就在我們身邊，而且大家都努力想使自己的50萬(wàn)元虛擬資金升值，所以了解相關(guān)知識(shí)的興趣也就大大提升了。
（二）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項(xiàng)目
學(xué)習(xí)更加注重團(tuán)隊(duì)合作。
模擬“投資理財(cái)”這個(gè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)不是一個(gè)人可以完成的。每個(gè)組必須在團(tuán)隊(duì)合作的基礎(chǔ)上完成學(xué)習(xí)任務(wù)。在項(xiàng)目組定期的活動(dòng)中，組與組之間也可以進(jìn)行交流與探討，在此過(guò)程中，學(xué)生的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和能力都有提升。
（三）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項(xiàng)目
學(xué)習(xí)更能提高學(xué)生應(yīng)對(duì)困難的能力。
在傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，教師講，學(xué)生聽(tīng)，學(xué)生聽(tīng)懂即可，面臨的挑戰(zhàn)較小。而項(xiàng)目學(xué)習(xí)是在“做中學(xué)”，“做”就是實(shí)踐，在實(shí)踐中，學(xué)生會(huì)遇到各種各樣的困難，如果不能用良好的心態(tài)來(lái)面對(duì)困難，用正確的方式來(lái)應(yīng)對(duì)困難，就很難完成項(xiàng)目學(xué)習(xí)的任務(wù)。
（四）與傳統(tǒng)教學(xué)方法相比，項(xiàng)目
學(xué)習(xí)能促進(jìn)學(xué)生更深入地理解教材知識(shí)。
在模擬理財(cái)?shù)倪^(guò)程中，學(xué)生會(huì)主動(dòng)去研究什么因素影響股票；主動(dòng)計(jì)算和比較余額寶與儲(chǔ)蓄存款的收益；自覺(jué)分析為什么股價(jià)的波動(dòng)和
基金的波動(dòng)之間有聯(lián)系……在這些思考和比較中，學(xué)生對(duì)股票、基金、儲(chǔ)蓄存款、余額寶等理財(cái)方式的認(rèn)識(shí)不僅僅停留在理論層面，更能在實(shí)踐中感受這些理財(cái)方式的本質(zhì)。模擬理財(cái)中，學(xué)生也積累了一些投資經(jīng)驗(yàn)。
（五）與傳統(tǒng)教學(xué)方式相比，項(xiàng)目學(xué)習(xí)更能促進(jìn)學(xué)生學(xué)以致用，獲得生存的實(shí)用技能。
“投資理財(cái)”這部分內(nèi)容，如果僅僅是教師講，學(xué)生聽(tīng)，學(xué)生只是注重對(duì)知識(shí)的把握，覺(jué)得會(huì)做題就可以了。但經(jīng)過(guò)模擬“投資理財(cái)”的項(xiàng)目活動(dòng)，學(xué)生在活動(dòng)中感受到了投資理財(cái)?shù)闹匾?，也感受到了投資理財(cái)?shù)镊攘Γ辛送顿Y理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，同時(shí)獲得了一些投資理財(cái)?shù)摹皩?shí)戰(zhàn)”經(jīng)驗(yàn)。在投資理財(cái)報(bào)告會(huì)上，有學(xué)生說(shuō)：“等我上大學(xué)，有了較多的零花錢(qián)，我就要拿其中一小部分來(lái)投資理財(cái)?！?/p>
當(dāng)然，在這次項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，我們還有一些遺憾和不足。
其一，在項(xiàng)目產(chǎn)品中提到的投資理財(cái)展板，本來(lái)我們打算讓學(xué)生在展板中展示理論學(xué)習(xí)的收獲，模擬理財(cái)過(guò)程中的理財(cái)方案、理財(cái)結(jié)果、理財(cái)心得等，與全校同學(xué)進(jìn)行分享，遺憾的是，由于項(xiàng)目結(jié)束的時(shí)候，正值學(xué)生期末復(fù)習(xí)時(shí)期，學(xué)生復(fù)習(xí)時(shí)間緊張，所以展板最終沒(méi)有做出來(lái)。
其二，我們?cè)O(shè)計(jì)這個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候也還有一些考慮不夠完善的地方。比如模擬炒股，學(xué)生需要在股市開(kāi)盤(pán)的時(shí)間內(nèi)隨時(shí)關(guān)注股價(jià)，由于這個(gè)時(shí)間與學(xué)生的上課時(shí)間相沖突，這也在一定程度上影響了學(xué)生的項(xiàng)目學(xué)習(xí)進(jìn)程。
其三，在學(xué)生進(jìn)行理論學(xué)習(xí)的過(guò)程中，我們沒(méi)能給學(xué)生提供一些具體的資料，比如有關(guān)投資理財(cái)?shù)囊恍?/p>
有針對(duì)性的視頻、書(shū)籍等，所以學(xué)生在理論學(xué)習(xí)的時(shí)候花費(fèi)的時(shí)間較多。
反思這些不足，下一步設(shè)計(jì)項(xiàng)目學(xué)習(xí)方案的時(shí)候，我們將在以下兩個(gè)方面做出調(diào)整和努力。
世界杯所帶來(lái)的種種利弊
中學(xué)生的理財(cái)問(wèn)題中學(xué)生的素質(zhì)問(wèn)題
在社會(huì)中廣告標(biāo)語(yǔ)的語(yǔ)法錯(cuò)誤或錯(cuò)別
中學(xué)生偶像劇熱現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生追星現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生偶像崇拜現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生對(duì)名牌效應(yīng)的反應(yīng)調(diào)查
中學(xué)生校內(nèi)外購(gòu)物就餐情況調(diào)查
中學(xué)生課外時(shí)間分配調(diào)查
中學(xué)校園手機(jī)現(xiàn)象調(diào)查
中學(xué)生文化傾向的調(diào)查
1.私人銀行中心
通過(guò)“雙錄”檢查，我充分了解了理財(cái)、保險(xiǎn)、基金、券商等理財(cái)產(chǎn)品的特征特性，如何防范風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)銷(xiāo)售；在外出處理客戶投訴的過(guò)程中，我學(xué)習(xí)到了如何與客戶有效溝通，消除誤解，從而建立信任；通過(guò)整理產(chǎn)品臺(tái)賬，讓我對(duì)保險(xiǎn)、私募、信托等代銷(xiāo)產(chǎn)品有了更清晰準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。
2.財(cái)富中心
在理財(cái)產(chǎn)品的同業(yè)調(diào)研中，我暗訪了郵儲(chǔ)銀行，華夏銀行，徽商銀行和中國(guó)銀行，在實(shí)地考察中比較了他行與我行理財(cái)產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)與不足，和其他管培生共同完成了13家銀行理財(cái)產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告。在梳理指標(biāo)數(shù)據(jù)的過(guò)程中，我了解了各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的指標(biāo)完成情況與次年指標(biāo)下達(dá)的依據(jù)和方法，調(diào)整方案與獎(jiǎng)罰條例等。
3.個(gè)貸和貸后中心
在個(gè)貸和貸后中心的實(shí)習(xí)中，我?guī)兔φ韨€(gè)貸合同，進(jìn)行貸后資料的審查，協(xié)助設(shè)計(jì)個(gè)貸宣傳海報(bào)，對(duì)個(gè)貸審批流程和風(fēng)險(xiǎn)把控有了全面的認(rèn)知。
