發(fā)布時間：2024-03-27 10:33:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的社會控制的特征樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞:事業(yè)單位；內(nèi)部控制；重要性
一、前言
當今時代，伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，不斷健全事業(yè)單位的治理結(jié)構是非常關鍵的，并且要對內(nèi)部進行控制，從而才能促使事業(yè)單位不斷向前發(fā)展，特別是在全面深化機制改革的時代背景下，完善內(nèi)部控制可以很好的提高經(jīng)濟運行的效益。
二、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性分析
對于事業(yè)單位來說，要想確保財政資金的安全高效運作，就一定要對科學有效的進行內(nèi)部控制，并且建立健全完善的內(nèi)部控制體系，主要體現(xiàn)了以下幾個方面的重要作用：第一,可以確保事業(yè)單位按照規(guī)定的流程和規(guī)范運行和管理，因為事業(yè)單位具有公益性的特征，并且有一定的權利，所以事業(yè)單位在行使權利的過程中，要嚴格按照有關的規(guī)章制度，而內(nèi)部控制是基本的前提條件，所以一定要對其進行內(nèi)部控制，從而才能有效避免單位做出規(guī)范規(guī)定的行為。第二,可以很好的實現(xiàn)工作運行的公平、公正。因為事業(yè)單位主要是促進社會資源的公平分配，對內(nèi)部進行有效的控制可以很好的約束和監(jiān)督單位嚴格按照公平、公正的原則，對社會資源進行再分配，從而確保和諧發(fā)展的實現(xiàn)。第三,可以大大提高資金的使用效率。對內(nèi)部進行控制可以加大事業(yè)單位對資金的使用監(jiān)督管理力度，也能夠降低資金使用過程中的隨意性，從而確保經(jīng)濟效益的提升。
三、目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
(一)內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏內(nèi)控環(huán)境
現(xiàn)階段，有很多事業(yè)單位沒有高度的重視內(nèi)部控制，包括：對基礎建設的認識不夠，內(nèi)部控制只是流與形式，并且單位內(nèi)部沒有很好的文化，也沒有健全的理念。此外，對內(nèi)部和風險控制沒有達成共識。
(二)內(nèi)部控制制度不健全、不完善
對于一部分事業(yè)單位來說，盡管具有內(nèi)部控制制度，但是也存在很多不夠合理的地方，并且沒有對各個環(huán)節(jié)和部分制定出相應的規(guī)章制度。同時各個部分之間的協(xié)調(diào)不夠，這樣就很容易出現(xiàn)漏洞，從而就促使其與管理相互脫節(jié)，進而就不能發(fā)揮其應用的效果。
(三)財務管理弱化，缺少管理機制
事業(yè)單位的財務部門，絕大多數(shù)只是開展記賬、統(tǒng)計以及報賬等工作，因為沒有對業(yè)務部門進行科學有效的內(nèi)部監(jiān)督和控制，這樣就促使財務部門與單位的各項業(yè)務的內(nèi)部控制出現(xiàn)了脫節(jié)的情況，也沒有對事業(yè)單位重要的決策和實施進行控制。
(四)審計監(jiān)管體系不完備
現(xiàn)在大部分事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門都與會計和業(yè)務部門相互平行，這樣就很難確保它們的監(jiān)督具有獨立性和權威性，只是根據(jù)單位內(nèi)部的審計部門來進行監(jiān)督責任的承擔，從而就沒有辦法對單位內(nèi)部控制的實施情況進行有效的監(jiān)督。此外，絕大部分外部監(jiān)督都只是進行財務報表的審計，對于內(nèi)部到外部的審計監(jiān)督模式不夠成熟。
四、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進措施
(一)建立內(nèi)部控制文化
針對事業(yè)單位，在進行內(nèi)部控制的時候，一定要建立良好的文化，并且將其轉(zhuǎn)化為全部員工的工作行為習慣，從而才能促使員工具有積極的工作態(tài)度木業(yè)能對自己的職責進行明確。同時還能嚴格自覺的按照規(guī)章制度和流程進行操作，采取相應的措施進行內(nèi)部控制，進而就可以將內(nèi)部控制的有關制度深入到經(jīng)營管理中，對內(nèi)部控制體系的有效運行進行充分的實施。此外，要想建立一個良好的內(nèi)部控制文化，一定要得到單位負責人的支持和重視，并且要組織健全的機構，對職責權限進行明確的分工，以及對職責權限進行合理的設置等。
(二)完善內(nèi)部控制制度
在開展內(nèi)部控制工作的時候，要對事業(yè)單位的業(yè)務進行梳理，并且對業(yè)務的運行情況梳理清楚，同時不斷的改進內(nèi)部控制的系統(tǒng)。首先要不斷擴大內(nèi)部的控制范圍，對現(xiàn)在的內(nèi)部控制進行改變，因為目前內(nèi)部只是局限財務部門現(xiàn)在的狀況，并且要將內(nèi)部控制覆蓋到業(yè)務部門中，對各個部門和職能規(guī)劃的有關內(nèi)部控制制度進行確定。然后要對內(nèi)部控制的制度進行細化，對單位內(nèi)部的結(jié)構分析清楚，對有關工作人員的工作范圍、責任以及權限等進行明確，從而不同部門和崗位之間就可以相互牽制和控制，進而就促使在各個步驟和環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制可以得到順利的實施。
(三)強化預算管理
預算管理也是一個非常重要的環(huán)節(jié)，所以一定要不斷優(yōu)化事業(yè)單位的預算資金，這樣才能確保單位預算具有科學性的特征，并且支出具有合理性，管理具有有效性的特征。同時做好預算管理工作，可以確保單位的預算資金在內(nèi)部控制中得到充分有序的實施，從而確保去長遠、穩(wěn)定健康的發(fā)展。此外，要不斷完善和健全預算控制，對預算的控制力和約束力進行提高，并且定期對其進行分析和監(jiān)督，對于與實際預算不相符合的情況要對其進行適當?shù)恼{(diào)整。
(四)完善內(nèi)外監(jiān)督機制
首先作為監(jiān)督部門要對內(nèi)部控制部門的監(jiān)督工作進行輔助，這樣才能對職能優(yōu)勢進行充分發(fā)揮，并且對其進行監(jiān)督檢查還能夠?qū)β┒吹拇嬖谶M行預防。與此同時要在適當?shù)臅r候引進社會審計機構，主要是對單位內(nèi)部控制的是實際情況進行有效的評價和監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補內(nèi)部審計存在獨立性不強的問題。此外，還應該建立內(nèi)外監(jiān)督的機制，并且對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行有效的完善，從而才能促使事業(yè)單位的不斷進步和發(fā)展。
五、結(jié)束語
綜上所述，在進行內(nèi)部控制的時候，事業(yè)單位要根據(jù)國家的有關政策和實際的情況進行分析，采取相應的措施對內(nèi)部工作人員的進行預防，從而才能不斷完善內(nèi)部控制和約束機制，進而促進單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。
作者:趙天涯 單位:山東省臨沂市公路局職工學校
參考文獻:
(一)根據(jù)權限特征，分為股權控制和經(jīng)營管理權控制
股權控制，是指企業(yè)資產(chǎn)所有者在股權結(jié)構中，占絕對控股或相對控股份額，以確立自己的企業(yè)所有者地位，從而獲得企業(yè)經(jīng)營的根本決策權。經(jīng)營管理權控制，是指企業(yè)所有者通過選擇經(jīng)營者和職能管理者來貫徹其意圖、落實其目標、維護其利益。
(二)根據(jù)控制范圍，分為戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制
戰(zhàn)略控制是對企業(yè)經(jīng)營范圍、經(jīng)營模式、組織架構、激勵制度、重要人事調(diào)動和長期投資所進行的具有全局性、長期性特點的控制。經(jīng)營控制是對企業(yè)日常經(jīng)營行為所進行的控制，其特點是局部性、短期性，如廣告宣傳，銷售渠道建設，品種、價格調(diào)整，物流調(diào)度，人員調(diào)度等等。
(三)根據(jù)專業(yè)特點和職能，分為人事控制、財務控制、會計控制、生產(chǎn)控制等等
人事控制是指通過對人員的錄用、調(diào)動、考評、晉升、培訓、解聘、辭退等形式來保證企業(yè)目標的實現(xiàn)和利益的維護。財務控制是對企業(yè)的財務資源及其利用狀態(tài)所進行的控制。其內(nèi)容包括資本結(jié)構控制、債權債務控制、財務風險控制、存貨控制、現(xiàn)金流控制、成本(費用)控制和利潤控制，其目的是保證企業(yè)經(jīng)營的安全性、效率性和盈利性。其手段包括編制和執(zhí)行財務預算。
會計控制是對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的控制，其目的是保證企業(yè)會計信息的真實完整。我國現(xiàn)行《會計法》對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的責任人及其責任、會計人員從業(yè)資格、會計流程、會計內(nèi)容、會計信息質(zhì)量標準等均作了明確規(guī)定，它是企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的法律依據(jù)。
生產(chǎn)控制是對企業(yè)產(chǎn)品制造過程的控制。其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)部門按時按質(zhì)按量地加工出合格產(chǎn)品，并保證生產(chǎn)的均衡性和配套性。其內(nèi)容有生產(chǎn)工藝和流程安排、投產(chǎn)批量決策、人員、設備、物資調(diào)度等。
材料采購控制是對企業(yè)供應環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證生產(chǎn)原料的質(zhì)量、數(shù)量和時效，降低采購成本。
營銷控制是對企業(yè)銷售環(huán)節(jié)員工行為與物流的控制。其目的是保證提供客戶所需的公司產(chǎn)品，擴大市場份額，獲取營業(yè)利潤。其內(nèi)容包括客戶資源控制、銷售渠道控制。
質(zhì)量控制亦稱全面質(zhì)量控制，是從企業(yè)產(chǎn)品的研制開發(fā)設計環(huán)節(jié)開始，通過對產(chǎn)品設計、工藝設計、設備安排、人員培訓、原材料供應、制造加工和售后服務全過程的質(zhì)量預防與檢驗，來保證企業(yè)產(chǎn)品(服務)的質(zhì)量。
(四)根據(jù)控制進程和時序，分為事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的內(nèi)容包括成本企畫、標準制定、預算編制和規(guī)章制度的制定與頒布。事中控制的內(nèi)容有偏差揭示、差異分析和采取措施。事后控制則側(cè)重于分析原因，考核評價，落實獎懲，并為管理當局提供制定未來計劃標準的依據(jù)。
(五)根據(jù)控制程序，分為集權控制和分權控制
集權控制亦稱直接控制，其特征是高層主管接觸下級的層次多(甚至到最基層)，聽取匯報的內(nèi)容細，親自到下面(甚至現(xiàn)場)檢查并指導工作的頻率高，有的事情甚至親力親為。分權控制亦稱間接控制，其特征是高層主管逐級向下授權，只接觸直接下級，聽取匯報的內(nèi)容粗，親自到基層檢查指導工作的頻率低。
(六)根據(jù)控制力度，分為結(jié)果控制和過程控制
結(jié)果控制是只對工作的結(jié)果進行控制，以最終結(jié)果作為考核評價的依據(jù)。各種形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責任制，是結(jié)果控制的體現(xiàn)。過程控制比結(jié)果控制更為深入、具體，不僅要對工作結(jié)果進行監(jiān)控，而且要對結(jié)果產(chǎn)生的整個過程進行控制。如全面質(zhì)量管理和我國重新修訂的《會計法》均體現(xiàn)出了過程控制的思想。
(七)根據(jù)控制者態(tài)度，分為積極控制和消極控制
積極控制是“防患于未然”的控制，在事態(tài)的發(fā)展尚未脫離預設范圍時就采取各種措施去限制其相關因素，以保證其結(jié)果符合人們的預期。消極控制是“亡羊補牢”的控制，當事態(tài)發(fā)展偏差超出了預設范圍，對企業(yè)形成了實際損害，才采取各種應對措施去影響和控制之，以求避免未來再產(chǎn)生類似的損害。
(八)根據(jù)控制力來源，分為借力控制和自力控制
借力控制是指企業(yè)有意識地借助外部力量來規(guī)范企業(yè)自身的行為和管理。新修訂的《會計法》，為我國企業(yè)加強內(nèi)部控制提供了最好的可借之力。自力控制是指企業(yè)管理當局根據(jù)實現(xiàn)企業(yè)目標的需要而對自身行為與過程所施加的控制。
(九)根據(jù)控制對象，分為行為控制與事務控制
行為控制是對“人”的控制。事務控制是對“事”的控制，它是對工作及工作對象所進行的控制。
關鍵詞：社會控制，和諧社會，適度控制
構建社會主義和諧社會,是我國的治國方略和治國目標。和諧社會是社會的各種要素和關系相互融合的狀態(tài)，它的一個基本特征就是安定有序。社會生活的和諧，必須有穩(wěn)定安寧的社會政治環(huán)境和有條不紊的社會生活秩序做保證。“和諧”本身就是一種良好的社會秩序。社會控制是社會組織特別是公共權力部門利用社會規(guī)范對社會成員的社會行為實施約束的過程，是建立和維持社會秩序的機制。社會控制的全部職能都是圍繞著社會主體──人的行為、訴求、活動以及由他們組成的社會群體所展開的。社會控制是由法紀規(guī)范、行政管理、道德規(guī)范、輿論導向等原則要素構成。在現(xiàn)代社會要進行有效的社會管理,特別是在我國建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制過程中,加強和優(yōu)化社會控制對于構建和諧社會具有十分重要的現(xiàn)實意義。
一、社會控制：構建和諧社會的內(nèi)在要求
我國現(xiàn)在正處在社會主義初級階段，是世界上最大的發(fā)展中國家，同時也是世界上人口最多的國家。伴隨著改革與市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，我國社會正處在由農(nóng)業(yè)社會向工業(yè)社會、農(nóng)村社會向城市社會、同質(zhì)單一性社會向異質(zhì)多樣性社會的轉(zhuǎn)變過程中，社會進入了全面、快速的轉(zhuǎn)型期。一方面，轉(zhuǎn)型期運用的社會控制手段的變化不能總是與社會秩序的相應變化相對應或相符合，那些為社會成員和組織提供認知坐標和安全保障的理念體系被人為取消和修改，造成社會的“控制失靈”；另一方面，轉(zhuǎn)型期由于社會價值觀和社會行為方式處在變動不居的狀態(tài)，因而一些新的價值觀及繼之產(chǎn)生的行為方式往往超出了原有社會規(guī)范控制的有效范疇，而對應的新的制度和行為理念的形成存在滯后效應，形成“規(guī)范真空”。這兩個方面成為這一時期社會控制機制的兩大軟肋。從本質(zhì)上分析，社會轉(zhuǎn)型就意味著社會秩序發(fā)生根本變化，也就是說新舊社會秩序更替，舊有的規(guī)范秩序逐步解體，新的社會秩序逐步建立。因而，在社會轉(zhuǎn)型期，維護社會的穩(wěn)定與和諧更具有十分重要的意義，尤其是我國當前處在戰(zhàn)略機遇期和社會風險期，處在轉(zhuǎn)型期的關鍵時期，要完成穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的歷史使命，就需要探索適合我國當前社會實際的有效的社會控制機制，采用有效的控制手段來維護社會穩(wěn)定、激發(fā)社會活力。
首先，這是由和諧社會的實質(zhì)決定的。和諧社會實質(zhì)上就是社會系統(tǒng)中的各部分、各種要素的相互協(xié)調(diào)有序運作的狀態(tài)。這種有序狀態(tài)突出表現(xiàn)在三個方面：一是社會系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性。即社會系統(tǒng)在運行中處于相對靜止和動態(tài)平穩(wěn)的狀態(tài)，而不是動蕩、沖突等。二是社會結(jié)構的均衡性。即按照社會結(jié)構安排，社會成員都處于最合理的社會位置，發(fā)揮各自的社會功能，相互之間關系協(xié)調(diào)，進行有序的社會互動。三是社會行為的規(guī)范性。社會有明確、系統(tǒng)的行為規(guī)范，并建立了規(guī)范的作用機制。上述三個方面構成了社會協(xié)調(diào)運作的良好社會秩序。這種社會秩序并不會自然而然形成，它是與社會控制密切聯(lián)系在一起的。社會“有序化”、社會結(jié)構協(xié)調(diào)化、社會行為規(guī)范化的建立和維持過程，就是社會控制的過程。通過社會控制，對社會成員思想和行為加以規(guī)范，對社會運行中出現(xiàn)的各種矛盾、各種關系進行疏導、協(xié)調(diào)、管理，達到形成良好的社會規(guī)范和秩序的目的，促進社會良性運行。
其次，這是由我國構建和諧社會的性質(zhì)和我國國情決定的。我們要構建的和諧社會，既不是專制集權式的和諧社會，也不是自由主義式的和諧社會，而是社會主義和諧社會。社會主義和諧社會，除了社會形態(tài)的要求外，其最主要的特征是社會公平正義、安定有序，這就要求加強社會控制，把城鄉(xiāng)居民貧富收入差距控制在合理范圍內(nèi)；不斷完善社會保障體系，提高社會整合程度，使社會各階層各盡所能、各得其所，各自的利益都能得到基本滿足，各自的利益關系能夠不斷得到協(xié)調(diào)；加強社會管理，維護社會秩序良好、社會穩(wěn)定，保證人民安居樂業(yè)等。
同時，還要看到，在我國構建和諧社會是與建設社會主義市場經(jīng)濟同時并行的。市場經(jīng)濟的本能就是一種最大限度地追逐利潤的經(jīng)濟運動方式，它的最終運動結(jié)果將導致貧富兩極分化。市場經(jīng)濟發(fā)展中個體利益和社會利益的沖突這種市場經(jīng)濟的內(nèi)在本質(zhì)矛盾表明，市場經(jīng)濟本身不能走向和諧社會。正是由于市場經(jīng)濟不會自行消弭貧富兩極分化這種不平衡狀態(tài)而自行構建一個和諧社會，因而只能依靠市場之外的力量才可以平衡這種分化趨勢，才有了政府加強社會控制的必要。我國是新興市場經(jīng)濟國家，要破解市場經(jīng)濟內(nèi)在本質(zhì)矛盾，緩解或消除貧富兩極分化，必然要加強社會控制，通過社會政治經(jīng)濟制度的安排和配套措施，調(diào)節(jié)利益流向，實現(xiàn)利益均衡，保持社會運轉(zhuǎn)有序，從而使市場經(jīng)濟變?yōu)樽呦蚝椭C社會之路。
二、加強整合：轉(zhuǎn)型期社會秩序重建的邏輯必然
構建社會主義和諧社會，與建設社會主義物質(zhì)文明、政治文明、精神文明是有機統(tǒng)一、同向同步的。當前我國社會在轉(zhuǎn)型過程中存在的突出問題是：舊有的規(guī)范秩序正在逐步解體，新的社會秩序尚未建立完善，社會控制力度減弱，出現(xiàn)了某些失序或無序。這一時期，是社會矛盾的凸顯期，也是構建和諧社會的關鍵期。
中國社會轉(zhuǎn)型時期所蘊含的結(jié)構性變遷和社會分化的趨勢，在客觀上提出了新的社會秩序整合重建的要求。這種整合重建不是簡單地將各種新的異質(zhì)性因素吸納到原有的規(guī)范控制體系之中，而是站在新的社會形態(tài)層面，從社會分化和分化提出的制度化要求以及制度化所需要的一定文化支持出發(fā)，以對各種社會矛盾、社會問題的預警決策為依據(jù)，重新進行社會整合，使各不同部分在保持各自性質(zhì)特點的前提下，共同構成一個有機完整的整體，確保社會有序運行。
第一，整合利益關系，重建社會公平，化解利益沖突，平衡社會心理。利益整合，就是通過多種方式，在保證各群體利益的基礎上，使各個部分組合起來，構成一個利益共同體。經(jīng)過20多年的改革，中國已經(jīng)從一個利益平均的社會進入了一個利益分化的社會。和諧社會不是一個沒有利益沖突的社會，相反，和諧社會是一個有能力解決和化解利益沖突，并由此實現(xiàn)利益大體均衡的社會。要通過社會控制，對社會利益關系進行協(xié)調(diào)，重建合理的社會利益格局，形成公平的社會現(xiàn)實，以平衡人們的社會心理。
第二，整合社會制度，規(guī)范社會行為。在公共化程度日益提高的現(xiàn)代社會里，建立“良序社會”的基本方式或基礎條件是社會的制度安排。當前，中國社會的制度規(guī)范體系隨著社會轉(zhuǎn)型而失去了規(guī)范的效力；社會轉(zhuǎn)型過程中新舊制度的并存又導致了社會的多重規(guī)范或制度矛盾，這給各種逃避行為提供了可乘之機。特別是社會經(jīng)濟領域在分化過程中尚無強大的自發(fā)的普遍制度化的內(nèi)在驅(qū)力，在離開了原有的等級控制之后，社會行動缺乏共同的游戲規(guī)則，影響到正常的社會交往和溝通。此外，社會力量的非中心化和大量分散的民間力量的出現(xiàn)也為制度層面的整合造成了困難。因此，制度層面的新整合必須充分認識這些問題產(chǎn)生的原因，并努力創(chuàng)造條件解決這些問題。
第三，整合意識形態(tài)，重建道德規(guī)范，形成穩(wěn)定的精神心理秩序。意識形態(tài)是實現(xiàn)社會控制的基本手段。沒有和諧寧靜的心靈精神秩序，就不可能有真正持久的、和諧的社會生活秩序。構建和諧社會，不僅要建設社會法制和政治制度、經(jīng)濟制度等“顯性制度”，而且要注重社會意識形態(tài)及道德倫理等“隱性制度”。在一些情形下，社會“隱性制度”的約束力甚至要強于“顯性制度”的約束力。尤其在思想意識和價值觀念多樣化的當今社會，要特別注意加強意識形態(tài)的整合，形成穩(wěn)定的主流意識形態(tài)和道德秩序，使主流意識形態(tài)社會化，促進社會成員內(nèi)部的認同和信仰，保持群體內(nèi)部的團結(jié)和穩(wěn)定。在意識形態(tài)整合中，要注意增強主流意識形態(tài)的包容性、靈活性，一方面，使各種能夠推動社會發(fā)展的力量都能找到思想上的歸屬感，另一方面，隨著社會環(huán)境的階段性變遷不斷發(fā)展意識形態(tài)，更好地發(fā)揮整合、凝聚功能，推動和諧社會的建設。
三、適度控制：現(xiàn)代社會控制的最佳狀態(tài)
構建和諧社會，重建社會秩序，要樹立動態(tài)有序觀念，建立動態(tài)穩(wěn)定的社會秩序。動態(tài)有序是最理想的社會狀態(tài)，它能夠保持政治的相對穩(wěn)定，也能促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。必須創(chuàng)新社會控制機制，以適度控制為宜，既保證社會成員有相當?shù)幕顒涌臻g，又有效地規(guī)范社會越軌行為，這是社會控制的最佳狀態(tài)。
適度控制是法治控制方式，也是現(xiàn)代控制方式，它是積極控制與消極控制的統(tǒng)一，正式控制與非正式控制的統(tǒng)一，硬控制與軟控制的統(tǒng)一，外在控制與內(nèi)在控制的統(tǒng)一。在控制指導思想上，應遵循兩個基本原則：一是政務公開原則。公共權力的運行公開是法治社會的基本理念。公開化原則首先要求政府的行為依據(jù)、行為程序必須公開。同時，也要求信息資源共享，尊重社會公眾的知情權。二是有序的政治參與原則。在日益多元化的社會，完善的社會控制、動態(tài)的社會穩(wěn)定需要各社會群體有序地參與。社會控制能力只有通過擴大有關各方對計劃的參與才能獲得提高。在廣泛的政治參與下，各利益群體將會朝“帕累托最佳”方向努力，從而使整個社會的政治、經(jīng)濟格局達到均衡。
作為適應于社會主義市場經(jīng)濟體制的社會控制機制，適度控制的內(nèi)容和形式要發(fā)生五個轉(zhuǎn)變：
1.控制目標由“穩(wěn)定—有序”向“穩(wěn)定—有序—發(fā)展”轉(zhuǎn)變。它以追求發(fā)展為最終取向，一切秩序控制的方式、手段、程序、類型等均以是否有利于發(fā)展為前提來取舍。在追求社會穩(wěn)定的過程中，不能滿足于通常的社會穩(wěn)定，要更注重人心穩(wěn)定；在追求社會的“有序化”過程中，不是通過建立人身依附關系，不是通過人與人的相互抑制來實現(xiàn)有序化，而是通過相互激勵、相互促進的方法。
2.控制結(jié)構由一元化向多元化轉(zhuǎn)變。一是控制主體由原來高度一體化的國家權力和作為國家政治體系延伸的單位和村社所構成的政治控制結(jié)構，開始向多元主體如社會中介組織、新興的階層等轉(zhuǎn)變，許多新興社會組織步入社會控制體系，并發(fā)揮一定的社會控制作用。二是控制類型由一元政治控制結(jié)構向多元控制結(jié)構轉(zhuǎn)化，經(jīng)濟的、法律的、社會的、政治的控制體系逐步建立和完善。
3.控制對象由同質(zhì)單一性的統(tǒng)一型社會向異質(zhì)多元性的分化型社會轉(zhuǎn)變。由于利益的重新分化調(diào)整，權力格局變遷，以及社會分化和社會變遷速度加快，新的社會角色、群體和組織大量涌現(xiàn)，職業(yè)和社會階層不斷分化，社會分化和社會流動的速度不斷加快、深度不斷拓展，組織類型不斷創(chuàng)新，組織方式呈現(xiàn)多樣性，組織朝著專業(yè)化、單一化方向發(fā)展，從而使社會結(jié)構更趨分化和復雜，使整個社會成為多層次社會結(jié)構，社會按多元化模式建構和運作。在異質(zhì)多元性的分化型社會中，針對不同的社會結(jié)構、社會階級和階層、不同的組織利益，只有法律控制才具有普適性，針對社會全體成員的行為予以有效約束，也才能對有效地對社會進行控制。
4.控制方向由單一的縱向為主向以橫向為主轉(zhuǎn)變。我國傳統(tǒng)的控制體制以縱向垂直性為特征，它通過“金字塔”式的組織結(jié)構，使權力按“金字塔式”層層地、有秩序地構成一個整體。這種控制體制有利于實現(xiàn)社會控制的統(tǒng)一化、標準化、集中化和同步化，但卻造成了縱向上的嚴重的條條分割，缺乏全面管理和控制的權能，分割了橫向聯(lián)系。由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟組織的自主性、自控性的趨勢越來越明顯，橫向聯(lián)系加強，那么就要求社會控制方式向橫向方式轉(zhuǎn)變，建立起以平等為基礎的社會網(wǎng)絡化結(jié)構體系。
5.控制重心由他控制為主向他控制和自控制相結(jié)合轉(zhuǎn)變。社會的進步在某種意義上說，體現(xiàn)在整個控制體系中自控制的發(fā)展與他控制相比較而言達到了不可逆轉(zhuǎn)的地步。市場經(jīng)濟越發(fā)達，社會組織及其成員的自控制也就越為明顯。
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關鍵詞：參數(shù)設置；規(guī)則獲?。环€(wěn)態(tài)精度；多變量耦合系統(tǒng)
模糊控制作為一種非線性控制手段，在其本質(zhì)上屬于智能控制的范疇。模糊控制以模糊集合理論作為理論基礎，將模糊技術與自動控制技術作為技術支撐，只有將三者相互結(jié)合才能實現(xiàn)把模糊控制付諸實踐，目前已經(jīng)被廣泛應用到各個領域當中。相較于一般的分析系統(tǒng)所使用的定量方法，模糊控制方法具有三個方面的優(yōu)勢，即只應用語言變量或者同時應用語言變量和數(shù)學變量、用模糊算法來描述復雜關系、用模糊條件語句來描述變量間的函數(shù)關系。此外，模糊控制在其發(fā)展過程中已經(jīng)形成了一套比較系統(tǒng)化的理論體系，在多個領域被廣泛使用，實際應用內(nèi)容非常豐富。
一、模糊控制的應用
模糊控制作為智能控制的一個重要組成部分，其在實際運用的過程中解決了其他方法無法解決的許多問題，實現(xiàn)了對復雜系統(tǒng)的有效控制。一般來說，模糊控制的研究對象比較傾向于對智能對象的控制，這些智能對象通常具備三個主要特征，即模型無法得到準確確定且極不穩(wěn)定、非線性和對控制內(nèi)容的要求非常復雜，針對這些對象，模糊控制可以取得較好的控制效果。模糊控制技術不僅包括模糊控制器這種基本設備，還包括模糊控制技術，在實際應用時，模糊控制的作用除了控制之外，還生成設定量與過程狀態(tài)、具備開關的功能調(diào)節(jié)設定量和轉(zhuǎn)換控制策略。目前，模糊控制應用最多的方面有工業(yè)企業(yè)大型生產(chǎn)、工業(yè)控制對象、家用電器、國民經(jīng)濟等復雜對象的預測、企業(yè)管理與控制以及其他領域。模糊控制從出現(xiàn)到現(xiàn)在，以其便于操作與控制效果良好的優(yōu)勢受到了智能控制領域的高度重視，甚至在世界各國都已經(jīng)開始將模糊控制的理論與應用作為國家控制技術研發(fā)的主要內(nèi)容之一。模糊控制在其實際應用中出現(xiàn)的問題成為阻礙模糊控制發(fā)展的關鍵性問題，如何解決這些問題使模糊控制取得良好的實際控制效果是控制領域亟待探索的內(nèi)容，更是社會經(jīng)濟發(fā)展對控制領域提出的要求。
二、模糊控制工程實際應用中的問題
（一）規(guī)則獲取與參數(shù)優(yōu)化
在模糊控制系統(tǒng)中，當確定模糊決策與模糊化方法以后，要選擇模糊控制規(guī)則，模糊控制規(guī)則的選取參考的是以前模糊控制的經(jīng)驗與控制系統(tǒng)的實際情況情況。之前模糊控制的經(jīng)驗雖然在一定程度上給予了當前模糊控制規(guī)則一些參考意見，但是如果遇到較為復雜的控制對象與控制要求時，并不一定能夠滿足當前模糊控制的需要，嚴重的會導致整個控制系統(tǒng)工程遭到破壞，無法達到模糊控制的既定目標。模糊控制的規(guī)則獲取經(jīng)常出現(xiàn)的問題是規(guī)則缺乏或者規(guī)則內(nèi)容不夠全面，而且當模糊控制的對象參數(shù)發(fā)生變化或者受到其他因素的干擾時，也會影響到模糊控制的效果，因此，模糊控制的規(guī)則必須要足夠全面，能夠盡量減少模糊控制工程中出現(xiàn)的干擾因素。模糊控制參數(shù)由于受到許多因素的影響，存在很大不確定性及不穩(wěn)定性，利用遺傳算法可以實現(xiàn)對模糊控制器的參數(shù)設計并對其進行優(yōu)化，另外，模糊算法也可以獲取模糊推理規(guī)則。
（二）多變量耦合系統(tǒng)的控制
多變量系統(tǒng)控制對象是當前控制系統(tǒng)應用最多的控制對象，在多變量控制系統(tǒng)中，控制器、測量元件和執(zhí)行元件都可能具備一個以上的輸入變量或輸出變量，相較于單變量系統(tǒng)，多變量系統(tǒng)的控制比較復雜。在實際的多變量系統(tǒng)控制中，大多數(shù)對象的變量之間并不會完全獨立，基本上都會存在或多或少的耦合關系，因此，也就決定了多變量系統(tǒng)的控制成為當前控制領域的一大難點。當對多變量耦合系統(tǒng)進行控制的時候，操作人員發(fā)現(xiàn)，如果變量之間的耦合關系較弱時，則可以將此變量系統(tǒng)當做一個線性獨立的系統(tǒng)來進行控制，如果變量之間的耦合關系較大時，會影響到整個系統(tǒng)的控制效果與，也可能會影響到系統(tǒng)的穩(wěn)定性，則此變量系統(tǒng)的耦合關系已經(jīng)不能忽視。目前，對多變量耦合系統(tǒng)實現(xiàn)有效控制的方法是嫁禍控制，在早期的嫁禍控制方法當中，要求被控對象是參數(shù)已知的線性系統(tǒng)，對被控對象的依賴性比較大。當被控對象的參數(shù)發(fā)生變化時，嫁禍控制的辦法可能會失效或者失敗，給系統(tǒng)的穩(wěn)定性帶來影響?；诖?，控制領域的各專家結(jié)合之前的經(jīng)驗，提出了利用自適應嫁禍方法來實現(xiàn)對多變量系統(tǒng)的控制，克服了嫁禍方法依賴被控對象的弊端，綜合考慮被控對象的控制、辨識和嫁禍，對參數(shù)的未知或緩慢變化實行自適應解耦控制。
（三）穩(wěn)態(tài)精度
模糊控制器被廣泛應用的主要原因主要有魯棒性良好和非線性控制特征兩個，這兩個特征也來源于模糊控制器對控制對象的模型精確度要求不高。隨著控制對象控制內(nèi)容的要求不斷變高，普通模糊控制器存在的余差、穩(wěn)態(tài)控制精度低等問題已經(jīng) 無法滿足模糊控制對象對精度的要求，如果不及時解決，模糊控制器與被控對象的矛盾就會越來越突出。要提高模糊控制器的穩(wěn)態(tài)精度，主要有以下三個方法：增加模糊控制器的積分項，從而消除穩(wěn)態(tài)誤差；調(diào)整模糊控制的參數(shù)，使模糊控制的誤差降到最小，保持誤差在允許的范圍之內(nèi)；以模糊控制方法為主，綜合使用多種控制方法。
綜上所述，模糊控制工程的參數(shù)設置和規(guī)則獲取、模糊控制對各種多變量耦合系統(tǒng)的控制問題和提高模糊控制的穩(wěn)態(tài)精度等問題是當前控制領域正在研究的重點課題。模糊控制工程的快速發(fā)展要求控制領域解決的不僅僅是這些關鍵性問題，還有一些在平時容易被人忽視的問題，比如，模糊控制的設計在目前還沒有統(tǒng)一的方法與技術指導、注塑工藝的參數(shù)精確度得不到準確控制、模糊控制與其他控制方法的結(jié)合使用還缺乏具有說服力的實踐證明。如何解決模糊控制工程在實際應用中的問題，任重而道遠，控制領域還需進一步探索。
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關鍵詞：水利工程；成本控制；淺析
眾所周知，水利工程施工的資金往往來源于財政撥款。在構建節(jié)約型社會的歷史背景下，針對水利工程施工成本的管理便成為了應有之義。然而，因該工程施工的特征使然，其在成本管理上卻面臨著諸多挑戰(zhàn)。其中，信息不對稱和信息不完美，則構成了成本控制缺位的重要干擾因素。
考察水利工程施工特征可知，其具有資源投入規(guī)模大、項目施工周期長等特點。對于前者而言，規(guī)模大意味著團隊作業(yè)模式成為施工必然，而在施工技術不可分的情況下，難以獲得團隊成員成本控制的努力程度，從而存在著信息不對稱現(xiàn)象。對于后者來說，因施工周期的時間跨度較大，就使得施工中所面對的不可控風險大量聚集，進而影響到水利工程資金的有序投放。由此，克服信息不對稱和信息不完美現(xiàn)象，便構成了本文立論的出發(fā)點。
一、水利工程施工的特征解析
上文已經(jīng)歸納出了水利工程施工的特征，從中也提煉出在成本控制上所面臨的挑戰(zhàn)。這里將進一步就施工特征進行解析，從而探尋有效的成本控制思路。
（一）針對投入規(guī)模大的解析
從會計成本項目組成的角度來看，可以粗略劃分為人工成本和物資成本。對于前者而言，主要以每天的工資作為計算單位，從而具有較好的可控性。而且，一般的人工成本占施工總成本的20―30%左右，因此并一定構成成本控制的關鍵點。然而，占總成本70―80%的物資，則不僅影響到水利工程施工的質(zhì)量，還關系到該項工程能否在預算范圍內(nèi)順利竣工?？梢姡@里的信息不對稱首先表現(xiàn)在，施工人員在使用物資的成材率上，并又通過成材率直接影響到成本發(fā)生的額度。
（二）針對施工周期長的解析
根據(jù)賴特的觀點，不可控風險部分可以借助概率來給予測算，而部分則無法用概率來進行表示。這就意味著，水利工程施工的長周期特征，可能因自然、人為等不確定性因素的影響，而出現(xiàn)施工延遲、追加預算等情況。對此，應在成本控制中引起重視。
二、分析基礎上的成本控制模式定位
在上述分析基礎上，成本控制模式定位可概括為以下兩個方面。
（一）應對信息不對稱條件下的模式定位
從信息經(jīng)濟學視角來理解“信息不對稱”是指，a、b兩主體在進行合作博弈時，因b掌握自身私人信息明顯多于a對b私人信息的獲得數(shù)量，這樣就造成了a處于信息弱勢、b處于信息強勢的不對稱態(tài)勢。從而，可能激勵b實施機會主義行為。將這一邏輯植入到水利工程施工中發(fā)現(xiàn)，a可以指代項目監(jiān)管方，b可以指代項目施工方。為此借助施工方趨利避害的特質(zhì)，需要建立起施工方自身利益與成本控制間的關聯(lián)效應。
（二）應對信息不完美條件下的模式定位
“信息不完美”是基于人類有限理性的基本假設而提出的，隨著事件持續(xù)的時間越長，這種信息不完美的負面影響就越大。實踐表明，在水利工程施工可能因前期地質(zhì)勘測存在缺陷，而導致施工中途出現(xiàn)被迫停工的現(xiàn)象；也可能因與當?shù)厝宋沫h(huán)境產(chǎn)生沖突，而導致被迫修改施工方案的現(xiàn)象。但無論怎樣都要求，在項目資金預算上應考慮到這些因素的存在。
三、定位驅(qū)動下的成本控制模式構建
根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動下，成本控制的模式可從以下三個方面進行構建。
（一）形成施工班組對成本控制的關切
利用施工班組成員趨利避害的特質(zhì)，將能使他們主動履行成本控制的職責。具體而言，這里需要將施工經(jīng)費下放給班組，并以績效管理辦法相配合。即將子項目施工經(jīng)費額定后授權班組組長支配，并在簽訂了責任書的基礎上規(guī)定，經(jīng)費節(jié)約部分可以全部或按比例用于施工小組成員的獎金發(fā)放。這樣一來，就克服了信息不對稱現(xiàn)象的干擾，也能促進班組組長強化小組成員的成本控制績效。
（二）挖掘結(jié)算在成本控制中的功能
在工程領域結(jié)算可以分為兩類，第一類是指階段性結(jié)算，第二類是指整體工程竣工結(jié)算。因此，為了有效減少信息不完美對水利工程施工的干擾，需要借住階段性結(jié)算所形成的過程控制，來約束成本控制。因此，針對子項目的竣工來進行結(jié)算，不僅在可以稽核資金的使用情況，也能倒逼施工班組更好、更快的完成任務。
（三）完善資金預算制定的流程
上文已經(jīng)指出，不確定因素難以用概率進行概括，從而也使面對事件的發(fā)生往往措手不及。對此，應完善資金預算制定的流程，即建立財務部門與作業(yè)部門之間的協(xié)商機制，共同商議針對不確定因素發(fā)生的風險基金數(shù)額。這樣一來，即使遇見問題也不會出現(xiàn)兩部門的扯皮現(xiàn)象。
四、問題的拓展
最后還須強調(diào)，增強施工成本控制的能力還應從提升財務人員的崗位技能上下功夫。為此，以下從三個方面進行問題拓展
（一）自主拓寬項目成本構成知識
根據(jù)項目的客觀條件制約，財務人員應主要通過自學、團隊互助學習等形式，完成對項目成本構成知識的積累。由此可見，項目財務管理部門應努力形成一種學習型團隊。在知識的構成中，財務人員需要著重把握這樣幾個要點：（1）產(chǎn)生的可能原因；（2）常規(guī)的解決方法；（3）所在項目的具體情況。這樣才能做到理論與實際相結(jié)合。
（二）技術人員定期給予培訓
根據(jù)項目資本總循環(huán)公式可知：項目施工過程依次表現(xiàn)為G―W―G`。也就是說，財務人員需要了解：物資采購、具體施工、竣工驗收等全過程的技術知識。為此，業(yè)務部門的技術人員，應定期給予財務人員進行專業(yè)培訓。在開展培訓時，應主要從成本產(chǎn)生的角度來進行內(nèi)容構建。
（三）財務人員輪換到經(jīng)營一線調(diào)研
財務部門作為成本中心，將始終以成本控制作為工作的出發(fā)點。為此，在保證上述兩個方面有序進行的同時，還應輪流委派財務人員到項目施工一線進行調(diào)研。在調(diào)研過程中，不僅需要對現(xiàn)階段出現(xiàn)的新問題、新情況進行及時總結(jié)，還應具體指導一線業(yè)務人員的成本控制技術。
五、結(jié)語：
本文認為，水利工程施工在成本管理上面臨著諸多挑戰(zhàn)。為此，需要在形成施工班組對成本控制的關切、挖掘結(jié)算在成本控制中的功能，以及完善資金預算制定的流程等三個方面下功夫，從而來優(yōu)化成本控制機制。具體而后，將子項目施工經(jīng)費額定后授權班組組長支配；需要借助階段性結(jié)算所形成的過程控制，來約束成本控制；建立財務部門與作業(yè)部門之間的協(xié)商機制。
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一、企業(yè)集團財務控制研究邊界及理論支持
（一）企業(yè)集團財務控制研究邊界 有人類就有組織，有組織就有管理，有管理就有控制。企業(yè)集團財務控制是指集團母公司基于出資人所有權，利用各種控制手段和方法，對集團內(nèi)的各種財務資源及各成員企業(yè)的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、引導、控制和監(jiān)督，以保證集團總體發(fā)展戰(zhàn)略與整體價值最大化目標的實現(xiàn)（耿云江，2006）。企業(yè)集團財務控制融合了企業(yè)集團和財務控制的概念特征，具有控制鏈條長且多層次化、控制客體綜合化、控制手段多元化等特點。該概念可從以下方面來理解：（1）企業(yè)集團財務控制主體。企業(yè)集團是以產(chǎn)權關系為紐帶，由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。這一資本紐帶決定了集團公司通過子公司董事會等控制子公司資本運動，子公司通過孫公司董事會控制孫公司資本運動等等。企業(yè)集團財務控制主體鏈為“母公司（董事會總經(jīng)理財務經(jīng)理一般財務人員）子公司（董事會總經(jīng)理財務經(jīng)理一般財務人員）孫公司……”。（2）企業(yè)集團財務控制的客體。企業(yè)的生存和發(fā)展取決它能夠有效地處理與各種利益相關者之間的關系。財務泛指財務活動和財務關系。企業(yè)集團財務控制首先是對集團利益相關組織、人員行為的控制，即對集團內(nèi)部各子公司經(jīng)營者、財務人員的控制，以及對集團子公司內(nèi)外部財務關系的控制。另外，法人財產(chǎn)的保值增值是通過資金的價值流轉(zhuǎn)實現(xiàn)的，因而資金、技術、信息等財務資源是集團財務控制必不可少的另一客體。（3）企業(yè)集團財務控制目標。企業(yè)集團公司作為終極股東，其目標是集團公司整體價值最大化。在具體落實“集團公司價值最大化”這一整體目標時，借鑒內(nèi)部控制的觀點，將這一目標分為合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告真實、經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標等五個子目標。（4）企業(yè)集團財務控制手段。在出資人所有權、企業(yè)法人財產(chǎn)權及經(jīng)營權相互分離的情況下，集團董事會和母公司不直接參與成員企業(yè)的經(jīng)營管理，因而對其實施控制需要借助一系列、多樣化控制手段，包括組織控制、人員控制、信息控制、制度控制、預算控制、績效控制等。在此過程中，完善的公司治理結(jié)構，良好的企業(yè)文化、基本的企業(yè)能力等，都是保證控制系統(tǒng)效率所不可缺少的要素。
（二）理論分析與研究框架 包括：（1）內(nèi)部控制理論演進與內(nèi)部控制體系。與財務控制相關的概念有管理控制、治理控制與內(nèi)部控制。理清它們之間的區(qū)別和聯(lián)系，有助于深刻理解財務控制內(nèi)涵。關于內(nèi)部控制與治理控制的相互關系，從現(xiàn)有研究結(jié)論來看，可以歸納為四種觀點：一是環(huán)境觀，公司治理作為內(nèi)部控制的環(huán)境因素；二是基礎觀，公司治理是內(nèi)部控制的源頭和基礎；三是嵌合觀，公司治理與內(nèi)部控制兩個管理系統(tǒng)在主體、目標和內(nèi)容上有很多重合點，具有內(nèi)在結(jié)構上的對應性與一致性；四是整體觀，公司治理屬于企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，治理控制是內(nèi)部控制的第一個層次，是整個企業(yè)內(nèi)部控制的上層建筑。本文持第四種觀點，同時將管理控制納入內(nèi)部控制體系內(nèi)，財務控制則作為管理控制的核心組成部分。這種觀點既可以與企業(yè)控制權的層次結(jié)構相互吻合，同時更符合內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵和發(fā)展趨勢。企業(yè)的共同治理理論表明：企業(yè)是“生產(chǎn)”和“規(guī)制”兩重屬性的統(tǒng)一。Q=Q（L，K）表明從“生產(chǎn)”屬性上看企業(yè)組織是一個生產(chǎn)性知識集合；PMAX=P（Q）-C（Q）表明從“規(guī)制”屬性上看企業(yè)是以股東利潤最大化為目的的契約組織。對企業(yè)內(nèi)部控制權的劃分，也必須體現(xiàn)企業(yè)的這兩個本質(zhì)。與“生產(chǎn)”的屬性相對應的是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的管理控制權；與“規(guī)制”的屬性相對應的是與企業(yè)治理層面相關的治理控制權；管理控制權與合約收入相關，而治理控制權則與剩余收入相關。從管理活動中可以分離出與財務活動有關的控制權就是財務控制權。內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個逐步演變的過程，大體經(jīng)歷了四個階段：20世紀40年代前的內(nèi)部牽制制度階段，20世紀40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度階段，20世紀80年代至90年代的內(nèi)部控制結(jié)構階段，20世紀90年代開始的內(nèi)部控制整體框架階段。內(nèi)部控制理論原先的研究主要是圍繞審計人員為了提高審計效率、明確注冊會計師審計時評價內(nèi)部控制的責任而展開的。隨著經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)組織、管理理論、管理思想以及管理要求的不斷變化，內(nèi)部控制理論也與時俱進，不斷演化。內(nèi)部控制發(fā)展史上的重大改進有：1958 年AICPA 所屬的審計程序委員會頒布了《審計程序公告29 號》，將內(nèi)部控制按其特點分為會計控制和管理控制兩個要素；1988年美國頒布《審計準則說明書第55號》，明確了內(nèi)部控制結(jié)構由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序三要素組成；1992年由COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制———整體框架》中，包括了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通和監(jiān)督五個要素；2004年COSO的《企業(yè)風險管理——整合框架》報告，對1994年制定的內(nèi)部控制整體框架進行了擴展，更有力地關注于企業(yè)風險管理這一更加寬泛的領域，同時還增加了“戰(zhàn)略目標”，內(nèi)部控制已成為風險管理的主要內(nèi)容，企業(yè)風險管理框架包括內(nèi)部環(huán)境、目標制定、風險識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控要素。這一演變脈絡表明內(nèi)部控制的目標由小到大，控制層次由低到高，控制范圍不斷擴大，控制內(nèi)涵不斷外延。COSO報告下內(nèi)部控制框架已經(jīng)跳出了審計和會計視野，將影響企業(yè)經(jīng)營效率、效果和風險的諸多因素，如組織特征、企業(yè)文化、法人治理、員工素質(zhì)和能力匹配、人力資源政策和實施、管理者誠信和道德觀、管理風格與哲學、風險意識等內(nèi)部環(huán)境因素納入內(nèi)部控制系統(tǒng)中。內(nèi)部控制不僅是面向過去實際過程的反饋型控制，也包括面向未來的前饋控制和過程控制，是貫穿于戰(zhàn)略控制、管理控制和作業(yè)控制中的全面控制。COSO報告下的內(nèi)部控制理論，完美地揉合了控制論、系統(tǒng)論和權變論等理論的思想。控制論要求對控制對象實施事前、事中、事后的全過程控制，并注重信息傳遞和反饋的及時性以及信息溝通的質(zhì)量，強調(diào)對過程實施動態(tài)控制；系統(tǒng)論認為系統(tǒng)內(nèi)各要素之間相互關聯(lián)、相互作用、相互影響，并強調(diào)目標導向在對系統(tǒng)設計和運行的引導作用；權變論則認為組織是一個開放的系統(tǒng)，在組織與其環(huán)境之間以及各子系統(tǒng)之間應相互匹配，保持一致性。管理控制系統(tǒng)模式演變與控制環(huán)境變化緊密相關；不同的控制環(huán)境影響著管理控制系統(tǒng)的模式與內(nèi)容（張先治，2004）。一個能使控制系統(tǒng)和組織內(nèi)外環(huán)境權變變量相互匹配的模式能夠?qū)е聜€體和組織績效的提高；內(nèi)部控制模式的選擇及其實現(xiàn)程度，將受到內(nèi)部控制環(huán)境各要素的影響。相對于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報告更加強調(diào)“軟控制”的作用。注重軟硬結(jié)合，以軟控制為主，前者的影響范圍往往大于后者，能作用到后者所不能到達的區(qū)域，且制約者硬控制的效率。內(nèi)部控制體系是一種目標導向的控制體系，始終圍繞著提高控制目標的實現(xiàn)程度而設計和運行。內(nèi)部控制的發(fā)展與經(jīng)濟組織不斷追求業(yè)務的安全性以及效率的提高是密切相關的（矯立新等，2008）。追求效率的內(nèi)生變量是內(nèi)部控制演進的根本原因（程新生，2004）。內(nèi)部控制理論已進入成熟階段。（2）研究框架。內(nèi)部控制理論的觀點和方法， 為研究組織特征、控制環(huán)境及控制方法選擇之間的關系， 提供了理論依據(jù)和關鍵支撐。財務控制屬于內(nèi)部控制體系中主要組成部分之一。財務控制理論與內(nèi)部控制理論同出一轍，兩者思想上具有同源性，因而，財務控制體系與內(nèi)部控制體系也應該有類似之處：財務控制績效（財務控制目標的實現(xiàn)程度）不僅受財務控制方式影響，還會受到財務控制環(huán)境的影響，且財務控制環(huán)境的作用范圍和作用力度要強于財務控制方式；財務控制環(huán)境還會對財務控制方式產(chǎn)生影響，財務控制方式與財務控制環(huán)境越匹配，財務控制績效就越高；財務控制體系同樣是一種目標導向的控制體系，追求效率的內(nèi)生變量應是財務控制體系演進的內(nèi)在動力。財務控制環(huán)境、控制方式、控制目標是集團財務控制的三要素。據(jù)此，提出本文的研究框架，如圖1所示。
二、企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)研究
（一）系統(tǒng)整體設計 企業(yè)集團的財務控制環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境包括政治、文化、經(jīng)濟、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)政策、法律制度體系、金融市場環(huán)境、匯率及利率、技術、競爭對手情況和市場上下游情況等。內(nèi)部環(huán)境則包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)組織結(jié)構、公司治理結(jié)構、競爭實力、市場地位、員工能力、企業(yè)文化和企業(yè)信譽情況等。在構建企業(yè)集團財務控制體系時，首先需要考慮的是集團財務控制模式（即母子公司集分權程度）的選擇問題。根據(jù)以往研究成果，外部環(huán)境的復雜性和不確定性對控制模式產(chǎn)生影響；內(nèi)部環(huán)境中，母公司因素特征、子公司因素特征和母子公司組合因素特征會對控制模式產(chǎn)生影響。其中，母公司因素特征包括母公司組織特征（規(guī)模屬性、戰(zhàn)略型態(tài)、多元化程度）、母公司領導者風格；子公司因素特征包括子公司發(fā)展階段、子公司管理者能力、子公司外部環(huán)境不確定性；母子公司組合因素特征包括子公司對母公司的重要性程度、母子公司整合程度和母子公司文化差異等因素。各因素對控制模式的影響情況如表1所示。
財務控制效率是構建集團財務控制體系的指導思想?？刂品绞胶蛢?nèi)部環(huán)境中的企業(yè)文化、管理者誠信和道德觀、法人治理有效程度、企業(yè)能力等變量都會對財務控制績效產(chǎn)生影響；同時，后者還會對前者產(chǎn)生影響；從控制機制角度來說，前者是“硬控制”、“正式控制”、“直接控制”，后者是“軟控制”、“非正式控制”、“間接控制”。結(jié)合本文對“財務控制”概念的界定，企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)也因此相應分成兩部分，一部分是運行系統(tǒng)，另一部分是支持系統(tǒng)。運行系統(tǒng)由財務控制主體、控制客體、控制目標和控制方法（手段）組成；其中由控制方法所構成的體系是運行系統(tǒng)的核心部分，控制主體通過控制方法體系對控制客體實施控制，以實現(xiàn)控制目標。支撐系統(tǒng)由內(nèi)部環(huán)境中的相關變量組成，包括企業(yè)文化、管理者誠信和道德觀、人力資源政策、法人治理、企業(yè)能力等變量。支持系統(tǒng)不僅對運行系統(tǒng)產(chǎn)生影響，還和運行系統(tǒng)一起共同決定財務控制績效。
企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)如圖2所示，最里面的圓圈部分是企業(yè)集團財務控制運行系統(tǒng)；運行系統(tǒng)之外是集團財務控制支持系統(tǒng)；變量之間的虛線表示相互影響。運行系統(tǒng)之外是集團內(nèi)外部環(huán)境等因素，這些因素對集團財務控制模式產(chǎn)生影響。從企業(yè)外部環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境再到運行系統(tǒng)之間，產(chǎn)生信息交換，并產(chǎn)生影響。這一系統(tǒng)的特點是：（1）該系統(tǒng)是目標導向的。集團戰(zhàn)略決定這集團財務戰(zhàn)略、預算目標和財務控制目標；財務戰(zhàn)略和財務控制目標影響著組織結(jié)構的構建、控制手段的選擇和績效考核的設計。明確企業(yè)愿景、使命及價值觀；通過持之以恒的企業(yè)文化建設凝聚共識，打造企業(yè)認同感；通過不斷強化的能力建設以使得企業(yè)能到可持續(xù)發(fā)展是這一系統(tǒng)的總體特點。（2）該體系是開放的、動態(tài)的。集團戰(zhàn)略受內(nèi)外環(huán)境影響；財務控制體系的構建要考慮內(nèi)外環(huán)境因素，并與之相匹配；外部環(huán)境與內(nèi)部系統(tǒng)之間不斷地進行信息交換，且對內(nèi)部系統(tǒng)的運行產(chǎn)生干擾；內(nèi)外環(huán)境不斷的演變，使得內(nèi)部控制體系也需要動態(tài)發(fā)生調(diào)整，以適應內(nèi)環(huán)環(huán)境的變化。同樣，集團財務控制戰(zhàn)略也是多層次的，應該根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段制定相應的財務控制戰(zhàn)略這一特點體現(xiàn)了系統(tǒng)論和權變論的思想。（3）該體系是閉環(huán)的，從目標、過程到結(jié)果，結(jié)果得到反饋后，再進行調(diào)整、然后到過程、結(jié)果……，最后到考核，然后進入下一個循環(huán)。周而復始、循環(huán)往復，不斷調(diào)整，自動優(yōu)化。這一特點體現(xiàn)了控制論和權變論的思想。
（二）運行系統(tǒng)方法體系設計 對企業(yè)集團財務控制方式的劃分， 理論界并未形成共識。 在西方已有文獻中，對管理控制方式的研究較多；而財務控制分類方式則受管理控制分類方式影響較大。 管理控制方式按照不同的角度可以劃分為不同的類型。 總體來說， 可以從控制機制、控制內(nèi)容和母公司集權程度三種角度進行劃分。 Ouchi（1979）將管理控制的方式分為官僚式控制（bureaucratic
control）、市場式控制（market control）和團隊式控制（clan control）三類，安東尼（1989）將管理控制分為正式控制與非正式控制，Merchant
（1982）根據(jù)管理控制的內(nèi)容，將管理控制方式分為結(jié)果控制、活動控制和人事控制三類。Goold等人（1986）根據(jù)母公司集權程度和總部價值創(chuàng)造的方式，將管理風格劃分為戰(zhàn)略規(guī)劃型、財務控制型和戰(zhàn)略控制型三種。上述觀點中，Merchant的觀點當前較為為流行。Efferin和Hopper（2007）認為，Merchant 的歸納包含了廣泛的正式和社會化控制機制，對以前的研究也有較好的兼容性，同時并沒有限定為大型組織。Merchant的分類觀點對財務控制方式分類產(chǎn)生了重大影響，姚頤、劉志遠（2007）在Merchant研究的基礎之上，做了相應的改進，認為在過程控制中蘊含了對行為、文化和制度的控制，是三者合力的結(jié)果，故將行為控制和文化控制并入到過程控制中，從而將財務控制系統(tǒng)劃分為人員控制、過程控制和結(jié)果控制。巫升柱（2003）提出企業(yè)集團母子公司財控制系統(tǒng)是由財務人員控制、財務制度控制、財務目標控制和財務信息控制等系統(tǒng)構成的有機整體。竺素娥（2002）研究提出在母子公司管理中建立一個完整體系，主要由財務組織控制、財務人員控制、財務制度控制、財務預算控制以及一定的控制環(huán)境條件等方面構成。高勇強、田志龍（2002）從人員控制、制度控制、技術控制三方面提出了母子公司財務控制的理念。王麗敏，李凱，譚旭紅（2010）將財務控制分為制度控制、行為控制、結(jié)果控制和信息控制四個方面。此外，王全喜（1998）亦針對企業(yè)集團的財務特征，指出為了實現(xiàn)有效的財務控制，實踐中應該采取財務總監(jiān)制、統(tǒng)一會計制度，健全財務信息系統(tǒng)、健全內(nèi)部審計制度，完善財務監(jiān)控體系等措施。湯谷良（2000）提出財務控制體系，包括以社會化和專業(yè)化為基本特征的董事會制度、授權書控制、預算管理、財務結(jié)算中心、財務總監(jiān)委派制和業(yè)績評價體系等。王月欣（2004）在已有研究的基礎上，總結(jié)出了不同的企業(yè)集團控制方式，根據(jù)糾偏與預期的關系，分為反饋財務控制、現(xiàn)時財務控制和前饋財務控制；按照集中程度，分為集中財務控制與分散財務控制；根據(jù)控制的用途不同，分為預防性財務控制和偵察性財務控制。按照控制時間特點，分為事前財務控制和事中財務控制等。姚頤、劉志遠等人的分類方式揭示了驅(qū)動財務控制系統(tǒng)運作的本質(zhì)要素，較好地刻畫了財務控制系統(tǒng)的內(nèi)在聯(lián)系。但其分類方式仍舊有所欠缺，內(nèi)容也有所重疊交叉，不能系統(tǒng)地完整地描述財務控制要素和各環(huán)節(jié)間的關系。綜合上述觀點，結(jié)合多年從事企業(yè)集團財務控制的實踐經(jīng)驗及課題問卷訪談情況，將集團財務控制系統(tǒng)劃分目標控制、過程控制和結(jié)果控制三個緯度， 如圖3所示。
其中，目標控制包括財務戰(zhàn)略控制和預算目標控制。過程控制可從控制要素和控制環(huán)節(jié)兩個角度進行刻畫，要素控制包括組織控制、人員控制、信息控制、制度控制和資金控制；要素是一切財務活動的基礎，不管是目標的實現(xiàn)，還是對各種財務活動及結(jié)果的控制，都離不開要素的支持。環(huán)節(jié)控制包括資產(chǎn)處置控制、投資控制、融資控制、擔?？刂啤⒍悇湛刂?、財務風險控制和審計控制。過程控制涵蓋了經(jīng)營活動和財務活動的方方面面，每一項業(yè)務活動都會和財務產(chǎn)生關聯(lián)；過程控制既涵蓋了縱向?qū)用娴臉I(yè)務活動（投資、融資和經(jīng)營），也包括橫向?qū)用娴呢攧栈顒樱ㄙY金、信息、稅務和風險等）。結(jié)果控制和目標控制相對應，結(jié)果控制包括績效考核控制和審計考核控制。由該控制方式所組成的控制體系是一個目標導向的閉環(huán)系統(tǒng)：企業(yè)戰(zhàn)略決定了財務戰(zhàn)略和預算目標，財務戰(zhàn)略決定了財務要素構建方式，預算目標控制引導過程控制，結(jié)果控制則為控制系統(tǒng)增加動力機制，使該控制系統(tǒng)能夠有序自動運轉(zhuǎn)。預算控制能實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和績效考核的結(jié)合，整合企業(yè)資源，并將這一體系有機銜接在一起，從而對該體系的運行實施整體控制。可以看出，該控制體系是一個交互縱橫，相互作用的系統(tǒng)。可對集團財務控制體系進行全面、完整地刻畫。這一財務控制方法體系符合集團財務控制的發(fā)展趨勢。對該控制方法體系中的主要構成內(nèi)容簡要說明如下：（1）目標控制。目標控制包括財務戰(zhàn)略控制和預算目標控制。企業(yè)集團必須從戰(zhàn)略層面對成員公司進行控制，以控制成員公司未來發(fā)展的方向。戰(zhàn)略是要實現(xiàn)組織發(fā)展與環(huán)境匹配，以及組織成員個人目標與組織目標協(xié)調(diào)一致。集團戰(zhàn)略決定了集團財務戰(zhàn)略和集團年度預算目標。集團戰(zhàn)略決定了集團未來投資方向、融資方式、利潤分配方案和財務人才需求及培養(yǎng)計劃等有關財務戰(zhàn)略方面的內(nèi)容；而集團年度預算目標是集團戰(zhàn)略在某年度內(nèi)的具體計劃。集團財務戰(zhàn)略控制可采取PDCA方法進行，PDCA是Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Action（處理）四個單詞的簡寫。表示的意思分別是計劃、行動、檢查和處理。任何戰(zhàn)略都會經(jīng)歷PDCA四個環(huán)節(jié)，采用這種方法可以使得戰(zhàn)略制定和實施能夠得到不斷的完善和優(yōu)化。（2）過程控制。過程控制可從控制要素和控制環(huán)節(jié)兩個角度進行刻畫。一是戰(zhàn)略決定組織，組織影響行為，行為影響戰(zhàn)略。戰(zhàn)略和組織的互動關系說明了組織的重要性。組織是企業(yè)集團行駛控制權的載體。企業(yè)集團財務控制組織層次，要與公司委托關系相對應。在多級利益主體的企業(yè)集團公司中，母公司、各成員企業(yè)、各級管理人員及員工，都要有十分清晰的責權利關系，這樣才能保證集團各項規(guī)章制度及政策、措施的貫徹執(zhí)行。在組織結(jié)構設置上，母公司一般在董事會層次成立財務管理委員會，在總部設置財務部門和建立集團財務結(jié)算中心或財務公司，子公司則設置財務部，母公司對子公司財務部的控制既可通過子公司董事會來進行，也可由母公司財務部直接進行，這種控制方式是一種混合控制，融合了直接控制和間接控制的優(yōu)點。二是財務人員是企業(yè)集團財務控制活動的主要實施者。對企業(yè)集團財務人員的控制是否有效，直接影響到企業(yè)集團財務控制的效果。企業(yè)集團財務人員控制的方式有很多種，一般采取財務人員委派制和財務總監(jiān)委派制兩種方式。三是財務制度是集團總部規(guī)范成員企業(yè)財務控制權限、責任劃分和利益分配關系的基本方法，是正確處理企業(yè)集團各成員企業(yè)間各種財務關系的基礎。一般來說，財務制度包括財務管理制度和會計核算制度。一個完善的財務制度控制循環(huán)包括制度的制定、執(zhí)行、檢查和完善四個環(huán)節(jié)，同樣可采取PDCA方法進行控制。四是集團財務信息實施集中控制是一個趨勢，它可大幅度降各委托層面信息不對稱程度，有效防止“逆向選擇” 和“道德風險”的發(fā)生。實現(xiàn)集團財務信息系統(tǒng)集中化管理后，集團財務部門可對所屬成員公司的財務信息實時動態(tài)查詢，既可為經(jīng)營決策提供及時可靠的財務信息，也有利于監(jiān)控子公司經(jīng)理人員的行為。而將財務信息和業(yè)務信息集成化處理后，財務信息系統(tǒng)作為企業(yè)信息系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，可與其他系統(tǒng)如物流系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等實現(xiàn)信息共享，既可以提高工作效率。還可使得使得業(yè)務信息能及時、準確地轉(zhuǎn)化為財務信息，還可以經(jīng)濟業(yè)務進行實時監(jiān)控，做到事前、事中、事后的動態(tài)控制。五是資產(chǎn)處置控制、投資控制、融資控制、對外擔保控制通過母子公司對該事項決策權限的劃分來進行。六是財務風險控制可通過構建全面風險管理體系來進行。七是內(nèi)部審計控制是加強企業(yè)集團財務控制效率和完善法人治理結(jié)構的主要手段之一。獨立性是審計的“靈魂”，是確保審計有效性的根本保證。合理安排內(nèi)部審計領導模式，增強內(nèi)部審計獨立性是內(nèi)部審計成效的關鍵。一般將審計部獨立于財務部，歸屬于審計委員會和總經(jīng)理雙重管理。（3）結(jié)果控制。結(jié)果控制和目標控制相對應，結(jié)果控制包括績效考核控制和審計控制?？冃Э己私Y(jié)果一般和預算目標完成情況掛鉤，績效考核包括經(jīng)濟增加值（EVA）和平衡計分卡（BSC）兩種模式。審計控制是指被審計人員薪酬、任免等與內(nèi)部審計結(jié)果相掛鉤，以強化審計控制的權威性和嚴肅性。
（三）支持系統(tǒng)分析 支撐系統(tǒng)對控制系統(tǒng)的運行起著支撐、輔助、補充和輻射作用；現(xiàn)對企業(yè)集團財務控制支持系統(tǒng)的幾個關鍵變量進行分析說明。（1）集團企業(yè)文化。企業(yè)集團文化是企業(yè)集團的意識形態(tài)，是企業(yè)集團的靈魂，是企業(yè)集團運行的軟件。企業(yè)集團文化同一般文化一樣，具有很強的慣性。因而長期影響著企業(yè)集團的方方面面，也長期影響著企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)的運行。如果把企業(yè)集團的財務控制運行系統(tǒng)看成一個硬件控制系統(tǒng)的話，企業(yè)集團文化則是一個軟件控制系統(tǒng)，兩個控制系統(tǒng)相結(jié)合，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)集團的控制目標。企業(yè)集團應重視文化建設，企業(yè)集團領導者要高度重視并率先垂范。要培育共同的企業(yè)集團價值觀念，倡導包容、共享、以人為本、創(chuàng)新發(fā)展的企業(yè)文化，建立學習型組織。企業(yè)集團內(nèi)部的核心企業(yè)要發(fā)揮文化標桿作用。（2）管理者誠信和道德觀。諾貝爾獎經(jīng)濟學得主諾思說過：“自由市場經(jīng)濟制度本身不能保證效率，一個有效率的自由市場制度，除了需要有效的產(chǎn)權和法律制度相配合外，還需要在誠實、正直、公正、正義等方面有良好道德的人去操作這個市場”。在很多國企集團中，管理者和員工的工作態(tài)度和行為并不是制度所規(guī)定或者倡導的那種態(tài)度和行為，這在很大程度上是由于制度執(zhí)行不到位所造成的，而制度執(zhí)行不到位又往往是由于領導者以及各級管理者不能首先做到以身作則、言行一致，做好垂范作用。企業(yè)集團首先要牢固樹立“誠實守信”的經(jīng)營理念，并把這一企業(yè)精神的核心內(nèi)容貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中去，以誠信打造品牌，形成誠信為本，操守為重，守信光榮、失信可恥的商業(yè)倫理道德，不斷提高自身的知名度和美譽度，努力實現(xiàn)商業(yè)價值與社會價值的和諧統(tǒng)一。其次，要加強企業(yè)領導和員工的職業(yè)道德建設，自覺堅持依法經(jīng)營、依法治企，牢固確立經(jīng)濟效益和社會效益“雙贏”的思想，堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，不斷發(fā)展企業(yè)信用文化。（3）集團法人治理。公司治理與財務控制存在密切的互動關系，良好的公司治理是財務控制有效運行的基礎，公司治理目標的實現(xiàn)又離不開財務控制系統(tǒng)的科學設計與有效實施。企業(yè)集團應應以建立開放式的決策機制為核心，改善內(nèi)、外部公司治理環(huán)境，建立激勵機制和監(jiān)督機制，構建完善的企業(yè)集團內(nèi)部治理結(jié)構，完善集團公司的信息披露和責任追究制度。（4）企業(yè)能力。企業(yè)的成長需要企業(yè)能力的支撐，有什么樣的企業(yè)能力，就有什么樣的企業(yè)成長。企業(yè)能力不僅決定了企業(yè)成長的速度、方式和界限，同時還決定了控制的效率。能力是根本，資源不具有持久性，且有可能被復制，但能力可持久，且不容易被復制，具有相對優(yōu)勢。企業(yè)集團要保持可持續(xù)發(fā)展，必須有相應的企業(yè)能力做保證。要提高企業(yè)集團控制效率，必須不斷的提高和培養(yǎng)企業(yè)能力。企業(yè)集團完善企業(yè)能力的培養(yǎng)機制和制度，建立學習型組織。打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，推行文化創(chuàng)新。
[本文系廣東省2012年度會計科研立項課題“企業(yè)集團財務控制系統(tǒng)及母子公司財務控制實證研究”（20111091）階段性研究成果]
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關鍵詞 工作特征；DC模型；JD-R模型
分類號 B849：C93
在職業(yè)健康領域，工作特征與工作者身心健康的關系廣受關注。對此，心理學家提出了一系列模型來予以解釋。其中，Karasek(1979)提出的要求一控制模型(Demand-Control Model，簡稱DC模型)與Demerouti，Bakker，Nachreiner和$chaufeli(2001)提出的工作要求，資源模型(J0bDemands-Resources Model，簡稱JD-R模型)被認為是兩種影響極為廣泛的模型。
1 DC模型與JD，R模型提出的背景
1.1 社會歷史背景
20世紀70年代以來，西方世界出現(xiàn)了以滯漲經(jīng)濟為特點的結(jié)構性危機，開始進行企業(yè)調(diào)整和改革。與此同時，對于工作場所民主化的關注也成為工會的關注重點，工作的全球化和復雜化的時代開始(Johnson，2008)。在這樣的背景下，對工作壓力的研究成為熱點，DC模型應運而生。
與此同時，隨著工業(yè)化大生產(chǎn)的發(fā)展，職業(yè)倦怠現(xiàn)象也逐漸進入研究者的視野(Angerer，2003)，JD-R模型的提出與對倦怠的研究密切相關。
不難看出，兩個模型的提出有著類似的社會背景，即經(jīng)濟社會發(fā)展過程中出現(xiàn)的挑戰(zhàn)、危機或?qū)I(yè)化程度的提高，給工作者帶來了前所未有的壓力，并導致職業(yè)倦怠現(xiàn)象的出現(xiàn)。
1.2 學術研究背景
Karasek(1979)認為傳統(tǒng)壓力研究缺少對工作決策維度和工作壓力源之間關系的綜合考慮。他認為壓力研究應該區(qū)分工作環(huán)境中個體層面的兩個重要因素：①工作要求，即工作對員工造成的壓力；②工作控制，即員工對工作的自主控制。Karasek指出，如不能將這兩個重要的因素進行有效的區(qū)分，一方面會影響對研究結(jié)論的正確解釋，另一方面會造成一種將兩者混為一談的趨勢。DC模型的提出，在理論和操作層面區(qū)分了工作的要求特征和控制特征，并提出對職業(yè)心理健康的主效應和交互作用假設，該模型是工作特征和壓力領域的重要研究成果之一。
JD-R模型的提出始于倦怠研究的深化。早期研究者將倦怠看作助人行業(yè)工作者因面臨情緒和人際壓力而體驗到的一組負面綜合癥狀(引自Maslach，Schaufeli，&Leiter,2001)。然而，研究發(fā)現(xiàn)倦怠現(xiàn)象也出現(xiàn)在非助人行業(yè)／Leiter&Schaufeli，1996)。此外，在助人行業(yè)內(nèi)，倦怠與工作超負荷、時間壓力等工作要求的關系已得到證明(引自Cordes&Dougherty，1993；De Jonge＆Schaufeli，1998)，而倦怠與(缺少)社會支持、(低)工作控制等工作資源的關系也已被發(fā)現(xiàn)(DeJonge&Schaufeli，1998；Leiter&Maslach，1988)。由此可知，倦怠并非僅存于助人行業(yè)，其起因也并非僅為情緒和人際要求，工作的其他特征也可能與倦怠密切相關。JD-R模型正是在此背景下提出的，其核心假設是每種職業(yè)都有其特定的影響倦怠的因素。所有這些影響因素都可歸為兩類：工作要求和工作資源(Demerouti，Bakker,Nachreiner,&Schaufeli，2001)。
可以看出，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，工作特征對工作者的影響已被廣為關注。無論是DC模型還是JD―R模型的提出，都是為了更好地對此進行研究。
2 DC模型與JD－R模型內(nèi)涵的對比
2.1 結(jié)果變量的對比
DC模型的提出是為了更好地研究工作者的壓力反應，其結(jié)果變量的測量指標涉及：①心理健康狀況；情緒衰竭、抑郁、王作滿意度；②身體健康狀況：服藥量、心血管疾??；⑧組織結(jié)果：因病離職(Karasek，1979)，后來的研究者將關注點擴展到：焦慮、倦怠、個人成就感、酗酒情況、工家沖突、工作表現(xiàn)、更換工作、組織承諾、利他主義等等(Quiek，2003)。
JD-R模型最初關注的是倦怠(Demerouti，Bakker,Nachreineh&Schaufeli，2001)，后來發(fā)展到關注工作投入及更為廣泛的身心健康指標，如心血管疾病、幸福感、工作滿意度等。此外，一系列組織層面的結(jié)果變量也被JD-R模型所關注。如離職率、組織承諾、工作績效等(引自Bakker&Demerouti，2007)。
不難看出。兩模型關注的結(jié)果變量均屬壓力反應范疇，且操作層面愈加趨同。DC模型最初未關注倦怠，后來對此有所關注。JD-R模型則由初期只關注倦怠擴展到關注更多的壓力反應，兩模型關注的眾多指標都可歸為心理反應、生理反應和組織結(jié)果三類。
2.2 預測變量的對比
DC模型認為有兩種工作特征會影響個體的職業(yè)健康。一個是“工作要求”，即個體感知到的工作壓力源；另一個是“工作控制”，指個體感知到的控制自身工作和技能運用的水平，隨著研究的深入，Johnson和Hall在1988年的研究中將社會支持(social suppo~)加入模型，作為模型中的第三個維度，即將DC模型發(fā)展為DCS模型(Johnson&Hall，1988)，其中，“工作要求”主要指工作負擔、時間壓力等；“工作控制”主要包括技能運用性和決策自主性兩個成分：“社會支持”常采用的維度劃分有以下兩種：①情感支持、評價支持、信息支持、工具支持，②上級支持、同事支持、家庭或朋友支持(Quick，2003)。
JD-R模型將與工作壓力相關聯(lián)的工作特征分為工作要求與工作資源。工作要求指工作中的物質(zhì)、心理、社會或組織方面的要求，這些要求需要持續(xù)不斷的身體或心理上的努力或技能，并因此與一定的生理、心理消耗相關。其操作指標包括：情緒要求、人際要求、工作量、時間壓力、工作職責、角色沖突、工家沖突、工作物理環(huán)境等，工作資源指工作中的物質(zhì)、心理、社會或組織方面的資源，其作用為：①有助于達成工作目標；②減輕工作要求及相關身心消耗；⑧激勵個
人成長、學習和發(fā)展，操作指標有：工作控制、社會支持、反饋、報酬、職業(yè)機會、任務重要性、監(jiān)督指導、組織公正等(引自Bakker&Demerouti，2007；Demerouti，Bakker，Nachreine~&Schaufeli，2001；Dollard，LaMontagne。Caulfield，Blewett，&Shaw，2007)。
對比發(fā)現(xiàn)，DC模型的預測變量更為精、窄，這有利于精細刻畫前因變量與結(jié)果變量的關系，但也因此未能全面考察各項工作特征對工作者的影響，未注意到職業(yè)的特異性。JD-R模型則全面考察了對不同職業(yè)起重要作用的工作特征，但其對前因變量與結(jié)果變量的精細刻畫有待加強，23兩模型假設的對比
DC模型認為工作要求和工作控制的不同組合，會預測健康的不同狀況。如圖!(Karasek，1979、所示。
該模型有兩個假設：①壓力假設：壓力感隨工作要求的增加而增強，此過程與工作控制的降低有關，即高要求一低控制，預測高工作壓力感。②緩沖假設：工作控制能夠調(diào)節(jié)工作要求對心理健康的消極影響。當工作控制水平較高時，高工作要求反而會促進個體的積極工作，即高要求一高控制，預測積極工作(Karasek，1979)，在DCS模型中，社會支持和工作控制的作用類同
JD-R模型初期僅關注倦怠，認為工作要求正向預測倦怠，工作資源負向預測倦怠(Demcrouti，Bakkcr,Nachreiner,&Sehaufcli，2001)，工作資源在工作要求與倦怠的關系中起緩沖作用(Bakkcr,Dcmcrouti，&Euwcma,2005)，后來其關注范圍漸廣，如圖2田akker&Dcmerout乙2007)所示。其假設可歸為：①在壓力感和動機的發(fā)展過程中，有兩個根本的心理過程在起作用。過程一，持續(xù)的工作要求可能耗盡工作者的身心資源，并因此可能導致焦慮、精力耗竭、健康受損等問題，帶來低績效、高離職率等不良組織結(jié)果。過程二與動機相關，即假定工作資源具有動機潛能，能帶來高工作投入，低水平犬儒主義，并引發(fā)高績效、低離職率等結(jié)果，②工作資源可以緩沖工作要求對工作壓力感(如焦慮、倦怠等)的影響。⑧當工作要求很高時，工作資源更能影響到工作者的動機(如工作投入、與工作相關的學習等)，并帶來良好的組織結(jié)果(引自Bakkcr&Demerouti，2007)。
對比發(fā)現(xiàn)，首先，在主效應假設上，JD-R模型將工作要求與工作資源對身心健康的影響視為兩個過程。分別考慮了要求與資源各自的主效應。而DC模型假設隨著工作要求的增強和工作控制的降低，壓力感會增強。從這個意義上講，兩個模型有一定的相似性。
其次，兩個模型都關注工作資源的緩沖作用，DC模型將工作按工作要求和工作控制的不同組合進行劃分，將工作分為不同類型，關注何種組合更易使工作者感到高壓力或工作積極。而JD-R模型將人的成長、動機與健康問題融于同一個模型，這或許更有助于連通“消極”與“積極”心理學之間的關系。
最后，DC(或DCS)模型只考慮了工作特征中工作要求、工作控制和社會支持等，可推廣性有待驗證。JD-R模型關注工作特征中不同變量的作用，可以在不同的職業(yè)中具體進行更為細致的考察。
3 DC模型與JD，R模型的研究進展
自DC模型與JD-R模型提出以來。研究者開展了大量相關研究，以驗證模型的有效性和可推廣性。
3.1 DC模型的研究進展
DC模型的壓力假設得到了某些研究的支持，例如Siegrist(2008)對1998-2008年間基于DC模型研究社會心理壓力與抑郁癥的關系的8篇論文進行綜合分析后發(fā)現(xiàn)，在工作中常暴露于高要求和低控制下的工作者，患抑郁癥的可能性將顯著升高。但是，也有研究者對DC模型的壓力假設存疑――在橫向研究中，對工作要求、工作控制和社會支持對不同因變量的主效應，并沒有得到一致的結(jié)論(Van der Doef&Maes，1999)。相似地，在dc Lange，Taris，Kompier，Houtman和Bongers(2003)對45篇DC模型縱向研究的綜述中發(fā)現(xiàn)：19篇高質(zhì)量的文獻中只有8篇文獻驗證了該模型的壓力假設，DC模型的壓力假設只得到了中度的支持。為此，有研究者試圖加入個體變量對此進行解釋，并發(fā)現(xiàn)工作要求與相應因變量之間的關系會受到個體變量的調(diào)節(jié)，例如，O'Brien，Terry和Jimmieson(2008)發(fā)現(xiàn)，在高要求情形下，高負向情感者(negative affectivity,簡稱NA、較低負向情感者更易體驗到消極情緒；類似的結(jié)論，也出現(xiàn)在以滿意感為因變量的探討中，尤其是在高要求一低控制的情形下更是如此。同樣，也有研究發(fā)現(xiàn)對于不同特點人群，工作控制與健康之間的關系呈現(xiàn)不同模式，如有研究發(fā)現(xiàn)(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)，對于低傳統(tǒng)性人群而言，在工作控制和健康之間存在正向預測關系；相反，對于高傳統(tǒng)性人群而言，則可能是負向預測關系，也就是說，對于高傳統(tǒng)性人群而言，提高工作控制水平可能并不會帶來積極效果，相反可能對健康造成不利影響。
關于DC模型的緩沖假設，Quick(2003)總結(jié)前人研究發(fā)現(xiàn)：工作要求、工作控制和社會支持的三階交互作用較少得到支持，對于模型的二階交互作用的假設部分得到了驗證。但de Lang等人的研究認為緩沖假設較少得到驗證，并發(fā)現(xiàn)這一結(jié)論與大量橫向研究的結(jié)論相一致，同時，有部分研究結(jié)論并不支持該模型的全部假設(Rafferty,Friend，&Landsbergis，2001；Searle，Bright，&Bochner，1999)。為此，研究者試圖對DC模型進行擴展，在考慮不同部門分類的情況下，驗證了工作要求、工作控制、社會支持和部門對勝任感和心理壓力的交互作用(Dollard，Winefield，H，R，。Winefield，A，H。，&dc Jonge。2000)，也有研究者發(fā)現(xiàn)，在加入如控制點、自我效能感、傳統(tǒng)性等變量的情況下，DC模型中變量之間的關系模式會有所變化。Meier,Semmer，Elfering和Jacobshagen(2008)發(fā)現(xiàn)，工作控制會減弱壓力的影響的假設僅對于內(nèi)控型個體適用；而針對外控型個體，隨著壓力的增加，工作控制實際上預測了更糟健康狀況。在以情感緊張為因變量的考察中，對于自我效能感這一個體變量而言，也發(fā)現(xiàn)了類似的交互作用模式，Xie，Schaubroeck和Lam(2008)在一項針對中國國有企業(yè)職工的研究中也發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)性這一變量可能調(diào)節(jié)工作要求與工作控制對健康的交互作用，即在低傳統(tǒng)性人群中，高工作控制能減輕工作要求
對健康的損害作用，但對于高傳統(tǒng)性人群而言，工作控制卻可能加劇工作要求對健康的損害作用。
盡管Mo~ison等人對DC模型研究結(jié)論的不一致嘗試進行解釋(Morrison，Payne，&Wall，2003)。但由于全球化的影響，工作和工作環(huán)境變得越來越復雜，再加上模型假設并沒有得到足夠的驗證和支持，因此模型的過于簡單化被認為是DC(或DCS)模型的最大問題(Johnson。2008；Bakker&Demerouti，2007)
大量關于DC模型的實證研究集中在美國、瑞典、英國等西方國家，研究者對模型的有效性和可推廣性在不同群體中進行了驗證。職業(yè)領域涉及助人行業(yè)和非助人行業(yè)，如健康中心、社會福利機構、軟件工程師、技術維修公司等等(Quiek，2003)；同時被試的選取也考慮了不同性別和工作階段(Bishop，ct a1，，2003)的影響。
3.2 JD-R模型的研究進展
JD-R模型最重要的雙過程假設，在多項研究中得到了較有力證明。研究發(fā)現(xiàn)，工作要求能預測情緒衰竭，而缺乏工作資源能預測犬儒主義(Demerouti，Bakker,Nachreiner，&Schaufeli，2001)。Bakker，Demcrouti和Schaufeli(1003)發(fā)現(xiàn)，在與壓力感及健康相關的過程中，工作要求是相關問題的最重要預測指標，而這些問題又與請病假相關；在動機過程中，工作資源是工作投入的唯一預測指標，而工作投入與離職意向相關，此外，工作要求是倦怠的顯著預測指標，并與長期的曠工間接相關；而工作資源則是組織承諾的顯著預測指標，且與短暫的曠工間接相關(Bakker，Demerouti，De Boer，&Schaufeli，2003)。Bakker，Demerouti和Verbeke(2004)的研究還發(fā)現(xiàn)，工作要求是倦怠中情緒衰竭這一維度的最重要前因變量，而情緒衰竭能負向預測其角色內(nèi)績效；而工作資源則經(jīng)由與投入的關系，成為了角色外績效的最重要正向預測變量。Hakanen，Bakker和Schaufeli(2006)在一項對芬蘭教師的研究中發(fā)現(xiàn)了類似結(jié)論，即倦怠在工作要求與疾病之間起到了中介作用，而工作投入在工作資源與組織承諾之間起到了中介作用。縱向研究方面，也有文獻支持了雙過程假設(Hakanen，Schaufeli，&Ahola，2008)。
關于工作資源的緩沖假設，也有研究對此給予支持。Dollard，LaMontagne，Caulfield，Blewett和Shaw(2007、通過對1999至2004年間35篇論文的回顧分析發(fā)現(xiàn)，高要求與低資源的組合能預測不良健康狀況和組織結(jié)果，類似地，研究發(fā)現(xiàn)，如果工作者擁有自主性，得到反饋，擁有社會支持，或者與上級擁有高質(zhì)量的關系，則工作負荷、情緒要求、體力要求及工家沖突并不會導致高水平的倦怠(Bakker，Demerouti，&Euwema，2005)。Xanthopoulou，Bakker,Demerouti和Schaufeli(2007)的研究也驗證了緩沖假設。
最后，基于JD-R模型的研究還發(fā)現(xiàn)，在高工作要求情況下，工作資源對工作投入的影響作用會更大(Bakker，Hakanen，Demerouti，&Xanthopoulou，2007；Hakanen，Bakker，&Demerouti，2005)。
在模型的推廣性方面，JD-R模型已在各行各業(yè)得到驗證，如：教師、醫(yī)生、產(chǎn)業(yè)工人、警察、電信局員工等，過往研究絕大部分是針對帶薪的普通員工而對JD-R模型進行驗證，近期有兩項分別針對組織領導者和志愿者的研究，也為JD-R模型提供了支持(Knudsen，Ducharme，&Roman， 2009； Lewig， Xanthopoulou， BakkerDo[1ard，&Metzer,2007)。此外，還有研究者進行了跨國度的比較研究，并得到了支持JD-R模型的結(jié)論(Llorens，Bakker,Schau~li，&Salanova，2006、。然而，就目前來看，大部分研究主要仍集中在荷蘭、德國、芬蘭等西歐或北歐國家。JD-R模型由于其全面性和包容性。很少會被證偽。因此，更有意義的是以模型為基礎，探索和發(fā)現(xiàn)不同職業(yè)中起關鍵作用的工作要求和工作資源是什么，不過，目前此類的研究還不多。
此外，強調(diào)影響工作者身心健康的工作特征具有職業(yè)特異性是JD-R模型的重要特點，然而。研究也發(fā)現(xiàn)，盡管身處同一職業(yè)，由于個人的特點不同，也可能面臨不同的工作要求與工作資源。研究發(fā)現(xiàn)，與低傳統(tǒng)性人群不同，對高傳統(tǒng)性人群而言，高工作控制不僅未能起到工作資源的作用，反倒成為了一種工作要求；而組織分配上的公正性，則能對高傳統(tǒng)性人群起到工作資源的作用(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)。
綜上所述：盡管基于DC模型的實證研究并沒有得出一致的結(jié)論，但仍然啟發(fā)研究者關注具體工作特征之間的復雜關系對工作者的影響。JD-R模型得到了較好的實證支持，這說明，并非所有職業(yè)中起關鍵作用的特征都是工作要求(主要指工作負擔、時間壓力等)、工作控制和社會支持，研究者應更加具體地去考慮某一特定職業(yè)中的關鍵工作特征，同時綜合考慮個體特點這一因素。
4 DC模型與JD―R模型對比的啟示
通過對DC模型與JD-R模型的產(chǎn)生與發(fā)展進行梳理和對比，我們可以得出以下幾點啟示：
第一，工作特征對工作者的影響是復雜的，對此需進一步研究。DC模型具有簡潔的特點，盡管其將工作要求、工作控制視為通用于各種職業(yè)的最重要工作特征的看法并不完全符合現(xiàn)實情況，但該模型的研究模式啟示研究者不僅要關注某種工作特征對工作者的影響，更需要關注多種工作特征的組合對工作者的綜合作用，尤其是關注特定工作資源對工作要求的緩沖作用。JD-R模型則啟示研究者，在不同職業(yè)中起關鍵作用的工作特征存在特異性。
未來的研究可考慮從兩方面展開，首先，從JD―R模型工作特征具有職業(yè)特異性的觀點出發(fā)，深入探討不同職業(yè)中起關鍵作用的工作特征(工作要求與工作資源)，這將有助于加深我們對特定職業(yè)的壓力及資源來源的了解，其次，借助于DC模型研究工作要求與工作控制組合對工作者影響的思路。去探討不同資源(如工作控制、社會支持、反饋、薪酬福利等)與要求(如工作負荷、時間壓力、情緒要求、人際要求等)組合的作用，并發(fā)現(xiàn)特定職業(yè)中起關鍵作用的組合，將頗具意義。
第二，基于文化與個體特征，發(fā)展并完善工作特征模型。DC模型與JD-R模型是目前職業(yè)健康領域研究的主流模型，然而它們都只關注環(huán)境對工作者的影響，缺少對個體變量的考慮。個體
并非環(huán)境刺激的簡單反映者，個體的過往經(jīng)驗、人格特點、價值觀念等均有可能影響其對工作特征做出的反應。此外，兩個模型都是在西方工業(yè)社會的背景下提出的，一方面，其適用性需要在國內(nèi)進行驗證；另一方面，從長遠來看，需要結(jié)合我國具體國情，考慮社會文化和經(jīng)濟發(fā)展狀況，提出更為適用的理論模型。某些研究(Xie，Schaubroeck，&Lam，2008)已經(jīng)啟示我們，真正接近于客觀現(xiàn)實的工作特征模型或許不僅隨著職業(yè)的不同而有所變化，并且也該是隨著人群特點的不同、文化習俗的不同而有所權變的模型。根據(jù)具體情況的不同。通常被認為是工作要求的因素完全可能成為工作資源，反之亦然。例如，工作控制是低傳統(tǒng)性人群的資源，卻可能成為高傳統(tǒng)性人群的要求。
【關鍵詞】集團企業(yè)內(nèi)部控制重要性
引言
集團企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是指集團母公司對其所控股的子公司所制定并執(zhí)行的一系列對子公司有控制約束力量的制度安排與政策規(guī)定。我們知道，集團企業(yè)中存在著十分嚴重的信息不對稱的現(xiàn)象，而且集團母公司管理者的個人智力與溝通能力十分有限，再加上集團經(jīng)營環(huán)境的紛繁復雜．母公司就應當向其所控股的子公司下放一定的經(jīng)營權與管理權。然而．集團母公司與子公司的經(jīng)營決策者關于各自的經(jīng)營目標有可能存在著不一致的現(xiàn)象．這就很有可能致使集團子公司為了追求子公司自身利益的最大化而去損害集團母公司的利益。所以，作為集團企業(yè)參與內(nèi)部控制的主體。母公司必須要對母子公司的委托關系加強控制與管理，進而界定二者的責、權、利，從而有利于集團企業(yè)決策機制的形成，以到達集團企業(yè)約束公司經(jīng)營管理者的決策行為，減少委托成本的目的?；诖耍疚木图瘓F企業(yè)內(nèi)部控制的重要性問題進行分析。
一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與含義
內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于上個世紀，從內(nèi)部控制理論的提出一直到今天，現(xiàn)代企業(yè)制度．尤其是股份制經(jīng)濟的飛速發(fā)展使得企業(yè)的經(jīng)營權與所有權不斷分離，內(nèi)部控制制度也由此得到了快速的發(fā)展。所以說，內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生就是源自于企業(yè)組織內(nèi)部的管理要求。并且在其不斷的發(fā)展中逐漸梳理出一整套針對企業(yè)組織、協(xié)調(diào)、制衡以及監(jiān)督管理等一系列的企業(yè)進行經(jīng)濟管理的手段與方式。這就是建立在企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制的涵義指的就是企業(yè)集團內(nèi)部為了達到一定的目的(主要是實現(xiàn)企業(yè)的盈利目標、保護企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全、保障國家相關法律法規(guī)在本企業(yè)內(nèi)部的依法實施、提高企業(yè)經(jīng)濟活動的運營效率等)而進行的一系列管理活動。就目前的理論研究現(xiàn)狀而言，國際上一般認為，內(nèi)部控制制度的基本組成要素主要包括以下八個方面：①企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境；②企業(yè)目標的制定；③企業(yè)相關事項的識別；④企業(yè)風險的評估；⑤企業(yè)應對風險的反應；⑥企業(yè)的控制活動；⑦企業(yè)的信息交流與溝通等。綜上所述．企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的內(nèi)部管理者為了保障企業(yè)內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)．而設置并執(zhí)行一系列的企業(yè)規(guī)定與相關政策，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強內(nèi)部管理的制度保障。
二、集團企業(yè)的產(chǎn)生及其特征分析
集團企業(yè)是伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展而產(chǎn)生的．是社會化大生產(chǎn)的產(chǎn)物。首先．社會化大生產(chǎn)的發(fā)展使經(jīng)濟社會中的分工越來越精細，社會成員之間相互協(xié)作的范圍也越來越廣；其次，在市場經(jīng)濟巾發(fā)展的企業(yè)總是以利潤的最大化作為其最終目標的，這種趨利性的存在就更加加劇了企業(yè)間的競爭。上述這兩個方面的原因都會給企業(yè)的發(fā)展帶來這樣那樣的制約企業(yè)發(fā)展壯大的問題，這就急需一種能夠充分適應社會化大生產(chǎn)與市場經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營模式．這種企業(yè)經(jīng)營模式就是集團企業(yè)。
集團企業(yè)作為一種新興的、適應社會化大生產(chǎn)與市場經(jīng)濟運行規(guī)律的企業(yè)經(jīng)營模式。往往具有以下幾個方面的特征：
(一)以現(xiàn)代企業(yè)制度為發(fā)展基礎
集團企業(yè)是在以產(chǎn)權為聯(lián)系的公司制的基礎上建立起來的．有限責任的法定要求使得集團企業(yè)避免了無限責任所帶來的經(jīng)營風險．從而為其設立子公司，擴展業(yè)務范圍提供了前提條件。
(二)以產(chǎn)權關系為主要聯(lián)結(jié)紐帶
集團企業(yè)內(nèi)母子公司及關聯(lián)公司均為獨立的法人實體．母公司以資本投入方式對子公司進行控制和影響，通過在被投資主體中行使投票權來影響甚至決定被投資主體的生產(chǎn)經(jīng)營和財務決策．通過相互之間內(nèi)部的關聯(lián)交易來降低交易成本，通過協(xié)調(diào)集團整體的經(jīng)濟活動來獲得規(guī)模效益。
(三)多個企業(yè)法人組成的企業(yè)聯(lián)合體
集團企業(yè)不是獨立法人實體，但是組成集團企業(yè)的成員企業(yè)在法律上具有獨立法人地位，獨立行使法律賦予的民事權利。獨立承擔民事責任。
三、集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
(一)應對激烈的市場競爭的需要
集團企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保持并不斷擴大自己的市場地位，就必須要加強對本集團企業(yè)經(jīng)營活動的管理．只有這樣才能實現(xiàn)集團的經(jīng)營目標。一個集團往往是由眾多的法人子公司構成的．每個子公司都有自己特定的利益，這就有可能產(chǎn)生與集團整體利益相悖的地方，如何使這眾多的企業(yè)相互協(xié)調(diào)、相互促進，使其合力發(fā)揮到最大，這就需要一整套完備有力的內(nèi)部管理制度。基于以上分析．科學的內(nèi)部控制制度要求集團企業(yè)的組織體系精煉、權責劃分精確、考核制度完善，與此同時還能夠協(xié)調(diào)各個企業(yè)、各個部門以及各個環(huán)節(jié)之間的各種關系。只有這樣才能使集團內(nèi)部資源的利用實現(xiàn)最大化．集團的經(jīng)營成果得到不斷的前進。所以說，加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制制度是集團應對激烈的市場競爭、實現(xiàn)集團經(jīng)營目標的重要保證。
(二)應對集團企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險的需要
在市場經(jīng)濟條件下，集團企業(yè)所面對的經(jīng)營環(huán)境是千變?nèi)f化的。集團企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中既不能錯過促使自身快速發(fā)展的良好機遇，又要注意經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險?；谝陨戏治觥＝⒔∪瘓F企業(yè)的風險預警機制，及時有效的發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)的潛在風險．即時快速的應對已經(jīng)發(fā)生的風險，都對集團企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求，這就需要集團企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，為集團內(nèi)部信息的安全、迅速傳遞建立快速溝通渠道，使集團的高層管理者能夠及時準確的了解集團企業(yè)內(nèi)部的各種信息，從而為集團高層管理者做出科學的決策提供可靠、有效的依據(jù)。所以說，加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制制度對集團企業(yè)應對可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險具有十分重要的作用。
(三)提高集團企業(yè)經(jīng)營效率的需要
完善的集團內(nèi)部控制制度有助于提高集團企業(yè)的經(jīng)營效率，減少集團企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而促使集團企業(yè)經(jīng)營目標的早日實現(xiàn)。對于集團企業(yè)的實際組織體系而言．由于組織結(jié)構復雜、管理層級較多，這種狀況下內(nèi)部控制制度建立的重要性就更加凸顯出來。但是集團企業(yè)內(nèi)部的控制制度往往總是存在著這樣那樣的不完善之處：一方面，由于集團企業(yè)的管理權過度分散，使得針對集團企業(yè)的管理控制失去了制約性，子公司對于母公司的有關要求與規(guī)定不受約束。分開管理，造成了集團企業(yè)的不團結(jié)局面；另一方面，由于集團企業(yè)高層管理者權利的高度集中．使其所控股的子公司失去了自主經(jīng)營的權利，這就損害了子公司在企業(yè)經(jīng)營管理中的積極主動性。所以說。加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于提高集團企業(yè)的經(jīng)營效率具有十分重要的作用。
(四)完善集團企業(yè)激勵機制的需要
集團企業(yè)內(nèi)部控制是其管理的主要內(nèi)容，是激勵機制產(chǎn)生的基礎?，F(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容包括：計劃、決策、組織、領導、控制、激勵及創(chuàng)新。集團企業(yè)在加強內(nèi)部控制的基礎上。確保了信息質(zhì)量的真實可靠，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，同時，也為企業(yè)激勵機制的產(chǎn)生打好了基礎。所以說，加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于完善集團企業(yè)的激勵機制具有十分重要的作用。
