發(fā)布時間：2024-02-27 16:09:54
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)納稅籌劃的必要性樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
企業(yè)所得稅是我國的第一大稅，是國家征收的重要稅種，其征收對象是企業(yè)的經營利潤。由于企業(yè)所得稅的征收涉及企業(yè)經營的各個方面，與企業(yè)的財務管理聯(lián)系非常密切，因而對于企業(yè)所得稅的納稅籌劃會給企業(yè)帶來更多直接的經濟利益。在新企業(yè)所得稅法下，企業(yè)如何獲得稅后的最大利潤，取決于合理的納稅籌劃。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃沒有明確的定義，一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。
狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。
二、企業(yè)納稅籌劃的必要性
企業(yè)進行納稅籌劃，通過對經營活動的安排，減少納稅，節(jié)約成本支出，能夠提高企業(yè)的經濟利益。從長期來看，企業(yè)自覺的把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，企業(yè)的納稅觀念，守法意識都得到了增強，納稅籌劃本身與稅收政策導向是一致的。它有利于稅收政策目標的實現(xiàn)。
從企業(yè)的經營角度來說，企業(yè)為實現(xiàn)自身利益最大化該目標。一般有擴大銷售收入與降低成本兩條途徑。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收是國家強制參與社會剩余產品分配而取得財政收入的手段。從一定意義上來說，稅收直接的減少了企業(yè)的利潤，企業(yè)稅收支出完全可以在稅法允許的范圍內通過納稅籌劃，加以延緩或減輕，從而增加稅后利潤，增強企業(yè)發(fā)展后勁和競爭力。這種納稅籌劃從長期來看，對整個國家的發(fā)展是有利的，企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴大收益增加后，反而會增加國家的稅收收入。
三、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題
1.稅收制度不夠完善
對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設立的稅收實體法和稅收征管法等構成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。
2.納稅籌劃風險不夠細致
納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。即使是合法的納稅籌劃行為，結果也可能因稅務行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。
3.涉稅人員水平不高
企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務籌劃師、稅務精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。
四、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略
1.強化管理，規(guī)范行為
加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。
2.規(guī)避納稅籌劃的風險
規(guī)避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握納稅政策內涵；第二：充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇諜C關的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的納稅籌劃業(yè)務，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士（如注冊稅務師）來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。
3.定期培訓稅收籌劃人才
企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質的人才是其成功的首要條件。稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關注其變化：稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經營狀況；稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務操作水平。
另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強與稅務機關的溝通，尋求技術支持，加強財務法規(guī)、稅務法規(guī)學習，走出申報誤區(qū)，構筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。
五、結語
總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時為企業(yè)帶來經濟利益的一個重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎。
參考文獻：
[1]舒利敏：新企業(yè)所得稅納稅籌劃探討[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊.2010.10.
[2]徐世華：中小企業(yè)所得稅納稅籌劃[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010.05.
關鍵詞：石油銷售企業(yè)；納稅籌劃；必要性；方式
一、引言
石油是當今社會重要的能源物資，其生產經營活動中的各個環(huán)節(jié)都關系著國家的經濟命脈，對整個國民經濟的發(fā)展都有著舉足輕重的影響。納稅籌劃作為企業(yè)財務財務管理中的重要組成部門，自然也被提到了一個新的高度上來重新審視。可以說，石油銷售企業(yè)運營過程中的各個環(huán)節(jié)，例如籌資管理、投資管理、營運管理、利潤分配等行為都會涉及到與稅收相關的領域，開展納稅籌劃相關工作，完善企業(yè)的財務管理工作，提高企業(yè)整體經濟效益，不斷鞏固自身的行業(yè)競爭力就成為當前形勢下各家石油銷售企業(yè)的重點研究范疇。從我國目前的狀況來看，石油銷售企業(yè)所涉及到的成品油批發(fā)、零售、倉儲等內容都基本進入完全競爭階段，各家企業(yè)要想再競爭中立于不敗之地，就必須提高企業(yè)的利潤水平。石油銷售企業(yè)的納稅籌劃的主旨在于在不違法國家各項法律法規(guī)的前提條件下，通過對自身各項經營活動的科學安排，采用降低實際稅賦的方法來力爭實現(xiàn)稅后利潤最大化，切實達到提高企業(yè)經濟收益的目的。
二、石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性分析
1.是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的重要保障
任何企業(yè)的管理工作都需要一定的目標作為推動力，財務管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。隨著外部市場環(huán)境的變化，石油銷售企業(yè)也必須順應市場的需求，更新財務管理理念，激發(fā)企業(yè)的經營活力，提高企業(yè)的市場競爭力和化解危機、風險的能力。為了能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務，石油銷售企業(yè)也逐漸樹立起了以提高經濟效益為根本，以資產、資金管理為基礎的財務管理目標，并且在此過程中逐步推行預決算制度和責任落實制度。要想實現(xiàn)這一財務管理目標，就要求石油銷售企業(yè)必須敏銳捕捉宏觀經濟環(huán)境、金融市場發(fā)展態(tài)勢、內部管理、稅收等各個方面的信息和變化，做到未雨綢繆。全面、系統(tǒng)地分析財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何一個內容出現(xiàn)紕漏都可能造成整個財務管理工作的失效，其中稅收工作就是一項重要的內容。稅收情況會直接影響一家企業(yè)的經營收益，特別是對于石油銷售企業(yè)來說，涉及到的稅種較為反復，稅負也較高，如果忽視納稅籌劃工作，可能會減少企業(yè)的可使用資金量，不利于投資，從而影響財務管理目標的順利實現(xiàn)和企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，開展納稅籌劃工作對于石油銷售企業(yè)來說刻不容緩。
2.是提高企業(yè)財務管理水平的有效途徑
首先，進行納稅籌劃工作，可以幫助石油銷售企業(yè)改善資金的使用狀況，為企業(yè)爭取到更多可以靈活使用的資金，提高財務靈活性，能夠在一定程度上增強企業(yè)抵抗外部風險的能力。規(guī)范企業(yè)的資金管理需要注重對現(xiàn)金流的控制、強化開源節(jié)流的思想，這樣的資金管理模式從客觀上要求企業(yè)進行納稅籌劃，合理降低資金占用量，切實提高資金使用效率，是幫助企業(yè)提高財務管理工作水平的有利途徑。其次，納稅籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的有機組成部門，對完善財務管理體系，促進企業(yè)良好經營運作緊密相關，尤其是對資金量大，分支機構多的石油銷售企業(yè)來說更是如此。
3.是企業(yè)贏得市場競爭的客觀需要
石油作為一種世界各國都十分重視的戰(zhàn)略性能源，注定了其在生產、運輸、銷售的各個環(huán)節(jié)都需要嚴格把控。隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷推進，各行各業(yè)對于石油的需求量與日俱增，尤其是在加入WTO滯后，國外的石油銷售企業(yè)通過較為成熟的財務管理機制和先進的納稅籌劃經驗，為自己擴大市場份額做足準備。我國的石油銷售企業(yè)如果要想在于國外企業(yè)的競爭中立于不敗之地，就必須做到科學降低成本。從客觀上來說，我國對于石油的進口依賴程度超過50%，要想明顯降低成本有一定難度，鑒于此，通過納稅籌劃工作合理降低稅收方面的支出就顯得更加重要。
三、石油銷售企業(yè)進行納稅籌劃工作的主要方式
1.提高企業(yè)管理者對稅收籌劃工作的重視程度
凡事預則立，不預則廢。石油銷售企業(yè)的管理者應該充分認識到納稅籌劃的重要意義，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經營決策中，放在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面進行考量。由于受到傳統(tǒng)財務管理思想的影響，我國的很多石油銷售企業(yè)并沒有關于稅收這一部分的決策模式，這樣的缺失一方面是我國企業(yè)沒有將納稅籌劃工作與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、方向聯(lián)系起來，另一方面就是企業(yè)管理者還缺乏相關的意識，納稅籌劃意識較為落后。隨著外部環(huán)境的改變，石油銷售企業(yè)的管理者必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定出適合自身發(fā)展狀況的納稅籌劃方案，對于以往的籌劃方案也需按照新的理念和標準進行重新評估，做到納稅籌劃的實效性，保障納稅籌劃目標的順利實現(xiàn)。
2.找準企業(yè)稅收籌劃的重點，符合成本效益原則
石油銷售企業(yè)涉及到的稅種較為反復，實際稅賦也較高，因此有著較大的納稅籌劃空間。在企業(yè)制定納稅籌劃具體方案的過程中，企業(yè)應該對這一方案實施過程中可能會出現(xiàn)的各種成本和收益進行分析，選擇收益最大的方案來進行。簡單來說，就是企業(yè)在選擇納稅籌劃方案的過程中，要秉承效益最大化原則。一般說來，所有的納稅籌劃方案都會帶來兩方面的效果，一方面，越是能夠給實施納稅籌劃的企業(yè)帶來更多收益的方案，其自身的風險也越大；另一方面，企業(yè)除了考慮收益之外，還必須考慮在方案實施過程中可能發(fā)生的其他成本，尤其是萬一方案失敗可能發(fā)生的損失?？偟膩碚f，企業(yè)在進行納稅籌劃之前，要注意對成本與收益的綜合分析，不能盲目追求高收益，爭取研究出一種可行的，能夠給企業(yè)帶來正的現(xiàn)金流量的納稅籌劃方案。
3.在實際納稅籌劃工作中要注意對風險的規(guī)避
納稅籌劃工作也存在著一定的風險。石油銷售企業(yè)涉及的稅種較多，各個稅種之間的抵消因素必須要納入考慮范圍。有學者就提出，由于各個稅種的稅基之間往往是相互聯(lián)系的，就會導致縮減某稅種稅基的時候引發(fā)其他稅種的稅基加大，這樣此消彼長，不僅達不到納稅籌劃的目的，甚至還會加重企業(yè)的納稅負擔。因此，石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，一定要從納稅工作的總體上進行考慮，在企業(yè)的整體利益最大化的前提下開展此項工作，找準納稅籌劃工作的切入點，完成好納稅籌劃工作的目標。例如，在開展購油送抵扣券促銷活動中，抵扣額由各油品按銷售額比例分攤確認收入，并要求抵扣金額應與銷售額開在一張發(fā)票上；經營租賃加油站在協(xié)議簽訂時可分為房屋租賃和有形動產租賃，而有形動產租賃可作為現(xiàn)代服務業(yè)取得增值稅專用發(fā)票抵減稅額；對聯(lián)營加油站進行股權轉讓時，應先進行分配股息再作評估轉讓，可避免未分配利潤的重復納稅；加油站油罐保養(yǎng)，加油機修理等往往達到了大修理支出的標準，可以通過采取多次修理的方式來獲得當期扣除修理費用的稅收待遇。
4.切實加強對相關稅收籌劃人員的專業(yè)培訓
納稅籌劃是一種關于企業(yè)納稅的事前籌劃行為，在不違反國家法律法規(guī)的前提下，合理幫助企業(yè)節(jié)稅，可以說這是一項具有增值性的高技術工作。一項納稅籌劃方案能否取得成功，取決于企業(yè)是否擁有具有足夠專業(yè)素養(yǎng)的納稅籌劃人員。對于這類工作人員來說，不僅需要對我國的稅收、財會、法律等方面的知識十分熟悉，還需要對國家的稅收發(fā)展趨勢有一個較好的預判，只有這樣才有可能成功地幫助企業(yè)把握好進行納稅籌劃的機遇。石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃之前，相關工作人員應當有針對性地了解國家關于石油銷售行業(yè)的稅收細則，深入領會、掌握相關法律法規(guī)。由于我國目前還沒有頒布稅法總原則，稅法在操作性、銜接性上都還存在一定的空白和缺陷，鑒于此，納稅籌劃人員水平的高低就能在很大程度上決定企業(yè)能否適當?shù)睦脟业南嚓P稅收優(yōu)惠政策，達到合理避稅，降低實際稅賦的效果。
四、結語
納稅籌劃工作是一個長期、動態(tài)、連續(xù)的過程，在實際工作中并沒有一個固定不變的模式和程序，難以有一個模版可以照搬。因此，石油銷售企業(yè)在進行納稅籌劃的時候要堅持具體問題具體分析，在綜合評估之后選取最適合的方案。
作用。
參考文獻：
[1]曹雅琳：石化銷售企業(yè)的稅收籌劃[J].湖南稅務高等?？茖W校學報，2007，20（93）.
納稅籌劃是在遵循國家相關法律法規(guī)的前提下，納稅人為了實現(xiàn)經濟效益的最大化，根據(jù)政府部門制定的納稅政策導向，對企業(yè)所涉及到的納稅行為進行合理的優(yōu)化與安排，降低企業(yè)的納稅負擔的一種財務管理活動。納稅籌劃具有以下原則：①合法性。稅收是我國依據(jù)我國法律實施的對社會經濟進行宏觀調控的重要手段，納稅籌劃是在遵守我國法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為降低稅務負擔而采取的一種合理調整納稅行為，因此其具有合法性，受到我國相關法律的保護，它與偷稅漏稅有著本質的區(qū)別。②超前性。納稅是企業(yè)的基本義務，國家對企業(yè)進行稅收的依據(jù)主要是根據(jù)企業(yè)的各項行為發(fā)生了應稅事項，而納稅籌劃是企業(yè)在沒有發(fā)生應稅事項活動之前，對企業(yè)的各項活動進行科學的規(guī)劃與安排，從而實現(xiàn)企業(yè)少納稅或者提高經濟效益的目的，因此納稅籌劃具有一定的超前性。③時效性。納稅籌劃的目的是企業(yè)利用現(xiàn)有的法律法規(guī)對企業(yè)的行為進行科學的安排，如果社會環(huán)境發(fā)生變化，而企業(yè)的應稅事項行為卻沒有相應的做出調整可能就會造成企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為。
2房地產企業(yè)納稅籌劃的必要性與可行性分析
2.1房地產企業(yè)納稅籌劃的必要性分析
房地產由于其建設周期時間長，涉及納稅環(huán)節(jié)多，因此房地產企業(yè)的納稅成本比較高，在我國房地產業(yè)盈利空間不斷下降的情況下，實施對房地產企業(yè)的納稅籌劃對國家和房地產企業(yè)本身而言都是必要的：首先，通過納稅籌劃可以合理的引導房地產產業(yè)結構調整?；诜康禺a在整個國民經濟中的重要位置，通過國家宏觀調控手段對房地產企業(yè)進行必要調整是保證社會穩(wěn)定、經濟健康發(fā)展的基礎，通過納稅籌劃能夠及時的調整房地產企業(yè)的經營結構。其次，納稅籌劃有利于避免企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。納稅籌劃是在法律允許的范圍內對房地產企業(yè)的行為進行合理調整，這樣能夠實現(xiàn)降低企業(yè)的涉稅風險，避免企業(yè)采取違規(guī)的手段偷稅漏稅。最后，納稅籌劃有利于房地產企業(yè)的健康發(fā)展。通過納稅籌劃可以降低房地產企業(yè)的稅負負擔，降低企業(yè)的納稅成本。從而降低企業(yè)的融資成本，保障企業(yè)有更多的的資金用于施工建設過程中，并且通過納稅籌劃也實現(xiàn)了企業(yè)的規(guī)范化管理。
2.2房地產企業(yè)納稅籌劃的可行性分析
根據(jù)我國房地產企業(yè)所處的市場環(huán)境來看，實施納稅籌劃已經具備完善的條件：①房地產企業(yè)所處的外部環(huán)境已經非常成熟。一是納稅籌劃已經得到我國法律法規(guī)的認可，國家鼓勵企業(yè)進行納稅籌劃，納稅籌劃是企業(yè)優(yōu)化管理的重要內容；二是我國稅法法制環(huán)境不斷優(yōu)化，比如我國在2014年出臺了房屋交易稅收政策保證我國房地產稅務的進一步完善。稅務法律的不完善為企業(yè)的納稅籌劃提供了法律保障。②房地產企業(yè)的內部環(huán)境有利于納稅籌劃的實施。一是房地產企業(yè)生產周期比較長，涉稅生產環(huán)節(jié)比較多，根據(jù)對房地產企業(yè)生產環(huán)節(jié)分析，幾乎房地產企業(yè)在每個生產環(huán)節(jié)都有涉稅事項，因此較多的稅種為企業(yè)實施納稅籌劃提供了空間；二是納稅成本已經構成房地產企業(yè)成本支出的重要內容，因此房地產企業(yè)非常注重納稅籌劃，為此他們引進與培養(yǎng)了大量的懂稅務的專業(yè)人才，這就為房地產企業(yè)實施納稅籌劃提供了主觀因素的可行性。
3房地產企業(yè)各階段的納稅籌劃分析
3.1開發(fā)建設階段的納稅籌劃分析
①籌資方式不同所導致的企業(yè)納稅金額也就不同，目前我國房地產開發(fā)建設階段的籌資主要有權益籌資和負債籌資。不同的籌資方式對企業(yè)產生的納稅影響也不同，比如：假設以房地產企業(yè)計劃籌資4500萬元，借款年利率為10%，項目預計利潤為1000萬（扣除各種經濟費用），企業(yè)的籌資方式選擇不同的籌資形式：第一種：向社會以公開發(fā)行股票的方式融資4500萬，企業(yè)的所得稅率為25%。第二種：采取權益融資和負債融資相結合的辦法，但是權益融資比重要大，向社會發(fā)行360萬股股票，每股發(fā)行價格為10元，剩余的900萬元向金融機構借款。第三種：仍然是采取上兩種方式進行，但是負債比例要大，公開發(fā)行股票融資1800萬，其余的2700萬向金融機構借款。通過對上述三種方案進行分析發(fā)現(xiàn)：隨著權益資本比重的下降，企業(yè)應納所得稅稅額分別為250萬、227.5萬、182.5萬，呈遞減趨勢。通過對這三種方案的對比，第三種企業(yè)的應稅所得稅最少，投資效益最高，由此可見企業(yè)通過合理的配置籌資方式可以降低企業(yè)的應稅比重。②利息費用的納稅籌劃。土地增值稅是房地產開發(fā)建設中涉及到的一個重要稅種，對于土地增值稅的計算主要是根據(jù)增值率的大小進行征收，因此合理的去除項目費用是降低增值額，減少企業(yè)納稅金額的重要途徑。由于開發(fā)階段對稅收構成影響的主要是籌資資金的利息，因此房地產企業(yè)可以從降低利息角度入手，比如企業(yè)通過負債形式獲得融資，那么其支付的利息比較高，因此需要金融機構提供利息證明，以便扣除相應的利息項目金額。
3.2銷售階段的納稅籌劃分析
①房屋定價策略的納稅籌劃。隨房屋進行定價是房地產企業(yè)實現(xiàn)利潤的主要手段，由于受到稅收政策的約束，以制定高房價的策略并不能為企業(yè)帶來高額的利潤，相關還會增加企業(yè)的負擔，因為高營業(yè)收入預示著高額的稅負。因此需要企業(yè)按照銷售計劃合理的進行納稅籌劃，將一部分房屋以低價格銷售，以此實現(xiàn)土地增值稅的稅率控制在稅率的低檔次內。②促進方式的納稅籌劃。隨著國家宏觀調整政策的不斷出臺，樓市在經過快速上升階段，已經處于相對低迷的狀態(tài)，造成房地產企業(yè)的銷售不理想，為此企業(yè)為了回籠資金，房地產企業(yè)選擇促銷的方式，但是房地產選擇的促銷方式不合理就會增加房地產企業(yè)的納稅，房地產企業(yè)制定了購買商品房贈送實物的方式，其結果就是該企業(yè)要將實物的銷售市值納入到企業(yè)應繳納稅款事項之中。
3.3現(xiàn)有階段的納稅籌劃分析
在房屋銷售一部分之后，企業(yè)為了投資以及對外出租他們選擇預留一部分商品房，這樣一來就會產生營業(yè)稅、房產稅等稅費，這些稅費的存在會對房地產企業(yè)的經營產生重要的影響。①閑置房產投資納稅籌劃。房地產企業(yè)將沒有銷售出去的或者計劃中不銷售的商品房以對外出租或者以房屋作為入股資金進行利潤分紅的方式進行投資，經過大量的實證證明，房地產企業(yè)采取對外租賃的方式能夠實現(xiàn)經濟效益的最大化。②合理分解租金收入的納稅籌劃。房屋在選擇對外租賃的方式之后產生的營業(yè)稅、房產稅將以房屋對外租賃的價格為稅收依據(jù)。因此房屋的租金高低直接決定房地產企業(yè)的稅負，通過合理分解房屋租賃價格是減輕房地產企業(yè)稅負的重要首選。比如房地產企業(yè)可以采取將房屋租賃價格中的水、電以及物業(yè)費等進行單獨核算的方式。
4房地產企業(yè)納稅籌劃的風險及應對措施
4.1房地產企業(yè)納稅籌劃的風險
房地產企業(yè)納稅籌劃的風險主要有：稅收政策的變化、預測生產經營活動的變化、與稅務部門信息溝通的不及時、沒有從企業(yè)的整體戰(zhàn)略進行合理安排以及財務人員綜合素質缺乏等方面的風險。
4.2房地產企業(yè)納稅籌劃風險的應對措施
論文摘要：隨著我國稅收征管體制的不斷改革及完善,企業(yè)已被推向了全面稅收約束環(huán)境下的市場競爭,越來越多的企業(yè)正努力通過合法的途徑尋求低稅負、高效益的經營理財方案。本文從納稅籌劃的概念出發(fā),闡述納稅籌劃的必要性,分析新稅法下企業(yè)納稅籌劃方式,并提出企業(yè)納稅籌劃應注意的問題。
一、企業(yè)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指納稅人在熟知相關稅境的稅收法規(guī)的基礎上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排,達到規(guī)避或減輕稅負的行為。積極開展稅務籌劃,是企業(yè)減輕稅務負擔,實現(xiàn)經濟利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個方面:
1、稅務籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負,節(jié)約大量資金,也增強了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。
2、稅務籌劃有助于提高企業(yè)的經營管理水平。因為詳細的稅收策劃,不僅僅是對企業(yè)有關涉稅事宜的籌劃,更是對企業(yè)生產、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運作,都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。
3、稅務籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進稅收法制的完善,有效地推動稅收法制化的進程。
4、稅務籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程,同時也是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段。國家運用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產品結構、投資區(qū)域等方面,來實現(xiàn)對社會經濟的調節(jié)。因此,納稅籌劃實際上是順應了國家對社會資源配置的引導,優(yōu)化了社會經濟資源的配置,實現(xiàn)了國民經濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。
二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務籌劃方式
新稅法借鑒國際經驗,按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應了完善社會主義市場經濟體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時又產生了新的納稅籌劃方式。
(一)新企業(yè)所得稅法下收入結算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結算的選擇,控制收入確認的時間,可以合理歸屬所得年度,以達到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務發(fā)生時間。因此,企業(yè)在產品銷售過程中,當應收貨款一時無法收回或部分無法收回時,可以選擇賒銷或分期付款的結算方式,減少當期的應納稅所得額,以達到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產品的銷售對象是商業(yè)企業(yè),對于以先銷售后付款為結算方式的銷售業(yè)務,可采用委托代銷結算方式,根據(jù)其實際收到的貨款分期計算銷項稅額,從而達到延緩納稅的目的。
(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項目的納稅籌劃
1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進行人員錄用時,要結合自身經營特點,進行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
2、人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計稅工資制度,對內資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施,避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅,使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少,同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時,一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額,以致稅務機關按照合理方法調整,那么后果將得不償失。
3、廣告業(yè)務宣傳費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定,廣告費按統(tǒng)一比例15%進行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費用。業(yè)務宣傳費和廣告費一樣可以將超過扣除的部分結轉到以后年度進行扣除,因此,在進行納稅籌劃時,不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要取得符合標準的廣告費支出憑證,據(jù)實在稅前列支。
4、業(yè)務招待費的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進行所得稅納稅籌劃時,要嚴格區(qū)分會務費(會議費)、差旅費等項目與業(yè)務招待費。業(yè)務招待費是指納稅人為業(yè)務、經營的合理需要而支付的應酬費用。企業(yè)在核算業(yè)務招待費時,應當注意不能將會議費、差旅費等計入業(yè)務招待費。還需要注意的一點是,隨著社會經濟的發(fā)展,“業(yè)務招待費”嚴重超標。因此,企業(yè)在進行業(yè)務招待費的納稅籌劃時,一是要取得業(yè)務招待費的確實記錄;二是要準確把握準予作為費用列支的限度。
5、公益、救濟性捐贈的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應注意到除了扣除比例有所變化外,還應該注意公益性捐贈扣除的基礎不同。原所得稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調整項目時,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進行考慮利用公益性捐贈進行納稅籌劃時,一定要正確計算扣除的基礎,進而準確把握可扣除的金額。
6、固定資產折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關固定資產的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。針對企業(yè)具體的盈利情況及其所處時期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對待。
7、存貨計價方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動。由此可見,存貨的計價方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關系,它的選擇應立足于使成本費用的抵稅效應得到最充分或最快的發(fā)揮。
(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時間價值,企業(yè)在進行虧損彌補的所得稅納稅籌劃時,應當盡快將可彌補的虧損額在盈利年度彌補。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實現(xiàn)稅前利潤彌補即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應當采取措施增大當期的應納稅所得額,彌補以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產生新的虧損,但在法定彌補期限內彌補即將過期的待彌補虧損,就能避免稅前彌補虧損額因過期而不能稅前彌補的問題出現(xiàn)。
(四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準設立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內,逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務需要設立新公司的,可以考慮暫不新設,用老企業(yè)來做稅務申報業(yè)務,或者通過買殼的方式接受一家名存實亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年?！币虼?低稅率企業(yè)在彌補虧損的設計上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補低稅率年份的虧損以節(jié)稅。
對原新設高新技術企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應加快新辦企業(yè)投產進度,加緊實現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對于在過渡期內未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當年將無法享受免稅優(yōu)惠。
三、企業(yè)進行納稅籌劃應注意的問題
稅收籌劃是企業(yè)維護自己權益的一種復雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內部的投資、經營、理財?shù)雀黜椈顒?還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。因此,一個可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項:
1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個前提下,才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可,否則會受到相應的懲罰,并承擔法律責任,給企業(yè)帶來更大的損失。
2、稅收籌劃應進行成本—效益分析。企業(yè)進行稅收籌劃,最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產出的效益。如果稅收籌劃所產生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進行了。
3、稅收籌劃應從總體上系統(tǒng)地進行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關注個別稅種稅負的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負的輕重;同時,不僅要使企業(yè)整體稅負最低,還要避免在稅負降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。
4、稅收籌劃應在納稅義務發(fā)生之前進行。稅收籌劃必須在應稅行為或應稅事實發(fā)生之前對企業(yè)的投資、經營和理財?shù)然顒舆M行籌劃和安排。如果納稅事實已經形成,納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。
5、稅收籌劃應注意風險防范。稅收籌劃之所以有風險,與經濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊涵著較大的風險性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應納稅額的界定上,法律都賦予稅務機關一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關人員除了全面學習稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通,至關重要。
參考文獻:
中小企業(yè)的發(fā)展離不開納稅籌劃和會計處理問題，因為納稅籌劃和會計都和利益經濟相掛鉤，這兩項工作的好壞直接影響中小型企業(yè)的營業(yè)利潤。而往往很多企業(yè)對納稅籌劃和會計處理問題不夠重視，這一定程度上讓企業(yè)造成很多經濟損失。而企業(yè)存在的目的和運營的發(fā)展都是為了經濟利益，經濟利益是企業(yè)存在的最終目的。
關鍵詞:
中小型企業(yè)；納稅籌劃；會計處理；問題；方法探究
我國中小型企業(yè)的發(fā)展為我國綜合實力的提升和經濟的發(fā)展做出了很多貢獻，中小型企業(yè)已經成為我國經濟中必不可少的組成部分，納稅籌劃和會計工作是經濟發(fā)展趨勢下必不可少的重要工作，是中小型企業(yè)能夠健康持續(xù)發(fā)展的必要條件。為了企業(yè)更好的發(fā)展，為企業(yè)贏得更多的經濟利潤，就需要對中小企業(yè)納稅籌劃和會計處理問題進行研究總結，并且制定切實可行的計劃和方案，解決問題。
一、納稅籌劃和會計對企業(yè)發(fā)展的重要性
(一)納稅籌劃的重要性
納稅籌劃是對企業(yè)的盈利和資產進行保護的工作，是企業(yè)為了維護自己的根本權益的行為，但是納稅籌劃是在法律基礎上進行正確的維護工作，是對企業(yè)經濟權利保障的重要方法和途徑，因此為了保證企業(yè)能夠有很好的經濟收入和發(fā)展，就需要中小型企業(yè)進行納稅籌劃工作。由于我國中小型企業(yè)的發(fā)展越來越快，中小型企業(yè)數(shù)量越來越多，這種社會背景下必然導致中小型企業(yè)之間的經濟競爭力，在強盛的企業(yè)之間的競爭下，中小企業(yè)為了更好的發(fā)展，為了賺取更多的經濟利潤，就需要在企業(yè)競爭中取得勝利，進而維護自己的經濟權益。因此企業(yè)要采取各種各樣有效的方法和措施幫助企業(yè)更好的發(fā)展，以實現(xiàn)企業(yè)的最大經濟化和最大效益化。納稅籌劃就是能夠幫助企業(yè)贏得最大經濟效益的必要手段和方法，納稅籌劃是一項在管理層面的問題，需要企業(yè)的工作管理人員重視起來。由于我國法律的發(fā)展和國家對違法行為的嚴懲不貸，讓中小型企業(yè)逃稅的行為減少了很多，但是稅收確實是影響企業(yè)經濟收入的一項重要阻礙者，既不能逃稅偷稅，又要保證企業(yè)最大經濟化，就需要在降低企業(yè)經濟風險的情況下減少企業(yè)的稅款支出，而企業(yè)納稅籌劃就幫助了企業(yè)贏得了最大的經濟效益。
(二)會計處理問題的重要性
會計是一種以貨幣為計量單位以提高中小型企業(yè)經濟效益為目標的一種經濟管理活動，能幫助中小型企業(yè)實現(xiàn)對企業(yè)內部的所有經濟活動進行完全的掌握和了解，并且?guī)椭髽I(yè)進行系統(tǒng)的對經濟的總結和核算，從而實現(xiàn)對企業(yè)經濟的監(jiān)督工作，能夠幫助企業(yè)贏得更多的利潤，減少經濟損失，并且會計信息的總結和整理也幫助中小型企業(yè)對企業(yè)經濟活動實現(xiàn)預測、決策以及對經濟活動進行控制，能夠從基礎層面幫助企業(yè)贏得經濟效益。會計是在經濟社會發(fā)展下的必然產物，如果說構建一個企業(yè)只有兩個人，那么一個是總裁，一個是會計?？梢姇嫻ぷ鲗ζ髽I(yè)發(fā)展的必要性和重要性。會計在我國發(fā)展歷史上也極為悠久，幫助提升中小型企業(yè)更好的對企業(yè)經濟實現(xiàn)系統(tǒng)的把握和管理提供了非常大的幫助。
二、中小型企業(yè)納稅籌劃和會計處理問題探討和措施方案
(一)中小型企業(yè)納稅籌劃的不足和改進
要想一項工作能夠非常好完成，就需要明確這項工作的內容和目標，并且培養(yǎng)企業(yè)工作人員的納稅服務意識，明確納稅籌劃的工作理念，能夠幫助中小型企業(yè)更好的完成納稅籌劃工作的進行。納稅籌劃工作就是為了幫助企業(yè)通過非常有效的手段而又不違背法律規(guī)定的基礎上最大限度的減少企業(yè)的稅收，能夠科學的納稅籌劃幫助企業(yè)更加長久的發(fā)展。企業(yè)工作人員要明確納稅籌劃工作和偷稅減稅行為的區(qū)別，明確納稅籌劃的工作內容，以幫助企業(yè)更好的發(fā)展和規(guī)劃。但是企業(yè)工作人員對納稅籌劃工作的忽略，對工作內涵和內容的不理解導致企業(yè)的經濟損失。除此之外還需要對中小型企業(yè)納稅籌劃人才進行進行培養(yǎng)，在各行各業(yè)人才都是發(fā)展的最基礎最重要的資源，往往企業(yè)在經濟上的不完美就在于缺乏納稅籌劃方面相應的人才，因此為了企業(yè)經濟的最大效益化，為了給企業(yè)贏得更多的經濟利潤，需要培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)的納稅籌劃人才。人才的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質是企業(yè)發(fā)展的重要資源，納稅籌劃工作的專業(yè)人才綜合實力的提升幫助企業(yè)改善經濟現(xiàn)狀，并且提升更多的經濟效益空間。對企業(yè)進行合并籌劃或者是增值稅籌劃工作，進而幫助企業(yè)賺取更多的經濟利潤，這是一種非常有效的減少納稅人的稅務支出的有效手段，通過聯(lián)營籌劃則可以幫助企業(yè)減少稅務的負擔，通過營業(yè)稅的聯(lián)合經營進行對企業(yè)的稅收減少，幫助企業(yè)贏得更多的利潤。
(二)中小型企業(yè)會計處理問題的改進
會計處理工作幫助企業(yè)工作人員對財務工作進行整體的把握和管理，能夠從高層面上實現(xiàn)對企業(yè)經濟的整體把握，會計處理問題還有一些問題，解決這些問題就需要從中小型企業(yè)的實際的運營情況出發(fā)，實現(xiàn)對會計處理問題從基礎層面解決，進而更好實現(xiàn)對企業(yè)而經濟財務的管理和把握，首先會計工作幫助企業(yè)對企業(yè)經濟風險的預測，提升管理人員對企業(yè)經濟風險的防衛(wèi)意識，幫助企業(yè)提升對風險的意識工作，進而對經濟風險及時的做出準備工作，減幫助企業(yè)對企業(yè)經濟進行預測，能夠從整體上實現(xiàn)對企業(yè)經濟的把握。
三、結束語
中小型企業(yè)的快速發(fā)展和經濟實力的提升，從基礎上幫助了我國社會發(fā)展綜合實力的提升和我國經濟的發(fā)展，中小型企業(yè)納稅籌劃和會計工作管理對企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展必不可少，對納稅籌劃工作和會計問題處理進行改進可以有效促進企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻:
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關鍵詞：新會計準則；新稅法；納稅籌劃；所得稅
一、納稅籌劃的概念和意義
納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產經營過程中不可或缺的重要內容。
納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟，經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔的責任和應盡的義務。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負擔便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業(yè)經濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規(guī)的基礎上，在不違反國家稅法及相關法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排，運用合理的方法和技巧達到規(guī)避或減輕稅負、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨械睦?，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。
二、實行新會計準則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式
第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進行人員錄用時，要結合自身經營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異。并做好相關證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。
第二，人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計稅工資制度，對內資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質的重復課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額，以致稅務機關按照合理方法調整，那么后果將得不償失。
第三，確定投資產品類型合理避稅。稅法對下列產品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火科技”產品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產品。
第四，確定固定資產投資方式合理避稅。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節(jié)稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。
第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。
第六，技術改造國產設備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進行技術改造和科學創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務總局關于印發(fā)《技術改造國產設備投資抵免
企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹?，通過積極爭取，企業(yè)符合國家產業(yè)政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應充分利用這一政策。
參考文獻：
摘 要 企業(yè)在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，而且這種風險可能會伴隨企業(yè)生產經營過程的始終。稅務籌劃是企業(yè)理財?shù)闹匾侄沃?，科學合理的稅務籌劃可以為企業(yè)帶來一定的經濟利益，但企業(yè)卻往往忽略稅務籌劃過程中的風險。本文從企業(yè)納稅籌劃的概念、納稅風險的分類、防范策略等幾方面進行了闡述，以期為我國企業(yè)的納稅籌劃行為有所啟迪。
關鍵詞 納稅籌劃 風險 防范
一、納稅籌劃涵義及特征
（一）納稅籌劃的概念
納稅籌劃是指：納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本的經濟行為。從微觀意義上講，一方面要求正確履行納稅義務，不隱瞞計稅，也不無謂增計企業(yè)稅收負擔；另一方面要求納稅人通過對多種經營活動的選擇和不同納稅方案的比較，選擇最佳納稅方案，獲得稅收利益。納稅籌劃具有合法性、前瞻性、目的性、綜合性的特征。
（二）企業(yè)稅收籌劃的必要性
1.企業(yè)稅收籌劃是納稅人的權利。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。稅收籌劃的主要手段之一，也是充分利用稅收法律法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)稅收籌劃是財務管理目標的要求。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。
3.企業(yè)稅收籌劃是市場經濟發(fā)展的要求。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的自我意識和主體利益觀念日益加強。在企業(yè)的自主經營和自負盈虧情況下，稅負實際上是企業(yè)既得利益的流失。這就啟發(fā)和刺激了企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內，充分運用各種稅收政策，達到稅負最低的目的。
二、企業(yè)稅務籌劃風險的類型
（一）稅收政策風險
稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險。
（二）稅務行政執(zhí)法偏差風險
在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業(yè)稅務籌劃行政執(zhí)法風險。
（三）稅務籌劃的主觀性風險
納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認識與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等，納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。
（四）外部經濟環(huán)境影響
企業(yè)納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經濟環(huán)境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。企業(yè)在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。
三、納稅籌劃風險的防范策略
（一）樹立稅務籌劃風險意識
納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關企業(yè)還應充分利用先進的網(wǎng)絡設備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統(tǒng)，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發(fā)生。在實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
（二）規(guī)范納稅籌劃程序
企業(yè)應明確納稅籌劃的責任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調納稅籌劃事宜。同時，規(guī)范納稅籌劃的流程，按“提出問題――分析問題――解決問題――比較結果――修正方案”程序規(guī)范操作，責任到人，落實到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬薄，為企業(yè)進行納稅籌劃提供基本依據(jù)。
（三）注重籌劃方案的綜合考慮
從根本上講，納稅籌劃歸結于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標一一企業(yè)價值最大化所決定的，所以納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行。應將其納入企業(yè)的整體投資和經營戰(zhàn)略，不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。
（四）貫徹成本收益原則
納稅籌劃應遵循成本收益原則，既要考慮納稅籌劃的直接成本，還要在比較選擇中將納稅籌劃方案所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當納稅籌劃方案的成本和損失之和小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。
（五）高企業(yè)稅務籌劃人員的素質
納稅籌劃是一種高層次的理財活動，不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業(yè)知識和統(tǒng)籌謀劃的能力，而且在目前我國稅制建設還不很完善，稅收政策變化較快的情況下，還必須具備對政策變化可能產生的影響進行預測和防范的能力，因此要求納稅籌劃人員具有較高的專業(yè)素質，必須采取各種途徑提高納稅籌劃人員的專業(yè)素質。
關鍵詞：納稅籌劃;財務管理;原則
企業(yè)管理中財務管理是關鍵的一環(huán)，它對企業(yè)的長期經營發(fā)展發(fā)揮著至關重要的作用，并指導企業(yè)如何進行資產投資和融資以及如何避免風險。財務管理是一個科學的價值管理體系，市場經濟條件下, 企業(yè)對經濟利益的追求是一種本能的體現(xiàn)，采用一切合法有效的手段來最大限度爭取企業(yè)的利益是允許的。納稅籌劃就是這種有效的手段，它可以減少稅款支出，降低自身的產品成本來提高產品的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的高額利潤。納稅籌劃已經成為企業(yè)財務管理的重要組成部分，并滲透到了企業(yè)經營活動的每一個領域和環(huán)節(jié)，在企業(yè)進行財務管理、決策過程中起到一個重要的經濟參考因素。
一、納稅籌劃的目的和意義
1.納稅籌劃的目的
納稅籌劃是企業(yè)以減輕稅負和實現(xiàn)涉稅零風險為目的。企業(yè)在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的籌資、投資、經營等經濟活動進行事先規(guī)劃、合理安排的過程。企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經營活動之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強化。
2.納稅籌劃的意義
納稅籌劃的最終目標是收益最大化。納稅支出在企業(yè)經濟支出中占有相當大的分量，關系到到企業(yè)的經濟利益及長期穩(wěn)定的發(fā)展。據(jù)權威部門的研究結果顯示, 正常的稅負占企業(yè)利潤的1/2左右。企業(yè)在追求利潤最大化的同時, 首先應對企業(yè)的生產、經營、投資、理財?shù)仁马椷M行事前安排、籌劃劃。隨著我國市場經濟的發(fā)展，稅收籌劃的思想不斷的引進企業(yè)財務管理中，被越來越多的企業(yè)所介紹采納，尤其重要的是在企業(yè)經濟決策的扮演者重要的角色?，F(xiàn)今我國世界貿易組織成員國,企業(yè)如果要想有足夠的市場競爭力， 削減產品成本是一種必然的手段，納稅籌劃可以發(fā)展至關重要的作用。
二 、納稅籌劃的主要方式
1.采用合法方式實行節(jié)稅、避稅籌劃
合法方式是指在依照國家現(xiàn)行的稅法及相關規(guī)定下，針對現(xiàn)有的稅制構成要素，利用稅負彈性因素進行科學的納稅籌劃, 然后選擇合理的、最優(yōu)的納稅方案進行實施。這種納稅籌劃手段是符合稅法精神的, 它在沒有違反國家稅法內容的前提下, 合理、合法、合規(guī)地運用專業(yè)化知識為納稅人開源節(jié)流。
2.采用經濟方式，價格手段進行稅負轉嫁籌劃
稅負轉嫁是通過價格的調整和變動，將稅負轉嫁給他人的經濟手段。其主要的方式是提高產品的銷售價格或壓低購進的價格，將稅負轉移給購買者或供應商，以此來達到減輕稅負的目的。
三、納稅籌劃的原則
1.合法性原則
納稅籌劃只能在國家法律許可的范圍內進行，否則將受到法律的制裁。
2.系統(tǒng)性原則
系統(tǒng)性原則是指納稅籌劃過程中要全面、綜合地考慮各涉稅環(huán)節(jié)及要素對稅收實現(xiàn)的影響。納稅籌劃的系統(tǒng)性原則，既要考慮整個企業(yè)上的內部環(huán)境因素的影響, 也要考慮外部因素對企業(yè)的的影響, 只有這樣, 納稅籌劃才能產生實際的整體效果。
3.經濟性原則
經濟性原則也稱成本效益原則。就是指收益必須大于支出,所謂收入大于支出是指通過稅收籌劃所產生的效益必須要大于籌劃過程當中所產生的支出。納籌劃必須本著這樣的原則去做, 才具有現(xiàn)實意義和操作價值。
四、企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用分析
1.稅收籌劃對財務管理的作用
企業(yè)的財務管理主要表現(xiàn)在資金投放、籌集、分配等方面，而企業(yè)的融資途徑、投資方向以及收入分配是財務管理的核心，并給決策者提供參考的依據(jù)。
稅收籌劃是指企業(yè)的納稅人在減輕稅負活動中所采用的財務管理手段。稅收籌劃與企業(yè)的財務管理是相輔相成的，稅收籌劃在財務管理中發(fā)揮著積極的作用，而財務管理目標的實現(xiàn)離不開稅收籌劃。通過稅收籌劃企業(yè)不但可以減輕稅負，而且還可以提高資金的利潤率，所以在一定程度上財務管理工作能夠正常運作和順利發(fā)展。
2.財務管理過程中稅收籌劃的必要性
稅務籌劃對企業(yè)的財務管理起著很關鍵的作用，合法、有效的稅務籌劃，可以降低企業(yè)將面臨的稅務風險，給企業(yè)的經濟效益最大化提供保障。
(1)合法、有效的稅收籌劃是財務管理實際運作的有機保障
稅收籌劃已經滲透到了投資、融資、經營以及收入分配四個在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中，并與企業(yè)管理形成相互制約的關系。因為財務管理實際運作的核心就是企
業(yè)進行財務決策的過程，而稅收籌劃和財務管理是相輔相成的關系，所以稅收籌劃制約著企業(yè)的管理。怎樣選擇融資的結構，融資的途徑來降低融資過程中的成本，要依據(jù)稅法中的相關規(guī)定，在合法、有效的情況下進行，就需要稅收籌劃。
(2)財務管理目標的科學定位離不開稅收籌劃
財務管理目標是企業(yè)財務管理的積極響應，是財務管理工作合理、科學開展的基礎和前提。稅收籌劃是現(xiàn)代財務管理的重要一環(huán)，進行合理科學的稅收籌劃，選擇科學的納稅方案來降低稅收的負擔，進而能夠保證企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。
3.財務管理中稅收籌劃的可行性
稅收是國家實行正常運作的主要經濟支柱，稅收具有無償性、強制性和固定性。
隨著我國市場經濟的不斷完善，已經我國加入世貿組織與世界接軌，企業(yè)作為國家納稅的主體，國家對企業(yè)的管理權衡中有了一定的改善，企業(yè)的能動性和自主性在很大程度上有了提高，財務工作人員也不斷意識到稅收籌劃在企業(yè)的整個財務管理中的重要作用。
