發(fā)布時(shí)間：2023-09-19 16:19:56
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)部管理工作樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
我分部以深化體制改革為已任，準(zhǔn)確把握金融政策，吃透總部工作精神，嚴(yán)格按照總部的有關(guān)要求開(kāi)展工作。并針對(duì)地產(chǎn)金融發(fā)展走向，適時(shí)分析形勢(shì)，認(rèn)真執(zhí)行政策，從嚴(yán)監(jiān)管企業(yè)，規(guī)范內(nèi)部管理，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，不僅提高了信貸管理水平，而且為保證圓滿(mǎn)完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核指標(biāo)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。日常，主要加強(qiáng)了以以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的管理。
1．大額資金報(bào)備。我部堅(jiān)持每天上午、下午進(jìn)行兩次報(bào)備，主管經(jīng)理隨時(shí)掌握資金進(jìn)出的相關(guān)信息，對(duì)臨時(shí)進(jìn)出的大額款項(xiàng)與總部及時(shí)逐筆匯報(bào)，不斷提高資金報(bào)備的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
2．財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于是敏感熱點(diǎn)費(fèi)用，因此，我部嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)示匯報(bào)制度，在計(jì)算每筆費(fèi)用時(shí)都要首先請(qǐng)示總部領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于不明白或是有爭(zhēng)議的地方及時(shí)與總部溝通，避免了費(fèi)用計(jì)算的隨意性和提報(bào)結(jié)果的虛假性問(wèn)題，保證了不超標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。我部還建立了規(guī)范的費(fèi)用使用臺(tái)帳，能清楚的核算每位員工每一時(shí)段所能報(bào)銷(xiāo)的以及未報(bào)銷(xiāo)的金額，使費(fèi)用額度筆筆有計(jì)算依據(jù)，此舉有力提高了財(cái)務(wù)費(fèi)用使用情況的透明度，消除了員工與組織間的隔閡，進(jìn)一步增加了彼此間信任，對(duì)增進(jìn)團(tuán)隊(duì)和諧發(fā)揮了積極的作用。
3．日常行政工作。堅(jiān)持每周一召開(kāi)分部例會(huì)，利用好這一平臺(tái)和載體，在組織與員工間搭建溝通交流的橋梁，發(fā)揮紐帶作用。二是調(diào)整工作思路，與總部有效對(duì)接。認(rèn)真組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)以及總部下達(dá)的一些文件規(guī)定等；二是加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)，提高行政工作透明度。對(duì)分部的運(yùn)營(yíng)情況準(zhǔn)確通報(bào)；三是互相交換意見(jiàn)，做好釋疑解惑工作。對(duì)客戶(hù)經(jīng)理在費(fèi)用政策、考核政策等方面存在疑問(wèn)的地方進(jìn)行詳細(xì)講解、交流、溝通，消除大家的疑問(wèn)，達(dá)到了思想統(tǒng)一，步調(diào)一致，促進(jìn)了和諧。
4．系統(tǒng)維護(hù)。自總部開(kāi)發(fā)應(yīng)用地產(chǎn)部公共平臺(tái)系統(tǒng)和事業(yè)部客戶(hù)經(jīng)理考核系統(tǒng)后，分部及時(shí)出臺(tái)了經(jīng)理負(fù)責(zé)制，規(guī)定分部經(jīng)理每天登錄系統(tǒng)進(jìn)行大額資金報(bào)備審查，對(duì)存款、貸款、中間業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)于漏打標(biāo)識(shí)等情況及時(shí)與分行聯(lián)系與總部溝通，保證了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及維護(hù)工作的時(shí)效性。并根據(jù)系統(tǒng)對(duì)員工工作業(yè)績(jī)質(zhì)量的分析，加強(qiáng)每日班后工作講評(píng)，幫助后進(jìn)員工轉(zhuǎn)化，促進(jìn)共同提高。
5．對(duì)外宣傳。為了強(qiáng)化分部對(duì)外宣傳工作質(zhì)量，我部對(duì)地產(chǎn)部的內(nèi)部網(wǎng)站給予了大力支持，積極組織投稿，針對(duì)分部業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的開(kāi)展等，對(duì)階段性重點(diǎn)工作以及取得的效果向網(wǎng)站客觀真實(shí)的反映情況，共投稿各類(lèi)文章4篇，上傳體現(xiàn)分部團(tuán)隊(duì)建設(shè)及黨員隊(duì)伍建設(shè)情況的相關(guān)圖片12幅，從而讓總部及各兄弟分部更充分地了解到我們杭州分部這個(gè)大家庭的文化氛圍及學(xué)習(xí)熱潮，擴(kuò)大了工作影響力，收到很好的效果。
6．日常報(bào)表質(zhì)量。對(duì)企業(yè)客戶(hù)信息資料的收集比較全面，統(tǒng)一專(zhuān)夾保管，對(duì)于業(yè)務(wù)臺(tái)賬由風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和分部經(jīng)理共同維護(hù)，促使了每一位客戶(hù)的臺(tái)賬信息更全面、更準(zhǔn)確，在總部下達(dá)一些臨時(shí)性報(bào)表時(shí)，能更清楚地掌握數(shù)據(jù)來(lái)源，大大提高了上報(bào)報(bào)表的質(zhì)量和效率。
7．經(jīng)營(yíng)狀況分析。每月底、季底結(jié)合階段工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，查找存在問(wèn)題的原因，對(duì)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，保證數(shù)據(jù)翔實(shí)準(zhǔn)確，并形成經(jīng)營(yíng)情況分析報(bào)告，提供給總部做為參考依據(jù)，并組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)，針對(duì)問(wèn)題制定整改措施，以此促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。
二、遠(yuǎn)期規(guī)劃
1．加強(qiáng)資金計(jì)劃管理。要加強(qiáng)和改進(jìn)資金計(jì)劃管理，根據(jù)不同貸款種類(lèi)，對(duì)貸款計(jì)劃實(shí)行分類(lèi)管理，科學(xué)測(cè)算信貸資金需求，及時(shí)安排信貸計(jì)劃。加強(qiáng)資金調(diào)度，保證合理的資金需求。要密切關(guān)注政策變化，積極做好資金審查、上報(bào)工作，加強(qiáng)與財(cái)政和企業(yè)主管部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，督促補(bǔ)貼資金及時(shí)足額到位，并按規(guī)定做好收息工作。
2．加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。一是落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。加大財(cái)務(wù)公開(kāi)力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)開(kāi)支的透明度，福利性支出和消費(fèi)性支出必須公開(kāi)。努力增收節(jié)支，嚴(yán)格費(fèi)用管理，各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格控制在上級(jí)核批的計(jì)劃之內(nèi)。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。要建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)卡片、登記簿等檔案資料，規(guī)范記載固定資產(chǎn)的來(lái)源及使用情況，并要認(rèn)真落實(shí)定期盤(pán)點(diǎn)制度。固定資產(chǎn)購(gòu)置要嚴(yán)格控制在上級(jí)的授權(quán)范圍內(nèi)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自購(gòu)置。四是強(qiáng)化收息責(zé)任制，加大收息力度，提高經(jīng)營(yíng)效益，全面完成財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。七是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限、政策法規(guī)、制度紀(jì)律、操作程序以及真實(shí)性等方面的監(jiān)督。進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量逐步提高。
3．加快電子化建設(shè)步伐。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備及各種應(yīng)用系統(tǒng)的維護(hù)和管理，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持；抓好規(guī)章制度的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)信息電腦工作的規(guī)范化管理；支持內(nèi)部網(wǎng)站建設(shè)，加快信息傳遞和交流；加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作，確保各種統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整；加大培訓(xùn)力度，發(fā)揮好各崗位人員作用。
根據(jù)國(guó)家局整頓規(guī)范工作信息通報(bào)制度的要求，現(xiàn)將____20__年第一季度內(nèi)部管理監(jiān)督的主要工作匯報(bào)如下：
一、認(rèn)真貫徹國(guó)家局文件精神，布署全年整頓規(guī)范工作。
3月25日，____工業(yè)公司召開(kāi)20__年整頓規(guī)范專(zhuān)題會(huì)議，貫徹落實(shí)《國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》，布置____20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作。公司原料供應(yīng)部、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、綜合計(jì)劃部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、物資采購(gòu)中心、法律與改革部、生產(chǎn)制造中心、監(jiān)察部部門(mén)負(fù)責(zé)人及公司所屬三家卷煙廠、兩家直屬公司分管領(lǐng)導(dǎo)、整頓辦全體人員參加了會(huì)議。
公司整頓辦周游副主任傳達(dá)了《20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督的工作要點(diǎn)》（國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)文件），趙彭弟主任傳達(dá)《《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（討論稿）。
黨組書(shū)記、總經(jīng)理蔣洪喜就20__年____工業(yè)公司整頓規(guī)范工作作了總結(jié)講話(huà)。蔣總強(qiáng)調(diào)全系統(tǒng)要深入貫徹落實(shí)國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)文件，深刻理解國(guó)家局“嚴(yán)格規(guī)范”重要意義，按照國(guó)家局20__年整頓規(guī)范工作重點(diǎn)，做好以下幾項(xiàng)工作：一是提高工作標(biāo)準(zhǔn)，把“嚴(yán)格規(guī)范”要求具體化。二是認(rèn)真把握工作重點(diǎn)，提升內(nèi)部監(jiān)督管理工作的水平。三是加大工作力度，確保內(nèi)部管理監(jiān)督工作取得實(shí)效。
會(huì)上，公司各直屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)作了表態(tài)發(fā)言。大家表示，要將《國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局關(guān)于20__年煙草行業(yè)整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（國(guó)煙辦〔20__〕89號(hào)）傳達(dá)到每個(gè)職工，按照公司要求，認(rèn)真組織好《____工業(yè)公司20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作要點(diǎn)》（討論稿）的學(xué)習(xí)討論，及時(shí)上報(bào)公司《工作要點(diǎn)》的修改意見(jiàn)，根據(jù)《工作要點(diǎn)》討論稿的總體布署，認(rèn)真組織好本單位20__年整頓規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作。
二、嚴(yán)密組織，認(rèn)真做好稅收自查工作。
根據(jù)國(guó)家局“關(guān)于開(kāi)展稅收自查工作安排意見(jiàn)”及有關(guān)會(huì)議精神的要求，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了以黨組書(shū)記、總經(jīng)理蔣洪喜為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)為主體，公司所有部門(mén)緊密配合的稅收自查專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的檢查提綱，認(rèn)真、細(xì)致的開(kāi)展自查工作。蔣總對(duì)稅收自查工作提出三點(diǎn)要求：一是認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，保證全面貫徹落實(shí)；二是按照嚴(yán)格規(guī)范的要求，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督；三是嚴(yán)密組織，嚴(yán)肅認(rèn)真地搞好稅收自查。
公司分別于07年12月25日，08年2月2日分別召開(kāi)了由公司領(lǐng)導(dǎo)班子、所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、財(cái)審部門(mén)全體人員及公司機(jī)關(guān)各部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的“稅收自查工作專(zhuān)題會(huì)議”和“財(cái)務(wù)審計(jì)工作視頻會(huì)議”，全面布置稅務(wù)檢查工作。本次自查在財(cái)務(wù)部門(mén)自查基礎(chǔ)上，邀請(qǐng)年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)征管部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)，從不同層面、不同角度進(jìn)行全面系統(tǒng)的第三方檢查。自查范圍主要包括20__、20__年度的涉稅事項(xiàng)，對(duì)重大事項(xiàng)追溯到以前年度。2月19日，公司組織召集各單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)稅收自查工作進(jìn)行了專(zhuān)題匯報(bào)和討論。
截止3月初，除07年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)在08年4月底繳納外，06-07年補(bǔ)繳稅款已按照國(guó)家局要求全部申報(bào)繳納。
三、初步建立分層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督管理專(zhuān)欄。
為全面貫徹落實(shí)國(guó)家局整頓辦的各項(xiàng)工作部署，進(jìn)一步加強(qiáng)江*煙草工業(yè)系統(tǒng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)管工作，3月份，公司整頓辦在公司網(wǎng)站上設(shè)立了整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作
專(zhuān)欄。
整頓規(guī)范與內(nèi)部管理監(jiān)督工作專(zhuān)欄共設(shè)：領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)、文件通知、工作動(dòng)態(tài)、整頓辦通知、規(guī)范性文件、通訊錄等六個(gè)欄目和各卷煙廠內(nèi)部監(jiān)督管理的網(wǎng)頁(yè)鏈接等內(nèi)容。其中：“領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)”及時(shí)報(bào)道國(guó)家局、國(guó)家局整頓辦以及公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于整頓規(guī)范的重要講話(huà)；“文件通知”主要涵蓋國(guó)家局及____制定下發(fā)的有關(guān)整頓規(guī)范工作方面的重要文件和工作安排；“工作動(dòng)態(tài)”全面反映貫徹落實(shí)國(guó)家局文件精神和國(guó)家局整頓辦布置工作的完成情況；“整頓辦通知”主要包括公司安排布置各有關(guān)部門(mén)、所屬卷煙廠、直屬單位整頓規(guī)范工作的各類(lèi)通知和工作安排，“規(guī)范性文件”主要囊括公司層級(jí)的各類(lèi)規(guī)章制度；通過(guò)“企業(yè)網(wǎng)頁(yè)鏈接”，及時(shí)反映所屬企業(yè)完成公司部署工作的完成情況，并及時(shí)掌握各廠的內(nèi)部監(jiān)督管理專(zhuān)欄的建設(shè)和使用狀況。專(zhuān)欄的開(kāi)通不僅為加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督工作開(kāi)辟了一個(gè)輿論宣傳陣地，更為重要的是建立了一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)工作布置－組織實(shí)施－適時(shí)檢查，動(dòng)態(tài)管理、全面反映內(nèi)部監(jiān)督管理工作的平臺(tái)，使之成為推動(dòng)整頓規(guī)范和內(nèi)部管理監(jiān)督工作的一個(gè)有力抓手。
四、組織開(kāi)展統(tǒng)一修訂匯編規(guī)范性文件工作。
隨著公司體制改革不斷深化，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整逐步到位，為進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，完善制度、規(guī)范程序，嚴(yán)格監(jiān)管，建立嚴(yán)格規(guī)范的現(xiàn)代卷煙工業(yè)企業(yè)管理制度體系。公司對(duì)20__年9月成立以來(lái)的規(guī)范性文件組織進(jìn)行統(tǒng)一修訂匯編工作。公司黨組數(shù)據(jù)、總經(jīng)理蔣洪喜擔(dān)任組長(zhǎng)，紀(jì)檢組長(zhǎng)俞惠梅擔(dān)任副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人作為規(guī)范性文件修訂領(lǐng)導(dǎo)小組成員，各部門(mén)抽調(diào)了精兵強(qiáng)將負(fù)責(zé)各自部門(mén)相關(guān)規(guī)范性文件的整理修訂工作。規(guī)范性文件統(tǒng)一修訂匯編將分收集、清理；修訂、補(bǔ)充；科學(xué)分類(lèi)、匯編成冊(cè)等三個(gè)階段，歷時(shí)半年。截止3月底，已經(jīng)完成了第一階段工作。
以上匯報(bào)，不當(dāng)之處請(qǐng)指正。
關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 發(fā)展
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān)著項(xiàng)目建設(shè)和價(jià)值創(chuàng)造的多重使命，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、增加收益具有積極的意義。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用前瞻性的方法，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。
一、我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展概況
房地產(chǎn)市場(chǎng)興起以來(lái)為國(guó)家創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，同時(shí)也使人們的居住條件得到了前所未有的改善。但是任何一個(gè)新興的行業(yè)都需要經(jīng)過(guò)由不成熟向成熟的發(fā)展歷程，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)也在經(jīng)歷洗牌分化。經(jīng)過(guò)金融危機(jī)和國(guó)家宏觀調(diào)控政策的考驗(yàn)，企業(yè)逐漸完善經(jīng)營(yíng)管理，行業(yè)市場(chǎng)秩序日益規(guī)范。而且在行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面，投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施也具有鮮明的時(shí)代特征，意味著房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將更加走向規(guī)范。今后，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)還將在深化改革的進(jìn)程中不斷向成熟方向邁進(jìn)。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題
在行業(yè)逐步發(fā)展的過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作仍然存在多方面的問(wèn)題需要改進(jìn)：
(一)企業(yè)資金鏈管理不足
資金可以說(shuō)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的“血液”，企業(yè)從開(kāi)展可行性調(diào)研、征地開(kāi)始，到完成拆遷，進(jìn)入開(kāi)工建設(shè)，整個(gè)項(xiàng)目至竣工之日必須經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間周期，對(duì)資金鏈有嚴(yán)格的要求。金融危機(jī)期間，不少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)都面臨資金鏈斷裂的危機(jī)，財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，建設(shè)幾乎停滯，而且產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格也持續(xù)下滑。目前，不少企業(yè)自有資金、流動(dòng)資金的比例很低，同樣會(huì)造成項(xiàng)目建設(shè)的中斷。
(二)投融資規(guī)劃性差
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心任務(wù)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目展開(kāi)投資，而資金來(lái)源離不開(kāi)融資的支持。但是行業(yè)利潤(rùn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是巨大的吸引力，企業(yè)為此有可能盲目擴(kuò)大投資，并采取傳統(tǒng)的融資方式解決資金來(lái)源問(wèn)題。這說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃性差，不能從實(shí)際出發(fā)，對(duì)短期、中期、長(zhǎng)期的投資和融資工作“量力而行”。而且近年來(lái)我國(guó)的貨幣政策不斷變化，如房貸利率及購(gòu)房限制政策，企業(yè)的融資往往陷入被動(dòng)。據(jù)國(guó)家抽樣調(diào)查顯示，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，甚至超過(guò)2008年金融危機(jī)時(shí)的水平。
(三)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督薄弱
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)更多地重視項(xiàng)目前期的預(yù)算和收益預(yù)期，而項(xiàng)目開(kāi)工至竣工期間，預(yù)算的執(zhí)行情況、資金使用效率等指標(biāo)都缺乏細(xì)致深入的評(píng)估，財(cái)務(wù)監(jiān)督猶如空中樓閣。企業(yè)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算追加的現(xiàn)象，無(wú)形之中影響到預(yù)期收益。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的投資會(huì)受到諸多不確定因素的影響，它們對(duì)投資成敗及經(jīng)濟(jì)效益都具有重要意義，如果缺少?lài)?yán)格的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的舉措
針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，今后的發(fā)展應(yīng)著力推進(jìn)以下舉措：
(一) 重視財(cái)務(wù)預(yù)算，嚴(yán)格財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程資金貫穿始終，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展首先應(yīng)從預(yù)算開(kāi)始，用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范管理。在不少房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算都沒(méi)有獲得足夠的重視，今后企業(yè)要將預(yù)算工作放置在新的高度，依據(jù)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策，制定適合中長(zhǎng)期發(fā)展的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，細(xì)化各個(gè)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)的預(yù)算目標(biāo)。而且財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)建立責(zé)任人機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中的相關(guān)部門(mén)、工作人員都要明確職責(zé)，一旦發(fā)生工程變更、預(yù)算追加的問(wèn)題，及時(shí)查找原因，改進(jìn)管理。在預(yù)算改進(jìn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要激勵(lì)銷(xiāo)售部門(mén)加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而不斷降低資產(chǎn)負(fù)債率。
(二) 創(chuàng)新投融資規(guī)劃，走可持續(xù)發(fā)展之路
隨著預(yù)算制度的發(fā)展，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在制定未來(lái)的投融資規(guī)劃時(shí)，應(yīng)遵循可持續(xù)發(fā)展的理念。在投資方面，企業(yè)應(yīng)選擇朝陽(yáng)投資項(xiàng)目，如綠色住宅開(kāi)發(fā)、節(jié)能項(xiàng)目建設(shè)等，避免盲目追求高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目，這樣不僅能夠獲得更多的政策支持，還有利于促進(jìn)資金流的良性循環(huán)。在融資方面，企業(yè)應(yīng)選擇傳統(tǒng)融資和新型融資渠道相結(jié)合的路線(xiàn)，在銀行貸款以外，努力開(kāi)拓房地產(chǎn)投資信托融資、項(xiàng)目融資、上市融資等渠道，通過(guò)多方面的資產(chǎn)評(píng)估，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)改進(jìn)投融資決策的流程，全面分析現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)決策的前瞻性和科學(xué)性。
(三) 制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)很多，財(cái)務(wù)監(jiān)督是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)日常運(yùn)營(yíng)中的項(xiàng)目選擇、資金流動(dòng)、成本和收益進(jìn)行深入監(jiān)督。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督特別要重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。企業(yè)應(yīng)借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流狀況等，設(shè)定企業(yè)內(nèi)部的預(yù)警線(xiàn)，并事前做好預(yù)警應(yīng)對(duì)規(guī)劃。當(dāng)被監(jiān)測(cè)指標(biāo)接近預(yù)警線(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)抑制措施，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。為此，企業(yè)要授權(quán)專(zhuān)人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，定期制定財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，從而推動(dòng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由被動(dòng)轉(zhuǎn)向主動(dòng)。
(四) 關(guān)注國(guó)家政策，做好全面的籌劃
房地產(chǎn)行業(yè)在發(fā)展初期尤其要受到宏觀政策的影響，如近年來(lái)的利息調(diào)整、第二套房的購(gòu)買(mǎi)和利率調(diào)整、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革等。這些宏觀政策都要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作適時(shí)調(diào)整方向，積極配合政策實(shí)現(xiàn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注宏觀政策的變動(dòng)，按照政策導(dǎo)向籌劃未來(lái)的開(kāi)發(fā)和銷(xiāo)售方向、融資渠道，明確涉稅范疇等，努力促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。
四、結(jié)束語(yǔ)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展是規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)營(yíng)水平的重要保證，企業(yè)應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始，自上而下樹(shù)立起對(duì)財(cái)務(wù)工作的高度重視，主動(dòng)尋求改革和發(fā)展，從而為企業(yè)凝聚新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
參考文獻(xiàn):
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，公立醫(yī)院內(nèi)部管理已成為全國(guó)各級(jí)醫(yī)院應(yīng)該思考與實(shí)踐的問(wèn)題。特別是黨的十七大五中全會(huì)通過(guò)的國(guó)家十二五規(guī)劃綱要明確提出了“以科學(xué)發(fā)展觀為主線(xiàn)，以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主題”的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。作為一名身處縣市醫(yī)院與一級(jí)醫(yī)院夾縫中這一特殊環(huán)境的農(nóng)村二級(jí)綜合醫(yī)院的管理者與實(shí)踐者對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的治理與改革應(yīng)該進(jìn)行深入的思考與研究。
禹州市中心醫(yī)院于1986年2月在禹州市人民醫(yī)院門(mén)診部的基礎(chǔ)上分立而成，在歷經(jīng)25年的公費(fèi)醫(yī)療體制與醫(yī)療體制改革的考驗(yàn)與鍛造和新一輪醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的洗禮，在歷屆醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子的大膽創(chuàng)新與全院職工的辛勤努力，從一個(gè)占地不足3000余平方米僅有幾張觀察床、一臺(tái)顯微鏡、一臺(tái)200mAX光機(jī)發(fā)展成為占地5.6萬(wàn)平方米、正規(guī)病床400余張、擁有美國(guó)GE16排螺旋CT機(jī)和美國(guó)GE核磁共振、全自動(dòng)生化分析儀、四維彩超等40余件大型先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備的二級(jí)綜合醫(yī)院。年業(yè)務(wù)量從門(mén)診不足萬(wàn)人發(fā)展到近20萬(wàn)人次，住院病人自近千人次達(dá)到了1.2萬(wàn)余人次，各項(xiàng)質(zhì)量與管理指標(biāo)也得到了明顯的提高，基本達(dá)到了二級(jí)甲等綜合醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)照國(guó)家及省級(jí)醫(yī)院管理標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策，從醫(yī)院的硬件建設(shè)以及醫(yī)院內(nèi)部的管理科學(xué)性與規(guī)范性方面還存在一定的問(wèn)題與不足。特別是新的醫(yī)改政策環(huán)境下，醫(yī)院處在政府不給予經(jīng)濟(jì)支持，縣域醫(yī)療市場(chǎng)集中和公立與民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)繁多的特殊環(huán)境中，夾縫中二級(jí)綜合醫(yī)院更需要全力一赴地響應(yīng)“以科學(xué)發(fā)展觀為主線(xiàn)，以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主題”的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，在完善各項(xiàng)硬件設(shè)施的同時(shí)，下大力氣進(jìn)行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與改革，以科學(xué)的管理理念武裝頭腦，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫扰c機(jī)制指導(dǎo)全面工作。為此，筆者提出如下拙見(jiàn)：
1加強(qiáng)職工思想政治建設(shè)
完善實(shí)施新時(shí)期價(jià)值體系教育與職業(yè)道德教育。在日常的管理工作中，不斷完善新上崗人員價(jià)值觀教育與醫(yī)院規(guī)章制度
的教育和輪訓(xùn)工作，并利用適宜的時(shí)間進(jìn)行輪崗培訓(xùn)，在輪崗期間盡可能地安排業(yè)務(wù)與服務(wù)共同到位并完善考試與考核制度。如：開(kāi)展為期1-2周的導(dǎo)診服務(wù)體驗(yàn)、1-2周的幫助入出院病人辦理手續(xù)和陪檢、代交費(fèi)服務(wù)活動(dòng)、并可安排醫(yī)療專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員到病案室及質(zhì)量控制部門(mén)進(jìn)行為期2-4周的病案管理服務(wù)并進(jìn)行內(nèi)外婦兒等專(zhuān)業(yè)見(jiàn)習(xí)等，總輪崗時(shí)間可定為10-13個(gè)月，以全面培養(yǎng)新上崗醫(yī)務(wù)人員的人性化服務(wù)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、安全意識(shí)等，為今后進(jìn)入臨床和服務(wù)崗位更好地為病人服務(wù)奠定理性基礎(chǔ)。
2完善人才梯隊(duì)建設(shè)
醫(yī)院要制訂中長(zhǎng)期職工教育與人才引進(jìn)和培養(yǎng)規(guī)劃，并逐步完善實(shí)施。
2.1 在完善相關(guān)科室與科研發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，制定3-5年和5-10年人才教育與引進(jìn)發(fā)展規(guī)劃，確定年度人才培訓(xùn)與高中端人才引進(jìn)計(jì)劃，保證醫(yī)院發(fā)展的人才梯隊(duì)建設(shè)。
2.2 要開(kāi)展現(xiàn)有職工的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，對(duì)日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)要進(jìn)行逐次考核并開(kāi)展年度分專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)考核工作。制定較為祥細(xì)的考核細(xì)則，對(duì)優(yōu)秀人員進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格的人員可采取相應(yīng)的措施，以促進(jìn)全員不斷進(jìn)取和提高。
2.3 對(duì)各專(zhuān)業(yè)骨干人員要有計(jì)劃地進(jìn)行選派進(jìn)修學(xué)習(xí)，進(jìn)修期滿(mǎn)回院可開(kāi)展業(yè)務(wù)操作演示和內(nèi)部講座考核，考核其實(shí)際專(zhuān)業(yè)操作能力，考核結(jié)果與進(jìn)修費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)比例掛鉤。
2.4 培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員還可采用請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式進(jìn)行職工在職教育和具體講座，并組織上級(jí)專(zhuān)家實(shí)際技能帶教工作。
2.5 根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，可采用引進(jìn)、調(diào)入或人事等方式的人才引進(jìn)與中高學(xué)歷畢業(yè)生的接收工作。進(jìn)行全面聘用制度，執(zhí)行同工同酬和職稱(chēng)、職務(wù)能上能下的人才聘用機(jī)制。
3優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提升科學(xué)管理水平
3.1 建立大管理辦公室制度，優(yōu)化和整合管理職能對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的職能管理科室按照職責(zé)分工，進(jìn)行優(yōu)化整合。可建立：
3.1.1 業(yè)務(wù)管理辦公室（醫(yī)務(wù)科、護(hù)理部、藥劑科、院感科、預(yù)防保健科）；
3.1.2 質(zhì)量管理與信息辦公室（質(zhì)控科、信息科、病案室）
3.1.3 計(jì)劃與財(cái)務(wù)管理辦公室（規(guī)劃辦、財(cái)務(wù)科、醫(yī)保辦）；
3.1.4 執(zhí)行與審核辦公室（紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)科、核算科、節(jié)能辦）；
3.1.5 服務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)辦公室（營(yíng)銷(xiāo)部、導(dǎo)診部、客戶(hù)服務(wù)與接待部）；
3.1.6 后勤保障辦公室（基建科、總務(wù)科、設(shè)備科、物業(yè)管理辦）；
3.1.7 綜合辦公室（黨辦、政辦、保衛(wèi)科、計(jì)劃生育）；
3.1.8 人事與科教管理辦公室；
3.1.9 工青婦組織按原建制進(jìn)行。
根據(jù)綜合醫(yī)院管理要求完善建立各委員會(huì)，執(zhí)行例會(huì)制度開(kāi)展相關(guān)工作。
3.2 明確責(zé)任，提升工作效能
醫(yī)院管理辦公室按職能優(yōu)化整合后，分別由院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)兼任管理辦公室主任，指定一名常務(wù)主任具體實(shí)施職能管理。常務(wù)主任對(duì)職責(zé)內(nèi)的各項(xiàng)工作建立月計(jì)劃與月總結(jié)工作制度，制定職責(zé)范圍內(nèi)全院的工作規(guī)劃并組織實(shí)施。分管院領(lǐng)導(dǎo)每月要聽(tīng)取1-2次工作匯報(bào)，并進(jìn)行1次點(diǎn)評(píng)。各綜合管理辦公室主任要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院月述職制度，接受醫(yī)院執(zhí)行與審核部門(mén)的監(jiān)督。
3.3 計(jì)劃與財(cái)務(wù)管理辦公室，要根據(jù)醫(yī)院上年度收支情況制定并下達(dá)新一年度具體收支預(yù)算目標(biāo)，并嚴(yán)格結(jié)合執(zhí)行與審核管理辦公室的每月報(bào)告對(duì)醫(yī)院的月季消耗與節(jié)能目標(biāo)進(jìn)行分析，及時(shí)下發(fā)季度實(shí)際收支與控制指標(biāo)，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)勵(lì)與罰則并組織實(shí)施。
3.4 執(zhí)行與審核管理辦公室根據(jù)日常監(jiān)督與不良登記錄進(jìn)行月通報(bào)與處罰。
3.5 完善醫(yī)院內(nèi)部績(jī)效管理機(jī)制，不斷提升職工的干事創(chuàng)業(yè)激情。
要認(rèn)真做好醫(yī)院設(shè)崗定責(zé)工作，進(jìn)一步細(xì)化便于考核的崗位目標(biāo)與量化指標(biāo)，采用有效的固定年薪與考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法進(jìn)行全員的績(jī)效管理，基本達(dá)到“能者得優(yōu)酬、多勞要多得”的目標(biāo)。
3.6 工會(huì)、團(tuán)委組織要緊緊圍繞醫(yī)院黨委的決策與部署開(kāi)展相應(yīng)工作，不斷促進(jìn)黨務(wù)、政務(wù)、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)等各項(xiàng)工作的提升，使和諧醫(yī)院建設(shè)得到落實(shí)，醫(yī)院精神與醫(yī)院文化得到發(fā)揚(yáng)。
4打造品牌專(zhuān)科
4.1 堅(jiān)持“人才興院，科技強(qiáng)院”的原則，制定中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃，確立以五官科、心血管內(nèi)科、脊椎外科、內(nèi)分泌與糖尿病等為重點(diǎn)的5-7個(gè)專(zhuān)科進(jìn)行重點(diǎn)發(fā)展，在重視人才引進(jìn)與培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，并在1-3年內(nèi)達(dá)到區(qū)域名科。要簽訂品牌專(zhuān)科目標(biāo)責(zé)任狀，明確名科年度與階段性工作目標(biāo)，力爭(zhēng)在教學(xué)與科研方面取得顯著成效。
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；醫(yī)療服務(wù)價(jià)格；管理
隨著公立醫(yī)院醫(yī)藥價(jià)格改革的不斷深化，各地區(qū)不同程度改革補(bǔ)償機(jī)制，取消以藥補(bǔ)醫(yī)，理順醫(yī)療服務(wù)比價(jià)關(guān)系，建立了新型醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理機(jī)制，在此大環(huán)境下，醫(yī)院持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理工作質(zhì)量和流程，既關(guān)系到人民群眾看病就醫(yī)的醫(yī)藥費(fèi)問(wèn)題，又會(huì)對(duì)醫(yī)院自身正常消耗的補(bǔ)償以及可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，是促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。
1 醫(yī)院價(jià)格管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制存在的問(wèn)題
目前，各地醫(yī)院紛紛構(gòu)建了不同程度的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格層級(jí)管理體系，但在實(shí)際的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理過(guò)程中，如何保持醫(yī)院價(jià)格管理工作的長(zhǎng)效機(jī)制往往存在以下幾方面的問(wèn)題。
1.1價(jià)格管理機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備不足 許多醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置單獨(dú)的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理科室，而只設(shè)置單獨(dú)的物價(jià)管理員，或雖有設(shè)置單獨(dú)部門(mén)，但管理人員由財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員兼職擔(dān)任，有的直接由住院處工作人員負(fù)責(zé)管理，人員配置普遍較少。由于醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理工作是一項(xiàng)涵蓋醫(yī)療、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)信息、醫(yī)保、價(jià)格政策等多部門(mén)的復(fù)雜技術(shù)工作，只依靠單獨(dú)或幾個(gè)人兼職，無(wú)法勝任整個(gè)醫(yī)院的價(jià)格管理，需要具有綜合能力的獨(dú)立部門(mén)擔(dān)負(fù)起組織協(xié)調(diào)工作。
1.2醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)格管理落實(shí)不到位 內(nèi)部醫(yī)藥價(jià)格管理機(jī)制和醫(yī)藥價(jià)格管理制度不健全，監(jiān)管不足，對(duì)制度的執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行檢查考核，沒(méi)有落實(shí)相關(guān)科室價(jià)格管理工作流程，流于型式，甚至只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查，工作沒(méi)有持續(xù)性，沒(méi)有發(fā)展創(chuàng)新。
1.3醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理人員的繼續(xù)教育不足 當(dāng)前醫(yī)藥價(jià)格改革對(duì)醫(yī)院的項(xiàng)目成本測(cè)算，單病種付費(fèi)限價(jià)、新醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目申報(bào)等提出了更新、更高的要求，然而醫(yī)院缺少統(tǒng)一的強(qiáng)化培訓(xùn)，價(jià)格管理人員對(duì)價(jià)格管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握政策的動(dòng)向，對(duì)相關(guān)制度及規(guī)范沒(méi)有深入了解，工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法勝任醫(yī)改環(huán)境下對(duì)價(jià)格管理更高、更新、更快的要求。
1.4未實(shí)際執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理獎(jiǎng)懲機(jī)制 長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)于醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理存在"重檢查、輕執(zhí)行"，以懲罰措施為主，沒(méi)有把價(jià)格管理工作納入到醫(yī)院日常管理工作中，影響員工的工作積極主動(dòng)性。
2 結(jié)合實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)解決辦法
針對(duì)以上瓶頸問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)，提出以下幾點(diǎn)建議：
2.1加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)格管理的組織和領(lǐng)導(dǎo) 建立內(nèi)部?jī)r(jià)格管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)價(jià)格管理人員，保持價(jià)格管理工作的連續(xù)性、長(zhǎng)期性，成立由院領(lǐng)導(dǎo)牽頭，價(jià)格管理部門(mén)及各職能科室組成的價(jià)格管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)全院醫(yī)藥價(jià)格管理工作，各收費(fèi)科室（包括臨床、醫(yī)技科室、住院處、門(mén)診收費(fèi)處等）均設(shè)置兼職物價(jià)管理員，分別負(fù)責(zé)各自科室醫(yī)囑錄入、確認(rèn)和收費(fèi)管理工作，在住院收費(fèi)處設(shè)立費(fèi)用審查及核查費(fèi)用崗位，各科主任或護(hù)士長(zhǎng)為科室價(jià)格管理第一責(zé)任人，監(jiān)督檢查本科室的醫(yī)療收費(fèi)情況，把價(jià)格管理工作納入到醫(yī)院日常管理工作中。
2.2改進(jìn)和優(yōu)化價(jià)格管理工作質(zhì)量與流程 完善醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)格管理制度，修訂《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理制度》、《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格公示及查詢(xún)制度》、《費(fèi)用審查及核查制度》、《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理工作要求及獎(jiǎng)懲辦法》《關(guān)于開(kāi)展并不斷改進(jìn)內(nèi)部?jī)r(jià)格管理的規(guī)定》、《價(jià)格管理工作流程》等價(jià)格管理相關(guān)制度及實(shí)施細(xì)則，改進(jìn)和優(yōu)化價(jià)格管理工作質(zhì)量與流程，加強(qiáng)科室價(jià)格管理的落實(shí)，提高臨床及醫(yī)技科室對(duì)價(jià)格管理的重視，杜絕各科室不規(guī)范的收費(fèi)行為，建立各類(lèi)費(fèi)用控制自查專(zhuān)項(xiàng)記錄，加大監(jiān)管力度，進(jìn)行追蹤檢查。
在提高醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確率方面，嚴(yán)格執(zhí)行出院患者費(fèi)用結(jié)算內(nèi)部審核制度（病歷記錄、檢查化驗(yàn)單與收費(fèi)清單的審核、查對(duì)制度），實(shí)行病區(qū)自查、出院核查、定期抽查三級(jí)審核，每月定期檢查通報(bào)，并將檢查結(jié)果納入每月院科兩級(jí)目標(biāo)管理責(zé)任制考核內(nèi)容。通過(guò)三級(jí)審核，認(rèn)真開(kāi)展醫(yī)療收費(fèi)自查自糾工作，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目收費(fèi)行為，提高依法收費(fèi)的自覺(jué)性，醫(yī)藥價(jià)格改革才有成效。
2.2.1科室自查 在臨床、醫(yī)技科室專(zhuān)（兼）職物價(jià)管理員負(fù)責(zé)下，病區(qū)在為患者辦理出區(qū)手續(xù)前，根據(jù)患者醫(yī)囑的記錄與執(zhí)行情況，對(duì)實(shí)際收取的費(fèi)用與出院清單明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)認(rèn)真核對(duì)，做到醫(yī)囑單、報(bào)告單、費(fèi)用清單三單相符。護(hù)士長(zhǎng)每周要對(duì)病人醫(yī)囑進(jìn)行檢查，護(hù)理部每月對(duì)醫(yī)囑執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。
2.2.2出院審查 由住院處費(fèi)用核查人員在患者辦理出院結(jié)算手續(xù)前，根據(jù)患者醫(yī)囑的記錄與執(zhí)行情況，再次對(duì)實(shí)際收取的費(fèi)用與出院清單明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)認(rèn)真核對(duì)，該項(xiàng)工作業(yè)務(wù)水平要求較高，工作量大，但維護(hù)了醫(yī)患雙方的利益。核查員將病歷中存在與收費(fèi)有關(guān)的問(wèn)題反饋給相關(guān)科室，相關(guān)科室核對(duì)后立即更正。經(jīng)核查員審核無(wú)誤后，住院處及時(shí)給患者辦理出院手續(xù)。月份終了，核查員把在出院病人費(fèi)用核查中存在的問(wèn)題書(shū)面上報(bào)醫(yī)院價(jià)格管理部門(mén)，并進(jìn)行全院通報(bào)。
2.2.3定期抽查 醫(yī)院價(jià)格管理部門(mén)每月組織人員對(duì)全院收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行抽查，價(jià)格督查組深入臨床科室、重點(diǎn)環(huán)節(jié)隨機(jī)抽查各科出院病歷或架上病歷，對(duì)醫(yī)囑單、報(bào)告單、費(fèi)用清單進(jìn)行審查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)“三單”不符等不合理收費(fèi)問(wèn)題，及時(shí)查明原因，將各科存在問(wèn)題反饋至各相關(guān)科室，并督促限期整改，并以簡(jiǎn)報(bào)形式全院通報(bào)，使醫(yī)護(hù)人員不僅學(xué)會(huì)科學(xué)合理收費(fèi)，而且在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)整改，樹(shù)立相關(guān)收費(fèi)人員的責(zé)任心。
2.3加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理人員的繼續(xù)教育 針對(duì)層級(jí)價(jià)格管理人員分別加強(qiáng)醫(yī)療知識(shí)及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，對(duì)基層物價(jià)員強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，減少收費(fèi)工作中的失誤或差錯(cuò)；對(duì)中層級(jí)價(jià)格管理人員強(qiáng)化相關(guān)價(jià)格法規(guī)和政策，掌握價(jià)格動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新醫(yī)藥價(jià)格改革及價(jià)格管理方面的知識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)及對(duì)制度重要性的認(rèn)識(shí)，重視價(jià)格管理工作，規(guī)范收費(fèi)行為。
2.4擴(kuò)大醫(yī)院價(jià)格管理的內(nèi)涵 價(jià)格管理部門(mén)定期對(duì)各科室進(jìn)行回訪(fǎng)，及時(shí)了解科室價(jià)格管理動(dòng)態(tài)，溝通層級(jí)間管理、科室間的橫向聯(lián)系及協(xié)作，堅(jiān)持不定期召開(kāi)全院科主任、護(hù)士長(zhǎng)、價(jià)格管理人員經(jīng)驗(yàn)交流座談會(huì)，運(yùn)用頭腦風(fēng)暴法，通過(guò)醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)格管理的PDCA 循環(huán)，使價(jià)格管理提上新的高度。
另外，隨著醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)院在質(zhì)量理念的不斷更新，新技術(shù)新項(xiàng)目不斷涌現(xiàn)，以及政府對(duì)公立醫(yī)院價(jià)格結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，醫(yī)院價(jià)格管理部門(mén)在及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目?jī)r(jià)格的同時(shí)，認(rèn)真測(cè)算分析政府價(jià)格調(diào)整對(duì)醫(yī)院收入總量及收入結(jié)構(gòu)的影響，對(duì)醫(yī)院合理有效地提高醫(yī)務(wù)性收入，降低不合理的檢查化驗(yàn)及一次性衛(wèi)生材料收入提供參考；加大對(duì)醫(yī)院各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格的成本測(cè)算，為政府物價(jià)部門(mén)對(duì)公立醫(yī)院價(jià)格改革提供數(shù)據(jù)支持；在保證醫(yī)療質(zhì)量和安全的前提下，實(shí)事求是按臨床路徑測(cè)算醫(yī)院的各病種可變成本，為醫(yī)院實(shí)行單病種限價(jià)提供成本效益分析，同時(shí)提高醫(yī)院的社會(huì)效益。加強(qiáng)與各地區(qū)、各級(jí)醫(yī)院的聯(lián)系，學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作方式及單病種測(cè)算經(jīng)驗(yàn)，為政府出臺(tái)單病種付費(fèi)的病種選擇及限價(jià)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提供真實(shí)可行的數(shù)據(jù)參考。
醫(yī)院價(jià)格管理委員會(huì)應(yīng)積極同上級(jí)有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)完善相關(guān)政策，繼續(xù)積極與物價(jià)、財(cái)政、醫(yī)保等相關(guān)部門(mén)溝通，及時(shí)調(diào)整不合理的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，補(bǔ)充出臺(tái)新的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，并及時(shí)將調(diào)整及新增的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目納入各類(lèi)醫(yī)保及新農(nóng)合報(bào)銷(xiāo)范圍，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)價(jià)格行為。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系
Abstract ： The paper mainly discusses the relationship between the internal control system and financial management and working.
（1）幫助管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部政策、制度和程序構(gòu)成，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制應(yīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要控制。
（2）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)有效存續(xù)，以便公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)觀其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。
內(nèi)部控制發(fā)展歷史很久遠(yuǎn)，從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，圍繞著如何合理的分配資源，保證資源在一定的時(shí)間內(nèi)能夠維持社會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)和平衡，出現(xiàn)了最早的計(jì)量和記錄行為，隨著人類(lèi)社會(huì)的進(jìn)步，交換行為越來(lái)越普遍，促使人們?cè)谟?jì)量和記錄方面開(kāi)始發(fā)展，進(jìn)入奴隸社會(huì)，財(cái)產(chǎn)私有化成為社會(huì)制度，奴隸主為了維護(hù)其私有財(cái)產(chǎn)的安全，并能使之不斷增值，計(jì)量和記錄進(jìn)一步改善了，同時(shí)國(guó)家機(jī)器開(kāi)始設(shè)立財(cái)政部門(mén)，用于管理和記錄財(cái)政收支和庫(kù)存，設(shè)立不同的部門(mén)，制定不同的文書(shū)使業(yè)務(wù)在各部門(mén)之間的運(yùn)行能夠互相牽制，并在一定的期間對(duì)財(cái)政收支和庫(kù)存進(jìn)行檢查。尤其是歐洲中世紀(jì)，莊園主雇傭管家管理莊園，管家會(huì)記錄相關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容和金額，莊園主定期檢查記錄，對(duì)管家的工作予以監(jiān)督，由此可見(jiàn)控制已經(jīng)充分運(yùn)用到管理中。
從西方資本主義工業(yè)革命開(kāi)始，企業(yè)規(guī)模快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度化，內(nèi)部控制制度具體應(yīng)包括以下方面：
（1）組織結(jié)構(gòu)控制，即確定企業(yè)的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般可劃分成五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。每一步驟均由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門(mén)實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。一種是在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。一種是受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大投資決策和融資決策等。
（3）會(huì)計(jì)記錄控制，會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過(guò)復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)帳戶(hù)中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問(wèn)題。
（4）資產(chǎn)保護(hù)控制，包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。要嚴(yán)格控制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。如現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸。
（5）職工素質(zhì)控制.企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證企業(yè)的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。
（6）預(yù)算控制，預(yù)算控制由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等諸多方面，企業(yè)內(nèi)部只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算才能執(zhí)行。
（7）風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)在運(yùn)行中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來(lái)源于企業(yè)外部，比如，由于原材料供應(yīng)等的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來(lái)的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅收政策的調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，都會(huì)直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于舉債而給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性。要制定制度，有效的規(guī)避這兩種風(fēng)險(xiǎn)。
（8）編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制，業(yè)績(jī)報(bào)告是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績(jī)報(bào)告可以有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過(guò)文件的形式予以規(guī)定。
財(cái)政部于2001年6月份，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，對(duì)財(cái)務(wù)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在以下二方面：
（1）財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。企業(yè)一般情況下是由財(cái)務(wù)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督的。相對(duì)于其他部門(mén)的人員，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)法規(guī)、制度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否合法的界限比較清楚，因此由其在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格把關(guān)、實(shí)行監(jiān)督，可以有效防范違法會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。
（2）財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。帳實(shí)、帳款、帳帳與帳表相符，是會(huì)計(jì)工作的基本要求，也是加強(qiáng)物資管理的重要措施。如果出現(xiàn)帳實(shí)不符、帳款不符就會(huì)造成會(huì)計(jì)工作混亂和會(huì)計(jì)資料失真，進(jìn)而使企業(yè)整個(gè)管理出現(xiàn)問(wèn)題。提供的數(shù)據(jù)不能真實(shí)的反映企業(yè)的情況。
在實(shí)際操作中財(cái)務(wù)部門(mén)不僅限于上述兩點(diǎn)，應(yīng)充分利用內(nèi)部控制制度的機(jī)四項(xiàng)機(jī)能，一是實(shí)物牽制，例如公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和公司的法人印章要分開(kāi)存放。由兩個(gè)人進(jìn)行管理，簽發(fā)支票的時(shí)候必須兩個(gè)人操作才能發(fā)出支票；二是機(jī)械牽制，例如金庫(kù)必須用鑰匙并輸入密碼才能開(kāi)啟；三是體制牽制，如把每項(xiàng)業(yè)務(wù)都分別由不同的人或部門(mén)去處理，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員作銀行調(diào)節(jié)表，每月和出納人員核對(duì)余額，以預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)或定期和銷(xiāo)售伙伴和供應(yīng)商對(duì)帳等。
為適應(yīng)近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐的新變化，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，受XX審計(jì)部委托，XX開(kāi)展《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）修編工作。
原《辦法》的在規(guī)范XX內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)“求真務(wù)實(shí)、誠(chéng)信守約、依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作”等方面發(fā)揮了重要作用。但該《辦法》至今已沿用了十多年。在此期間XX公司的內(nèi)部審計(jì)工作有了長(zhǎng)足進(jìn)展與較大變化，內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)制度、體制、機(jī)制逐步健全完善，原《辦法》已跟不上當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形式、新任務(wù)、新要求。因此，XX公司決定開(kāi)展原《辦法》的修編工作。
精心制定方案，建立組織機(jī)構(gòu)。“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，接到工作任務(wù)后，XX高度重視，第一時(shí)間研究制定了修編工作方案，明確工作任務(wù)、目標(biāo)節(jié)點(diǎn)和責(zé)任分工。成立了修編工作小組，印發(fā)了《關(guān)于抽調(diào)XX參加內(nèi)部審計(jì)管理辦法》修訂工作的通知》，組成了包含XX公司、XX和基層企業(yè)相關(guān)人員在內(nèi)的工作組，建立了制度修訂工作QQ群，有效提高了工作效率。
確定修編原則，形成《辦法》初稿。修訂的主要原則為“四性”。一是連續(xù)性。保留被內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐證明比較成熟的內(nèi)容，在傳承、發(fā)展的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)容作進(jìn)一步調(diào)整、完善和優(yōu)化。二是前沿性。體現(xiàn)近年來(lái)國(guó)家、國(guó)資委、審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)管理工作的最新精神。三是一致性。與XX公司人事管理、經(jīng)責(zé)審計(jì)等其他有關(guān)現(xiàn)行管理辦法協(xié)調(diào)一致。四是適用性。參考行業(yè)內(nèi)其他單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合XX公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際修訂，并適當(dāng)增加明確的、定量的表述，便于操作。同時(shí)，修訂過(guò)程堅(jiān)持“三個(gè)注重”。一是注重系統(tǒng)性。整體框架層次清晰、邏輯嚴(yán)密，內(nèi)容不交叉不重復(fù)，不遺漏。二是注重嚴(yán)謹(jǐn)性。每個(gè)修訂都要有理有據(jù)，表述嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、簡(jiǎn)潔。三是注重痕跡性。修訂時(shí)留下修改痕跡，同時(shí)詳細(xì)說(shuō)明修編原因、意見(jiàn)、依據(jù)，便于后續(xù)審核。
內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)督活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的程序和結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。審計(jì)質(zhì)量包括兩層內(nèi)涵：一是審計(jì)程序質(zhì)量，指的是審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)跟蹤這一系列審計(jì)活動(dòng)過(guò)程符合既定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范程度；二是審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，指的是審計(jì)報(bào)告的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了確保審計(jì)工作過(guò)程和結(jié)果符合審計(jì)政策的規(guī)定、達(dá)到相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求而實(shí)施的一系列活動(dòng)。它通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程的控制和監(jiān)督，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果，更好地達(dá)到審計(jì)目的、實(shí)現(xiàn)服務(wù)職能。
2提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的方法
2.1制度建設(shè)方面
《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第19號(hào)———《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制定義為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序，并明確了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)和內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)包含三方面的內(nèi)容：一是審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；二是審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；三是審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》確定了審計(jì)部門(mén)必須實(shí)行“三級(jí)復(fù)核”制度：審計(jì)項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，即審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人以及法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，并要求出具書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。另外，該辦法還明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程要實(shí)行質(zhì)量控制。
2.2人員素質(zhì)和能力方面
（1）專(zhuān)業(yè)勝任能力。專(zhuān)業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作的前提，直接影響審計(jì)結(jié)果。內(nèi)審人員必須具備履行其職責(zé)時(shí)所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。專(zhuān)業(yè)勝任能力是審計(jì)人員具備完成審計(jì)工作所必需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。審計(jì)人員不但要熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，還應(yīng)具備高水平的職業(yè)判斷能力。（2）職業(yè)道德水平。職業(yè)道德水平要求審計(jì)人員在履行職責(zé)的過(guò)程中，必須遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在審計(jì)過(guò)程中恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則，依據(jù)客觀事實(shí)，不帶任何偏見(jiàn)，依法處理各種問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持公正客觀、不偏不倚的態(tài)度，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷不能受他人影響或服從于他人的意志，對(duì)審計(jì)結(jié)果不能作原則性妥協(xié)，保證審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)結(jié)果客觀公正。
3目前內(nèi)審質(zhì)量管理工作存在的主要問(wèn)題
（1）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠健全。現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系還不夠完善，內(nèi)容不夠全面，沒(méi)有涵蓋所有審計(jì)業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)，使得內(nèi)審工作帶有一定的隨意性，缺乏嚴(yán)格規(guī)范，達(dá)不到精細(xì)化管理的要求，影響審計(jì)工作的質(zhì)量。（2）人員素質(zhì)不夠綜合。從知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員基本能夠比較扎實(shí)地掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，但是知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)、科研知識(shí)的掌握還不到位，多層次、多角度透視問(wèn)題的能力還有待提高。（3）審計(jì)方法比較單一。隨著審計(jì)技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)逐漸不適應(yīng)核算電算化的需求，無(wú)法運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)來(lái)進(jìn)行高水平的審計(jì)工作質(zhì)量管理。必須引入新的審計(jì)技術(shù)，如計(jì)算機(jī)審計(jì)、審計(jì)軟件等，創(chuàng)新審計(jì)方法，使審計(jì)與信息化相融合。（4）事前控制比較薄弱?，F(xiàn)階段審計(jì)質(zhì)量管理比較側(cè)重于事中控制和事后控制，缺乏事前控制。這使得審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃不夠科學(xué)合理，任務(wù)分工不夠精細(xì)，不能最大限度地提高審計(jì)效率、優(yōu)化審計(jì)效果。（5）總結(jié)溝通有待加強(qiáng)。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、行之有效或行不通的解決途徑等，審計(jì)小組未能組織有效的總結(jié)溝通，這就很難避免在以后的工作中出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。（6）外部資源有待開(kāi)發(fā)?，F(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于外部審計(jì)資源，比如同行業(yè)內(nèi)審部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的借鑒程度還不夠高，基本屬于各自審計(jì)的模式，沒(méi)有很好的業(yè)務(wù)交流平臺(tái)。
4提高內(nèi)審質(zhì)量管理水平的途徑
