發(fā)布時間：2023-09-10 14:49:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、現(xiàn)行資金內(nèi)控管理的主要做法
1.實行資金高度集中管理，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險
（1）完善結(jié)算中心制度，實行資金高度集中統(tǒng)一管理。
（2）實施全面資金預(yù)算管理，嚴格事前、事中控制，保證資金的有序、有效運作。
（3）加強現(xiàn)金流量分析，實行現(xiàn)金流量全程動態(tài)管理，嚴格控制現(xiàn)金的流出，保證了資金安全、高效運行。
2.建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金的安全和完整
（1）從資金結(jié)算制度上防范。進一步完善和嚴格執(zhí)行資金結(jié)算制度和資金管理內(nèi)部制衡、內(nèi)部控制制度，從制度上約束和規(guī)范了資金結(jié)算行為，杜絕了資金結(jié)算過程中由于制度不健全而存在的不安全隱患。
（2）從資金結(jié)算程序上防范。制定和實施了科學(xué)、嚴格的資金結(jié)算程序，從嚴審核把好四道關(guān)：
一是嚴把合同審核關(guān)。二是嚴把合同錄入關(guān)。三是嚴把票據(jù)審核關(guān)。四是嚴把資金撥付關(guān)。
（3）從資金結(jié)算人員上防范。強化職工隊伍的政治思想教育；加強職業(yè)道德教育，增強員工的自我約束能力和責任感；加強專業(yè)知識教育，不斷提高員工的專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力；加強資金安全意識，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺意識和主觀能動作用，使資金安全工作貫穿于工作始終。
（4）采取有效的內(nèi)控措施進行防范。一是堅持從資金結(jié)算源頭上審核。嚴格審查結(jié)算資料，杜絕違規(guī)結(jié)算行為。二是嚴格履行“結(jié)算業(yè)務(wù)流程制度”。辦理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過“審核——會計——出納——復(fù)核”四步工作流程的內(nèi)部牽制制約程序。三是堅持“崗位輪換、印鑒三人分管”制度。四是堅持“銀行周對賬”工作。五是堅持票據(jù)專人專管。六是堅持內(nèi)部現(xiàn)場稽查。
二、現(xiàn)行資金內(nèi)控管理存在的不足
公司現(xiàn)行資金內(nèi)控制度，主要是針對常規(guī)業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的常規(guī)情況而進行設(shè)計的，從更高程度上確保資金安全的角度看，還有幾個方面亟待完善：
1.僅強調(diào)了資金結(jié)算的過程審核，而忽視了源頭控制以及相關(guān)環(huán)節(jié)之間的有機銜接。
在目前情況下，我們的結(jié)算憑證沒有進行加密或防偽，在印刷、傳遞和保管過程中管理也非無懈可擊，難保不會給別有用心之人留下可乘之機。同時，單位印鑒和審批人、經(jīng)辦人的簽字在后續(xù)各環(huán)節(jié)進行審核過程中，都是僅憑肉眼識別，也是比較容易被偽造的。如果有個別內(nèi)部人員相勾結(jié)，則偽造成功的可能性就更大。
2.授權(quán)管理和責任管理還不夠明晰
從油田公司現(xiàn)行資金內(nèi)控管理來看，雖設(shè)有不同環(huán)節(jié)的授權(quán)，但與之相對應(yīng)的責任規(guī)定卻不明晰，也未建立起各環(huán)節(jié)履行責任所應(yīng)遵循的作業(yè)規(guī)范和作業(yè)標準。這樣，就使得有些環(huán)節(jié)的審核、把關(guān)流于形式，未起到真正的作用，未承擔起真正的責任。
3.內(nèi)部會計控制與其他監(jiān)控手段結(jié)合還不夠
從油田公司現(xiàn)行資金內(nèi)控管理來看，在某些內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點上，吸納其他控制手段所提供的信息還遠遠不夠，從而難以發(fā)揮出綜合控制的效果。
三、進一步強化資金內(nèi)控管理的對策措施建議
1.抓重點、抓關(guān)鍵，采取有力的保障措施
（1）完善企業(yè)內(nèi)部制衡機制。按照部門之間相互協(xié)調(diào)、制約的原則，明確各級機構(gòu)、各職能部門、各操作崗位的權(quán)責，規(guī)范操作程序，科學(xué)合理地分配責權(quán)利，杜絕任何個人或部門獨立完成某一業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。
（2）完善授權(quán)、分權(quán)管理。一是，制定授權(quán)批準的范圍（即經(jīng)營活動范圍）；二是，授權(quán)批準的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次，從而保證各個管理層的權(quán)責有效結(jié)合；三是，授權(quán)批準的責任，既應(yīng)當明確被授權(quán)者在履行權(quán)利是應(yīng)對哪些方面負責，應(yīng)避免授權(quán)責任不清，一旦出現(xiàn)問題難究其則；嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。四是，授權(quán)批準的程序，應(yīng)對每一類業(yè)務(wù)加以規(guī)定，以便按程序辦理審批，避免超級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。
（3）建立有效的激勵機制，加強對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。在健全各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，重點是以內(nèi)控制度為準繩，定期對內(nèi)控程序和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，檢查內(nèi)控制度是否完善和有效，監(jiān)督、控制程序是否嚴密。檢查財務(wù)人員是否嚴格按照規(guī)定程序進行操作，是否存在違規(guī)操作現(xiàn)象。
（4）健全內(nèi)部稽核制度，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。一是，要進一步明確內(nèi)部稽核工作的組織形式、具體分工、職責及權(quán)限等，定期監(jiān)督所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。二是，針對監(jiān)督工作不可能面面俱到的實際情況，要有選擇地對重點崗位進行補償性控制。
2.有效整合好企業(yè)內(nèi)部各種控制手段
資金管理部門的重點是確保資金安全。如何確保資金安全？單靠一兩個部門、一兩個環(huán)節(jié)控制是不行的。應(yīng)形成部門與部門之間良好的信息溝通、銜接與相互監(jiān)控，綜合運用多種監(jiān)控手段，才能確保對每一項經(jīng)濟活動的控制真實、有效，才能確保資金安全。
3.建立違規(guī)必究的處罰機制
關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 績效 預(yù)算 體系
一、行政事業(yè)單位內(nèi)控和預(yù)算績效管理的相同特征
（一）目標的同一性
預(yù)算績效管理就是為了完成預(yù)算管理、調(diào)節(jié)資源配置、管理節(jié)約成本、提高公共產(chǎn)品質(zhì)量以及保證公共服務(wù)水平，內(nèi)部控制方面，行政事業(yè)也要做到如何提高公共服務(wù)的效率。內(nèi)控運行情況對預(yù)算績效管理的執(zhí)行效果影響較大。
（二）執(zhí)行貫穿全過程
預(yù)算績效管理的標準是把預(yù)算管理的各工作流程中的績效作為核心價值導(dǎo)向，將績效管理融入整個預(yù)算管理過程、各環(huán)節(jié)；而內(nèi)控的全面性原則標準是對單位經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行活動、監(jiān)督活動的過程，全面控制好經(jīng)濟活動。因此，事業(yè)單位的績效管理與內(nèi)控都要做好事前防范與中途控制，事后監(jiān)督的整合，把握活動流程的控制。
二、從內(nèi)部控制的角度思考預(yù)算績效管理在行政單位的現(xiàn)狀
自二十一世紀初，國內(nèi)的行政事業(yè)單位經(jīng)過全面普及預(yù)算績效管理制度至今，已不斷取得成效，不過依照內(nèi)部控制的標準要求來看，依然存在著一些問題。
（一）存在績效管理的認識誤區(qū)
行政單位在內(nèi)部控制管理中，它的對象就是單位的經(jīng)濟運行風(fēng)險，內(nèi)控管理的范圍涵蓋了預(yù)算績效管理。可一些單位卻不把預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。覺得在每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，又要做績效評價，任務(wù)量已很是繁重，而內(nèi)部控制規(guī)范出臺后，工作量更多，因此在工作態(tài)度上更顯消極，忽略了流程管理，工作趨于表面。甚至有部分單位對預(yù)算績效管理根本不夠重視，認為行政事業(yè)單位在財政資金的使用以及追求的社會效益與以盈利為目的的企業(yè)有所不同，不重視預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制。從而干擾到預(yù)算績效管理的正常運行。
（二）績效評價指標的設(shè)置沒有體現(xiàn)出內(nèi)部控制的規(guī)范
內(nèi)控規(guī)范所強調(diào)的如何防范管理風(fēng)險和制定怎樣的管理措施已經(jīng)在單位及業(yè)務(wù)兩個方面顯現(xiàn)出來，預(yù)算績效管理的每個環(huán)節(jié)都必須復(fù)合內(nèi)部控制需求。國內(nèi)業(yè)界經(jīng)過多年探究，從中央到地方的各級財務(wù)部門都得到了一定的成果，制定出了利于財政支出的績效評價指標體系，把績效評價指標進行了深度的系統(tǒng)的規(guī)劃，從基本上反映了預(yù)算管理中績效管理的整個過程，所有環(huán)節(jié)所對應(yīng)的要求，可指標的解釋還是不夠細致準確，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制在財務(wù)資金管理以及使用上的要求。如某省財政部門制定的績效評價指標中，有“項目決策”到“決策程序”的一個過程，可將其理解成“項目的決策與項目審批合理與否，是否做了充分的可行研究，項目調(diào)整有無履行相關(guān)手續(xù)”，其內(nèi)容未注入內(nèi)部控制同建立決策議事機制何種關(guān)系，尤其是關(guān)鍵項目決策相關(guān)要求。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位所執(zhí)行的項目申報以及項目審批體制不科學(xué)，也不能把風(fēng)險降低至有效范圍內(nèi)，可只用依照相關(guān)規(guī)定辦事，就可以使績效評價的達標，由此導(dǎo)致績效評價結(jié)果的真實可靠度偏低。
（三）預(yù)算績效管理情況不能銜接好風(fēng)險評估控制
內(nèi)部控制具有明確規(guī)定，在經(jīng)濟活動中，行政單位須建立風(fēng)險定期評估責任體系，把經(jīng)濟活動可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全方位系統(tǒng)化的評估。處于預(yù)算績效管理內(nèi)進行績效目標管理的追蹤，便于統(tǒng)計績效數(shù)據(jù)，更能夠明確預(yù)算執(zhí)行的狀況，掌握單位可能存在的風(fēng)險信息，率先進行風(fēng)險評估，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。但現(xiàn)在預(yù)算績效管理大部分的績效評估是由行政事業(yè)單位經(jīng)財政部門的協(xié)調(diào)組織做部分財政資金，而單位自身無法主動展開預(yù)算績效管理，更無法充分完成風(fēng)險評估與控制，從而其內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行效果并不理想。
三、行政事業(yè)單位完善預(yù)算績效管理工作的策略
（一）組織單位全員做好預(yù)算績效管理工作的宣傳與培訓(xùn)
運用宣傳教育的方式改變行政單位全員的認知錯誤，首先是要重視預(yù)算績效管理工作，明白凡是財政資金一經(jīng)使用就有涉及經(jīng)濟活動，就要符合內(nèi)控管理規(guī)范；二是提高單位干部預(yù)算績效管理工作及內(nèi)控管理素質(zhì)，提升工作能力，其他部門也要掌握這些方面的基本知識。三是統(tǒng)籌資源，設(shè)計科學(xué)合理的方案，明確內(nèi)部控制的作用，把內(nèi)部控制的觀念運用到預(yù)算績效管理當中，實現(xiàn)預(yù)算績效管理同內(nèi)部控制的緊密聯(lián)系。
（二）根據(jù)內(nèi)部控制要求，制定并完善貼切細化的績效評價指標體系
績效評價作為預(yù)算績效管理的關(guān)鍵點，其評價指標的科學(xué)與否，是否符合單位需求，直接關(guān)系到其執(zhí)行質(zhì)量。單位內(nèi)部控制規(guī)范的施行提出了新的預(yù)算績效管理要求，要精確區(qū)分預(yù)算績效管理的內(nèi)外風(fēng)險，掌控各關(guān)鍵因素，能夠針對地制定績效評估指標體系。在項目的決策中，指標體系要設(shè)有在政府職能范圍內(nèi)的決策議事方式，當企業(yè)需要進行重大經(jīng)濟決策的時候，進行集體決策，或者設(shè)立項評審的制度；項目管理指標應(yīng)完善契合政府采購標準的相關(guān)制度，建立及完善合同內(nèi)部的管理制度，按照預(yù)算執(zhí)行狀況做定時分析；在項目績效中，該體系要設(shè)有預(yù)算執(zhí)行考核制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況考核，充分發(fā)揮監(jiān)控作用。
（三）強化預(yù)算執(zhí)行管理，有效規(guī)避、控制預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險
首先，績效管理要嚴格管理預(yù)算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)，強化預(yù)算執(zhí)行追蹤力度。財管部門在這方面要確認單位每次進行預(yù)算執(zhí)行的信息，定期進行分析總結(jié)；其次，設(shè)置一項執(zhí)行通報的制度。根據(jù)單位預(yù)算執(zhí)行狀況與當前績效反映進行定期通報，強化信息溝通，實現(xiàn)員工相互激勵約束；另外，及時糾正績效目標偏離，履行預(yù)算調(diào)整程序。
參考文獻：
[1]張友珍.健全內(nèi)部控制制度 完善企業(yè)財務(wù)行為――以成都鐵路局為例[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2012.03
關(guān)鍵詞：物質(zhì)集中采購；內(nèi)控制度
中國經(jīng)濟發(fā)展正在進入一個全新時代。在新時期，中國經(jīng)濟將逐漸進入精細化管理的時期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會生產(chǎn)活動順利進行的重要環(huán)節(jié)。
一、當前物質(zhì)集中采購面臨的問題
物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。
1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當前企業(yè)采購管理的難點。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計，每年企業(yè)因為采購人員舞弊造成的及其嚴重。
2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險系數(shù)就會越來越高。為了控制采購風(fēng)險，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當前急需解決的問題。
3.當前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實的專業(yè)知識，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實的專業(yè)知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。
二、加強內(nèi)控制度建設(shè)實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略
面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進行。本人結(jié)合多年的采購實踐，對加強物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。
1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個部門與采購部門的溝通合作，實現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實現(xiàn)采購有效進行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。
2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險評估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險，因此實現(xiàn)對采購風(fēng)險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險評估體系。采購風(fēng)險主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點，建立預(yù)算風(fēng)險評估、招標文件風(fēng)險評估、供應(yīng)商信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等四方面的風(fēng)險評估體系。并將風(fēng)險評估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實現(xiàn)采購安全進行的必要保障。實踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。
3.嚴格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責體系。職能分工才能更好的實現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購部結(jié)合財務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進行采購招標、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務(wù)票據(jù)等等工作。
4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實施有效財務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)。同時，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團隊開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。
三、結(jié)束語
物質(zhì)集中采購將在未來時候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強企業(yè)的內(nèi)控制度實現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進企業(yè)管理水平的有效提升。
參考文獻：
[1]楊幫文：淺議內(nèi)部控制制度設(shè)計[J].公用事業(yè)財會，2006（3）：29-31.
雖然國內(nèi)陸續(xù)引入或自行開發(fā)信息化管理工具來治理腐敗、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，但效果仍有待加強。當前，打造以管控風(fēng)險監(jiān)管為核心的管理軟件與服務(wù)體系的 GRC（治理、風(fēng)險管理、合規(guī)遵從）管控軟件，在國外企業(yè)已得到深入廣泛的應(yīng)用。而在國內(nèi)企業(yè)的管理領(lǐng)域，GRC 還是一個相對新鮮的概念。但是，GRC 將企業(yè)治理、風(fēng)險管控和合規(guī)遵從結(jié)合起來、從上至下打通企業(yè)管理各個領(lǐng)域的理念，符合現(xiàn)代企業(yè)重視戰(zhàn)略風(fēng)險管理、強調(diào)一體化和精細化管理的需求。因此，GRC 管理理念被越來越多的國內(nèi)企業(yè)管理者所接受，成為保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力武器。國外 GRC 解決方案發(fā)展較久，解決方案涉及 GRC 領(lǐng)域的大部分需求，但套用在國內(nèi)會有些水土不服。國內(nèi)對于 GRC 理論和實踐的研究相對較晚，但近年來發(fā)展較快。
這些國內(nèi)管理軟件服務(wù)商將 GRC 管理理念與中國客戶的實際情況相結(jié)合，形成了包含集團企業(yè)辦公自動化、集團公文一體化、移動辦公、企業(yè)風(fēng)險管理、企業(yè)內(nèi)部控制管理、合規(guī)管理、企業(yè)內(nèi)部審計管理、合同管理、資金費用控制管理、決議管理、電子報銷管理、董事會治理、信息安全合規(guī)管理等系統(tǒng)化的解決方案集合。據(jù)悉，以“三重一大”管理解決方案為重點的 GRC 產(chǎn)品目前已應(yīng)用于中國五礦集團、中國移動、中國神華、中海油等集團型企業(yè)客戶。落實執(zhí)行“三重一大”，對企業(yè)而言，并不僅僅是一個文件、一個宣講會或一個制度就能解決的。企業(yè)在“三重一大”方面最關(guān)注的點主要集中在如何利用各種工具滿足外部監(jiān)管要求和內(nèi)部管控需求、如何保障決策合規(guī)、如何保障執(zhí)行有效等。因此，一個好的“三重一大”IT 解決方案要具備以下幾個特點：一是能做到協(xié)助企業(yè)界定“三重一大”的重要事項范圍，并梳理完善相關(guān)重要事項的決策規(guī)范與執(zhí)行監(jiān)控程序，從而有效規(guī)避決策與執(zhí)行風(fēng)險；二是在此基礎(chǔ)上借助信息化手段進行工作流程固化，抓住權(quán)力運行的重點環(huán)節(jié)、重點部門和重點領(lǐng)域，把信息化技術(shù)與制度要求緊密結(jié)合，把先進的反腐理念與先進技術(shù)結(jié)合起來，固化到制度建設(shè)和運行機制中進行監(jiān)督；三是能以統(tǒng)一的視圖對決策過程進行監(jiān)控，對執(zhí)行過程進行固化與管控，對風(fēng)險進行提前預(yù)警和應(yīng)對，并為企業(yè)提供多樣性的統(tǒng)計分析工具和友好、清晰的操作界面，以滿足外部監(jiān)控要求和內(nèi)部管理要求；四是能通過將執(zhí)法責任追究制度等各項規(guī)章制度納入信息系統(tǒng)中嚴格考核，強化責任追究，發(fā)揮更大的防腐反腐作用。目前國內(nèi)軟件管理商在企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用和創(chuàng)建上，都做得比較到位、專業(yè)，當前市場上“三重一大”系統(tǒng)一般包含三大功能結(jié)構(gòu)：一是虛擬議事廳，按照企業(yè)“三重一大”的決策范圍過濾重要事項，通過決策程序固化、投票系統(tǒng)實施和決策過程記錄等監(jiān)督重大事項的決策過程；二是統(tǒng)一監(jiān)控室，為企業(yè)提供所有“三重一大”事項決策和執(zhí)行過程的統(tǒng)一監(jiān)控視圖，并根據(jù)程序關(guān)鍵點分析偏差，啟動糾偏管理和風(fēng)險預(yù)警；三是制度檔案庫，對“三重一大”相關(guān)制度規(guī)范、重要事項的決策程序、事項決策與執(zhí)行的文檔記錄進行統(tǒng)一管理與展示，并自動記錄風(fēng)險事件。
二、企業(yè)做強需要信息監(jiān)控系統(tǒng)
關(guān)鍵詞投資公司財務(wù)管理
投資公司是通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份對其參、控股企業(yè)依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東財富最大化的企業(yè)。投資公司不直接經(jīng)營產(chǎn)品，或者從某種意義上說，投資公司作為經(jīng)營資本、經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)，其產(chǎn)品就是企業(yè)本身。財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專業(yè)從事資本經(jīng)營的企業(yè)，更應(yīng)該將財務(wù)管理作為其企業(yè)管理的重中之重。特別是在投資公司進行對外財務(wù)管理也就是對被投企業(yè)進行財務(wù)管理的時候，依據(jù)的是《公司法》等法律制度，主要依靠股東身份對被投企業(yè)進行控制和影響，它不能對企業(yè)進行直接的財務(wù)指揮，這就要求投資公司在對被投企業(yè)進行財務(wù)管理時更要講究方式方法。
對被投資企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的一個重要方面，也是投資公司財務(wù)管理的特色所在?？傮w而言，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)管理職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①確定被投企業(yè)特別是被控股企業(yè)經(jīng)營者的財務(wù)責任。在實際工作中必須制定一系列經(jīng)濟指標來考核被控股企業(yè)的財務(wù)狀況和指標完成情況，如凈資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)收益率等，由投資公司法定代表人和被控股企業(yè)法定代表人簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責任書，將經(jīng)營財務(wù)目標用契約形式予以確定；②隨時從動態(tài)上掌握參、控股企業(yè)財務(wù)情況及其發(fā)展趨勢。為此，必須推動投資公司參與、控股企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)一體化，使企業(yè)經(jīng)常性財務(wù)信息、重大經(jīng)濟事項信息能及時、準確、完整地傳達到投資公司，為其進行調(diào)控提供必要保證；③開展財務(wù)監(jiān)控、保護投資公司的合法權(quán)益。投資公司必須依法對被投企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)管理、成本費用、利潤及財務(wù)會計報告等企業(yè)財務(wù)活動進行全面的監(jiān)督和管理。以下就具體從對被投企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員管理、預(yù)算管理、內(nèi)控管理、目標責任管理等幾個方面進行論述，并重點關(guān)注各個方面與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的不同之處。
1財務(wù)制度和財務(wù)人員管理
與內(nèi)部財務(wù)管理不同的是，投資公司對被投企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，而對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能通過尋求對被投企業(yè)的控股地位實現(xiàn)對其財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制，即使不能控制也應(yīng)該有相當?shù)挠绊懥Γ駝t投資公司在進行投資決策時就應(yīng)該慎重。
對于自己擁有控制能力的被投企業(yè)或者叫被控企業(yè)，為了加強對其財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)的會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量，維護投資者的利益，投資公司可根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，直接參與甚至牽頭制定適合該企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)定、內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范被控企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者之間層次分明，權(quán)責對稱，責任明確。投資公司可以定期或不定期地對被控企業(yè)的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行抽查，對于存在的問題限期整改，并納入對企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表的考核項目。在此基礎(chǔ)上，有條件的投資公司還可以通過建立大型計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將所有被控企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
與控制財務(wù)制度同等重要的是控制財務(wù)人員，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。根據(jù)對各被投企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實際財務(wù)會計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)主管或財務(wù)會計人員，從而更全面的掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障。
財務(wù)人員委派制是通過向被投企業(yè)直接委派財務(wù)人員來控制或掌握其財務(wù)活動，便于投資公司整體利益最大化目標的實現(xiàn)。實際工作中一般采用會計主管委派制。即投資公司通過投資協(xié)議或控制被司董事會對被投企業(yè)派出財務(wù)主管人員，委派的財務(wù)主管納入投資公司財務(wù)部門人員編制并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰，全面負責被投企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進入被投企業(yè)的管理層。為了避免會計主管在面臨兩級公司雙重領(lǐng)導(dǎo)時無法有效處理投資公司、被投企業(yè)和個人利益之間的矛盾沖突問題，一方面應(yīng)賦予財務(wù)主管較高的權(quán)力，如果只是作為被投企業(yè)的中層管理人員，其參與決策的作用難以發(fā)揮；另一方面應(yīng)細化對財務(wù)主管的業(yè)績考核與獎懲，避免其處于游離狀態(tài)，既無壓力，也無動力。被委派財務(wù)負責人應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在單位領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
除委派專門財務(wù)人員外，投資公司往往還可以向被投企業(yè)派出董事、監(jiān)事，他們和專門財務(wù)人員一起構(gòu)成投資公司對被投企業(yè)進行財務(wù)管理的主力和前沿。
2全面預(yù)算管理
作為企業(yè)日常經(jīng)營運作的重要工具，全面預(yù)算是企業(yè)管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。通過實施全面預(yù)算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權(quán)、明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個企業(yè)的行動指南，預(yù)算則是對制度的量化。投資公司對被投企業(yè)的控制很大程度上就取決于對被投企業(yè)的預(yù)算控制。
投資公司應(yīng)該盡可能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預(yù)算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預(yù)算制定的影響，但這并不是要求投資公司閉門造車，獨斷專行，預(yù)算制定還是應(yīng)該以被投企業(yè)的實際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益為原則，不過投資公司應(yīng)可能的把握對預(yù)算制定程序的控制，對預(yù)算制定的決策權(quán)的控制。
全過程的預(yù)算管理是投資公司參與被投企業(yè)財務(wù)管理的有效方法。投資公司不可能全面了解被投企業(yè)的每一個經(jīng)營細節(jié)，但只要保證被投企業(yè)的經(jīng)營始終處在預(yù)算之內(nèi)，被投企業(yè)就基本處在投資公司的控制之中。
全面預(yù)算管理過程中主要應(yīng)該配套解決的問題有完善預(yù)算的控制、跟蹤、預(yù)警機制；建立預(yù)算的及時糾偏機制；落實與預(yù)算管理相對應(yīng)的考核、獎懲機制。
3內(nèi)控管理
與制度管理和預(yù)算管理一樣，內(nèi)控管理也是投資公司對被投企業(yè)進行財務(wù)管理的一個重要手段。由于投資公司所投企業(yè)一般是普通生產(chǎn)或服務(wù)型企業(yè)，其內(nèi)部管理環(huán)節(jié)較投資公司自身更為復(fù)雜，內(nèi)控管理的重要性更為突出。
內(nèi)控審計是投資公司對被投企業(yè)尤其是被控企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)控制的一個重要組成部分。投資公司可通過內(nèi)審委員會對各被投企業(yè)定期、不定期進行全面審計或針對財務(wù)收支、資產(chǎn)經(jīng)營效益、產(chǎn)權(quán)代表離任及其他專題進行專項審計，以及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對企業(yè)的內(nèi)控審計，必要時也可委托中介機構(gòu)進行。
內(nèi)控審計屬于事中審計，對審計建議的可操作性和管理見效性要求很高，許多內(nèi)控審計任務(wù)源于高層管理者的分析和預(yù)感，提出的內(nèi)部控制審計要求一般都是針對目前或近期公司管理經(jīng)營效益等重要方面的問題和管理中的重點、難點或熱點。內(nèi)控審計應(yīng)以公司規(guī)范管理為關(guān)鍵點，以影響公司效益、最容易帶來風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)容為重點。
除內(nèi)部審計外，投資公司每年還應(yīng)該委托指定的中介機構(gòu)對被投企業(yè)進行年度審計。為了真實反映問題，達到預(yù)期效果，在審計之前應(yīng)先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對企業(yè)財務(wù)存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
對外貸款、投資、擔保是比較容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，投資公司對被投企業(yè)的此類活動應(yīng)該通過參與被投企業(yè)董事會決策或簽訂專門協(xié)議等形式嚴格控制或掌握。通過對貸款、投資項目的控制，可以有效控制企業(yè)的資產(chǎn)負債率，防止企業(yè)盲目擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。另外，對外擔保是企業(yè)一項重要的或有負債，企業(yè)如果隨意對外提供擔保，其造成的損失將可能是非常巨大的。為了減少風(fēng)險和損失，投資公司應(yīng)嚴格控制所投企業(yè)的對外擔保行為。
4目標責任管理
為了使投資公司準確掌握被控企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評價其經(jīng)營業(yè)績,有效實現(xiàn)目標責任管理，必須建立一套適用的財務(wù)指標考核體系，以便開展財務(wù)分析與監(jiān)督。可以下述指標為主，同時根據(jù)企業(yè)的不同情況和特點輔之以其他指標：以保守速動比率指標作為反映企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的指標；以存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率指標；以資產(chǎn)負債率作為反映資本結(jié)構(gòu)的指標；以凈值報酬率和凈資產(chǎn)增值率作為衡量企業(yè)盈利能力的指標。
另外，投資公司在對被投企業(yè)進行財務(wù)指標目標責任管理的同時，還應(yīng)該結(jié)合一些重要的非財務(wù)指標。目前，得到公認的評價企業(yè)成效的非財務(wù)指標有：①市場占有率，即企業(yè)在其產(chǎn)品市場中的份額；②產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)指標，包括產(chǎn)品瑕疵率、返修率、退貨率和顧客滿意度等；③生產(chǎn)率指標，它常用單位雇員增加額和每一直接人工小時生產(chǎn)量表示；④人力資源指標。在信息技術(shù)及科技日新月異的今天，人力資源的重要性甚至超過了有形資產(chǎn)。因此，多數(shù)企業(yè)將雇員對本企業(yè)的滿意程度、雇員培訓(xùn)與發(fā)展計劃、勞動力流動狀況、雇員技能、職位晉升等有關(guān)人力資源的指標作為考核子公司經(jīng)理人員成效的重要依據(jù)；⑤企業(yè)創(chuàng)新能力指標。
投資公司可根據(jù)實際情況，通過實施預(yù)算管理，把總體責任分解為各項經(jīng)濟指標，下達給各所投企業(yè)，同各所投企業(yè)的產(chǎn)權(quán)代表簽訂經(jīng)濟責任狀，合理確定產(chǎn)權(quán)代表的收入水平，明確獎懲考核指標，充分調(diào)動企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表的積極性和創(chuàng)造性，確保完成資產(chǎn)保值增值任務(wù)。
在進行目標責任管理時，激勵約束機制是否完善是該項工作能否有效開展的關(guān)鍵。除了將目標責任與被投企業(yè)高管的薪金、獎金直接掛鉤外，投資公司還可以對被投企業(yè)的高管層實行實股制、虛擬持股制、經(jīng)營層融資持股（MBO）、股票期權(quán)、股票增值權(quán)等長期性激勵約束機制。
5利益分配管理
投資公司通過上述種種財務(wù)管理措施最終是為了使在被投企業(yè)中的股權(quán)分額得到盡可能的增值，這也是投資公司的收益來源。不過股權(quán)增值只是投資公司的帳面收益，要將賬面收益轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金收益，就必須經(jīng)過被投企業(yè)的利益分配過程。以股東身份控制被投企業(yè)的利益分配是投資公司實現(xiàn)自身利潤的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
投資公司參與被投企業(yè)的利益分配主要體現(xiàn)在兩個方面，一是以內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移或費用轉(zhuǎn)移的形式實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移；二是直接參與利潤分配。
內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移是指投資公司通過與被投企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易以高于市價向被投企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或以低于市價受讓被投企業(yè)資產(chǎn)，從而以價差實現(xiàn)對被投企業(yè)利潤的轉(zhuǎn)移。費用轉(zhuǎn)移是指投資公司將自己公司發(fā)生的費用轉(zhuǎn)移到被投企業(yè)列支，這也可以實現(xiàn)對被投企業(yè)利潤的稅前分配。
關(guān)鍵詞:高速公路 成本控制 施工企業(yè) 項目建設(shè)
一、加強高速公路建設(shè)中成本控制工作的重要意義
高速公路建設(shè)項目，通常具有工程量大、施工周期長、資金投入比例高、回收周期長等特點，尤其是在高速公路建設(shè)施工環(huán)節(jié)，通常會涉及到施工材料成本、施工設(shè)備租賃與維護成本、施工隊伍工資成本以及管理成本等，企業(yè)要想實現(xiàn)成本最小化和效益最大化的目標，就必須對高速公路建設(shè)中涉及到的成本管理問題給予充分重視，并及時采取積極有效的成本控制措施，多加強各部門之間溝通與協(xié)作，積極探索成本節(jié)約的各種途徑，逐步構(gòu)建起健全完善的成本控制體系，這對提高高速公路建設(shè)項目的經(jīng)濟效益顯然是非常有幫助的。同時，通過對施工過程中各種與成本相關(guān)因素的有效控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各種經(jīng)營成本的發(fā)生過程，對偏離成本控制目標的支出進行及時的修正，嚴格控制各項費用支出，進而最終實現(xiàn)企業(yè)降低成本、提升企業(yè)綜合競爭實力的目標，促進道路施工企業(yè)的更好發(fā)展。
二、我國高速公路建設(shè)成本控制過程中出現(xiàn)的主要的問題
(一)成本控制觀念相對落后
長期以來，我國的很多高速公路企業(yè)，對財政性資金的認識和使用存在很多的誤解，因為財政性資金主要是各級政府的無償投入，具有不用償還的性質(zhì)，這就使得很多單位出現(xiàn)對財政資金使用比較隨意的情況，即通過多種方式爭取到的財政資金，在使用過程中顯得過于隨意，不注重財政資金的使用效果，沒有相應(yīng)的資金管理意識和資金風(fēng)險意識，嚴重限制了高速公路成本控制的水平，這顯然已經(jīng)難以滿足當期高速公路建設(shè)中成本控制工作的各種需要。
(二)管理費用控制不到位
對高速公路建設(shè)項目來說，組織機構(gòu)通常過于龐大，導(dǎo)致很多不必要的人員經(jīng)費開支，再加上經(jīng)濟效益相對較好等原因，對辦公用品的采購、招待費用的批復(fù)、人員費用的報銷等都沒有進行有效的控制，使得企業(yè)的管理費用開支較大，在一定程度上限制了財務(wù)管理質(zhì)量的提高。究其原因，這與企業(yè)的規(guī)章制度不完善、企業(yè)的內(nèi)控能力不強等有很大的關(guān)系。
(三)沒有嚴格執(zhí)行工程預(yù)算，合同管理不夠重視
目前，很多高速公路建設(shè)項目在施工過程中，未能按照合同的規(guī)定進行規(guī)范性的施工，如出現(xiàn)的施工質(zhì)量、設(shè)計變更、工程延期等問題，一般都需要企業(yè)追加相關(guān)投入，使得最終的施工成本超出了工程項目的資金預(yù)算，最終影響到工程項目成本控制目標的實現(xiàn)。
三、高速公路建設(shè)工程更好開展成本控制工作的有效對策
(一)培養(yǎng)企業(yè)全體員工的成本控制意識
企業(yè)通過有針對性的宣傳教育等活動，使企業(yè)內(nèi)部與高速公路建設(shè)項目相關(guān)的技術(shù)人員、施工人員、管理人員都能充分認識到成本控制工作的重要性，及時樹立現(xiàn)代化的成本控制觀念，認識到企業(yè)的成本控制與個人利益之間的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部逐步構(gòu)建起成本控制的良好氛圍，增強員工成本節(jié)約的積極性和主動性，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高。
(二)嚴格控制管理費用開支
針對高速公路建設(shè)管理費用控制不嚴等問題，相關(guān)部門有采取有針對性的成本控制與管理措施，使企業(yè)內(nèi)部各項管理費用的開支，都能夠嚴格遵循相關(guān)規(guī)章制度，加強對管理費用審核的力度和范圍，對于超出管理費用開支標準和范圍的將不予批準，嚴格把控管理費用控制的預(yù)期目標。同時，可以建立與管理費用控制相關(guān)的績效制度，增強員工成本控制的責任感和主動性。
(三)構(gòu)建健全完善的成本控制體系
高速公路建設(shè)部門要想取得良好的成本控制效果，需要有一個健全完善的成本控制體系作保障。對此，要堅持以項目經(jīng)理為中心，將項目全體人員都納入到成本控制體系當中，明確相關(guān)人員的責任和義務(wù)，確保各項成本控制目標的層層分解和落實，鼓勵各級部門和人員之間的相互監(jiān)督，盡量避免彼此之間權(quán)責不清、相互推諉的現(xiàn)象，確保各項成本控制措施在項目建設(shè)各個環(huán)節(jié)的貫徹與執(zhí)行，做到成本控制與管理的全員參與、全過程管理。
(四)加強對工程項目施工合同的管理
從某種意義上講，高速公路建設(shè)施工合同的雙方對施工項目的成本控制都具有不可推卸的責任。因此，在簽訂施工合同時，一定要對合同雙方的權(quán)利與義務(wù)進行科學(xué)、清晰的界定，充分考慮到施工過程中可能出現(xiàn)的設(shè)計變更、施工質(zhì)量不合格、返工等可能影響成本控制的問題。同時，要做好合同交底工作，嚴格按照合同的規(guī)定做好質(zhì)量管理、進度管理等工作，確保高速公路建設(shè)合同及的嚴格執(zhí)行。
四、結(jié)束語
綜上所述，高速公路建設(shè)項目由于自身的特點，凸顯了成本管理與控制工作的重要性，相關(guān)人員只有不斷加強對成本控制工作中各種問題的重視與分析，不斷提高自身的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，逐步構(gòu)建完善的高速公路建設(shè)中的成本控制體系，才能確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的實現(xiàn)，促進我國高速公路建設(shè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;實施;建議
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為高等職業(yè)院校（以下簡稱高職院校）提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)的制度依據(jù)，已經(jīng)實施兩年多。兩年多來，多數(shù)院校結(jié)合自身實際建立起了形式合規(guī)的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制的實施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內(nèi)部控制體系的建設(shè)、實施以及效用發(fā)揮，又當如何有效應(yīng)對，成為推進高職院校內(nèi)部控制建設(shè)工作持續(xù)深入需要破解的重要課題。筆者結(jié)合所在學(xué)校內(nèi)部控制開展實施情況，針對實施過程中存在的問題，從風(fēng)險評估機制、指標體系建設(shè)、風(fēng)險反饋機制等角度出發(fā)，深入剖析、探討高職院校內(nèi)部控制評價體系建設(shè)，從而實現(xiàn)高職院校內(nèi)部控制工作的有效開展。
一、內(nèi)控制度實施開展情況
學(xué)校自2014年開展實施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風(fēng)險評估領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，細化了職責分工。成立了經(jīng)濟活動風(fēng)險評估工作小組，辦公室設(shè)在財務(wù)處。校長任組長，主管財務(wù)的副校長任常務(wù)副組長，副職校領(lǐng)導(dǎo)任副組長，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門負責人為成員。同時，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學(xué)分離，歸科研外事處負責；將學(xué)生活動燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負責。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設(shè)。學(xué)校在預(yù)算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進預(yù)算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學(xué)校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設(shè)項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設(shè)計變更到投資預(yù)算的調(diào)整等4個方面，修訂完善了《學(xué)校基建工程管理規(guī)定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學(xué)校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學(xué)校不但在6個層面的內(nèi)部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風(fēng)險評估反饋機制。學(xué)校風(fēng)險評估反饋機制的重要載體為內(nèi)部控制會。在內(nèi)部控制制度實施初期，為統(tǒng)一認識，提高重視，學(xué)校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實施情況，指出學(xué)校在經(jīng)濟活動中存在的問題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學(xué)校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實施情況，調(diào)整了會議內(nèi)容，將年中會議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會同審計處對學(xué)校進行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟活動風(fēng)險評估，并形成書面報告提交工作會審議。
二、內(nèi)控制度實施中存在的問題
1.風(fēng)險評估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)任務(wù)，也是一項長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責任。然而，在實施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風(fēng)險評估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責放在財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對學(xué)校經(jīng)濟活動的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。
2.風(fēng)險評估指標體系不完善。風(fēng)險評估工作的有效實施，離不開風(fēng)險評估報告制度的建立，而風(fēng)險評估報告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險，則離不開評估指標體系的建設(shè)。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導(dǎo)，并未對其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導(dǎo)意見，這也是目前，高職院校無法建立科學(xué)、完善的風(fēng)險評估指標體系的根本原因。
3.風(fēng)險評估評價主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評價體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評價和外部評價兩個部分，內(nèi)部評價主體應(yīng)為學(xué)校風(fēng)險評估工作小組，外部評價主體應(yīng)為專業(yè)的審計師或會計師事務(wù)所，內(nèi)部評價優(yōu)勢在于全面，外部評價優(yōu)勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風(fēng)險評估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評價，忽視外部評價，造成學(xué)校在重要經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀偏好影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。
三、建議
1.發(fā)揮風(fēng)險評估工作小組作用。一是人員。風(fēng)險評估小組成員應(yīng)以學(xué)校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風(fēng)險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結(jié)合財務(wù)決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評價內(nèi)容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。
2.完善風(fēng)險評估指標體系。在設(shè)置學(xué)校內(nèi)部控制評價體系時必須全面，只有設(shè)置全面的評價指標，產(chǎn)出的評價結(jié)果才科學(xué)合理。為此，我們可以通過梳理學(xué)校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，設(shè)定風(fēng)險系數(shù)作為基礎(chǔ)指標，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過程中確定的關(guān)鍵點，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現(xiàn)評價的真正意義。
3.引入外部評價主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評價過程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評價的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務(wù)所專業(yè)人員，對學(xué)校的內(nèi)部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學(xué)校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。
作者:劉曉光 單位:河南醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校
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一、統(tǒng)一人事
之前的方正集團，人力資源部只有很少的工作人員，但是負責很多事務(wù)性的工作，比如，檔案調(diào)配、工資發(fā)放、員工社保以及集團所屬企業(yè)的管理等，自從對人事工作進行統(tǒng)一管理后，人力資源部門除了事務(wù)性的工作，將更多的內(nèi)容轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略、體系構(gòu)建等現(xiàn)代人力資源管理，統(tǒng)一后的管理強調(diào)一體化、模式化、系統(tǒng)化。從本世紀初，企業(yè)人力資源朝著人力資源管理體系和工具開發(fā)的方向發(fā)展，優(yōu)先重點推行干部管理體系，薪酬，招聘。2006年，正式開發(fā)培訓(xùn)管理和技術(shù)管理。關(guān)注核心員工和關(guān)鍵崗位人員的流失，考核，培訓(xùn)，人才引進等，2008年，方正集團人力資源管理工作完成轉(zhuǎn)型，并擬定出一線生產(chǎn)人員管理。次年，方正集團HR部門專門提出三個堅決一個提升的三年戰(zhàn)略目標，三個堅決即為：第一，方正堅決裁汰冗員和不合格人員。第二，方正堅決引進優(yōu)秀人才。第三，方正堅決留住優(yōu)秀人才。努力提升所有員工的職業(yè)化水平。
二、統(tǒng)一財務(wù)
統(tǒng)一財務(wù)是當務(wù)之急，企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷增加勢必要求加強企業(yè)財務(wù)管理。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化會對財務(wù)管理提出新的要求。方正集團面對的外部環(huán)境：科學(xué)技術(shù)進步速度加快，全球范圍內(nèi)市場競爭加劇，原材料價格普遍持續(xù)的上漲，不確定性因素不斷地增加，外部監(jiān)督的要求不斷的加強。方正集團內(nèi)部環(huán)境：方正集團業(yè)務(wù)多元化，方正集團企業(yè)結(jié)構(gòu)多層化，方正企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險增加，要求集團優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)融資能力，集團公司不斷的建立健全財務(wù)管控體系。為了適應(yīng)財務(wù)管理的新變化，應(yīng)迅速、全面、持續(xù)地提高財務(wù)管理能力，明確財務(wù)管理的重點和關(guān)鍵點，建立會計電算化系統(tǒng)，為經(jīng)營管理決策提供更加有效的財務(wù)信息而不斷提高內(nèi)部財務(wù)報告的針對性、準確性。加強內(nèi)部控制監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
2003年以前，方正集團的財務(wù)管理工作松散，各個子公司的投資情況由企業(yè)的得領(lǐng)導(dǎo)班子來決定，企業(yè)的經(jīng)營也是獨立運作，各個子公司自行任命自己的財務(wù)主管。各個二級單位的財權(quán)很大，不利于方正財務(wù)的統(tǒng)一管理以及化解投資風(fēng)險等。2003年改革后，方正集團公司統(tǒng)一向各個二級、三級公司委派財務(wù)總監(jiān)，集團成立兩個中心，一個財務(wù)管理中心，主管核算、預(yù)算、稅務(wù)、績效考核等，一個資金管理中心，專門管理資金，其職能相當于企業(yè)自身建立的銀行。資金管理中心，對下屬企業(yè)的資金（除有特殊規(guī)定外），其他企業(yè)的資金一律由集團統(tǒng)一管理，集團鼓勵下屬企業(yè)將資金存到集體資金管理中心，依據(jù)內(nèi)部利率并給予一定的利息收益，年終對二級單位考核后把利息收益計入年度利潤指標當中。對于資金緊張需要資金的子系統(tǒng)，在年終考核時扣除利息費用。為了及時的反映分公司的真實數(shù)據(jù)，以及財務(wù)統(tǒng)一管理的原則，二級單位的個人獎金、業(yè)績、費用報銷等都統(tǒng)一到集團來定。由于方正集團的信息產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，方正利用這一優(yōu)勢設(shè)計了資金信息化系統(tǒng)，這個系統(tǒng)實現(xiàn)了和分公司系統(tǒng)對接，時時的查看資金報表情況，資金管理中心發(fā)揮了資金統(tǒng)一調(diào)度的優(yōu)勢，有效控制二級單位的財務(wù)風(fēng)險問題。
三、統(tǒng)一投資
方正集團的投資權(quán)利集中在集團公司，集團專門設(shè)立投資部門，投資的數(shù)目界限在500萬，即五百萬以下的投資由子公司自行安排，但是五百萬以上的投資項目審批，最終由方正集團的董事會定奪。
四、統(tǒng)一品牌
方正集團公司善于與知名企業(yè)品牌咨詢公司全面合作，針對方正的品牌理念，定位，規(guī)劃，構(gòu)建統(tǒng)一的品牌理念和視覺效應(yīng)，要求所有分公司統(tǒng)一按照方正集團品牌規(guī)劃和品牌理念展開宣傳工作，各個二級單位規(guī)范廣告宣傳，媒體傳播，品牌授權(quán)，遵循企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的管理制度和運作流程。
五、統(tǒng)一內(nèi)控管理
統(tǒng)一擔保，對于內(nèi)部擔保，由集團財務(wù)官審批，對外擔保的由方正集團董事會最終審批裁定，方正集團公司統(tǒng)一管理銀行授信、法務(wù)、審計。集團公司定期的對子公司的財務(wù)進行內(nèi)審。建立統(tǒng)一的知識產(chǎn)權(quán)體系，訴訟制度管理，重點事務(wù)合同管理等制度。
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