發(fā)布時間：2023-07-09 08:54:38
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)存在的風(fēng)險點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
年度財務(wù)會計報告審計，通常簡稱年報審計，是注冊會計師審計中最重要的業(yè)務(wù)。根據(jù)新審計準(zhǔn)則，年報審計實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詫徲嬶L(fēng)險為出發(fā)點，通過對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，調(diào)整審計策略和審計資源分布，使審計成為一個不斷克服和降低風(fēng)險的過程。可見審計風(fēng)險在審計中居于中心位置，與審計過程的許多事物存在密切聯(lián)系，因此不能孤立研究審計風(fēng)險，需要從審計風(fēng)險內(nèi)在構(gòu)成要素與外部相關(guān)要素之間的關(guān)系來研究審計風(fēng)險的規(guī)律，我們用審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)一詞來概括審計風(fēng)險內(nèi)在構(gòu)成要素與外部相關(guān)要素之間的關(guān)系。
一、研究審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)的意義
2006年公布、2007年開始實行的審計準(zhǔn)則并沒有明確提出審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)，但通過分析可以發(fā)現(xiàn)新審計準(zhǔn)則中還是包含了審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)。年報審計屬于鑒證業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險在審計準(zhǔn)則中被表達(dá)為在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性，它包括注冊會計師不恰當(dāng)?shù)靥岢鲨b證對象在所有重大方面遵守標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)論的可能性，可分為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系用模型表示為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。這個等式將重大錯報風(fēng)險作為審計風(fēng)險的構(gòu)成項目，視為一個達(dá)到控制審計風(fēng)險的中間環(huán)節(jié)，并要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。
年報審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)既包括審計風(fēng)險源、審計風(fēng)險構(gòu)成項目與審計失敗等審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)內(nèi)部要素之間的關(guān)系，也包括審計風(fēng)險與審計風(fēng)險外部要素，如直接關(guān)聯(lián)的財務(wù)報告錯報、投資者損失等之間的關(guān)系。研究審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)對審計理論和方法都具有積極意義。從實務(wù)操作來看，審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)連接被審計對象認(rèn)定、審計證據(jù)和審計意見，界定應(yīng)該實施的審計程序的數(shù)量和質(zhì)量，進(jìn)而決定了審計質(zhì)量和審計成本。從理論研究角度來看，審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)是聯(lián)系審計目標(biāo)、審計責(zé)任的中間環(huán)節(jié)，對區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任、界定注冊會計師的權(quán)利和義務(wù)，研究審計的性質(zhì)都有十分重要的理論意義。
顯然，在現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則中審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)的內(nèi)部要素是重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，相應(yīng)的審計風(fēng)險源也被分為兩類：審計人員之外的其他主體的事務(wù)和審計人員的檢查事務(wù)兩類。審計風(fēng)險的外部要素也僅僅注意到財務(wù)報告自身，沒有考慮其他相關(guān)的事物，所以應(yīng)該進(jìn)一步深入研究審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)。
二、重大錯報風(fēng)險的判斷結(jié)論應(yīng)該是審計結(jié)果而不是審計風(fēng)險的中間環(huán)節(jié)
投資者在做投資決策時，會使用經(jīng)過注冊會計師鑒證的信息。這樣投資者就容易將投資失敗與審計聯(lián)系起來。實際情況可能信息是可靠的，但投資者錯誤理解了意思；也可能是信息本身確實存在缺陷，但注冊會計師卻未發(fā)表合適的意見?？梢姡坏┌l(fā)生了投資失敗，為財務(wù)會計報告提供合理保證的審計報告和注冊會計師也就自然會成為焦點之一，將會面臨更高的審計風(fēng)險。從這個角度來看，審計風(fēng)險與投資者失敗之間存在關(guān)聯(lián)，審計風(fēng)險主要來自于投資者的壓力。年報審計風(fēng)險就是注冊會計師在審計報告中未能提示投資人財務(wù)報告存在重大錯報風(fēng)險、并導(dǎo)致被追究審計責(zé)任的可能性。
有了這個認(rèn)識后，就需要重新審視審計準(zhǔn)則中的重大錯報風(fēng)險。在審計準(zhǔn)則中，注冊會計師鑒證的目的按鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，但不管是哪種鑒證保證程度，目的都是使投資者獲得比單純財務(wù)報告更為可靠的信息。注冊會計師審計的主導(dǎo)目標(biāo)不是提高會計信息使用者對確實存在問題的財務(wù)會計報告的信賴程度，而是應(yīng)當(dāng)告訴會計信息使用者面對的財務(wù)會計報告是否存在重大錯報的程度。因為，投資者利用審計報告的最終目標(biāo)是判斷財務(wù)會計報告“可用”程度，而不是“可信”程度。
重大錯報風(fēng)險可以分為環(huán)境風(fēng)險和控制風(fēng)險。其中環(huán)境風(fēng)險實施主體是公司所處的行業(yè)和利益相關(guān)者，在審計工作實施時，企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊與審計人員都對其無法改變，環(huán)境風(fēng)險在審計時已經(jīng)是一個常量。控制風(fēng)險實施主體是企業(yè)內(nèi)部管理團(tuán)隊，投資者希望獲得的是利益，內(nèi)部控制狀況良好只是實現(xiàn)投資者利益要求的手段，而且不是主要的手段，只是輔助工具。投資者的利益主要來自于未來的收益，所以在審計時企業(yè)仍然可以通過改變自身的經(jīng)營活動來改變未來收益?？刂骑L(fēng)險對審計人員來說，只能通過影響企業(yè)管理團(tuán)隊行為才能將其改變。
重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報告存在重大錯報的程度，這不是控制審計風(fēng)險的中間環(huán)節(jié)，而是整個審計風(fēng)險的起因。注冊會計師沒有必要，也不可能對年報存在的錯報承擔(dān)責(zé)任，這是會計責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是審計報告中是否恰當(dāng)提示被審年報中存在重大錯報風(fēng)險。所以在風(fēng)險結(jié)構(gòu)中，審計風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險兩者不是從屬關(guān)系，而是平等的事務(wù)，而且兩者存在因果關(guān)系，審計風(fēng)險是果，重大錯報風(fēng)險是因。
三、重要性作為判斷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該從屬于審計風(fēng)險，而不是與審計風(fēng)險對等的、前置的事務(wù)
新審計準(zhǔn)則單獨列示了重要性準(zhǔn)則，其中界定了重要性的含義，指出重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平。同時，還應(yīng)當(dāng)評估各類交易、賬戶余額及列報認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作中評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審計程序是否充分。準(zhǔn)則顯然是將重要性水平作為審計風(fēng)險對等的事務(wù)。
結(jié)合審計風(fēng)險來看，重要性是注冊會計師在審計工作中自我設(shè)定的一個標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)被用來衡量被審財務(wù)報告中的錯報是否屬于重大錯報，即在多大程度上有可能會導(dǎo)致投資人決策錯誤。所以重要性并不直接帶來審計責(zé)任，而是審計風(fēng)險中的一個判斷標(biāo)準(zhǔn)，用來判斷審計后的財務(wù)報告中存在錯報漏報的程度。
審計報告的類型包括無保留意見審計報告、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。除無法表示意見的審計報告外，其他三種審計報告說明將要公布財務(wù)報告存在三種不同程度的錯報漏報，但是重要性水平只有同一程度的，所以重要性作為判斷財務(wù)報告錯報漏報的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該區(qū)分為多個層次的具體指標(biāo)。比如：財務(wù)報告存在的錯報或漏報使得相關(guān)信息完全不可信賴，審計人員本來應(yīng)該發(fā)表否定意見審計報告，但實際發(fā)表的卻是無保留意見審計報告，這導(dǎo)致投資失敗的可能性比實際發(fā)表保留意見審計報告導(dǎo)致投資失敗的可能性要大得多，這兩種狀況中包含的審計風(fēng)險存在巨大差異。
那么，重要性水平應(yīng)該分解為三種情況：財務(wù)報告存在的錯報使相關(guān)信息完全不可信賴，一般投資者都會做出完全錯誤的決策；財務(wù)報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，部分投資者會做出錯誤決策；財務(wù)報告存在的錯報使部分信息不可信賴，少部分投資者產(chǎn)生錯誤理解做出錯誤決策。
相應(yīng)的審計風(fēng)險就會被分為多個層次：一級風(fēng)險，財務(wù)報告存在的錯報使相關(guān)信息完全不可信賴，但審計報告沒有提示。二級風(fēng)險，財務(wù)報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，但審計報告沒有提示；或者財務(wù)報告存在的錯報使相關(guān)信息完全不可信賴，但審計報告提示為財務(wù)報告存在的錯報僅僅使部分重要信息不可信賴在；三級風(fēng)險，財務(wù)報告存在的錯報使部分信息不可信賴，但審計報告沒有提示；或者財務(wù)報告存在的錯報可能使部分重要信息不可信賴，但審計報告提示財務(wù)報告存在的錯報使部分信息不可信賴。
由于重要性也被區(qū)分為多個層次，審計風(fēng)險可以更為精確地定義為注冊會計師的審計報告中表達(dá)的被審計財務(wù)報告的錯報漏報程度比實際狀況更好的可能性?？梢姡陲L(fēng)險結(jié)構(gòu)中，重要性水平的主要目的就是為審計風(fēng)險提供判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該從屬于審計風(fēng)險。
四、新審計風(fēng)險結(jié)構(gòu)模型
1．審計風(fēng)險的內(nèi)在構(gòu)成要素：檢查風(fēng)險、質(zhì)量控制風(fēng)險和道德風(fēng)險
經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險始終是一些主體對另一些主體的利益要求或者責(zé)任。識別風(fēng)險應(yīng)該從這些主體相互之間的關(guān)系出發(fā)。審計風(fēng)險存在于投資者、公司和審計人員之間的關(guān)系。從投資的角度來看，如果沒有投資者遭受重大損失，那么會沒有主體通過訴訟向?qū)徲嬋藛T追究法律責(zé)任，審計風(fēng)險實際上不存在，可以說審計風(fēng)險是注冊會計師提供的審計報告導(dǎo)致投資者失敗的可能性，這種可能性在投資者面臨重大損失時，并且審計報告沒有提示財務(wù)報告中的重要錯報才有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。對于審計人員來說發(fā)現(xiàn)并在審計報告中提示被審計財務(wù)報告的重要錯報是降低審計風(fēng)險的唯一可控的良性解決問題的辦法。
那么，凡是能夠?qū)е聦徲嬋藛T不能向投資人提示財務(wù)報告中應(yīng)有的錯報漏報的情況都屬于審計風(fēng)險來源。了解和控制審計風(fēng)險來源是控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計風(fēng)險來源按主體特性可以分為：檢查風(fēng)險、質(zhì)量控制風(fēng)險和道德風(fēng)險。
檢查風(fēng)險實施主體是審計人員，指審計人員通過自己的審計檢查未能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)會計報告中存在的重大錯報的可能性。質(zhì)量控制風(fēng)險是審計單位自身的質(zhì)量控制程序和監(jiān)督機(jī)制沒能發(fā)現(xiàn)審計人員未發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計報告存在重大錯報的情況的可能性。審計道德風(fēng)險，是審計人員在審計檢查或質(zhì)量監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)被審計財務(wù)會計報告存在重大錯報，但是在審計報告中未能提示投資者這些錯報的可能性。
審計風(fēng)險＝檢查風(fēng)險×質(zhì)量控制風(fēng)險×道德風(fēng)險
這三個風(fēng)險要素不僅僅代表了三個最重要的審計風(fēng)險來源，也是審計人員可以控制的主要程序，還能夠明確會計師事務(wù)所各個崗位的工作人員在審計風(fēng)險中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。檢查風(fēng)險主要取決于審計小組團(tuán)隊的職業(yè)能力，質(zhì)量控制風(fēng)險主要是由會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理決定，而道德風(fēng)險在事務(wù)所及注冊會計師面審計意見購買時比較高。
2．檢查風(fēng)險應(yīng)該進(jìn)一步細(xì)化至具體審計程序執(zhí)行人
在上述三個內(nèi)部主要風(fēng)險要素中，檢查風(fēng)險是最主要的風(fēng)險要素，也是審計工作的主要部分。注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效地執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師通常無法將檢查風(fēng)險降低為零，其原因主要有兩點：一是注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查；二是注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或是審計程序?zhí)行不當(dāng)，或是錯誤理解了審計結(jié)論。第二方面的問題可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決。
注冊會計師工作是團(tuán)隊工作，一個鑒證業(yè)務(wù)項目往往需要數(shù)十人團(tuán)隊協(xié)作。工作團(tuán)隊中的工作人員執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)及所從事的工作將會影響檢查風(fēng)險。如果能夠?qū)z查風(fēng)險分解至具體的審計工作，并據(jù)以評價為降低檢查風(fēng)險應(yīng)該安排的工作人員，而不僅僅是審計程序，那么檢查風(fēng)險可以得到更好的控制，也能夠為審計團(tuán)隊業(yè)績評價提供依據(jù)。
年報審計的審計程序在很大程度上就是對被審計財務(wù)會計報告各項認(rèn)定的檢查，那么檢查風(fēng)險就可以分解到具體認(rèn)定，根據(jù)各個企業(yè)具體認(rèn)定的評價檢查風(fēng)險水平，相應(yīng)的檢查風(fēng)險也就可以細(xì)化至執(zhí)行具體認(rèn)定檢查的審計人員。
3．審計風(fēng)險的外部構(gòu)成要素：財務(wù)會計報告和投資者決策
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；控制；對策
事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是因為單位中的控制制度嚴(yán)重缺失、財務(wù)核算混亂以及審批不嚴(yán)格等造成的，從而導(dǎo)致事業(yè)單位存在資金風(fēng)險。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險貫穿于各個管理階段，只有對其進(jìn)行預(yù)防、控制，才能減少我國事業(yè)單位面臨的財務(wù)損失，并在一定程度上提高單位的財務(wù)管理水平。
一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因
其一，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險防范意識比較薄弱，很多工作人員在工作中重視專項資金，缺乏對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，導(dǎo)致單位面臨一定的投資困難。而且，事業(yè)單位內(nèi)部也沒有建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制，沒有根據(jù)我國的宏觀調(diào)控政策對經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，導(dǎo)致事業(yè)單位沒有真正承擔(dān)其財務(wù)風(fēng)險的責(zé)任。其二，領(lǐng)導(dǎo)的獨立決策導(dǎo)致了資金的浪費，我國事業(yè)單位財務(wù)預(yù)決算工作公開不夠到位，單位中的一些法人在思想上存在較大錯誤，無論是在招投標(biāo)工作中，還是在設(shè)備采購審批中都比較隨意，甚至為了追求個人利益，與一些供應(yīng)商發(fā)生非法利益關(guān)系，從而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部制度與國家的相關(guān)法律法規(guī)，造成了較大的資金浪費，并損壞了單位的社會公益形象。其三，事業(yè)單位中的工作人員沒有樹立正確的人生觀和財務(wù)風(fēng)險防范意識，我國事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險主要依靠財務(wù)部門執(zhí)行，并對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄。但由于事業(yè)單位工作人員風(fēng)險意識薄弱，執(zhí)行的財務(wù)手續(xù)、財務(wù)流程等不夠規(guī)范，從而產(chǎn)生了一些崗位分離、資金清查不到位現(xiàn)象等[1]。其四，財務(wù)管理的外部環(huán)境較復(fù)雜，隨著我國事業(yè)單位在分類、工資等改革上的推進(jìn)，財政部門對支付系統(tǒng)、非稅收繳系統(tǒng)提出較高要求，而且，事業(yè)單位受外部相關(guān)因素的影響，如果按照我國的相關(guān)法律法規(guī)有效執(zhí)行，將會給事業(yè)單位帶來一定的經(jīng)濟(jì)不合理現(xiàn)象。針對上述現(xiàn)象，對事業(yè)單位中存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制、防范，不僅要建立相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險防范體系、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，還要提高事業(yè)單位中相關(guān)人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，并對內(nèi)部、外部進(jìn)行嚴(yán)格管理，這樣才能在較大程度上提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。
二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制對策
(一)建立財務(wù)風(fēng)險防范體系
事業(yè)單位要促進(jìn)財務(wù)風(fēng)險防范體系的積極建設(shè)，要根據(jù)該部門的經(jīng)營特點、自身規(guī)模來建立。將事業(yè)單位中存在的各個風(fēng)險點進(jìn)行控制，可以將存在的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給各個部門的業(yè)務(wù)人員，并利用相關(guān)制度明確風(fēng)險的控制流程，各個管理人員以及工作人員認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性，然后在與各個部門積極配合下，對事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，這樣才能在提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平基礎(chǔ)上降低其財務(wù)風(fēng)險[2]。
(二)對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警
對事業(yè)單位中存在的財務(wù)風(fēng)險實施預(yù)警，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，在內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并在制度中明確單位遵循的各項指標(biāo)，并確定出一定數(shù)值。例如：如果事業(yè)單位中的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%，就要對自身的償還能力給予重視，并有效避免事業(yè)單位因為無力償還出現(xiàn)司法等現(xiàn)象。
(三)增強(qiáng)事業(yè)單位人員的風(fēng)險防范意識
增強(qiáng)事業(yè)單位中相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識，因為事業(yè)單位人員的管理能力直接影響了單位的財務(wù)風(fēng)險水平，所以，事業(yè)單位應(yīng)對國家的宏觀調(diào)控政策進(jìn)行積極調(diào)整，并對相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及外部因素等給予重視，通過對自身職業(yè)進(jìn)行評估，不僅能發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)存在的財務(wù)風(fēng)險因素，還能利用相關(guān)對策給予解決，從而保證將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，這樣事業(yè)單位不僅能得到順利發(fā)展，還能提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平[3]。
(四)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部管理
加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督與管理，首先，事業(yè)單位要在內(nèi)部建立審計部門，并對其給予一定配合，以保證審計工作順利實施。同時，審計部門還要定期對內(nèi)部制度以及具體的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，并將審計中存在的問題上報給領(lǐng)導(dǎo)。其次，定期對事業(yè)單位中的審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要提高審計人員的業(yè)務(wù)能力，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而保證審計工作質(zhì)量的有效提高。再次，一些政府還要定期對預(yù)算單位的財務(wù)收支、制度的執(zhí)行狀況等進(jìn)行審計，并針對投資項目風(fēng)險、財務(wù)崗位漏洞等風(fēng)險點進(jìn)行審計，并將其結(jié)果上報給審計部門。
三、總結(jié)
事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中，要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險以及存在的各個因素，對不同種類的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行解決，特別是對管理模式進(jìn)行優(yōu)化，為財務(wù)風(fēng)險管理提供較為便利的方案。
作者:趙婧 單位:河北省黃壁莊水庫管理局
參考文獻(xiàn)：
[1]丁淑芳.略論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制與對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(3)：229-230.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；原因；防范手段
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程社會化程度和現(xiàn)代化水平的提高，企業(yè)財務(wù)管理與控制在企業(yè)管理中的核心地位已逐漸顯示出來。
一、存在的主要財務(wù)管理風(fēng)險
風(fēng)險管理是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。公司財務(wù)風(fēng)險管理是對籌資、投資、營運(yùn)資金等方面的風(fēng)險進(jìn)行的管理。目前，公司存在的財務(wù)管理風(fēng)險主要有以下幾點：
（一）籌資方面
公司籌資方式單一，籌資結(jié)構(gòu)也不夠合理。目前公司的籌資渠道主要有自有資金和銀行借款來實現(xiàn)，這兩種籌資方式在現(xiàn)實中存在一定的局限性，如自有資金數(shù)額限制、銀行借款限制性條款多等。企業(yè)借款與企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、還款能力以及信譽(yù)是息息相關(guān)的，如果采用單一的籌資方式，不但公司資金成本增大，并且一旦公司不能還款，將存在損害公司信譽(yù)和不能借款的風(fēng)險。
（二）投資方面
在對外投資上，由于缺乏投資的科學(xué)性和決策者對投資風(fēng)險的經(jīng)驗認(rèn)識不足，導(dǎo)致公司盲目投資，從而引發(fā)投資損失，導(dǎo)致風(fēng)險增加。
（三）營運(yùn)資金方面
流動資金管理不當(dāng)，將會使公司存在資金使用效率低，資金分散，錯失了資金的使用機(jī)會，加大公司的資金機(jī)會成本。
應(yīng)收賬款管理不當(dāng)一個企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，使得流動資產(chǎn)增加，總資產(chǎn)增多，這就造成了所有者權(quán)益大，負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定適當(dāng)?shù)男庞谜摺?/p>
二、財務(wù)風(fēng)險形成的原因
（一）風(fēng)險管理意識淡薄
公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工對財務(wù)風(fēng)險的管理意識淡薄，不夠重視財務(wù)風(fēng)險管理工作。風(fēng)險是無時不在的，同樣財務(wù)風(fēng)險也是客觀存在的。只要公司存在，必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實工作中，公司的公司領(lǐng)導(dǎo)層及廣大職工缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生，并且不可控。
（二）公司管理制度尤其是財務(wù)管理制度不健全
公司雖然建立了財務(wù)管理系統(tǒng)，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見，反應(yīng)滯后，措施不力，由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
（三）缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控執(zhí)行不到位
公司審計制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置及審計職責(zé)不完善，審計力量薄弱，審計工作開展不能滿足公司監(jiān)督需要；內(nèi)控實施和內(nèi)控評價統(tǒng)一由同一部門牽頭負(fù)責(zé)，不符合不相容職責(zé)相分離的原則，都是導(dǎo)致產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的原因。
三、財務(wù)風(fēng)險的防范措施
財務(wù)風(fēng)險管理非常重要，在現(xiàn)在形勢下如何防范財務(wù)風(fēng)險是擺在公司領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)人員的一個難題。以下將主要介紹財務(wù)風(fēng)險防范的主要措施。
（一）提高風(fēng)險管理意識
任何事情要想做好，必須要在思想上提高認(rèn)識。只有思想上認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，才有動力去做好財務(wù)風(fēng)險管理工作。
（二）領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，是做好財務(wù)風(fēng)險工作的關(guān)鍵
領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視程度決定了財務(wù)風(fēng)險管理的廣度和深度。取得領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，為領(lǐng)導(dǎo)層做好財務(wù)管理的參謀，體現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的意義，從領(lǐng)導(dǎo)層開始重視財務(wù)管理風(fēng)險管控。
（三）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)
設(shè)立風(fēng)險管理委員會、資金管理委員會等組織結(jié)構(gòu)，通過組織決定，集體決策、群策群力的方式分散和規(guī)避公司的財務(wù)風(fēng)險。
（四）制定和完善財務(wù)管理及會計管理內(nèi)控制度
“無規(guī)矩，不成方圓”， 公司不斷健康、快速的發(fā)展需要有一套完整的內(nèi)控制度規(guī)范公司各項事務(wù)，使公司的各項工作能夠在制度框架下健康有序的運(yùn)轉(zhuǎn)。公司財務(wù)風(fēng)險管理，要做到有章可循，建立符合公司實際情況的規(guī)章制度，有利于公司更好更有效的加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理的工作。
（五）通過審計監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行
內(nèi)部審計有監(jiān)督的作用。通過內(nèi)部審計監(jiān)督，找出公司財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并進(jìn)行整改，實現(xiàn)財務(wù)制度的有效執(zhí)行，防范公司財務(wù)管理風(fēng)險。
（六）通過多種渠道進(jìn)行籌資
公司要采用多種籌資方式減小發(fā)生風(fēng)險的可能性，同時拓寬企業(yè)的籌資方式可以優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以結(jié)合自身的發(fā)展需要，適當(dāng)?shù)陌l(fā)行股票債券，進(jìn)行融資租賃、商品和勞務(wù)的賒購。
（七）加大對投資項目的管理力度
加大對投資項目事前、事中、事后管理。在作出投資決定前，經(jīng)過可行性研究，而不是拍腦袋決定；在投資過程中，發(fā)揮各職能部門的作用，尤其是財務(wù)管理部門資金監(jiān)管的作用，不能盲目付款；在投資完成后，進(jìn)行項目后評價，拓寬項目成本的回收渠道。
總的來說，公司要發(fā)展壯大，需要發(fā)揮好財務(wù)管理的職能，不斷增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力，將財務(wù)管理的計劃落實到實處，積極按照企業(yè)自身情況選擇有效的財務(wù)管理方法，讓財務(wù)管理在管理控制、資源分配、業(yè)績評價中起核心主導(dǎo)作用，能夠?qū)εc決策有關(guān)的諸多要素進(jìn)行平衡，從而在經(jīng)營決策中起核心作用。這樣企業(yè)就會在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊月梅.于君管理會計[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.
[2]曹鳳歧.股份制與現(xiàn)代企業(yè)制度[M].企業(yè)管理出版社，1998.
[3]李心合.利益相關(guān)者財務(wù)論[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.
[4]高存遠(yuǎn).建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制[J].
關(guān)鍵詞:交通運(yùn)輸；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管控；營改增
目前我國運(yùn)輸行業(yè)已經(jīng)取得了極大的發(fā)展，運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部也在對自身的經(jīng)營管理模式進(jìn)行調(diào)整，尤其是在財務(wù)管理方面，更是按照時代以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對自身的財務(wù)管理模式進(jìn)行了調(diào)整。新形勢的到來，雖然為運(yùn)輸企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)遇，但其也帶來了一定的風(fēng)險，尤其是在財務(wù)方面的風(fēng)險，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了一定的負(fù)面影響，而想要對目前企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管控，首先就需要對交通運(yùn)輸行業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的了解。
一、財務(wù)風(fēng)險
在進(jìn)行交通運(yùn)輸時，很有可能會因為受到內(nèi)部或者外部因素，而使企業(yè)的經(jīng)營受到影響，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。而且目前國企型運(yùn)輸企業(yè)都擁有一定規(guī)模的固定資產(chǎn)，企業(yè)的運(yùn)營中會遇到很多的不穩(wěn)定因素，這些因素一旦處理不當(dāng)就會形成風(fēng)險，由于在一個企業(yè)的運(yùn)行中，財務(wù)工作的內(nèi)容涉及范圍較廣，很多工作項目都與其存在一定的聯(lián)系，因此這些風(fēng)險會在最后統(tǒng)一集中在財務(wù)方面，形成財務(wù)風(fēng)險。運(yùn)輸行業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險重要體現(xiàn)在高不確定性、客觀性以及系統(tǒng)性三個方面，像運(yùn)輸時的天氣情況、運(yùn)行的車輛情況以及路面情況等等，這些因素多數(shù)都是不可控的，會對經(jīng)營造成的影響未知性較強(qiáng)；而道路堵塞以及訴訟失敗等風(fēng)險，也證明了風(fēng)險的系統(tǒng)性，在社會發(fā)展的新形勢下，運(yùn)輸國有企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險形式也發(fā)生了一定的變化。
二、新形勢下，國有運(yùn)輸企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險
(一)企業(yè)內(nèi)部控制方面
企業(yè)內(nèi)部的控制風(fēng)險主要呈現(xiàn)在兩個方面：一方面，部分國有運(yùn)輸企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立基礎(chǔ)性較好的管控環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營方式往往系統(tǒng)性不足，持久性較為缺乏，而企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)政策并不能完全滿足企業(yè)經(jīng)營的需要，而且運(yùn)輸行業(yè)存在的勞動力結(jié)構(gòu)方面的狀況，也很容導(dǎo)致企業(yè)人員的工作的積極性不強(qiáng)；另一方面，一些企業(yè)并沒有對審計工作的作用予以正確的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計工作往往很難開展，其具有的作用無法正常發(fā)揮出來，導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。
(二)經(jīng)營方面
由于運(yùn)輸市場的競爭越來越激烈，企業(yè)為了能夠符合市場的要求，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，紛紛開始對自身經(jīng)營的項目進(jìn)行了拓展，以期望能夠幫助企業(yè)得到更好地發(fā)展。但這也導(dǎo)致了目前運(yùn)輸市場的無序競爭，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險也就此形成。
三、對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管控的措施
新形勢下，財務(wù)風(fēng)險的管控形式也發(fā)生了一定的變化，筆者在此，將就營改增、國企內(nèi)部改革以及經(jīng)營風(fēng)險管控三個部分對運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控措施進(jìn)行介紹：
(一)營改增后，運(yùn)輸收入管理的優(yōu)化措施
針對營改增形勢，收入管理的改革主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，要對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對內(nèi)部制度進(jìn)行優(yōu)化。要以營改增為依據(jù)，對財務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，尤其是風(fēng)險較高的稅務(wù)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對稅務(wù)的內(nèi)部管理，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制；另一方面，由于營改增這項工作涉及的內(nèi)容較廣，在執(zhí)行時必須要多部門共同配合才能實現(xiàn)。因此，企業(yè)內(nèi)部部門應(yīng)相互配合、相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而使財務(wù)管理工作更加規(guī)范化、正規(guī)化，進(jìn)而對可能存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的把控。
(二)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革，提高風(fēng)險管控水平
1、構(gòu)建完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)
各運(yùn)輸企業(yè)要在原有審計工作的基礎(chǔ)上，對審計系統(tǒng)進(jìn)行完善，要強(qiáng)化對原始憑證的審計，要進(jìn)行實地調(diào)查，同時要要求負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要對原始憑證進(jìn)行確認(rèn)并簽字，并進(jìn)行多層審查，從而確保憑證的可靠性。此外，企業(yè)要設(shè)立專業(yè)的審計部門，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的開展進(jìn)行全面的監(jiān)督和審查，要始終保持客觀的態(tài)度，一旦財務(wù)操作存在問題，審計部門應(yīng)及時對其進(jìn)行制止，避免在資金使用方面出現(xiàn)風(fēng)險。
2、對企業(yè)成本進(jìn)行有效管控，增加企業(yè)盈利
在目前新形勢之下，運(yùn)輸企業(yè)在對內(nèi)部工作進(jìn)行改進(jìn)時，必須要對企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行控制，要在實踐中不斷對成本管理方式進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而對企業(yè)的成本進(jìn)行有效的控制。同時，要加強(qiáng)對企業(yè)基層員工的重視，要將他們的工作熱情充分激發(fā)出來，使他們成本成本管理開展的主要動力，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一股良好地風(fēng)氣，增加運(yùn)輸企業(yè)凝聚力，進(jìn)而有效降低成本方面的風(fēng)險。
(三)對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行管控，降低風(fēng)險的影響
針對目前國有運(yùn)輸企業(yè)存在經(jīng)營風(fēng)險方面的問題，企業(yè)首先應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立健全的血財務(wù)風(fēng)險預(yù)測報警系統(tǒng)，要保證該系統(tǒng)能夠及時對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的評估與管控，從而幫助企業(yè)有效規(guī)避或者降低財務(wù)方面風(fēng)險的發(fā)生，確保企業(yè)的正常運(yùn)行；其次，企業(yè)要采用科學(xué)的方式，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作各環(huán)節(jié)的落實情況進(jìn)行深入的研究，并按照企業(yè)本身的運(yùn)輸情況制定出多種情況下財務(wù)風(fēng)險管理方案，保障風(fēng)險管控的高效性。同時相關(guān)人員必須要認(rèn)識到對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和管控才是最終的目的，因此各企業(yè)不僅要對已經(jīng)存在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，同時還要對提高對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測的水平，進(jìn)而從源頭開始就對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制。
四、結(jié)束語
通過本文對運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的介紹使我們了解到，進(jìn)行有效的財務(wù)風(fēng)險管理，可以有效減少企業(yè)財務(wù)方面的損失，在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避的同時，還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險認(rèn)知程度，從而使企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管控更加高效化、科學(xué)化，為運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展奠定了良好地基礎(chǔ)。
作者:劉赫成 單位:南京市交通集團(tuán)
參考文獻(xiàn)：
[1]祝正宇.論交通運(yùn)輸企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及管控措施[J].中國總會計師,2015,03:86-87
[2]李曉明.關(guān)于交通運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)管理問題的幾點研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012,04:85-86
【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險；控制；防范
風(fēng)險無時不在，無處不有，這已成為理論界和實務(wù)界普遍關(guān)注的焦點之一。我國關(guān)于財務(wù)風(fēng)險的研究是從20世紀(jì)80年代末90年代初開始的。企業(yè)應(yīng)該除了要了解財務(wù)風(fēng)險的特征與成因外，更重要的是要掌握財務(wù)風(fēng)險的防范對策和方法，提高企業(yè)財務(wù)經(jīng)營效益。
一、財務(wù)風(fēng)險的概念及基本特征
1、財務(wù)風(fēng)險的概念
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理過程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可以分為狹義和廣義兩種，狹義的財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)財務(wù)管理過程僅僅是企業(yè)的籌資風(fēng)險，廣義的財務(wù)風(fēng)險則是指包括企業(yè)財務(wù)管理過程中籌資風(fēng)險在內(nèi)的由于不確定事項所有給企業(yè)帶來的可能性的損失或收益。一般意義上的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指因借款而增加的風(fēng)險，是由于籌資決策導(dǎo)致的風(fēng)險。
在不同的環(huán)境和階段中，可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行不同的分類：一是按其財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)可以分為企業(yè)籌資風(fēng)險、企業(yè)資金回收風(fēng)險、企業(yè)投資風(fēng)險和企業(yè)的收益分配風(fēng)險等。二是按其他分類可以分為可控與不可控風(fēng)險；可分散與不可分散風(fēng)險等。
2、財務(wù)風(fēng)險的基本特征
第一、客觀性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)風(fēng)險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的，企業(yè)只能通過各種途徑合理的規(guī)避風(fēng)險，盡量減少由于風(fēng)險可能造成的損失。企業(yè)的財務(wù)活動可能存在著兩種結(jié)果，即實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和不能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
第二、不確定性。風(fēng)險是意外事件發(fā)生的一種可能性，也就是說財務(wù)風(fēng)險在一定條件下或者在一定時期內(nèi)可能會發(fā)生，也有可能不會發(fā)生。雖然可以事前加以估計和控制，但是由于各種因素不斷發(fā)生變化，所以造成財務(wù)活動結(jié)果存在著不確定性，財務(wù)管理人員不可能在事前準(zhǔn)確地確定企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。
第三、收益與損失共存性。企業(yè)的風(fēng)險與收益往往是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。在經(jīng)營過程中企業(yè)的風(fēng)險與收益是并存的。在一定條件下，如果企業(yè)的風(fēng)險投資可能存在較大的風(fēng)險，同時可能會取得較高的風(fēng)險報酬，反之亦然。如對高新技術(shù)項目的投資，風(fēng)險較傳統(tǒng)行業(yè)大得多，但其收益率也相應(yīng)較高。
第四、激勵性。激勵性即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀存在有可能會導(dǎo)致企業(yè)采取一些強(qiáng)硬的措施來防范財務(wù)有可能發(fā)生的風(fēng)險，以此來加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式及成因分析
1、財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式多種多樣，我國企業(yè)中較典型的表現(xiàn)主要有：第一、獲利能力低，經(jīng)濟(jì)效益差；第二、資金不足，缺乏償債能力；第三、債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；第四、經(jīng)營能力不佳，不良資產(chǎn)比例大；第五、成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前。
2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因分析
第一、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的最直接的原因。避免企業(yè)財務(wù)決策失誤的前提關(guān)鍵是企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，我國很多企業(yè)的財務(wù)決策都普遍存在著企業(yè)財務(wù)的經(jīng)驗決策和企業(yè)財務(wù)的主觀決策等現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤會經(jīng)常發(fā)生，從而也就產(chǎn)生了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。具體可以表現(xiàn)在以下幾點：①固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。②對外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。③籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
第二、企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外在成因。如前所述，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的最主要特征就是客觀性，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。眾所周知，持續(xù)的通貨膨脹，將使企業(yè)資金供給持續(xù)發(fā)生短缺，貨幣性資金持續(xù)貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續(xù)升高。目前，我國的財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)還不是很高，掌握的技能還很有限，受傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式的影響很深，對財務(wù)風(fēng)險的客觀性還認(rèn)識不足，缺乏風(fēng)險意識。
第三、企業(yè)財務(wù)關(guān)系的混亂。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。在我國，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要是指某個企業(yè)的全部資金，這種企業(yè)的資金一般來源于權(quán)益資金和負(fù)債資金之間的比例關(guān)系。由于企業(yè)籌資決策而導(dǎo)致的失誤等原因，企業(yè)運(yùn)行資金中的結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象在企業(yè)普遍存在。另外企業(yè)在利益分配及企業(yè)資金管理等方面存在的職權(quán)不明、管理相對混亂等現(xiàn)象，這樣就造成了企業(yè)資金使用的效率相對低下，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，企業(yè)資金的安全性和完整性也就無法得到保證。
第四、投資決策的失誤，導(dǎo)致大量投資失誤。決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的又一表現(xiàn)。當(dāng)前，依靠經(jīng)驗決策及主觀決策為主的企業(yè)決策方式仍然普遍存在，從而使企業(yè)容易忽略規(guī)模擴(kuò)張與加強(qiáng)自身管理的配套建設(shè)，難以適應(yīng)市場彈性變化和多元化生產(chǎn)經(jīng)營與投資結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和控制，致使決策失誤頻繁發(fā)生。因此，如何加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，強(qiáng)化科學(xué)決策成為迫在眉睫的重要工作。
第五、企業(yè)賒銷賬款缺乏管理。當(dāng)前我國市場已普遍形成以買方市場為主導(dǎo)的形式。企業(yè)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象十分嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大幅增加，從會計核算的角度看，在一定程度和一定階段可以增加企業(yè)的利潤，但是相當(dāng)多的企業(yè)在此過程中盲目賒銷造成大量應(yīng)收賬款失控，嚴(yán)重影響了資產(chǎn)的流動性和安全性，同時由于商業(yè)信用還未在我國企業(yè)間廣泛建立，因此就會造成有的應(yīng)收賬款無法收回的現(xiàn)象，直至成為壞帳、死帳，由此形成了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
第六、企業(yè)外部和內(nèi)部的原因分析。
（1）外部原因：①企業(yè)財務(wù)管理不適應(yīng)國家宏觀環(huán)境的變化。②企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。③企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。④利率水平和外匯匯率水平的影響。
（2）內(nèi)部原因：①企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險意識淺薄。②企業(yè)財務(wù)缺乏科學(xué)性。③企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全。④企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全。⑤財務(wù)會計信息質(zhì)量有待提高。
第七、宏觀原因及自身原因
（1）宏觀環(huán)境原因分析：①全球一體化，②買方市場的形成、③信息時代的到來。
（2）企業(yè)自身原因：①企業(yè)管理者的風(fēng)險意識淡薄，②企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制注意事項
1、財務(wù)風(fēng)險的防范與控制技術(shù)
財務(wù)風(fēng)險的防范技術(shù)主要包括：分散法；回避法；轉(zhuǎn)移法；降低法。面對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險，往往企業(yè)通常采取回避、控制、接受和分散風(fēng)險等策略方法，以此來控制企業(yè)所受到的風(fēng)險?？刂骑L(fēng)險是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的核心。
2、財務(wù)風(fēng)險控制方法
面對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以從以下幾方面入手：（1）企業(yè)的籌資風(fēng)險控制，（2）企業(yè)的投資風(fēng)險控制（3）企業(yè)的資金回收風(fēng)險控制，（4）企業(yè)的收益分配；企業(yè)的風(fēng)險控制收益分配是企業(yè)財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者可從以下三個方面控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生：（1）對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前控制；（2）對財務(wù)運(yùn)行過程進(jìn)行事中控制；（3）對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事后控制。
3、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
第一、確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的長效機(jī)制，也就是說企業(yè)在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，企業(yè)還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
第二、建立短期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該建立短期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就短期編制現(xiàn)金流量預(yù)算而言，企業(yè)能否維持下去應(yīng)該是取決于是否有足夠現(xiàn)金用于企業(yè)的各種支出。
第三、建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略在建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對于風(fēng)險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增多、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，指定切實可行的風(fēng)險管理策略。
4、樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制
掌握風(fēng)險防范方法，建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制，正確理解經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系。另外，企業(yè)還要盤活存量，同時還要加快企業(yè)閑置設(shè)備的處理，這樣有利于將收回的資金償還企業(yè)所欠下的債務(wù)。
5、資金管理的注意事項
主要做好以下工作：第一，建立信用額度管理制度。第二，做好賬齡分析。第三，加強(qiáng)對壞賬的管理。第四，評估客戶的償債能力。
6、對于財務(wù)人員風(fēng)險意識與內(nèi)部控制制度建設(shè)
不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，企業(yè)財務(wù)管理人員要理順企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利的一致性。必須要讓財務(wù)管理人員清楚，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險往往存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員一定要將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識貫穿于財務(wù)管理工作的始終。
為了防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的相應(yīng)地位、功能及職責(zé)，并賦予相關(guān)財務(wù)人員相應(yīng)的權(quán)力。各級財務(wù)人員要清醒地認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)管理人員一定要將風(fēng)險的防范貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的始終，具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。在處理每項具體業(yè)務(wù)時，積極防范，妥善應(yīng)對，及時化解財務(wù)風(fēng)險。
四、減少與優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策建議
1、減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要方法有以下幾種
第一、規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)在面臨一項風(fēng)險時，首先要根據(jù)自身的經(jīng)營特點和能力，權(quán)衡收益和風(fēng)險的得與失，凡是風(fēng)險所造成的損失不能由該項目可能獲得收益予以抵消的，企業(yè)都應(yīng)盡量避免該種風(fēng)險的發(fā)生，即采取回避政策。在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險小的方案，以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。企業(yè)為了達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險是必要的。
第二、減少風(fēng)險。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力采取辦法降低財務(wù)風(fēng)險的方式。主要包括：控制風(fēng)險因素，減少風(fēng)險的發(fā)生；控制風(fēng)險發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險損害程度。另外，企業(yè)可以通過付出一定代價的方式來降低企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。企業(yè)也可以建立財務(wù)風(fēng)險基金，比如，企業(yè)可以對長期負(fù)債項目建立專項財務(wù)償債基金等。
第三、轉(zhuǎn)移風(fēng)險。轉(zhuǎn)移風(fēng)險就是企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。即對可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)以一定的代價（如保險費、擔(dān)保費和利息），采取某種方式轉(zhuǎn)移風(fēng)險。但是，較之承擔(dān)風(fēng)險所面臨的損失而言，企業(yè)為轉(zhuǎn)移風(fēng)險所需支付的代價要小的多。
第四、接受風(fēng)險。主要包括風(fēng)險自擔(dān)和風(fēng)險自保。風(fēng)險自擔(dān)是指風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤。
第五、分散風(fēng)險。分散風(fēng)險就是通過企業(yè)之間通過聯(lián)營、多種經(jīng)營方式及對外投資多元化等方式來分散企業(yè)的財務(wù)的風(fēng)險。對于企業(yè)風(fēng)險比較大的投資項目，企業(yè)可以采用與其他企業(yè)共同投資的經(jīng)營方式，以此來實現(xiàn)收益的共享，同時風(fēng)險也是共同承擔(dān)的，這樣也就分散了投資的風(fēng)險，也就避免了因企業(yè)獨家承擔(dān)而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)然，風(fēng)險越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。企業(yè)對外投資的多元化還可以在分散企業(yè)投資風(fēng)險的情況下，實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
2、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
主要包括：第一、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間保持合適的比例結(jié)構(gòu)。第二、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。合理安排負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)是負(fù)債結(jié)構(gòu)管理的重點。
3、提高投資決策的科學(xué)化水平
主要從以下幾點入手：第一、建立嚴(yán)格的投資風(fēng)險責(zé)任約束機(jī)制。企業(yè)要建立嚴(yán)格的項目決策責(zé)任制。一旦決策出現(xiàn)問題，要依法追究決策者的經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。第二、規(guī)范投資項目評估制度。第三、建立投資項目后評價機(jī)制。一方面可以通過分析項目的社會效益和決策質(zhì)量及存在的問題。另一方面，有利于對投資行為的監(jiān)督，確保投資責(zé)任落實，有利于確保重大決策失誤追究制度的貫徹執(zhí)行。第四、確保資金的流動性和安全性。不少企業(yè)陷入經(jīng)營困境甚至破產(chǎn)，并非因為資不抵債，而由于暫時的支付困難。
五、結(jié)束語
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以前，它在給企業(yè)帶來威脅和壓力的同時也給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了新的機(jī)遇。財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的不可回避的，其成因的復(fù)雜性、效應(yīng)的雙重性要求我們積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的加劇會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]蘭啟聰.財務(wù)分析與風(fēng)險防范[J].商場現(xiàn)代化，2005
[2]馬天驕.論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范[J].改革與開放，2009
[3]李秀敏.如何進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的適時管理[J].綏化學(xué)院學(xué)報，2009
關(guān)鍵詞：工程財務(wù)管理；風(fēng)險防范；防范措施
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01
工程財務(wù)管理涉及到的工程建設(shè)范圍較廣，工作周期較長，因此工程財務(wù)管理工作在開展上存在一定的管理難度和薄弱環(huán)節(jié)，這些都會造成財務(wù)管理上的風(fēng)險，會給工程項目帶來管理上的難度和經(jīng)濟(jì)上的損失。采取相應(yīng)措施進(jìn)行風(fēng)險防范，是企業(yè)加強(qiáng)自身工程財務(wù)管理能力的必要措施。
一、工程財務(wù)管理存在風(fēng)險問題
工程財務(wù)管理中仍然存在很多問題，例如各部門的職權(quán)劃分不明，導(dǎo)致管理上的混亂和財務(wù)管理的難控制；工程財務(wù)管理對于工程構(gòu)成和工程控制的能力不足；工程物資超標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，工程物資的管理缺少規(guī)范流程；工程決算資料不全面不及時等現(xiàn)象嚴(yán)重，造成審計和資料歸檔的困難，這些都是財務(wù)管理上的不足之處，給工程財務(wù)管理風(fēng)險滋生提供了場地，是財務(wù)管理急需加強(qiáng)和完善的方面。
同時，工程財務(wù)管理仍然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，首先是工程設(shè)計存在很多不夠深入細(xì)致的地方，這些既有設(shè)計單位能力不足的原因，也有工期控制等原因的影響，會導(dǎo)致工程量和工程造價存在較大變動，偏離預(yù)算管理。并且工程的設(shè)計變更把關(guān)不嚴(yán)，對于設(shè)計變更所產(chǎn)生的造價變化和工程控制的變化沒有深入的研究和重新定義，導(dǎo)致工程預(yù)算和造價失去了原有意義。
二、工程財務(wù)管理風(fēng)險防范措施
1.建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
工程財務(wù)管理首先要建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行更好的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警，幫助財務(wù)風(fēng)險的及時規(guī)避和管理能力的提高。對于風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立，除了工程建設(shè)投資單位要建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和質(zhì)量風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)體系；工程建設(shè)政府監(jiān)管部門也要建立相應(yīng)的質(zhì)量風(fēng)險預(yù)警體系；工程建設(shè)設(shè)計單位也要建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。組成一個全面的風(fēng)險預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險與質(zhì)量風(fēng)險的檢測和預(yù)防。
2.明確職權(quán)劃分
對于財務(wù)管理人員進(jìn)行明確的職權(quán)劃分，會更有助于企業(yè)的管理，方便財務(wù)工作的管理和財務(wù)活動的開展。進(jìn)行明確的職位和授權(quán)劃分，并根據(jù)職責(zé)進(jìn)行成本目標(biāo)責(zé)任的劃分，加強(qiáng)工程財務(wù)的預(yù)算管理能力，做出相應(yīng)的預(yù)算和成本目標(biāo)，并將成本指標(biāo)劃分等級，分解到各個部、班組和個人，進(jìn)行成本指標(biāo)的考核，要求各級各人都要以成本指標(biāo)為工作標(biāo)準(zhǔn)，盡量減少超支帶來的財務(wù)風(fēng)險，并可以同時通過社會責(zé)任險的方式有效避免財務(wù)風(fēng)險。
3.加強(qiáng)工程合同管理
對于合同的管理也是降低工程財務(wù)風(fēng)險的一個重要方面，合同風(fēng)險雖然是簽訂雙方共同簽訂的，但是仍然是簽訂之前可以進(jìn)行預(yù)警的，無論是工程建筑企業(yè)自身原因還是業(yè)主方面原因可能造成的財務(wù)風(fēng)險，都是可以事前足夠預(yù)警和防范的，合同簽訂程度的好壞，直接影響到工程財務(wù)風(fēng)險的大小。因此，簽訂合同的過程中，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點：未按投標(biāo)程序進(jìn)行的合同不簽；違法、未經(jīng)審查、低于成本和有失公平的合同不簽，做到這些，可以在合同簽訂之前有效的規(guī)避可能存在的合同風(fēng)險。除此之外，對于合同的補(bǔ)充條款也要格外注意，對工程款的撥付、稅金繳納以及材料款支付等都應(yīng)當(dāng)在合同中進(jìn)行明確規(guī)定，對墊資以及利息等都應(yīng)當(dāng)有明確約定并按照約定進(jìn)行合同條款的履行，用合同的方式充分保障自身的權(quán)益，降低潛在風(fēng)險。
4.轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險
轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險也是工程財務(wù)管理中一種重要的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式，主要運(yùn)用于拖欠工程款、物價上漲、墊資以及不可預(yù)見性因素所造成的成本風(fēng)險之上，常用的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式主要有：第一種方法是將合同責(zé)任風(fēng)連帶轉(zhuǎn)移給分包商或者業(yè)主，例如簽訂可調(diào)價合同，將漲價風(fēng)險轉(zhuǎn)移，以及資金墊付和工程回款也采取招投標(biāo)，風(fēng)險共擔(dān)的方式進(jìn)行資金風(fēng)險的轉(zhuǎn)移個高風(fēng)險管控。第二種方法是運(yùn)用第三方擔(dān)保的方式，可以要求業(yè)主交付保證金，防止墊資和拖欠工程款的風(fēng)險，這兩種財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式都可以幫助企業(yè)更好的預(yù)防工程財務(wù)風(fēng)險。
5.及時辦理竣工，降低收款風(fēng)險
及時辦理工程竣工是降低收款風(fēng)險的一種有效方式，結(jié)算不及時，托的時間也長，外欠款的風(fēng)險也越大。一旦按照圖紙上的施工細(xì)則完成施工之后，需及時編制竣工驗收的工程決算，并按合同規(guī)定送審，對于設(shè)計變更或業(yè)主原因等導(dǎo)致的停工啊、材料到運(yùn)費等費用應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場簽證，并在合同條款中追加保證足額的結(jié)算收入。做好加速竣工和工程款的回收，認(rèn)真做好索賠工作是竣工驗收的重要工作，工程單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)索賠能力和方法，對于工程中出現(xiàn)的外力因素所造成的損失進(jìn)行索賠申請和追補(bǔ)損失，這樣的索賠處理方式可以減少前期拖入中的資金占用和資源損失，也會加快資金周轉(zhuǎn)速度，大大降低了財務(wù)風(fēng)險。
三、結(jié)語
面對工程財務(wù)管理存在的問題以及可能造成的財務(wù)管理風(fēng)險要及時采取相應(yīng)的防范措施，首先要建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證對可能存在風(fēng)險能夠及時反映并采取補(bǔ)救措施；同時還要明確管理職權(quán)的劃分；并加強(qiáng)工程合同管理；及時辦理竣工，降低收款風(fēng)險；以及采取相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式，全方位加強(qiáng)工程財務(wù)管理的風(fēng)險防范能力。
參考文獻(xiàn)：
[1]許詠芳.工程財務(wù)管理實踐與風(fēng)險防控分析[J].上海電力，2011（05）.
[2]王艷兵.淺談工程財務(wù)管理中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代商業(yè).2010（36）.
[3]謝德.淺談工程財務(wù)管理中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊）.2011（10）.
[4]汪蓓.淺談施工企業(yè)如何加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國外資.2011（18）.
[5]柳迎春.降低建筑工程財務(wù)風(fēng)險的有效措施[J].知識經(jīng)濟(jì).2010（11）.
【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代石油企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險 控制
一、前言
在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)獲得了巨大的發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。作為我國國民經(jīng)濟(jì)的命脈，石油企業(yè)要想在日益積累的市場競爭環(huán)境中獲得良好的發(fā)展，就必須切實做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，對企業(yè)中存在的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效控制，對財務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范。
二、現(xiàn)代石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險概述
市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中始終存在著許多不確定因素，這些難以有效預(yù)料或者控制的因素，就是通常所說的風(fēng)險。從目前來看，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的最為主要的風(fēng)險，其自身的客觀存在性和不可避免性使得企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，就必須采取合理有效的措施，加強(qiáng)對于財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的控制。
對于石油企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險大體上可以分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險兩類，而從財務(wù)風(fēng)險控制方面考慮，結(jié)合企業(yè)財務(wù)活動中的資金流向及途徑，可以將采取內(nèi)部風(fēng)險分為以下四種：
（一）籌資風(fēng)險
現(xiàn)代石油企業(yè)多為股份制企業(yè)，規(guī)模相對較大，對于資金的需求也較大，因此，資金融通活動可以說是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。在我國，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的影響，上世紀(jì)九十年代初期，石油企業(yè)財務(wù)管理模式比較粗放，在成本籌資方面存在著許多問題和缺陷，重視生產(chǎn)而輕視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加上金融危機(jī)的影響，石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益偏低，而且難以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效評價，影響了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。在石油企業(yè)籌資預(yù)算中，由于信息方面的不對稱，使得財務(wù)管理部門所控制的資金與企業(yè)發(fā)展實際需要的資金并不匹配，存在著相應(yīng)的籌資風(fēng)險。
（二）投資風(fēng)險
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，石油企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，就必須對自身的資產(chǎn)進(jìn)行合理配置，確保資金具備良好的流動性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，可以充分發(fā)揮其流動性和增值性。在這種情況下，石油企業(yè)的管理人員需要對投資決策進(jìn)行合理制定和選擇。但是當(dāng)前許多企業(yè)在制定投資決策的過程中，由于信息的不對稱，加上自身財務(wù)管理能力較差，對于財務(wù)風(fēng)險的評估不當(dāng)，很容易造成投資決策失誤，從而引發(fā)相應(yīng)的投資風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的投資無法得到預(yù)期收益。
（三）利益分配風(fēng)險
在獲得收益之后，企業(yè)需要對其進(jìn)行合理分配，以回報企業(yè)員工的付出。但是，受各種因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險，在資本支付活動中，也存在著相應(yīng)的資本支付風(fēng)險，這些風(fēng)險綜合起來，就構(gòu)成了利益分配風(fēng)險，不僅可能影響企業(yè)資產(chǎn)的整體性，制約企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，還可能會影響企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。
（四）道德風(fēng)險
道德風(fēng)險主要是針對相關(guān)財務(wù)管理人員而言，畢竟資金的管理需要財務(wù)管理人員的支持，而在現(xiàn)代石油企業(yè)，繁雜的機(jī)構(gòu)設(shè)置促使了道德風(fēng)險的滋生和成長，出現(xiàn)了許多諸如資金無法全額下發(fā)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)記錄錯誤及各種行為等。
由此可知，在現(xiàn)代石油企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險可以說是無處不在，難以避免的，對此，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視起來，采取合理有效的措施，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，以減少其對于企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的負(fù)面影響。
三、現(xiàn)代石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制的有效措施
（一）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，應(yīng)該及時更新觀念，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防范意識，樹立起張卻的財務(wù)風(fēng)險觀念，既不能無視財務(wù)風(fēng)險的存在，也不能對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生畏懼心理，而應(yīng)該從實際情況出發(fā)，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面細(xì)致分析，從根本上把握風(fēng)險的本質(zhì)內(nèi)容，了解風(fēng)險的形成原因，摒棄傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)管理環(huán)境，引導(dǎo)全體員工共同參與到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中去，將風(fēng)險管理落實到每一個崗位和個人，從而能夠及時準(zhǔn)確地預(yù)測、發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)中潛在的財務(wù)風(fēng)險，從具體環(huán)境出發(fā)，提出相應(yīng)的解決方案，對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。
（二）完善風(fēng)險控制體系
針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險和利益分配風(fēng)險，石油企業(yè)管理人員應(yīng)該從企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展特點、市場定位以及資本運(yùn)作能力等方面出發(fā)，構(gòu)建合理可靠的資本結(jié)構(gòu)，建立相對完善的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中各種財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險的預(yù)先判斷與和力分析，同時制定針對性的策略對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立應(yīng)急相應(yīng)預(yù)案，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險基金，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失進(jìn)行彌補(bǔ)，盡可能減少財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險對于企業(yè)的影響。
（三）做好風(fēng)險評價監(jiān)督
要想確保財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制的有效進(jìn)行，僅僅依靠財務(wù)管理部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的相互協(xié)調(diào)和配合，以及相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制評價監(jiān)督機(jī)制，定期和不定期對部門進(jìn)行核查，企業(yè)管理人員必須對企業(yè)自身的財務(wù)管理狀況有一個比較深入的了解和認(rèn)識，及時把握財務(wù)狀況，對財務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性進(jìn)行核算，發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的不足和問題，并對各部門的行為進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少和消除道德風(fēng)險。
（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
對于現(xiàn)代石油企業(yè)而言，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，是預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的重要措施之一。通過健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，管理人員可以對企業(yè)發(fā)展中面臨的不確定因素進(jìn)行分析，提升對于不確定事項的反應(yīng)能力，減少財務(wù)風(fēng)險可能引發(fā)的損失。同時，良好的財務(wù)預(yù)測可以幫助企業(yè)及時了解自己的實際財務(wù)需求，對資金計劃進(jìn)行提前安排，從而明確籌資方式和籌資額，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營投資進(jìn)行合理安排，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題。不僅如此，良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的財務(wù)風(fēng)險信號，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生前，就可以引起管理人員的重視，從而有效防止風(fēng)險的發(fā)生和擴(kuò)大。
四、結(jié)語
總而言之，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)代石油企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，存在著相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險，在一定程度上影響了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分重視起來，采取合理有效的措施，切實做好財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制工作，保證企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]李力.淺談現(xiàn)代石油企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（13）：87.
[2]張海霞，龐雪伊.論石油企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報，2009，（3）：52-54.
論文關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險預(yù)警，風(fēng)險控制
財務(wù)風(fēng)險是指在各項財務(wù)活動中，由于各種內(nèi)外環(huán)境中難以預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期一定范圍內(nèi)所獲取的財務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，是一種客觀的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。[1]而所謂財
財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，有財務(wù)活動，就必然有財務(wù)風(fēng)險，尤其在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。有不少企業(yè)由于不能及時、有效地防范和控制
財務(wù)風(fēng)險控制是現(xiàn)代財務(wù)理論的核心內(nèi)容之一，貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的始終。財務(wù)風(fēng)險控制分為事前控制、事中控制、事后控制。事前控制，是指在風(fēng)險發(fā)生前的控制，即風(fēng)險預(yù)警，這種控制方式越來越受到人們的重視和廣泛運(yùn)用。
一、財務(wù)風(fēng)險的事前控
預(yù)警是指事先知道并發(fā)出警示，以避免或降低可能的損失。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要有六大功能：信息收集功能、監(jiān)測功能
1.信息收集功能。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的過程同時也是一個收集信息的過程風(fēng)險預(yù)警，它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭
2.監(jiān)測功能。監(jiān)測即跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況同企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)、計劃、標(biāo)
3.預(yù)報功能。當(dāng)危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時，可以提出警告，提醒企業(yè)經(jīng)營者早日尋
4.診斷功能。診斷是財務(wù)預(yù)警的重要功能之一。它根據(jù)跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理
5.治療功能。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警通過監(jiān)測、診斷，判斷企業(yè)存在的弊病，找出病根后，能幫助經(jīng)營者有的放矢、對癥下藥地
6.健身功能。通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財務(wù)危機(jī)發(fā)生的緣由、處理經(jīng)過、平息波動和解除危機(jī)的各項措施，以及處理反饋與改進(jìn)建議，作為未來類
風(fēng)險預(yù)警是在風(fēng)險發(fā)生之前進(jìn)行的警示，而當(dāng)財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)不可避免的
二、財務(wù)風(fēng)險的事中控
財務(wù)風(fēng)險的處理措施主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。其中，應(yīng)急措施主要是面對財務(wù)危機(jī)和財務(wù)風(fēng)險而采用的規(guī)避風(fēng)險的手段，它可以控制事態(tài)的進(jìn)一步惡
具體而言，常用的財務(wù)風(fēng)險處
1.降低策略
即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的策略。例如，企業(yè)可以在保證資金需要的前提下，適當(dāng)降低負(fù)債資金占全部資金的比重，以達(dá)到降低債務(wù)風(fēng)險的目的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。當(dāng)市場不可測因素增多，股票價格出現(xiàn)劇烈波動時。企業(yè)應(yīng)及時降低股票投資
2.轉(zhuǎn)移策略
即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的策略。轉(zhuǎn)移風(fēng)
（1）風(fēng)險財產(chǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險財產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指將擔(dān)有風(fēng)
（2）風(fēng)險財務(wù)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險財務(wù)轉(zhuǎn)移主要是通過簽訂合同和提供保證書來實現(xiàn)的。值得注意的是，盡管風(fēng)險財務(wù)轉(zhuǎn)移得到了廣泛的應(yīng)用，但仍帶有局限性，因為
（3）保險轉(zhuǎn)移。保險是由保險公司對企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失提供的賠償。對企業(yè)而言，保險是
3.分散策略
即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投
對于風(fēng)險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資風(fēng)險預(yù)警，
由于市場需求具有不確定性、易變性，企業(yè)為分散風(fēng)險應(yīng)采用多種經(jīng)營方式，即同時經(jīng)營多種產(chǎn)品。在多種經(jīng)營方式下，某些產(chǎn)
對外投資多元化是指企業(yè)對外投資時，應(yīng)將資金投資于不同的投資品種，以達(dá)到分散投資風(fēng)險的目的。一般來說，長期投資的風(fēng)險大于短期投資的風(fēng)
4.回避策略
即企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險較小的方案，以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。例如，債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的投資收益
5.減弱策略
通過減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)會或削弱損失的嚴(yán)重性，以控制財務(wù)風(fēng)險的損失。實施減弱策略，不僅要有技術(shù)力量、人員
這幾種財務(wù)風(fēng)險的處理策略各具特點、相互補(bǔ)充，企
三、財務(wù)風(fēng)險的事后控
風(fēng)險的事后控制就是在風(fēng)險發(fā)生后查清導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)
財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多種多樣的，既有企業(yè)外部的也有企業(yè)內(nèi)部的，而且不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不一樣?？傮w來看，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性
宏觀環(huán)境是企業(yè)財務(wù)決策難以改變的外部約束條件，其涉及范圍很廣，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境等直接影響財務(wù)決策的因素，還包括對企業(yè)財務(wù)決策產(chǎn)生間接影響的政治環(huán)境、社會文化環(huán)境、科技發(fā)展水平等方面。這些環(huán)境因素存在于企業(yè)
與宏觀原因相對而言，微觀原因是指企業(yè)特有的、只影響個別企業(yè)的因素，微觀主體自身存在的缺陷是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因。不同的企業(yè)其內(nèi)部原因表現(xiàn)不同，但總的說來，主要包括以下幾個方面：資金管理不到位；企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全、內(nèi)部審計功能不完善風(fēng)險預(yù)警，財務(wù)管理活動缺少必要的監(jiān)督；企業(yè)管理人員財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，對財務(wù)風(fēng)險存在的客觀性認(rèn)識不足；財務(wù)決策缺少科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤等。
之外，對企業(yè)而言，可能是一種機(jī)遇，也可能是一種威脅，并且是難以預(yù)料和改變的。這必然影響到企業(yè)的財務(wù)活動。加上大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏市場觀念和對外部環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，反應(yīng)滯后，措施不力，必然會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
和易變性是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因，而微觀主體自身存在的缺陷是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因。[3]
生的原因，減少或杜絕同類情況再次發(fā)生。
制——成因分析
業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，結(jié)合運(yùn)用。
和法律方面的保障，而且在經(jīng)濟(jì)上也要是可行的，即預(yù)期收益大于或等于預(yù)期成本，否則，就不宜采用此策略。
br> ，企業(yè)在選擇投資方式時，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，因為債權(quán)性投資風(fēng)險大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風(fēng)險的角度考慮，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。
險，股權(quán)投資的風(fēng)險大于債權(quán)投資的風(fēng)險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險，其投資風(fēng)險低于單項證券投資的風(fēng)險。
品因滯銷而產(chǎn)生的損失風(fēng)險預(yù)警，可能會被其他產(chǎn)品帶來的收益所抵消，從而可以避免經(jīng)營單一產(chǎn)生的無法實現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險。
以實現(xiàn)收益共享，風(fēng)險共擔(dān)，從而分散投資風(fēng)險。
資多元化等方式分散財務(wù)風(fēng)險。
br> 一種極其重要的風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制和方法。通過參加保險，實現(xiàn)完全風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。
對合同條款的執(zhí)行和法院的裁決常會出乎企業(yè)預(yù)料之外，造成極大的被動。因此，合同條款的法律解釋應(yīng)引起高度重視，以免發(fā)生意想不到的損失。
險的財產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)移給他人。
險的方式很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險采用不同的風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式中國期刊全文數(shù)據(jù)庫。
br> 在全部對外投資中所占的比重，從而降低投資風(fēng)險。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預(yù)期收益的財務(wù)風(fēng)險。
理措施有以下幾種：
化；補(bǔ)救方法主要是采取有效措施，將損失控制在一定的范圍內(nèi)；改進(jìn)方案主要是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱之處，杜絕和避免類似財務(wù)風(fēng)險的再度發(fā)生。
制——風(fēng)險處理
發(fā)生時，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的措施，以減少風(fēng)險帶來的損失。
似情況的前車之鑒。還可將企業(yè)糾正偏差與過失的一些經(jīng)驗教訓(xùn)轉(zhuǎn)化成企業(yè)管理活動的規(guī)范，以免再犯同樣或類似的錯誤，不斷增強(qiáng)企業(yè)的免疫能力。
制定有效措施更正企業(yè)經(jīng)營中的偏差或過失，防止財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，使企業(yè)回復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道。
技術(shù)和企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營之優(yōu)劣做出判斷，找出企業(yè)運(yùn)行中的弊端及其病根之所在。
求對策，避免潛在的風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失，起到未雨綢繆、防患于未然的作用。
準(zhǔn)進(jìn)行對比，對企業(yè)營運(yùn)狀況做出預(yù)測風(fēng)險預(yù)警，找出偏差，從中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因或存在的問題。
狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和經(jīng)營信息，進(jìn)行分析比較開展預(yù)警。信息收集也是一個貫穿財務(wù)預(yù)警始終的活動。
、預(yù)報功能、診斷功能、治療功能和健身功能。
業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)財務(wù)報表等相關(guān)資料為依據(jù)，采用模型分析、比率分析等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，并向經(jīng)營者示警。
制——風(fēng)險預(yù)警
事中控制是指當(dāng)風(fēng)險事故發(fā)生時，及時采取必要的措施防止損失加大并減少損失。當(dāng)損失發(fā)生之后必須查清導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的原因，采取行動減少或杜絕同類情況再次發(fā)生，這是事后控制。[2]
財務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致一系列財務(wù)危機(jī)的發(fā)生[3]，因而，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制，把企業(yè)的損失降到最低，已經(jīng)是事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展的重要課題。
務(wù)風(fēng)險控制就是指在財務(wù)風(fēng)險識別和度量的基礎(chǔ)之上，管理者針對企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險因素有目的地施加影響，即選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略，從而達(dá)到降低風(fēng)險的不確定性和減少損失的目的。[2]
參考文獻(xiàn)
[1]余永亮.淺談企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范[J]. 財政監(jiān)督，2009.6：54
