發(fā)布時間：2023-07-02 09:43:35
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國企審計重點樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
中國家電用電器研究院副院長馬德軍在發(fā)言中認為,未來的行業(yè)競爭靠的是規(guī)則,而標準就是規(guī)則。在市場經(jīng)濟下,需要一個系統(tǒng)化的標準來幫助經(jīng)濟保持最佳秩序,因此清晰的產(chǎn)業(yè)標準可以避免一個產(chǎn)品無謂的浪費。針對家庭用凈水器,制定了四個標準,分別是《家用和類似用途飲水處理裝置第一步通用要求》,《家用和類似用途飲用水處理內(nèi)芯》、《家用和類似用途反滲透凈水器》和《家用和類似用途的超濾凈水器》。
凈水器國家標準擺脫了行業(yè)標準缺失的局面,具有跨時代的意義;可以協(xié)助政府規(guī)范市場、優(yōu)化市場;可以為消費者實施購買行為提供一個客觀的參考依據(jù);用行業(yè)公平有序的競爭搭建一個科學、公正的平臺;促進行業(yè)的技術持續(xù)和創(chuàng)新能力,引導行業(yè)的健康發(fā)展。另外,可以為未來國際標準化工作的開始,打下堅實的基礎,從而實現(xiàn)凈水器行業(yè)由中國制造向中國創(chuàng)造的轉(zhuǎn)變。未來我們的目的不僅僅局限于國家標準化制定,還要有國際化標準制定。
全國凈水器系統(tǒng)國家標準工作組組長、沁園集團董事長葉建榮先生在《分質(zhì)供水,中國水處理發(fā)展的必由之路》的報告中葉建榮指出,由于我國水資源短缺,水污染日益嚴重,城市居民優(yōu)質(zhì)健康飲用水難以保障,因飲用不潔的水造成的疾病和身體亞健康情況日益增多。但是城市自來水廠從資金到技術更新和設備改造等都難以達到以上標準,不得不把國標延遲執(zhí)行。在市政自來水不能滿足居民生活飲用水需求的情況下,實現(xiàn)家庭分質(zhì)供水是解決幾方面矛盾的最好辦法,投入小,易實現(xiàn),可以由點到面,逐漸普及,是中國飲用水發(fā)展的必由之路。
通過不同的分質(zhì)供水,目前主要體現(xiàn)在“桶裝供水方式”、“管道分質(zhì)供水方式”、“凈水器供水方式”三種,來滿足居民飲用水的健康需求。其中家用凈水器供水,是通過組合應用離子交換、活性炭吸附、膜法處理和殺菌技術等新技術和新工藝,制造出適合飲用水、廚房用水和洗浴用水等高標準的用水要求,按制純凈水成本計算,每升純凈水的制造成本只有0.1元。以上三種分質(zhì)供水方式,凈水器供水以平均制水成本低、出水質(zhì)量高、操作簡單方便、適應性強等優(yōu)點勢必成為分質(zhì)供水時代的主流方式。
在分質(zhì)供水,特別是凈水器供水成為中國飲用水發(fā)展的必由之路這個大背景下,一大批中國飲用水行業(yè)的杰出企業(yè)在飲用水領域掀起了新的技術革命,并取得了豐碩的成果。沁園的《節(jié)能型飲用水深度處理系列設備的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化》于2008年度獲得國家科技進步獎,更標志著中國的凈水技術已達到國際領先水平。同時,作為全國凈水器及其系統(tǒng)標準化工作組組長單位的沁園集團,將與行業(yè)一起努力構建良性的市場環(huán)境,豐富并完善凈水器相關國家標準,維護消費者合法權益,推動人類飲水健康的發(fā)展。
美的凈水設備有限公司總經(jīng)理曹剛在發(fā)言中認為,行業(yè)標準的制定要有一定的超前性,要參考國外發(fā)達國家成熟的標準,使我們的標準在一定的時間內(nèi)可以得到廣泛的適用性和指導意義;行業(yè)標準的制定更要重執(zhí)行,便于企業(yè)能夠參照執(zhí)行和使用;要加強行業(yè)標準的宣傳和推廣,保證行業(yè)內(nèi)企業(yè)了解標準,并確實能夠參照執(zhí)行,也要保證消費者對行業(yè)能夠產(chǎn)生清晰的認識,能夠正確的了解家用飲水機的產(chǎn)品,真正推動行業(yè)的發(fā)展;標準要具有監(jiān)督執(zhí)法力,對于不執(zhí)行標準的企業(yè)要堅決的予以摒棄,要予以打擊,要保證行業(yè)健康良性規(guī)范的秩序;行業(yè)的標準制訂要不斷的完善要持續(xù)發(fā)展,要引導行業(yè)不斷的向著健康良性的方向發(fā)展;作為行業(yè)標準的發(fā)起組織和起草的單位,要更加嚴格的加強自律,要約束自己,要認真的執(zhí)行標準,要為行業(yè)健康良性的發(fā)展起到一個非常好的帶頭作用。
關鍵詞：國家治理；國企審計；有效路徑
國家審計是指由國家審計機關獨立行使審計監(jiān)督權，是針對國家財政以及財務收支的真實性、合法性等進行審計，以維護國家財政經(jīng)濟秩序，保障國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。在當前國有企業(yè)深化改革的背景下，如何針對國有企業(yè)開展審計工作，從國家治理角度對國企審計進行完善，是需要審計機關重點研究的課題。
一、國有治理視角下國企審計的必要性
國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的支柱，也是國有資產(chǎn)的重要組成部分，其穩(wěn)定發(fā)展關系著國民經(jīng)濟的命脈，是保障人民群眾切身利益，推動國家長治久安的基礎?；诖耍瑢徲嫏C關以國有企業(yè)為對象，提出了國企審計的概念，針對國有企業(yè)的經(jīng)營管理、行業(yè)布局以及監(jiān)管等，從國家治理的角度進行了深入思考。國企審計可以說是國家審計的組成部分，其伴隨著國有企業(yè)的發(fā)展而逐漸成熟，深化國企審計監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的缺陷和問題，從宏觀角度和微觀層面上，提出科學合理的審計建議，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價等功能，在保障國有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的同時，也可以提高國家治理效果，推動我國的民主政治建設與和諧社會建設[1]。
二、基于國家治理角度的國企審計有效途徑
（一）拓展國企審計范圍
在國企深化改革的背景下，審計機關應該以國企黨政工作為中心，結合國家審計系統(tǒng)性、全局性的特點，針對國企的制度、體制等方面進行分析和審查，揭示國企在布局、發(fā)展以及監(jiān)管等方面存在的問題，立足國家治理的角度，對國企審計的范圍進行拓展。具體來講，一是應該推動國企的優(yōu)化重組，進一步提升國企在服務地方經(jīng)濟發(fā)展方面的作用。就目前來看，許多國企都存在著資產(chǎn)營運效率低、抗風險能力差的問題，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。對此，審計機關應該積極推動國企的整合重組，做好國企資產(chǎn)審計工作，提出切實可行的審計建議，推動國企的穩(wěn)定發(fā)展；二是應該對國企中存在的違法違紀行為進行嚴厲查處，加大揭示力度，提升地方黨委政府的社會公信度；三是應該進一步推動制度的改革與完善，通過專項審計調(diào)查、財務收支審計、內(nèi)部控制審計等，對國企中存在的結構失衡、監(jiān)管缺失等問題進行解決，推動國企監(jiān)管制度的健全和完善，強化對于國企的監(jiān)管力度[2]。
（二）促進審計結果公開
針對當前部分國企不重視審計建議，在一些問題上屢查屢犯的情況，審計機關應該做好跟蹤審計工作，督促其及時對問題進行整改，確保黨委政府應該高度重視起來，結合內(nèi)部監(jiān)督、部門聯(lián)動監(jiān)督以及輿論監(jiān)督的方式，對審計整改工作進行強化。國企審計應該立足全局，把握重點，從宏觀角度分析企業(yè)的體制和機制建設，及時對企業(yè)發(fā)展中存在的機制性缺陷和體制性漏洞進行揭示和彌補，堅持從局部到全局、從微觀到宏觀的深入分析，找出問題的本質(zhì)所在，提出切實有效的改革建議，加強對于風險的防范和管控。另外，應該推動審計結果公開，進一步擴大國企審計的影響力，提高社會公眾對審計結果的關注度，引導其積極參與到監(jiān)督管理工作中，強化社會輿論監(jiān)督，結合問責任，促使國企正視自身存在的問題，積極進行整改，對體制、機制和制度等進行健全，結合相應的成果對國企審計進行深化，促進國家的長治久安。
（三）創(chuàng)新審計措施方法
現(xiàn)階段，國企企業(yè)采用的審計方法多為事后審計，而且主要是通過查賬的方式進行審計，這種審計方法存在著嚴重的滯后性，在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后，國有資產(chǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了侵占和流失的現(xiàn)象，或者存在著嚴重的損失風險。對此，審計機關應該及時對審計觀念進行更新，從國家治理以及國企體制改革的角度，進行審計方法的改進和創(chuàng)新，如審計組織方式的創(chuàng)新、審計技術方法的創(chuàng)新等，積極引入現(xiàn)代信息技術，推動審計的信息化，并以此深化國企審計，將原本的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑霸u估，及時感知企業(yè)發(fā)展中存在的傾向性問題，評估風險和隱患發(fā)生的幾率，盡可能將其消滅在萌芽狀態(tài)。從目前的發(fā)展情況分析，科學技術的發(fā)展帶動了企業(yè)管理的網(wǎng)絡化和信息化，也使得國企審計面臨著新的挑戰(zhàn)。相比較一般企業(yè)，國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務更廣，業(yè)務產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量也更大，而且隨著企業(yè)的發(fā)展，會計信息呈現(xiàn)出了越來越復雜的趨勢。對此，可以引入計算機審計的相關方法，利用專業(yè)的計算機系統(tǒng)，可以對國有企業(yè)的業(yè)務信息進行高效處理，大大減輕了審計人員的負擔，提高了審計工作的效率，也使得國企審計的深度和廣度得到了進一步的拓展。在推動信息化審計的過程中，一是必須加強對于國企計算機方法體系的深入研究，二是應該做好國企信息系統(tǒng)的建設；三是應該完善國企信息數(shù)據(jù)庫，結合互聯(lián)網(wǎng)進行跟蹤審計，提升信息環(huán)境下審計工作的查錯糾弊以及服務國家治理的能力[3]。
三、結語
總而言之，在當前新的發(fā)展形勢下，審計機關應該重視國企審計工作，從國家治理的角度，找準國企審計的重心，對國企審計工作中存在的問題進行揭示和分析，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能，從預防、揭示、抵御三個方面著手，推動國企審計的進一步深化，確保其功能的充分發(fā)揮。
參考文獻：
[1]戴本驕.國家治理視角下審計機關深化國企審計的思考[J].商場現(xiàn)代化，2012（33）：149-150.
[2]黎潤嬌.基于國家治理維度談國企審計責任與重點[J].財經(jīng)界（學術版），2014（10）：243.
審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應對策略
由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟獲得了較快進步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提高，進而提升其經(jīng)營效益。
一、國內(nèi)企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義
(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況
伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴重的利益沖突。為促進企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟行為、監(jiān)管財務平時的工作狀況，進而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。
(二)強化會計審計工作的重要性
提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據(jù)有關制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題
(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性
要想更好地推動企業(yè)進步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設立嚴謹?shù)膬?nèi)部審計體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計和職業(yè)管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內(nèi)部審計機構缺失了應有的監(jiān)管職能，雙向性的服務體系令內(nèi)部審計失去了有效性和獨立性。
(二)會計審計獨立性的缺失
企業(yè)內(nèi)部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計?，F(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。
(三)會計審計人員的整體素質(zhì)偏低
目前，國內(nèi)企業(yè)的會計審計人員總體素質(zhì)偏低。不少財務人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。
(四)審計方式過于單一
目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當中，無法熟練運用相關經(jīng)驗，缺少風險意識等。
三、完善會計審計工作的建議
(一)健全內(nèi)部審計體制
為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應當繼續(xù)健全內(nèi)部審計體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經(jīng)濟行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業(yè)財務的監(jiān)管力度，增強企業(yè)審計部和財務部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機制的安全有效。
(二)提高會計審計部門的獨立性
這一點是保障內(nèi)部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟行為的關鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。
(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式
人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業(yè)道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。
四、結束語
綜上，當前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。
審計論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性及其措施
一、問題的提出
企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。
二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義
前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風險預防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。
三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求
內(nèi)部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負責內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內(nèi)部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟?？梢哉f，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非?？瞥錾?，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。
(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效
除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機構只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟事項。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟業(yè)務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。
(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差
除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現(xiàn)象較為普遍和嚴重。
四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應如何開展內(nèi)部審計工作
(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計的側重點應有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢
在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應以市場經(jīng)濟為導向，要積極采取現(xiàn)代化和科學化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉(zhuǎn)變和加強。內(nèi)部審計的重點應向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設性參考意見。
(二)我國企業(yè)應積極加強內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計工作的獨立性
前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內(nèi)部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機構與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業(yè)管理者負責。第二，企業(yè)應保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢?nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業(yè)應嚴格依據(jù)我國審計法等相關規(guī)定，結合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強員工對內(nèi)部審計工作的認知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。
(三)我國企業(yè)應借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學性
目前，在市場經(jīng)濟的大力發(fā)展之下，電子信息技術逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應重視對現(xiàn)代化科學技術的運用?？梢愿鶕?jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準確性與合理性。
(四)我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應注重工作中的溝通技巧
獨立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所強調(diào)的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內(nèi)部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內(nèi)部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點和關鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內(nèi)部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應建立健全內(nèi)部審計機制，轉(zhuǎn)移其側重點，向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移；積極加強內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學性；內(nèi)部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計結果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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2012年市國資委的總體工作指導思想是：認真貫徹落實黨的十七和省委六屆六次會議精神，以國家、省、市有關國企改革、國資監(jiān)管的政策規(guī)定為指導，圍繞市委、市政府所確定的全年目標任務，切實加強和提高黨的執(zhí)政能力建設，突出重點，突破難點，規(guī)范改制，強化監(jiān)管，加快國有經(jīng)濟布局和結構
的戰(zhàn)略性調(diào)整，規(guī)范有序地推進國有資產(chǎn)流動重組，加快建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權制度，提高國有資本運營質(zhì)量，更好地發(fā)揮國有經(jīng)濟控制力、影響力和帶動力。并制定 “六七八” 工作思路，（國資監(jiān)管抓住六個重點、國企改革完成七項任務、企業(yè)黨建做好八項工作）著力抓好國企改革、企業(yè)監(jiān)管和企業(yè)黨建三方面工作，確保7項重點任務目標的完成。
一、打牢基礎，完善措施，大力強化國資監(jiān)管工作 2、建立健全國有資本運營體系。要探索、謀劃出一套資本經(jīng)營預算指標體系，以對國有企業(yè)的保值增值進行考核?？己说膶ο笫菄歇氋Y、控股企業(yè)，具有獨立企業(yè)法人性質(zhì)的政府投資公司、資本運營機構；考核的內(nèi)容是國有資本權益、企業(yè)產(chǎn)值和利稅的增減。同時，這一指標體系的建立要結合兩方面因素：①在國有企業(yè)的并購重組、國有產(chǎn)權的有序流動中，通過對剩余資產(chǎn)的處置、核銷資產(chǎn)的收回等，確保國有資本不流失；②在效益好的企業(yè)中，保留部分國有股分享的利潤等股東權益，以實現(xiàn)國有資本保值增值。
3、建立健全國有資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核評價體系。抓緊研究制定《××市企業(yè)國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告辦法》、《市屬企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》等，積極構建國有資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核評價體系。對市國資委履行出資人的企業(yè)，在摸清企業(yè)底數(shù)、建立健全資本經(jīng)營預算指標體系的基礎上，區(qū)別不同情況，選擇有代表性重點企業(yè)進行試點，開展統(tǒng)計評價、業(yè)績考核工作，總結經(jīng)驗后，在所有市國資委履行出資人的企業(yè)全面推開。同時，抓緊研究出臺《××市屬企業(yè)年度財務決算審計工作暫行規(guī)定》，從一季度開始，認真開展企業(yè)財務決算審計工作。針對國有企業(yè)審計委托人和被審計人“合二為一”，容易造成審計獨立性不強、委托目的偏差的現(xiàn)狀，建立所有者委托審計機制，由市國資委統(tǒng)一選聘委托符合條件的會計師事務所對監(jiān)管企業(yè)進行年度財務審計。
4、建立健全產(chǎn)權管理交易體系。一是加緊研究制定《公開選聘資產(chǎn)評估機構工作程序和評分標準》、《公開選聘資產(chǎn)評估機構管理暫行辦法》，規(guī)范選聘從事審計、資產(chǎn)評估業(yè)務的會計師事務所或資產(chǎn)評估事務所的行為。二是堅持在評估資產(chǎn)后由市審計局先行審計，以加強對市屬國有資產(chǎn)的監(jiān)管，維護國有資產(chǎn)的安全及保值增值，客觀公正地反映企業(yè)財務狀況、資產(chǎn)價值和經(jīng)濟效益，確保企業(yè)財務信息的真實性，避免改制評估過程中發(fā)生問題，防止國有資產(chǎn)流失。三是堅持企業(yè)國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓必須進入產(chǎn)權交易市場，對各類投資者公開、公平、公正的市場化原則，不受地區(qū)、行業(yè)、出資和隸屬關系的限制，公開信息，竟價轉(zhuǎn)讓。 6、加大對企業(yè)資產(chǎn)的處置力度。一是對企業(yè)在改制時已核銷的不良資產(chǎn)及相關負債，不論其可能收回的殘值多少，都要完善臺帳，加強跟蹤。二是要依法采取多種手段、多種方式，對破產(chǎn)企業(yè)的應收款，堅持盡量減少損失獲取最大收益的原則，探索采取打捆拍賣和利用中介機構對這些資產(chǎn)進行追討變現(xiàn)的方式和方法，處置破產(chǎn)企業(yè)的應收款，以避免和減少國有資產(chǎn)的流失。三是利用有關土地置換政策，在企業(yè)實施“退城進郊”時，實施土地變現(xiàn)，獲取更多的資金，實現(xiàn)土地價值的最大化。
二、堅定信心，突破難點，繼續(xù)推進國企改革工作
今年是國企改革工作的“掃尾年”，需改制的部分企業(yè)具有規(guī)模大、涉及人員多、下屬單位多、資產(chǎn)結構復雜等特點，“事改企”單位還存在政策差異，改制工作難點多，難度大，面對國企改革工作新特點，我們要進一步堅定信心，攻堅克難，繼續(xù)大力推進國企改革工作。對國企改革各項重點工作要制定和拿出有較強操作性的實施方案。在企業(yè)改制過程中，把好產(chǎn)權界定、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權交易四個重要關口，繼續(xù)堅持國有資產(chǎn)出讓必須由產(chǎn)權交易中心公開競標等程序，使交易過程更加透明、定價更加合理，避免改制過程中發(fā)生問題，依法維護國家所有者權益和其他投資者權益，防止國有資產(chǎn)流失。要加強對企業(yè)改制工作的檢查和監(jiān)督，對已改制企業(yè)進行“回頭看”，認真查找解決存在問題。要將各項目標任務層層分解，責任到人，縱橫形成網(wǎng)絡，使各項工作任務都建立起完整的責任體系，確保如期完成國企改革各項目標任務。
2012年國企改革要積極推進7項工作目標任務完成： 改制工作任務和2012年新上報的市肉雞示范廠等10戶企業(yè)的改制工作。二是確保完成2009年市級和縣區(qū)屬“二次改制”剩余的25戶企業(yè)改制工作；國企改革的收尾工作要制定具體措施，逐戶制定改制方案，明確完成時限，積極創(chuàng)造條件，力爭在2012年12月底前要全部完成。
2、“事轉(zhuǎn)企”單位的改制工作。一是年內(nèi)要積極推進已確
定 “事轉(zhuǎn)企”改制的市直機關印刷廠、市煤炭工業(yè)招待所等35 戶“事改企”單位的改制工作。我委要加大改制工作的推進力度，要全力配合市政府督導組做好初審、聯(lián)審工作，按程序嚴格把好關，確保工作進度。二是“事改企”單位中包含許多礦業(yè)、公用事業(yè)單位，因行業(yè)、省有關政策中在人員安置方面的某些條款有別于我市已有的安置政策，既要考慮全市改制政策的連續(xù)性，又要兼顧“事改企”單位改制的特殊性。要根據(jù)國家、省的有關方針政策，堅持實事求是，對我市的國企改革政策在調(diào)研的基礎上，不斷改進完善，充分發(fā)揮其對改制工作的支持和保障作用。
3、企業(yè)破產(chǎn)工作。積極推進企業(yè)政策性破產(chǎn)和依法破產(chǎn)工作。具備條件的企業(yè)要全部進入破產(chǎn)程序，在處理好相關問題的基礎上，爭取年內(nèi)完成破產(chǎn)工作。
4、腈綸廠的債轉(zhuǎn)股工作。國務院國資委已下發(fā)批文。爭取在2005年月以前完成新公司的組建工作。
關鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部審計 效果
內(nèi)部審計效果是指內(nèi)審對企業(yè)管理控制過程以及實現(xiàn)組織目標的有用程度，其最終將反映在財務報表上。在越來越重視內(nèi)部控制的國企當中，內(nèi)審效果已經(jīng)直接影響到其業(yè)績，通過一系列操作性強且行之有效的手段提升國企內(nèi)審效果迫在眉睫。
一、國有企業(yè)提升內(nèi)部審計效果的重要性
（一）提升國企治理水平
公司治理明確出資人、董事會、監(jiān)事會和管理層之間權責利及相互制衡關系，信息透明是治理有效實行的前提，內(nèi)審是解決信息不對稱的有力措施。國企的內(nèi)審效果越好，所進行的評價和鑒證越客觀，就越有利于出資人、董事會，監(jiān)事會、管理層從不同角度獲得有效信息審視公司運作，提升治理的可靠性和客觀性。
（二）提升國企業(yè)績
現(xiàn)代內(nèi)部審計職能已從單純的事實確認轉(zhuǎn)向服務性質(zhì)的價值增加，國企內(nèi)審活動通過分析、確認、揭示關鍵性的經(jīng)營風險，在一定程度上幫助管理層及時調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，減少對業(yè)績的不利影響；通過對業(yè)務流程的再審視，促使管理層采取改進措施，提升價值鏈上各個節(jié)點的經(jīng)營效率，匯集合力改善公司整體業(yè)績。
（三）提升內(nèi)審在國企中的地位
內(nèi)審效果是衡量內(nèi)審質(zhì)量的關鍵，直接影響內(nèi)審的地位和作用。出色的內(nèi)審效果將覆蓋國企所有的業(yè)務單元及流程，其提出的修改和增強內(nèi)部控制的建議，導致價值鏈環(huán)節(jié)上的各部門主動尋求內(nèi)審部門的幫助和支持，使內(nèi)審部門真正成為國企中提供各種增值服務的中心，建立起屬于內(nèi)審部門的權威，并由此持續(xù)獲得內(nèi)部資源配置的傾斜優(yōu)勢，形成一個高投入、高產(chǎn)出的良性循環(huán)。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計效果差強人意的原因
（一）內(nèi)部審計機構的原因
1.獨立性缺失
國企內(nèi)審機構一般由公司管理層或董事會領導，業(yè)務上接受同級政府審計機構或上一級主管部門審計機構的指導。這種管理模式下，內(nèi)審部門的獨立性受到限制，容易產(chǎn)生因缺乏必要的內(nèi)部牽制或監(jiān)控而造成嚴重的“內(nèi)部人控制”問題，難以對國企管理層的經(jīng)濟責任進行客觀的監(jiān)督和評價，使審計的獨立性大大降低。
2.規(guī)范性建設薄弱
國家雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本準則及具體細則，但缺少針對國企的業(yè)務規(guī)范和操作指南，使得內(nèi)審部門地位并未得到制度規(guī)范層次上的肯定和落實，話語權和權威性先天不足。
（二）內(nèi)審工作人員的原因
1.獨立性缺失
國企管理層擁有充分的用人權，內(nèi)審人員的任免、獎懲、升遷均由企業(yè)管理層決定。國企內(nèi)審人員在內(nèi)部審計法律不完善的條件下從事審計活動，一方面要維護國家利益，另一方面又要接受管理層領導，當兩者產(chǎn)生矛盾時，內(nèi)審人員往往只能服從于后者。這種從屬地位，使內(nèi)審人員的獨立性受到較大影響。
此外，國企內(nèi)審人員的工作還具有多重性質(zhì)，具體體現(xiàn)在履職上。由于人力資源條件限制，內(nèi)審人員往往既要承擔制訂標準的任務、檢查標準的工作，又要履行評價的職能，這種既當運動員又當裁判員的做法必將影響工作獨立性。
2.人員素質(zhì)有待提高
國企內(nèi)審人員絕大多數(shù)是由財務、會計人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關的專業(yè)知識和經(jīng)驗，比較擅長進行財務收支審計，往往重視賬面審計而忽略賬外內(nèi)容，直接導致對經(jīng)濟業(yè)務復雜性了解不足，尤其是面對多業(yè)務單元、交叉流程、計算機輔助大量應用等情況，往往力不從心。
此外國企中循規(guī)蹈矩觀念較為主流，部分內(nèi)審人員觀念守舊，既不利于外部市場競爭，又扼殺內(nèi)部創(chuàng)新。
三、提升國有企業(yè)內(nèi)部審計效果的一些途徑
（一）以企業(yè)文化為基石提升內(nèi)審認識
良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的軟環(huán)境，是公司日常運作的隱性調(diào)節(jié)機制。國企文化建設離不開自身特色，運用得當將使內(nèi)審工作產(chǎn)生事半功倍的效果。
（二）以公司治理為基礎強化內(nèi)審獨立性
公司治理既是內(nèi)審效果提升的目的，又是內(nèi)審效果提升的基礎。出資人、董事會、監(jiān)事會和管理層之間權責的明確，將大大增強審計人員和審計部門的獨立性，獨立的機構及人員、獨立的預算和考核將使國企內(nèi)審工作在開展過程中保持人、財、物的獨立；獨立的匯報途徑會加強各方對內(nèi)審部門意見的重視程度。
（三）以風險管理為導向豐富內(nèi)審內(nèi)涵
企業(yè)面臨來自內(nèi)部和外部的不同風險，這些風險隨經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，國企需要以風險管理作為內(nèi)審工作的導向，明確范圍、緊抓重點，合理配置有限資源，使內(nèi)審工作取得較好效果。
以風險管理為導向的內(nèi)審首先要確定審計領域，識別所有潛在的待審業(yè)務及其風險，不僅局限于某些職能，還要考慮到產(chǎn)生潛在風險的具體業(yè)務活動；然后檢查主要的風險因素，用風險識別、風險度量和風險排序的方式評估風險；最后確定審計順序，將得到認證的高低風險同企業(yè)的風險戰(zhàn)略相平衡，綜合其對企業(yè)目標影響大小和管理層對風險的容忍度，將風險程度高、審計效果大、審計風險小的待審項目作為實施項目。
（四）以大數(shù)據(jù)、云服務為手段增強內(nèi)審手段
第一，利用大數(shù)據(jù)，提高審計效率。國企應加強此方面的投入，應用大數(shù)據(jù)收集和分析擬審計業(yè)務相關資料，提高審計效率。
第二，利用云服務，擴大審計效果。社會審計機構是云服務的提供者，對技術專業(yè)性強、工程造價計算難度復雜的內(nèi)審項目，通過內(nèi)審外包，提高內(nèi)審效率。
（五）以人員培訓為輔助充實內(nèi)審力量
國企應通過系統(tǒng)培訓、知識更新等多種方式，幫助內(nèi)審人員掌握較高的專業(yè)知識和技能，強化綜合分析能力，掌握和運用先進的內(nèi)審理論和技術方法，提高利用計算機的水平，努力使其成為內(nèi)部管理專家、計算機技術專家和風險評估專家。
當國企利用自身優(yōu)勢，從企業(yè)文化、公司治理、風險管理、大數(shù)據(jù)、云服務、人員培訓等方面去創(chuàng)新完善相關內(nèi)容，必將對內(nèi)部審計效果帶來巨大提升。
參考文獻：
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1.1 主觀因素。
國企內(nèi)部審計通常未受重視，包括管理者和審計人員自身，很多人也并沒有真正的花費心思去深入了解審計工作的內(nèi)涵，對審計工作沒有一個深刻的認識。和其他許多職員類似，固守現(xiàn)有工作模式和方法，沒有積極探索，認真對待每份審計工作的態(tài)度，而是把每份工作看作是按章辦事的俗套，這樣就很難在實際工作中發(fā)揮其主觀能動性去解決實際問題。內(nèi)部審計人員整體的職業(yè)素養(yǎng)偏低，多數(shù)缺乏工作經(jīng)驗，可能會出現(xiàn)審計方法選擇不當，分析判斷不合理等現(xiàn)象。另一方面，國企本身對審計也是不抱太多的期望，這樣就造成了審計人員對職業(yè)熱度不高，而且審計結果只能作為一種參考依據(jù)，并不同于證明等具有很強應用性的文件，這一點也是造成審計人員職業(yè)關注度低的原因。
1.2 客觀因素。
1.2.1 審計所處法律環(huán)境的變化。法律是保障社會安定有序的有效手段，審計活動作為一種經(jīng)濟活動也必然受到相關法律的約束和規(guī)范。法律在賦予審計部門專門的簽證權利，同時也規(guī)定了其應該承擔的責任和義務。審計人員有對審計對象客觀審查、如實報告的責任。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計服務涉及到的人也越來越多，有政府部門，還有債權人、投資人等，因此，審計人員對社會公眾也負有提供準確的審計信息的義務和責任。如果審計人員因為違約、失察等原因提供虛假的審計結果，進而損害了企業(yè)的利益，則可以依法追究審計人員的法律責任。
1.2.2 審計意見指導性和影響性更大。審計結果的重要性在經(jīng)濟發(fā)展中顯得越來越重要，從過去的較低的參考性到現(xiàn)在較高的依賴性，使得公眾對審計結果的關注度不斷增加，有些投資人甚至會把審計結果作為主要的投資參考意見。無論是企業(yè)法人還投資人也更加注重財務審計的作用，審計結果將會給企業(yè)的運營提供指引。審計行業(yè)發(fā)展但現(xiàn)在已經(jīng)成為了市場經(jīng)濟的有機組成部分，它可以有效幫助建立、維護資本市場。因而，金融市場涉及到的各利益團體都越來越關注審計，并且愿意為審計買單，以此降低投資風險。
1.2.3 審計方法本身的影響。在審計過程中，審計人員通常會運用相應的審計模型對審計對象的相關數(shù)據(jù)進行分析，審計模型通常是前人研究好的，可以直接拿來使用。但是，在使用中會有一定的局限性，一方面，模型本身都不可能是與實際完全相符的，只能是接近或類似；另一方面，在應用模型時一般都會有使用條件，該條件不一定都滿足，綜合起來看，無論是哪種模型的使用都會有不同程度的風險產(chǎn)生。審計人員在模型和方法的選擇上本身也存在風險，他并不知道哪種方法更加適合所審計的對象，無論是用傳統(tǒng)的審計方法還是現(xiàn)代審計方法，該問題都是客觀存在的。
2 提高國有國企內(nèi)部審計質(zhì)量的改進措施
2.1 加強國企內(nèi)部控制體系的建設。國企內(nèi)部控制是管理部門制定的，用以保護資產(chǎn)的完整性，保證會計資料的可靠、準確性，提高經(jīng)營效率和收益，保證管理部門制定的各項經(jīng)濟政策得以貫徹執(zhí)行的監(jiān)管體系。首先要對內(nèi)部控制進行檢驗和測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，再結合公司其他的具體情況確定審計的重點、程序和審計方法，進而確定審計規(guī)模等相關事宜。
2.2 規(guī)范國企內(nèi)部管理層的業(yè)務范圍。公司內(nèi)部管理層工作的好壞直接影響到公司的盈虧，管理層應該明確自己對公司財務報表等財務情況應該承擔的責任。國企內(nèi)部的管理層要求顯得略為松散，許多現(xiàn)實資料表明，審計風險頻發(fā)的根源多數(shù)是會計報表自身存在的錯報和漏報，并不是審計人員的行為過失造成的。雖然我國《會計法》中有規(guī)定：“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整”。但是，單位負責人如何保證，若未能保證應該承擔什么樣的責任，并沒有做出具體的規(guī)定。適當?shù)臅r候應該有一些法律的強有力的措施和手段來約束公司內(nèi)部，明確其責任和義務以及明確相關處罰標準，一旦觸犯應該按規(guī)矩執(zhí)行懲罰措施，真正做到有法可依，違法必究。
2.3 提高審計人員自身執(zhí)業(yè)水平。審計人員的執(zhí)業(yè)水平直接影響到審計工作的好壞，提升審計人員的審計水平可以從以下幾個方面考慮。加強審計人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育。包括提高審計人員的職業(yè)責任感；培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德；定期對職工進行培訓等；審計部門內(nèi)部和行業(yè)內(nèi)各單位之間可以開展理論討論交流和業(yè)務競賽等活動，彼此促進業(yè)務水平的提高。
關鍵詞：企業(yè)審計 創(chuàng)新實踐 不足 措施
一、我國企業(yè)審計工作存在的不足
第一，內(nèi)部審計機構獨立性和客觀性較差。以某單位為例，從機構設置形式上，目前單位中內(nèi)審機構有的設置于財務部門，有的與紀檢、監(jiān)察、法律合署辦公，內(nèi)審機構單獨設立的不到50%，導致內(nèi)部審計部門不能獨立地開展工作，影響工作效率與效果。尤其從公司治理角度考慮，內(nèi)部審計獨立性較差，審計監(jiān)督的職權范圍窄，無法對企業(yè)整體經(jīng)營活動進行全過程、多層次的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，影響價值增值作用發(fā)揮。從業(yè)務管理歸屬上目前內(nèi)審機構既有隸屬于董事會的，也有隸屬于總經(jīng)理或者副總經(jīng)理、總會計師的，還有隸屬于會計部門的，甚至有些上市企業(yè)的財務部門負責人兼任內(nèi)部審計部門的領導。這種情況侵害了內(nèi)部審計的客觀性，限制了內(nèi)部審計的報告層次，在強調(diào)內(nèi)部審計的治理功能和價值增值的趨勢下，這樣的領導模式會限制內(nèi)部審計自身發(fā)展。
第二，審計規(guī)范化體系建設不完善。首先是審計規(guī)范化體系應包括職業(yè)道德規(guī)范、以審計準則為基礎的技術規(guī)范和質(zhì)量控制規(guī)范。目前單位建立了一些單項的審計工作制度，包括《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計檔案管理辦法》、經(jīng)濟責任審計、后續(xù)審計、基建科研審計等方面的專項審計制度，同時為保證組織機構的正常運行，建立如特派組管理辦法、考核辦法等一系列內(nèi)部審計的規(guī)章制度，但這些組織規(guī)章制度與審計工作規(guī)定尚未形成技術規(guī)范體系，紡織公司尚未建立以技術規(guī)范為基礎的《審計工作手冊》。其次是目前制定了規(guī)范審計質(zhì)量的相關制度，包括審計質(zhì)量控制辦法、審計報告質(zhì)量評審辦法、后續(xù)審計制度、審計結果公示制度等，但并未將質(zhì)量控制機構建設、審計質(zhì)量標準、質(zhì)量評價獎懲制度等形成質(zhì)量控制體系，《審計質(zhì)量控制手冊》尚在初步構建中。
第三，審計缺乏正確的認識，阻礙了審計職能的發(fā)揮。財會審計工作的基礎理念不足。這首要的表現(xiàn)是缺乏精確的財會審計手法，致使對財會審計的評價沒有針對性，也造成了資產(chǎn)的損失。例如，對現(xiàn)金與固定資產(chǎn)的審計不及時，使得賬戶明細難以無法相互印證；對財產(chǎn)所有權的審計問題，使得公有資產(chǎn)的流失與浪費；對企業(yè)虛假報賬現(xiàn)象的審計不力，也導致會計信息披露不真實。另外，相關部門的財務權力與職責劃分不夠明確，更加惡化了財會審計的力度，導致了財會審計缺乏堅實的基礎。
二、我國企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型過程中的審計創(chuàng)新措施
面對自身在審計方面存在的問題，綜合采取了多種手法來對審計實踐活動進行創(chuàng)新，而這也在實際運用當中取得了十分顯著的效果?？傮w而言，這些有效的創(chuàng)新措施包括著如下幾個方面。
第一，建立健全的財務審計制度。我國十分重視完善財會審計的相關規(guī)章制度。成熟的制度體系是確保財會審計工作科學合理開展的保障，因此應加強對于制度體系的構建。針對自身的財會審計工作，我國構建了多個方面的制度體系，包括著財務預算制度、會計工作的委托制度、集中會計核算制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計執(zhí)行制度等多個方面，確保制度構建的全面性才能夠保障財會審計工作的完備性。另外，對于制度的構建也應注重了自身的特征，并相應的完善財務落實制度，從而最終能夠保障所建構的財會審計制度適合自身的特征，并在具體的工作當中發(fā)揮出應有的效力。
第二，轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。財會審計工作的重心根據(jù)實際情況，適時下移，抓實基礎管理，提升效益專項審計水平。審計科也結合當前面臨的形勢，結合企業(yè)領導工作部署，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進行風險評估，確定專項審計項目，積極開展內(nèi)部管理效益專項審計。開展事后專項審計，抓實基層基礎管理。另外，審計工作重心下移，將制度的執(zhí)行力落實到一線、落實到基層，進一步堵塞防范管理漏洞。審計過程中，認真核查每一環(huán)節(jié)，落實每一項工作制度，對被審計部門、基層單位，在執(zhí)行制度和規(guī)范管理上，進行綜合評價。強化單位責任，加強自身建設，提高財會審計工作服務水平。企業(yè)應深入開展全員參與的審計活動，重點排查思想意識、工作作風、工作管理、工作落實方面的問題，針對查擺存在的突出問題，制定解決途徑及措施。修改完善審計管理制度，在審計程序上、細節(jié)上進行規(guī)范，使之成為干部職工的共同行為準則，確保審計工作的廉潔高效。
第三，轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式。對于財會審計工作重心的轉(zhuǎn)移就必須有目的的強化單位財會審計工作的重點。因此，單位在強化審計工作重點充分落實好了如下幾項工作：首先，嚴把審計事前監(jiān)督關口，強化重點工程審計。單位按照各項工程實際進度狀況，有計劃開展現(xiàn)場審計。其次，嚴把簽約審計關口，抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計。單位在簽約前審計過程中，認真執(zhí)行審計處制定的工程、技術服務、修理、物資采購、租賃、勞務等審計要求，逐項認真審查，嚴格把關，確保簽約主體資格合理、各項資質(zhì)齊全、項目計劃到位。最后，把好基礎項目審計關口，確保單位效益不流失。對于技術服務、物資采購、設備修理等基礎項目，應做到數(shù)量審計精細、質(zhì)量標準核查精細、市場價格調(diào)查精細，確保企業(yè)效益不流失。
三、總結
總體而言，我國財會審計工作仍然存在著一系列的問題，而對于這些問題的改進也是保障審計效力更好發(fā)揮的基礎，因此對財會審計工作有必要進行足夠的重視。事實上，企事業(yè)單位對于國民經(jīng)濟發(fā)展中的推動作用也決定了其必須自身的相關管理方面進行必要的強化與創(chuàng)新，走在科學的前沿，從而發(fā)揮出在經(jīng)濟建設中的重要作用。
參考文獻：
[1]周麗紅.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能的探討[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力，2011（10）
關鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計;內(nèi)部控制
中圖分類號:F239.45 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)07-0121-02
一､我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題
從審計組織體系來看,我國目前業(yè)已形成由政府審計(國家審計)､內(nèi)部審計及民間審計(社會審計)構成的審計監(jiān)督評價體系｡但隨著我國改革的不斷深入､經(jīng)濟社會的日益進步及企業(yè)組織的發(fā)展變化,現(xiàn)有的各種審計及其構成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端｡
1.內(nèi)部審計性質(zhì)的認定較為模糊
在市場經(jīng)濟條件下,內(nèi)部審計是在財產(chǎn)所有權與管理經(jīng)營權分離的情況下,隨著企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換､管理方式變革及內(nèi)部職能分解,基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的,這也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎｡這種審計模式實際上導致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務的發(fā)展｡
2.內(nèi)部審計的工作范圍過于狹窄
我國現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計僅局限于企業(yè)財務會計方面(審查),很少觸及經(jīng)營管理的其他領域,從而使內(nèi)部審計多屬財務性質(zhì),歸屬于財務部門領導｡盡管政府機構及有關部門的指導精神要求或建議將財會部門與審計機構分立,但有些企業(yè)采取一套班子的做法,應付監(jiān)督檢查時才可能分為兩個機構,平時卻將它們合二為一,這就使得內(nèi)部審計工作實際上變成了財務會計的自審過程,其客觀性與公正性自然可想而知｡
3.內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不強
無論是外部審計還是內(nèi)部審計,都具有獨立性｡內(nèi)部審計的獨立性既表現(xiàn)在其機構的隸屬關系上,又表現(xiàn)在其職權的授予行使上,還表現(xiàn)在審計的客觀性上｡內(nèi)部審計具有獨立性,是使內(nèi)部審計具有客觀性､權威性及公正性的必要條件｡從我國的現(xiàn)狀來看,企業(yè)內(nèi)部審計機構大多設置于管理層之下,在高層管理人員的授權范圍內(nèi)開展工作,為管理經(jīng)營者服務,但是,內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強｡同時,我國原有的審計制度曾規(guī)定,在對有關主管部門審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機構反映,長此以往這就造成了內(nèi)部審計機制發(fā)育不良｡
4.內(nèi)部審計人員水平有待提高
現(xiàn)階段的內(nèi)部審計大多是事中､事后的“查錯防弊”,而事實上內(nèi)部審計還可以通過有效的事前工作,為企業(yè)經(jīng)營者提供相關的信息､技術等支持與服務,以便管理當局改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益｡這要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)與水平,但我國的內(nèi)部審計人員中不少人僅熟悉甚至不懂財務會計業(yè)務,有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務能力,不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力｡
不僅如此,內(nèi)部審計在有些單位的地位不高也使內(nèi)部審計人員對自身的工作缺乏足夠的信心與熱情,他們往往被誤解或在不順心狀態(tài)下工作,感覺到開展審計工作和實現(xiàn)自身價值的困難｡顯然,這不利于充分調(diào)動內(nèi)部審計人員繼續(xù)學習與開展工作的積極性和主動性,也不利于進一步提高他們的學識水平､業(yè)務能力及綜合素質(zhì)｡
二､完善與發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計的主要方略
鑒于我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題,無論其定性定位､體制機制或方法方式等,都無法進一步適應現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟監(jiān)督評價需要｡內(nèi)部審計與加入WTO以來新要求的差距日益擴大,其局限性隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化則更加明顯,因而急需對內(nèi)部審計加以改進和完善,并謀求全方位､寬領域､高質(zhì)量的發(fā)展｡其主要方略是:
1.合理設置內(nèi)部審計組織機構
調(diào)整理順內(nèi)部審計機構的隸屬關系,合理設置獨立的內(nèi)部審計機構,是完善企業(yè)內(nèi)部審計體制,確保內(nèi)部審計機制有效運行的關鍵所在｡國際內(nèi)部審計師協(xié)會在其頒布的《內(nèi)部審計實務標準》中對內(nèi)部審計機構的領導隸屬關系提出了下列要點:(1)內(nèi)部審計機構負責人應對組織中一個具有足夠權力的負責人負責;(2)內(nèi)部審計機構應與董事會之間能直接交流信息;(3)內(nèi)部審計機構負責人的任免,應由董事會一致同意確定;(4)內(nèi)部審計機構的年度審計工作項目計劃､人員計劃及財務預算,應提交最高管理層和董事會備案;(5)內(nèi)部審計機構應每年一次或在必要時多次,向最高管理層和董事會提交工作報告;(6)內(nèi)部審計機構應定期評價其《章程》中規(guī)定的宗旨､權力和職責是否繼續(xù)適用和有助于完成任務,并通報給高級管理層和董事會｡
2.擴大內(nèi)部審計的職能及作用
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,外部制約機制的加強,內(nèi)部管理水平的提高,會計電算化的普及,賬面資料的錯誤弊端會越來越少,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理､決策及效益服務,內(nèi)部審計的職能作用也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展｡內(nèi)部審計也不會只局限于財物領域,它將擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面｡因此,內(nèi)部審計人員的定位應從以監(jiān)督為主的“警察”､“裁判”等角色向以評價與監(jiān)督并重的“參謀”､“助手”等角色轉(zhuǎn)變,突出內(nèi)部審計“內(nèi)向”的特點,開拓內(nèi)部審計更加廣闊的生存與發(fā)展的空間｡
3.改進內(nèi)部審計的方法和方式
企業(yè)的內(nèi)部審計應圍繞企業(yè)經(jīng)營目標開展工作,且理當成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”｡企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)管“保證體系”｡內(nèi)部審計工作目標必須與本企業(yè)經(jīng)營目標相協(xié)調(diào),打破原有“雙向領導”體制的束縛,內(nèi)部審計的服務對象主要應是企業(yè)的決策層,其工作目標是幫助企業(yè)謀求生存與發(fā)展｡為此,內(nèi)部審計應該突破單純的､事后審計的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前､事中審計上來,既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策､重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務實行事前審計,又要監(jiān)督和評價有關項目､預算及合同的真實性､合理性､合法性､有效性,及時反饋信息并防止失誤｡隨著企業(yè)管理水平的提高,內(nèi)部審計工作將不局限于事后監(jiān)督,還應在事前預防和事中控制中發(fā)揮積極作用,從而需要對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程､全方位的監(jiān)督和評價｡例如,企業(yè)的采購計劃､生產(chǎn)計劃､銷售計劃､資金計劃､投資計劃及費用預算等均應做到事前審核､事中控制｡經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員,應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)中存在的問題,并直接采取或促成有關部門采取有效舉措把企業(yè)的整體風險降到最低限度｡
4.拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領域
以審計目標為標志,內(nèi)部審計可劃分為真實性審計､合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或財務審計與管理審計等審計類型｡在實際工作中,內(nèi)部審計應當開展哪些工作､究竟以哪種審計為重點,一般取決于特定企業(yè)不同時期的經(jīng)濟責任內(nèi)容､預期審計目標及客觀具體條件｡在財產(chǎn)所有權與管理經(jīng)營權相分離以及多層次管理分權制所形成的經(jīng)濟責任關系下,基于經(jīng)濟監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的審計活動,其總目標即評價經(jīng)濟責任,往往在不同的歷史時期或社會區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延,也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟責任內(nèi)容和經(jīng)濟監(jiān)督需要相適應的具體審計目標｡從目前的實際情況分析,我國仍有一些企業(yè)存在一定的差錯與弊端､數(shù)據(jù)資料虛假､會計信息失真,因而內(nèi)部審計還應該加強真實性審計工作｡據(jù)未來的發(fā)展趨勢判斷,隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強､公司治理結構的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高,合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標,內(nèi)部審計工作的重點屆時也會發(fā)生轉(zhuǎn)移｡
5.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)
企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜和競爭的更加激烈,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求｡內(nèi)部審計人員不僅需要精通財務會計,還需要適當了解其他業(yè)務領域,掌握相關知識與技能,以便更好地實施審計并為企業(yè)管理服務｡隨著內(nèi)部審計工作由財務領域向經(jīng)營管理領域的滲透與擴展,內(nèi)部審計人員的構成也應該趨向多元化,不僅要有懂財務及審計的專業(yè)人才,還應配備精通各項相關業(yè)務的專門人才,聘請有豐富經(jīng)驗和較高業(yè)務水平的人員充實內(nèi)部審計部門,以適應審計領域日益拓展的需要,使內(nèi)部審計機構在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用｡
當前,企業(yè)要根據(jù)在市場競爭中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計的發(fā)展要求,盡快培訓和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才｡為此,企業(yè)需注意并做好以下幾點工作:首先,應在任用､培訓､定崗､升遷等方面制定出相應的規(guī)定和具體要求,不能隨意安排一些人員在審計崗位上;其次,重視和加強包括財會專業(yè)在內(nèi)的各相關專業(yè)知識的培訓,使內(nèi)部審計人員具有較為廣博､堅實的專業(yè)知識基礎,能適應和處理不同類型業(yè)務及復雜問題,從而為決策者提供更多更好的意見與建議;最后,要制定內(nèi)部審計人員任職資格標準,建立資格認證制度,促使內(nèi)部審計人員具備必要的素質(zhì)并達到應有的要求｡不僅如此,企業(yè)的內(nèi)部審計部門還應成為培養(yǎng)通曉多學科知識､掌握多領域技能的審計人才的集訓地,成為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高級經(jīng)營管理人才的重要崗位｡
