發(fā)布時間：2023-03-16 15:54:45
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)內(nèi)部控制論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
我國企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展相對較晚，在相應(yīng)的改革和發(fā)展中，企業(yè)的財務(wù)管理有許多不規(guī)范和不合理的現(xiàn)象；另外，很多企業(yè)的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業(yè)財物管理中，甚至沒有財務(wù)部門的設(shè)置。我國很早就頒布了相關(guān)的企業(yè)財務(wù)會計相關(guān)制度，但在執(zhí)行的過程中，有許多的隨意性，執(zhí)法不嚴的情況屢屢發(fā)生。所以，在企業(yè)的財務(wù)管理的現(xiàn)狀上，應(yīng)加強企業(yè)財務(wù)管理工作，積極面對現(xiàn)狀，加強管理，促進財務(wù)部門工作的有效管理，使之科學(xué)合理的運行。
財務(wù)管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業(yè)對績效考核和相關(guān)的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關(guān)工作情況沒有全方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，從而對企業(yè)員工產(chǎn)生了負面的影響。另外，對企業(yè)的資產(chǎn)和相關(guān)財務(wù)工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經(jīng)營活動和相關(guān)工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務(wù)管理還存在沒有相對有效科學(xué)的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，使企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理制度混亂不堪。財務(wù)管理還缺乏相應(yīng)的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進程，不重視對企業(yè)人才的培訓(xùn)和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創(chuàng)新的思想，進而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部人員老化，知識結(jié)構(gòu)跟不上時代的發(fā)展。
二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的重要作用
隨著國家經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，內(nèi)部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個強大的運行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險降到最低，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)進行動態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內(nèi)部能夠精誠團結(jié)，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的意義和作用。
在企業(yè)的財務(wù)管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業(yè)的財會信息的真實性，同時使企業(yè)的經(jīng)營目標能有效完成。企業(yè)的財務(wù)管理中，做好內(nèi)部財務(wù)的審計和管理工作，把企業(yè)的經(jīng)營目標和企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制人員要對企業(yè)的財務(wù)部門的審計進行認真的核實和監(jiān)督，保證企業(yè)的財務(wù)信息的真實有效性。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧?wù)信息進行創(chuàng)新型管理，使之能順應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展和潮流。財務(wù)管理的創(chuàng)新是經(jīng)濟社會對企業(yè)財務(wù)管理的要求，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競爭和經(jīng)濟壓力。為此，應(yīng)加大企業(yè)的內(nèi)部控制，并對企業(yè)的財務(wù)信息進行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。最后，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理的觀念上，應(yīng)以人為本，充分調(diào)動企業(yè)的內(nèi)部人員的積極性，加強企業(yè)的財務(wù)管理能力。企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動性，把人的積極性發(fā)揮到最大限度。采取以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人才資源儲備體系的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部上下人才濟濟，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。
三、結(jié)語
高校作為事業(yè)單位與一般的企業(yè)單位相比，內(nèi)部財務(wù)控制具有不同的特點。
（一）以社會效益性優(yōu)先高校作為教育事業(yè)單位在國家經(jīng)濟建設(shè)中具有特殊的地位和擁有特殊的職能，其本身業(yè)務(wù)活動不像企業(yè)那樣以本企業(yè)的經(jīng)濟效益即利潤最大化為目的，而主要以社會效益即為國家培養(yǎng)出更多的有用人才為目的，其業(yè)務(wù)活動主要通過高校的工作效率即培養(yǎng)一個合格的大學(xué)生所耗教育經(jīng)費的高低來體現(xiàn)，不能像企業(yè)那樣主要以利潤的多少來衡量。內(nèi)部財務(wù)控制的重點應(yīng)放在節(jié)約開支、發(fā)揮資金使用效益最大化等方面。
（二）經(jīng)濟效益性初步顯現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國高等教育改革滲入市場因素日益增加，高校財務(wù)管理也由單一的事業(yè)單位財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐允聵I(yè)單位財務(wù)核算為主、餐飲服務(wù)企業(yè)財務(wù)及基建財務(wù)等“多位一體”的學(xué)校大財務(wù)。為準確地測算辦學(xué)成本，《高等學(xué)校會計制度》（財政部2013年12月30日頒發(fā)）中很多常用于企業(yè)成本核算的會計科目開始在高等學(xué)校財務(wù)管理中使用，高等學(xué)校辦學(xué)的經(jīng)濟效益核算逐步呈現(xiàn)制度化、規(guī)范化趨勢。
（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及面越來越廣，類型越來越復(fù)雜隨著我國高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展、財政體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)費來源日趨多元化，經(jīng)費來源的多元化導(dǎo)致辦學(xué)模式的多元化，在當(dāng)今高校普遍存在著政府投資辦學(xué)、校企合作辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，因此高校的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)本校的辦學(xué)模式來設(shè)計，財務(wù)管理的形式也應(yīng)多樣化：在政府投資辦學(xué)這方面，財務(wù)管理和審計的重點應(yīng)突出社會效益性優(yōu)先；在校企合作辦學(xué)方面，財務(wù)管理的重點不僅要體現(xiàn)社會效益性，同時也要體現(xiàn)出更多的經(jīng)濟效益，在遵循事業(yè)單位財務(wù)會計準則的同時，更應(yīng)遵循企業(yè)財務(wù)會計準則。因此，相對于以往的高校和單純的企業(yè)而言，當(dāng)今高校的財務(wù)內(nèi)部控制涉及的面越來越廣，類型也就越來越復(fù)雜，對高等學(xué)校的內(nèi)部財務(wù)控制提出了更高的要求。
二、高校內(nèi)部財務(wù)控制包括的主要內(nèi)容
（一）資產(chǎn)的內(nèi)部控制根據(jù)高校的實際情況，一般可以將高校的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、對外投資等，因此其內(nèi)部控制相應(yīng)地主要從以下幾個方面加以論述。
1．流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制。（1）有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款貨幣資金的內(nèi)部控制。貨幣資金最大的特點是流動性極強，高校必須加強對這類資金的管理和控制，以保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性和真實性。各高校必須建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，主要包括以下內(nèi)容：第一、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，以保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。第二、建立嚴格的貨幣資金授權(quán)批準制度，對貨幣資金審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序及責(zé)任等作出明確規(guī)定，對經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求等作出明確具體的規(guī)定。第三、嚴格按照支付申請支付審批支付復(fù)核支付辦理的規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。第四、對于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實行高校校長辦公會議集體決策和審批。第五、建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度，防范各種貪污、侵占現(xiàn)象的發(fā)生或利用多頭開戶等方式挪用各種教育專項資金搞非法活動。（2）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。該類流動資產(chǎn)內(nèi)部控制主要包括：第一、及時、完整、準確地登記入賬。第二、控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，提高高校資金使用效率。第三、定期與債務(wù)人對賬核實并及時催收，以免發(fā)生壞賬。就高校的實際情況而言，應(yīng)收學(xué)費占應(yīng)收賬款的比例較大，學(xué)校應(yīng)特別加強對應(yīng)收學(xué)費的管理工作，確保應(yīng)收學(xué)費及時入賬。（3）存貨的內(nèi)部控制。高校應(yīng)根據(jù)日常業(yè)務(wù)工作需要確定存貨的規(guī)模，建立嚴格的存貨出入庫管理，對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立，實行定額管理和定期清查盤點制度，確保存貨的真實、合規(guī)和合理性。
2．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。有關(guān)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要包括：第一、根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模和科研工作的需要嚴格控制固定資產(chǎn)的采購。第二、完善的固定資產(chǎn)授權(quán)批準制度，高校固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)的大小、性質(zhì)等由高校校長辦公會議批準方可生效。第三、詳細的賬薄記錄制度，高校除固定資產(chǎn)總賬外，還需按其類別、使用部門等設(shè)置固定資產(chǎn)明細分類賬進行明細分類核算，并使用登記卡對每項固定資產(chǎn)進行詳細管理。第四、嚴格的職責(zé)分工制度，對固定資產(chǎn)的取得、記錄、使用、保管、維修和處置等，明確規(guī)定由專門部門和專人負責(zé)，以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大辦學(xué)效益。第五、固定資產(chǎn)的定期盤查制度，對固定資產(chǎn)進行定期盤點清查，驗證固定資產(chǎn)是否真實存在并了解其實際使用狀況，以防止高校資產(chǎn)的流失。
3．在建工程的內(nèi)部控制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，新校區(qū)建設(shè)任務(wù)重、投入資金大、建設(shè)工期長，加強對在建工程的內(nèi)部財務(wù)控制尤顯重要。在建工程內(nèi)部控制的關(guān)鍵是通過對其進行全過程的財務(wù)控制以降低工程總成本：首先，要對決策前的財務(wù)數(shù)據(jù)進行可行性財務(wù)分析以便高校做出正確的投資決策，避免盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二、做好工程項目預(yù)算、概算編制。第三、對施工過程進行全方位的財務(wù)控制，積極籌措建設(shè)資金的同時，加強建設(shè)資金的管理，切實做到建設(shè)資金的?？顚Ｓ?，并監(jiān)督施工企業(yè)如期完工，以節(jié)約建設(shè)成本，提高資金使用效益。第四、工程完工后，及時做好驗收和財務(wù)決算工作。第五、規(guī)范在建工程的會計核算，確保在建工程增減記錄及時、準確、完整。
4．無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制。隨著我國知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強、高校的科研成果不斷地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力，高校在無形資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的管理也日益增多，加強無形資產(chǎn)管理意識尤顯重要。建立健全高校無形資產(chǎn)內(nèi)部控制可以從以下幾個方面進行控制：第一、無形資產(chǎn)形成的合法性。第二、無形資產(chǎn)計價的真實性和正確性。第三、明確無形資產(chǎn)的所有權(quán)并建立無形資產(chǎn)收益的分配制度，保證高校的無形資產(chǎn)依法轉(zhuǎn)讓和對外投資，充分利用高校的無形資產(chǎn)為學(xué)校取得更大的經(jīng)濟和社會效益。
5．對外投資的內(nèi)部控制。高校的對外投資必須以保證完成學(xué)校發(fā)展計劃為前提，在不擅自改變投資資產(chǎn)的所有制性質(zhì)和堅持投資回報的原則條件下，嚴格履行規(guī)定的報批程序和進行資產(chǎn)評估，對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準、執(zhí)行和會計記錄等方面進行明確的職責(zé)分工，并建立詳細的會計核算制度。結(jié)合目前高校的實際情況，高校主要是以科研成果與企業(yè)合作的形式對外投資，因此在這方面的財務(wù)控制工作應(yīng)該加強。
（二）負債的內(nèi)部控制高校應(yīng)依社會發(fā)展需求確定學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模，依據(jù)辦學(xué)規(guī)模的大小嚴格控制負債規(guī)模，及時清理并按規(guī)定結(jié)算歸還，并保證學(xué)校的正常教學(xué)。學(xué)校的舉債主要是借入款項，多以銀行貸款為主。高校負債的內(nèi)部控制主要就是做好各種借款的內(nèi)部管理工作，對籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行和會計記錄等方面實行明確的職責(zé)分工，建立嚴密完善的賬簿體系和記錄制度，確保借入款項賬面余額的真實性，并對借款進行正確的利息計算和賬務(wù)處理，同時注重借款歸還的及時性和使用的最大的辦學(xué)效益性。
（三）收入與支出的內(nèi)部控制
1．財政撥款收入與支出的內(nèi)部控制。對于高校而言，財政撥付經(jīng)費占學(xué)校收入的大部分。財政撥付給高校的各種款項都規(guī)定了明確的用途，對財政撥款收支的內(nèi)部控制主要包括：嚴格執(zhí)行國家預(yù)算管理制度，做到財政經(jīng)費撥款確實用于高?；窘ㄔO(shè)和教育事業(yè)，禁止非法用于各種經(jīng)營活動；嚴格劃清教育基本建設(shè)投資、教育行政事業(yè)經(jīng)費及各項科研業(yè)務(wù)經(jīng)費的界限，做到?？顚Ｓ?。
2．學(xué)費收入與支出的內(nèi)部控制。高校學(xué)生付費上學(xué)后，學(xué)費收入占高校總收入的比重日益增加，加強學(xué)費收支管理工作日顯重要，應(yīng)主要控制學(xué)費收支的合法性，期末余額的真實性，保證總賬與明細賬相符。內(nèi)部控制主要包括兩個方面：首先，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定確定收費標準并積極組織學(xué)費收入，加強對應(yīng)收學(xué)費、已收學(xué)費、緩交學(xué)費、免交學(xué)費等明細項目的管理，保證學(xué)費收入及時收繳和入賬。其次，建立健全學(xué)費支出管理辦法，保證高校教育事業(yè)計劃的完成。
3．經(jīng)營收入與支出的內(nèi)部控制。首先，高校應(yīng)根據(jù)本校的實際情況對經(jīng)營性收支進行恰當(dāng)?shù)姆诸悾瑖栏駝澢甯鞣N經(jīng)營收入與教育事業(yè)收入的界限，并將學(xué)校的各類經(jīng)營性收支納入高校的預(yù)算管理。其次，依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)登記入賬，確保收支業(yè)務(wù)記錄的及時、真實、合法、完整，保證記賬憑證與原始憑證上的數(shù)字相符，并對明細賬與總賬進行定期核對，以保證期末余額的準確性。
4．其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)部控制。高校的其他業(yè)務(wù)收入主要有基本建設(shè)撥款收入、附屬單位上繳的各種管理費、利息收入、各種捐贈收入、對外投資收益等。高校對這部分業(yè)務(wù)收支也應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制，對這些收入應(yīng)按相關(guān)規(guī)定進行分別管理，確保其收支的合理、合法和正確性。
三、高校內(nèi)部財務(wù)控制的審計
隨著我國高等教育和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、高校管理現(xiàn)代化程度的提高，高校的內(nèi)部財務(wù)控制制度已得到了初步建立和完善。高校內(nèi)部財務(wù)控制制度的健全程度與其會計信息的真實性、完整性之間存在著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部財務(wù)控制制度健全并得到有效執(zhí)行，財務(wù)會計發(fā)生差錯的情況就少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的正確性程度就高，審計風(fēng)險相對較小，可以節(jié)約審計成本以提高審計效率，反之則會出現(xiàn)相反的情況。內(nèi)部控制制度的審計是現(xiàn)代審計的一個重要組成部分，高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的審計，采取以下兩種方式加強對內(nèi)部財務(wù)控制制度的審計。
（一）加強高校內(nèi)部審計對財務(wù)控制的監(jiān)督內(nèi)部審計不僅是高校內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，更是推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要工作和手段。隨著我國財務(wù)法律法規(guī)的不斷健全及財務(wù)管理的現(xiàn)代化發(fā)展，高校各種內(nèi)部控制制度的建立和健全，審計已由原來的詳細審計發(fā)展到以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼托б鎸徲?。目前，由于我國許多高校對內(nèi)部審計的認識不夠全面，大多數(shù)人認為內(nèi)部審計的職能僅限于查賬，而對現(xiàn)代審計的快速發(fā)展認識不足，使得多數(shù)高校在內(nèi)部審計人員的配備上，不僅數(shù)量有限，而且專業(yè)勝任能力也不足，因而內(nèi)部審計的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。高校必須結(jié)合本校的實際情況，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域。內(nèi)部審計部門應(yīng)參與內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)控制制度中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保內(nèi)部財務(wù)控制制度的實施，并將內(nèi)部審計部門對高校內(nèi)部財務(wù)制度的監(jiān)督日?；?/p>
在企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)為降低企業(yè)成本，對企業(yè)的財產(chǎn)安全進行管理和維護，避免財產(chǎn)和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業(yè)的各項財務(wù)活動與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進行發(fā)展。
1.1在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)內(nèi)部控制有其重要性和必要性第一，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)制訂的規(guī)劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的財務(wù)管理起到一定的保護作用。第二，財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調(diào)節(jié)，使企業(yè)的資本及經(jīng)營決策能夠及時向正常方向發(fā)展。第三，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)動態(tài)及資金走向進行微觀監(jiān)測及調(diào)節(jié)，有利于及時將財務(wù)信息反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及決策者，使領(lǐng)導(dǎo)及決策者在第一時間掌握財務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的財務(wù)措施進行管理與決策。第四，對于企業(yè)財務(wù)管理這一個功能模塊，財務(wù)內(nèi)部控制能夠協(xié)助財務(wù)部門進行管理，從而保證企業(yè)的財務(wù)管理有效地圍繞著企業(yè)的經(jīng)營活動展開，切實發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管的功能。第五，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業(yè)的財務(wù)動態(tài)，捕捉有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動的細節(jié)，從而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，也正是因為如此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容。另外，企業(yè)通過實行財務(wù)內(nèi)部控制，達到降低成本，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟體制中的競爭優(yōu)勢的目的。
1.2我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題雖然在防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業(yè)自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在以下問題。(1)企業(yè)結(jié)構(gòu)分布不均勻目前在市場經(jīng)濟的大環(huán)境中，我國大多數(shù)的企業(yè)都進行了改制，但一般核心企業(yè)依舊是國有性質(zhì)，直接由政府部門進行監(jiān)督與管理。然而，由于政府部門的監(jiān)管力度不夠，導(dǎo)致在對企業(yè)的管理中出現(xiàn)很多的疏漏，從而致使企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，會因為過度重視經(jīng)濟效益而采取一些不合理或者不合法的經(jīng)濟手段圖謀自身的發(fā)展。(2)財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)參差不齊企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的一項重要的工作便是財務(wù)的預(yù)算，近幾十年，我國的財務(wù)從純手工狀態(tài)發(fā)展為普及會計電算化，財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化信息化，發(fā)展速度相當(dāng)快。盡管如此，在財務(wù)預(yù)算方面，仍然有相當(dāng)大比重的企業(yè)實行的是手工預(yù)算，因此，財務(wù)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和層次相差較大，表現(xiàn)在財務(wù)的管理方面，導(dǎo)致許多財務(wù)問題得不到解決，數(shù)據(jù)的內(nèi)控秩序混亂，使得企業(yè)決策者得不到精準的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)作為引導(dǎo)，甚至?xí)贸鲥e誤的決策與規(guī)劃，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增大，企業(yè)蒙受損失。(3)企業(yè)的資金利用率不高我國目前的財務(wù)內(nèi)控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現(xiàn)以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業(yè)追求經(jīng)濟效益過度投資；缺乏投資意識使企業(yè)資金閑置過多；企業(yè)資金管理方式老舊；等等，致使企業(yè)的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業(yè)的長期規(guī)劃，制約了自身的發(fā)展。(4)財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高我國實行財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化信息化的時間并不長，雖然發(fā)展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養(yǎng)方面，總是不盡如人意。財務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量，許多從事財務(wù)方面工作的人員，還停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理水平，缺乏財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)知識，在財務(wù)管理系統(tǒng)中協(xié)調(diào)能力、解決問題的能力都不強，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)財務(wù)管理的軟肋。
2加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險
2.1完善信息系統(tǒng)完善的信息系統(tǒng)，可以提升企業(yè)管理的效率，有效地掌握企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)，對企業(yè)的管理進行全程的監(jiān)督和控制，至關(guān)重要。因此，完善信息系統(tǒng)是財務(wù)內(nèi)部控制中最基本的工作，便于使財務(wù)內(nèi)部控制管理人員精準地收集到有關(guān)企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理的信息與數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)層面進行溝通、傳遞、調(diào)節(jié)，使企業(yè)的財務(wù)管理工作乃至企業(yè)的管理工作得以有序有效展開。
2.2強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的素質(zhì)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否到位有效，與其管理人員的素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員不僅需要有財務(wù)專業(yè)知識，更需要掌握一定的信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)操作能力，還需要了解一系列的相關(guān)法律法規(guī)?？偠灾?，現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理人員必須具有高素質(zhì)、高專業(yè)技能，高綜合處理事物的能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高其法律法規(guī)方面的知識，加強財務(wù)內(nèi)控人員對現(xiàn)代技術(shù)的掌握。只有建設(shè)一支具有高素質(zhì)的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到可操控的范圍，擴大企業(yè)經(jīng)濟收益。
2.3建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效的內(nèi)控體制能夠在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中不斷地修正及更新系統(tǒng)，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)更加完善。嚴謹科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)及最佳途徑。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)，能夠有組織、有步驟地對數(shù)據(jù)進行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產(chǎn)方案的評議采納提供數(shù)據(jù)理論基礎(chǔ)，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，通過科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，能夠保障企業(yè)上層決策的效率性，在制度條款的制約和監(jiān)督下，責(zé)權(quán)分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學(xué)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，使企業(yè)財務(wù)的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細則、內(nèi)部的牽制制度，資金處理、財務(wù)預(yù)算的權(quán)限等，都為企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)提供了安全可行的手段及約束，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得以降低。最后，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、準確，在制度的監(jiān)控下，財務(wù)信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責(zé)任明確。在防范財務(wù)風(fēng)險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。
2.4加強預(yù)算控制，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的最有效的方式。企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制時，制定相應(yīng)的預(yù)算制度，使企業(yè)的預(yù)算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務(wù)預(yù)算進行動態(tài)的滾動式管理。同時，在加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的同時，加強企業(yè)資金的管理，提高企業(yè)資金的利用率，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用，避免企業(yè)在財務(wù)上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
2.5建立獎勵機制及審計機構(gòu)只有建立獨立的獎勵機制及審計機構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行自我評估，責(zé)權(quán)分明，獎懲公正，才能夠調(diào)動財務(wù)內(nèi)控人員的積極性與主動性。通過合理的財務(wù)內(nèi)控衡量標準，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作標準化，規(guī)范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務(wù)風(fēng)險的工作具體而實效。
3結(jié)語
1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標。
內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。
企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。
3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。
企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實。
4．確保良好的審計基礎(chǔ)。
審計工作依據(jù)真實準確的財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務(wù)信息?？偠灾?，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。
二、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系分析
財務(wù)風(fēng)險指的是將來的企業(yè)財務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財務(wù)預(yù)期目標。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務(wù)目標進行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負擔(dān)過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務(wù)風(fēng)險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。
三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務(wù)風(fēng)險
如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務(wù)風(fēng)險是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務(wù)風(fēng)險。
1.會計基礎(chǔ)工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。
會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導(dǎo)致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務(wù)風(fēng)險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎(chǔ)工作，促使會計及時、準確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的首要任務(wù)是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務(wù)報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負擔(dān)過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務(wù)風(fēng)險。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。
2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。
這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風(fēng)險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風(fēng)險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范具有一定的積極作用。
3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。
規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務(wù)活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結(jié)構(gòu)進一步明確，將會計業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認可企業(yè)的財務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計信息更為真實準確，進一步規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯。
4.穩(wěn)健主義的運用。
1.內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。我國較多的事業(yè)單位沒有建立完善的內(nèi)審機構(gòu)，一些建立內(nèi)審機構(gòu)的單位也沒有固定的內(nèi)審人員，大多數(shù)內(nèi)部審核的人員主要由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員擔(dān)任，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領(lǐng)導(dǎo)沒有按照審核制度嚴格進行審核，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴重。與此同時，外部監(jiān)督制度落實不到位，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制失效，一些政府機構(gòu)人員在工作中沒有按照具體的流程進行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監(jiān)督管理。一些審計部門對單位內(nèi)部的會計機構(gòu)進行審計時只對會計資料的真實性和完整性進行審核，沒有進行單位會計制度的有效性審核，當(dāng)查出存在的問題時，通常是重人情而輕規(guī)定，弱化了審計部門的職能。
2.管理人員的內(nèi)部控制管理意識淡薄。事業(yè)單位沒有完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的主要原因是單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，沒有重視內(nèi)部控制制度。在一些制度的執(zhí)行中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，單位管理人員實施會計工作時沒有按照財務(wù)會計內(nèi)部控制制度進行，使得內(nèi)部控制制度的紀律性難以正常的體現(xiàn)出來，從而導(dǎo)致財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。
二、完善財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要措施
1.完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度。為了保障財務(wù)會計內(nèi)部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內(nèi)部控制制度。對內(nèi)部控制制度進行建立時，應(yīng)該樹立以人為本的會計理念，對會計人員的崗位職責(zé)進行明確劃分。為了對內(nèi)部控制工作進行有效落實，應(yīng)該在單位內(nèi)部單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，更好的強化內(nèi)部審計制度，有效發(fā)揮審計部門的作用。為了加強內(nèi)部審計部門的建設(shè)，應(yīng)該將財政部門和審計部門的工作有效結(jié)合起來，科學(xué)組織部門工作，從而發(fā)揮審計部門的作用。
2.加強資產(chǎn)控制的合理性。對事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)應(yīng)該進行全面預(yù)算和審核，相關(guān)管理人員應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的投資檢查。對資產(chǎn)進行編制時預(yù)算部門應(yīng)該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預(yù)算方案方便在資金預(yù)算過程中進行篩選。對單位新增的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時做好登記和驗收，主要對固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格和原始價格進行驗收，確定固定資產(chǎn)的使用年限。管理人員在進行固定資產(chǎn)驗收的過程中應(yīng)該填制驗收清單，所有固定資產(chǎn)驗收完成之后應(yīng)該簽字確認，然后將驗收單據(jù)交給財務(wù)部門作為入賬依據(jù)。財務(wù)部門可以根據(jù)固定資產(chǎn)驗收清單登記明細賬、固定資產(chǎn)卡片賬和財務(wù)總賬等。單位的報廢資產(chǎn)應(yīng)該填制具體的報廢清單，估計報廢資產(chǎn)的價格，還要注明資產(chǎn)報廢的理由，將這些填寫清楚上報財務(wù)部門進行登記，財務(wù)部門進行核實后就會及時注銷固定資產(chǎn)的賬面價值。
3.完善內(nèi)部監(jiān)督體系。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督體系的建立可以有效解決財務(wù)內(nèi)部的資金流向不明確等問題。隨著會計制度的改革，會計委派制度作為改革會計行政隸屬關(guān)系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會計委派制度可以構(gòu)造一個全新的會計管理模式，使會計人員隸屬于主管部門，對各項工作進行統(tǒng)一管理，例如，財務(wù)部門人員的調(diào)動和工資獎金評定等，一定程度上確保了會計人員工作的獨立性。會計委派制度的實施不僅使會計人員的切身利益得到保護，避免了財務(wù)內(nèi)部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經(jīng)濟收入和相關(guān)福利通過財政部門統(tǒng)一發(fā)放，使得會計人員的日常監(jiān)督更加公正。對被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務(wù)監(jiān)督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對付款人員、記賬人員和審核人員實施崗位分離，單位內(nèi)部的出納人員不能兼任各種費用的登記工作，也不能對會計檔案進行保管，對財務(wù)內(nèi)部的人員起到制約作用。會計人員要在一定的工作年限內(nèi)進行崗位輪換，確保會計工作的嚴謹性。實施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監(jiān)督，避免資金的亂用。
4.提高管理人員的內(nèi)部控制管理意識。要想發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部的作用，首先應(yīng)該提高管理人員對內(nèi)部控制制度的認識，增強管理人員的管理意識，對相關(guān)人員的內(nèi)部控制行為進行規(guī)范，才能夠使內(nèi)部控制在實施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應(yīng)該從內(nèi)部管理的長遠利益出發(fā)，加強對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)，對內(nèi)部控制的知識進行宣傳，動員各個部門在工作過程中積極配合財務(wù)部門的工作，嚴格的按照內(nèi)部控制制度進行內(nèi)部管理工作。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制
1高校財務(wù)管理的目標
高校財務(wù)管理是高校管理中十分關(guān)鍵的部分，所以要定期進行高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學(xué)校的財產(chǎn)安全、學(xué)校相關(guān)財務(wù)信息的真實性、財務(wù)資金是否得到合理配置、學(xué)校財務(wù)資金的使用效率提高、降低的學(xué)校財務(wù)資金的風(fēng)險和保證學(xué)校在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)行使相關(guān)權(quán)利，而對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的分析和測評活動。一所高校財務(wù)管理的控制效果，會直接影響到高校的發(fā)展，因此各個高校都十分重視財務(wù)管理工作。要想做好高校財務(wù)的管理工作，就必須設(shè)立一個合理的財務(wù)管理目標，明確財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，找出高校財務(wù)中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能使高校的資金合理運轉(zhuǎn)，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發(fā)展。
2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容
內(nèi)部控制審計都有其一般原則，內(nèi)部控制體系審計的內(nèi)容主要有控制環(huán)境審計、風(fēng)險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監(jiān)督審計這五個方面，所以高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，也應(yīng)該從這五個方面來入手。2.1高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計。高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計應(yīng)該審計的內(nèi)容包括:學(xué)校是否制定了關(guān)于學(xué)校財務(wù)管理的長期規(guī)劃；是否設(shè)立了相應(yīng)的經(jīng)濟決策機構(gòu)，如:經(jīng)濟領(lǐng)導(dǎo)班子、學(xué)校財務(wù)信息調(diào)查管理小組、資金預(yù)算控制小組、資金風(fēng)險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監(jiān)督委員會等等；各個經(jīng)濟決策機構(gòu)是否能夠有機的合作，各司其職，協(xié)調(diào)發(fā)展；是否建立健全相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部管理制度；是否明確高校財務(wù)內(nèi)部控制審計的程序；學(xué)校財務(wù)信息的各類數(shù)據(jù)是否有專人管理，是否能夠確保相關(guān)信息的安全；學(xué)校財務(wù)管理機構(gòu)的工作人員是否具備相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有從業(yè)資格證書，是否對相關(guān)的從業(yè)人員有培訓(xùn)和教育；學(xué)校是否針對相關(guān)涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定了完整的處理流程等。2.2高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計?，F(xiàn)如今，資金風(fēng)險越來越大，所以高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計十分重要。高校財務(wù)管理的風(fēng)險管理審計應(yīng)包括的內(nèi)容有:是否建立健全財務(wù)風(fēng)險管理機制，建立財務(wù)風(fēng)險管理機制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)；是否建立各個層次的財務(wù)管理風(fēng)險評估機制，對財務(wù)的風(fēng)險進行有效評估，才能規(guī)避風(fēng)險或者把風(fēng)險降到最低；有關(guān)部門對財務(wù)管理風(fēng)險的評估是否全面準確，不管是相關(guān)的信息還是數(shù)據(jù)，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準確的數(shù)據(jù)做出的財務(wù)風(fēng)險評估才能真實有效；是否建立了財務(wù)管理風(fēng)險的預(yù)警預(yù)報機制，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警十分重要，如果發(fā)出了風(fēng)險預(yù)警信號，就更能得到在一定時間內(nèi)的高度重視，為更好地規(guī)避風(fēng)險做出相應(yīng)措施；是否有相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)部的應(yīng)急措施，如若發(fā)生意外的緊急情況，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務(wù)管理的控制活動審計。要想對高校的財務(wù)進行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務(wù)管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學(xué)校的貨幣資金、相關(guān)開支的預(yù)算、財務(wù)的收入和支出、財務(wù)資金的分配、學(xué)校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學(xué)校財務(wù)的貨幣資金進行嚴格的管理控制，建立健全有效的監(jiān)督運行機制，對各個崗位進行責(zé)任制，分工明確，必須要做到權(quán)責(zé)明晰，具體到人，每個工作人員都背負相應(yīng)的責(zé)任，工作人員必須明確自己的責(zé)任，并對自己的行為負責(zé)，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規(guī)定進行賬目的記錄以及賬目的核查，按規(guī)定使用財務(wù)公章，并妥善保管相關(guān)的發(fā)票支票票據(jù)等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預(yù)算控制。學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部必須對其所有的開支都做出相應(yīng)的預(yù)算，其中包括預(yù)算的編制、上級或者是相關(guān)部門對預(yù)算的審批、實際按照預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算獲批的授權(quán)、對預(yù)算的風(fēng)險監(jiān)控和分析、對預(yù)算的相關(guān)調(diào)整、預(yù)算實際應(yīng)用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費情況，各類收費都要按照相應(yīng)的收費標準，并對所收取費用來源和金額進行記錄，并且妥善保管相關(guān)的票據(jù)。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關(guān)的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發(fā)放、相關(guān)補貼的發(fā)放、職工福利的發(fā)放、教學(xué)設(shè)施的資金投入以及教學(xué)工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務(wù)管理內(nèi)部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進行核實，以確保資金不出現(xiàn)紕漏，能夠準確地發(fā)放分配（5）學(xué)校的投資活動以及籌資活動。學(xué)校不僅可以教書育人，還可以進行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產(chǎn)業(yè)的投資等。除了投資活動，學(xué)校還可以進行一些籌資活動，籌資活動的進行，需要先制定相關(guān)的籌資方案，得到相關(guān)部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學(xué)校的一些資金可以通過籌資活動來進行籌措。2.4高校財務(wù)管理的信息與溝通審計。在這個經(jīng)濟高速發(fā)展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務(wù)管理，信息與溝通審計的內(nèi)容主要包括:是否建立健全財務(wù)管理制度；相關(guān)的財務(wù)信息收集是否及時，內(nèi)容是否準確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務(wù)管理的監(jiān)督審計。不管是什么財務(wù)活動的進行，監(jiān)督都十分重要，監(jiān)督包括自我監(jiān)督和外部監(jiān)督，各個相關(guān)的財務(wù)部門要定期對自己的財務(wù)活動進行自我評估，也要接受來自其他部門或者監(jiān)督體系的監(jiān)督。并對監(jiān)督和評估的內(nèi)容進行反思，使自己的工作得到調(diào)整，能夠更好地進行，這樣才能形成一種良性的循環(huán)機制，達到監(jiān)督的預(yù)期效果。
3高校財務(wù)管理內(nèi)部存在的問題
3.1缺乏相關(guān)健全的制度來管理高校財務(wù)。一是學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進行教學(xué)活動，所以這使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作不太關(guān)注，沒有建立健全完善的內(nèi)部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。雖然制定了相關(guān)的預(yù)算，但在實際情況中，很多都沒有嚴格的按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制比較隨意，這就是有關(guān)部門在進行核實時比較困難，不能了解學(xué)校財務(wù)內(nèi)部具體的情況。三是沒有相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現(xiàn)差錯，并沒有得到嚴厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴重超過了上級批準的預(yù)算，也沒有相應(yīng)的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補全。3.2高校財務(wù)管理風(fēng)險意識較差。由于我國高等院校現(xiàn)在的發(fā)展非常迅速，而教育經(jīng)費大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數(shù)的對資金的需求都很大，所以現(xiàn)在有很多高校都通過市場機制下的多種方法來籌措資金，但一些學(xué)校在財務(wù)管理方面的風(fēng)險意識較差，在風(fēng)險意識上沒有足夠的重視。有些學(xué)校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠發(fā)展，使得學(xué)校背上了巨額債務(wù)，而且相關(guān)的信用等級降低。3.3相關(guān)工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內(nèi)容是教學(xué)教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關(guān)財務(wù)管理的活動。學(xué)校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務(wù)管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務(wù)活動不能正常開展，相關(guān)工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權(quán)責(zé)不明晰，并沒有專門的人員在相應(yīng)的部門工作，所以財務(wù)工作進行的本來就十分艱難。而且學(xué)校的財務(wù)管理部門缺乏高素質(zhì)的管理人才，既沒有工作能力強的優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)，也沒有相應(yīng)的工作人員，財務(wù)管理工作自然難以進行。
4關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計風(fēng)險防范的方法
4.1必須建立健全高校財務(wù)管理的相關(guān)制度。要想做好高校財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，必須要采取相應(yīng)的制度作保證，只有在制度下進行，才能減少危險的發(fā)生。一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作有其相關(guān)的準則，一切工作都要按照其準則貫徹執(zhí)行，依法辦事，依規(guī)定辦事。因此，在學(xué)校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動時，相關(guān)的工作人員必須嚴格按批準的工作方法來進行審計，一切事物都要按照規(guī)定嚴格處理。另一方面，預(yù)算編制部門一定要細化，各個部門都要設(shè)立自己的相關(guān)預(yù)算，再把自己部門的預(yù)算上報學(xué)校合并成一個整體，便于學(xué)校對部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應(yīng)的跟蹤考核制度，對于沒有按照預(yù)算編制執(zhí)行的部門，要給予嚴厲的懲罰，對于一些部門超出預(yù)算金額也要有相應(yīng)的管理制度，可按照超出金額的大小來進行分級處理。4.2高校財務(wù)管理要增強風(fēng)險意識。首先，要對高校財務(wù)內(nèi)部的一些情況進行了解，只有了解了相關(guān)的情況，才能做出更確切的風(fēng)險評估，所以高校的財務(wù)管理部門和審計監(jiān)督部門要加大力度增強風(fēng)險意識。其次，高校財務(wù)管理部門要對自己所處環(huán)境的利弊進行分析，并且做出能夠最揚長避短規(guī)避風(fēng)險的決策，力求把風(fēng)險降到最低。最后，如果發(fā)生一些意外情況，一定要有相應(yīng)的應(yīng)急措施，對于可能發(fā)生的風(fēng)險能夠及時應(yīng)對，積極規(guī)避。4.3對工作人員要進行合理的配置。一方面，如果學(xué)校的教職工數(shù)量有限，那么一定要選取一些高素質(zhì)的工作人員在財務(wù)管理部門，因為這個部門對工作人員的素質(zhì)要求較高，如果一些工作人員不能達到相應(yīng)的要求，可以在后期進行相關(guān)工作的培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性，除了相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，在財務(wù)管理部門的工作人員必須思想道德素質(zhì)過硬。另一方面，一定要做到權(quán)責(zé)明晰，把職責(zé)落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負其責(zé)。
5結(jié)語
隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數(shù)量也越來越多，不管是高校的規(guī)模還是連年的招生人數(shù)都在逐漸增長，這就會使高校的財務(wù)管理出現(xiàn)一些新的問題，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進行耐心的分析思考，從實際情況出發(fā)，探索問題，并找到相應(yīng)的解決方案，確保能夠正常運行，并向更好的方向發(fā)展。
作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學(xué)院
參考文獻
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關(guān)鍵詞：汽車4S店 財務(wù)控制 內(nèi)部控制
一、汽車4S店財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題
（一）內(nèi)控意識薄弱
我國4S店銷售的規(guī)模一般都在上億至十余億之間， 企業(yè)集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務(wù)部門人員進行銷售的財務(wù)管理。這會降低汽車4S店管理者的內(nèi)部控制意識，使之認為內(nèi)部控制的主體是財務(wù)部門，開展內(nèi)控工作是財務(wù)人員職責(zé)所在，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的主動性受到影響。實際上，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于全企業(yè)的工作之中，離不開每一位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的共同努力。
（二）企業(yè)員工的職業(yè)素養(yǎng)有待提高
在汽車行業(yè)飛速發(fā)展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質(zhì)難以保證，在其工作過程中可能會產(chǎn)生一些財務(wù)舞弊等謀取私利的行為。員工經(jīng)手的巨額現(xiàn)金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅(qū)使下，通過職務(wù)便利進行貪污挪用的現(xiàn)象便隨之產(chǎn)生。比如之前發(fā)生的，汽車4S店銷售經(jīng)理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內(nèi)貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現(xiàn)金或銀行委托員工代為辦理手續(xù)，對發(fā)票往往缺乏嚴謹?shù)膶徍?，而財?wù)部門對銷售部門的監(jiān)管力度有限，這使得業(yè)務(wù)收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業(yè)利益而且對企業(yè)名譽也會產(chǎn)生負面影響。
（三）內(nèi)控控制制度得不到落實 風(fēng)險管理機制不夠完善
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)財務(wù)控制的保障，其規(guī)定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務(wù)控制的質(zhì)量。一些汽車企業(yè)集團的管理較為松散，工作責(zé)任意識薄弱，關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度不夠規(guī)范，難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。其次，風(fēng)險管理對于企業(yè)的內(nèi)部控制具有不可替代的作用。企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險管理機制，則會在面臨風(fēng)險時出現(xiàn)混亂，不利于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風(fēng)險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風(fēng)險管理措施，不利于其及時識別和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
二、提高4S店銷售管理財務(wù)內(nèi)部控制的措施
（一）重視財務(wù)風(fēng)險控制 加強風(fēng)險評估
以財務(wù)控制為主的內(nèi)部控制體系需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部因素的變化而不斷自我完善，加強風(fēng)險評估有利于促進內(nèi)部控制體系的完善。企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面定期開展風(fēng)險評估：首先，要從公司內(nèi)部出發(fā)，并根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險評估的結(jié)果及時進行策略調(diào)整;其次，風(fēng)險評估的內(nèi)容也應(yīng)包括客戶在內(nèi)，根據(jù)客戶需求完善內(nèi)部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學(xué)習(xí)風(fēng)險管理理論，鼓勵員工將理論知識應(yīng)用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應(yīng)定期預(yù)測和評估企業(yè)發(fā)展過程中可能面臨的風(fēng)險因素，提高經(jīng)營者對其營銷的反思能力，根據(jù)實際情況不斷完善管理策略。
（二）建立健全內(nèi)控管理體系
汽車4S店應(yīng)致力于建立健全內(nèi)部控制制度，促使其在日常管理中切實發(fā)揮應(yīng)用的作用。本文認為4S店內(nèi)控制度的健全應(yīng)重點把握以下內(nèi)容：第一，制度要符合銷售業(yè)務(wù)的具體操作流程，比如規(guī)定一車一檔結(jié)算、款到放車內(nèi)容以及加強合同管理和財務(wù)監(jiān)督。其次，內(nèi)控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權(quán)限審批和余退款結(jié)算流程。第三，要加強車輛保險和續(xù)保管理，提高操作、結(jié)算和政策的規(guī)范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。
（三）設(shè)立專門的審計機構(gòu)
根據(jù)汽車4S店銷售網(wǎng)點分散且規(guī)模較大的特點，應(yīng)設(shè)立專門審計中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計人員。審計內(nèi)容具體可以體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標準、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象;財務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標準、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時進行補救，并制定相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實。
（四）加強集團結(jié)算管理
為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應(yīng)成立集團結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進行申請和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控;其次，應(yīng)針對投融資重大項目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財務(wù)會計信息系統(tǒng)的作用，促進提高汽車銷售財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。
（五）定期開展員工培訓(xùn)與考核活動
內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應(yīng)加強人員素質(zhì)培訓(xùn)。 培訓(xùn)內(nèi)容的重點應(yīng)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，應(yīng)對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財務(wù)控制提供人才保障。
三、結(jié)束語
總之，汽車4S店銷售應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，根據(jù)實際發(fā)展需求不斷提高內(nèi)部財務(wù)控制水平，并定期開展風(fēng)險評估工作，結(jié)合財務(wù)審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發(fā)展。
參考文獻：
論文關(guān)鍵詞：COSO報告，內(nèi)部控制，高校
在內(nèi)部控制研究領(lǐng)域，COSO報告被認為是最為權(quán)威的文獻。COSO報告提出了內(nèi)部控制成分概念，并將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)控五個要素（如圖1）。筆者立足于COSO報告，對當(dāng)前我國高校財務(wù)工作進行分析，COSO報告對構(gòu)建和完善高校內(nèi)部控制體系，具有重要的指導(dǎo)意義。
圖1 內(nèi)部控制成分
一、控制環(huán)境
控制環(huán)境由高校所處的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩部分構(gòu)成，任何組織機構(gòu)的核心都是該組織機構(gòu)中的人及其活動，高校也不例外。人在環(huán)境中開展活動，他們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素，又受環(huán)境牽制，與環(huán)境相互作用。高校內(nèi)部控制體系應(yīng)以人為核心，著重于組織結(jié)構(gòu)環(huán)境、文化道德環(huán)境、人事環(huán)境等方面加以構(gòu)建。
健全的組織結(jié)構(gòu)，是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的硬件要素，一方面高校要堅持對財務(wù)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，即執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)法規(guī)和方針政策，制定統(tǒng)一的財務(wù)收支計劃，統(tǒng)一調(diào)配資源；另一方面要明確組織結(jié)構(gòu)中的權(quán)責(zé)分工，進一步建立健全各部門的經(jīng)濟責(zé)任機制，做到崗位之間相互制衡財務(wù)論文，同時兼顧工作效率。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》要求，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)體制在高校中得到普遍實行，這一體制賦予了高校內(nèi)部各院系、部門一定獨立自主權(quán)，從而調(diào)動其開源節(jié)流、合理使用資源的積極性。但是，財權(quán)的下放也增加了對二級單位收支活動管理和監(jiān)督的困難，在實際工作中出現(xiàn)了政出多門、機構(gòu)設(shè)置重疊、資源使用低效率、創(chuàng)收經(jīng)費監(jiān)管薄弱等多方面問題。高校內(nèi)部控制涉及到人事、財務(wù)、設(shè)備、基建、審計及各院系等多個部門，各部門雖然都有相應(yīng)的管理制度和控制方法，但在整體上卻缺乏有效的銜接和相互牽制。同時，許多高校實行合并辦學(xué)，多校區(qū)辦學(xué)的格局進一步凸顯建立健全統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，合理和適度劃分權(quán)利和責(zé)任，引入經(jīng)費績效考核制度的重要性。
文化道德環(huán)境是高校內(nèi)部控制的軟件要素，它是一種文化價值形態(tài)，主要指高校辦學(xué)理念、宗旨、形象以及領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、管理藝術(shù)等。高校要謀求發(fā)展，硬管理是基礎(chǔ)，軟管理則是保障，只有輔之以道德規(guī)范及承載著道德精神的文化符號等主體性的軟管理手段，教職工才能形成堅定信念，才能使外在的規(guī)定轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的需要，才能將硬管理的制度要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)心自我約束的信念。在當(dāng)今崇尚以誠信為本的社會中，道德建設(shè)是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，應(yīng)發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。
人事環(huán)境就是人事制度所發(fā)揮的內(nèi)部控制作用。從內(nèi)部控制角度來看，高校人事環(huán)境應(yīng)重視兩個方面：崗位人員選擇和崗位牽制雜志網(wǎng)。選擇恰當(dāng)人員擔(dān)任某崗位工作的方法是強化內(nèi)部控制的重要手段，對于一些風(fēng)險特別大的崗位尤其應(yīng)該采取一些特殊措施，特別要注意不相容職務(wù)相分離。2010年4月，廣東省委組織部和省委教育工委聯(lián)合在廣州召開全省高校黨建工作會議，會議確定高校黨委書記、校長原則上不直接分管人事、財務(wù)、基建，這有利于進一步完善高校內(nèi)部控制體系。
二、風(fēng)險評估
控制高校風(fēng)險，首先要確定控制目標。當(dāng)前，我國高校內(nèi)部控制的基本目標可以劃分為：安全性目標（即保證高校資產(chǎn)的安全完整，為教學(xué)、科研工作的開展提供有效保障）、真實性目標（即保證財務(wù)信息的真實、系統(tǒng)、完整）和符合性目標（即保證國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)政策方針和高校財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行）。風(fēng)險控制機制是以目標為導(dǎo)向，依據(jù)成本效益原則，設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制財務(wù)論文，從而了解其自身面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。
在我國，公辦高校作為高等教育的主流，其財務(wù)活動長期以來都是以國家信用為擔(dān)保，因此普遍存在風(fēng)險評估體系缺位的現(xiàn)象。近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大，各種配套設(shè)施的建設(shè)越來越多，國家對于高校的財政撥款已經(jīng)無法滿足高校的資金需求，這就使高校不得不從其他的渠道去融資，從而使得高校的財務(wù)風(fēng)險問題日益突出。目前高?；I集資金的渠道以銀行貸款為主，但是，由于風(fēng)險管理機制的缺失，高校在進行籌資、投資決策時，普遍未進行可行性分析，導(dǎo)致過度舉債、資產(chǎn)管理效率低下、財務(wù)狀況惡化等問題，使高校面臨巨大的潛在風(fēng)險。2010年兩會期間，據(jù)一位全國政協(xié)委員提供的調(diào)查資料顯示，截至2009年，我國高校貸款規(guī)模已超過2500億元，其中地方高校貸款近2000億。陜西代表團也再次提出中央財政支持解決省屬高校負債問題的建議，這是因為陜西省高校校均負債高達3.1億元。
可見，巨額債務(wù)已成為制約高校，尤其是地方高校發(fā)展的重要因素，個別學(xué)校甚至資不抵債，破產(chǎn)隱患凸顯。高校應(yīng)對籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、償債渠道、資金用途、效益及存在的風(fēng)險等諸方面實施全面控制：一是要控制籌資風(fēng)險，保證有一個合理的負債規(guī)模和負債結(jié)構(gòu)，既要充分利用負債來增加對教育和科研事業(yè)的投入，在擴大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的同時提高獲利能力，又要規(guī)避因過度舉債而增加的財務(wù)風(fēng)險；二是要重視規(guī)避投資風(fēng)險，做好投資的可行性分析，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資金使用效率，對投資過程中可能出現(xiàn)的負面因素制定應(yīng)對預(yù)案，保證到期償還債務(wù)本息，確保教學(xué)和科研活動的順利開展。
三、控制活動
控制活動是內(nèi)部控制的核心部分，是確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序，有助于確保采取必要的行動進行風(fēng)險管理和保證總體目標的實現(xiàn)，高校內(nèi)部控制活動應(yīng)著重于以下三個方面：
1. 資金支付控制。近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大和科研活動的發(fā)展，高校的資金支付業(yè)務(wù)量越來越大財務(wù)論文，為了保護資產(chǎn)的安全與完整，高校必須以資金管理為內(nèi)部控制的核心：①嚴格資金支付的授權(quán)審批，高校的所有教學(xué)、科研以及經(jīng)濟活動都應(yīng)納入其范圍。高校必須根據(jù)經(jīng)濟活動的性質(zhì)和金額的大小，建立權(quán)責(zé)明晰、層次分明、相互牽制同時兼顧效率的授權(quán)審批制，以規(guī)范各類資金的授權(quán)支付程序。②進一步深化國庫支付改革，推行公務(wù)卡結(jié)算。自實行以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購為主要內(nèi)容的公共財政體制改革以來，財政性資金統(tǒng)一集中于國庫，有利于財政部門對高校收支行為的監(jiān)督和管理。根據(jù)進一步深化國庫集中支付制度的要求，在高校逐步較少和取消現(xiàn)金支付方式，推行公務(wù)卡結(jié)算制度是當(dāng)前的重要任務(wù)。公務(wù)卡結(jié)算方式下，高校通過電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)辦理公務(wù)開支的資金劃轉(zhuǎn)，有利于加強對學(xué)校資金的管理和對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督，同時提高了工作效率，是一種新型的內(nèi)部控制工具。
2.會計記錄控制。正確、完整的會計記錄既是授權(quán)批準控制的手段, 又是高校保持工作效率, 貫徹經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。會計記錄控制主要包括: ①建立高校組織機構(gòu)職能圖、授權(quán)審批權(quán)限一覽表及崗位說明書，對每個崗位的權(quán)利和職責(zé)都進行相應(yīng)的書面描述,使各崗位既相互聯(lián)系又相互制約，以此保證會計組織控制機制的正常運行，保障會計記錄的真實、正確、完整。②執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。盡管國家制定了統(tǒng)一的會計法規(guī), 但其中某些會計政策只是選項, 因此,從內(nèi)部管理需求出發(fā), 高校必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策, 以便統(tǒng)一核算、匯總分析和考核。③強化技術(shù)和流程建設(shè)。會計電算化時代，電腦中的數(shù)據(jù)很容易因操作失誤而丟失或被人為地惡意篡改，因此，高校財務(wù)部門必須制定相應(yīng)流程以規(guī)范財務(wù)工作，同時建立多層次的安全防御體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、完整。
3. 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算是高校財務(wù)管理的重要組成部分, 它涵蓋了教育、科研和經(jīng)營管理活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核在內(nèi)的整體的動態(tài)過程。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié): ①預(yù)算的編制和審定，應(yīng)分析上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，以高校未來發(fā)展計劃、規(guī)模、定員定額等規(guī)定為編審依據(jù)。 ②預(yù)算指標的下達及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實，必須處理好學(xué)校整體和各部門、各院系之間的資金分配關(guān)系。③預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批和核準、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和追加。④預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，這一監(jiān)督職能由校內(nèi)和政府審計部門共同承擔(dān)，高校重點要抓好內(nèi)部審計建設(shè)。⑤預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告以及預(yù)算業(yè)績的考核，為將來預(yù)算的編制提供參考雜志網(wǎng)。
四、信息與溝通
信息不對稱現(xiàn)象幾乎存在于所有社會經(jīng)濟領(lǐng)域，它的存在使得大量的信息失去時效性，為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。當(dāng)前，由于高校的組織機構(gòu)過于龐大，層次過多，信息溝通渠道普遍過長，信息的傳遞要通過層層機構(gòu)進行，造成了高校內(nèi)部缺乏信息溝通，出現(xiàn)了很多問題，甚至是犯罪行為。據(jù)統(tǒng)計財務(wù)論文，近年來，高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升，發(fā)案率由9%上升到54%。
在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否暢通，決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在高校各層級、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上把握機會并進行知識創(chuàng)新。高校應(yīng)著重于會計信息系統(tǒng)、統(tǒng)計信息系統(tǒng)和溝通系統(tǒng)的開發(fā)和完善。會計信息系統(tǒng)，是對會計主體所發(fā)生的各項能夠用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類和記錄，從而達到使信息系統(tǒng)化的目的。統(tǒng)計信息系統(tǒng)，是對高校運行過程中發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整理、記錄、歸類與分析，從而發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在規(guī)律、發(fā)展趨勢及數(shù)量之間的因果關(guān)系，并利用這些信息為管理層進行經(jīng)營決策提供及時、有效的依據(jù)。溝通信息系統(tǒng)應(yīng)能準確地在高校各部門、各責(zé)任人之間進行信息傳遞，確保每個教職工均清楚地知道其所承擔(dān)的責(zé)任以及怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，從而達到分工明確、高效合作的目的。
總的來說，建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，應(yīng)成為現(xiàn)代高校內(nèi)部控制體系的重中之重。
五、監(jiān)控
監(jiān)控是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的保證，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。當(dāng)前高校內(nèi)部監(jiān)控的完善主要應(yīng)從以下三個方面著手:
1、進一步建立完善的內(nèi)部財務(wù)報告系統(tǒng)。主要包括:高校重大財務(wù)事項處理跟蹤報告、債務(wù)形式報告、費用支出報告、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況等情況的報告。完善的內(nèi)部財務(wù)報告系統(tǒng),有利于及時、準確地反映高校財務(wù)活動，以嚴格高校財務(wù)控制，使高校內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)更加科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，同時也使高校各級管理者明確自身的責(zé)任。
2、進一步加強內(nèi)部稽核控制工作。內(nèi)部稽核是高校內(nèi)部控制的一項重要工作,高校應(yīng)強化雙層內(nèi)部稽核制度,定期不定期對原始憑證、記賬憑證、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表等財務(wù)事項進行稽核,以保證會計信息的真實合法,保證內(nèi)部稽核的正確性,從財務(wù)控制角度防范各項風(fēng)險。
3、進一步強化內(nèi)部審計的再監(jiān)督作用。高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制,在高校內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著獨特作用,是財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。內(nèi)部審計部門獨立客觀地開展審計活動,既要參與規(guī)劃、設(shè)計內(nèi)部財務(wù)控制具體制度、方法和程序的建立,又要參與內(nèi)部財務(wù)控制制度建立后的整合、完善、修正、提升工作,同時還應(yīng)不斷開拓新的領(lǐng)域,建立對后勤、基建、政府采購、專項資金的監(jiān)控機制，為學(xué)校開源節(jié)流、提高經(jīng)濟效益、保證專款專用發(fā)揮內(nèi)部審計的再監(jiān)督作用和建設(shè)功能。
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