發(fā)布時(shí)間：2023-03-14 15:13:29
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、指導(dǎo)思想
2015年市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，要繼續(xù)以黨的十、十八屆二中、三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，堅(jiān)持以國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為準(zhǔn)繩和依據(jù)，以規(guī)范財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性為前提，以轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、創(chuàng)新工作思路為理念，以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、防范資金風(fēng)險(xiǎn)為目的，切實(shí)做好全市統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)要按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局提出的“充實(shí)審計(jì)力量，改進(jìn)審計(jì)方式，增加審計(jì)頻率，提高審計(jì)質(zhì)量”的總體要求，采取切實(shí)措施，努力推進(jìn)全市統(tǒng)計(jì)部門內(nèi)審工作的健康持續(xù)發(fā)展。
二、2015年內(nèi)部審計(jì)工作主要任務(wù)
（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。
（二）繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。按照《市統(tǒng)計(jì)局內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》規(guī)定，2015年，要繼續(xù)做好局機(jī)關(guān)及下屬事業(yè)單位上一年度財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)工作，主要是審計(jì)和檢查預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度及資產(chǎn)管理等相關(guān)情況。在內(nèi)審中，著重以財(cái)務(wù)收支和內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性等問(wèn)題。
（三）強(qiáng)化對(duì)縣區(qū)統(tǒng)計(jì)部門中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)收支使用情況的內(nèi)部審計(jì)工作。2015年，省統(tǒng)計(jì)局將對(duì)四縣統(tǒng)計(jì)部門中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，主要審計(jì)內(nèi)容為：一是2013年中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)收支使用情況；二是中央級(jí)第三次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支使用情況；三是有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況；四是納入中央級(jí)統(tǒng)計(jì)事業(yè)費(fèi)管理的國(guó)有資產(chǎn)管理情況。
（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。
（五）進(jìn)一步加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《統(tǒng)計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》、《省統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》、《市統(tǒng)計(jì)局內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》等文件精神，各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門在配備和明確內(nèi)部審計(jì)人員或兼職人員的基礎(chǔ)上，及時(shí)充實(shí)、補(bǔ)齊因工作需要而變動(dòng)的上述崗位工作人員。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)人員的職能作用，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，已適應(yīng)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的需要。
實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強(qiáng)干部廉潔整潔勤政意識(shí)都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計(jì)工作中，存在著財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題。雖然各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)合，但多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和要求來(lái)收集、保存相關(guān)資料，浪費(fèi)了審計(jì)資源。另外還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中與年度計(jì)劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。
審計(jì)機(jī)關(guān)只有從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的統(tǒng)籌安排、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)過(guò)程中對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計(jì)的成果和利用內(nèi)部審計(jì)人員資源。要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要納入年度審計(jì)計(jì)劃中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能單獨(dú)理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計(jì)，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進(jìn)行審計(jì)，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計(jì)一次，等調(diào)動(dòng)、離任時(shí)再審計(jì)一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間的長(zhǎng)短有計(jì)劃的提出年度委托審計(jì)計(jì)劃，每年末審計(jì)機(jī)關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，確定下一年度的審計(jì)對(duì)象，對(duì)象確定后組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出一份委托審計(jì)名單，并且這個(gè)名單中列出了哪些審計(jì)對(duì)象為本年度優(yōu)先安排對(duì)象，哪些可以以后安排。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這個(gè)名單結(jié)合制定全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)予以參考，凡是上級(jí)指令性計(jì)劃涉及的單位及其他常規(guī)審計(jì)涉及到的單位可以與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)統(tǒng)一安排在年度計(jì)劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個(gè)部門的審計(jì)范圍，由哪個(gè)部門承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，應(yīng)注意在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍作好審計(jì)工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容臺(tái)帳，不斷積累每年審計(jì)資料，以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)省時(shí)間，提高工作效率：同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中根據(jù)具體情況再突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地開展對(duì)以前年度常規(guī)審計(jì)中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或群眾新反映的問(wèn)題的審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相互促進(jìn)，相互檢驗(yàn)，盡量避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況下，具體做法是：一是兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施。為理順審計(jì)行政關(guān)系，避免審計(jì)處理的主體錯(cuò)位，例如實(shí)施市長(zhǎng)（縣長(zhǎng)）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的同時(shí)，還應(yīng)分別向財(cái)政和地稅部門送達(dá)了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)通知書，以確保兩項(xiàng)審計(jì)同時(shí)開展，減少重復(fù)審計(jì)。在審計(jì)實(shí)施階段，將兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行，相互銜接，具體做法是：按照兩項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)的不同目的，不同側(cè)重點(diǎn)，作出兩個(gè)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)問(wèn)題的查處是相同的，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求以責(zé)任的評(píng)價(jià)、界定為主，其他事項(xiàng)的審計(jì)以項(xiàng)目的要求為主。審計(jì)結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)結(jié)果報(bào)告。這樣對(duì)一個(gè)單位的審計(jì)就可以完成兩項(xiàng)任務(wù)，出具兩套審計(jì)文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，又完成了其他審計(jì)事項(xiàng)，既避免了重復(fù)審計(jì)，又減少了審計(jì)成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、專項(xiàng)資金等常規(guī)審計(jì)中，努力深化財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，在重點(diǎn)對(duì)事關(guān)全局的財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進(jìn)行核實(shí)的同時(shí)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的責(zé)任主體進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的支持和配合，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)積極利用以往的審計(jì)成果，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合并提供相關(guān)的審計(jì)資料。
三、要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。為了更好的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。對(duì)每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計(jì)資料檔案，通常用兩種辦法來(lái)進(jìn)行，一是對(duì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，要求各個(gè)審計(jì)組把查出違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計(jì)機(jī)關(guān)建立臺(tái)帳，計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存。二是每年在對(duì)各項(xiàng)專項(xiàng)資金跟蹤審計(jì)時(shí)，也對(duì)其專項(xiàng)資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有什么問(wèn)題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，當(dāng)組織部門委托對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，就可以借用以前年度的審計(jì)成果，節(jié)省了審計(jì)時(shí)間，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，已把在職期間尚未審計(jì)的這段時(shí)間再審計(jì)一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計(jì)廳）
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)評(píng)價(jià)
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠
不同部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過(guò)高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。
1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。
1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問(wèn)題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來(lái)很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。
1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠
審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目，沒有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問(wèn)題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來(lái)不利影響。2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度
要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。
2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。
2.3合理利用審計(jì)力量
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。
2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)
建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。
2.5重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作總體思路：
1、今后5年公司審計(jì)工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等并重。
2、201x年審計(jì)工作重點(diǎn)是：以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)意見的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)、完善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，即在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督同時(shí)，提高審計(jì)服務(wù)職能。
二、201x年度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃如下：
1、完善審計(jì)內(nèi)控制度,促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，做到審計(jì)工作有據(jù)可依，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》、《集團(tuán)公司合同管理審計(jì)辦法》三項(xiàng)內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序進(jìn)行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，201x年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，主要是評(píng)價(jià)內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評(píng)價(jià)在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運(yùn)行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、促進(jìn)公司的發(fā)展等，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，有針對(duì)性的提出審計(jì)意見，促進(jìn)下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行。
⑶ 通過(guò)預(yù)算審計(jì)促進(jìn)預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費(fèi)用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費(fèi)用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費(fèi)用開支喪失了計(jì)劃性，部分項(xiàng)目突破預(yù)算范圍。審計(jì)將配合財(cái)務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項(xiàng)費(fèi)用管理辦法，制定相關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)必須以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)為中心，主要是對(duì)下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)(預(yù)算執(zhí)行)審計(jì)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)不僅要查錯(cuò)防弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，逐步實(shí)現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績(jī)提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進(jìn)而促進(jìn)下屬企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題是：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)一定要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也就是對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)任務(wù)完成情況以及真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)離任審計(jì)，還應(yīng)搞好任中審計(jì)，注重對(duì)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)。
⑴ 對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)(年度審計(jì)、半年度審計(jì))：
通過(guò)對(duì)下屬企業(yè)xx年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，提交集團(tuán)公司考核小組，作為對(duì)各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過(guò)對(duì)201x年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與內(nèi)控管理中存在問(wèn)題，敦促其糾正問(wèn)題、執(zhí)行集團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策、落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理措施，圍繞集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)效益。
⑵ 結(jié)合經(jīng)營(yíng)開展經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計(jì)
集團(tuán)實(shí)行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫(kù)，因此，對(duì)下屬企業(yè)的各項(xiàng)收入項(xiàng)目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進(jìn)行審計(jì)。
②在各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行跟蹤審計(jì)
集團(tuán)公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任書，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績(jī)考核，并在erp中實(shí)行預(yù)算控制，因此，對(duì)下屬企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進(jìn)行審計(jì)，以確定下屬企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的真實(shí)、合法性。
③工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)
近年來(lái)集團(tuán)公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請(qǐng)具有資級(jí)的工程造價(jià)資質(zhì)的咨詢公司審計(jì)，因此，主要是對(duì)工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、付款進(jìn)行審計(jì)。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。
1、對(duì)下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時(shí)進(jìn)行回訪，監(jiān)督審計(jì)意見的落實(shí)，使企業(yè)存在的問(wèn)題逐漸減少，同樣的問(wèn)題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強(qiáng)化管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2、與集團(tuán)公司各職能部門，尤其是財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步加強(qiáng)合作與工作溝通，將審計(jì)部掌握的相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。
1、xx年審計(jì)隊(duì)伍人員出現(xiàn)流動(dòng)，審計(jì)崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目標(biāo)未能全部落實(shí)，201x年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍力量。
2、協(xié)助與配合相關(guān)部門健全與完善內(nèi)控制度，使管理有制度，審計(jì)有依據(jù)，處罰有規(guī)定，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)事前、事中、事后參與經(jīng)營(yíng)管理作用。
3、利用公司刊宣傳內(nèi)審，報(bào)道一些通過(guò)內(nèi)審使被審計(jì)單位增加效益的事例，或定期與公司各職能部門及下屬企業(yè)老總、相關(guān)部門進(jìn)行座談，讓所有員工了解內(nèi)審在企業(yè)中的作用，特別是讓下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從了解、重視到全力支持內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作的進(jìn)一步開展打下更好的基矗
以保障衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展為主線，認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，扎實(shí)有效開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理依法開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務(wù)職能。
二、工作要點(diǎn)
（一）完善內(nèi)審組織建設(shè)，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級(jí)醫(yī)院須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員；其他單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)得到進(jìn)一步增強(qiáng)。
二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、合理性的審計(jì)，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)以“合規(guī)審計(jì)”為主向以“風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點(diǎn)開展內(nèi)審工作
1．強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
自20xx年起，擬對(duì)局屬各單位任期五年以上的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。不斷完善以任中審計(jì)為主、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點(diǎn)審查單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務(wù)等，客觀、全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。
2．建立局屬單位“主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度”。
發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書》，提前告知每位領(lǐng)導(dǎo)干部已被納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，并對(duì)任職期間應(yīng)負(fù)有十一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及所在單位、個(gè)人應(yīng)禁止和避免的十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行明確告知。運(yùn)用審計(jì)手段實(shí)施權(quán)力監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)。
主要是加強(qiáng)單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)、專用基金等審計(jì)監(jiān)管，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為的糾正力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對(duì)出納人員、收費(fèi)人員庫(kù)存現(xiàn)金的隨機(jī)抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項(xiàng)——“應(yīng)收醫(yī)療款”、區(qū)級(jí)醫(yī)院POS機(jī)刷卡應(yīng)收款以及局直屬單位財(cái)政專戶存款的核對(duì)工作；完成本單位20xx年財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性審計(jì)。具體審計(jì)方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會(huì)中介審計(jì)。審計(jì)檢查情況或出具的書面報(bào)告單位存檔并上報(bào)區(qū)衛(wèi)生局，針對(duì)自審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必要時(shí)衛(wèi)生局將組織人員進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審結(jié)果報(bào)局主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)會(huì)議討論處理。
4．嚴(yán)格基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。
隨著衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)加快推進(jìn)，加強(qiáng)基本建設(shè)和維修項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴(yán)格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定（暫行）》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)檢查被審單位在項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程款支付、相關(guān)工程設(shè)備材料采購(gòu)核算、竣工決算（外審或局基建領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風(fēng)險(xiǎn)，保障工程建設(shè)的順利實(shí)施，提高資金使用效益。
各單位務(wù)必認(rèn)真清理已竣工交付使用、尚未進(jìn)行決算審計(jì)、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設(shè)項(xiàng)目，抓緊做好后續(xù)相關(guān)工作，確保10月底前全面完成，從而準(zhǔn)確、真實(shí)地反映單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際狀況。
5．開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)調(diào)研和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展20xx—20xx年度重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目、20xx年—20xx年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、20xx—20xx年醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目、20xx年—20xx年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設(shè)備的使用情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，促進(jìn)專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ眉坝行褂?。
6．切合實(shí)際，多形式開展內(nèi)審，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)控制、審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)十分繁重。考慮目前財(cái)務(wù)、審計(jì)人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過(guò)單位支出事先報(bào)賬審核、事中單位自查、互審及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種形式開展，認(rèn)真分析審計(jì)中問(wèn)題產(chǎn)生的原因，及時(shí)反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計(jì)整改措施和審計(jì)建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。
7．加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善內(nèi)審基礎(chǔ)工作。
在區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
一、思想學(xué)習(xí)情況
深刻領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。
本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，作為一名黨員干部。堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。
以小學(xué)生的姿態(tài)，面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。
二、工作情況
1、按照2010年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司2010年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。
2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在2010年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；2010年7月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；2010年10月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。
通過(guò)以上外部審計(jì)工作，開拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。
3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作
從2010年7月開始，按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。
三、廉政情況
國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理，已有的研究，對(duì)國(guó)家治理與國(guó)家審計(jì)的關(guān)系，國(guó)家審計(jì)所能發(fā)揮的作用進(jìn)行了比較深入、系統(tǒng)的研究，但在發(fā)揮作用的具體方式，特別是從地方審計(jì)機(jī)關(guān)的角度來(lái)探索國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的實(shí)現(xiàn)路徑方面的文獻(xiàn)相對(duì)較少，需要作進(jìn)一步的研究和探索。
一、審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的理論分析
國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。美國(guó)審計(jì)總署認(rèn)為，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的政府和機(jī)構(gòu)向公眾說(shuō)明他們的全部活動(dòng)情況的義務(wù)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求政府向公民回答，以證實(shí)公共資源的取得及其使用目的是正當(dāng)?shù)摹?/p>
新產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為，國(guó)家治理就是處理不完全契約下契約規(guī)定外的剩余權(quán)力的分配問(wèn)題。為解決不完全契約中的問(wèn)題，契約要求設(shè)立專門的監(jiān)督部門（治理機(jī)制）。由此可見，國(guó)家審計(jì)本身是國(guó)家契約中設(shè)立的一種較為成熟的治理機(jī)制，是國(guó)家治理的組成部分，其根本目標(biāo)在于保證和促進(jìn)政府公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。
國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展源于國(guó)家治理，國(guó)家治理的需求決定了國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生，國(guó)家治理的目標(biāo)決定了國(guó)家審計(jì)的方向。國(guó)家審計(jì)通過(guò)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”之預(yù)防、揭示和抵御的功能，對(duì)掌管國(guó)家公共資源、公共權(quán)力的機(jī)構(gòu)機(jī)關(guān)、責(zé)任人及其權(quán)力行使情況進(jìn)行監(jiān)督，從而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家良好治理。
二、地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)服務(wù)國(guó)家治理的路徑（以萬(wàn)州為例）
（一）實(shí)現(xiàn)路徑——堅(jiān)持從國(guó)家有效治理的角度安排審計(jì)工作
從國(guó)家治理角度來(lái)看，國(guó)家審計(jì)的主要目標(biāo)是為國(guó)家治理服務(wù)，維護(hù)人民的根本利益?；谶@一認(rèn)識(shí)，近年以來(lái)，我們提出萬(wàn)州審計(jì)工作要圍繞有效國(guó)家治理這一目標(biāo)，考慮國(guó)家治理對(duì)審計(jì)需求與審計(jì)機(jī)關(guān)的供給相匹配，體現(xiàn)量力而行的原則，科學(xué)合理制定全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。從審計(jì)工作計(jì)劃開始，選擇好審計(jì)項(xiàng)目，在組織實(shí)施過(guò)程中緊緊圍繞有效國(guó)家治理的要求去做工作，了解和把握真實(shí)情況，提出建設(shè)性的審計(jì)意見。真正做到審計(jì)工作貼近經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，立足于促進(jìn)國(guó)家的有效治理，堅(jiān)持把是否有利于國(guó)家治理的要求作為審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并以此衡量財(cái)經(jīng)工作中的一些是非，作出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。這些思路，順應(yīng)了萬(wàn)州經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢(shì)，符合發(fā)展大局，得到了區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和認(rèn)可。
（二）主要內(nèi)容——關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全、關(guān)注投資領(lǐng)域、關(guān)注重點(diǎn)民生項(xiàng)目和關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任
近年來(lái)，萬(wàn)州審計(jì)立足以項(xiàng)目審計(jì)為抓手，進(jìn)一步突出重點(diǎn)，實(shí)施“五圍繞、五加大”的工作思路，著力有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理作用。
1.圍繞服務(wù)大局，加大對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤審計(jì)。近年來(lái)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育、扶貧開發(fā)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、糧食直補(bǔ)、家電下鄉(xiāng)、土地出讓、基本藥物制度執(zhí)行、移民安置還房補(bǔ)償、微企扶持、地票等強(qiáng)農(nóng)惠民政策的執(zhí)行情況開展了審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注重從制度、機(jī)制層面分析成因，提出審計(jì)意見和建議，上報(bào)高質(zhì)量、有價(jià)值的審計(jì)信息，撰寫調(diào)研文章，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論研究有效結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)工作的建設(shè)性作用。推進(jìn)了國(guó)家惠農(nóng)政策的落實(shí)，促進(jìn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定。
2.圍繞促進(jìn)公共財(cái)政資金規(guī)范高效運(yùn)用，加大財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局上，按照統(tǒng)籌安排、切塊審計(jì)、綜合匯總的思路，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他專業(yè)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以計(jì)劃為載體整合審計(jì)內(nèi)容，以方案為載體整合審計(jì)力量，以報(bào)告為載體整合審計(jì)成果，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)預(yù)算資金、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)的全覆蓋。通過(guò)多年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，特別是通過(guò)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算分配的公平性與合理性，防范暗箱操作、權(quán)利尋租等行為，有力地促進(jìn)了地方政府依法理財(cái)，建章立制，建立健全各項(xiàng)財(cái)政管理規(guī)章制度。如在防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，促使黨委、政府出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)管控工作的通知》、《鎮(zhèn)鄉(xiāng)街道政府性債務(wù)化解實(shí)施方案》等相關(guān)規(guī)章制度，為加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理、促進(jìn)建立規(guī)范的地方舉債融資機(jī)制、有效防范和化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的安全完整起到了積極作用。
3.圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)優(yōu)和提高資金效益，加大政府投資審計(jì)。為保障投資安全，提高投資績(jī)效，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)秩序。堅(jiān)持“工程、管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、效益“五審”并舉，推進(jìn)決算審計(jì)廣覆蓋，重點(diǎn)對(duì)政府投資300萬(wàn)元以上重大項(xiàng)目開展審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)城市重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施了跟蹤審計(jì)。通過(guò)多年的探索，相繼助推萬(wàn)州區(qū)政府出臺(tái)了《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法》和《投資項(xiàng)目預(yù)（概）算財(cái)政評(píng)審制度》等，進(jìn)一步明確了投資審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍和審計(jì)程序，同時(shí)配套完善了投資審計(jì)的具體操作程序、流程控制和質(zhì)量監(jiān)督體系，進(jìn)一步解決了審計(jì)行政監(jiān)督與司法訴訟的關(guān)系。投資審計(jì)工作逐步走上規(guī)范化、制度化、法制化軌道。
4.圍繞改善民生，加大民生專項(xiàng)資金審計(jì)。堅(jiān)持以構(gòu)建和諧社會(huì)為目標(biāo)，以保障群體根本利益為落腳點(diǎn)，廣泛開展了對(duì)民生專項(xiàng)資金的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)五項(xiàng)社保、新農(nóng)合、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、住房、長(zhǎng)江中上游水土保持項(xiàng)目和森林工程等專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。在教育收費(fèi)、醫(yī)療收費(fèi)等人民群眾最為關(guān)注的焦點(diǎn)方面，嚴(yán)肅查處各種損害人民群眾根本利益的問(wèn)題，促進(jìn)《萬(wàn)州區(qū)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度實(shí)施辦法》等制度的出臺(tái)，切實(shí)維護(hù)人民群眾的根本利益，有力地推進(jìn)了和諧社會(huì)建設(shè)。
5.圍繞推進(jìn)依法行政、依法履責(zé)，加大領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在促進(jìn)依法行政、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)行為、促進(jìn)加強(qiáng)管理、服務(wù)廉政建設(shè)等方面的積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行離任必審、任職五年以上必審、機(jī)構(gòu)合并撤銷必審、領(lǐng)導(dǎo)交辦必審的“四必審”制度，使之成為對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行強(qiáng)監(jiān)督、硬約束的重要手段。同時(shí)向任中審計(jì)延伸，通過(guò)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他專業(yè)專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，前置監(jiān)督關(guān)口，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)督促整改，把各類違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題消除在萌芽狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展，既教育了干部，又將政府和官員的權(quán)力約束在人民的授權(quán)范圍之內(nèi)，并將政府和官員履行受托責(zé)任的程度和水平公開披露，接受人民的監(jiān)督，促進(jìn)權(quán)力與責(zé)任匹配，發(fā)揮了規(guī)范、制約和監(jiān)督的作用。
三、發(fā)揮審計(jì)作用的保障措施
（一）推動(dòng)多部門合作機(jī)制建設(shè)。國(guó)家審計(jì)是整個(gè)國(guó)家治理系統(tǒng)中的重要組成部分，在促進(jìn)國(guó)家治理實(shí)現(xiàn)“善治”的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)必須與政府的其他部門、司法部門等有機(jī)緊密合作，尊重并注重發(fā)揮相關(guān)部門的積極性，使其認(rèn)可并主動(dòng)參與到合作體系中，才能將審計(jì)成果最大化的轉(zhuǎn)化為國(guó)家治理的成果。
（二）推動(dòng)部門聯(lián)網(wǎng)信息資源系統(tǒng)建設(shè)，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國(guó)家治理新機(jī)制。近年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視信息技術(shù)運(yùn)用工作，大力實(shí)施了“金審”工程，在信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用方面取得了較大的成績(jī)，但目前所作的工作主要還是局限在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，對(duì)外部數(shù)據(jù)資源的利用尚在起步階段，急需加以大力推進(jìn)。由于部門之間無(wú)法進(jìn)行數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，造成審計(jì)成本非常高，寶貴的審計(jì)時(shí)間被大量耗費(fèi)在外調(diào)及部門協(xié)調(diào)之中。因此，在信息化條件下推進(jìn)國(guó)家治理，必須有信息化的系統(tǒng)、講信息化的思維、用信息化的手段，形成部門信息聯(lián)網(wǎng)共享環(huán)境下的國(guó)家治理新機(jī)制。
隨著醫(yī)改工作的不斷深入，相關(guān)的配套措施逐步落實(shí)，對(duì)公立醫(yī)院的改革要求也愈加明確和緊迫了。既要堅(jiān)持公立、公益性，又要考慮成本控制，完善內(nèi)功，提高現(xiàn)有運(yùn)行效率，建立科學(xué)的管理機(jī)制，體制。在這種大環(huán)境下，如何進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢作用，顯得更為重要。要想切實(shí)提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，就要從醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求出發(fā)，明確內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)、任務(wù)、落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員的權(quán)責(zé)以及創(chuàng)新審計(jì)思路、方法等方面入手，確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到全面有效的開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全面監(jiān)督、評(píng)價(jià)，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作提供更有力的支持，使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理行為更加科學(xué)合理，保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理能夠取得實(shí)效。
二、明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)及任務(wù)
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展，必須要結(jié)合醫(yī)改的要求，充分考慮醫(yī)院管理的復(fù)雜性和特殊性。明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的基本職責(zé)及任務(wù)，制定更加實(shí)用的制度，規(guī)章，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作中首先要應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)，具體包含以下幾個(gè)方面內(nèi)容：
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)是在貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)法規(guī)、制度下，制定醫(yī)院及所屬單位的審計(jì)監(jiān)督規(guī)定和審計(jì)工作制度。對(duì)于醫(yī)院而言，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，其工作的原則是國(guó)家相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和制度。在實(shí)際工作中，要結(jié)合醫(yī)院的管理需求，對(duì)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作有明確定位，并充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中發(fā)揮的作用，并將這種作用以制度等形式規(guī)定下來(lái)。制度保證了內(nèi)部審計(jì)部門及人員的工作權(quán)限，并保證了在工作中的獨(dú)立性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院管理工作中的重要組成部分，其主要任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)法規(guī)、制度，并由此制定醫(yī)院及所屬單位的審計(jì)監(jiān)督規(guī)定和審計(jì)工作制度。總的任務(wù)是在國(guó)家審計(jì)法規(guī)和制度的框架下，按照醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作全面有效開展，保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)效。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是健全內(nèi)部控制制度和保證其執(zhí)行的重要手段。從目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作既是建立內(nèi)部控制制度的重要手段，也是推動(dòng)醫(yī)院管理改革的有效助推力。內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)，內(nèi)審工作的有效開展，對(duì)健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，并保證內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行具有重要意義。內(nèi)審工作不僅監(jiān)督內(nèi)控制度的落實(shí)，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度不斷完善。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作包含承擔(dān)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)。在醫(yī)院的管理鏈條中，內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作既可以作為一種重要的監(jiān)督手段，同時(shí)也是一種重要的管理手段，要不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)性、增值性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在日常的監(jiān)督工作職能之外，還要接受醫(yī)院及上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，并在開展其他的審計(jì)事項(xiàng)中，不斷完善現(xiàn)有審計(jì)制度、程序，鍛煉審計(jì)人員。
（4）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中明確對(duì)醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和任期目標(biāo)責(zé)任開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?？紤]到醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)性質(zhì)，在內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中，除了對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)管理行為以及資金管理的審計(jì)之外，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離和業(yè)績(jī)考核中，要對(duì)其開展領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?；卺t(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要，要逐步建立醫(yī)院所屬單位領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院職能部門的領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并將審計(jì)行為常態(tài)化。
（5）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作包括對(duì)預(yù)算資金的收支情況及其效益審計(jì)監(jiān)督。在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)資金合理使用和使用效益的審查是內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的收支情況及其效益的審計(jì)和監(jiān)督，既符合國(guó)家現(xiàn)階段加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的要求，也是促進(jìn)醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)管理效果的有效手段。目前，作為內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)將審計(jì)視角更多地關(guān)注到醫(yī)院預(yù)算資金的收支情況及其效益審計(jì)，并提出更多可行性審計(jì)建議。開展效益審計(jì)，符合醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)、增值的要求，對(duì)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的話語(yǔ)權(quán)具有重要的作用。
三、明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)督
在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員是推動(dòng)內(nèi)審工作全面深入開展的關(guān)鍵因素，只有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)效。因此，應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作中不會(huì)受到各種干擾，職責(zé)明確。
（1）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)有權(quán)檢查醫(yī)院和所屬單位的各種有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算、決算、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)財(cái)務(wù)、財(cái)政文件、資料。對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員而言，在內(nèi)部審計(jì)工作中，其工作范圍應(yīng)包括醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的所有過(guò)程，其中與資金和財(cái)務(wù)相關(guān)的過(guò)程應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。之所以要明確內(nèi)部審計(jì)工作人員的權(quán)限，關(guān)鍵在于通過(guò)對(duì)工作權(quán)限的界定，可以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員的行為，并且為內(nèi)部審計(jì)工作人員指明工作方向，確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到全面有效的實(shí)施。為此，在確定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員權(quán)限過(guò)程中，首先應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)工作人員的檢查權(quán)，主要應(yīng)包括：醫(yī)院和所屬單位的有關(guān)各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算、決算、財(cái)產(chǎn)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員權(quán)限的明確，保證內(nèi)部審計(jì)工作得到了有效開展。
（2）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員參加醫(yī)院對(duì)科室和個(gè)人開展的相關(guān)審計(jì)工作。在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，除了要對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)之外，還應(yīng)有權(quán)按照審計(jì)工作計(jì)劃或管理層的委托對(duì)醫(yī)院的部門和個(gè)人開展審計(jì)。為了確保針對(duì)部門和個(gè)人的審計(jì)工作能夠得到有效開展，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)部門和個(gè)人的實(shí)際情況，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，既要保證審計(jì)人員開展審計(jì)工作中不受到各項(xiàng)干擾，尤其是來(lái)自于管理層的干擾，也要規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，建立諸如三級(jí)復(fù)核，審計(jì)人員質(zhì)量評(píng)定等措施，保證審計(jì)結(jié)果公正、增加內(nèi)部審計(jì)的威信力。
（3）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)、大型設(shè)備采購(gòu)、藥品及試劑廠商遴選等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供咨詢和建議。結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的特殊性，以及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的必要性，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作人員不但要對(duì)資金、財(cái)務(wù)管理以及其他職能管理部門進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督之外，還應(yīng)具有提供咨詢和建議的職業(yè)水平。查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職責(zé)，隨著社會(huì)大環(huán)境的變化，及醫(yī)院發(fā)展的需要，更需要發(fā)揮審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)職能。不僅為醫(yī)院的發(fā)展增效，更能體現(xiàn)出新時(shí)期醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的新定位，使內(nèi)部審計(jì)的作用能夠得到更大的發(fā)揮。因此，醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)有關(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)行為等方面提供的咨詢和建議進(jìn)行規(guī)范。
四、醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)合理選擇審計(jì)方法
在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)方法是決定審計(jì)工作效果的關(guān)鍵措施，只有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的不同，合理選擇相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法，才能保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作取得實(shí)效。結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，審計(jì)方法的選擇應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
（1）積極引入風(fēng)險(xiǎn)防控方法。目前，醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制得到了比較好的執(zhí)行，但在其他部門內(nèi)控的落實(shí)情況并不太理想。內(nèi)部審計(jì)部門受制于人員及專業(yè)性的限制，無(wú)法對(duì)全院的內(nèi)控制度進(jìn)行很好的監(jiān)督、評(píng)價(jià)。且現(xiàn)有內(nèi)部控制的固有限制使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊也會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)考慮引入風(fēng)險(xiǎn)防控理念，對(duì)醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面分析，并在分析的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控作為審計(jì)重點(diǎn)，來(lái)對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并監(jiān)督落實(shí)、完善。在這個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程中，可以委托有資質(zhì)，信譽(yù)好的中介服務(wù)組織，來(lái)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)部門共同完成。內(nèi)部審計(jì)既是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要手段，因而在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面可以發(fā)揮積極作用。完善醫(yī)院內(nèi)部控制審計(jì)工作，形成內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院向“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展的目標(biāo)。
（2）積極引入績(jī)效評(píng)價(jià)方法。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門，績(jī)效評(píng)價(jià)并不是內(nèi)審的主要職責(zé)。但績(jī)效評(píng)價(jià)作為上級(jí)管理部門對(duì)醫(yī)院的一種考核辦法，受到了醫(yī)院管理層的高度重視。醫(yī)院采取了一系列的辦法、制度來(lái)完成績(jī)效考核。作為內(nèi)審部門，可以在審計(jì)工作中引入、借鑒醫(yī)院的各項(xiàng)績(jī)效考核指標(biāo)，作為工作評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。例如，醫(yī)院每年在使用財(cái)政資金，都需要編寫績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，并向財(cái)政和上級(jí)管理部門匯報(bào)。內(nèi)審部門可以借鑒這些指標(biāo)，在每年年終時(shí)，對(duì)財(cái)政資金的使用效率、效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果提供給醫(yī)院管理層，作為下一年度使用財(cái)政資金的參考。
五、結(jié)論
