序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的手工會計論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

公路收費單位的會計核算主要是指現(xiàn)金、票據(jù)、存款、各級的票據(jù)和備用金等，公路收費站采用的會計核算原則為收支兩條線，單位收費的成本在管理費用支出，單位收費收入交給上級主管收費的部門，所以公路收費單位采用的是日清月結(jié)的會計核算制度。財務(wù)管理主要是管理來往的票據(jù)、預(yù)測財務(wù)以及其他常規(guī)性的監(jiān)督管理工作。財務(wù)管理能夠幫助公路收費單位獲取相應(yīng)的信心，為單位的決策提供可靠的依據(jù)，能夠提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。會計核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，核算所有的經(jīng)濟(jì)往來事項，能夠真實有效地體現(xiàn)公路收費單位的財務(wù)情況。而財務(wù)管理主要是監(jiān)管財務(wù)的支出和收入，負(fù)責(zé)事業(yè)單位的管理工作。所以，會計核算的核心工作是財務(wù)管理。

2公路收費單位現(xiàn)狀分析

公路收費主要的現(xiàn)象是支付方法不規(guī)范和控制方式標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。支付方法不規(guī)范：我國公路涉及面積大，在不同的地理、地質(zhì)、氣候的環(huán)境中，受到了很多招標(biāo)文件的限制，這就是所謂的專用條款。專用條款自身規(guī)定計量條款，在實際操作中出現(xiàn)了很多的漏洞，甚至是前后矛盾的情況。這些專用條款在不同的人看來就是不同的實施方法，造成了認(rèn)識和思想上的矛盾?？刂品绞綐?biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一：在公路收費過程中，使用何種計算方法必須是唯一的，要做出相應(yīng)的規(guī)定。但是在實際工作中，大部分的人都是按照個人自由和喜好決定使用的方法，給大量繁瑣的工作造成了很大的麻煩，也造成了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的差異，亟需改進(jìn)。

3公路收費單位的特殊要求

3．1特許經(jīng)營期的限制

公路收費單位是特許經(jīng)營制度，單位有特許經(jīng)營期的限制。我國的相關(guān)規(guī)定要求，只經(jīng)營一條收費公路的公路經(jīng)營企業(yè)，特許經(jīng)營權(quán)最長為25～30年。而會計核算的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)在這里并不太實用，這也是公路收費單位的經(jīng)營特點。

3．2實行折舊資本金制度

公路收費單位和一般的工商企業(yè)不同，它采用的是折舊資本金制度。主要原因是公路收費單位將經(jīng)營財務(wù)和基本建設(shè)并軌，并且不能夠少于投資建設(shè)收費或者收費權(quán)總額的35％，國務(wù)院下發(fā)的這條規(guī)定，也是交通部對于公路收費單位注冊基本金的基本要求。

3．3流動資產(chǎn)的特點

公路收費單位的流動資產(chǎn)具有以下特點：①收費主要是現(xiàn)金，所以在流動資產(chǎn)的賬務(wù)中，一般不會出現(xiàn)應(yīng)收賬款會計科目。②公路收費不屬于持有貨物或者是直接銷售，而是出于養(yǎng)護(hù)公路的目的，因此車輛收費在勞務(wù)收入范疇中。③公路收費單位沒有應(yīng)收賬款，而且其他的應(yīng)收款基本也不會出現(xiàn)，或者是占據(jù)很小的地位，所以加強(qiáng)資金的管理，能夠有效提高公路收費單位的效率。

3．4固定資產(chǎn)管理特點

公路收費單位基本上都是把公路的基本設(shè)施當(dāng)做固定資產(chǎn)管理。公路收費單位的固定資產(chǎn)包括：公路、建筑物、通訊設(shè)施、安全設(shè)施、收費設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、車輛、機(jī)械設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)。在實際操作中我們發(fā)現(xiàn)，把安全設(shè)施當(dāng)做固定資產(chǎn)管理缺乏理論基礎(chǔ)，也不好操作，因此將公路及構(gòu)建物還有安全設(shè)施合并，統(tǒng)稱為“公路及附屬設(shè)施”。固定資產(chǎn)折舊與公路和構(gòu)建物的折舊年限相關(guān)，在相關(guān)文件中規(guī)定，公路和附屬設(shè)施不在清算資產(chǎn)的范圍中，在特許經(jīng)營期結(jié)束之后，就要交給國家。并且，國家的公路必須有良好的技術(shù)狀態(tài)。公路規(guī)定折舊年限與經(jīng)營特許期相互矛盾，若是折舊年限和收費經(jīng)營期限不同，那么將會給公路收費單位的會計賬目帶來很大的麻煩。因此這種現(xiàn)象的主要解決方法是：①若是在收費經(jīng)營期限結(jié)束之后無償交給國家的公路及構(gòu)建物和安全設(shè)施，都統(tǒng)稱為“公路及附屬設(shè)施”。②公路及附屬設(shè)施的折舊要和收費經(jīng)營期限結(jié)束拆除收費站設(shè)施的折舊年限相同，不預(yù)提殘值。③公路及附屬設(shè)施的相關(guān)支出，例如修正路面、標(biāo)線、標(biāo)志、護(hù)網(wǎng)、護(hù)欄等，都算在“固定資產(chǎn)修理支出”中。

3．5無形資產(chǎn)的管理

企業(yè)的無形資產(chǎn)主要是專有技術(shù)和商標(biāo)權(quán)等，而公路收費單位的無形資產(chǎn)主要是對公路收費經(jīng)營權(quán)的管理。所以，在公路收費單位中，掌握的有償性的收費權(quán)是企業(yè)的無形資產(chǎn)。公路收費單位不管是企業(yè)投資，還是國家投資，都算是無形資產(chǎn)，在入賬的時候按照無形資產(chǎn)入賬，而不是固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)在管理的時候，還要解決公路收費權(quán)的攤銷工作?！陡咚俟坟攧?wù)管理辦法》規(guī)定，從開始使用無形資產(chǎn)開始，要平攤管理費用，由于公路無形資產(chǎn)的特點，公路收費單位要對無形資產(chǎn)進(jìn)行一定的攤銷工作。

3．6完善財務(wù)評價指標(biāo)體系

公路收費單位的財務(wù)評價指標(biāo)體系主要是：①交通部和財政部在1997年規(guī)定的評價財務(wù)主要指標(biāo)是流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、營業(yè)收入利潤率、資本收益率、成本費用利潤率等。②交通部在2002年規(guī)定的財務(wù)評價指標(biāo)體系主要是：財務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)運營狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)。這些指標(biāo)并不是都符合公路收費單位的特殊要求，因此還要在這個基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的修改。

3．7會計科目要符合管理需要

公路收費單位只要要采取二級管理機(jī)制，是單位負(fù)責(zé)制定管理機(jī)制和定額收費標(biāo)準(zhǔn)。單位的下屬收費站對來往的車輛進(jìn)行收費，定期上繳給單位。如果收費單位有兩條或者超過兩條的收費公路，就可以在各段公里設(shè)立管理單位，可以進(jìn)行三級核算。

4提高會計核算和財務(wù)管理的基本思路

4．1建立合理的規(guī)章制度

加強(qiáng)公路收費單位的會計核算和財務(wù)管理規(guī)章制度，相關(guān)的單位要商討出一套科學(xué)完整的《財務(wù)管理辦法》，將收費過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)真的處理，包括每一筆現(xiàn)金、每一張憑證。在會計科目使用過程中，要有詳細(xì)的規(guī)定，確保填制的會計科目都是真實可靠的，讓整個財務(wù)系統(tǒng)都有章可循，還要健全財產(chǎn)清查和業(yè)績考察制度。

4．2加強(qiáng)收費人員素質(zhì)培養(yǎng)

公路收費單位提高會計核算和財務(wù)管理，離不開高素質(zhì)人才的培養(yǎng)。涉及到大量的現(xiàn)金工作，離不開高素質(zhì)人才，所以要培養(yǎng)一支有素質(zhì)、有道德、有技能、有專業(yè)的專業(yè)財務(wù)會計隊伍。在日常的工作中，也要加強(qiáng)對現(xiàn)有會計和財務(wù)管理人員的宣傳教育，定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握飛速發(fā)展的專業(yè)技能。相關(guān)單位的人員也要適當(dāng)進(jìn)行討論會，對經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行對策討論，還可以對未來的發(fā)展方向有很好的掌握。若是相關(guān)的法律有調(diào)整的時候，要進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，幫助財務(wù)和會計掌握先進(jìn)知識。

4．3建立計量支付合同臺賬

在公路修建階段，就要及時建立計量支付合同臺賬，對工程圖紙的數(shù)量進(jìn)行審核，上報業(yè)主獲得批準(zhǔn)。按照批準(zhǔn)的清單數(shù)量建立臺賬明細(xì)表，及時報送建設(shè)辦計量室審核。劃分工程的承包商、駐地辦、監(jiān)理工程師要達(dá)成一致，能夠簡便操作過程。同時，要提高公路的計量和審核的及時性和準(zhǔn)確性，在修建公路的時候，支付和計量的工程量要控制在清單工程數(shù)量復(fù)核表單位中。有缺陷的工程不能通過審查，必須經(jīng)過修改達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)之后，才能夠給予計量支付。

4．4提高財務(wù)管理主動性

公路收費單位要提高財務(wù)管理和會計核算的主動性，主要有以下幾種方法：①由會計一個人當(dāng)家變成職工主動當(dāng)家。這種方法能夠提升職工參與財務(wù)管理的積極性，并且掌握單位的預(yù)算和經(jīng)濟(jì)效益，能夠增強(qiáng)員工分析單位財務(wù)狀況能力，發(fā)現(xiàn)會計和財務(wù)出現(xiàn)的問題，及時得到解決。②把原來的事后核算改為全過程核算，這種方法能夠有效提高預(yù)算、控制、分析、決策的能力，能夠控制收費的每個環(huán)節(jié)，提高單位的發(fā)展。③將會計核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位的管理，提高管理措施，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。會計核算工作既要做好橫向開支工作，明確賬目，又要做好縱向?qū)Ρ龋容^開支所占用的比例，實行橫向和縱向結(jié)合的方法，提高資金利用率。

4．5強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)水平

為了提高財務(wù)會計的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、客觀性、細(xì)致性，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)管理，聘請專業(yè)的人員進(jìn)行財務(wù)管理，實行費用報銷制、內(nèi)部牽制制度、崗位責(zé)任制，不斷進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)核算，將財政收支進(jìn)行對比，生成財務(wù)報表，為單位決策者提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)掌握了豐富的會計知識和財務(wù)管理知識，才能夠全面了解收費過程中出現(xiàn)的問題，對于經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象能夠有效地控制，對于提高公路收費單位的經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。

4．6加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

公路收費單位若是有優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度，就能夠維護(hù)資產(chǎn)的完整和安全，對于提高單位的管理效益具有重要作用。公路收費單位依照制衡性、有效性、合法性、成本效益原則設(shè)計符合本單位的內(nèi)部控制制度，實施會計系統(tǒng)控制、授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分工、財產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制、信息技術(shù)控制、內(nèi)部報告控制等，形成相互控制、互相監(jiān)督的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4．7加強(qiáng)審計監(jiān)督工作

會計核算和財務(wù)管理的審計監(jiān)督是一項重要的工作，在單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)具有重要作用，公路收費單位建立審計監(jiān)督制度，能夠?qū)θ粘９ぷ鬟M(jìn)行有效的監(jiān)督，保持客觀公正的原則，及時發(fā)生財務(wù)中出現(xiàn)的問題，并且解決問題。對于主要人物變動出現(xiàn)的財務(wù)問題，要及時了結(jié)，避免出現(xiàn)壞賬亂賬。

5總結(jié)

第2篇

一、會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部會計控制的影響

（一） 電算化會計信息系統(tǒng)的授權(quán)批準(zhǔn)控制與手工會計系統(tǒng)存在差異

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、會計程序、責(zé)任等內(nèi)容，會計論文單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職能和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽字或蓋章。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)口令，獲得某種權(quán)利或運行特定的程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。  

（二） 電算化會計信息系統(tǒng)改變了會計核算的環(huán)境

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成，因此要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，內(nèi)部會計控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復(fù)雜。  

（三） 內(nèi)部會計控制的程序化使得內(nèi)部會計控制具有一定的依賴性并增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，電算化系統(tǒng)中內(nèi)部會計控制具有人工控制和程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。  

（四）在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化，各類會計憑證的生成方式，會計信息的存儲方式和儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表等作為基本會計資料的書面形式資料減少了，有些甚至消失了，原來在核算過程中進(jìn)行的必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在存儲介質(zhì)上，因此必須要求確保系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全，確保備份安全，確保硬件設(shè)備安全。  

二、電算化會計信息系統(tǒng)條件下內(nèi)部會計控制的特殊形式和實施

（一）操作系統(tǒng)控制

操作系統(tǒng)作為一個計算機(jī)系統(tǒng)的核心部分，其主要職責(zé)是對計算機(jī)系統(tǒng)中所有軟件和硬件的資源進(jìn)行管理、調(diào)度與分配。在計算機(jī)內(nèi)部會計控制中，操作系統(tǒng)控制的目標(biāo)是在可靠保證系統(tǒng)資源程序的處理和利用效率的基礎(chǔ)上，有效執(zhí)行系統(tǒng)控制的安全管理策略，以抵御和防范各種偶然或人為的系統(tǒng)入侵或資源破壞。主要有幾個方面。

資源保護(hù)。該保護(hù)策略主要表現(xiàn)為根據(jù)會計控制工作的制度和特點，利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)訪問控制功能對有關(guān)的系統(tǒng)工作人員的操作和數(shù)據(jù)訪問等方面的設(shè)置與控制，從而對會計控制工作的操作獨立性和數(shù)據(jù)保密性等到方面提供相應(yīng)的安全保證。

崗位隔離：崗位隔離是操作系統(tǒng)的資源保護(hù)功能在計算機(jī)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)中的延伸，其本質(zhì)是，通過操作系統(tǒng)的用戶管理和資源保護(hù)機(jī)制，使得具有工作職責(zé)和工作權(quán)限的會計控制人員只能執(zhí)行自己相應(yīng)職權(quán)范圍內(nèi)的模塊，此外，經(jīng)過合理的設(shè)置操作系統(tǒng)的用戶認(rèn)證和管理機(jī)制，還能夠?qū)崿F(xiàn)對用戶進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行操作的過程和狀態(tài)進(jìn)行記錄，從而實現(xiàn)會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理職能。

災(zāi)難防護(hù)：災(zāi)難防護(hù)本質(zhì)上也屬于計算機(jī)安全的范疇。該策略的實施反映到計算機(jī)會計控制工作中主要包括：病毒防護(hù)和故障恢復(fù)兩個方面。

病毒防護(hù)是利用操作系統(tǒng)提供的系統(tǒng)資源保護(hù)和控制功能來實施有關(guān)的病毒防護(hù)處理，而故障恢復(fù)控制的作用是保證計算機(jī)會計控制系統(tǒng)在遇到諸如停電等環(huán)境故障時能夠維持會計信息系統(tǒng)中的應(yīng)用和數(shù)據(jù)資源的完整。  

（二）數(shù)據(jù)資源控制

計算機(jī)會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)控制主要通過系統(tǒng)中數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息控制管理機(jī)制實現(xiàn)和實施。

完整性控制：計算機(jī)會計系統(tǒng)的完整性控制主要通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實現(xiàn)。當(dāng)前，一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫存系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整。

數(shù)據(jù)加密：數(shù)據(jù)加密策略的實施主要通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn)，其作用不僅維持了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?/p>

數(shù)據(jù)備份：數(shù)據(jù)備份控制的實施過程為，管理和存儲信息的計算機(jī)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，根據(jù)會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理特點與要求，定期將系統(tǒng)中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中的硬盤設(shè)備中，轉(zhuǎn)存或備份至可以長久保存的存儲設(shè)備中，比如光盤、移動硬盤。  

（三）組織結(jié)構(gòu)控制

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的財務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，其中，組織形式控制是通過財務(wù)部門按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用，而組織程序則是通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對、財物核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性。

在引入了計算機(jī)等先進(jìn)的信息處理控制技術(shù)與工具之后，盡管計算機(jī)會計系統(tǒng)運作的主要原則沒有改變，但是計算機(jī)內(nèi)部會計控制的過程與方法上的許多變化與發(fā)展，使得實施計算機(jī)會計控制的企業(yè)或組織也必須相應(yīng)的在組織機(jī)構(gòu)、工作條件和管理制度等方面有所變化，從管理和控制功能的角度看，計算機(jī)會計系統(tǒng)中的組織結(jié)構(gòu)控制主要包括部門設(shè)置、運作協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理等三個方面。

部門設(shè)置：由于引進(jìn)了基于計算機(jī)的信息處理控制技術(shù)和處理工具，根據(jù)系統(tǒng)中操作人員任務(wù)和目標(biāo)，計算機(jī)會計系統(tǒng)可以根據(jù)系統(tǒng)運作的特點與要求，將有關(guān)人員分別劃分到崗位和職能相對獨立的不同部門或工作小組中，例如，根據(jù)所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧c任務(wù)，在企業(yè)或組織中設(shè)置：系統(tǒng)開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)和會計操作等幾個相應(yīng)的職能工作部門。

運作協(xié)調(diào)：運作協(xié)調(diào)的主要作用是在明確了各職能組織部門的職責(zé)與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行各部門協(xié)調(diào)處理和控制的規(guī)章與制度，以保障控制處理工作的順利進(jìn)行。

監(jiān)督管理：監(jiān)督管理控制的作用則是在明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保障會計控制工作能夠高質(zhì)量的進(jìn)行和完成。  

（四）系統(tǒng)維護(hù)控制