發(fā)布時間：2022-02-08 06:31:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的社會保險費征繳樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
法院認為:因企業(yè)未發(fā)送解除勞動關系通知書,不能提供書面的解除勞動用工關系的證據,屬舉證不能,應承擔相應的后果。關于社會保險費的征繳屬于行政管理的范疇,應由行政法調整,不屬于人民法院民事訴訟的受案范圍,予以駁回。
解析:關于社會保險費糾紛案件是否應當由人民法院按照勞動爭議案件受理的問題,在理論和實踐兩個層面上一直存在爭議。
主張不受理的意見認為,社會保險費的范圍包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費(以下統(tǒng)稱社會保險費),其征收、繳納均適用《社會保險費征繳暫行條例》的規(guī)定?！秳趧臃ā返?00條規(guī)定:“用人單位無故不繳納社會保險費的,由勞動行政部門責令其限期繳納;逾期不繳的,可以加收滯納金?！薄渡鐣ｋU費征繳暫行條例》第4條第1款規(guī)定:“繳費單位、繳費個人應當按時足額繳納社會保險費。”第13條規(guī)定:“繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的,由勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,從欠繳之日起,按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金?！钡?6條規(guī)定:“繳費單位逾期拒不繳納社會保險費、滯納金的,由勞動保障行政部門或者稅務機關申請人民法院依法強制征繳?！?由此可見,用人單位有為勞動者辦理加入社會保險手續(xù),以及有為勞動者按時、足額繳納社會保險費的義務。用人單位違反該義務,應由勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納,加收滯納金,申請人民法院依法強制征繳。據此,用人單位未履行上述義務時,勞動者只能向行政機關申訴,由行政機關依法處理,而不能依民事訴訟途徑獲得救濟
主張受理的意見認為,《企業(yè)勞動爭議處理條例》第2條規(guī)定,企業(yè)與職工因執(zhí)行國家有關工資、保險、福利、培訓、勞動保護的規(guī)定發(fā)生的爭議,按照勞動爭議處理。該條例的解釋注明,“保險”是指社會保險,包括工傷保險、醫(yī)療保險、生育保險、待業(yè)保險、養(yǎng)老保險和病假待遇、死亡喪葬撫恤等社會保險待遇。最高人民法院《關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋》(以下簡稱《勞動爭議解釋》)第1條,關于勞動爭議案件的收案范圍,則對《勞動法》第2條和《企業(yè)勞動爭議處理條例》第2條作了擴大解釋,將用人單位和勞動者在履行勞動合同過程中,因勞動權利和勞動義務發(fā)生的所有糾紛,全部納入人民法院受理的案件范圍之內,同時也將《企業(yè)勞動爭議處理條例》第2條規(guī)定的四項勞動爭議涵蓋在履行勞動合同過程之中。這是勞動爭議受案范圍的準確定義,有利于保護勞動者利益。同時,勞動監(jiān)察部門的執(zhí)法力量不足,加上一些社會保險經辦機構往往要求用人單位整體投保,甚至是幾個險種捆綁式投保才予以接受,損害了勞動者的合法權益,不采取司法救濟手段,勞動者的法定權利就得不到保護。因此,社會保險費糾紛應當作為勞動爭議案件受理。
社會保險關乎國計民生、關乎社會政治經濟生活的和諧穩(wěn)定,人民法院對此類糾紛受理和處理是直觀重要的。2006年7月10日,最高人民法院討論通過了《關于審理勞動爭議案件適用法律若干問題的解釋二》(以下簡稱《勞動爭議解釋二》),該司法解釋數易其稿,最終就社會保險費糾紛的定論仍然令人疑惑?！秳趧訝幾h解釋二》第6條規(guī)定:“勞動者因為工傷、職業(yè)病,請求用人單位承擔給予工傷保險待遇的爭議,經勞動爭議仲裁委員會仲裁后,當事人依法起訴的,人民法院應予受理?！钡?條規(guī)定“勞動者請求社會保險經辦機構發(fā)放社會保險金的糾紛”不屬于勞動爭議。我們很難從這兩條相關的規(guī)定中獲得社會保險費糾紛是否作為勞動爭議案件受理和處理的答案。最高人民法院在《〈勞動爭議解釋二〉的理解與適用》中認為,社會保險費糾紛應當區(qū)分三個層次,一是如果用人單位沒有依法給勞動者建立社保關系、繳納社會保險費,造成勞動者損失的,這類爭議應當屬于勞動爭議;二是用人單位為勞動者建立社保關系后,沒有按時足額繳費,這類爭議應當屬于行政爭議,依照行政強制征繳的程序辦理;三是保險金的發(fā)放或者社會保險待遇的給付屬于社會保險經辦機構應當自覺履行的法定職責,這個職責屬于行政法規(guī)授權行使行政職權的職責,如果產生糾紛,應屬于行政案件。上述觀點界定了人民法院受理社會保險費案件的范圍,就在于第一層次。最高人民法院就有關法律適用問題的解釋和觀點具有權威性,這就決定了我們只能從中尋求社會保險費糾紛是否應當作為勞動爭議案件受理和處理的答案。開啟答案的鑰匙就在于對第一層次中所謂“造成勞動者損失的”理解。
筆者認為,“造成勞動者損失的”不能作狹義的理解,如果用人單位沒有依法給勞動者建立社保關系、繳納社會保險費,無論對勞動者造成了現(xiàn)實損失還是將來的損失,人民法院都應當作為勞動爭議案件受理。筆者基本支持上述主張社會保險費糾紛作為勞動爭議案件受理的意見,但受理的范圍不包括用人單位為勞動者建立社保關系后,沒有按時足額繳費的爭議,這類爭議按照最高人民法院的意見,應當屬于行政爭議,依照行政強制征繳的程序辦理。至于保險金的發(fā)放或者社會保險待遇的給付,由于爭議雙方是勞動者和社會保險經辦機構,不是發(fā)生在用人單位和勞動者之間的糾紛,當然不能作為勞動爭議案件受理。
為勞動者辦理社會保險的申報和登記,繳納社會保險費,既是用人單位在公法上的義務,也是相對于勞動者的契約伴隨義務,勞動者有權申請私法上的救濟?！秳趧臃ā返?2條、第100條、《社會保險費征繳暫行條例》第26條等法律法規(guī)規(guī)定,用人單位拒不繳納社會保險費、滯納金的,可以由行政機關作出行政處理決定,依法申請人民法院強制征繳。這就表明為勞動者辦理社會保險的申報和登記,繳納社會保險費,屬于用人單位在公法上的義務。用人單位不繳納社會保險費,損害的不僅是勞動者的利益,還損害了國家的整個社會保障制度。因此,勞動者在這種情況下可以獲得公法上的救濟,向勞動行政管理機關舉報,由行政機關依法處理。同時,勞動合同系屬于一種繼續(xù)性、具有強烈依賴性之特別結合關系,因而也產生眾多附隨義務。既有勞動者相對于用人單位諸如忠實、注意、通知、競業(yè)限制、保密等伴隨義務,也有用人單位相對于勞動者諸如提供安全衛(wèi)生、勞動條件、休假、特別是參加社會保險的伴隨義務。在工業(yè)社會中,每個勞動者最關心的莫過于在出現(xiàn)傷、殘、病、失去勞動能力等情形下的物質幫助,社會保障制度正是基于此而建立。本文所討論的社會保險實際上就是勞動保險,它與勞動者付出勞務密切相關,接受勞動者勞務的用人單位為勞動者參保,也是相對于勞動者的私法上的義務,否則即損害了勞動者的利益,勞動者在這種情況下應當能夠獲得私法上的救濟。其方式就是通過工會等有關組織協(xié)調,或者對用人單位提起仲裁和訴訟。
行政強制征繳與民事司法救濟并不矛盾。如果用人單位沒有依法給勞動者建立社保關系、繳納社會保險費,勞動者既可以通過舉報,由勞動行政管理機關強制征繳,也可以對用人單位提起仲裁或訴訟維權。兩者之間不存在矛盾,兩者的并行體現(xiàn)了行政職能與司法職能的互補,對于處在弱勢地位的勞動者是一種雙重保護。我們知道,勞動法律法規(guī)總體上的性質屬于社會法,即既有行政法的屬性,也有私法屬性。參加社會保險、繳納社會保險費是勞動法律法規(guī)作為社會法的典型表現(xiàn),既關乎勞動者的個體利益,也關乎社會公共利益,用一句話概括就是關乎國計民生。目前,勞動監(jiān)察機構的執(zhí)法力量還比較薄弱,作為政府下屬的一個機構,在有可能觸及政府利益的情況下,是很難做出決絕的行動的。社會保險的參保覆蓋面、參保時間和繳費數量還遠遠低于法律法規(guī)的規(guī)定,這足以證明單純依靠行政力量難以保護勞動者的合法權益。如果人民法院將社會保險費糾紛拒之門外,只能使勞動者的利益受損,且缺乏全面有效的維權途徑。因此,人民法院應當保護勞動者私法上的權利,受理勞動者要求用人單位為自己參保,繳納社會保險費的糾紛。
實務中,存在勞動關系存續(xù)期間和勞動關系終止后,以及勞動者退休前和勞動者退休后因繳納社會保險費而發(fā)生的爭議等諸多情形。司法實踐中,因分別不同情況進行處理。
1、用人單位已經參加了社會統(tǒng)籌,但未繳或少繳社會保險費的處理(1)勞動者退休前,無論勞動者與用人單位勞動關系是否存續(xù),勞動者要求用人單位繳納社會保險費的,勞動者應有程序選擇權,即勞動者既可以向行政機關申訴,也可以提起民事訴訟。勞動者選擇行政申訴的,由行政機關責令用人單位繳納;勞動者選擇民事訴訟的,由法院判令用人單位繳納,或判決用人單位負未繳納社會保險費而對勞動者所生損害賠償之責任。
(2)勞動者退休后,其同樣有上述的程序選擇權,但應視勞動者的具體請求而定。勞動者請求用人單位繳納保險費的,可判令用人單位繳納保險費;勞動者請求用人單位賠償因未繳或少繳保險費而造成的損失,法院可判決用人單位賠償,賠償的標準可參照同類型勞動者退休后的待遇。
2、用人單位未參加社會統(tǒng)籌的處理
為認真貫徹落實國務院《社會保險費征繳暫行辦法》和《浙江省社會保險費征繳辦法》（省政府第188號令），進一步建立和完善社會保障體系，擴大社會保險覆蓋范圍，切實維護職工合法權益，推進市區(qū)經濟社會的和諧發(fā)展，經市政府同意，現(xiàn)就加強和規(guī)范市區(qū)社會保險費征繳工作提出如下意見：
一、征繳范圍和對象
*市區(qū)范圍內的各類企業(yè)、民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）和與之形成勞動關系的職工，均須依法參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。
城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員依法參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險。
二、征繳方式
社會保險費由地稅部門統(tǒng)一征繳?，F(xiàn)階段，對市區(qū)范圍內所有用人單位的基本養(yǎng)老保險，以工資總額為基數，按規(guī)定的費率進行征繳，其他社會保險暫按原規(guī)定辦法征繳。下一步，以養(yǎng)老保險擴面工作為龍頭，依法將各類用人單位納入各項社會保險覆蓋范圍，進一步擴大社會保險覆蓋面。力爭用三年時間，逐步實現(xiàn)市區(qū)基本養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷和生育保險“五費合征”。
三、繳費基數和費率
1、用人單位繳費基數。用人單位按本單位當年全部職工工資總額作為基本養(yǎng)老保險的繳費基數，在起步階段，除特殊行業(yè)外，允許按不低于全部職工工資總額的70%確定。確定后的繳費基數，若低于用人單位實際參保職工繳費工資之和的，以單位實際參保職工繳費工資之和確定繳費基數。若單位繳費基數大于單位實際參保職工繳費基數之和的，允許繳費單位在次月前向市社會保險經辦機構補報職工參保名單，逾期未報的，超過部分的征繳額劃入養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。
2、職工個人繳費基數。按職工本人上一年度的月平均工資（以下簡稱繳費工資）計算確定。職工繳費工資高于上年全省職工月平均工資300%的，按300%確定；低于上年全省職工月平均工資60%的，按60%確定；其余按實確定。對于擴面企業(yè)參保職工，可按上年全省職工月平均工資的40%確定。
社會保險經辦機構根據核定的基數建立個人帳戶。
對帳證不全或拒不提供帳簿、憑證或申報費額明顯不實，由地稅部門和社會保險經辦機構核定最低繳費基數，或直接核定應繳社會保險費。
3、城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員繳費基數。城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員繳納養(yǎng)老保險的基數在上年全省職工月平均工資的60%、100%、200%和300%中選擇確定；繳納基本醫(yī)療保險費的基數按上年市區(qū)職工月平均工資確定。
4、用人單位繳納基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險的繳費基數仍按現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行，今后逐步實現(xiàn)按全部職工工資總額進行征繳。
5、繳費費率按現(xiàn)行社會保險有關政策法規(guī)執(zhí)行。
四、征繳辦法
基本養(yǎng)老保險費實行單位繳費與個人繳費相分離征繳，并實行地稅部門和社會保險經辦機構雙向申報制度。
1、用人單位基本養(yǎng)老保險費征繳。用人單位必須在每月10日前按規(guī)定計算出應繳費額，向地稅部門申報應繳納的基本養(yǎng)老保險費；同時按照社會保險經辦機構的規(guī)定，在每月20日前申報應繳納的社會保險費和辦理繳費人數、繳費工資基數等參保調整事項。
用人單位實行按月預繳、年終清算。用人單位應在年度終了45天內向地稅部門或社會保險經辦機構報送《基本養(yǎng)老保險費匯算清繳表》和相關資料，地方稅務部門或社會保險經辦機構在4個月內辦理社會保險費匯算清繳。匯算清繳中應補繳的基本養(yǎng)老保險費，統(tǒng)一劃入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金，不再補報職工參保名單。
2、職工個人基本養(yǎng)老保險費征繳。職工個人按其本人上年度月平均工資收入（繳費工資）為征繳基數，報經市社會保險經辦機構核準后，由所在單位從其工資中代為扣繳，并于每月10日前將代扣的職工個人繳費額與單位應繳額一并向地稅部門申報繳納。
3、城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員社會保險費征繳。城鎮(zhèn)自由職業(yè)人員參保繳費的，由其按規(guī)定向市社會保險經辦機構選定繳費標準后，直接向地稅部門或其委托的代征銀行繳納社會保險費。
五、征繳措施
1、用人單位必須及時按規(guī)定辦理社會保險登記、社會保險繳費登記和社會保險繳費登記注銷。用人單位變更和注銷納稅登記或被列為非正常戶超過3個月的，地稅部門可以變更和注銷其社會保險繳費登記，并將變更和注銷繳費單位名單發(fā)送社會保險經辦機構，社會保險經辦機構根據地稅部門提供的名單辦理社會保險登記變更或注銷事宜。對未按規(guī)定辦理的，由地稅部門或勞動保障部門責令限期改正，并按國家和省有關規(guī)定予以罰款。
2、地稅、勞動保障部門應定期不定期組織開展對企業(yè)工資總額申報情況的檢查，發(fā)現(xiàn)有瞞報、少報工資總額的，可按國家和省有關規(guī)定追繳并處罰款。
3、對不繳或欠繳社會保險費的，由地稅部門依法責令限期繳納，并加收滯納金。逾期拒不繳納的，地稅部門可申請人民法院強制征繳，并依法處以罰款。
4、加強社會輿論監(jiān)督，對欠費單位予以曝光，同時取消其評選各類先進的資格。
六、基金管理
1、征繳的社會保險費直接繳入國庫，由市財政按月將征收的社會保險資金轉入市財政開設的社會保險基金財政專戶，對社會保險基金實行收支兩條線管理。
2、社會保險基金財政專戶和社會保險經辦機構均要統(tǒng)一按省財政廳、勞動廳《關于印發(fā)〈社會保險基金財務制度〉及〈浙江省社會保險基金財務制度實施細則〉的通知》精神，對社會保險基金實行統(tǒng)一管理，按基金種類分別建帳、分戶核算、?？顚Ｓ?，不得相互擠占或調劑使用。
3、繳費單位參保職工社會保險待遇按現(xiàn)行法律、法規(guī)及有關政策執(zhí)行。享受待遇的對象以企業(yè)向社會保險經辦機構申報并履行繳費義務的人數為準。
七、工作職責
市地方稅務部門負責對繳費單位參保繳費的登記、單位繳費基數的核定及各項社會保險費的征收和相關的稽核（檢查）工作；市社會保險經辦機構負責社會保險參保單位的參保登記、職工個人繳費基數的核定、參保人員個人帳戶管理和享受待遇核定及相關的稽核（檢查）工作；市勞動保障部門負責社會保險政策的貫徹、制定、宣傳和對社會保險基金的監(jiān)督工作；市財政部門負責社會保險基金財政專戶管理，確保資金保值增值和?？顚Ｓ茫绘?zhèn)（街道）繼續(xù)將企業(yè)職工社會保險擴面、征繳工作列入年度目標責任制考核。
現(xiàn)將勞動和社會保障部《社會保險費征繳監(jiān)督檢查辦法》（勞社部令第3號，以下簡稱《檢查辦法》），轉發(fā)給你們，并結合我市的實際情況，提出如下具體意見，望一并貫徹執(zhí)行，現(xiàn)通知如下：
一、《檢查辦法》明確了勞動保障監(jiān)察機構在社會保險費征繳工作中的地位與作用和實施社會保險費征繳監(jiān)督檢查的有關內容、檢查程序、承擔的義務以及行政處罰的權限，這是做好當前擴大社會保險覆蓋范圍和加強基金征繳工作的重要依據，各區(qū)、縣勞動保障監(jiān)察機構都要認真學習，全面掌握，依法行政，加大對企業(yè)參加社會保險登記和繳費申報工作的監(jiān)察執(zhí)法力度，發(fā)揮勞動保障監(jiān)察機構在做好社會保險工作上的重要作用。
二、市、區(qū)、縣勞動保障監(jiān)察機構，對繳費單位監(jiān)督檢查管轄范圍，仍執(zhí)行現(xiàn)行的有關規(guī)定。各級勞動保障監(jiān)察機構負責社會保險費征繳監(jiān)督檢查工作，主要包括以下內容：對繳費單位參加社會保險登記和繳費申報的情況進行監(jiān)督檢查，調查取證；對繳費單位違反規(guī)定的行為，擬定行政處罰文書，送達行政處罰決定書；擬定向人民法院申請強制執(zhí)行行政處罰決定的申請書；受理群眾舉報繳費單位的違法案件并負責查處。
三、為及時掌握企業(yè)（單位）的參統(tǒng)登記和申報繳費的情況，準確有效的實施社會保險費征繳的監(jiān)督檢查，市、區(qū)、縣勞動保障監(jiān)察機構與社會保險經辦機構應建立每月相互通報制度。市、區(qū)、縣社會保險經辦機構每月10日前將未履行社會保險登記、繳費申報、繳費義務的單位的有關情況以發(fā)出的《社會保險費催繳通知書》形式通報給同級的勞動保障監(jiān)察機構，勞動保障監(jiān)察機構按照同樣的辦法將每月查處繳費單位違反規(guī)定的情況于每月10日前以作出的《勞動監(jiān)察限期改正指令書》或《關于對違反勞動和社會保險法規(guī)行為的行政處罰決定書》形式通報給同級的社會保險經辦機構。
區(qū)、縣勞動保障監(jiān)察機構要按《社會保險費征繳檢查統(tǒng)計表》（表樣附后）的要求于每月20日前將社會保險費征繳監(jiān)察執(zhí)法檢查情況上報市勞動局勞動監(jiān)察處。
四、各級勞動保障監(jiān)察機構和勞動保障監(jiān)察人員要嚴格遵守《中華人民共和國行政處罰法》和勞動監(jiān)察工作的各項規(guī)定，根據《檢查辦法》的具體要求，認真規(guī)范社會保險費征繳監(jiān)督檢查中的執(zhí)法行為，確?！稒z查辦法》順利實施。
【關鍵詞】企業(yè)；社會保險；繳納；成本；政策
近年來，社會保險繳納問題逐步成為困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素，其高昂的繳納成本使部分小型企業(yè)望而卻步，而大型企業(yè)則不得不減少社會保險繳納項目。為有效解決以上問題，對企業(yè)內部保險繳納機制的優(yōu)化必不可少，同時政府職能機構對相關政策調整與優(yōu)化也至關重要，對未來階段社會保障機制充分在社會發(fā)展中發(fā)揮實際作用具有重要意義。
一、我國社會保險繳費成本居高不下的主要原因
（一）贍養(yǎng)結構老化推高制度繳費成本
老齡化問題的產生導致我國養(yǎng)老體系結構驟然發(fā)生變化，人口老齡化問題促使社會環(huán)境壓力增加，傳統(tǒng)養(yǎng)老金機制的運行使各地區(qū)產生嚴重的養(yǎng)老金虧空。為進一步解決該問題，雖各地區(qū)不斷出臺相關政策，但仍無法從根本上解決該問題。根據現(xiàn)階段老齡化增長速度，截止2050年初期階段，我國老齡化人口數量將再一次提升，其中80歲以上的老齡人口可達到全部老齡人口的24%以上。傳統(tǒng)贍養(yǎng)結構對老齡化問題的解決方案單一，解決方法一成不變，難以切實發(fā)揮出老齡化人口解決優(yōu)勢，促使老齡化問題對養(yǎng)老贍養(yǎng)體系的影響愈發(fā)嚴重。
（二）剛性支付責任帶來了高費率依賴
為解決養(yǎng)老金機制運用壓力過大問題，我國社會保險制度將原有的社會主義國家高替代模式養(yǎng)老體系進行優(yōu)化，實際養(yǎng)老金替代率達到66%左右，相比于部分發(fā)達國家高出20%。而我國醫(yī)療方面保險報銷則相對更高，達到81.9%，遠高于德國等發(fā)達國家。雖我國養(yǎng)老運行機制在各方面均有明顯優(yōu)勢，但由于消費水平較高，社會經濟環(huán)境未能達到高福利水平，導致我國社會保障機制運行對高費率的依賴性逐步上升，社會保險綜合費負呈現(xiàn)不穩(wěn)定問題。
（三）繳費與負擔能力倒置現(xiàn)象突出
社會保險是保障國民收入穩(wěn)定的一種機制，同時具有一定的經濟協(xié)調作用。而在各地區(qū)實際發(fā)展過程中，卻僅將其作為一種費用支付工具，導致出現(xiàn)基數確定機制不合理問題，低收入群體成為承擔繳費壓力的重要群體，而高收入人群卻可坐享其成，享受低成本高收入待遇。該問題的產生直接導致社會保險不平衡問題產生。以廣東地區(qū)為例，該地區(qū)2015年實際贍養(yǎng)率為0.27%，相比于全國平總數低出24%。而廣東地區(qū)相比于東北地區(qū)則低出50%以上。廣東地區(qū)及浙江地區(qū)實際繳費率較低，而平均養(yǎng)老金收入約為3.6萬元，遠高于全國及東北地區(qū)平均水平，而在經濟欠發(fā)達的東北地區(qū)，養(yǎng)老金費率常年居高不下，養(yǎng)老管理長期處于資金虧空狀態(tài)，以至于部分地區(qū)長期出現(xiàn)養(yǎng)老金延遲發(fā)放問題，最高延遲期限可達4個月以上，對社會保險機制的運行產生嚴重影響。此時反觀廣東及浙江地區(qū)，對養(yǎng)老金的發(fā)放始終能夠保持在符合相關規(guī)定標準范圍內，這便對養(yǎng)老金機制運行造成嚴重沖擊。
二、政策建議
（一）夯實社會保險繳費基數
對于繳費基數低于實際工資且實際工資高于繳費基數下限的用人單位和職工來說，夯實繳費基數將帶來繳費成本的提高。對于繳費基數高于實際工資且實際工資低于繳費基數下限的用人單位和職工來說，夯實繳費基數將帶來繳費成本的減少。同時需要進一步關注的是，考慮到城鎮(zhèn)私營單位在崗職工平均工資與社會平均工資之間的差距，如果將城鎮(zhèn)私營單位在崗職工平均工資納入繳費基數統(tǒng)計口徑范圍，有助于形成合理的社會保險繳費基數，從而避免對低收入群體造成制度性擠出效應，有利于征繳擴面工作的實際開展。
（二）實行基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌
對于我國現(xiàn)階段的經濟發(fā)展水平而言，養(yǎng)老金的全國統(tǒng)籌雖難以實現(xiàn)，在社會機制的發(fā)展必然向統(tǒng)一化的方向進行，保障社會大環(huán)境下的養(yǎng)老金管理統(tǒng)一對實現(xiàn)養(yǎng)老金的公平性調控具有重要意義。就長遠發(fā)展而言，養(yǎng)老金的全國統(tǒng)籌計劃運用勢在必行，但對養(yǎng)老金問題的解決仍存在爭議，因此便需在相關制度措施執(zhí)行落實前，對地區(qū)費率進行統(tǒng)一，并通過經濟平衡機制將養(yǎng)老金的資金管理做規(guī)范化劃分，保障各地區(qū)的養(yǎng)老金虧空問題及養(yǎng)老金保險問題得以順利解決。各地區(qū)養(yǎng)老金費率大致應控制在18%以下，以保障養(yǎng)老金統(tǒng)籌管理的合理性。
（三）策略性降低企業(yè)社會保險繳費成本
在社會保障成本的降低方面，可選用策略性計劃對繳費成本進行控制。采用降低社會保險費率的方式加以控制，從而降低社會保險對保險費率的影響。首先可利用財政分配籌資工具對支付力度進行提升，使國有企業(yè)受益提高，保障改革待遇，確保社會保障基金能夠在相對較短的時間內有所增值，同時應注意對開支費用的節(jié)省，降低企業(yè)繳費壓力，改變基礎繳費框架，使保險贍養(yǎng)結構更為合理。其次可通過對不合理社會保險項目的削減來增加可調動的基金數量，從而使企業(yè)在固定周期內能夠拿到相關的保險福利。最后可將棘輪效應有效應用于企業(yè)保險成本控制中，以此建立完善的社會保障安全網絡，以此將社會保險機制進行統(tǒng)一，避免出現(xiàn)繳費不平衡及費率不同等相關問題。
三、結語
企業(yè)社會保險繳納成本的提升使企業(yè)在社會保險機制方面的投入逐步降低，同時對企業(yè)發(fā)展經濟效益造成不利影響。對該問題的解決不僅要從企業(yè)保險繳納管理機制方面入手，同時當地政府機構也應及時地對相關政策機制進行進一步調整，使其適用于現(xiàn)階段社會保障機制的方法，繼而推動社會保險繳納向全面化及規(guī)范化發(fā)展，以此通過降低企業(yè)社會保險繳納成本的方式對社會保障機制運行效益的提升奠定堅實的基礎。
【參考文獻】
一、市社會保險費征繳管理工作基本情況
我市社會保險制度改革發(fā)展進程中，社會保險費征繳管理工作模式也發(fā)生了一次重大改變。2002年起，根據省、市政府要求，我市社會保險費征收工作由社會保險經辦機構直接征收改為由地稅部門代征。
我市社會保險費改由地稅部門征收后，逐步理清了勞動保障部門與地稅部門在社會保險費征收方面的職責分工。市社會保險經辦機構負責在完成社會保險參保登記、繳費基數的申報審核、社會保險關系轉移和接續(xù)、社會保險費稽核和個人帳戶管理等大部分社會保險費征繳管理環(huán)節(jié)的手續(xù)后，于每月初將生成的用人單位當月應征的社會保險費報盤給地稅部門，由地稅部門負責征收。地稅部門于每月底將社會保險費征收情況回盤給社會保險經辦機構，由社會保險經辦機構據此及時分帳至職工個人帳戶。
與此同時，市勞動保障部門創(chuàng)新社會保險費征繳管理體制，實行社會保險“五險統(tǒng)一征繳”的運行模式。2002年以市級機關機構調整為契機，在市勞動保障局設立了社會保險費征繳管理處和市社會保險費征繳管理中心，實行對外兩塊牌子、對內合署辦公，統(tǒng)一負責全市養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療和工傷、生育五個險種的社會保險費征繳管理工作，并成立了養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療和工傷、生育保險三個保險結算支付中心，分別負責五個險種的待遇支付管理工作。同時，在全市全面推行社會保險費“五險合一、一票征繳”的工作新模式。對全市參保單位、參保個人和社會保險費征繳實行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育五個險種統(tǒng)一繳費基數、統(tǒng)一申報結算、統(tǒng)一征收管理、統(tǒng)一稽核監(jiān)督，從而改變了過去五個險種分別參保、分別征收、難以綜合協(xié)調管理和不同步增長的局面。
我市社會保險費征繳管理工作實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。截至今年6月底，全市參加社會保險人數累計達847.09萬人，覆蓋城鄉(xiāng)各類勞動者；基金征收總量逐年提高，2008年全市五項險種基金征收總量將達160億元，有效保障了各項社會保險待遇的正常支付和保障水平的不斷提高。
二、市社會保險費征繳實時監(jiān)管系統(tǒng)建立的必要性分析
（一）構建社會保險費征繳實時監(jiān)管系統(tǒng)是勞動保障部門切實履行社會保險費征繳管理職能的迫切需要。
國務院《社會保險費征繳暫行條例》、《省社會保險費征繳條例》和省、市政府相關法規(guī)都規(guī)定“縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區(qū)域內的社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查工作”，明確賦予勞動保障部門社會保險費征繳管理職能。我市社會保險費自2000年7月起改由地方稅務部門代征后，增加了社會保險費征繳工作環(huán)節(jié)，不利于社會保險經辦機構全面及時掌握繳費單位事關社會保險參保繳費的信息，面對這種情況，社會保險經辦機構應該加強對社會保險費征繳監(jiān)管工作方法的研究，克服不利因素，不斷完善和提升對社會保險費征繳工作的管理力度。
在加快建立覆蓋城鄉(xiāng)居民社會保障體系建設進程中，隨著社會保險制度安排和政策覆蓋由過去主要面向國有集體企業(yè)及其職工向面向城鄉(xiāng)各類經濟組織及其從業(yè)人員轉變、工作領域由過去以城鎮(zhèn)為主向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌兼顧轉變、服務對象由過去以城鎮(zhèn)職工為重向面向城鄉(xiāng)全體勞動者轉變，社會保險費征繳管理的面急劇擴大。與此同時，由于人口老齡化進程加快、社會保險待遇水平增長幅度大等原因，社會保險費支出規(guī)模逐年大幅上漲，社會保險基金支付風險居高不下，社會保險費征繳管理的量急劇上升，勞動保障部門面臨的征收壓力也與時俱增。勞動保障部門要切實履行好社會保險費征繳管理和監(jiān)督檢查職能，確保各項社會保險待遇按時足額支付，迫切需要扭轉長期以來在社會保險費征繳管理工作中重收輕管、重突擊性工作的處理輕長效機制的建立、重面上問題的處理輕深層次問題研究等傾向，不斷創(chuàng)新工作理念、思路和管理模式、服務方式等，通過加強對社會保險信息資源數據的充分采集、分析和處理，以及對社會保險費征繳管理各重點工作環(huán)節(jié)的實時把握和對社會保險費征繳管理內在規(guī)律的探尋，增強對社會保險費征繳工作的監(jiān)控力度和對這項工作宏觀性、前瞻性、戰(zhàn)略性研究，加快實現(xiàn)對社會保險費征繳科學化、規(guī)范化、最大化管理，更好地促進社會保險費征繳管理工作健康可持續(xù)發(fā)展。
2、構建社會保險費征繳實時監(jiān)管系統(tǒng)是我市社會保險費征繳管理工作的內在要求。
不斷擴大社會保險覆蓋面，提高社會保險基金征收總量是社會保險費征繳管理工作的主要內容。受我市獨特的經濟社會發(fā)展情況影響，我市社會保險費征繳管理工作實踐中面臨著需要高度重視以及加強研究解決的一些問題，主要有：一是繳費額高度集中。以2008年6月份統(tǒng)計數據來看，全市月繳費50萬元以上的繳費單位為270戶，僅占全部繳費單位33430戶的0.8%,但月繳費額達47609萬元，占全市月繳費總額50.2%。要保證全市社會保險費征繳工作不出現(xiàn)大的風險，必須對重點繳費單位的繳費情況實現(xiàn)實時監(jiān)管。二是社會保險欠費總量居高不下。今年1-6月份，社會保險基金當期清欠11672萬元，當期新增欠費10958萬元，收支相抵僅清欠714萬元。截至6月底我市社會保險欠費仍高達34810萬元，嚴重削弱了我市社會保險基金風險備付能力。三是欠費單位情況復雜。截至6月底，我市欠費單位共計4799戶，欠費金額多少不等，欠費時間長短不一，單位還欠能力也各不相同，清欠工作管理難度大。四是社會保險參保質量亟待提高。截至6月底，中斷繳費人員達165746人，占參保職工9.4%；原五縣養(yǎng)老保險參保人數僅占全市的19.11%，城鄉(xiāng)社會保險覆蓋結構失衡，農村社會保險覆蓋面偏低等。上述問題只有在社會保險費征管機構采取措施，較好地實現(xiàn)對社會保險參保、繳費各環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控與管理后才有可能得到解決。
3、構建社會保險費征繳實時監(jiān)管系統(tǒng)是維護勞動者社會保險權益的重要手段。
現(xiàn)行社會保險制度設計的原則之一是待遇與繳費掛鉤，不繳費不享受、多繳費多享受。特別是養(yǎng)老和醫(yī)療保險，分別為參保人員建立了個人賬戶，并按保險費到賬時間進行計息，利息一并進入個人賬戶。這樣，勞動者是否參保、參保對象是否按時與是否足額繳費，都將直接影響著勞動者各項社會保險待遇是否能享受以及享受水平的高低程度。據統(tǒng)計，到今年6月底，我市市區(qū)養(yǎng)老保險參保人數為142.57萬人，但其中私營企業(yè)參保人數僅為11909人，大量非公經濟組織從業(yè)人員仍游離于社會保險制度之外；58.75萬參保職工以繳費基數下限標準進行繳費，占全部繳費職工的44.31%；全市3.48億社會保險欠費中涉及參保職工9.1萬人。面對我市社會保險費征繳管理工作中存在的非公有制單位參保率比較低、部分參保單位繳費基數申報不實、社會保險費欠費嚴重等嚴重侵害勞動者合法權益的問題，我市社會保險費征管機構應加緊建立健全社會保險費征繳實時監(jiān)管機制，認真及時地做好擴大社會保險覆蓋面和加強基金征繳工作，努力做到應保盡保、應收盡收，切實維護和保障廣大勞動者的社會保險合法權益。
三、我市構建社會保險費征繳實時監(jiān)控系統(tǒng)的框架思路
（一）系統(tǒng)建設的指導思想
以勞動保障信息系統(tǒng)中獨立于社會保險各險種之外的用人單位、勞動者個人和社會保險繳費三大共享資源數據庫為基礎，以實用有效的社會保險費征繳管理分析功能為支持，以優(yōu)越的實時預警功能為標志，通過對社會保險費征收各環(huán)節(jié)和影響社會保險費征收工作信息的實時采集、分析，及時提供社會保險費征繳管理決策方案，真正實現(xiàn)社會保險費征繳管理工作從靜態(tài)管理到動態(tài)管理、從事后管理到事中管理和事前預警的轉變，依法提高社會保險惠及面，增強社會保險保障功能和水平，促進社會保險制度可持續(xù)發(fā)展。
（二）系統(tǒng)主要功能設計
社會保險費征繳實時監(jiān)控系統(tǒng)是一種動態(tài)的計算機輔助決策系統(tǒng)，由社會保險費征收實時監(jiān)測、實時評價、實時預報、管理決策支持、控制和后評估子系統(tǒng)所組成。
1、社會保險費征繳實時監(jiān)測
社會保險費征繳實時監(jiān)測內容主要包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育五項險種的參保、繳費以及其他信息等,。
（1）參保情況
A：參保單位中當月新參保、正常結算、暫停結算、封存、注銷單位參保情況，并區(qū)分其組織機構類型、經濟類型、隸屬關系、行業(yè)分類。
B：參保人員中單位職工、靈活就業(yè)人員新參保、原參保、跨統(tǒng)籌區(qū)轉入等情況，并區(qū)分性別、年齡、戶籍、繳費狀態(tài)、所屬單位性質等。
（2）繳費情況。
A：繳費單位當期繳費基數、同比增/減繳費基數，并區(qū)分單位組織機構類型、經濟類型、隸屬關系、行業(yè)分類等。
B：繳費人員當期人均繳費基數、同比增/減繳費基數，并區(qū)分性別、職工/靈活就業(yè)人員等。
C：當期各險種應征/實征社會保險費（區(qū)分統(tǒng)籌基金、個人賬戶）、當期各險種應補征/實補征社會保險費（區(qū)分新參保、稽核、基數調整等因素）、各險種同比增/減社會保險費等。
D：月繳費額100萬元以上重點繳費單位社會保險費征收情況，區(qū)分
E：當期新增欠費單位、新增欠費總量、當期清欠總量，區(qū)分險種、單位、單位隸屬關系等。
F：歷年累計欠費總量，區(qū)分欠費時間（當月新增/連續(xù)欠費三個月以上一年以下/連續(xù)欠費一年以上/……）、欠費金額（1000萬元以上/500-1000萬元/100——500萬元/……）、還欠能力（有繳費能力/有部分繳費能力/無繳費能力/……）等。
2、社會保險費征繳實時評價
通過建立相對固定的評價模型，在時段（每月/季/年）初對上一時段的社會保險費征繳數量、質量等狀況進行實時分析和評價，確定社會保險費征繳形勢和存在的問題，建立預警機制。
（1）社會保險費征繳管理數量實時評價：根據參保單位數、參保人數、繳費基數總額、社會保險費征繳額、收繳率、清欠等，通過與歷史同期的對比分析，確定和評價社會保險費征繳數量及發(fā)展形勢等。
（2）社會保險費征繳管理質量實時評價：根據各險種參保單位、參保人員、繳費基數、欠費額、征繳額、收繳率、社保關系封存人員等信息增減情況，通過與歷史同期的對比分析，確定社會保險參保繳費質量及發(fā)展態(tài)勢。其主要評價內容包括：參保率、繳費人數同參保人數占比、收繳率、繳費水平、征繳額增長率等。
3、社會保險費征繳實時預報
社會保險費征繳實時預報主要包括參保情況預報、征繳情況預報和基金結余情況預報。
參保情況預報。根據本期參保情況以及與歷史同期比較情況，預報下期單位參保情況（區(qū)分新參保、正常結算、暫停結算、封存、注銷等）、人員參保情況（區(qū)分險種、單位職工、靈活就業(yè)人員、跨統(tǒng)籌區(qū)轉入/轉出、中斷繳費、續(xù)保等）。
征繳總量預報。分為當期社會保險費收入預報、當期社會保險費清欠預報、當期其他社會保險費收入預報等。
基金結余情況預報。根據各險種基金征收總量預報和基金支出總量預報，實時預報各險種基金當期結余情況和歷年累計結余情況。
4、社會保險費征繳實時管理與決策支持
利用社會保險費實時評價和實時預報結果等，通過社會保險費征繳實時管理模型等進行綜合分析，提出社會保險費的實時管理方案，為勞動保障部門科學地行使監(jiān)督和管理職能提供支持。
（1）將系統(tǒng)中單位參保監(jiān)測信息與質監(jiān)部門提供的新成立組織機構信息、地稅部門提供的新納稅單位信息進行比對，以此確定社會保險擴面的工作重點，增強社會保險參保執(zhí)法檢查工作的針對性和實效性。
（2）根據社會保險中斷繳費人員監(jiān)測信息，及時組織做好中斷繳費人員上門宣傳和跟蹤服務工作，提高社會保險參保繳費率。
（3）通過建立欠費單位“預警”機制和對重點繳費單位各監(jiān)控指標的評估、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，主動采取發(fā)放欠費《催繳通知書》、欠費單位公示、“還欠走人”、“資產保全”等措施，實施對重點繳費單位和欠費單位緊急干預制度。
（4）根據用人單位和勞動者參保繳費情況，與銀行信貸、證券監(jiān)管、誠信評定機構、出入境管理、工商管理建立信息溝通渠道，對欠費單位辦理銀行信貸、上市融資、評定社會誠信單位、法定代表人和公司管理人員辦理出入境以及重新成立經營機構實施嚴格限制。
（5）綜合社會保險費實時監(jiān)測信息，科學制定社會保險繳費基數、社會保險費補繳、滯納金加收等有關社會保險參保與繳費的政策，促進社會保險制度健康運行。
5、監(jiān)控管理后評估
為了不斷改進和完善系統(tǒng)的各項功能，需要對系統(tǒng)的重點功能進行后評估。主要內容包括：針對社會保險費征收預報方案的準確性、征收工作的實效性以及控制情況等進行評估，重點分析導致社會保險費征繳管理方案不合理、預報不準確、工作實效性不強的原因等。
四、建立社會保險費實時監(jiān)管系統(tǒng)需要重點研究和解決的幾個關鍵問題
（一）切實組織做好系統(tǒng)研發(fā)工作，最大化實現(xiàn)系統(tǒng)預定的功能。
社會保險費征繳監(jiān)管系統(tǒng)是一個較大型的決策支持系統(tǒng)，面向與社會保險費征繳有關的所有工作環(huán)節(jié)和因素，涵蓋的范圍較大，主題較多。為此，系統(tǒng)構建過程中要注意把握好以下幾點：一是要堅持整體規(guī)劃，分步實施。將社會保險費征繳管理涉及的多個主題作為一個整體一并統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體上構建整個監(jiān)管系統(tǒng)的框架結構，并制訂分步實施的進度計劃。同時，要保證系統(tǒng)具有廣泛的可擴充性，提供靈活的結構和對外接口，以適應不斷變化的政策和用戶的需求。二是加強數據資源采集研究。社會保險費征繳實時監(jiān)測、分析評價、預警預報、輔助決策等都必須建立在豐富、真實、準確的數據基礎上。要遵循為社會保險費征繳決策服務的準則，明確采集目標，構筑采集模型，提高信息采集的寬度、信度和速度，力求自動、高效、及時、全面和準確地收集系統(tǒng)所需決策信息和知識，為系統(tǒng)有效實現(xiàn)監(jiān)管奠定堅實的基礎。三是提高軟件開發(fā)的科技水平，提高系統(tǒng)的監(jiān)管力度。對一些重要應用系統(tǒng)軟件開發(fā)的業(yè)務需求，應組織相關部門人員和軟件開發(fā)商共同進行研究編制，力求能夠通過歷史數據存儲、監(jiān)控和診斷、趨勢圖等管理軟件自動實現(xiàn)將所得的數據信息加工處理成為用戶需要的形式。要加強對系統(tǒng)決策支持模型研究，力求將靜態(tài)的知識與動態(tài)的決策結合在一起，增強決策的科學能力。
（二）加快完善社會保險體系建設，為提升社會保險費征繳實時監(jiān)管效能提供政策保障。
社會保險費征繳實時監(jiān)管系統(tǒng)建設的難點不只局限于技術，而更重要的是要依據社會保險費征繳實時監(jiān)管的內容，抓緊研究制定相關的政策和措施。當前，一是要重點研究如何有效控制欠費單位的出現(xiàn)以及如何督促欠費單位主動清償欠費的制度和辦法；二是要重點研究在市場經濟條件下，如何有效防范繳費大戶繳費情況出現(xiàn)大的波動以及出現(xiàn)波動后的應對措施；三是要重點研究如何加快社會保險市級統(tǒng)籌步伐，將社會保險費征繳監(jiān)管的范圍由市區(qū)拓展至全市，更好地實現(xiàn)社會保險費征管工作公平、公正問題；四是要重點研究如何通過政策扶持和宣傳服務防范參保人員中斷繳費，進一步提高社會保險參保繳費率問題；五是要重點研究如何將系統(tǒng)監(jiān)控的實時信息，同勞動保障誠信工程建設有機結合起來，進一步健全用人單位社會保險激勵和約束機制問題。總之，要針對實施社會保險費征繳實時監(jiān)控后可能出現(xiàn)的諸多問題，盡快建立健全相應的社會保險費征繳管理配套政策和措施，以保障實時監(jiān)控系統(tǒng)效能的實現(xiàn)。
關鍵詞：社會保險費 征收管理 欠費清繳
一、引言
社會保險費是社會保險基金來源的主渠道，是社會保險制度建立和發(fā)展的基礎。社會保險費征繳不上來，各項保險待遇支付就會成為“無米之炊、無源之水”，職工的切身利益就得不到保障。因此，社會保險費征繳管理工作，既是整個社會保險基金管理的源頭，也是社保機構管理的核心。然而，在全國范圍內社會保險費征繳工作舉步維艱。集中反映為政策性欠費問題依然突出并日益嚴重，清理回收欠費的任務日益繁重艱巨。雖然全國各級征收部門針對性地采取了多方強化措施，投入了大量的時間和精力開展清欠，并取得了一定的成效，但是由于深層次的問題未能得到有效解決，使得欠費問題依然突出并日益嚴重，給社會保障工作帶來了一定壓力,并引起一系列的社會問題。
二、社會保險費欠費問題研究
繳納社會保險費是建立社會保險體系的重要舉措，沒有一定的資金作保證，建立社會保障體系就會成為一句空話。然而，長期以來，一些單位總是以各種理由拖欠甚至拒繳社會保險費，使社會保障基金嚴重“缺血”。
（一）社會保險費欠費現(xiàn)狀
目前，五個險種都存在欠費問題，尤以養(yǎng)老保險和失業(yè)保險更為突出。養(yǎng)老保險費欠費主要是由于部分大中型國有企業(yè)由于改制、轉型、經營不善、連年虧損等原因，造成資金匱乏而無力繳納養(yǎng)老保險費，日積月累造成欠費數額持續(xù)加大甚至死欠。失業(yè)保險費欠費主要是由于實行單位繳費，個人享受，多數人繳費，少數人享受，企業(yè)繳費積極性不高，少數人漏繳情況突出；同時部分縣區(qū)由于財政資金吃緊，不能及時足額撥付所屬事業(yè)單位應繳納的失業(yè)保險費，也導致了欠費問題的日益增多。
（二）造成企業(yè)欠費的主要原因分析
1.國有企業(yè)經營困難，是目前企業(yè)欠費的最主要的客觀原因
當前國有企業(yè)經營狀況普遍不容樂觀。在由計劃經濟向市場經濟體制轉軌的過程中，部分企業(yè)因企業(yè)管理機制落后、生產效率低下等原因陷入經濟困境，甚至面臨停產、破產的境地。有些國有企業(yè)由于長期經營困難，負債累累，資金嚴重匱乏，長期無力繳納社會保險費，導致欠費數額隨著時間的增長日益增大，呈現(xiàn)滾雪球效應，形成了舊欠無人繳納，新欠仍不斷產生的局面。還有部分繳費單位已失蹤，但因政策關系不能正常注銷，社保經辦部門仍然核定其應征數，致使征收機關找不到繳費人催收，無形中形成了“無源之費日益增多，清理回收四處無門”的尷尬境地。
2.社會保險費主體繳納社保費的積極性不高，依法繳納社保費的意識不強，是導致企業(yè)欠費的主觀因素
目前，企業(yè)依法繳納社會保險費的觀念普遍不強，認為欠繳社保費是社會普遍行為，且不同的企業(yè)性質對待社保費采取不同的繳納態(tài)度。對國有或集體大中型企業(yè)而言，即便企業(yè)本身愿意繳納社保費，但是由于企業(yè)經濟效益普遍較差，企業(yè)承擔不起，因此大部分經營狀況不佳而負擔又重的困難企業(yè)也都采取拖欠社保費的做法。
另外，民營、三資企業(yè)參加社保的意識普遍淡薄，覺得給職工參保是從自己口袋里往外拿錢，認為辦社保好像是為別人做事，因此瞞報少報職工人數、繳費工資基數，甚至逃避繳費現(xiàn)象嚴重。主要有以下幾種情況：
一是雇主本身不愿投保，更不愿為職工投保。這類企業(yè)的雇主往往是到了45歲以上，其繳費年限到法定退休年齡時達不到15年，按條例規(guī)定無法享受到社會統(tǒng)籌部分的社保費；二是職工本身不愿投保。這部分職工大部分來自外省的民工和本地的農民工，他們較多地關注眼前利益，對社保費這種投入與產出周期長的制度難以認同，而且對將來領取社保費心存疑慮，參保信心不足；三是部分民營企業(yè)認為當前的社保制度不規(guī)范，運行機制模糊，加之職工流動性強，因此不愿意參保。
三、社會保險費在欠費清繳工作中存在的主要困難和問題
(一)社會保險立法滯后，社會保險費征繳范圍覆蓋面狹窄且不統(tǒng)一
國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令259號）中規(guī)定得征繳范圍覆蓋面只限于城鎮(zhèn)各類企業(yè)、機關事業(yè)單位等和城鎮(zhèn)個體工商戶，而對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及農民工關于社會保險費的參保及征繳范圍，直到目前為止法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)和規(guī)范文件還沒有一個明確具體規(guī)定，這給社會保險費的征繳工作帶來了難度。
（二）征收的法律手段不夠，如凍結賬戶、銀行扣款等征繳措施缺乏法律依據，社會保險的強制性未能得到充分體現(xiàn)
我國至今還沒有一部專門社會保障法律，社會保障制度改革多是以部門行政規(guī)定出臺，對企業(yè)的約束力十分有限。已經出臺的一些行政規(guī)定，在執(zhí)行過程中缺乏法律約束力的問題較為突出。對不參加社會保險，不繳納社會保險費的企業(yè)和個人，缺乏強制性的制約手段，而是靠征收機構和社保機構工作人員“說破嘴皮、跑破鞋底、撕破面皮”去做工作，或是用一些行政的手段去推動，這與一般市場經濟國家通過立法強制推行社會保障的力度相差甚遠。近幾年，國家雖然在社會保障方面加大了行政力度，各級地方省政府也出臺了社會保險費征繳方面的處罰辦法，但是，因為力度不足和層次不高，缺乏執(zhí)法機構和金融機構的配合，發(fā)揮的作用也不是很大。
（三）社會保險費的強制征繳力度不足
整個征收法規(guī)體系中，最薄弱也是最需要解決的問題是增強社會保險費強制征繳力度。目前，社會保險費強制征繳措施只有加收滯納金和罰款以及提請人民法院強制執(zhí)行。在參保人本身連社會保險費都不能或不愿繳納的情況下，加收滯納金的措施就如同虛設；提請人民法院強制執(zhí)行，手續(xù)多，時間長，相應成本也隨之增大。
（四）社會保障費欠緩費管理辦法有待完善
按照《社會保險征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費不得欠繳，不得豁免。在目前經濟環(huán)境中，這樣的規(guī)定是不切實際的，事實上也是做不到的。同時，對經營較為困難的企業(yè)權限，既不利于調動企業(yè)繳清欠費的積極性，也不利于擴面工作的開展。
四、對加強社會保險費欠費清繳工作的幾點建議
社會保險關系到每個人的生老病死，關系到社會發(fā)展的穩(wěn)定，它如同一個“蓄水池”，只有不斷地注入，參保人才能不斷地獲取，因此，必須加強社會保險費的欠費清繳工作。
1.加強立法。國家應加快社會保險立法步伐，從法律法規(guī)方面約束企業(yè)行為。有關部門要全面研究社會保險所涉及的各主體之間的各種法律關系，制定《社會保險法》，用法律來規(guī)定企業(yè)社會保險責任的內容和履行的要求。對不參保、不繳費的行為除經濟的、行政的處罰外，還應建立追究刑事責任的法律規(guī)范，特別是對有履行義務能力而惡意選擇性參保、不參保、不繳費的行為應明確相應的罪名和成立要件，并給予法律制裁。
2.對欠費實行分類管理，先清新欠，再清陳欠，針對不同情況的欠繳企業(yè)要區(qū)別對待，對欠費大戶，尤其是欠繳千萬元以上的企業(yè)作為清欠重點，實行督繳制度。要根據清欠對象的實行繳費能力，督促企業(yè)制定補繳欠費計劃，按月督繳，定期公布欠費情況和追繳情況。對欠繳社會保險費情節(jié)嚴重的，征收部門可依照規(guī)定程序通知開戶銀行或者其他金融機構從其存款中依法扣繳社會保險費款，或向法院申請強制執(zhí)行。
3.對企業(yè)破產、季節(jié)性生產企業(yè)以及因繳費單位欠費而法院強制執(zhí)行繳費的情況，可采取預收社保費的辦法。同時，設置“預收社保費備查簿”，詳細記錄預收社保費的單位或個人名稱、應計入統(tǒng)籌帳戶和個人帳戶的金額、預收期限等情況。因特殊情況緩收的社保費，設置“緩收社保費備查簿”，詳細記錄緩收保險費的單位或個人名稱、緩收金額、緩收期限等情況。對于歷史舊欠，屬于歷史和國家制度因素的，政府要適當給予補助。對于破產、轉產的企業(yè)的欠費可以考慮由資產抵債進行劃撥，通過將部分國有資產變現(xiàn)的方式彌補所欠保費。上市公司的欠費可采取“債轉股”的方式，把優(yōu)先股權交給征收機構作為欠款補償。
4．采取靈活有效的征繳措施。針對企業(yè)“少”“欠”“漏”“逃”的情況，國家有關部門要相互配合，加強協(xié)調，采取有效的制約措施。一是對欠費單位，國家有關部門要減少其基礎項目建設投資，凡是不繳納社會保險費的企業(yè)，不準搞新的項目建設。二是注意加強同新聞、工商、法院等部門之間的溝通協(xié)作，對繳費任務完成不好的企業(yè)，社會保險經辦機構要向新聞媒體曝光，并追究其經濟責任和刑事責任。三是定期公布欠繳單位個人賬戶繳費情況，讓職工監(jiān)督企業(yè)參保行為，防止企業(yè)克扣、挪用社會保險費。只有這樣，才能使征繳工作得到改善。
5．加強社會保險宣傳力度，使各類企業(yè)、行政、事業(yè)單位以及廣大多保個人深刻認識參加社會保險的意義，主動參保，主動申報繳費。參照商業(yè)保險的運作方式，制作簡單易懂的宣傳材料，通過新聞媒介開展廣泛宣傳；同時加大對不參保和遲延繳納社會保險費行為的打擊力度，促進社會保險意識的提高。
參考文獻
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【摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。
一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性
1、社會保險費稅式征管的必要性
社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風險的需要，除此之外還有如下兩點。
(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責任的需要。目前，社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，還有一些社會保險機構(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機構)將歸集的社保費不按期如實向核定機關和征收機關申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機關發(fā)現(xiàn)這些問題時，因法律責任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經辦機構對參保人數和繳費基數進核定，核定確認的繳費數是征收機關依法征繳的依據，企業(yè)未申報的，但又確實是那些代辦機構歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關無處罰的法律依據，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責任時，感到有些無奈，即繳費人本應承擔的如實申報的責任轉嫁給了核定機關和征收機關，核定機關沒有足額核定，應核定盡核；征收機關沒有足額征收，應收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數是經過社會保險經辦機構核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔不如實申報的法律責任，則法律依據不足，因為征收機關以核定機關的核定數為征收依據，企業(yè)申報不實，核定機關有責任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關將參保單位和個人申報數作為征收依據。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報主體的法律責任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責任，又能提高全社會參保繳費的法律責任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責，相互協(xié)調。
(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規(guī)范管理，進一步提高社保基金征繳率的需要。目前社會保險繳費制度安排導致企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)的實際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應核盡核，應征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責征收后，通過實行“雙基數”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應繳社保費數額，確保所產生的原始應征數據真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現(xiàn)的費源流失問題。
2、社會保險費稅式管理的可行性
(1)現(xiàn)行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構，征收管理具有一定的強制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務機關可以根據企業(yè)工資總額據實征收，有效調節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會統(tǒng)籌與個人賬戶的優(yōu)勢。現(xiàn)有養(yǎng)老保險制度為社會保險費稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。(2)稅務機關征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎。全國已有20個省、市、區(qū)實行由稅務機關征收社會保險費，稅務機關充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發(fā)了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理。實行稅務征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社?；鹫骼U率相比由社會保險經辦機構征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95％以上。稅務機關是專業(yè)化的、社會化的征收組織，基礎設施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網絡。稅務機關可以借用稅收征管平臺實現(xiàn)信息共享，稅務機構遍布全國，擁有經驗豐富的稅務人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規(guī)模化、集約化管理，降低稅費征收成本。
(3)國內一些省份率先推行地稅機關全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內實行地稅機關全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實現(xiàn)了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業(yè)應按有關繳費政策規(guī)定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關系。
(4)國際經驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中，有132個國家和地區(qū)是由稅務部門征收社保稅或費。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構及其征收職能并入稅務署，國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅，養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納，其征收機關由原來的社會保障部門改為稅務部門。國外的經驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。
二、推行社會保險費稅式征管的建議
1、理順和完善社會保險費的征繳體制
首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務機關征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務機關全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權的原則，實行事、責、權的高度統(tǒng)一，明確授予稅務部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權，以利于稅務部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強化社保費的征收管理。
2、在繳費工資基數上，實行“雙基數”申報制度
分為企業(yè)繳費工資基數和個人繳費工資基數。其中，企業(yè)繳費工資基數，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據，據實申報征收。個人繳費工資基數按原政策規(guī)定，實行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領域。
3、實行社會保險費與稅收一體化管理
一是強化登記管理。企業(yè)在辦理稅務登記的同時，必須辦理參保登記；稅務部門每年對企業(yè)進行年審時，應一并審查企業(yè)是否已納入參保范圍，加大強制參保的力度，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數加強管理，確保計費工資基數的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務稽查范圍，查稅必查費。
4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式
參保企業(yè)直接到稅務繳費大廳申報繳費；對靈活就業(yè)人員應按照便民原則，由稅務部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區(qū)區(qū)點辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。
5、加快建立和完善社會保險費用省級統(tǒng)籌制度的步伐
不僅養(yǎng)老保險應當實行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險等其他險種也應當實行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。
6、加快社保費征收的信息化建設
特別是要借用稅收網絡平臺，盡快建立參保人員數據庫和費源管理基礎信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關部門的信息共享，為稅務機關全責征收(稅務征管)社保費奠定堅實的基礎，為社會各界的監(jiān)督提供充分的依據。還要在稅務機關內部完善管理職能，整合業(yè)務流程，完善征管統(tǒng)計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協(xié)調配合，各個環(huán)節(jié)和職能既分工負責又緊密銜接。
關鍵詞：企業(yè)；社會保險；繳費負擔；競爭力；影響
目前，在經過了長期的實踐以后，我國已經建設起了以繳費型社保為主體的社會保障制度，其不僅能夠有效的增加勞動者的福利，同時也能更好的促進勞動雙方之間的和諧發(fā)展。而從另一方面分析來看，若社會保險費用過高，將會使得企業(yè)不堪負重，降低了企業(yè)的利潤，導致企業(yè)的發(fā)展受到嚴重阻礙。因此，為了能夠更好的實現(xiàn)社保制度的可持續(xù)發(fā)展，并推動企業(yè)的快速進步，我們應當適當的降低社會養(yǎng)老保險費率，提高政府的補貼力度等。
一、我國企業(yè)社會保險繳費現(xiàn)狀分析
在我國的社會保險中，醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險與養(yǎng)老保險等，都是其最基本的內容?，F(xiàn)階段，我國的社會保險費主要是由個人與企業(yè)共同承擔的?，F(xiàn)階段，國務院對于城鎮(zhèn)職工的醫(yī)療保險、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的保險費率進行了明確的規(guī)定。而就針對于工傷保險來說，則要求其實行差別費率的辦法，需要企業(yè)根據自身的實際情況與需求情況，并針對風險的輕重程度進行規(guī)定。而生育保險處于試點過程中，由地方政府根據當地經濟情況靈活確定繳費費率。在本文的研究中，所涉及的社會保險繳費負擔，指的是從大的范圍來看，我國企業(yè)，其中尤其是國有企業(yè)因為受到市場經濟的影響，導致其面臨著生產經營不景氣的現(xiàn)象，但是在這樣的情況下，其所需要繳納的社保費用還是很高，如果說其繳納的不及時，就會使得利率出現(xiàn)下降的問題，而如果其不能夠按時繳費，就會導致利率下降，而若其拒絕支付利率，那么就會出現(xiàn)違約率上升的問題。例如，在我國的社會保險繳納項目中，企業(yè)所負擔的養(yǎng)老繳費比例為20%，醫(yī)療繳費7%，失業(yè)、工傷和生育這三項加起來為3.7%，企業(yè)五項保險的和所占的社會保險比重為30.7%。從本質上來講，與個人繳費的比例對比來看可以看出，企業(yè)所需要繳納的社會保險費用，是個人繳納的2.7倍，因此企業(yè)所承受的負擔要遠遠大于個人。把我國的社會保險繳費與另外七個國家進行對比得出，我國排名第三。而就針對于一個發(fā)展中國家來說，這個比重并不低，其中，尤其是相對于美國來說，我國的繳費總數，是美國的2.76倍，因此，企業(yè)所要付出的成本也就更多。與瑞典國家相比看，我國的繳費水平與其還比較接近，但是，瑞典的福利制度很高，企業(yè)的科技水平也比我國高很多，這樣一來，就會使得中國企業(yè)的發(fā)展受到限制。依照相關的規(guī)定，現(xiàn)階段，在我國的社會保險繳納中，我國企業(yè)所負擔的社會保險費率為29.8%。而在這當中，職工的養(yǎng)老保險費用所占的比重最大。通過與美國、德國等國家相比來看，我國的社會保險負擔率除了比瑞典低意外，都要高于其他發(fā)達國家。因此，我們可以得出，我國企業(yè)承擔的社會保險負擔是很重的，而且，其比員工自己所承擔的比例要高很多，這就在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展與進步，并對于企業(yè)的未來發(fā)展產生一定的影響作用。
二、企業(yè)社會保險繳費負擔及對企業(yè)競爭力的影響
（一）社會保險費拒繳率、欠繳率上升
就針對于企業(yè)的運用與發(fā)展而言，社保費率高位運行，將會在很大程度上加大企業(yè)的經營壓力，并使得企業(yè)的活力出現(xiàn)下降的問題。其中，特別是針對于一些外來務工人員較多的建筑企業(yè)與制造企業(yè)來說，這種影響就更加嚴重。與此同時，社保費率高位運行還將會進一步使得投資環(huán)境惡化，并對于企業(yè)的競爭力產生損害，對于國內資本與國際資本的吸引力產生不好的影響作用。此外，社保費率高位運行將會導致企業(yè)缺乏參保積極性，導致社保的違法現(xiàn)象更加嚴重，這樣一來，其對于企業(yè)的經營與社會經濟的發(fā)展來說，都將會產生負面影響。從根本上來講，對于企業(yè)的內在競爭力來說，社保負擔主要體現(xiàn)在勞動成本上，所以說，一旦企業(yè)的勞動力成本上升，其所能夠得到的利潤總額就會減少。就針對于我國目前的實際情況來看，若企業(yè)社會保險的負擔出現(xiàn)了增加而沒有減少，將會對企業(yè)的利潤產生更加明顯的負面影響。
（二）對企業(yè)競爭力的消極作用
從本質上來說，企業(yè)的生存發(fā)展在很大程度上依賴于其自身競爭力的高低。現(xiàn)階段，在市場經濟的作用之下，我國的企業(yè)，其別是國企面臨著生產與經營不暢的問題，然而，在這樣的情況下，其所需要繳納的社會保險金額依然很多，這就對企業(yè)的競爭力產生了不好的影響作用。從本質上來說，社會保險的貢獻率主要在下面兩個方面中：一方面就針對于企業(yè)的生產經營來說，勞動力的社會保險，是產品成本當中的一個重要組成部分。從另一方面來看，勞動者的工資成本，也是其中的一個重要組成部分。如果說其需要繳納的社會保險比重太高，導致企業(yè)經營的利潤降低，并最終使得企業(yè)的市場競爭力出現(xiàn)下降的情況，就很有可能導致其出現(xiàn)逃費、欠費的問題。在這樣的情況下，若其難以依照時間M行費用的繳納，那么就會使得其出現(xiàn)利率下降的現(xiàn)象，如果拒絕支付利率，又會使得違約率上升。就針對于目前的實際情況來看，雖然我國的經濟發(fā)展水平非常迅速，但是仍然處于發(fā)展中國家的水平，在這樣的背景下，企業(yè)也大多以勞動密集型產品生產為主，勞動力的成本比較低，因此使得企業(yè)的生產成本也實現(xiàn)了有效的降低。也正因如此，我國的勞動密集型產品才能夠在世界市場中占據優(yōu)勢地位。而就針對于企業(yè)的發(fā)展來說，其最基本的原則，就是追求利潤最大化。現(xiàn)階段，在我國的社會發(fā)展過程中，若企業(yè)需要支付的社會保險給用過高，那么其所產生的勞動力成本也會出變高。所以說，為了更好的提高企業(yè)的利潤，就需要其在發(fā)展的過程中，尋找一些新的技術與管理方法，實現(xiàn)生產效率的提升。并通過技術的創(chuàng)新，來促進生產效率的提高，這樣一來，企業(yè)對于勞動力的需求也就會變少，從而使得失業(yè)率出現(xiàn)增加的現(xiàn)象。在這樣的情況下，企業(yè)的社會保險支付額度也會隨之上升，對于企業(yè)的長期發(fā)展產生不利人影響，并最終阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進步。
三、正確處理社會保險負擔與企業(yè)競爭力的對策建議
通過上述分析可以得出，在我國的企業(yè)運營與管理過程中，社會保險繳費過高是其所面臨的一個主要問題，與此同時，這種過重的繳費負擔，也在很大程度上對企業(yè)的發(fā)展產生了不好的影響作用。所以說，在新的時代背景下，怎樣才能解決這個重要的問題，從根本上提升企業(yè)的競爭能力，并促進企業(yè)的良性發(fā)展，已經成為了現(xiàn)在需要解決的一個重要問題。
（一）實現(xiàn)社會保險費的直接降低
就針對于企業(yè)的經營與發(fā)展來說，政府對社保費率的下調，能夠有效的提高企業(yè)的市場競爭力。因為，下調社保費率，可以在根本上實現(xiàn)勞動力成本的降低，并以此來降低企業(yè)的負擔。不過，就針對于目前的實際情況來看，在我國的許多城市當中，依然有50%的工人并沒有獲得相應的養(yǎng)老金，并且也缺乏失業(yè)保險。因此，我們應當進一步建立其健全的保險制度，從而有效的提高社會保障收入，并以此來減輕保險公司的負擔。在這個過程中，要求我們將替換率控制在一個比較科學的水平上，具體措施為：第一，應當制定一個明確的養(yǎng)老保險替代率目標，例如，將目標設定為2020-2030年基本養(yǎng)老保險到60%等。第二，應當以平均工資水平為基礎，來對基本養(yǎng)老金替代率進行適當的降低。此外，就針對于個人硭擔應當適當提高個人的工資收入，并在此基礎上，來提高公民的消費指數，只有這樣，才能更好的增大內需。要想做到這一點，就需要通過現(xiàn)收現(xiàn)付的形式，來合理降低企業(yè)的繳費比例，并且將其中的部分資金，運用到城鎮(zhèn)職工的門診統(tǒng)籌中，并慢慢取消醫(yī)保個人賬戶，來降低企業(yè)與個人的籌資壓力。
（二）隱性債務由國家來承擔
現(xiàn)階段，隨著市場經濟的發(fā)展，中小企業(yè)與私營企業(yè)也實現(xiàn)了進一步的發(fā)展與進步，并且，其不斷的運用自身的優(yōu)勢壯大起來，也都建立起了良好的職工保障體系與社會保險制度，進一步促進社會保障收入的提高，為社會保險公司減輕了負擔。在新的社會背景下，各類企業(yè)都面臨著嚴峻的發(fā)展形勢，尤其是針對于國有企業(yè)來說，其所面臨的問題更加嚴重。但是，就算是在這樣的社會形勢下，國有企業(yè)依然需要繳納高額的社會保險費用。而為了能夠更好的提高自身的經營利潤，企業(yè)通常會尋找一些新的技術手段與管理方法，來實現(xiàn)企業(yè)生產效率的提升，從而降低企業(yè)在生產過程中所需要的成本投入，并以此來通過技術的創(chuàng)新代替資本與勞動。不過，這樣也就會導致企業(yè)對于勞動力的需求降低，出現(xiàn)失業(yè)率上升的問題?，F(xiàn)階段，我國的社會保障制度并沒有建立完善，因此，應當加強對其他國家先進制度的吸收與學習，從整體上來對國家的財政收支情況進行調整。
（三）實現(xiàn)社會保險制度覆蓋面的擴展
就針對于目前的實際情況來看，在我國，社會保險所能夠覆蓋到的地區(qū)，相對來說還比較有限，并且，其主要是針對于城鎮(zhèn)人員實行的，導致沒有被覆蓋的人還非常多，例如私營企業(yè)等，對于社會保險的執(zhí)行力度都還不夠。因此，如果我們能夠有效的擴大保險的覆蓋范圍，那么，不僅可以從根本上來降低企業(yè)的社保壓力，同時也能更好的擴展社保范圍，意義巨大。而從另一方面來說，其也能夠在一定程度上拓寬養(yǎng)老金償還的資金渠道。從本質上來說，若基金的投資收益率比工資的增長率要高，那么就可以嘗試合理的降低社會保險企業(yè)繳費負擔，并且在這個基礎上，通過拓寬資金的投資渠道，來實現(xiàn)籌資方式的多元化等。隨著市場經濟的發(fā)展，國企所面臨的威脅也越來越嚴重。在日后的經營管理中，就針對于經濟發(fā)達的地區(qū)來說，應當重點解決外資企業(yè)拒絕參保的問題，來實現(xiàn)對外資企業(yè)的統(tǒng)一管理。而對于中心城市而言，則應當重點解決因為私營企業(yè)規(guī)模小并且比較分散而難以管理的問題，強化社會保險對這些群體的覆蓋力度。
（四）對現(xiàn)有工資總額核算方式加以完善
就針對于工人來說，薪金是其最重要的生活來源，一般情況下，工人的薪水主要來源于以下幾個方面：第一，企業(yè)內部的獎金、福利與津貼等勞動報酬收入工資。第二，企業(yè)發(fā)放的補貼工資，例如交通補助、住房補助等軌道工資。在日常的管理過程中，要求企業(yè)應當對員工的個人非法所得進行嚴格的治理，避免員工利用職務的便利來獲取利潤的現(xiàn)象發(fā)生。此外，應當對現(xiàn)有的退休年齡作出適當的調整，進行職工勞動報酬的支付時，應當以貨幣的形式支付，這樣一來，就能夠更好的促進產業(yè)結構的優(yōu)化，進而促進社會保障制度改革的順利進行。此外，要求加強政府的協(xié)同作用，通過政府職能的充分發(fā)揮，來保證企業(yè)職工的各種收入，都能夠明確的納入到上資范疇當中，并嚴格處理員工的“灰色收入”，對于企業(yè)中存在的非法行為進行嚴格的懲治。
（五）為誠信守法企業(yè)提供更多財政補貼
就針對于目前的實際情況來看，由于社會保險的費用相對來說比較高，因此導致企業(yè)的逃費與欠費現(xiàn)象比較嚴重，因此，為了更好的整頓這一現(xiàn)象，要求國家應該出臺相應的政策，來為誠信守法企業(yè)提供更多的財政補貼。由于受到各種因素的影響，導致現(xiàn)階段還不能大幅降低企業(yè)的社保繳費率，因此，政府應當通過穩(wěn)崗補貼與培訓補貼等形式，來為這些企業(yè)提供更多的補貼，以此來展現(xiàn)出社會的公平與爭議，促進企業(yè)參與社保積極性的提升，樹立起公平公正、誠信守法的企業(yè)競爭理念，促進企業(yè)的全面發(fā)展。
