發(fā)布時(shí)間：2022-06-06 18:07:08
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的預(yù)算編制論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算企業(yè)管理編制方法措施
引言
預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理手段被越來越多的企業(yè)和企業(yè)家所接受，目前我國有不少大型企業(yè)己經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理。如何將西方企業(yè)的全面預(yù)算管理為我國企業(yè)所用，形成適合我國國情、體現(xiàn)我國企業(yè)管理特色的全面預(yù)算管理理論及模式，己經(jīng)成為我國企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、提高企業(yè)管理效率的緊迫任務(wù)。
一、實(shí)施全面預(yù)算管理的作用
實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)制定內(nèi)部評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以達(dá)到進(jìn)一步建立規(guī)范合理的激勵(lì)機(jī)制，有利于人才的引進(jìn)，培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人才致勝的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是對單位整體經(jīng)營活動的一系列量化的計(jì)劃安排，通過量化的表格明確了單位中各層次的權(quán)限與職責(zé)，這樣就落實(shí)了各部門的責(zé)任，又更加方便了對企業(yè)各部門的業(yè)績進(jìn)行合理而標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)，全面預(yù)算的有效推行將為單位各部門確定具體可行的努力目標(biāo)，并通過控制和考核將目標(biāo)責(zé)任落到實(shí)處。同時(shí)，在合理的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制下，通過了解本部門的計(jì)劃，員工更加明確了自己的責(zé)任和努力方向，也更激發(fā)了員工的工作積極性和創(chuàng)造力。
實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)對日常經(jīng)濟(jì)活動的控制，提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展符合戰(zhàn)略決策方向。全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性、價(jià)值導(dǎo)向性、牽引性的特點(diǎn)，能夠把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和日常經(jīng)濟(jì)活動有效的聯(lián)接起來，完善的全面預(yù)算管理可以使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃得到有效的執(zhí)行。全面預(yù)算管理作為全員，全過程的控制，通過落實(shí)各部門的責(zé)任，把以往的宏觀指導(dǎo)和各部門之間分工相聯(lián)系，可以使企業(yè)的控制力加強(qiáng)，從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平。
二、企業(yè)預(yù)算管理目前存在的問題
預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的一種主要管理方式，但是由于種種原因，在預(yù)算編制的實(shí)務(wù)工作中，仍然存在很多問題：
2.1企業(yè)戰(zhàn)略不清，預(yù)算授權(quán)不充分。企業(yè)預(yù)算從根本上說源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，可是目前很多企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略認(rèn)識不清，有的企業(yè)干脆沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略，這都直接影響了預(yù)算尤其是長期預(yù)算的編制。我國企業(yè)絕大多數(shù)采取高度集權(quán)的管理模式，而全面預(yù)算管理實(shí)際上是分權(quán)管理模式的產(chǎn)物，因此很多企業(yè)推行預(yù)算管理遭到種種阻力。
2.2為預(yù)算而預(yù)算，過分依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。目前很多企業(yè)只是單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，對預(yù)算的管理職能認(rèn)識不足，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來，而使得預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，成為一個(gè)封閉的系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。許多企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點(diǎn)放在了數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。
2.3重編制輕執(zhí)行。重編制輕執(zhí)行是目前企業(yè)預(yù)算工作中普遍存在的問題。編制預(yù)算時(shí)轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場。即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財(cái)務(wù)部門工作的局限性，它無法對所有企業(yè)支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準(zhǔn)支出，大大影響了企業(yè)管理效率。
三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議和對策
3.1樹立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念
科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識是實(shí)施預(yù)算管理的前提。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。戰(zhàn)略與預(yù)算是一種互動的關(guān)系，預(yù)算管理本身就是一種戰(zhàn)略落實(shí)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免了預(yù)算工作的盲目性，從而使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。
3.2強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與控制
預(yù)算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算的約束性，在整個(gè)企業(yè)樹立起預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力的觀念。把預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到基層，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門還要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，盡可能細(xì)化到執(zhí)行科室、職能組和關(guān)鍵的管理人員。建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級主管、各事業(yè)部和職能部部長審批的權(quán)限，使其分工負(fù)責(zé)、各司其職，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的每筆對外支付的款項(xiàng)，都必須在預(yù)算管理的范圍內(nèi)并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字，財(cái)務(wù)部門方可受理，做到權(quán)力和責(zé)任的統(tǒng)一。
3.3及時(shí)進(jìn)行預(yù)算差異分析
預(yù)算差異分析一般發(fā)生在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后。在分析時(shí)，要對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析可以根據(jù)周圍環(huán)境和相關(guān)條件的變化來幫助調(diào)控預(yù)算合理而順利的執(zhí)行，預(yù)算完成后的差異分析則可以總結(jié)預(yù)算完成情況，幫助評價(jià)預(yù)算期間工作的好壞，進(jìn)而為企業(yè)考評激勵(lì)制度的公平有效提供數(shù)據(jù)依據(jù)。
3.4重視預(yù)算的考評和激勵(lì)制度
對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，建立起客觀公正、科學(xué)合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也對員工的激勵(lì)制度提供了科學(xué)可靠的基礎(chǔ)。一方面通過預(yù)算約束使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)該做什么，不該做什么。同時(shí)，通過績效評價(jià)，給予合理獎(jiǎng)懲，使員工自覺地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)重視預(yù)算的考評和激勵(lì)作用，激發(fā)員工提高自己的能力，充分發(fā)揮潛能，從而從整體上提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。
3.5加快信息化建設(shè)
成功的預(yù)算要求經(jīng)由技術(shù)分析的數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，這就要求企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正。一體化的信息處理能力，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個(gè)新高度。:
總之，全面預(yù)算管理已成為國內(nèi)外企業(yè)廣泛推廣的現(xiàn)代化管理方法。通過預(yù)算的運(yùn)作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業(yè)的現(xiàn)金流、物資流充分發(fā)揮其最大效應(yīng)，還可以統(tǒng)率比較復(fù)雜的法人治理結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變，也促使企業(yè)從經(jīng)驗(yàn)的管理走向科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，起到正真提高企業(yè)管理水平的目的。
參考文獻(xiàn)：
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1報(bào)價(jià)準(zhǔn)備工作
1.1仔細(xì)研讀招標(biāo)文件及圖紙
購置招標(biāo)文件后，首先要組織編標(biāo)人員研讀、分析招標(biāo)文件，對投標(biāo)要點(diǎn)進(jìn)行仔細(xì)分析。以便在編標(biāo)過程中對招標(biāo)文件做出實(shí)質(zhì)性響應(yīng)。①投標(biāo)人須知前附表：投標(biāo)保證金的形式及金額，最高投標(biāo)限價(jià)、投標(biāo)成本警示價(jià)，投標(biāo)報(bào)價(jià)等。②報(bào)價(jià)依據(jù)定額，清單規(guī)范、材料信息價(jià)格、編制軟件、最新計(jì)價(jià)文件中的人工價(jià)格等。③報(bào)價(jià)格式。④評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和辦法。⑤合同專用條款中的預(yù)付款、質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資支付、計(jì)量支付、價(jià)款調(diào)整等。
1.2重視現(xiàn)場踏勘及答疑會
工程的現(xiàn)場情況、周圍道路、交通條件等對投標(biāo)報(bào)價(jià)影響很大，預(yù)算編制人員應(yīng)深入施工地點(diǎn)，參加現(xiàn)場踏勘，把施工場地情況估摸清楚，并做好記錄，以便在編制預(yù)算時(shí)充分考慮各種因素對造價(jià)的影響，施工現(xiàn)場情況的了解對報(bào)價(jià)的合理性和減少施工企業(yè)報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)來說至關(guān)重要，也就是說編制報(bào)價(jià)必須踏勘現(xiàn)場，并且對踏勘現(xiàn)場情況有疑問，或與業(yè)主提供的圖紙不一致時(shí)，在答疑會提出，招標(biāo)人會以書面形式回答，作為招標(biāo)文件的組成部分。
1.3搜集相關(guān)信息
通過現(xiàn)場踏勘了解施工現(xiàn)場情況，報(bào)價(jià)編制人員要做好報(bào)價(jià)還要搜集如下相關(guān)信息：一是材料詢價(jià)，調(diào)查原廠供應(yīng)價(jià)外，還要弄清運(yùn)輸方式，供應(yīng)條件及供應(yīng)量；二是施工機(jī)械設(shè)備詢價(jià)，除了解設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料租賃價(jià)，還要了解設(shè)備商家供應(yīng)價(jià)；三是勞務(wù)詢價(jià)，到勞務(wù)公司詢價(jià)了解當(dāng)?shù)貏趧?wù)市場價(jià)格。對于材料價(jià)格信息搜集一般以招標(biāo)文件要求的造價(jià)定額站的信息為準(zhǔn)，地材價(jià)格以實(shí)地調(diào)查詢價(jià)主準(zhǔn)。
2編制預(yù)算
2.1嚴(yán)格按照招標(biāo)文件格式和要求編制報(bào)價(jià)
嚴(yán)格按照招標(biāo)文件格式和要求編制報(bào)價(jià)就是對招標(biāo)文件做出實(shí)質(zhì)性響應(yīng)，否則可能會被認(rèn)為沒有對招標(biāo)文件做出實(shí)質(zhì)性響應(yīng)而廢標(biāo)或被扣分。
2.2復(fù)核工程量
工程量清單投標(biāo)，要對招標(biāo)文件中所列的工程量清單進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核時(shí)要視招標(biāo)單位是否允許對工程量清單內(nèi)所列的工程量誤差進(jìn)行調(diào)整決定復(fù)核辦法。
2.3計(jì)算工程量
對于未提供工程量清單的招標(biāo)工程，必須根據(jù)圖紙計(jì)算工程量。首先編制預(yù)算人員要根據(jù)招標(biāo)文件要求，明確招標(biāo)范圍，編制依據(jù)及編制標(biāo)準(zhǔn)等，并根據(jù)工程量規(guī)則準(zhǔn)確計(jì)算工程量，特別對于工程量清單中工程量計(jì)量單位與定額單位不一致的，要進(jìn)行換算。工程量計(jì)算時(shí)要注意：①嚴(yán)格按照規(guī)范規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，現(xiàn)在按著《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范（GB50500-2013）》和定額中工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。②工程量計(jì)算要按照一定的順序。以房建工程量為例：③按施工順序計(jì)算，一般按著先地下，后地上，先底層，后上層，先主要，后次要的順序。大型和復(fù)雜工程還要先劃單位工程，分部分項(xiàng)，然后按施工順序進(jìn)行計(jì)算工程量。④按定額項(xiàng)目的順序計(jì)算，按著定額所列分部分項(xiàng)工程的先后秩序來計(jì)算工程量。⑤按順時(shí)針順序計(jì)算。從工程平面圖左上角開始，按順時(shí)針方向自左至右，由上而下逐步計(jì)算，環(huán)繞一周后再回到左上方為止。如：計(jì)算外墻工程量，從左上角開始，沿圖中箭頭所示方向逐段計(jì)算。
2.4準(zhǔn)確套用定額
工程量清單計(jì)價(jià)的報(bào)價(jià)時(shí)，要根據(jù)工程量清單的工作內(nèi)容施行定額套用，要準(zhǔn)確又不要漏項(xiàng)；定額計(jì)價(jià)的報(bào)價(jià)要根據(jù)圖紙及招標(biāo)文件的要求的工作內(nèi)容全部套用定額。對于材料的選取也要以招標(biāo)文件和圖紙為準(zhǔn)。
2.5填寫人工、材料預(yù)算價(jià)
材料費(fèi)一般占到工程造價(jià)的60%～70%左右，是工程造價(jià)的主要部分。投標(biāo)報(bào)價(jià)準(zhǔn)確可靠就要有可靠的材料預(yù)算價(jià)格，因此投標(biāo)單位應(yīng)當(dāng)搞好市場調(diào)查工作，建立工程材料價(jià)格信息庫，尤其是鋼材、地材、木材等主要材料，要加強(qiáng)動態(tài)管理，同時(shí)要對擬建工程所在地的人工、機(jī)械費(fèi)用的市場價(jià)格做詳實(shí)的調(diào)查，以切合實(shí)際市場，為投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理組價(jià)提供保障，準(zhǔn)確的市場價(jià)格是報(bào)價(jià)的根本保障。
2.6取費(fèi)
按費(fèi)用定額取費(fèi)，即按有關(guān)規(guī)定計(jì)取措施費(fèi)，以及按當(dāng)?shù)刭M(fèi)用定額的取費(fèi)規(guī)定計(jì)取間接費(fèi)、利潤、稅金。需要注意的是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)造價(jià)部門頒發(fā)的最新的造價(jià)計(jì)價(jià)文件。
2.7匯總計(jì)算工程造價(jià)。
3審核預(yù)算
審核預(yù)算主要是內(nèi)部審核，即組織預(yù)算內(nèi)行人士對預(yù)算進(jìn)行審核，審核預(yù)算是保證報(bào)價(jià)準(zhǔn)確性的前提，是報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)工作。審核的內(nèi)容：對工程量進(jìn)行審核；材料、設(shè)備預(yù)算單價(jià)進(jìn)行審核；各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，是否符合現(xiàn)行造價(jià)文件規(guī)定，特別是安全文明施工費(fèi)和稅金等不可競爭性費(fèi)用，必須符合招標(biāo)文件規(guī)定要求，不可降造價(jià)。
4確定最終報(bào)價(jià)
4.1進(jìn)行成本測算，降低市場風(fēng)險(xiǎn)
成本測算是根據(jù)企業(yè)自身的管理水平，施工經(jīng)驗(yàn)及收集的成本測算數(shù)據(jù)資料，分析計(jì)算出勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)及企業(yè)利潤。成本測算可以降低企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)不盲目投標(biāo)。
4.2分析評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法
不同的項(xiàng)目評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法不一樣，而且不同的地區(qū)不同工程類別也不一樣，因此定價(jià)人員除了根據(jù)企業(yè)測算成本，投標(biāo)策略、競爭對手進(jìn)行報(bào)價(jià)外，還要仔細(xì)研究招標(biāo)文件中的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及辦法。評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法類型：①綜合評估法，即對技術(shù)、商務(wù)、報(bào)價(jià)各部分對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，以及相應(yīng)比例和權(quán)重評分，然后加總即為最后得分。②合理低價(jià)法，即投標(biāo)報(bào)價(jià)最低為中標(biāo)人，但不能低于成本。對于綜合評估法評標(biāo)，得分的計(jì)算方法各種各樣，要運(yùn)用各種數(shù)學(xué)方法計(jì)算。
4.3分析投標(biāo)外部環(huán)境
招投法規(guī)定，建設(shè)工程招標(biāo)不能少于3家投標(biāo)單位，根據(jù)評標(biāo)辦法，招標(biāo)單位從報(bào)價(jià)合理，技術(shù)措施有利、信譽(yù)良好的施工企業(yè)中選擇中標(biāo)單位。這就要求施工企業(yè)除練好內(nèi)功，分析投標(biāo)外部環(huán)境，了解競爭對手，做到知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆，在日益激烈的市場競爭中處于有利地位，提高中標(biāo)概率。要做到知己知彼，施工企業(yè)就要建立競爭對手的以往歷史投標(biāo)信息庫，如報(bào)價(jià)降幅點(diǎn)、工程業(yè)績、社會信譽(yù)等，隨時(shí)動態(tài)了解對手的實(shí)力。
4.4確定報(bào)價(jià)策略
確定總價(jià)報(bào)價(jià)策略類型：突然降價(jià)法、先虧后盈法、優(yōu)惠取勝法、聯(lián)合保標(biāo)法、不平衡報(bào)價(jià)等。在確定投標(biāo)總價(jià)后，在保證總價(jià)不變的前提下，合理調(diào)整個(gè)別項(xiàng)目，通常采用不平衡報(bào)價(jià)，求保證企業(yè)利潤最大化。不平衡報(bào)價(jià)是指在工程項(xiàng)目的總價(jià)不變情況下，根據(jù)招標(biāo)文件的計(jì)量支付條款，調(diào)整分部分項(xiàng)中子目的單價(jià)。在不影響中標(biāo)的前提下，盡快回收資金，這樣可以減小投資風(fēng)驗(yàn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。比如：工程預(yù)付款為合同額的10%，而前期資金的設(shè)備、材料采購，人員、設(shè)備進(jìn)場、臨建等開工啟動費(fèi)用大大超過合同額的10%，施工企業(yè)為減少投入資金風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用不平衡報(bào)價(jià)這一策略，把樁基、地基處理等基礎(chǔ)工程等單價(jià)報(bào)高點(diǎn)，后期施工的工程單價(jià)報(bào)低點(diǎn)。不平衡報(bào)價(jià)是施工企業(yè)在仔細(xì)研讀分析業(yè)主招標(biāo)文件合同條款的基礎(chǔ)之上做出的一種合理價(jià)格配置，但在使用不平衡報(bào)價(jià)策略時(shí)必須掌握好尺度。
5調(diào)價(jià)
調(diào)價(jià)一般在計(jì)價(jià)軟件中操作，通過以下方法調(diào)整總造價(jià)：①調(diào)整材料預(yù)算價(jià)格；②調(diào)整人工、機(jī)械費(fèi)消耗；③調(diào)整工程量（此方法一般不使用）。
二結(jié)束語
關(guān)鍵詞：水利工程； 概預(yù)算編制； 問題探討；
中圖分類號：TV 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
前言
水利工程建設(shè)要投入大量的資金，正確地估算工程造價(jià)和擬定投資計(jì)劃不僅對確保項(xiàng)目本身順利建成，而且對整個(gè)國家和部門的基本建設(shè)投資規(guī)模的有效控制都具有重大意義。水利工程概預(yù)算文件，是根據(jù)水利水電工程不同設(shè)計(jì)階段的具體內(nèi)容和有關(guān)定額、指標(biāo)分階段進(jìn)行編制的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們對可再生資源利用觀念的逐步深入，加快現(xiàn)代水利工程建設(shè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動力。水利工程對一個(gè)國家的發(fā)展尤其重要，特別是對于我國這個(gè)水資源大國來說，更是如此。概預(yù)算是水利工程項(xiàng)目建設(shè)的重要組成部分，概預(yù)算是對水利工程基本建設(shè)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的有效工具。水利工程概預(yù)算編制主要工作是對水利工程的設(shè)計(jì)資料以及工程的概預(yù)算定額進(jìn)行詳盡科學(xué)的分析和規(guī)劃，并結(jié)合水利工程施工企業(yè)的技術(shù)能力和水平來進(jìn)行概預(yù)算內(nèi)容的安排。在編制的前后可以發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)在管理上的不足。概預(yù)算可以反映水利工程管理水平，具有科學(xué)性、嚴(yán)肅性與政策性以及客觀性等特點(diǎn)。水利工程的概預(yù)算對水利工程的施工階段、財(cái)務(wù)管理階段以及水利工程的技術(shù)管理等具有重要的影響，是水利工程施工和投資企業(yè)進(jìn)行施工監(jiān)督的重要參考依據(jù)，在現(xiàn)代水利工程的市場上，概預(yù)算編制的水平以及科學(xué)性直接決定了水利工程施工的成敗，因此概預(yù)算編制對于充分調(diào)動水利工程企業(yè)的積極性，增加水利工程核心競爭力，以及保證水利工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效率都具有十分重要的意義。
二、水利工程概預(yù)算編制中的相關(guān)問題分析
1、工程定額的選取。水利工程在工程建設(shè)的不同階段，由于工作深度不同、要求不同，各階段要分別編制相應(yīng)的概預(yù)算文件。各階段選用定額根據(jù)對口的原則，可研階段編制投資估算應(yīng)采用估算指標(biāo); 初設(shè)階段編制概算應(yīng)采用概算定額; 施工圖設(shè)計(jì)階段編制施工圖預(yù)算應(yīng)采用預(yù)算定額。如因本階段定額缺項(xiàng)，須采用下一階段定額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定乘過渡系數(shù)。
2、概算工程量與預(yù)算工程量。工程量計(jì)算的是否得當(dāng)，將直接影響到工程成本計(jì)算的正確與否，也將會對概預(yù)算的整個(gè)工作帶來重要的影響。正確處理各類工程量的方法如下:( 1) 設(shè)計(jì)工程量。設(shè)計(jì)工程量是圖紙工程量乘以設(shè)計(jì)階段系數(shù)，可行性研究、初步設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)階段系數(shù)應(yīng)采用《水利水電工程設(shè)計(jì)工程量計(jì)算規(guī)定》有關(guān)表格中數(shù)值。利用施工圖設(shè)計(jì)階段成果計(jì)算工程造價(jià)的，不論是預(yù)算或是調(diào)整概算，其設(shè)計(jì)階段系數(shù)均為 1，不再保留設(shè)計(jì)階段擴(kuò)大工程量。( 2) 施工超挖量、施工附加量及施工超填量?，F(xiàn)行《預(yù)算定額》中均未計(jì)入施工超挖量、施工附加量及施工超填量三項(xiàng)工程量，故采用時(shí)，應(yīng)將這三項(xiàng)合理的工程量，按相應(yīng)的超挖、超填預(yù)算定額，攤?cè)雴蝺r(jià)中，而不是簡單地乘以這三項(xiàng)工程量的擴(kuò)大系數(shù)?，F(xiàn)行《概算定額》已將這三項(xiàng)工程量計(jì)入定額中，故采用概算定額編制概算時(shí)不再計(jì)取這三項(xiàng)工程量。( 3) 試驗(yàn)工程量。碾壓試驗(yàn)、爆破試驗(yàn)、級配試驗(yàn)、灌漿試驗(yàn)等大型試驗(yàn)均為設(shè)計(jì)工作提供重要參數(shù)，應(yīng)列入獨(dú)立費(fèi)用中的勘測設(shè)計(jì)費(fèi)或工程科研試驗(yàn)費(fèi)中。
3、外購砂石料價(jià)差計(jì)算。砂石料是水利工程中砂礫料、砂、卵( 礫) 石、碎石、塊石、料石、骨料等材料的統(tǒng)稱。大中型工程一般由施工單位自行采備，形成機(jī)械化聯(lián)合作業(yè)系統(tǒng)，小型工程一般可就近在市場上采購。自行采備的砂石料必須單獨(dú)編制單價(jià)，外購砂石料的單價(jià)按編制材料預(yù)算價(jià)格的方法編制。外購砂、碎石( 礫石) 、塊石、料石等預(yù)算價(jià)格應(yīng)控制在 70 元/m3左右，超過部分計(jì)取稅金后列入單價(jià)分析表中，混凝土、砂漿材料單價(jià)是指配制 1m3混凝土、砂漿所需的水泥、砂石骨料、水、摻合料及外加劑等各種材料的費(fèi)用之和。當(dāng)外購砂石骨料價(jià)格超過 70 元/m3時(shí)，混凝土、砂漿材料單價(jià)計(jì)算時(shí)應(yīng)注意砂石骨料取 70 元/m3，砂石料的超過部分計(jì)取價(jià)差、稅金后列入混凝土工程單價(jià)分析表中。
4、工料分析。施工圖預(yù)算是以貨幣形式表現(xiàn)的單位工程中分部分項(xiàng)工程量及其預(yù)算價(jià)值，對完成其分部分項(xiàng)工程所需的人工、材料、機(jī)械的預(yù)算用量不能直觀地反映出來。由于施工企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)核算以及部分材料調(diào)整都必須以工料分析的結(jié)果為依據(jù)，所以當(dāng)前工料分析十分重要。工料分析是建筑企業(yè)管理中必不可少的技術(shù)資料，主要作為企業(yè)內(nèi)部使用。有了分項(xiàng)工程量后，按照工程的分項(xiàng)名稱順序，套用施工定額的單位人工、材料和機(jī)械臺時(shí)消耗量，逐一計(jì)算出各個(gè)工程項(xiàng)目的人工、材料和機(jī)械臺時(shí)的用工用料量，最后同類項(xiàng)目工料相加予以匯總，便成為一個(gè)完整的分部分項(xiàng)工程工料匯總表。漿砌塊石護(hù)底工程其用工除了人工費(fèi)中的定額工時(shí)數(shù)量，還要計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)中各類機(jī)械的定額機(jī)上人工工時(shí)數(shù)量; 同理，用料除了包括材料費(fèi)中的定額材料量，還包括機(jī)械使用費(fèi)中各類機(jī)械的定額動力燃料數(shù)量。在實(shí)際計(jì)算過程中，如果漏算了施工機(jī)械的機(jī)上人工用工和動力燃料用量，那工料分析的結(jié)果會與實(shí)際用工用料偏差比較大，不能為施工企業(yè)正確的安排生產(chǎn)做出指導(dǎo)。
5、其他需要注意的問題。( 1) 混凝土、砂漿材料單價(jià)計(jì)算。為節(jié)省水泥用量，一般情況下不得采用純混凝土配合比作為編制混凝土概預(yù)算單價(jià)的依據(jù)。現(xiàn)澆水泥混凝土強(qiáng)度等級的選取，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)對不同水工建筑物的不同運(yùn)用要求，盡可能利用混凝土的后期強(qiáng)度( 60、90、180、360 天) ，以降低混凝土強(qiáng)度等級，節(jié)省水泥用量?，F(xiàn)行定額中，不同混凝土配合比所對應(yīng)的混凝土強(qiáng)度等級均以 28 天齡期的抗壓強(qiáng)度為準(zhǔn)，如設(shè)計(jì)齡期超過 28 天，應(yīng)查換算系數(shù)進(jìn)行換算?，F(xiàn)行《水利建筑工程概算定額》附錄 7 列出了不同強(qiáng)度混凝土、砂漿配合比。附錄混凝土材料配合比表中混凝土材料配合比是按卵石、粗砂擬定的，如改用碎石或中、細(xì)砂，應(yīng)對配合比表中的各材料用量進(jìn)行系數(shù)換算。( 2) 對施工方案進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，正確采摘工程數(shù)量。如工程量表中單位與定額給定單位不一致的，要換算成統(tǒng)一的計(jì)量單位。( 3) 注意定額調(diào)整的各種換算關(guān)系。當(dāng)施工條件與定額項(xiàng)目條件不符時(shí)，應(yīng)按定額說明與定額表附注中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行換算調(diào)整。例如，各種運(yùn)輸定額的運(yùn)距換算，各種調(diào)整系數(shù)的換算等。
三、結(jié)語
水利工程的概預(yù)算文件是確定基本建設(shè)項(xiàng)目總投資，編制年度投資計(jì)劃，進(jìn)行工程招標(biāo)，籌措工程建設(shè)資金，辦理投資撥款、貸款，核算建設(shè)成本，考核工程造價(jià)和投資效果等項(xiàng)內(nèi)容的主要依據(jù)。要充分利用現(xiàn)代化的手段，利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升概預(yù)算編制的效率，在編制過程中要充分注重人的因素，要充分注重概預(yù)算編制人員對新材料、新工藝、新技術(shù)對工程施工成本的影響，注重編制人員對基礎(chǔ)材料價(jià)格的掌握等，以此提高水利工程概預(yù)算的編制質(zhì)量?？傊こ痰母蓬A(yù)算工作無論是對水利工程本身而言，還是對施工企業(yè)都具有十分重要的意義和作用，因此應(yīng)做好概預(yù)算的編制工作，從而確保水利工程相關(guān)工作的順利進(jìn)行和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1] 朱成逸．水利工程施工概預(yù)算重要性分析［J］． 水工與管理，2009
關(guān)鍵詞：建筑工程；概預(yù)算編制；工程造價(jià)；影響
1.建筑工程概算與工程造價(jià)的關(guān)系
建設(shè)工程概預(yù)算是指在執(zhí)行工程建設(shè)程序的過程中，根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)文件的具體內(nèi)容，參照國家規(guī)定的定額、指標(biāo)及各項(xiàng)費(fèi)用取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先計(jì)算和確定每項(xiàng)新建、擴(kuò)建、改建和重建工程所需要的全部投資額的文件。
2.當(dāng)前建筑工程預(yù)算中存在的主要問題
2.1 預(yù)算方法存在滯后性
由于社會的進(jìn)步，在建筑領(lǐng)域新技術(shù)、新材料、新工藝、新結(jié)構(gòu)不斷涌現(xiàn)，編制預(yù)算時(shí)，需要經(jīng)常進(jìn)行定額換算，但由于我國現(xiàn)行的工程預(yù)算確定方法多為靜態(tài)、滯后的方法，定額單價(jià)通常是以幾年前人工、材料、機(jī)械臺班價(jià)格的統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)，并且新增補(bǔ)的定額往往缺少代表性，這就造成了工程量計(jì)算取費(fèi)的差錯(cuò)。
2.2 預(yù)算設(shè)計(jì)缺乏全過程意識
我國現(xiàn)行的預(yù)算管理大多是處于階段性的管理模式，缺乏建設(shè)項(xiàng)目全過程綜合管理的意識。由于預(yù)算設(shè)計(jì)僅僅是工程前期經(jīng)濟(jì)預(yù)測，在建設(shè)項(xiàng)目的其他階段，由于市場、人為因素，不可避免的會產(chǎn)生計(jì)劃外支出，這樣的情況下，盲目以預(yù)算為綱，成為制約工程進(jìn)度、精度的瓶頸。
2.3 施工設(shè)計(jì)變更的隨意性
施工階段設(shè)計(jì)變更隨意性大。施工階段施工單位為方便施工，不按設(shè)計(jì)施工，導(dǎo)致很多計(jì)劃外支出，造成工程超支，不得不對原有設(shè)計(jì)進(jìn)行變更以調(diào)整工程預(yù)算。而相關(guān)各方對施工階段的設(shè)計(jì)變更的可行性、科學(xué)性、適用性缺乏科學(xué)有效的監(jiān)管、管理等。
3.加強(qiáng)概預(yù)算編制工作的具體措施
3.1 了解項(xiàng)目工程現(xiàn)場情況和施工組織的特點(diǎn)
掌握工程建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設(shè)計(jì)概預(yù)算的必要環(huán)節(jié)。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價(jià)格對工程造價(jià)影響較大，故需深入現(xiàn)場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內(nèi)交通運(yùn)輸條件和運(yùn)輸方式。根據(jù)現(xiàn)場布局確定材料構(gòu)件及設(shè)備存放點(diǎn)，據(jù)此計(jì)算是否需二次搬運(yùn)及運(yùn)距等。轉(zhuǎn)貼
3.2 熟悉設(shè)計(jì)圖紙，充分理解設(shè)計(jì)意圖，正確計(jì)算工程量
概預(yù)算編制人員必須充分熟悉各定額冊說明、總說明、章說明、節(jié)說明及定額所含工作內(nèi)容，熟悉設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)說明以及二者之間的關(guān)系。閱讀圖紙應(yīng)從設(shè)計(jì)說明和總平面圖開始，要清楚工程的性質(zhì)、類型、規(guī)模，依次閱讀平面圖、立面圖、剖面圖、詳圖、材料做法，了解各類圖紙所示部位和它們之間的關(guān)系，然后進(jìn)行工程量計(jì)算。正確合理地套用定額，力爭做到定額項(xiàng)目和實(shí)際相符，不重復(fù)計(jì)算、不漏算。概預(yù)算編制人員要依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙準(zhǔn)確地計(jì)算出與設(shè)計(jì)圖紙相對應(yīng)的工程量，這要求編制人員有較強(qiáng)的專業(yè)知識及豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗(yàn)。施工經(jīng)驗(yàn)表現(xiàn)在編制人員對施工組織設(shè)計(jì)及施工工藝的把握上。例如：采用腳手架類型，各種施工機(jī)械的性能與特性，以及建筑工程本身特點(diǎn)及施工中的特殊要求等。
3.3 客觀分析價(jià)格因素，價(jià)差調(diào)整要留有余地
概預(yù)算定額表中的設(shè)備材料價(jià)格反映的是編制年的價(jià)格水平，編制設(shè)計(jì)概預(yù)算使用定額時(shí)，其價(jià)格水平是按市場價(jià)格來確定的，需要進(jìn)行價(jià)差調(diào)整，也就是所說的動態(tài)管理問題。一項(xiàng)工程從開工到竣工往往是歷經(jīng)數(shù)年。其間設(shè)備材料價(jià)格可能會發(fā)生較大變動，為使概預(yù)算起到控制投資的作用，必須建立工程造價(jià)價(jià)差預(yù)測系統(tǒng)。首先預(yù)測出未來設(shè)備材料價(jià)格的演變情況，然后預(yù)測出與之相關(guān)的各項(xiàng)工程造價(jià)指標(biāo)的變化趨勢，合理確定價(jià)差，適時(shí)地調(diào)整價(jià)差，使估算、概預(yù)算的編制在動態(tài)中進(jìn)行。
3.4 充分利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行概預(yù)算編制
因?yàn)楣こ痰母蓬A(yù)算編制時(shí)間緊、任務(wù)急，難免會出現(xiàn)多算、漏算或重復(fù)計(jì)算的情況，另外概預(yù)算編制人員也不得不在大量的定額條目以及各種項(xiàng)目計(jì)算表之間反復(fù)抄錄和校對，所以在大量的重復(fù)計(jì)算中花費(fèi)了過多的時(shí)間，這樣計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢就體現(xiàn)出來了?，F(xiàn)在研究出的很多計(jì)算機(jī)軟件在概預(yù)算編制過程中起著不可低估的作用，它大大減輕了工程概預(yù)算工作人員的工作強(qiáng)度，提高了概預(yù)算編制的工作效率，是提高概預(yù)算編制工作的效率和質(zhì)量的根本保證。
4.結(jié)束語
工程概預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接影響到最終的工程造價(jià)水平，隨著我國經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平的快速發(fā)展，建筑工程造價(jià)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)改革和完善的新時(shí)期，這就要求概預(yù)算編制工作不斷提高和完善。要做到結(jié)合工程各方面需求，掌握影響工程造價(jià)的各個(gè)因素，編制出一套合理、準(zhǔn)確的概預(yù)算方案，保證工程整體施工的正常運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1] 劉艷平.探析概預(yù)算編制質(zhì)量對工程造價(jià)的影響[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010，（11） .
【論文關(guān)鍵詞】部門預(yù)算管理編制 預(yù)算執(zhí)行 資金安全
【論文摘要】本文從部門預(yù)算管理的基本原則、部門預(yù)算編制、部門預(yù)算執(zhí)行等方面入手強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)部門預(yù)算管理，保證預(yù)算資金安全使用的重要性和必要性。
部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。部門預(yù)算的實(shí)施，嚴(yán)格了預(yù)算管理，增加了預(yù)算資金的透明度，是當(dāng)前財(cái)政改革的重要內(nèi)容。部門預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)很多，下面僅從部門預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)最為重要的環(huán)節(jié)進(jìn)行概述。
一、預(yù)算管理的基本原則
（一）綜合預(yù)算，收支平衡，所有收支都要編入預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，量入為出，不編赤字預(yù)算。
（二）合法真實(shí)，公平透明。編制預(yù)算要遵守國家法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，測算方法科學(xué)合理、收支數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；預(yù)算安排要及時(shí)、細(xì)化，具體落實(shí)到預(yù)算單位和項(xiàng)目；基本支出逐步實(shí)行“定員定額”管理。
（三）統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)。各單位預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)務(wù)部門歸口管理，相關(guān)部門分工、協(xié)作配合。各單位對本單位預(yù)算的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)；主管單位對下一級單位的預(yù)算管理負(fù)監(jiān)管責(zé)任。
（四）嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問效。各單位要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，并實(shí)行預(yù)算責(zé)任追究制度，對預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果進(jìn)行追蹤問效，不斷提高資金使用效益。
二、科學(xué)合理編制部門預(yù)算
（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作
1、組織開展與預(yù)算管理相關(guān)的法律、法規(guī)以及財(cái)政、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、政府預(yù)算收支科目、各專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的學(xué)習(xí)和研究，完善單位內(nèi)部預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理機(jī)制。
2、根據(jù)國務(wù)院、財(cái)政部和主管單位對年度預(yù)算編制工作的方針、政策和工作布置，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具體布置本單位預(yù)算編制工作。
3、分析單位財(cái)務(wù)收支和工作任務(wù)等情況，根據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，按基本支出的內(nèi)容，測算人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)定額。
4、制定本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出項(xiàng)目規(guī)劃，對項(xiàng)目開展前瞻性研究、科學(xué)論證，經(jīng)遴選排序，建立和完善預(yù)算項(xiàng)目庫并實(shí)行滾動管理。
5、結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動和有關(guān)變化，找出影響本期預(yù)算的有關(guān)因素，以及年度工作計(jì)劃對預(yù)算的要求，預(yù)測總體收支規(guī)模，提出預(yù)算支出的重點(diǎn)與安排建議。
（二）部門預(yù)算編制的方法
1、收入預(yù)算的編制
在預(yù)測收入預(yù)算時(shí)，應(yīng)本著科學(xué)、合理的原則，遵循項(xiàng)目合法合規(guī)、內(nèi)容全面完整、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確的總體要求。
2、支出預(yù)算編制
（1）基本支出預(yù)算編制的主要內(nèi)容
基本支出預(yù)算編制的內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)兩部分。
人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)及人員結(jié)構(gòu)等情況，按規(guī)定逐項(xiàng)計(jì)算編列。
日常公用經(jīng)費(fèi)支出按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測算、編列。有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，按定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編列，沒有支出定額標(biāo)準(zhǔn)的，可結(jié)合有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況測算編列。
基本支出預(yù)算逐步按“定員定額”編制。 轉(zhuǎn)貼于
基本支出定員定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)的方針政策，財(cái)力狀況，社會物價(jià)水平及單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作量、人員資產(chǎn)等數(shù)據(jù)資料，以人或?qū)嵨镔Y產(chǎn)為測算對象，確定的單位各定額項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)。
（2）項(xiàng)目支出預(yù)算編制
項(xiàng)目單位內(nèi)部各部門根據(jù)實(shí)際工作需要提出新項(xiàng)目建議，經(jīng)商財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門同意，報(bào)單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。重大項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。
對于單位同意立項(xiàng)的項(xiàng)目，單位應(yīng)確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由負(fù)責(zé)人組織進(jìn)行可行性論證，明確項(xiàng)目預(yù)期總目標(biāo)、階段性目標(biāo)及預(yù)期績效目標(biāo)。對項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，實(shí)施條件、項(xiàng)目工作內(nèi)容和相應(yīng)的技術(shù)要求、項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)需求等進(jìn)行充分論證。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在可行性分析的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目申報(bào)文本，文本的內(nèi)容要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測算應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)章制度和開支標(biāo)準(zhǔn)、定額為依據(jù)，根據(jù)項(xiàng)目的工作內(nèi)容，逐項(xiàng)測算所需的費(fèi)用，形成項(xiàng)目總體預(yù)算。沒有開支標(biāo)準(zhǔn)和定額的，可參照合理的市場相關(guān)價(jià)格。對于數(shù)額較大或?qū)I(yè)技術(shù)復(fù)雜的新增項(xiàng)目，應(yīng)組織專家評審。項(xiàng)目評審必須出具項(xiàng)目評審報(bào)告，并出具明確意見。
在上報(bào)項(xiàng)目預(yù)算前，應(yīng)進(jìn)行全面的內(nèi)部審核和重點(diǎn)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核的內(nèi)容包括：項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)材料的完整性、有效性，項(xiàng)目目標(biāo)、工作內(nèi)容描述的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目預(yù)算的合理性等。
三、部門預(yù)算執(zhí)行，是各單位資金管理和核算的中心工作，也是各級財(cái)政、審計(jì)部門歷年檢查監(jiān)督的重點(diǎn)
為更有效保障預(yù)算資金的安全，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）單位部門預(yù)算在單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門組織執(zhí)行。（2）預(yù)算年度開始后，預(yù)算草案批復(fù)前，結(jié)合預(yù)算草案，參照上一年同期的預(yù)算支出情況申請、安排支出。預(yù)算草案批復(fù)后，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。（3）按收入的來源渠道不同，正確區(qū)分收入類別，確保各項(xiàng)預(yù)算收入及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)，并依法按預(yù)算批復(fù)的經(jīng)費(fèi)科目、內(nèi)容和程序等及時(shí)入賬，不隱瞞、坐支。（4）嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的支出預(yù)算和規(guī)定的財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，建立健全資金的申請、撥付與使用管理制度，嚴(yán)格控制預(yù)算支出，努力提高資金使用效益。（5）單位所有經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)由財(cái)務(wù)部門審核，審核的主要內(nèi)容是：合同內(nèi)容是否符合國家和部門有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章；合同收支是否符合年度預(yù)算；合同內(nèi)容是否有可能對本單位未來經(jīng)濟(jì)利益造成重大不利影響等。（6）嚴(yán)格遵守各項(xiàng)預(yù)算資金的使用管理及核算制度、辦法規(guī)定。按規(guī)定的程序，辦理各項(xiàng)支出，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。（7）按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定和批復(fù)的政府采購預(yù)算，開展政府采購工作。（8）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)與分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出處理意見或改進(jìn)措施。
為了更好的加強(qiáng)部門預(yù)算管理，各單位應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)合理地編制部門預(yù)算，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行工作，確保預(yù)算資金安全和項(xiàng)目效益，促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)的不斷深入發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]中華人民共和國預(yù)算法.
[2]中央本級基本支出預(yù)算管理辦法(試行).
【論文摘要】 加強(qiáng)高校預(yù)算管理是提高高校整體管理水平,促進(jìn)高等教育事業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文通過對中美高校預(yù)算管理的比較研究,提出了如何借鑒美國高校預(yù)算管理的成功經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)我國高校預(yù)算管理水平提高的對策建議。
高等學(xué)校預(yù)算是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,是高等學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù),也是一個(gè)學(xué)校的規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向的綜合反映。高等學(xué)校預(yù)算管理是依據(jù)學(xué)校預(yù)算,通過財(cái)務(wù)活動對學(xué)校的教學(xué)、科研、行政、后勤等各方面的業(yè)務(wù)活動所進(jìn)行的管理和監(jiān)督,是高校有效配置教育資源,提高辦學(xué)效益的重要手段。隨著我國高等教育體制改革不斷深化,高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理也越來越受到人們的關(guān)注。美國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),高校辦學(xué)歷史悠久,在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),對中美高校預(yù)算管理進(jìn)行比較分析,借鑒美國高校預(yù)算管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),對于有效解決教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)供需矛盾,提高我國高校的預(yù)算管理水平有著非常重要的意義。
一、美國高校預(yù)算管理的主要特征
(一)專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
美國高校普遍設(shè)有專門負(fù)責(zé)管理學(xué)校預(yù)算性資源的預(yù)算辦公室,通過科學(xué)預(yù)算,隨時(shí)向?qū)W校管理部門提供準(zhǔn)確、及時(shí)和有意義的預(yù)算和財(cái)務(wù)信息;為學(xué)校提供財(cái)稅、財(cái)務(wù)政策與實(shí)踐以及管理和分析等高質(zhì)量的財(cái)務(wù)咨詢;管理學(xué)校及各單位預(yù)算的制定過程,最有效地利用有限資源,支持學(xué)校的教學(xué)、科研和公共服務(wù)活動。
(二)嚴(yán)格的預(yù)算編制及控制程序
美國高校預(yù)算編制的過程也是學(xué)校規(guī)劃事業(yè)發(fā)展的過程,因此高校預(yù)算設(shè)有嚴(yán)格的預(yù)算編制及控制程序。美國高校預(yù)算年度一般為每年7月1日到次年6月31日,預(yù)算要提前一年編制,即每年4月份開始編制下一年度預(yù)算,層層審查論證,不斷完善,最后報(bào)至州長,州長最遲必須在每年6月份確定各高校下一年度預(yù)算。州長批準(zhǔn)的預(yù)算各高校必須嚴(yán)格遵守,不得隨意更改。為嚴(yán)格控制預(yù)算,高校財(cái)務(wù)處下設(shè)有專門的控制辦公室,校內(nèi)各預(yù)算單位均設(shè)有預(yù)算員,負(fù)責(zé)執(zhí)行本單位的預(yù)算,任何單位都不得突破預(yù)算。
(三)較高的預(yù)算編制參與度
美國高校在預(yù)算制定過程中,一般會應(yīng)用參與法、咨詢法等鼓勵(lì)部門和員工參與預(yù)算編制,有的學(xué)校還專門成立了由員工組成的預(yù)算和財(cái)務(wù)重點(diǎn)項(xiàng)目委員會,負(fù)責(zé)推薦校園的重點(diǎn)項(xiàng)目和相應(yīng)的預(yù)算方案。
(四)“保障重點(diǎn)”的預(yù)算制定原則
美國高校在制定預(yù)算時(shí)遵循一個(gè)非常重要的原則,即預(yù)算中要優(yōu)先體現(xiàn)校長的愿望,對當(dāng)年學(xué)校優(yōu)先發(fā)展和保證的重點(diǎn)項(xiàng)目要給予優(yōu)先保障,從而使有限資金發(fā)揮出最大的效益,促進(jìn)學(xué)校發(fā)展。
(五)合理的預(yù)算分析法,靈活的預(yù)算調(diào)控作用
美國高校進(jìn)行預(yù)算決策分析時(shí),通常選擇在辦學(xué)宗旨、辦學(xué)條件、教育質(zhì)量、一般支出水平等方面對等的、類似的同等院校作為參照物,采用對比分析法來評價(jià)高校預(yù)算決策的正確性。此外,把預(yù)算看作是學(xué)校對可用資源進(jìn)行調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿,對于那些有社會需求、有發(fā)展前景的項(xiàng)目增加預(yù)算,對那些失去社會需求或是評估成績差的項(xiàng)目減少預(yù)算,以保證學(xué)校的正確發(fā)展方向。
二、中國高校預(yù)算管理的主要特征
(一)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),集中管理或分級管理的預(yù)算體制
我國高等學(xué)校預(yù)算一般實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的預(yù)算體制,規(guī)模較大的高校實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的預(yù)算體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指學(xué)校在統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)政策、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度下,把整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支列為學(xué)校預(yù)算管理對象,制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算,統(tǒng)一管理。集中管理是指在統(tǒng)一政策、統(tǒng)一制度的前提下,由學(xué)校進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整及評價(jià)分析的管理,從而形成財(cái)權(quán)的集中管理、財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定和執(zhí)行的集中管理以及會計(jì)事務(wù)的集中管理。分級管理是指規(guī)模較大、管理水平較高的學(xué)校,在建立健全財(cái)經(jīng)規(guī)章制度、明確校內(nèi)各級各單位權(quán)責(zé)關(guān)系和學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上,根據(jù)財(cái)權(quán)劃分、事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則,預(yù)算分別由學(xué)校和各級各單位(二級單位或基層單位)分級管理。二級單位或基層單位只有相應(yīng)的預(yù)算管理權(quán),沒有預(yù)算的調(diào)整權(quán)。 "
(二)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的預(yù)算編制原則
我國高等學(xué)校預(yù)算必須在年度開始前編制,預(yù)算編制必須堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則;支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保障重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則。也就是說,編制預(yù)算要以收定支,收支平衡,既要考慮學(xué)校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要,也要考慮學(xué)校財(cái)力的可能,決不能超越財(cái)力的可能安排預(yù)算和搞赤字預(yù)算。收入預(yù)算堅(jiān)持穩(wěn)健性原則,意在核實(shí)收入,為確定支出預(yù)算打下基礎(chǔ),同時(shí)也避免產(chǎn)生赤字隱患。在編制支出預(yù)算時(shí),要體現(xiàn)出預(yù)算年度學(xué)校整體的事業(yè)目標(biāo),突出教學(xué)、科研這一中心地位,充分考慮學(xué)校的財(cái)力,正確處理“基本運(yùn)轉(zhuǎn)”和“發(fā)展建設(shè)”的關(guān)系,在確?；菊＿\(yùn)轉(zhuǎn)的前提下,合理安排事業(yè)發(fā)展支出。對于設(shè)備購置項(xiàng)目安排要統(tǒng)籌規(guī)劃,突出重點(diǎn),逐年解決。對非重點(diǎn)項(xiàng)目,則要從緊安排。學(xué)校事業(yè)的發(fā)展、計(jì)劃和預(yù)算安排,必須與國家計(jì)劃和學(xué)校財(cái)力相適宜。
(三)多樣的預(yù)算編制方法
我國高等學(xué)校預(yù)算編制采用靈活多樣的方法,主要包括增量預(yù)算法,復(fù)式運(yùn)算法、零基預(yù)算法等。增量預(yù)算法是指以上年支出基數(shù)為基礎(chǔ),增加相關(guān)的變動因素(如物價(jià)上漲因素、工資增長因素等),下達(dá)各部門預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法;復(fù)式預(yù)算法是把支出預(yù)算分為經(jīng)常性支出和建設(shè)性支出兩部分,在確保經(jīng)常性支出的前提下,安排建設(shè)性支出;零基預(yù)算法是指在每個(gè)預(yù)算年度開始時(shí),將所有還在進(jìn)行的管理活動都看作重新開始,根據(jù)確定的目標(biāo),重新審查每項(xiàng)活動對實(shí)現(xiàn)確定目標(biāo)的意義和效果,并在成本效益分析的基礎(chǔ)上,重新排出各項(xiàng)管理活動的優(yōu)先次序,據(jù)此進(jìn)行資金和其他資源的分配。由于零基預(yù)算能夠體現(xiàn)公平和效率原則,增強(qiáng)資金的使用效率,增加預(yù)算的公開性和透明性,因此,我國高校已開始使用零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制并且正在不斷完善之中。
(四)“兩上兩下”的預(yù)算編制和審批程序
我國高等學(xué)校預(yù)算編制與審批程序,可概括為“兩上兩下”。預(yù)算由學(xué)校財(cái)務(wù)處(室)根據(jù)各單位收支計(jì)劃,提出預(yù)算建議方案,經(jīng)學(xué)校最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)審議通過后,按照國家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限分別上報(bào)各有關(guān)主管部門,主管部門審核匯總后報(bào)財(cái)政部門核定預(yù)算控制數(shù)(一級預(yù)算單位直接報(bào)財(cái)政部門,下同)。高等學(xué)校根據(jù)下達(dá)的控制數(shù)編制預(yù)算,并經(jīng)有關(guān)部門審核批復(fù)后執(zhí)行。我國高校一般在年初編制預(yù)算, 年內(nèi)的工作按預(yù)算執(zhí)行,但預(yù)算的準(zhǔn)確性不高, 財(cái)務(wù)部門不能有效控制預(yù)算。究其原因主要編制預(yù)算時(shí)的條件與執(zhí)行時(shí)的條件發(fā)生了變化, 無法按預(yù)算執(zhí)行;各部門操縱預(yù)算;領(lǐng)導(dǎo)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算, 導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理失效。
(五)嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整規(guī)定
我國高等學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中,對財(cái)政補(bǔ)助收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整;如果國家有關(guān)政策或事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整,對收支預(yù)算影響較大,確需調(diào)整時(shí),可以報(bào)請主管部門或者財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算;其余收入項(xiàng)目需要調(diào)增、調(diào)減的,由學(xué)校自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。收入預(yù)算調(diào)整后,相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算。
三、比較及啟示
(一)科學(xué)合理編制預(yù)算,增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性
美國高校預(yù)算編制建立在近三年資料的基礎(chǔ)上,根據(jù)歷年支出情況,分析各項(xiàng)支出在預(yù)算中所占的比例,使得經(jīng)費(fèi)分配具有一定的相對穩(wěn)定性,并且采用依據(jù)學(xué)生培養(yǎng)成本分配經(jīng)費(fèi)的預(yù)算辦法,使得各院系預(yù)算分配更加科學(xué)合理。相比之下,我國大多數(shù)高校采用增量預(yù)算法編制預(yù)算,這種方法雖然簡單,但無法編制出合理的預(yù)算分配方案,一方面加劇了資金供求矛盾,另一方面造成了有限教育資源的浪費(fèi),不利于合理控制支出,使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性。雖然近年來一些高校開始推行零基預(yù)算法以提高預(yù)算的科學(xué)性,然而在實(shí)際編制過程中存在許多不足之處。如:反映內(nèi)容不全面,數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不完整、不真實(shí);決策方案的制定與選擇主觀隨意性較強(qiáng)等現(xiàn)象。美國高校預(yù)算年度與工作年度基本一致,而我國高?，F(xiàn)行預(yù)算編制是按照公歷年度進(jìn)行,而學(xué)校日常工作是按照學(xué)期年度來安排的,造成收入實(shí)際使用會計(jì)期間和預(yù)算核算期間存在差異,增加了預(yù)算編制以及管理者監(jiān)督和管理的難度。此外,許多高校都在每年十二月布置下年算編制工作,預(yù)算編制時(shí)間較短,一些項(xiàng)目缺乏詳細(xì)科學(xué)論證,預(yù)算編制晚、時(shí)間短造成了執(zhí)行預(yù)算過程中要求追加經(jīng)費(fèi)的報(bào)告不斷,沖擊了預(yù)算的正常執(zhí)行,影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。為此,應(yīng)借鑒美國高校作法,根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況, 針對不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)律,選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法;將預(yù)算年度與工作年度調(diào)整一致,增強(qiáng)預(yù)算的可行性論證,科學(xué)合理地編制預(yù)算;建立有效的高校預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,明確學(xué)校及下屬學(xué)院(部門)各自在預(yù)算編制和執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限,將預(yù)算管理的責(zé)任層層落實(shí)到位,使預(yù)算得到切實(shí)執(zhí)行,增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。 "
(二)強(qiáng)化預(yù)算意識,健全控制體系
預(yù)算編制是預(yù)算管理中最重要的一環(huán)。在美國,高校預(yù)算編制有多方面人士參與協(xié)調(diào)、論證并接受有關(guān)部門監(jiān)督,一經(jīng)法定程序通過即成為法律性文件,必須嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國,預(yù)算編制基本上是由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé),在預(yù)算編制過程中幾乎沒有其他部門的參與論證,上至領(lǐng)導(dǎo)下至教職工對預(yù)算的重要性認(rèn)識不足,甚至漠不關(guān)心。其結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)憑經(jīng)驗(yàn)靠感覺核定支出現(xiàn)象嚴(yán)重,既不準(zhǔn)確又影響預(yù)算的權(quán)威性。大多數(shù)高校在預(yù)算下達(dá)后,沒能實(shí)施監(jiān)控、跟蹤管理和指標(biāo)考核,財(cái)務(wù)部門對各院系的預(yù)算執(zhí)行情況心中無數(shù)。事中沒有制定有效的控制制度,事后對于預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳細(xì),未能建立完整的預(yù)算控制體系,難以令高校的預(yù)算管理部門對預(yù)算執(zhí)行過程中由于受到各種主、客觀因素影響造成的變化進(jìn)行快速反應(yīng)。為此,借鑒美國高校做法,設(shè)置校長直接領(lǐng)導(dǎo),由各個(gè)職能部門共同參與的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),使預(yù)算更切合實(shí)際需要。同時(shí),徹底更新財(cái)務(wù)人員及廣大教職工的預(yù)算觀念,提高全員預(yù)算意識,鼓勵(lì)他們發(fā)揚(yáng)主人翁精神,主動參與預(yù)算管理,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算管理決策提供依據(jù)。建立健全預(yù)算控制體系,預(yù)算一經(jīng)確定并通過審核后,各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,不能隨意增減收支項(xiàng)目,如遇特殊情況確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的,必須按規(guī)定的程序辦理,以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門要及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程,嚴(yán)抓收入、支出、預(yù)算平衡的實(shí)現(xiàn)。
(三)預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督適當(dāng)分離
美國高等學(xué)校設(shè)有專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu),專門行使預(yù)算編制職能,預(yù)算執(zhí)行由財(cái)務(wù)部門具體實(shí)施,預(yù)算監(jiān)督除學(xué)生和教職工外,還有內(nèi)部監(jiān)督部門和社會中介機(jī)構(gòu)等。分工明確的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得預(yù)算編制機(jī)構(gòu)全面掌握預(yù)算編制的政策與標(biāo)準(zhǔn),避免了各單位在預(yù)算編制時(shí)千方百計(jì)擴(kuò)大預(yù)算規(guī)模的現(xiàn)象,有利于內(nèi)部各單位權(quán)力的相互制衡。而我國高校財(cái)務(wù)部門既負(fù)責(zé)預(yù)算編制,又負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和分析。為此,借鑒美國高校做法,依據(jù)相互牽制的原則將預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督適度分離,部門各司其職,能夠有效解決財(cái)務(wù)部門大權(quán)獨(dú)攬的問題,確保預(yù)算的有效執(zhí)行和監(jiān)督。
(四)早編、細(xì)編預(yù)算,增強(qiáng)預(yù)算的透明度
關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理 問題 措施
一、全面預(yù)算管理的涵義
全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。正如著名管理學(xué)家戴維?奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用和意義
概括起來，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1.有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。預(yù)算管理是一種與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，通過企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，以及相應(yīng)的利益分配來實(shí)施的管理機(jī)制安排。
2.有助于企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)施。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要形式。
3.有助于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的實(shí)現(xiàn)。實(shí)施預(yù)算管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要途徑。
4.有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制和提高管理效率。在企業(yè)實(shí)施分權(quán)管理?xiàng)l件下，全面預(yù)算管理既保證了企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)的一致性，又有助于完善權(quán)力約束機(jī)制，已成為內(nèi)部控制的重要手段和依據(jù)。
5.有助于企業(yè)資源的整合。實(shí)行全面預(yù)算管理可以有效地消除內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)松散，實(shí)現(xiàn)各層級、各成員的有機(jī)整合。
三、目前我國企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在的主要問題
(一)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位
目前，雖然我國已由原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟(jì)，但人們的思想觀念還是很落后，對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，企業(yè)也不重視全面預(yù)算管理，只是將企業(yè)的全面預(yù)算簡單視為“財(cái)務(wù)預(yù)算”，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情。雖然也有一些企業(yè)實(shí)施了全面預(yù)算管理，但在預(yù)算編制過程不能結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，導(dǎo)致預(yù)算管理失敗，從而在工作中產(chǎn)生消極態(tài)度，等等，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算控制無法得到有效控制，使得企業(yè)的全面預(yù)算控制陷入了一種尷尬的困境。
(二)全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，預(yù)算目標(biāo)短期化
企業(yè)不重視公司戰(zhàn)略規(guī)劃，所制定的公司戰(zhàn)略目標(biāo)、方案的選擇流于形式，企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)沒有從公司的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，只注重企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，卻忽視了企業(yè)長期的經(jīng)營目標(biāo)。這種短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期的戰(zhàn)略規(guī)劃相互沖突，各預(yù)期指標(biāo)與實(shí)際相脫節(jié)，缺乏銜接性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。
(三)管理部門的預(yù)算考核只注重費(fèi)用節(jié)約額
企業(yè)對管理費(fèi)用實(shí)施全面預(yù)算管理目的是為了能夠控制費(fèi)用超支。很多企業(yè)也因此制定了相應(yīng)的管理費(fèi)用超支或節(jié)約獎(jiǎng)懲辦法。但一些企業(yè)為了過分強(qiáng)調(diào)節(jié)約，得到獎(jiǎng)懲，而因此減少了一些必要的活動。
(四)預(yù)算編制方法模式化
企業(yè)要想做好預(yù)算管理就應(yīng)該重視預(yù)算編制，其是做好預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，我國大多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法。企業(yè)做好預(yù)算管理的前提是編制好企業(yè)的預(yù)算編制，這是實(shí)施預(yù)算管理的目的，因此在編制過程中就必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有所不同時(shí)就應(yīng)采用不同的預(yù)算編制方法，而我國大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制方法太模式化，很多企業(yè)還通過采用標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理軟件來替代預(yù)算編制方法，使預(yù)算拘泥于形式，形同虛設(shè)。
(五)預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠
研究發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)企業(yè)都重視預(yù)算編制，這些企業(yè)都有一整套的預(yù)算編制表格，但卻很少有企業(yè)能夠拿出相應(yīng)的預(yù)算管理制度，雖然也有些企業(yè)也制訂了相應(yīng)的預(yù)算管理制度，但不能結(jié)合實(shí)際，缺乏可操作性。企業(yè)這種重編制、輕管理的管理方式導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理虎頭蛇尾。
四、目前我國企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的幾個(gè)改進(jìn)措施
(一)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念
企業(yè)要做好全面預(yù)算管理，就必須樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，重視企業(yè)的預(yù)算管理，使全面預(yù)算體現(xiàn)在企業(yè)管理的全方位，從簡單的 “財(cái)務(wù)預(yù)算”觀念中走出來，體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動中，包括經(jīng)營、投資及財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動，使企業(yè)各部門都參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中，從而樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念。
(二)樹立預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念
企業(yè)應(yīng)樹立預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念，是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營管理的長期目標(biāo)相結(jié)合。因此，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好市場調(diào)研與企業(yè)資源的分析，確定企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為依據(jù)編制企業(yè)的各期預(yù)算指標(biāo)，使各期預(yù)算指標(biāo)相互銜接。
(三)確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果
人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題?！耙匀藶楸荆P(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵(lì)各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺。
(四)采取不同的預(yù)算編制策略和技巧，是提高預(yù)算的先進(jìn)性、現(xiàn)實(shí)性的關(guān)鍵
預(yù)算是全面預(yù)算管理的工具，預(yù)算是否準(zhǔn)確、可靠，會直接影響預(yù)算管理的效果。預(yù)算不僅要全面，而且預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)具有先進(jìn)性、現(xiàn)實(shí)性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，才可能具有科學(xué)性。為使預(yù)算具有先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性，就必須進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究，細(xì)分預(yù)算對象，考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素，掌握足夠的信息量，針對不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點(diǎn)采取不同的編制方法。
(五)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制
沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的預(yù)算考核、評價(jià)及獎(jiǎng)懲管理制度，依據(jù)企業(yè)各部門的預(yù)算管理執(zhí)行情況對其進(jìn)行考評，并嚴(yán)格執(zhí)行，對預(yù)算管理執(zhí)行好的單位或部門給予獎(jiǎng)勵(lì)。反之，進(jìn)行嚴(yán)懲。以此加強(qiáng)各預(yù)算部門和相關(guān)人員的責(zé)任心。
五、結(jié)束語
目前，越來越多的企業(yè)開始采用全面預(yù)算管理模式。假若企業(yè)可以清楚地認(rèn)識到全面預(yù)算管理中存在的不足之處并加以改進(jìn)，那么一定可以達(dá)到更好的效果。
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論文摘要:本文以通信行業(yè)的全面預(yù)算管理為主線，首先對全面預(yù)算管理的概念特征及實(shí)施背景進(jìn)行了簡要介紹，而后對其體系構(gòu)成進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，最后以次為據(jù)提出了下一步的相關(guān)完善策略，以供其借鑒或參考。
一、全面預(yù)算管理的概念特征及其背景
全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的一種全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理活動。從理論上說，全面預(yù)算管理應(yīng)具有全面性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性的特征；作為企業(yè)經(jīng)營管理的一種重要工具，全面預(yù)算管理可協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，使財(cái)務(wù)管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)理念，并可與計(jì)劃管理、庫存管理、營銷管理、采購管理、生產(chǎn)管理一道，共同支撐著企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行。
就國內(nèi)通信行業(yè)而言，在經(jīng)歷了前一階段的規(guī)范化及規(guī)模性調(diào)整后，現(xiàn)已取得3G執(zhí)照、實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)運(yùn)營的通信運(yùn)營商，如中國移動、中國聯(lián)通等，如何提高企業(yè)自身的競爭力，如何實(shí)現(xiàn)3G投資拉動效應(yīng)，帶動上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展等一系列問題都成為了業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)。在這種大環(huán)境下，戰(zhàn)略導(dǎo)向成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)管理如何充分的融入這些戰(zhàn)略理念，并將其通過全面預(yù)算管理來得以實(shí)現(xiàn)，將對生產(chǎn)經(jīng)營的引導(dǎo)、整合、控制、激勵(lì)功能有效的發(fā)揮出來，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略以及價(jià)值最大化目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。
二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成
一般而言，通信行業(yè)的全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價(jià)五方面內(nèi)容，具體如下：
(一)預(yù)算內(nèi)容
作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的核心工具，通信行業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、運(yùn)維預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算五方面組成，而非前期單純的以財(cái)務(wù)預(yù)算作為統(tǒng)領(lǐng)。上述各預(yù)算環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，相輔相成，總體上詮釋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。
(二)預(yù)算組織
作為預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，全面預(yù)算管理委員會應(yīng)由公司決策層為主組建，并充分保證其獨(dú)立性、戰(zhàn)略性、權(quán)威性，主要職責(zé)包括：制定預(yù)算制度程序；審議、批復(fù)年度預(yù)算草案；審議、批準(zhǔn)、下達(dá)各分公司年度預(yù)算目標(biāo)；審議、批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。全面預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，并由總會擔(dān)任辦公室主任，具體分組如經(jīng)營預(yù)算組、投資預(yù)算組、運(yùn)維預(yù)算組、采購預(yù)算組、人力預(yù)算組、綜合預(yù)算組由該機(jī)構(gòu)再行指定。
(三)預(yù)算編制
作為全面預(yù)算管理的推行基礎(chǔ)，通信行業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)采取縱向、橫向相結(jié)合的原則，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以收支差額為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心，科學(xué)、合理的進(jìn)行編制，并輔以詳細(xì)、客觀的預(yù)算解釋說明。在此過程中，完善的目標(biāo)傳導(dǎo)、分解機(jī)制和資源整合、配置體制也是至關(guān)重要的。
(四)預(yù)算執(zhí)行
以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，全面預(yù)算執(zhí)行的管控是確保其既定戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)得以落實(shí)和實(shí)施的關(guān)鍵。以山東聯(lián)通為例，該單位以精細(xì)化思想為指引建立了一套包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算評價(jià)等在內(nèi)的完整的預(yù)算控制流程，搭建了包括宏觀經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)發(fā)展、量收情況、資源效率等指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)綜合運(yùn)營評價(jià)體系，將預(yù)算控制滲透企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。
(五)預(yù)算評價(jià)
作為全面預(yù)算管理的收尾階段，對前期預(yù)算執(zhí)行效果的評價(jià)是強(qiáng)化其預(yù)算約束，維護(hù)預(yù)算目標(biāo)剛性、嚴(yán)肅性的重要保障。為此，通信行業(yè)的全面預(yù)算評價(jià)應(yīng)與績效考核充分結(jié)合起來，對其按季度、年度進(jìn)行考核，通過考核結(jié)果形成對企業(yè)負(fù)責(zé)人的典型評價(jià)，并對其今后工作進(jìn)行原則指導(dǎo)。 轉(zhuǎn)貼于
三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略
(一)革新全面預(yù)算管理工具
以中國移動、中國聯(lián)通為例，通信行業(yè)下一步應(yīng)積極嘗試資金結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司這種資金管控模式，將全面預(yù)算管理通過上述模式來加以實(shí)現(xiàn)，以增加預(yù)算管理的剛性，提高預(yù)算管理的效率。一般而言，全面預(yù)算編制的結(jié)果應(yīng)通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來反映，這些數(shù)據(jù)一經(jīng)形成并通過審批，便具有了相應(yīng)的約束力，各部門、各單位只能依次而執(zhí)行。一旦出現(xiàn)超預(yù)算情況，則需通過上述系統(tǒng)層層審批來得以實(shí)現(xiàn)，此時(shí)任何越權(quán)審批都可被系統(tǒng)自行阻斷。
(二)有效加強(qiáng)資本預(yù)算管理
從理論上說，資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，這需要以投資概算為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確測算相關(guān)項(xiàng)目投資，并對其投資回報(bào)率進(jìn)行合理預(yù)測。在編制項(xiàng)目投資預(yù)算和各期現(xiàn)金凈流量預(yù)算時(shí)，需將預(yù)算控制工作與項(xiàng)目進(jìn)展緊密聯(lián)系起來，并將其滲透至項(xiàng)目施工階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)將各階段工程成本實(shí)際發(fā)生值與預(yù)期值進(jìn)行比較，從而實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制。此外，資本預(yù)算考核需以投資回報(bào)率為依據(jù)，并與績效相掛鉤。
(三)推行利潤中心管理模式
所謂利潤中心管理模式，就是指在對各預(yù)算單位的考核評價(jià)中引入“準(zhǔn)利潤”這一概念，轉(zhuǎn)變各預(yù)算單位責(zé)任中心定位，由“收入中心”轉(zhuǎn)為“準(zhǔn)利潤中心”，并將效益理念與責(zé)任逐步傳導(dǎo)、滲透至各預(yù)算單位。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，首先需將可控資源權(quán)限適當(dāng)下放到至各單位，并賦予其一定的銷售決策權(quán)和資源控制權(quán)，以充分調(diào)動各單位的經(jīng)營積極性。其次，對各級單位預(yù)算的考核增加盈利性指標(biāo)，合理歸集利潤中心的資源消耗，科學(xué)評價(jià)其經(jīng)營業(yè)績。
(四)強(qiáng)化預(yù)算分析預(yù)警功能
從目前來看，國內(nèi)通信行業(yè)已建立了比較完備的預(yù)算分析體系，大多數(shù)單位都會執(zhí)行月度預(yù)算分析，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的重要信息以及各成本中心的運(yùn)作狀況，并對差異較大的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。下一步，通信行業(yè)的預(yù)算分析應(yīng)以資金結(jié)算中心為平臺，借助于ERP輔助決策支持系統(tǒng)，將預(yù)算分析升級至預(yù)算預(yù)警這一高度，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘查找預(yù)算偏離原因，并形成對其支撐戰(zhàn)略的修訂性建議，從而達(dá)到戰(zhàn)略預(yù)算反饋的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]高晨，企業(yè)預(yù)算管理——以戰(zhàn)略為導(dǎo)向[M].北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年
