發(fā)布時間：2024-02-28 15:53:21
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的管理風(fēng)險及規(guī)避樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.招聘風(fēng)險。招聘風(fēng)險一般是指兩種情況。一是企業(yè)未能招聘到與企業(yè)內(nèi)部所設(shè)置的崗位相匹配的員工,這意味著對應(yīng)崗位將要空缺或者企業(yè)不得不調(diào)整其崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置,企業(yè)將元氣大傷。二是企業(yè)招到的員工人數(shù)過多能力過高,遠(yuǎn)大于崗位的要求,從而造成資源浪費和員工情緒不滿等問題,妨礙企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。
2.流失風(fēng)險。流失風(fēng)險分為新員工流失風(fēng)險與骨干員工流失風(fēng)險兩種。隨著企業(yè)員工進(jìn)出制度的自由化和一部分大學(xué)生的誠信度的下滑,新員工違約或者離職的現(xiàn)象時有發(fā)生。而企業(yè)對技術(shù)生疏的新員工都會投入大量人力物力對其進(jìn)行培訓(xùn),新員工因為培訓(xùn)而失去的工作時間更為加重企業(yè)負(fù)擔(dān),一旦新員工離職,企業(yè)將面臨雙重?fù)p失。骨干員工的離職對企業(yè)的打擊更為致命。骨干人員工作熟練、技能突出,為企業(yè)創(chuàng)造更多財富,一旦離職,企業(yè)運轉(zhuǎn)效率將迅速下降,而骨干員工的崗位一般為企業(yè)核心崗位,他們的離職帶來的崗位空缺的填補問題也將耗費企業(yè)的時間精力來磨合與調(diào)整。
3.調(diào)配風(fēng)險。當(dāng)不同能力的員工被安排到適合自已能力崗位,才能讓自身能力最大化發(fā)揮,這樣才達(dá)到人力資源配置效率最大化。但“知人善任”是一個艱難的過程,不僅受上級的主觀能動性影響、還受員工性格和道德的影響。如一些員工通過賄賂等手段使自已處于自身能力不足的核心崗位,或者上級因為對有能力員工性格或其他的方面有主觀偏見將其置于低于其能力的崗位等。這些都將導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)失衡,企業(yè)寶貴的人力資源未能得到
二、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險成因
1.人心理的復(fù)雜性。與企業(yè)的其他管理活動相比,人力資源管理的最大特點在于他是“人”而非物,這便注定了人力資源管理中必然存在不能按照統(tǒng)一模式識別和規(guī)避的風(fēng)險。因為人的心理并沒有統(tǒng)一的運行機制,其復(fù)雜性不可估量,且均因個體不同而相異,管理一個人或許就需要一套不同模式,一旦出現(xiàn)差錯,風(fēng)險便隨之而生。
2.招聘制度不完善。企業(yè)招不到員工或者招到的員工過剩的重要原因在于招聘制度不完善。而一套完善的招聘制度需要建立在人事部門人員對企業(yè)的人力需求完全了解的基礎(chǔ)上,這不僅要求人事職員有著過硬的專業(yè)知識,還要求他們對企業(yè)的運行、盈虧狀況、崗位、員工數(shù)量等情況了如指掌。不僅如此,對外做招聘宣傳的員工也需要將招聘要求與企業(yè)需求做到內(nèi)外結(jié)合。這其中的每一環(huán)節(jié)無一不易產(chǎn)生風(fēng)險。
3.激勵制度不完善。一套完好的激勵機制是減少員工流失、提高工作績效的關(guān)鍵。但是激勵制方式和標(biāo)準(zhǔn)的確定是一個難題,因為要將員工之間能力的差別量化為薪酬或者福利大小的差別,怎樣算是這些能力差別能被鑒別出來的一個標(biāo)準(zhǔn),以及這些差別所對應(yīng)的薪酬差別該以何種標(biāo)準(zhǔn)確定,都是易產(chǎn)生風(fēng)險的地方。一旦標(biāo)準(zhǔn)確定不好,不但無法起到激勵員工作用,反而會使員工感覺受到不公平待遇。
三、企業(yè)人力資源管理風(fēng)險規(guī)避策略
1.提高人力資源風(fēng)險管理意識
人力資源作為21世紀(jì)企業(yè)發(fā)展的一項重要資源,在提高企業(yè)核心競爭力方面有著不可替代的作用。如何合理的利用好人力資源,發(fā)揮其最大的潛能,使人力資源風(fēng)險最低、帶來的損失最小,成為現(xiàn)代企業(yè)管理者的首要任務(wù)之一。要想做好人力資源風(fēng)險管理工作,就要在思想上正確認(rèn)識人力資源風(fēng)險,提高風(fēng)險管理的意識,這是具體風(fēng)險防范工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)所有者及經(jīng)營者都應(yīng)重視風(fēng)險管理,建立完善的風(fēng)險管理機制,做好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險識別、風(fēng)險防范、風(fēng)險應(yīng)對及風(fēng)險控制等一系列工作。有條件的企業(yè),還可以設(shè)置人力資源風(fēng)險管理部門,使企業(yè)的風(fēng)險管理能力得到專業(yè)化的提升,并在企業(yè)內(nèi)部文化中營造風(fēng)險管理的良好氛圍,從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率。
2.建立合理的人力資源招聘制度
規(guī)范人力資源招聘政策,科學(xué)甄別人才,把好員工入口關(guān),這是人力資源風(fēng)險管理的第一環(huán)節(jié)。首先,要在分析企業(yè)的短期發(fā)展計劃及長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上,做出企業(yè)招聘規(guī)劃,明確所需員工的數(shù)量及結(jié)構(gòu)。繼而從思想態(tài)度和工作能力兩個方面公平、科學(xué)的考核應(yīng)聘人員,力爭招聘到既與企業(yè)文化相適應(yīng)又能滿足崗位技能需要的全面人才。其次,應(yīng)該對招聘進(jìn)來的員工進(jìn)行專業(yè)能力、溝通能力、應(yīng)變能力等方面的綜合分析,根據(jù)分析的結(jié)果,將每個員工都安排到其最適合的崗位,以“人盡其能”地為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。最后,對于企業(yè)已有員工要提供與其工作崗位相匹配的繼續(xù)教育,使其能跟上時代的步伐,不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和能力,為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供有力的支持。
1.投標(biāo)階段
目前，我國建筑市場的競爭較為激烈，存在較多不規(guī)范操作的陋習(xí)，部分企業(yè)為了在項目投標(biāo)上占有優(yōu)勢，其標(biāo)價往往壓得較低，不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業(yè)自身投標(biāo)預(yù)測存在錯誤，在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預(yù)算錯誤，這些都會影響到項目工程的施工利潤，給施工企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。另外，建筑業(yè)主出于資金與施工質(zhì)量保障等層面的考量，一般要求施工企業(yè)先期墊付一定的施工資金，同時還要求交付一定的履約、工程質(zhì)量等保證金。在這些財務(wù)壓力下，施工企業(yè)財務(wù)管理稍有不慎都會導(dǎo)致虧損問題的出現(xiàn)，甚至部分項目在中標(biāo)承接后，其虧損已經(jīng)屬于必然問題，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中，施工企業(yè)往往需要把相關(guān)項目進(jìn)行分包或選擇相關(guān)協(xié)作單位。這時，如果相關(guān)分包單位與協(xié)作單位無法按照施工方案進(jìn)行施工，導(dǎo)致工程延期、機械設(shè)備消耗過大以及施工質(zhì)量無法滿足要求等問題出現(xiàn)時，往往會導(dǎo)致實際效益和預(yù)期收益出現(xiàn)較大的差距。另外，部分企業(yè)的成本控制上存在較大的問題，對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預(yù)算控制，導(dǎo)致施工成本超出預(yù)算范圍，使施工企業(yè)的虧損問題較為嚴(yán)重。而企業(yè)在財務(wù)核算工作上，對于合法票據(jù)歸集不全、賬務(wù)操作處理失誤等問題也造成流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加，使企業(yè)的納稅調(diào)整增加，不利于企業(yè)稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上，無法根據(jù)項目預(yù)期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時，都會導(dǎo)致建筑工程財務(wù)結(jié)算工作嚴(yán)重滯后，進(jìn)而無法按照合同及時收回項目結(jié)算尾款，使企業(yè)的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據(jù)竣工交付開始算起，如果無法按時辦理竣工驗收時，將會延長項目保修時間，進(jìn)而有可能增加工程保修費用，提高企業(yè)成本的支出，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來巨大的潛在性風(fēng)險問題。
二、建筑工程項目財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)規(guī)避措施
1.加強投標(biāo)的財務(wù)有效管理工作
一般情況下，企業(yè)能否在項目投標(biāo)上脫穎而出，關(guān)鍵是看其投標(biāo)方案的編制是否合理，標(biāo)價是否在項目業(yè)主計劃承受范圍內(nèi)。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)工作前，要針對自身情況進(jìn)行預(yù)算預(yù)測，給出一個較為合理的標(biāo)價。而在投標(biāo)方案中，對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應(yīng)用、調(diào)度生產(chǎn)以及工期計劃等要詳細(xì)列舉。然后財務(wù)部門在掌握標(biāo)價與相關(guān)計劃方案的前提下，有針對性的制定出資金預(yù)算方案與成本費用開支管理計劃，針對不同時期與項目計算出實際施工成本，使人、材、機等成本費用支出控制在預(yù)算范圍上，真實反映出項目的盈虧情況。另外，還要做好財務(wù)資料的記錄與保持入檔工作，為項目的稅務(wù)稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規(guī)的運用
法律法規(guī)作為市場規(guī)范前提條件，企業(yè)在進(jìn)行項目施工時，一定要熟練掌握有關(guān)內(nèi)容，為自身的利益提供重要保障。例如，對于分包項目與協(xié)作項目，企業(yè)與各單位要做好合同的簽署工作，明確雙方的責(zé)任與權(quán)力，避免后期糾紛給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險問題。另外，企業(yè)與其他公司或單位存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動時，財務(wù)人員要充分考慮相關(guān)業(yè)務(wù)與我國法律法規(guī)體系的關(guān)系，其中如果存在優(yōu)惠政策時，要強化利用，不斷擴大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.加強財務(wù)核算管理工作
對于整個工程項目，要強化會計主體的全面統(tǒng)一工作，要求協(xié)作單位執(zhí)行報賬制。在我國《建筑法》中明確規(guī)定：一般情況下，除了個別專業(yè)可以分包外，項目主體工程在中標(biāo)后，不能再進(jìn)行轉(zhuǎn)包與分包，而相關(guān)專業(yè)項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此，在財務(wù)核算工作上，一定要以中標(biāo)企業(yè)為主體，以各個項目為單位，要求協(xié)作單位或分包單位做好及時報賬工作，從而對外統(tǒng)一公布會計信息，避免違規(guī)問題的出現(xiàn)。
對于每一項目的施工，一定要及時收集整理會計信息與資料，在整個項目接近竣工階段時，要根據(jù)所簽署合同的竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)整理相關(guān)財務(wù)信息。在完成全面核算的前提下，要及時交付施工企業(yè)與業(yè)主審批，避免竣工延期問題出現(xiàn)的同時，還能及時收回工程尾款，切實保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。
4.加強內(nèi)部人員技能與素質(zhì)的提升
在工程項目施工工作上，相關(guān)人員技能與素質(zhì)直接關(guān)系到工程能否順利進(jìn)行與風(fēng)險問題的概率。例如，對于財務(wù)人員來說，工程項目資金的籌集、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍，在實際工作上，其是否可能根據(jù)實際情況進(jìn)行有效處理直接影響到財務(wù)風(fēng)險概率的出現(xiàn)。因此在實際工作上，企業(yè)在進(jìn)行項目施工前，要針對相關(guān)項目進(jìn)行培訓(xùn)工作，讓每一個財會人員掌握知識崗位標(biāo)準(zhǔn)要求。
5.審時度勢、謹(jǐn)慎投資
工程建設(shè)公司財務(wù)高風(fēng)險的特征要求遵循謹(jǐn)慎性原則，審時度勢，只有這樣才能在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下立于不敗之地。而在實際工作上，企業(yè)管理層要具備長遠(yuǎn)的眼光與決策能力，通過對自身優(yōu)勢與劣勢的把握，把握市場動態(tài)，讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間，并要勇于創(chuàng)新、開拓經(jīng)營，在謹(jǐn)慎與創(chuàng)新有效結(jié)合下，在穩(wěn)定中求發(fā)展，不斷提高企業(yè)的市場競爭力與經(jīng)營規(guī)模。
注冊會計師介入資產(chǎn)重組的必要性
就改制上市公司審計而言，主要的風(fēng)險不在其資產(chǎn)不實，而在于業(yè)績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業(yè)績審計外，其資產(chǎn)還須經(jīng)資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產(chǎn)不被發(fā)現(xiàn)的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業(yè)的普遍狀況和公司上市必須達(dá)到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業(yè)績的巨大壓力，因其業(yè)績不實導(dǎo)致的審計風(fēng)險也遠(yuǎn)較其它企業(yè)為大。
公司改制上市的過程，通常也是其資產(chǎn)重組的過程。因為公司要成功上市，其業(yè)績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業(yè)績則往往是可調(diào)節(jié)的，調(diào)節(jié)的途徑就是資產(chǎn)重組。這是因為業(yè)績良好的公司內(nèi)部可能存在部分不良資產(chǎn)，而業(yè)績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優(yōu)良資產(chǎn)，在—些大型公司或公司集團(tuán)中這種情況比較普通。因此，通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合，結(jié)合經(jīng)營管理觀念的轉(zhuǎn)變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。從近年來國?nèi)公司改制上市的成功經(jīng)驗看，資產(chǎn)重組是業(yè)績—般的公司改制上市的必由之路。
在整個資產(chǎn)重組方案的設(shè)計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產(chǎn)評估等領(lǐng)域的專業(yè)知識，所能發(fā)揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計，實現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發(fā)展?jié)摿?，是?guī)避因業(yè)績不實所導(dǎo)致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執(zhí)業(yè)環(huán)境下，這項工作的重要性更是怎樣強調(diào)都不過分。
在實際工作中、部分注冊會計師對資產(chǎn)重組的重要性和自己在其中應(yīng)該發(fā)揮的作用認(rèn)識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產(chǎn)重組方案的制定，其結(jié)果往往將事務(wù)所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統(tǒng)工程，注冊會計師和事務(wù)所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產(chǎn)的優(yōu)化組合來控制審計風(fēng)險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發(fā)表審計意見，使自己陷于風(fēng)險的漩渦。
注冊會計師介入資產(chǎn)重組的途徑
改制公司資產(chǎn)重組方案的設(shè)計是各中介機構(gòu)、改制公司（有時還包括企業(yè)主管部門）共同合作的產(chǎn)物。注冊會計師應(yīng)在有關(guān)方面的配合下，做好以下工作：
1、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設(shè)計中發(fā)言的份量就越重。而了解和評價公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營業(yè)績又恰好是注冊會計師的強項。在資產(chǎn)重組方案設(shè)計過程中注冊會計師應(yīng)著重了解的情況包括：
（1）改制公司的組織結(jié)構(gòu)，包括分公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等；
（2）公司及各個組成部份的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及主要資產(chǎn)的質(zhì)量；
（3）公司的整體技術(shù)水平；
（4）產(chǎn)品銷售市場和主要原材料供應(yīng)情況；
（5）職工構(gòu)成情況：
（6）公司享受的優(yōu)惠政策；
（7）公司的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃；
（8）公司所在行業(yè)的現(xiàn)狀。
通過對公司內(nèi)部情況和外部環(huán)境的了解：就可能為資產(chǎn)重組方案的設(shè)計提供較大的調(diào)整空間。
2、參與資產(chǎn)重組方案的設(shè)計。注冊會計師應(yīng)運用掌握的第—手資料，結(jié)合其專業(yè)經(jīng)驗，形成自己對重組方案的意見。資產(chǎn)重組方案設(shè)計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當(dāng)前需要和長遠(yuǎn)發(fā)展需要，結(jié)合公司上市的目標(biāo)定位，盡可能把具有較好效益的優(yōu)良資產(chǎn)組合進(jìn)擬上市公司。對那些質(zhì)地優(yōu)良，但暫時不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質(zhì)資產(chǎn)，則完全不應(yīng)進(jìn)入擬上市公司。
3、驗證和評價資產(chǎn)重組方案。資產(chǎn)重組方案確定以后，審計人員必須對其進(jìn)行全面驗證，充分評價其可行性。
首先，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)重組方案，對改制上市公司作初步業(yè)績模擬，業(yè)績模韻應(yīng)注重真實性和合理性，即在符合國家有關(guān)財務(wù)、會計、稅收等法規(guī)情況下，盡量使模擬結(jié)果如實地反映資產(chǎn)重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發(fā)生的收入和費用原則上都應(yīng)予以剝離。此外，注冊會計師還應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，因為模擬的業(yè)績和實際業(yè)績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產(chǎn)重組通常涉及公司資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)的重組，故業(yè)績模擬也就表現(xiàn)為對與這些分離出去的資產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)相關(guān)的收入、費用和成本的剝離，審計人員應(yīng)合理確定有關(guān)收入、費用的剝離標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以初步計算改制上市公司的三年模擬業(yè)績。
其次，應(yīng)對模擬的三年業(yè)績進(jìn)行比較，分析其發(fā)展趨勢，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合公司內(nèi)外各種因素的影響，測算未來一定期間內(nèi)改制上市公司的經(jīng)營業(yè)績。測算時通常應(yīng)考慮的影響因素有：
（1）正在實施或準(zhǔn)備實施的重大投資項目；
（2）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場變動的影響；
（3）國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動的影響；
（4）其它影響因素，如公司享受的優(yōu)惠政策的變動等。
關(guān)鍵詞：公積金貸款；管理風(fēng)險；規(guī)避方式
住房公積金貸款作為政策性住房金融的主體，已成為職工個人購房貸款首選的貸款方式。很多城鎮(zhèn)居民通過使用住房公積金貸款購買了自住住房，改善了長期困擾人們的居住條件。但是，近年來，隨著我國房地產(chǎn)市場的不斷繁榮，住房公積金貸款信用規(guī)模不斷擴大，貸款時間的推移，貸款逾期率也不斷上升，貸款風(fēng)險不斷增強。對此住房公積金管理中心應(yīng)不斷地加強，管理風(fēng)險與規(guī)避方式顯得格外重要。
一、住房公積金貸款管理風(fēng)險的形成
住房公積金貸款與商業(yè)住房貸款既擁有共性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和管理風(fēng)險，同時又有其自身獨特的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和管理風(fēng)險，而管理風(fēng)險是目前各房改資金管理中心較為突出的風(fēng)險。
（一）運行體制帶來的管理風(fēng)險
國務(wù)院頒布的《住房公積金管理條例》，條例明確規(guī)定房改資金中心不能直接辦理金融業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)委托住房委員會指定的商業(yè)銀行辦理住房公積金的金融業(yè)務(wù)，個人住房貸款只能以委托方式委托商業(yè)銀行辦理，并由房改資金中心承擔(dān)風(fēng)險。也就是同一貸款業(yè)務(wù)的委托方與受托方是兩個不同的利益主體，受委托銀行是以獲取最大利潤為經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)實體，雖有手續(xù)齊備的合同要求和約定，但仍無法回避自身利益的驅(qū)動，和在運作過程中產(chǎn)生的問題及利害沖突之間的矛盾。
1、受委托銀行自身的風(fēng)險及利益。在受委托銀行在自營業(yè)務(wù)與委托業(yè)務(wù)之間，存在將風(fēng)險較小、利潤較高的貸款項目留下，而將風(fēng)險相對較大的項目以委托貸款方式留給房改資金中心，大力推薦商業(yè)貸款，甚至出現(xiàn)對只做住房公積金貸款的開發(fā)商不給予按揭簽約的現(xiàn)象，這樣，房改資金中心一方面失去了資質(zhì)較好的開發(fā)商，另一方面又失去了資信較好的客戶，無形加大了住房公積金的貸款風(fēng)險。
2、住房公積金貸款辦理程序繁瑣。面對住房公積金貸款的低利率的沖擊，加之住房公積金貸款與商業(yè)銀行住房按揭貸款相比為業(yè)務(wù)受委托銀行所帶來的利益不均衡，購房者選擇商業(yè)銀行按揭貸款其利息全歸受委托銀行所有，若購房者選擇公積金貸款，受委托銀行只能收取5%作為手續(xù)費，且失去了許多貸款客戶。正是由于受委托銀行自身利益的驅(qū)使，往往對住房公積金貸款的客戶采取一些消極拖辦和誤導(dǎo)的手段，抵制或影響住房公積金貸款業(yè)務(wù)高效、快速發(fā)展。而其自運營的商業(yè)貸款比住房公積金貸款辦理要快的多，并且程序簡捷。當(dāng)然無論是對開發(fā)商還是借款戶來說，都希望資金快速及時到位，懼怕住房公積金貸款的遙遙無期。有些開發(fā)商甚至還打出實行商業(yè)貸款給予優(yōu)惠，或用先貸商業(yè)貸款以后再轉(zhuǎn)公積金貸款等等方式。使許多客戶由公積金貸款轉(zhuǎn)為商業(yè)住房貸款，繼而使房改資金中心失去了許多優(yōu)質(zhì)客戶，無形加大了住房公積金貸款風(fēng)險。
3、房改資金管理中心貸款數(shù)據(jù)統(tǒng)計信息化建設(shè)滯后。由于我國許多地方房改資金中心的信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，沒有建立健全和更新，致使許多職工根本不知道自己的個人信息。而受委托銀行力爭主導(dǎo)地位和強調(diào)自己的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，往往會采用其通暢、便捷的程序，進(jìn)行貸款人員信息登陸和計息扣款，而房改資金管理中心統(tǒng)計信息滯后，貸款程序無法正常運行，雙方數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一。而且房改資金中心的住房公積金貸款客戶群體，業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢以及經(jīng)營狀況等重要商業(yè)秘密都無法對外保密，既不利于市場的競爭，還加大了住房公積金貸款風(fēng)險。
4、房改資金管理中心在貸款資金的回收方面處于被動地位。由于《住房公積金管理條例》第6條規(guī)定：“受委托銀行不承擔(dān)住房公積金貸款的風(fēng)險”，受委托銀行基于節(jié)約成本考慮，對貸款的回收力度不夠，貸款發(fā)放到位后，銀行既不能及時通知客戶還款，也不實行跟蹤服務(wù)，導(dǎo)致客戶逾期還款比比皆是，甚至對逾期戶不及時還款視而不見。而房改資金管理中心因貸款業(yè)務(wù)審核后就不再直接面對借款人，受委托銀行又與房改資金管理中心信息交流不夠，致使有些貸款逾期戶根本不知貸款已逾期，還有原準(zhǔn)備一次性預(yù)還多月貸款本息的客戶，因受委托銀行以計算機程序不便、不暢等多種推托為由拒絕，由此也形成了逾期還款。由于住房公積金業(yè)務(wù)承辦銀行是由政府或住房委員會指定的，即使受委托銀行不按合同約定履行收貸職責(zé)，房改資金管理中心也無力對銀行進(jìn)行制約和追究，處于承辦銀行和住房公積金貸款職工之間的被動局面，沒有保護(hù)廣大職工的利益。
（二）政策取向和金融市場形成的管理風(fēng)險
由于政策取向的特殊性決定了個人住房貸款的服務(wù)對象主要是廣大的中低收入城鎮(zhèn)職工、居民，同時也決定金融管理風(fēng)險。
1、借款人的還款能力下降的風(fēng)險。由于住房公積金貸款作為政策性住房金融，借款人中相當(dāng)一部分職工收入不穩(wěn)定，償債能力有限，甚至有的單位瀕臨破產(chǎn)，職工隨時會面臨著下崗或買斷工齡，嚴(yán)重影響貸款償還能力。直接關(guān)系到住房公積金貸款的安全性、風(fēng)險性，如遇央行利率上調(diào)，職工的還款負(fù)擔(dān)還會加重，逾期率就會上升。
2、存貸不掛鉤導(dǎo)致資金缺口的風(fēng)險。我國許多城市在住房公積金配貸時，只注重借款人的還款經(jīng)濟(jì)能力以及是否滿足貸款的其他條件，卻很少評估借款人對住房公積金的貢獻(xiàn)率，住房公積金配貸既無最低儲蓄年限（僅一年）要求，也無最低存款額限制。從現(xiàn)在現(xiàn)階段看，這種信貸方法似乎有利于解決和改善居民的住房，刺激居民的有效消費需求，擴大住房公積金信貸規(guī)模。但從長遠(yuǎn)看，今后可能會導(dǎo)致資金缺口，而且加大住房公積金儲蓄長期融資的風(fēng)險。
3、國民經(jīng)濟(jì)狀況和金融市場變化而帶來的風(fēng)險。城鎮(zhèn)職工、居民個人住房公積金貸款的一個突出特征就是貸款期限長，在長期的貸款期限內(nèi)，社會經(jīng)濟(jì)狀況和金融市場必然會不斷發(fā)生變化。如發(fā)生通貨膨脹等，由于個人住房公積金貸款實行相對固定利率，這就會使住房公積金蒙受貶值的風(fēng)險。同樣數(shù)額的個人住房貸款，如果貸款期限延長一倍，住房公積金貸款的期限最長可達(dá)20年，從機會成本的角度來看，容易產(chǎn)生市場風(fēng)險，并其風(fēng)險將增加一倍以上。同時，住房公積金貸款業(yè)務(wù)的單一性使它缺乏銀行通過多項業(yè)務(wù)組合分散風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的機制，更加劇了其風(fēng)險性。
4、地方政府行政干預(yù)行為帶來的風(fēng)險。地方政府為拉動住房消費，許多地方對房改資金管理中心下達(dá)個人住房公積金貸款任務(wù)目標(biāo)，過分強調(diào)住房公積金貸款數(shù)量增長，往往忽視住房公積金貸款質(zhì)量，加大了產(chǎn)生不良住房公積金貸款的可能性。
二、住房公積金貸款管理風(fēng)險的規(guī)避措施
住房公積金貸款管理風(fēng)險是客觀存在的，理應(yīng)正視和竭力規(guī)避，避免出現(xiàn)大的風(fēng)險損失，根據(jù)上述風(fēng)險的分析，規(guī)避住房公積金貸款管理風(fēng)險，應(yīng)積極采取應(yīng)對措施。
（一）確立房改資金管理中心主導(dǎo)地位
解決住房公積金貸款的制度性風(fēng)險的根本途徑在于消除委托與受托兩個利益主體的利益沖突。首先必須強化房改資金管理中心主體地位，采用房改資金管理中心自營模式，可以實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一，既能有效地消除委托方式中的利益沖突，又能做到了職責(zé)分明。運作高效，徹底改革和完善我國個人住房公積金貸款的委托運作機制。使委托方始終居于主體地位，可以自主選擇受托人，同時也應(yīng)該將選擇住房公積金業(yè)務(wù)承辦銀行的自交給房改資金管理中心，對受委托銀行敷衍應(yīng)付辦事不力和操作失誤，而導(dǎo)致住房公積金住房貸款出現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)由受委托銀行承擔(dān)，或由房改資金管理中心實行優(yōu)勝劣汰，充分保證住房公積金貸款管理風(fēng)險的規(guī)避，體現(xiàn)房改資金管理中心的主導(dǎo)地位。
（二）建立貸款風(fēng)險監(jiān)管體系
建立貸款風(fēng)險監(jiān)管體系，將風(fēng)險管理系統(tǒng)納入個人住房貸款全過程中，并授予該體系應(yīng)履行的功能：一是對個人信用情況進(jìn)行相應(yīng)的時實評估，特別應(yīng)能防范惡意超貸的情況；二是實現(xiàn)對個人住房貸款貸前審核與貸后監(jiān)察結(jié)合的功能，實現(xiàn)全過程的監(jiān)督管理，三是實現(xiàn)個人住房貸款高風(fēng)險的預(yù)警功能，并給出響應(yīng)的規(guī)避建議；四是實現(xiàn)會商制度的建立，房改資金管理中心與受托銀行定時對預(yù)警高風(fēng)險的情況進(jìn)行會商，特別是對金融、房地產(chǎn)市場、社會就業(yè)與家庭收入變動信息的應(yīng)急響應(yīng)，以期協(xié)同規(guī)避，對已發(fā)生逾期的應(yīng)協(xié)助盡快催收；五是建立個人住房貸款風(fēng)險基金，實現(xiàn)個人住房貸款風(fēng)險化解損失的規(guī)避功能。
（三）采取相關(guān)配套政策措施
1、建立以政府為主體減輕中低收入職工住房貸款負(fù)擔(dān)的貼息和擔(dān)保制度，可采取政府扶持（實行貸款貼息政策）、社會參與的辦法，組建住房置業(yè)擔(dān)保公司，為借款人提供信用擔(dān)保，既減輕了這部分低收入職工的債務(wù)負(fù)擔(dān)，又化解了金融風(fēng)險。
2、房改資金管理中心按《住房公積金管理條例》規(guī)定和相關(guān)財務(wù)管理辦法的規(guī)定，在增值收益中按比例提足貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，并制定嚴(yán)格核銷壞賬制度和程序，認(rèn)定后及時核銷壞賬、呆賬。
3、進(jìn)一步完善住房保險，在個人住房擔(dān)保中介機構(gòu)尚未發(fā)育成長起來的情況下，應(yīng)由保險公司把財產(chǎn)保險和人身保險結(jié)合起來，開拓住房保險新業(yè)務(wù)，既降低保險費用，減輕借款人的負(fù)擔(dān)，又提高借款人的還款能力。
（四）采取相關(guān)配套還貸措施
房改資金管理中心和受委托銀行應(yīng)跟蹤服務(wù)和提高服務(wù)質(zhì)量，減少因服務(wù)質(zhì)量帶來還貸風(fēng)險。
1、建立便捷的還款方式，利用銀行網(wǎng)點和資源，辦理還款儲蓄卡或一卡通，實行通存通還，自動劃款等便捷的方式，在時間和地點上方便借款人還款。
2、受委托銀行貸款放款后，及時通知借款戶月還款額和其帳戶余額情況，使借款人知道每月實際應(yīng)還多少錢，什么時候還，做到心中有數(shù)，經(jīng)濟(jì)上有準(zhǔn)備，敦促貸款人養(yǎng)成良好的還款習(xí)慣，減少不必要還款糾紛。
（五）加強貸款抵押審查力度
住房抵押貸款是當(dāng)前住房公積金貸款運營管理的重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)格抵押審查，對降低貸款風(fēng)險，資金的安全運營提供了重要保證。具體審查程序應(yīng)做到：
1、認(rèn)真審查抵押房屋的合法性及被抵押的合法性。
2、要求售房單位到期及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并做出連帶責(zé)任承諾，與產(chǎn)權(quán)抵押登記部門協(xié)議確保抵押手續(xù)完整到位。
3、控制抵押率，規(guī)避抵押物市場價格變動的變現(xiàn)風(fēng)險。
4、切實執(zhí)行擔(dān)保法，對不按照合同清償債務(wù)堅決依法拍賣抵押房產(chǎn)。
住房公積金作為一種政策性住房資金，取之于民，用之于民，在發(fā)放個人住房貸款時實行低存低貸的政策，符合我國的基本國情，也有力地推進(jìn)了城市住房制度改革和發(fā)展，是解決和改善職工住房的政策性融資途徑。住房公積金貸款的風(fēng)險貫穿于貸款審核、發(fā)放和回收整個的管理過程之中。因此，必須建立包括個人住房貸款全過程的風(fēng)險管理體系，進(jìn)一步加強房改資金管理中心貸款程序性方面的制度建設(shè)，使貸款的調(diào)查、審查、審批、催收、內(nèi)部稽核、違規(guī)操作責(zé)任追究等全部管理流程化、規(guī)范化、制度化。積極汲取商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗，用法律和制度等管理手段，有效規(guī)避住房公積金個人貸款的管理風(fēng)險，以保障住房公積金貸款的管理風(fēng)險降到最低的限度。
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險；規(guī)避；危機管理；實現(xiàn)
企業(yè)風(fēng)險管理與危機管理是企業(yè)管理活動中不可或缺的部分，沒有爆發(fā)的危機稱風(fēng)險，失去控制的風(fēng)險會轉(zhuǎn)化為危機?，F(xiàn)代危機管理已從單純的反應(yīng)型，朝著前期的風(fēng)險分析與管理、防范危機發(fā)生的新型管理方向發(fā)展。
一、企業(yè)風(fēng)險管理與危機管理的異同
1．共同點分析。（1）兩者性質(zhì)基點相同。風(fēng)險與危機都能給企業(yè)帶來損失或機會，是一種特殊事件的管理，能為企業(yè)帶來轉(zhuǎn)折的結(jié)果。損失與機會的得失都取決于各自管理的有效性。（2）核心管理過程相似?？傮w上都有事前的準(zhǔn)備、事中的處理和事后的學(xué)習(xí)與變革，都要對各自的征兆進(jìn)行識別。對風(fēng)險(危機)類型、性質(zhì)等進(jìn)行分析，都要采用相應(yīng)的手段降低、規(guī)避和控制事態(tài)。最后都有相應(yīng)的總結(jié)與學(xué)習(xí)。核心管理過程的相似，意味著兩者在管理理念、方法、技巧等方面有共同之處。（3）都與不確定性有關(guān)。何時何地出現(xiàn)或爆發(fā)、威脅程度、損失大小、機遇多少、新的行為結(jié)果和決策效益等都充滿了不確定性。不確定性是引起風(fēng)險與危機的最根本原因，整個管理過程實質(zhì)上是不確定性降解的過程。（4）對信息需求的迫切性相同。風(fēng)險的降低，需要獲取進(jìn)一步的信息，危機決策需要更全面的信息支持。信息一方面作為管理的支撐要素參與管理；另一方面信息以一種管理理念和手段，對風(fēng)險(危機)管理帶來新的突破。甚至有的學(xué)者就將風(fēng)險(危機)管理過程界定為信息的管理過程。（5）都特別重視前期的準(zhǔn)備工作。大家都意識到最佳的管理是降低、規(guī)避風(fēng)險，預(yù)防危機的發(fā)生，所以都有相應(yīng)的計劃和預(yù)案，重視預(yù)處理。都樹立了防患于未然、防微杜漸的管理理念。（6）都有面對結(jié)果的壓力。風(fēng)險與危機處理不當(dāng)都會惡化，帶來嚴(yán)重的后果，決策者都面臨著這種惡化的后果帶來的壓力，使得他們的決策不同于日常企業(yè)管理中的決策。
2．不同點分析。（1）管理定位不同。風(fēng)險是一種領(lǐng)域確定和路徑選擇的定位，而危機是針對突發(fā)事件的應(yīng)急以及日常管理規(guī)范以避免危機的理念定位。因此，風(fēng)險管理是種前期的戰(zhàn)略選擇，在于事先采取措施，消除風(fēng)險，換來利益。而危機管理是種策略性應(yīng)對措施，重點是及時反應(yīng)，溝通與控制，減少損失。（2）管理結(jié)果不同。對于損失，風(fēng)險只是可能性，有效的風(fēng)險管理可以對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避，使結(jié)果可從損失變?yōu)槭找?。而危機，只要出現(xiàn)，必然有損失，損失是種絕對結(jié)果。（3）情境狀況不同。風(fēng)險管理不存在明顯的情境管理，即使風(fēng)險事件出現(xiàn)，也是一種長期緩慢的變化進(jìn)程。而危機管理則有非常明顯的危機情境，情境管理是危機管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。（4）決策背景不同。風(fēng)險決策可以從容地收集相關(guān)信息，只存在于考慮信息成本的情況下，放棄收集。而危機決策是在巨大的情境壓力下，在沒有充足時間、充足有用信息和充足資源的緊急狀態(tài)下的決策，從而決策的效率、效益都有較大差別。（5）對信息具體要求不同。雖然兩者都迫切地需要信息，但風(fēng)險管理對信息的需求體現(xiàn)在數(shù)量上的要求，只要有足夠量的信息，就可以降低甚至消除不確定性，從而規(guī)避風(fēng)險。而危機管理對信息的需求是在內(nèi)部員工、利益相關(guān)者等之間快速、準(zhǔn)確地流動，即信息質(zhì)量與溝通的要求，以及在這些信息的分析基礎(chǔ)上形成行動的有效性。（6）前期捕獲征兆的目的不同。兩者都重視前期各種征兆信號的捕捉與分析。但風(fēng)險管理捕獲征兆信號的目的在于識別和分析風(fēng)險概率，而不是預(yù)警。某種程度上，風(fēng)險管理不存在預(yù)警管理，而危機管理對征兆信號的偵測目的，就是為了危機預(yù)警，使企業(yè)啟動危機應(yīng)對預(yù)案，從人、財、物各方面做好應(yīng)對準(zhǔn)備。
風(fēng)險的規(guī)避為危機管理提供了更多的選擇機會，從而可以以小的代價實施對危機進(jìn)行應(yīng)急型和過程型管理?；陲L(fēng)險規(guī)避的企業(yè)危機管理的實現(xiàn)方式具有多方面優(yōu)勢：（1）整體上將危機管理的應(yīng)急性策略與戰(zhàn)略性規(guī)劃結(jié)合，使企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時就考慮相應(yīng)風(fēng)險，以及有可能爆發(fā)的危機，在戰(zhàn)略決策層面從區(qū)域和路徑上避免遭遇危機，并將危機管理理念滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營環(huán)節(jié)中，從戰(zhàn)略上引起高度重視。（2）加強了危機的初始管理。這也是國內(nèi)外諸多學(xué)者和實踐工作者的一致看法。初始管理的完善，可從源頭做好危機的預(yù)防與管理。企業(yè)危機總是在一定的風(fēng)險領(lǐng)域爆發(fā)，危機的出現(xiàn)就意味著前期風(fēng)險管理的失敗。有效的風(fēng)險管理可以避免危機的爆發(fā)。（3）提高危機反應(yīng)行動中的風(fēng)險意識，降低遭受的損失。危機中的任何一項行動都面臨加大損失的風(fēng)險和減少損失的機遇，有效的風(fēng)險意識，使危機中的決策者注意決策的效益性?？梢?，風(fēng)險管理不僅是危機管理的基礎(chǔ)，而且還貫穿于危機處理的整個過程。（4）信息的作用被加強。風(fēng)險是由不確定引起的，危機情境更是遍布不確定性。而信息是降解不確定性的有力工具，從而使信息分析與保障在管理過程中的作用日益增強。
二、基于風(fēng)險規(guī)避的企業(yè)危機管理原則
1．站在全球角度指出現(xiàn)代企業(yè)危機具有如下特征：（1）沖擊大、影響人員多。（2）高的經(jīng)濟(jì)花費，超過傳統(tǒng)保險能力。（3）不可預(yù)測的，普遍的復(fù)合問題影響核心資源。（4）由于多重共振現(xiàn)象導(dǎo)致動態(tài)滾雪球效應(yīng)。（5）應(yīng)急反應(yīng)系統(tǒng)遲鈍。（6）在危機處理期間，巨大的不確定性難以消除。（7）威脅長時間存在。（8）集中而大量的行動者和組織出現(xiàn)在危機情境中。（9）溝通問題。（10）需重視各類型的利益相關(guān)者?？梢钥闯?，危機的影響在現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，危機應(yīng)對的主要力量還是依靠企業(yè)自身對抗突發(fā)事件的能力。企業(yè)要對自己的核心資源有后備替代，要防止危機的負(fù)面連帶。要經(jīng)常檢查應(yīng)急系統(tǒng)，利用信息的展示和溝通聯(lián)合各方利益人，有條理地引導(dǎo)危機情境中的物資、人員與信息?？梢?，企業(yè)危機管理要遵循以下原則：預(yù)防第一原則。在危機爆發(fā)前將其扼殺在搖籃里。要求對企業(yè)可能發(fā)生危機的風(fēng)險領(lǐng)域經(jīng)常進(jìn)行掃描，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，進(jìn)行預(yù)處理，避免危機發(fā)生。這也是基于風(fēng)險規(guī)避的企業(yè)危機管理最為核心的原則，也是危機管理的最高境界。
2．充分準(zhǔn)備原則。危機管理是一種特殊情境驅(qū)動的管理，相應(yīng)的人員、資源、資金、設(shè)備等都會受到劇烈的沖擊，產(chǎn)生強烈變動，使管理活動陷入被動。在危機情境中由于壓力的存在，危機處理人員不能進(jìn)行充分思考、理性的推測和綜合的權(quán)衡，只能是一種就近就便的處理方式，從而使企業(yè)危機前的準(zhǔn)備工作顯得格外重要。
3．及時處理原則。危機不等人，危機情境隨時會發(fā)生變動，遲緩的反應(yīng)會使現(xiàn)有危機誘發(fā)另一場危機。速度是處理中的關(guān)鍵，及時、快速地處理可表明企業(yè)對危機的態(tài)度，可使危機及早得以控制，緩解沖擊，降低企業(yè)損失。
4．通力合作原則。從危機防范到危機處理，善后的危中找機，都需要企業(yè)內(nèi)部各部門、企業(yè)與供應(yīng)商、政府、行業(yè)協(xié)會、媒體共同面對，才能從資源、時間、人力、物力上給予保障。
5．誠實是金原則。企業(yè)不要企圖在高曝光的現(xiàn)代社會對公眾、對員工、對政府等多維利益相關(guān)者隱瞞事實，只有將問題充分暴露，才能表明企業(yè)的誠意，才能找到解決危機的突破口。
6．信息護(hù)航原則。企業(yè)危機管理離開信息的分析和管理，將陷入一片混亂。信息工作有計劃而系統(tǒng)地開展是企業(yè)危機管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
三、基于風(fēng)險規(guī)避的企業(yè)危機管理實現(xiàn)
雖然危機的爆發(fā)有前期征兆，可以預(yù)警，但是作為危機出現(xiàn)的標(biāo)志性事件發(fā)生的具體時間、地點、規(guī)模、爆發(fā)形式等都是突發(fā)性的。這也是企業(yè)問題管理、風(fēng)險管理與危機管理的根本性差異。也就是說，危機的不確定因素更大更多，從而對企業(yè)所造成的沖擊與破壞也更強。任何類型的危機都會帶來一系列連鎖反應(yīng)，甚至引發(fā)其他類型危機的爆發(fā)。從而使企業(yè)危機處理面對的是一系列情境與事件，復(fù)雜性極強，對企業(yè)的影響是全局性的巨大震撼。危機決策是一種在有限時間、有限資源、有限信息壓力下的非程序化決策，從正常狀態(tài)迅速轉(zhuǎn)換到緊急狀況的能力，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策能力的重要體現(xiàn)，在危機情境中，個人直覺型快速決策至關(guān)重要。危機的雙重性使企業(yè)遭受損失的同時也可為企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇?？蓮囊韵聨讉€方面實現(xiàn)危機管理。
（1）謹(jǐn)慎細(xì)致的日常管理與預(yù)警。最高明的管理在于避免危機的發(fā)生。危機管理不是要等危機出現(xiàn)后才處理，而是一種管理理念在日常的企業(yè)管理活動中的滲透，謹(jǐn)慎而細(xì)致地處理企業(yè)日?；顒又械膯栴}，全面實施問題管理，使企業(yè)能盡可能避免危機。實施信號偵測，準(zhǔn)確預(yù)警，使企業(yè)對無法避免的危機做好準(zhǔn)備。（2）高效的危機情境管理。這是危機管理實現(xiàn)的核心，傳統(tǒng)的危機管理就是對危機情境的管理，也是一些中小企業(yè)所傾向的危機管理實現(xiàn)方式。危機情境是企業(yè)危機是否存在、發(fā)生、擴散、處理效果等標(biāo)志。危機情境被看成是一種環(huán)境，表現(xiàn)形式是信息。實際上危機情境不僅僅是指環(huán)境，它更多成分是表明危機狀況的一種客觀情勢，包括現(xiàn)實危機情境和虛擬危機情境。（3）連貫的過程管理。這是基于風(fēng)險規(guī)避的現(xiàn)代危機管理模式。危機管理是由危機前管理、危機中管理和危機后管理的一系列活動所組成的連貫過程。過程中的每一項活動都會對危機處理形成直接的影響，形成企業(yè)不同程度的損失。過程必須連貫和持續(xù)，是與危機蔓延比速度。所以，過程管理要直接和簡潔。（4）快速有效的損失控制。企業(yè)危機必然帶來相應(yīng)損失，危機管理的直接目的就是降低組織的人、財、物等損失。在操作時，損失對象間的權(quán)衡與選擇體現(xiàn)了企業(yè)文化與社會責(zé)任的定位。危機管理的損失控制包括有形的物質(zhì)和無形的企業(yè)聲譽，從某種程度上看，聲譽是最大的損失，所以，危機管理必須實施有效的聲譽恢復(fù)戰(zhàn)略，將危機轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的新契機。（5）連續(xù)而全面的信息保障。一方面是信息本身的控制與管理，可有效降低危機沖擊；另一方面信息是其他管理活動的黏合劑，是有效實施其他管理的保障和支撐。信息的處理是危機管理的關(guān)鍵要素，許多危機的爆發(fā)、擴散都是以信息的方式表現(xiàn)。所以，在企業(yè)危機管理中，信息的保障工作成為不可或缺的部分，要根據(jù)危機管理的應(yīng)急模式和過程模式建立有效可靠的信息保障體系。（6）維護(hù)利益相關(guān)者權(quán)益。在危機管理過程中不能因為危機而忽視利益相關(guān)者權(quán)益。企業(yè)與利益相關(guān)者的千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)在危機處理中不能僅考慮企業(yè)自身的得失，還必須權(quán)衡各利益相關(guān)者的利益與關(guān)系。這是企業(yè)文化的體現(xiàn)，應(yīng)急處理時要將各類型利益相關(guān)者進(jìn)行統(tǒng)籌安排。
總的來說，風(fēng)險管理是一種帶有博弈性質(zhì)的管理，而危機管理則是一種戰(zhàn)爭性質(zhì)的管理。
參考文獻(xiàn)
[1]鮑勇劍等．危機管理――當(dāng)最壞的情況發(fā)生時．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2003
關(guān)鍵詞：審計視角；文化藝術(shù)企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險控制；規(guī)避策略
1審計視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制與規(guī)避存在的問題
1.1風(fēng)險控制意識欠缺，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的合理控制
隨著大眾文化藝術(shù)消費需求不斷釋放，藝術(shù)審美水平持續(xù)提升，文化藝術(shù)行業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段。目前多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)將發(fā)展重點放在市場開發(fā)、經(jīng)營效益等層面，缺少必要的風(fēng)險控制意識。一是文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營者缺少良好的風(fēng)險管理意識，未能構(gòu)建完整覆蓋、科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系，增加了企業(yè)經(jīng)營難度與壓力。二是經(jīng)營者對文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展規(guī)律、全新發(fā)展業(yè)態(tài)缺乏全面認(rèn)識，未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需求選擇合適的風(fēng)險管理方法及工具，影響了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的合理控制[1]。
1.2風(fēng)險控制體系不完善，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效規(guī)避
文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險具有復(fù)雜、動態(tài)的特征，為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，需要充分整合企業(yè)風(fēng)險治理資源，構(gòu)建風(fēng)險融合治理新格局。由于文化藝術(shù)企業(yè)未能對市場的不確定性形成全面認(rèn)識，未形成必要的風(fēng)險控制體系，難以精準(zhǔn)識別、及時化解企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，影響了企業(yè)風(fēng)險的有效規(guī)避。一方面，多數(shù)文化藝術(shù)企業(yè)缺少獨立、完整的風(fēng)險管理部門，難以穩(wěn)步、有序推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理。企業(yè)未能制定符合實際的風(fēng)險預(yù)警及管理體系，影響了文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展。另一方面，缺少完整的風(fēng)險控制體系，難以及時規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。由于文化藝術(shù)企業(yè)對風(fēng)險管理認(rèn)識不足，未將風(fēng)險管理融入經(jīng)營管理全過程，影響了企業(yè)經(jīng)營效益[2]。
1.3風(fēng)險治理架構(gòu)不完整，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的有效治理
由于文化藝術(shù)企業(yè)對內(nèi)部管理風(fēng)險、行業(yè)發(fā)展風(fēng)險認(rèn)識不充分，未能構(gòu)建完善的風(fēng)險治理制度、科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警體系以及實時反饋的風(fēng)險化解機制，影響了文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險治理。一是智慧風(fēng)險治理體系建設(shè)滯后，難以及時發(fā)現(xiàn)、識別內(nèi)部風(fēng)險，增加了企業(yè)風(fēng)險的損失。由于未能將智慧技術(shù)廣泛應(yīng)用風(fēng)險治理，影響了企業(yè)風(fēng)險的精準(zhǔn)采集、智慧分析與科學(xué)披露。二是風(fēng)險治理架構(gòu)不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內(nèi)部風(fēng)險控制框架，尤其是內(nèi)部審計與風(fēng)險治理機構(gòu)缺乏有效協(xié)同，影響了風(fēng)險治理效能。三是由于風(fēng)險治理制度、規(guī)范相對缺失，未能結(jié)合企業(yè)風(fēng)險治理需求，實時調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，無法適應(yīng)文化藝術(shù)行業(yè)發(fā)展趨勢[3]。
2審計視角下完善文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制與規(guī)避的價值
2.1導(dǎo)向組合，職能重構(gòu)
在新的“增值型”審計視野下，通過以智慧平臺驅(qū)動為基礎(chǔ)，以組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分關(guān)注審計對象的實際需求，利用數(shù)字化技術(shù)重塑文化藝術(shù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)及審計流程，實現(xiàn)了文化藝術(shù)企業(yè)審計質(zhì)量、風(fēng)險控制與經(jīng)營效能的全面提升。通過合理確定企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)先級，持續(xù)擴大風(fēng)險審計的覆蓋面，打通企業(yè)內(nèi)部不同環(huán)節(jié)風(fēng)險信息的分享壁壘，在提升審計效能、精準(zhǔn)挖掘?qū)徲嬶L(fēng)險的同時，構(gòu)建基于企業(yè)實際的集成化風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)了企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險、動態(tài)風(fēng)險的精準(zhǔn)識別與實時化解[4]。
2.2價值聚合，審計增值
推動審計與風(fēng)險管理有機融合是創(chuàng)新文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營體系的重要訴求，通過將審計與企業(yè)經(jīng)營有機融合，適時調(diào)整企業(yè)風(fēng)險管理模式，促進(jìn)審計從傳統(tǒng)、被動的“咨詢”功能向新型、主動的“建議”方向轉(zhuǎn)型升級。一方面，通過從制度管理與文化認(rèn)同等視角出發(fā)，正確解讀文化藝術(shù)行業(yè)的發(fā)展走向，幫助相關(guān)企業(yè)制定科學(xué)、完善的經(jīng)營決策，有效降低了文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生概率，實現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理體系的全面優(yōu)化。另一方面，文化藝術(shù)企業(yè)要將審計文化與企業(yè)文化建設(shè)，通過喚醒企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險控制與內(nèi)部審計活動的高度認(rèn)同，更好發(fā)揮審計在改善企業(yè)治理體系的獨特優(yōu)勢。在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)程中，通過以規(guī)章制度為基礎(chǔ)，完善企業(yè)風(fēng)險治理內(nèi)容，建立科學(xué)完整的風(fēng)險預(yù)警及處理機制，確保企業(yè)規(guī)范有序經(jīng)營。
2.3功能整合，審計賦能
為有效控制、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，全面提升企業(yè)風(fēng)險治理水平，要對審計揭示的真實、客觀問題給予專業(yè)建議，進(jìn)而提升文化藝術(shù)企業(yè)的治理水平。一是通過圍繞審計結(jié)論，完善文化藝術(shù)企業(yè)的管理制度、規(guī)范企業(yè)管理體系，積極變革治理形態(tài)，履行文化藝術(shù)企業(yè)的社會職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計、風(fēng)險控制與企業(yè)治理有機融合，全面提升了企業(yè)的運行效能。二是通過以科學(xué)配置企業(yè)風(fēng)險管理資源為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮智慧技術(shù)優(yōu)勢，健全企業(yè)內(nèi)部審計架構(gòu)，深度挖掘、利用審計結(jié)論，積極探尋企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險點與薄弱項，合理調(diào)整企業(yè)管理模式，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險合理規(guī)避的理想效果。
3審計視角下文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制與規(guī)避的合理建議
3.1提升審計效率，提高企業(yè)風(fēng)險控制與規(guī)避的精準(zhǔn)度
全面提升審計效率是有效規(guī)避、化解文化藝術(shù)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要前提，通過搭建智慧審計平臺，建設(shè)智能審計分析模型，構(gòu)建全面覆蓋審計體系，深入開展經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控、問題核查和專業(yè)判斷等多項工作，將實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險實時監(jiān)控、智慧預(yù)警等理想成效。一方面，引入智慧技術(shù)，提升審計效率。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)的風(fēng)險治理效能，需要打破傳統(tǒng)審計界限，通過引入風(fēng)險識別、評估及控制技術(shù)，重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，使企業(yè)治理與風(fēng)險管理有機融合。另一方面，聚焦審計重點，拓寬審計視野。為全面提升文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險控制與規(guī)避質(zhì)量，需要聚焦企業(yè)風(fēng)險關(guān)鍵點，除了關(guān)注企業(yè)財務(wù)會計、日常運營及合規(guī)合法等風(fēng)險，還要拓寬審計視野，重點防范企業(yè)發(fā)展面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、社會環(huán)境風(fēng)險及互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險，通過構(gòu)建主動預(yù)防、科學(xué)預(yù)測的精細(xì)化風(fēng)險管理模式，全面提升風(fēng)險管理能力。
3.2增強審計效能，提高審計結(jié)論與風(fēng)險控制的融合度
應(yīng)用審計結(jié)論是全面提升審計效能、促進(jìn)文化藝術(shù)企業(yè)管理增值的重要動力，通過充分應(yīng)用審計結(jié)果，及時檢驗審計結(jié)論，真正發(fā)揮審計在改善企業(yè)風(fēng)險管理中的多元優(yōu)勢。首先，要以文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性為前提，通過明確文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任，推動內(nèi)部審計與風(fēng)險控制、規(guī)避有機融合，構(gòu)建風(fēng)險防范、運行維護(hù)等多層次審計體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部治理水平。其次，為全面提升審計效能，需要以審計全覆蓋為指引，充分關(guān)注文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)的新業(yè)態(tài)、新模式及新服務(wù)，積極調(diào)險管理導(dǎo)向，通過構(gòu)建風(fēng)險管理與企業(yè)治理的協(xié)同機制，進(jìn)而實現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的有效識別與及時化解等目標(biāo)。最后，為真正實現(xiàn)審計價值增值的理想成效，需要充分考慮各類風(fēng)險對文化藝術(shù)企業(yè)發(fā)展的實際影響，通過將風(fēng)險管理納入企業(yè)治理體系，采用多種措施和科學(xué)方法，實現(xiàn)有效防范風(fēng)險、促進(jìn)管理增值等目標(biāo)。
3.3創(chuàng)新審計技術(shù)，提高企業(yè)風(fēng)險控制與規(guī)避的精確度
在科技強審環(huán)境下，要堅持以智慧技術(shù)應(yīng)用為基礎(chǔ)，通過構(gòu)建文化藝術(shù)企業(yè)內(nèi)部審計框架、建立智慧化審計分析體系，提升審計工作的專業(yè)水平，強化內(nèi)部風(fēng)險控制效能，促使文化藝術(shù)企業(yè)審計從傳統(tǒng)、單一的監(jiān)督職能向智能化審計升級。其一，要利用數(shù)據(jù)支持系統(tǒng)完整獲取文化藝術(shù)企業(yè)的審計疑點、審計數(shù)據(jù)，自動收集、智慧處理企業(yè)審計數(shù)據(jù)，充分拓寬企業(yè)內(nèi)部審計空間，全面提升審計結(jié)論的完整度，增強內(nèi)部審計的實效性。其二，要依托智慧審計平臺，構(gòu)建動態(tài)識別、及時感知與科學(xué)預(yù)測的企業(yè)風(fēng)險控制體系，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。通過將機器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)融入文化藝術(shù)企業(yè)審計的全過程，全面提高企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)獲取的便捷性，增強企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析處理的靈活性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險實時感知、科學(xué)預(yù)警及有效處理等多元目標(biāo)。其三，要以審計價值鏈為指引，積極適應(yīng)審計對象數(shù)據(jù)化趨勢，通過建立包含審計數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)及內(nèi)部管理等多種功能的數(shù)字平臺，實現(xiàn)審計與企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)及風(fēng)險管理的有機融合。
4結(jié)語
審計是促進(jìn)企業(yè)增值的關(guān)鍵手段，也是應(yīng)對復(fù)雜時代環(huán)境，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要舉措。在文化藝術(shù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境下，文化藝術(shù)企業(yè)的審計范圍、要求及內(nèi)容得到持續(xù)擴展。因此，在審計視角下，為充分做好文化藝術(shù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制與規(guī)避工作，需要結(jié)合企業(yè)、行業(yè)實際，推動企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念與風(fēng)險管理有機融合，通過積極開展風(fēng)險評估、經(jīng)營監(jiān)督和問題改進(jìn)等活動，更好履行內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)文化藝術(shù)企業(yè)風(fēng)險實時識別與有效化解的理想成效。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：國外；商業(yè)在銀行；利率風(fēng)險；管理
中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01
我國利率市場化改革起步較晚，國內(nèi)商業(yè)銀行利率風(fēng)險管理發(fā)展還很不完善。加之我國很多商業(yè)銀行2009年才由國有獨資商業(yè)銀行整體改制為股份有限公司，還無法真正做到對利率風(fēng)險的系統(tǒng)、科學(xué)管理。因此有必要借鑒國內(nèi)、外商業(yè)銀行先進(jìn)的利率風(fēng)險管理經(jīng)驗。
一、國外商業(yè)銀行利率風(fēng)險管理的演進(jìn)
20世紀(jì)80年代起，以美國為首的國外發(fā)達(dá)國家逐漸開始放松利率管制，隨著利率波動幅度的逐漸加大，商業(yè)銀行開始著手衡量和規(guī)避利率風(fēng)險，并在長期的實踐中創(chuàng)造了一系列利率風(fēng)險衡量方法與規(guī)避技術(shù)。國外銀行利率風(fēng)險管理可以分為初級、中級和高級三個基本階段。
（一）初級階段
初級階段（20世紀(jì)80年代以前），其基本特征利率管制開始放松，但變化不頻繁。此時采用指標(biāo)法衡量利率風(fēng)險，主要有：利率敏感性缺口指標(biāo)及持續(xù)期指標(biāo)。其風(fēng)險規(guī)避技術(shù)為表內(nèi)管理，包括零缺口策略、被動的免疫策略及主動的久期偏離策略。
（二）中級階段
中級階段（2O世紀(jì)80-90年代），此時各國基本完成了利率自由化改革，頻繁的利率變化極大地放大了利率風(fēng)險。利率風(fēng)險的衡量方法轉(zhuǎn)變?yōu)楣烙嫹?，主要是指由缺口模型演變成的靜態(tài)模擬。此時的風(fēng)險規(guī)避技術(shù)主要是表內(nèi)管理和初級的表外管理，主要利用一些諸如利率期權(quán)、利率期貨、遠(yuǎn)期利率協(xié)議等基本金融衍生工具來進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。
（三）高級階段
高級階段（20世紀(jì)90年代以后），此時利率風(fēng)險己經(jīng)達(dá)到一個很高的水平，利率完全市場化，變化頻繁，市場監(jiān)管嚴(yán)格。該時期主要采用衡量法進(jìn)行利率風(fēng)險衡量，主要有情景壓力測試、動態(tài)模擬。利率風(fēng)險的規(guī)避技術(shù)為表內(nèi)管理和發(fā)達(dá)的表外管理結(jié)合，金融衍生工具極大豐富，包括逆向FRNS、廊式互換等，同時金融工程的應(yīng)用也極大的廣泛起來。
二、國外商業(yè)銀行利率風(fēng)險的經(jīng)驗借鑒
國外商業(yè)銀行利率風(fēng)險管理經(jīng)過幾十年的發(fā)展，至今已經(jīng)形成較為成熟和完善的度量和管理體系，對于像我國這樣沒有歷史經(jīng)驗的國家來說有許多地方值得借鑒和學(xué)習(xí)。
（一）建立統(tǒng)一的決策機構(gòu)，確立利率風(fēng)險管理在資產(chǎn)負(fù)債管理中的核心地位
20世紀(jì)80年代以來，隨著各國利率市場化的進(jìn)程，利率風(fēng)險管理己逐漸成為國外商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的核心內(nèi)容之一。國外商業(yè)銀行普遍在總行設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會作為利率決策機構(gòu)。有些商業(yè)銀行在各分行也設(shè)立了資產(chǎn)負(fù)債管理委員會，負(fù)責(zé)分行范圍內(nèi)利率風(fēng)險管理。
（二）建立專門的部門負(fù)責(zé)利率風(fēng)險監(jiān)控
通常國外商業(yè)銀行會指定一個部門來承擔(dān)利率風(fēng)險管理職責(zé)。通過這個專門部門，其他部門可以按照一定程序?qū)⒏鹘鹑诋a(chǎn)品風(fēng)險轉(zhuǎn)移到此部門，再由該部門將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到市場上。通過利率風(fēng)險部門的日常監(jiān)控，可以及時對利率風(fēng)險做出反應(yīng)。
（三）完善金融產(chǎn)品定價機制
在存貸款定價決策機制上，國外各大銀行基本做法是：一是由總行公布或規(guī)定適于全行的基準(zhǔn)利率；二是總行通過授權(quán)分別規(guī)定不同分行在總行公布或規(guī)定的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上的浮動權(quán)限。國外商業(yè)銀行總部在確定本行的存貸款基準(zhǔn)利率水平時，通常以中央銀行利率、同業(yè)拆借利率或國庫券利率為基準(zhǔn)，與這些利率之間保持著一定利差水平。
在定價策略的選擇上，大銀行在市場上占有主導(dǎo)地位，因此它們通常選擇價格領(lǐng)導(dǎo)式策略，其所確定的利率水平在很大程度上影響著整個行業(yè)的市場利率水平，而中小銀行大多采取價格跟進(jìn)式策略。在定價技術(shù)的選擇上，由于現(xiàn)代科技的發(fā)展，存貸款定價己基本實現(xiàn)了模型化，尤其是大銀行一般都擁有高度個性化的定價軟件。
（四）不斷開發(fā)先進(jìn)的利率風(fēng)險衡量技術(shù)和規(guī)避技術(shù)
國外商業(yè)銀行不僅有簡便的缺口分析衡量技術(shù)，還有更先進(jìn)的模擬分析和VAR模型。不僅利用資產(chǎn)負(fù)債規(guī)避技術(shù)，更是利用發(fā)達(dá)的金融衍生品進(jìn)行利率風(fēng)險的規(guī)避。不少商業(yè)銀行在借鑒共性分析模型基礎(chǔ)上，開發(fā)適合本行特點的高度個性化的分析軟件。例如，蘇格蘭皇家銀行目前使用的動態(tài)模擬分析軟件可以提供多達(dá)一百多種利率變化情景假定下的資產(chǎn)負(fù)債和凈收益變動的情況，從而能夠根據(jù)利潤最大化目標(biāo)選取最優(yōu)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整方案。
（五）建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度
巴塞爾協(xié)議要求商業(yè)銀行建立嚴(yán)密的內(nèi)控制度，來減少商業(yè)銀行的風(fēng)險。國外各大銀行都按巴塞爾協(xié)議的規(guī)定建立了嚴(yán)密的內(nèi)控制度。這一內(nèi)控制度的關(guān)鍵是建立了一個能夠評估與銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)頭寸相關(guān)聯(lián)的所有重大風(fēng)險的完整的利率風(fēng)險衡量系統(tǒng)。對于該系統(tǒng)，巴塞爾協(xié)議認(rèn)為應(yīng)該具有兩個方面特征：第一這個系統(tǒng)應(yīng)該包括所有交易和非交易業(yè)務(wù)所形成的利率風(fēng)險頭寸，并且能夠分析重新定價、收益曲線、基本點等所有主要利率風(fēng)險來源，并且要能夠評估各種利率風(fēng)險對商業(yè)銀行業(yè)的影響。第二該系統(tǒng)應(yīng)該為銀行的利率風(fēng)險整體水平劃定界限，而且還要為各個產(chǎn)品、業(yè)務(wù)或部門規(guī)定風(fēng)險限額。
總之，目前利率風(fēng)險的主要來源、利率風(fēng)險的衡量手段及規(guī)避方法，運用利率敏感性缺口和利率敏感性比率指標(biāo)進(jìn)行效果分析。尤其我國利率市場化改革以及加入世界貿(mào)易組織，使利率風(fēng)險不僅可能來自本國，同時也會受到國際因素的影響。這將使我國商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險增大，因此我們應(yīng)該充分地借鑒國外經(jīng)驗的同時，不斷加強對這一風(fēng)險的防范技能。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：納稅籌劃;風(fēng)險管理;現(xiàn)存問題;解決策略
一、引言
納稅籌劃管理體系最初出現(xiàn)于上個世紀(jì)三十年代的歐美等發(fā)達(dá)國家，隨著研究的進(jìn)展和實踐經(jīng)驗的豐富，到了上世紀(jì)五十年代，納稅籌劃已經(jīng)發(fā)展成為一項專業(yè)化和實踐性極強的管理體系。近年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程已經(jīng)逐步深入，市場條件日趨完善，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的日益增強，我國的相關(guān)領(lǐng)域開始關(guān)注納稅籌劃問題，并取得了一些不錯的研究成果與實踐經(jīng)驗。但是值得指出的是，雖然我國已經(jīng)開始著手進(jìn)行相關(guān)的研究，但是有關(guān)納稅籌劃怎樣進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險規(guī)避這方面的研究尚顯不足。所以，怎樣實現(xiàn)對納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險的評價和應(yīng)對是一個亟待解決的問題。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析
1.未能形成足夠的納稅籌劃風(fēng)險體系，也未能充分意識到納稅籌劃管理的重要性。在現(xiàn)實中，有不少公司在涉及到納稅籌劃的時候，常常過于注重納稅籌劃所帶來的直接經(jīng)濟(jì)利益，有些公司還將納稅籌劃理解為能為公司節(jié)約稅收的具體額度值，并以資金節(jié)約的比率來評價納稅籌劃方案的可行性。這些公司往往沒有意識到納稅籌劃的另一面――風(fēng)險因素，因此也就沒能配置專門的風(fēng)險管理部門或者負(fù)責(zé)人來實施納稅籌劃的風(fēng)險評估、預(yù)警及規(guī)避。
2.未能形成一套行之有效的納稅發(fā)現(xiàn)管理流程。與歐美國家相比，在我國的各大企業(yè)和科研院所普遍沒能及時地進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險的實踐和理論研究，因此客觀地說目前比較缺乏納稅籌劃風(fēng)險管理流程的具體實施步驟與方案，不少已經(jīng)發(fā)表的納稅風(fēng)險研究成果在深度上和廣度上均難以滿足實際應(yīng)用的需求。具體來講，在一個公司中，怎樣進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險管理的階段性實施，在每一個具體的實施流程中應(yīng)該進(jìn)行什么樣的具體工作，選擇何種客觀的評估算法及體系進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險的識別與規(guī)避，以及如何結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險源進(jìn)行針對性的應(yīng)對等等，均未能進(jìn)行足夠深入的研究，甚至在一些研究領(lǐng)域中尚存學(xué)術(shù)理論和實踐方法上的爭議。
3.納稅風(fēng)險管理實際操作人員的專業(yè)素養(yǎng)和主體性亟待提升。風(fēng)險的識別與規(guī)避是一項涉及面很廣的系統(tǒng)性工程，對執(zhí)行人員具有較高的專業(yè)要求，不但應(yīng)具備多樣化的專業(yè)背景，還應(yīng)具有足夠的實踐經(jīng)驗。由于我國發(fā)展納稅籌劃風(fēng)險管理的時期較短，因此符合上述要求的專業(yè)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前企業(yè)的要求。在企業(yè)中，風(fēng)險管理工作者的主體性指的是工作人員是否在風(fēng)險識別與規(guī)避中起到充分的主導(dǎo)作用，其角色是否處于風(fēng)險監(jiān)控的主動地位。這些因素均對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險工作有效性造成影響。而目前的情況卻是：兼具企業(yè)生產(chǎn)運營背景和扎實風(fēng)險管理經(jīng)驗的工作者更是少之又少。從業(yè)者整體素質(zhì)難以滿足要求，這種現(xiàn)狀也是納稅籌劃風(fēng)險管理發(fā)展的短板和障礙。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理策略
1.應(yīng)將風(fēng)險管理體系和方法納入到納稅籌劃工作里，在公司中形成對風(fēng)險管理重要性的一致認(rèn)識，從而最終將納稅籌劃的風(fēng)險應(yīng)對納入進(jìn)公司的企業(yè)文化中。應(yīng)該意識到，只有公司中所有納稅籌劃的管理者能夠認(rèn)同納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對的緊迫性和重要性，才能在全公司范圍之內(nèi)形成風(fēng)險管理的氛圍，將對納稅籌劃的風(fēng)險意識完全內(nèi)化為一種企業(yè)的行為模式和工作風(fēng)格，在公司之中使全體員工將納稅籌劃風(fēng)險管理視為自身份內(nèi)的工作，在意識到風(fēng)險管理重要性的同時，使之能夠完善部署、充分發(fā)揮作用。
2.進(jìn)一步支持學(xué)界與企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行深入廣泛的研究，從而增強在企業(yè)中普及納稅籌劃風(fēng)險評估方法和管理手段的可行性。針對我國的納稅風(fēng)險發(fā)展現(xiàn)狀和實際需求，應(yīng)該支持相關(guān)部門增強人力資源和研究環(huán)境的配置，從而盡快取得具有創(chuàng)新意義的納稅籌劃風(fēng)險管理的理論成果與實踐經(jīng)驗。通過緊密結(jié)合風(fēng)險管理相關(guān)的理論、方法與企業(yè)納稅籌劃面臨的實際風(fēng)險，構(gòu)建具有較高實用度的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的具體方法和實施辦法，從而為企業(yè)開發(fā)出具有較強操作性的納稅籌劃的風(fēng)險評估與規(guī)避策略。
3.強化和提升企業(yè)納稅籌劃人員風(fēng)險管理的專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)該將納稅籌劃風(fēng)險管理視為一門系統(tǒng)性極強的學(xué)科，風(fēng)險管理工作者必須要有足夠的專業(yè)知識與素養(yǎng)才能勝任。這些知識包括與企業(yè)類型相關(guān)的專業(yè)知識、風(fēng)險評估和規(guī)避知識、企業(yè)運營知識等等，通過對這些知識對自身的武裝，并加以熟練運用，提升風(fēng)險管理的有效性。在進(jìn)行相關(guān)人力資源的配置時，實現(xiàn)應(yīng)結(jié)合力設(shè)置人員聘任和錄用的標(biāo)準(zhǔn)，著重考察其納稅籌劃的專業(yè)背景以及風(fēng)險管理的優(yōu)勢和經(jīng)驗。其次，也應(yīng)積極進(jìn)行公司人員的培養(yǎng)和提升，使其在現(xiàn)有工作的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合企業(yè)需求來努力掌握風(fēng)險管理相關(guān)知識，勝任稅務(wù)籌劃的崗位要求。
四、結(jié)束語
為了能夠制定出具有針對性的應(yīng)對和規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險的有效策略，只有對企業(yè)的具體特點和納稅籌劃所采取的實際方案進(jìn)行通盤考慮，才能制定科學(xué)有效的風(fēng)險管理體系，從而不斷發(fā)現(xiàn)和改善納稅籌劃中有可能出現(xiàn)風(fēng)險的薄弱環(huán)節(jié)，提升納稅籌劃風(fēng)險管理的水平。
參考文獻(xiàn)：
