發(fā)布時(shí)間：2023-12-20 15:18:04
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)信息化評(píng)估方法樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】信息化建設(shè)項(xiàng)目投資效益評(píng)估
一、信息化項(xiàng)目投資效益評(píng)估的重要性
信息化建設(shè)項(xiàng)目投資效益評(píng)估，對(duì)于解決“IT項(xiàng)目泥潭”問(wèn)題很有必要。從企業(yè)信息化的項(xiàng)目建設(shè)層面分析，項(xiàng)目建設(shè)的成功與否關(guān)系到信息化的成敗。目前，眾多企業(yè)熱衷于開(kāi)發(fā)適用于自己的MIS系統(tǒng)，爭(zhēng)相上ERP等項(xiàng)目，卻陷入屢遭失敗而難以自拔的境地，被稱為“IT項(xiàng)目泥潭”。信息化項(xiàng)目評(píng)價(jià)缺乏可具體參照的標(biāo)準(zhǔn)是導(dǎo)致項(xiàng)目陷入“泥潭”的根源之一。盡管評(píng)價(jià)通常經(jīng)過(guò)前期項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、預(yù)算審查、招投標(biāo)、專家評(píng)議，到項(xiàng)目中期的規(guī)劃會(huì)議、選型會(huì)議、技術(shù)方案研討會(huì)，再到項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的測(cè)試、驗(yàn)收、總結(jié)、評(píng)獎(jiǎng)等階段，然而在回答信息系統(tǒng)項(xiàng)目有多大價(jià)值，或者能對(duì)企業(yè)績(jī)效產(chǎn)生多大貢獻(xiàn)的時(shí)候，通常只能用工作效率提高，業(yè)務(wù)處理速度改善，使用更加方便，資料更易于更新等模糊指標(biāo)來(lái)回答。信息化建設(shè)項(xiàng)目投資的“值不值”問(wèn)題還需要建立項(xiàng)目驗(yàn)收和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)信息化建設(shè)的投資實(shí)施持續(xù)的過(guò)程管理和評(píng)價(jià)。
二、企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)
企業(yè)信息化建設(shè)一般要通過(guò)建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，全面收集、整理企業(yè)內(nèi)外部的數(shù)據(jù)和信息，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行深層次分析，以發(fā)揮決策支持作用，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的實(shí)物投資相比，信息化建設(shè)項(xiàng)目投資具有下面幾個(gè)特點(diǎn)。
1、不確定性大。即信息化建設(shè)項(xiàng)目的成功主要來(lái)源于高科技技術(shù)成功的實(shí)際應(yīng)用，信息化技術(shù)本身的發(fā)展存在不可預(yù)見(jiàn)性，其成功與否需要在項(xiàng)目建成后生產(chǎn)過(guò)程中的不斷完善，投資的不確定性較大。
2、收益的無(wú)形性和延遲性。即信息化建設(shè)項(xiàng)目的收益并不總是能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)，而且收益具有一定的時(shí)間滯后性，時(shí)間的長(zhǎng)短取決于信息化建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)模和程度。
3、投入高，換代快。特別是前期的建設(shè)投入數(shù)額巨大，但是項(xiàng)目的壽命周期相對(duì)而言卻比較短，更新?lián)Q代頻繁。
4、效益評(píng)估的復(fù)雜性。與傳統(tǒng)的其他實(shí)物投資的效益評(píng)估相比，信息化的效益評(píng)估和優(yōu)化確實(shí)具有更高的復(fù)雜性。傳統(tǒng)的投資項(xiàng)目?jī)r(jià)值評(píng)估的指標(biāo)比較容易量化，進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)就比較容易，而且其效益主要還是體現(xiàn)在顯性收益上，而信息化建設(shè)項(xiàng)目的價(jià)值評(píng)價(jià)中隱性成分相對(duì)較多，且IT的應(yīng)用受到許多變量的影響，IT與其他因素有很強(qiáng)的互補(bǔ)性。因此，對(duì)信息化進(jìn)行效益評(píng)估時(shí)，需要進(jìn)行綜合全面衡量。
三、信息化建設(shè)項(xiàng)目投資的效益評(píng)估
1、企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目投資的效益
從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，效益是指在一定的社會(huì)總勞動(dòng)量的條件下，生產(chǎn)出更多的社會(huì)所需要的勞動(dòng)成果。企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益同樣也是反映了勞動(dòng)成果和勞動(dòng)占用、消耗之間的關(guān)系。一般可將企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益分為直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益。
（1）直接效益。直接效益又叫有形效益，是指可以定量計(jì)算出的那一部分經(jīng)濟(jì)效益。例如企業(yè)物資管理的信息化，縮短了供貨周期，壓縮了庫(kù)存，裁減了人員，于是就可以依據(jù)縮短時(shí)間的天數(shù)和庫(kù)存物資的減少，以及裁減人員的工資等，定量地算出由此產(chǎn)生的增收節(jié)支額，計(jì)算出的結(jié)果就屬于企業(yè)信息化的直接經(jīng)濟(jì)效益。直接效益可以用不同的量化指標(biāo)和計(jì)算方法加以體現(xiàn)。信息化建設(shè)項(xiàng)目投資帶來(lái)的直接效益有的是很容易看出的，例如企業(yè)信息化可能帶來(lái)下列直接經(jīng)濟(jì)效益：使原材料、燃料和勞動(dòng)力資源得到更合理的利用，并使生產(chǎn)計(jì)劃達(dá)到最優(yōu)化，從而提高了多大的生產(chǎn)能力，增加了多少產(chǎn)品和產(chǎn)量；信息化建設(shè)項(xiàng)目可以減少工時(shí)的損失和設(shè)備的停車事故，使勞動(dòng)生產(chǎn)率提高了多少的百分比；信息化建設(shè)項(xiàng)目降低了多少成本，避免了多少消耗，減少多少管理費(fèi)用的支出等等。
（2）間接效益。間接經(jīng)濟(jì)效益是指不能加以定量計(jì)算的那一部分經(jīng)濟(jì)效益，故又稱無(wú)形效益。它主要是指提高管理水平、管理效率以及企業(yè)信息化建設(shè)所引起企業(yè)管理上的一系列變革等。例如，企業(yè)信息化可能帶來(lái)下列間接經(jīng)濟(jì)效益：使管理人員決策及時(shí)、準(zhǔn)確、更科學(xué)化；使企業(yè)上下級(jí)的信息流通結(jié)構(gòu)更趨合理；提高企業(yè)信譽(yù)與知名度，擴(kuò)大影響力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力；提高了企業(yè)售后部門(mén)的效率和客戶滿意度等等。以上這些方面的效益一般不能通過(guò)定量計(jì)算得到，具有一定的隱含性質(zhì)和延遲性，但對(duì)于企業(yè)的管理以及企業(yè)的發(fā)展、壯大都具有不可估量的意義與作用，所以在評(píng)價(jià)企業(yè)信息化建設(shè)的效益時(shí)，這部分效益應(yīng)予以高度重視。
2、企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資效益評(píng)價(jià)
（1）凈現(xiàn)值法。目前常用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法是凈現(xiàn)值法，該方法是利用經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的現(xiàn)金流量或資本成本率來(lái)計(jì)算凈現(xiàn)值。當(dāng)凈現(xiàn)值大于零，說(shuō)明企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上可行，反之則不可行。投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值等于企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目每年的凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。但是傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值法無(wú)法對(duì)由于企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資而產(chǎn)生的各種發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)，容易低估項(xiàng)目本身的價(jià)值。近年來(lái)期權(quán)定價(jià)理論的出現(xiàn)及其在投資決策領(lǐng)域方面的應(yīng)用在這方面彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法的不足。顯然一項(xiàng)企業(yè)信息化項(xiàng)目的投資除了該項(xiàng)目本身形成的現(xiàn)金流外，還為企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)許多有利的發(fā)展機(jī)會(huì)，例如企業(yè)通過(guò)信息化建設(shè)項(xiàng)目投資，擁有了管理資源、技術(shù)知識(shí)、信譽(yù)、市場(chǎng)地位和規(guī)模方面的優(yōu)勢(shì)，從而相對(duì)于不具有該類資源的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在今后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有很多發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)所持有的投資機(jī)會(huì)構(gòu)成了以未來(lái)的投資項(xiàng)目為標(biāo)的的期權(quán)。企業(yè)在有利條件下進(jìn)行下一步投資，盡可能獲得最大效益，這相當(dāng)于執(zhí)行期權(quán)。當(dāng)環(huán)境不利時(shí)，企業(yè)可選擇進(jìn)一步放棄投資，其損失僅為期權(quán)的成本。因此，為全面評(píng)價(jià)信息化建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，必須計(jì)算項(xiàng)目所帶來(lái)的各種發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值。結(jié)合期權(quán)定價(jià)模型，可對(duì)傳統(tǒng)的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)方法作大膽的修正，修正后的凈現(xiàn)值的計(jì)算公式為：含發(fā)展機(jī)會(huì)價(jià)值的凈現(xiàn)值NPV＝傳統(tǒng)凈現(xiàn)值NPV＋項(xiàng)目所含發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值。式中的項(xiàng)目所含發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值，可參考費(fèi)雪·布萊克（FischerBlack）和梅隆·舒爾斯（MyronScholes）創(chuàng)立的期權(quán)定價(jià)模型進(jìn)行測(cè)算。
（2）其它的評(píng)估方法。修正后的凈現(xiàn)值法可以體現(xiàn)投資項(xiàng)目所含發(fā)展機(jī)會(huì)的價(jià)值，在實(shí)用性上提高了一步。但它還只停留在對(duì)直接經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)上，回避了大部分難以定量計(jì)算但對(duì)企業(yè)的發(fā)展又非常重要的間接經(jīng)濟(jì)效益，無(wú)法全面反映企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的綜合經(jīng)濟(jì)效益，所以近年來(lái)，國(guó)外提出了一些新的方法，有層次分析法（AHP-AnalyticHirrarchyProcess）、模糊綜合評(píng)價(jià)法（FCE）、灰色評(píng)價(jià)法（GE）以及精經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（NN）等評(píng)價(jià)方法，都是在進(jìn)一步探討信息化綜合效益的評(píng)價(jià)問(wèn)題。層次分析法是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家薩蒂提出的一種多目標(biāo)、多準(zhǔn)則的決策分析方法，該方法被廣泛應(yīng)用于工程、經(jīng)濟(jì)、軍事等領(lǐng)域，解決了諸如系統(tǒng)評(píng)價(jià)、資源分配等許多重要問(wèn)題，能在一定程度上檢驗(yàn)和減少主觀影響，使判斷趨于科學(xué)化，是一種定量與定性分析相結(jié)合的有效方法。在該方法中首先要選擇合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)并確定各項(xiàng)指標(biāo)在企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件下應(yīng)達(dá)到的理想數(shù)值（即標(biāo)準(zhǔn)分），然后應(yīng)用層次分析法求評(píng)價(jià)指標(biāo)重要性系數(shù)，最后根據(jù)設(shè)計(jì)權(quán)重和計(jì)算的各項(xiàng)指標(biāo)的分值進(jìn)行匯總。
總而言之，由于效益所構(gòu)成的系統(tǒng)既包含有已知信息，又有部分未知信息或模糊信息，所以信息化建設(shè)項(xiàng)目的投資效益評(píng)估是一項(xiàng)困難的工作，用一般的系統(tǒng)分析方法很難對(duì)其進(jìn)行合理的、定量的分析。我們應(yīng)當(dāng)充分利用其它有關(guān)理論的最新成果加快企業(yè)信息化建設(shè)項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)問(wèn)題的研究。
【參考文獻(xiàn)】
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[關(guān)鍵詞] 信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)；DEA模型；權(quán)重約束
[中圖分類號(hào)] F224.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1006-5024(2006)11-0143-03
[作者簡(jiǎn)介] 何文成，中南大學(xué)商學(xué)院博士研究生，廣東省珠海市發(fā)展和改革局干部，研究方向?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)。
(廣東 珠海 519000)
一、引言
“信息化帶動(dòng)工業(yè)化，以工業(yè)化促進(jìn)信息化，走新型工業(yè)化道路，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變。”這是十六大提出的發(fā)展戰(zhàn)略。2006年3月公布的國(guó)家“十一五”規(guī)劃綱要再次明確，堅(jiān)持以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，以工業(yè)化促進(jìn)信息化，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化水平，推進(jìn)企業(yè)管理信息化。2005年11月3日，總理在國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組第五次會(huì)議上指出，信息化是當(dāng)今世界發(fā)展的大趨勢(shì)，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和變革的重要力量。國(guó)家“十一五”規(guī)劃綱要指出按照走新興工業(yè)化道路要求，制定國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略，2006年5月中央正式了國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略。中國(guó)的現(xiàn)代化目標(biāo)已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的實(shí)現(xiàn)西方60/70年代的工業(yè)化，而是信息化，數(shù)字化為基本特征的后工業(yè)化國(guó)家。企業(yè)是社會(huì)的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞，國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家信息化、社會(huì)信息化的前提必須是推進(jìn)企業(yè)全面信息化，用信息技術(shù)手段去改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，使其煥發(fā)新的活力。
企業(yè)信息化建設(shè)是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等一系列現(xiàn)代化技術(shù)，通過(guò)對(duì)信息資源的深度開(kāi)發(fā)和廣泛利用，不斷提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策的效率和水平，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程。無(wú)論在制造業(yè)企業(yè)還是服務(wù)業(yè)企業(yè)，企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)效率都有著直接的影響，并且具有不可替代的四大功能：操作功能、交易功能、決策功能、監(jiān)督功能，它們是保障企業(yè)獲得和維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)。
作為單個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)力在短時(shí)間內(nèi)改變產(chǎn)業(yè)的格局，但是可以通過(guò)建立企業(yè)內(nèi)部簡(jiǎn)單易行的信息化管理機(jī)制來(lái)避免信息化建設(shè)中的失誤。而從運(yùn)作成本和效益來(lái)說(shuō)，最直接的方法莫過(guò)于建立一套信息系統(tǒng)的價(jià)值評(píng)價(jià)體系，從信息系統(tǒng)為企業(yè)帶來(lái)效益和效率的角度去選擇產(chǎn)品、評(píng)估價(jià)值、評(píng)價(jià)應(yīng)用成果，并通過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果的分析持續(xù)改進(jìn)信息系統(tǒng)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中地位和功效。由于企業(yè)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，行業(yè)的不同、企業(yè)規(guī)模的不同、建設(shè)階段的不同都會(huì)帶來(lái)不同的建設(shè)需求。與傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目評(píng)估相比，由于信息化建設(shè)項(xiàng)目本身所具有的復(fù)雜性，導(dǎo)致其評(píng)估方法要比傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜得多。不同之處表現(xiàn)在：(1)信息系統(tǒng)價(jià)值評(píng)估的很多指標(biāo)難以量化；(2)信息系統(tǒng)的建立是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程；(3)信息系統(tǒng)的價(jià)值具有長(zhǎng)期效應(yīng)，還存在很多隱性效益；(4)信息系統(tǒng)的技術(shù)含量高，而且目前缺乏嚴(yán)格的項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)理機(jī)制，因此又增加了評(píng)估的難度。
在我國(guó)，信息化的發(fā)展到目前為止已有20多年的歷史了，信息化的建設(shè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但相對(duì)而言，企業(yè)信息化評(píng)價(jià)體系的發(fā)展歷程卻比較短暫。大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)不再為上不上信息系統(tǒng)而猶豫，但卻苦于無(wú)法準(zhǔn)確地對(duì)自身做一個(gè)了解：我的信息系統(tǒng)目前狀況如何?目前已有的評(píng)估體系，由于缺乏可操作性、針對(duì)性和理論性等原因，使得企業(yè)常常感到無(wú)從下手。本文在對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法剖析對(duì)比的基礎(chǔ)上，在傳統(tǒng)的DEA模型中引入經(jīng)過(guò)定性分析的權(quán)重約束，構(gòu)建了一個(gè)具有主觀評(píng)價(jià)意愿的DEA新模型，有助于企業(yè)決策者了解信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度，更好地利用和改良企業(yè)信息系統(tǒng)。
二、現(xiàn)有信息系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的不足
系統(tǒng)評(píng)價(jià)可概括為兩種涵義：一是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)或運(yùn)行的可行備選方案的比較、分析、評(píng)價(jià)，即對(duì)系統(tǒng)總體的綜合評(píng)價(jià)；二是系統(tǒng)的組成要素之間的比較分析，即對(duì)系統(tǒng)要素的相對(duì)關(guān)系或重要性的評(píng)比或估計(jì)。目前，對(duì)信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法眾多，大致可以分為主觀評(píng)價(jià)法和客觀評(píng)價(jià)法兩大類。
主觀評(píng)價(jià)法是以定性分析為主，結(jié)合部分定量計(jì)算，以評(píng)價(jià)者或決策者的主觀判斷為基礎(chǔ)的評(píng)價(jià)方法，國(guó)內(nèi)應(yīng)用較多的是指標(biāo)權(quán)重專家評(píng)分法，通常以滿意度、分?jǐn)?shù)、序數(shù)和評(píng)語(yǔ)等作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。諸如專家討論、層次分析、模糊聚類、模糊評(píng)判、灰色統(tǒng)計(jì)、灰色關(guān)聯(lián)分析等。該方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單，不需要大量的指標(biāo)和數(shù)學(xué)公式就可以對(duì)信息系統(tǒng)項(xiàng)目得出評(píng)價(jià)結(jié)果，專家的豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)信息技術(shù)和行業(yè)背景的精通，很多無(wú)法定量分析的指標(biāo)、無(wú)法分解的指標(biāo)，可以直觀評(píng)價(jià)代替。對(duì)管理效益、社會(huì)效益等中國(guó)企業(yè)比較重視的指標(biāo)評(píng)價(jià)可以反映外部環(huán)境對(duì)企業(yè)印象。當(dāng)專家對(duì)該項(xiàng)目非常熟悉時(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)果比較準(zhǔn)確。該方法的缺點(diǎn)是評(píng)價(jià)缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，具有很強(qiáng)的個(gè)人主觀色彩，評(píng)價(jià)主觀因素多，評(píng)價(jià)專家易被政策或其他因素左右意見(jiàn)，導(dǎo)致評(píng)價(jià)反映不了企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)用的實(shí)際狀況。指標(biāo)的權(quán)重分配和評(píng)價(jià)綜合缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)推理過(guò)程。專家水平差異、個(gè)體差異和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)理解差異，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果可比性差，尤其當(dāng)項(xiàng)目過(guò)于復(fù)雜、專家們的打分差異較大時(shí)，評(píng)價(jià)結(jié)果可能會(huì)受到質(zhì)疑。
客觀評(píng)價(jià)法是根據(jù)一定的規(guī)則，以定量計(jì)算分析為主，用一系列量化的指標(biāo)客觀反映評(píng)價(jià)對(duì)象的性質(zhì)和狀態(tài)，通過(guò)數(shù)學(xué)模型的運(yùn)算，得到最終評(píng)價(jià)結(jié)果的評(píng)價(jià)方法。客觀評(píng)價(jià)法通常不反映評(píng)價(jià)者或決策者的主觀意愿，諸如費(fèi)用效益分析、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析等。該方法的優(yōu)點(diǎn)是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一致，評(píng)價(jià)結(jié)果客觀，具有較強(qiáng)的可比性和說(shuō)服力。該方法的缺點(diǎn)是操作復(fù)雜，需要進(jìn)行大量計(jì)算，并且當(dāng)某些指標(biāo)難以量化時(shí)，該方法就顯得無(wú)能為力，如不能解決無(wú)形效益量化問(wèn)題；不能很好地處理協(xié)同效益而導(dǎo)致成本的遺漏或重復(fù)計(jì)算；強(qiáng)調(diào)短期效益等，這些缺點(diǎn)往往導(dǎo)致低估IS應(yīng)用的效益，阻礙企業(yè)IS應(yīng)用水平的提高。
這些方法在評(píng)價(jià)工作中展示了各自優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也暴露出各自的弱點(diǎn)和缺陷。為此很多學(xué)者進(jìn)行了研究，試圖找到一種更加完善的評(píng)價(jià)方法。張劍平(1997)提出了考慮指標(biāo)均衡度影響和專家人數(shù)不一致因素的信息系統(tǒng)綜合評(píng)價(jià)模型；李恩科等(2000)將層次分析法與模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合，建立了信息系統(tǒng)綜合評(píng)價(jià)的模糊層次分析模型；鄭曉薇等(2000)采用逼近理想解TOPSIS法對(duì)按對(duì)象分層的決策矩陣進(jìn)行多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)；李恩科等(2001)將層次分析法與灰色綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合，建立了信息系統(tǒng)綜合評(píng)價(jià)的灰色層次分析模型；徐維祥等(2001)提出了DHGF算法，即采用改進(jìn)的Delphi構(gòu)造評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用層次分析取得加權(quán)矩陣，使用灰色關(guān)聯(lián)統(tǒng)計(jì)專家評(píng)分，最后通過(guò)模糊評(píng)判得出評(píng)價(jià)結(jié)論；張新紅等(2002)提出了基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)綜合評(píng)價(jià)方法。張潤(rùn)東等(2005)在傳統(tǒng)的C2R模型的基礎(chǔ)上，將約束條件中的被評(píng)價(jià)單元去除，得到改進(jìn)后的MC2R模型。
信息技術(shù)自半個(gè)世紀(jì)前產(chǎn)生至今，不斷成熟并且迅猛發(fā)展，在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。但信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜性的系統(tǒng)，在實(shí)施過(guò)程中充滿了風(fēng)險(xiǎn)性和不確定性。正因?yàn)槿绱?，信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)的成功率要遠(yuǎn)低于其他建設(shè)項(xiàng)目。上述分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的這兩大類評(píng)價(jià)方法其優(yōu)缺點(diǎn)也有互補(bǔ)性。而此前學(xué)者們做的改進(jìn)都是局限在各自的評(píng)價(jià)方法里，它們的固有缺陷并沒(méi)有從根本上得到解決。如果能夠跳出傳統(tǒng)思維，將這兩大類評(píng)價(jià)方法綜合運(yùn)用，取長(zhǎng)補(bǔ)短，將會(huì)更好地解決信息系統(tǒng)項(xiàng)目評(píng)價(jià)的問(wèn)題。因此，科學(xué)地根據(jù)客觀實(shí)際以及評(píng)價(jià)者的主觀意愿需求對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在傳統(tǒng)的DEA模型中引入經(jīng)過(guò)定性分析的權(quán)重約束，構(gòu)成具有主觀評(píng)價(jià)意愿的DEA新模型，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
三、引入權(quán)重約束的DEA新模型
DEA(Data Envelopment Analysis)模型，也稱數(shù)據(jù)包絡(luò)分析，是目前最常用的客觀評(píng)價(jià)法。它是評(píng)價(jià)決策單元間相對(duì)有效性的方法，是運(yùn)籌學(xué)、管理科學(xué)與數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)交叉研究的一個(gè)新領(lǐng)域，它最早是由美國(guó)著名的運(yùn)籌學(xué)家A?Charnes和W?W?Cooper等學(xué)者于1978年在“相對(duì)效率評(píng)價(jià)”概念基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種新的系統(tǒng)分析方法。隨著有關(guān)理論研究的不斷深入，應(yīng)用領(lǐng)域日益廣泛。DEA的基本原理是采用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型，通過(guò)對(duì)輸入輸出數(shù)據(jù)的綜合分析，得出每個(gè)決策單元(Decision Making Units，簡(jiǎn)稱DMU)的綜合效率的數(shù)量指標(biāo)，據(jù)此可將各DMU定級(jí)排序，確定有效的(即相對(duì)效率最高的)DMU，并指出其他DMU非有效的原因和程度，給決策者提供管理信息。評(píng)價(jià)指標(biāo)中可以包含人文、社會(huì)、心理等領(lǐng)域中的非結(jié)構(gòu)化因素，各指標(biāo)的量綱一般不相同，也可以使用無(wú)量綱指標(biāo)。
這樣在本來(lái)完全是定量分析的DEA模型中，加入經(jīng)過(guò)定性分析的權(quán)重因素，使我們?cè)趯?duì)某些評(píng)價(jià)指標(biāo)很熟悉的時(shí)候，可以對(duì)該指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行約束。如果不熟悉則可以不用考慮約束，避免主觀評(píng)價(jià)所固有的缺陷，這樣新模型就兼有主觀評(píng)價(jià)與客觀評(píng)價(jià)兩者的優(yōu)點(diǎn)，具有更大的靈活性和可操作性，便于評(píng)價(jià)人員自主選擇運(yùn)用。
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一、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的變化
現(xiàn)代信息技術(shù)和信息設(shè)備在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部控制效率和內(nèi)部控制效果得到了進(jìn)一步的提升與發(fā)展。在如今信息化環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各方面都得到了信息化改造，內(nèi)部控制這種人機(jī)結(jié)合的控制模式自然也得到了更大程度的改造。內(nèi)部控制中許多控制程序、控制方法等都被設(shè)置在計(jì)算機(jī)程序中，自動(dòng)控制代替了繁雜的人工控制，這種變化減少了企業(yè)內(nèi)部控制層次，使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)得到精簡(jiǎn)，運(yùn)營(yíng)效率更高。
企業(yè)內(nèi)部控制的信息化有助于經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中有關(guān)信息的實(shí)時(shí)、同步反饋，使企業(yè)內(nèi)部信息交互更加對(duì)稱。隨著企業(yè)內(nèi)部控制信息化的深入發(fā)展，內(nèi)部信息的處理也會(huì)變得復(fù)雜，這就要求內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程實(shí)施有側(cè)重點(diǎn)、有計(jì)劃的監(jiān)控。因此，內(nèi)部控制就需要同時(shí)注重企業(yè)現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)和信息資產(chǎn)兩方面的安全。
二、信息化過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)
信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制將面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)，諸如內(nèi)部控制軟件中可能存在漏洞、控制系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)時(shí)的治理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)日常運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)不確定性風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)操作人員的人為失誤等。總的來(lái)說(shuō)，信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)可歸納為以下幾方面：
（一）內(nèi)部控制觀念缺失
企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置較復(fù)雜，許多不同部門(mén)的崗位職責(zé)具有一定的重復(fù)性、交插性及互補(bǔ)性，這削弱了企業(yè)一些規(guī)章制度的作用。企業(yè)內(nèi)部一些上級(jí)部門(mén)對(duì)下屬管理放權(quán)程度過(guò)大，常出現(xiàn)同一級(jí)工作人員職權(quán)混淆的現(xiàn)象，這使得企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)分配存在漏洞。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度增加
企業(yè)內(nèi)部控制的信息化是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，由于信息技術(shù)和設(shè)備的不斷加入，使得許多未知的風(fēng)險(xiǎn)也加入進(jìn)來(lái)。企業(yè)內(nèi)部大量資料數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)化使內(nèi)部信息控制的難度大大增加，而且企業(yè)中舊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式會(huì)隨著信息化的發(fā)展而被逐漸淘汰，新的評(píng)估方法一時(shí)又難以建立，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化增加了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估難度。
（三）企業(yè)工作量大幅度增加
企業(yè)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展必然要將企業(yè)以往的海量信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，這些數(shù)據(jù)需要的不僅是數(shù)據(jù)化輸入，還包括信息真?zhèn)巫R(shí)別、重要性的認(rèn)定等，這顯然會(huì)大量增加企業(yè)的工作量。另外，信息化發(fā)展還使信息交流的方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部溝通以及與外界的信息獲取都需要作出較大調(diào)整。
（四）內(nèi)部審計(jì)作用得不到發(fā)揮
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制本身就是一個(gè)整體中的兩個(gè)部分，健康的內(nèi)部控制系統(tǒng)離不開(kāi)獨(dú)立且完善的審計(jì)系統(tǒng)的支撐。但是在當(dāng)下，許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)往往是一體的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在較大程度上受制于企業(yè)管理層，大大制約了其審計(jì)職權(quán)的行使；還有一些企業(yè)考慮到經(jīng)營(yíng)成本的問(wèn)題，常常將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查的傀儡部門(mén)，這樣的審計(jì)機(jī)構(gòu)基本形同虛設(shè)；再次，由于一些企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法有效發(fā)揮其應(yīng)有的職能。
三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略
由上文分析可知，在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)需要適應(yīng)許多新的要求，既要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行虛擬化和網(wǎng)絡(luò)化，又要重視內(nèi)部人員綜合能力的塑造和培養(yǎng)、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、保障審計(jì)部門(mén)職能的發(fā)揮等。
（一）重塑企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制信息化的建設(shè)離不開(kāi)相關(guān)規(guī)章制度的建立和完善。企業(yè)要在準(zhǔn)確分析自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，參考成功企業(yè)的信息化內(nèi)部控制制度，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)制定合適的內(nèi)部控制制度，要全面考慮到信息化的各個(gè)方面，明確不同崗位員工的職權(quán)，以保證企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展。
（二）引入信息化控制手段
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制的信息化。企業(yè)需要建立以客觀定量分析為主的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，同時(shí)，運(yùn)用環(huán)境分析法、發(fā)展趨勢(shì)圖、風(fēng)險(xiǎn)情景分析工具等多種風(fēng)險(xiǎn)管理方式，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)加以監(jiān)控和分析。例如，在運(yùn)用環(huán)境分析法評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)先對(duì)自身所處的宏觀、微觀環(huán)境進(jìn)行信息分析，分析環(huán)境中各個(gè)信息的變化趨勢(shì)及不確定性，其對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的影響，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，參考?xì)v史數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，利用數(shù)據(jù)分析從企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找風(fēng)險(xiǎn)的線索。
2.企業(yè)數(shù)據(jù)安全保護(hù)的信息化。當(dāng)前，企業(yè)普遍進(jìn)入了信息化管理時(shí)代，例如ERP等管理系統(tǒng)的運(yùn)用，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式得到了極大的改善，但同時(shí)也使企業(yè)信息面臨暴露的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在初步建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)后，要對(duì)系統(tǒng)安全進(jìn)行必要的保護(hù)，其中，信息安全是系統(tǒng)安全的核心內(nèi)容，必須保證信息輸入、儲(chǔ)存和輸出三大方面的安全。如在信息輸入方面，必須要嚴(yán)格按照系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置進(jìn)行審核，以確保信息的準(zhǔn)確性和安全性；在信息的查閱和使用方面，要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限授予和審批，避免企業(yè)內(nèi)部重要信息的泄露，避免企業(yè)利益遭受不必要的損害。
3.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)必須讓審計(jì)部門(mén)參與進(jìn)來(lái)，讓審計(jì)人員了解信息化過(guò)程，及早關(guān)注并掌握信息系統(tǒng)的相關(guān)信息。同時(shí)，給予審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的重視，保障其審計(jì)職能不受侵犯。企業(yè)信息化建設(shè)給審計(jì)工作帶來(lái)了很大的變化，企業(yè)信息的傳遞和審批都需要進(jìn)行信息化改造，審計(jì)人員也就需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有重點(diǎn)、有計(jì)劃、有步驟的審核，以此盡量降低企業(yè)內(nèi)部控制信息化過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率。
四、結(jié)語(yǔ)
[關(guān)鍵詞]評(píng)價(jià)模型；電子商務(wù)就緒；建筑企業(yè)；電子商務(wù)
信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，特別是信息技術(shù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的有機(jī)結(jié)合，成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的核心力量。建筑行業(yè)發(fā)展電子商務(wù)不僅僅是時(shí)展的要求和必然趨勢(shì)，更是由該行業(yè)的地位、自身的特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)所決定。首先，我國(guó)工程建筑業(yè)的產(chǎn)值約占國(guó)民生產(chǎn)總值的30%，建筑行業(yè)的信息化發(fā)展必然影響到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的發(fā)展；其次，建筑行業(yè)本身具有分散的性質(zhì)，可能需要橫跨多個(gè)市場(chǎng)，在短時(shí)間內(nèi)切換于不同的工程領(lǐng)域，往往是在遠(yuǎn)離指揮中心的異地進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)，具有復(fù)雜的物流，這些特點(diǎn)決定了它將比其他行業(yè)更加需要也更受益于電子商務(wù)；再次，國(guó)內(nèi)建筑企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力普遍低于國(guó)外同行，而電子商務(wù)就是實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段。
然而，我國(guó)建筑企業(yè)從傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)向電子商務(wù)模式并不意味著一定能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這其中包含著很高的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑企業(yè)信息化應(yīng)用存在著諸多不足，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)信息化意識(shí)淡薄、企業(yè)管理基礎(chǔ)薄弱、企業(yè)信息化與現(xiàn)代企業(yè)管理、建立現(xiàn)代企業(yè)制度之間較難匹配、信息化投資不足和信息化人才缺乏等問(wèn)題，導(dǎo)致建筑企業(yè)電子商務(wù)項(xiàng)目實(shí)施存在較大的不確定性。這就為我國(guó)建筑企業(yè)電子商務(wù)化研究提出了十分緊迫的問(wèn)題，即企業(yè)在實(shí)施電子商務(wù)模式之前應(yīng)該具備哪些條件才能保證成功。建立一套適合我國(guó)建筑企業(yè)特點(diǎn)的電子商務(wù)就緒評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法成為一種迫切的需要。
一、“企業(yè)電子商務(wù)就緒”研究概述
電子商務(wù)就緒(e-readiness)研究根據(jù)對(duì)象不同分為地區(qū)電子商務(wù)就緒和企業(yè)電子商務(wù)就緒。企業(yè)電子商務(wù)就緒是指企業(yè)或組織為成功實(shí)施e化戰(zhàn)略和計(jì)劃而對(duì)相關(guān)各方面進(jìn)行優(yōu)化的水平。在這方面最具代表性的研究是思科公司提出的網(wǎng)絡(luò)就緒評(píng)估模型(Net-ReadyEvaluation)和普華永道咨詢公司與卡內(nèi)基梅隆大學(xué)共同研究提出的電子商務(wù)成熟度模型(emm@E-BusinessMaturityModel)。
思科公司的網(wǎng)絡(luò)就緒評(píng)估模型是基于一套指標(biāo)體系的定量評(píng)估方法，該指標(biāo)體系包含領(lǐng)導(dǎo)者、管理、企業(yè)的能力和技術(shù)四大類指標(biāo)。每一類又由具體指標(biāo)組成，共有57個(gè)具體指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)對(duì)每個(gè)指標(biāo)的符合選擇以下5種之一:“完全同意”、“有點(diǎn)同意”、“中立”、“有點(diǎn)反對(duì)”、“強(qiáng)烈反對(duì)”，對(duì)應(yīng)的分值分別是5、4、3、2、1。按照一定的公式計(jì)算總分，并對(duì)企業(yè)e化水平進(jìn)行評(píng)估，并將其分為5檔:網(wǎng)盲型、網(wǎng)絡(luò)意識(shí)型、網(wǎng)絡(luò)深入型、網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)導(dǎo)型、網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)見(jiàn)型。通過(guò)評(píng)估可以幫助企業(yè)確定e化過(guò)程中應(yīng)考慮的問(wèn)題，確定其優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并確定行動(dòng)的優(yōu)先次序。
普華永道的電子商務(wù)成熟度模型能夠?qū)θ魏纹髽I(yè)電子商務(wù)實(shí)踐進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，并與全世界同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的電子商務(wù)進(jìn)行定量比較，以及與同地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)的電子商務(wù)進(jìn)行定量比較，為企業(yè)電子商務(wù)進(jìn)一步發(fā)展提供指導(dǎo)。它包括九大類指標(biāo)，分別是:戰(zhàn)略類、價(jià)值網(wǎng)商務(wù)過(guò)程類、執(zhí)行管理類、組織和能力類、安全和隱私類、系統(tǒng)和技術(shù)類、納稅類、法規(guī)類、產(chǎn)品交付與企業(yè)運(yùn)作類。其下有90個(gè)具體指標(biāo)，每個(gè)具體指標(biāo)有3種選擇答案:“完成”、“進(jìn)行中”、“還沒(méi)開(kāi)始”，它們分別被賦予100分、50分、0分。評(píng)估的企業(yè)對(duì)每個(gè)指標(biāo)選擇符合自身狀況的答案，進(jìn)行自我評(píng)估。評(píng)估的結(jié)果產(chǎn)生3個(gè)定制報(bào)告:按9類指標(biāo)的每類均值計(jì)算的企業(yè)柱型圖報(bào)告、同行業(yè)企業(yè)對(duì)比報(bào)告、同地區(qū)對(duì)比報(bào)告。
我國(guó)清華大學(xué)黃京華教授也提出了一套企業(yè)電子商務(wù)就緒評(píng)估指標(biāo)體系，分為5層。第1層是總指標(biāo)；第2層是企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部需求、以及信息技術(shù)與企業(yè)文化；第3層是三類因素的細(xì)化分解，包括9個(gè)子類；第4層是對(duì)有必要細(xì)化的子類的進(jìn)一步細(xì)分；第5層是各個(gè)具體的指標(biāo)，共67個(gè)。每一層中的各項(xiàng)指標(biāo)通過(guò)專家打分和AHP方法相結(jié)合來(lái)確定權(quán)重。在評(píng)估時(shí)，企業(yè)對(duì)第5層的具體指標(biāo)根據(jù)自身情況，選擇“完全不符合”、“基本不符合”、“中立”、“基本符合”、“完全符合”之一進(jìn)行回答，相應(yīng)的得分為1~5分。經(jīng)過(guò)加權(quán)可以得到各層次的得分。
以上研究成果各有特點(diǎn)，都有值得借鑒之處。思科公司和普華永道的評(píng)估工具不僅能給出對(duì)企業(yè)電子商務(wù)就緒水平定量評(píng)測(cè)的結(jié)果，還能與同行業(yè)、同地區(qū)的企業(yè)電子商務(wù)就緒水平進(jìn)行比較，工具的操作性強(qiáng)，指標(biāo)易于理解和選擇。黃京華教授在其基礎(chǔ)上根據(jù)中國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)重新設(shè)計(jì)了指標(biāo)體系，并且考慮了指標(biāo)的權(quán)重問(wèn)題，評(píng)價(jià)方法更為科學(xué)。本文認(rèn)為每種評(píng)價(jià)工具都是針對(duì)特定的背景設(shè)計(jì)出來(lái)的，因此都有其最為適用的對(duì)象和范圍，例如思科公司的網(wǎng)絡(luò)就緒評(píng)估模型更加適用于軟件公司、ASP等技術(shù)類公司。同時(shí)考慮到指標(biāo)體系應(yīng)該反映行業(yè)特點(diǎn)、文化背景、企業(yè)規(guī)模、電子商務(wù)模式等因素的差異，所以在具體指標(biāo)和權(quán)重的設(shè)計(jì)上應(yīng)有所不同。本文在以上研究的基礎(chǔ)上，希望專門(mén)針對(duì)建筑企業(yè)設(shè)計(jì)一套系統(tǒng)的、操作簡(jiǎn)單方便的測(cè)量指標(biāo)，以更好地、更有針對(duì)性地幫助企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)變革前，判斷其在經(jīng)營(yíng)、管理、信息技術(shù)等方面的準(zhǔn)備程度，從而明確企業(yè)需要改進(jìn)的方向。
二、模型的設(shè)計(jì)原則和思路
1.設(shè)計(jì)原則
根據(jù)以上目標(biāo)，筆者制定了指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則:(1)指標(biāo)體系的適用范圍主要是建筑行業(yè)中的企業(yè)，因此在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)要考慮建筑業(yè)電子商務(wù)的特點(diǎn)；(2)由于外部環(huán)境層面的指標(biāo)難以衡量，所以本指標(biāo)體系主要從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、管理和技術(shù)的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)；(3)評(píng)價(jià)的對(duì)象可以是建筑企業(yè)本身，也可以是企業(yè)中的一個(gè)部門(mén)，甚至是部門(mén)中的一個(gè)工作組，以幫助企業(yè)的各個(gè)管理層次進(jìn)行自我評(píng)價(jià)；(4)指標(biāo)體系的目標(biāo)是反映企業(yè)電子商務(wù)實(shí)踐之前應(yīng)必備的條件，通過(guò)評(píng)價(jià)使企業(yè)明確自己進(jìn)行電子商務(wù)變革的準(zhǔn)備程度和主要的差距；(5)評(píng)估指標(biāo)體系應(yīng)該具有易操作性并適合自我評(píng)估，指標(biāo)必須易于理解且答案易于選擇，不能過(guò)于煩瑣；(6)為使評(píng)估方法具有較強(qiáng)的說(shuō)服力，應(yīng)采用定性和定量相結(jié)合的方法。
2.設(shè)計(jì)思路
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目建議書(shū)擬定、立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收以及使用和維護(hù)等階段，建筑業(yè)電子商務(wù)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)周期實(shí)行全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化、多層次的信息交流，并將項(xiàng)目所有參與方連結(jié)在一起的復(fù)雜的電子交易系統(tǒng)。在這一電子交易系統(tǒng)中，各參與方的主要活動(dòng)包括:業(yè)主進(jìn)行網(wǎng)上工程招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、項(xiàng)目控制及結(jié)算；設(shè)計(jì)方在網(wǎng)上出圖、展示設(shè)計(jì)方案；承包商實(shí)現(xiàn)對(duì)盟友的選擇、網(wǎng)上估價(jià)、投標(biāo)、在線項(xiàng)目管理、項(xiàng)目結(jié)算；工程師對(duì)項(xiàng)目遠(yuǎn)程監(jiān)理與咨詢，以及供應(yīng)商和租賃商進(jìn)行的網(wǎng)上商品展示等。
由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)電子商務(wù)的特點(diǎn)為:(1)管理上的復(fù)雜性。項(xiàng)目涉及的參與方和參與人員眾多，信息交流復(fù)雜，要成功實(shí)施和應(yīng)用電子商務(wù)技術(shù)并獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)自身的戰(zhàn)略決策、管理和控制能力提出了很高的要求。(2)流程整合至關(guān)重要。要想通過(guò)電子商務(wù)實(shí)現(xiàn)所有參與方的信息資源的整合，則利用信息技術(shù)對(duì)建筑企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和重組是電子商務(wù)化成功的重要前提。(3)由于建筑企業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)的復(fù)雜性、靈活性、涉及面廣和跨地域管理的特點(diǎn)，要求企業(yè)參與電子商務(wù)應(yīng)用的人員要具備較高素質(zhì)。(4)由于建筑企業(yè)的電子商務(wù)平臺(tái)的復(fù)雜性，對(duì)企業(yè)的IT基礎(chǔ)設(shè)施和IT能力要求也比較高。
根據(jù)以上分析，建筑企業(yè)實(shí)施電子商務(wù)變革前必須在以下4個(gè)方面做好準(zhǔn)備:
(1)管理。通過(guò)戰(zhàn)略、措施、思想認(rèn)識(shí)等方面的準(zhǔn)備，保證通過(guò)技術(shù)應(yīng)用來(lái)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。(2)流程。通過(guò)提高對(duì)現(xiàn)有流程的認(rèn)識(shí)，進(jìn)行流程的分析和優(yōu)化，來(lái)支持技術(shù)的成功采用。(3)人。人員在思想認(rèn)識(shí)、知識(shí)能力等方面的準(zhǔn)備是技術(shù)順利實(shí)施和應(yīng)用的保障。(4)技術(shù)。IT能力是企業(yè)電子商務(wù)變革的物質(zhì)基礎(chǔ)。
這4個(gè)方面對(duì)即將電子化的組織很重要，它們是相互聯(lián)系、相互影響的共生關(guān)系。如圖1所示。
三、建筑企業(yè)電子商務(wù)就緒評(píng)價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)
筆者從上述4個(gè)方面對(duì)建筑企業(yè)電子商務(wù)就緒評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，該指標(biāo)體系主要包含以下4類指標(biāo)，如表1所示:
共有53個(gè)具體指標(biāo)，如表2所示:
四、建筑企業(yè)電子商務(wù)就緒度的評(píng)價(jià)
步驟一:給每個(gè)具體指標(biāo)進(jìn)行打分。
每個(gè)具體指標(biāo)的得分有5種，分別是:1分代表“非常不同意”；2分代表“不同意”；3分代表“中立”；4分代表“同意”；5分代表“非常同意”；
步驟二:分別計(jì)算每類指標(biāo)的平均分，平均分越高意味著企業(yè)在這項(xiàng)指標(biāo)的就緒度越高。
步驟三:設(shè)定參考值，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如設(shè)定2.5和3.5，則當(dāng)平均值小于2.5時(shí)，表示這類指標(biāo)中有不少具體指標(biāo)需要引起高度重視，企業(yè)在這個(gè)方面能力比較薄弱，企業(yè)要在這方面花大功夫進(jìn)行改進(jìn)。當(dāng)平均值大于2.5并小于3.5時(shí)，表示該類指標(biāo)中有少數(shù)具體指標(biāo)不合格，要引起企業(yè)注意。當(dāng)平均值大于3.5時(shí)，表明企業(yè)在此方面有足夠的能力。如果4類指標(biāo)的得分都較高，則企業(yè)電子商務(wù)就緒，可以進(jìn)行電子商務(wù)變革。
步驟四:根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，給企業(yè)以具體改進(jìn)的建議。
五、結(jié)論
本文在對(duì)前人電子商務(wù)就緒評(píng)估方法研究的基礎(chǔ)上，針對(duì)建筑行業(yè)企業(yè)電子商務(wù)的特色，按照建筑企業(yè)的需求，提出了一種新的電子商務(wù)就緒評(píng)估體系。其特色是針對(duì)性強(qiáng)、指標(biāo)易于理解、操作簡(jiǎn)單方便，有助于幫助建筑企業(yè)在進(jìn)行電子商務(wù)變革前，判斷其在經(jīng)營(yíng)、管理、信息技術(shù)等方面的準(zhǔn)備程度，從而明確企業(yè)需要改進(jìn)的方向。當(dāng)然，本文的研究還處在初級(jí)階段，還有很多不完善的地方，例如沒(méi)有考慮指標(biāo)的權(quán)重問(wèn)題等，指標(biāo)體系分類過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有將定性和定量方法結(jié)合等。因此，在以后的研究中還將進(jìn)一步改進(jìn)。
主要參考文獻(xiàn)
[1]黃京華，黃河，趙純均.企業(yè)電子商務(wù)就緒評(píng)估指標(biāo)體系及其應(yīng)用研究[J].清華大學(xué)學(xué)報(bào):哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版，2004，19(3):63-69.
【關(guān)鍵詞】?jī)r(jià)值評(píng)估 電子商務(wù) 實(shí)物期權(quán) B-S期權(quán)模型
一、引言
自上世紀(jì)90年代以后，互聯(lián)網(wǎng)與電子商務(wù)進(jìn)入了高速發(fā)展時(shí)期，整個(gè)世界開(kāi)始步入信息時(shí)代。根據(jù)電子商務(wù)研究中心的數(shù)據(jù)，2016年上半年中國(guó)電子商務(wù)交易規(guī)模達(dá)10.5萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)37.6%。截止到2016年6月，中國(guó)電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)直接從業(yè)人員超過(guò)285萬(wàn)人，由電子商務(wù)間接帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)已超過(guò)2100萬(wàn)人。電子商務(wù)正在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的作用，電子商務(wù)的融資、投資活動(dòng)成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)，在企業(yè)的兼并、股改、收購(gòu)以及資產(chǎn)的拍賣、投資者的投資預(yù)期等方面都需要對(duì)電商企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)電商企業(yè)價(jià)值的研究也越來(lái)越多，Blodget（1998）建立了修正的市盈率模型，該模型在傳統(tǒng)市盈率法的基礎(chǔ)上，考慮了電子商務(wù)企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)的份額，并使用此方法成功地預(yù)測(cè)了Amazon的股價(jià)。楊青萍（2005）以訪問(wèn)量、營(yíng)銷回報(bào)等作為研究對(duì)象，進(jìn)行定量分析，來(lái)評(píng)估電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值。韓通（2013）對(duì)電子商務(wù)模式價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行了實(shí)證研究，研究發(fā)現(xiàn)效率、創(chuàng)新、互補(bǔ)和鎖定為電子商務(wù)模式的四個(gè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。徐超毅（2015）對(duì)電子商務(wù)背景下企業(yè)信息化采納模型對(duì)企業(yè)價(jià)值增值的影響進(jìn)行了研究，使用結(jié)構(gòu)方程模型對(duì)調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。與電子商務(wù)快速發(fā)展的要求相比，現(xiàn)有的電子商務(wù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估理論、方法的研究顯得非常薄弱，這就需要探究適合電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估方法以準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)實(shí)際狀況。對(duì)電子商務(wù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估進(jìn)行研究不僅有利于提高電子商務(wù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估水平，亦對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者、風(fēng)險(xiǎn)投資者的決策具有重大指導(dǎo)意義，從而可以促進(jìn)電子商務(wù)更好的發(fā)展。
二、電子商務(wù)企業(yè)特點(diǎn)及評(píng)估方法選擇
（一）創(chuàng)立時(shí)間短，歷史數(shù)據(jù)缺乏
電子商務(wù)概念1997年引入中國(guó)，2010年進(jìn)入大規(guī)模發(fā)展應(yīng)用期。大部分電子商務(wù)企業(yè)都是近幾年才建立起來(lái)的，歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的缺乏使得傳統(tǒng)的評(píng)估方法無(wú)法試用。比如利用CAPM模型計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)時(shí)，一般需要5年以上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析。
（二）成長(zhǎng)性好，但前期投資高，盈利小
目前我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)的成立如雨后春筍般，但是多數(shù)企業(yè)利潤(rùn)微薄，有些甚至虧損，這就使得市場(chǎng)法中的市凈率法等不可使用。很多的電子商務(wù)企業(yè)只是目前盈利甚微，但是未來(lái)成長(zhǎng)性好，盈利較多，若以現(xiàn)時(shí)收益為基礎(chǔ)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，則會(huì)低估企業(yè)價(jià)值。
（三）高風(fēng)險(xiǎn)，增長(zhǎng)率不確定
電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比有著較高的風(fēng)險(xiǎn)，這種高風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在對(duì)于未來(lái)的不可預(yù)見(jiàn)上，電子商務(wù)企業(yè)很可能在短期內(nèi)就大量盈利、迅速擴(kuò)張，也有可能迅速退出歷史舞臺(tái)，所以電商企業(yè)的增長(zhǎng)率難以估計(jì)，這就使得預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量比較困難，傳統(tǒng)的DCF法等難以運(yùn)用。
由電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)可以得知，傳統(tǒng)的評(píng)估方法―收益法、成本法、市場(chǎng)法等并不適用于電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估。
三、實(shí)物期權(quán)理論及電子商務(wù)企業(yè)中的實(shí)物期權(quán)
期權(quán)是指持有人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)有權(quán)力但不承擔(dān)義務(wù)，按事先約定的價(jià)格買(mǎi)賣某種商品或財(cái)產(chǎn)的權(quán)力。麻省理工大學(xué)的Stewart Myers（1977）教授首次將金融期權(quán)引入實(shí)物領(lǐng)域，形成了實(shí)物期權(quán)概念。實(shí)物期權(quán)是指標(biāo)的資產(chǎn)為某個(gè)投資項(xiàng)目或者某個(gè)企業(yè)的期權(quán)，實(shí)物期權(quán)是金融期權(quán)在實(shí)物界的延伸。實(shí)物期權(quán)通常表現(xiàn)為收縮期權(quán)、擴(kuò)張期權(quán)這兩種主要的形式，同時(shí)也有放棄期權(quán)、推遲期權(quán)、轉(zhuǎn)換期權(quán)等。電子商務(wù)企業(yè)中主要存在以下實(shí)物期權(quán)：
（一）增長(zhǎng)期權(quán)
電子商務(wù)企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中，會(huì)形成追加投資的期權(quán)，增加無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投入以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的期權(quán)，開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)范圍的期權(quán)等。
（二）延遲期權(quán)
電子商務(wù)企業(yè)為了獲得超額收益，注重對(duì)新市場(chǎng)、新領(lǐng)域的擴(kuò)展，會(huì)投入很高的研發(fā)成本，但是新市場(chǎng)、新領(lǐng)域的不確定性很大，如果失敗，則企業(yè)將產(chǎn)生巨額損失。因此，電商企業(yè)可能先對(duì)新的市場(chǎng)、領(lǐng)域進(jìn)行觀察，等到前景明朗時(shí)在進(jìn)行研發(fā)投資，這樣企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變小，減小損失，增加企業(yè)的價(jià)值。
（三）放棄期權(quán)
電子商務(wù)企業(yè)面臨的不確定性較大，如果在未來(lái)發(fā)展投資決策過(guò)程中，某一重要外界環(huán)境發(fā)生了突然的重大變化，對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生的不利影響會(huì)一直持續(xù)下去，那么企業(yè)的管理決策者就應(yīng)該放棄這種投資，以減少企業(yè)的損失。
（四）轉(zhuǎn)換期權(quán)
電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值增加中很大一部分來(lái)自于對(duì)商機(jī)的把握，如果管理決策者發(fā)現(xiàn)了某一領(lǐng)域中存在很大的商機(jī)，那么可以暫停盈利性不大的投資，將資金轉(zhuǎn)換到商機(jī)較大的投資中，優(yōu)化企業(yè)資源配置，增加企業(yè)價(jià)值。
根據(jù)實(shí)物期權(quán)理論，實(shí)物期權(quán)法可以很好地適用于電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn)，充分考慮電子商務(wù)企業(yè)的不確定性，將傳統(tǒng)估價(jià)方法中難以評(píng)估的賬外無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值、潛在的投資機(jī)會(huì)、管理柔性都融入企業(yè)價(jià)值之中，使電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估更加準(zhǔn)確真實(shí)。
四、實(shí)物期權(quán)法在電子商務(wù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的應(yīng)用
期權(quán)定價(jià)方法有很多種，目前廣泛應(yīng)用于實(shí)務(wù)領(lǐng)域的主要有二叉樹(shù)模型和Black-Scholes模型。
二叉樹(shù)模型的期權(quán)定價(jià)公式為：
單期二叉樹(shù)模型：f=e-rt[pfu+（1-p）fd]
兩期二叉樹(shù)模型：f=e-2rt[p2fuu+2p（1-p）fud+（1-p）2fdd]
公式中，f為期權(quán)價(jià)值，t代表每期的時(shí)間長(zhǎng)度，p和（1-p）分別為標(biāo)的資產(chǎn)未來(lái)一期價(jià)格上升和下降的概率。u、d分別代表標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)值上升一次后為原來(lái)的倍數(shù)和下降一次后為原來(lái)的倍數(shù)，fu、fuu分別代表標(biāo)的資產(chǎn)上升一次后的價(jià)值和上升兩次后的價(jià)值;fd、fdd分別代表標(biāo)的資產(chǎn)下降一次和下降兩次后的價(jià)值。fud代表標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)值先上升一次和再下降一次后的價(jià)值。
利用二叉樹(shù)期權(quán)模型計(jì)算企業(yè)價(jià)值，對(duì)實(shí)物期權(quán)的期數(shù)劃分越詳細(xì)，則計(jì)算結(jié)果越準(zhǔn)確。
Black-Scholes模型由美國(guó)芝加哥大學(xué)教授Fischer Black和斯坦福大學(xué)教授Myron Scholes建立的期權(quán)估價(jià)模型，后被用于實(shí)物期權(quán)領(lǐng)域，其定價(jià)公式如下：
買(mǎi)方期權(quán)價(jià)值C0=SN（d1）-Xe-rtN（d2）
賣方期權(quán)價(jià)值P0=Xe-rtN（-d2）-SN（-d1）
公式中，e-rt代表連續(xù)復(fù)利下的現(xiàn)值系數(shù);N（d1）和N（d2）分別表示標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布下變量小于d1和d2時(shí)的累計(jì)概率。d1和d2的取值如下：
■
其中，S表示標(biāo)的資產(chǎn)的現(xiàn)值，X為期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格，t表示期權(quán)到期的時(shí)間，σ表示標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格的波動(dòng)率，r表示無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率。
本文選取焦點(diǎn)科技（002315）作為B-S模型的評(píng)估案例進(jìn)行分析，本文所選數(shù)據(jù)來(lái)自于深圳證券交易所官網(wǎng)。由于可以取得的最近公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表為2016年6月30日的半年報(bào)，所以本文以2016年6月30日為基準(zhǔn)點(diǎn)對(duì)焦點(diǎn)科技（002315）進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估。
對(duì)于標(biāo)的資產(chǎn)的現(xiàn)值S的選擇：通過(guò)深圳證券交易所查得2016年6月30日焦點(diǎn)科技的收盤(pán)價(jià)為67.46元，已發(fā)行普通股總計(jì)117500000股，經(jīng)計(jì)算可得其市值為7926550000元，即S=7926550000。期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格X的選擇：在金融期權(quán)中，當(dāng)標(biāo)的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)執(zhí)行價(jià)格時(shí)，執(zhí)行看漲期權(quán)就能得到期權(quán)收益。同樣地，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)大于負(fù)債賬面價(jià)值時(shí)，企業(yè)股東就具有獲得剩余收益的權(quán)力。所以這里選擇負(fù)債的價(jià)值為期權(quán)的執(zhí)行價(jià)格X，查閱報(bào)表可得X=428153706.83。行權(quán)時(shí)間t的選擇：中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的平均壽命為三至五年，焦點(diǎn)科技屬于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)分支中的電子商務(wù)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況良好，并且發(fā)展前景較好，因此行權(quán)期限估計(jì)為5年。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率r的選擇：根據(jù)行權(quán)期限5年的估計(jì)，查閱得知2016年7月14日國(guó)家發(fā)行的第十五期5年國(guó)債的票面利率為2.65%，以此作為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率。標(biāo)的資產(chǎn)波動(dòng)率σ的計(jì)算：本文選取公司自2009年12月9日上市至2016年6月30日共1587個(gè)交易日的股票收盤(pán)價(jià)數(shù)據(jù)，經(jīng)計(jì)算得到日股價(jià)波動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)差為3.37%，再將日標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行年化處理，用3.37%乘以■，得到年標(biāo)準(zhǔn)差為53.31%，即σ=53.31%，σ2=28.42%
根據(jù)以上的分析，B-S模型中的5個(gè)參數(shù)都已經(jīng)被合理的估計(jì)出來(lái)，將其帶入公式，計(jì)算得出d1=3.1556，d2=1.9636，N（d2）=0.9753，C =7554451918元。
五、結(jié)束語(yǔ)
從上文的計(jì)算分析中可以得知，運(yùn)用實(shí)物期權(quán)法的B-S模型計(jì)算的2016年6月30日焦點(diǎn)科技（002315）的價(jià)值為7554451918元，而其當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值為7926550000元，說(shuō)明焦點(diǎn)科技2016年6月30日的股票價(jià)格被高估。這一點(diǎn)可以從此后股票的價(jià)格走勢(shì)得到驗(yàn)證，根據(jù)深圳證券交易所查詢的數(shù)據(jù)可以得知，焦點(diǎn)科技的股票價(jià)格在7月份短暫的上漲之后，在8月份和9月份都處在下降的通道中，截至2016年9月22日股票價(jià)格跌至62.69元。
綜上所述，通過(guò)對(duì)焦點(diǎn)科技的企業(yè)價(jià)值的評(píng)估，很好地驗(yàn)證了實(shí)物期權(quán)法的B-S模型可以在一定程度上適用于電子商務(wù)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估。雖然實(shí)物期權(quán)法的B-S模型在評(píng)估電子商務(wù)企業(yè)價(jià)值時(shí)相較于傳統(tǒng)方法有一定的優(yōu)勢(shì)，但是其應(yīng)用也有自身的難點(diǎn)，即對(duì)于模型參數(shù)的選取和調(diào)整。參數(shù)選取的是否合適將直接影響評(píng)估的結(jié)果，因此在如何使得參數(shù)的選取更加合理方面，還有待進(jìn)一步的研究和探索。
參考文獻(xiàn)
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摘要良好的風(fēng)險(xiǎn)管理,要求管理者能夠有效地識(shí)別、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)暴露情況,使企業(yè)的最高管理層能夠及時(shí)有效地了解所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),從而迅速做出應(yīng)對(duì)措施。本文重點(diǎn)分析了風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題和改進(jìn)的建議，提出建設(shè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和信息化建設(shè)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。
關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
一、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)概述
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的概念
風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的概念30年前在國(guó)外出現(xiàn)，是一個(gè)企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的動(dòng)態(tài)操作平臺(tái)和集成的信息系統(tǒng)。它適用于大中型企業(yè)在戰(zhàn)略層面和業(yè)務(wù)層面的全面風(fēng)險(xiǎn)管理并支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系各組成部分的運(yùn)行，其功能涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理全部流程，從初始風(fēng)險(xiǎn)信息的采集、加工和更新維護(hù)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，到風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息反饋和改進(jìn)。
（二）國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)狀
目前國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀是全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)并沒(méi)有建立；僅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息體系建設(shè)相對(duì)比較健全，但并不完善；風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)功能未全面兼容；在定性風(fēng)險(xiǎn)方面未用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，僅對(duì)部分定量風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和管控；企業(yè)未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。
二、存在的問(wèn)題與解決方案
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題
1.風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚未全面確立
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，管理者存在著重業(yè)務(wù)、輕風(fēng)險(xiǎn)管理的思想。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)要求相悖時(shí)，往往以各種借口或理由進(jìn)行變通或回避，致使企業(yè)內(nèi)控機(jī)制有效性無(wú)法發(fā)揮。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效性不足
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在“形似神不似”的問(wèn)題，企業(yè)雖然學(xué)習(xí)、引進(jìn)了部分先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、方法，但卻缺乏發(fā)揮這些風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效作用的配套機(jī)制，在具體操作中往往不能達(dá)到預(yù)期效果。
3.員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
企業(yè)大多數(shù)員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然停留在“要我做”的階段，并未真正理解風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值的重大意義；認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅是企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的職責(zé)，跟普通員工關(guān)系不大。
（二）信息系統(tǒng)方面存在的問(wèn)題
1.信息化水平不高
企業(yè)信息化水平不高，導(dǎo)致信息在傳遞過(guò)程中發(fā)生了缺漏或歪曲，導(dǎo)致最終到達(dá)的信息不完整、不準(zhǔn)確。多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制都或多或少地存在信息滯后的現(xiàn)象，公司高層難以及時(shí)了解企業(yè)即時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息情況，從而大大影響了決策的效率、效果和質(zhì)量。
2.系統(tǒng)自身的設(shè)計(jì)與控制問(wèn)題
目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)已經(jīng)逐步進(jìn)入信息化階段，企業(yè)信息系統(tǒng)也正在普及，部分企業(yè)還專門(mén)購(gòu)買(mǎi)或設(shè)計(jì)了用于風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)。但這些軟件系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和控制本身仍然存在一定的問(wèn)題和不足。
3.數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)不能有效地與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合
從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行有效地識(shí)別、分析，是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的關(guān)鍵。然而，我國(guó)企業(yè)信息化整體水平仍然較低，目前還無(wú)法較好地做到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、加工、整理和報(bào)告。
三、解決方案
（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與信息溝通
1.加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和策略以及具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)防范措施、風(fēng)險(xiǎn)控制方法和各部門(mén)、各級(jí)員工在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的責(zé)任。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)和教育，使每個(gè)員工都能理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原則和各自職責(zé)，尤其應(yīng)當(dāng)樹(shù)立企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)及相關(guān)信息系統(tǒng)的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題和不足，保障風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，防止個(gè)別管理人員或有關(guān)部門(mén)隱瞞重要或關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)信息的行為。作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的日常工作之一，內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)保證風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是充分、完整和及時(shí)有效的，也就是要及時(shí)報(bào)告對(duì)組織的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有重要影響的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作人員還要確定企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)報(bào)告采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了認(rèn)真的整改，從而使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的管理。
3.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)信息披露，提高信息透明度
會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的重要來(lái)源。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題就是完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)信息的透明度。一方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善，使之在關(guān)注過(guò)去有關(guān)信息的同時(shí)也對(duì)未來(lái)信息進(jìn)行關(guān)注；另一方面，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加強(qiáng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)信息的披露，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理策略、企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析、擬采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等，以提供更充分的風(fēng)險(xiǎn)信息。
4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)自身的建設(shè)與控制
風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)商在開(kāi)發(fā)企業(yè)管理軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重?cái)?shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)乃至模擬、輔助決策等風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)模塊的設(shè)計(jì)。而企業(yè)則應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)軟件系統(tǒng)對(duì)自身的適應(yīng)性，是否符合企業(yè)實(shí)際，是否企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際要求軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行符合企業(yè)實(shí)際的個(gè)性化設(shè)計(jì)或?qū)νㄓ密浖M(jìn)行必要的二次開(kāi)發(fā)。
（二）建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度
建立適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度首先要梳理現(xiàn)有的管理和業(yè)務(wù)流程，必要時(shí)，建立相關(guān)的流程。要建立符合實(shí)際需要的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，就要不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)提供一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境；不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)核算體系，建立一個(gè)運(yùn)營(yíng)更加有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算管理系統(tǒng)；財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)稽核工作，同時(shí)與其他部門(mén)密切配合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作；加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。
（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
1.建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理良性機(jī)制
要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和有效性，就要完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)中下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定與之相關(guān)的其他目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)層層落實(shí)。
2.設(shè)立專職部門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
提高稽核或內(nèi)審部門(mén)在企業(yè)的地位，賦予這些部門(mén)專職進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的職能，同時(shí)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督控制的力度。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部控制依賴于有效地、規(guī)范地對(duì)公司所處風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與范圍的評(píng)價(jià)。
3.營(yíng)造科學(xué)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理牽扯到企業(yè)各個(gè)層面的員工，每個(gè)層面的員工都要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的信息溝通渠道。良好的全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)將更有利于企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。在企業(yè)全體員工中開(kāi)展防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力培訓(xùn)將有助于營(yíng)造企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境。
四、總結(jié)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性、多樣性決定了僅靠紙面文件形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理是不夠的。從風(fēng)險(xiǎn)影響因素的搜集到識(shí)別，再到風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及程度計(jì)量，直到風(fēng)險(xiǎn)控制方法的決策，都需要運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)處理。在完善企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和信息化建設(shè)，是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的一個(gè)重要手段和渠道。有了健全的信息系統(tǒng)，就能夠按照嚴(yán)格的程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析和管控控制，從而降低運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)應(yīng)變能力，加強(qiáng)企業(yè)管理、堵塞管理漏洞，有效保障了企業(yè)健康發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】 電力施工 信息系統(tǒng) 安全
筆者就職于四川電力建設(shè)三公司（以下簡(jiǎn)稱為“公司”），從事企業(yè)信息化管理工作。四川電力建設(shè)三公司是一家典型的電力施工企業(yè)，擁有眾多的施工項(xiàng)目，分散在國(guó)內(nèi)外各地。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，公司也緊跟時(shí)代的腳步，開(kāi)發(fā)并使用了一系列信息系統(tǒng)，包括公司OA辦公系統(tǒng)、數(shù)據(jù)報(bào)表系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、郵件系統(tǒng)等。由于公司是一家大型電力施工企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為電源建設(shè)，項(xiàng)目投資金額大、項(xiàng)目周期長(zhǎng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)繁雜、參與人員較多，因此信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流鏈條較長(zhǎng)、信息采集點(diǎn)較多，且包含大量公司商業(yè)秘密，信息系統(tǒng)的安全保障是公司異常關(guān)注的重點(diǎn)工作。本人在多年的工作實(shí)踐中，積累了一定的信息系統(tǒng)保障工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)對(duì)此項(xiàng)工作進(jìn)行全面總結(jié)。信息系統(tǒng)安全保障工作，從宏觀角度可以分為信息安全管理體系建設(shè)、信息安全組織與管理、信息安全法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)化工作、信息安全技術(shù)工程幾個(gè)方面。
信息安全體系建設(shè)主要指信息安全管理體系ISMS的建立與運(yùn)行。信息安全管理體系ISMS是目前國(guó)際上使用較廣泛的信息安全管理方法，其認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信息安全保障工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。公司作為一家大型電力施工企業(yè)，未雨綢繆，在本世紀(jì)初就開(kāi)始了相關(guān)的體系建設(shè)工作。信息安全管理體系ISMS的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有ISO/IEC27001和GB/ T22080，主要有規(guī)劃建立、實(shí)施運(yùn)行、監(jiān)視評(píng)審、保持改進(jìn)四個(gè)過(guò)程。
1、在規(guī)劃建立階段，公司參照國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，確定了公司ISMS組織結(jié)構(gòu)范圍、業(yè)務(wù)范圍、信息系統(tǒng)范圍和物理范圍，制訂了ISMS方針，確定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。2、在實(shí)施運(yùn)行階段，公司制定了風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)處理計(jì)劃、開(kāi)發(fā)有效測(cè)量程序、實(shí)施培訓(xùn)和意識(shí)教育計(jì)劃、管理ISMS運(yùn)行。其中，工作重點(diǎn)是對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)與控制。公司針對(duì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的處理優(yōu)先順序、處理措施、所需資源、責(zé)任人、驗(yàn)證方式進(jìn)行了詳細(xì)定義，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的可執(zhí)行性。3、在監(jiān)視評(píng)審階段，公司通過(guò)日常監(jiān)視與檢查、內(nèi)部審核、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理評(píng)審等活動(dòng)確保整體監(jiān)控水平。4、保持改進(jìn)階段，公司主要活動(dòng)為實(shí)施糾正和預(yù)防措施，消除各個(gè)管理不符合項(xiàng)，確保在發(fā)生信息安全事件時(shí)，能夠從容應(yīng)對(duì)、科學(xué)分析，并采取最優(yōu)的處理措施。
信息安全組織與管理是對(duì)公司信息系統(tǒng)參與者的針對(duì)性管理，主要分為內(nèi)部組織管理與外部管理兩個(gè)方面。其中，內(nèi)部組織管理是該項(xiàng)工作的核心。公司的信息系統(tǒng)由于信息采集點(diǎn)較為分散，信息傳送路徑較長(zhǎng)，因此信息安全的潛在威脅也較大。如何保證信息系統(tǒng)中大量的商業(yè)秘密數(shù)據(jù)不被泄漏、不被竊取、不被篡改，是公司信息安全組織管理的核心目標(biāo)。為此，公司進(jìn)行了業(yè)務(wù)梳理，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)的報(bào)送流程進(jìn)行了明確規(guī)定，將數(shù)據(jù)的處理權(quán)限同公司組織架構(gòu)有效結(jié)合、綜合考慮，做好了合理分配。比如，工程進(jìn)度報(bào)表，就被限定了填報(bào)人員為各項(xiàng)目部工程部進(jìn)度管理專責(zé)人員，審核者被限定為各項(xiàng)目部工程部經(jīng)理，簽發(fā)者為各項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理，匯總者為公司總部工程管理專責(zé)。這樣，不管具體人員如何變動(dòng)，信息處理參與者都只與限定的崗位有關(guān)聯(lián)，確保了數(shù)據(jù)信息的保密性、可用性和有效性。信息安全法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)化工作對(duì)于信息系統(tǒng)安全保障具有較大的指導(dǎo)意義。只有嚴(yán)格遵從國(guó)家信息安全法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)信息安全保障工作有法可依、有章可循。我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)有《中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》、《互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)管理辦法》、《信息安全等級(jí)保護(hù)管理辦法》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)保密管理規(guī)定》、《計(jì)算機(jī)病毒防治管理辦法》、《電子簽名法》等。我國(guó)制定的信息安全相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)有GB 17859-1999《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)等級(jí)劃分準(zhǔn)則》、GB/T 25058-2010《信息系統(tǒng)安全等級(jí)保護(hù)實(shí)施指南》、GB/ T 20269-2006《信息系統(tǒng)安全管理要求》、GB/T 21052-2007《信息系統(tǒng)物理安全技術(shù)要求》等。這些標(biāo)準(zhǔn)從工作、管理、技術(shù)方面對(duì)企業(yè)信息安全保護(hù)活動(dòng)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化約束，為公司進(jìn)行信息系統(tǒng)安全保護(hù)工作提供了文件支持。
（－）重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)估在內(nèi)部審計(jì)工作中的地位與作用
作為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種評(píng)價(jià)職能，通過(guò)衡量和評(píng)價(jià)其他各種控制的有效性來(lái)履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員不可能也不需要與該單位從事各種活動(dòng)的技術(shù)專家或經(jīng)營(yíng)專家具有同樣知識(shí)（更不要說(shuō)取而代之），但正是通過(guò)內(nèi)部控制這座大門(mén)，內(nèi)部審計(jì)得以檢查與評(píng)價(jià)所在單位的所有活動(dòng)并增加價(jià)值。因此，可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作本身就是內(nèi)部控制評(píng)估，這種評(píng)估的側(cè)重點(diǎn)可能在財(cái)務(wù)方面，也可能是在經(jīng)營(yíng)管理方面。按照評(píng)估范圍的區(qū)別可將審計(jì)類型劃分為財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)（或稱之為效益審計(jì)）兩大類。無(wú)論哪種審計(jì)，都牽涉到評(píng)估范圍與評(píng)估目的、內(nèi)部控制模式的選用及評(píng)估過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)其認(rèn)真加以是必要的。
（二）正確理解內(nèi)部控制概念并選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式
正確理解內(nèi)部控制概念要求內(nèi)部審計(jì)人員牢固樹(shù)立以下觀念：（l）過(guò)程觀念。內(nèi)部控制是對(duì)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的動(dòng)態(tài)過(guò)程，應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合；（2）重視人的作用。不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計(jì)或董事會(huì)，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)估過(guò)程中不能忽視人的重要性；（3）注重軟性控制。高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理、企業(yè)文化、人員能力、內(nèi)部控制意識(shí)等軟性控制決定其他控制要素能否發(fā)揮作用；（4）風(fēng)險(xiǎn)觀念。風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制存在與變化的前提與基礎(chǔ)；（5）成本與效益觀念。內(nèi)部控制受先天條件所限及基于成本與效益原則考慮只能做到“合理”保證，沒(méi)有不花錢(qián)的內(nèi)部控制，也不存在完美無(wú)缺的內(nèi)部控制。
在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式選擇方面，既然國(guó)內(nèi)尚無(wú)成熟的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或模式，適當(dāng)借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)就不失為一個(gè)好的辦法。COSO已獲最廣泛認(rèn)同，企業(yè)可以其作為主要的參照標(biāo)準(zhǔn)并根據(jù)自己的實(shí)際情況加以細(xì)化與補(bǔ)充。在具體做法上，有條件的企業(yè)可由內(nèi)審部門(mén)牽頭編制內(nèi)部控制手冊(cè)。該手冊(cè)并非企業(yè)以往所定規(guī)章制度的簡(jiǎn)單匯總，而是按照COSO框架所述的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督等五個(gè)內(nèi)部控制要素分別展開(kāi)，明確內(nèi)部控制責(zé)任及各業(yè)務(wù)循環(huán)控制要求甚至包括風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估要點(diǎn)。手冊(cè)既可作為全體員工遵循的指南，也可為內(nèi)審部門(mén)及各級(jí)管理者提供內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。
（三）合理制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略
內(nèi)部審計(jì)人員可在對(duì)審計(jì)部門(mén)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行戰(zhàn)略分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定其部門(mén)3－5年戰(zhàn)略計(jì)劃。根據(jù)國(guó)外一些大企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，該戰(zhàn)略計(jì)劃的至少應(yīng)包括：（1）內(nèi)審部門(mén)的角色與定位：闡明內(nèi)審部門(mén)如何定位與轉(zhuǎn)型；（2）明確內(nèi)審部門(mén)在未來(lái)數(shù)年可能面臨的各種挑戰(zhàn)；（3）未來(lái)幾年可審計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果及具體審計(jì)資源分配計(jì)劃；（4）內(nèi)審人員的任用、選拔與培訓(xùn)安排；（5）部門(mén)信息化推進(jìn)計(jì)劃；（6）與外部專家進(jìn)行戰(zhàn)略性合作（如聯(lián)合審計(jì)機(jī)信息系統(tǒng)）的安排；（7）與企業(yè)其他部門(mén)尤其是監(jiān)督部門(mén)的合作關(guān)系：如建立資源共享的信息系統(tǒng)及協(xié)調(diào)工作等；（8）研究及行業(yè)最好實(shí)踐的計(jì)劃安排；（9）工作標(biāo)準(zhǔn)及其他內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理參考指南與手冊(cè)編寫(xiě)計(jì)劃。
該戰(zhàn)略計(jì)劃每年根據(jù)情況變化滾動(dòng)編制。
（四）發(fā)展一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)估方法風(fēng)險(xiǎn)可視為達(dá)成組織目標(biāo)所面臨的不確定性，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對(duì)威脅其目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)提供管理，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)也就不需要內(nèi)部控制。
目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的上述邏輯關(guān)系是確立內(nèi)部控制評(píng)估與思路的基礎(chǔ)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向意味著戰(zhàn)略及目標(biāo)和業(yè)務(wù)過(guò)程評(píng)估先于具體工作。內(nèi)部審計(jì)人員必須首先對(duì)組織所在的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略與相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)執(zhí)行戰(zhàn)略分析。了解諸如組織在其經(jīng)營(yíng)的行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境中的目標(biāo)與戰(zhàn)略是什么，政府法規(guī)或其他力量對(duì)組織本來(lái)轉(zhuǎn)變有什么，什么是影響公司戰(zhàn)略的最根本風(fēng)險(xiǎn)等。
下一步，內(nèi)部審計(jì)人員將分析組織目標(biāo)、戰(zhàn)略和重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之間的相互關(guān)系。并且將注意力集中在那些容易招致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和能夠產(chǎn)生額外機(jī)會(huì)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域；決定哪些經(jīng)營(yíng)過(guò)程是最重要的，進(jìn)而評(píng)估與這些過(guò)程相聯(lián)系的內(nèi)部控制活動(dòng)的效率與效果。
作為上述過(guò)程核心部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估既可采用定量分析方法，也可定性分析。除IIA教材提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法（選擇風(fēng)險(xiǎn)因于并衡量?jī)H重）外，實(shí)踐中我們還可對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，建立所謂的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別圖或風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù)。審計(jì)人員通過(guò)設(shè)置方便衡量的關(guān)鍵變數(shù)或指標(biāo)并監(jiān)測(cè)其變化來(lái)實(shí)施預(yù)防控制，以預(yù)警機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并適時(shí)發(fā)揮監(jiān)控功能。
此外，有效運(yùn)用內(nèi)部控制自評(píng)（CSA）也能大大改進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)程的效率與效果。CSA不是將評(píng)估工作完全交與被審單位，而是采取合作的方式但不失內(nèi)審人員獨(dú)立的立場(chǎng)。使用CSA能達(dá)到經(jīng)營(yíng)單位，讓其了解內(nèi)部控制的重要性，明白控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任在于其自身之目的。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也能收集在傳統(tǒng)的審計(jì)程序中無(wú)法取得的有關(guān)軟性控制的寶貴資料。
CSA并非不合國(guó)情，我國(guó)內(nèi)審人員只要周詳?shù)赜?jì)劃及與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)估過(guò)程相結(jié)合，由簡(jiǎn)而繁，循序漸進(jìn)地開(kāi)展，相信將會(huì)取得滿意的效果。
（五）善加利用信息技術(shù)
面對(duì)普遍信息化和日趨復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境帶來(lái)的挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員應(yīng)善加利用機(jī)技術(shù)與工具以提高審計(jì)效能。根據(jù)國(guó)內(nèi)企業(yè)信息化的現(xiàn)狀，我們可以從以下方面入手：（1）如前所述，為每一個(gè)被審計(jì)單位的每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)過(guò)程建立資料庫(kù)，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)以實(shí)施實(shí)時(shí)控制，出現(xiàn)例外情況及時(shí)審計(jì)與調(diào)查；（2）建立無(wú)紙化的快速工作底稿系統(tǒng)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程從計(jì)劃到審計(jì)后跟蹤都可以利用計(jì)算機(jī)加以支持。就主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)可通過(guò)計(jì)算機(jī)隨時(shí)與被審計(jì)單位溝通，審計(jì)外勤工作結(jié)束之日即可簽發(fā)審計(jì)報(bào)告；（3）通過(guò)單位內(nèi)部網(wǎng)發(fā)放及收集內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表；（4）通過(guò)單位內(nèi)部網(wǎng)收集審計(jì)線索（如舞弊線索）和開(kāi)展審計(jì)用戶滿意度調(diào)查；（5）對(duì)全體員工開(kāi)展在線風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制教育；（6）獲取審計(jì)參考資料。一些國(guó)際公司及政府審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常在互聯(lián)網(wǎng)上有用的參考資料，對(duì)于我們開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)估頗有價(jià)值（據(jù)我們了解到的情況，互聯(lián)網(wǎng)上以內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理為專題且可免費(fèi)下載的指南有近百個(gè)）。利用這些資料建成的“網(wǎng)上圖書(shū)館”，可以很方便地為全體審計(jì)人員所共享。
