發(fā)布時間：2023-10-31 16:33:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的實用財務會計樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、設計科學的財務會計制度，對會計事務、會計處理程序和會計人員職責進行系統(tǒng)規(guī)劃
系統(tǒng)進行會計組織系統(tǒng)設計，根據(jù)會計工作需要，設置會計機構，確定核算形式，完善會計崗位責任制；進行會計信息系統(tǒng)設計，按照合法性、規(guī)范性、適應性的要求，設置會計憑證、會計賬簿和會計報表，以及會計處理程序。按照內部牽制的原則進行會計控制系統(tǒng)設計，達到各部門（崗位）相互聯(lián)系、相互制約，共同完成經濟活動。以會計準則為依據(jù)修訂單位財務會計制度、財務收支管理細則以及財務稽核制度等制度規(guī)范。
二、加強內部控制制度建設，提高風險監(jiān)測防控能力
按照內部控制的構成要素，設計內部會計控制系統(tǒng)和內部管理控制系統(tǒng)。設置內部審計機構，進行控制測試，使重大錯報風險降至可接受的最低水平?？紤]內部控制的固有局限性，審計機構必須對財務報表的重要~戶或交易類別執(zhí)行最低限度的實質性測試。同時，單位應當對內部控制質量進行持續(xù)的或定期的評價，如內部審計人員的報告、顧客的意見反饋等，以確定各項制度是否按照意圖運行，是否針對情況變化進行修正，防范和化解財務風險。
三、進行項目投資可行性評價與分析，科學確定投資決策方案
項目投資具有投資數(shù)額大、影響時間長、變現(xiàn)能力差和投資風險高的特點。為優(yōu)化經濟結構，應加大新興產業(yè)投資，鼓勵企業(yè)加大技改投入、科研投入。財務管理人員應考慮需求因素、時間價值因素和成本因素后，在評價投資項目的環(huán)境、市場、技術和生產可行性的基礎上，對財務可行性做出總體評價。對可供選擇的多個投資方案進行比較和選擇，并在投資項目具體實施中，對投資方案進行再評價，以增強投資者經濟實力，提高投資者創(chuàng)新能力，提升投資者市場競爭能力。
四、加強成本核算與分析，降低成本費用
開展全員節(jié)能降耗行動，建立以現(xiàn)代成本管理為核心的成本管理體系。企業(yè)要做好產品各項消耗定額的制定和修訂工作，建立健全材料物資的計量、收發(fā)、領退和盤點制度，建立健全原始記錄工作；按照生產特點和管理要求，采用適當?shù)某杀居嬎惴椒?。增強服務意識，降低質量成本；設置環(huán)境成本控制網點，加強環(huán)境成本核算，提高生態(tài)效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。物資采購部門要完善采購合同，貨比三家，降低采購成本。發(fā)揮PPP融資模式的優(yōu)點，降低融資成本，合理分擔風險，提高市場的運作效率；根據(jù)項目性質，合理選用BOT、TOT和ABS等融資方式。落實營改增政策，通過合理選擇供應商、融資租賃等方式做好納稅籌劃，減輕納稅負擔。落實研發(fā)儀器設備加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠。財務部門定期進行成本效益分析，結合企業(yè)內外部的實際情況，相互聯(lián)系地研究生產技術、生產組織和經營管理等方面的情況，查明各種因素變動的原因，以便采取措施，挖掘降低產品成本和節(jié)約費用開支的潛力。
五、盤活存量資產，提高資產利用效率
按照分類管理、提高效率、依法處置的原則，制定和完善資產管理辦法，建立完善固定資產的預算制度、信息報送和對賬制度，維修保養(yǎng)制度和報廢制度等制度體系。根據(jù)有關資產的特性，在資產負債表日進行減值測試，按規(guī)定計提存貨跌價準備、固定資產減值準備、壞賬準備等。對科研型企業(yè)、高新技術企業(yè)采用固定資產加速折舊政策，這不僅帶動企業(yè)更新技術設備，鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，還將通過鼓勵固定資產投資起到穩(wěn)定經濟增長的作用。將閑置廠房、倉庫等改造為雙創(chuàng)基地和眾創(chuàng)空間，把已有設施條件用好，最大限度地盤活利用現(xiàn)有資源；因地制宜、分類有序處置不良資產，提高有效資產利用率。依法實施破產程序，進行破產清算核算。發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，根據(jù)財稅政策進行企業(yè)兼并重組，通過兼并重組壓縮過剩產能、淘汰落后產能、促進轉型轉產，提高資產的利用效率，促進經濟結構戰(zhàn)略性調整，從制度構建人手，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)打通道路、減輕負擔，充分釋放活力和創(chuàng)造力。
六、建立以質量和效率為主的績效考核體系，客觀反映企業(yè)生產經營的財務狀況和經營成果
隨著我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，發(fā)展方式從規(guī)模速度型轉向質量效率型。企業(yè)綜合績效分析與評價，也應該以經濟效益為中心，建立相應的分析評價指標體系，對照相應的評價標準，對企業(yè)一定經營期問的盈利能力、資產質量、債務風險、經營業(yè)績等方面進行綜合評價。逐步探索綠色會計核算制度，積極探索建立綠色審計制度，加強對生態(tài)環(huán)境信息的披露，促進產業(yè)結構升級。
所謂ERP，即對企業(yè)內部資源中所有經營管理系統(tǒng)的統(tǒng)一整合，從而統(tǒng)一企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對所有數(shù)據(jù)信息的在線處理。關于ERP的應用，我們可從三個方面進行分析。一是技術領域，企業(yè)內部的人力、物力、財力、信息等各種資源都可通過該方式實現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)劃、整合，縮減了操作工序、提升了工作效率，直接導致企業(yè)在市場發(fā)展中具備較好的綜合競爭力。二是管理領域，ERP本身是對分銷、制造、會計、質量控制、售后服務、人力資源、材料資源等各類管理信息系統(tǒng)的集成，并具備了較為完整的體系結構。三是電子商務系統(tǒng)的運作領域，ERP就是整個企業(yè)信息管理工作的必備條件之一，不可或缺。否則，直接影響整個電子商務的整體品質?？傊?，企業(yè)經營管理方面的各類紛繁復雜的信息資源整合、管理的強化，必須借助ERP。這越來越成為一種現(xiàn)代管理模式創(chuàng)新的重要發(fā)展趨勢。
二、財務會計管理中領域ERP的具體應用表現(xiàn)
會計與財務管理過程中，對ERP的應用，在客觀上存在宏觀和微觀兩個方面的明顯特點。一是ERP的整體結構正在不斷擴展；二是ERP內部的物理結構在不斷進行細化和完善。會計作業(yè)模式也在這兩個方面的不斷變化中發(fā)生了轉移與改進。一直以來，財務會計作業(yè)主要針對事后收集整理、匯總會計數(shù)據(jù)方面，而在管理控制、決策規(guī)范的功能發(fā)揮方面存在一些不足，及時、有效的目標追求上會大打折扣。財務危機是企業(yè)危機發(fā)生時的最直觀反映。資金短缺，就意味著持續(xù)經營的資本投入鏈條出現(xiàn)斷裂。從客觀方面講，會計系統(tǒng)的信息處理運用電腦作業(yè)已有了一段實踐，利用其它硬件設施加以提升自動化技術質量也已屢見不鮮。而ERP的引進與應用，將整個會計核算效率有了很大的提高。以前的技術改進，追根究底只是對模式化的內部調整，對整個操作難度上有所降低，但對企業(yè)的經營決策方面來說作用仍是微乎其微。而且，有關財務會計核算的業(yè)務流程、其他運行系統(tǒng)的集成方面卻存在技能、功效上的現(xiàn)實問題。會計與財務管理中實行ERP的應用，是對上述缺陷的一種克服，且是將客戶、供應商、分銷商和網絡、各地制造工廠等多種類的經營資源、信息數(shù)據(jù)方面更大范圍的集成、統(tǒng)計，積極促進企業(yè)財務決策的科學性與合理性。
（一）ERP系統(tǒng)運用于會計領域的表現(xiàn)
所謂會計核算，即企業(yè)經濟活動中所涉及的有關記錄、核算、反映和分析資金的變化過程與產生的數(shù)據(jù)結果。它主要包含了總賬、應收賬、應付賬、現(xiàn)金、固定資產、多幣制等六項內容。所以，物理層面中ERP應用于會計核算模塊，是對總賬模塊、應收賬模塊、應付賬模塊、現(xiàn)金管理模塊、固定資產核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊等方面的具體應用。從現(xiàn)金管理模塊來看，控制現(xiàn)金的出入流動、零用現(xiàn)金和銀行存款的會計核算，都是他設計的主要功能；硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款是它的主要對象。ERP軟件的最基本功能是票據(jù)維護、票據(jù)打印、付款維護、付款查詢、銀行查詢、支票查詢等以及所有與現(xiàn)金有關的作用。然后，與應收賬、應付賬、總賬等相關模塊集成產生有效憑證后，歸入總賬統(tǒng)計。
（二）ERP 系統(tǒng)運用于財務管理的表現(xiàn)
會計核算的數(shù)據(jù)信息是財務管理的主要分析、預測、管理和控制對象。它主要針對財務工作過程中的會計核算、控制、分析和預測，是對各種工作事項的前后計劃、掌控、回饋。對信息能夠快速反映、核算處理財務管理、系統(tǒng)性財務管理支撐，是ERP系統(tǒng)中財務管理模塊的主要任務。它逐漸實現(xiàn)了先進財務管理實踐活動的融合、會計核算和財務管理程序的健全的巨大轉型；它以企業(yè)一體化經營為基礎，積極搭建互動平臺，讓各個分支結構的會計核算、財務管理都能合理統(tǒng)一。企業(yè)發(fā)展所需的電子商務、Inter-net應用系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)和Web 財務信息的集合、反映信息雙重處理方式中互通聯(lián)系，讓不同地區(qū)、不同時間的財務管理工作統(tǒng)一進行。這一目標的實現(xiàn)，若拋開ERP的有效應用，只會是人海戰(zhàn)術努力下產生的有限效益。
（三）ERP 系統(tǒng)運用于成本管理的表現(xiàn)
成本管理的現(xiàn)代化，是對計劃協(xié)調、實時監(jiān)控、成本產生等方面進行全面集成的系統(tǒng)化管理，有助于企業(yè)管理中各項業(yè)務運作的市場化。成本管理的應用程序具有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源、規(guī)范的報告系統(tǒng)，統(tǒng)一的用戶界面結構易于操作、各職能部門結合了成本與收入的有效管理，是ERP系統(tǒng)的典型性優(yōu)勢。并能及時采取措施進行差異性問題的分離處理和針對性方法的糾正。成本中心會計、定單和項目會計、分析、決策等系統(tǒng)是ERP 成本管理的主要內容。定單和項目會計是網絡化、整體性的會計管理系統(tǒng)，是對定單成本結算制定了一個較為具體化的操作流程。它積極利用成本集合、目標計劃與實際結果的對比分析手段，實現(xiàn)項目、訂單的有效監(jiān)控。從成本核算備選、成本方案分析方面，將整個業(yè)務活動過程進行優(yōu)化處理。
三、ERP對會計人員的重要影響
對傳統(tǒng)會計功能的突破，是ERP系統(tǒng)的引入與管理方式的加強，對企業(yè)會計人員的工作產生了很大影響。資料信息可由整理資料人員直接輸入、完成交易、生成賬目，并進行賬目分類、報表統(tǒng)計和及時的存取信息資源，是ERP 系統(tǒng)引入后產生的巨大效應。這樣就節(jié)省了一線會計人員的數(shù)量、提高了作業(yè)效率，比人工作業(yè)有很大優(yōu)勢。這一現(xiàn)象的具體看法如下?？陀^上講，ERP嚴重沖擊了會計人員的直接作業(yè)，讓許多操作人員被迫失業(yè)。深入來看，ERP系統(tǒng)的應用，為會計工作帶來了一次革新，整個會計工作的核心任務發(fā)生了改變。換句話說，就是將傳統(tǒng)的數(shù)學計算、記錄實現(xiàn)了信息資源的再加工處理。會計人員也就從原來的記賬人員成為了企業(yè)的財務咨詢者，已較具優(yōu)勢的咨詢、分析價值備受企業(yè)管理的重視，成為企業(yè)組織發(fā)展中不可分割的一部分，也就是由傳統(tǒng)會計向管理會計過度，同時對企業(yè)會計人員也提出了更高的要求，會計人員不但要精通會計知識、計算機技術，還要熟悉單位生產經營過程。單從信息加工方面來說，ERP將軟硬件引入、安裝，并獲得對應效益。會計人員對信息資源的深層次加工，讓經濟效益不斷增大，這也是會計模式發(fā)展的顯著特點。利用先進的信息技術，管理人員可隨時提取有用信息，不再是傳統(tǒng)意義上以財務報表作為經營和績效管理的唯一來源，管理會計因此發(fā)揮出更大作用，會計作業(yè)模式也被賦予了新的含義與內容。
四、ERP應用于財務會計的發(fā)展趨勢
ERP 軟件，自上世紀80年代伊始，就被我國許多軟件開發(fā)公司開發(fā)和采用。安達信等國外著名咨詢公司也在向我國推銷、宣傳。我國較廣闊的ERP市場是它的發(fā)展趨勢不斷強化的重要原因。據(jù)可靠數(shù)據(jù)分析，我國現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀中對管理軟件的年需求量超過了200億元，而ERP 等財務管理類軟件就占到了90%多。企業(yè)的信息化管理，必須加強ERP系統(tǒng)的管理，實現(xiàn)企業(yè)整個信息系統(tǒng)的有機整合。從ERP的應用發(fā)展方面來看，量的積累、質的優(yōu)化都是其中的重要表現(xiàn)。包括制造業(yè)、服務業(yè)等各行業(yè)中ERP系統(tǒng)都成為企業(yè)內部必備的設施對象。尤其是流通性企業(yè)的應用比例增長顯著，WTO從很大意義上就是重要的催化劑。為了適應日益激烈的國際市場競爭和全球經濟一體化趨勢，ERP系統(tǒng)為拉近我國與發(fā)達國家的管理水平提供了巨大動力。
一、支架式教學概述
根據(jù)歐共體“遠距離教育與訓練項目”（DGXⅢ）的有關文件，支架式教學就是為學習者建構知識概念框架，教學法首先是要圍繞學習主題，并按照“最近發(fā)展區(qū)”的要求建立基本的概念框架，這也就是通常所說的搭建腳手架；其次是將學生引入概念框架中的某個節(jié)點，也就是進入問題情境；再次是讓學生進行獨立探索，或者是通過老師的漸次引導，逐漸讓學生進行自主學習。在學習的過程中，可以通過小組合作討論的形式，來完成協(xié)作學習，達到對所學知識的獨立掌握；最后是效果評價，也就是對學生自主學習能力、對小組的團隊貢獻以及知識掌握情況等進行基本的點評。
二、中級財務會計課程的特點和教學目標
（一）中級財務會計課程的特點
第一，課程內容多，信息容量大。目前，我國高校中開設的中級財務會計課程，容納了會計體系中的絕大多數(shù)內容，只有極少數(shù)的特殊業(yè)務和難度較大的內容沒有納入其中。第二，課程教學難度大。絕大多數(shù)中級財務會計課程的知識點都存在難度大的問題，比如金融負債、金融資產、長期投權投資等，這些知識點對于沒有金融知識和相關知識基礎的學生而言無疑是難點。第三，師生教學效率不能適應課程內容的更新速度。與其他專業(yè)不同，中級財務會計課程有內容更新速度較快的特點，因為受到經濟、法律法規(guī)的變化影響，課程內容也要進行相應更改。
（二）中級財務會計課程的教學目標
第一，基本知識目標。通過對該門課程的學習，學生應該掌握基本的經濟業(yè)務概念，掌握會計核算的基本原理，并能夠熟練運用實際工作中要求的各類業(yè)務核算方法，對于財務報表的原理和編制能夠熟練運用掌握。
第二，基本能力目標。中級財務會計課程的教學目標之一就是要提升學生的相關能力，從而提升學生的學習工作效率。首先是自主學習能力，它可以讓學生在有限的課堂時間內，快速獲得知識；其次是邏輯思維能力，它是對學生經濟頭腦的基本要求，因為財務會計行業(yè)的從業(yè)者應該能夠對各種經濟政策和經濟活動進行分析，以判斷各種策略影響；最后是職業(yè)判斷能力，它要求學生能夠根據(jù)具體的經濟財務情況，選擇合適的會計政策和方法。
第三，職業(yè)素質目標。培養(yǎng)學生的職業(yè)素質，總體而言就是專業(yè)敏感性和職業(yè)思維。專業(yè)敏感性是在快速的政策變化和經濟變動中，能夠快準狠的找到適合的應對策略；職業(yè)思維則是會計行業(yè)中的基本職業(yè)素質，因為實際生活中，財務會計中的要求都是精準、精細，講究零失誤，因此在學校中，就要培養(yǎng)學生的職業(yè)思維，以便能夠更好的適應未來而到職業(yè)需要。
三、如何在中級財務會計課程中進行支架式教學
（一）選取具體的支架點
支架式教學的關鍵點在于搭建成功的“腳手架”，而“腳手架”的搭建支點在于尋找到最近發(fā)展區(qū)。因為問題支架的選擇不能夠建立在已有的發(fā)展內容上，否則就會使支架式教學成為形式教學，并阻礙教學進程。同時，也不能越過發(fā)展內容，否則會增高學習難度，會打擊學生的學習積極性。所以，選取合適的架構支點，是教學法能夠成功實施的基礎。就拿學習中級財務會計課程來說，學生的基本水平在于有了會計學的基礎知識，并且已經熟練掌握了一些會計技巧。因此，學生的“最近發(fā)展區(qū)”就是要學習中級財務會計課程的主要內容，比如貨幣資金、應收及預付款項、存貨等，而存貨和金融資產是其中的重難點。這時在具體的教學中，這四部分的內容應該處在同一水平支點上，但是就具體的教學內容而言，貨幣資金、應收及預付款項比存貨、金融資產的知識點分支要少。
（二）引導學生進入情境
將知識架構完成之后，就是要將學生引入相應的情境中來，比如對于存貨中的期末存貨的計量問題，簡要的講授成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義之后，就可以向學生拋出問題，也就是可變現(xiàn)凈值應該如何確定，并且還要區(qū)分持有以備出售的存貨和需要經過加工的存貨它們的可變現(xiàn)凈值是否相同？如果不相同應該如何區(qū)分？然后是對于估計售價的確定，而且在講授時，還要強調同一種存貨中有合同約定和沒有合同約定時兩種情況下應該分別進行計算。除此之外，還要確定存貨跌價準備的計提、轉回以及結轉。這些問題都是由一個支點問題延伸而來的，并且可以為學生建立一個可靠的學習情境。但是值得注意的是，在問題延伸時，應該考慮學生的學習能力和基礎，不然會適得其反。
（三）獨立學習和效果評價
將學生引入學習情境中后，就需要學生能夠進行自主學習，當然自主學習并非是一個人的閉門造車，而是能夠在教師的引導下，有意識的進行問題探索和問題分析。因此，在這一環(huán)節(jié)中，老師應該起到一個引導者和監(jiān)督者的作用。比如在金融資產的講解上，老師首先為學生架構的支點是：金融資產分類。將金融資產劃分為四個部分：以公允價值計量且其變動計入當前損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項和可供出售的金融資產。架構完成之后，知識點延伸至企業(yè)的購入股權投資和購入債券方面，然后引導學生進行獨立學習。并且提出股權與投資的關系，進而影響到金融資產問題。最后是對整個學習效果的評價，通過實際技能知識的掌握情況，評定學生的能力。
一、縣(市)支行會計集中核算對現(xiàn)場審計產生的不利影響
根據(jù)內部控制和風險管理的需要,無論是履職審計、離任審計或是財務會計專項審計,會計核算業(yè)務都應是審計監(jiān)督的重中之重。實行會計集中核算后,受原始會計核算資料與審計現(xiàn)場分離、會計制度和核算組織形式的制約等因素影響,使得內審部門對該項業(yè)務的現(xiàn)場審計困難重重,大多不得不將重點放在財務管理等方面,審計效果難以得到保證。
(一)會計核算資料與被審計單位的脫節(jié),使內審部門實施現(xiàn)場審計流于形式
會計集中核算后,縣(市)支行的會計憑證、對賬回單、各類清單和報表等原始會計資料都上交中心支行事后監(jiān)督中心集中保管。事后監(jiān)督中心對上交的原始會計資料沒有以支行為單位而是按照業(yè)務分類裝訂,極不便于借閱。內審部門進行會計核算業(yè)務現(xiàn)場審計時,一般只查看被審計單位各類在用的會計事項登記簿、印押證管理、崗位職責及會計人員現(xiàn)場操作流程。由此造成兩方面脫節(jié):一方面,不符合現(xiàn)場審計抽查樣本量每年應不少于三個月的要求,審計分析缺乏資料和依據(jù),增大了審計風險。另一方面,審計人員無法利用原始會計資料對會計人員交接、重要事項審批、重要空白憑證管理、內外賬務核對、同城票據(jù)交換、賬務處理和計息計算等業(yè)務進行核查和比對,“巧婦難為無米之炊”,現(xiàn)場審計只能流于形式,業(yè)務風險無從查證。
(二)會計檔案管理規(guī)定的約束,使內審部門實施現(xiàn)場審計成本加大
《中國人民銀行會計基本制度》規(guī)定:應嚴格會計檔案查閱管理,查閱會計檔案必須按規(guī)定辦理查閱審批手續(xù)。查閱人可以閱覽、復制和摘錄會計檔案,但嚴禁將會計檔案借出本行。開展現(xiàn)場審計時,如要保證審計效果,必須將支行上交的原始會計資料進行復制或摘錄,并調送到審計現(xiàn)場,將大大增加審計成本。據(jù)統(tǒng)計,常德市中支7個支行僅2007年就上交事后監(jiān)督中心各類會計業(yè)務憑證(含各種附件)約96,000張、賬表(含各金融機構報表、對賬單、發(fā)出和接收業(yè)務清單及余額表等)約20,500張。按抽查樣本量每年不少于三個月的標準,一個支行最少需復制或摘錄的原始會計憑證和賬表分別約為3,430張和730張,成本之大可想而知。
(三)會計集中核算組織形式的制約,使內審部門實施現(xiàn)場審計工作量增加
《中國人民銀行基本會計制度》規(guī)定,會計集中核算的基本組織形式是:設置營業(yè)網點辦理柜臺業(yè)務;成立核算中心集中處理全轄會計核算事項;成立事后監(jiān)督中心監(jiān)督會計核算結果。開展現(xiàn)場審計時,日常會計核算監(jiān)督資料需向事后監(jiān)督中心調閱,而會計營業(yè)部門負責集中核算系統(tǒng)日常運行管理,數(shù)據(jù)和賬務參數(shù)設置等必須由營業(yè)部門提供,若涉及固定資產和財務費用等還要會計財務部門配合。內審部門要實施全面、有效的審計,必須多頭取證,回旋于縣(市)支行審計現(xiàn)場與中心支行事后監(jiān)督、營業(yè)室和會計財務部門之間,審計工作量大大增加,極易引發(fā)審計人員疲憊心理,勢必造成審計工作效率低下和質量不高。
二、對縣(市)支行會計核算業(yè)務審計采用非現(xiàn)場方式的有利性分析
《中國人民銀行內審工作制度》第二十三條規(guī)定:內審部門對各職能部門、分支機構和行屬企事業(yè)單位可以進行非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計。會計集中核算在給現(xiàn)場審計帶來不便的同時,為實行非現(xiàn)場審計創(chuàng)造了有利條件。
(一)有利于就地取材,提高審計工作效率。一是有利于提高審計實效。實行非現(xiàn)場審計時,審計組可指定被審計單位派人將由支行保管的相關登記簿報送至中支,然后與已上交的原始會計資料和數(shù)據(jù)進行核查和比對,既節(jié)約了審計人員和資料往返于中支與支行之間所需的時間,又利于排除各種干擾;二是有利于降低審計成本。實行非現(xiàn)場審計既能節(jié)約眾多審計人員外出、資料復制等各種費用開支,又可根據(jù)需要及時將中支相關會計業(yè)務骨干吸納為審計組成員,有效實現(xiàn)人、財、物等資源合理整合和最優(yōu)化配置。
(二)有利于溝通交流,提高審計工作質量。一是有利于問題及時處理。開展現(xiàn)場審計時,審計人員如因對相關業(yè)務知識不熟悉、檔案資料不全而被審計單位又不配合,難免會出現(xiàn)無從下手的尷尬局面。實行非現(xiàn)場審計,審計地點轉移到中支機關,審計人員如遇到難點問題,可及時與中支會計集中核算主管部門(以下簡稱主管部門)進行交流和探討,達到解疑釋惑,有效解決審計出現(xiàn)的問題;二是有利于準確查證問題。由于主管部門的及時和有效配合,審計人員獲取審計依據(jù)更為全面,審計證據(jù)的客觀性、充分性、相關性和合法性更為充分,對違規(guī)事實的查證和定性更為準確。三是有利于促進協(xié)作。對會計集中核算業(yè)務的非現(xiàn)場審計不僅能更好地促進審計人員之間的交流,更能促進不同科室和不同業(yè)務之間的交流和互動,提高了審計協(xié)作化水平,使各種潛在的審計信息和人力資源得到更為充分和有效的利用。
(三)有利于信息共享,提高審計成果利用率。一是有利于部門間了解審計信息。在開展現(xiàn)場審計項目時,反映審計成果的審計報告往往只在上下級審計部門、主要領導和被審計單位之間傳送,對發(fā)現(xiàn)問題的整改和審計建議的落實主要通過被審計單位來完成,實際效果難以保證。在非現(xiàn)場審計過程中,通過與內審部門之間溝通交流的不斷增多,可使各部門間能及時和準確地掌握被審計單位業(yè)務的運行情況和存在問題。二是有利于促進審計成果利用。通過非現(xiàn)場審計交流,可為被審計單位提出更為專業(yè)性和系統(tǒng)性的解決措施,有的放矢地進行檢查監(jiān)督和督導整改,達到標本兼治的目的,使審計成果得到充分利用。
(四)有利于內部監(jiān)督,提高廉潔從審意識。一是有利于監(jiān)督審計行為。通過實行非現(xiàn)場審計,可消除空間距離影響,使內審和紀檢監(jiān)察部門對審計人員的監(jiān)督更為直接和有效,同時減少了審計人員與被審計單位過多接觸,在一定程度上減少了審計人員在審計過程中產生或等違法違紀行為的可能性。二是有利于減少對被審計單位的影響或負擔。無需被審計單位解決審計人員的餐宿、交通和辦公等實際問題,能最大限度地減少對被審計單位日常工作的影響和接待開支。
三、實行會計核算業(yè)務非現(xiàn)場審計需要注意的幾個環(huán)節(jié)
(一)審前準備環(huán)節(jié)。由于非現(xiàn)場審計大大減少了與被審計單位的日常接觸,審前準備工作顯得尤為重要,在整個審計程序中占有重要位置。審計組應在廣泛搜集資料,準確了解被審計單位的制度建設、內控制度執(zhí)行和業(yè)務量等情況的基礎上制定審計方案。相對現(xiàn)場審計,非現(xiàn)場審計確立審計事項時應更加詳細全面,提前向被審計單位下發(fā)審計通知書、資料調閱清單、進點會談提綱和審計公告等,并送至相關部門,便于其充分作好準備工作,避免重復勞動,盡力減輕配合負擔。如:指定被審計單位明確審計聯(lián)絡員,專門負責資料傳送和業(yè)務聯(lián)系等事宜;確定被審計單位參加會談人員范圍,盡量解決因非現(xiàn)場審計而造成的溝通不暢和信息來源減少等弊端。
(二)資料交接環(huán)節(jié)。非現(xiàn)場審計中,審計資料一經送至內審部門,內審部門就應負有對所有資料的保管及保密責任,確保資料完好和完整。審計組必須指派專人接收、清點和專柜保管調閱的各種資料,編制一式兩份的交接清單,由交接雙方簽字認可,各執(zhí)一份作為資料交接的證據(jù),分清責任。被審計單位和主管部門應按要求提供完整的資料,以提高工作效率。
【關鍵詞】企業(yè) 財務管理 會計
引言
經過了改革開放三十多年的發(fā)展，我國已經成為了世界第二大經濟體，企業(yè)作為經濟增長的主要動力，我國企業(yè)的管理情況較差，尤其是與西方發(fā)達國家相比，我國的很多企業(yè)還采用傳統(tǒng)的管理方式，沒有意識到企業(yè)文化的重要性，對于產生的成本和銷售價格等比較重視，對于實際的財務管理等沒有足夠的關注。財務管理作為企業(yè)資金管理的重要手段，隨著現(xiàn)代化管理方式的出現(xiàn)，財務管理自身也變得越來越復雜，涉及到的內容有很多，尤其是一些大型集團，經營的領域有很多，在一定程度上增加了企業(yè)財務管理的難度，因此在實際的管理中，必須要加強會計等工作。
一、企業(yè)財務管理的重要性
（一）企業(yè)財務管理的概念
財務管理就是對所有涉及資金的項目進行管理，企業(yè)在日常的運營中，經濟效益是管理者關注的主要問題，從某種意義上來說，企業(yè)內部的所有管理，都是圍繞著這個目的，經過了多年的發(fā)展，企業(yè)財務管理已經成為了一門單獨的學科，現(xiàn)在很多高校中都開設了這門課程，為社會培養(yǎng)了大量的管理人才，在很大程度上提高了我國企業(yè)的財務管理水平。但是與西方發(fā)達國家的企業(yè)相比，目前我國企業(yè)財務管理中，明顯還存在一些問題，尤其是中小型企業(yè)，沒有正確的理解財務管理的概念，單純的認為財務管理就是對資金的使用和收入等進行記錄，為了控制企業(yè)運營的成本，在日常的管理中，通常會嚴格的控制資金的支出，即使是很少自己的使用，也需要經過相應的管理者同意。受到傳統(tǒng)觀念的影響，加上我國中小企業(yè)管理者的素質較低，在實際的管理中，沒有一個科學、合理的管理制度，只是重視資金的支出和收入，沒有一個可持續(xù)發(fā)展的觀念，由此可以看出，我國企業(yè)管理者只看重眼前的利益，使得一些企業(yè)快速的崛起后，很快的又消失了。
（二）企業(yè)財務管理的意義
對于一個企業(yè)來說，在日常的運營過程中，獲得更高的效益，是企業(yè)發(fā)展的主要問題，通常情況下，要想獲得更多的利益，可以降低產品的生產成本、提高銷售的價格，或者利用現(xiàn)代化的管理方式，控制企業(yè)運營的成本，目前西方國家的企業(yè)，都開始采用這樣的管理方式。受到特殊的歷史因素影響，我國經濟和科技的起步較晚，在企業(yè)的財務管理等方面，與外國的一些大型企業(yè)相比，還存在較大的差距，雖然近年來企業(yè)意識到了財務管理的重要性，一些企業(yè)根據(jù)我國的實際情況，借鑒了外國先進的管理經驗，對我國企業(yè)的財務管理進行了完善，在很大程度上提高了財務管理的水平。在實際的財務管理中，會計是主要的管理手段，隨著財務管理自身越來越重要，會計已經成為了一門重要的學科，現(xiàn)在的很多高校中，都開設了會計課程，培養(yǎng)了大量的相關人才，但是受到我國教育水平的影響，會計人員的專業(yè)素質較差，在一定程度上影響了我國財務管理的水平。
二、企業(yè)財務管理中存在的問題
（一）會計人員的素質較低
雖然我國的經濟水平有了很大的提高，但是通過實際的調查發(fā)現(xiàn)，與一些西方發(fā)達國家的企業(yè)相比，在企業(yè)的財務管理等方面，依然具有較大的差距，如我國企業(yè)的財務管理中，非常重視現(xiàn)有資金的使用，尤其是中小型企業(yè)，沒有一個可持續(xù)發(fā)展的理念，導致很多資金用到了一些不必要的地方，而涉及到生產效率等先進設備的引進等，沒有足夠的重視。這樣的問題在我國企業(yè)中非常普遍，由于生產線的改造等，需要在前期投入大量的資金，經過很長一段時間的運營后，才能夠獲得足夠的利潤，而企業(yè)希望可以在最短的時間內獲得收益，而且這樣投入的成本較高，大多數(shù)管理者都不愿意進行這樣的投資，只有一些眼光較遠的管理者，才會選擇適當?shù)囊胍恍┫冗M的生產設備和技術。由于財務管理是一個復雜的工作，企業(yè)日常運營中，每個環(huán)節(jié)都要涉及到資金的使用，都可以劃分到財務管理的范疇，由此可以看出，實際財務管理的工作量較大，如果會計人員的專業(yè)素質較低，很容易導致工作中出現(xiàn)問題，在很大程度上影響財務管理的水平。
（二）缺少相應的監(jiān)督體系
財務管理涉及到了具體的利益，對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有非常重要的作用，隨著我國經濟的發(fā)展，近些年出現(xiàn)了很多企業(yè)管理者監(jiān)守自盜的問題，考慮到財務管理的特殊性，如果管理者不能夠很好的執(zhí)行相關制度，就會管理的效果，造成很大的影響，甚至會出現(xiàn)犯罪的問題，近些年做假賬、偷稅漏稅等現(xiàn)象非常普遍。要想從根本上解決這個問題，必須從企業(yè)的內部出發(fā)，根據(jù)財務管理的是實際情況，針對性的建立相應的監(jiān)督體系，配合崗位責任制和獎懲措施，對于表現(xiàn)好的管理者，給予適當?shù)莫剟?，如果發(fā)現(xiàn)了財務賬目存在問題，就嚴懲相關崗位的負責人，這樣可以保證財務管理的準確性。對于企業(yè)管理者來說，要想制定下一階段的發(fā)展計劃，相關的財務數(shù)據(jù)是很大的參考因素，如果財務信息不夠準確，就可能導致管理者做出一些錯誤的決定，從而影響企業(yè)的發(fā)展，甚至造成企業(yè)的虧損，要想提高財務信息的準確性，就要對實際的財務管理進行嚴格的監(jiān)督，由此可以看出，監(jiān)督體系的重要性。
三、企業(yè)財務管理中會計的作用
（一）提高財務管理的準確性
由于財務管理主要是對資金進行管理，涉及到很多計算的內容，雖然現(xiàn)在開始采用計算機來進行實際的管理，很多統(tǒng)計和計算的內容，都可以交給計算機來完成，但是通過實際的調查發(fā)現(xiàn)，目前我國的會計人員年齡比較高，對于現(xiàn)代財務管理的概念理解較差，而且自身的專業(yè)素質較差，無法很好的使用計算機，導致實際的統(tǒng)計和計算中，經常會出現(xiàn)一些問題。要想很好的解決這個問題，必須提高會計人員自身的素質，在實際的人員招聘中，盡量招收一些高素質的人才，對于現(xiàn)有的會計人員，可以通過定期培訓的方式，學習最新的財務管理方式，以及熟練的使用計算機進行管理，從而加強財務管理工作，這樣必然能夠提高財務管理的準確性。會計作為財務管理的執(zhí)行人員，在保證其自身素質的同時，還應該建立相應的監(jiān)督體系，保證會計的工作情況，如果發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，要對相關崗位的人員進行嚴格的懲罰，以此來確保監(jiān)督體系的威嚴，只有這樣才讓會計人員認真的工作，做好自己的本職工作，同時配合一定的獎勵措施，提高人員工作的積極性，在保證財務管理準確性的同時，提高財務管理的效率。
（二）提高企業(yè)的效益
財務管理的主要目的，就是提高企業(yè)的經濟效益，這個任務顯然需要會計人員來完成，由于財務管理可以控制資金的流向，如果會計人員的專業(yè)素質較高，就可以精確、合理的對資金進行統(tǒng)計，讓管理人員了解到企業(yè)的實際情況，從而針對性的制定下一階段的發(fā)展計劃，對資金最大限度的利用，從而在一定程度上提高企業(yè)的效益，現(xiàn)在的企業(yè)財務管理中，顯然沒有意識到會計的重要性，認為財務管理就是記錄日常的支出與收益，這顯然沒有起到財務管理真正的作用。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，近些年會計人員開始受到人們的重視，為了提高企業(yè)的經濟效益，很多企業(yè)都開始聘請具有足夠專業(yè)素質的會計人員，進行實際的財務管理，希望利用這樣的方式，引入一些先進的管理理念，并建立相應的企業(yè)文化，以此來提高企業(yè)的整體管理水平，而管理水平的提高，必然會對生產的成本和日常運營等進行優(yōu)化，從而提高企業(yè)的經濟效益。
四、結語
通過全文的分析可以知道，企業(yè)的日常運營中，財務管理工作非常重要，能夠直接影響企業(yè)的經濟效益，而我國的教育水平有限，導致會計人員自身的素質較低，財務管理工作中存在一些問題，要想很好的改善這種現(xiàn)象，必須在提高會計人員專業(yè)素質的基礎上，引入外國一些先進的管理理念，從而提升財務管理的水平，最后提高企業(yè)的經濟效益。
參考文獻
[1]王穎.我國民營企業(yè)財務管理中的問題及對策[J].企業(yè)技術開發(fā)，2006（02）：57-59.
隨著我國國民經濟的不斷發(fā)展，人民的生活水平有了質的飛躍，商品交易和社會交易活動也日漸頻繁，面對變化的市場環(huán)境和經濟環(huán)境，企業(yè)想要實現(xiàn)利益最大化，就必須加強企業(yè)財務管理，其中最重要的一個方面就是財務會計的調整。新的形勢下，公允價值在財務會計中的運用是時展的必然趨勢，在實際的應用過程中也獲取了不小的成效，公允價值在財務會計中運用意義重大，但就目前企業(yè)財務中對公允價值的運用中還存在一些問題急需解決。
1 公允價值的概念及其在財務會計中的意義
1.1 公允價值的概念
二十一世紀初，我國財務部門提出了與會計工作相關的一些規(guī)定，其中包括對公允價值的概念，指出公允價值就是指買賣雙方在熟悉市場前提下、在公平交易的條件下、在雙方自愿的情況下，對交易物的價格進行確定;或在公平交易的條件下，無關聯(lián)的雙方一項資產可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格。不難看出，公允價值的本質就在于雙方交易要在遵循公允計量規(guī)則的基礎上，做出確保雙方信譽的交易，實現(xiàn)雙方利益最大化的最終目標。
公允價值具有公平自愿、持續(xù)經營和動態(tài)時點三個主要特征。公平自愿是指交易雙方在遵循公平的原則上資源交易;持續(xù)經營的特點是指公允價值的運用要確保交易雙方不會在交易的過程中出現(xiàn)立刻倒閉等可能，雙方都務必具備持續(xù)經營的能力;動態(tài)時點則是指公允價值的制定要立足于瞬息萬變的市場和經濟環(huán)境。
1.2 公允價值在財務會計中的重要意義
公允價值的應用有利于緩和企業(yè)經營效益的波動。企業(yè)如果不具備對企業(yè)金融波動和風險的掌控能力，在很大程度上就降低了企業(yè)的經濟效益，《企業(yè)會計準則第22 號——金融工具確認和計量》中指出上市公司務必將公司所有的股票投資分成交易性金融資產或者可供出售金融資產[1]。公允價值的應用能夠在公司股票投資的轉化過程中通過對變動中的各個資產負債表實時記錄當期損益，有效地將公司的股票投資轉化過程中的損失控制在最小范圍內，緩和企業(yè)的經營效益。
公允價值的運用是我國會計與國際趨同邁出的重要一步。近年來國際會計準則中，公允價值的應用越來越多，包括美國在內的一些發(fā)達國家的財務會計也紛紛采用了公允價值。公允價值逐漸成為衡量一個國際或者地區(qū)國際化的標志之一。
2 公允價值在財務會計中的應用現(xiàn)狀及存在問題
2.1 公允價值在財務會計中的應用現(xiàn)狀
(1)公允價值在債務重組中的廣泛應用
公允價值在財務會計中的運用最明顯的表現(xiàn)就是在債務重組中的運用。因為公允價值的合理性和有效性能夠極大地提升債務重組效率，受到財務會計人員的廣泛推崇，也受到企業(yè)管理者的廣泛認可。
(2)公允價值在投資性房地產中的應用
《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產》中提出了公允價值在投資性房地產企業(yè)財務管理中的重要地位，與傳統(tǒng)的投資性房地產企業(yè)的財務會計相比，公允價值的劑量模式具備著很大的優(yōu)勢，在財務管理中發(fā)揮著巨大作用[2]。
2.2 公允價值在財務會計應用中存在的問題
目前公允價值在我國的應用中還存在以下兩個主要問題：第一，我國市場經濟環(huán)境的混亂，存在著許多違規(guī)的操作手法和不規(guī)范行為，缺乏相關法律法規(guī)的保障，造成了公允價值的不公平性，導致交易雙方利益受損;第二，資產評估行業(yè)的不景氣，使公允價值的應用在一定程度上失去了保障，造成公允價值的不準確性。
3 財務會計中公允價值的應用
3.1 健全市場經濟體制
市場經濟是公允價值應用和發(fā)展的經濟基礎，為公允價值提供了用武之地。市場敬你體制的健全要依靠相關法律的完善，減少違規(guī)公允價值操作的存在，加強市場經濟的活力，保證公允價值操作上方交易的公平性、開放性、透明性和科學性，形成良好的市場誠信機制，為公允價值的營運提供隱形保障。
3.2 加強公允價值理論研究
加強公允價值的理論研究能夠為公允價值的實際應用提供科學依據(jù)和有力支撐，將公允價值的作用最大化。這要求企業(yè)加強對財務會計人員的培訓和管理，一方面定期對會計人員進行第七的培訓和學習，增強會計人員公允價值的知識儲備，另一方面加強會計人員的實際操作能力，實現(xiàn)會計人員增和能力的提升。同時，企業(yè)加強會計人員自身道德水準，確保會計公祖的真實性，減少和消滅弄虛作假現(xiàn)象。
3.3 強化公允價值應用監(jiān)察力度，增強財務會計信息質量
就我國混亂的市場環(huán)境而言，加強公允價值應用監(jiān)察力度是必然選擇，這有利于減少不規(guī)范甚至違規(guī)現(xiàn)象，為公允價值的有效應用保駕護航。另一方面，提高財務會計信息的質量，這要求企業(yè)財務報告和審計報告的真實性，務必加強其審核和審計工作，減少公允價值中披露情形出現(xiàn)的機會[3]。
4 總結
總之，公允價值的運用離不開各種因素的配合，建立健全市場經濟的法律保障，增強市場經濟環(huán)境的有序性，提高對會計從業(yè)人員的管理和培訓，保障公允價值應用過程中的有效性，強化公允價值監(jiān)管力度，提升財務會計信息的質量，最大程度發(fā)揮公允價值的作用。
關鍵詞：內部控制；煙草公司；會計；財務
隨著我國也越來越多的參與國際貿易競爭，在國際經濟中扮演的角色越來越重要。曾經很多經濟問題暴露出來，給我國企業(yè)的經濟發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經濟體制，增加對于企業(yè)的財務內部控制，我國很多的企業(yè)在遇到國際競爭的時候，由于缺乏嚴密的財務制度和有效的財務管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經在逐步完善財務內控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強縣級公司財務內控制度建設，充分發(fā)揮市級公司財務監(jiān)管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級煙草公司建立財務內控制度的重要性
我國實行煙草專賣管理體制已經二十多年，在內部管理方面積累了一定的經驗，很多的大型企業(yè)和市級企業(yè)具有一定程度的管理經驗，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔以上。僅2006年就實現(xiàn)稅利2.69億元，其中實現(xiàn)利潤1.89億元，人均貢獻15萬元。商丘煙草在財務管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預算，大額審批，費用審核，資金統(tǒng)配”的財務管理模式，廢除“不講核算、不計成本、資金分散、經驗決策”的做法，聘任副總會計師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權責分明的財務內控制度。
然而我國煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個行業(yè)體系中建立完整的財務內部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現(xiàn)在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業(yè)的會計信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會計工作的違紀，私設小金庫，侵吞國家資產等嚴重的現(xiàn)象時有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內部財務控制制度的建設對于縣級煙草公司保護財產物資和確保會計資料的可靠性具有至關重要的作用?？梢砸?guī)范會計業(yè)務和其他相關的業(yè)務的具體程序，系統(tǒng)而有效的內部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。
二、 加強縣級煙草公司財務制度的主要內容
加強縣級煙草公司的財務制度，要在遵守會計準則的情況下，從本單位的實際出發(fā)，設立嚴密的內部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業(yè)內控制度應該包含以下的幾部分內容：
（一） 提高對于企業(yè)內部控制的認識，建立完善的企業(yè)內部控制機制
很多縣級煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機構設置、制度管理上具有漏洞，領導有不可推卸的責任，要提高對于內部控制的作用，消除對于內部控制的誤解，增強控制能力，提升領導的重視能力，并且建立健全內部控制機制，制定包括原則、內容、責任、獎懲措施等一系列的科學嚴謹、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調度、資金使用、對外擔保等事項的內部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級煙草公司內部控制的重點，要做到賬、錢、物分管
縣級煙草公司由于規(guī)模較小，內部控制要抓住重點。所以在財務人員設置方面往往會出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會造成記賬的人員也管財務，管錢財?shù)倪€要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時報告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對資產采用綜合管理的方式，要對重點部位進行重點管理
對于資產的管理也是縣級煙草公司的主要側重點，對于賒銷和應收賬款要對賒銷客戶資信情況從財務狀況、償債能力、經濟實力、企業(yè)信譽等方面進行綜合評價，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時處理。與此同時，對于不良資產要設立責任人專人管理，實施不良資產責任制，杜絕不良資產的發(fā)生。建立成本費用控制系統(tǒng)，縣級煙草公司對于成本費用管理這類的基礎工作應該逐步加強，以此來提高經濟效益。
（四） 要有專人保管實體資產，并且定期盤點
縣級煙草公司不僅有資金，還有實體資產，對于現(xiàn)金、存貨、固定資產等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現(xiàn)性很強的資產，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴加管理，確保資產的安全，要實施專人保管，并且嚴格收發(fā)憑證，控制賬務明細，定期盤點，清查核對。
三、市級煙草公司發(fā)揮的主要作用
在加強縣級煙草公司內部控制的過程中，要發(fā)揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進行內部控制的過程中要發(fā)揮重要的作用。
（一） 市級煙草公司的領導應對縣級公司的財務狀況有一定的認識
領導重視是嚴格執(zhí)行企業(yè)內控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導作用，在市級單位中，內部控制制度是否能夠認真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實到位，主要是靠企業(yè)領導的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規(guī)定進行辦事，上令下行，市級煙草公司的領導對于企業(yè)內控制度的執(zhí)行起到重要的作用。
（二） 市級煙草公司應完善自身制度，起到樣板的作用
市級煙草公司對于全市各個區(qū)縣的煙草公司有引領的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應逐步的完善自身的內部控制制度，按照《中華人民共和國會計法》、財政部《企業(yè)內部控制規(guī)范》等財稅法規(guī)，并且結合自身工作的實際，出臺了《河南省煙草公司商丘市公司會計管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會計核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財務管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財務內部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級煙草公司應采取適當?shù)男问綄τ诳h級公司的人員進行培訓
由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓的開支，因此，加強市級煙草公司應根據(jù)自身的實際需要，加強對會計人員的控制管理，提高會計隊伍的整體素質?？梢远ㄆ谂扇藛T到縣級煙草公司進行培訓，對重要的崗位的人員配備和管理進行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績的綜合素質，多層次、多方位的加強業(yè)務知識的培訓和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質。
（四） 可以適當發(fā)揮市級煙草公司的監(jiān)督作用
市級煙草公司作為主管單位，有權威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進行檢查和評價，并且嚴格督促各個企業(yè)執(zhí)行內部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。
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關鍵詞：企業(yè)財務管理；會計；電算
一、企業(yè)財務管理中會計電算化的應用
（一）在制度管理上的應用
將會計核算軟件投入正式應用之后，企業(yè)應當對之前的各項制度和規(guī)章進行系統(tǒng)地整理，以此來更充分地適應發(fā)展需要。包括檔案制度、機房管理制度、維護管理制度、日常操作制度、崗位責任制度、會計工作管理制度和電腦管理制度等等。另外還必須對制度進行強化管理，包括對原有財會結構進行相應調整、采用等級權限控制、細化崗位責任、規(guī)定操作權限等。通過這種相互制約、相互監(jiān)督和相互稽核的機制的建立，來確保財會信息和數(shù)據(jù)的可靠、真實，將舞弊和錯誤發(fā)生的可能性降到最低。
（二）在軟件管理上的應用
在財務軟件的管理方面，首先應當建立一套系統(tǒng)的軟件操作體系。包括禁止非專職人員來操作財會電腦；并通過操作權限的設置來對操作者的身份進行控制和限制；同時將信息和數(shù)據(jù)的處理與保存進行隔離以保證財會人員的相對獨立。而對于操作程序則主要通過建立一套有效的操作規(guī)章制度來進行控制。其操作的規(guī)章制度應明確相應的注意事項及職責，并以此形成一套財務管理的企業(yè)性文件。同時還必須建立網絡間的安全保護措施，即防火墻，以此保證其安全監(jiān)控，并按照系統(tǒng)管理員的權限，采用合理有效的規(guī)則來對財會賬戶和數(shù)據(jù)庫進行控制，并通過對其信息和數(shù)據(jù)進行加密和重組，保證業(yè)務數(shù)據(jù)只有在解密的情況下才能使用，從而拒絕一切無關人員的操作。
（三）在會計核算上的應用
在會計電算化的體系中，其記賬過程與傳統(tǒng)意義上的有所差異，它是把賬前憑證庫文件中通過審核的記賬憑證另外再形成一個賬后憑證庫文件，或者標好過賬標識，以此來明確該記賬憑證已經入賬，嚴禁再對其進行刪除、無痕跡修改等操作?？梢赃@樣說，只要保存了財會憑證數(shù)據(jù)庫中的相關信息和數(shù)據(jù)，也就一定能夠確保賬簿的有效存在。因此只要財會軟件的程序是正確并正常運行著的，則整個賬目體系一定是相符的。其對財會憑證庫中的信息和數(shù)據(jù)的匯總、分類只是舉手之勞。同時對于賬戶余額，只要確保系統(tǒng)初始化過程中輸入的初始數(shù)據(jù)的正確，其后各個階段的余額和發(fā)生額均可以通過軟件自行計算并實時得到。
（四）在記賬管理上的應用
在會計電算化的體系中，整個記賬管理分為輸出、處理、輸入三個環(huán)節(jié)流程，即首先將散亂分布于各個財會核算崗位的財會信息和數(shù)據(jù)一起輸入電腦，然后各種信息和數(shù)據(jù)的處理工作均由電腦根據(jù)財會軟件的要求來不受人工干預地自動完成，并最終輸出財會報表，整個記賬管理過程如行云流水，所有不必要的中間步驟都電腦進行自行處理，同時其所需要的所有信息和數(shù)據(jù)資料也都可以在電算化體系中查詢得到，從而真正實現(xiàn)了信息共享、數(shù)出一門。整個記賬管理流程有著極高的嚴密性、連續(xù)性以及一體化的趨勢，不僅有效提高了財會報告的時效性，而且同時也極大地減輕了財會人員的勞動量。
二、企業(yè)財務管理中會計電算化的現(xiàn)狀及問題
（一）財務管理制度發(fā)展滯后
目前我國大多數(shù)企業(yè)的財會制度仍然主要是以人工核算為基礎的,而運用了會計電算化之后，從賬務處理程序、賬戶登記和賬戶設置方法到會計檔案的保存介質和方法、內部控制的方式、會計系統(tǒng)設計和會計工作的組織都發(fā)生了變化。因此必須按照會計電算化的特色來對財務管理制度進行相應的完善。而由于會計電算化的應用是近些年來才慢慢普及開來的，許多企業(yè)還是把主要的精力都放在財會軟件的使用上，導致了財務管理制度的滯后。
（二）專業(yè)人才培養(yǎng)緩慢
由于會計電算化的應用涉及到電腦和財會兩項專業(yè)知識。而在最近的幾年里，雖然在職的財會人員也經過了一些電腦的專業(yè)等級培訓，使其專業(yè)素質有了一定的提高，但是與整個電腦專業(yè)技術飛速發(fā)展、新軟件和新技術不斷涌現(xiàn)的現(xiàn)狀相比，精通電腦的財會人員的培養(yǎng)速度顯然還跟不上時展的需要。
（三）系統(tǒng)安全隱患存在
由于會計電算化體系的通常采用的是口令授權的方式，然而口令授權又存在于電腦系統(tǒng)的內部，因此其口令在具備一定的電腦專業(yè)知識的人看來，根本就不是什么秘密，而且工作人員還可以通過特定的口令或密碼文件，從而運行預定的程序或獲得某種權限來實現(xiàn)體系內部數(shù)據(jù)的處理，甚至給企業(yè)帶來經濟損失。
（四）職權分離原則的削弱
由于會計電算化體系的操作高度集中，致使許多傳統(tǒng)的崗位都進行樂合并，許多傳統(tǒng)的手續(xù)也交由電腦來統(tǒng)一執(zhí)行，從而導致財會工作人員的數(shù)量極大地減少，使得一些本來不相容的職務難以得到分離，從而使操作人員相互制約的效力大大降低。
三、企業(yè)財務管理中會計電算化的發(fā)展趨勢
（一）企業(yè)領導充分重視
因為會計電算化體系是一個需要長期地不斷支持和投入的浩大工程，因此要使企業(yè)領導充分認識到其在企業(yè)財務管理工作中發(fā)揮的重要作用，不只是有軟件、有錢就行了，企業(yè)領導的直接參與和企業(yè)職工的積極配合，遵循企業(yè)的經濟運行規(guī)律努力向前，只有這樣才能使會計電算化得以順利地發(fā)展。
（二）管理制度逐步完善
要保證會計電算化體系的準確、可靠和安全，就必須加強對其操作程序的控制，明確其注意事項及職責，從而形成一整套電算化系統(tǒng)文件。同時，還要加強操作人員的授權控制，在會計軟件應用于企業(yè)財務管理之后，對各類工作人員制定符合實際情況的崗位責任制度，并建立健全授權規(guī)章，設置一定的工作權限。此外，信息和數(shù)據(jù)也要在進行自動備份，并確保內部的信息和數(shù)據(jù)必須按照權限的要求來瀏覽訪問，信息和數(shù)據(jù)的修改應當受到各種制約，就算是系統(tǒng)管理員也不能。通過職權分離的實現(xiàn)，從而防止舞弊及失控的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）加強管理人員培訓
在會計電算化體系進行運行之前，就要對使用該體系的財會管理人員進行培訓，提高其對體系的理解和認識，從而盡量減少體系運行之后可能出現(xiàn)的差錯。對于外購的財會管理軟件，還應要求供貨公司來提供足夠的培訓時間。而且，體系運行前對財會管理人員的培訓，不僅僅局限于體系的操作，而且還應包含體系運行之后的新的流程程序、新的內控機制以及高質量的會計信息的進一步分析和利用的前景等。
（四）加強安全保密措施
在會計電算化的應用過程中，要嚴格建立檔案管理機制，并及時進行信息和數(shù)據(jù)的備份。由于會計電算化的檔案保管容易被忽視，因此根據(jù)磁盤、光盤等的特點，在形成檔案的過程中均應備份，并且標識形成檔案的人員姓名與時間，保存在兩個不同的地點，從而防止火災等意外情況導致整個會計電算化體系的毀滅。同時還要定期進行復制、檢查，防止由于磁性工具的損壞而造成無法彌補的損失。同時還要按時清理這些備份，通常至少每半年實行一次過期信息和數(shù)據(jù)的的清除。而在這些備份之外，還應當收集電腦外部設備的配套類型、存儲空間的大小、硬件系統(tǒng)的型號等電腦操作系統(tǒng)信息。另外，還應實行必要的內部控制，通過用戶權限的分級授權管理，來健全對電腦黑客、病毒的安全防范措施，并建立網絡環(huán)境下會計信息的崗位責任制度，以及接入網絡環(huán)境的權限制度，提高網絡安全防范能力。
（五）完善會計電算化體系
在企業(yè)財務管理過程中，會計電算化體系是由各個子體系來組成的。因此，企業(yè)應首先根據(jù)工作要求，對會計電算化的物資管理的匹配、成本核算、工資核算、主核算系統(tǒng)來進行重點解決，同時再根據(jù)各子公司的特色來建立一個附屬子體系以輔助管理；其次，會計電算化的體系建設應當納入企業(yè)管理體系建設的統(tǒng)一規(guī)劃之中，而在各子公司也應當把會計電算化信息和數(shù)據(jù)同樣作為其體系當中的一個子系統(tǒng)，并滿足、完善自身體系的安全要求和功能要求。只有這樣，才能使會計電算化體系能夠協(xié)調有效地運行，為加強企業(yè)財務管理工作提供便利條件。
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