發(fā)布時間：2023-10-11 10:05:24
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務(wù)外包的風(fēng)險樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】服務(wù)外包 人力資源 人力資產(chǎn) 人力資本 財務(wù)風(fēng)險
一、我國服務(wù)外包企業(yè)人力資源現(xiàn)狀分析
（一）現(xiàn)階段我國外包產(chǎn)業(yè)人力資源現(xiàn)狀
在我國大力發(fā)展服務(wù)外包的經(jīng)濟(jì)背景下，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，同時伴隨著國家鼓勵外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策引導(dǎo)，我國服務(wù)外包企業(yè)的從業(yè)人員呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展之勢。據(jù)統(tǒng)計，2007～2010年期間，我國外包從業(yè)人數(shù)如圖1所示：
（二）人力資源現(xiàn)狀分析
1.人才需求
服務(wù)外包的業(yè)務(wù)類型包括信息技術(shù)外包（ITO）、業(yè)務(wù)流程外包（BPO）、知識流程外包（KPO），而其覆蓋的行業(yè)包括：金融、制造、零售、教育、能源與公用事業(yè)、電信、公共和醫(yī)療衛(wèi)生等。2008年，中國服務(wù)外包收入總額中，ITO占68%，BPO占29%，KPO占3%?？梢姡壳拔覈姆?wù)外包業(yè)務(wù)還是以ITO為主。從事ITO服務(wù)外包業(yè)務(wù)應(yīng)該具備軟件開發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)等計算機(jī)技術(shù)。隨著外包企業(yè)的發(fā)展，以及外包產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，其業(yè)務(wù)也正逐步擴(kuò)大到BPO與KPO。從事BPO與KPO需要較強(qiáng)的專業(yè)知識與技能背景，熟悉發(fā)包方信息技術(shù)保密的相關(guān)規(guī)定，具備先進(jìn)的計算機(jī)知識和嫻熟的外語溝通能力等。
2010年，我們對天津市范圍內(nèi)的27家服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)行了一項《關(guān)于“服務(wù)外包企業(yè)人才需求”》的問卷調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：其中，24家企業(yè)所承接的外包業(yè)務(wù)為BPO或ITO；這些企業(yè)中對技術(shù)有需求的為20家；對外語要求達(dá)到中高級水平并認(rèn)為會“經(jīng)常使用”外語的為26家；另外，調(diào)查的信息顯示，企業(yè)對員工的團(tuán)隊意識、有效溝通、時間管理以及自我激勵等職業(yè)素養(yǎng)也提出了要求。
2.人才供給
長期以來，中國以其擁有數(shù)量豐富、成本低廉的人力資源成為眾多發(fā)包國所青睞的服務(wù)外包目的地。中國在外包人才方面的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在人才供給儲備豐富、人才綜合素質(zhì)較高、人才培訓(xùn)開展迅速以及人力成本優(yōu)勢明顯4個方面。我國2010年的外包產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員中，具有大學(xué)以上學(xué)歷的人數(shù)為165萬人，占當(dāng)年外包產(chǎn)業(yè)總?cè)藬?shù)的70.9%。但是，也有研究表明，人力資源有效供給不足仍然是制約我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素之一，根據(jù)《埃森哲2009年中國服務(wù)外包市場研究報告》，49%的受訪者認(rèn)為，在2008年，“缺乏合適的人才”是制約服務(wù)提供商發(fā)展的首要障礙，超過排在第2位的“金融危機(jī)的影響”2個百分點。
二、服務(wù)外包企業(yè)人力資源管理引發(fā)的風(fēng)險
（一）人力成本支出過高引發(fā)的風(fēng)險
1.人力培訓(xùn)的高成本引發(fā)的風(fēng)險
人才培訓(xùn)被認(rèn)為是縮短人才與外包崗位之間距離的有效途徑。因此，很多服務(wù)外包企業(yè)通過第三方培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者企業(yè)自辦的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展培訓(xùn)。根據(jù)《2008年中國軟件及信息服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)白皮書》中提供的年人均培訓(xùn)投入數(shù)據(jù)（如圖2所示）：
企業(yè)開展人才培訓(xùn)必定增加其成本支出，在金融危機(jī)的影響下，服務(wù)外包企業(yè)競爭的關(guān)鍵因素之一便是成本因素，因此，過高的培訓(xùn)成本必定為企業(yè)帶來較高的運(yùn)營風(fēng)險。另外，人員流失也會導(dǎo)致培訓(xùn)成本得不到補(bǔ)償。
2.留住人才的高成本引發(fā)的風(fēng)險
人員流失率高是外包產(chǎn)業(yè)人員管理的主要問題。根據(jù)《埃森哲2009年中國服務(wù)外包市場研究報告》，針對服務(wù)提供商面臨的人才管理挑戰(zhàn)中，23%的受訪者選擇“高流失率”，排名第3，位于“留住人才的高成本”、“缺乏工作經(jīng)驗”之后。另據(jù)資料顯示，中國本地供應(yīng)商每年的人員更替率是15%左右?！?010年中國企業(yè)經(jīng)營者問卷跟蹤調(diào)查報告》調(diào)查結(jié)果顯示，關(guān)于“當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中遇到的最主要困難”，72.5%的經(jīng)營者選擇“人工成本上升”，位居第1位。人力資源的流失帶來的系列風(fēng)險包括：培訓(xùn)成本得不到補(bǔ)償；離職人員泄露商業(yè)機(jī)密；增加新員工入職培訓(xùn)成本；為降低人員流失率而增長的留住人才的成本等。另外，隨著外包人員工作經(jīng)驗的增長，企業(yè)需要支付更多的工資薪酬才能降低人員的流失，而外包項目的周期較長，企業(yè)需要墊付工資，這又無疑將會增加企業(yè)資金流動的風(fēng)險。
（二）人力資本核算制度缺失引發(fā)的風(fēng)險
服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)被認(rèn)為是“人腦加電腦”的行業(yè)，在這一產(chǎn)業(yè)中，企業(yè)的全部資產(chǎn)是人力資源或是“人力資本”。人才作為企業(yè)的資源，作為構(gòu)成其成本支出的第一要素，并未將其納入會計核算體系，用以對其進(jìn)行專門核算，致使外包產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)中并未包含其人力資源的價值，這就帶來目前制約外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的另一個難題，即由于缺乏足夠的資產(chǎn)用作抵押所帶來的融資難問題，同時，也會導(dǎo)致人力成本難以得到有效的控制。
三、服務(wù)外包企業(yè)人力資源風(fēng)險控制措施
鑒于以上分析，服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)從人力成本控制與人力資源會計核算兩方面著手，最大限度的降低人員因素所導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（一）建立外包人才引進(jìn)與培訓(xùn)的良性機(jī)制
1.通過校企合作的模式培養(yǎng)外包人才
我國現(xiàn)行高等教育培養(yǎng)的人才在知識、技能、綜合素質(zhì)等方面與外包崗位的實際工作需求存在著一定的差距，為縮短這種差距而開展的人員培訓(xùn)會為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，面對這樣的兩難局勢，目前逐步興起的校企聯(lián)合培養(yǎng)外包人才的模式越來越受到外包企業(yè)的青睞，被認(rèn)為是具有經(jīng)濟(jì)性且效果好的人才培養(yǎng)途徑。2009年3月18日，教育部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)服務(wù)外包人才培養(yǎng)促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)工作的若干意見》（教高[2009]5號）為外包企業(yè)與高校之間合作培養(yǎng)外包人才提供了政策引導(dǎo)。大連東軟信息學(xué)院、蘇州工業(yè)園區(qū)軟件與服務(wù)外包職業(yè)學(xué)院、杭州國際服務(wù)工程學(xué)院等已經(jīng)成為外包人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新的典范。教育部和商務(wù)部從2010年6月開始在浙江和江蘇兩省開展地方計算機(jī)學(xué)院培養(yǎng)服務(wù)外包人才試點工作，為期4年。
2.有效利用企業(yè)并購的方式獲取人才
后金融危機(jī)的影響，加之人民幣升值所帶來的成本壓力，使得國內(nèi)一些從事低端業(yè)務(wù)的中小服務(wù)外包企業(yè)沒有足夠的抗風(fēng)險能力予以應(yīng)對，退出外包市場，使得外包企業(yè)面臨重新洗牌，必定帶來外包人才資源的重新整合；另外，國內(nèi)一些外包企業(yè)的發(fā)展壯大，人民幣升值也使得外包企業(yè)海外并購的成本得以下降，也加速了這些企業(yè)海外并購的進(jìn)程。并購是解決人才短缺問題，獲得優(yōu)秀人才的一種有效方式。如2011年1月，東軟集團(tuán)收購醫(yī)療行業(yè)ERP領(lǐng)導(dǎo)廠商望海康信73.14%的股權(quán)，成為其控股股東，東軟的此次收購，除了實現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張等之外，也收獲了望?？敌艊鴥?nèi)最優(yōu)質(zhì)的ERP醫(yī)療團(tuán)隊。
3.充分利用國家優(yōu)惠政策引進(jìn)培養(yǎng)人才
國家為了鼓勵服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了一系列的產(chǎn)業(yè)扶持政策，同時，各地方政府，尤其是服務(wù)外包示范城市也出臺了配套的政策，這其中，不乏關(guān)于外包人才引進(jìn)與培養(yǎng)方面的優(yōu)惠政策。2009年4月7日，財政部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于做好2009年度支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展資金管理工作的通知》，其中就提到“服務(wù)外包企業(yè)每新錄用1名大學(xué)以上學(xué)歷員工從事服務(wù)外包工作并簽訂1年以上《勞動合同》的，給予企業(yè)每人不超過4500元的定額培訓(xùn)支持”，“服務(wù)外包培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)的業(yè)務(wù)人才，與服務(wù)外包企業(yè)簽訂1年以上《勞動合同》的，給予培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每人不超過500元的定額培訓(xùn)支持”等；再如，2009年3月23日，人力資源和社會保障部、商務(wù)部印發(fā)《關(guān)于服務(wù)外包企業(yè)實行特殊工作制度有關(guān)問題的通知》，提到“對軟件設(shè)計人員、技術(shù)研發(fā)人員、中高級管理人員和其他工作無法按標(biāo)準(zhǔn)工作時間衡量或需機(jī)動作業(yè)的職工，經(jīng)批準(zhǔn)可實行不定時工作制”，“因工作性質(zhì)特殊需連續(xù)作業(yè)的職工和其他適合實行綜合計算工時工作制的職工，經(jīng)批準(zhǔn)可實行綜合計算工時工作制”等。
（二）建立服務(wù)外包企業(yè)人力資源會計體系
中國具有豐富的人力資源，如何借助該優(yōu)勢為服務(wù)外包企業(yè)積累更多的人力資本成為中國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。20世紀(jì)60年代，人力資源會計便起源于美國，此后，國內(nèi)外理論界對其開展了系統(tǒng)的研究，主要涉及人力資源會計的基本概念、基本理論、程序和方法等問題，但終因價值計量難點、成本效益原則等原因未納入財務(wù)會計系統(tǒng)中。但是，也有學(xué)者提到“重視人力資源會計環(huán)境的研究”，如今，服務(wù)外包因其人力資本密集的產(chǎn)業(yè)特征已經(jīng)對人力資源會計體系的建立與實施提出了迫切的要求。該體系應(yīng)包含對于人力資本的價值核算與資產(chǎn)管理。
1.人力資產(chǎn)價值
（1）人力資產(chǎn)的初始計量
會計中，資產(chǎn)被界定為“企業(yè)擁有或控制的，能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源”，企業(yè)擁有的機(jī)器設(shè)備、貨幣資金據(jù)此被劃分為企業(yè)的資產(chǎn)。人力資本具備資產(chǎn)的特征，應(yīng)該歸類為企業(yè)的資產(chǎn)，而核心問題是人力資產(chǎn)的價值評估問題。從理論角度分析，資產(chǎn)的價值應(yīng)該為其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值。理論界，計量人力資產(chǎn)價值的方法包括：①調(diào)整后的未來工資報酬的折現(xiàn)法；②工資報酬法；③隨機(jī)報酬法等。其中，由巴魯克?列夫和阿巴?施瓦茨在1971年提出的工資報酬法認(rèn)為人力資本的價值應(yīng)是其未來收入的貼現(xiàn)值，更為符合資產(chǎn)的定義，并且具有可操作性。
對于服務(wù)外包企業(yè)而言，在進(jìn)行人力資產(chǎn)估價時，還應(yīng)考慮從事ITO、BPO、KPO等不同類型外包業(yè)務(wù)的外包企業(yè)人員結(jié)構(gòu)。
（2）人力資產(chǎn)的后續(xù)計量
與其他資產(chǎn)一樣，人力資產(chǎn)也存在著后續(xù)的核算，如因培訓(xùn)、教育支出、薪酬支出的核算以及因各種原因下人員離職的人力資產(chǎn)減少的核算等。其中，培訓(xùn)、教育等支出會提高職工的勞動技能，提升其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力，應(yīng)當(dāng)予以資本化，即計入人力資產(chǎn)價值；而薪酬只是為了保證職工正常為企業(yè)服務(wù)所發(fā)生支出，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化。
2.人力資本管理
資本的特征在于能夠帶來增值，隨著社會的發(fā)展，人力資本較之物力資本增值能力的優(yōu)勢愈發(fā)明顯。因此外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的機(jī)制，一方面促進(jìn)人力資本的增值；另一方面，對于人力資本的增值能力進(jìn)行評價與考核。
（1）人力資本增值
“人”較之“物”的區(qū)別在于人的創(chuàng)造性、能動性。在服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)中，人作為第一要素的作用越發(fā)顯現(xiàn)，因此，在該產(chǎn)業(yè)中，“人”被認(rèn)為是最值錢的。充分發(fā)揮人力資本的價值，才能為企業(yè)創(chuàng)造最大的價值。如何實現(xiàn)“人盡其才”，關(guān)鍵在于有效激勵機(jī)制的建立：①留人：增加員工對于企業(yè)的認(rèn)同感，即保持信息的有效溝通，使得員工了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)及企業(yè)的發(fā)展前景，從而確立個人的發(fā)展方向與企業(yè)保持一致；②育人：通過多種途徑對員工開展培訓(xùn)，包括勞動技能、技術(shù)培訓(xùn)，外語能力培訓(xùn)，以及服務(wù)外包行業(yè)培訓(xùn)等，通過培訓(xùn)提高職工的崗位適應(yīng)能力，與產(chǎn)業(yè)發(fā)展俱進(jìn)；③用人：企業(yè)應(yīng)將合適的人放在合適的位置，發(fā)揮團(tuán)隊協(xié)作的增值能力。
（2）人力資本評價
服務(wù)外包企業(yè)的財務(wù)部門與人力部門應(yīng)協(xié)同制定人力資本評價體系，對于人力資本的增值能力進(jìn)行評價，進(jìn)而使得人力資源會計更好的服務(wù)于企業(yè)人力資源管理。該體系的評價目標(biāo)是關(guān)注人力資本的增值能力，因此，評價指標(biāo)是關(guān)鍵。服務(wù)外包企業(yè)可以按照承接的外包項目，評價以下指標(biāo)：
人力資產(chǎn)報酬率=項目凈利潤/人力資產(chǎn)價值
人力成本利潤率=項目利潤總額/工資薪酬總額
通過以上指標(biāo)，評價人力資產(chǎn)的獲利能力和人力成本的負(fù)擔(dān)水平。為企業(yè)開展人員的招聘、錄用、培訓(xùn)等活動提供參考。
主要參考文獻(xiàn)：
一、企業(yè)財務(wù)外包的內(nèi)涵
財務(wù)會計外包（FinaneialAeeountingoutsoureing，F(xiàn)AO），這是業(yè)務(wù)流程外包中的一種形式，在上世紀(jì)的就是年代這僅僅是少部分企業(yè)的業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)在來說已經(jīng)成為了從20世紀(jì)90年代的只是少數(shù)公司的業(yè)務(wù)，到現(xiàn)在已成為了各大公司的追趕的一份潮流。財務(wù)會計外包這一名詞是由國外文獻(xiàn)中翻譯過來的，有的學(xué)者稱之為財務(wù)外包，有的稱之為會計外包。
而且很多學(xué)者對此的定義也不盡相同。
有人認(rèn)為財務(wù)外包僅僅是指企業(yè)將應(yīng)收應(yīng)付款項的管理，以及納稅方面的一些問題或者是部分的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)交個給外部的業(yè)務(wù)者來完成[1]。
也有人提出財務(wù)外包是指企業(yè)把企業(yè)日常財務(wù)管理過程中具體的業(yè)務(wù)和流程全部外包給專業(yè)的機(jī)構(gòu)的一種管理模式。
而另外的一些學(xué)者則認(rèn)為所謂財務(wù)外包，就是企業(yè)為了獲取自身的利益，通過簽訂協(xié)議或者是合同將全部或者是一部分的財務(wù)職能交給外部的提供商的過程[2]。
二、企業(yè)財務(wù)外包存在的風(fēng)險
（一）外部環(huán)境缺少質(zhì)量保障
目前我國沒有一套健全的法律體系支撐，我國財務(wù)外包目前是以一種新型服務(wù)出現(xiàn)，尚處于比較初級的階段，且關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計外包商方面的法律規(guī)定并不健全，也缺乏相關(guān)的法律約束，它的執(zhí)行大多數(shù)是參考國外企業(yè)財務(wù)外包行業(yè)的相關(guān)案例。若無實證作為依據(jù)便只能靠企業(yè)在摸索實踐中解決，這無疑對外包的質(zhì)量產(chǎn)生了較為巨大的影響。
我國沒有穩(wěn)定的財務(wù)外包市場，許多企業(yè)選擇財務(wù)外包市場比較混亂，由于信息的不對稱原則 ，企業(yè)在面臨選擇承包商時，難免會對承包商的信譽(yù)、知識水平和人員素質(zhì)等方面不充分了解，更不能有效的精確的找到適合自身企業(yè)的外包方式與方法。所以企業(yè)在選擇過程中很容易碰到一些不可規(guī)避的風(fēng)險，從而遇到合適的外包商就顯得更加困難。
（二）道德風(fēng)險
道德風(fēng)險主要針對的是外包商，我們可以從兩個方面著手。
首先，企業(yè)與外包商及是一種合作又是一種風(fēng)險，確切的說，企業(yè)將企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，例如資金流動、負(fù)債率、營業(yè)收入等與財務(wù)會計有關(guān)的一些信息反應(yīng)給外包商時，這無疑存在商業(yè)信息泄露的風(fēng)險，但這真正在于承包商的職業(yè)會計素養(yǎng)與道德水平。
另外，一些外包商為了自身利益，或者對于自己不利的信息不予公開刻意隱藏人為改造，又或者不具備專業(yè)的外包知識、經(jīng)驗、能力，而使我們誤解信息，這些不真實的財務(wù)信息將影響我們企業(yè)財務(wù)外包的質(zhì)量。
（三）失控風(fēng)險
企業(yè)與外包商簽訂合同生效后，在實施過程中會遇到很多不可控或者突發(fā)性的問提和情況，這可能會對企業(yè)財務(wù)管理等方面有影響，比如說外包商的條款太針對企業(yè)，也不能對企業(yè)有效完整實施，如果外包服務(wù)出現(xiàn)差錯，很難保證企業(yè)外包的質(zhì)量。這還更加嚴(yán)格的要求對企業(yè)內(nèi)部的資源更合理更優(yōu)化的分配，更可能損害內(nèi)部人員個人利益。因為這畢竟是一項創(chuàng)新的變化型的活動，一旦出現(xiàn)過大的變動，對企業(yè)的發(fā)展也會有很大的影響，所以很難做出統(tǒng)一完整的方案和制度來控制企業(yè)外包服務(wù)。
（四）企業(yè)內(nèi)部理解配合風(fēng)險
對于企業(yè)的財務(wù)人員來說，外包工作對于他們是一種威脅，一種變革，一種新形勢的驅(qū)動。這種情況足以使企業(yè)內(nèi)部人員產(chǎn)生不支持的態(tài)度，輕者可能會造成人員工作不積極及對工作的熱心及忠誠也下降，更嚴(yán)重加有可能使部分財會人員流失，從而實施中會使得企業(yè)付出更多的成本。因為對他們來說，個人的工作發(fā)展及個人利益都在發(fā)生變化，他們的價值也下降，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員也會對此存在怨言。
關(guān)鍵詞：離岸外包服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險控制
作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來，服務(wù)外包一直是我國重點支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。服務(wù)外包業(yè)既是一個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，又是高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，同時也是國際服務(wù)貿(mào)易的一個重要領(lǐng)域。大力承接國際(離岸)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，有利于轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式，擴(kuò)大知識密集型服務(wù)產(chǎn)品出口；有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，提高利用外資質(zhì)量和水平。近幾年來，我國大量服務(wù)外包企業(yè)的建立就順應(yīng)了這～轉(zhuǎn)變的要求。服務(wù)外包業(yè)對中國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是來料加工制造業(yè)的20倍，而且服務(wù)外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20％。承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要根據(jù)其與服務(wù)外包發(fā)包商簽訂的中長期服務(wù)合同，向客戶提供外包項目服務(wù)。其所承接的業(yè)務(wù)包括兩大類型：一是信息技術(shù)外包(1TO)，包括應(yīng)用管理外包、應(yīng)用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等；二是業(yè)務(wù)流程外包(BPO)，包括遠(yuǎn)程財務(wù)管理服務(wù)、遠(yuǎn)程采購、存貨管理服務(wù)、遠(yuǎn)程人力資源管理服務(wù)、呼叫中心等。雖然我國的服務(wù)外包企業(yè)起步較晚，但已取得了較好的成績，2008年我國承接國際服務(wù)外包合同執(zhí)行金額近47億美元，截止到目前全國承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)超過4100家，從業(yè)人員近67萬。在服務(wù)外包企業(yè)的成長過程中，我們也應(yīng)清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)發(fā)展的問題，其中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范是每一個服務(wù)外包企業(yè)必須給予高度關(guān)注的問題。
一、服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因
在我國承接的離岸外包業(yè)務(wù)中，由于服務(wù)的客戶分布在世界各地，各國的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國，客戶的業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項目各不相同，使得服務(wù)外包企業(yè)完全參與到國際競爭中。同時，由于服務(wù)外包企業(yè)自身的原因，財務(wù)風(fēng)險始終影響著企業(yè)的發(fā)展。
(一)服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響
1、服務(wù)對象變化的影響
服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)對象廣義上是發(fā)包的客戶，狹義上講是指客戶發(fā)包的項目，即具體的服務(wù)內(nèi)容。無論哪些對象發(fā)生變化，都會影響到外包的承接方。首先，如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評估費(fèi)用、新項目的培訓(xùn)費(fèi)用。同時，由于服務(wù)外包企業(yè)往往會花巨資建立服務(wù)于客戶的災(zāi)備中心(災(zāi)備中心投資巨大，并且主要服務(wù)于特定的客戶)，所以一旦客戶發(fā)生變化，服務(wù)外包企業(yè)要承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。其次。客戶服務(wù)內(nèi)容的變化使得外包企業(yè)要調(diào)整已制定的營運(yùn)方案。在項目服務(wù)過程中，任何服務(wù)項目的調(diào)整或變更都會額外增加企業(yè)的營運(yùn)成本支出。
2、發(fā)包方國家政策的影響
發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯區(qū)別于我國，任何一點國情和政策的變化都會給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。如美國的次貸危機(jī)爆發(fā)后，美國政府出臺了大量的保護(hù)性條款，以減少本國的損失，包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等，這些政策的出臺均是出于保護(hù)本國利益的考慮。另外，服務(wù)外包企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)包方所在國稅法的變更而對服務(wù)軟件的調(diào)整和人員的培訓(xùn)均會增加營運(yùn)成本。更為嚴(yán)重的是，如果發(fā)包企業(yè)由于所在國政治、經(jīng)濟(jì)政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項目，將對業(yè)務(wù)承接方帶來不利的影響，使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
3、國際市場變化的影響
服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響，如匯率的變化、服務(wù)外包市場的變化及地區(qū)的貿(mào)易保護(hù)等等。對承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，由于其承接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來自世界各地，其業(yè)務(wù)活動的具體對象發(fā)生在境外，自然會使用各種外幣進(jìn)行款項的收付結(jié)算，使得企業(yè)時刻處在外匯風(fēng)險中。當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動中的計量貨幣時，匯率的任何變動都會給企業(yè)帶來直接的影響。目前。部分服務(wù)外包企業(yè)對外匯風(fēng)險沒有足夠的認(rèn)識，使企業(yè)發(fā)生了較大的匯兌損失。
4、資金供給渠道的影響
我國服務(wù)外包企業(yè)在一定時期內(nèi)面臨規(guī)模小、缺乏品牌、缺少資金、創(chuàng)業(yè)環(huán)境不足等問題。其中，由于部分服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)開始階段運(yùn)營效益不好，并且由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自然會伴隨著高風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)資金籌集渠道不暢通，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。同時，國家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策有一定的門檻限制，對規(guī)模較小的服務(wù)外包企業(yè)來說也難于享受到資金上的優(yōu)惠。
(二)服務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響
1、經(jīng)營活動帶來的財務(wù)風(fēng)險
在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點，并且都是發(fā)生在境外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得服務(wù)外包企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身在服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時刻潛藏著不可知的風(fēng)險。當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)國際化后，財務(wù)管理活動也自然變得復(fù)雜起來，其中自然會帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。
2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識差
由于我國開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時間較短，服務(wù)外包企業(yè)也在經(jīng)歷著成長的過程，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)的管理者對財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足。應(yīng)對風(fēng)險的措施不利。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，較多地注重業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理與維護(hù)，在財務(wù)管理中缺乏系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險防范制度建設(shè)，不注重對財務(wù)風(fēng)險規(guī)避策略的研究，對企業(yè)的風(fēng)險承受能力沒有科學(xué)的評估，一旦發(fā)生影響企業(yè)正常經(jīng)營的非常事件，企業(yè)將陷入財務(wù)風(fēng)險中。
同時，由于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識較差，在資金使用中也蘊(yùn)藏著各種財務(wù)風(fēng)險。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)為滿足客戶的要求而對災(zāi)備中心的大規(guī)模投資也使得企業(yè)的資金被長期占用，影響了企業(yè)資金的循環(huán)；由于承接的外包項目服務(wù)周期長及部分發(fā)包企業(yè)的財務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。
二、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施
(一)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險意識，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力
企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的防范意識，不斷提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范能力。在承接離岸外包業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)必須加強(qiáng)對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險的防范。離岸外包業(yè)務(wù)的項目實施具有周期長的特點，這一特點決定了企業(yè)必須加強(qiáng)對客戶的信譽(yù)評估及應(yīng)收賬款的管理，對信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間。在組織實施項目的過程中，應(yīng)注重拓寬企業(yè)資金的籌集渠道，以保證企業(yè)資金的正常供應(yīng)，從而保證項目進(jìn)行的資金需要。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外匯資金的管理，遵守國家的外匯管理規(guī)定，時刻關(guān)注外匯市場的變化，對可能發(fā)生的外匯風(fēng)險要根據(jù)匯率的變化情況進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估。同時注意發(fā)揮匯率的杠桿作用，平衡企業(yè)的外匯收支，對遠(yuǎn)期的外匯收支必須進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，以避免發(fā)生外匯損失。
應(yīng)在進(jìn)行科學(xué)評估的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以辯識、評價和分析財務(wù)風(fēng)險，提出合理的風(fēng)險規(guī)避策略，從而最大程度地減少財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。
(二)科學(xué)評估外包項目，實行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險控制服務(wù)外包
企業(yè)要將財務(wù)風(fēng)險的控制體現(xiàn)在外包項目運(yùn)營的全過程，包括項目的洽談、初期的評估、承接后的運(yùn)營及運(yùn)營中的維護(hù)等過程。在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點。針對這些特點，必須加強(qiáng)對外包項目的風(fēng)險評估，并實行項目實施過程的全面風(fēng)險控制。
對發(fā)包方的風(fēng)險評估包括發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險評估、發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險評估、發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險評估等內(nèi)容。對發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險評估中，發(fā)包方的資信情況直接影響服務(wù)外包企業(yè)未來收益的實現(xiàn)是否順利，是否可以保證接包企業(yè)的現(xiàn)金及時流入；對發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險評估中，發(fā)包方的經(jīng)營活動順利與否將直接影響接包方的未來經(jīng)濟(jì)效益情況，因為一旦發(fā)包方產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，如其市場萎縮就會終止項目的外包；對發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險評估中，發(fā)包方的環(huán)境包括自然環(huán)境和政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)包方的環(huán)境因素會對其經(jīng)營活動帶來巨大的影響，進(jìn)而影響到接包方的經(jīng)濟(jì)利益。
企業(yè)自身的風(fēng)險評估包括業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估、災(zāi)備投資風(fēng)險評估、營運(yùn)成本風(fēng)險評估、收益實現(xiàn)風(fēng)險評估等內(nèi)容。對業(yè)務(wù)承接風(fēng)險評估主要是預(yù)測項目承接的可行性，承接項目后的效益情況；對災(zāi)備投資風(fēng)險評估應(yīng)給予足夠的重視，災(zāi)備投資是指服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)客戶的要求所進(jìn)行的災(zāi)備中心或設(shè)施的建設(shè)投資，因其往往投資較大、回收周期較長，必須注意加強(qiáng)管理；對營運(yùn)成本風(fēng)險的評估是指應(yīng)對項目實施過程中的營運(yùn)成本支出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析；對收益實現(xiàn)風(fēng)險評估是指對影響未來收益實現(xiàn)的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析，力求實現(xiàn)收益最大化。
(三)實行謹(jǐn)慎處理原則。制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度
由于服務(wù)外包企業(yè)從事的是國際市場環(huán)境下的經(jīng)營活動，國際市場的任何變化都會給外包企業(yè)帶來致命的影響，并且其承接的業(yè)務(wù)具有項目規(guī)模大、服務(wù)周期長、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點，對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險必須予以高度重視。要實行謹(jǐn)慎的處理原則，并建立外包業(yè)務(wù)風(fēng)險的處理機(jī)制，制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度。
外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度具體可包括：離岸外包風(fēng)險基金、災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度及壞賬準(zhǔn)備金制度。
1建立離岸外包風(fēng)險基金。服務(wù)外包企業(yè)從承接離岸外包業(yè)務(wù)項目開始，在其業(yè)務(wù)活動進(jìn)行過程中始終是收益與風(fēng)險共存的。企業(yè)應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則，建立離岸外包風(fēng)險基金，即在外包項目實施過程中對可能發(fā)生的損失以預(yù)提方式預(yù)存出來，建立用于防范外包風(fēng)險損失的專項準(zhǔn)備金。外包風(fēng)險基金的設(shè)立、提取及使用要嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2制定災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度。服務(wù)外包企業(yè)可按照國家的規(guī)定，對用于災(zāi)備系統(tǒng)的投資采取加速折舊的辦法，以盡快收回投資，應(yīng)對可能產(chǎn)生的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對災(zāi)備投資的管理和核算，所采用的折舊辦法和對納稅的影響應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定處理。
3建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)應(yīng)按照國家的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬計提準(zhǔn)備金，以應(yīng)對應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險。企業(yè)必須加強(qiáng)對客戶的信譽(yù)評估及應(yīng)收賬款的管理，對信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會計核算。
(四)拓寬資金籌集渠道，充分發(fā)揮資金使用效益
服務(wù)外包企業(yè)必須加強(qiáng)對各種財務(wù)信息的整合利用，多渠道籌集資金，充分發(fā)揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強(qiáng)資金管理對任何企業(yè)都具有十分重要的作用，對服務(wù)外包企業(yè)也不例外。
企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的有關(guān)政策，爭取取得國家的政策支持。商務(wù)部已出臺政策支持服務(wù)外包企業(yè)做強(qiáng)做大，強(qiáng)調(diào)服務(wù)外包示范城市要創(chuàng)新金融服務(wù)，鼓勵服務(wù)外包企業(yè)通過兼并、收購、重組、上市引進(jìn)風(fēng)險投資等方式做強(qiáng)做大。企業(yè)要搶抓機(jī)遇，通過海外并購爭取國際市場。拓展外資市場。各地方政府應(yīng)將支持服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展納入外貿(mào)發(fā)展基金、中小企業(yè)國際市場開拓資金、金融發(fā)展資金、科技研發(fā)資金、知識產(chǎn)權(quán)專項資金、現(xiàn)代物流發(fā)展資金和文化產(chǎn)業(yè)資金的使用范圍，為服務(wù)外包企業(yè)廣開資金籌集渠道，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要綜合考慮各種因素，取得銀行的資金支持。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金的合理調(diào)度和安排，使企業(yè)的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，服務(wù)外包企業(yè)必須不斷增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險意識，科學(xué)評估接包項目，并對承接的外包項目實行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險控制。面對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，積極拓寬資金籌集渠道，制定外包風(fēng)險準(zhǔn)備制度，增強(qiáng)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。
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關(guān)鍵詞：財務(wù)外包；風(fēng)險；可行性
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更加嚴(yán)峻，市場競爭更加激烈。財務(wù)外包是西方國家提出的一種財務(wù)管理模式，能夠為企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高收益，財務(wù)外包越來越受到我國企業(yè)的追捧。
一、財務(wù)外包的含義及內(nèi)容
（一）財務(wù)外包的含義
財務(wù)外包是西方國家提出的一種財務(wù)管理模式，是企業(yè)將財務(wù)管理過程中的某些事項或流程外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財務(wù)戰(zhàn)略管理模式。財務(wù)外包根據(jù)其概念可分為兩種形式：傳統(tǒng)財務(wù)外包和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財務(wù)外包。1.傳統(tǒng)財務(wù)外包是將企業(yè)財務(wù)管理的全部內(nèi)容分成若干模塊，比如固定資產(chǎn)管理、總賬核算、工資核算、往來賬款管理、報表系統(tǒng)、納稅申報等模塊。企業(yè)把其中不擅長的管理以及具有相對劣勢的部分外包出去，給那些在此方面處于領(lǐng)先地位的專業(yè)機(jī)構(gòu)處理。如將員工工資外包給專業(yè)的機(jī)構(gòu)管理，很好的解決了員工工資的保密問題；將應(yīng)收賬款的核算、分析及管理外包給專業(yè)的機(jī)構(gòu)可以彌補(bǔ)公司管理能力不足的劣勢，有效的提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。2.現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)財務(wù)外包是企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)平臺，與對方簽署合同協(xié)議，將企業(yè)的部分或者全部的財務(wù)業(yè)務(wù)承包給服務(wù)商。這種財務(wù)外包是一種高級形式的財務(wù)外包，且具有極高的效率。
（二）財務(wù)外包的內(nèi)容
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)工作量的不斷增加，財務(wù)工作的要求越來越精益化，財務(wù)外包模式迅速進(jìn)入我國企業(yè)的視野，并不斷得到改進(jìn)和完善。同時，財務(wù)外包的內(nèi)容逐漸豐富，它囊括了職工薪酬外包、稅務(wù)外包、財務(wù)報告外包、應(yīng)收賬款管理外包及其他費(fèi)用外包等其他各個方面。1.職工薪酬外包。實施薪酬外包可以保護(hù)職工薪酬不被泄露。避免了員工之間相互打聽，竊取他人相關(guān)信息的問題，減少了企業(yè)員工之間的矛盾。2.稅務(wù)外包。我國的稅收法律政策變化極快，且多而復(fù)雜，在合規(guī)性方面要求很高，企業(yè)若稍有不慎，稅務(wù)支出龐大時企業(yè)的成本就會很高。這就要求要有精通稅務(wù)的人才，通過稅務(wù)外包合理解決企業(yè)稅務(wù)帶來的成本過高的問題。3.財務(wù)報告外包。財務(wù)報告需要向多方提供，如股東、總經(jīng)理、銀行、審計部門、監(jiān)管部門等。財務(wù)報告符合報表使用者的要求與否，符合相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度與否，對企業(yè)的發(fā)展極其重要。因此，將財務(wù)報告外包可以提高財務(wù)報告的專業(yè)程度，可以滿足不同主體的要求，減輕了公司內(nèi)部編制財務(wù)報告的壓力。4.應(yīng)收賬款外包。應(yīng)收賬款是企業(yè)極其重要的一個組成部分。應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金運(yùn)作，如管理不善會阻礙企業(yè)的正常運(yùn)營，嚴(yán)重的會使公司資金大量拖欠、壞賬損失、資金缺乏等不良后果。應(yīng)收賬款的核算會耗費(fèi)大量的人力、物力、時間，這就需要企業(yè)尋找專業(yè)化程度較高的機(jī)構(gòu)來管理，以提高收款速度和資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。此外，企業(yè)財務(wù)外包也包括財務(wù)預(yù)算、財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)、納稅咨詢等。
二、財務(wù)外包的優(yōu)勢及作用
財務(wù)外包服務(wù)不僅能夠為企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高收益，減輕繁冗財務(wù)工作，減少人力資源管理難度；同時，還能夠提高財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與透明度，提升企業(yè)信用度。
（一）降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收入
企業(yè)采用財務(wù)外包其中一個重要的原因就是降低成本，企業(yè)的投入成本少了，總成本就會降低。一般來說，企業(yè)分給服務(wù)商的都是企業(yè)不擅長的那一部分，假如企業(yè)不將這些模塊外包出去，就會花費(fèi)大量的人力、物力在這些領(lǐng)域。如果采用財務(wù)外包則可以省去這些成本。企業(yè)通過把一些非核心的業(yè)務(wù)分包給服務(wù)商不僅縮短了時間成本，與此同時，企業(yè)還可以集中力量發(fā)展自己的核心業(yè)務(wù)。
（二）降低人力資源成本、減少人力管理力度
隨著人力成本的越來越高，很多公司都采用外包的模式。例如，西方很多發(fā)達(dá)國家就把部分企業(yè)轉(zhuǎn)移到勞動成本低的發(fā)展中國家，這充分降低了人力資源成本。
（三）提高財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提升企業(yè)信用度
考慮到我國財務(wù)信息的透明度還不夠完善，國外投資者對我國的財務(wù)信息真實性持懷疑態(tài)度。通過外包給獨(dú)立的第三方，能夠有效規(guī)避財務(wù)信息的造假風(fēng)險，提高財務(wù)信息的可信度，也使企業(yè)信用度得到了提升。（四）學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力財務(wù)外包在企業(yè)實施的過程中可以使公司內(nèi)相關(guān)人員更加了解財務(wù)外包的相關(guān)管理經(jīng)驗，它在企業(yè)的運(yùn)用過程就是相關(guān)人員學(xué)習(xí)和進(jìn)步的過程，例如，一些大型事務(wù)所在企業(yè)中實行的科學(xué)管理方法、先進(jìn)的技術(shù)支持等，都會為企業(yè)的發(fā)展提供借鑒并帶來良好的效果，這有利于企業(yè)增強(qiáng)其核心競爭力。
三、財務(wù)外包存在的風(fēng)險
企業(yè)在享受財務(wù)外包優(yōu)勢的同時，還要注意防范財務(wù)外包帶來的風(fēng)險。財務(wù)管理是一個企業(yè)最核心的部分，財務(wù)信息是否準(zhǔn)確、是否被泄露將直接影響企業(yè)的決策與生死存亡，因此企業(yè)要謹(jǐn)慎對待財務(wù)外包帶來的風(fēng)險。
（一）企業(yè)外部環(huán)境風(fēng)險
1.我國的政策法律風(fēng)險。財務(wù)外包是一種新興業(yè)務(wù)，在我國發(fā)展還不完善、各項法律法規(guī)制度還不成熟時，企業(yè)與服務(wù)商出現(xiàn)的差異問題往往得不到解決，同樣沒有先例去引導(dǎo)財務(wù)外包的實施，企業(yè)尚處在摸索階段。2.社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)環(huán)境分為兩個方面，一個是國內(nèi)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，另一個是國際的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。由于國際經(jīng)濟(jì)秩序的影響，尤其是金融危機(jī)和國際產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整，都增加了外企進(jìn)行財務(wù)外包的風(fēng)險。國內(nèi)方面，政府的經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及經(jīng)濟(jì)體制改革都對企業(yè)的財務(wù)外包帶來了影響。3.中國外包市場的風(fēng)險。外包市場環(huán)境有財務(wù)外包的市場需求、機(jī)構(gòu)的發(fā)展情況及外包市場的成熟度等。我國財務(wù)外包尚處于初級階段，財務(wù)外包的服務(wù)方式、價格、水平等方面發(fā)展不成熟，市場競爭機(jī)制方面尚不完善。如果服務(wù)商不遵守商業(yè)道德，提供不符合約定標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)，那么在承擔(dān)責(zé)任方面將與服務(wù)上存在很大問題。
（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險
1.企業(yè)員工排斥外包商服務(wù)的風(fēng)險。由于外包商的介入，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)可能會發(fā)生變化，可能會使企業(yè)工作人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃產(chǎn)生變化。人員在抵觸外包商的同時，可能會隱瞞某些重要信息，使得外包商無法正確掌握公司發(fā)展。2.過度依賴服務(wù)商的危險。企業(yè)需與服務(wù)商同步發(fā)展，若彼此發(fā)展不同步，企業(yè)就會受到影響。其次，若雙方出現(xiàn)問題面臨解約就會對違約費(fèi)用產(chǎn)生分歧。另外還有企業(yè)財務(wù)信息外泄的風(fēng)險。
四、實行財務(wù)外包的保障措施
下面針對財務(wù)外包的風(fēng)險控制及實施提出幾點保障措施。（一）嵌入工作流程。財務(wù)外包屬于企業(yè)內(nèi)部職能外包，因此，可以在事前與供應(yīng)商負(fù)責(zé)人商討外包過程中嵌入企業(yè)內(nèi)部工作流程，嘗試以管理企業(yè)內(nèi)部員工的管理方式來管理外包供應(yīng)商員工，將外包供應(yīng)商的相關(guān)人員就本企業(yè)財務(wù)工作上視為自身員工進(jìn)行管理和約束，并派專人進(jìn)行有效的溝通，時刻保持工作進(jìn)度的同步。（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計。將財務(wù)工作外包出去就有失控的可能性，為了杜絕這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)指派財務(wù)人員或管理層項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部審計工作，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤立刻告知對方要求改正并反饋到相關(guān)負(fù)責(zé)人。企業(yè)定期對外包供應(yīng)商的工作進(jìn)行審計和監(jiān)督，不僅可以削減企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，還可以間接避免因供應(yīng)商員工服務(wù)意識淡薄或?qū)I(yè)技能不足等外部風(fēng)險，有助于對供應(yīng)商工作效果做出客觀評價。（三）強(qiáng)調(diào)契約責(zé)任。契約具有法律效益，也是能限制外包雙方行為、保證外包工作順利開展的必要條件。隨著企業(yè)管理層對財務(wù)工作要求不斷提高，需要明確界定哪些工作要由自己完成，哪些工作需要外包供應(yīng)商進(jìn)行。對于新增財務(wù)外包工作，管理層要及時與外包供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，并制定服務(wù)補(bǔ)充條款，保證用全面、有效的合同覆蓋外包工作。在選擇供應(yīng)商之前需要企業(yè)對市場相應(yīng)員工平均工資和財務(wù)外包行業(yè)報價進(jìn)行調(diào)研，確保價格商談過程中處于主動地位。外包合約中應(yīng)明確的報價條款，以免外包過程中因價格問題而擱置工作遭受不必要的損失。（四）分模塊逐步回收。當(dāng)財務(wù)外包工作無法繼續(xù)進(jìn)行時，企業(yè)應(yīng)回收財務(wù)工作?；厥盏那疤嵊袃蓚€，一是確定財務(wù)工作外包效益比企業(yè)自己開展效益低，二是企業(yè)已經(jīng)找到合適的服務(wù)供應(yīng)商或具備了有專業(yè)知識和技能的員工。確定回收財務(wù)工作后應(yīng)將各項財務(wù)工作分模塊按照重要性和復(fù)雜程度進(jìn)行排序，將重要性靠前復(fù)雜程度較低的模塊優(yōu)先回收，可將繁雜且重要性低的模塊繼續(xù)外包。按照以上步驟企業(yè)可盡快掌握財務(wù)工作的核心，使得財務(wù)工作能平穩(wěn)過渡到下一個供應(yīng)商或者企業(yè)內(nèi)部。
五、財務(wù)外包的可行性
通過以上的分析可知，財務(wù)外包在我國發(fā)展還不太成熟，在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢下，財務(wù)外包已經(jīng)成為企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的方向。雖然財務(wù)外包還存在一定風(fēng)險，企業(yè)可以通過制定相應(yīng)的措施防范風(fēng)險。相信在我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財務(wù)外包發(fā)展也會具有自身特色，相應(yīng)的風(fēng)險管理模式和方法也會與時俱進(jìn)。企業(yè)如果能夠在有效的管理控制之下更好的發(fā)揮財務(wù)外包的自身優(yōu)勢，不僅能夠節(jié)約成本，更能夠增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)、行業(yè)和社會的發(fā)展。
作者:王春亮 單位:中石油管道有限責(zé)任公司西氣東輸分公司
參考文獻(xiàn)：
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(一)國際財務(wù)外包市場發(fā)展迅速，市場開始分化
國際財務(wù)外包(FAO)市場經(jīng)歷了20世紀(jì)90年代的開拓期之后，自2000年開始步入快速增長期。據(jù)調(diào)查，2000～2005年CAGA平均年增長率為24％，之后仍舊保持較快幅度增長。特別是2008年，雖受國際金融危機(jī)影響，但FAO市場仍舊保持接近20％的增長速度，這表明整個市場在全球經(jīng)濟(jì)不確定條件下基礎(chǔ)仍然持續(xù)穩(wěn)固。從而，F(xiàn)AO總合同價值(TCV)由1995年8900萬美元增長到2008年的200億美元左右。FAO成為全球(BPO)市場的一大亮點。
與此同時，國際財務(wù)外包市場逐漸開始分化，由表1可以看出：處于第一等級的外包接包方主要集中于美國、法國等國際財務(wù)外包公司，其占據(jù)了整個外包市場約71％的市場份額，第二等級、第三等級的外包供應(yīng)商發(fā)展速度很快，尤其表現(xiàn)為印度財務(wù)外包供應(yīng)商。比如Infosy BPO、TCS、EXL service、HCL及Intelenet公司等。國際財務(wù)外包市場占據(jù)主導(dǎo)地位的供應(yīng)者主要集中于歐美等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，以及亞洲的印度。按照Phil Fersht的研究：印度財務(wù)外包業(yè)已占據(jù)總體財務(wù)外包合同簽約個數(shù)的30％，使得傳統(tǒng)外包巨頭開始擔(dān)心印度財務(wù)外包供應(yīng)商的崛起。比如2007年印度lnfosys公司與菲利普公司簽訂的250萬美元財務(wù)外包合同，表明外包市場開始向新興經(jīng)濟(jì)體分流。
(二)企業(yè)財務(wù)外包動機(jī)多元化
早期成本節(jié)約是企業(yè)開展財務(wù)外包的基本動因，但成本節(jié)約這種快速瘦身法通常會掩蓋企業(yè)采取外包的真實利益。理論上，國際財務(wù)外包可以給企業(yè)帶來短期效益，但外包動機(jī)絕不局限于此，通過財務(wù)外包可以使企業(yè)集中其核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)化公司治理能力，改進(jìn)效率，提升持續(xù)競爭力。目前，企業(yè)外包動機(jī)業(yè)已多元化。表現(xiàn)為：
1 緩解商業(yè)競爭的壓力與降低成本
現(xiàn)行國際市場競爭壓力是促使企業(yè)開展財務(wù)外包的初始動因。企業(yè)作為國際市場競爭主體，不可能在經(jīng)營活動的方方面面都有優(yōu)勢，貫徹比較優(yōu)勢原理，將企業(yè)資源集中于其最核心領(lǐng)域，將非核心業(yè)務(wù)外包出去，這是現(xiàn)實市場競爭壓力的主要體現(xiàn)。同時，以降低成本、提升效率為動因的財務(wù)外包是目前主導(dǎo)動因。根據(jù)Accenture對日本與全球企業(yè)財務(wù)外包動因結(jié)構(gòu)的比較分析，得出日本企業(yè)開展財務(wù)外包以降低成本為其主導(dǎo)動因，在所選取的動因指標(biāo)結(jié)構(gòu)中占比為85％，而世界為66％。通過國際財務(wù)外包可以使企業(yè)更為注重效率的部門得到改進(jìn)、核心業(yè)務(wù)得到關(guān)注，提升企業(yè)真實價值。
2 借鑒外腦的經(jīng)驗
持續(xù)性的財務(wù)計劃是所有發(fā)包方的核心要求。作為國際財務(wù)外包接包方要求具有較為完備的資質(zhì)來保證發(fā)包方財務(wù)職能的延續(xù)性，其能力主要?dú)w結(jié)于接包方長期的行業(yè)經(jīng)驗和多樣化的客戶服務(wù)系統(tǒng)。通過與接包方合作來體現(xiàn)交易雙方互補(bǔ)性價值。比如HP收購EDS后，其成為全球最大的財務(wù)外包提供者之一。HP進(jìn)入財務(wù)外包領(lǐng)域之前有過從事其他流程外包業(yè)務(wù)經(jīng)驗，2003年與寶浩公司的IT外包業(yè)務(wù)，使得惠普已經(jīng)獲得了每年超過400萬的票據(jù)業(yè)務(wù)處理能力，在收購以財務(wù)外包為主業(yè)的EDS后，產(chǎn)生了放大的杠桿效應(yīng)。為此，通過將財務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)包給有資質(zhì)的接包方，可以使發(fā)包方更為專注，對其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有更好的處置。
3 系統(tǒng)建設(shè)與流程重組和優(yōu)化
外包會產(chǎn)生對企業(yè)硬件系統(tǒng)的需求，包括數(shù)據(jù)庫建設(shè)和相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施配套建設(shè)。一方面，發(fā)包方可以通過建立共享服務(wù)中心，在與財務(wù)接包方的合作中引入的信息流可以給發(fā)包方提供一個很好的數(shù)據(jù)挖掘機(jī)會，使其獲得許多與業(yè)務(wù)相關(guān)的知識；另一方面，通過軟件及外部分析家的工作，發(fā)包方可以識別其存在的財務(wù)問題，規(guī)避可能出現(xiàn)的災(zāi)難性事件，例如核心供應(yīng)商和顧客的流失等，從而采取有效的預(yù)防措施。最后，在與接包方長期合作的過程中，部門與部門之間的合作會發(fā)生較為顯著的知識外溢，為企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程的重組和優(yōu)化奠定知識儲備。
(三)財務(wù)外包業(yè)務(wù)逐漸延展
由圖1可以看出：一方面，企業(yè)的國際財務(wù)外包領(lǐng)域逐漸拓展，業(yè)已涉及到企業(yè)的方方面面，包括進(jìn)銷存業(yè)務(wù)，比如各類應(yīng)收、應(yīng)付管理、庫存管理；現(xiàn)金銀行業(yè)務(wù)，包括銀行日常業(yè)務(wù)、現(xiàn)金預(yù)測、風(fēng)險管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、套期保值、利息分配、信用評級等；會計業(yè)務(wù)，包括記賬、對賬、報表繕制、會計報告等以及稅收和財務(wù)分析等相關(guān)工作。另一方面，體現(xiàn)財務(wù)外包的發(fā)展趨勢，外包業(yè)務(wù)成階梯狀上升，外包的發(fā)展逐漸由業(yè)務(wù)處置型轉(zhuǎn)向決策支持型，表明財務(wù)外包業(yè)務(wù)并不單純強(qiáng)調(diào)分割的業(yè)務(wù)操作，開始注重各財務(wù)模塊的連接，為發(fā)包方的財務(wù)決策提供支持。
(四)CFO職能動態(tài)化
國際財務(wù)外包業(yè)務(wù)領(lǐng)域逐漸由業(yè)務(wù)處置型轉(zhuǎn)向決策支持型，同時外包所涉及的業(yè)務(wù)逐漸延展，這要求與業(yè)務(wù)相關(guān)的CFO職能開始轉(zhuǎn)變(具體見圖2)。
追溯國際財務(wù)外包的發(fā)展歷程，大體可以表現(xiàn)為三個階段：
20世紀(jì)80年代，表現(xiàn)為外包的起步階段，那時企業(yè)過分注重對業(yè)務(wù)流程管理而忽略對決策支持的促進(jìn)，此時CFO的主要職能在于企業(yè)日常財務(wù)業(yè)務(wù)的管理，外包業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，通常僅作為“以缺為主”的外包形式。
20世紀(jì)90年代，ERP系統(tǒng)的構(gòu)建使企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為緊湊，財務(wù)流程可以通過各類系統(tǒng)及軟件的應(yīng)用而簡化CFO的管理幅度，以強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)流程的穩(wěn)定持續(xù)及體現(xiàn)系統(tǒng)績效為目的，企業(yè)會將缺乏效率、體現(xiàn)不了企業(yè)績效的業(yè)務(wù)外包。此時，CFO管理重心是以績效作為流程外包與否的設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。
90年代末出現(xiàn)了CFO，使得CFO成為擴(kuò)張企業(yè)核心主體。財務(wù)職能可以被分解為若干模塊，交易管理流程朝向分享型服務(wù)的方向發(fā)展，并且部分決策支持型財務(wù)模塊也開始由企業(yè)內(nèi)部單元開始外包。目前，成功的外包模式取決于CFO對維護(hù)內(nèi)部子模塊及外部供應(yīng)方關(guān)系的有效鏈接，充分發(fā)揮外部資源及企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合，發(fā)揮財務(wù)外包的整體效應(yīng)。此時CFO的職能演化為協(xié)調(diào)管理，在于維護(hù)內(nèi)部與外部之間、內(nèi)部各子模塊之間主體、信息的協(xié)調(diào)、傳遞，從而保證企業(yè)系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
國際財務(wù)外包的風(fēng)險
從國際財務(wù)外包的動機(jī)可以看出，外包存在著諸多優(yōu)勢，比如降低企業(yè)成本、提高進(jìn)程效率，夯實企業(yè)核心競爭力，體現(xiàn)企業(yè)動態(tài)化的真實價值。但國際財務(wù)外包存在諸多隱藏于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，需要從事外包業(yè)務(wù)的企業(yè)予以重點關(guān)注。具體表現(xiàn)為：
(一)信息安全風(fēng)險
財務(wù)外包信息安全風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)外包后其內(nèi)部信息溢出所造成的風(fēng)險。包括兩類：一是技術(shù)風(fēng)險，如離岸外包形式需要對企業(yè)財務(wù)信息著重考慮，這依賴于企業(yè)Intranet和Extranet網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，優(yōu)化平臺功能，保障數(shù)據(jù)傳輸，切
實保證財務(wù)外包數(shù)據(jù)的安全性，二是人為風(fēng)險，財務(wù)外包所供給的信息多屬企業(yè)商業(yè)秘密。其外包會造成企業(yè)財務(wù)信息向外部人披露，接包方誠信成為保證財務(wù)信息安全的重心，倘若對接包方選擇不當(dāng)，則極有可能給企業(yè)帶來損失。
(二)專業(yè)技能喪失風(fēng)險
許多對企業(yè)財務(wù)外包持批評意見的企業(yè)家認(rèn)為：財務(wù)外包可能獲取了短期利益，但外包喪失了企業(yè)掌握專業(yè)技能和積極開展創(chuàng)新來構(gòu)建未來核心能力的機(jī)會。某些企業(yè)初始起點低、實力弱，在財務(wù)管理理念和手段上都處于相對落后狀態(tài)，這制約了其發(fā)展，外包短期內(nèi)雖然有可能帶來一定程度的專業(yè)化、低成本競爭優(yōu)勢，但同時也喪失了企業(yè)提高自身財務(wù)管理能力的機(jī)會。如果權(quán)衡不當(dāng)，核心能力的缺乏不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
(三)控制風(fēng)險
任何簽訂外包合同的雙方都不可能完全預(yù)測到實施過程中可能出現(xiàn)的各種情況，因此無法將其完全體現(xiàn)在外包契約中。即使是現(xiàn)有的外包服務(wù)條款也無法保證其完整、有效地得到執(zhí)行，這不可避免會增大收益分配的不確定性。此外，各國市場機(jī)制和法律監(jiān)管體系的多樣性也難以給予發(fā)包方充分的利益保障。因此，發(fā)包方有可能失去對外包業(yè)務(wù)的控制，使其財務(wù)管理活動無法正常運(yùn)行，影響到企業(yè)整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。
(四)內(nèi)部管理風(fēng)險
財務(wù)外包意味著企業(yè)需要識別低效率的財務(wù)模塊并且將其外包出去，實際上代表著以外部合同對內(nèi)部操作的替代，放棄、更替企業(yè)現(xiàn)有模塊，需要進(jìn)行企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重組，加劇組織結(jié)構(gòu)的變遷，這必然涉及到人的因素，失意集團(tuán)的影響可能會干擾企業(yè)的外包決策，產(chǎn)生不必要的損失。
(五)環(huán)境風(fēng)險
離岸外包可能會遭致各類環(huán)境風(fēng)險，由于不同國家法律標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)行為規(guī)范、語言、文化等存在差異，使得單一國家的財務(wù)特性可能在外包中遭遇兼容性問題。如果認(rèn)識不清、處置不當(dāng)，則可能會干擾企業(yè)財務(wù)活動的有效進(jìn)行。比如發(fā)包方與接包方同屬一國，財務(wù)外包活動僅需面對一種語言和一套法規(guī)，但如果離岸外包，比如去亞洲開展業(yè)務(wù)，單以語言來說做同樣的財務(wù)工作可能涉及15個國家15種語言，以及相同數(shù)目的當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)限制。財務(wù)活動很難做到集中管理。
國際財務(wù)外包風(fēng)險防范
國際財務(wù)外包可能遭遇的各類風(fēng)險，企業(yè)要切實加強(qiáng)對財務(wù)外包進(jìn)程及內(nèi)部管理的控制，保障外包活動的有序開展。
(一)慎重決策
在進(jìn)行財務(wù)外包決策之前，決策者要著重考察影響財務(wù)外包的因素，在財務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，確定企業(yè)財務(wù)管理期望達(dá)到的目標(biāo)，評價企業(yè)內(nèi)部資源供應(yīng)能力和運(yùn)行效率，做出正確的外包決策。其中，戰(zhàn)略定位是給企業(yè)確定一個綱領(lǐng)性的指導(dǎo)文件，評價所涉及到的內(nèi)容主要包括：現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)資源的運(yùn)作能力，通過與接包方的外包方案比較，查明內(nèi)外方案的現(xiàn)行成本及潛在收支等，為財務(wù)是否外包提供依據(jù)。另外還需構(gòu)建一定的指標(biāo)體系來確定企業(yè)能在多大范圍內(nèi)、多大程度上外包企業(yè)的財務(wù)職能。
(二)選擇合適的外包服務(wù)提供商
一個有效的外包決策需要關(guān)注供應(yīng)商選擇進(jìn)程。在供應(yīng)商選擇進(jìn)程中，需要注重：(1)供應(yīng)商市場規(guī)模及市場份額。(2)處理財務(wù)業(yè)務(wù)知識的經(jīng)驗。(3)可依賴性和可行性，能否對國際市場形勢變化做出動態(tài)調(diào)整以展現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營能力。(4)所有權(quán)問題，是否已出現(xiàn)或者即將出現(xiàn)其所有權(quán)更迭，如有出現(xiàn)是否會對發(fā)包方的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響。(5)產(chǎn)出質(zhì)量，按照Accenture對于高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)外包活動的調(diào)查，產(chǎn)出或者服務(wù)質(zhì)量是發(fā)包方最重要的考慮因素。
(三)加強(qiáng)對外包進(jìn)程控制
主要表現(xiàn)為：要以發(fā)包方與接包方合作型外包關(guān)系為基礎(chǔ)，立足于雙方的長期合作關(guān)系，體現(xiàn)利益共享原則，要在雙方互利的基礎(chǔ)上通過協(xié)商解決合作進(jìn)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，貫徹風(fēng)險共擔(dān)原則，要完善對接包方的監(jiān)督職能，以績效作為衡量財務(wù)外包利益的主要手段，及時發(fā)現(xiàn)合作進(jìn)程中可能出現(xiàn)的偏差，以雙方的利益為基點，采取恰當(dāng)措施予以彌補(bǔ)和改進(jìn)，體現(xiàn)績效與糾偏原則。
關(guān)鍵詞：企業(yè)物流；物流外包；風(fēng)險分析；防范措施
中圖分類號：F273.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
摘 要：在認(rèn)清物流外包業(yè)務(wù)實質(zhì)和分類的基礎(chǔ)上，對企業(yè)物流外包過程中存在的環(huán)境風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信息風(fēng)險等諸多影響因素進(jìn)行了深入分析，并提出了加強(qiáng)企業(yè)物流外包過程的社會控制、完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、監(jiān)督合同的制定與執(zhí)行、完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)等相應(yīng)的防范措施和方法，為物流外包企業(yè)戰(zhàn)略決策提供了理論依據(jù)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)物流；物流外包；風(fēng)險分析；防范措施
中圖分類號：F273.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快、信息技術(shù)在物流領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展，對一體化多渠道市場需求的增長和物流服務(wù)供應(yīng)商服務(wù)能力的擴(kuò)充和完善，物流業(yè)務(wù)外包服務(wù)正在逐步被社會認(rèn)識、了解、認(rèn)可和進(jìn)一步采用。
1 企業(yè)物流外包
企業(yè)物流外包是企業(yè)業(yè)務(wù)外包的一種主要形式，也是供應(yīng)鏈管理環(huán)境下企業(yè)物質(zhì)資源配置的一種新形式，完全不同于傳統(tǒng)意義上的對外委托和外部協(xié)助，其目的是通過合理的資源配置，發(fā)展供應(yīng)鏈，提高企業(yè)的核心競爭力。生產(chǎn)或銷售等企業(yè)為集中資源和精力在自己具有核心競爭力的業(yè)務(wù)上，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力，把自己不擅長或沒有比較優(yōu)勢的物流業(yè)務(wù)部分或全部委托給專業(yè)的第三方物流公司運(yùn)作?？梢娖髽I(yè)物流外包是一種長期的、戰(zhàn)略的、互利互惠的業(yè)務(wù)委托過程和合同履行方式，所以物流外包雖屬年輕行業(yè)，但發(fā)展十分迅速，乃至成為一種趨勢，在世界經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮越來越重要的作用。
企業(yè)物流外包業(yè)務(wù)從實施的程度上可以分為全部外包和部分外包。全部外包是指企業(yè)將全部物流業(yè)務(wù)都交給外部服務(wù)供應(yīng)組織來承擔(dān)，其形式有兩種：一是企業(yè)完全放棄物流自主經(jīng)營，將所有的物流相關(guān)業(yè)務(wù)交給第三方物流服務(wù)供應(yīng)商；二是企業(yè)在成立時就不具有物流經(jīng)營功能，將物流相關(guān)業(yè)務(wù)委托給外部的物流服務(wù)供應(yīng)商。部分外包是指企業(yè)只把部分物流相關(guān)業(yè)務(wù)委托給物流服務(wù)供應(yīng)商，其余物流業(yè)務(wù)還是由自己企業(yè)承擔(dān)，其也有兩種形式：一是企業(yè)自身擁有一定的物流經(jīng)營能力，只不過由于企業(yè)的不斷發(fā)展，原有的物流經(jīng)營能力已經(jīng)不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需要，因此企業(yè)將自身無法完成的物流相關(guān)業(yè)務(wù)委托給外部物流服務(wù)供應(yīng)商；二是企業(yè)自身的物流能力雖然可以滿足經(jīng)營發(fā)展的需要，但為了保證企業(yè)核心競爭力的發(fā)展優(yōu)勢，將非核心業(yè)務(wù)部分的物流業(yè)務(wù)交給外部物流服務(wù)供應(yīng)商來承擔(dān)。
2 企業(yè)物流外包過程中的風(fēng)險分析
企業(yè)物流外包作為一種加速物資流通、節(jié)省物流成本和提高資金周轉(zhuǎn)率的有效手段，能給供求雙方都帶來很多的便利和收益，但在實際業(yè)務(wù)過程中企業(yè)實施物流外包時又面臨著各種各樣的風(fēng)險。
2.1 企業(yè)物流外包的環(huán)境風(fēng)險
企業(yè)在實施物流外包過程中會不斷收到外部各種環(huán)境因素的影響，從而影響整個經(jīng)營過程。如受到自然災(zāi)害、交通事故等不可抗力因素的影響，導(dǎo)致無法按時完成既定目標(biāo)的自然環(huán)境風(fēng)險；國家經(jīng)濟(jì)狀態(tài)和實力變動、政治和經(jīng)濟(jì)形勢的變化給物流外包過程帶來不確定性的政治經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；是否具備健全、明晰的法律制度和相關(guān)政策來保證物流外包過程順利進(jìn)行的法律政策風(fēng)險；與物流外包業(yè)務(wù)相關(guān)的市場需求狀態(tài)、行業(yè)成熟度及市場競爭程度中資源價格、服務(wù)質(zhì)量、人力資源等眾多因素誘發(fā)的市場風(fēng)險。
2.2 企業(yè)物流外包的戰(zhàn)略風(fēng)險
每個企業(yè)在開展業(yè)務(wù)、作出決策前都需要進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)戰(zhàn)略制定的正確與否直接影響著企業(yè)的發(fā)展。所有企業(yè)要開展物流外包業(yè)務(wù)，首先就是一個戰(zhàn)略選擇，是否需要進(jìn)行物流外包，能否在這個價值供應(yīng)鏈系統(tǒng)里充分獲得最大化的利益本身就存在著很大的選擇性風(fēng)險，這影響到物流外包能否順利實施。選擇合適的第三方物流供應(yīng)商是企業(yè)物流外包過程成功的重要因素，一個好的服務(wù)供應(yīng)商能給企業(yè)帶來很好的發(fā)展機(jī)會，但是我國目前高質(zhì)量的第三方物流供應(yīng)商還比較少，而且在選擇過程中人為因素和信息的不準(zhǔn)確性等因素都會導(dǎo)致企業(yè)并沒有選擇真正適合自己的第三方物流服務(wù)提供商。企業(yè)在進(jìn)行物流外包的過程中還應(yīng)注意自身的實際情況，準(zhǔn)確地掌握具有核心競爭力的業(yè)務(wù)，分清楚可以進(jìn)行外包的非核心業(yè)務(wù)，避免將優(yōu)勢的核心業(yè)務(wù)外包出去而帶來的巨大損失。
2.3 企業(yè)物流外包的管理風(fēng)險
選擇外包的企業(yè)和第三方物流服務(wù)供應(yīng)商都采用不同的管理模式，因此在雙方的合作中存在著企業(yè)文化的差異、管理制度的不同、戰(zhàn)略宗旨相悖等問題，這會導(dǎo)致企業(yè)實行物流外包后與服務(wù)供應(yīng)商在合作上出現(xiàn)風(fēng)險。雙方企業(yè)在經(jīng)營過程的發(fā)展目標(biāo)、運(yùn)作模式、經(jīng)營類別不同，如果雙方都以追求各自利益最大化為目標(biāo)，必然產(chǎn)生管理和業(yè)務(wù)方面的摩擦，導(dǎo)致整個物流外包過程失敗。同時，企業(yè)外包績效評價機(jī)制不健全，對服務(wù)供應(yīng)商控制力度失調(diào)，供應(yīng)商自身能力不足而導(dǎo)致服務(wù)能力下降，企業(yè)對服務(wù)供應(yīng)商過度依賴等方面的問題都會增加物流外包過程的管理風(fēng)險，給雙方企業(yè)都帶來不必要的損失。
2.4 企業(yè)物流外包的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)外包的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在實施物流外包后由于主觀或客觀的諸多因素而產(chǎn)生的投資回報低于預(yù)期回報的風(fēng)險。在實施物流業(yè)務(wù)外包后，企業(yè)經(jīng)營的重點和所處的環(huán)境都會發(fā)生很大的變化，合同簽訂的周全與否，匯率的波動及通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)因素都影響著企業(yè)物流外包的整個過程，導(dǎo)致投資的回報低于預(yù)期。另外，企業(yè)在聯(lián)系合適的第三方物流服務(wù)時，在談判磋商和監(jiān)督服務(wù)過程中會投入大量的人力、物力和財力都屬于增加的隱匿成本，如果不對此進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制，就會導(dǎo)致企業(yè)物流外包的投資不能為其帶來更多的利潤，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)。
2.5 企業(yè)物流外包的信息風(fēng)險
企業(yè)物流外包過程其實應(yīng)該是一個信息流動的過程，外包企業(yè)的大量信息如客戶資料、產(chǎn)品信息、管理程序等都要與物流服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行共享。但在實際操作中，雙方往往會為了自身利益而保留核心信息，這就出現(xiàn)了信息不對稱，隨著物流外包過程不斷深入，就會產(chǎn)生信息溝通不全和反饋機(jī)制不完善等問題，很難保證物流外包的服務(wù)質(zhì)量，影響雙方各自的利益目標(biāo)。同時，企業(yè)和第三方物流服務(wù)供應(yīng)商在物流外包中的信息傳遞、資源共享也加劇了企業(yè)核心技術(shù)和商業(yè)機(jī)密信息泄露的風(fēng)險，從而會給企業(yè)造成巨大的損失。
3 企業(yè)物流外包過程的風(fēng)險防范
3.1 加強(qiáng)企業(yè)物流外包過程的社會控制
物流業(yè)務(wù)的發(fā)展對于促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會進(jìn)步有著十分重要的意義，而且物流外包業(yè)務(wù)能夠整合資源，提高資源的利用率，以增強(qiáng)國家的經(jīng)濟(jì)競爭力。因此，為了保證企業(yè)物流外包的平穩(wěn)發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)物流外包過程的社會控制策略，政府應(yīng)給予政策上的大力支持與引導(dǎo)，建立并完善相關(guān)的政策和法規(guī)，加強(qiáng)物流網(wǎng)絡(luò)運(yùn)輸平臺、倉儲配送及信息網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為企業(yè)物流外包發(fā)展提供平穩(wěn)、良好的外部體制環(huán)境。大力培養(yǎng)物流專業(yè)人才，建立專門的物流業(yè)務(wù)管理研究中心，幫助各企業(yè)在物流外包過程中進(jìn)行管理和監(jiān)督，減少不確定風(fēng)險的產(chǎn)生。各企業(yè)也應(yīng)聯(lián)合建立物流企業(yè)聯(lián)盟或?qū)I(yè)物流行業(yè)協(xié)會并設(shè)立行業(yè)風(fēng)險補(bǔ)償基金，能使面臨同樣風(fēng)險的企業(yè)在一起共同解決風(fēng)險所帶來的問題，更好地管理和防范物流外包面臨的各種外部環(huán)境風(fēng)險。
3.2 完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇合適的物流服務(wù)供應(yīng)商
企業(yè)應(yīng)具備戰(zhàn)略發(fā)展研究組織，準(zhǔn)確定位自身核心競爭力，明確業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展方向，廣泛聯(lián)系相關(guān)企業(yè)建立戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)盟，對進(jìn)入物流供應(yīng)鏈的時機(jī)和外包的業(yè)務(wù)作出合理決策。企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需要和實際情況，從物流服務(wù)供應(yīng)商的能力大小、客戶滿意度、基礎(chǔ)硬件能力、管理水平、經(jīng)營狀況等決策影響因素進(jìn)行分析和討論，對合作目標(biāo)進(jìn)行單項和綜合評價，來選擇適合企業(yè)發(fā)展的物流服務(wù)供應(yīng)商。與選擇的物流服務(wù)供應(yīng)商建立長期的戰(zhàn)略合作關(guān)系，實現(xiàn)利益共享和風(fēng)險分?jǐn)偟暮献鳈C(jī)制，這樣對于減少供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的不確定性，避免道德風(fēng)險和責(zé)任風(fēng)險都有一定的好處。另外，嘗試引入競爭機(jī)制，建立多地域、多方位、多客戶的分散物流外包體系也是十分必要的。
3.3 建立風(fēng)險管理小組，監(jiān)督合同制定與執(zhí)行
成立企業(yè)物流外包風(fēng)險管理小組，對物流外包過程中產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評價、控制和處理，這將有利于物流外包風(fēng)險防范的制度化和正?；?。與物流服務(wù)供應(yīng)商協(xié)調(diào)合作建立管理風(fēng)險突發(fā)應(yīng)急機(jī)制，采取事先制定好的應(yīng)變措施對風(fēng)險進(jìn)行處理，有效地降低突發(fā)風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失。規(guī)范合同的簽訂與執(zhí)行管理，企業(yè)應(yīng)委派具有經(jīng)驗的人員，邀請律師、財務(wù)顧問、談判專家等專業(yè)人士與物流服務(wù)供應(yīng)商進(jìn)行磋商，認(rèn)真擬定合同條款，明確合同雙方的責(zé)任和義務(wù)，不僅要周密考慮物流外包的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境因素，而且應(yīng)將其具體量化為合同指標(biāo)。在合同的執(zhí)行過程中，也要嚴(yán)格要求供應(yīng)商能夠按照合同的要求完成物流業(yè)務(wù)，約束物流供應(yīng)商遵守承諾，不違反合同，保證外包活動順利進(jìn)行。
3.4 完善企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，建立績效評價指標(biāo)
企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)部門的職能，聘請專業(yè)的會計、審計團(tuán)隊，跟蹤物流外包的全部過程，分析和評估物流外包過程的戰(zhàn)略價值與效益成本，更完善、更全面地控制企業(yè)物流外包過程中的財務(wù)風(fēng)險。確定物流外包的績效評價指標(biāo)，重點分析物流外包費(fèi)用和服務(wù)質(zhì)量。物流外包費(fèi)用指標(biāo)包括業(yè)務(wù)過程中的投入、成本、收益等費(fèi)用。服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)包括物流供應(yīng)商的完成業(yè)務(wù)的滿意度、及時率、準(zhǔn)確率、貨損貨差等因素。制定的績效指標(biāo)要盡可能的清晰、明確，從時間、數(shù)量、質(zhì)量、成本、收益等方面反映物流外包過程的運(yùn)行狀況，有效反映第三方物流供應(yīng)商與企業(yè)的整合狀況，降低供應(yīng)鏈系統(tǒng)中的牛鞭效應(yīng)，控制物流外包過程中的財務(wù)風(fēng)險。
3.5 加強(qiáng)合作交流，完善物流外包風(fēng)險管理信息系統(tǒng)
物流外包業(yè)務(wù)涉及的雙方有各自不同的企業(yè)文化，因此必須加強(qiáng)企業(yè)之間的文化交流，使雙方能夠更好地融入到市場環(huán)境當(dāng)中。加強(qiáng)彼此間的溝通與交流，建立聯(lián)合風(fēng)險防范機(jī)制，信息共享機(jī)制，通過完善風(fēng)險管理信息系統(tǒng)來實現(xiàn)控制物流外包信息風(fēng)險的目標(biāo)。雙方通過信息技術(shù)平臺對生產(chǎn)、運(yùn)輸計劃、費(fèi)用、需求等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行收集、整理、分析和處理，為物流外包過程提供預(yù)警顯示和應(yīng)對風(fēng)險策略的動態(tài)信息管理，并保證這些信息的及時、準(zhǔn)確、有效，同時采取相應(yīng)的信息保密管理措施，這樣才能保證物流外包的順利實施。
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關(guān)鍵詞:金融外包;風(fēng)險防范;監(jiān)管機(jī)構(gòu)
一、金融服務(wù)外包研究意義
作為第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)業(yè),社會影響力越來越大,與人們的生活環(huán)境密切相關(guān)。而服務(wù)外包作為我國服務(wù)業(yè)發(fā)展的一個重要標(biāo)志,在我國已經(jīng)呈現(xiàn)加速發(fā)展的態(tài)勢?，F(xiàn)代金融服務(wù)外包是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。現(xiàn)代的金融服務(wù)外包,已經(jīng)發(fā)展到知識處理外包(KPO)、業(yè)務(wù)流程外包(BPO),并開始涉及知識流程外包(KPO)、第三方管理(TPA)等高端外包形式,各金融機(jī)構(gòu)和服務(wù)商也因此受益巨大。市場在壯大,必須要建立健全相關(guān)的風(fēng)險防范機(jī)制,靈活、有效的應(yīng)對各種風(fēng)險,才能實現(xiàn)良性的發(fā)展。受監(jiān)管實體越來越多的依賴外包業(yè)務(wù),可能會影響到其管理風(fēng)險及服從監(jiān)管要求的能力,并對受監(jiān)管實體的可持續(xù)性及其履行客戶責(zé)任的能力產(chǎn)生重大不利影響。鑒于此,應(yīng)對金融服務(wù)外包風(fēng)險進(jìn)行了較為深入的研究,其意義在于:系統(tǒng)研究我國金融服務(wù)外包的現(xiàn)狀和問題,為識別當(dāng)前我國金融服務(wù)外包領(lǐng)域中的風(fēng)險做好理論鋪墊;通過對我國金融服務(wù)外包風(fēng)險防范的研究,為我國金融行業(yè)良性發(fā)展提出可行性建議。
二、我國金融服務(wù)外包風(fēng)險的具體體現(xiàn)
(一)不良貸款清收外包及其風(fēng)險
對于金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的不良個人消費(fèi)貸款,傳統(tǒng)的清收方法成本高、耗時長,部分金融機(jī)構(gòu)將不良貸款外包給專門的清收機(jī)構(gòu)。外包清收的品種包括個人住房按揭貸款、汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、工程機(jī)械貸款等,清收的范圍主要是可疑類和損失類貸款。目前,清收外包業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險主要有兩點。一是外包清收資金控制存在風(fēng)險漏洞。二是客戶資料存在一定的安全隱患。
(二)信用卡賬單制作外包及其風(fēng)險
信用卡信息外泄事件現(xiàn)今已經(jīng)屢見不鮮,美國某信用卡服務(wù)商曾受到了黑客攻擊,造成近4000萬持卡人的個人信息泄漏。據(jù)統(tǒng)計,我國至少有一半以上的銀行將信用卡賬單制作業(yè)務(wù)外包給第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)。外包服務(wù)商承擔(dān)了信用卡賬單信函的打印、封裝和投遞功能。這首先會引發(fā)數(shù)據(jù)外泄的風(fēng)險。外包服務(wù)商配置的打印封裝系統(tǒng)往往為分體式,操作人員就有機(jī)會接觸到打印在紙張上的客戶隱私信息。其次,存在著持卡人信息泄露的風(fēng)險,例如外包服務(wù)商有可能將持卡人的個人信息泄露給廣告公司。
三、我國金融服務(wù)外包風(fēng)險防范
(一)合理確定金融服務(wù)外包的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)商
(1)實行業(yè)務(wù)外包以前,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)制定外包的具體政策和標(biāo)準(zhǔn),主要包括對哪些業(yè)務(wù)適合外包做出評估。同時,應(yīng)該全面考慮業(yè)務(wù)外包的程度問題、風(fēng)險集中問題,以及將多項業(yè)務(wù)外包給同一個服務(wù)商時的風(fēng)險問題。
(2)外包服務(wù)商的業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到外包活動的成敗。在做出外包決策后,金融機(jī)構(gòu)的管理層應(yīng)聽取來自內(nèi)部或外部的法律、財務(wù)專家、人力資源的意見,然后才可以按照自身的需求去尋找擅長該業(yè)務(wù)的所有高級公司,通過仔細(xì)的調(diào)查、分析和比較,選擇最合適的外包服務(wù)商。此外,也要考慮外包服務(wù)商的財務(wù)狀況。
(二)外包風(fēng)險內(nèi)部評估
在開始實施金融服務(wù)外包之后,為了確保及時將風(fēng)險消滅在萌芽之中,或者在風(fēng)險來臨之前獲得信號,把風(fēng)險帶來的損失降低最小,必須在外包的過程中時刻對風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部評估。
(1)派專人到外包服務(wù)商的公司任職,及時與外包服務(wù)商溝通在外包業(yè)務(wù)中存在的問題,特派員作為一個中間人協(xié)調(diào)和處理在業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的矛盾。這種方法相對比較可靠,但容易受到地域等因素的影響。
(2)縮短金融機(jī)構(gòu)和外包服務(wù)商溝通的周期。由于外包業(yè)務(wù)的關(guān)系,外包服務(wù)商肯定要定期向金融機(jī)構(gòu)匯報業(yè)務(wù)報表或有關(guān)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。盡量控制一個合理而有效的溝通周期以便于及早發(fā)現(xiàn)問題。
(三)完善金融外包監(jiān)管制度
(1)金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)采取不同的監(jiān)管程序。金融監(jiān)管當(dāng)局針對不同的業(yè)務(wù)和不同的外包服務(wù)商應(yīng)采取不同的監(jiān)管程序。對于明確規(guī)定可以外包的業(yè)務(wù),只需要經(jīng)過備案程序即可,而對于規(guī)定之外的業(yè)務(wù),則應(yīng)經(jīng)過監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查與批準(zhǔn)程序。對于不同的外包服務(wù)商,也應(yīng)采取有差別的監(jiān)管程序。
(2)金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)進(jìn)行外包業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)管和系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)管。為了實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)管,可借鑒國際監(jiān)管組織制定的監(jiān)管原則,要求金融機(jī)構(gòu)在外包合同中制定相關(guān)條款,確保監(jiān)管當(dāng)局隨時可獲得監(jiān)管所需的資料。
(3)金融機(jī)構(gòu)及外包服務(wù)商均應(yīng)制訂應(yīng)急計劃。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡力要求外包服務(wù)商制訂應(yīng)急計劃,保證信息技術(shù)的安全性,以及發(fā)生意外情況時災(zāi)難恢復(fù)能力。對業(yè)務(wù)外包的各種意外情形,外包商應(yīng)設(shè)計必要的應(yīng)急計劃。
四、結(jié)論
我國金融外包業(yè)務(wù)的風(fēng)險,第一類業(yè)務(wù),主要集中在人力風(fēng)險和管理風(fēng)險中。需要時刻注意外包服務(wù)商的內(nèi)部人員可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定所帶來的風(fēng)險。第二類業(yè)務(wù),即金融機(jī)構(gòu)非核心業(yè)務(wù)的外包,因其涉及IT系人力資源和內(nèi)部審計等業(yè)務(wù),則需要對內(nèi)部風(fēng)險中的財務(wù)風(fēng)險、決策風(fēng)險、管理風(fēng)險、和外部風(fēng)險中的技術(shù)風(fēng)險及外包服務(wù)商風(fēng)險加強(qiáng)監(jiān)控和管理。第三類業(yè)務(wù),屬于支持性的核心業(yè)務(wù),由于觸及公司的一些核心內(nèi)容,對于風(fēng)險的控制則最為重要,其可能遇到的風(fēng)險主要在財務(wù)風(fēng)險、決策風(fēng)險和管理風(fēng)險的內(nèi)部風(fēng)險,以及外部服務(wù)商風(fēng)險的外部風(fēng)險等方面。
要防范金融服務(wù)外包過程中各種風(fēng)險,我國須重視在岸服務(wù)外包市場開發(fā),走有中國特色的“內(nèi)外結(jié)合”發(fā)展道路。要想更好地發(fā)展中國的金融服務(wù)外包需要做到以下幾個方面:1.建立并完善外包服務(wù)商的資格審查和信用評級制度,以及有效的外包監(jiān)管制度。2.制定相關(guān)法律。完善的法律可以保證外包市場健康有序的發(fā)展。3.政府合理規(guī)劃和建設(shè)金融服務(wù)外包園區(qū)和城市。充分發(fā)揮政府前瞻性的長遠(yuǎn)規(guī)劃,應(yīng)將各大城市分開管理,給予差別的政策,以最大程度充分發(fā)揮各城市的優(yōu)勢,避免各城市之間的盲目競爭。
[參考文獻(xiàn)]
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【關(guān)鍵詞】財務(wù)外包 財務(wù)共享 風(fēng)險防范
一、財務(wù)共享外包的發(fā)展
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，財務(wù)管理經(jīng)歷電算化后向共享外包發(fā)展，自八十年代首個財務(wù)共享中心成立后，財務(wù)共享中心不斷發(fā)展成為一個全新的趨勢。
在二十世紀(jì)八十年代，福特首先設(shè)立了首個財務(wù)共享中心。到了九十年代，杜邦、通用等相繼建立了財務(wù)服務(wù)中心，陸續(xù)惠普、IBM等大型企業(yè)都在逐漸建立起了財務(wù)服務(wù)中心。同時，埃森哲、惠普等企業(yè)開始建立亞太區(qū)的服務(wù)中心，開始將共享中心轉(zhuǎn)型升級。2005年中興通訊成為首個建立財務(wù)共享中心的國內(nèi)公司。隨后，各大企業(yè)都在紛紛建立屬于自己的財務(wù)共享中心。
最早的財務(wù)分散模式主要采用手工作業(yè)和記賬的方式。這樣存在的問題是會占用大量的人力成本，模式較為分散，各個標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。這樣導(dǎo)致信息傳遞慢，信息傳遞誤差大，管理成本偏大等方面的問題。隨著會計電算化的發(fā)展到了財務(wù)集中的模式，會計作業(yè)也逐步開始采用自動化的方式，基礎(chǔ)作業(yè)相對集中，標(biāo)準(zhǔn)開始統(tǒng)一。一直到如今的財務(wù)共享集中平臺，財務(wù)集中的規(guī)模效應(yīng)開始展現(xiàn)。共享集中平臺的出現(xiàn)整合了各類人員、技術(shù)和資源，提供共享化的服務(wù)和多元化的模式，采用一致的標(biāo)準(zhǔn)、流程、系統(tǒng)和模式。同時還能外置部分職能，釋放一定的資源。
二、財務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的分類
根據(jù)調(diào)查，目前市場上存在著各類的財務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，大致包括三大類型。綜合資訊類，記賬外包類以及解決方案類。各自在目標(biāo)客戶、優(yōu)勢和弱勢方面都各有不同。
綜合資訊類一般針對各大型的企業(yè)，提供管理咨詢的業(yè)務(wù)，針對各項業(yè)務(wù)提供關(guān)于流程外包的服務(wù)。但是在大型項目的執(zhí)行方面略顯弱勢。由于大型客戶的運(yùn)營已經(jīng)成熟穩(wěn)定，并且具有較大的規(guī)模，各水平指標(biāo)均已達(dá)到行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，同時財務(wù)體系已經(jīng)建立的很完備，在人員、資源和系統(tǒng)方面都很充足。企業(yè)都希望能有進(jìn)一步多元化的發(fā)展。這樣的大企業(yè)對安全和風(fēng)險要求較高，同時希望能夠提供一個更為完善的系統(tǒng)平臺，能有更為高效完善的財務(wù)管理體系，以便能夠提供支持各項新業(yè)務(wù)模式的平臺和解決方案。
提供記賬外包類的主要針對的是中小型的企業(yè)。小型企業(yè)由于業(yè)務(wù)較少，組織結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，財務(wù)管理缺乏體系，規(guī)范性較差，缺乏專業(yè)的人員，在新技術(shù)和專項的業(yè)務(wù)方面需要能夠得到有效的支持和服務(wù)。幫助企業(yè)降低成本和風(fēng)險，支持業(yè)務(wù)發(fā)展，解決業(yè)務(wù)難點，并且?guī)椭髽I(yè)建立規(guī)范的財務(wù)體系。但是提供記賬外包類企業(yè)的缺點是針對的服務(wù)面太過狹窄，提供的服務(wù)具有很大的局限性。
提供解決方案類的一般針對中型的企業(yè)，例如網(wǎng)絡(luò)電商和零售業(yè)。專門為其提供系統(tǒng)解決方案。但是由于過于依賴系統(tǒng)，延展性較低。由于中型企業(yè)都處在穩(wěn)步運(yùn)營的階段，企業(yè)規(guī)模也處于增長狀態(tài)，同時又有并購擴(kuò)張的需求。企業(yè)自身已經(jīng)具有了基本的財務(wù)管理體系，但是還是不夠完善，企業(yè)專注于自己的主營業(yè)務(wù)。該類企業(yè)希望能夠?qū)κ聞?wù)性的工作進(jìn)行外包。在擴(kuò)張并購中將自身的財務(wù)管理系統(tǒng)復(fù)制到并購公司。該類企業(yè)會希望得到更多的更專業(yè)的財務(wù)管理的支持，需求更多的金融服務(wù)的支持。
根據(jù)對市場客戶特征的需求的初步認(rèn)識，我們看到不同企業(yè)的不同需求。在針對中小型企業(yè)方面，應(yīng)該是提供高附加值的組合業(yè)務(wù)模式。例如，提供一般的平臺服務(wù)（會計核算、資金收付、稅務(wù)申報等），同時提供一系列企業(yè)可能需要的綜合金融服務(wù)，如銀行的存貸款業(yè)務(wù)，銀行賬戶的管理等等。針對大企業(yè)方面，則是針對大企業(yè)的需求，提供全面完整的解決方案。例如在模式的規(guī)劃、流程的設(shè)計、系統(tǒng)方案等方面提供詳細(xì)的解決方案。在人員的培訓(xùn)建設(shè)，生產(chǎn)組織的搭建，管理機(jī)制的建設(shè)，系統(tǒng)的開發(fā)和定制等方面給予支持。并且在運(yùn)營管理方面也能給予一定的幫助。比如指標(biāo)的監(jiān)控，人員的輸出，數(shù)據(jù)的分析等等。
三、財務(wù)三大主流程
從企業(yè)的基本業(yè)務(wù)活動中，我們梳理出了三大財務(wù)的主流程，從定單到收款、采購到付款以及記錄到報告。
從定單到收款，其中所涉及的財務(wù)職能活動包括：資金的收款，應(yīng)收賬款的管理，訂單的訂立，合同的審批，客戶的管理，收入的預(yù)測、稅費(fèi)的預(yù)測等等。從采購到付款所涉及的財務(wù)職能活動是資金的收付、應(yīng)付賬款的管理、定單的訂立、合同的審批、成本的預(yù)算等等。從記錄到報告包括賬務(wù)的錄入、科目的核算、費(fèi)用的核算、出入庫的登記、憑證的管理、票據(jù)的審核、報表的審核、報表的披露、合并報表等。根據(jù)這些職能模塊，我們可以尋找到未來企業(yè)外包服務(wù)的提供方向，可以從資金、核算、稅務(wù)報表這四大業(yè)務(wù)模塊來考慮，搭建一個提供完善服務(wù)的財務(wù)服務(wù)中心平臺，為客戶提供全面的、專業(yè)的、快速的綜合財務(wù)管理服務(wù)，為客戶的發(fā)展提供充足的動力。首先在業(yè)務(wù)承接方面，通過跟客戶的了解，收集客戶的需求，對客戶的需求進(jìn)行分析，同時，要定期更新反饋客戶的需求，并且不斷尋找潛在的客戶。通過市場調(diào)研等方式，為客戶量身定制方案。在生產(chǎn)支持方面，根據(jù)客戶的需求，進(jìn)行服務(wù)的方案的設(shè)計，同時配置好各方面的資源，進(jìn)行各項目的管理，將業(yè)務(wù)和人力合理分配。同時提供質(zhì)量的監(jiān)控和運(yùn)營的支持，進(jìn)行整體運(yùn)營的規(guī)劃和日常的運(yùn)營的分析。
四、財務(wù)共享中的風(fēng)險以及防范
企業(yè)在實施財務(wù)共享模式中，也會遇到很多的風(fēng)險點。第一，管理的風(fēng)險。資源如何合理的配置，財務(wù)共享的范圍如何確定等問題等。第二，質(zhì)量風(fēng)險。企業(yè)如何加強(qiáng)對外包服務(wù)企業(yè)的選擇和監(jiān)督，推行財務(wù)共享外包的方法的選擇等。第三，系統(tǒng)技術(shù)的風(fēng)險，財務(wù)共享中心的設(shè)立和網(wǎng)絡(luò)的建立，需要一個完備安全的系統(tǒng)平臺。第四，人員的配置。由于采用財務(wù)共享外包模式，分支機(jī)構(gòu)的人員變動較大，如果合理有效的配置好人員，提升效率也是一個非常重要的問題。第五，安全性風(fēng)險。如何確保公司內(nèi)部敏感數(shù)據(jù)得到有效的保管，不被泄露或是修改。
企業(yè)在實施財務(wù)共享外包模式時，應(yīng)該注意的問題有以下幾條。第一，根據(jù)自身的需求，采取適合自己的方案。要和共享外包中心隨時溝通，隨時關(guān)注流程的準(zhǔn)確性和時效性。第二，選擇財務(wù)共享外包的對象時，需要制定好詳細(xì)的嚴(yán)密的合約。制定出評判的標(biāo)準(zhǔn)和考核績效的指標(biāo)。對于質(zhì)量把控的標(biāo)準(zhǔn)。第三，保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)傳輸?shù)陌踩院头€(wěn)定性，采用備用系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)的安全性。第四，做好員工培訓(xùn)和有效的人員配置，在轉(zhuǎn)型的過程中，妥善處理問題，與員工積極溝通，采取各種渠道，使得人力能得到有效的額配置。第五，加強(qiáng)對共享外包的安全性的控制，規(guī)避信息泄露的風(fēng)險。
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