發(fā)布時間：2023-10-10 10:36:53
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的禮儀相關(guān)知識樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；知識管理；知識經(jīng)濟；博弈
一、問題的提出
隨著信息時代的到來，傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟正在向知識經(jīng)濟邁進，知識成為價值創(chuàng)造要素和競爭力的源泉，企業(yè)成功的關(guān)鍵在于如何創(chuàng)造、積累和使用知識，但是人們處在信息的洪流之中，卻經(jīng)常發(fā)出“不缺信息缺知識”的嘆息。因此，一些與知識處理相關(guān)的技術(shù)倍受重視，而知識管理作為一種有力武器，也因此成為理論界和企業(yè)界的共識，成為西方企業(yè)管理的熱點和重點，許多企業(yè)特別是世界級著名的企業(yè)（微軟、惠普等），都紛紛為自己導(dǎo)入知識管理系統(tǒng)。從知識管理的內(nèi)容、主要活動及目的三方面進行歸納，知識管理就是通過對存在于組織內(nèi)、外部的個人、群體或團隊中有價值的知識進行系統(tǒng)地定義、獲取、存儲、分享、轉(zhuǎn)移和利用等一系列活動，以達到其幫助人們進行知識交流、提高組織生存能力及競爭優(yōu)勢的目的。但是企業(yè)知識管理的實施并不是一帆風(fēng)順的，在它的實施過程中也存在著一定的困難和阻礙，筆者以經(jīng)濟博弈論作為分析基礎(chǔ)，對企業(yè)知識管理實施中存在的一些現(xiàn)象作研究。博弈一詞來源于英文單詞“game”，是指一些個人、團隊或其他組織，面對一定的環(huán)境條件，在一定的規(guī)則下，同時或先后，一次或多次，從各自允許選擇的行為或策略中進行選擇并加以實施，各自取得相應(yīng)結(jié)果的過程。它所研究的問題是決策主體在給定信息結(jié)構(gòu)下如何決策以最大化自己的效用，以保持不同決策主體之間決策的均衡，不僅在經(jīng)濟理論上具有極其重要的作用，在管理學(xué)的理論與應(yīng)用上也極為重要，其理念與模型在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的成功應(yīng)用，是現(xiàn)代企業(yè)、公司經(jīng)營成功的重要原因。隨著人們對自身行為和決策的理性和效率的更高層次的追求，人們必將更多地利用博弈的原理來指導(dǎo)自己的行為，以爭取更理想的結(jié)果，特別是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，博弈論扮演著越來越重要的角色。它提供了新的研究管理戰(zhàn)略的方法論，改變了管理研究的一些約束條件，它的思想和建模方法已經(jīng)滲透到了管理的各個領(lǐng)域。《財富》雜志也表明世界五百強企業(yè)中，有40%的大公司都認為它們的成功歸功于公司經(jīng)營管理中對于博弈論的巧妙運用。因而，博弈理論與應(yīng)用作為管理學(xué)研究的利器，對于我國企業(yè)經(jīng)營效率的提高以及參與世界范圍內(nèi)的競爭具有重要的現(xiàn)實意義。筆者認為，在企業(yè)知識管理的實施中存在著以下幾種博弈行為。
二、企業(yè)知識管理中存在的博弈現(xiàn)象及對策
1.企業(yè)內(nèi)部的博弈。
（1）企業(yè)與員工之間。企業(yè)在實施知識管理中需要將企業(yè)內(nèi)部的隱性知識外部化，這一過程中存在著企業(yè)與員工，特別是與知識型員工之間的相互博弈。對于一個企業(yè)來說，要構(gòu)建核心競爭力必須要具備自身特點的獨占知識庫，這就需要將多年來企業(yè)員工所形成的顯性及隱性知識編碼化，實現(xiàn)知識共享，提高企業(yè)核心能力，否則就會造成員工的創(chuàng)造能力較高，但是企業(yè)的整體績效卻較低的現(xiàn)象。而編碼的重點是實現(xiàn)隱性知識的編碼，因為顯性知識編碼已有了成熟的技術(shù)，實現(xiàn)起來相對容易，而隱性知識比顯性知識更具有創(chuàng)造價值，是顯性知識的生長資源。另一方面，從員工的角度來說，隱性知識的供給受許多因素（心境、思想、意識、觀念等）的制約，并且由于其所擁有知識的特殊性和壟斷性的影響，使得員工對隱性知識的提供占有主動權(quán)、選擇權(quán)，企業(yè)并不能強行的占有和索取。另外，員工從自身利益出發(fā)，總是隱匿自己所擁有的隱性知識，不會有主動提供隱性知識的意愿。在此前提下，我們假定企業(yè)和員工均是理性的經(jīng)濟人，兩者的行為均是從自身最大利益出發(fā)，那么從長期來看，企業(yè)（隱性知識需求者）與員工（隱性知識供給者）之間構(gòu)成了一個有關(guān)隱性知識的動態(tài)重復(fù)博弈問題。
（2）員工與員工之間。知識是企業(yè)的戰(zhàn)略性核心資源，知識共享是知識管理的重要組成部分，然而員工擔(dān)心自身競爭力的損失，共享行為并不會自然而然地發(fā)生，因此沒有員工會主動將自己的絕技或特別知識與別人分享。從博弈論的角度分析，我們可以構(gòu)建一個簡單的完全信息靜態(tài)博弈模型：假設(shè)某企業(yè)的兩名員工甲和乙在知識共享時都有兩種選擇，共享或不共享，那么雙方均選擇不共享知識的得益都為0，如果員工甲的知識共享使得員工乙也實現(xiàn)知識共享，那么，員工甲的得益為r，這里假定r等于6，如果沒有導(dǎo)致員工乙的共享活動，那么，甲的收益為-2，如果甲不共享，而對方共享，則收益為8。對于員工乙來說同樣如此。由此，得出博弈的收益矩陣如圖1所示。
圖1博弈的收益矩陣
從圖1可以看出，如果員工甲選擇共享，那么員工乙從自身利益考慮，必然會選擇得益較高的一項，為8，也就是說他必然選擇不共享；如果員工甲選擇不共享，那么員工乙必然選擇得益為0而不是-2，即不共享；另一方面，如果甲知道乙不選擇共享，則必然選擇不共享。對于員工乙來說同樣如此?？梢钥闯觯跊]有外力干預(yù)的情況下，對任何一個博弈方來說，不論對方是否共享知識，個人的最優(yōu)選擇就是不共享。因此該博弈的納什均衡就是博弈雙方都不共享知識（表中劃線所示）。這樣，在企業(yè)中就產(chǎn)生了一種惡性循環(huán)，越是對知識保密越能限制別人的發(fā)展和壯大，也越能為自己打算，導(dǎo)致所有人都不愿意與他人分享知識，使組織長期以來功能發(fā)揮不正常，失去了競爭力。以Booz，Allen&Hamilton咨詢公司為例，在Booz公司原有的文化中，崇尚個人成就，漠視彼此合作，知識被當(dāng)成用來與同事們比較的個人資本，結(jié)果造成已經(jīng)積累的經(jīng)驗知識不能共享，造成很多信息在企業(yè)內(nèi)部的不流暢，不僅僅浪費資源而且嚴重影響了工作效率的提高。
但是，從表1顯然可以看出，（共享，共享）的收益比（不共享，不共享）好，但是這個帕累托改進因為違背了個人理性而辦不到，要達到（共享，共享）的納什均衡必須外力的影響，也就是說需要有相關(guān)激勵機制，才能打破這種“囚徒困境”。因此，企業(yè)如果期待員工能夠分享他們寶貴的、有價值的知識，激勵機制的建立至關(guān)重要，在能夠保證成員利益和維護成員競爭力的情況下受外界各種因素的影響，博弈的最后結(jié)果也可能轉(zhuǎn)變?yōu)榧缀鸵叶脊蚕碜约旱闹R。（3）師徒之間。俗話說，教會徒弟餓死師傅，企業(yè)內(nèi)部也存在這種情況，“如果我的下屬都能干了，豈不是要替代我”，企業(yè)內(nèi)部，中層、骨干不愿意培養(yǎng)基層員工的情況也類似師徒博弈。實際上他們之間本質(zhì)上是利益交換的關(guān)系，作為徒弟有的要向師傅交學(xué)費，有的要把技術(shù)發(fā)揚光大等等，各自對對方有所期待。正因為如此，師徒之間也存在著博弈關(guān)系，如果徒弟的手藝超過了師傅，成了師傅的競爭對手，確實會出現(xiàn)餓死師傅的現(xiàn)象。如果這位師傅對自己的手藝或者對能否長期留住徒弟沒有那么自信，也很有可能在教的時候?qū)ν降芰粢皇?，其實就是為可能的市場競爭設(shè)置技術(shù)壁壘。因此，企業(yè)內(nèi)部存在著師徒博弈的現(xiàn)象。
2.企業(yè)外部的博弈。企業(yè)在實施知識管理的過程中，內(nèi)部的變革固然重要，然而外界環(huán)境的影響以及外部力量的支持也是不可或缺的，為了了解和彌補戰(zhàn)略的知識缺口，除了尋找內(nèi)部已經(jīng)存在的知識充分利用外，還要快速有效地找出外部環(huán)境存在著哪些我們需要的重要知識以及這些知識存儲的位置和如何獲取。相對于由內(nèi)部自行學(xué)習(xí)、創(chuàng)造和開發(fā)，企業(yè)外部知識獲取將可能大幅度縮短時程，避免閉門造車。
（1）企業(yè)與企業(yè)之間。企業(yè)之間不可避免要進行合作，開展知識創(chuàng)新，共同分擔(dān)知識創(chuàng)新成本并分享成果，為了保證合作成功，參與企業(yè)必須合理地分配以及共享用于知識創(chuàng)新的資源，包括基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備、人力資源和尚未公開的知識等。但在合作決策中也存在博弈的問題：企業(yè)的目標就是利潤最大化，多數(shù)企業(yè)都追求自己的利益而不顧及全體企業(yè)的利益，我國彩電企業(yè)、VCD、空調(diào)企業(yè)幾次召開峰會，訂立不降價同盟，但是沒有企業(yè)會遵守協(xié)定，而是普遍采取價格戰(zhàn)、傾銷、相互欺詐、攻擊等等惡性競爭手段。因此兩個企業(yè)間存在著相互作用的可能性使得它們只有兩種可選擇的博弈策略——合作或欺騙。
（2）企業(yè)與客戶之間。企業(yè)在實施知識管理的過程中，管理者必須考慮如何吸引新客戶和留住現(xiàn)有的客戶，因為只有當(dāng)企業(yè)真正了解和掌握了客戶之后，才能最大限度地滿足客戶的需求，才能在激烈的市場競爭中擁有競爭優(yōu)勢。在這種背景下，企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，首先要有讓客戶滿意的產(chǎn)品或服務(wù)，然后才能吸引客戶。
企業(yè)與客戶之間是一種博弈關(guān)系，企業(yè)為了在這些環(huán)境中獲得利潤，必須尋找一種新的平衡點，而客戶為了實現(xiàn)自我高層次的需求，也必須尋找一種新的平衡點。企業(yè)尋找的是投入與收益的平衡點，客戶尋找的是需求與支出的平衡點，這是一種局部平衡。
三、相應(yīng)的對策
針對上述博弈現(xiàn)象，企業(yè)在其知識管理的實施過程中必須采取相應(yīng)的對策，筆者認為有以下幾點值得采納：
發(fā)揮知識型團隊領(lǐng)導(dǎo)的表率作用。知識型員工和企業(yè)的關(guān)系是一種動態(tài)的博弈關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)不論是對團隊任務(wù)的完成，還是團隊文化的建設(shè)都有著舉足輕重的影響。美國著名管理學(xué)家彼得·德魯克認為，對于知識型員工，他們對于自己所從事工作的了解要比其他人深刻得多。因此，一個稱職的管理者應(yīng)當(dāng)知道怎樣去領(lǐng)導(dǎo)員工的發(fā)展，為他們創(chuàng)造充滿樂趣和關(guān)愛的工作環(huán)境，容忍員工犯錯誤并鼓勵他們忘記過去向前看。其次，要制訂內(nèi)容健全、公開、明確、易于理解的管理制度。知識型員工的工作是帶有創(chuàng)新性，如果他們對企業(yè)將如何評價自己的行為沒有明確的標準時，工作上就會縮手縮腳，從而影響工作的效率和質(zhì)量，最終不利于企業(yè)的發(fā)展。最后，管理層還要以身作則，不但要自身提供知識，還要積極參與到知識共享中來，起到激勵與導(dǎo)向的作用。
注重對成員知識共享行為的激勵。建立成員貢獻知識和應(yīng)用知識的獎懲措施，對樂于共享知識的成員要讓其看到豐厚的物質(zhì)和精神回報，表彰和獎勵等，對不愿共享的成員要使其明白真正的優(yōu)勢在于學(xué)習(xí)的能力而不在于知識的擁有量，必要時可以采取員工淘汰制度。其次，將員工長期的知識培訓(xùn)作為企業(yè)文化的一部分而堅持下來，例如，請一些企業(yè)家、教授開辦一些講座，（下轉(zhuǎn)第112頁）借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來開展學(xué)習(xí)等等，以員工的知識培訓(xùn)帶動員工的知識共享。另外還要加強成員之間的溝通機制，讓每個成員都要為團隊的遠景目標貢獻自己的力量。
要解決師徒博弈困境，就要把把師徒關(guān)系理解為交易關(guān)系，師傅和徒弟之間可以簽個明確、清晰的協(xié)議，例如保密協(xié)議、競業(yè)禁止協(xié)議等，教什么、如何回報、回報多久等等都可以明確規(guī)定。在企業(yè)里，可以實施導(dǎo)師制，規(guī)定中層骨干要被指定為一些基層員工的導(dǎo)師，其績效和徒弟進步的快慢掛鉤，對師傅繼續(xù)升職、加薪有好處，就更好不過了。例如IBM就有一個制度，規(guī)定中層干部如果不能培養(yǎng)出自己的接班人，就不能繼續(xù)上升。
對于企業(yè)外部的環(huán)境，企業(yè)之間可以建立制衡機制，另外通過對用戶信息資源的整合實現(xiàn)資源共享，從而為客戶提供更加快速周到的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，吸引和留住更多的客戶。通過對業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計更有效地管理客戶，降低企業(yè)的成本。關(guān)鍵在于克服各種制約因素、適應(yīng)信息化環(huán)境，找到企業(yè)利潤與客戶個性化需求的平衡點。
四、結(jié)束語
本文從經(jīng)濟博弈論的角度出發(fā)，研究了企業(yè)的知識管理執(zhí)行中存在的一些問題，面對這些問題，企業(yè)應(yīng)從硬制度和軟管理兩個層面著手，對癥下藥，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外的雙向可持續(xù)發(fā)展。使用博弈論方法來分析問題也存在一定的的局限性，參與者理性的假設(shè)在現(xiàn)實世界中難以完全保證，未來工作的開展可以針對實際問題開展研究。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：石化工程、設(shè)計項目、管理措施、控制
中圖分類號： S611文獻標識碼：A 文章編號：
一、引言
十二五期間，我國石油化工行業(yè)從之前的高速跨越式發(fā)展逐步趨于平穩(wěn),國家的總體發(fā)展思路為“調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)競爭力”，實現(xiàn)中國石化行業(yè)的“由大變強”，應(yīng)對來自國際市場的競爭。“十二五”期間結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心任務(wù)是，發(fā)展高端石化產(chǎn)品，以差異化、高價值的產(chǎn)品技術(shù)引領(lǐng)發(fā)展。中石油的資源、市場、國際化三大戰(zhàn)略重點，與國家總體發(fā)展思路正好契合。而實現(xiàn)石化產(chǎn)品的優(yōu)質(zhì)高端，正是由諸如中石油等國企投資建設(shè)的一個個國內(nèi)與國際石化工程項目所擔(dān)當(dāng)承載。石油化工工程是一個非常復(fù)雜的過程，工程質(zhì)量受到許多因素的影響。眾所周知，石化工程主要有工程投入大、風(fēng)險高、工期緊、任務(wù)重，涉及專業(yè)多、相關(guān)界面多，技術(shù)復(fù)雜多變等諸多特點。針對這些特點，如何保證工程質(zhì)量尤為重要，工程項目質(zhì)量管理是設(shè)計、采購、施工管理等執(zhí)行過程中必不可少的一環(huán),其作用和地位不可或缺。作為工程的龍頭，項目的設(shè)計質(zhì)量對整個工程建造、安裝能否順利實施，工程能否安全投產(chǎn)、以致項目的經(jīng)濟效益都起著至關(guān)重要的作用。而項目運行前期重要準備工作，細致全面的質(zhì)量策劃是石化工程設(shè)計質(zhì)量管理決定性的第一步，做好設(shè)計項目質(zhì)量策劃，將會為設(shè)計項目執(zhí)行和設(shè)計成果質(zhì)量奠定成功的基礎(chǔ)。
二、石化工程設(shè)計項目質(zhì)量策劃準備
1、合同評審
設(shè)計項目正式開工后，項目組應(yīng)及時開展合同評審，組織項目組成員對合同進行全面充分理解，主要包括項目的基本情況、合同工作范圍、工期、技術(shù)要求、項目特點、工藝特點難點、相關(guān)界面以及業(yè)主要求。通過對合同和業(yè)主需求的深入解讀，為下一步設(shè)計工作順利開展理清思路。
2、啟動條件評估
項目組在理解合同要求的基礎(chǔ)上，對目前項目開工啟動所必須具備的條件和相關(guān)資源進行分析評價，主要包括設(shè)計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料完整性、上階段設(shè)計成果深度和合理性、關(guān)鍵設(shè)計方案審查情況、人力配備情況、設(shè)計手段等。
對于項目人力配備，應(yīng)從成員資質(zhì)、能力、項目執(zhí)行經(jīng)驗并結(jié)合公司發(fā)展需求和人力培養(yǎng)目標等方面進行考量，為項目成功運行從技術(shù)層面上提供保障基礎(chǔ)。
3、風(fēng)險辨識和評價
針對設(shè)計項目的特點和難點，項目正式啟動后，由項目經(jīng)理組織對影響項目運行過程質(zhì)量的風(fēng)險進行全面辨識和評價，重點從設(shè)計方案、專業(yè)技術(shù)能力、總體院或分包管理等方面進行識別，根據(jù)對設(shè)計過程和設(shè)計成果質(zhì)量、工程進度的
影響程度，找出關(guān)鍵風(fēng)險點和控制點，辨識和評估應(yīng)覆蓋整個項目運行的全過程：所有專業(yè)、各環(huán)節(jié)涉及活動和分階段成果，制定有針對性的防控措施、落實責(zé)任人，從而為項目質(zhì)量管理策略的制定提供依據(jù)并為過程質(zhì)量控制實施提供指南。
4、明確質(zhì)量責(zé)任和目標
為了保證項目有序運行，項目成員能夠各司其責(zé)、各盡其職，必須在項目初期明確項目各級人員的質(zhì)量責(zé)任。責(zé)任的明確必須覆蓋從項目經(jīng)理等管理人員、專業(yè)負責(zé)人到各級設(shè)、校、審人員，分工明確，責(zé)權(quán)清晰。
同時還應(yīng)根據(jù)合同要求確定項目需要達到的質(zhì)量目標，質(zhì)量目標的設(shè)定應(yīng)在滿足國家法律法規(guī)、石化等行業(yè)標準規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目特點，工程進度安排，針對設(shè)計成果質(zhì)量進行設(shè)定，盡量具體并可量化，同時還應(yīng)是通過努力能夠達成的結(jié)果。
三、如何提高石化工程設(shè)計項目質(zhì)量管理
1、設(shè)計前期質(zhì)量管理
工程項目設(shè)計階段是將項目決策階段和前期研究所確定的工程、質(zhì)量、經(jīng)濟目標具體化的過程,是工程項目質(zhì)量的決定性環(huán)節(jié),而設(shè)計前期準備是否充分,是整個工程項目設(shè)計成敗的重要因素。精心全面的設(shè)計前期準備是設(shè)計工作順利進行的前提。
石油化工工程的前期面對的是成熟資料不確定,基礎(chǔ)資料分散,數(shù)據(jù)、方案很難確定等難題。業(yè)主思路多變,前后方案差異大,同時項目可能面臨對外分包和外協(xié)工作,管理頭緒復(fù)雜。在設(shè)計前期,設(shè)計質(zhì)量管理主要的工作是進行設(shè)計合同評審、設(shè)計人員選擇、設(shè)計項目執(zhí)行模式和策略制定、設(shè)計標準選取以及制定設(shè)計質(zhì)量控制計劃。
2、設(shè)計階段質(zhì)量控制
經(jīng)過設(shè)計前期的充分準備,設(shè)計活動就正式啟動了。前期的計劃、目標、程序都是在設(shè)計過程中體現(xiàn)出來,各個專業(yè)的設(shè)計人員根據(jù)分工、互相協(xié)作,設(shè)計成果最終是以設(shè)計文件和圖紙的具體形式表現(xiàn)出來。而設(shè)計質(zhì)量控制程序和計劃的正確和順利執(zhí)行是設(shè)計質(zhì)量控制目標得以實現(xiàn)的保證。
（1）設(shè)計計劃編制和進度控制。石油化工工程是高投資、高風(fēng)險的工程,在設(shè)計過程中,經(jīng)常為了確定一個最優(yōu)的設(shè)計方案,而需要從技術(shù)、費用、施工等多方面去考慮以保證設(shè)計質(zhì)量。這個時候經(jīng)常會碰上設(shè)計質(zhì)量、費用和進度的矛盾,如何解決好這三者之間的矛盾也是設(shè)計項目組經(jīng)常遇到的問題。首先要考慮的是設(shè)計質(zhì)量的問題,在保證設(shè)計質(zhì)量能滿足規(guī)范、標準以及業(yè)主要求的前提下,統(tǒng)一考慮費用和進度。作為任何一個EPC的合同,如何控制成本,降低費用是必須考慮的。這其中工程設(shè)計所起到的作用至關(guān)重要。一個技術(shù)參數(shù)或者要求的變化,帶來的設(shè)備價格變化就有可能很大。同時和國外的優(yōu)秀設(shè)計公司相比較,國內(nèi)的設(shè)計水平還有待提高,特別是在質(zhì)量、費用和進度控制及三者之間的協(xié)調(diào)的問題上,國內(nèi)的石油化工工程設(shè)計公司包括中石油公司在內(nèi)的很多工程大公司尚有許多空間需要學(xué)習(xí)提升。具體從我執(zhí)行的項目來說，不僅要制定三者協(xié)調(diào)的計劃，專業(yè)條件協(xié)作表的制定實施，也是實現(xiàn)設(shè)計目標保證設(shè)計進度的有力保障。
（2）專業(yè)設(shè)計風(fēng)險分析。針對石油化工工程的不同階段、不同環(huán)節(jié)、不同專業(yè),現(xiàn)在都有各個針對性很強的項目風(fēng)險識別和決策機制,比如有專門針對項目投資的風(fēng)險分析、針對技術(shù)的風(fēng)險分析、針對安裝的風(fēng)險分析等。而石化行業(yè)設(shè)計風(fēng)險分析，首先是從石化工程設(shè)計的龍頭專業(yè)工藝來掌控。這其中在石化行業(yè)運用較廣的HAZOP分析（即危險與可操作性分析）是項目初步設(shè)計階段重要的分析評價方法。該方法主要是通過帶儀表控制點的工藝流程圖(P&ID)結(jié)合工藝管線和儀表圖、3D模型，全面嚴謹?shù)匮芯吭u估整個工藝過程中的每一個環(huán)節(jié)，從系統(tǒng)的角度出發(fā)對工程項目或生產(chǎn)裝置中潛在的危險和可操作性進行預(yù)先的識別、分析和評價，識別出生產(chǎn)裝置設(shè)計及操作和維修程序，并提出改進意見和建議，以提高裝置工藝過程的安全性和可操作性，為制定基本防災(zāi)措施和應(yīng)急預(yù)案決策提供依據(jù)。
（3）專業(yè)設(shè)計質(zhì)量控制要點。專業(yè)設(shè)計質(zhì)量控制要點是每個專業(yè)在進行設(shè)計和完成各類圖紙文件的過程中,需要著重注意的地方。由于每個設(shè)計人員的設(shè)計習(xí)慣、設(shè)計經(jīng)驗及設(shè)計能力不同,同時大家對問題的理解、判斷能力、考慮角度也不盡一致,如果不規(guī)定出每個專業(yè)的設(shè)計質(zhì)量控制要點,就有可能在某些專業(yè)出現(xiàn)設(shè)計缺漏,甚至是大的錯誤。因此加強設(shè)計質(zhì)量控制要點管理是設(shè)計過程中的設(shè)計質(zhì)量控制的重點。這有賴于專業(yè)負責(zé)人去牽頭實現(xiàn)，其質(zhì)量管理意識和方法對整個項目質(zhì)量影響是不容忽視的。
首先，各專業(yè)在初步設(shè)計基礎(chǔ)設(shè)計或者詳細設(shè)計中，專業(yè)負責(zé)人針對各個設(shè)計階段制定的工程設(shè)計規(guī)定，為統(tǒng)一設(shè)計方法、內(nèi)容、深度、手段做出了全面規(guī)定。為一些多方合作的項目面臨的多頭協(xié)同設(shè)計也做好了鋪墊。
其次，執(zhí)行過程中輸入與輸出的設(shè)計條件評閱反饋是控制好設(shè)計質(zhì)量至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。如在輸入的設(shè)計條件面對諸如上游專業(yè)要求、外部廠商設(shè)備條件等，對條件深度、合理可行性、以及領(lǐng)會程度不能及時作出正確恰當(dāng)?shù)脑u閱或者反饋，勢必對相關(guān)后續(xù)的一系列設(shè)計產(chǎn)生大小不同的影響，有時候甚至對施工和工程實現(xiàn)是致命的。同理，上游對下游專業(yè)輸出的設(shè)計條件也是一樣，必須經(jīng)過至少設(shè)校兩個環(huán)節(jié)的把控校正確保無誤、重要方案須審核論證通過后才能正式對外部或下游專業(yè)。這其中設(shè)計專業(yè)負責(zé)人給各設(shè)計人針對吸收上游輸出下游專業(yè)的設(shè)計意圖、思路、設(shè)計要點難點的宣貫講解、同時按工作分工與流程層層落實責(zé)任人，對專業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)質(zhì)量把控應(yīng)該是行之有效的。
（4）整體設(shè)計過程控制。石油化工工程設(shè)計的專業(yè)多,界面多,各個專業(yè)之間的制約也比較多。如果只是單純的采用條件單提交的方式或者專業(yè)直線溝通的方式,并不能及時將問題解決好,有可能一個專業(yè)的設(shè)計問題剛解決,但是又引起了另外一個專業(yè)的問題,而且這個時候就需要設(shè)計項目組出面,對涉及專業(yè)比較多的子項采用專業(yè)一起交流討論的方式來共同解決存在問題和矛盾。這種方式可以很好的解決多個專業(yè)間存在的共同問題,加快設(shè)計進度,保證設(shè)計質(zhì)量。
具體從我經(jīng)歷執(zhí)行的詳細設(shè)計階段的項目來說，主導(dǎo)專業(yè)負責(zé)制和cross check（交叉檢查工作法）對項目整體和具體專業(yè)設(shè)計質(zhì)量提升起到了很大的促進作用。例如，詳細設(shè)計啟動后，項目組即要求各專業(yè)充分熟悉基礎(chǔ)或初設(shè)資料，理解吃透工藝流程和上游專業(yè)要求，明確各專業(yè)設(shè)計內(nèi)容和需實現(xiàn)的功能目標，根據(jù)裝置和子項主要功能，項目組確定出各裝置各子項主導(dǎo)專業(yè)。由主導(dǎo)專業(yè)召集相關(guān)專業(yè)參與，共同規(guī)劃項目的整體空間布置，如地面地下各類設(shè)備與管道布置、地面地下各類路徑及各種需求空間規(guī)劃等等，經(jīng)各專業(yè)充分協(xié)商討論確認后，制定出統(tǒng)一的整體布置原則。如此一來不僅使整體規(guī)劃布置更加完善空間利用更合理，既實現(xiàn)了各單元獨立功能又使上下銜接無縫流暢，減少了沖撞和錯漏；也使專業(yè)相互協(xié)作更富有成效并強化了全局設(shè)計理念。啟動各裝置區(qū)各子項設(shè)計時也同樣適用此法，由此項目通過一個個子項或單元，通過主導(dǎo)專業(yè)利用crosscheck協(xié)調(diào)統(tǒng)籌好其間交叉點面的關(guān)系，各個出擊分別擊破，整個項目設(shè)計質(zhì)量隨之上了新的臺階，為質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)夯實了堅實基礎(chǔ)。
（5）設(shè)計手段。石油化工的設(shè)計成果是一個個生產(chǎn)裝置、生產(chǎn)儲存運輸系統(tǒng)承載的系統(tǒng)工程，各種管線、設(shè)備、建構(gòu)筑物縱橫交錯，布置緊密繁復(fù)，相互獨立又交叉銜接，運用專業(yè)cross check方法確定好各單元各專業(yè)間相互銜接的原則理念，而利用直觀明確的3D 模型軟件又為實現(xiàn)高質(zhì)量無硬傷的工程設(shè)計提供了有力支持。尤其是各專業(yè)在同一個三維空間里協(xié)同設(shè)計，更是極大提高了專業(yè)協(xié)作效益和效率，減少設(shè)計盲點和誤區(qū)，是工程設(shè)計人的強大利器。隨著設(shè)計深入，通過項目不同階段的3D 模型檢查，相關(guān)專業(yè)查找問題核對碰撞評估布置清理設(shè)計內(nèi)容是否遺漏。一般我們執(zhí)行的詳設(shè)項目，通常進行兩到三個階段的模型檢查，如30%、60%、90%檢查等。其中60%和90%review通常是檢查必備的兩個階段。
（5）溝通管理。石油化工工程設(shè)計過程涉及到眾多的專業(yè)及內(nèi)外界面,因此專業(yè)間的溝通和內(nèi)外界面間的溝通顯得尤為重要。溝通形式有正式和非正式的溝通,也有口頭和書面溝通形式等。通過各種不同的溝通方式,減少人為因素對設(shè)計的影響,借助良好的溝通,將專業(yè)間的設(shè)計問題消滅在初始階段,而不是等到問題解決不了再提出來解決。專業(yè)間的溝通既需要各個設(shè)計人員從設(shè)計大局出發(fā),積極及時互相溝通同時設(shè)計項目組也積極創(chuàng)造專業(yè)間互相溝通的機制和時間,為大家能及時溝通做好橋梁工作。通過良好的專業(yè)溝通,解決設(shè)計問題和隱患,保證設(shè)計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)。
3、設(shè)計中后期質(zhì)量控制
（1）設(shè)備資料評閱。設(shè)計中期提出詢價文件后,后續(xù)需配合設(shè)備采購?fù)瓿杉夹g(shù)評標、對設(shè)備供貨商的設(shè)備資料進行評閱和批準、設(shè)備驗貨以及對發(fā)現(xiàn)的設(shè)計問題進行分析、修正和總結(jié)。設(shè)計中后期質(zhì)量控制的重點是對設(shè)備的技術(shù)評標和廠家資料的審查,設(shè)計的功能是否能完成和設(shè)備的選擇有很大關(guān)系,通過對設(shè)備技術(shù)評標和相關(guān)資料審查,確保能滿足設(shè)計要求，設(shè)計質(zhì)量能實現(xiàn)既定的合格標準。此外，項目中后期，為了滿足施工進度和招標要求，通常會提出非終版專業(yè)材料量以備詢價采購。材料管理也是需要留心的一個重要環(huán)節(jié)。材料規(guī)格型號與材料量同樣是決定施工招標合同以及未來施工順利進行的關(guān)鍵因素。尤其長周期國外采購的設(shè)備和材料。材料建庫人和校核人必須加強質(zhì)量意識提升業(yè)務(wù)水準并嚴格遵守設(shè)計程序。
（2）圖紙校審與會簽。設(shè)計完成圖紙前，圖紙設(shè)計人將提交校核審核，校審?fù)瓿尚薷臒o誤后再召集相關(guān)專業(yè)就圖紙進行會審簽署。這是圖紙前最后的質(zhì)量把關(guān)。實際中，通過了cross check和模型檢查后，仍然可能因為人為疏忽、輸入條件版次等其他原因?qū)е聢D紙存在圖面、標注及其他不符設(shè)計要求的錯漏。通過嚴格的校審程序把控及相關(guān)專業(yè)的會簽核對，進一步將失誤消滅在成圖前，確保施工圖的正確嚴謹完整，有效正確地指導(dǎo)建造安裝。
1.1新的企業(yè)所有權(quán)觀
傳統(tǒng)的“股東至上”的公司治理模式認為企業(yè)的所有權(quán)歸投資的股東,而以布萊爾為代表的學(xué)者則認為企業(yè)所有權(quán)是一個復(fù)雜的概念,“企業(yè)并非簡單的實物資產(chǎn)的集合,而是一種法律框架,其作用在于治理所有在企業(yè)的財富創(chuàng)造活動中做出特殊投資的主體間的關(guān)系。”企業(yè)的供應(yīng)商、債權(quán)人、員工、顧客等利益相關(guān)者都對公司進行了資本投資,這些投資在很大程度上依賴于他們與該公司的持續(xù)長久的關(guān)系。因此,新的企業(yè)所有權(quán)觀認為,股東并不是企業(yè)唯一的所有者,公司不能忽視股東以外的利益相關(guān)者。“利益相關(guān)者”治理模式比股東至上治理模式更有利于保持公司的各要素主體的長期合作。
1.2企業(yè)的社會角色
隨著社會的進步,人們要求企業(yè)不僅僅是社會物質(zhì)財富的創(chuàng)造者,企業(yè)還被期望承擔(dān)環(huán)境保護、推動公益事業(yè)發(fā)展等社會責(zé)任。換言之,企業(yè)不是一家的企業(yè),而是社會的企業(yè),企業(yè)要求符合企業(yè)倫理,并且要求關(guān)注廣泛的利益相關(guān)者的利益。依據(jù)社會契約理論,企業(yè)是參與締結(jié)社會契約的一方,企業(yè)有義務(wù)履行符合公眾期望的企業(yè)社會責(zé)任。企業(yè)的社會屬性要求企業(yè)作為社會成員,更多地要考慮利益相關(guān)者的利益,利益相關(guān)者的公司治理模式適應(yīng)了企業(yè)的社會角色的要求,它是與社會本位相協(xié)調(diào)的公司治理模式。
1.3企業(yè)的資本要素構(gòu)成
企業(yè)的資本從科學(xué)意義上來說不僅僅只是股東出資的物質(zhì)資本,還有掌握企業(yè)核心經(jīng)營資源的人力資本。在公司投入中,“首要的資本已經(jīng)由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向人力資本?！备鶕?jù)稀缺資源的原理,目前企業(yè)對物質(zhì)資本的依賴性逐漸降低,而占有知識的人力資本的價值逐漸增值。若“擁有企業(yè)最有價值資源的所有者是企業(yè)真正的控制者、所有者”,則人力資本的所有者員工自然有權(quán)利參與公司的治理。換言之,利益相關(guān)者的公司治理模式發(fā)展是人力資本因素提高的結(jié)果要求之一。
1.險投資收益
傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論認為,股東向企業(yè)投入了物質(zhì)資本,承擔(dān)著企業(yè)盈虧的經(jīng)營風(fēng)險,因此具有剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)。但是事實上,股東的風(fēng)險可以通過一定的金融市場工具通過投資的多樣化進行轉(zhuǎn)移,也就是說股東實際上承擔(dān)的風(fēng)險有限。而企業(yè)的員工、客戶、債權(quán)人等利益相關(guān)者除了影響企業(yè)的生存和發(fā)展以外,他們還是企業(yè)資源的投資者,并且一旦企業(yè)經(jīng)營失敗,他們都將遭受相關(guān)的損失,即除了股東以外的利益相關(guān)者分擔(dān)了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,他們都向企業(yè)或多或少地投入了專用性資產(chǎn),是企業(yè)的風(fēng)險投資者。按照風(fēng)險投資要求收益的原則,企業(yè)的利益相關(guān)者也可以分享企業(yè)的剩余價值。因此提倡利益相關(guān)者的公司治理模式,有利于保障利益相關(guān)者的風(fēng)險投資收益。
2利益相關(guān)者的公司治理模式的特點
2.1利益相關(guān)者的概念界定不明確
許多的研究學(xué)者對利益相關(guān)者的概念定義不明確,目前還沒能形成公認的較為統(tǒng)一的明確界定,由此導(dǎo)致實際操作中的可行性和有效性。如今利益相關(guān)者的定義已經(jīng)衍生出近30種,其中有代表性的是弗里曼和布萊爾給出的。從廣義上講,利益相關(guān)者泛指所有受公司經(jīng)營活動影響或者影響公司經(jīng)營活動的自然人或社會團體,如弗里曼的定義:“利益相關(guān)者是能夠影響一個組織目標的實現(xiàn)或者能夠被組織實現(xiàn)目標過程影響的人”。從狹義上講,利益相關(guān)者特指與公司有直接聯(lián)系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團體,如布萊爾的定義:“利益相關(guān)者是所有那些向企業(yè)貢獻了專用性資產(chǎn),以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險投資狀況的人或集團”。
2.2企業(yè)目標的多元化沖突
傳統(tǒng)的企業(yè)目標非常明確,就是滿足股東的價值最大化的需要。而采取利益相關(guān)者的公司治理模式后,員工、股東和顧客等利益相關(guān)者都是企業(yè)的所有者和權(quán)力參與者,員工的目標是獲取更多的勞動報酬、股東的目標是增加投資收益、顧客的目標則是以最低的成本得到最大價值的產(chǎn)品,不同利益相關(guān)者的利益訴求不同,沖突矛盾在所難免,由此將引起企業(yè)目標的多元化沖突。傳統(tǒng)的企業(yè)理論假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標是一元的,即實現(xiàn)經(jīng)濟利潤最大化,而利益相關(guān)者公司治理模式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標定義為多元的,其中既有社會性的、政治性的,也有經(jīng)濟性的目標,這樣多元化的目標必然引起企業(yè)經(jīng)營效率的損失。
2.3利益相關(guān)者的公司治理實際運作不成熟
由于理論上尚存在的意見分歧,再加上客觀的利益相關(guān)者之間存在的利害沖突,勢必影響利益相關(guān)者的公司治理模式的實際運作,現(xiàn)在我們還沒有根據(jù)本國國情尋找到較為科學(xué)的實際操作方式,在實際操作中存在著許多困難。3利益相關(guān)者的公司治理模式的發(fā)展對策
3.1選擇核心利益相關(guān)者
如果要求企業(yè)照顧到所有的利益相關(guān)者的利益是不現(xiàn)實的,所以企業(yè)只要根據(jù)行業(yè)和企業(yè)的實際,選擇具有較高價值的雇員、管理層、股東以及主要客戶作為共同治理的參與者和決策者,即合理地選擇核心利益相關(guān)者,進行核心利益相關(guān)者的共同治理,則可減少利益沖突的決策成本。在核心利益相關(guān)者的共同治理模式中,股東、管理者和員工是企業(yè)的物質(zhì)資本所有者和人力資本所有者,他們共同擁有企業(yè)控制權(quán)并分享企業(yè)剩余,可以有效地防止寄生關(guān)系和偏利共生關(guān)系,形成具有互惠共性性質(zhì)的利益相關(guān)關(guān)系。
3.2發(fā)揮風(fēng)險型投資契約的功能
既然利益相關(guān)者對企業(yè)投入了專用性資產(chǎn),是進行風(fēng)險型投資,則企業(yè)可考慮借鑒股票期權(quán)的方式采取完全合同的契約,來明確保障雇員和管理層或者股東的利益,則可一定程度上協(xié)調(diào)不同利益相關(guān)者之間的矛盾。目前,企業(yè)可嘗試股票期權(quán)、員工持股、戰(zhàn)略期權(quán)等措施,讓管理者、員工等利益相關(guān)者的風(fēng)險收益與企業(yè)的發(fā)展綁定,則可發(fā)揮風(fēng)險型投資契約的功能,讓利益相關(guān)者真正成為企業(yè)的利益共同體,共同做大企業(yè)這個蛋糕獲得多贏的結(jié)果。
3.3健全外部治理機制
既然企業(yè)自身無法合理平衡利益相關(guān)者的沖突,而且依據(jù)公司治理模式所具有的路徑依賴性和漸進性,企業(yè)自身無法突破原有制度的困境,則可嘗試政府和行業(yè)等外部主體,適當(dāng)通過法律和行規(guī)等多種方式發(fā)揮外力的作用,外力再作用于內(nèi)力的變化,最終引發(fā)企業(yè)的公司治理模式的權(quán)變改革。利益相關(guān)者的公司治理模式的發(fā)展,它需要內(nèi)部治理和外部治理共同發(fā)展。一方面,企業(yè)自身要重視對員工、管理者等內(nèi)部利益相關(guān)者的作用發(fā)揮。另一方面,企業(yè)需要健全的外部治理機制來促進自身的發(fā)展,目前企業(yè)的外部治理機制主要包括政府機制、市場機制、信用機制,我國要大力發(fā)展金融市場、經(jīng)理人市場,從大市場角度為利益相關(guān)者的公司治理模式創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
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【關(guān)鍵詞】：舉例 理論 實際
中學(xué)思想政治課的性質(zhì)、特點決定了理論聯(lián)系實際原則是這門課教學(xué)中的基本原則，它貫穿于這門課的整個教學(xué)過程，決定著思想政治課教學(xué)的方向和質(zhì)量，其他教學(xué)原則都是理論聯(lián)系實際原則的補充和具體化。因此，依據(jù)理論聯(lián)系實際原則的基本要求，中學(xué)思想政治課的教學(xué)過程從整體來看，應(yīng)該分為以下兩大步驟：
第一步：是指導(dǎo)學(xué)生理解和掌握的基本理論知識。在思想政治課中，的基本理論知識是通過一系列的概念、原理來表達的，這些基本概念、基本原理在政治課教學(xué)中起著十分重要的作用，學(xué)生沒有對基本概念、基本原理的掌握，就談不上用科學(xué)理論知識來武裝自己的頭腦，然而這些基本概念、基本又大多比較抽象、難懂，這就需要教師加以引導(dǎo)、啟發(fā)，為了便于學(xué)生更好的理解、接受，適當(dāng)?shù)呐e例是我們政治課教學(xué)中常用的也是比較主要的一種教學(xué)方法。如：初三年級思想政治課教材的第五課中講以了生產(chǎn)關(guān)系一定要適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的原理。對于初中學(xué)生來說，由于他們抽象思維能力比較弱，要理解這個原理就有一定的難度，這時教學(xué)中不妨采用腳與鞋的關(guān)系加以例證，在生活中他們清楚地知道，有多大的腳就要穿多大的鞋，鞋的大小應(yīng)隨著腳的生長而加以更換，否則，鞋太大或太小，不僅穿著不舒服，而且是既站不穩(wěn)也跑不快。這個例子通俗易懂，使得學(xué)生很快地就能準確全面地理解生產(chǎn)關(guān)系一定要適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展這一原理。
第二步，是指導(dǎo)學(xué)生運用所學(xué)的基本理論知識去分析和解決實際問題，從而達到提高認識能力和思想政治覺悟的目的。這是中學(xué)思想政治課教學(xué)中最重要的階段和最后的歸宿。如：高二年級思想政治課教材第二課中講到：物質(zhì)世界不僅是普遍聯(lián)系的、變化發(fā)展的，而且變化發(fā)展是有規(guī)律的，規(guī)律又是客觀的，不依人的意志為轉(zhuǎn)移的。為了幫助學(xué)生用所學(xué)知識分析解決實際問題，可以引導(dǎo)學(xué)生對98年入夏以來，我國長江流域發(fā)生的特大洪水進行深入分析，使學(xué)生認識到，長江流域洪水泛濫與生態(tài)環(huán)境的惡化是相互聯(lián)系的，加強長江中上游水土保持的綜合冶理，保持生態(tài)環(huán)境的平衡，按客觀規(guī)律辦事，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，既是我們在洪水退卻后的深刻反思的結(jié)論，也是我國在今后現(xiàn)代化建設(shè)中必須注意的問題，必須落到實處的問題。
舉例是理論聯(lián)系實際的橋梁，舉例是一種重要的教學(xué)手段，舉例還是一項教學(xué)藝術(shù)，為了更好地發(fā)揮舉例在教學(xué)過程的作用，完成教學(xué)任務(wù)，實現(xiàn)教學(xué)目的，我認為應(yīng)注意以下幾點：
一、真實性
思想政治課是一門探求真理的學(xué)科，來不得半點虛假。
所謂真實，就是說事例材料本身不論是國事、家事、大事、小事都必須是確有其人，確有此事。只有真實的材料，才具有說服力。所以，舉例一定要真實無誤，決不可胡編亂造、道聽途說或者是經(jīng)不起推敲，否則就有背于思想政治課的科學(xué)性和嚴肅性。
二、接近性
所謂接近性有二層含義：一是指空間上的接近，要求盡量做到就地取材，離學(xué)生生活、學(xué)習(xí)環(huán)境近一些，離他們的心理近一些，最好是能根據(jù)不同年級學(xué)生的年齡、經(jīng)歷、知識水平接受能力的特點，有針對性地舉例，這樣學(xué)生感到可親可信。二是指時間上的接近性，就是說所舉例一定要新鮮，過于陳舊的材料學(xué)生是不感興趣的，最好是近期發(fā)生的，且含有一定的新知識、新信息的，貼近時代的材料，這樣才能對學(xué)生產(chǎn)生強烈的吸引力。
三、精典性
在教學(xué)中常會出現(xiàn)這樣的情況，一個知識內(nèi)容可以用多個材料、事例加以例證、說明，但課堂教學(xué)的時間又是有限的，怎么辦｜我們只能精心選材，力求少而精，使用那些具有代表性的、典型的材料，以起以畫龍點睛之功效，因為典型的事例能集中地反映同類事物的共同本質(zhì)，它既能使學(xué)生較為全面清晰地感知事物的形象和基本屬性，又便于學(xué)生確切地理解基本概念和原理的實質(zhì)。為了更好地提高課堂45分鐘的教學(xué)質(zhì)量，就必須做到舉例少而精，決不能抓住一些相關(guān)事例一古腦兒搬到課堂，將政治課變成了故事會，這樣做勢必會造成喧賓奪主，本末倒至。
四、結(jié)合性
論文摘要：本文對利益相關(guān)者公司治理模式進行探討，并與傳統(tǒng)的股東價值最大化公司治理模式相比較后，提出了自己的觀點：傳統(tǒng)的公司治理模式雖然存在缺陷，但仍然具有競爭力，而且這些缺陷是可以克服的。相反,新興的利益相關(guān)者公司治理模式的某些缺陷是無法克服的，因此尚不能取代傳統(tǒng)的公司治理模式。
公司治理模式是一套治理公司交易關(guān)系的制度安排?，F(xiàn)行的公司治理究竟應(yīng)該采用何種模式卻是見仁見智的問題。目前，學(xué)術(shù)界對公司治理模式的觀點大致可以劃分為三種：一是傳統(tǒng)的以“股東至上”為目標的公司治理模式，其典型的代表是英美等國家，而且這種治理模式也是當(dāng)今較為流行的；二是新興的以“利益相關(guān)者的利益”為出發(fā)點的公司治理模式，強調(diào)各利益相關(guān)者對公司的共同治理，其典型代表為德日等國家。雖然這種公司治理模式尚未得到多數(shù)學(xué)者的認同，卻有愈演愈烈之趨勢；三是在總結(jié)出上述兩種治理模式的各自缺陷后，提出了一種折中的觀點，即出資者主導(dǎo)的利益相關(guān)者理論。
應(yīng)該說，由于美國的公司法在維護股東利益方面出現(xiàn)了松動，倡導(dǎo)利益相關(guān)者公司治理模式的學(xué)者們才得以活躍的機會。但是這種公司治理模式究竟能否取代傳統(tǒng)的以股東為導(dǎo)向的治理模式，在實施利益相關(guān)者公司治理模式后，能否達到那些倡導(dǎo)該模式的學(xué)者們在理論上所勾勒出的美好前景這一預(yù)期，以及能否會出現(xiàn)中小股東因此而拋棄我們公司的局面等諸多問題都是不容忽視的，也是值得我們深入探討的。本文正是從利益相關(guān)者理論的提出入手，通過對其與傳統(tǒng)的公司治理模式進行比較分析，并總結(jié)出存在的缺陷后，提出了筆者自己的觀點。
利益相關(guān)者公司治理模式的提出
傳統(tǒng)的公司治理理論認為，作為出資者的股東，由于是企業(yè)的剩余風(fēng)險的唯一承擔(dān)者，理應(yīng)主張企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。因此企業(yè)的董事會和總經(jīng)理作為股東的人，應(yīng)該對股東負責(zé)，企業(yè)的運營目標也應(yīng)該是實現(xiàn)股東財富最大化。這也是新古典產(chǎn)權(quán)學(xué)派所倡導(dǎo)的現(xiàn)代公司治理理論的核心思想，其代表人物有阿爾欽（Alchian）、德姆塞茨（H•Demsetz）、曼內(nèi)（Manne）、詹森（Jensen）、麥克林（Meckling）、哈特（Hart）等。然而，隨著人們對“社會公正”、“消費主義”和“環(huán)保主義”關(guān)注， 傳統(tǒng)的公司治理模式日益受到挑戰(zhàn)。尤其到了80年代，美國興起了一股公司之間“惡意收購”的浪潮，更引發(fā)了人們對“股東至上”邏輯的聲討。因為，在這次“惡意收購”中，股東們發(fā)了大財而公司雇員卻大量被解雇，而且更不能讓“社會公正”的代表們所容忍的是，股東增加的財富恰恰是重組后雇員們失去的財富，也就是說，“惡意收購”并沒有增加財富，只是將雇員們的財富轉(zhuǎn)移給了股東們。正是在這種背景之下，促使了美國29個州的公司法出現(xiàn)了松動，要求“公司應(yīng)該為所有相關(guān)利益者的利益服務(wù)，而不應(yīng)該是僅僅為股東的利益服務(wù)”。至此，利益相關(guān)者理論引起了學(xué)術(shù)界的興趣，并最終由弗里曼(Freeman)、布萊爾(Blair)、多納德遜(Donaldson)、米切爾(Mitchell)、克拉克森(Clarkson)等學(xué)者的共同努力使利益相關(guān)者管理理論框架得以完善。
但是，利益相關(guān)者的定義是什么呢？利益相關(guān)者公司治理模式又是怎樣呢？雖然最早提出為利益相關(guān)者服務(wù)的思想是在1929年，但是真正為利益相關(guān)者給出定義的卻是在1963年斯坦福大學(xué)的研究小組，而且時至今日，已經(jīng)衍生出近30種定義。其中有代表性的是弗里曼、納斯和布萊爾給出的。筆者從廣義和狹義兩方面對其進行分類：從廣義上講，泛指所有受公司經(jīng)營活動影響或者影響公司經(jīng)營活動的自然人或社會團體，如弗里曼的定義：“利益相關(guān)者是能夠影響一個組織目標的實現(xiàn)或者能夠被組織實現(xiàn)目標過程影響的人”。從狹義上講，特指與公司有直接聯(lián)系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會團體，如納斯的定義：“利益相關(guān)者是與企業(yè)有關(guān)系的人，他們使企業(yè)運營成為可能”。布萊爾的定義：“利益相關(guān)者是所有那些向企業(yè)貢獻了專用性資產(chǎn)，以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險投資狀況的人或集團”。為便于我們討論問題的方便，本文以下采用了布萊爾的狹義的利益相關(guān)者的定義。
關(guān)于利益相關(guān)者公司治理模式，布萊爾提出了自己的設(shè)想，他認為，“董事會成員必須懂得，他們是所有重要利益相關(guān)者的代表——所有這些人都分別投資于有形資本和人力資本，且投資處于風(fēng)險。由此，那些明確代表關(guān)鍵相關(guān)利益者的人應(yīng)該進入董事會”，“而且，契約安排和治理制度還應(yīng)該被設(shè)計用來分配控制權(quán)、回報和責(zé)任給這些相應(yīng)的相關(guān)治理者——那些貢獻了專用化投入的企業(yè)參與者”。他還主張將公司的運營目標設(shè)定為公司的總財富創(chuàng)造，以取代股東財富最大化，并應(yīng)該發(fā)展一種能夠衡量投資和總財富創(chuàng)造的測量方法（在這一難題上，作者并沒有給出具體解決辦法，而是推給了會計工作者們）。此外，布萊爾還具體闡述了與利益相關(guān)者公司治理模式有關(guān)的組織創(chuàng)新、融資合約期限、信息披露原則和養(yǎng)老基金管理等方面的改革。
利益相關(guān)者公司治理模式的缺陷
盡管利益相關(guān)者公司治理模式從理論上講十分具有誘惑力，但正如有些學(xué)者指出的那樣，由于其或缺乏可操作性，或缺乏實證檢驗而使得其競爭能力大打折扣，而且有些缺陷是無法克服的。
該模式倡導(dǎo)者的某些論據(jù)是沒有說服力的。利益相關(guān)者公司治理模式的維護者們常用德日的企業(yè)作為例子來論證利益相關(guān)者公司治理模式的優(yōu)越性，但是，他們殊不知，正如股東“能夠通過其投票權(quán)影響公司決策的情況下他們就能通過將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險投資，以犧牲固定求償者為代價而使自己獲利”一樣，德日的“銀行及其他固定求償者能夠通過公司治理結(jié)構(gòu)（或者，就如德國，通過由其他人擁有的股票股份）影響公司決策，以犧牲股東為代價而使自己受益”。而且，由于固定求償者們的“過渡風(fēng)險規(guī)避，也會有效地阻礙了健全的初級和二級資本市場的發(fā)展”，同時，“銀行主導(dǎo)公司治理的機制實際上阻礙了這些國家的健全的公司治理市場的發(fā)展”。而按照布萊爾的觀點，公司應(yīng)該追求財富創(chuàng)造最大化而不是股東財富最大化。也就是說，由于公司的目標定位在股東財富最大化而使其財富創(chuàng)造的效率低下。但是，利益相關(guān)者公司治理模式的典型代表創(chuàng)造財富的效率并沒有高于傳統(tǒng)公司治理模式下的公司，而且從長期來看，利益相關(guān)者公司治理模式的代價是高昂的（例如阻礙了健全資本市場和公司治理市場）。批評者也用“惡意收購”的缺陷對傳統(tǒng)公司治理模式進行攻擊，認為“惡意收購”只是財富的轉(zhuǎn)移，并沒有創(chuàng)造新的財富；“惡意收購”導(dǎo)致了大量雇員的失業(yè)等等。我們不完全否認個別“惡意收購”確實存在這些缺陷，但是，“強有力的證據(jù)表明，敵意接管能限制經(jīng)理和改善公司業(yè)績”，而且，“研究表明敵意接管并沒有導(dǎo)致大批雇員解雇”，“解雇發(fā)生在中層經(jīng)理人員之間，而這些人找到替代性工作之快令人吃驚”。
利益相關(guān)者公司治理模式是對公司在市場經(jīng)濟中所扮演的角色的一種誤解。某些學(xué)者試圖運用倫理學(xué)的相關(guān)理論對企業(yè)進行定位，并對如何考慮利益相關(guān)者這一問題提出了七點建議。這七點建議的確能給人以鼓舞和振奮，但在經(jīng)仔細琢磨后，我們會發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)真的達到這種要求，那么對企業(yè)的各種法律規(guī)章是否還有存在的必要？作者完全將企業(yè)的角色和政府的角色相混淆，將道德的最低要求和最高要求相混淆。在市場經(jīng)濟條件下，不要把企業(yè)的行為同非盈利組織相等同，更不要將其看作慈善機構(gòu)，否則就失去了企業(yè)本來的意義。此外，批評者們對傳統(tǒng)公司治理模式的聲討中，經(jīng)常以假冒偽劣產(chǎn)品、克扣職工工資以及對環(huán)境的肆意破壞作為論據(jù)。筆者認為，在真正的市場經(jīng)濟中，這些現(xiàn)象是不應(yīng)該出現(xiàn)的，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)并不是因為傳統(tǒng)的公司治理模式所致，而是市場經(jīng)濟不成熟的表現(xiàn)，所以這種論據(jù)是沒有說服力的。而且，我們能夠觀察到，當(dāng)今采用傳統(tǒng)公司治理模式的大公司正在逐漸承擔(dān)起對社會的責(zé)任，因為公司的管理層們深信，股東的財富最大化目標是與各利益相關(guān)者高度相關(guān)的。例如很多企業(yè)為滿足顧客而不斷追求高質(zhì)量的產(chǎn)品，為了降低融資成本而同債權(quán)人和諧相處，為了使得企業(yè)更具有競爭力而鼓勵員工為企業(yè)決策提供信息和創(chuàng)新等。因此，企業(yè)要想不斷增強自身的競爭力，以實現(xiàn)股東財富最大化的目標是離不開利益相關(guān)者。
在利益相關(guān)者公司治理模式下，如何衡量經(jīng)理層的業(yè)績和公司達到整個公司財富最大化的程度。如果這個問題不能解決或解決的不好，再好的公司治理模式也只是紙上談兵。有些學(xué)者試圖借用平衡積分卡來構(gòu)建利益相關(guān)者公司治理模式的業(yè)績評價方法，但是這種方法的理論基礎(chǔ)卻是傳統(tǒng)的公司治理模式，即使可以借用的話，我們也不要忘記這一點，即諸如消費者滿意度、與供應(yīng)商的關(guān)系、勞動生產(chǎn)率和勞工關(guān)系等一系列指標最終都集中在EVA一點上，既然一個指標就可以衡量企業(yè)的各階層的業(yè)績，為什么我們還要用這么多的指標體系呢？
最后，關(guān)于利益相關(guān)者的界定、管理層平衡各利益相關(guān)者利益的能力、企業(yè)目標多元化以及董事會的決策困境等諸多問題，都是利益相關(guān)者公司治理模式尚無具體的解決辦法而又必須面對的。只要有一個問題解決的不好，就有可能使得利益相關(guān)者公司治理模式的美好設(shè)想前功盡棄。
雖然傳統(tǒng)的公司治理模式也有許多缺陷，但是它的魅力并沒有因此而消減，而且這些缺陷也不是不能克服的。筆者認為，傳統(tǒng)的公司治理模式通過對自身進行不斷修正、調(diào)整（例如賦予職工們更多的參與公司管理的機會），會變得更有競爭力。已經(jīng)有證據(jù)表明，目前德日這兩個國家的企業(yè)對股東價值的提倡也越來越多，在這樣的情況下，難道我們還有理由繼續(xù)主張利益相關(guān)者公司治理模式么？在即將結(jié)束我們的討論之前，我們也要引用政治上的一句至理明言，以作為本文的結(jié)尾，即“民主制度確實是一種很差的政府形式，但比它好的形式現(xiàn)在還沒有出現(xiàn)”。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)利益相關(guān)者 財務(wù)治理機制 財務(wù)決策機制 財務(wù)激勵機制 財務(wù)約束機制 財務(wù)披露機制
一、引言
企業(yè)管理的主要任務(wù)，就是對人、財、物的合理調(diào)配，優(yōu)化各種資源的配置，獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益，以實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，財務(wù)作為的中樞神經(jīng)，在企業(yè)管理過程中占據(jù)著舉足輕重的作用，而財務(wù)在此過程中占據(jù)著舉足輕重的作用，尤其是有效的公司財務(wù)治理機制是企業(yè)健康持續(xù)運行的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展各項其他工作的重要前提。一直以來，公司的財務(wù)治理機制受傳統(tǒng)財務(wù)理論影響，以“股東利益最大化”為目標，開展各項經(jīng)營、生產(chǎn)和管理活動，忽視了其他利益群體應(yīng)在公司治理與決策中的地位和作用以及享有的權(quán)利，將公司的發(fā)展置身于社會關(guān)系之外，產(chǎn)生了一系列不利影響，不僅損害了企業(yè)其他利益相關(guān)者利益，而且也給企業(yè)帶來了不好的聲譽，甚至抑制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟發(fā)展和利益相關(guān)者理論日漸深入人心，更多企業(yè)對社會責(zé)任報告披露的開展，EVA和平衡計分卡等涉及企業(yè)諸多利益相關(guān)者的戰(zhàn)略工具被企業(yè)越來越廣泛的接受，打破單一利益主體的傳統(tǒng)財務(wù)治理機制，構(gòu)建以利益相關(guān)者為導(dǎo)向的新的全方位財務(wù)治理機制，成為企業(yè)管理的新要求。這些研究雖然涉及到通過從社會責(zé)任角度或基于共同治理的理念角度來完善公司的財務(wù)治理機制，但是對于公司財務(wù)治理機制的內(nèi)容不夠完善；共同治理機制理念下的財務(wù)治理機制缺乏有力的理論支撐。這種現(xiàn)狀下的公司財務(wù)治理機制獨立于市場結(jié)構(gòu)之外，忽略財務(wù)活動所處的社會大環(huán)境，無視財務(wù)活動背后所體現(xiàn)出來的各種利益相關(guān)者之間的社會關(guān)系，不利于公司財務(wù)解釋能力和預(yù)測能力的施展。企業(yè)的生命力絕不是來自股東而是來自利益相關(guān)者之間的合作。因此，基于共同治理機制的理念應(yīng)該繼續(xù)得到理論的支持，對于公司的管理和財務(wù)的治理都應(yīng)該引入利益相關(guān)者。將利益相關(guān)者理論嵌入到財務(wù)治理機制當(dāng)中，嘗試構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財務(wù)治理機制，以實現(xiàn)股東與其他利益相關(guān)者對企業(yè)的共同治理。
二、利益相關(guān)者理論及公司財務(wù)治理機制的影響
（ 一 ）利益相關(guān)者界定 利益相關(guān)者理論的萌芽始于多德（Dodd，1932），但利益相關(guān)者作為一個明確的理論概念是在1963年由斯坦福研究所提出的，將利益相關(guān)者定義為：“對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存（clarkson，1998）?！备ダ锫?984）將利益相關(guān)者定義為那些能夠影響企業(yè)目標實現(xiàn)的過程的任何個人和群體，正式將社區(qū)、政府部門納入到利益相關(guān)者的范疇之內(nèi)?？死松?994）認為：“利益相關(guān)者是指那些在企業(yè)的活動中投入了物質(zhì)資本、人力資本、財務(wù)資本以及在企業(yè)的經(jīng)營活動中承擔(dān)了一定風(fēng)險的群體”。楊瑞龍、周業(yè)安（2000）認為“凡是能夠影響企業(yè)活動或被企業(yè)活動所影響的人或團體都是潛在的利益相關(guān)者，只有當(dāng)潛在的利益相關(guān)者向企業(yè)投入專用性資產(chǎn)時才轉(zhuǎn)化為真實的利益相關(guān)者”。賈生華、陳宏輝（2002）對利益相關(guān)者的界定也有一定的代表性，他們認為：“利益相關(guān)者是指那些在企業(yè)中進行了一定專用性投資，并承擔(dān)了一定風(fēng)險的個體和群體，其活動能夠影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，或者受到企業(yè)實現(xiàn)目標過程的影響?！北疚恼J為，企業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)包括所有對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標完成產(chǎn)生影響或受企業(yè)發(fā)展影響的群體或個人，如員工、顧客、供應(yīng)商、股東、競爭者、媒體、社區(qū)以及能夠幫助或損害企業(yè)的其他群體。凡是為企業(yè)提供了重要資源的個人或團體都應(yīng)該具備對企業(yè)行為施加影響或控制的權(quán)利。這為企業(yè)利益相關(guān)者理論提供了重要的理論支撐。
（ 二 ）公司財務(wù)治理機制界定 公司治理自20世紀60年代產(chǎn)生之日起就一直是理論界和實務(wù)界關(guān)注的問題，財務(wù)治理理論探討是其中的一個部分。到目前為止，財務(wù)理論界對財務(wù)治理機制內(nèi)涵的研究形成了一些有代表性的觀點。馮巧根教授（2001）認為，財務(wù)治理機制就是一種契約制度，它通過一定的財務(wù)治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，以形成科學(xué)的自我約束機制和相互制衡機制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系，促使他們長期合作，以保證公司的決策效率；衣龍新（2002）認為，財務(wù)治理機制就是基于財務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對公司財權(quán)進行合理配置，在強調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，形成有效的財務(wù)激勵約束等機制，實現(xiàn)公司財務(wù)決策科學(xué)化等一系列制度、機制、行為的安排、設(shè)計和規(guī)范；楊淑娥教授（2002）認為，公司財務(wù)治理是指通過財權(quán)在利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排。綜合上述觀點，財務(wù)治理機制的涵義可概括為：公司財務(wù)治理作為公司治理的一個重要方面，是在強調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，對公司財權(quán)進行合理配置，形成有效的財務(wù)激勵和約束機制、財務(wù)決策機制和財務(wù)信息披露機制，從而實現(xiàn)公司財務(wù)決策科學(xué)化的一系列制度安排。
（ 三 ）財務(wù)治理機制的內(nèi)容界定 對于財務(wù)治理機制的內(nèi)容，大部分學(xué)者比較認同將財務(wù)的激勵與約束機制作為財務(wù)治理機制的主要內(nèi)容，如衣龍新（2004）在其博士論文中比較系統(tǒng)的梳理了財務(wù)治理的相關(guān)內(nèi)容，并指出財務(wù)治理機制包含財務(wù)決策機制、財務(wù)激勵機制、財務(wù)約束機制三大部分。張兆國、劉曉霞、張慶（2009）認為，公司財務(wù)的相機治理機制具體內(nèi)容包括共同的財務(wù)收益分享機制、共同的財務(wù)決策機制、共同的財務(wù)監(jiān)督機制。在我們看來，比較認同衣龍新的觀點：財務(wù)治理機制的內(nèi)容包括財務(wù)決策機制、財務(wù)約束機制和財務(wù)治理機制。此外，筆者認為，財務(wù)的信息披露同樣是企業(yè)財務(wù)的主要內(nèi)容。因為財務(wù)信息的披露與公司治理息息相關(guān)，它以最有效的形式將受托方的管理業(yè)績呈現(xiàn)給利益相關(guān)者，讓企業(yè)的利益相關(guān)以最直觀、快捷的方式知悉公司的運作效率，最大限度的解決了信息不對稱帶來的諸多障礙，有效的保護企業(yè)相關(guān)者的利益。因此，本文將解決信息不對稱的財務(wù)治理的披露納入到財務(wù)治理機制的體系中，成為財務(wù)治理機制的第四個維度—財務(wù)信息披露機制，使其得到應(yīng)有的關(guān)注，構(gòu)建更加完善、系統(tǒng)的四模塊財務(wù)治理機制。
（ 四 ）利益相關(guān)者的財務(wù)共同治理 利益相關(guān)者理論討論的主要是企業(yè)和誰的利益相關(guān)，以及在管理利益相關(guān)者時應(yīng)該承擔(dān)什么樣的社會責(zé)任和義務(wù)。該理論認為，公司的利益相關(guān)者包括股東、債權(quán)人、雇員、消費者、供應(yīng)商、競爭者、政府、社區(qū)等。傳統(tǒng)的財務(wù)治理機制更多的是考慮股東利益，在這種情況下，追求股東財富最大化，不可避免的導(dǎo)致股東與其他利益相關(guān)者之間的沖突，損害其他利益相關(guān)者的利益。實際上，企業(yè)作為利益相關(guān)者的綜合體，股東投入了股權(quán)資本、客戶和供應(yīng)商投入了市場資本、政府投入的公共環(huán)境資本、職工投入的人力資本等都是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的重要資源，因此這些利益相關(guān)者都應(yīng)該參與公司所有權(quán)的分配，而不僅僅是股東。面對諸多利益相關(guān)者，企業(yè)應(yīng)該規(guī)劃好相關(guān)各方的切身利益，這就需要對公司財務(wù)的治理構(gòu)建相應(yīng)的制度予以保障，確保各項資本有效配置，互惠共生，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。
三、基于企業(yè)利益相關(guān)者的公司財務(wù)治理機制構(gòu)建
（ 一 ）基于企業(yè)利益相關(guān)者的財務(wù)決策機制 目前的公司財務(wù)決策機制大都是以股東會或由股東大會選舉董事組成董事會為主的公司財務(wù)決策機制，這種財務(wù)決策機制比較單一，過多的考慮了股東的利益，而將其他利益相關(guān)者的利益邊緣化，不利于企業(yè)兼顧其他相關(guān)者的利益。基于利益相關(guān)者的財務(wù)決策機制應(yīng)以資本提供者作為劃分依據(jù)，將股東、債權(quán)人等物質(zhì)資本提供者、包含經(jīng)營者在內(nèi)的員工等人力資本提供者及供應(yīng)商、顧客等社會資本的提供者納入企業(yè)決策的主體中，分別從股東大會和董事會角度進行制度安排和組織結(jié)構(gòu)變革，來保證利益相關(guān)者同享財務(wù)決策權(quán)：在股東大會中建立相互制衡的議事機制，采取累計投票制度、表決權(quán)行使制度和股東訴訟制度等制度安排，防止大股東利用控股權(quán)的絕對地位來侵犯中小股東及其他利益相關(guān)者的利益；以董事會為保障，創(chuàng)新獨立董事制度，在董事會中設(shè)立物質(zhì)資本董事制度、人力資本董事制度及社會資本董事制度。
（ 二 ）基于利益相關(guān)者的財務(wù)激勵機制 財務(wù)激勵機制是財務(wù)治理的軟協(xié)調(diào)，是企業(yè)所有者為規(guī)避信息不對稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險而形成的一種妥協(xié)的財務(wù)約束契約?；诶嫦嚓P(guān)者的財務(wù)激勵機制是在考慮其他利益相關(guān)者的基礎(chǔ)上，充實這種妥協(xié)的財務(wù)約束契約?；诶嫦嚓P(guān)者的財務(wù)激勵機制不僅是對公司管理層及員工的激勵，還包括對市場資本、社會環(huán)境資本、人力資本等諸多資金提供者的激勵，主要包括顧客、供應(yīng)商、社會和政府。它們構(gòu)建出企業(yè)必須存在的社會結(jié)構(gòu)，為企業(yè)提供賴以生存和發(fā)展的社會環(huán)境資源，對其進行相應(yīng)的激勵，能夠改善企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對員工的激勵最好采用物質(zhì)與精神相結(jié)合的方式來實現(xiàn)。根據(jù)馬斯洛的需要層次理論，人們在物質(zhì)需求得到滿足時，就會注重精神需求的滿足。因此，對于員工的激勵，除了要對其工作成果給予一定的薪酬獎勵外，個人價值的認同及職務(wù)的提升同樣會激勵員工為公司的發(fā)展傾盡全力?？蓮呢攧?wù)方面采取的方式：對于公司的高級管理人員采用股票期權(quán)的激勵方式來將企業(yè)經(jīng)營者的個人利益和公司所有者的長遠利益聯(lián)系在一起，鼓勵他們更多關(guān)注公司的長遠發(fā)展，而不是僅僅將注意力集中在短期財務(wù)指標上，從而使之為公司和股東價值最大化而長期努力；對于一般雇員，更多的考慮將薪酬的提升與其績效掛鉤，此外，人文關(guān)懷也必不可少。員工離職率、員工的培訓(xùn)支出及員工的工作滿意度等指標可以反映這些激勵機制的效果。對消費者的激勵實際上就是一種建立互惠互信的過程，企業(yè)應(yīng)該改善產(chǎn)品，提高服務(wù)質(zhì)量，在為顧客提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的基礎(chǔ)上，贏得顧客的信任和良好的口碑，這樣，顧客才會給予企業(yè)回報及認同。在這樣的良性循環(huán)下，企業(yè)可以在不斷的發(fā)展壯大中樹立起自己的品牌。可從財務(wù)方面采用如下方式：加強產(chǎn)品的質(zhì)量把關(guān)，降低次品率；做好用戶市場反饋工作，及時收集用戶信息，從中獲取消費者對公司產(chǎn)品的需求?？梢灾攸c考核顧客滿意度、產(chǎn)品市場占有率、顧客返購率、服務(wù)成本等非財務(wù)指標。在供應(yīng)商方面，可以通過較好的遵守供應(yīng)商的信用政策，樹立較好的商業(yè)信譽，對供應(yīng)商進行信譽激勵。企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系最重要的是誠信，唯有誠信才能與供應(yīng)商保持長期合作，以促使其繼續(xù)保持良好的交易信譽、廣闊的讓利空間和過硬的產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量。可從財務(wù)方面采取如下措施：充分利用供應(yīng)商提供的信用政策，降低機會成本，在維護企業(yè)信用的基礎(chǔ)上，在最長的信用期期末還款；加強采購人員的談判能力，統(tǒng)一采購，獲取盡可能多的銷售折扣的同時大額的采購量也會使供應(yīng)商考慮長遠利益與公司維持良好的長期合作關(guān)系。對于社區(qū)應(yīng)注重人性化激勵。一個企業(yè)總是存在于社區(qū)當(dāng)中，與這個社區(qū)中的不同社會主體交往，不能置身其外。企業(yè)在這個社區(qū)中，一方面享有使用社區(qū)的各種基礎(chǔ)設(shè)施和其他資源的權(quán)利，另一方面也履行對社區(qū)做出相應(yīng)的貢獻的義務(wù)，如發(fā)展社區(qū)的公共事業(yè)、為下崗職工提供培訓(xùn)、關(guān)心弱勢群體、大力支持和發(fā)展公益慈善事業(yè)等。這些義務(wù)的履行情況就很好的衡量了企業(yè)的社會責(zé)任。該角度的業(yè)績評價指標有資助人數(shù)、就業(yè)貢獻率、捐贈收入比率等。對政府激勵應(yīng)注重對政府各部門具體工作的積極配合。對政府的激勵源于尋求更好的發(fā)展環(huán)境，而政府能否提供有利于企業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境不是單個企業(yè)激勵的結(jié)果，而是眾多企業(yè)共同健康發(fā)展的結(jié)果。因此，對政府的激勵實質(zhì)上就是企業(yè)在尋求良好投資發(fā)展環(huán)境與其他方面制約因素之間權(quán)衡博弈的過程。具體方式可采用：搞好與政府各部門的關(guān)系、正確解讀國家政策、協(xié)同行業(yè)各企業(yè)認真遵守政府出臺的各項政策法規(guī)等。
（ 三 ）基于利益相關(guān)者的財務(wù)約束機制 基于利益相關(guān)者的財務(wù)約束機制在約束損害與公司有直接經(jīng)濟利益關(guān)系的供應(yīng)商、購買者經(jīng)濟利益的同時還約束損害社會公共利益的行為。衡量基于利益相關(guān)者的財務(wù)約束機制，既包括傳統(tǒng)的財務(wù)指標，也包括一些非財務(wù)指標。傳統(tǒng)的財務(wù)指標主要有公司債權(quán)人比較關(guān)注的反映公司償債能力的資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等，股東等資金提供者關(guān)注的反映公司盈利能力的銷售利潤率、權(quán)益凈利率等等，股東和債權(quán)人等資金提供者都比較關(guān)注的反映公司營運能力的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等。非財務(wù)指標主要是從定性的角度來界定公司某項財務(wù)行為是否損害到利益相關(guān)者的利益及其損害程度。如作為公司上帝的消費者對公司推出的產(chǎn)品的滿意程度；作為公司運作主要動力的職工對工作環(huán)境（包括物質(zhì)環(huán)境和人文環(huán)境）的滿意度；作為公司生存之本的周邊社區(qū)中其他共生體對公司某些財務(wù)行為對促進該社區(qū)成員的就業(yè)、對社區(qū)內(nèi)弱勢群體的幫扶、對社區(qū)自然環(huán)境的保護的滿意程度等。約束和監(jiān)督不可分，所有這些財務(wù)約束指標與非財務(wù)約束指標都需要一定的制度來監(jiān)督并保障其運行。公司要想在財務(wù)治理中充分踐行利益相關(guān)者理論，構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財務(wù)約束機制，就必須從公司自身、公司的資金提供者及市場三個角度來保障。首先，公司要充分發(fā)揮審計作為一種鑒證活動的監(jiān)督作用，包括企業(yè)的內(nèi)部審計和作為獨立第三方的外部審計。公司在做好自身的同時坦率的接受來自外部審計的監(jiān)督與鑒證，提升自身素質(zhì)，保障基于利益相關(guān)者的財務(wù)約束機制的正常運作。其次，要搭建一定的平臺來為公司資金提供者包括債權(quán)人及股東更加清晰、透明的了解公司的財務(wù)治理狀況，提升他們的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)的發(fā)展離不開市場，基于利益相關(guān)者的思路，不要忽視市場在公司財務(wù)監(jiān)督中的作用，在公司的財務(wù)監(jiān)督中引入職業(yè)經(jīng)理人，充實公司的財務(wù)治理的決策與執(zhí)行機構(gòu)，降低公司的交易成本，提升基于利益相關(guān)者的公司治理機制的運作效率。
（ 四 ）基于利益相關(guān)者的財務(wù)披露機制 眾所周知，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，使得信息不對稱成為目前企業(yè)發(fā)展不得不面臨的重要問題，財務(wù)治理的目的最終是要滿足企業(yè)利益相關(guān)者各方的利益訴求，而這些利益相關(guān)者只有了解公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況時才能獲得這種滿足。楊淑娥，金帆（2002）就曾明確的指出編制、呈報或?qū)忛喎弦欢ㄒ?guī)范的財務(wù)報告來實現(xiàn)各利益相關(guān)者尋求。公司的資金提供者（包括股東和債權(quán)人）為了確保資本的盈利性或安全性會著重關(guān)注公司財務(wù)信息的生成程序和質(zhì)量，通過公司呈報的財務(wù)報告來分析評價公司的長短期償債能力和盈利能力，進而保障自身的經(jīng)濟利益。政府作為國家宏觀調(diào)控的主力，同樣非常關(guān)注公司的財務(wù)信息，通過公司財務(wù)信息反映出來的市場動向來進行諸多國家政策的制定。因此，構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財務(wù)披露機制對于公司的財務(wù)治理同樣是至關(guān)重要的，理應(yīng)成為財務(wù)治理的四大維度之一。
四、結(jié)論
在進入信息時代的經(jīng)濟環(huán)境大背景下，一個企業(yè)如果還是堅持“股權(quán)至上”，不肯接受社會發(fā)展交付的新任務(wù)，就不可能實現(xiàn)長遠發(fā)展。社會是許多利益相關(guān)者大融合，企業(yè)置身其中不可避免的與不同的利益相關(guān)者聯(lián)系在一起。企業(yè)目標一定程度上是以盈利為目的的，但真正的優(yōu)質(zhì)企業(yè)在追求利潤的過程中總是具備戰(zhàn)略的長遠眼光，總是會兼顧除股東以外的其他利益相關(guān)者的利益，實現(xiàn)利益各方的合作共贏。本文試圖通過將企業(yè)利益相關(guān)者理念嵌入到公司財務(wù)治理機制的過程中，分別從財務(wù)決策、財務(wù)激勵及財務(wù)約束的角度找尋各利益主體共同治理、維護自身利益的最佳的公司財務(wù)管理模式；同時指出，財務(wù)披露機制作為財務(wù)信息呈報的重要環(huán)節(jié)，也應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)治理過程中必須考慮的重要維度之一。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財務(wù)治理機制，目的是為公司財務(wù)管理提供有效的理念和模式，實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：市政工程；項目管理；策略
Abstract: The current "project management" as a state-of-the-art management model has been widely adopted. In recent years, a number of municipal engineering construction unit construction management promotion "project management". Achieved a certain degree of economic and social benefits, the requirements of the municipal engineering project management project management measures.Key words: municipal engineering; project management; strategy
中圖分類號:TU99文獻標識碼：A
項目質(zhì)量控制的要求
控制是一定的主體，為實現(xiàn)特定的目標對所控制的對象采取的計劃、監(jiān)督、檢查、引導(dǎo)和糾正，使其處于穩(wěn)定狀態(tài)的連續(xù)管理行為。所以對市政工程項目質(zhì)量控制的基本要求有：
1、項目質(zhì)量控制要有明確的控制主體。
項目質(zhì)量的控制主體是項目經(jīng)理部，為了實施項目質(zhì)量控制，項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)工程具體情況組織起質(zhì)量管理小組或?qū)Ｂ氋|(zhì)量檢查管理人員，負責(zé)項目質(zhì)量的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和驗收。將專職質(zhì)檢管理人員設(shè)在項目經(jīng)理部，正是項目管理的基本要求。
2、項目質(zhì)量管理要有明確的目標。工程總的質(zhì)量目標已由工程承包合同或任務(wù)書所明確規(guī)定。為了實現(xiàn)總目標還必須有許多分目標，分目標是實現(xiàn)總目標的具體步驟，例如為了達到某項城市道路工程的優(yōu)良，就必須要達到各種預(yù)埋管線工程、路基工程、基礎(chǔ)工程、路面工程等分項工程優(yōu)良，這樣才能形成整體工程的優(yōu)良。所謂確定的目標有兩方面的意義，一是要求被控對象要按預(yù)定的軌道和方向進行；二是控制活動不能超出一定的資源限定條件。所以在明確整個工程的質(zhì)量目標后，項目經(jīng)理部在制定質(zhì)量管理計劃時， 就要以標為依據(jù)，對實施工程過程中的 瞞要素進行科學(xué)合理灼分析，制定保證實現(xiàn)目標質(zhì)量切實可行的、有效的、經(jīng)濟的計劃、措施和采取相應(yīng)的技術(shù)標準。
3、項目質(zhì)量控制要按預(yù)定的計劃和技術(shù)標準實施?？刂苹顒悠鋵嵸|(zhì)就是檢查施工中實際發(fā)生的情況與預(yù)定的計劃、技術(shù)標準相比較是否存在偏差，偏差是否在允許范圍內(nèi)，是否采取有力的整改措施，所以沒有計劃和標準，就無法進行控制。實際施工中，經(jīng)常會發(fā)生這樣的情況，準備搞優(yōu)質(zhì)工程卻沒有計劃和措施；準備克服某項質(zhì)量通病卻沒有預(yù)定的標準；甚至有了計劃和標準也不執(zhí)行，施工中只憑經(jīng)驗和想當(dāng)然，這樣工程質(zhì)量的控制就失去了意義。項目質(zhì)量控制就是要將人們的質(zhì)量管理活動納入到按計劃和技術(shù)標準進行中來，變不自覺的行動為自覺的行動。
4、項目質(zhì)量控制要求在時間和空間上是一種連續(xù)的，全面的管理。控制應(yīng)對被控對象的所有要素和投入產(chǎn)生的全過程進行全面的管理。因此，項目質(zhì)量控制不能“單打一”、就事談事，必須從分析項目對象的基本特點著手，找出影響工程質(zhì)量的規(guī)律性的東西和其主要矛盾，進行全面的和有重點的管理。質(zhì)量控制管理應(yīng)隨著施工的延續(xù)而延續(xù)，并隨著交叉施工的展開而擴大，在全過程控制中，特別需要重視對工序質(zhì)量的控制。
二、市政工程建設(shè)項目管理的策略1、管理班子 工程建設(shè)項目的一次性決定了項目班子的針對性。作為項目負責(zé)人,在組建班子時首先應(yīng)明確這樣一個認識,這個班子必須滿足完成這個項目任務(wù)的各種要求。基于此,作為項目負責(zé)人最先要研究該項目工程的基本特點,包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、工期、質(zhì)量要求、可能遇到的惡劣氣候情況,以及其他指令性特殊要求等,為工程建設(shè)任務(wù)的順利圓滿完成打好基礎(chǔ)。同時班子成員還必須具有敬業(yè)精神,有良好的素質(zhì)。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展,建筑行業(yè)引進并創(chuàng)造了大量的、先進的、科學(xué)的管理方法和模式,使得行業(yè)總體施工管理水平有了很大提高。在這種形勢下,不斷提高項目管理班子每個成員的自身素質(zhì),才能在社會主義市場經(jīng)濟大潮中站穩(wěn)腳跟。 2、抓好項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié) （1）工程質(zhì)量管理方面 應(yīng)參照我國《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》(GF-1999-0201)、《FIDIC土木工程施工通用合同條件》及有關(guān)規(guī)范、標準的規(guī)定,制定完善的市政工程建設(shè)質(zhì)量管理制度及質(zhì)量控制程序、措施。對建設(shè)單位現(xiàn)場管理人中按監(jiān)理模式進行分工、授權(quán),使日常質(zhì)量管理工作規(guī)范化、制度化。尤其是要分清同承包方的責(zé)任界限,既要認真負責(zé),又不能越俎代庖,做到嚴格管理、責(zé)任明確。
（2）工程進度管理方面 應(yīng)依照建設(shè)工程施工合同示范文本和FIDIC條款中有關(guān)工程進度、工期的規(guī)定,采用網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)等先進的方法對工程進度進行管理、控制。同時要結(jié)合市政工程特點制定明確的進度管理工作制度及決策機制,明確職責(zé),做好組織協(xié)調(diào)工作,提前預(yù)見多專業(yè)、多單位交叉施工的矛盾,及早采取措施,避免因業(yè)主協(xié)調(diào)原因延誤工期,并公平、合理地處理承包方施工進度偏差。在確保工程質(zhì)量的前提下,綜合平衡,適時調(diào)整工期與投資控制計劃,保證工程總目標的實現(xiàn)。 （3）工程投資管理方面 應(yīng)參照建設(shè)工程施工合同示范文本和FIDIC條款有關(guān)規(guī)定,結(jié)合市政工程建設(shè)特點,制定嚴格的工程經(jīng)濟簽證、工程量確認等投資管理制度及控制措施。準確區(qū)分業(yè)主與承包方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)費用的界限,及時、公平、合理地確認合同變更價款,并保留齊全、完整的原始記錄、證據(jù),便于糾紛的處理及上級有關(guān)部門的審核。同時應(yīng)確定合理的決策程序,在工程進度投資目標沖突時,科學(xué)合理地調(diào)整計劃,實現(xiàn)工程目標。 (4)合同管理及工程建設(shè)管理體制的改進 將建設(shè)監(jiān)理理論引入市政工程管理就要求必須參照建設(shè)工程施工合同示范文本和FIDIC條款的內(nèi)容、格式簽訂工程施工合同,按建設(shè)監(jiān)理理論規(guī)范合同管理制度及程序。在當(dāng)前過渡時期,雖然市政工程建設(shè)管理機構(gòu)中業(yè)主與現(xiàn)場工程管理者的成份還沒有完全分開,沒有從體制上根本消除影響工程管理者公平、公正進行監(jiān)理的因素,但是可以先采取將建設(shè)項目管理人員劃分為行使業(yè)主職能和行使監(jiān)理職能兩部分的方式來改進管理體制。 3、項目管理體系 建立一個嚴密的強有力的項目管理體系,要加強“三個層次”的控制和各層次的職能,即政府監(jiān)督、項目(施工)監(jiān)理和企業(yè)自檢。要在建立工程監(jiān)理制度上,逐步建立起三個層次的管理體制,又要理順“三者”的關(guān)系,即建設(shè)單位、監(jiān)理單位(監(jiān)理工程師)和承包單位三者的關(guān)系。并概括為:①建設(shè)單位與承包單位的關(guān)系,是依據(jù)工程建設(shè)發(fā)包和承包合同或協(xié)議,構(gòu)成承發(fā)包的關(guān)系;②建設(shè)單位與監(jiān)理單位的關(guān)系,是委托與被委托的關(guān)系,通過監(jiān)理服務(wù)協(xié)議或合同確認職責(zé)、權(quán)限和經(jīng)濟關(guān)系;③監(jiān)理單位與承包單位之間沒有合同關(guān)系,也沒有任何經(jīng)濟關(guān)系,而僅僅是監(jiān)理與被監(jiān)理的關(guān)系。 同時,還要建立以工程監(jiān)理為核心的監(jiān)理、檢驗和質(zhì)管組織:①監(jiān)理工程師依據(jù)監(jiān)理辦法和監(jiān)理合同獨立、公正地行使監(jiān)理職權(quán),對建設(shè)單位和承包(施工)單位均具有監(jiān)督權(quán),以負責(zé)保護雙方利益;②建設(shè)單位要組織檢驗小組,對施工單位進行質(zhì)檢和抽檢;③施工單位要成立各施工點質(zhì)管小組,負責(zé)自檢、專檢和互檢。 4、加強民主管理是項目管理的有效手段 必須建立一整套自我約束機制,而實行民主管理則是建立自我約束機制的基本方法。我們的具體做法可歸納為幾點:①建立健全民主監(jiān)督體系,成立項目管理委員會,對于重要決定和重大決策,項目經(jīng)理要在民主管理委員會上闡明自己的看法和態(tài)度,征求大家意見;②經(jīng)營方面重要問題的處理要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)請示匯報,謀求領(lǐng)導(dǎo)同志的支持與監(jiān)督;③讓項目部全體員工有高度的事業(yè)心和責(zé)任心,做到“人人重視質(zhì)量”;④做到“安全人人有責(zé)”,抓住“標準化”不放松,切實搞好安全生產(chǎn),預(yù)防事故發(fā)生;⑤涉及采購、合同等問題須經(jīng)過有關(guān)人員集體商量、研究,最后由項目經(jīng)理綜合大家意見做出決定,使財物使用權(quán)在共同參與決策的基礎(chǔ)上集中在項目經(jīng)理手中。
【關(guān)鍵詞】 利益相關(guān)者; 上市公司; 財權(quán)配置
遵循“股東至上”的邏輯,將企業(yè)財權(quán)集中地分配給股東的基本思路顯然是與財務(wù)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)經(jīng)濟時代相適應(yīng)的。然而隨著企業(yè)對知識資本和外部資源的日益重視以及世界各國對企業(yè)的社會責(zé)任和各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用越來越關(guān)注,“股東至上”邏輯受到了日益強烈的挑戰(zhàn),利益相關(guān)者理論已成為企業(yè)治理理論的重要組成部分。
利益相關(guān)者理論認為企業(yè)是所有利益相關(guān)者之間的一系列多變契約(Freeman& Evan,1999)。這組契約形成的物質(zhì)基礎(chǔ)是各利益相關(guān)者為企業(yè)投入的專性資產(chǎn),包括股東和債權(quán)人投入的財務(wù)資木、經(jīng)營者和一般職工投入的人力資木、供應(yīng)商和客戶投入的市場資木、政府投入的公共環(huán)境等。正因為利益相關(guān)者(締約方)不同形式的投入,使得他們與企業(yè)形成了一定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,相應(yīng)的擁有了獲得收益的權(quán)利。因此企業(yè)的發(fā)展取決于各利益相關(guān)者之間的長期合作,目標是為各利益相關(guān)者服務(wù),所以企業(yè)的每一個利益相關(guān)者都應(yīng)有機會享有相應(yīng)的企業(yè)財權(quán)。
一、財權(quán)配置對象
財權(quán)是派生于企業(yè)所有權(quán)而又不完全受制于企業(yè)所有權(quán)的,關(guān)于企業(yè)財務(wù)方面的一組權(quán)能,包括財務(wù)收益權(quán)、財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)。財權(quán)在不同利益相關(guān)者之間進行分配的過程就是財權(quán)配置,它是利益相關(guān)者財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。上市公司根據(jù)各利益相關(guān)者向公司提供的資源性質(zhì)來配置財權(quán),各個利益相關(guān)者借此承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險和分享相應(yīng)的收益。要實現(xiàn)財權(quán)的有效配置,首先就要弄清楚哪些是上市公司的利益相關(guān)者。
利益相關(guān)者必須具備以下特征:
第一,上市公司利益相關(guān)者必須對該公司進行了投資;第二,應(yīng)該承擔(dān)公司一定的經(jīng)營風(fēng)險;第三,按照弗里曼(1984)的定義,“利益相關(guān)者必須能夠影響一個組織目標的實現(xiàn),或者受到一個組織實現(xiàn)其目標過程影響的人”。上市公司利益相關(guān)者必須與公司活動有關(guān),這種關(guān)系可能是主動的,也可能是被動的。第四,Clarkson認為,主要的利益相關(guān)者不僅關(guān)注當(dāng)前的財務(wù)收益,而且應(yīng)該關(guān)注公司的長遠發(fā)展。
根據(jù)以上特征,本文把利益相關(guān)者界定為:內(nèi)部利益相關(guān)者,包括股東、經(jīng)營者、員工;外部利益相關(guān)者,包括債權(quán)人、供應(yīng)商、政府等。
從利益相關(guān)者理論來看,不管是股東還是債權(quán)人、政府等,作為公司專業(yè)化的投資主體和直接的利益相關(guān)者,他們都對公司擁有相應(yīng)的財務(wù)利益和財務(wù)權(quán)力要求,公司的理財必須對這些外部利益相關(guān)者的財務(wù)要求做出積極地響應(yīng)。但是,利益相關(guān)者平等地享有財權(quán)并不一定是均衡地分配給各個利益相關(guān)者,可能是相對傾斜某一類利益相關(guān)者。
二、財權(quán)配置的原則
本文認為利益相關(guān)者財權(quán)配置應(yīng)遵循以下原則:
(一)三權(quán)分立與權(quán)力主體之間互相制衡原則
不同性質(zhì)的權(quán)力應(yīng)由不同權(quán)利主體行使,公司的財務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分別由股東大會、董事會和經(jīng)理層、監(jiān)事會享有。這樣在權(quán)利主體不重疊的情況下,有助于制約某一主體權(quán)利過度擴張行為,防止財權(quán)配置失衡,達到權(quán)利主體之間的有效制衡。
(二)權(quán)責(zé)利統(tǒng)一原則
財權(quán)配置的權(quán)責(zé)利統(tǒng)一思想就是,在利益主體擁有一定財權(quán)的基礎(chǔ)上,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,并給予其一定的利益回報,將利益主體擁有的財權(quán)與相關(guān)責(zé)任、利益充分聯(lián)結(jié)起來。
(三)財務(wù)收益權(quán)和財務(wù)控制權(quán)相對應(yīng)原則
股東作為主要投資者和風(fēng)險承擔(dān)者,其應(yīng)享有主要的財務(wù)收益權(quán)和控制權(quán),體現(xiàn)在財權(quán)配置方面則是正常經(jīng)營狀態(tài)下對財務(wù)收益分配權(quán)和重大財務(wù)決策權(quán)的絕對占有。當(dāng)公司償債能力不足時,財權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,同時債權(quán)人也享有公司財務(wù)的“剩余權(quán)力”。
(四)集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合原則
公司財權(quán)必須依據(jù)集權(quán)與分權(quán)的原則進行分配,使各利益相關(guān)者都能擁有公司的財權(quán),既要避免財權(quán)過度集中所帶來的高風(fēng)險,又要防止財權(quán)分散所帶來的低效率。
三、財權(quán)在不同利益相關(guān)者之間的配置
目前我國很多企業(yè)仍然存在著“一股獨大”和“內(nèi)部人控制”問題,企業(yè)財權(quán)過度集中于經(jīng)營者,造成財務(wù)決策短期化、財務(wù)信息失真、侵蝕企業(yè)利潤等現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)部并沒有真正的相互制衡的權(quán)力機制,更沒有考慮到外部的財務(wù)治理主體的財權(quán)配置制度。企業(yè)財權(quán)配置應(yīng)該具有依存性,在企業(yè)處于不同的財務(wù)狀況時,應(yīng)該有不同的治理結(jié)構(gòu),也即財權(quán)安排隨著企業(yè)經(jīng)營狀況改變而調(diào)整。但從我國目前的實際情況來看,擁有明確的財權(quán)分配制度以及相機治理機制的企業(yè)為數(shù)不多。
在利益相關(guān)者視角下,上市公司的財權(quán)配置,要明確各利益相關(guān)者應(yīng)分享的企業(yè)財權(quán),同時依托利益相關(guān)者共同治理機制和相機治理機制來實現(xiàn)。
(一)股東的財權(quán)
股東向企業(yè)投入了權(quán)益資本就必須分享制度安排所賦予的財權(quán)。股東的財權(quán)應(yīng)該包括重大財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)和收益分配權(quán)。財務(wù)決策權(quán)包括重大投資權(quán)、重大融資權(quán)、財務(wù)預(yù)算決算審批權(quán)、利潤分配與虧損彌補批準權(quán)、注冊資本變更權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)等,這些權(quán)利只能由股東會行使,不能委托給他人。
在現(xiàn)實中,不同股東對公司財權(quán)的大小要受到股東的權(quán)力偏好、風(fēng)險態(tài)度、持股比例、法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置,內(nèi)部人控制等因素的影響,因此財權(quán)在不同股東之間的分配是非均衡的。普通股東、大股東、用手投票的股東、能力強的股東所掌握的財權(quán)要優(yōu)先于小股東,用腳投票的股東的財權(quán)。
(二)經(jīng)營者的財權(quán)
經(jīng)營者包括董事會和經(jīng)理層,其財權(quán)由董事會財權(quán)、經(jīng)理人員財權(quán)組成。董事會是公司法人的經(jīng)營決策和執(zhí)行業(yè)務(wù)的常設(shè)機構(gòu),經(jīng)股東會的授權(quán),能夠?qū)镜耐顿Y方向及其它問題作出戰(zhàn)略決策,董事會對股東大會負責(zé),在經(jīng)營者財權(quán)中占主要地位,其擁有的財權(quán)主要有:財務(wù)決策權(quán),包括投資決策權(quán)、中型融資權(quán)、財務(wù)信息披露權(quán);財務(wù)監(jiān)督權(quán),包括對經(jīng)理人的監(jiān)督與評價;財務(wù)執(zhí)行權(quán),包括對股東會有關(guān)決議、制定有關(guān)投資方案、制定財務(wù)預(yù)算決算方案、制定利潤分配或虧損彌補方案、制定融資方案等。
經(jīng)理人是公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行機關(guān),負責(zé)處理公司日常經(jīng)營事務(wù)。經(jīng)理擁有的財權(quán)主要體現(xiàn)在:財務(wù)決策權(quán),包括小額日常性投資權(quán)、小額流動資金融資權(quán)、日常資產(chǎn)交易處理權(quán)等;財務(wù)執(zhí)行權(quán),包括組織實施董事會有關(guān)決議、組織實施投資方案、融資方案、利潤分配方案等;財務(wù)監(jiān)督權(quán),包括對下級部門經(jīng)理的監(jiān)督。
但是由于經(jīng)理層處于企業(yè)財權(quán)的中心,過度的賦予經(jīng)理層財權(quán)也會形成內(nèi)部人控制的問題。因此,經(jīng)理層在享有一定權(quán)力的同時,必須承擔(dān)一定的責(zé)任,包括對股東、社會、員工的責(zé)任。
(三)員工的財權(quán)
按照利益相關(guān)者理論,企業(yè)賦予員工必要的財權(quán),既有助于充分利用員工的人力資源,又有助于提高企業(yè)的財務(wù)績效。員工作為人力資本的供給者,其財權(quán)主要是財務(wù)收益權(quán)、參與財務(wù)決策權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)。
具體表現(xiàn)就是良好的工作和福利、身份歸屬感、良好的工作條件、能夠參與管理、希望企業(yè)長期生存發(fā)展。如富士康頻發(fā)的跳樓事件,使企業(yè)的管理模式、工作強度、職工社會保障及對職工權(quán)利的忽視等都在考驗著現(xiàn)代公司的管理模式。
(四)債權(quán)人的財權(quán)
債權(quán)人為企業(yè)投入債務(wù)資本,就要求從企業(yè)獲取剩余利息。由于債權(quán)人與企業(yè)雙方的利益非均衡性、目標不一致、信息不對稱和風(fēng)險偏好不平等性等,就會導(dǎo)致企業(yè)的“后機會主義行為”,使債權(quán)人也存在著收不回本息的風(fēng)險。為了降低風(fēng)險,債權(quán)人就必須通過信貸合約、破產(chǎn)機制等制度參與企業(yè)財權(quán)的分配,對企業(yè)行為施加影響和約束。債權(quán)人應(yīng)該享有重大財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)和收益分配權(quán)。如果企業(yè)處于破產(chǎn)清算狀態(tài),重大財務(wù)決策權(quán)就由股東會轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,因為這時債權(quán)人成了其事實上的主要風(fēng)險承擔(dān)者,重大財務(wù)決策權(quán)應(yīng)該由債權(quán)人享有。另外,也應(yīng)該享有監(jiān)督權(quán)和收益權(quán)。
在現(xiàn)實中,重視債權(quán)人在企業(yè)財權(quán)配置中的地位也有重要的意義。首先,如果債權(quán)人掌握了部分重要的財權(quán)就可以有效地監(jiān)督股東(尤其是大股東)的行為,從而在保護自己利益的同時,也保護了中小股東的利益。其次,在股權(quán)分散的企業(yè)中,由于存在委托關(guān)系和信息不對稱,導(dǎo)致企業(yè)的重大決策權(quán)實際掌握在經(jīng)營者手中,形成了內(nèi)部人控制局面。債權(quán)人作為企業(yè)的出資者,如果恰當(dāng)運用手中掌握的財權(quán),就可以有效地監(jiān)督經(jīng)營者行為,抑制內(nèi)部人控制。第三,有利于形成銀企之間的互動關(guān)系。我國企業(yè)的債權(quán)人主要是國有商業(yè)銀行。銀行將資金投入企業(yè)后,如果不能行使有效的財務(wù)監(jiān)督權(quán),易使企業(yè)在使用債務(wù)資金時不考慮或少考慮銀行的利益,從而產(chǎn)生銀行不良債權(quán)問題,打擊銀行向企業(yè)注入資金的積極性。反之,在企業(yè)財務(wù)治理權(quán)配置中若有銀行等債權(quán)人的一席之地,則可以有效地發(fā)揮它們的財務(wù)監(jiān)督職能。這樣,不但能激發(fā)它們的投資熱情,還可以促使企業(yè)債務(wù)資金得到有效利用,最終形成良性、互動的銀企關(guān)系。
(五)供應(yīng)商的財權(quán)
供應(yīng)商是公司生產(chǎn)經(jīng)營所需生產(chǎn)資料的供應(yīng)者,他們的投資是由公司的產(chǎn)量或規(guī)模決定的,因而與企業(yè)密切相關(guān)。因此,供應(yīng)商享有對公司財務(wù)的監(jiān)督權(quán),根據(jù)所了解的情況決定其供貨方式和收款方式,進而考慮是否給予銷售折扣、現(xiàn)金折扣。
(六)政府的財權(quán)
政府為企業(yè)提供公共環(huán)境資本(包括制度公共規(guī)則、優(yōu)化信息指導(dǎo)、改善生態(tài)環(huán)境等公共產(chǎn)品)就要從企業(yè)征收稅收。由于信息不對稱和企業(yè)剩余收益的不穩(wěn)定,也要承擔(dān)稅收風(fēng)險,所以政府也應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的財權(quán)。
政府的財權(quán)表現(xiàn):一是制定公共財務(wù)制度;二是執(zhí)行公共財務(wù)制度。公共財務(wù)制度一般包含在公司法、稅法、證券法、企業(yè)破產(chǎn)法等法律中。公共財務(wù)制度的執(zhí)行主要體現(xiàn)在稅收上,政府通過征稅,增加財政收入,維持運行,同時對公司財務(wù)活動進行監(jiān)督。
公司稅收是政府稅收收入的主要源泉之一,公司經(jīng)營不善與偷稅漏稅都會減少政府的收入,妨礙政府運行。另一方面,政府的稅收收入用于對公共環(huán)境的投資,優(yōu)化投資環(huán)境,也會有利于企業(yè)的長遠生產(chǎn)發(fā)展,因此政府擁有適當(dāng)?shù)呢敊?quán)應(yīng)該和企業(yè)形成良好的互動。
在利益相關(guān)者理論的邏輯下,將股東、經(jīng)營者、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府等利益相關(guān)者納入上市公司財權(quán)配置范圍,讓他們分享公司的財權(quán),既實現(xiàn)了共同所有權(quán)的制度安排,還能促進企業(yè)的價值增長,企業(yè)專有性資源投入者的利益通過制度規(guī)范得到維護,這將有利于他們之間的長久合作。同時將他們置于公司財務(wù)治理的框架內(nèi),可以使他們之間的利益在同一個制度安排框架內(nèi)得以協(xié)調(diào)和均衡。
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