發(fā)布時(shí)間：2023-09-21 16:53:04
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅收籌劃問題樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理地組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來越大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當(dāng)權(quán)益，而不是納稅人對(duì)稅法的抵制和對(duì)抗，充分利用稅收籌劃對(duì)于社會(huì)以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)于法律的自覺意識(shí)，加快國家的法制化進(jìn)程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。一般的，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；二是能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平；三是有助于國家的法制化進(jìn)程；四是有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。
二、企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題
1.企業(yè)籌資
資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當(dāng)前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復(fù)雜的，在融資的趨勢(shì)上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對(duì)稅收的籌劃，可以科學(xué)地降低企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對(duì)于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會(huì)存在不等的籌資風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營(yíng)運(yùn)能力，達(dá)到企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)投資
在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復(fù)雜，例如設(shè)立子公司、兼并等，這樣就會(huì)造成企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關(guān)法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對(duì)于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當(dāng)中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運(yùn)用連續(xù)投資的方式，延長(zhǎng)企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學(xué)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展贏得最佳的機(jī)遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，企業(yè)的投資是會(huì)受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來不少的好處，能夠擴(kuò)大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應(yīng)用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計(jì)價(jià)方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價(jià)變化引起的稅負(fù)變動(dòng)。此外，在企業(yè)資產(chǎn)折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的，稅收籌劃能夠?qū)①Y產(chǎn)分?jǐn)傉叟f的時(shí)間等方面科學(xué)地選擇，可以起到減少隱形稅負(fù)的效果，進(jìn)而改變企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
三、稅收籌劃要點(diǎn)分析
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)體制改革的深入，降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會(huì)關(guān)系到政府的各個(gè)職能部門，政府會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案進(jìn)行審核，考察其是否達(dá)到國家以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
四、兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)該注意到，片面追求稅負(fù)最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實(shí)施，只有將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該兼顧經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與方以及參與方稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)該以額外成本與方案收益的差值為標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
五、稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對(duì)當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
【關(guān)鍵詞】物流企業(yè) 稅收籌劃
當(dāng)前，我國的物流業(yè)還處于初期發(fā)展階段，受經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化及國際運(yùn)輸一體化發(fā)展的影響，我國的物流業(yè)發(fā)展受到跨國物流集團(tuán)的嚴(yán)重沖擊在不違反當(dāng)前稅收法律法規(guī)的前提下，本文通過對(duì)物流企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)分析，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，為物流企業(yè)稅收合理籌劃，以降低企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
一、現(xiàn)代物流的概念及特點(diǎn)
現(xiàn)代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、分撥、包裝、配送、裝卸搬運(yùn)等物流活動(dòng)綜合起來。其主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)，從而為企業(yè)在降低物資消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務(wù)。
隨著物流業(yè)的發(fā)展，在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)成為一種新興行業(yè)，其主要特點(diǎn)就是服務(wù)范圍全程化和服務(wù)體系社會(huì)化。物流服務(wù)范圍全程化是指在物流服務(wù)從基礎(chǔ)上向兩端延伸，即包括原材料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務(wù)活動(dòng)；物流服務(wù)體系社會(huì)化是指，物流企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和供銷商提供他們本企業(yè)不具有優(yōu)勢(shì)的物流工作提供服務(wù)。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業(yè)稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，事先對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及其他涉稅財(cái)務(wù)等活動(dòng)做出合理籌劃與安排，進(jìn)行的盡可能合理避稅，取得利益的活動(dòng)。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業(yè)能直接降低成本，有利于企業(yè)收益最大化。稅收籌劃的收益與企業(yè)的收益有著密不可分的聯(lián)系，因?yàn)樵谄髽I(yè)的收益中，稅款是除正常經(jīng)營(yíng)支出外企業(yè)最大的非經(jīng)營(yíng)性支出，在企業(yè)的現(xiàn)金流中，稅款支付是現(xiàn)金的凈流出，沒有與之配比的現(xiàn)金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本(費(fèi)用)和利潤(rùn)。企業(yè)通過有效的稅收籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)三要素的最佳效果，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。會(huì)計(jì)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，又要熟悉當(dāng)前的稅法和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。企業(yè)設(shè)賬和記賬時(shí)，必須按照稅法的要求，如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求不一致的情況，企業(yè)可以選擇合適的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法。在處理時(shí)，企業(yè)可以分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)，并同意企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照要求進(jìn)行賬務(wù)處理、計(jì)稅、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業(yè)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。納稅人依據(jù)稅法中稅率與稅基的不同，根據(jù)國家稅收的鼓勵(lì)政策、優(yōu)惠政策，進(jìn)行籌資、投資、改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，雖然表面上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但在實(shí)際上是企業(yè)在國家稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向發(fā)展，這充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理配置資源。
三、我國物流企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.稅收籌劃外部環(huán)境差
我國稅收籌劃外部環(huán)境差，首先是稅法建設(shè)不完善，還有很多需要修改和調(diào)整的地方。主要體現(xiàn)在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調(diào)整情況，這種情況影響企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)社會(huì)各界對(duì)稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識(shí)差、技術(shù)水平不高、人員素質(zhì)低，與發(fā)達(dá)國家存在的差距。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員的權(quán)利相對(duì)集中，納稅人難以與稅收?qǐng)?zhí)法人員協(xié)調(diào)關(guān)系，雙方在稅收征收中，執(zhí)法人員目的是完成任務(wù)，執(zhí)法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的普遍運(yùn)用。最后，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展比較慢。當(dāng)下這個(gè)時(shí)期，我國的稅務(wù)服務(wù)業(yè)剛剛起步，發(fā)展比較滯后，再加上專業(yè)人員素質(zhì)低、專業(yè)水平不高，使得稅務(wù)服務(wù)行業(yè)更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業(yè)管理水平低，會(huì)計(jì)管理水平低，企業(yè)中的管理活動(dòng)不是按照工作流程，財(cái)務(wù)上還沒有規(guī)范的預(yù)算方案，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時(shí)，由于管理上存在一定問題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要工作人員主體不明，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主要是靠財(cái)務(wù)部門做好稅收籌劃，但會(huì)計(jì)人員自身認(rèn)為就是做好會(huì)計(jì)核算，為領(lǐng)導(dǎo)提供會(huì)計(jì)報(bào)表，不去做稅收籌劃。會(huì)計(jì)人員還存在素質(zhì)低，專業(yè)水平低的缺點(diǎn)，導(dǎo)致當(dāng)前執(zhí)行會(huì)計(jì)政策力度不夠，賬目出錯(cuò)，不按會(huì)計(jì)工作程序做賬、小金庫、賬目不實(shí)、缺少原始憑證、核算方法出錯(cuò)等問題，企業(yè)無法進(jìn)行稅收籌劃。
四、我國物流企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題
1.對(duì)稅收籌劃的涵義存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)
在我國，多數(shù)人對(duì)稅收籌劃不了解，當(dāng)談到稅收籌劃時(shí)，總是與偷稅、漏稅聯(lián)系在一起，認(rèn)為稅收籌劃是違法行為。而實(shí)際上，偷稅與稅收籌劃在本質(zhì)上是有區(qū)別的，偷稅是指納稅人采用不正當(dāng)手段，千方百計(jì)少繳稅或者不繳稅，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業(yè)合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2.物流企業(yè)稅收籌劃易忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
目前，我國物流企業(yè)稅收籌劃方案的確定及實(shí)施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內(nèi)是合法的，也是符合國家稅收機(jī)關(guān)的政策要求的，但是在現(xiàn)實(shí)中也存在著因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷過度關(guān)注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)人才
眾所周知，我們無法補(bǔ)救發(fā)生的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須事先對(duì)稅收籌劃進(jìn)行規(guī)劃和安排，這就要求企業(yè)的稅收籌劃人員熟知企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)具備會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，此外物流企業(yè)稅收籌劃人員不但要對(duì)稅法精通，能掌握稅收政策調(diào)整情況，還要熟悉物流企業(yè)業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當(dāng)前大部分物流企業(yè)缺乏稅收籌劃高素質(zhì)專業(yè)人才。
五、物流企業(yè)稅收籌劃的建議和對(duì)策
1.提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)
國內(nèi)物流企業(yè)納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業(yè)人員，特別是企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。企業(yè)可以通過參觀學(xué)習(xí)、外出考察、聘請(qǐng)教師、組織培訓(xùn)等形式來提高管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，消除管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會(huì)計(jì)人員熟悉、熟練應(yīng)用稅收方面的知識(shí)，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，進(jìn)行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法
物流企業(yè)應(yīng)熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策，充分利用國家法律、法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前，我國對(duì)企業(yè)的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵(lì)措施和優(yōu)惠政策，物流企業(yè)應(yīng)該熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業(yè)利益最大化。
3.物流企業(yè)稅收籌劃時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的防范
物流企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事要防患于未然。物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要樹立起牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)政策時(shí)，要從各個(gè)方位、各個(gè)角度、各個(gè)層面上對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證，有效地進(jìn)行稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式有財(cái)政撥款、企業(yè)內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、企業(yè)之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負(fù)擔(dān)也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異?；I資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法，使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而利潤(rùn)最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節(jié)稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機(jī)構(gòu)貸款次之，企業(yè)內(nèi)部資金積累效果最差。
5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費(fèi)用的稅收籌劃和選擇費(fèi)用列支。其中，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，折舊費(fèi)用的多少直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)前的應(yīng)納所得稅額的多少。同定資產(chǎn)折舊方法的不同，所計(jì)算得出每期的折舊費(fèi)用也是不同的。一般企業(yè)都采用加速折舊法，這是因?yàn)檩^多的資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f，稅前利潤(rùn)額就會(huì)相應(yīng)減少，這樣應(yīng)納所得就會(huì)減少，而且該方法還有推延納稅時(shí)間的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)有遞延納稅的益處。選擇費(fèi)用列支，主要目的就是通過增加合理成本費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到減少企業(yè)所得稅。各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偡ㄓ衅骄謹(jǐn)偡?、?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡?，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可以采取不同的分?jǐn)偡ǖ葘?duì)員工的福利費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ú煌?，企業(yè)各期的利潤(rùn)、稅收負(fù)擔(dān)也不同。因此，企業(yè)要合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偡椒?。之外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃還包括企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限，企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容籌劃。
六、結(jié)語
稅收籌劃是直接影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，是我國物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業(yè)的發(fā)展。只有詳細(xì)了解物流業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和現(xiàn)在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業(yè)稅金成本，合理避稅，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)在國際物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)
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[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問題；建議
稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對(duì)資金募集、經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來，我國為營(yíng)造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營(yíng)條件較差等因素影響，在我國整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。
一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深
受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無需浪費(fèi)資源過多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。
(二)不熟悉稅收法規(guī)
中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對(duì)國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。
(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差
稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開。
(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況
不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。
(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足
中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒有根據(jù)開設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有率來考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場(chǎng)部門在進(jìn)行商品促銷時(shí)，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。
二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析
(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作
我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。
(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范
稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測(cè)、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)。
(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低
一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃?，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。
(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱
稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒有做到及時(shí)有效的與其他部門人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對(duì)其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。
三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策
(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知
首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟(jì)及政策形勢(shì)，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢(shì)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。
(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。
(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作
中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。
(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)
一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。
(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。
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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
近些年來，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思想得到了推廣，各個(gè)企業(yè)開始逐漸了解稅收籌劃理念并開展相關(guān)工作。對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，降低成本壓力，從而獲得高收益和更多發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)于國家而言，企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，雖然短期內(nèi)可能會(huì)減少部分稅收收入，但是國家的宏觀調(diào)控政策得以實(shí)施，市場(chǎng)稅收環(huán)境變得更加良好，有利于國家政策的推行。
二、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的不利影響
建筑企業(yè)具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、收益高的特點(diǎn)，自然其稅收成本的負(fù)擔(dān)也大，因此建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了降低稅負(fù)，獲得稅后利潤(rùn)的最大化。但是，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)處理能力和學(xué)習(xí)涉稅法律法規(guī)有著較高的要求。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還需特別關(guān)注稅收籌劃中可能涉及到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，包括不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)、稅法變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)以及稅收籌劃成本較高的風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特征和稅收籌劃的各種方案，權(quán)衡利弊選擇最優(yōu)的方案。另外，納稅籌劃作為企業(yè)減輕稅負(fù)成本的手段，其本身也具有一定的局限性，若沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合理規(guī)劃稅收籌劃方案，可能會(huì)影響企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，造成不良影響，就是過于依賴稅收籌劃等輔助工作而忽視核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展而出臺(tái)的利好條件，但是企業(yè)真正立足于市場(chǎng)的核心重點(diǎn)還在于企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)，建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)核心在于施工質(zhì)量的優(yōu)劣，因此企業(yè)在充分利用稅收籌劃獲取收益的同時(shí)，更要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)提升。
三、我國建筑企業(yè)在稅收籌劃存在的主要問題
(一)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分，抵扣比例低增值稅在建筑企業(yè)納稅額中占比大，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣是稅收籌劃管理中需重點(diǎn)關(guān)注的部分，現(xiàn)階段我國眾多建筑企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣上難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。首先，在采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣上。建筑企業(yè)施工所需的原材料數(shù)量眾多，最常見的有水泥、砂石料、鋼材、板材等等，一般需要選擇合適的供應(yīng)商長(zhǎng)期合作，在供應(yīng)商的選擇上，很多建筑企業(yè)采購部門由于缺乏科學(xué)稅收籌劃理念，沒有考慮稅收繳納的影響，沒有進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，只考慮原材料報(bào)價(jià)的高低進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，往往會(huì)選擇一些小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，但是這樣的選擇會(huì)給企業(yè)長(zhǎng)期的納稅籌劃形成不利影響。其次，在施工環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣上。據(jù)調(diào)查，我國建筑企業(yè)的人力勞務(wù)成本占據(jù)建筑成本的三成左右，但建筑企業(yè)卻難以取得人工成本增值稅專用發(fā)票，給企業(yè)納稅造成了巨大的負(fù)擔(dān)。在建筑企業(yè)施工過程中，往往會(huì)使用大量的臨時(shí)勞務(wù)者，涉及的人數(shù)眾多且領(lǐng)域較廣，導(dǎo)致建筑企業(yè)進(jìn)行工資發(fā)放和代扣代繳時(shí)進(jìn)行稅收籌劃有很大的困難。
(二)稅收政策理解不充分，企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值被占用建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程周期長(zhǎng)，所需要投入的資金規(guī)模大，在不同階段企業(yè)的資金需求不同，因此在施工建設(shè)階段可能會(huì)產(chǎn)生一批閑置資金或資產(chǎn)，建筑企業(yè)需要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。首先，在固定資產(chǎn)的折舊環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)主要包括加工、組裝的各種機(jī)器設(shè)備，大部分建筑企業(yè)采用直線折舊法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，這種折舊方法較為簡(jiǎn)單，但是卻忽視了固定資產(chǎn)的時(shí)間價(jià)值，沒有考慮到不同時(shí)間固定資產(chǎn)使用的強(qiáng)度，稅收籌劃中對(duì)固定資產(chǎn)的折舊抵扣顯得更加困難。其次，建筑企業(yè)增值稅的納稅期限稅務(wù)機(jī)關(guān)一般核定為按月納稅，由于增值稅的繳納具有一定的滯后性，即企業(yè)的涉稅事項(xiàng)發(fā)生后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，企業(yè)只需將申報(bào)時(shí)間控制在納稅期限期滿后15天內(nèi)，因此合理安排增值稅的申報(bào)時(shí)間有利于企業(yè)價(jià)值最大化，但是有些建筑企業(yè)對(duì)這一時(shí)期的稅收籌劃卻沒有應(yīng)用好，使這部分稅金喪失了時(shí)間價(jià)值。
(三)缺乏科學(xué)納稅籌劃理念，稅務(wù)人員專業(yè)能力有待提高通過對(duì)我國建筑企業(yè)稅收籌劃的調(diào)查分析來看，建筑企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的重視程度還存在著一定的不足，很多建筑企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)管理還保留著傳統(tǒng)的思想，認(rèn)為稅務(wù)管理只需要按照稅法規(guī)定依法納稅即可，沒有進(jìn)行科學(xué)納稅籌劃的意識(shí)和觀念，因此會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃的整體關(guān)注程度不高，企業(yè)內(nèi)部組織也沒有設(shè)置專業(yè)的稅收籌劃部門和崗位人員，處理稅務(wù)管理的工作一般由財(cái)務(wù)部門人員兼職，缺乏專業(yè)的稅收籌劃技能和素質(zhì)，無法滿足現(xiàn)階段國家稅收政策的要求，一定程度影響了稅收籌劃工作的開展。
四、建筑企業(yè)稅收籌劃方案設(shè)計(jì)
(一)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣首先，是采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃。對(duì)于建筑企業(yè)來說，最重要的采購物資一般為建筑材料，以往多數(shù)建筑企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人供應(yīng)商采購建筑物資，主要是為了獲取較低的物資供應(yīng)價(jià)格，但是從稅收籌劃的角度來說，建筑企業(yè)應(yīng)該選擇一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行采購，雖然這些供應(yīng)商可能會(huì)提供較高的原材料價(jià)格，但是考慮到一般納稅人具有13％較高的抵扣比率，而且進(jìn)項(xiàng)稅額可以節(jié)約附加稅費(fèi)，即可比采購成本=含稅價(jià)/(1+稅率)*(1-稅率*附加稅率)。假設(shè)采購一批相同的物資，只有在小規(guī)模納稅人供應(yīng)商提供的采購價(jià)格低于一般納稅人供應(yīng)商報(bào)價(jià)的11.51％可比采購成本時(shí)，采用小規(guī)模納稅人供應(yīng)商才是有利的。因此，建筑企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，要充分考慮到稅收籌劃的影響，做出對(duì)企業(yè)最有利的選擇。其次，是施工環(huán)節(jié)的稅收籌劃。從上文的問題分析中我們可以得知建筑企業(yè)勞務(wù)成本占據(jù)成本費(fèi)用較大比重，并需要在項(xiàng)目所在地聘用臨時(shí)勞務(wù)，導(dǎo)致了很多納稅問題。考慮到稅收籌劃，建筑企業(yè)在施工期間需要聘請(qǐng)臨時(shí)勞務(wù)時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?cè)械墓べY單支付方式，采取從勞務(wù)派遣公司購入臨時(shí)勞動(dòng)力的方式，可以讓建筑企業(yè)在勞務(wù)雇傭上獲取一部分進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，減少納稅負(fù)擔(dān)。
(二)充分利用企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值首先，從工程款結(jié)算和申報(bào)納稅的方面進(jìn)行籌劃。建筑企業(yè)可以通過在法律允許的時(shí)間內(nèi)延緩收入確認(rèn)時(shí)間，或者是選擇提前實(shí)現(xiàn)稅前扣除，推遲納稅期限。采用這種稅收籌劃方案，可以使企業(yè)顯著增加某一階段的現(xiàn)金流，利用這一現(xiàn)金流企業(yè)可以獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)利潤(rùn)，也可能為企業(yè)暫時(shí)解決現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題。其次，從固定資產(chǎn)折舊方面進(jìn)行籌劃。當(dāng)前大部分建筑企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)往往采用直線法進(jìn)行折舊，這種折舊方法與加速折舊法等方式產(chǎn)生的當(dāng)期折舊額有所不同，影響到資金的時(shí)間價(jià)值也有較大差異。在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，可以考慮加快資產(chǎn)折舊速度，這樣會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)在使用期間前期折舊顯著高于后期折舊，可以實(shí)現(xiàn)遞延部分稅款的繳納，也增加了企業(yè)的現(xiàn)期現(xiàn)金流量，增加了資金的時(shí)間價(jià)值。
(三)拓展企業(yè)稅收籌劃空間首先，建筑企業(yè)從簽訂合同方面著手?，F(xiàn)階段建筑企業(yè)通常簽訂EPC合同，這一合同中包括了建筑項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收等全過程，而根據(jù)我國稅法規(guī)定，其中的設(shè)計(jì)、施工、采購等過程均適用于不同的稅率，例如設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)適用6％稅率，而施工業(yè)務(wù)適用9％的稅率等，因此，統(tǒng)一的建筑合同會(huì)提升企業(yè)的整體稅率。建筑企業(yè)可以將EPC合同進(jìn)行拆分，分別按照不同稅率對(duì)合同進(jìn)行簽訂，可以大大降低企業(yè)集團(tuán)的整體稅率，節(jié)約稅負(fù)成本。其次，建筑企業(yè)要重視公益性捐款稅收籌劃。根據(jù)國家稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)在企業(yè)年度利潤(rùn)總額的12％以內(nèi)允許稅前扣除，因此，為了擴(kuò)大企業(yè)的品牌知名度和承擔(dān)起企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，建筑企業(yè)可以通過將廣告費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣嫘跃杩?，增加企業(yè)的納稅可抵扣額度，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)增加利潤(rùn)的效果。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)操作 稅收 籌劃 問題探討
在新一代的稅收政策下，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)重要的投資理財(cái)措施，被越來越多的企業(yè)所重視。如何做好稅收籌劃，以期能夠轉(zhuǎn)變思想，在稅收政策的空缺中，找到契機(jī)，將企業(yè)的稅收減少到一個(gè)合理的幅度，為企業(yè)節(jié)省資金，有更多的空閑資金去周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。下面詳細(xì)介紹一下當(dāng)前在稅收籌劃中的技術(shù)手段及方法，以供大家共同探討。
一、 稅收籌劃的常用技術(shù)手段
在當(dāng)前嚴(yán)格制約的稅收政策下，只有不斷講究變通，把變通轉(zhuǎn)化的思想巧妙的融入到納稅方案的設(shè)計(jì)過程中，沖破當(dāng)前環(huán)境及稅收制度的約束，才能夠更合理的做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。我們常見的納稅技術(shù)手段主要有：
（一）轉(zhuǎn)變思想，合理籌劃
在做納稅方案時(shí)，要適當(dāng)變通思想，使稅收方案做到合理籌劃。首先，做好業(yè)務(wù)形式的適當(dāng)轉(zhuǎn)化，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)形式發(fā)生轉(zhuǎn)化的同時(shí)，企業(yè)所涉及的所有業(yè)務(wù)收入及稅種自然會(huì)隨之改變，企業(yè)需要繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所不同。其次，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)巧妙籌劃。在做納稅方案的時(shí)候，可以巧妙的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在的稅率差異，將會(huì)計(jì)主體間的業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)化，通過在關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用在不同關(guān)聯(lián)企業(yè)這些納稅主體間轉(zhuǎn)移，從而節(jié)省稅負(fù)。再者，業(yè)務(wù)期間巧妙籌劃。在業(yè)務(wù)期間，可以將一種業(yè)務(wù)巧妙的轉(zhuǎn)化為另一種會(huì)計(jì)期間的業(yè)務(wù)，這樣能夠使企業(yè)的成本及業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)跨期轉(zhuǎn)移，從而使稅負(fù)得到適當(dāng)節(jié)省。
（二）做好企業(yè)組織籌劃
企業(yè)的組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理財(cái)和稅收有很大的關(guān)系。組織形式不同，產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生改變，企業(yè)稅收待遇也會(huì)有一定的差別，尤其在做一些產(chǎn)權(quán)變更時(shí)會(huì)有很多稅收優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金。因此，我們?cè)诨I劃的時(shí)候，可以酌情應(yīng)用。常用的籌劃技術(shù)有：合并籌劃。企業(yè)可以充分利用資產(chǎn)重組及并購等手段，改變企業(yè)的股權(quán)關(guān)系及組織形式，使稅收待遇得到改變。延伸籌劃?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的需要，靈活的選擇是采取總分機(jī)構(gòu)還是設(shè)立獨(dú)立的子公司。分立籌劃。企業(yè)還可以靈活的將總公司進(jìn)行有效扼拆分，將企業(yè)的業(yè)務(wù)收入在多個(gè)納稅主體間有效分割，這樣既能充分發(fā)揮分工合作的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提升，也能夠更合理的籌劃稅收方案，為企業(yè)有效節(jié)省稅負(fù)?？傊?，根據(jù)需要進(jìn)行合理的企業(yè)組織形式及產(chǎn)權(quán)的籌劃，隨之合理籌劃稅收，對(duì)企業(yè)有很大影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的興衰存亡。
（三）利用會(huì)計(jì)政策巧妙籌劃
不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)引起不同的財(cái)務(wù)結(jié)果，企業(yè)所繳納的稅負(fù)自然也會(huì)有所差別。因此，我們可以充分利用會(huì)計(jì)政策采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技術(shù)，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)。估計(jì)技術(shù)。在做核算時(shí)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可能遇到的不確定因素都要進(jìn)行盡可能準(zhǔn)確的估計(jì)，列入預(yù)算核算當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展要縱觀全局，用發(fā)展的思維準(zhǔn)確估計(jì)，以合理規(guī)劃企業(yè)資金，節(jié)省稅負(fù)。分?jǐn)偧夹g(shù)。可以將一項(xiàng)具體的費(fèi)用，分?jǐn)偟蕉鄠€(gè)對(duì)象上，利用現(xiàn)有的政策，尋找適合的攤銷年限及攤銷的方式，這樣對(duì)企業(yè)稅負(fù)也是一個(gè)很好的節(jié)省措施。實(shí)現(xiàn)技術(shù)。我們知道只有那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益才能夠納入企業(yè)收益和會(huì)計(jì)管理，也才成為計(jì)稅的依據(jù)，因此，要掌握好這些損益是新的進(jìn)度與期間，以有效節(jié)省企業(yè)稅負(fù)。
二、 企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃要滿足的條件
盡管上面介紹的一些技術(shù)方法能夠很好的籌劃企業(yè)的稅收方案，為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)，但是并不是所有的企業(yè)都適用這些技術(shù)，企業(yè)必須滿足一定的條件才能更方便的進(jìn)行稅收籌劃。
企業(yè)要具有一定規(guī)模。只有具備一定的規(guī)模，才更方便進(jìn)行合并或分立的籌劃，才能更靈活的利用分?jǐn)偧夹g(shù)。
企業(yè)資產(chǎn)要有流動(dòng)性。只有具備流動(dòng)的資產(chǎn)，才能夠更方便的進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)安排，才可以更方便靈活的進(jìn)行稅收的籌劃。
企業(yè)的行為決策程序要簡(jiǎn)化。只有擁有簡(jiǎn)化的決策程序，才能更便于稅收籌劃的實(shí)施。如果決策程序繁瑣，及時(shí)我們擁有了很好的稅收籌劃方案，在實(shí)施落實(shí)的過程中也會(huì)因?yàn)榉N種問題，影響籌劃結(jié)果。
三、結(jié)束語
在稅收政策不斷完善的今天，我們只有參透稅收條文的意思，通過轉(zhuǎn)變思想，利用企業(yè)組織形式及不同稅收政策，合理規(guī)劃企業(yè)的稅收方案，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的資金，節(jié)省稅負(fù)，為企業(yè)增加更多的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。當(dāng)然，要做好這些，也要依據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)力及具體情況實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
[1]靳娜娜.淺談增值稅稅收籌劃[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011
1.1概念
目前階段我國對(duì)稅收籌劃還沒有一個(gè)得到一致認(rèn)可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業(yè)的繳稅項(xiàng)目形成前，在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)(稅法等其他相關(guān)法律)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括主營(yíng)項(xiàng)目、投資和理財(cái)?shù)?，進(jìn)行合理的規(guī)劃，最大限度地利用稅法中規(guī)定的減稅和免稅政策，來降低企業(yè)的稅務(wù)成本。這一切都基于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理并且是非惡意逃避社會(huì)責(zé)任的行為，對(duì)企業(yè)的納稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的合法權(quán)利。
1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標(biāo)都是減少納稅人需要承擔(dān)的稅務(wù)，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務(wù)的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應(yīng)交稅的收入等手段，來減少應(yīng)該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準(zhǔn)確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業(yè)在稅收籌劃應(yīng)用上要特別注意，以免承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。
2企業(yè)稅收籌劃的必要性及其目標(biāo)
2.1企業(yè)稅收籌劃的必要性
首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，得到更多的經(jīng)濟(jì)收益。其次，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)水平提出了要求。要求企業(yè)必須不斷建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系和經(jīng)營(yíng)管理制度，堅(jiān)持提升企業(yè)的管理水平。隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)在獲得越來越多的收入的同時(shí)，企業(yè)需要交納的稅款項(xiàng)目也越來越多，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將不斷加重，這就需要企業(yè)重視并正確應(yīng)用稅收籌劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
2.2企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)
許多人認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅，但節(jié)稅和稅收籌劃并不完全對(duì)等。節(jié)稅指直接減少稅款，將應(yīng)繳納的稅款免除，而這些繳稅項(xiàng)目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時(shí)間。這是因?yàn)槌藴p少稅收負(fù)擔(dān)外，企業(yè)更注重的是給企業(yè)謀取一個(gè)更好的發(fā)展前途，以此來確定適合本企業(yè)的籌劃方案。那么，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)到底有哪些呢?其具體目標(biāo)包括以下幾點(diǎn):①減輕稅收負(fù)擔(dān)。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業(yè)在法律的范圍內(nèi)規(guī)避了一些稅收負(fù)擔(dān)。②實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。通過稅收籌劃，企業(yè)稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項(xiàng)目需要在什么時(shí)候繳納多少稅款，進(jìn)而避免沒有按時(shí)繳稅而帶來的稅務(wù)處罰給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失。③獲取資金的時(shí)間價(jià)值。這主要是指企業(yè)利用稅收籌劃達(dá)到延期納稅的目的，以獲取資金時(shí)間使用價(jià)值。④實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最主要的目標(biāo)。另外，需要注意的是企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該切合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也需要考慮稅收籌劃能力。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃時(shí)不僅要考慮減少稅款這個(gè)直接目標(biāo)，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對(duì)稅收籌劃，以獲取資金時(shí)間價(jià)值等。
3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范
3.1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
3.1.1企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
(1)稅收籌劃計(jì)劃在決定時(shí)有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時(shí)，管理者的能力和性格對(duì)方案的最終形成有很大的影響。納稅人對(duì)稅收政策的理解、對(duì)投資計(jì)劃的傾向、個(gè)人對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的期待等都會(huì)影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質(zhì)有關(guān)。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養(yǎng)和文化水平不足，很有可能就會(huì)發(fā)生道德錯(cuò)誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業(yè)技能和充分的稅項(xiàng)敏感度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可以利用的減少繳稅的政策。在這個(gè)過程中，企業(yè)其他部門如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法務(wù)等部門都需要積極的配合，同時(shí)納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對(duì)各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。例如，稅收籌劃的一個(gè)重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執(zhí)法空白。利用執(zhí)法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當(dāng)利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進(jìn)行稅收籌劃對(duì)納稅人對(duì)稅法的掌握程度有非常精準(zhǔn)的要求，否則稍有不慎就會(huì)超越合法界限，給企業(yè)帶來不必要的損失。
(2)目前對(duì)于稅收籌劃并沒有系統(tǒng)性的教學(xué)體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發(fā)揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，尤其是經(jīng)濟(jì)情況，并且對(duì)現(xiàn)行的稅收政策有非常清晰的認(rèn)知，因此可以適時(shí)地使用正確的政策，有時(shí)是利用政策的優(yōu)惠條款，有時(shí)是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。
3.1.2企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)主要指外部政策法律變化風(fēng)險(xiǎn)。其中包括稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)和其他相關(guān)法律變化風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策和相關(guān)法律必然會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對(duì)這種由于政策的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范
關(guān)鍵詞：公司增值稅；籌劃；問題；思路；策略
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)，進(jìn)而競(jìng)爭(zhēng)力也日益強(qiáng)烈，公司的經(jīng)濟(jì)效益也取得了一個(gè)較大的回收，隨之而來的增值稅問題也成為眾多公司企業(yè)不得不慎重考慮并面對(duì)的一個(gè)問題。公司的增值稅的稅收籌劃在一定程度上影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此各界人士都對(duì)增值稅的稅收籌劃非常重視，但是所要面臨的卻是稅收帶來的壓力問題、增值稅的籌劃出現(xiàn)的狀況、增值稅稅收的專業(yè)人員過少、增值稅的稅收所要耗費(fèi)的成本、以及眾多公司及各階層人士對(duì)增值稅稅收的籌劃等問題缺乏了解等等。因此本文針對(duì)公司增值稅稅收所要思考的問題，進(jìn)行了一定的探究，希望能夠給各階層人士帶來一定的幫助。
一、公司增值稅的稅收在籌劃方面所處的階段
公司增值稅稅收的籌劃對(duì)很多企業(yè)來說都是一個(gè)非常嶄新的課題，它與漏稅、不繳納稅款、偷稅不同，有著很大的差別，關(guān)于稅收的籌劃問題是國家所頒布的一個(gè)有法可依的政策。他具有很大的法律效益。隨著經(jīng)濟(jì)的日益蓬勃發(fā)展，增值稅的稅收的籌劃在很多領(lǐng)域都有著相關(guān)的規(guī)劃，就像股份合作的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中都按照國家所頒布的稅收條款辦事，真切的做到了不偷稅、不逃稅、不漏稅，在維護(hù)了公司經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展的同時(shí)，也促進(jìn)了國家對(duì)企業(yè)公司稅收的籌劃問題的合法性以及國家經(jīng)濟(jì)稅收的順利進(jìn)行。公司對(duì)于增值稅的稅收籌劃的態(tài)度與處理辦法，與國家稅收所規(guī)定的條款是一致的，它在一定的程度上促進(jìn)稅收的發(fā)展。雖然我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)非常迅速，但是與發(fā)達(dá)的國家相比還處在一個(gè)相對(duì)來說比較落后的層面上，因此關(guān)于增值稅稅收的問題也阻礙著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展非常緩慢。對(duì)于跨國公司而言，增值稅的稅收籌劃問題已經(jīng)成為其公司發(fā)展的重要策略組成部分，公司的稅收籌劃，可以降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，因此公司的增值稅稅收的籌劃的問題非常重要，需要我們各階層人士關(guān)注。
二、公司增值稅的稅收籌劃的組成
1.消費(fèi)型的增值稅稅收
消費(fèi)型的稅收不僅包括生產(chǎn)成本所帶來的增值稅還包括公司在生產(chǎn)階段以及經(jīng)營(yíng)的過程中所帶來的稅收費(fèi)用。因此在增值稅的稅收過程中它要減掉免稅的部分材料或者產(chǎn)品的成部分，主要是公司在購買時(shí)所帶來的產(chǎn)品的固定的資產(chǎn)所生成的增值稅。增值稅所要的稅收額度就是公司在生產(chǎn)時(shí)以及銷售后，減掉因?yàn)樯a(chǎn)所帶的稅收金額。社會(huì)經(jīng)濟(jì)作為一個(gè)內(nèi)部的實(shí)際產(chǎn)品的銷售經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，它的增值稅稅收不包含生產(chǎn)產(chǎn)品所帶來的費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)在市場(chǎng)所銷售的產(chǎn)品，依據(jù)一定的增值稅的稅收方式，固定資產(chǎn)稅后的減少將在一定程度上影響著國對(duì)于固定資產(chǎn)的購置多少。消費(fèi)型的增值稅稅收籌劃在一定的角度上來說，它有利于國家的稅收以及公司的管理，所以很多國家都支持消費(fèi)型的增值稅稅收。
2.生產(chǎn)型的增值稅稅收
公司的生產(chǎn)包含對(duì)原材料的購買、機(jī)器設(shè)備的購買、生產(chǎn)所要消耗的燃料的購買，然而這些產(chǎn)品的組成都需要繳納一定的增值稅，這就是生產(chǎn)型的增值稅。經(jīng)營(yíng)人員在納稅的前提下，需要對(duì)銷售成本需要進(jìn)行嚴(yán)格的核算，對(duì)固定資產(chǎn)的金額進(jìn)行核對(duì)，絕對(duì)不能偷稅漏稅、逃稅，要嚴(yán)格按照國家所頒布的稅收籌劃條款進(jìn)行繳納。員工的工資、公司所占用場(chǎng)所的租金、生產(chǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)等是作為法定性質(zhì)的增值價(jià)值。因?yàn)樯a(chǎn)型增值稅的存在著不合理的一些方面，使得國家對(duì)公司的稅收造成了一定的紕漏，有時(shí)候因?yàn)槭д`會(huì)造成雙重的經(jīng)濟(jì)稅收。不僅影響公司固定資產(chǎn)的折舊性，也使得公司行業(yè)里出現(xiàn)稅收不公平的局面，這不僅嚴(yán)重影響公司的發(fā)展，也影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得我國的企業(yè)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)上站在劣勢(shì)。限制了國家的稅收的發(fā)展，也縮小了經(jīng)營(yíng)投資規(guī)模。
三、公司增值稅稅收所面臨的狀況及對(duì)策
1.增值稅的稅收壓力及對(duì)策
增值稅的稅收問題是公司增值稅稅收籌劃所要面臨的重要問題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的增值稅的稅收籌劃所要解決的重點(diǎn)問題就是增值稅稅收所帶來的壓力問題。對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人的壓力，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，也是現(xiàn)在國家制定稅收義務(wù)履行的重要依據(jù)，因此公司負(fù)責(zé)人所要承擔(dān)的納稅額度需要依據(jù)合理的比例去執(zhí)行。由于公司在經(jīng)營(yíng)過程中資金的周轉(zhuǎn)以及運(yùn)用不靈活的問題，使得眾多公司在在繳納增值稅時(shí)存在著不小的壓力，所以公司的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況有時(shí)候也受到增值稅稅收的影響，因此公司一定要在拓展效益的同時(shí)，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)的靈活度，使得公司合理合法的經(jīng)營(yíng)。增值稅稅收在一定程度上反映了一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與發(fā)展?fàn)顩r。公司所要面對(duì)的稅收壓力在一定程度上也反映了國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，也表明了國家的產(chǎn)品在社會(huì)上的分配問題。因此國家一定要嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的納稅情況，做到有法可依的同時(shí)也不失去國家的優(yōu)惠政策，國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開每一個(gè)納稅人，因此必須合理規(guī)定經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的稅收問題，讓納稅人在納稅時(shí)所繳納的稅款符合自己的經(jīng)營(yíng)狀況，從而有一個(gè)合理的納稅壓力。從而在一定的法制要求規(guī)定下來適應(yīng)以及促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)與企業(yè)效益的發(fā)展與提高。
2.公司增值稅的稅收籌劃及對(duì)策
關(guān)于增值稅的稅收籌劃問題也是公司需要面對(duì)并予以解決的重要問題。我國的增值稅稅收范圍日益增廣，但與發(fā)達(dá)國家的增值稅稅收范圍相比相對(duì)來說，還是比較窄的，沒有把與產(chǎn)品貨品有關(guān)的交通運(yùn)輸行業(yè)以及建筑工程安裝等等納入所要繳納的增值稅稅收范圍。但是，在公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，所要繳納的稅收并不是單一的不變的項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)，而是需要核對(duì)不同稅種以及不同稅率的繳納項(xiàng)目。在一定程度上促進(jìn)了公司的增值稅的稅收籌劃的發(fā)展。國家的稅收的發(fā)展一直受公司增值稅的稅收籌劃的制約，因此，公司一定要做好公司增值稅的籌劃，挖掘?qū)I(yè)的稅收核算人員，合理的管理制度，促進(jìn)公司的增值稅的籌劃，進(jìn)而促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮。
3.關(guān)于增值稅稅收的專業(yè)人員嚴(yán)重匱乏
公司的稅收籌劃存在著諸多的問題，其中一個(gè)重要的問題之一就是公司增值稅稅收籌劃的專業(yè)性人員嚴(yán)重匱乏，很多增值稅稅收籌劃人專業(yè)技術(shù)水平不高，缺乏專業(yè)的稅收以及增值稅方面的知識(shí)，對(duì)增值稅稅收并不了解，甚至以為稅收就是在公司生產(chǎn)銷售后給國家所提供的利益分成。在公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，又分不清哪些屬于納稅項(xiàng)目，種種現(xiàn)象表明，我國企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員。因此，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)核算不正確，納稅情況不容樂觀。另外，在籌劃的管理方面，由于增值稅稅收的籌劃人員專業(yè)化知識(shí)不牢、工作水平比較低、對(duì)于稅收核算以及籌劃方面的能力不強(qiáng)，進(jìn)而影響著公司經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制約著國家稅收的發(fā)展。因此在公司的發(fā)展過程中，一定要多注意對(duì)增值稅稅收籌劃人員的培養(yǎng)、把增值稅的稅收籌劃作為重要課題進(jìn)行研究，這不僅利于公司企業(yè)的順利進(jìn)行，也有助于國家經(jīng)濟(jì)體制的完善，也有利于促進(jìn)行業(yè)間稅收的公平性，促進(jìn)行業(yè)之間在市場(chǎng)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。因此一定要加大對(duì)稅收籌劃的專業(yè)人員的培養(yǎng)，提高公司的經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，在為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的同時(shí)，也為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。
4.稅收籌劃缺乏深刻了解及對(duì)策
很多公司在經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)偷稅漏稅、逃稅的問題，大多方面就是對(duì)稅收籌劃的了解不清楚。稅收的籌劃在一定程度上影響著一個(gè)公司的納稅意識(shí)，以及公司在發(fā)展過程中關(guān)于稅款的核算與處理，然而公司的稅款核算是一個(gè)公司納稅的依據(jù)，但是在稅款在核算與處理的方面卻存在著諸多的問題。關(guān)于稅收的籌劃有助于公司在納稅時(shí)規(guī)范化、合理化、經(jīng)營(yíng)效益明朗化。因此公司要想合理順利發(fā)展，必須領(lǐng)悟好稅收籌劃的內(nèi)在宗旨，明確納稅的義務(wù)。嚴(yán)格按照法律辦事，避免逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，為公司創(chuàng)造發(fā)展條件的同時(shí)，也為國家的財(cái)政收入做出貢獻(xiàn)。但是由于各階層對(duì)籌劃問題的了解不全面，所以稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)只是想通過修改稅法來彌補(bǔ)稅收籌劃所帶來的紕漏，這并不能從真正意義上解決增值稅稅收籌劃中的問題，甚至還會(huì)促使逃稅、漏稅現(xiàn)象的滋長(zhǎng)。因此在增強(qiáng)納稅人的法律意識(shí)的同時(shí)，也要加大對(duì)各階層人士稅收籌劃的深化，讓其明確納稅給公司所帶來的經(jīng)營(yíng)效益，明確每一個(gè)納稅人的義務(wù)，提升自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步增強(qiáng)一定的力度。
總結(jié)：
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，關(guān)于公司的增值稅稅收籌劃問題顯得尤為重要，因此必須引起公司以及各社會(huì)階層人士的高度重視。公司的合理發(fā)展離不開繳納稅款的合理性，國家的發(fā)展離不開稅收。要想在國際競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須加大公司對(duì)增值稅稅收籌劃問題的重視力度，培養(yǎng)專業(yè)化的稅收籌劃人員，深化對(duì)增值稅稅收籌劃的了解，根據(jù)國家的要求進(jìn)行合理的發(fā)展，在完善公司體制的同時(shí)增進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：長(zhǎng)春市黑馬自動(dòng)化設(shè)備有限公司）
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