發(fā)布時間：2023-09-20 16:08:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財務管理與稅收籌劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
簡單來說，所謂的稅收籌劃，指的就是在法律允許的范圍內(nèi)，由納稅人依據(jù)相應的國家政策，來進行納稅方案的優(yōu)化，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的降低，并促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升。在財務管理過程中，企業(yè)稅收籌劃的作用非常顯著，有助于企業(yè)的快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要對納稅籌劃引起重視。
一、稅收籌劃在企業(yè)中的重要作用
事實上，我國的稅收部門與企業(yè)之間的交流與互動，大多都是通過稅收統(tǒng)籌實現(xiàn)的。從小的方面來看，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能夠有效的強化企業(yè)的內(nèi)部財務管理，而從大的方向分析，其能夠更好的幫助國家實現(xiàn)稅收目標，具體體現(xiàn)在：
1．是完成企業(yè)的財務管理的手段。在企業(yè)的財務管理中，稅收籌劃是其中一項非常重要的內(nèi)容，通過科學的稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收的負擔，并以此來有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟利潤，因此，從根本上來說，稅收籌劃是完成企業(yè)財務管理目標的一個重要手段。
2．能夠?qū)崿F(xiàn)國家財政稅收的管理目標。在經(jīng)歷了經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型之后，現(xiàn)階段，我國企業(yè)已經(jīng)逐漸開始運用市場經(jīng)濟模式，并且，在長期的社會發(fā)展過程中，我國的稅收體制也在實現(xiàn)進一步的完善與優(yōu)化。從某種意義上來說，稅收政策的變化，是我國財政稅收部門實現(xiàn)經(jīng)濟宏觀調(diào)控的一項具體體現(xiàn)，除此以外，科學的稅收統(tǒng)籌，也能夠進一步促進國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控能力的提升，實現(xiàn)國家的財政目標。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在的主要問題
1．稅收籌劃認知不夠明確?，F(xiàn)階段，與發(fā)達國家相比而言，我國企業(yè)的納稅意識還存在著明顯的不遇阻，通常很難對稅收的本質(zhì)有一個準確的認識，并且普遍以為，之所以要進行稅收籌劃，就是為了能夠少交稅。更有甚者，部分企業(yè)認識偷稅漏稅與稅收籌劃可以相提并論，也正因如此，在實際的實施過程中，稅收籌劃就存在著各種各樣的問題。
2．稅收籌劃人才的專業(yè)化不高。就針對于目前的實際情況來看，在很多企業(yè)中，其所進行的稅收籌劃工作，通常都是由財務人員與納稅人員所負責的，但是，因為這些人員自身的專業(yè)水平不高，知識水平有限，并且對于業(yè)務的更新速度相對來說比較緩慢，缺乏應有的業(yè)務素質(zhì)等，導致其難以滿足稅收籌劃工作的需要。在這樣的情況下，企業(yè)的稅收籌劃工作也就難以真正獲得成效，不能順應企業(yè)的發(fā)展新要求。
3．對于風險控制意識的欠缺。從本質(zhì)上來說，在企業(yè)的稅務籌劃工作當中，往往會存在著各種不確定因素，若我們不能正確處理這些因素，將會對企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響。其中，尤其是針對于稅收工作的定期調(diào)整，使得政策的變動對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生安全風險影響。此外，在實際的管理過程中，企業(yè)往往難以對自身的籌劃風險有一個明確的認知，因此難以樹立起科學的風險管理意識，這也會在一定程度上，對稅收籌劃的效果產(chǎn)生影響。
三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的有效對策
1．促進財務管理稅收籌劃預見性的提升。在進行實際的企業(yè)管理過程中，當管理人員在進行固定資產(chǎn)與預算資金的預算時，應當針對自己的戰(zhàn)略目標，進行相應的細化分析，并以此來促進預算目標可行性的提升。就針對于資金的預算來說，企業(yè)應當針對目標所形成的監(jiān)督管理，來作為企業(yè)的資源與資產(chǎn)。因此，在進行實際的稅收籌劃時，應當大力提高籌劃的預見性，只有這樣，才能真正確保稅收籌劃工作可以落到實處。此外，作為一項非常精細并且復雜的財務活動，在進行實際的籌劃過程中，要求企業(yè)應當依據(jù)自身的實際情況來進行籌劃，并對財務活動中的相關問題進行提前預防。
2．強化對稅收法律制度的建設工作。從本質(zhì)上來說，要想從根本上為稅收籌劃的順利發(fā)展提供保障，就要求我們必須要建立健全的稅收法律制度，來對其進行規(guī)范與保護。在發(fā)達國家中，稅收籌劃工作之所以能夠快速的發(fā)展，一個最重要的原因，就是其有著相對完善的制度，然而，就針對于目前的實際情況來看，我國的稅法依然有各種不完善的地方。再加上我國稅法的復雜性與多樣性，要求在日后的管理過程中，應當進一步強化對稅收法律制度的建設工作，確保稅收法能夠做到有跡可循。此外，要求相關部門應當加強對行政管理體系的建設，強化年度企業(yè)考核指標，來加大企業(yè)的逃稅風險，只有這樣，才能更好的提高其危機意識，促進稅收籌劃工作的進步。
3．促進工作人員風險防范意識的提升。從某種意義上來說，在進行企業(yè)的稅收管理過程中，只有具有較強能力的管理人員，才能對財務風險進行科學的處理。因此，如果我們想要從根本上提高稅收的風險防范，最重要的，就是促進企業(yè)財務管理人才質(zhì)量的提升。要求相關的審計人員必須要重視自身專業(yè)技能的提升，并建立起宏觀意識，及時掌握財務發(fā)展的新動向，對自我的職業(yè)觀點加以更新。此外，從本質(zhì)上來說，稅收籌劃不但關系到企業(yè)的自身發(fā)展，同時也關系到企業(yè)的各項政策發(fā)展，因此，要求相關的財務人員必須要具備較高的法律意識，對企業(yè)財務進行科學的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作。
四、結(jié)語
總而言之，現(xiàn)階段，我國的稅收制度正處于不斷發(fā)展的過程中，還要制定相關的制度來促進稅收工作的進行，企業(yè)要對自身稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀進行分析，然后制定相關的稅收籌劃發(fā)展措施，以促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。
參考文獻：
［1］李蕙．企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題研究［J］．財會研究，2015，（03）：47～51．
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；稅收利益
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02
一、問題的提出——在中國從事稅收籌劃的困難
盡管我國學者已經(jīng)撰寫了一些稅收籌劃的文章，業(yè)內(nèi)人士已經(jīng)開展稅收籌劃的實務工作，但我國的稅收籌劃的相關研究和運作發(fā)展較緩慢，與現(xiàn)代公司財務管理的需求不相適應，長久下去將制約我國企業(yè)在國際市場的競爭力。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：
（一）觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權(quán)利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。
（二）稅制有待完善。如前所述，稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少。而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。
（三）稅法建設和宣傳滯后。我國的稅法的立法層次不高，稅法的透明度偏低。除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊出有關稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無法進行相應的稅收籌劃。
（四）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平距離發(fā)達國家有一定差距，當偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。
二、稅收籌劃的定義特點、意義及思路
（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標。稅收籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。目前，稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，有關的論著和文章比比皆是，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要的組成部分。
（二）稅收籌劃的特征。從稅收籌劃的定義可以概括出稅收籌劃具有以下幾個特征：
1.合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的，因為法定最低限度的納稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。
2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。
3.目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標。
（三）稅收籌劃在財務管理中的意義。
1.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的重要手段。企業(yè)的財務目標是要使得企業(yè)價值最大化。稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少企業(yè)價值的大小，企業(yè)通過財務經(jīng)營組織交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。
2.稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。財務決策主要包括籌資決策投資決策利潤決策三大部分，稅收籌劃對每項決策都有重要影響：在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法稅法所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔。企業(yè)必須認真籌劃，選擇有利的融資結(jié)構(gòu)；在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)行業(yè)，而且對投資收益也有較大影響，也必須研究稅收籌劃；在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用。
3.稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加，企業(yè)向?qū)ν馔顿Y機會日益增大，不同國家、地區(qū)的稅負差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
（四）企業(yè)稅收籌劃的基本思路。
1.用好、用足優(yōu)惠政策。把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產(chǎn)業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應成為重要的決策依據(jù)之一。
2.將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務。當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。可見，若這兩項業(yè)務不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務的稅率將由原來的17%降為3%，稅負明顯降低。
3.延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
三、企業(yè)財務管理決策中的稅收籌劃
由于稅收籌劃的領域十分廣泛，稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的、主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結(jié)構(gòu)；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如向進行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組決策中，也應根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。
關鍵詞：稅收謀劃；企業(yè)財務管理；現(xiàn)狀；舉措
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01
稅收策劃主要是針對納稅人，行為方式是依據(jù)國家的稅收法律和相關政策，根據(jù)企業(yè)利益最大化來對自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資等財務活動進行謀劃。隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對投資型企業(yè)的稅收籌劃做出了更為具體的部署規(guī)定。企業(yè)財務管理是基于按照國家相關財經(jīng)法律法規(guī)和會計制度來安排財務關系，即以企業(yè)日常發(fā)展、經(jīng)營為基礎的，對企業(yè)的資金流進行安排、籌集、配置，是一項綜合企業(yè)財務活動與企業(yè)財務關系處理的工作。
一、投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀
根據(jù)國內(nèi)外研究對稅收籌劃的定義可以歸納出其特點：1.非違法性，2.綜合性，3.事先籌劃性，4.目的性。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，大量外資企業(yè)被引入，投資企業(yè)的市場平臺建立越來越多，我國的稅收也在近兩年內(nèi)增幅30%，現(xiàn)已突破15000億。為實現(xiàn)企業(yè)良好的企業(yè)財務管理，真正實現(xiàn)稅賦最佳效果。通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅是投資型企業(yè)慣用的一種方式，但由于利益驅(qū)使，一些投資型企業(yè)往往會利用稅法灰色地帶打球，對其自身的財務管理產(chǎn)生制約，難以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。投資型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀如下：
1.稅收籌劃盲目性。稅收策劃的盲目性，即稅收策劃的制定沒有按照企業(yè)發(fā)展的階段需求來進行。企業(yè)勾選投資形式的不同，可直接關系到企業(yè)財務管理的稅收籌劃，投資企業(yè)在進行投資時，往往以有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)兩種形式進行。但由于企業(yè)目標的不確定性因素較多，現(xiàn)今的大多數(shù)企業(yè)并沒有按照企業(yè)的發(fā)展需求制定相對應的策略。因而，使得稅收籌劃過于盲目。
2.稅收籌劃輕視度。稅收籌劃輕視度是納稅人對企業(yè)稅收籌劃重視力度不夠的表現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展與投資人的領導有著直接關系，投資人的意志決定往往是企業(yè)面對國家政策的最終判斷力。而現(xiàn)今的企業(yè)投資人對稅收籌劃的認識力度不夠，導致了無法對成本進行籌劃。
3.稅收籌劃人才欠缺。稅收籌劃是市場經(jīng)濟作用下企業(yè)市場發(fā)展過程的必要產(chǎn)物，其會隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展、變化而變化。然而，目前高校對稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度不夠，導致投資企業(yè)無法進行稅收籌劃人才的組織建設，企業(yè)在發(fā)展過程中就會存有稅收籌劃不合理的現(xiàn)象出現(xiàn)。
二、基于稅收籌劃的投資型企業(yè)財務管理舉措
投資型企業(yè)的主要業(yè)務是從事資本經(jīng)營，持有被投資項目一定股權(quán)，分享或者承擔投資項目的盈與虧，投資企業(yè)往往通過對參股或控股的投資項目進行管理，以實現(xiàn)投資收益最大化。在此過程中，投資企業(yè)需要加強財務管理，確保各項利益指標核算準確，以提升經(jīng)濟效益，而稅收籌劃則是其中的重要環(huán)節(jié)。因此，投資企業(yè)應在保障企業(yè)全面發(fā)展的同時，充分發(fā)揮稅收與現(xiàn)資企業(yè)的結(jié)合作用，從而促進企業(yè)的目標實現(xiàn)。稅收籌劃在投資型企業(yè)財務管理中的相關舉措有：
1.明確稅收籌劃目的。稅收籌劃目的明確主要是將企業(yè)稅收的各種需要貫穿于企業(yè)的各項決策中，實現(xiàn)企業(yè)資金流關聯(lián)性與經(jīng)濟性。投資型企業(yè)由于自身業(yè)務的獨特性，更需要明確稅收籌劃目的，確保投資方向正確，減少損失。明確稅收籌劃目的的具體做法有：（1）制定確實可行的稅收籌劃方案，并將其落實到企業(yè)的投資活動中，從而實現(xiàn)稅收的經(jīng)濟型效益。（2）稅負的策劃應趨于整體性，要充分考慮各種稅收體制的應時性，實現(xiàn)企業(yè)隱藏成本可控性。應在充分考慮企業(yè)各種成本和收入的同時，利用籌劃成本、機會成本及沉沒成本等手段進行對企業(yè)的貨幣時間的相關價值的有利彰顯。（3）投資人應著重將眼光放到重點資金的投資方向上，并針對某種特定的產(chǎn)品、稅種及政策進行具體的稅收籌劃分析，實現(xiàn)企業(yè)財務管理。
2.提高稅收籌劃的認知。隨著社會生產(chǎn)力度的不斷加強，企業(yè)產(chǎn)品的供應力度也不斷加快。因此，在現(xiàn)今的投資企業(yè)中往往有很多環(huán)節(jié)脫離稅收籌劃。提高稅收策劃認識的具體做法有：（1）增強稅收籌劃合法性的認知力度，明確稅收籌劃的合理規(guī)劃。例如：隨著現(xiàn)今人均收入的不斷提高及通貨膨脹的不斷提升，個人所得稅在稅收的經(jīng)濟型比重也越來越高；注意稅收籌劃的合法地位，改變傳統(tǒng)的稅收籌劃的局面，對稅收籌劃進行合理的界定。（2）綜合考慮企業(yè)的稅收與非稅收，從根本上實現(xiàn)企業(yè)資金流動向。例如：企業(yè)的注冊資金、運費、政府的規(guī)定費和機構(gòu)設置費等資金配置的實現(xiàn)。
3.構(gòu)建完善的稅收籌劃體系。稅收籌劃不是一朝一夕的事情，需要企業(yè)進行統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，才能夠真正完善投資型企業(yè)的財務管理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)除了要將稅收籌劃理念滲透到財務管理中，還應當構(gòu)建嚴格的獎懲體系，確保稅收籌劃的合理性，在實現(xiàn)節(jié)稅的基礎上提高財務管理水平，從而更好的滿足其持續(xù)發(fā)展需求。
4.加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度。加大稅收籌劃的人才培養(yǎng)力度，是以稅收籌劃為基礎，培養(yǎng)出專業(yè)知識和企業(yè)稅收籌劃力高的人才。企業(yè)還應根據(jù)國家稅收體制的變化及市場經(jīng)濟的發(fā)展，對相關的稅收籌劃人員進行培訓，并完善稅收籌劃人員的考核，優(yōu)化企業(yè)財務管理的結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)稅收籌劃的完整性與服務性，為企業(yè)的良好發(fā)展打下基礎。
自我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟體制得到了不斷的完善，各個企業(yè)之間的競爭力也越來越激烈，因此，控制企業(yè)資金流、完善稅收籌劃顯得尤為重要。本文對稅收策劃在企業(yè)財務管理中的現(xiàn)狀及加強稅收策劃在企業(yè)管理中的相關措施做了簡要的分析，投資企業(yè)應構(gòu)建完善的稅收小組，并根據(jù)市場、國家的新形式做出培訓，為企業(yè)收益的最大化做出努力。
參考文獻：
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一、企業(yè)稅收籌劃及在企業(yè)管理中的應用
在對企業(yè)財務管理視角下的稅收籌劃進行探究之前，我們有必要對企業(yè)的稅收籌劃進行一個具體的了解。在一個經(jīng)濟體復雜且日益變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀來看，企業(yè)在這樣一個環(huán)境中，所面臨的情況更為嚴峻，企業(yè)管理者必須通過加強相應的管理來發(fā)展企業(yè)，在企業(yè)的管理中，財務管理是必須的，而稅收籌劃是作為財務管理的重要方面。所以對于稅收籌劃的研究和怎么建立適合企業(yè)健康發(fā)展的稅收籌劃，對于企業(yè)的管理者在例如整個員工和企業(yè)的目標考核上、生產(chǎn)決策以及績效評價等方面都發(fā)揮著重要的作用。我們可以看到，進行更為合適科學的稅收籌劃對于企業(yè)來說能夠使其在一定程度上對相應的風險有著規(guī)避的效果，同時減輕稅收給企業(yè)所帶來的一些負擔，使企業(yè)能夠在發(fā)展中有著推動力而不是對于企業(yè)來說是阻礙的。當然在良好的稅收籌劃下，會使得整個企業(yè)更加的完善，同時走向更高的層級，發(fā)展更為壯大。對于企業(yè)整條線來說，稅收籌劃貫穿于整個生產(chǎn)運營的管理中，在企業(yè)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，需要考慮到稅收怎樣的運作和提前的稅收籌劃又是怎樣發(fā)揮著它的重要作用的。在企業(yè)不斷擴大和發(fā)展的過程中，企業(yè)需要使整個產(chǎn)業(yè)更加壯大，所以拓寬其產(chǎn)業(yè)的范圍，這樣其資金的各方面流向變得更加的復雜，面對這樣一個復雜的資本存在的結(jié)構(gòu)，財務管理就會更加的困難，同時作為稅收籌劃也顯得更為重要。
對于企業(yè)來說，稅收是必須上交進行征收的，所以為了取得企業(yè)更好的利益，在財務管理中進行相關的稅收籌劃能有效減少企業(yè)稅收，換一種說法，為企業(yè)爭取到更大的利益。企業(yè)管理者在經(jīng)營企業(yè)時是會有風險的，各種不一樣的投資方向所帶來的風險是不一樣的，一般來說，高風險對應高收益，低收益對應低風險。但是在處理稅收這樣一種特殊項目上，還是需要進行一些有效的運用的，例如有些稅收是在之前收取，有些是在之后收取，對于不能進行稅前處理的一些籌資來說，是會加大企業(yè)壓力的，因為如果在后面加上利潤再來計算稅收的話，就會征收更多的資金，對于企業(yè)來說是件壞事，不利于其整體的財務資金池。所以在企業(yè)財務管理中，特別是對稅收這塊，一定要盡一切可以運用的方法，將稅收籌劃發(fā)揮最好的效果，爭取更大的企業(yè)利益。一般來說，在企業(yè)處理一些轉(zhuǎn)讓的方式上有多種選擇，例如直接將資產(chǎn)進行相關的轉(zhuǎn)讓，有些是通過將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去的方法，在稅收征收方面，有明確的規(guī)定，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生像企業(yè)所得稅，營業(yè)稅之類的稅，這時有些企業(yè)為了使稅收減少，會進行一些稅收的規(guī)避，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓換成對企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，雖然手續(xù)可能麻煩，要求更加嚴格一些，但是對于企業(yè)來說，會節(jié)省很大一塊稅收。
還有，企業(yè)的管理者應該合理的對資本化支出和費用化支出進行整體的規(guī)劃，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。如果企業(yè)經(jīng)營狀況比較差，或者面臨資金缺口，這時企業(yè)的管理者應該考慮進行一個資本化的支出方式，而相反的，當企業(yè)經(jīng)營狀況良好，為了使企業(yè)在整體上更加有個堅實的基礎，一般在這時最好選擇用費用化的支出方式。關于這樣一種方式的選擇，也是有利于企業(yè)整體發(fā)展的一個方面。企業(yè)為了使自身更加壯大，一般會通過向社會進行籌集資金，有很多方式如資產(chǎn)類的、負債類的、權(quán)益類的等。一般來說，這也是企業(yè)可以合理避稅的一方面，負債類的可以帶有需要償還負債等方面的壓力，但是正是由于這一點，它顯現(xiàn)了另一方面的優(yōu)勢，就是可以稅前扣除，前面說了，通過提前的方式的話會使企業(yè)需要支付的稅收相對少一些。相反的，權(quán)益性的投資就只能在稅后才能扣除了，對于企業(yè)來說，其需要承擔的稅務就相應增多了，企業(yè)最后所能得到的資金就會減少。
二、企業(yè)財務管理下有效稅收籌劃的建議
1.分析企業(yè)所能承受的稅收水平。企業(yè)在社會中存在和運行，就需要遵守社會的規(guī)則，那么在經(jīng)濟體中發(fā)展，就需要繳納稅收，平常我們所提及到的，例如企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等都是需要交納的稅收，所以針對具體的企業(yè)來說，可能所收的稅收有所差異，這是按照規(guī)定來辦事的。那么，在具體的稅收征收環(huán)境下，企業(yè)在進行稅收籌劃中，不能說按照通俗的更好的辦法，對于不同的行業(yè)，不同的企業(yè)來說，都有不一樣的標準，適合的才是最好的。所以，要從實際出發(fā)，使其更好發(fā)展的第一步是準確定位分析企業(yè)所能承受的稅收水平，例如有些能夠通過進項稅來進行相關抵消的，這樣能夠在一定程度上減少需要繳納的稅收，對于企業(yè)來說所承受的稅收壓力就會減少。如果企業(yè)不能通過進項稅來進行相關的減少進項稅，那么很難減少稅收的負擔，對于企業(yè)來說，必須支付更多的稅收，那么企業(yè)的利潤就會減少，對于企業(yè)的發(fā)展是不利的。不同的企業(yè)，它所存在的各種資本結(jié)構(gòu)等都是有差別的，要從具體情況出發(fā)，對于能夠使用的方法來減少稅收是很有必要的，同時有利于企業(yè)的良好發(fā)展。
2.完善企業(yè)稅務管理制度。制度就是規(guī)則，是我們必須去遵守的規(guī)章制度。要完善企業(yè)的稅務管理制度，讓企業(yè)的所有人按照制度去執(zhí)行，而不是每個人都可以隨意去做自己想做的事，這樣的企業(yè)就會陷入混亂，當然從整個社會來說，會使社會經(jīng)濟體陷入混亂，因為已經(jīng)沒有任何制度可言了。企業(yè)的管理者應該遵守企業(yè)的規(guī)章制度，同樣企業(yè)的財務管理者也應該遵守整個企業(yè)會計財務方面制定的制度。而稅收是作為財務管理的一個重要方面，很多企業(yè)的破產(chǎn)和披露中很多就存在做假賬的情況，對于這樣的行為，如果有著嚴格的稅務管理制度， 給他一定的限制，如果跨越存在的底線，那么就會有懲罰，這個制度存在的意義也是宗旨。但是制度存在的最高價值，就是并不運用制度，大家都不會去觸犯制度的底線，把他作為一個標準在進行各項企業(yè)的操作中，所以如果建立良好的稅務管理制度，那么很多時候就會給予一個健康的企業(yè)環(huán)境，健康的社會經(jīng)濟體。
3.完善稅收籌劃的基礎性工作。對于企業(yè)來說，各項工作都是相互作用的，一環(huán)套一環(huán)的，企業(yè)的管理者有需要的工作安排，當然作為財務管理者應該對于整個企業(yè)的財務會計有個統(tǒng)籌的安排。定期制作會計報表，會計賬簿等，要能夠真實反映企業(yè)現(xiàn)在的財務經(jīng)營狀況，同時將這樣的財務信息反饋給負責的主管人員，通過對各項工作的落實，將企業(yè)的財務管理進行良好的運行。這其中，一直可以貫穿的稅收籌劃就可以進行運用，將稅收籌劃運用到各項財務會計中，就會發(fā)現(xiàn)可以節(jié)省一些運營的成本，所以完善企業(yè)財務管理下的稅收籌劃，可以為企業(yè)節(jié)省很多稅務負擔，同時在財務管理下，能夠正確運用稅收，減少企業(yè)稅收，提高企業(yè)收益。
關鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財務管理 稅收籌劃 問題 探討
稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過對企業(yè)自身的經(jīng)營或投資活動進行適當?shù)陌才牛M可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負,以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種財務管理活動。稅收籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財務管理最終目標的有效途徑，對企業(yè)的發(fā)展具有至關重要的作用。
一、稅收籌劃對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義
(一)稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化
在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負擔。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進行科學合理地稅收籌劃，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑之一。有效地開展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對于一些可交可不交的稅款或者重復性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應該在遵循相關法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化。
(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財務管理水平
從稅收籌劃定義和實施過程我們可以看出，稅收籌劃活動本身可以說就是企業(yè)的一項重要的財務管理活動，它是對企業(yè)會計活動中所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的會計處理進行一系列的調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進而提高企業(yè)的財務管理水平。能否有效地開展稅收籌劃活動對企業(yè)的財務利益會直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長期生存與發(fā)展，增強自身競爭力，就必須適時、高效、合理的進行納稅籌劃活動。因為有效的稅收籌劃對提高企業(yè)財務管理的綜合水平有著積極的推動作用。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理下的稅收籌劃措施
鑒于稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的作用，促進現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，作為一個大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開展稅收籌劃活動時應該注意從以下幾個方面著手：
(一)成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，強化石化企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的稅收籌劃工作
目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來稅費改革的深入，特別是燃油稅的開征后，石化企業(yè)的稅負大大加重了。因此，開展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長效機制。石化企業(yè)應該組織成立專門的稅收籌劃組織機構(gòu)，深入了解國家相關的稅收政策法規(guī)，及時做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供有力地決策依據(jù)。
(二)與稅務機關保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息
近年來，隨著我國的稅費改革的不斷深入，能否及時掌握最新的稅收政策和信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關重要。大慶石化企業(yè)是一個特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應該積極主動地與主管稅務機關保持良好的溝通關系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準更多地了解稅法的最新動態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟事項時（擴大經(jīng)營范圍、資產(chǎn)處置、債務重組等）進行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。
(三)營造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識
眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的某個環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，因此，開展稅收籌劃工作，必須加強各個部門的合作，需要從上而下樹立一種全過程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識。為此，作為石化企業(yè)首先領導要高度重視稅收籌劃工作，加強對本企業(yè)財務人員及其相關業(yè)務人員進行稅收知識專題培訓，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務類型進行稅務籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識，從而為企業(yè)開展稅收籌劃營造良好的氛圍。
(四)結(jié)合自身實際，選擇科學合理的稅收籌劃方法
稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關條款;進行稅負轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨立的經(jīng)濟利益，具有法定的權(quán)利和義務。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個方法搭配的納稅籌劃方法時，應該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點和一定的適應性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負、不考慮企業(yè)的自身狀況。
三、結(jié)語
總之，稅收籌劃作為實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營目標的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，其為企業(yè)帶來的直接或間接財務利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應該更好地開展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和石化企業(yè)的實際情況，筆者認為對于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開展應該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財務政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實際，選擇合適的籌劃方法，并在實施過程中通過反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。
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關鍵詞：企業(yè)財務；財務管理；稅收籌劃
在當今激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，其發(fā)展目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財務管理決策。
一、稅收籌劃的基本理論
1.稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關法律法規(guī)的基礎上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。
2.稅收籌劃的基本原則
企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應著眼于企業(yè)整體財務目標的實現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應在國家相關法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進行稅收籌劃，時刻關注有關稅收相關法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風險性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應的成本。
3.稅收籌劃的目標
由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔；有的企業(yè)是為了實現(xiàn)納稅零風險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標各不相同，但是其最終目標是一致的：都是為了實現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。
二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性和可行性
1.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性
稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務計劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關系著企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標。
2.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的可行性
國家對稅收籌劃制定相關的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務管理人員開始認識到稅收籌劃在當今財務管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。
三、當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃需要注意的問題
稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化、維護企業(yè)自身權(quán)益的一種復雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務機關有著緊密的關系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：
1.稅收籌劃必須遵循國家相關的法律法規(guī)
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務人員制定的稅收籌劃方案不能與相關的財務會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關注國家有關于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。
2.稅收籌劃應注意防范風險
稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導致無法在企業(yè)內(nèi)部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風險意識，建立風險預警機制，制定相應的風險應急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的稅收政策的變動、稅務部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務部門的人員進行風險相關理論和實踐的培訓，使他們掌握風險防范方法。
3.稅收籌劃應樹立正確的認識
企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關的稅務征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風險；另一方面，稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務中介機構(gòu)要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。
4.稅收籌劃應關注成本效益分析
企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。
四、結(jié)語
稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當今企業(yè)財務管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當前企業(yè)的財務管理中的稅收籌劃要遵循國家相關的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風險，要樹立正確的認識和理念，要關注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。
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關鍵詞：企業(yè)財務管理 稅收籌劃 應用分析
一、關于我國企業(yè)財務管理的稅收籌劃
（一）我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業(yè)很大的機會與挑戰(zhàn)，稅收籌劃應運而生，并且在應用中高速發(fā)展。由于企業(yè)納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數(shù)量，增加企業(yè)效益，企業(yè)稅收籌劃的重要性越來越被人們發(fā)覺，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在企業(yè)財務管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業(yè)財務管理中的重要地位。
（二）企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現(xiàn)如今的企業(yè)獨立性大大增強，國家對企業(yè)也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業(yè)逐漸認識到增加企業(yè)效益是首要任務，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內(nèi)進行牟利。從企業(yè)的角度出發(fā)來看，企業(yè)納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔，我國稅法中也提到維護企業(yè)自身的資產(chǎn)與效益也是企業(yè)基本權(quán)利之一，稅收籌劃就是維護增加企業(yè)受益的手段之一。企業(yè)財務管理中稅收籌劃的主要實施手段是優(yōu)化企業(yè)的財務稅收管理政策，使企業(yè)的投資成本降低，實現(xiàn)企業(yè)的收益價值最大化。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
（一）企業(yè)在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業(yè)資金的準備與籌劃是企業(yè)投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業(yè)對社會群體發(fā)售股票與債券等金融產(chǎn)品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業(yè)通過向社會中金融機構(gòu)進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構(gòu)的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業(yè)財務的費用中，用每個月的企業(yè)利潤進行分攤，從而達到企業(yè)利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業(yè)在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業(yè)投資是企業(yè)進行獲利的方式之一，而在企業(yè)投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業(yè)前期的投資資金與后期的收益獲利的預測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內(nèi)能夠減少的稅款數(shù)目，對于企業(yè)投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業(yè)投資的項目，根據(jù)稅收籌劃，可以優(yōu)先選擇國家扶持援助的項目，享受企業(yè)減少納稅甚至免除稅款的優(yōu)惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經(jīng)濟區(qū)、開發(fā)區(qū)等地區(qū)作為投資目的地，國家都會給予企業(yè)不同程度上的優(yōu)惠。比如在我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業(yè)的前兩年可以免收企業(yè)所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。
（三）在企業(yè)財務管理決策過程中的稅收籌劃
財務決策正確與否是決定企業(yè)能否獲利的關鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現(xiàn)為由有形直接的投資轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形間接的投資，對于多數(shù)的企業(yè)投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創(chuàng)辦企業(yè)生產(chǎn)車間，購買生產(chǎn)機械設備等有實際掌控權(quán)的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業(yè)的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產(chǎn)品的投資上。這兩類投資方式各有優(yōu)點，在企業(yè)財務決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業(yè)的投資與納稅額相結(jié)合，決定最優(yōu)化的投資策略，為企業(yè)謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業(yè)在財務管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎上，利用經(jīng)濟手段進行企業(yè)稅務管理，達到降低企業(yè)稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中需要被稅務機關所認可，不合法的企業(yè)稅收籌劃就是違法的，會轉(zhuǎn)變?yōu)橥刀惖扔绊懮鐣刃虻牟涣夹袨?。所以企業(yè)的財務管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優(yōu)化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業(yè)減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務管理決策的安排
企業(yè)財務的決策是企業(yè)盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業(yè)財務管理的控制與管轄，對企業(yè)財務管理會帶來混亂，將嚴重影響企業(yè)財務決策的科學性與準確性，最嚴重的是將給企業(yè)帶來難以估計的經(jīng)濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風險
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結(jié)合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業(yè)稅收籌劃方案的準確性。企業(yè)需要熟練掌握稅法，應對一切可能會出現(xiàn)的稅收風險。
四、結(jié)束語
企業(yè)在不斷地發(fā)展過程中，稅收籌劃的重要性愈發(fā)明顯，在稅收籌劃應用中要注意企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，要為企業(yè)財務管理所服務。在應用過程中不斷地優(yōu)化稅收籌劃的實施方案，降低企業(yè)的稅收負擔，最大程度提高企業(yè)能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業(yè)對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業(yè)稅法中的優(yōu)惠項目，實現(xiàn)企業(yè)運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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一、財務管理和稅收籌劃的相關性
(一)稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性
稅收籌劃是企業(yè)理財行為中的一種。從專業(yè)學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領域。事實上，作為企業(yè)財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業(yè)財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標。現(xiàn)今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現(xiàn)多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。
(二)稅收籌劃與財務管理職能的統(tǒng)一性
首先，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關部門所提交的稅收信息，通過相關理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規(guī)劃及預算，其會受到財務規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業(yè)稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實施與落實都需依托企業(yè)對財務的控制。
二、基本財務管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應用
(一)貨幣時間價值與延期納稅
企業(yè)資金運轉(zhuǎn)時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現(xiàn)了貨幣價值具有時間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計提折舊法方面，資產(chǎn)計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進行折舊計算?，F(xiàn)今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。
