發(fā)布時間：2023-09-17 15:03:31
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的金融企業(yè)稅收籌劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
稅收籌劃就是指企業(yè)的一種管理行為，它是指企業(yè)以稅收政策作為基本依據，對企業(yè)經營狀況發(fā)展戰(zhàn)略及其他方面的運營活動進行精心的安排，以達到降低企業(yè)稅負的目標與計劃。通過此定義我們不難看出，稅收籌劃必須是納稅人，籌劃的過程必須遵守科學，必須在合法范圍內，籌劃結果必須使節(jié)稅收益。只有滿足以上三個方面，才能算是稅收籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，并不是隨意進行的，而是應該遵循一定的原則，并在一定的條件下進行。從目前來看，企業(yè)籌劃應遵循以下幾點，即整體籌劃性原則，合法性原則，實效性原則，綜合收益最大化原則，成本效益原則，計劃性原則，實效性原則，可行性原則等，從而使企業(yè)的稅收籌劃在法律允許的范圍內進行，并達到讓企業(yè)的稅負降低的目標，同時也要達到讓籌劃收益大于籌劃成本。
二、集團企業(yè)必須進行稅收籌劃的原因
面對逐漸復雜的市場環(huán)境以及多變靈活的收稅政策，集團公司下的財務公司必須做好企業(yè)自身的稅收籌劃工作。
(一)稅收籌劃是實現企業(yè)價值最大化的基本要求
集團公司下的財務公司想要增加企業(yè)自身的經營利潤，就該從減輕自身的稅負和提高經營效益兩方面考慮。
(二)稅收籌劃是企業(yè)提高金融服務效益的必然選擇
集團財務公司進行稅收籌劃，是強化與外資金融機構競爭力的重要手段之一，我國集團公司在與國際金融機構的市場競爭中，我國金融服務機構服務水平嚴重存在不足，稅務水平遠遠高于國際標準水平，因此，作為金融服務機構的財務公司就應該做好稅收籌劃工作，以便為集團公司贏得更好的發(fā)展機遇。四、集團企業(yè)下的財務公司進行稅收籌劃的具體做法集團公司下的財務公司，在籌劃稅收的時候主要對兩種稅種進行籌劃，即所得稅和營業(yè)稅。下面我們將對其進行分別闡述。
(一)所得稅的闡述
由于財務公司一部分宣傳費會超過稅法扣除范圍，因此，這些費用就不能在企業(yè)所得稅前被扣除。所以，財務公司就必須做好這好此方面的事前稅收籌劃工作。具體來說，財務公司應該準確區(qū)分會議費和業(yè)務招待費，降低業(yè)務招待費超標準列支增的應稅所得額，合理安排費用的發(fā)生時點和方式，進而規(guī)避稅收的合理支出。此外，財務集團還能充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，例如，工資調增優(yōu)惠政策，免稅優(yōu)惠政策，開放式基金分紅免稅政策，國債利息免稅優(yōu)惠政策。就比如，工資調增政策，國債利息收益政策及開放式基金分紅免稅政策等，并充分延緩稅款繳納時間和充分運用稅收時間差，創(chuàng)造資金的時間價值收益。
(二)營業(yè)稅的闡述
集團公司下的財務公司的稅收籌劃，首先就是對營業(yè)稅籌劃工作。一般情況下，財務公司應該對日常的基本業(yè)務進行稅收籌劃，其主要包含三個方面，既對一般貸款業(yè)務的稅收籌劃，這就需要財務公司從表面上降低貸款規(guī)模，但是卻可以在方式上得到補償，這樣便可以減少貸款利息的同時，以達到節(jié)稅的目的。第二個方面就是對于金融商品的買賣轉讓以及中間業(yè)務等進行稅收籌劃。第三個方面就是對應收未收的籌劃工作，要盡可能避免由于長期賒欠賬款而虛增收入并反而提高了稅收負擔增加了不必要的負擔。
三、結束語
首先，要防控稅收籌劃風險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質是什么？畢竟，知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據相關國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過合理安排企業(yè)生產經營活動，在合法的基礎上減少稅收支出，實現公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達到稅負最小化，實現最大利益的財務行為。引用《天津經濟(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務是結合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發(fā)現，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學、經濟學、管理學三個領域的學科，是一項復雜性非常強的金融活動。李騫在《風險分析稅務規(guī)劃》(現代制造技術和設備/2006年第3節(jié))中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔風險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經濟效率，但也有非常高的違法風險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實質，才能做好稅收籌劃的第一步。
其次，我們知道風險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風險產生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約，但歸根究底，大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復雜的財務活動，需要具備稅法、財務、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業(yè)管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風險產生的原因，稅務總局的網站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務部門的“任務”，還需要企業(yè)其他部門共同協(xié)作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認為：在稅收籌劃的全過程中，稅務機關同樣起著關鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經過不斷的細化改革，已經呈現越發(fā)復雜的趨勢，執(zhí)法也比以前更為嚴格，稅務機關作為稅收執(zhí)法機關，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。
除了以上兩點，我認為，納稅人對稅收籌劃的認識不高，甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導致稅收籌劃在國內起步晚，發(fā)展緩慢的重要原因。例如，未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風險認識不足，導致企業(yè)在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產損失的同時，也難逃企業(yè)自身風險損失。
最后，我們知道了稅收籌劃風險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務》(中國人民大學書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務人員需要密切關注稅法變化，加強稅法學習，提高業(yè)務素質。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易和物流等高度專業(yè)知識。所以，企業(yè)也可以使用社會中介組織、稅務專家的力量。
同時，《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學出版社/2004)還提到，財務人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務有關短時間規(guī)劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎上，規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識、經驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業(yè)的外部人員，以求進一步降低稅收籌劃的風險。但是，我們需要記住一點：任何風險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的，還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎上，經常對稅收籌劃進行風險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進行風險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風險變化，靈活掌握和控制風險。然而從現階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構成一個科學而有效的風險評估和預警機制，這將不可避免地導致管理混亂。
文章通過對我國企業(yè)增值稅稅收籌劃現狀進行研究，發(fā)現其存在的具體問題，提出相應的應對策略。
關鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性
目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結合其特點，對稅務規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據現行的增值稅規(guī)定，探討我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。
一、增值稅的概念
對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。
二、我國增值稅稅收籌劃問題分析
1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發(fā)展的一個關鍵因素。
2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業(yè)經濟效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業(yè)進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。
3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業(yè)規(guī)模擴大及實現稅前利潤增長，企業(yè)的稅收籌劃方法應該與企業(yè)發(fā)展目標一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業(yè)生產經營的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對納稅人納稅能力規(guī)劃，財務會計準則和企業(yè)生產管理水平和企業(yè)有著一定的密切關系，同時也就要求企業(yè)需要對自身進行全方位的整合，調整當前的資源配置及經濟活動。
三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略
1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規(guī)范會計核算和財務報表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環(huán)節(jié)的協(xié)調與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協(xié)調，是必要的生產，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業(yè)進行最后實現收益最大和成本最低的高效目標。
2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規(guī)。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關政策的同時，針對不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業(yè)通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應該享有的基本權利。為了鼓勵企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。
3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經濟的發(fā)展提高意識的整體水平，整個社會將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。
隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場競爭的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務管理
一、引言
稅收既能夠保證國家政府系統(tǒng)進行平穩(wěn)運行，同時也能夠為國家開展公共建設、國防建設等工作提供重要的資金。本文從稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性入手，緊緊圍繞其存在的具體問題進行闡述，針對企業(yè)在財務管理過程中如何運用稅收籌劃進行深入探討。希望企業(yè)在開展財務管理工作期間，能夠注重運用稅收籌劃，為今后企業(yè)實現利益最大化發(fā)展目標提供幫助。
二、稅收籌劃對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性
第一，政府在利用稅收方式的過程中，不僅要保證企業(yè)向標準化方向發(fā)展，同時還要最大程度上滿足國家整體經濟建設需求。在這種狀況的影響下，我國制定了多種不同形式的稅收政策和稅收優(yōu)惠制度。隨著我國整體經濟制度的不斷變革，稅收政策也在結合我國各大企業(yè)整體經濟狀況進行調整和變化。企業(yè)在此過程中更加積極主動地學習稅收政策以及相關內容。而稅收籌劃不僅是稅收的一種重要表現形式，同時稅收籌劃也是稅收的基礎條件和重要的準備工作。第二，企業(yè)在生產經營過程中，既要嚴格按照法律法規(guī)進行納稅，不得出現少繳費的現象，又要合理進行納稅，進而享受國家整體對企業(yè)發(fā)展提供的幫助和優(yōu)惠［1］。目前，我國整體經濟體制不斷變革，這就要求企業(yè)在準確掌握自身經營性質的基礎上，再結合實際經營狀況選擇匹配度較高的稅收政策；企業(yè)正確開展稅收籌劃工作，不僅能夠為我國整體經濟發(fā)展做出巨大貢獻，同時也能夠為企業(yè)長遠發(fā)展創(chuàng)造財富，這是我國各大企業(yè)正確開展稅收籌劃工作的關鍵環(huán)節(jié)。
三、企業(yè)在開展財務管理過程中存在的稅收籌劃問題
1．對稅收籌劃缺乏重視我國大部分的企業(yè)在發(fā)展過程中，管理人員會非常重視企業(yè)內部管理結果，而忽視稅收籌劃；甚至還會有一些企業(yè)在實際過程中，會更加重視業(yè)務管理工作，而忽視企業(yè)內部管理工作和內部制度建立工作。如果企業(yè)沒有向動態(tài)方向發(fā)展，員工沒有長時間的工作熱情，就會嚴重阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。在這種狀況下，企業(yè)開展在開展財務管理工作期間，就會進一步忽視稅收籌劃工作。企業(yè)中一些管理人員認為稅收籌劃工作是財務管理人員的工作職責，要求財務管理人員要全權承擔相關工作職責；企業(yè)中稅收籌劃工作人員并沒有足夠重視稅收籌劃工作［2］。目前企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其需要著重考慮偷稅和漏稅問題，這是現階段我國企業(yè)財務管理人員工作中面臨的嚴峻問題。因此，我國各大企業(yè)的工作者就要正確認識稅收，注重開展稅收籌劃活動。
2．稅收籌劃制度缺乏完善性現階段，以企業(yè)實際發(fā)展狀況和具體國情內容為基礎進行分析，我國各大企業(yè)在實際經營過程中缺乏完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在實際經營過程中一旦缺乏完善的金融體系，就會直接影響稅收籌劃制度的完整性。在這種狀況下，企業(yè)財務管理人員在實際工作中不具備完善的參考依據，進而就會嚴重阻礙企業(yè)稅務計劃的順利開展。在一定意義上來講，企業(yè)不斷的稅收籌劃制度缺乏完善性，具體表現為企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，不具備專業(yè)的財務管理人員，而是由財務管理部門的多種不同崗位的工作人員組成，這樣就無法使企業(yè)形成完善的稅收籌劃管理結構；企業(yè)缺乏完善的稅收籌劃制度，不利于順利開展稅分配以及相關的工作任務。甚至有一些企業(yè)中的財務管理人員因為傳統(tǒng)觀念的長期束縛，其對稅收以及稅收籌劃工作的相關內容缺乏全面認識，這樣就會嚴重阻礙稅收籌劃效率的提升，無形中為那些想要開展稅收籌劃工作的企業(yè)增添了工作難度，進而使企業(yè)無法制定更加完善的稅收籌劃制度。
3．企業(yè)財務管理人員專業(yè)技能有待提升企業(yè)財務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能，是影響企業(yè)能否正確開展企業(yè)稅收籌劃工作的重要影響因素。專業(yè)人才是企業(yè)長遠發(fā)展的重要動力源泉，企業(yè)財務管理人才具備專業(yè)素養(yǎng)和知識技能，是企業(yè)人才培養(yǎng)的重要目標［3］。我國大部分的企業(yè)在發(fā)展中的財務管理人員組成結構在家庭式管理模式進行發(fā)展，在這種狀況下就會使各個層級的員工對財務管理技能產生嚴重的懷疑，而這部分的財務管理人員的專業(yè)技能的確有待提升。在家庭式管理模型化的作用下，企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，其缺乏金融專業(yè)人才。產生這一現象的原因在于企業(yè)管理者并沒有重視稅收籌劃方式、不具備全面的收稅籌劃意識，這樣就會嚴重影響企業(yè)稅收籌劃工作質量，不利于財務管理人員及時進行總結和學習；而另一方面的主要原因就是因為財務管理人員對稅收相關的法律制度缺乏全面認識。在一定程度上進行分析，稅收籌劃和財務管理具有一定的相似性，在實際開展相關工作期間，都需要在法律規(guī)章制度的合理范圍內進行全面規(guī)劃。因此，企業(yè)財務管理人員是否能夠準確掌握相關稅法內容，對于企業(yè)能夠順利開展稅收籌劃工作具有重要影響。
四、企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用策略
企業(yè)在實際開展財務管理工作期間，通過科學應用稅收籌劃方式，能夠有效促進各大企業(yè)順利開展財務管理工作，本文從以下幾方面的具體運用方式進行分析［4］。
1．遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作企業(yè)在財務管理工作中積極運用稅收籌劃，就要嚴格按照相關的法律政策進行工作，積極轉變工作觀念，提升稅收籌劃工作的重視度；企業(yè)財務管理人員充分利用稅收中的優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)財務支出，這樣能夠根據企業(yè)整體經濟狀況不斷優(yōu)化稅收籌劃方，為今后企業(yè)整體經濟穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造條件。企業(yè)在實際開展合理化避稅工作期間，要以稅收法律為基礎，在其允許的范圍內開展相應的避稅工作。企業(yè)財務管理人員首先足夠了解金融以及法律的相關內容；其次，要對結合實際狀況及時調整稅收籌劃工作內容，為企業(yè)合法納稅提供重要保障；最后，企業(yè)要遵守科學化原則，注重開展稅收籌劃工作，將稅收籌劃工作與財務管理工作目標相統(tǒng)一，進而提升企業(yè)經濟效益。目前我國整體市場經濟比較混亂，企業(yè)在這種環(huán)境下運轉，會面臨著一些風險，會影響企業(yè)整體經濟發(fā)展速度。因此，企業(yè)在實際開展稅收籌劃工作期間，企業(yè)要從實際出發(fā)，緊跟社會發(fā)展趨勢，為今后實現利益最大化目標創(chuàng)造條件。
2．籌資活動中應用稅收籌劃，不斷完善稅收籌劃制度（1）企業(yè)要結合實際發(fā)展狀況，不斷完善稅收籌劃制度，為企業(yè)全面提升內部控制效率創(chuàng)造條件。首先，在完善財務管理制度期間，要根據財務管理人員的專業(yè)性準確劃分具體的工作職責，不斷優(yōu)化財務管理部們人力資源結構；其次，要將稅收籌劃工作分配給專業(yè)的人員進行處理，保證稅收籌劃工作的可靠性。最后，企業(yè)要制定科學的稅收工作流程，企業(yè)在開展融資活動期間要嚴格按照規(guī)定流程開展相關活動。企業(yè)在實際經營過程中，要定期開展稅收法律法規(guī)的專題研討活動，注重探討財務管理中的收稅內容。這樣能夠企業(yè)財務管理人員能夠更加深入的掌握金融和法律方面的內容，能夠更加準確的將理論知識與實踐活動進行結合，進而提升稅收籌劃工作質量。（2）企業(yè)財務管理人員在實際工作中，會涉及到多種不同形式工作內容，財務管理人員在工作期間，就要將稅收籌劃與財務管理各個方面的工作內容進行有效融合［5］。比方說工作人員在開展籌資活動中，將稅收籌劃與財務管理工作內容進行融合，這樣對于企業(yè)順利開展稅收籌劃工作具有重要幫助，在此過程中企業(yè)要結合自身實際經營狀況過，合理選擇資本結構，保證企業(yè)整體經濟效平穩(wěn)運行。資本結構實際上是指企業(yè)在某一個階段的籌資組合結果，是企業(yè)開展籌集資金活動的重要表達方式。企業(yè)籌集資金的渠道多種多樣，比方說負債籌資和權益籌資等方式最為常見。負債籌資付出的錢款在稅前就已經被扣除；而權益籌資所付出的股息，只可以在完成稅收繳納工作之后在實際收益中再次進行分配；在一些特殊狀況下，負債籌資方式在得到相應資金的同時，也能完成減稅工作。企業(yè)在籌資活動中應用稅收籌劃過程中，還要運用科學的方式，充分運用租賃籌資。租賃籌資主要分為經營和融資租賃來兩種方式。比方說在運用融資租賃方式期間，如果是按照發(fā)行債券的方式來支付租賃費，就要在稅前完成利息列支工作，運用的融資租賃的方式的稅收減輕效果更加顯著。
3．經營活動和投資活動中應用稅收籌劃（1）企業(yè)經營活動和投資活動中應用稅收籌劃，是保證企業(yè)順利開展財務管理工作的重要保證。固定資產折舊和存貨計價方法都是稅收籌劃的重要方式，大部分的企業(yè)在實際開展經營活動期間，都會傾向于運用固定資產折舊方式［6］。我國企業(yè)所得稅是運用比例稅制的方式，每一年的所得稅的稅率都在變化，在此種狀況下運用折舊方式能夠企業(yè)開展經營活動的需求。這樣就會出現早期計提折舊多、后期計提少的現象，能夠有效降低所得稅限制綜合，便于企業(yè)更新固定資產。（2）企業(yè)財務管理過程中投資活動管理的內容非常重要，其在開展稅收籌劃工作期間，要注重選擇投資方式。而投資方式主要分為直接和間接投資兩種方式。企業(yè)在此過程中，要合理選擇投資地點，這樣能夠有效縮小各個區(qū)域之間的經濟差異，使我國整體經濟水平均衡發(fā)展。企業(yè)在選擇投資行業(yè)期間，要注重考量產業(yè)投資的綜合性，將投資項目轉移到一些新型行業(yè)，充分利用互聯網技術，積極引進大量優(yōu)秀人才，為今后企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。
關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 應用
一、前言
稅收收入是國家財政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應盡的義務，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內不必繳納多余稅款的權利。在沒有違背法律前提下，對稅收進行籌劃，是企業(yè)在財務管理中降低經營成本、追求股東權益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實踐都相對較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財務管理之間的關系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。
二、稅收籌劃概念
（一）稅收籌劃概念
關于稅收籌劃概念，國內外各個專家、學者的論述不一，但總結而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內，通過對不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負、降低企業(yè)經營成本、維護股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認為稅收籌劃主要包括以下幾個方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務的個人和單位。第二，企業(yè)、個人進行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經營管理全過程，企業(yè)在融資活動之前、投資活動之前以及營銷之前，企業(yè)生產、經營的各個環(huán)節(jié)進行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據國家稅法政策導向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標是實現企業(yè)減免稅負，實現企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經營成本。
（二）稅收籌劃基本原則
稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內選擇最優(yōu)納稅方案，是一項專業(yè)性極強的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進行稅收籌劃中，要遵循以下幾點原則。
第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應盡的義務，作為納稅義務人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時可以根據法律、政策的導向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財務管理者，應該高度關注國家對稅法作出的調整和補充，切實采取有效的稅收籌劃方案。
第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。
企業(yè)在對各種稅費進行籌劃時，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復稅制體系，對單項稅種進行稅費籌劃要考慮與之相關的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能片面追求企業(yè)稅負最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實現企業(yè)的整體財務管理目標的高度，著眼于實現企業(yè)總體利益最大的目標。
第三，風險控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時，在其籌劃過程中也存在著一定的風險。這是因為，國家稅收法律、法規(guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經濟快速發(fā)展，國家會根據經濟環(huán)境變化對稅法進行相應的調整和補充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財務人員風險業(yè)務培訓，增強員工風險防范意識，及時對稅收籌劃方案作出調整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風險。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風險控制機制，全面評估稅收風險，有效降低稅收風險的發(fā)生幾率。
三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的重要性
（一）財務管理概念
所謂財務管理，是指按照財經法律規(guī)定，依據財務管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標中，對于企業(yè)的投入、資本的融通、現金的運營流轉和利潤的分配進行管理的一項經濟活動。[2]財務管理是現代企業(yè)獲得最大經濟效益的重要經濟手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個領域，是現代企業(yè)管理體系中極為重要的經濟管理工作。
（二）稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性
稅收對企業(yè)財務管理決策起著至關重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財務管理存在著天然的緊密聯系。因此，研究兩者之間的關系，明確認識到稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要作用主要體現在以下幾點。
第一，稅收籌劃直接影響財務管理工作質量。財務管理的三大主要內容包括籌資、投資和財務成果分配。以投資為例，投資者在進行項目投資時，稅后收益最大化是投資者選擇項目時一項重要考核內容。因此，企業(yè)財務管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費支出、實現稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財務人員要通過財務管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標，才符合企業(yè)財務管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財務管理工作的質量。
第二，稅收籌劃影響現代企業(yè)的財務管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策是企業(yè)財務管理四大決策內容。根據國家稅收法規(guī)，這四項決策都直接影響企業(yè)的稅負。以籌資決策為例，相同數額的籌資，但因為籌資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現代企業(yè)的財務管理決策。
第三，稅務籌劃有利于提高財務管理水平。財務管理的最終目的是實現企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經濟管理的重要手段之一，與財務管理的目標一致。再加之，稅務籌劃貫穿財務管理活動的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對企業(yè)財務進行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財務管理水平、提高企業(yè)的經濟效益。
四、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用
稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財務管理始終，如何在企業(yè)財務管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點建議。
第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據上文分析，企業(yè)財務管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經濟效益。因此，企業(yè)應該重視稅收籌劃在財務管理中的作用，根據企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)設計的稅目制定不同的稅收籌劃方案。
第二，企業(yè)內部設立相應機制。企業(yè)可以針對財務人員開設稅收籌劃相應培訓，提高財務人員稅收籌劃意識，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務操作水平。其次，建立相應的風險評估體系，對企業(yè)稅收籌劃進行風險評估，提高稅收籌劃實施的有效性。再次，財務人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財務人員在進行稅收籌劃時將籌劃成本、收益進行比對，判斷稅收籌劃的可行性。
第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財務管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財務管理的始終，財務人員要根據企業(yè)不同生產環(huán)節(jié)，制定切實可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)?；I資是企業(yè)進行生產的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機構貸款、向非金融機構或企業(yè)借款、內部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據。企業(yè)在進行投資時應該根據企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。
五、結語
財務管理和企業(yè)稅收籌劃的目標都是實現企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財務管理的始終，兩者關系密不可分。所以，作為企業(yè)應該認真對待稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用，采取切實可行的措施，推進稅收籌劃進行的同時，提高企業(yè)財務管理水平。
參考文獻：
[1]聶艷萍.財務管理活動中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學碩士論文，2009，5
【關鍵詞】 稅收籌劃；財務管理；企業(yè)；經營；應用
隨著企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、提高效率的方法和途徑。企業(yè)在市場中活動，必然要交稅，稅收支出自然是企業(yè)成本的一部分，近年來，許多企業(yè)管理者開始重視稅收籌劃，探索通過稅收減負的途徑，增加企業(yè)的經營利潤。因此，加強財務管理，認真研究稅收籌劃，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。
1.稅收籌劃的基本含義及作用
稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對企業(yè)的財務管理進行安排和籌劃，利用國家對企業(yè)減免稅等優(yōu)惠政策，從中獲得最大利益的理財行為。并且這種行為是合法的，企業(yè)及時關注國家的政治經濟形勢變化，在并沒有違法國家的稅收政策和相關經濟法規(guī)的前提下，充分理解稅法精神，選擇總體收益最大化的納稅方案或滯延納稅時間。選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現企業(yè)的最終經營目的。有別于避稅、偷稅、騙稅等違法行為。
1.1稅收籌劃是企業(yè)決策的重要依據。企業(yè)所做出的決策都會受到稅收的影響，稅收籌劃是企業(yè)決策的重要依據，它以經濟預測為基礎，對企業(yè)決策項目的不同涉稅方案進行分析和決策，為企業(yè)的決策項目提供決策依據的經濟行為。
1.2稅收籌劃可以幫助企業(yè)降低生產成本，提高效益。稅收具有無償性、強制性、固定性的特點決定了它是單向性的特質，對企業(yè)來說稅收支出沒有任何的直接回報，從納稅人角度出發(fā)，積極的進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，可以增加企業(yè)的凈收入。這樣把企業(yè)的稅收負擔調整控制在最佳界限內，以達到減少納稅人的稅收支出、降低生產成本、提高企業(yè)效益。
1.3稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)的經營管理工作主要解決的是如何有效使用資金，實現企業(yè)的目標利潤。而實現資金、成本、利潤的最優(yōu)選擇是需要一定的管理機構和專業(yè)的人員，這就促使了企業(yè)財務部門的完善和會計工作人員水平的提高，從企業(yè)的管理方面來看，通過稅收籌劃有效的提高了企業(yè)的經營管理水平。
1.4稅收籌劃有利于提高企業(yè)的納稅意識。企業(yè)進行稅收籌劃的目的是為了少繳稅和緩繳稅，這是通過采取合法或不違法的形式實現的。企業(yè)做好稅收籌劃有利于提高企業(yè)的納稅積極性，在籌劃中進一步充分理解稅法，增強納稅意識?？梢哉f，隨著我國經濟的發(fā)展，許多企業(yè)開始積極籌劃繳稅，這是企業(yè)納稅意識增強的一種表現。
2.稅收籌劃在企業(yè)中的應用
稅收籌劃在企業(yè)管理中的應用主要體現以下幾個方面：
2.1投資過程中的稅收籌劃。在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，充分考慮到地稅收入待遇，如經濟技術開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)、貧困地區(qū)等，這些地區(qū)會推出一些鼓勵企業(yè)入駐的稅收政策，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益。
2.2籌資過程中的稅收籌劃。一般情況下，企業(yè)通過財政資金、金融機構信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)內部集資等渠道進行籌資?？梢?，企業(yè)籌資有對內和對外兩種。從納稅角度看，運用不同的方式在稅收處理上也不盡相同。在對內籌資上，內部集資方式效果最好，它容易使企業(yè)利潤規(guī)模分散而降低，對于還本付息的問題，可利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節(jié)稅的關鍵所在。其次是金融機構貸款，這種方式核算利息的方法和利率比較穩(wěn)定、幅度變化較小，但企業(yè)靈活處理的選擇余地不大?？梢岳锰岣呃⒅Ц?，減少企業(yè)利潤，抵消所得稅額，然后再獲得的利息返給企業(yè)，但要注意方式得當，從而達到降低稅負的目的。再次是企業(yè)的自我積累籌資，這種方法所承擔的稅收負擔要重于前兩者，很少有企業(yè)選擇這種方法來籌集資金。在對外籌資上，外部籌資有股本籌資和債務籌資兩種方式，這根據稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本。因此，企業(yè)可以根據實際情況，采取不同的籌資方法有效地幫助企業(yè)減輕稅負，提高收益水平。
2.3經營過程中的稅收籌劃。這是納稅籌劃的重點，企業(yè)可以通過合理安排生產經營活動來進行稅收籌劃?！≡诓少彮h(huán)節(jié)上，控制好進貨渠道和進貨時間，可采取現金折扣、銷售這讓的等方式減輕自身的稅收負擔。企業(yè)可通過增大企業(yè)對外宣傳費用等方式，樹立企業(yè)品牌，提高企業(yè)知名度的同時，推遲獲利年度，充分挖掘其潛在的市場占有率，提高獲利初期的利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。
2.4財務核算和財務成果分配過程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過合理增加有效成本費用來減少利潤來，這樣可以達到減少所得稅的目的。在折舊方面籌劃上，要重視折舊可以抵稅的作用，企業(yè)可預計近期利潤較高時，適當安排購置設備，選擇適當折舊方法來達到節(jié)稅的目的。根據我國稅法規(guī)定，個人股東獲得現金股利按規(guī)定的20%稅率繳納個人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個人所得稅。因此，企業(yè)應籌劃好發(fā)放多少現金股、留利決策。而關于這方面的詳細規(guī)定，我國在法律上還是空白。
2.5在收入確認時間的合理避稅。在稅法的規(guī)定中，不同情況下企業(yè)收入的確定時間存在差異，收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。企業(yè)銷售產品有很多中方式，如直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，這樣企業(yè)可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。
稅收籌劃作為一種企業(yè)理財策略，是企業(yè)經過精心的策劃，使整個企業(yè)的經營、投資行為合理合法，財務活動健康有序。企業(yè)的經營者要明確一點，這種活動是在遵守國家法律法規(guī)的條件下進行的，不能逾越法律這條紅線，充分理解國家立法意圖合理避稅。同時要重視稅收籌劃的效益性和預測性，要根據企業(yè)自身的實際情況，考慮相關聯因素，推出合理的稅收籌劃方案，實現企業(yè)財務收益。
參考文獻
[1]趙倩.淺議當代企業(yè)合理避稅的路徑及方法[J].中國高新技術企業(yè)，2009年07期
如今，稅收籌劃已經成為企業(yè)理財和經營管理整體中不可或缺的一個重要組成部分。在收入一定的情況下，企業(yè)可以通過降低成本及相關稅費支出以增加利潤，或是在稅法允許的范圍內通過稅收籌劃，延緩納稅時間達到資金優(yōu)化的作用。
需要注意的是，稅收籌劃是一種合法的行為，是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅方法的選擇及收支的適當控制等途徑來獲得節(jié)稅利益，與偷稅、逃稅有著本質區(qū)別。因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，都應以守法為前提，不亂攤成本費用，不亂調利潤。當有多種可供選擇的納稅方案時不僅要選擇稅負最低的財務決策，而且要使稅收籌劃行為合法合理。
隨著國內稅收征管體系的不斷完善和發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)生產、經營、管理和會計核算等各個方面的重要作用也越來越受到重視。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)財務管理和會計核算兩方面的運用，揭示企業(yè)如何利用國家稅法的有關條款進行稅收籌劃，合理合法地實現企業(yè)稅負的最小化，降低經營成本，提高經濟效益，增強企業(yè)發(fā)展后勁和市場競爭力。
稅收籌劃在財務管理中的運用
稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。稅收籌劃與財務管理密切相關，這是因為稅收籌劃能減少支出，提高資金利用率，從而有利于實現財務管理的稅后利潤最大化目標。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。
?籌資決策中的稅收籌劃
企業(yè)要進行生產、經營及灰投資活動，就需要籌集一定數量的資金。企業(yè)的籌資方式一般包括自我積累資金、向金融機構貸款、企業(yè)之間的相互拆借或融資及通過發(fā)行股票、債券等向社會集資等。目前企業(yè)融資渠道有二種：一種是借入資金，另一種是權益資金。
不同的籌資方式給企業(yè)帶來不同的稅負水平，融資渠道的不同也會帶來不同的影響。借入資金和權益資金在計算企業(yè)所得稅時適用于不同的列支方法。如權益資金的成本是股息，而股息稅法規(guī)定在稅后支付，從而其資金使用成本較高。而借入的資金，其資金使用成本為利息，其利息可列入財務費用，同時可在企業(yè)所得稅前扣除，從而達到降低資金使用成本，達到每股收益最大化。
各國稅法一般規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內可以作為一項費用于所得稅前扣除，而股息屬于利潤分配的范疇，不得稅前扣除。如果僅從節(jié)稅的角度考慮，向金融機構借款和企業(yè)之間的相互融資優(yōu)于企業(yè)自我積累和向社會發(fā)行股票籌資。其中企業(yè)之間的相互拆借在利率和回收期的確定等方面，均有較大的彈性，利用得當時可發(fā)揮調節(jié)作用。但稅法對利息扣除標準進行了限制性規(guī)定，如我國企業(yè)所得稅規(guī)定，
“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除?！彼?，如果企業(yè)之間在資金拆借活動中人為地過分抬高利率，不能達到稅負最低的目的，并不是有效的稅收籌劃。
因此企業(yè)在融資時就要合理確定融資渠道，科學籌劃融資比例和資本結構，才能確保稅后利潤最大化的實現。在息稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。當然，負債比率并非越高越好。隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險和融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節(jié)稅目的。對于企業(yè)來講，籌措資金時不能單純地從資金成本高低來選擇何種融資，還應考慮投資收益率、稅收以及市場風險等因素，然后再決定合理的資金結構。企業(yè)可以在不違反國家經濟政策和導向的前提下，利用企業(yè)財務杠桿的作用，通過財務會計的籌資決策實現企業(yè)節(jié)稅的目的。
?投資決策中的稅收籌劃
稅收政策因國而異，即使在同一國內部，對不同地區(qū)、不同行業(yè)等方面的規(guī)定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時有了選擇的余地。企業(yè)在進行投資時，應從投資地點、投資行業(yè)(項目)和企業(yè)的組織形式等多方面進行優(yōu)化選擇。
1 投資地點的選擇
投資者在選擇投資地點時，除了要考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力等常規(guī)因素外，不同地區(qū)的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策也應作為考慮重點。無論是國內投資還是國外投資，企業(yè)都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。例如國家為了鼓勵西部大開發(fā)相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。從全球范圍看，有的國家或地區(qū)不征企業(yè)所得稅，有的稅率則高達50％以上。因此投資地點的選擇，對企業(yè)投資凈收益的影響是巨大的。企業(yè)投資地點選擇得恰當，不僅可少交稅，而且還完全符合政策導向和稅法的立法意圖，于己于國都有利。
2 投資行業(yè)的選擇
同投資地點的選擇相類似，有關行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別也不容忽視。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發(fā)展規(guī)劃和產業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，往往給予一定的稅收優(yōu)惠待遇。我國現行稅制關于所得稅在不同行業(yè)之間稅收負擔的差別較大。如從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可在企業(yè)計算應納稅所得額時加計扣除；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。所以在投資決策前充分了解和掌握國家關于投資方面的稅
收政策，合理確定企業(yè)經營范圍，對達到節(jié)稅目的事半功倍。
3 企業(yè)組織形式的選擇現代企業(yè)的組織形式一般包括公司和合伙企業(yè)(包括個體經營企業(yè))。許多國家對公司和合伙企業(yè)實行差別稅制。以有
限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經營的業(yè)主，只須交個人所得稅。而在組建時采取何種形式，當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。目前通過合并或分立等方式，企業(yè)組織結構的變化
非常多。這其中既要考慮適應
經濟的發(fā)展形勢，也要有稅收上的考慮。
【案例】某商業(yè)公司主要從事各種品牌的空調機銷售業(yè)務。在2000年以前，該
公司從各廠家進貨時，不但要簽購銷合同，而且要簽訂安裝、維修合同。雙方約定，每售出1臺空調，廠家分別給付該商業(yè)公司安裝、維修費用100元和70元。
2000年該商業(yè)公司銷售空調機4000臺，取得安裝、維修收入682萬元。按照《國家稅務總局關于印發(fā)(增值稅問題解，答案之一》的通知》第八條和《關于平銷行為征收增值稅問
題的通知》的規(guī)定，無論是“修理修配”征收增值稅，還是沖減進項稅金的方法，企業(yè)都應負擔9.882萬元增值稅稅款。通過籌劃，該商業(yè)公司成立了一個獨立核算的安裝維修服務部，專門從事安裝服務業(yè)務，并領取了營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證。獨立申報納稅，且從2001年起改變了合同的簽訂方式，先與各生產廠家簽訂購銷合同后，各廠家與安裝維修服務部簽訂安裝、維修服務合同，把費用直接支付給服務部。按照現行稅法規(guī)定，安裝維修服務部取得的安裝維修費收入不屬于增值稅的征收范圍，而應按3％繳納營業(yè)稅。若2001年取得的安裝維修費仍為68萬元，則只需繳納營業(yè)稅費2萬元。
?利潤分配中的稅收籌劃
1 股利分配的選擇。企業(yè)的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種。根據稅法規(guī)定股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃發(fā)放多少現金股利，以便對企業(yè)和股東都有利。
2 再投資的選擇。若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不時借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多稅款。這是因為再投資的優(yōu)惠通常大于借入資金的利息抵稅所得。
稅收籌劃在會計核算中的運用
在投資、籌資、經營格局既定的情況下，在稅法規(guī)定的范圍內，企業(yè)的財務處理方式也存在著較大的籌劃余地。財會制度對成本費用的確認、收入實現的確定、資產的計價等規(guī)定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產生影響，
進而影響應交所得稅的數額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認，這就為企業(yè)在會計核算中進行稅收籌劃提供了可能。
?收入的籌劃
企業(yè)的收入有營業(yè)收入及非營業(yè)收入之分。營業(yè)收入的稅收籌劃有：一為收入認列“時點”的決定；二為收入計算方法的選擇。企業(yè)銷售貨物有不同的結算方式。結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式以交付貨物時確認收入時間。
因此一般銷售收入的節(jié)稅策略在于銷售時點的認定，企業(yè)應特別注意臨近年終所發(fā)生的銷售業(yè)務收入確認時點的籌劃，企業(yè)可通過選擇適當的銷貨結算方式把收入確認時點延至次年，從而獲得延遲納稅的稅收利益；分期付款銷售及長期工程合約的節(jié)稅策略在于收入計算方法的選擇，分期付款收入采取毛利百分比法，長期工程合約采取竣工結算法和合同完成法均可使當年收入最小化，獲得延遲納稅的利益。非營業(yè)收入的節(jié)稅策略在于企業(yè)資金的運用問題，即設法將閑余資金無息貸給關聯企業(yè)或股東，避免被調整增加收入。這樣通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。
?成本費用列支的籌劃
成本費用的節(jié)稅策略在于在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，合理預計可能發(fā)生的損失，以達到成本與費用的極大化，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益。
通常做法是：(1)已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如己發(fā)生的壞賬、杲賬應及時列入費用；存貨盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗的合理部分都應及時列入費用；(2)能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失，應采用預提方法及時計人費用；盡可能地縮短成本費用的攤銷期。低值易耗品、包裝物、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，
遞延納稅時間；對于限額列支的費用，如業(yè)務招待費、職工福利費及公益救濟捐贈等，應準確把握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
?存貨計價的籌劃
根據現行稅法規(guī)定，企業(yè)存貨計價可以根據實際情況，選擇先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等方法。選擇不同的存貨計價方法將會影響當期發(fā)出存貨的價值，即當期銷售成本，從而影響當期利潤，并對企業(yè)稅收負擔產生影響。至于采取何種方法為佳，企業(yè)應具體情況具體分析。
一般來說，當物價水平持續(xù)上漲、通貨膨脹時，發(fā)出的存貨宜采用后進先出法計價，多計本期發(fā)出的存貨成本，相應地少計期末庫存存貨的成本，使期末存貨成本較少，當期成本加大，從而減少當期應交所得稅；若物價水平持續(xù)走低、通貨緊縮時則相反，應選擇先進先出法計價。而在物價上下波動的情況下，則宜采用加權平均法或移動加權平均法，以避免企業(yè)各期應納所得稅額的上下波動，增加資金調度的難度。這種籌劃符合會計“不得隨意變更”的一貫性原則，也保留了必要變更的權益。只要企業(yè)將變更的內容和理由在會計報表附注中加以說明，企業(yè)就可以獲得合法的稅收籌劃利益。在當前企業(yè)普遍感到流動資金緊張的情況下，延緩納稅相當于取得了一筆無息貸款，對企業(yè)而言意義重大。
?折舊、攤銷方式的籌劃
固定資產、無形資產、長期待攤費用有多種折舊(折耗)方法可以選擇。折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產的有效使用期內兩種折舊方式計算的折舊總額是一致的，
但在使用期內各年的折舊額是不一樣的，這就會影響企業(yè)年度凈利的計算，從而對應稅所得額產生影響。
出于獲得財務利益的考慮，企業(yè)應視具體情況選擇不同的折舊方法加以籌劃。(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以用加速折舊為優(yōu)。這是因為把前期利潤推至后期，無疑延緩了納稅時間，同時也可享受稅率變化帶來的預期好處。(2)在比例稅率下，若預計各年稅率呈上升趨勢時，以直線法為優(yōu)。這是因為加速折舊法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時，以后納稅年度的稅負增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。而對無形資產、長期待攤費用的攤銷應盡量選擇最短的攤銷期，也可起到遞延納稅的好處。
此外，從稅收籌劃的目的考慮，企業(yè)在開發(fā)成本、借款費用、遞延稅款、長期工程合同收入等的確認，以及長短期投資的認定標準和外幣報表折算，都存在不同的會計原則和處理方法可供選擇。
【關鍵詞】稅收籌劃；籌劃
以金融市場為主導和以現代企業(yè)制度為主體的現代市場經濟制度的發(fā)展和完善，導致企業(yè)財務管理人員追求利潤最大化，發(fā)展到追求綜合程度更高的企業(yè)資本價值最大化，稅收籌劃是企業(yè)實現價值最大化的一個重要環(huán)節(jié)。也就是說，社會經濟發(fā)展到一定水平，企業(yè)必然開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強具有客觀一致和同步性的關系。
1.企業(yè)稅收籌劃的概念、內涵及意義
稅收籌劃（Tax Planning）又稱節(jié)稅（Tax Savings），指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負得以延緩或減輕進而獲得稅收利益的一種活動。具體分析它有以下凡個方面的含義：
1.1合法性
稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國家政策導向的，措施是科學的，必須在此前提下對經營、投資、理財精心安排，才能達到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現了國家的產業(yè)政策和地區(qū)政策，是國家所倡導的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務的行為。是國家堅決予以打擊和嚴懲的。
1.2事前籌劃性
稅收籌劃是通過避免應稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來代替重稅行為，以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現實經濟中它表現為對納稅義務滯后性的把握，因為企業(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔納稅義務，比如增值稅、所得稅等。
1.3最大限度地減輕稅收負擔
通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務；將高納稅義務轉化為低納稅義務，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國家的“無息貸款”。
1.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益
同時進一步增強其納稅意識，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。
2.我國企業(yè)稅收籌劃的方法
隨著我國加入WT0和整個國民經濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。首先，由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。不同的籌資方案其稅負輕重存在差異，這便為納稅人進行籌資決策中的稅收籌劃提供了操作空間。
2.1籌資過程中的稅收籌劃
籌資是企業(yè)經營活動的先決條件?；I資資本通常由投資者投入資本和借入資本兩部分組成。企業(yè)在進行籌資籌劃中要考慮兩個因素：一是投入資本和借入資本的結構配置，二是資本結構變動對企業(yè)收益和稅負所產生的影響。因為稅法規(guī)定，股息支出不得作為費用列支，只能在繳納所得稅后的收益中分配，而利息支付則可作為費用列支，在計算應稅所得時允許扣除。因此，企業(yè)在籌資時，要充分考慮利息的抵稅作用和財務杠桿的作用，選擇最佳的資本結構。一般認為，在稅前投資收益率高于負債成本率的前提是，適當提高負債資本比例，既可增強企業(yè)獲利能力，又可達到節(jié)稅目的。
2.2投資過程中的稅收籌劃
投資管理過程，企業(yè)關心的是投資收益能否正?；厥蘸湍苁栈囟嗌?，而由于各行業(yè)、各產品的稅收政策不同。導致企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差別。因此，企業(yè)進行投資決策時勢必考慮稅收政策的影響。一是投資地點的選擇，為了實現我國對外開放由沿海向內地推進的戰(zhàn)略布局、高新技術產業(yè)開發(fā)的生產力布局，以及扶植貧困地區(qū)發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策，這就提供了一個極好的稅收籌劃機會。因此，投資者合理選擇企業(yè)的注冊地點，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出和實現國家生產力的戰(zhàn)略布局具有十分重要的意義。二是投資方向的選擇，我國現行稅制對投資方向不同的納稅入制定了不同的稅收政策。因此，在設立公司時，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃。
3.我國企業(yè)從事稅收籌劃的困難及解決對策
3.1稅收籌劃的困難
由于稅收籌劃可能會導致納稅人稅收負擔減少，進而影響到國家的財政收入，特別是擔心一些不法分子以稅收籌劃為幌子偷逃國家稅收行為的發(fā)生，目前，稅收籌劃還沒有得到稅務當局的公開認可。另外，人們對稅收籌劃這一概念的認識還存在一些誤區(qū)，例如稅收籌劃的目的就是減輕稅負，籌劃方案需經稅務機關認可，稅收籌劃就是同稅務局拉關系等等。這些觀念上的錯誤認識對收籌劃的實施產生了很大的不利影響。
3.2稅收籌劃困難的原因分析
（1）觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。
（2）稅制有待完善。稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少，而我國現行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產與贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限。
3.3稅收籌劃困難的解決方法及建議
（1）正確認識稅收籌劃的本質，增強稅收籌劃觀念。稅收籌劃不是偷稅漏稅，它與偷稅、漏稅、避稅有本質的區(qū)別。稅收籌劃是在合法的基礎上節(jié)約稅收支出，因而在形成的原因、產生的后果及采取的方式、手段等方面都與偷漏稅有很大的不同。
（2）加強對復合型稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)。稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，集法律、稅收、會計、財務、金融等方面專業(yè)知識為一體，它要求稅收籌劃人員具有扎實的專業(yè)基礎及豐富的從業(yè)經驗。
（3）根據戰(zhàn)略決策目標提前制定詳細的稅務計劃。稅收籌劃的方式很多，可利用的手段也五花八門。西方國家在稅收籌劃實務方面已經比較成熟了，可借鑒的稅收籌劃的方法很多，但是不能盲目地引進，而應該有針對性和計劃性。
4.我國稅收籌劃的發(fā)展方向
由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，越來越多的個人將加人到納稅人的行列，使得稅收籌劃市場的主體逐漸由以企業(yè)為主轉為企業(yè)與個人并重，從而更好地體現公共部門中的公民。稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅收體系，偷稅的機會成本與風險日益增加，使得稅收籌劃將有更大的市場需求。更多的跨國管理咨詢公司等中介機構將涌入中國它們不僅直接擴大稅收籌劃的需要，而上且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術。促進我國稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。
因此，目前國內的稅收籌劃和人員應該抓住這次發(fā)展機遇，迅速提商從業(yè)能力，搶占國內市揚，靜待未來與外資從業(yè)機構和人員的競爭，共同發(fā)展。相應地，立法機關和稅務機關應積極取得專家的協(xié)助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅喀征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發(fā)展。
【參考文獻】
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