發(fā)布時間：2023-09-15 17:14:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的行政管理的職位樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞 盈余管理 信息觀 公司治理
一、盈余管理的涵義與特征
盈余管理是公司在日常經(jīng)營管理中對公司會計(jì)利潤進(jìn)行干預(yù)，是為了達(dá)到特定的會計(jì)目標(biāo)，經(jīng)理人通過會計(jì)政策或者實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動的選擇以影響會計(jì)盈余的行為。魏明海（2000）則主張?jiān)谛畔⒂^下看待盈余管理，這意味著會計(jì)數(shù)據(jù)的重要屬性是其信息含量，并同時假定公司經(jīng)理人擁有私人信息。與經(jīng)濟(jì)收益觀下的會計(jì)數(shù)字的真實(shí)性不同，在信息觀下真實(shí)性不再具有第一位的屬性。本文也將在信息觀下分析公司盈余管理的動因及對其進(jìn)行治理的必要性和治理方式。
根據(jù)盈余管理的方式，盈余管理可以分為應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。應(yīng)計(jì)盈余管理是指公司或者經(jīng)理人通過選擇會計(jì)政策或者估計(jì)方法干預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)告的制定，對盈余進(jìn)行管理的這種方式一般會改變會計(jì)盈余的時間分布，但是不會改變盈余在一定時間內(nèi)的總量。與應(yīng)計(jì)盈余管理相比，另外一種更為隱性的影響公司會計(jì)利潤的方式是真實(shí)盈余管理。所謂的“真實(shí)盈余管理”是指通過實(shí)際的經(jīng)營活動影響公司的盈余水平，在管理模式上主要有推遲或取消人才雇傭、研發(fā)和廣告宣傳等支出；打折促銷或擴(kuò)大賒銷；超量生產(chǎn)以攤薄單位成本等（Graham and Harvey，2005）。
二、盈余管理的動因
在信息觀下，盈余的真實(shí)性不再是其第一屬性，轉(zhuǎn)而關(guān)心的是盈余管理帶來的經(jīng)濟(jì)后果――公司的盈余管理活動既有其有利的一面，也有其消極的一面。而其經(jīng)濟(jì)后果是由不同的盈余管理動機(jī)所引致的，公司的盈余信息一方面反映了公司的基本面狀況，使其成為預(yù)測公司股票價格的重要信息輸入；另一方面，會計(jì)盈余反映了經(jīng)理人工作的努力程度。在這一背景下，使得管理當(dāng)局會出于不同的動機(jī)管理公司的會計(jì)盈余。
（一）滿足投資者的盈余預(yù)期
在資本市場，公司股票價格由其基本面信息所決定，那些報(bào)告盈余超過預(yù)期的公司，股票價格會顯著增加，而未預(yù)期盈余為負(fù)的公司的股票價格則會下降。實(shí)證研究也發(fā)現(xiàn)，那些沒有滿足分析師預(yù)測的公司的股票價格會大幅下降（Skinner和Sloan，2002）。當(dāng)然，投資者也不會被動地接受公司報(bào)告的盈余信息，那些通過盈余管理操縱了公司利潤進(jìn)而滿足或者超出了預(yù)期的公司會被投資者的基本面分析識破，Keung等（2010）發(fā)現(xiàn)投資者對于預(yù)測無偏差或者實(shí)際盈余略高于預(yù)期的公司的反應(yīng)為負(fù)。
投資者一方面通過基本面信息和分析師的分析報(bào)告對公司的盈余水平有一個基本的預(yù)期，另一方面他們則更偏好于那些盈余波動較小的公司。公司則會利用盈余管理活動向投資者傳達(dá)未來獲利的可能性；或者說，公司出于減少溝通障礙的目的對盈余進(jìn)行了管理。①如公司在某段時間內(nèi)的平均盈利水平是100萬元，近期的某項(xiàng)業(yè)務(wù)使公司的平均收益增加了50萬，此時，公司則更傾向于報(bào)告100萬元的平均利潤。Subramanyam（1996）以美國1973年到1993年的上市公司為樣本，分析了市場對于公司盈余管理行為的反應(yīng)，發(fā)現(xiàn)市場對于公司出于平滑利潤的應(yīng)計(jì)盈余管理給予了正向反應(yīng)。
（二）經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化
所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離使得管理者的行為無法直接被投資者較為全面的掌握，如何減少簽訂合約后的成本成為現(xiàn)代公司治理的重要問題。投資者通過公司的凈利潤激勵管理者或者判斷公司償還貸款的能力，而這也促使管理者對公司的利潤進(jìn)行操作。
早在1985年Healy就對出于契約動機(jī)的管理者的盈余管理行為進(jìn)行了分析。Healy認(rèn)為為了更好地激勵管理者，公司會把管理者薪酬的一部分與公司的盈利相掛鉤，但是對于管理者的分紅計(jì)劃具有分段線性的特征，即在凈利潤較低和較高的兩個區(qū)間段，公司都不會向管理者支付獎金，而只有在中間的某個區(qū)間段內(nèi)才會按照線性的支付方式向管理者支付獎金，而這一區(qū)間正式管理者進(jìn)行盈余管理的范圍。
對于簽訂借款合同后違約的公司，他們則會更傾向于使用能夠增加公司盈利的會計(jì)政策，而那些瀕臨違約或者面臨著很高違約風(fēng)險的公司則更傾向于使用可以增加凈利潤的新會計(jì)準(zhǔn)則（Sweeney，1994）；DeFond和Jiambalvo（1994）則發(fā)現(xiàn)在違約年度之前，公司更喜歡通過操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目增加凈利潤，而在違約當(dāng)年則較少使用此類方法進(jìn)行盈余管理。Dechow、Sloan和Sweeney（1996）以在美國受到證券委員會指控的違反GAAP的相關(guān)公司為樣本，以同規(guī)模和相同行業(yè)的公司為控制樣本，也發(fā)現(xiàn)那些瀕臨違反債務(wù)契約的公司會使用更高的財(cái)務(wù)杠桿，并且也可能更頻繁地違反債務(wù)契約。
三、盈余管理的治理
根據(jù)以上的分析，公司的盈余管理行為有時能夠起到與投資者進(jìn)行信息溝通的作用，這可以看作是盈余管理的積極的一面，而那些為了滿足投資者預(yù)期或者出于管理者利益最大化的盈余管理行為需要對其進(jìn)行有效的治理。對公司盈余管理行為的治理是公司治理的一部分，法律制度和信息的充分披露在一定程度上能夠抑制不利的盈余管理。
首先，制度環(huán)境會影響企業(yè)的交易成本，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營決策。在政府干預(yù)方面，政府干預(yù)是否能夠影響盈余管理行為并未取得一致結(jié)論（Makar和Alam，1998；Bushman，2004），但是在法治環(huán)境方面，一個基本的共識是在投資者保護(hù)程度、法律執(zhí)行水平較高的國家，公司盈余管理活動的水平較低。在我國，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和法律制度環(huán)境存在著差異，陳克兢、李延喜等（2016）發(fā)現(xiàn)完善的制度環(huán)境有助于抑制上市公司的應(yīng)計(jì)盈余管理行為，但卻會誘使企業(yè)增加真實(shí)盈余管理。隨著市場化進(jìn)程不斷推進(jìn)和制度環(huán)境不斷改善，公司為了逃避監(jiān)管，其盈余管理策略逐漸由應(yīng)計(jì)盈余管理向真實(shí)盈余管理轉(zhuǎn)變
其次，分析師通過搜集信息分析公司的基本面情況，可以在一定程度上緩解經(jīng)理人和股東之間的信息不對稱，Jensen和Meckling（1976）認(rèn)為分析師是投資者的代表，是專業(yè)的監(jiān)督力量。Knyazeva（2007）和Dyck等（2010）則發(fā)現(xiàn)分析師對于財(cái)務(wù)報(bào)告的解讀和預(yù)測能夠有利于發(fā)現(xiàn)管理層的欺詐行為，進(jìn)而使企業(yè)減少公司的應(yīng)計(jì)管理行為。分析師對于公司盈余管理的行為還體現(xiàn)在其能夠?qū)臼?，那些未達(dá)到分析師盈余預(yù)測的公司將遭受市場價值的損失。李春濤等（2016）以我國上市公司為樣本，發(fā)現(xiàn)分析師的監(jiān)督缺失能夠在一定程度上抑制了公司的應(yīng)計(jì)盈余管理活動行為。但是，另一方面，這種監(jiān)督卻使公司采用了更為隱蔽的真實(shí)盈余管理。
四、研究結(jié)論與展望
在信息觀下，主流研究與實(shí)務(wù)關(guān)心的是公司通過盈余管理活動引致的經(jīng)濟(jì)后果。隨著公司經(jīng)營活動的日益復(fù)雜，公司的盈余管理方式也呈現(xiàn)出多種方式?？偟膩砜?，公司可以通過影響公司的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和改變公司的日常經(jīng)營活動進(jìn)行應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理。無論對于學(xué)界的有關(guān)研究還是對于資本市場上的基本面信息分析（如分析師、媒體等）都需要對于公司的盈余狀況進(jìn)行更為全面和較為準(zhǔn)確的分析，避免只關(guān)注在一定歷史階段主要使用的應(yīng)計(jì)盈余管理，需要更加關(guān)注隱蔽性較強(qiáng)的真實(shí)盈余管理活動。
作為公司治理的一部分，對于具有消極影響的盈余管理活動可以通過完善法律制度和加強(qiáng)資本市場信息披露監(jiān)管等措施進(jìn)行治理。分析師是資本市場信息的重要提供者和公司基本面活動的重要監(jiān)管者，著重發(fā)揮分析師對于公司財(cái)務(wù)信息的分析和解讀作用將有利于識別公司的盈余管理行為，進(jìn)而保護(hù)中小投資者的利益。
此外，目前大部分的研究是以投資者或者經(jīng)理人理性為前提分析公司盈余管理行為的動機(jī)及其經(jīng)濟(jì)后果。而目前行為公司金融作為主流金融研究的一部分已經(jīng)取得了大量的研究成果，這為從有限理性或者非理性方面分析投資者對于被管理的盈余信息的反應(yīng)，探究經(jīng)理人對于盈余的管理動因提供了新的視角，這將成為未來研究不可或缺的重要發(fā)展方向。
注釋：①公司可通過多種方式減少信息溝通障礙，如高科技公司披露公司的戰(zhàn)略，或者公司分類披露正面的預(yù)測信息等方式。
（作者單位為中國航空油料有限責(zé)任公司重慶分公司）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:公司政治行為;競爭環(huán)境;戰(zhàn)略管理;政府
中圖分類號:F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-3890(2009)07-0048-04
一、引言
所謂公司政治行為(Corporate Political Activity,簡稱CPA),是指企業(yè)試圖影響政府使之作出對企業(yè)有利決策的行為(Baysinger,1984)[1]。公司政治行為是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的一個重要內(nèi)容,在西方國家是管理實(shí)踐與學(xué)術(shù)研究的熱點(diǎn),其對企業(yè)的生存與競爭能力及績效的重要性已經(jīng)得到充分揭示。不單在西方,中國企業(yè)也存在著大量的中國式公司政治行為。但由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、傳統(tǒng)文化等諸多方面的原因,公司政治行為大多處于半公開的狀態(tài),其研究也未曾得到應(yīng)有的重視。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷走向深入,公司政治行為日益浮出水面,成為社會生活中引人注目的現(xiàn)象。本文結(jié)合一些學(xué)者(如田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武等)的研究,對當(dāng)前中國企業(yè)公司政治行為進(jìn)行總括式的介紹與評析。結(jié)合中國社會未來發(fā)展趨勢,研究中國企業(yè)如何改善公司政治行為管理,提高政治戰(zhàn)略管理水平與能力。
二、現(xiàn)階段中國企業(yè)實(shí)施公司政治行為的必要性
雖然中國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,市場不斷開放,但政府作為全社會的人,仍掌握著相當(dāng)多的經(jīng)濟(jì)、市場資源。與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家相比,中國政府對經(jīng)濟(jì)影響和干預(yù)的范圍及深度要大得多,對工商企業(yè)的影響也更大,主要表現(xiàn)為:(1)企業(yè)在宏觀上受宏觀政策(如財(cái)政、金融政策)和法律法規(guī)的影響;(2)在中觀上受行業(yè)管理方面的政策(行業(yè)管理職能、項(xiàng)目審批和資格審批、企業(yè)等級評審和優(yōu)惠政策)的影響;(3)在微觀上受到直接干預(yù)(貸款支持等)。鑒于政府環(huán)境對企業(yè)的重要影響,中國的各類企業(yè)無不花費(fèi)相當(dāng)多的精力來經(jīng)營對自己有利的政府環(huán)境。有的企業(yè)家坦言,他們30%以上的時間和精力用于與政府部門打交道(中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng),2000[2];李新春,2000[3];張維迎,2001[4]),其目的在于獲得各種政策優(yōu)惠甚至是直接的政府資助?；谡木薮笥绊?企業(yè)與政府關(guān)系如何,對企業(yè)在市場上的成功,以致生存與否都有很大的影響。例如,20世紀(jì)末廣東兩大國企巨頭――粵海企業(yè)集團(tuán)與廣東信托投資公司曾一度經(jīng)營困難,面臨重組,但由于兩者對公司政治行為的重視程度與實(shí)施效果不同,兩家公司的重組后果有顯著差異:“粵?！睂?shí)施積極的公司政治行為,面臨問題時主動與政府聯(lián)系,如1998年8月初公司遇到危機(jī)后,即向省政府報(bào)告公司將面臨交叉違約的風(fēng)險,并直接請求政府援助;1999年1月公司與政府聯(lián)合舉行債權(quán)人會議商議債務(wù)的解決,充分的溝通與聯(lián)系使“粵海”占據(jù)主動地位,取得了省政府的支持。省政府先是動用財(cái)政為“粵?！边€債,最后將“東江供水”這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入,換得了各債權(quán)方對重組方案的同意,使得“粵?！敝亟M得以順利進(jìn)行,公司走出了困境。經(jīng)過一系列的改革措施,公司又獲得新生,重新走上了良性發(fā)展的道路。這一案例,堪稱20世紀(jì)末21世紀(jì)初亞洲最大最成功的重組。與之相反的是,廣東國際信托投資公司雖然也是處于與“粵?！毕嗤睦Ь?但由于與政府的溝通不到位或效果不佳,沒有主動以有效的方式去影響政府決策,再加上其他一些原因,導(dǎo)致了企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)的結(jié)局。理論與經(jīng)驗(yàn)均充分證明了公司政治行為對中國企業(yè)的現(xiàn)實(shí)價值與長遠(yuǎn)意義。另一方面,政治戰(zhàn)略已經(jīng)成為西方企業(yè)經(jīng)營不可缺少的重要組成部分,西方企業(yè)實(shí)施CPA管理已經(jīng)蔚為潮流,其政治行為策略與技巧相當(dāng)嫻熟。隨著全球化步伐加快,跨國公司進(jìn)一步加大了在中國經(jīng)營布局的戰(zhàn)略力度,而他們所擅長的政治公關(guān)及其策略也一并進(jìn)入中國。從美國《財(cái)富》雜志在上海給世界500強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行的“政治公關(guān)”調(diào)查中可以獲知,跨國企業(yè)正在加緊其在中國占據(jù)“政治競爭”優(yōu)勢的步伐,且其攻勢迅猛,動作頻頻(雷永軍,2002)[5],中國企業(yè)如果不采取有效應(yīng)對措施,很可能會在這場政治市場競爭中失去先機(jī),從而失去本土優(yōu)勢。因此,中國企業(yè)認(rèn)真對待公司政治行為,并實(shí)施積極的CPA管理已經(jīng)勢在必行。
三、中國企業(yè)公司政治行為的現(xiàn)狀與特點(diǎn)
改革開放以來特別是實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)體制以來,中國企業(yè)的公司政治行為開始發(fā)展并獲得長足進(jìn)步。但總體上來說,與西方企業(yè)相比,中國企業(yè)的公司政治行為發(fā)展仍然相對滯后和不規(guī)范,基本上還處于一種無序的狀態(tài),還未能上升到企業(yè)戰(zhàn)略的高度。同時由于政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式和傳統(tǒng)文化等因素的迥異,中國企業(yè)的公司政治行為有著顯著的中國特色(田志龍、高勇強(qiáng)、衛(wèi)武,2003)[6]。
(一)中國公司政治行為的具體形式
中國的公司政治行為類型,大體上來說可分為七類:
1. 直接參與策略。中國企業(yè)通過當(dāng)選黨代表、人大代表和政協(xié)委員來發(fā)表意見、參與制定政策或決策,甚至一些國企的高管人員直接就是政府委派的官員,這是中國特有的政治現(xiàn)象。
2. 代言人策略。通過個人關(guān)系(如與企業(yè)有關(guān)系的官員、學(xué)者等)去游說和代言,以此反映企業(yè)的意見。與此不同,西方政治中介非常發(fā)達(dá),企業(yè)可以雇用專業(yè)游說公司進(jìn)行政府游說。中國沒有游說的職業(yè)中介,也不存在這樣的政治土壤。
3. 信息咨詢策略。即通過參加政府組織的會議或調(diào)研,提供各種信息等來影響政府的態(tài)度。在西方,企業(yè)往往會通過民意調(diào)查或國會作證等方式來影響政府決策,其實(shí)施方式比中國企業(yè)有更多空間。
4. 調(diào)動社會力量策略。即通過利用社會輿論、團(tuán)體的力量來影響政府在有關(guān)政策上的態(tài)度。中國企業(yè)一般通過媒體或輿論的方式進(jìn)行,所能實(shí)施的手段、效果有限。而西方由于民眾的政治參與度較高,因而該項(xiàng)策略的利用手段和影響均較中國企業(yè)要大,西方企業(yè)可以利用媒體、股東、雇員的政治參與來影響政府的政策,甚至動用法院的力量來維護(hù)企業(yè)的利益,而這在中國現(xiàn)實(shí)的政治語境下是難以做到的。
5. 財(cái)務(wù)刺激策略。即通過金錢支持、財(cái)務(wù)贊助等方式發(fā)揮影響。中國企業(yè)通過間接贊助政府舉辦的活動來密切與政府的關(guān)系、爭取政府的支持,西方企業(yè)可以公開通過政治競選捐款來影響政府決策者,顯然這在中國是不可能的。
6. 政府關(guān)聯(lián)策略。即指企業(yè)以各種行為直接或間接提高政府的政績,通過做各種政府希望企業(yè)做的事來爭取政府的好感。它或者是對政府期望的承諾,或者是做政府鼓勵的事情,從而改善政府作為全社會人的形象,達(dá)到改善與政府的關(guān)系,優(yōu)化政治行為的政府環(huán)境的目的。西方國家政府對企業(yè)的經(jīng)營活動干涉較少,因此與中國企業(yè)相比,較少采用這類策略。
7. 制度創(chuàng)新策略。即企業(yè)主動尋求制度創(chuàng)新以得到政府認(rèn)可和支持。中國企業(yè)會努力找到政府關(guān)于企業(yè)制度規(guī)劃等方面的缺點(diǎn)并不斷完善,爭取使之成為政府認(rèn)可的政策和規(guī)則改變的方向,從而獲得政策的支持。西方國家政府對企業(yè)微觀運(yùn)作、企業(yè)制度的改革很少干預(yù),因此西方的企業(yè)也很少使用這類政治行為。
如上這些公司政治行為,既有與其他國家相同之處,也有自身獨(dú)特的類型。而即便是相似的類型,其內(nèi)涵也有著很大的差異,它們均植根于中國政經(jīng)體制與傳統(tǒng)文化的土壤。
(二)中國企業(yè)公司政治行為的實(shí)施特點(diǎn)
1. 路徑的直接性。中國企業(yè)很多時候通過各種政治行為直接影響具有決策權(quán)力的政府官員,通過實(shí)施接觸政府官員、利用與有關(guān)官員的交往、社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)開展游說等策略,直接影響政府的決策,從而推動政府出臺對其有利的政策或給予各種經(jīng)濟(jì)資源。而西方企業(yè)更多地是通過政治行為影響選舉進(jìn)而影響到政策的決定,也就是說企業(yè)往往通過各種策略顯示其影響選舉的力量進(jìn)而影響到公共政策的塑造;例如Keim、Zeithaml and Baysinger(1984)在分析20世紀(jì)80年代的公司政治戰(zhàn)略時認(rèn)為,選民培養(yǎng)是一種有效的政治策略[7]。同時西方企業(yè)也比較注重通過引導(dǎo)公眾輿論與傾向來影響政策的制定,例如Schuler(1996)將西方企業(yè)的政治策略主要分為信息影響策略與公眾曝光策略。公眾曝光策略即是指企業(yè)通過第三方影響、媒體宣傳來試圖影響政府決策的傾向,其路徑具有間接性[8]。
2. 主體的單個性。中國的企業(yè)往往單獨(dú)實(shí)施政治行為,實(shí)行單兵作戰(zhàn),更多地是去爭取政府某項(xiàng)具體政策的扶持或具體項(xiàng)目的支持,除此之外,較少通過與其他有共同利益的企業(yè)結(jié)成聯(lián)盟或通過行業(yè)協(xié)會開展政治行為。與此不同,西方企業(yè)的公司政治行為著眼于誘使政府制定有利于行業(yè)的公共政策而非對單個企業(yè)有利的政策,因?yàn)槲鞣浇∪姆ㄖ葡拗屏苏畬蝹€企業(yè)實(shí)行特別的優(yōu)待,因此企業(yè)的政治行為主要是努力影響政府出臺對其有利的行業(yè)政策,所以在西方國家,政治行為的主體往往是以若干個企業(yè)聯(lián)合甚至是企業(yè)聯(lián)盟的形式進(jìn)行。
3. 戰(zhàn)略的非正式性?？偟膩砜?中國企業(yè)雖能認(rèn)識到與政府關(guān)系的重要性,但沒有從戰(zhàn)略的高度去謀劃這一問題,缺乏明晰的政治行為經(jīng)營戰(zhàn)略與意識,在政治行為經(jīng)營上有策略無戰(zhàn)略,有意識無制度,沒有長期目標(biāo)和整體戰(zhàn)略,更多地是依靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人的政治意識和能力與政府或官員溝通、交往來實(shí)施一種非正式的政治行為,沒有從制度或戰(zhàn)略上來考慮處理與政府的關(guān)系,因而企業(yè)高層個人的政治意識就對整個企業(yè)的政治策略與業(yè)績有很大關(guān)系。例如田志龍、孔旭升、溫涼(2006)在一項(xiàng)包括不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)企業(yè)的公司政治行為的調(diào)查中發(fā)現(xiàn),雖然行業(yè)、經(jīng)營性質(zhì)及市場結(jié)構(gòu)均對企業(yè)政治策略與行為產(chǎn)生影響,但其中作用最大的卻是高層意識。即高層意識對企業(yè)實(shí)施政治行為及效果影響最大。然而高層意識卻難以像制度那樣固定下來,也難以像制度與戰(zhàn)略那樣產(chǎn)生持久的力量與效果[9]。
相形之下,西方企業(yè)已逐漸將政治行為作為一項(xiàng)戰(zhàn)略管理納入到企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中,具有清晰的政治經(jīng)營戰(zhàn)略與意識:西方企業(yè)一般具有清晰的、正式的政治戰(zhàn)略意識:首先認(rèn)識到企業(yè)政治戰(zhàn)略的重要性,然后制定詳細(xì)的政治戰(zhàn)略計(jì)劃,最后設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和專職人員實(shí)施該計(jì)劃(黃忠東,2004)[10]。
四、中國企業(yè)的CPA戰(zhàn)略管理
中國企業(yè)的公司政治行為具有鮮明的地域特征與政經(jīng)屬性。這主要表現(xiàn)為公司政治行為有意識無戰(zhàn)略,類型比較單薄,實(shí)施手段較為單一[11]。應(yīng)針對如上不足,實(shí)施有效的CPA管理。
1.將CPA納入到企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略中來。中國企業(yè)管理層應(yīng)有清晰的政治戰(zhàn)略意識。西方企業(yè)從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃和實(shí)施企業(yè)的政治活動,高度重視公司政治行為,并將其納入到企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略中來:首先,健全企業(yè)內(nèi)部機(jī)制,設(shè)立職能部門(政府關(guān)系部)和專職人員,制定企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和職工政治動員計(jì)劃,對管理層及全體職工進(jìn)行定期培訓(xùn),為企業(yè)政治戰(zhàn)略實(shí)施創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境與機(jī)制。其次,建立政企邊界跨越機(jī)構(gòu),如加入企業(yè)協(xié)會,企業(yè)向政策咨詢機(jī)構(gòu)提供資金、技術(shù)人員和信息,與地方政府合作建立經(jīng)濟(jì)合作委員會,與政府結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系等,從而更好地與外部政治環(huán)境跨接。通過將公司政治行為戰(zhàn)略化,維持長期密切的政企關(guān)系,塑造企業(yè)在政府甚至于社會中良好的整體形象,從而化解企業(yè)運(yùn)營中出現(xiàn)的公司政治問題,推動企業(yè)不斷提高市場生存與競爭能力。
2.不斷細(xì)化CPA類型,豐富CPA實(shí)施路徑。目前,中國企業(yè)所采取和實(shí)施的CPA策略相對較單薄,類型比較單一,政治策略不足以維持企業(yè)長期的政治競爭戰(zhàn)略,不斷豐富政治行為類型將是企業(yè)政治競爭戰(zhàn)略中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。隨著中國各項(xiàng)制度不斷完善與規(guī)范,制度的力量將不斷顯現(xiàn)與加強(qiáng),因此,中國企業(yè)的CPA實(shí)施戰(zhàn)略有必要適度調(diào)整,從主要影響政府工作人員到同時重視影響社會輿論與民情,通過引導(dǎo)民意來影響制度與政策的制訂,企業(yè)實(shí)施CPA路徑要從單一化走向多元化。
(三)公司政治行為主體由單一走向聯(lián)合。伴隨中國各項(xiàng)政治體制、經(jīng)濟(jì)體制改革不斷走向深入和完善,市場競爭環(huán)境將日益公平和規(guī)范,政府也將越來越不可能對個別企業(yè)實(shí)施特別優(yōu)待,因此企業(yè)以公司政治行為爭取具體政策扶持的空間也將不斷縮小,企業(yè)的公司政治行為目標(biāo)應(yīng)定位于爭取有利的公共政策或行業(yè)政策上。故從長期著眼,企業(yè)公司政治行為主體應(yīng)從單一走向聯(lián)合,通過聯(lián)合其他企業(yè),以行業(yè)協(xié)會、聯(lián)盟的形式通過集體的力量發(fā)揮影響,爭取政府決策有利于行業(yè)的整體利益。
另外,“由于中國傳統(tǒng)文化的影響,中國輿論對企業(yè)影響政府政策的行為一般持否定態(tài)度,因?yàn)槠髽I(yè)政治行為的不規(guī)范常常隱含著腐敗問題”(高勇強(qiáng)、田志龍,2004)[12]。因此,在政府和社會層面,應(yīng)對企業(yè)的公司政治行為多加寬容、理解,承認(rèn)企業(yè)政治行為和企業(yè)政治戰(zhàn)略的合理成份,讓企業(yè)參與政府公共政策的制定,給企業(yè)闡述自己觀點(diǎn)、影響政府政策的機(jī)會。當(dāng)然,也應(yīng)進(jìn)一步健全有關(guān)的法律、制度和機(jī)構(gòu),避免腐敗和犯罪,使政府和企業(yè)之間的關(guān)系良性發(fā)展,不斷提高企業(yè)公司政治行為的公開性和透明度,進(jìn)而推動中國企業(yè)公司政治行為的健康和可持繼發(fā)展。
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On Corporation Political Actions of Chinese Enterprises and its Management
Kong Xiaowei1, Wang Yemin2
(1.Ecomomics and Trade Department, Dongguan University of Technology, Dongguan 523808,China;
2.Management School, Zhongshan University, Guangzhou 510275, China)
一、事業(yè)單位人力資源激勵機(jī)制存在的問題
1.缺少良好的激勵氛圍
因?yàn)楹荛L時間受到以往人力資源管理思想的限制，大部分事業(yè)單位的管理人員不具備全新的人力資源管理理念和思路。在激勵制度編制和實(shí)行的時候過于關(guān)注行政事業(yè)單位發(fā)展而沒有重視職工個人的利益，還有內(nèi)部競爭機(jī)制以及家庭收入構(gòu)成的分析，進(jìn)而沒有辦法充分發(fā)揮激勵機(jī)制在人力資源管理中的重要作用。
2.物質(zhì)和精神獎勵不平衡
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，因?yàn)槭聵I(yè)單位的工作人員工資和住房以及保險等這些物質(zhì)分配均是政府規(guī)定好的，針對工作上認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員是。利用抓榜樣和樹立典型的模式，對其進(jìn)行精神上的獎勵。但是，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)時代，這樣精神獎勵的方式根本無法滿足人們?nèi)粘Ｉ畹男枨?。因?yàn)闆]有物質(zhì)方面的獎勵，容易導(dǎo)致職工提不起工作的興趣，造成懶政怠工的現(xiàn)象。所以，必須要關(guān)注物質(zhì)激勵這種市場條件下的杠桿，不能使物質(zhì)和精神激勵的作用失去平衡，需要同步進(jìn)行，讓職工獲得極大的滿足感和歸屬感。
二、行政事業(yè)單位人力資源管理中激勵機(jī)制
1.轉(zhuǎn)變績效激勵形式
雖然我國行政事業(yè)單位和企業(yè)相同，都擁有法人實(shí)體資格，但是觀察其治理結(jié)構(gòu)，能夠發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位屬于國家所有，它的勞動力以及生產(chǎn)要素配置權(quán)利都是國家決定的。政府能夠利用相應(yīng)的財(cái)政政策掌控事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)以及收益分配。對于這樣的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位可以嘗試以下幾種方式進(jìn)行一些改進(jìn)。事業(yè)單位應(yīng)該充分利用這樣的關(guān)系，利用政府正確的引導(dǎo)激勵職工，使用全新的獎懲模式最大限度挖掘員工的潛能，激發(fā)工作人員的興趣和工作熱情。并且，還要讓職工主動參與評價監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)管一致性。政府應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶⑷耸?、?cái)政權(quán)利交給行政事業(yè)單位，增強(qiáng)其獨(dú)立配置的能力，讓生產(chǎn)和勞動要素可以更加快速的流動，行政事業(yè)單位應(yīng)該經(jīng)過獨(dú)立配置管理激發(fā)職工的積極性。同時要求政府需要扮演監(jiān)督人的角色，確保單位經(jīng)營效率能夠從根本上獲得提高。除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)該最大限度發(fā)揮源于管理的靈活性，重新設(shè)計(jì)工資分配的機(jī)制，打破職位和任職時間當(dāng)作直接決定因素這樣傳統(tǒng)的模式，按照工作人員貢獻(xiàn)大小編制工資制度，增強(qiáng)工作人員薪酬管理的合理性，實(shí)現(xiàn)薪酬動態(tài)管理。
2.改進(jìn)職位和職務(wù)激勵
想要組織績效激勵，必須要擁有一套完善的人員分配機(jī)制，基于宏觀的角度去看，事業(yè)單位必須要改變之前的人員編排管理制度。轉(zhuǎn)變工作人員和事業(yè)單位二者始終不變的聯(lián)系方法，構(gòu)建單位和工作人員雙向獨(dú)立選擇權(quán)利。基于這個背景環(huán)境，事業(yè)單位能夠利用績效考核鼓勵那些能力較強(qiáng)的人才發(fā)展，淘汰績效成績較差的工作人員，讓職工在工作中能夠一直存在危機(jī)感，打破“鐵飯碗”的樣板束縛，進(jìn)而讓職工更加努力的投入其中，達(dá)到單位和個人利益的共贏。
站在微觀的角度去看，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部崗位和職位配置及管理。首先，需要重新核對單位內(nèi)部職位和工作內(nèi)容的合理性，堅(jiān)持公平公正等原則。必須要滿足按照需求設(shè)置崗位，依照崗位合理選擇工作人員。其次，必須要遵循唯才是用這一管理理念，確保工作內(nèi)容和職位之間的聯(lián)系，針對對應(yīng)的崗位責(zé)任，構(gòu)建擁有針對性的激勵手段，編制科學(xué)考核內(nèi)容與模式，進(jìn)一步量化崗位的貢獻(xiàn)度，使單位激勵制度能夠起到積極的促進(jìn)功能。
3.使用多樣化的激勵手段
由于?F代管理方法的深入變革，事業(yè)單位如果想要優(yōu)化人力資源管理激勵制度，必須要最大限度挖掘全新的激勵手段。站在多個角度增強(qiáng)工作人員的積極性。事業(yè)單位必須要針對單位本身的特點(diǎn)，挖掘適合事業(yè)單位人力資源管理特性的激勵策略。一般常見的激勵策略包含薪酬和職位以及精神和培訓(xùn)等激勵。事業(yè)單位必須要全面的使用這些方式，完成管理的目標(biāo)。
一、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)現(xiàn)任高級管理人員和證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理近一年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為，且所在公司董事會未解聘的，其原經(jīng)中國人民銀行確認(rèn)的任職資格仍然有效，待換領(lǐng)《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》和《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)營業(yè)許可證》時一并審查。
二、兼營證券業(yè)務(wù)的信托投資公司主管證券業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人，以及證券總部、證券營業(yè)部總經(jīng)理和副總經(jīng)理任職資格的管理比照《辦法》執(zhí)行。
三、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格由所在地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡稱證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)）參照《辦法》進(jìn)行審查，并進(jìn)行日常監(jiān)管。
各地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度前10個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報(bào)告上一季度轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職資格審查及變更等情況。
四、《證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格申請表》由各地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照附件的內(nèi)容、格式、尺寸自行印制。
附件：證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理暫行辦法
第一章、總則
第一條、為加強(qiáng)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格的管理，依照有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條、在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其高級管理人員任職資格的管理，適用本辦法。
第三條、本辦法所稱證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員專指證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的董事長、副董事長、總經(jīng)理和副總經(jīng)理。
第四條、中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）依照本辦法，負(fù)責(zé)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格的審查與管理，包括資格的審查與確認(rèn)、任職期間的考核、資格暫停與撤銷以及其他相關(guān)事宜。
各地證券監(jiān)管辦公室或證券監(jiān)管特派員辦事處（以下簡稱所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)中國證監(jiān)會的授權(quán)，依照本辦法對轄區(qū)內(nèi)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員的任職資格進(jìn)行初審。
第二章、任職資格
第五條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職須具備以下條件，經(jīng)中國證監(jiān)會認(rèn)定的特殊情況除外：
1、具有中華人民共和國國籍；
2、按照中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，取得兩種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作3年以上；
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，應(yīng)具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作6年或金融工作10年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年，或金融工作15年，或經(jīng)濟(jì)工作20年以上；
3、身體狀況良好；
4、具有良好的職業(yè)道德；
5、具有履行高級管理人員職責(zé)所必備的經(jīng)濟(jì)、金融、證券知識和組織協(xié)調(diào)能力；
6、中國證監(jiān)會要求的其他條件。
第六條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員不得在各級黨政機(jī)關(guān)任職，不得兼任其他企事業(yè)單位的高級管理人員。
第七條、下列人員不得擔(dān)任證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的高級管理人員；
1、因擾亂社會治安或其他違反社會公德的行為，受到行政拘留處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
2、因內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行監(jiān)督不力，造成重大經(jīng)濟(jì)損失、或?qū)е掳l(fā)生重大案件的直接責(zé)任人或負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足3年的；
3、因從事非法經(jīng)營活動或超范圍開辦證券業(yè)務(wù)等受到警告或警告以上處罰，執(zhí)行期滿不足5年的；
4、對因嚴(yán)重違法、違規(guī)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)被接管、關(guān)閉或破產(chǎn)清算負(fù)有個人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，離任不足5年的；
5、因帳外經(jīng)營、制做假帳、隱瞞負(fù)債和資產(chǎn)、擅自設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)（包括分支機(jī)構(gòu)）等行為受到警告或警告以上處罰的；
6、受過有期徒刑刑事處罰的；
7、中國證監(jiān)會認(rèn)定的證券市場禁入者；
8、中國證監(jiān)會認(rèn)定的不宜擔(dān)任高級管理人員的其他人員。
第三章、日常管理
第八條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)擬聘任高級管理人員時，應(yīng)事先報(bào)中國證監(jiān)會進(jìn)行任職資格審查。
第九條、未經(jīng)中國證監(jiān)會進(jìn)行任職資格審查或?qū)彶椴缓细竦娜藛T，證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)不得為其辦理任職手續(xù)。
第十條、中國證監(jiān)會通過審核材料、考察談話、定期考核等方式，對證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)推薦擬任或在職高級管理人員的能力、品行和資歷進(jìn)行審查。
第十一條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)推薦擬任高級管理人員，需向所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供下列材料：
1、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格申請表；
2、身份證；
3、《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》或?qū)W歷證明及專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格證書；
4、擬任人員所在機(jī)構(gòu)董事會或上級主管部門對擬任人員的綜合鑒定及推薦意見；
5、中國證監(jiān)會要求報(bào)送的其他材料。
前款第1項(xiàng)任職資格申請表由中國證監(jiān)會統(tǒng)一制定。
第一款第2項(xiàng)、第3項(xiàng)可提供復(fù)印件，復(fù)印件需加蓋推薦單位公章。
第十二條、所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對前條所列材料進(jìn)行初審，出具初審意見后連同證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)提交的材料報(bào)中國證監(jiān)會。
第十三條、中國證監(jiān)會可授權(quán)所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對高級管理人員進(jìn)行考察談話。
考察談話必須有書面記錄，并經(jīng)考察人和被考察人雙方簽字。
第十四條、中國證監(jiān)會對審查通過的擬任證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員發(fā)放任職資格批復(fù)文件。
前款所述擬任高級管理人員在任職資格批復(fù)文件下發(fā)后6個月內(nèi)未辦理任職手續(xù)，該批復(fù)文件自動失效。
第十五條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)申請更換董事長或總經(jīng)理，須在取得任職資格批復(fù)文件后一個月內(nèi)辦理《經(jīng)營證券業(yè)務(wù)許可證》變更手續(xù)。
第十六條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員不得從事除本職工作以外的其他任何以營利為目的的經(jīng)營活動。
第十七條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員有下列情形之一的，其所屬公司董事會應(yīng)及時向中國證監(jiān)會報(bào)告，并抄送所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)：
1、擬因私離境一個月以上；
2、直系家庭成員擬移居境外或已在境外居住兩年以上；
3、因涉嫌違規(guī)、違法行為而被調(diào)查、處理；
4、擬離開所在證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)。
第十八條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在公司章程中或以其他書面形式載明，當(dāng)董事長因特殊原因暫時中斷履行職務(wù)時，需由董事會指派符合任職資格的高級管理人員代其履行職責(zé)，并報(bào)所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。
第十九條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)董事會對其高級管理人員給予處分或免職的，須在決定公布前以書面形式報(bào)中國證監(jiān)會備案。
第二十條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員應(yīng)當(dāng)于每年3月底前，將上年度述職報(bào)告和公司董事會評價意見報(bào)中國證監(jiān)會備案。
第二十一條、中國證監(jiān)會對證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的年檢包括對證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格的考核。
第二十二條、中國證監(jiān)會對舉報(bào)或反映證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員違法違規(guī)的情況可以進(jìn)行調(diào)查，并可根據(jù)調(diào)查結(jié)果對其任職資格重新進(jìn)行審查。
第二十三條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)董事長或總經(jīng)理擬離任時，所在機(jī)構(gòu)董事會或股東大會應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對其進(jìn)行離任審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告中國證監(jiān)會。
第二十四條、中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)建立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職檔案。
第四章、罰則
第二十五條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員有違反第六條、第十六條規(guī)定的行為，一經(jīng)查實(shí)，中國證監(jiān)會將取消其1至2年的任職資格，并給予推薦其任職的機(jī)構(gòu)通報(bào)批評。
第二十六條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員有第七條所列情形，且隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)查實(shí)，將分別給予以下處罰：
1、有第七條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)情形的，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重取消其3－5年的任職資格，并給予推薦其任職的機(jī)構(gòu)通報(bào)批評；
2、有第七條第3項(xiàng)、第4項(xiàng)情形的，中國證監(jiān)會將取消其5年內(nèi)的任職資格，并視情節(jié)輕重對推薦其任職的機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評或警告處罰；
3、有第七條第5項(xiàng)、第6項(xiàng)、第7項(xiàng)、第8項(xiàng)情形的，中國證監(jiān)會將不再受理其任職資格申請，并視情節(jié)輕重對推薦其任職的機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評或警告處罰。
第二十七條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)未按本辦法規(guī)定的程序任免高級管理人員，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰，并責(zé)令其按本辦法申報(bào)高級管理人員任職資格。
第二十八條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)未對擬聘高級管理人員提供的材料進(jìn)行認(rèn)真審查，出具虛假鑒定或推薦意見，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重給予該機(jī)構(gòu)及其法定代表人通報(bào)批評或警告處罰，情節(jié)特別嚴(yán)重的將認(rèn)定該法定代表人為市場禁入者。
第二十九條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)違反本辦法第十七條、第十八條和第十九條的規(guī)定，知情不報(bào)或故意拖延應(yīng)報(bào)告的事項(xiàng)，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重給予該機(jī)構(gòu)及其法定代表人通報(bào)批評或警告處罰。
第三十條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)不按時報(bào)送高級管理人員年度述職報(bào)告和董事會評價意見，中國證監(jiān)會將給予其通報(bào)批評，并責(zé)令其限期上報(bào)。
第三十一條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)違反本辦法第二十三條的規(guī)定，不及時進(jìn)行離任審計(jì)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果，中國證監(jiān)會將視情節(jié)輕重單處或并處警告、暫停部分業(yè)務(wù)資格的處罰。
第五章、附則
第三十二條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理的任職資格，由所在地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)參照本辦法審查、確認(rèn)，并報(bào)中國證監(jiān)會備案。
第三十三條、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)分公司、證券營業(yè)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理任職，應(yīng)按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定取得一種《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》，并從事證券工作2年以上。
未取得《證券業(yè)從業(yè)人員資格證書》的，除符合本辦法第五條的條件和第六條、第七條的規(guī)定外，其學(xué)歷和經(jīng)歷條件須具有碩士研究生以上學(xué)歷，從事證券工作3年或金融工作5年以上；或具有大學(xué)本科學(xué)歷，從事證券工作5年或金融工作8年以上；其他學(xué)歷人員，須從事證券工作10年或經(jīng)濟(jì)、金融工作20年以上。
第三十四條、外資證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)和中外合資證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格的審查與管理，參照本辦法執(zhí)行；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十五條、本辦法之前實(shí)施的有關(guān)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理的規(guī)定，凡與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。
在人身保險業(yè)務(wù)中為什么實(shí)行定點(diǎn)醫(yī)院管理？這要從人身保險業(yè)務(wù)的性質(zhì)談起。
人身保險合同是以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險合同，被保險人因意外事故、意外災(zāi)害、疾病、衰老等原因?qū)е滤劳?、殘疾或喪失勞動能力等情況下，保險人按照約定給付保險金的合同。人身保險合同是給付性合同，一旦出現(xiàn)保險事故，必然提起理賠程序。
保險業(yè)屬于金融業(yè)，與其他金融業(yè)一樣，受國家監(jiān)管?！敖鹑谑乾F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國民經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要保障”（最高人民法院副院長李國光《在全國民事審判工作會議上的講話》2000年10月28日），所以防范金融風(fēng)險，是關(guān)系到國計(jì)民生的大問題。
在保險經(jīng)營中，如何能夠防范金融風(fēng)險，這是保險業(yè)一直在研究的課題。建立完整的風(fēng)險防范機(jī)制，非常重要。
在人身保險經(jīng)營中，保險標(biāo)的是每個人的人身健康與生命，所以，他面對的是千百萬的個人，當(dāng)保險事故發(fā)生時，依據(jù)《保險法》第23條的規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)對損失進(jìn)行核定。如何能依法準(zhǔn)確“核定”這是致關(guān)重要的。
因?yàn)椋ｋU公司要審查是否存在以下情形：
1《保險法》第27條規(guī)定，被保險人或者受益人在未發(fā)生保險事故的情況下，謊稱發(fā)生了保險事故，
投保人、被保險人或者受益人故意制造保險事故的，
保險事故發(fā)生后，投保人、被保險人或者受益人以偽造、變造的有關(guān)證明、資料或者其他證據(jù)，編造虛假的事故原因或者夸大損失程度的，
2、《保險法》第64條規(guī)定，投保人、受益人故意造成被保險人死亡、傷殘或者疾病的。
受益人故意造成被保險人死亡或者傷殘的，或者故意殺害被保險人未遂的，
3、第65條規(guī)定，被保險人自殺的，
4、第66條規(guī)定，被保險人故意犯罪導(dǎo)致其自身傷殘或者死亡的，
凡是具備以上情形的不屬于保險責(zé)任，保險公司不給賠償。
由以上幾點(diǎn)可知，“核定”這是多么艱巨的工作！如果沒有完善的制度是不能實(shí)現(xiàn)的。如果在核定環(huán)節(jié)管理不善必然造成重大損失，承擔(dān)不可預(yù)測的金融風(fēng)險。
保險的目的，就是為了最大限度的得到理賠。得到最大限度的理賠款，就成為投保人追求的經(jīng)濟(jì)利益。為追求這一經(jīng)濟(jì)利益，人們可能采取非法手段來騙取或多取得經(jīng)濟(jì)利益，諸如《保險法》列舉的情形，被保險人還有的采取犯罪行為，來實(shí)施保險詐騙行為。
如何能夠預(yù)防違法犯罪，減少這種金融風(fēng)險呢？建立健全完善的管理制度非常重要。定點(diǎn)醫(yī)院的建立，就是基于此目的產(chǎn)生的。
人身保險理賠管理與國家基本醫(yī)療保險項(xiàng)目的管理目的是相同的。社會保險根據(jù)國家規(guī)定“由定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)為參保人員提供定點(diǎn)醫(yī)療服務(wù)范圍內(nèi)的診療項(xiàng)目”，目的就是防范風(fēng)險。保險公司定點(diǎn)醫(yī)院管理的目的，中國平安保險股份有限公司《定點(diǎn)醫(yī)院管理辦法》（討論稿）中闡述的很明確：“定點(diǎn)醫(yī)院管理是壽險風(fēng)險管理體系的重要內(nèi)容之一。它主要通過定點(diǎn)醫(yī)院的設(shè)置與評估、健康保險客戶住院期間的風(fēng)險管理、醫(yī)院關(guān)系的維護(hù)、雙向信息反饋、醫(yī)院基本數(shù)據(jù)的分析、商業(yè)健康保險的宣教等等來實(shí)施管理”。所以，定點(diǎn)醫(yī)院的管理是保險公司防范風(fēng)險的一個切實(shí)可行，并切，具有良好收效的措施之一。 二、定點(diǎn)醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競爭行為。
1、首先要明確不正當(dāng)競爭的概念和構(gòu)成要件
不正當(dāng)競爭的概念。
不正當(dāng)競爭行為泛指在商業(yè)活動中，各種與誠實(shí)信用的商業(yè)道德相悖，并為法律法規(guī)所禁止的行為。
不正當(dāng)競爭行為，依據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，分為不正當(dāng)行為和限制競爭行為兩種。在限制競爭行為中，又包括公用企業(yè)或者其它依法具有獨(dú)占地位的經(jīng)營者的限制競爭行為和政府及其所屬部門限制競爭行為。
所謂限制競爭行為，是指妨礙甚至完全阻止或排除市場主體進(jìn)行競爭的行為。
不正當(dāng)競爭行為的構(gòu)成要件。
任何違法行為 ，均包括主客觀兩方的構(gòu)成要件，
首先，是主觀要件，既違法行為人必須是明知自己的行為與誠實(shí)信用的商業(yè)道德相悖，但是，為了最大限度的追求利潤而濫用自身的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢或采取違法手段，破壞公平競爭的原則，來排擠競爭對手，提高自己的市場份額。所以，其主觀目的性很強(qiáng)。
第二，是客觀要件，即違法行為人必須具有違反法律、法規(guī)所禁止的行為。
第三，違法行為與損害結(jié)果之間存在因果關(guān)系。
以上三個要件缺一不可。
2、定點(diǎn)醫(yī)院管理行為，不構(gòu)成限制競爭行為。
通過以上分析可知，定點(diǎn)醫(yī)院建立的目的是防范金融風(fēng)險。
保險公司定點(diǎn)醫(yī)院管理，是選擇服務(wù)精良、非盈利的醫(yī)療單位，通過簽定服務(wù)合同來確定雙方的權(quán)利義務(wù)。保險公司是定點(diǎn)醫(yī)院的服務(wù)對象，醫(yī)院除診療被保險人外，還有相當(dāng)?shù)墓ぷ饔舍t(yī)院對保險公司提供服務(wù)，例如：在保險公司核保時提供診療檔案，接受保險公司的調(diào)查，配合保險公司做好其他核賠工作等等，由此保證核賠質(zhì)量。
如果不限定診療單位，必然造成如下混亂。
被保險人可以到鄉(xiāng)村、街道診所診療，也可到縣級有保健性、盈利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)診療，他可以到任何地方、任何性質(zhì)、任何檔次的醫(yī)療機(jī)構(gòu)診療，只要是醫(yī)機(jī)構(gòu)。
這樣做會給保險公司帶來什么呢？經(jīng)營成本的無限擴(kuò)大，經(jīng)營風(fēng)險的不可控制。必然造成金融風(fēng)險損失。
關(guān)鍵詞：新會計(jì)制度；行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理
0引言
近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，國家相關(guān)部門加大了對財(cái)政的監(jiān)管力度，在新會計(jì)制度的背景下，我國的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，不得不進(jìn)行創(chuàng)新。雖然行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門一直在加強(qiáng)管理，但是目前依舊存在很多的財(cái)政問題。本文就是通過對新會計(jì)制度下行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以及對如何加強(qiáng)新會計(jì)制度下的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行探討。
1行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析
1.1財(cái)務(wù)管理制度有待健全
雖然目前行政事業(yè)單位已經(jīng)按照新會計(jì)制度來對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，但是，依然存在部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理不透明的現(xiàn)象，譬如，對資金的使用范圍設(shè)置太廣，賬目不明確以及資金的用途監(jiān)督不嚴(yán)格等問題。這就要求加大行政事業(yè)單位對新會計(jì)制度的執(zhí)行力度，不僅要執(zhí)行，還要落實(shí)到實(shí)處，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照新會計(jì)的制度規(guī)范，這樣就能在很大程度上避免壞賬和假賬的產(chǎn)生。
1.2缺乏對財(cái)務(wù)管理的理念
眾所周知，行政事業(yè)單位是主要為社會服務(wù)，其資金的主要來源也是通過我國的財(cái)政補(bǔ)貼。雖然國家已經(jīng)實(shí)行新會計(jì)制度，但是目前依舊存在部分行政事業(yè)單位，對財(cái)務(wù)管理的理念有所缺乏，導(dǎo)致了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)存在一定的風(fēng)險，同時在資金清算和財(cái)務(wù)監(jiān)督處理上也存在一定的風(fēng)險。
1.3新會計(jì)制度與舊會計(jì)制度銜接不嚴(yán)
舊的會計(jì)制度存在眾多問題，最大的特點(diǎn)就是在賬目設(shè)置上比較隨意，導(dǎo)致一些行政事業(yè)單位的賬目存在不合規(guī)律的現(xiàn)象，也存在一些不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。即使國家頒發(fā)了新的會計(jì)制度，但是事業(yè)單位的財(cái)政部門對舊的財(cái)政問題沒有明確處理，也就無法開展實(shí)施新的會計(jì)制度，導(dǎo)致新的會計(jì)制度不能得到全面實(shí)行。
1.4對于財(cái)務(wù)管理的預(yù)測能力有待提升
行政事業(yè)單位的服務(wù)對象是社會，其資金的主要來源也是通過我國的財(cái)政補(bǔ)貼，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該重視對財(cái)務(wù)的預(yù)算。但是相關(guān)資料顯示，我國目前還存在部分行政事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)的預(yù)測管理上有所忽視，導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)的預(yù)算沒有從實(shí)際出發(fā)，從而資金出現(xiàn)問題，這樣的狀況很容易給投資項(xiàng)目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險。
1.5?？钯Y金沒有專用到位
很多的行政事業(yè)單位都有?？顚Ｓ觅Y金，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)管理不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員不能及時準(zhǔn)確把握?？钯Y金的用途和具體流向，降低資金的使用率，更甚者會有浪費(fèi)或者貪污現(xiàn)象產(chǎn)生，不僅腐蝕了一些官員，更是出現(xiàn)豆腐渣工程，對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展都是極其不利。
1.6財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)較低
除了上述的幾類問題，還有一個最基本的問題，就是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在工作人員自身素質(zhì)較低的現(xiàn)象。筆者通過查閱相關(guān)資料得知，目前存在部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理常識，對財(cái)務(wù)管理方面不能夠做到有效監(jiān)督和管理，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)各種違紀(jì)問題。還有更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理人員，缺失財(cái)務(wù)管理的法律規(guī)范和職業(yè)操守意識，以至于導(dǎo)致部分工作人員趁虛而入，造成了事業(yè)單位的無法可依以及執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象產(chǎn)生，也導(dǎo)致了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)入進(jìn)退兩難的被動局面。
2如何完善新會計(jì)制度下行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度
2.1加大財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度
對于上述行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作上存在的問題，根本的解決方法就是加大對財(cái)務(wù)資金的監(jiān)管力度，只有做好監(jiān)督，才能保證財(cái)務(wù)資金的有效使用率。行政事業(yè)單位的審計(jì)部門要加大監(jiān)管力度，對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)揮好自身的職責(zé)，不僅要對事業(yè)單位進(jìn)行外部監(jiān)控，還要對其進(jìn)行定期的專項(xiàng)檢查。這樣就從很大程度上保證了財(cái)務(wù)部門的實(shí)施和管理到位，同時，審計(jì)部門如果發(fā)現(xiàn)違法或者亂紀(jì)的現(xiàn)象，則嚴(yán)格加強(qiáng)懲罰力度，按照相關(guān)的法律法規(guī)，對違法亂紀(jì)的現(xiàn)象進(jìn)行處罰，認(rèn)真貫徹落實(shí)新會計(jì)制度中的內(nèi)容。
2.2做好財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)核算環(huán)節(jié)
與舊的會計(jì)制度不同，新的會計(jì)制度要求行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員不僅要清楚新會計(jì)的制度內(nèi)容，還要求對新會計(jì)制度的基本內(nèi)容熟練掌握和了解。在財(cái)務(wù)管理的過程中，嚴(yán)格按照事業(yè)單位的會計(jì)規(guī)定和新會計(jì)制度下的要求制定統(tǒng)一流程，做好財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)核算環(huán)節(jié)。通過將內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理的相互結(jié)合，而保證會計(jì)核算環(huán)節(jié)中核算的可靠性、真實(shí)性以及精準(zhǔn)性。除此之外，在新會計(jì)制度的實(shí)施背景下，對那些暫付、暫存的款項(xiàng)，也嚴(yán)格按照相關(guān)制度法規(guī)，納入到會計(jì)的核算環(huán)節(jié)之中，保證財(cái)務(wù)管理的透明性、有效性和公開性。
2.3對財(cái)政管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能加強(qiáng)管理
加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的有效途徑之一是加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)技能管理，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能直接影響事業(yè)耽誤財(cái)務(wù)管理的效率，而財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)則與財(cái)務(wù)資金有效使用率有著密切的關(guān)系。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能的重視以及對其加強(qiáng)和培養(yǎng)，可以采取定期培訓(xùn)的方式來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。行政事業(yè)單位也應(yīng)該讓財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)常參加一些與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的的交流會，讓財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)W會先進(jìn)的管理理念，同時事業(yè)單位也能通過交流會吸引專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平都比較高的財(cái)務(wù)管理精英，除此之外，還要給財(cái)務(wù)管理人員提供一個優(yōu)良的工作環(huán)境，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理人才能夠更好的為行政事業(yè)單位提供自身服務(wù)。
2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)預(yù)算能力
行政事業(yè)單位的服務(wù)對象是全體社會，其資金的主要來源也是通過我國的財(cái)政補(bǔ)貼，所以行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中要對財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算能力加強(qiáng)重視。如果財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理的預(yù)算環(huán)節(jié)沒有做好，就會出現(xiàn)財(cái)務(wù)的預(yù)算與實(shí)際情況有差入現(xiàn)象發(fā)生，從而導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題，這樣的狀況很容易給投資項(xiàng)目造成不穩(wěn)定，從而增大投資風(fēng)險。所以這就要求行政事業(yè)單位做好財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的預(yù)算管理能力，完善預(yù)算方法，轉(zhuǎn)換預(yù)算理念，做好財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算環(huán)節(jié)。這樣才能降低投資項(xiàng)目的風(fēng)險，而且還能最大程度上提高資金的利用率，將有限的資金資源進(jìn)行優(yōu)化配置。
2.5在財(cái)務(wù)管理中引入市場化的管理機(jī)制
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理最重要一點(diǎn)事確保財(cái)務(wù)的核算方式科學(xué)合理，能夠真實(shí)反映事業(yè)單位的固定資產(chǎn)價值，與此同時，在財(cái)務(wù)的管理中要引入市場化管理機(jī)制，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，而且對報(bào)廢、出租等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)要實(shí)行有效的監(jiān)督體制，一邊引入市場化管理機(jī)制，一邊防止國有資產(chǎn)流失。最重要的是最大化提高國有資產(chǎn)的使用率，對重復(fù)和盲目購置資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)格杜絕[7]。
3結(jié)論
綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該不斷得到加強(qiáng)。社會及相關(guān)部門應(yīng)該采取有效的管理手段和可行的解決方法，滿足社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。行政事業(yè)單位要更加重視自身的財(cái)務(wù)管理，做到透明化、公開化以及有效化管理，通過健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)等多方面來對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，進(jìn)而為社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)了，達(dá)到真正為社會服務(wù)的目的。
參考文獻(xiàn)：
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[2]陳楚琪.探究強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)對策[J].商場現(xiàn)代化，2016(22).
我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力做到增收節(jié)支，建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。下面從資金收入管理、資金支出管理、貨幣資金管理、固定資產(chǎn)管理、年終結(jié)算、編審和檔案整理幾個方面對我局的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)進(jìn)行介紹。
一、資金收入管理
資金收入是指行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財(cái)政及上級補(bǔ)助收入，預(yù)算外資金收入，事業(yè)收入和其他收入等。
財(cái)政及上級補(bǔ)助收入是行政事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)劃撥關(guān)系從財(cái)政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)補(bǔ)助收入，必須按實(shí)際收入額記賬，按規(guī)定用途使用。
預(yù)算外資金收入是財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部份經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，雖屬代政府收取，但直接由行政單位報(bào)計(jì)劃使用的資金，必須按規(guī)定收取，按計(jì)劃使用。并需與正常的撥款區(qū)分開來，單獨(dú)報(bào)賬，分別核算。
事業(yè)收入是行政事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入，收入項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)須按收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低。其他渠道取得的投資收益、利息收入、捐贈收入、下屬單位上交的業(yè)務(wù)收入及其他來源形成的收入，應(yīng)作為其他收入處理，其他收入必須進(jìn)入單位統(tǒng)一賬戶核算管理，不得另設(shè)戶頭和小金庫。
二、資金支出管理
支出是行政事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。按支出內(nèi)容劃分，包括預(yù)算支出、事業(yè)支出、上繳上級補(bǔ)助支出、基本建設(shè)支出等；按支出性質(zhì)可分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。
經(jīng)常性支出是指為完成日常工作任務(wù)和維持正常業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出；專項(xiàng)支出是為完成專項(xiàng)或特定的工作任務(wù)所發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出均需本著勤儉節(jié)約精神，堅(jiān)持一支筆審批原則，按規(guī)定列支。業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，子女統(tǒng)籌醫(yī)療費(fèi)必須節(jié)約使用，從嚴(yán)控制、杜絕浪費(fèi)、并定期公布使用情況。通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按自治區(qū)、市、旗有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。干部職工參加的各類學(xué)歷、職稱考試培訓(xùn)，必須由本人申請，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，職稱考試培訓(xùn)費(fèi)用，學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)用均須經(jīng)考試合格，完成學(xué)業(yè)后憑有效證件方可報(bào)銷列支。
三、貨幣資金管理
銀行賬戶及支票管理任何部門和個人辦理支票結(jié)算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦法，在銀行開立的賬戶，不準(zhǔn)出借與轉(zhuǎn)讓，支票領(lǐng)用必須經(jīng)財(cái)務(wù)人員同意，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)、嚴(yán)禁開空頭支票，簽發(fā)支票必須由專人（出納）負(fù)責(zé)，并須注明日期、限額與用途，銀行日記賬必須日結(jié)月清，未達(dá)賬項(xiàng)必須及時查詢。
現(xiàn)金及有價證券管理現(xiàn)金的收入、支出由出納人員負(fù)責(zé)管理，庫存現(xiàn)金按銀行審批的規(guī)定限額留存，現(xiàn)金支出按規(guī)定范圍列支，1000元以上的支出項(xiàng)目原則上用銀行支票支付，任何部門和個人不準(zhǔn)坐支、挪用、借用現(xiàn)金，因公出差人員必須借用現(xiàn)金的須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可辦理借用手續(xù)，公差任務(wù)完成后三天內(nèi)，及時辦理結(jié)報(bào)手續(xù)。
出納人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，妥善保管好現(xiàn)金支票、有價證券、庫存現(xiàn)金，確保國家貨幣資金安全無缺。
四、固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)購建必須列入財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一到區(qū)府采購中心辦理有關(guān)購建審批手續(xù)。單項(xiàng)購建金額在1萬元以上的，必須經(jīng)局長辦公會議集體討論。內(nèi)部各科室、部門需增添的固定資產(chǎn)，首先由其報(bào)告分管局長，分管局長根據(jù)業(yè)務(wù)需要和財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金許可提出意見，然后報(bào)局長審批，并按實(shí)際購建成本增加固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、盤虧、報(bào)廢，必須按有關(guān)規(guī)定確定合理的價格，填寫轉(zhuǎn)讓、出售清單，查清盤虧、報(bào)廢原因，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，方可處理，并提交有效依據(jù)交財(cái)務(wù)部門作會計(jì)賬務(wù)處理，相應(yīng)減少固定資產(chǎn)價值。年終對所有固定資產(chǎn)要清倉盤點(diǎn)，做到賬賬、賬物、賬表三相符。
五、年終結(jié)算、編審和檔案整理
年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)，年終前，對財(cái)政部門上報(bào)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)，以及應(yīng)上交，補(bǔ)撥的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)，劃撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳下?lián)軘?shù)一致。
會計(jì)報(bào)表是反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況，即預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和事業(yè)收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和上級單位了解情況，掌握政策指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會計(jì)報(bào)表的編審工作。財(cái)務(wù)部門對行政事業(yè)單位會計(jì)報(bào)表的編制要保證數(shù)字正確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時、切實(shí)做好賬賬相符、賬表相符、有根有據(jù)、不得估列代編。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)管理；問題；措施
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)在國家國有資產(chǎn)的組成部分中，是非常重要的。并且，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國行政事業(yè)單位職能的進(jìn)一步明確，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的實(shí)踐已經(jīng)擺在社會的面前，亟需提升和優(yōu)化。社會的高度重視和關(guān)注是推動其優(yōu)化方式探究的主要因素。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)在國家國有資產(chǎn)的占據(jù)的份額在逐漸的加大，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的實(shí)踐及機(jī)制進(jìn)行探究，有一定的實(shí)踐價值和實(shí)際意義。
一、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的涵義
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)屬于社會中的非生產(chǎn)領(lǐng)域，與社會中的生產(chǎn)領(lǐng)域中的經(jīng)營性的國有資產(chǎn)有著明顯的形式上的區(qū)別。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的進(jìn)行是國家意志的體現(xiàn)，通過這種形式，行使政府的權(quán)力。并且，行政行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用趨向是服務(wù)型和非盈利性的，這也是其根本意義。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的本質(zhì)是竭誠為人民群眾服務(wù)，行政事業(yè)單位一直確立的是“取之于民，用之于民”的工作理念，因此，行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)不能僅僅以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)，其還應(yīng)該考慮到國有資產(chǎn)帶來的社會效益和政治效益。
二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
行政事業(yè)單位作為國家權(quán)力行使的機(jī)構(gòu)，在對國有資產(chǎn)的管理中，因?yàn)楸姸嗑C合因素的因素的影響，仍然存在以下問題：
1.對國有資產(chǎn)的管理中，效率較低
很多行政事業(yè)單位仍然采取傳統(tǒng)的國有資產(chǎn)管理方法來進(jìn)行對現(xiàn)在國有資產(chǎn)的管理，原有方法使用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，但是對于當(dāng)今社會的發(fā)展形勢來說，已經(jīng)不能適用于行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，也不能滿足國有資產(chǎn)需要高效利用的要求。這種現(xiàn)象致使國有資產(chǎn)較低效率使用情況的出現(xiàn)。現(xiàn)在行政事業(yè)單位亟需解決這種現(xiàn)象，減少國有資產(chǎn)使用中效率低下，浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象，以及完善缺乏系統(tǒng)性、不符合現(xiàn)代化的國有資產(chǎn)管理模式。
2.對國有資產(chǎn)的管理中，流失情況嚴(yán)重
行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的管理雖然一直在發(fā)展和改革的道路之中，但是仍然存在國有資產(chǎn)流失的情況，甚至較為嚴(yán)重。導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因是，對國有資產(chǎn)管理中的責(zé)任細(xì)則不明確，對國有資產(chǎn)的專項(xiàng)?？畹囊庾R沒有較強(qiáng)的認(rèn)識，致使部分領(lǐng)導(dǎo)或是管理人員在任職期間，按照自己意愿處置國有資產(chǎn)，使國有資產(chǎn)無意義流失。此外，在很多行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)向經(jīng)營性國有資產(chǎn)的過程中，出現(xiàn)國有資產(chǎn)隨意估價的情況出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谔幹煤娃D(zhuǎn)換國有資產(chǎn)的過程中，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)要求和流程執(zhí)行，這種情況急需解決。
三、對實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革實(shí)踐及機(jī)制的建議
1.對原有資產(chǎn)管理周密排查，為資產(chǎn)管理的優(yōu)化做好基礎(chǔ)
原有的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理因?yàn)楸姸嗟木C合性因素的影響，出現(xiàn)種種方面的問題，要實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的創(chuàng)新性實(shí)踐和機(jī)制的優(yōu)化，就要對原有的資產(chǎn)管理有清晰和明確的認(rèn)識。將普通設(shè)備資產(chǎn)、單位占有或是正在使用的房產(chǎn)與土地等等要有詳細(xì)的數(shù)據(jù)記載，為專業(yè)化和精細(xì)化的管理做好數(shù)據(jù)搜集的基礎(chǔ)工作。
2.構(gòu)建科學(xué)性的資產(chǎn)專業(yè)化管理
國有資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位管理內(nèi)容的重點(diǎn)，要有科學(xué)性的理論知道，構(gòu)建資產(chǎn)專業(yè)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化。首先，要明確產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一，對國有資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和條例管理國有資產(chǎn)，無授權(quán)杜絕使用，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)管理的專業(yè)化機(jī)制的構(gòu)建。其次，針對行政事業(yè)單位的特點(diǎn)專門組建日常管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)和管理核算中心，負(fù)責(zé)日常的國有資產(chǎn)的管理工作和核算工作，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的詳細(xì)記錄，明確具體到個人的工作細(xì)則。最后，在明確了監(jiān)督管理部門后，實(shí)行專權(quán)專管，與日常管理和核算管理相分離，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的具體監(jiān)督和整體監(jiān)督，數(shù)據(jù)監(jiān)督和流向監(jiān)督。這是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)專業(yè)化方向管理的有效方式，能夠使職權(quán)更加細(xì)化，管理責(zé)任和監(jiān)督職責(zé)更加明確，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的專業(yè)化管理。
3.構(gòu)建合理性的資產(chǎn)精細(xì)化管理
信息化是當(dāng)今國際和國內(nèi)發(fā)展的主流方向之一，已經(jīng)在社會的各個層面的發(fā)展起到了巨大的推動作用，這也是精細(xì)化管理的主要表現(xiàn)之一。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作要依托信息化的建設(shè)和管理，在我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)有基礎(chǔ)上，構(gòu)建資產(chǎn)的精細(xì)化管理模式。行政事業(yè)單位可以根據(jù)地方的國有資產(chǎn)流向和具體管理的特點(diǎn)，建設(shè)自己的信息管理平臺，方便對國有資產(chǎn)的管理和對整體資產(chǎn)管理詳情的監(jiān)督。并且，信息平臺的相應(yīng)的更新要與行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的改革相適應(yīng)，對資產(chǎn)的規(guī)模、總量和具體的分布情況要有準(zhǔn)確和詳細(xì)的體現(xiàn)。對資產(chǎn)的詳細(xì)信息形成電子信息存檔，并根據(jù)存檔數(shù)據(jù)進(jìn)行核查和維護(hù)。完備的數(shù)據(jù)庫的形成，是資產(chǎn)管理信息平臺良好運(yùn)作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。資產(chǎn)信息平臺的搭建將最大程度地簡化日產(chǎn)的資產(chǎn)管理工作，并以最佳的方式實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的優(yōu)化配置。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的信息化平臺是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)精細(xì)化管理的依托，實(shí)現(xiàn)從管理到處置的精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)從日常到整體的全程管理，為下一步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)購置、產(chǎn)權(quán)變更等管理事項(xiàng)的網(wǎng)上申報(bào)、審批奠定了良好基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算和報(bào)表匯總分析報(bào)告制度，為政府、部門預(yù)算決策提供可靠依據(jù)。
四、結(jié)束語
總而言之，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是國有國有資產(chǎn)中的重要內(nèi)容，隨著我國社會已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)代化的發(fā)展方向，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理要明確改革。實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新性的實(shí)踐和機(jī)制的優(yōu)化，提高國有資產(chǎn)的有效使用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)對國有資產(chǎn)的專業(yè)化和精細(xì)化管理，推進(jìn)我國國有資產(chǎn)管理的改革。
參考文獻(xiàn)：
[1]浙江省義烏市公共資產(chǎn)管理中心課題組，趙健明，馮健.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制改革理論與實(shí)踐研究[J].財(cái)會研究，2011（17）.
