發(fā)布時間：2023-09-15 17:13:57
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.教學(xué)方法單一、教學(xué)模式僵化
傳統(tǒng)稅法課程的教學(xué)中，采用“灌輸式”的教學(xué)方法，重理論、輕實踐。教師一味的說教講解稅法課程，無法調(diào)動學(xué)生在學(xué)習(xí)上的主動性。目前我們的教學(xué)方法還受著傳統(tǒng)教學(xué)方式的影響，教學(xué)手段比較陳舊，教師在課堂上講得多，學(xué)生練得少的現(xiàn)象普遍存在，課堂訓(xùn)練量總體偏小，教學(xué)效率低下。
2.稅法實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足
在目前高職院校提倡“以實踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式下，暴露出了實踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題?，F(xiàn)有稅法教學(xué)計劃對實踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實踐性教學(xué)的內(nèi)容、時間、組織方式和方法不夠明確，沒有系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學(xué)的比例偏少，在教學(xué)中實踐環(huán)節(jié)的落實不夠，實踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)控。這些問題已經(jīng)影響了會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.知識更新慢、理論研究不夠
由于稅法課程是對稅收法規(guī)知識的介紹，而稅收法規(guī)在不斷更新變化過程中，所以，做好稅法課程課堂教學(xué)的備課非常重要。當(dāng)前高職院校的稅收法規(guī)理論研究處于相對薄弱的狀態(tài)，無法滿足高標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)需求。
4.考試方法有待改進
稅法在高職院校會計專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式，簡答、問答題多。筆者認(rèn)為，考試形式單一，不利于學(xué)生各方面能力的培養(yǎng)。
二、稅法教學(xué)改革的思路與措施
1.加大稅法課程實踐性教學(xué)的力度
（1）稅法作為操作性很強的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計課程內(nèi)容。要增加實訓(xùn)課時，理論教學(xué)和實踐教學(xué)的比例力爭達到1：1。當(dāng)前適合于高職會計專業(yè)稅法課程使用的實踐教材很少，為了保證教學(xué)質(zhì)量，實踐教材應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了豐富的經(jīng)驗后，組織一線教師編寫稅法實訓(xùn)教材，建立稅法教學(xué)案例庫。
（2）高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變?！?/p>
（3）高職院校應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實踐。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。
作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進修，經(jīng)常到企業(yè)從事報稅的實踐操作工作。應(yīng)采取“請進來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經(jīng)過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經(jīng)驗，熟練掌握稅收實務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。
稅收專業(yè)教師只有深入實際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。
2.勇于創(chuàng)新，大膽進行稅法課堂教學(xué)改革
1.推行案例教學(xué)法
《稅法》是一門實用性、操作性較強的課程， 單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動。教學(xué)過程中可輔之大量的習(xí)題，教師采用與《稅法》教材相配套的《習(xí)題集》、《CPA 疑難案例》等，每一個稅種講解完后，就給學(xué)生布置一些課后作業(yè)以鞏固學(xué)習(xí)效果。
2.運用現(xiàn)代化教學(xué)手段進行教學(xué)
以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅法教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅法知識日新月異，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進性，增加了課堂的信息量。
3.改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系
（1）改革常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核?？荚噧?nèi)容的變化，可以起到導(dǎo)向教學(xué)的作用，促進在一般課堂教學(xué)中貫徹實踐性教學(xué)的思想，重視技能教學(xué)，改進教學(xué)模式和方法。如設(shè)計相關(guān)的企業(yè)納稅申報資料，要求學(xué)生填制納稅申報表；給出企業(yè)相應(yīng)的資料，要求學(xué)生設(shè)計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。
主體性教學(xué)觀是我國近年興起并日益產(chǎn)生重大影響的一種教學(xué)理念?！爸黧w性”最初是在哲學(xué)范疇存在的,而當(dāng)代流行的“主體性”概念是哲學(xué)歷史性發(fā)展的產(chǎn)物,是指人在實踐過程中表現(xiàn)出來的能力、作用、地位。具體到教學(xué)中的“主體性”則是從對特殊主體(教師與學(xué)生)在教學(xué)活動中的能動性、地位與作用等方面經(jīng)過評判而得出的,強調(diào)的是主動性、能動性與創(chuàng)造性。其中主動性反映的是教師與學(xué)生對知識客體的態(tài)度,能動性折射的是教師與學(xué)生在面對知識客體時的愿望與興趣,創(chuàng)造性是主體性的最高表現(xiàn),意味著教師與學(xué)生的創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維、認(rèn)識或者動手的突破能力。
教學(xué)觀是與學(xué)習(xí)觀相對應(yīng)的概念,專指作為教學(xué)主體一方的教師對教學(xué)的認(rèn)識或?qū)虒W(xué)的主張,教師從這一認(rèn)識出發(fā),確定教學(xué)目標(biāo),選擇教學(xué)方法。教師的教學(xué)觀將決定教師對教學(xué)對象(即學(xué)生)的態(tài)度,并將影響學(xué)生的學(xué)習(xí)觀、學(xué)習(xí)方法與學(xué)習(xí)效果。國外既有的研究表明,高校教師在教學(xué)觀上存在較大差異,研究結(jié)果將高校教師的教學(xué)觀歸納為了三種類型:片面的教學(xué)觀、中層教學(xué)觀和全面的教學(xué)觀[1]。三種類型的教學(xué)觀下,學(xué)生在課堂教學(xué)中的地位存在明顯的不同。片面教學(xué)觀下,學(xué)生僅僅是知識的受體與教學(xué)的客體,學(xué)生主體的地位是被否定的;中層教學(xué)觀下,學(xué)生不僅僅是知識的受體與教學(xué)的客體,其教學(xué)主體地位也得到了肯認(rèn),課堂教學(xué)帶有一定的互動性;全面教學(xué)觀下,學(xué)生與教師一樣是教學(xué)中不可或缺的主體,學(xué)生的主體意識強烈,學(xué)生主動參與教學(xué)活動。
主體性教學(xué)觀是從教師對教學(xué)對象的認(rèn)識層面反映教師對教學(xué)的認(rèn)識或主張的,主體性教學(xué)觀的提出,是對傳統(tǒng)教學(xué)反思的結(jié)果,意味著對被動式教學(xué)理念的摒棄。長期以來,大學(xué)教師格外注重自身專業(yè)素養(yǎng)的提升,對教學(xué)觀念的探討、研究重視不夠,更缺乏教學(xué)觀的交流。受傳統(tǒng)思想的影響,一些教師講求師道尊嚴(yán),認(rèn)為教師在學(xué)生面前擁有毋庸置疑的權(quán)威,大學(xué)的教學(xué)活動呈現(xiàn)出兩大特點:一是以教為中心,學(xué)圍繞著教;二是以教為基礎(chǔ),先教后學(xué)。這種以教為中心、以教為基礎(chǔ)的教學(xué)是典型的片面教學(xué)觀之下的行為體現(xiàn),其背后蘊含的是一種視學(xué)生為教學(xué)客體的被動式教學(xué)觀,這樣的教學(xué)觀已經(jīng)成為了遏制學(xué)的“力量”,學(xué)生在教學(xué)過程中的主動性、積極性和創(chuàng)造性受到了壓抑,能動性受到了束縛。
二、法學(xué)本科教學(xué)中主體性教學(xué)觀分析
片面的教學(xué)觀支配下的教學(xué),整個教學(xué)過程重教師而不重學(xué)生,重傳授而不重探索,重統(tǒng)一而不重多樣,抹殺了學(xué)生的能動性,磨滅了學(xué)生的個性,束縛了學(xué)生主體性的發(fā)展。這種教學(xué)觀只能適應(yīng)知識匱乏時期傳授知識的需求,或是滿足統(tǒng)治階級進行思想統(tǒng)治的需要[2],在法學(xué)本科的課堂上自應(yīng)摒棄。而中層教學(xué)觀與全面的教學(xué)觀雖然肯認(rèn)學(xué)生的主體人格,但學(xué)生的主體地位依然有差別。究竟在法學(xué)本科的課堂上,該奉行什么樣的教學(xué)觀,給學(xué)生以什么樣的主體地位呢?筆者認(rèn)為,對此不能簡單劃一。
我國的法學(xué)教育不同于美國的法學(xué)教育,學(xué)生在進入法學(xué)的殿堂之前對法學(xué)的認(rèn)知是義務(wù)教育階段的普及知識,這就決定了由教師主導(dǎo)課堂教學(xué)的中層教學(xué)觀在法學(xué)教學(xué)中具有存在的現(xiàn)實必要性。中層教學(xué)觀因其要開啟學(xué)生對概念及概念間相互關(guān)系的感知,展示理論如何應(yīng)用于實踐,宜在低年級的課堂及高年級具體部門法學(xué)的基本知識、基本原理的教學(xué)中秉持,如法理學(xué)、各學(xué)科的基礎(chǔ)理論部分。法律學(xué)科兼具理論性與應(yīng)用性,教師應(yīng)在課堂上向?qū)W生展現(xiàn)法學(xué)的學(xué)科特點,在傳輸法理知識的同時,要穿插大量的案例,一方面幫助學(xué)生理解相關(guān)概念與原理,展示法理與法律規(guī)范如何應(yīng)用于社會及經(jīng)濟活動;另一方面激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,引導(dǎo)學(xué)生從應(yīng)試性教育的表層學(xué)習(xí)方法中擺脫出來。期間,通過課堂提問、討論等方法來了解學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的理解程度,判斷學(xué)生采用的學(xué)習(xí)方法并加以適當(dāng)引領(lǐng),對于采用表層學(xué)習(xí)法的學(xué)生應(yīng)通過加重學(xué)習(xí)負荷、增加課堂案例分析、安排適當(dāng)時間進行小組討論等方法,使他們逐步調(diào)整為深層學(xué)習(xí)法。中層教學(xué)觀下的教學(xué)實踐中,學(xué)生既是知識受體與教學(xué)客體,也是教學(xué)中的主體,但學(xué)生總是率先以知識受體和教學(xué)客體的身份出現(xiàn)。在教師與學(xué)生間呈現(xiàn)主體與客體的關(guān)系之下,教師應(yīng)通過灌輸前人的思想和傳授自己的知識,教會學(xué)生基本知識、基本原理,更重要的是教會學(xué)生法律的嚴(yán)謹(jǐn)思維,使學(xué)生具備能動的基礎(chǔ)。中層教學(xué)下的學(xué)生同時是教學(xué)的主體,教師必須時刻牢記這一點,在教師與學(xué)生共為教學(xué)主體的關(guān)系下,教師除了傳授知識并在學(xué)生法學(xué)知識的階梯架構(gòu)中發(fā)揮應(yīng)有的作用外,還要發(fā)揮引領(lǐng)者的作用,教師要有洞察力、與學(xué)生平等的意識,引導(dǎo)學(xué)生掌握方法、總結(jié)規(guī)律。當(dāng)學(xué)生在他人面前顯示出不自信時,教師又要做促進者,調(diào)度學(xué)生的熱情,鼓勵學(xué)生的參與?？傊?基于中層教學(xué)觀進行的法律教學(xué),教師要擔(dān)當(dāng)一定的責(zé)任,要實現(xiàn)學(xué)生由教會到學(xué)會進而到會學(xué)的過渡,為高年級教學(xué)及部門法學(xué)后續(xù)教學(xué)采用全面的教學(xué)觀奠定基礎(chǔ)。
全面教學(xué)觀是最能激發(fā)主體的主動性與能動性的一種教學(xué)觀念,這種教學(xué)觀也最易于挖掘人的潛力,發(fā)揮主體的創(chuàng)造性。法學(xué)教育的目標(biāo)是近年來爭論較多的話題,盡管存在分歧,但是,在經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代的法學(xué)普及教育后,法學(xué)教育界更加認(rèn)同法律職業(yè)教育的目標(biāo)定位,法學(xué)教育要培養(yǎng)的是具有扎實的法學(xué)基礎(chǔ)知識和理論功底,具有較強的分析、解決實際問題能力,能夠較好地為社會服務(wù)的復(fù)合型人才,即培養(yǎng)“社會醫(yī)生”[3]。法學(xué)教育的目標(biāo)、法學(xué)學(xué)科的特點決定了在法學(xué)教學(xué)中,尤其是高年級的課堂教學(xué)中必須確立全面的教學(xué)觀,教師的角色定位是教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計者、課堂的組織者、學(xué)習(xí)方法的引領(lǐng)者、教學(xué)中的合作者、問題的發(fā)現(xiàn)者、學(xué)生前進道路上的促進者與幫扶者。學(xué)生則要有自信心、競爭與合作的意識、質(zhì)疑的膽量。全面教學(xué)觀下,課堂教學(xué)除了繼續(xù)采用案例分析、課堂提問、課堂討論、組織模擬法庭等常規(guī)教學(xué)方法外,還要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的便利,通過電子郵件、建立QQ群等方式隨時進行一對一的交流或是小組活動。全面教學(xué)觀的確立,需要學(xué)校在教學(xué)管理上做相應(yīng)的調(diào)整,如打破僵化的課程教學(xué)時數(shù)限制,大量開設(shè)課時長短不等的研討課、前沿課,為部門法的案例課程、實務(wù)課程、診所課程等由教師與學(xué)生共同參與完成的課程提供人力(如配備教學(xué)助手)、物力保障,對教師帶領(lǐng)學(xué)生走進實務(wù)部門進行的現(xiàn)場教學(xué)與觀摩允許與認(rèn)可。此外。學(xué)校還應(yīng)當(dāng)建立由校外主要來自法律實務(wù)部門的人員組成的兼職教師人才庫,在高年級的課堂教學(xué)中拿出一定量的課時請課外兼職教師承擔(dān)完成。在專門的法律院校中,因法律專業(yè)學(xué)生較多,為更好地實現(xiàn)學(xué)生的自我人生設(shè)計,學(xué)?？梢钥紤]從三年級開始,重新分班,將有志于從事法學(xué)理論研究的學(xué)生和準(zhǔn)備進入公檢法等部門從事法律實務(wù)工作的學(xué)生分開教學(xué),前者著重法學(xué)專業(yè)教育,可以更多地比較、分析各國法律制度的異同,使學(xué)生在開擴視野的同時,奠定理論上向縱深方向發(fā)展的基礎(chǔ);后者著重法律職業(yè)教育,應(yīng)盡可能地鍛煉學(xué)生應(yīng)用實踐能力。
三、稅法本科教學(xué)中主體性教學(xué)觀的運用
1. 法律院系中稅法主體性教學(xué)觀的運用
稅法是法律院系普遍開設(shè)的一門課程,但由于法律院系依存的院校不同,稅法課程的設(shè)置情況與選課學(xué)生的情況存在一定差異。法學(xué)本科教學(xué)中進行的中層教學(xué)觀與全面教學(xué)觀下的主體定位分析能否運用于稅法教學(xué)及如何運用于稅法教學(xué),有必要結(jié)合稅法課程的設(shè)置情況、選課學(xué)生的情況與課程特點進行進一步的分析。
以筆者所在的中國政法大學(xué)為例,稅法是作為專業(yè)選修課設(shè)置的,開設(shè)于大學(xué)二年級下學(xué)期,與此同時學(xué)校還在大學(xué)三年級設(shè)置了稅法實務(wù)課程,為有志于從事與稅法相關(guān)職業(yè)的學(xué)生深入學(xué)習(xí)與應(yīng)用稅法提供選擇。從學(xué)生選課情況來看,大約2/3是法學(xué)專業(yè)的學(xué)生,這些學(xué)生已經(jīng)在法學(xué)教育階梯的攀爬中走到了一定高度,因而在稅法的課堂教學(xué)中可以秉持中層教學(xué)觀與全面教學(xué)觀,具體而言,稅法基礎(chǔ)理論部分要由教師主導(dǎo)課堂,教師可以用通俗易懂的語言、富有趣味性的典故或是實例向?qū)W生傳授基本理念、基本原則與基本理論,展示稅法理論鮮活性的一面,激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣;稅法的具體制度部分(包括實體稅法與程序稅法)則不必再由教師完全主導(dǎo)課堂,有些內(nèi)容(如營業(yè)稅制度、個人所得稅制度、房產(chǎn)稅制度)相對簡單,教師可以事先讓學(xué)生準(zhǔn)備,課堂上教師與學(xué)生共同分析現(xiàn)行制度內(nèi)容與存在的問題、討論改革試點的可行性與合理性,探討如何通過制度的完善貫徹與實現(xiàn)法律的公平正義觀。而在稅法實務(wù)教學(xué)上,應(yīng)限制學(xué)生的選課,以修讀完稅法為前提,自始至終宜秉持全面的教學(xué)觀,教學(xué)不一定在校內(nèi)進行,可以安排學(xué)生去法院聆聽稅務(wù)案件的審判,去稅務(wù)機構(gòu)觀摩稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查的具體程序,去律師事務(wù)所跟隨律師感悟一下稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)流程,去稅務(wù)師事務(wù)所或是會計師事務(wù)所參觀稅務(wù)師、會計師的工作流程,課堂上學(xué)生應(yīng)進行的是問題的探討、經(jīng)驗的交流與實踐技能的切磋。
2. 財經(jīng)院系中稅法主體性教學(xué)觀的運用
【關(guān)鍵詞】 稅法；教學(xué)；改革
中圖分類號：G64文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-0278(2012)03-150-02
作為稅法人才教育的專門機構(gòu)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識稅法教學(xué)的重要意義，在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)隊伍等諸多方面積極進行探索，從而為社會培養(yǎng)優(yōu)秀的稅法人才。
一、稅法教學(xué)凸顯的特點
（一）理論性
稅法與稅收的關(guān)系密不可分，稅收分配涉及到國家、公民的根本利益，稅的課賦和征收必須基于法律的根據(jù)進行，因此，稅法通過法律的形式將稅收確定下來。在稅法講授過程中，教師必須將稅法基礎(chǔ)理論透徹的給學(xué)生加以分析，尤其稅收法定、稅收公平、稅收效率等基本原則的講解，使學(xué)生在接受理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，在具體稅種的學(xué)習(xí)過程中深入理解基本原理的貫徹實現(xiàn)。
（二）綜合性
稅法涉及較多其他領(lǐng)域的知識，具備典型的跨學(xué)科色彩，例如會計、財務(wù)管理、訴訟、復(fù)議等等，因此，稅法的良好學(xué)習(xí)必須具備一定的基礎(chǔ)知識，能夠?qū)⒍惙▋?nèi)容與會計原理、訴訟法制知識結(jié)合起來綜合運用，否則難以進入學(xué)習(xí)狀態(tài)。即便在稅法課程內(nèi)部，也會涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等多個稅種，各個稅種雖然相互獨立，但相互之間的關(guān)聯(lián)性表現(xiàn)的十分突出，綜合性、整體性的學(xué)習(xí)、研究稅法是對學(xué)生的必然要求。
（三）實踐性
無論是作為普通公民還是稅務(wù)工作者，都需要了解或者熟悉稅法的相關(guān)規(guī)定。學(xué)生通過稅法的深入學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握納稅人、計稅依據(jù)和計算、納稅地點、期限、減免稅優(yōu)惠等基本知識，并通曉納稅報表的填制與申報，達到能夠與現(xiàn)實稅務(wù)工作銜接的要求。同時，學(xué)生熟悉稅法必須依賴于企業(yè)經(jīng)營過程，盡量讓學(xué)生了解納稅申報流程，實際經(jīng)歷才能使學(xué)生盡快適應(yīng)企業(yè)納稅需要。
二、稅法教學(xué)存在的問題
由于稅法學(xué)科本身的難度較大，以及教學(xué)實踐、理論發(fā)展的缺失，造成了高校稅法教學(xué)面臨著諸多困境。
（一）教學(xué)內(nèi)容不足
教學(xué)內(nèi)容是教育的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，沒有科學(xué)、合理的教學(xué)內(nèi)容就無法提高教學(xué)質(zhì)量。第一，稅法是稅收與法律的結(jié)合，稅法教學(xué)脫離任何一項內(nèi)容均無法達到預(yù)期目的。稅法教材的內(nèi)容編纂，或者“稅”的意味嚴(yán)重，或者“法”的思路突出，很少能夠?qū)烧吡己媒Y(jié)合。對于學(xué)生來說，脫離稅收的基本原理來講法，難以真正的理解稅收本質(zhì)；而脫離法律原理、思想純粹只講稅，無法凸顯其中的法律精神。第二，稅法的實踐性表明國家會不斷制定、修訂新的稅收法律制度，以實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟、社會目的，例如《個人所得稅法》先后于2006、2008、2011年修訂多次等，但某些稅法教材內(nèi)容更新較慢，往往經(jīng)過使用多年才進行改版，根本無法適應(yīng)稅法不斷修改、完善的要求。
（二）教學(xué)方式落后
恰當(dāng)?shù)慕虒W(xué)方式是現(xiàn)有體系下提高稅法教學(xué)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，但傳統(tǒng)教學(xué)方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代需要。第一，許多教高校稅法教學(xué)完全進行法規(guī)講授，而缺乏實用性、互動性。由于受到課時數(shù)量的局限，法規(guī)講授其實是在有限時間內(nèi)完成龐雜教學(xué)內(nèi)容的無奈選擇?！疤铠喪健苯虒W(xué)以傳授知識為中心，加之稅法內(nèi)容理論性、實踐性很強，學(xué)生只能被動地接受，無法積極地參與到教學(xué)活動中來，學(xué)習(xí)興趣難以被充分調(diào)動。第二，雖然在教學(xué)過程中一直倡導(dǎo)案例分析的方式，但實踐中如何恰當(dāng)選擇案例成為教師面臨的重要問題。由于案例本身會涉及較多會計、財務(wù)管理、訴訟專業(yè)知識，如果不進行知識普及則案例教學(xué)難以達到應(yīng)有效果，如果補充相應(yīng)知識則會占用大量課堂時間，造成課時的緊張局面。
（三）教學(xué)隊伍匱乏
雖然高校均在努力打造高質(zhì)量的稅法教師隊伍，但仍然無法適應(yīng)稅法教學(xué)的長足發(fā)展要求。第一，稅法教師自身的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。稅法課程的綜合性特征，對講授教師提出了較高要求，但目前高校從事稅法教學(xué)的教師，或者具備法律方面的專業(yè)背景，卻不通曉稅收、經(jīng)濟方面的專業(yè)知識；或者具備經(jīng)濟、管理的專業(yè)背景，卻缺乏對法學(xué)原理、理論的深刻學(xué)習(xí)。真正學(xué)習(xí)稅法的專業(yè)教師屈指可數(shù)，嚴(yán)重制約了稅法教學(xué)質(zhì)量的提高。第二，稅法教師隊伍的數(shù)量缺乏。由于稅法教學(xué)起步較晚，從事專門稅法學(xué)習(xí)的教師人數(shù)不多，加之稅法本身專業(yè)性極強的特點，較少教師愿意轉(zhuǎn)到稅法領(lǐng)域從事教學(xué)、研究工作，因此，稅法教學(xué)隊伍嚴(yán)重短缺，難以形成合理的教學(xué)團隊，也使得稅法教學(xué)培養(yǎng)的專門人才有限，后續(xù)發(fā)展力量不足。
三、稅法教學(xué)改革的對策
（一）更新教學(xué)理念
稅法教學(xué)改革首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想、更新理念，這是確保稅法教學(xué)改革順利進行的前提條件。第一，樹立以人為本的理念。隨著高等教育改革的逐步深入，學(xué)生作為育人中心的地位日益突顯，高校教學(xué)理念必須隨之進行轉(zhuǎn)變。對于稅法教學(xué)來說，需要將學(xué)生的發(fā)展放在中心位置，圍繞提升學(xué)生的素質(zhì)開展。例如，在設(shè)計稅法培養(yǎng)目標(biāo)時候，需要更好地體現(xiàn)學(xué)生的求知需求;在具體培養(yǎng)過程中，需要按教學(xué)規(guī)律、特別是稅法教學(xué)的基本規(guī)律進行。第二，適應(yīng)社會發(fā)展的理念。在市場經(jīng)濟條件下根據(jù)社會需求，審視稅法教育教學(xué)。企業(yè)對納稅經(jīng)濟行為日益重視，客觀上對稅務(wù)人才提出了嶄新的需求，稅收由宏觀管理逐步轉(zhuǎn)向微觀應(yīng)對，因此稅法教學(xué)必須與時俱進，通過改革以突出稅法自身的專業(yè)特色，促進學(xué)生在激烈的人才競爭中占有一席之地。
（二）改變教學(xué)內(nèi)容
教學(xué)內(nèi)容是稅法教學(xué)改革的基礎(chǔ)，教材則是教學(xué)內(nèi)容的重要組成。第一，稅法教材要具備前沿性特點，體現(xiàn)最新教學(xué)理論、教學(xué)方法，尤其需要將稅收知識與法律理論進行較好的平衡。注意理論聯(lián)系實際，擺脫稅法慣有的抽象、空洞弊病，將基本理論融匯于具體實例之中，選擇具有代表性、啟發(fā)性的案例，增強分析、解決稅務(wù)問題的實際能力。在有限的時間內(nèi)，教師需要借助報刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等傳媒了解最新動態(tài)，為學(xué)生提供盡可能多的稅法、稅務(wù)信息。第二，課程體系是教學(xué)工作的總綱，是教學(xué)改革的切入點。稅法課程體系應(yīng)當(dāng)在符合其內(nèi)在知識結(jié)構(gòu)的前提下進行學(xué)科交叉，遵循邏輯性、體系性和開放性的原則，體現(xiàn)稅法學(xué)科的繼承性和開放性。具體來說，針對稅法課程的相關(guān)性，在課程設(shè)置上可以分專業(yè)進行，在稅法課程開課之前，至少應(yīng)當(dāng)開設(shè)稅收學(xué)、財務(wù)會計、法律基礎(chǔ)等課程。
（三）轉(zhuǎn)換教學(xué)方式
培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣，形成學(xué)習(xí)的內(nèi)部誘因，是學(xué)生主動學(xué)習(xí)、積極創(chuàng)新的重要條件，也是取得良好教學(xué)效果的重要前提。第一，稅法教學(xué)應(yīng)采取以法規(guī)講授為主、法規(guī)講授與案例分析相結(jié)合的教學(xué)方法。在講授稅法條文時，可從立法精神講起，講解稅法的內(nèi)在規(guī)定性和應(yīng)用問題。然后通過適當(dāng)?shù)陌咐治?，進一步理解和應(yīng)用稅法條文，增強實際操作的能力。在稅法案例的選擇上應(yīng)貼近實際，突出稅收業(yè)務(wù)特色，以培養(yǎng)學(xué)生稅收業(yè)務(wù)能力。第二，稅法教學(xué)方法應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)以“教師為中心”向“學(xué)生參與式”的轉(zhuǎn)變，盡可能多地采用討論式的教學(xué)方式，針對生關(guān)注的“熱點”問題進行互動討論，以誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材，豐富學(xué)生的直觀經(jīng)驗和感性認(rèn)識，啟發(fā)學(xué)生對直觀材料進行比較、分析、綜合和概括。
（四）提升教學(xué)隊伍
“大學(xué)的榮譽不在它的校舍和人數(shù)，而在于它一代代教師的質(zhì)量”。稅法教學(xué)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于專業(yè)教師的素質(zhì)與水平。第一，改善教師專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性，提升教研能力、教學(xué)水平，尤其需要全面深入掌握稅收、法律專業(yè)知識，同時關(guān)注本學(xué)科的最新發(fā)展動態(tài)，掌握前沿的理論體系。同時，教師采取到相關(guān)單位調(diào)研、掛職等方式，積極參與稅務(wù)實踐活動，在教學(xué)中充分發(fā)揚稅法的實踐性特點。第二，學(xué)校應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)專門稅法教師，通過培訓(xùn)進修、攻讀博士等方式，促成中、青年教師的成長，從而加強師資隊伍建設(shè)。而且，學(xué)校積極組織開展稅法教研活動，培養(yǎng)稅法教師產(chǎn)生問題意識，即能夠?qū)ΜF(xiàn)實稅法問題的挖掘和對稅法教學(xué)實踐所面臨的問題的反省，形成獨立的教學(xué)優(yōu)勢和科研特色，使稅法教學(xué)富有持續(xù)生命力。
參考文獻：
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[2]趙恒群.稅法教學(xué)問題研究[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2007(1).
[3]李建英.論我國稅法教學(xué)方法的轉(zhuǎn)變[J].內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2008(3).
關(guān)鍵詞：高等教育；職業(yè)教育；會計電算化專業(yè)；教學(xué)計劃；實證研究
收稿日期：2007―12―15
項目來源：該論文是山東省職業(yè)與成人教育十一五規(guī)劃課題“高職會計電算化專業(yè)課程建設(shè)與實踐教學(xué)改革探究”的階段性成果。項目編號：2006TA016。
作者簡介：于運會(1966―)，男，漢族，山東省萊蕪市人，泰山職業(yè)技術(shù)學(xué)院財經(jīng)系副教授，碩士，主要從事會計學(xué)研究。
發(fā)展高等職業(yè)技術(shù)教育是社會經(jīng)濟發(fā)展對教育的需求。高等職業(yè)技術(shù)教育具有高等教育和職業(yè)教育雙重屬性，其培養(yǎng)目標(biāo)要充分體現(xiàn)其職業(yè)性、實用性的特點。而具有高職特點的教學(xué)計劃，是實現(xiàn)高等職業(yè)技術(shù)教育培養(yǎng)目標(biāo)的前提和保證。
為了使我們的教學(xué)計劃更加科學(xué)，更加貼近工作實際，培養(yǎng)“零距離”上崗的高職會計電算化專門人才，我們召開了三次專家座談會，進行了兩次大范圍的社會調(diào)查。調(diào)查的范圍包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)單位的財會人員，各大專院校的會計專業(yè)教師，以及各單位、各部門的負責(zé)人。我們通過網(wǎng)絡(luò)或直接向被調(diào)查人員發(fā)放問卷，以及到有關(guān)單位座談等形式，共收到有效問卷312份?，F(xiàn)將調(diào)查研究的結(jié)果匯總分析如下，以便與各位同仁共同探討。
一、財會人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識
注：重要記100分，一般記60分，不重要記30分。分?jǐn)?shù)=重要比重*100 + 一般比重*60 + 不重要比重*30（下同）
從上表可以看出，財會人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識按其重要程度由強到弱依次為：會計電算化理論、會計核算方法、財經(jīng)法規(guī)知識、會計基本理論、計算機基礎(chǔ)知識、文化基礎(chǔ)知識、統(tǒng)計知識、數(shù)據(jù)庫基本知識、數(shù)學(xué)基礎(chǔ)知識、管理知識、外貿(mào)知識。
二、財會人員應(yīng)具備的基本技能
從上表可以看出，財會人員應(yīng)具備的基本技能按其重要程度由強到弱依次為：會計核算能力、會計分析能力、會計監(jiān)督能力、業(yè)務(wù)語言表達能力、計算機操作能力、社交語言表達能力、財務(wù)軟件操作能力、財務(wù)文件撰寫能力、書面語言表達能力、協(xié)調(diào)公共關(guān)系能力、管理能力、計算機維護能力、塑造自身形象能力、財務(wù)軟件開發(fā)能力、英語日常會話能力、英語閱讀理解能力、文娛特長、體育特長。
三、高職會計電算化專業(yè)學(xué)制
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，高職會計電算化專業(yè)學(xué)制在2～年為宜。根據(jù)我們的教學(xué)經(jīng)驗，修完必需的理論、校內(nèi)實訓(xùn)課程應(yīng)當(dāng)需要2.5年，再有0.5年的校外實習(xí)，高職會計電算化專業(yè)學(xué)制定為3年是合適的。
四、公共課及其重要程度
通過調(diào)查，公共課按其重要程度由強到弱依次為：計算機文化基礎(chǔ)、法律基礎(chǔ)、思想道德、大學(xué)英語、經(jīng)濟應(yīng)用數(shù)學(xué)、體育。這和財會人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識、基本技能要求是一致的。
五、公共專業(yè)課及其重要程度
通過調(diào)適公共課按其重要程度由強到弱依次為：財務(wù)軟件操作、基礎(chǔ)會計、會計電算化、稅法、EXCEL與財務(wù)管理、財經(jīng)法規(guī)、珠算、點鈔、財務(wù)管理、企業(yè)財務(wù)會計、經(jīng)濟法、漢字錄入、數(shù)據(jù)庫、審計學(xué)、財經(jīng)應(yīng)用文、統(tǒng)計學(xué)原理、管理學(xué)基礎(chǔ)。
這和財會人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識、基本技能要求基本是一致的。這里需要特別說明的是：稅法知識和實務(wù)對會計人員來說是很重要的，因為他們要辦理納稅業(yè)務(wù)，而且納稅業(yè)務(wù)的會計處理也是較難的，因此應(yīng)加強這些方面的教學(xué)。隨著計算機的普及，社會對珠算的要求有所降低，但是點炒對出納、收銀員來說也是非常重要的。
六、專業(yè)模塊課及其重要程度
因為現(xiàn)行會計制度分為企業(yè)會計制度、金融會計制度、行政事業(yè)及財政總預(yù)算會計制度，所以我們把專業(yè)方向模塊分為企業(yè)會計模塊、金融會計模塊、預(yù)算會計模塊，每一模塊又設(shè)置了兩門課程，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各門課程都是非常重要的。
七、選修課及其重要程度
從上表可以看出，選修課按其重要程度由強到弱依次為：企業(yè)經(jīng)營與管理、電子商務(wù)、金融學(xué)、市場營銷、外商投資企業(yè)會計、社交禮儀、國際貿(mào)易概論、證券投資、就業(yè)指導(dǎo)、書法、心理健康概論、演講藝術(shù)、音樂欣賞、美術(shù)基礎(chǔ)。這和財會人員應(yīng)具備的知識、技能要求是一致的。
八、實踐教學(xué)的開展
經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會計電算化專業(yè)的實踐教學(xué)大都是通過見習(xí)、校內(nèi)實訓(xùn)、畢業(yè)實習(xí)等環(huán)節(jié)進行。多數(shù)學(xué)校采取的是利用業(yè)余時間，帶領(lǐng)學(xué)生到實習(xí)單位參觀，或者讓學(xué)生自己聯(lián)系單位去參觀的方式進行學(xué)生見習(xí)。也有的學(xué)校利用企、事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程方面的音像資料，分行業(yè)設(shè)計會計電算專業(yè)見習(xí)系統(tǒng)，讓學(xué)生不出校門就可以見習(xí)。
校內(nèi)實訓(xùn)一般是在校內(nèi)建立手工會計模擬實訓(xùn)室、會計電算化實訓(xùn)室，編寫會計專業(yè)實訓(xùn)資料，讓學(xué)生進行手工記帳和會計電算化操作。
九、考核方法及標(biāo)準(zhǔn)
理論課考核一般采用筆試，基本技能訓(xùn)練課一般通過實際操作進行考核，崗位技能考核按國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。另外還通過綜合實訓(xùn)、畢業(yè)設(shè)計、實習(xí)報告、畢業(yè)論文答辯和綜合測試等形式對學(xué)生進行考核。
十、學(xué)分構(gòu)成及實施辦法
學(xué)分構(gòu)成一般包括入學(xué)教育、軍訓(xùn)、公益勞動、就業(yè)指導(dǎo)、理論課、實踐課、選修課、畢業(yè)實習(xí)、畢業(yè)設(shè)計（論文）等。每項一般按16～18學(xué)時為1學(xué)分計算。學(xué)生必須拿到規(guī)定的學(xué)分，并取得相應(yīng)的職業(yè)資格證書，方可畢業(yè)。
十一、定單培養(yǎng)情況
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，會計電算化專業(yè)定單培養(yǎng)一般是結(jié)合短期培訓(xùn)進行，也有的是在學(xué)生就業(yè)前與用人單位協(xié)作，在崗前培訓(xùn)中進行。但真正需要象培養(yǎng)技術(shù)工人一樣的定單培養(yǎng)很少。針對這種情況，我們會計電算化專業(yè)的教學(xué)計劃編制應(yīng)靈活一些，可以按企業(yè)會計、金融會計、預(yù)算會計三個模塊編寫教學(xué)計劃，在第五學(xué)期按模塊分班教學(xué)。
總之，編制高職會計電算化專業(yè)的教學(xué)計劃是一項系統(tǒng)工程，我們應(yīng)當(dāng)綜合考慮社會對學(xué)生知識、能力、素質(zhì)的要求，合理設(shè)置課程，并且隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷調(diào)整、充實，以真正培養(yǎng)滿足社會需要的高職會計電算化專門人才。
參考文獻：
一、圍繞主題，精心策劃，切實做好活動的安排部署
為了使稅收宣傳更加貼近發(fā)展，貼近民生，我們緊緊圍繞“稅收·發(fā)展·民生”的稅收宣傳月活動主題，扎實細致地做好稅收宣傳項目的策劃工作。并結(jié)合實際制定了《*地方稅務(wù)局2009年稅收宣傳月活動方案》，對活動的項目、實施時間等進行了明確，同時，成立了由局領(lǐng)導(dǎo)任組長，辦公室、稅政、征管、人教等部門負責(zé)同志為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，為稅收宣傳月活動的扎實有效開展提供良好的組織保證。
二、精心組織開展宣傳月活動
（一）精心組織好稅收宣傳月“稅宣送暖椰風(fēng)傳情”大型咨詢活動啟動儀式
4月1日，我局與國稅局、農(nóng)稅局、公安局、司法局等單位聯(lián)合舉行聲勢浩大，以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的第十八個全國稅收宣傳月活動啟動儀式。
此次稅收宣傳月活動得到了*市委、市政府的高度重視和支持。符傳富副市長在動員講話中指出今年稅收宣傳月活動的主題是“稅收·發(fā)展·民生”，充分反映了黨和國家對改善民生問題的高度重視。經(jīng)濟社會的發(fā)展是稅收發(fā)展的原動力，稅收的發(fā)展又推動經(jīng)濟社會發(fā)展。稅收發(fā)展和民生息息相關(guān),大力開展稅收宣傳，營造良好的稅收環(huán)境，對“踐行科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)中等城市”有著重要意義。
啟動儀式上開展了“稅宣送暖椰風(fēng)傳情”稅法宣傳咨詢活動。我局與國稅局、農(nóng)稅局、司法局等的40多名“稅法宣傳咨詢員”，在市中心的紅色娘子軍塑像前和各繁華街道設(shè)立了稅法宣傳咨詢點，開展“稅宣送暖椰風(fēng)傳情”咨詢活動，熱情為廣大市民提供便民服務(wù)，進行稅收法規(guī)政策咨詢、解難釋疑和發(fā)放稅收宣傳資料。同時，還在*市的十二個鎮(zhèn)設(shè)立了稅法宣傳咨詢點，與市中心主會場遙相呼應(yīng)?；顒又形揖峙c國稅局通過在主會場設(shè)置大型稅宣廣告牌，將178條精心制作的宣傳標(biāo)語口號集中在全市范圍內(nèi)的繁華地段、集貿(mào)市場等場所懸掛，廣泛張貼稅收政策公告，營造出了浩大的宣傳聲勢，有效地把稅法知識、稅收優(yōu)惠政策宣傳給廣大市民和納稅人，取得了顯著的效果。
（二）開展“‘稅穗年年系民生，點點滴滴環(huán)保情’稅宣·環(huán)保伴您出行”活動
我局與國稅局在全市范圍內(nèi)共同開展了“‘稅穗年年系民生，點點滴滴環(huán)保情’稅宣·環(huán)保伴您出行”活動。為了此次活動搞得紅紅火火，我局與國稅局特別訂制了5000個印有“稅收促進發(fā)展，發(fā)展改善民生”字樣的稅宣環(huán)保型無紡布購物袋，并在稅宣環(huán)保購物袋放入稅收宣傳資料免費發(fā)放給前來進行咨詢的市民，倡導(dǎo)全社會共同關(guān)注稅收和民生，引導(dǎo)大家樹立環(huán)保理念，使用環(huán)保購物袋。這項活動得到廣大市民的熱情支持和關(guān)注，紛紛前來索要宣傳資料，在不到一個小時的時間里，裝有稅收宣傳資料的環(huán)保購物袋便發(fā)放一空。
廣大市民紛紛表示，地稅局和國稅局舉辦的稅法宣傳既倡導(dǎo)使用環(huán)保袋的活動非常有意義，稅收與民生息息相關(guān)，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。自覺保護環(huán)境就是保護我們的家園，就是為后代留下一片凈土，每個公民都應(yīng)該積極參與進來。
（三）開展“我對搞好稅收工作進一言”問卷調(diào)查活動
我局借稅收宣傳月之機，開展稅務(wù)機關(guān)作風(fēng)建設(shè)活動，向納稅人發(fā)出問卷調(diào)查表，收集納稅人對稅收工作的意見和建議，為稅務(wù)機關(guān)進一步改進和完善各項工作提供依據(jù)。
（四）開展“稅宣·家電”同下娘子軍故鄉(xiāng)活動
為了讓更多的群眾充分了解到稅收與民生的關(guān)系，借國家的家電下鄉(xiāng)惠民政策之風(fēng)，我局和國稅局到紅色娘子軍的故鄉(xiāng)—*市陽江鎮(zhèn)，共同開展“稅宣·家電”同下娘子軍故鄉(xiāng)的稅法宣傳活動，把農(nóng)民購買家電將按照產(chǎn)品最終銷售價格的13％給予補貼，這一實實在在的優(yōu)惠與稅收政策宣傳結(jié)合起來，讓群眾切身感受到這是稅收惠及民生、改善民生的成果，是最實實在在的受益，增進了群眾對稅收工作的認(rèn)同感，擴大了稅宣工作的影響力，增強了宣傳效果。
（五）開播電視專題節(jié)目
在宣傳月期間，在電視臺開播稅收宣傳專題節(jié)目，播出宣傳稅收政策法規(guī)及我市地稅、國稅局的稅收工作成果等節(jié)目，全面拓寬拓深稅收宣傳工作的廣度。
（六）舉辦“稅務(wù)杯”群眾廣場健身舞比賽
用“以舞為媒，以舞會友”的方式，進一步融洽征納關(guān)系，通過健身舞比賽，達到既加強身體鍛煉，外樹稅務(wù)形象；又營造稅群之間和諧關(guān)系的目的。讓社會上更多的人了解支持稅務(wù)工作，展現(xiàn)新階段稅務(wù)部門的良好風(fēng)采，共同推進全市稅務(wù)工作向前健康發(fā)展。
（七）舉辦“移動課堂”巡回稅宣活動
開辦稅收大講堂，開展稅收宣傳進機關(guān)、進企業(yè)、進學(xué)校、進社區(qū)、進鄉(xiāng)鎮(zhèn)的巡回講課活動，為機關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的干部、企業(yè)的負責(zé)人財務(wù)會計、學(xué)校的老師學(xué)生、社區(qū)居民、部隊官兵上稅收知識課，著重講解稅收基礎(chǔ)知識與他們切身利益相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，詳細解答他們關(guān)心的各類涉稅問題。
（八）努力發(fā)揮辦稅廳宣傳功能
辦稅服務(wù)廳是稅收宣傳的重要場所。我們要利用征收期辦稅服務(wù)廳辦稅人員多的特點，通過設(shè)立納稅咨詢服務(wù)臺、電子觸摸屏以及發(fā)放稅法宣傳資料等方式，認(rèn)真開展好面向納稅人的政策法規(guī)咨詢、納稅輔導(dǎo)等稅法宣傳活動。
（九）“手機短信發(fā)送宣傳資料”
我局充分利用手機通訊的優(yōu)勢，定時向廣大納稅人和社會各界人士發(fā)送稅收知識短信，使納稅人隨時隨地都可以了解稅收知識，使稅收宣傳更加人性化。
三、認(rèn)真總結(jié)，積極改進，為今后的稅收宣傳奠定基礎(chǔ)
一是領(lǐng)導(dǎo)重視是稅收宣傳月活動順利開展并取得實效的重要保證。在稅收宣傳月活動中，每項宣傳活動前，我局主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)都能親自安排部署并積極指導(dǎo)項目策劃，督促宣傳項目的落實，保證了各項宣傳活動的順利開展。在宣傳活動中，局領(lǐng)導(dǎo)更是親力親為，積極參與到宣傳活動之中，向廣大市民宣講稅收政策，與納稅人進行零距離對話，參與解決有關(guān)涉稅問題，受到社會各界的廣泛好評。宣傳活動后，局領(lǐng)導(dǎo)能組織相關(guān)部門就宣傳活動中存在問題、不足進行查找分析、總結(jié)改進。正是由于局領(lǐng)導(dǎo)對稅收宣傳活動的重視，使得每項宣傳活動更好的得以落實并取得良好效果。
二是部門聯(lián)動是擴大稅收宣傳影響并產(chǎn)生良好社會效果的重要手段。稅收宣傳活動中，我們先后與國稅、農(nóng)稅、財政、司法等部門聯(lián)合，共同實施宣傳活動方案，整合了宣傳力量，并邀請電視臺、市報社等媒體參與報道，從而使媒體宣傳、上街宣傳等活動項目有聲有色，不僅吸引了廣大市民的廣泛參與，而且得到黨政部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，收到了良好的社會效應(yīng)，使稅收宣傳活動的效果進一步擴大。
三是貼近發(fā)展和民生是進一步增強稅收宣傳活動效果的重要基礎(chǔ)。圍繞“稅收·發(fā)展·民生”的主題，我們組織開展了一系列服務(wù)企業(yè)、服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的宣傳活動，諸如送稅法進企業(yè)、進機關(guān)、進鄉(xiāng)鎮(zhèn)、進校園等活動，由于針對性強，符合企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)民朋友以及在校學(xué)生的需求，從而使宣傳更具吸引力和感染力。
四、今后稅收宣傳中需要努力的方面
從宣傳活動開展情況來看，今后我們還需在以下幾方面進行努力。
一是要進一步挖掘稅收宣傳的深度。近年來，隨著稅收宣傳月活動的廣泛開展，稅法已經(jīng)通過多種形式滲透到社會的各個層面，全社會對稅法有了普遍認(rèn)識，但還不夠深入。因此，我們將全面總結(jié)近年來的稅收宣傳工作，對于好的做法進行總結(jié)、提煉、充實、完善，在此基礎(chǔ)上繼續(xù)創(chuàng)新宣傳形式，堅持從深入、細致入手，不斷提高全社會對稅法的遵從度，并能夠以稅法來維護自身的合法權(quán)益。同時，充分調(diào)動廣大納稅人宣傳稅法的積極主動性，使他們能加入到稅收宣傳中來，現(xiàn)身說法，進一步增強稅收宣傳效果，烘托全社會遵法、守法、護法的良好氛圍。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；納稅風(fēng)險；財務(wù)制度建設(shè)
中圖分類號：F830 文獻標(biāo)識碼：A
文章編號：1005-913X（2015）07-0152-01
“小微企業(yè)”是小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等經(jīng)濟體的統(tǒng)稱。據(jù)統(tǒng)計，截至2013年底，全國各類企業(yè)總數(shù)為1 527.84萬戶，其中小微企業(yè)1 169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)76.57%，可見小微企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要性不容忽視。小微企業(yè)是我國稅收的重要貢獻者，但近年來小微企業(yè)的納稅風(fēng)險問題日益突出。納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能帶來的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。在小微企業(yè)中，納稅風(fēng)險多數(shù)因少交稅而加大了企業(yè)損失。
一、小微企業(yè)納稅風(fēng)險現(xiàn)狀
（一）納稅意識淡薄
小微企業(yè)資本少，經(jīng)營規(guī)模有限，法人納稅意識淡薄，普遍偏好通過偷稅來減輕稅負、節(jié)約資金。目前，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍具有“公司是我家，老板就是家長”的傳統(tǒng)觀念，在法人的授意與指使下，財務(wù)人員普遍采取偽造、變造記賬憑證，隱匿、擅自銷毀賬簿，或者在賬簿上多列支出、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或進行虛假納稅申報等偷稅手段來配合法人達到少交稅或不交稅的目的。
（二）對稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)
在小微企業(yè)日常經(jīng)營過程中，很多財務(wù)人員主觀上并沒有偷稅的意愿，卻因為自身對相關(guān)稅法及稅收政策內(nèi)容把握不準(zhǔn)，不能及時跟進調(diào)整自己的涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)合法納稅行為變成違法，加大納稅風(fēng)險。
（三）職業(yè)勝任能力不足
多數(shù)小微企業(yè)不設(shè)置專職財務(wù)人員，或即便設(shè)置，其業(yè)務(wù)水平也普遍較低，且絕大多數(shù)財務(wù)人員未受過系統(tǒng)化專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握不足，工作僅限于做賬、編制報表、報稅的簡易模式，不具備財務(wù)核算能力，不能參與經(jīng)營過程，實現(xiàn)計劃、監(jiān)督、控制職能。因此，造成補繳稅款與罰款金額往往超過正常納稅水平，納稅成本加大、風(fēng)險增加。
（四）小微企業(yè)內(nèi)部控制缺位
當(dāng)前，小微企業(yè)內(nèi)控不健全，沒有貫穿企業(yè)各部門、例行到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、操作環(huán)節(jié)?，F(xiàn)多數(shù)小微企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)置權(quán)責(zé)不明，一人實現(xiàn)會計、出納、審核等多項職能，一人完成材料采購、保管、領(lǐng)用全過程。在經(jīng)營管理上高度重視產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷，忽略財務(wù)上納稅風(fēng)險防范，內(nèi)部審計制度缺失，導(dǎo)致納稅風(fēng)險防控能力薄弱。
二、小微企業(yè)納稅風(fēng)險的原因
（一）曲解納稅義務(wù)
小微企業(yè)財務(wù)人員普遍通過賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認(rèn)為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營過程無關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定?？梢?，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營過程的法律事實決定，財務(wù)人員的職責(zé)、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實正確核算、報繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無法改變納稅義務(wù)，反而會加大納稅風(fēng)險，造成企業(yè)偷稅。
（二）稅法與稅收政策難于掌握
目前，我國現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對國、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因為對同一方面的要求在國、地稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財務(wù)人員很難準(zhǔn)確理解把握，造成依據(jù)失真的會計信息計算的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)、稅率選擇不當(dāng)、使得稅款計算錯誤。現(xiàn)階段，我國不具備推進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展制定的臨時規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)人員對國家及地方出臺的一系列優(yōu)惠政策不能及時、全面、準(zhǔn)確掌握，不能有效運用到實際中。
（三）會計制度與所得稅稅法間存在差異
由于會計制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問題：一是小微企業(yè)財務(wù)人員為彌補資金短缺，在實操中普遍不按照相應(yīng)會計制度要求進行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤實現(xiàn)時間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時隨意計提準(zhǔn)備金，通過調(diào)低會計利潤減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件進行納稅調(diào)增申報。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財務(wù)人員普遍不計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長期掛賬，無法真實反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤超額分配。即便計提折舊，在計提折舊時，小微企業(yè)財務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會喪失納稅籌劃帶來的利益。
（四）小微企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)缺失
小微企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)制度建設(shè)缺失是引起納稅風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素之一。賬務(wù)處理改變不了納稅，靠財務(wù)人員調(diào)賬進行納稅籌劃，失敗風(fēng)險較大。財務(wù)人員脫離企業(yè)經(jīng)營過程管理，對經(jīng)營環(huán)節(jié)沒有明確的制度建設(shè)，無法從納稅義務(wù)產(chǎn)生的根源上做到節(jié)稅。財務(wù)人員有必要針對稅法中的爭議性問題，依據(jù)相應(yīng)的制度建設(shè)參與到經(jīng)營過程管理，做到納稅籌劃節(jié)稅。
三、小微企業(yè)納稅風(fēng)險防范措施
一、稅務(wù)風(fēng)險控制的必要性
稅務(wù)風(fēng)險控制是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),在企業(yè)從事經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中通過合理的籌劃、安排,使企業(yè)盡可能消除因主、客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行偏差,降低因受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性,盡可能地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險,降低公司稅務(wù)風(fēng)險的損失。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。主要表現(xiàn)在兩個方面,一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金以及刑罰處罰而增加的企業(yè)成本;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,從而增加的企業(yè)成本。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰,也可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。由此可見,稅務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分,廣泛存在于企業(yè)的各項活動中,處理不好稅務(wù)風(fēng)險,輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害,重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營;而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力,促使其健康發(fā)展。
二、目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險分析
目前建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的主要原因應(yīng)該說是由各企業(yè)對稅收政策理解不夠深刻,沒有真正吃透國家稅收政策的各項要求,而且對稅收政策缺乏系統(tǒng)的分析、判斷、監(jiān)督機制,加之企業(yè)內(nèi)部對稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督、審核力度或能力不足,將企業(yè)的應(yīng)稅合法性監(jiān)督完全歸于國家稅收職能部門。目前建安企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險,從企業(yè)的角度來講,主要是以下幾個方面的原因所造成:
1、部分企業(yè)管理部門稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。建筑業(yè)行業(yè)的特點是工期長,項目點分布廣泛,施工環(huán)境復(fù)雜,這種行業(yè)特點給企業(yè)管理帶來一定的難度。因此,企業(yè)管理部門在管理過程中,考慮比較多的是如何組織好施工,更多地解決施工過程中的技術(shù)難題,減少質(zhì)量安全隱患,及時或超前完成施工任務(wù),讓業(yè)主滿意,盡大可能的節(jié)約成本,增加利潤,卻往往忽略了稅務(wù)方面的風(fēng)險。殊不知稅務(wù)風(fēng)險與其他的質(zhì)量安全風(fēng)險不同,質(zhì)量安全問題如發(fā)現(xiàn)還有整改的辦法,但稅務(wù)風(fēng)險一旦被發(fā)現(xiàn)將給企業(yè)帶來不可彌補的損失,除了經(jīng)濟上的損失,還有企業(yè)的信譽損失。建筑業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè),如果因一時的疏忽而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴,很可能會血本無歸,還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。
2、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高。目前許多的大型企業(yè)因為公司需要,采用一個財務(wù)人員核算多個項目的情況,對財務(wù)人員來說,應(yīng)對平時的工作量就已經(jīng)是應(yīng)接不暇,沒有多少時間和精力去自學(xué)有關(guān)稅務(wù)方面的知識,再加上企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識的淡薄,對財務(wù)人員在稅務(wù)方面的培訓(xùn)很少,就造成了財務(wù)人員對國家稅法的修訂內(nèi)容理解滯后,跟不上稅法方面的調(diào)整步伐,給企業(yè)納稅合法性造成很大的風(fēng)險。
3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全,缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制。 稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)管理、治理機構(gòu)和全體員工共同實施的,旨在合理保證企業(yè)實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上,創(chuàng)造稅務(wù)價值”這一目標(biāo)的一系列內(nèi)部流程、規(guī)范等控制活動,在企業(yè)的具體體現(xiàn)就是實施有效的內(nèi)部稅務(wù)管理!目前企業(yè)存在的問題是,內(nèi)控體系中對稅務(wù)風(fēng)險的事前籌劃,事中監(jiān)督,事后整改未有明確的職責(zé)權(quán)限規(guī)定和業(yè)務(wù)流程模式,出現(xiàn)問題后各相關(guān)部門互相推責(zé)任,使問題不能有效地解決,更不用說提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險了。
4、與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通欠缺。因新稅法要求建安企業(yè)在工程所在地繳納稅款,會造成一個財務(wù)人員面對多個稅務(wù)機關(guān)繳納稅款,各個稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行方面難免有偏差,如不及時跟有關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)溝通,會給企業(yè)帶來不必要的麻煩。另一方面多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省(市)經(jīng)營,這就會涉及到外出經(jīng)營稅收管理方面的問題,如對于個人所得稅,許多省(市)的稅務(wù)機關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式,按照營業(yè)額的一定比例(0.2%-1%不等)征收,該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本,又不能向職工扣回,但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負擔(dān)?，F(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)人員都默認(rèn)這種征收方式,認(rèn)為稅務(wù)局要求的就要執(zhí)行。因此,缺少了與稅務(wù)機關(guān)必要的溝通會對企業(yè)造成很大的稅收損失。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理的改進措施
改進企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀,消除企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的途徑,應(yīng)首先從完善機制入手,成立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu),完善相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理制度,將稅務(wù)風(fēng)險管理納入企業(yè)總體風(fēng)險管理范圍,從而針對企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的不足進行研究判斷并加以改進。稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防,個人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面入手:
1、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估、控制、應(yīng)對、監(jiān)督管理機制,規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理過程。
風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程,應(yīng)有全局意識,統(tǒng)籌兼顧,系統(tǒng)分析,規(guī)范運作,稅務(wù)風(fēng)險同樣也需要堅持這一原則。首先應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度,從機構(gòu)上、制度上解決和消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源,用制度和機構(gòu)提供稅務(wù)合規(guī)性保障。同時完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機制,加強內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性監(jiān)督審核。
建安企業(yè)應(yīng)在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下,結(jié)合自身經(jīng)營特點,設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位,建立統(tǒng)一的內(nèi)部稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、完善內(nèi)部風(fēng)險匯報及測評體系,通過對稅法的變化快速反應(yīng),使管理環(huán)節(jié)前移,變事后總結(jié)為事前管理和事中監(jiān)督,提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。
2、稅務(wù)風(fēng)險管理機制的運作必需按照計劃(P)-實施(D)-檢查(C)-改進(A)的循環(huán)進行。
從公司全局的角度對本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險統(tǒng)籌規(guī)劃。納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),由于稅收的無償性決定了其稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出,其沒有與之直接相配比的收入項目,從這一角度來看,建筑安裝企業(yè)運用納稅籌劃所節(jié)約的稅收支付直接增加了企業(yè)的凈收益,有助于企業(yè)的發(fā)展。同時,也會促使企業(yè)精打細算,增強企業(yè)在投資、經(jīng)營、理財?shù)确矫娴念A(yù)測和決策能力,提高自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。
在進行全局規(guī)劃的前提下,著重進行稅務(wù)風(fēng)險管理的實施工作,以保證整體規(guī)劃的全面落實。以健全的組織管理機構(gòu)保證執(zhí)行效果,以完善的管理制度促進落實到位,不折不扣的全面執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)的各項管理決策。
發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督、審計的作用,通過內(nèi)部定期、不定期審核監(jiān)督,盡早發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)行過程中的偏差,并加以糾正,向管理機構(gòu)提出相應(yīng)的意見和建議。管理機構(gòu)根據(jù)提出的問題和建議進行研判,進行糾偏和對下一步工作的改進提出相應(yīng)的措施。
3、提高企業(yè)管理層稅務(wù)風(fēng)險意識,加強稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)管理層是一個企業(yè)的核心,它掌握著企業(yè)的發(fā)展方向,規(guī)劃著企業(yè)的發(fā)展藍圖。在整個管理的過程中,必須把風(fēng)險意識放在第一位,稅務(wù)風(fēng)險更是首當(dāng)其沖。企業(yè)可以通過加強稅務(wù)方面的培訓(xùn),定期定時地更新領(lǐng)會稅收政策,領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)。也可以通過與稅務(wù)部門的溝通來主動提高風(fēng)險意識,為企業(yè)盈造一個合法、有效的經(jīng)營環(huán)境。
4、提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì),加強稅收政策傳遞?，F(xiàn)代企業(yè)要求財務(wù)人員必須具備稅務(wù)常識和稅收籌劃意識,因為這樣可以依法納稅,合理稅負,在保證企業(yè)效益的同時控制稅務(wù)風(fēng)險;這就要求企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化,采取培訓(xùn)等方面的措施,對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員不斷進行知識的更新。也可以鼓勵財務(wù)人員通過考取職稱證、執(zhí)業(yè)資格證來提高業(yè)務(wù)知識水平,并把學(xué)到的知識運用到具體的工作中去。財務(wù)人員只有具備了優(yōu)秀的思想品德,熟練的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能,廣博的相關(guān)專業(yè)知識和兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度以及高尚的敬業(yè)精神,才能當(dāng)好家,理好財,才能當(dāng)好管理者的助手和參謀,才能算得上現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員。
關(guān)鍵詞：私營企業(yè)，公司財產(chǎn)，財務(wù)，賬目
一、以財務(wù)準(zhǔn)則與稅法為綱
在一些規(guī)模不大的私企里，往往沒有自己的財務(wù)監(jiān)管人員，到結(jié)賬時便外包給稅務(wù)師作報表核算，企業(yè)內(nèi)自然沒有自身的財務(wù)制度，更談不上“科學(xué)”二字。企業(yè)主缺錢用便從公司賬目上提取，甚至自己的配偶、子女也可隨便從公司賬目上提取現(xiàn)金用作個人消費支出，再列入公司賬目“差旅費”、“管理費”等科目?？此品奖?、理所當(dāng)然的做法，往往在被稅務(wù)機關(guān)查出后，不僅企業(yè)得補交所得稅，還需繳納罰金，正因個人消費不能作為稅前扣除，違反了稅法的規(guī)定。
事實上，私營企業(yè)想要做大做強，除了和經(jīng)營有關(guān)，和企業(yè)的財務(wù)管理制度也密不可分。往往現(xiàn)金流出現(xiàn)問題便有可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。將公司和家庭的財務(wù)分開獨立核算，這具有兩方面的功能：一方面可以使得企業(yè)主家庭合理避稅，另一方面來說，可以避免將家庭財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)危機交叉混合。依稅法規(guī)定，我國的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅，不少企業(yè)主將自己的開支都列在企業(yè)賬目上，甚至買車買房都列入公司賬目，但是這些項目列入公司賬目上，往往會得不償失。
張泉是一家服裝廠的老板，由于家庭需要便從公司提取了25萬買車，但是汽車登記在他自己的名下。兩個月后，稅務(wù)機關(guān)查出這一賬目，不允許稅前扣除，企業(yè)不僅補交了所得稅還被處罰。而同樣是私企老板的趙于隆(化名)為了避免稅費的繳納，便用公司名義購買私人物業(yè)，不幸公司破產(chǎn)，私人物業(yè)也被用作公司財產(chǎn)償還債務(wù)。
二、熟知國家的稅法規(guī)定
2003年財政部、國家稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)出通知，明確規(guī)定個人投資者的消費性支出不得在稅前扣除。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出，以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出以及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述開支不允許在所得稅前扣除。而針對個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的問題，通知規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為股東的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
熟讀國家的稅法規(guī)定可令企業(yè)老板分清公私，制定規(guī)范的企業(yè)財務(wù)制度，以便更好地規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，并使得家庭免受企業(yè)財務(wù)風(fēng)險之累。
三、公私分明還需加強老板財務(wù)知識
不少私營企業(yè)老板最匱乏的便是稅務(wù)意識。一些企業(yè)主公私賬戶混為一體，家庭需要資金支出便從企業(yè)提取，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈便將家里的錢往公司砸?！百嵙隋X都投入企業(yè)，花錢時企業(yè)掏腰包”，發(fā)覺公司賬面不平便讓財務(wù)通過做賬解決，通過做假賬來掩蓋業(yè)務(wù)流程的不合理，甚至設(shè)計出另外一種業(yè)務(wù)過程來達到少交稅的目的。事實上，這便已構(gòu)成了偷稅行為。
在一些民營企業(yè)中，企業(yè)負責(zé)人仍然給自己支付極低的工資，而將個人和家庭開支記入公司管理成本中。“既然錢都是自己的，無論放在公司還是自己的賬戶里，都沒有什么區(qū)別。”在這些企業(yè)主的思想意識上，將個人生活開支記入企業(yè)成本及費用，不僅能減少個人所得稅，還能抵減企業(yè)利潤，從而減少企業(yè)所得稅，正可謂“一舉兩得”。其實，他們并沒有意識到問題的嚴(yán)重性，稅務(wù)局已經(jīng)明確將這類納稅檔案歸為“虛假申報”，屬從偷漏稅行為。一旦被稅務(wù)稽查部門查出，輕則補稅罰款，重則被判處刑罰(根據(jù)刑法規(guī)定，偷漏稅行為最高刑罰為無期徒刑)。
由于財務(wù)知識的復(fù)雜性和財稅政策的地方差異性，私企老板需要不斷充實財務(wù)稅務(wù)知識，也可通過專業(yè)的財務(wù)人員或者籌劃機構(gòu)對財務(wù)及稅務(wù)進行規(guī)劃，使得私企老板可以在增加企業(yè)收益和家庭財富間取得平衡點。也只有思想上有了這些認(rèn)識，才能將公私分明的財務(wù)制度落實在實際行動上，而不會只停留在口頭上、形式上。
四、公私受益有技巧公司財產(chǎn)和個人消費支出有嚴(yán)格的區(qū)分，我們并不鼓勵將個人消費列在公司支出中以逃避稅收。事實上，在合法的前提下，也可以通過劃分物品的使用權(quán)而增加企業(yè)主家庭收入，從而減低總成本。同樣，也可以利用資產(chǎn)的屬性和特性來巧妙避稅，從而增加公司實際資產(chǎn)。
要將企業(yè)財產(chǎn)和家庭財產(chǎn)分離，必然會涉及到一些公私共用的物品。例如一些企業(yè)主購置了房產(chǎn)后，將其中一部分作為辦公用途，事實上是公司在租賃企業(yè)主的物業(yè)。而部分企業(yè)主的私家車經(jīng)常也用作辦公用途，在某些情況下還需作為公司員工出差的交通工具。在這種情況下，企業(yè)主可以向企業(yè)收取一定的租賃費，例如固定每月公司向企業(yè)主繳納適合的租金，這一部分列入公司的費用支出，可以增加企業(yè)稅前費用列支，減少稅收，同時也可以增加企業(yè)主的家庭現(xiàn)金流。
另外，不少私營企業(yè)主也熱衷于投資收藏品，例如器皿、字畫等，這些競拍所得的藝術(shù)品不是用于裝點企業(yè)門面，便是用于搞企業(yè)博物館，旨在提升企業(yè)形象和品位。這些收藏品可以歸結(jié)為企業(yè)的固定成本，每年提取折舊列入成本中，因為在我國的企業(yè)所得稅法中并沒有把收藏品排除在固定成本之外，只要符合“不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)施的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)”這一條例即可。收藏品作為固定資產(chǎn)，每年都得折舊，最終在賬面上消耗為零資產(chǎn)，可是一般收藏品的價值只會往上攀升，甚至淘到好的收藏品還可以有大幅度的升值空間，從而也增加了公司的實際總資產(chǎn)。要使得公私兩受益，不能厚此薄彼，但技巧的使用更需將合法性擺在首位。
參考文獻：
