發(fā)布時(shí)間：2023-09-13 17:12:18
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風(fēng)險(xiǎn)；措施
目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的聯(lián)系也越來(lái)越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計(jì)劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國(guó)外開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達(dá)到最高，維護(hù)企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個(gè)新名詞，企業(yè)管理者對(duì)此并不是十分的了解，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果也是一個(gè)未知數(shù)，并且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得考慮的問(wèn)題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一定的建議。
一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點(diǎn)
從學(xué)術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個(gè)新興的學(xué)科，它具備較強(qiáng)的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開(kāi)始前，通過(guò)對(duì)于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)達(dá)到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對(duì)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進(jìn)行的管理經(jīng)營(yíng)行為。說(shuō)到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個(gè)特點(diǎn)：
（一）合法性：企業(yè)的任何活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來(lái)，當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點(diǎn)。它是充分了解國(guó)家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個(gè)比方來(lái)說(shuō)明一下：一個(gè)納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時(shí)改變名義，將租金都通過(guò)承包費(fèi)用和管理費(fèi)用的形式支付出去。雖然聽(tīng)起來(lái)像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細(xì)細(xì)追查起來(lái)并沒(méi)有觸犯我國(guó)的各項(xiàng)法律制度，稅務(wù)部門(mén)沒(méi)法對(duì)其進(jìn)行檢查。
（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進(jìn)行，而是在稅收之前就著手進(jìn)行準(zhǔn)備。它的完成是納稅人充分了解了我國(guó)的各項(xiàng)稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營(yíng)等方面的實(shí)際情況，以降低稅收為目的，對(duì)自身的生產(chǎn)等活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，具備高瞻遠(yuǎn)矚的特點(diǎn)。
（三）系統(tǒng)性：之所以說(shuō)稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點(diǎn)，指的是在籌劃的過(guò)程中，公司的任何活動(dòng)都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全?，F(xiàn)在很多企業(yè)，并沒(méi)有本著系統(tǒng)的原則，沒(méi)有從大局考慮問(wèn)題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實(shí)是降下來(lái)了，其他項(xiàng)目的成本支出卻提升了，最后綜合起來(lái)統(tǒng)計(jì)，還是得不償失。
二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題
（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動(dòng)到稅務(wù)籌劃部門(mén)進(jìn)行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來(lái)看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點(diǎn)，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力不斷提升，做出的工作實(shí)用性才會(huì)增加，稅務(wù)籌劃才會(huì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風(fēng)險(xiǎn)
隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增加，很多企業(yè)都在開(kāi)展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會(huì)有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來(lái)，但是在實(shí)際的運(yùn)用過(guò)程中稅務(wù)籌劃具備很多的風(fēng)險(xiǎn)，恰恰這些風(fēng)險(xiǎn)很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢，總體上說(shuō)有以下幾個(gè)方面：
1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認(rèn)為是逃稅漏稅，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個(gè)合法性已經(jīng)通過(guò)了稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生客觀性的差錯(cuò)，現(xiàn)在的稅收沒(méi)有分類(lèi)別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個(gè)人的判別標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復(fù)雜的因素，這樣的方方面面綜合起來(lái)給稅務(wù)籌劃帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.投資目標(biāo)的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤(rùn)，減少稅收的數(shù)量，實(shí)質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過(guò)程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺(jué)到符合企業(yè)實(shí)情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會(huì)改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進(jìn)行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)我們稱它為政策性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時(shí)候不具備時(shí)效性，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)稅收做出適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整，但是對(duì)于稅務(wù)籌劃而言每一個(gè)目標(biāo)的籌劃從項(xiàng)目的選取到最后取得成功都會(huì)經(jīng)歷一個(gè)較為長(zhǎng)期的過(guò)程，一旦國(guó)家的政策在這個(gè)時(shí)間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，讓本來(lái)十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實(shí)際從而造成籌劃的失敗。因此，國(guó)家的稅務(wù)政策調(diào)整對(duì)于稅務(wù)籌劃而言也是一個(gè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。
三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果
（一）加強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)
作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達(dá)到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃分工的專(zhuān)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的籌劃人員，只有對(duì)自身的工作了如指掌，才能勝任每項(xiàng)工作，才能使工作更加的快捷和準(zhǔn)確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細(xì)致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級(jí)人員和籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍，企業(yè)為了做到這一點(diǎn)，培育出先進(jìn)的籌劃隊(duì)伍，應(yīng)該下力氣進(jìn)行培訓(xùn)和培養(yǎng)，尤其是在財(cái)務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，這樣才能保障籌劃人員的理論和實(shí)際行動(dòng)結(jié)合起來(lái)，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時(shí)，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)男薷?，比如?yīng)該本著以人為本的理念，對(duì)于工作人員不能只是一味的看其工作成績(jī)，也應(yīng)該經(jīng)常地對(duì)其生活進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對(duì)他們進(jìn)行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對(duì)稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，有知識(shí)有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量?，F(xiàn)在的很多學(xué)生對(duì)我國(guó)的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國(guó)高校應(yīng)該開(kāi)設(shè)稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)該公開(kāi)進(jìn)行招聘，不能只是沿用以往的老財(cái)務(wù)人員，要大膽引進(jìn)新型人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。
（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
1.企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過(guò)程中會(huì)有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個(gè)地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門(mén)在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對(duì)這種情況，企業(yè)對(duì)稅收部門(mén)不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門(mén)之間的交流，爭(zhēng)取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。
2.企業(yè)要主動(dòng)與本行業(yè)內(nèi)的一些專(zhuān)家或者學(xué)者進(jìn)行交流，聽(tīng)取他們的見(jiàn)解，根據(jù)他們的意見(jiàn)制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，這樣制定出的計(jì)劃更具備施行力和時(shí)效性。上文中我們也已經(jīng)提到過(guò)，稅務(wù)籌劃的一個(gè)特點(diǎn)就是具備系統(tǒng)性，作為一個(gè)系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進(jìn)行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識(shí)和法律知識(shí)，還要懂得一些經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和稅務(wù)法解釋?zhuān)@項(xiàng)工作對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)性要求較高，對(duì)于一些個(gè)人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計(jì)劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
3.針對(duì)稅務(wù)政策經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。我國(guó)進(jìn)行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒(méi)有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及國(guó)庫(kù)的儲(chǔ)備情況進(jìn)行調(diào)整的，是和我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合的，其修訂的過(guò)程相對(duì)于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，認(rèn)真的對(duì)目前形勢(shì)進(jìn)行分析，做出大膽的猜測(cè)，才能夠預(yù)測(cè)準(zhǔn)不同納稅方案待解決的風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實(shí)際情況與長(zhǎng)短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，我國(guó)的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是在稅收方面的政策時(shí)常受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，加上各個(gè)地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了很大的難度。為了做出較為詳細(xì)認(rèn)真的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，納稅人首先應(yīng)該對(duì)于我國(guó)的各項(xiàng)稅收制度有個(gè)大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時(shí)刻關(guān)注著我國(guó)的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的稅務(wù)籌劃做出最及時(shí)的調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（三）樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃觀念
很多企業(yè)目前并不能認(rèn)清稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候都會(huì)和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門(mén)在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類(lèi)事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對(duì)于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進(jìn)行強(qiáng)化，使之分開(kāi)稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。
（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)
不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行稅收分析，挑選出適合自身的切入點(diǎn)。都知道進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進(jìn)行切入，筆者認(rèn)為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行工作。但是要注意，企業(yè)對(duì)于國(guó)家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)切合國(guó)家的稅收政策要求，不要涉及國(guó)家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。
四、結(jié)語(yǔ)
為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)和觀念，既要看準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護(hù)好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策
Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.
Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures
中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)
改革開(kāi)放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了跨越式的發(fā)展，在國(guó)內(nèi)有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)數(shù)量激增并得到了一定的發(fā)展，但與此同時(shí)要面臨的問(wèn)題也出現(xiàn)了，隨著企業(yè)受益的增加，伴隨而來(lái)的是稅收的增加，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了負(fù)擔(dān)。減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。
近幾年來(lái)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)的關(guān)注與重視，但企業(yè)卻忽略了一點(diǎn)，那就是其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)造成一些活動(dòng)收益甚微甚至失敗。本文是淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策。
一.新時(shí)期企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義
1.企業(yè)稅務(wù)籌劃
稅收籌劃是一種事前行為，如果籌劃的方法不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。何為稅收籌劃？稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)預(yù)先的合理籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案達(dá)到減少稅收的目的，從而減輕負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)效益。因此，稅收籌劃就成為企業(yè)的不二之選。近幾年來(lái)，稅收籌劃在我國(guó)所受到的重視度逐年增加，呈現(xiàn)出了一個(gè)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)。
2企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義
隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)籌劃更為受到企業(yè)的關(guān)注，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。
（1）有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)
企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于更好地實(shí)施和完善稅收法規(guī)。納稅籌劃人會(huì)從最大利益的角度出發(fā)，對(duì)最新的相關(guān)的稅收政策的出臺(tái)隨時(shí)密切的關(guān)注，從而趨利避害。這在客觀上，納稅籌劃起到了更好的貫徹稅收法律法規(guī)的作用。令一方面，企業(yè)稅收籌劃能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策中不成熟的地方，能彌補(bǔ)其不足，對(duì)稅收法規(guī)的健全有著促進(jìn)作用。
（2）是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證
企業(yè)納稅籌劃，是通過(guò)研究稅法達(dá)到合法納稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對(duì)稅法的順從。因此，企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，不但不會(huì)損害國(guó)家利益，反而會(huì)在全社會(huì)下引起人們重視，逐步樹(shù)立法律權(quán)威，調(diào)高人們的法律意識(shí)，從而推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步，是國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益實(shí)現(xiàn)的保證。
（3）有利于保證納稅人的利益
企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以使企業(yè)通過(guò)對(duì)稅法的研究，合理合法納稅，最大程度上的減少稅收支出，從而維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
（4）節(jié)約稅收成本
企業(yè)納稅籌劃的進(jìn)行，可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。納稅籌劃在法律上具有合法性，同時(shí)也得到了輿論支持，在其進(jìn)行中，為企業(yè)節(jié)約了成本，維護(hù)了企業(yè)利益，從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二．企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)籌劃雖然具有重要的意義，但其仍存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)。
1.稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃的依據(jù)是現(xiàn)有的法律文獻(xiàn)，這時(shí)其實(shí)施的基礎(chǔ)。但由于國(guó)家對(duì)稅收政策進(jìn)行改革，因此其具有不確定性。當(dāng)相關(guān)的政策放生變化時(shí)，就可能會(huì)導(dǎo)致原有籌劃方案的失敗，這就是所謂的稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)，會(huì)不斷完善稅收政策，使稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要，因此變動(dòng)不定，存在稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了減少稅收支出，最大程度上維護(hù)自身的利益。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，若不考慮投入的多少，就會(huì)形成稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)，得不償失。
這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)比較常見(jiàn)，但也是最容易忽視的。稅務(wù)籌劃在給納稅人帶來(lái)收益的同時(shí)，也需要企業(yè)對(duì)其成本的投入。成本是由直接成本，風(fēng)險(xiǎn)成本，機(jī)會(huì)成本三部分組成。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要正確計(jì)算成本，將成本規(guī)范在合理范圍內(nèi)，不可忽視稅務(wù)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。
3.片面性風(fēng)險(xiǎn)
片面性風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)沒(méi)有從全局進(jìn)行綜合的考量。片面孤立的對(duì)待稅務(wù)籌劃，會(huì)引起企業(yè)的理解誤差，造成企業(yè)違法的繳稅行為。我國(guó)的稅收政策具有較強(qiáng)的時(shí)效性，若企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)片面的掌握其中的法律知識(shí)，片面看待問(wèn)題，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗的可能性。
4.稅務(wù)籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)不穩(wěn)的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理決策的人員的對(duì)稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)知度，管理水平，綜合能力等影響著稅務(wù)籌劃方案的基礎(chǔ)和嚴(yán)謹(jǐn)度。當(dāng)前，稅務(wù)籌劃方案存在基礎(chǔ)不穩(wěn)，籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)某些方面所下的工作力度不夠，導(dǎo)致相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，存在風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施。
5.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險(xiǎn)。由于一些執(zhí)法機(jī)關(guān)和納稅人在對(duì)稅務(wù)籌劃有著不同的理解和解讀，所以導(dǎo)致兩者在觀念上和行為上產(chǎn)生沖突，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，形成了障礙，增加了其失敗的可能性。
三．企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策
在明確企業(yè)稅務(wù)籌劃中的種種風(fēng)險(xiǎn)后，當(dāng)務(wù)之急就是做出正確的決策，以下就是企業(yè)稅務(wù)籌劃中的防范對(duì)策。
1.密切關(guān)注稅收政策的變化
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，稅收政策會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷變化，從而順應(yīng)時(shí)展。因此應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，為稅務(wù)籌劃提供及時(shí)有效的法律依據(jù)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行。
2.合理規(guī)劃成本
在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)合理規(guī)劃成本，貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
3.提高企業(yè)相關(guān)工作人員整體素質(zhì)
在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)策劃時(shí)，相關(guān)的企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)對(duì)其有著不小的影響。因此應(yīng)提高相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)，業(yè)績(jī)水平。
4.減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差
在企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)增加納稅人與相關(guān)執(zhí)法部門(mén)的溝通與交流，達(dá)成共識(shí)，減少對(duì)稅務(wù)籌劃在觀念上和理解上的偏差，從而減少稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差。
5.打牢稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)方案
“基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)不牢，談何以后的方案的實(shí)施？，因此應(yīng)打牢基礎(chǔ)，并對(duì)方案嚴(yán)加把關(guān)，使其更加規(guī)范化嚴(yán)謹(jǐn)化。
總結(jié)：
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的激增，企業(yè)所得稅成為了國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。因此企業(yè)近幾年來(lái)多加關(guān)注稅務(wù)籌劃，正確對(duì)待其風(fēng)險(xiǎn)并采取有效防范措施應(yīng)對(duì)，做到合理繳稅，最大程度保障了自身利益，促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了國(guó)家社會(huì)的進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
[1]企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]喬為剛,合作經(jīng)濟(jì)與科技2009（02）
摘 要 稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務(wù)籌劃在節(jié)稅的同時(shí)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并提出了規(guī)避策略。
關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避
企業(yè)稅務(wù)籌劃是合理利用國(guó)家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，不但不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的管理，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。
一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述
企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)時(shí)，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果偏離目標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計(jì)的誤差，也包括客觀情況的變化。
企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)既受企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以保證稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最優(yōu)化。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成因分析
（一）稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)水平及會(huì)計(jì)環(huán)境制定的。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、會(huì)計(jì)核算水平、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和內(nèi)控制度直接影響著稅務(wù)籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)沒(méi)有較透徹的了解，掌握知識(shí)程度不高，那么其稅務(wù)籌劃方案不合理性會(huì)較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，遵守稅法，那么也會(huì)嚴(yán)格按照規(guī)程仔細(xì)籌劃，從而從源頭上降低了稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險(xiǎn)。
（二）執(zhí)行偏差風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、籌資、銷(xiāo)售等各個(gè)部門(mén)來(lái)執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格實(shí)施和操作，而且需要部門(mén)之間相互配合，及時(shí)交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務(wù)籌劃在各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，就會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，致使稅務(wù)籌劃失敗。而現(xiàn)實(shí)中企業(yè)各部門(mén)間自掃門(mén)前雪的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任互相推諉，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行效率的喪失。
（三）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行條件變化的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)面對(duì)的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務(wù)籌劃具有明顯的事先計(jì)劃性，企業(yè)是研究當(dāng)前稅收法律及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)水平，在綜合平衡成本與收益的基礎(chǔ)上確定的，具有一定的針對(duì)性和時(shí)效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)調(diào)整，會(huì)計(jì)制度變化等都會(huì)直接導(dǎo)致原先制定的稅務(wù)籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。
（四）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)
這主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃可能面臨的法律處罰風(fēng)險(xiǎn)。首先，即使稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識(shí)深厚，但面對(duì)我國(guó)國(guó)稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會(huì)出現(xiàn)對(duì)稅務(wù)精神理解的偏差或說(shuō)把握不準(zhǔn)，使得稅務(wù)籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國(guó)稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收自由裁量權(quán)使企業(yè)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)，合法的節(jié)稅被認(rèn)定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略
（一）夯實(shí)稅務(wù)籌劃的工作基礎(chǔ)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的源頭控制
首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控體系，提高會(huì)計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，并且定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，為稅務(wù)籌劃提供真實(shí)有效的信息，讓稅務(wù)籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務(wù)籌劃人員都能將稅務(wù)籌劃自覺(jué)地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤(rùn)過(guò)多依靠稅務(wù)籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平，強(qiáng)化培訓(xùn)與實(shí)踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務(wù)籌劃效率。
（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃執(zhí)行中各部門(mén)責(zé)任，加強(qiáng)配合與協(xié)作
稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務(wù)籌劃方案的目標(biāo)層層落實(shí)，明確各部門(mén)的責(zé)任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強(qiáng)部門(mén)間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使各部門(mén)都能自覺(jué)主動(dòng)的參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)中來(lái)。
（三）建立稅務(wù)籌劃信息采集及更新機(jī)制，提高籌劃方案的適度靈活性
應(yīng)對(duì)變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，記錄國(guó)家稅法及相關(guān)政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時(shí)審查稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性；另一方面，要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警及防范工作，防患于未然。
（四）優(yōu)化稅企關(guān)系，使稅務(wù)籌劃方案與稅收法律精神一致
企業(yè)稅務(wù)籌劃要取得預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，必須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往很難準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃合法度。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一方面要準(zhǔn)確理解稅收法律的精神，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務(wù)籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)主管機(jī)關(guān)交流與溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管方法及管理特點(diǎn)，盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立起友好關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，從而避免企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)，取得良好的預(yù)期收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及控制研究.財(cái)會(huì)通訊.2010(14).
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年9月22日
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)秩序的不斷完善，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的管理也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。特別是針對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合理籌劃變得越來(lái)越普遍。良好的稅務(wù)籌劃不僅能使企業(yè)獲得更大利益，還能有效地完善社會(huì)的法律制度，是一種雙贏的經(jīng)濟(jì)行為。但是，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃尚具有很大風(fēng)險(xiǎn)，探求稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并對(duì)其加以規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要課題。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃基本內(nèi)涵。企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)以維護(hù)自身合法權(quán)利，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行的相關(guān)稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)政府稅收政策的合理利用及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、理財(cái)方式等事項(xiàng)的嚴(yán)密籌劃，設(shè)計(jì)并選擇出最優(yōu)的納稅方案，進(jìn)而減小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并從中獲取合法稅收利益的行為。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其利益的最大化，特別是針對(duì)剛剛進(jìn)入發(fā)展期或轉(zhuǎn)型期的企業(yè)而言，企業(yè)需要大量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，而企業(yè)稅務(wù)籌劃則可以有效減少企業(yè)資金的流出。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方式主要有避免稅務(wù)的籌劃、節(jié)約稅務(wù)的籌劃以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃三種。當(dāng)然，不管企業(yè)選擇哪一種稅務(wù)籌劃的方式，企業(yè)都必須在得到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同許可的條件下依法開(kāi)展相關(guān)工作。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵。雖然企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的合法行為，但是在通常情況下企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為游離于稅收法律法規(guī)的空白或邊緣處，所以一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)未能把握好尺度，很容易產(chǎn)生較多的違法行為；或者說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃并著手實(shí)施的整個(gè)活動(dòng)中，很可能存在某些不確定因素使企業(yè)面臨一定的利益損失。也就是說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一方面確實(shí)能給企業(yè)帶來(lái)豐厚的利益，然另一方面企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這些企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行有效防范的。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻關(guān)注對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。
一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)方式主要分為以下三種：其一，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)因?yàn)橛|犯了相關(guān)的法律法規(guī)或政策制度等，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不可估量的潛在損失；其二，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)投入的籌劃費(fèi)用過(guò)高，可能造成企業(yè)節(jié)省或規(guī)避下的稅款額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)稅務(wù)籌劃所用成本，進(jìn)而產(chǎn)生收支赤字，使企業(yè)凈收益受到損害；其三，稅務(wù)籌劃的即時(shí)機(jī)會(huì)成本小于其即時(shí)凈收益，但是由于不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃動(dòng)機(jī)以致籌資、投資或經(jīng)營(yíng)行為短期化，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的秩序受到干擾，影響企業(yè)資金未來(lái)的獲利能力，形成潛在損失。
二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的積極意義
（一）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于保證企業(yè)的合法利益。眾所周知，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可下的一種合法行為。也就是說(shuō)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，其損害的則是企業(yè)的合法利益。而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就可以在一定程度上對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)，以引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)；或者提前制定好化解風(fēng)險(xiǎn)的策略，以便在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)采取有效措施進(jìn)行補(bǔ)救。
（二）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。企業(yè)要想使稅務(wù)籌劃工作得以順利開(kāi)展，就必須依仗健全的財(cái)務(wù)管理制度。而企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很可能是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，可以在一定程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步對(duì)企業(yè)、財(cái)務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。
（三）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于促進(jìn)相關(guān)法律的完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作有時(shí)則是順應(yīng)政府相關(guān)政策導(dǎo)向的結(jié)果。特別是在政府部門(mén)提出相關(guān)的企業(yè)優(yōu)惠政策后，企業(yè)往往會(huì)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有意識(shí)地向優(yōu)惠政策靠攏。這時(shí)，一旦企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)利用了稅收法律漏洞，則相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也就可以根據(jù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的種種行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些漏洞的存在，進(jìn)而對(duì)此進(jìn)行完善?？梢哉f(shuō)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在一定程度上有利于相關(guān)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善。
（四）進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范有利于防止企業(yè)違法行為的發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往是利用了現(xiàn)有法律法規(guī)尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現(xiàn)了一些由于未能把握好稅務(wù)籌劃的尺度或利用稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)謀取私人利益的違法行為出現(xiàn)。因此，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范在某種意義上也是為了防止企業(yè)內(nèi)部違法行為的發(fā)生，以維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及主要原因分析
（一）企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。隨著企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作越來(lái)越普遍，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)有發(fā)生。因此，很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義。但是直到目前，我國(guó)也仍存在部分企業(yè)未能對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作有一個(gè)良好的認(rèn)知，也未對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作給予足夠的重視。企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)，直接導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作的不重視，進(jìn)而影響了企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案的設(shè)計(jì)及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)可評(píng)估的利益損失。而對(duì)于那些或多或少具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)，其具有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也多是局限在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，而未能將這些風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較好地體現(xiàn)在其具體的實(shí)踐行動(dòng)中。如在對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)及控制，當(dāng)利用科學(xué)方法對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估并事前提出應(yīng)對(duì)措施，或建立健全相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等環(huán)節(jié)中，很多企業(yè)都沒(méi)能做到盡善盡美。
（二）因稅收政策的變化或利用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作主要還是在依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收的法律法規(guī)、政策制度的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的。這就造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家政策法規(guī)的高度相關(guān)性。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃中與政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩個(gè)方面：國(guó)家稅收政策的變化造成的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)國(guó)家的稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。
政策變化造成的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時(shí)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，往往會(huì)不定期地對(duì)稅收的制度政策或法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修訂和完善，或推出新的優(yōu)惠政策等。而企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果相關(guān)工作人員未能及時(shí)注意到國(guó)家這種稅收政策的變動(dòng)或未能依據(jù)這些變動(dòng)做出及時(shí)的策略應(yīng)對(duì)和調(diào)整，就容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家制定的相關(guān)政策在具體落實(shí)過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、文化程度、傳統(tǒng)因素及等實(shí)際狀況的相對(duì)差異而在有所調(diào)整；或者國(guó)家制定出來(lái)的某種政策針對(duì)企業(yè)性質(zhì)的不同有不同的要求。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員如果不能將這些國(guó)家政策的實(shí)際情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，很可能在對(duì)國(guó)家稅收政策利用不當(dāng)?shù)那闆r下產(chǎn)生某些風(fēng)險(xiǎn)。
（三）企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作人員職業(yè)素養(yǎng)較差。人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)及工作能力的高低往往也決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終效果。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上也可能是由于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)素質(zhì)或工作能力較低而引起的。事實(shí)上，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是近幾年才逐漸普及起來(lái)的一門(mén)技術(shù)，尚缺乏對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。尤其是企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法律學(xué)等多種領(lǐng)域，需要的也是通曉各領(lǐng)域知識(shí)的綜合型人才。此外，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業(yè)稅務(wù)籌劃方面，也是各個(gè)領(lǐng)域所共同缺乏的。
四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施
（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須首先加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)從確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度思考，時(shí)刻對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)加以警惕，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、防范和監(jiān)督工作順利開(kāi)展。此外，企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息和相關(guān)業(yè)務(wù)的管理流程等進(jìn)行及時(shí)、有效的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。
（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。一般而言，各個(gè)企業(yè)針對(duì)其自身性質(zhì)、實(shí)際發(fā)展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業(yè)管理方式下隱藏著的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。因此，企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范就必須結(jié)合企業(yè)自身的管理狀況，對(duì)稅務(wù)籌劃的管理工作進(jìn)行不同層次、不同程度的改善。如企業(yè)必須建立嚴(yán)格的管理制度，特別是注意對(duì)賬證完整的保護(hù)；選擇科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證或記錄進(jìn)行及時(shí)存檔，以備考察；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)一步管理，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力的培訓(xùn)。企業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)和工作能力的高低對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生具有較大影響。因此，要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)就必須加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，以提升工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)：首先，加強(qiáng)工作人員對(duì)相關(guān)納稅政策、法律的認(rèn)識(shí)和相關(guān)理論知識(shí)的儲(chǔ)備，如定期對(duì)工作人員進(jìn)行有關(guān)稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)或法律等知識(shí)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以充實(shí)工作人員的內(nèi)在素質(zhì)；其次，應(yīng)強(qiáng)化工作人員稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)充分考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性，然后做出決策；最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能、實(shí)踐能力和工作成果進(jìn)行相關(guān)的考核，以督促工作人員對(duì)自身能力的提升。
（四）加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門(mén)關(guān)系建設(shè)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須獲取稅務(wù)部門(mén)的許可。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的良好互動(dòng)，建立友好關(guān)系，進(jìn)而避免沖突的發(fā)生影響了企業(yè)的利益。此外，國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律往往具有模糊性，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員有時(shí)難以正確理解這些法律政策。與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行良好的溝通則可以有效避免此類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的意義。但是，通過(guò)對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，我們不難發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括國(guó)家政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強(qiáng)企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)、完善管理制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方面不斷探索有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以確保企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]羅國(guó)維.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[D].蘇州大學(xué)，2008.
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵
(一)稅務(wù)籌劃的定義
稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①?gòu)V義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。
(二)稅務(wù)籌劃具有的特征
稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專(zhuān)業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專(zhuān)業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)。
二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：
(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理
專(zhuān)業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國(guó)，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒(méi)有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開(kāi)始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。
(二)稅收環(huán)境的變化
因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來(lái)很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠
稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說(shuō)是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國(guó)的國(guó)情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：
（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作
做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢(shì)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過(guò)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)的過(guò)硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來(lái)就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施
作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)各部門(mén)之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門(mén)都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門(mén)保持良好的溝通，掌握各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化
稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過(guò)合理合法有效利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國(guó)家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國(guó)家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）
注解
① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.
參考文獻(xiàn)：
［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.
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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制
1引言
我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對(duì)于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房?jī)r(jià)出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的增長(zhǎng)，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才是穩(wěn)控房?jī)r(jià)的重要途徑。
2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
2.1國(guó)家政策風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)消費(fèi)水平有著重要作用，推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房?jī)r(jià)的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個(gè)市場(chǎng)體系的風(fēng)口浪尖。此時(shí)雖然政府會(huì)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況隨時(shí)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對(duì)稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。
2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展前景與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力，沒(méi)有員工就沒(méi)有企業(yè)生存的動(dòng)力。員工情況，包括個(gè)人素質(zhì)差異、員工流動(dòng)性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。
2.3法律風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問(wèn)題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對(duì)房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實(shí)際操作的時(shí)候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。
3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
首先國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動(dòng)大。我國(guó)稅收政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動(dòng)中。我國(guó)頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒(méi)有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場(chǎng)以及國(guó)家宏觀調(diào)控政策都對(duì)其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過(guò)度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來(lái)做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動(dòng)大，存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。
4加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制的措施
4.1國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)稅務(wù)實(shí)行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險(xiǎn)
在法治社會(huì)前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國(guó)家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場(chǎng)發(fā)展要求。國(guó)家必須做好科學(xué)的籌劃，來(lái)防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入了解國(guó)家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與國(guó)家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。
4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度
國(guó)家通過(guò)稅務(wù)籌劃制度來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢(shì)地位。
4.3正確認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用
稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況相結(jié)合，做出切合實(shí)際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃的作用，不過(guò)分依賴，也要注意及時(shí)掌握相關(guān)信息。
4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的專(zhuān)業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受?chē)?guó)家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識(shí)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。
5結(jié)語(yǔ)
綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县?cái)經(jīng)顧問(wèn)股份有限公司
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范 措施
1 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的界定
1.1企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義
類(lèi)似于風(fēng)險(xiǎn)定義的問(wèn)題，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵義不同學(xué)者也有不同的看法。但多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有稅收籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等，而未達(dá)到稅務(wù)籌劃的最初目的的可能性。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)來(lái)講，追求盈利是永恒的主題，但是企業(yè)的盈利必須控制在可以接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍以內(nèi)，如果盈利有很高的風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就會(huì)有失敗的隱患。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有稅收上的不確定性。
1.2企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征
1.2.1稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。即稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生，是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，它的運(yùn)動(dòng)、發(fā)展有自己的規(guī)律性。這種客觀性既決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不可避免，同時(shí)又告訴我們，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)同樣是遵循一定規(guī)律的，只要把握了這種規(guī)律，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是可以降低的。
1.2.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性體現(xiàn)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因、表現(xiàn)形式、影響力和作用力是復(fù)雜的。從形成風(fēng)險(xiǎn)的成因看，有客觀環(huán)境造成的，也有納稅人主觀因素造成的；有直接原因，也有間接原因；有納稅人自身原因造成的，也有征稅機(jī)關(guān)造成的。正是這些相互交織的因素，形成了稅收籌劃過(guò)程中復(fù)雜的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有主觀相關(guān)性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性是指籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否和造成損失的程度是與面臨風(fēng)險(xiǎn)的主體行為及決策緊密相關(guān)形的。同一風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)不同的行為者會(huì)產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，而同一行為者由于其決策或采用的策略不同，也會(huì)導(dǎo)致不同的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生是受主觀和客觀條件影響的，對(duì)于客觀條件，籌劃主體無(wú)法自由選擇，只能在一定程度上施加影響，而主觀條件(即籌劃主體的行為及決策)則可自主選擇。
2 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1稅收籌劃行為實(shí)施者認(rèn)知水平有限
納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與判斷、對(duì)稅收籌劃條件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷在任何情況下都有兩種可能：正確與錯(cuò)誤。自然，稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施也就不可避免的出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說(shuō)來(lái)，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系。從我國(guó)目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高。
2.2稅收籌劃方案實(shí)施過(guò)程中環(huán)境的不確定性
稅收籌劃的環(huán)境至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是內(nèi)在環(huán)境，即納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部環(huán)境，主要是稅收政策。首先，在我國(guó)，多數(shù)稅種規(guī)定了不同性質(zhì)的納稅人采用不同的計(jì)稅、納稅辦法，許多稅收優(yōu)惠政策更是針對(duì)具有某一類(lèi)特征、符合某些條件的納稅人而提出的。這些條件，在給企業(yè)的稅收籌劃提供可能性的同時(shí)，也約束著企業(yè)的某一方面(經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等等)，而影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。其次，稅收政策并不是一成不變的。在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，國(guó)家出于總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，會(huì)出臺(tái)新的稅收宏觀調(diào)控措施，這不僅增加了企業(yè)稅收籌劃的難度，也增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力責(zé)任不相稱
納稅義務(wù)人作為稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人之一，有對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益保護(hù)的自保權(quán)，因而納稅義務(wù)人就有對(duì)自己的納稅事務(wù)在承擔(dān)的義務(wù)之內(nèi)進(jìn)行必要安排的“籌劃?rùn)?quán)”；稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人都是稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體之一，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，其雙方的權(quán)利和義務(wù)并不對(duì)等。換言之，從征納博弈的角度看，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收籌劃“游戲規(guī)則”的制定者，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改調(diào)整稅法，納稅人如果不能及時(shí)進(jìn)行應(yīng)變調(diào)整，就難免要遭受損失。
3 企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施
3.1稅收籌劃方案制定時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范
3.1.1注重企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的綜合性
從根本上講，稅務(wù)籌劃歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。稅務(wù)籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃首先應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)張。因而稅務(wù)籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果由多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即便是某種稅務(wù)籌劃方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。
3.1.2堅(jiān)持成本收益原則
企業(yè)稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是，無(wú)論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請(qǐng)外部專(zhuān)門(mén)從事企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的人員來(lái)完成，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力。要解決企業(yè)忽視成本的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)還應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則。既要考慮企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接成本，同時(shí)還要將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本來(lái)加以考慮。只有當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃成本中的顯性成本，企業(yè)可以與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行反復(fù)磋商，以降低費(fèi)用。只有當(dāng)費(fèi)低于企業(yè)稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)時(shí)，這項(xiàng)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案才是可行的。
3.1.3堅(jiān)持合法性
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。企業(yè)稅務(wù)籌劃合法化，這是企業(yè)稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件。企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性，既包括企業(yè)稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家稅收的引導(dǎo)趨勢(shì)，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也順應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；同時(shí)還包括企業(yè)稅務(wù)籌劃在操作過(guò)程中要注意度的把握，劃清企業(yè)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。
3.2稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)防范
3.2.1正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅務(wù)籌劃的前提。稅務(wù)籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅務(wù)籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本前提。稅務(wù)籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
3.2.2定期進(jìn)行納稅健康檢查
為保障企業(yè)健康納稅、安全納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)最小化，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。既可以采用內(nèi)部檢查的方法，也可以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，目的就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
1 王智群，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范問(wèn)題，當(dāng)代經(jīng)理人，2006
【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅籌劃
一、我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)
（一）稅收的法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收的法律風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)為逃避稅收負(fù)擔(dān)而主觀性地偷稅、漏稅、避稅等，或由于稅收政策變更而導(dǎo)致企業(yè)客觀性地違背稅收法律法規(guī)，從而給企業(yè)帶來(lái)的潛在稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，如繳納罰金罰款、滯納金、刑事責(zé)任等。其可能的形式有：主觀故意而導(dǎo)致稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而導(dǎo)致的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策變更或調(diào)整而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。由于企業(yè)與征稅人之間存在著信息不對(duì)稱性，為企業(yè)偷稅、漏稅、避稅提供了契機(jī)；同時(shí)，由于客觀稅收政策環(huán)境的“剛性”特征，決定了企業(yè)不可避免地面臨著外在稅務(wù)環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)
稅收的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電網(wǎng)企業(yè)未靈活利用稅收政策而導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃工作不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納了本可避免的稅收所帶來(lái)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，納稅籌劃是指企業(yè)以實(shí)現(xiàn)納稅最小化和企業(yè)利益最大化為目標(biāo)，以不違背稅收法律法規(guī)為前提，而充分利用稅收政策的彈性和稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的電網(wǎng)項(xiàng)目和建筑安裝投資活動(dòng)、買(mǎi)電賣(mài)電經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投融資理財(cái)活動(dòng)等涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案中進(jìn)行事前籌劃，最終選擇最有利于企業(yè)最小化稅負(fù)、最大化利潤(rùn)納稅方案的一種行為。因而，能否合理利用納稅籌劃手段，直接影響企業(yè)是否多繳納了不必要的稅負(fù)成本，承擔(dān)了稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要
（一）有助于保障國(guó)家稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)
電網(wǎng)行業(yè)作為我國(guó)大型的國(guó)有企業(yè)，屬于資金密集型和壟斷型行業(yè)，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性和基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，掌握著工業(yè)、農(nóng)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的能源命脈。相應(yīng)地，電網(wǎng)企業(yè)每年繳納大額的稅收對(duì)國(guó)家財(cái)政收入具有重大貢獻(xiàn)，成為我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源之一。目前，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)幾乎涵蓋全部的法定稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用費(fèi)、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育稅附加等等。因此，加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，做到事前評(píng)估、事中識(shí)別、事后及時(shí)應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效防范和降低企業(yè)偷稅、漏稅和避稅行為的可能性，對(duì)保障我國(guó)稅收收入來(lái)源的穩(wěn)定性和安全性具有重要作用。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也能為其他企業(yè)提供一定示范作用，從而保障國(guó)家整體稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
（二）有助于維持電網(wǎng)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)
自21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)快速發(fā)展。至今，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)幾乎壟斷了全國(guó)電力能源的生產(chǎn)，其生產(chǎn)狀況關(guān)系著我國(guó)農(nóng)工業(yè)和信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)生產(chǎn)，關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。稅收支出作為電網(wǎng)企業(yè)重要支出，占總成本支出的比例之高，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和資金周轉(zhuǎn)能力，從而影響電網(wǎng)企業(yè)對(duì)電力項(xiàng)目的投資支出力度，最終影響到整個(gè)電網(wǎng)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。電網(wǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論表現(xiàn)為潛在的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，還是稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)一例外均會(huì)增加電網(wǎng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，承擔(dān)多繳稅或繳納罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。而加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理人員、稅務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員等的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠有效防范避免企業(yè)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，降低企業(yè)稅收成本，有效保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)以及投融資等活動(dòng)的正常進(jìn)行。此外，采取科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅有助于降低電網(wǎng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和整體運(yùn)營(yíng)能力，而且還有助于提升電網(wǎng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)程度。
（三）有助于提升稅收征管效率
我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)健全稅務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)涉稅事務(wù)從事后應(yīng)對(duì)向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變的重要舉措。重視事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、事中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別、事后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對(duì)，提高電網(wǎng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，能夠規(guī)范企業(yè)涉稅事務(wù)的正常運(yùn)行、保障納稅行為的合法繳納與申報(bào)、促進(jìn)稅務(wù)計(jì)算的精確性和納稅籌劃的合理性。規(guī)范的經(jīng)營(yíng)和納稅在降低電網(wǎng)企業(yè)人為操縱利潤(rùn)偷稅漏稅的概率、緩解外部稅務(wù)環(huán)境的不確定所帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有助于降低電網(wǎng)企業(yè)的納稅遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅難度和復(fù)雜度，進(jìn)而有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，并提升稅務(wù)征管效率。
三、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
（一）電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部成因
1、內(nèi)部稅務(wù)控制制度不夠健全。內(nèi)部控制是防范與控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要且有效的機(jī)制，內(nèi)部稅務(wù)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是企業(yè)為保障涉稅事務(wù)和納稅行為合規(guī)合法，而制定一系列預(yù)防、評(píng)估、識(shí)別、審查和應(yīng)對(duì)企業(yè)違反稅收法律法規(guī)行為的制度和規(guī)范，完善的內(nèi)部稅務(wù)控制有助于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。但目前我國(guó)大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部稅務(wù)控制制度的重視度不高，其內(nèi)部稅務(wù)控制制度還不太健全，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行性力仍待商榷，其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員配置不合理，較偏重于財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的管理，而忽視了納稅行為合規(guī)合法目標(biāo)的管理，使得內(nèi)部稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)難以有效應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。更有甚者，有些企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)職稅務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)兼任會(huì)計(jì)、稅務(wù)雙重職責(zé)，這極易滋生出各種潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制不健全。外部稅收環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖然使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大不確定性，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不是無(wú)規(guī)律可循的，其發(fā)生絕非偶然的。企業(yè)可通過(guò)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制，以有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。目前，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全，并未提前評(píng)估、識(shí)別和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)意識(shí)到稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)往往已成為現(xiàn)實(shí)。三是缺乏必要的稅收審計(jì)制度。健全的稅務(wù)審計(jì)能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅、避稅、漏稅等違規(guī)違法行為，進(jìn)而降低企業(yè)舞弊納稅的概率，起到事前防范和事后監(jiān)督的作用。然而，我國(guó)部分電網(wǎng)企業(yè)并未建立完善的稅務(wù)審計(jì)制度，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)涉稅事務(wù)的定期審查和評(píng)估工作執(zhí)行不到位，而僅僅是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求而執(zhí)行的程序式自查，或者外包稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。而稅務(wù)審計(jì)外包可能存在外包中介機(jī)構(gòu)因不熟悉企業(yè)內(nèi)部涉稅事項(xiàng)而未查出企業(yè)潛在的稅務(wù)違法行為的風(fēng)險(xiǎn)，或外包中介結(jié)構(gòu)受利益驅(qū)使而未深入審查企業(yè)內(nèi)部納稅行為，增加了潛在稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核審查，便可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅務(wù)偷漏稅行為，而此時(shí)企業(yè)將面臨更嚴(yán)重的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。2、企業(yè)納稅籌劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，由于電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作不到位所引起的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)管理人員和稅務(wù)人員缺乏事前稅務(wù)規(guī)劃和企業(yè)整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)籌劃貫徹企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。也就是說(shuō)，企業(yè)沒(méi)有充分借助納稅籌劃手段，利用稅收彈性和稅收優(yōu)惠政策規(guī)劃企業(yè)納稅方案，以選取稅負(fù)最小化的最優(yōu)納稅，而致使企業(yè)蒙受的多繳稅的稅收成本損失，給企業(yè)帶來(lái)的隱性稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。或者由于納稅籌劃人員對(duì)稅收政策或稅法理解有誤，而出現(xiàn)納稅籌劃不當(dāng)?shù)那闆r，致使企業(yè)多繳納本可節(jié)省的稅收。另一方面，由于電網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作不合理所引起的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃不僅可以幫助企業(yè)減輕不必要的稅負(fù)，同時(shí)也可能成為企業(yè)偷稅避稅的手段和工具。電網(wǎng)企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中利用稅收彈性或優(yōu)惠政策而偷稅避稅，從而達(dá)到以合法之名行逃稅之實(shí)的目的，進(jìn)而給電網(wǎng)企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。3、人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。電網(wǎng)企業(yè)的壟斷性質(zhì)易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄。由于管理人員和投資者之間存在信息不對(duì)稱，管理人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄或?qū)I(yè)素質(zhì)水平較低的情況下，很可能會(huì)為追逐自身利益最大化，傾向于強(qiáng)調(diào)盡可能減少企業(yè)繳納稅款，甚至授意或串通財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員操縱利潤(rùn)，采取非法手段以達(dá)到偷稅漏稅的目的。另外，企業(yè)內(nèi)部人員專(zhuān)業(yè)勝任能力和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平較低，工作缺乏責(zé)任心和積極性，同樣會(huì)使企業(yè)面臨較大的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在此情況下，管理人員和稅務(wù)人員在工作中極易出現(xiàn)差錯(cuò)。比如，計(jì)稅依據(jù)、稅率使用不恰當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)納稅金額核算不準(zhǔn)確；納稅申報(bào)不及時(shí)、不全面而導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的法律風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃不合理、不恰當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)面臨潛在的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；錯(cuò)開(kāi)、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)發(fā)票等管理不規(guī)范問(wèn)題而致使企業(yè)面臨多繳稅的損失風(fēng)險(xiǎn)或補(bǔ)繳稅款和罰金的法律風(fēng)險(xiǎn)等等。
（二）電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部成因
1、外部稅收政策環(huán)境的變化。在我國(guó)特殊的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府這只“有形的手”在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵角色，其最常用的宏觀調(diào)控手段便是貨幣政策和財(cái)政政策，而稅收政策又是財(cái)政政策的重要組成部分。稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外在環(huán)境的變化而不斷調(diào)整變更，給電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)一定的難度。電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理人員需要不斷適應(yīng)外部政策環(huán)境的變化，掌握最新的稅收政策，重新評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)處理方法，增加了企業(yè)納稅籌劃的難度和工作量。然而，由于外部宏觀環(huán)境的變化具有較強(qiáng)的不確定性，企業(yè)無(wú)法輕易察覺(jué)，致使企業(yè)不能及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化做出及時(shí)反應(yīng)。此外，部分稅收制度和法律條文較復(fù)雜或籠統(tǒng)模糊，有些稅收政策的變化前后存在一定的差異，容易造成征稅雙方理解上的偏差，從而使企業(yè)不能很好地理解和把控電網(wǎng)企業(yè)的稅收彈性和優(yōu)惠政策。當(dāng)一項(xiàng)新的納稅政策頒布時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員很難能夠及時(shí)又全面地理解和詮釋新的稅收政策，這樣便很可能導(dǎo)致企業(yè)選擇不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案，甚至出現(xiàn)違背稅法稅規(guī)的行為，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，外在具有較強(qiáng)不確定而又不可避免地稅收環(huán)境是我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重要原因。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)被賦予過(guò)多的自由裁量權(quán)，容易滋生權(quán)力濫用的風(fēng)險(xiǎn)，使得納稅人處于被動(dòng)的不利地位。一方面，當(dāng)稅源不足時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)格課稅，對(duì)企業(yè)進(jìn)行多頭重復(fù)稽查和審核，可能造成企業(yè)稅收減免優(yōu)惠無(wú)法真正得以落實(shí)，出現(xiàn)“寅吃卯糧”的現(xiàn)象，一定程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失；另一方面，在稅源充足時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)放松征稅管理，稽查和審核力度不足，甚至私自減稅或給予企業(yè)緩繳稅款。而寬松的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境和較低的懲罰力度，卻會(huì)助長(zhǎng)了企業(yè)偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，同時(shí)降低了企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠和稅收彈性的關(guān)注，從而給企業(yè)帶來(lái)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
四、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑
（一）構(gòu)筑稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的
“三道防線”完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度，建立專(zhuān)門(mén)的企業(yè)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)筑電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”。第一道防線是設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)防線。配備專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)，明確其職責(zé)權(quán)限，要求其負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)，并做到事前預(yù)防和規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事中識(shí)別和評(píng)估可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、事后應(yīng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等應(yīng)對(duì)策略，以將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低水平。第二道防線是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與預(yù)警機(jī)制防線。電網(wǎng)企業(yè)基于對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的合理評(píng)估，建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與預(yù)警機(jī)制，采用科學(xué)方法防范、轉(zhuǎn)移、規(guī)避、控制、降低風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)企業(yè)可成立風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，并由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)定期組織人員開(kāi)展對(duì)涉稅業(yè)務(wù)和納稅行為的審查和監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別出可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽之中。健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和預(yù)警機(jī)制，能有效防范外部稅務(wù)環(huán)境不確定和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三條防線是企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)制度防線。建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，成立審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)涉稅事務(wù)的審查和監(jiān)督。規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的時(shí)間、范圍、程序，著重審查電網(wǎng)企業(yè)是否存在偷稅漏稅避稅行為、稅務(wù)法律法規(guī)的遵循情況、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、完整、納稅申報(bào)是否規(guī)范等等。健全的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)能夠有效降低電網(wǎng)企業(yè)偷稅漏稅的概率。
（二）完善企業(yè)納稅籌劃行為
納稅籌劃如今成為大多數(shù)電網(wǎng)企業(yè)合理減輕企業(yè)稅負(fù)的重要手段。然而，不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也與企業(yè)的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)緊密相連。因此，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)納稅籌劃行為是關(guān)鍵。具體措施如下：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策和稅收彈性。電網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)選擇合理的核算方式、銷(xiāo)售方式、納稅時(shí)間、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、稅率等進(jìn)行合理避稅。如電網(wǎng)企業(yè)可根據(jù)納稅籌劃考慮是否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅、利用“營(yíng)改增”后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅扣除的稅收規(guī)定擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資支出等；二是借助國(guó)家稅收共享數(shù)據(jù)庫(kù)和信息化平臺(tái)。利用國(guó)家稅收數(shù)據(jù)庫(kù)收集企業(yè)歷年繳稅數(shù)據(jù)、國(guó)家稅收法律數(shù)據(jù)以及其他可比數(shù)據(jù)，可以有效識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并利用收集數(shù)據(jù)合理籌劃。同時(shí)，建立稅務(wù)信息化平臺(tái)，將基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、納稅有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集約化，進(jìn)而為企業(yè)納稅籌劃提供便利。三是強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃監(jiān)管，確保企業(yè)在遵守稅法稅規(guī)的前提下合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)以納稅籌劃名義行偷稅避稅之事。電網(wǎng)企業(yè)可以建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)等途徑依法籌劃，合理避稅。
（三）提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)
電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所以存在很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)或稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低所致。如果企業(yè)內(nèi)部人員具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，那么企業(yè)內(nèi)部主觀避稅、偷稅、漏稅的現(xiàn)象便會(huì)少之又少，企業(yè)納稅籌劃不合理的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大降低。在現(xiàn)代電網(wǎng)建設(shè)一體化的過(guò)程中，加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部職員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而從思想上降低稅電網(wǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。只有提高企業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，才能真正有效地控制企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制和違規(guī)違法處罰力度等，促進(jìn)企業(yè)納稅行為有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，招聘精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律等復(fù)合型人才，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員、財(cái)務(wù)人員和專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)有關(guān)稅收政策和稅收法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)力度，以促使企業(yè)專(zhuān)職人員精通最新的稅收法律法規(guī)，以及涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)優(yōu)惠政策和稅收彈性，提升企業(yè)納稅籌劃的精確性和合理性。
