發(fā)布時(shí)間：2022-06-22 02:27:59
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、財(cái)務(wù)管理方面
各單位必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實(shí)可行的科學(xué)管理辦法。
（一）財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任
1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體”。因此，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，熟悉、掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，依法履行法律賦予的職責(zé)。
2、各單位領(lǐng)導(dǎo)年初要組織領(lǐng)導(dǎo)班子及財(cái)會(huì)人員研究、修改和完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度，編制年度預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，工作做到有章可循，按目標(biāo)執(zhí)行。
3、各單位負(fù)責(zé)人要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按制度規(guī)定和審批權(quán)限審查簽批每一項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)，認(rèn)真把好支出審批關(guān)。
4、各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在本單位出具的月報(bào)表、年度預(yù)算、決算以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名蓋章，以明確責(zé)任，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整和合法。
5、實(shí)行“財(cái)務(wù)公開(kāi)”制度。各單位年末要召開(kāi)職工大會(huì)，由單位負(fù)責(zé)人做財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告，單位職工有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)詢，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)職工疑義的事項(xiàng)做出明確的解答。
（二）財(cái)務(wù)工作的規(guī)范及要求
1、財(cái)會(huì)人員職責(zé)分工
（1）出納員
a、要按規(guī)定限額壓縮庫(kù)存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價(jià)證券的安全。
b、及時(shí)準(zhǔn)確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認(rèn)真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。
c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號(hào)相連，不能間斷。
d、不準(zhǔn)公款私存或私設(shè)“小金庫(kù)”，不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金。
e、日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實(shí)相符。
f、不能兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。
g、不準(zhǔn)出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)）。
（2）會(huì)計(jì)
a、按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)規(guī)范》要求，認(rèn)真審查票據(jù)的合理、合法性。
b、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、預(yù)算、單位財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求辦事，對(duì)違反法規(guī)、預(yù)算規(guī)定及財(cái)務(wù)計(jì)劃的業(yè)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)糾正。
c、按會(huì)計(jì)核算職能要求，認(rèn)真做好記帳、算帳、報(bào)帳工作，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報(bào)及時(shí)。
d、及時(shí)對(duì)帳，做到帳帳相符，帳實(shí)相符，帳證相符。
e、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)參謀作用，積極參與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。
2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法
（1）帳據(jù)必須使用由財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無(wú)監(jiān)制印章無(wú)效。
（2）財(cái)務(wù)印鑒由會(huì)計(jì)和出納員分開(kāi)管理。
3、增收節(jié)支，加強(qiáng)資產(chǎn)管理
（1）努力節(jié)約支出，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。各單位要嚴(yán)格按預(yù)算、按定額支出，壓縮非正常開(kāi)支，尤其要嚴(yán)格控制招待費(fèi)。建立多種形式的責(zé)任制，實(shí)行預(yù)算包干制，把經(jīng)費(fèi)層層分解落實(shí)到各部門或具體項(xiàng)目，以保證不突破計(jì)劃指標(biāo)。
（2）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進(jìn)行檢查盤點(diǎn)。購(gòu)置、變賣和報(bào)損要嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)。
二、審計(jì)監(jiān)督
局財(cái)務(wù)室除了負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理外，同時(shí)具有審計(jì)監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效力，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)就審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和管理事項(xiàng)作出如下規(guī)定：
（一）財(cái)務(wù)審計(jì)管理事項(xiàng)
1、各單位年初的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)局財(cái)務(wù)室審查備案。
2、各單位承包、房屋和場(chǎng)地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報(bào)局財(cái)務(wù)室審查備案。
3、各單位與財(cái)務(wù)有關(guān)的各種報(bào)表（包括年末決算）報(bào)告，必須報(bào)局財(cái)務(wù)室審查后，方可按要求上報(bào)。
（二）審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容
1、原始憑證來(lái)源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性以及審核的規(guī)范性。
2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號(hào)是否符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。
3、現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳是否做到日記月累，總帳和明細(xì)帳金額是否相符，財(cái)務(wù)人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。
4、專項(xiàng)資金是否做到?？顚Ｓ?，有無(wú)擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。
5、經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定現(xiàn)象。
6、債權(quán)、債務(wù)的清理及回收是否及時(shí)。
7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報(bào)批手續(xù)。
8、各項(xiàng)收入是否全額入帳，單位有無(wú)套支、坐支現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。
9、財(cái)產(chǎn)的出售和出租是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。
10、有無(wú)不合理收費(fèi)項(xiàng)目。
11、財(cái)務(wù)報(bào)告反映內(nèi)容是否真實(shí)合法。
第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東利益，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度依據(jù)《公司法》明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及公司正常的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度由會(huì)計(jì)核算的一般原則、主要政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表及附注等組成。
第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。
第五條本制度是公司財(cái)務(wù)工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。
第六條公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度奠定基礎(chǔ)。
第二章會(huì)計(jì)核算體制
第七條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)
1、公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；
財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的部門財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：
（1）全面領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)整個(gè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，依《會(huì)計(jì)法》、公司有關(guān)規(guī)章及總經(jīng)理的授予權(quán)限行使職責(zé)；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；
（3）建立、完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，合理配備財(cái)務(wù)人員，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)，提報(bào)公司獎(jiǎng)懲；
（4）根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤(rùn)分配方案及彌補(bǔ)虧損方案；
（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，審核公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，并在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字；
（6）組織財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出改進(jìn)措施，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；
（7）領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)工作；
（8）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。
5、財(cái)務(wù)部職責(zé)：
（1）在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)，建立健全公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行；
（2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；
（3）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算；
（4）加強(qiáng)公司各部門費(fèi)用開(kāi)支管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)收支的合理、合法性；
（5）定期或不定期組織財(cái)產(chǎn)清查，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整；
（6）負(fù)責(zé)公司發(fā)票的管理，協(xié)調(diào)、辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜；
（7）負(fù)責(zé)公司資金管理，具體負(fù)責(zé)融資（不包括股權(quán)投資和對(duì)外公開(kāi)發(fā)行
的債務(wù)融資）、擔(dān)保事項(xiàng)；
（8）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的操作管理及日常維護(hù)；
（9）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第八條賬薄設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉(cāng)庫(kù)同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。
第九條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合本公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；
為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開(kāi)、賬物管理分開(kāi)、錢賬管理分開(kāi)，內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核，明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格
式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。
6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問(wèn)題和原因。
第十條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第三章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序
第十一條會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第十二條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。
第十三條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第十四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。
第十五條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十六條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、按時(shí)報(bào)送。
第四章財(cái)務(wù)報(bào)告
第十七條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》等規(guī)定執(zhí)行。
第十八條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表；
2、利潤(rùn)表；
3、現(xiàn)金流量表；
4、有關(guān)附表。
第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。
3、重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。
4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。
5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目做進(jìn)一步說(shuō)明。
第二十條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。季度報(bào)告是指每三個(gè)月結(jié)束后的經(jīng)營(yíng)情況表；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二十一條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供。
第二十二條季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后30 天內(nèi)對(duì)外提供；中期年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
第二十三條本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第五章利潤(rùn)分配
第二十四條公司交納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配：
1、補(bǔ)上一年度的虧損；
2、提取法定公積金百分之十；
3、支付股東股利。
公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補(bǔ)公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)。
第二十五條公司股東大會(huì)對(duì)利潤(rùn)分配方案作出決議后，公司董事會(huì)須在股東大會(huì)召開(kāi)后兩個(gè)月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項(xiàng)。
第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
第二十六條記賬要求
1、各種會(huì)計(jì)記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、清晰。
2、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確
記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
3、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。
第二十七條會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證分類
（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：
① 自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫(kù)單等。
② 外來(lái)原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。
（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第二十八條原始憑證的要求
1、外來(lái)原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，不得退還原借款憑證，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù)。若從工資中扣款時(shí)，可不開(kāi)收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。
第二十九條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說(shuō)明：
（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；
（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)；
（3）購(gòu)貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；
（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；
（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；
（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；
（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間。
3、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把
原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑
證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)
開(kāi)出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上
記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。
第三十條登記賬簿
1、按規(guī)定合理設(shè)置賬簿。登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。
2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3、各種賬薄按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒(méi)有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號(hào)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
5、每張賬頁(yè)記滿需轉(zhuǎn)記次頁(yè)時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁(yè)”。
6、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。
7、按月完成記賬、結(jié)賬。
8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對(duì)；銀行賬每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉(cāng)儲(chǔ)管理等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。
第三十一條原始記錄的管理
1、凡在本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。
2、財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第三十二條財(cái)務(wù)稽核：財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營(yíng)賬務(wù)有關(guān)的外來(lái)原始憑證，并根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。
第七章會(huì)計(jì)檔案管理度
第三十三條為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理和收集整理工作，有效地保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案，為公司各項(xiàng)工作服務(wù)，現(xiàn)制定會(huì)計(jì)檔案管理工作制度。
第三十四條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
第三十五條會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識(shí)，對(duì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時(shí)整理歸檔，集中管理，任何個(gè)人不得私自保管。
第三十六條財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章，各執(zhí)一份。
第三十七條會(huì)計(jì)檔案使用過(guò)程中必須按照有關(guān)規(guī)定作好保密工作。
第三十八條財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要調(diào)閱入庫(kù)檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
第三十九條公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
第四十條外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。
第四十一條調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。
第四十二條若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
第四十三條查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。
第四十四條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第四十五條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第四十六條會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。
第四十七條會(huì)計(jì)檔案資料保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定。對(duì)一些需要繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審查，編制銷毀清冊(cè)，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)手續(xù)，方可進(jìn)行銷毀，批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)按規(guī)定辦理。
第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度
第四十八條為保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)轉(zhuǎn)并完成預(yù)定的任務(wù)，制定本制度。
第四十九條公司根據(jù)財(cái)政有關(guān)規(guī)定選用合適的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。
第五十條電算化操作人員須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，經(jīng)系統(tǒng)管理員設(shè)置相應(yīng)權(quán)限后方可有權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)操作。
第五十一條電算化操作人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權(quán)及時(shí)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問(wèn)題由自己承擔(dān)責(zé)任。不得擅自將操作權(quán)限提供給他人使用。
第五十二條電算化操作人員在操作過(guò)程中應(yīng)保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于違規(guī)單據(jù)不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢，不得擅自修改或作廢。
第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時(shí)退出系統(tǒng)。
第五十四條對(duì)輸入系統(tǒng)的憑證，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，分析原因，通知有關(guān)崗位人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得擅自修改，每月對(duì)現(xiàn)有的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無(wú)誤。
第五十五條系統(tǒng)管理人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，每月應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印單據(jù)、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行存檔，以防止意外事故的發(fā)生。
第五十六條存貯在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立數(shù)據(jù)備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質(zhì)，應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)保管，并按會(huì)計(jì)檔案的保存期限存檔。
第五十七條未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不得擅自刪除系統(tǒng)中任何數(shù)據(jù)。
第十章發(fā)票管理制度
第五十八條根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第五十九條本制度所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第六十條工作職責(zé)
1、財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。
2、各種票據(jù)的種類、使用范圍由財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)法規(guī)確定。
第六十一條管理規(guī)定：
1、銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專管人員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買，購(gòu)票時(shí)應(yīng)詳細(xì)清點(diǎn)數(shù)量、檢查有無(wú)印刷錯(cuò)誤，數(shù)量有誤或印刷有錯(cuò)誤的應(yīng)拒收。各種票據(jù)驗(yàn)收后，應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗(yàn)收日期、數(shù)量、起止號(hào)碼等，設(shè)專柜保管。
2、發(fā)票的領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部由專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿，領(lǐng)用發(fā)票需進(jìn)行登記日期、數(shù)量、發(fā)票金額、起止號(hào)碼等，并由領(lǐng)用人簽收。
3、發(fā)票的使用：
（1）發(fā)票的開(kāi)具必須以真實(shí)的銷售貨物或提供勞務(wù)為前提。
（2）開(kāi)具增值稅發(fā)票，必須提供準(zhǔn)確的購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行、銀行賬號(hào)等。
（3）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋財(cái)務(wù)專章及規(guī)定的各種印章。不得上下聯(lián)不一致，不得開(kāi)具假發(fā)票，發(fā)票作廢要加蓋作廢章，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。
（4）如果開(kāi)出的發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵扣聯(lián)一起退回，才能給對(duì)方換開(kāi)新發(fā)票。
（5）公司購(gòu)買任何物品、支付各種費(fèi)用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票和購(gòu)物清單，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后必須得附有夠物小票，否則不予報(bào)銷。公司員工在取得發(fā)票時(shí)必須仔細(xì)審核發(fā)票的合法性，發(fā)票開(kāi)具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關(guān)項(xiàng)目填寫正確。在報(bào)銷時(shí)，必須同時(shí)附上購(gòu)物小票，否則不予報(bào)銷。
（6）對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。
（7）公司員工對(duì)取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報(bào)銷。
（8）公司員工應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用類型填報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，填寫紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)，且紙制單據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)相符，以避免因填報(bào)不符而造成報(bào)銷延誤。
4、發(fā)票的檢查
（1）財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)各種發(fā)票的使用隨時(shí)進(jìn)行檢查。
（2）經(jīng)手發(fā)票業(yè)務(wù)人員的發(fā)票管理義務(wù)：
①鑒別發(fā)票真?zhèn)?，鑒定發(fā)票的有效性；
②發(fā)票報(bào)銷前妥善保管與留存；
③發(fā)票報(bào)銷時(shí)的粘貼；
（3）財(cái)務(wù)部稽核人員在審核發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)?，?yīng)提出意見(jiàn)進(jìn)行糾正；問(wèn)題嚴(yán)重的，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
（4）對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位及個(gè)人有權(quán)拒收。
第十一章其他管理
第六十二條費(fèi)用報(bào)銷程序：
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行票據(jù)合規(guī)性審核，由財(cái)務(wù)出納辦理付款。
2、出納辦理收付款手續(xù)，會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷管理，見(jiàn)專項(xiàng)規(guī)定。
第六十三條辦公用品的管理
1、采購(gòu)：財(cái)產(chǎn)管理部門按批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)買后，交部門驗(yàn)收、簽字，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬，發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門記賬，結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放：財(cái)產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。
3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購(gòu)買計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十二章附則
第六十四條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后生效，董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度作出修訂及解釋。
第六十五條本制度與公司相關(guān)財(cái)務(wù)及其他管理制度配套使用，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定本制度的有關(guān)實(shí)施細(xì)則。
第六十六條本制度解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部牽制制度;行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）06-0019-02
會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度就是把會(huì)計(jì)工作內(nèi)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，若把不相容的職務(wù)由一個(gè)人員擔(dān)當(dāng)，極易出現(xiàn)或違規(guī)等情況，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度能有效對(duì)經(jīng)濟(jì)互動(dòng)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，必須通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)人員，從而保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效實(shí)施。
現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中主要存在以下問(wèn)題：基礎(chǔ)管理薄弱、缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)核算不合理等方面，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)教育培訓(xùn)等措施避免風(fēng)險(xiǎn)和隱患的發(fā)生，從而保障內(nèi)部控制有效實(shí)施，提升管理的效果及社會(huì)效益。行政事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，因缺乏對(duì)內(nèi)部牽制制度的重視致使出現(xiàn)大量問(wèn)題，只有有效處理上述問(wèn)題，才能創(chuàng)建科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，并合理使用內(nèi)部牽制制度來(lái)促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理逐步完善。
1 建立完善的內(nèi)部牽制制度的重要性
財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是保障會(huì)計(jì)信息的正確性和真實(shí)性的基礎(chǔ)，只有真實(shí)的會(huì)計(jì)信息才能為相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供最佳的參考依據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求主要包括：真實(shí)性、可比性、合法性，只有使用完善的內(nèi)部牽制制度，才能保障所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可持續(xù)、穩(wěn)定的開(kāi)展，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中，分工比較明確，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各個(gè)環(huán)節(jié)都存在緊密的聯(lián)系，才能保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利的開(kāi)展。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資源的安全性，若無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，容易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)濫用、盜竊等情況。所以，必須設(shè)置合理的內(nèi)部牽制制度，從而保障財(cái)產(chǎn)物資的完整性。各種財(cái)務(wù)物資作為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，例如完善內(nèi)部牽制制度，常常導(dǎo)致單位財(cái)產(chǎn)物資被盜竊或?yàn)E用的情況，致使單位遭受嚴(yán)重?fù)p失。所以，單位必須創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部牽制制度，從而降低貪污、盜竊等不法行為發(fā)生率，保障財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完整性和安全性。
2 分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
2.1 財(cái)務(wù)管理職能薄弱
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能薄弱，資金使用效益不高，各個(gè)部門的預(yù)算并不合理，費(fèi)用支出存在無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額的情況。財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用的管理一班進(jìn)行事后核算，沒(méi)有把資金使用前后的預(yù)測(cè)和控制考慮其中，設(shè)置的考核制度也僅僅停留在表面，并未對(duì)資金使用效率實(shí)施考核，所以，整體資金使用效率不高。
2.2 未設(shè)置健全的財(cái)務(wù)管理制度
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)專項(xiàng)資金管理過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)，供應(yīng)范圍較寬。因財(cái)政部門或上級(jí)實(shí)施調(diào)撥專項(xiàng)資金，項(xiàng)目缺少相必要的論證，導(dǎo)致使用資金及代辦項(xiàng)目嚴(yán)重脫節(jié)，致使各級(jí)財(cái)政預(yù)算、決算中全部的支出都列出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使用范圍存在較大的模糊性。資金分配存在一定的隨意性，這在一定程度上制約著分稅制的實(shí)施，同時(shí)也為挪用專項(xiàng)資金提供了可乘之機(jī)。
2.3 行政事業(yè)單位核算不合理
我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)是以現(xiàn)金制為依托，會(huì)計(jì)核算的目的是匯報(bào)支出。如果行政事業(yè)單位不進(jìn)行恰當(dāng)?shù)某杀竞怂悖虼瞬荒苡行в?jì)算和統(tǒng)計(jì)行政成本，并不能對(duì)資金使用效益展開(kāi)評(píng)價(jià)。部分預(yù)算單位對(duì)項(xiàng)目支出并未設(shè)置各項(xiàng)項(xiàng)目資金。有些單位只根據(jù)專項(xiàng)項(xiàng)目歸集所有費(fèi)用，沒(méi)有安裝科目展開(kāi)核算，嚴(yán)重影響了單位各項(xiàng)費(fèi)用的控制管理。
2.4 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高
基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的狀態(tài)下，部分財(cái)務(wù)人員不能適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)要求，有些財(cái)務(wù)人員年紀(jì)較大，這知識(shí)結(jié)構(gòu)比較老化，且不能使用現(xiàn)代化手段開(kāi)展相關(guān)工作。有些單位的財(cái)務(wù)人員由其他人員兼任，這些人員并未接受過(guò)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，因此不能協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)建完善的內(nèi)部控制制度。基于政府集中采購(gòu)、支付制度下，并未深入了解相關(guān)政策，實(shí)際工作時(shí)常常出現(xiàn)不同的錯(cuò)誤，致使行政單位在財(cái)務(wù)管理方面并無(wú)法獲取有效的提升?；跁?huì)計(jì)電算化環(huán)境下，部分財(cái)務(wù)人員不能有效使用計(jì)算機(jī)軟件處理各類信息，實(shí)際核算效率不高，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展的趨勢(shì)。隨著財(cái)務(wù)管理專業(yè)程度的提升，顯然某些財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)實(shí)際工作需要。
3 強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部牽制的辦法
3.1 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
行政事業(yè)單位必須根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況創(chuàng)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并具體要求記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批員、經(jīng)辦員財(cái)務(wù)保管員等明確劃分各自職責(zé)，并相互制約。必須明確劃分財(cái)產(chǎn)清查范圍，會(huì)計(jì)資料定期展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)辦法。各個(gè)單位還要健全單位內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、稽核制度。建立的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制度統(tǒng)一考慮。
3.2 創(chuàng)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制
各個(gè)行政事業(yè)單位應(yīng)借鑒國(guó)際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并使用現(xiàn)代科技手段，逐漸創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警機(jī)制。通過(guò)相關(guān)指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)展開(kāi)比較，對(duì)財(cái)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警評(píng)估，提出最佳的控制對(duì)策，將潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。
3.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)
在制度內(nèi)部控制制度時(shí)，必須明確劃分單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，只有如此，才能確保單位由上而下共同達(dá)到內(nèi)部控制的要求，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。也可在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，把責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)與決策層相掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制要按領(lǐng)導(dǎo)分工進(jìn)行縱橫建檔，規(guī)定相互的職責(zé)，從而促使各個(gè)員工各盡職責(zé)、相互制約的目的、同時(shí)，創(chuàng)建完善的信息披露制度，從而接受社會(huì)大眾的監(jiān)督和制約。為確保單位內(nèi)部控制制度得到有效發(fā)揮，各個(gè)級(jí)別的審計(jì)機(jī)關(guān)要定期審核行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，并建立高效的激勵(lì)機(jī)制。重點(diǎn)在檢查單位內(nèi)部控制制度能否得到遵循，執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，為何某項(xiàng)內(nèi)部控制制度無(wú)法執(zhí)行，有可能造成何種后果。對(duì)嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制制度的單位，給予相應(yīng)的精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)存在的違規(guī)情況，必須做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，從而保障內(nèi)部控制制度的順利展開(kāi)。
3.4 開(kāi)展單位動(dòng)態(tài)監(jiān)控
內(nèi)部監(jiān)控是動(dòng)態(tài)、持續(xù)的，受時(shí)間、地點(diǎn)、執(zhí)行人員等不同因素的變化而改變。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，僅僅依靠各個(gè)部門和有關(guān)人員的自主執(zhí)行，經(jīng)常會(huì)因有關(guān)部門人員的串通或不作為情況，往往達(dá)不到理想的效果。所以，還必須建立完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量展開(kāi)評(píng)估，這就必須改善內(nèi)部控制活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約制度，最佳的手段是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)就是評(píng)判內(nèi)部控制的健全性，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)部門和人員內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)工作
強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，必須借助教育培訓(xùn)，讓社會(huì)各個(gè)方面深入了解事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本原理和作用，促使內(nèi)部控制制度成為各個(gè)行政事業(yè)單位的切身需求，為落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立良好的環(huán)境和氛圍。在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行教育、培訓(xùn)時(shí)，必須借鑒好的經(jīng)驗(yàn)和方法，不只要培訓(xùn)財(cái)務(wù)專業(yè)人員，也要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，從而提升決策者和執(zhí)行人員的素質(zhì)。其素質(zhì)控制目的重在保障財(cái)務(wù)人員擁有正直、忠誠(chéng)的品質(zhì)，從而確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與單位每位人員密切相關(guān)，因此單位必須重視職工的后續(xù)培訓(xùn)，從而滿足管理的需求。
4 內(nèi)部牽制制度的主要分類
會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度可以分為以下幾種形式。
4.1 物理牽制模式
由兩個(gè)人保管金庫(kù)的鑰匙，支票和公司印章分開(kāi)保管。
4.2 機(jī)械牽制模式
這種牽制模式是采用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，只有根據(jù)正常的操作程序，計(jì)算機(jī)才可以正常的展開(kāi)。
4.3 體制牽制模式
這種牽制模式就是把某項(xiàng)職務(wù)分割為若干部分派遣不同人員操作，從而防止舞弊情況的發(fā)展，如果出現(xiàn)問(wèn)題，容易進(jìn)行糾正，例如：現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，讓出納員收款，記賬員詳細(xì)登記。
4.4 賬目牽制模式
公司的總賬與明細(xì)賬目、日記賬分派給不同人員定期進(jìn)行核對(duì)。通常會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部牽制制度，貨幣現(xiàn)金，存貨的采購(gòu)與銷售、收款與付款都是企業(yè)錢與物管理的主要環(huán)節(jié)，也是極易出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊的情況。
所以，對(duì)貨幣資金、存貨的采購(gòu)與付款的日常管理必須格外慎重。會(huì)計(jì)委派制的實(shí)行能有效遏制單位高層人員干擾會(huì)計(jì)人員行使自己的職責(zé)，強(qiáng)令篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，制造假的賬目，轉(zhuǎn)移國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，出現(xiàn)偷稅、逃稅的情況。行政事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部銀行從源頭上制止腐敗現(xiàn)狀，有助于對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理和調(diào)度，提升整體的資金使用效益。建立內(nèi)部銀行能避免單位弄虛作假的情況，行政事業(yè)單位可以實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，貨幣資金使用內(nèi)部銀行核算制度。
5 結(jié) 語(yǔ)
總之，行政單位不同于企業(yè)，為保障行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行，不單單要監(jiān)理科學(xué)的內(nèi)控制度，更要使內(nèi)部控制制度滿足時(shí)展需求，達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)的目的。
參考文獻(xiàn)：
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)公司網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和
提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。
第二章 財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
第一條 出納的主要工作職責(zé)與工作流程：
(一)每日在住哲住宿系統(tǒng)打印人民幣、銀行卡預(yù)收款明細(xì)表，現(xiàn)金支出明細(xì)表，與前臺(tái)出具的“收銀員明細(xì)表”一一核對(duì)金額是否屬實(shí)；
(二)每日收取前臺(tái)預(yù)收客房款，認(rèn)真清點(diǎn)客房款，核對(duì)前臺(tái)上交押金單據(jù)、預(yù)收款單據(jù)及消費(fèi)明細(xì)單據(jù)是否與“收銀員明細(xì)表”中款項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)；
(三)日清月結(jié)，每日客房款及時(shí)存入銀行；
(四)協(xié)助前臺(tái)人員編制“XX網(wǎng)站現(xiàn)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”、“XX網(wǎng)站預(yù)付業(yè)務(wù)預(yù)訂明細(xì)表”；
(五) 每月對(duì)前臺(tái)已審核的第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對(duì)賬單”進(jìn)行二次審核：
①網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂現(xiàn)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷售內(nèi)容是否真實(shí)有效、服務(wù)費(fèi)是否是銷售總額與約定服務(wù)費(fèi)率的乘積、付款單據(jù)是否齊全（包括：對(duì)方開(kāi)具服務(wù)業(yè)正式發(fā)票、服務(wù)對(duì)賬明細(xì)賬 ）
②網(wǎng)絡(luò)預(yù)訂預(yù)付業(yè)務(wù)：相關(guān)銷售內(nèi)容是否真實(shí)有效、預(yù)付款項(xiàng)是否正確、由第三方開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票金額是否與本月實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符、前臺(tái)人員給第三方網(wǎng)站開(kāi)具住宿發(fā)票金額是否正確；
(六)根據(jù)與第三方網(wǎng)站交涉，于預(yù)付款預(yù)計(jì)到賬日期查看公司賬戶資金變化情況，如遇未及時(shí)收到款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系，盡快落實(shí)款項(xiàng)支付問(wèn)題；
(七)每月根據(jù)第三方網(wǎng)站出具的“月結(jié)對(duì)賬單”中手續(xù)費(fèi)金額支付服務(wù)費(fèi)；
(八)協(xié)助前臺(tái)人員編制“發(fā)票開(kāi)具登記薄”，賬薄中列明：開(kāi)具發(fā)票的票號(hào)、開(kāi)票金額、開(kāi)票日期、消費(fèi)房間及經(jīng)辦人；
(九) 定期收回已開(kāi)具的發(fā)票賬務(wù)聯(lián)，仔細(xì)檢查發(fā)票開(kāi)具信息與“消費(fèi)明細(xì)賬單”消費(fèi)總計(jì)金額是否一致，確保銷售信息真實(shí)，發(fā)票開(kāi)具無(wú)誤；
(十)做好財(cái)務(wù)憑證的錄入工作，依據(jù)票款相符、票據(jù)齊全的原則，與“收銀員明細(xì)表”中各項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)；每日確保“預(yù)收賬款”科目余額與“賓館客房營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”累計(jì)預(yù)收款結(jié)存金額相一致，并確保前臺(tái)及時(shí)將“啞房賬”已實(shí)現(xiàn)收入結(jié)轉(zhuǎn)，做到收入核算準(zhǔn)確性； (十一) 配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。
第二條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)與工作流程：
(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的審核記賬憑證，復(fù)核附件資料，確保賬目清晰準(zhǔn)確；
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析公司收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的執(zhí)行情況；監(jiān)督飯店網(wǎng)絡(luò)銷售客房數(shù)量、收入的真實(shí)性、可靠性，；
(三)監(jiān)控公司應(yīng)收賬款的收回，協(xié)助前臺(tái)人員做好第三方網(wǎng)站ebooking操作系統(tǒng)預(yù)付提現(xiàn)模塊的運(yùn)用，督促出納人員與銀行保持良好溝通，保障銀行預(yù)收款項(xiàng)的及時(shí)到賬；
一、目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題
(一)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理情況缺乏一種嚴(yán)格的預(yù)算管理即使是目前我國(guó)的較多公立醫(yī)院，已經(jīng)有著較多的發(fā)展歷史，但在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，往往并沒(méi)有建立起一種較為健全的管理制度。而正是由于這種情況的出現(xiàn)，在實(shí)際的對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的制度建設(shè)方面，會(huì)存在有較多的并且較為嚴(yán)重的缺陷。這些缺陷的存在，在實(shí)際的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作會(huì)顯得較為欠缺，在此過(guò)程中，也會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院在大量的建設(shè)資金方面，往往是需要依靠國(guó)家的財(cái)政相關(guān)補(bǔ)貼。這種情況的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)政獨(dú)立性的消弱以及醫(yī)院的整體管理的相關(guān)水平出現(xiàn)降低的情況，造成較為嚴(yán)重的后果，也不利于我國(guó)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展。
(二)我國(guó)公立醫(yī)院中的工作人員實(shí)際素質(zhì)較低我們能夠發(fā)現(xiàn)，在公立醫(yī)院中，對(duì)于財(cái)務(wù)人員在實(shí)施聘用的過(guò)程中，實(shí)施的聘用標(biāo)準(zhǔn)往往顯得較低。正是由于這種情況的出現(xiàn)，對(duì)于醫(yī)院中的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理的過(guò)程中，往往無(wú)法較好的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作。在這樣的一種情況之下，財(cái)務(wù)人員僅僅注重對(duì)于醫(yī)院中的賬目實(shí)施相應(yīng)的管理，而忽視了對(duì)于自身的職業(yè)素質(zhì)的提升情況，因此也會(huì)造成較為嚴(yán)重的財(cái)物安全隱患。
二、全新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響
(一)醫(yī)院成本管理的重視程度能夠得到提升在對(duì)于全新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行實(shí)施以后，對(duì)于醫(yī)院而言，在實(shí)際的實(shí)施財(cái)務(wù)核算的體系的獨(dú)立性能夠得到顯著的增強(qiáng)，并在有著較多的資金在實(shí)際的進(jìn)行投入的過(guò)程中，會(huì)依靠醫(yī)院自身的成本情況。正是由于這種特點(diǎn)，醫(yī)院就必須要對(duì)于成本的管理加大重視的力度，并對(duì)于其中醫(yī)院的各項(xiàng)工作能夠?qū)嵤└玫墓芾恚瑤椭黜?xiàng)工作能夠正常的進(jìn)行。醫(yī)院實(shí)施合理的成本管理，也有利于維護(hù)醫(yī)院的自身競(jìng)爭(zhēng)力以及社會(huì)形象，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理有著極為重要的意義。
(二)能夠推動(dòng)醫(yī)院在獎(jiǎng)懲以及考核制度方面的完善為了幫助醫(yī)院在實(shí)施管理工作的過(guò)程中，可以形成一定的規(guī)范，目前有較多的醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始建立起了相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。但這些措施在實(shí)際的使用過(guò)程中，效果并不好。目前在醫(yī)院的相關(guān)工作業(yè)績(jī)實(shí)施考核的過(guò)程中，需要將醫(yī)院的責(zé)任以及實(shí)際完成后的任務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的比較，通過(guò)這種形式，能夠顯著降低醫(yī)院在實(shí)際管理過(guò)程中的成本管理情況，也能夠顯著提升員工在參與過(guò)程中的積極性。
【關(guān)鍵詞】 公司治理機(jī)制;委托問(wèn)題;財(cái)務(wù)管理;一級(jí)人
一、委托理論及其基本框架
(一)委托理論
委托―理論(Principal-agent theory)是法人治理理論中的核心議題之一,它可以用來(lái)解釋交易的治理結(jié)構(gòu),但它解釋的是有關(guān)服務(wù)的交易,其核心內(nèi)容在于如何選擇人和激勵(lì)人,而不是如何組織實(shí)物商品的交易。隨著對(duì)公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的研究,以及對(duì)委托―理論研究的深入,如何激勵(lì)作為主要人之一的經(jīng)理,使其目標(biāo)和公司目標(biāo)相一致,便成為一個(gè)重要的課題。與法律上的委托―關(guān)系不同,經(jīng)濟(jì)學(xué)上的委托―關(guān)系要廣泛的多,經(jīng)濟(jì)學(xué)家普拉特和澤克豪瑟(J. Pratt & R. Zeckhauser)認(rèn)為,只要一個(gè)人依賴另一個(gè)人的行動(dòng),那么委托關(guān)系就產(chǎn)生了,采取行動(dòng)的一方即人,受影響的一方即委托人。
根據(jù)杰森和邁克林(M. Jensen & W. Meckling)的定義,委托關(guān)系是指這樣的一種明顯或隱含的契約。據(jù)此,由一個(gè)或多個(gè)行為主體指定、雇傭另一些行為主體為其提供服務(wù)。與此同時(shí),授予后者一定的決策權(quán)利,并依據(jù)其提供服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬。授權(quán)者即為委托人,被授權(quán)者則是人。委托人有權(quán)決定支付人報(bào)酬的規(guī)則或方案。筆者比較贊成杰森和邁克林(M. Jensen & W. Meckling)對(duì)委托關(guān)系所下的定義,并在此定義的基礎(chǔ)上來(lái)探討委托理論、公司治理機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。
(二)委托理論的基本框架
委托理論的基本分析框架是委托人為了實(shí)現(xiàn)自身效用最大化,將其所擁有資源的某些決策權(quán)授予人,并要求人提供有利于委托人利益的服務(wù)或行為。人同樣為追求自身效用最大化的經(jīng)濟(jì)人,但是其與委托人的效用函數(shù)并不相同。在信息不對(duì)稱的情況下,由于效用函數(shù)的不一致,就會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題(Agency Problem),即因信息分布不對(duì)稱而引起的委托人和人利益的偏離和沖突?？夏崴?阿羅(Keneth Arrow)將委托問(wèn)題分為兩種基本的類型:一是隱蔽行動(dòng),它對(duì)應(yīng)于道德風(fēng)險(xiǎn)概念,是指人借委托人觀察監(jiān)督困難之機(jī)而采取不利于委托人的行動(dòng)。二是隱蔽信息,它對(duì)應(yīng)于“逆選擇”概念,是指人占有委托人所觀察不到的信息,并利用這些信息進(jìn)行決策。由于問(wèn)題的存在,委托人加強(qiáng)契約設(shè)計(jì),加強(qiáng)對(duì)人行為的監(jiān)督,通過(guò)監(jiān)督和激勵(lì)契約來(lái)抑制人的機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī)。
二、公司治理機(jī)制與財(cái)務(wù)管理
(一)公司治理機(jī)制的內(nèi)涵
當(dāng)前對(duì)于如何定義公司治理機(jī)制的含義還沒(méi)有確切的定義,有的學(xué)者把它等同于公司法人治理結(jié)構(gòu)(corporate governance),十六大報(bào)告英文版用的就是“corporate governance”;有的學(xué)者將將“corporate governance”譯成公司治理,提出“公司法人治理結(jié)構(gòu)”不同于“公司治理”和“治理機(jī)制”。如果說(shuō)公司治理是指股東、出資人、所有者(委托人)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子(人)的管理,按照理論,就是委托人對(duì)人的管理,那么公司治理機(jī)制就是委托人如何在用人機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制三個(gè)方面對(duì)人進(jìn)行管理。何家成認(rèn)為,公司治理可以分為兩個(gè)部分:一個(gè)是治理結(jié)構(gòu)(Governance Structure),另一個(gè)是治理機(jī)制(Governance Mechanism)。治理結(jié)構(gòu)包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子等;治理機(jī)制包括用人機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,比如用人機(jī)制又可細(xì)分為董事長(zhǎng)人選、獨(dú)立董事人選、CEO人選等。這兩者共同決定了治理效率的高低。
(二)公司治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
1.用人機(jī)制。在公司治理機(jī)制中,針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面,主要是涉及財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人(或稱財(cái)務(wù)總監(jiān)、CFO、總會(huì)計(jì)師等)的選擇與使用問(wèn)題。財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人首先作為整個(gè)公司財(cái)務(wù)的總負(fù)責(zé)人,對(duì)公司財(cái)務(wù)的整體規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制等方面具有領(lǐng)頭作用,直接對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。另外,作為企業(yè)管理的重要組成人員,在以信息參與管理的過(guò)程中,發(fā)揮著管理的作用。財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人的管理責(zé)任是指為滿足國(guó)家宏觀調(diào)控、企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局等的需要而參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的職能。財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人的管理職能可具體細(xì)分為預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、控制、分析、監(jiān)督等內(nèi)容。隨著管理科學(xué)的發(fā)展,社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步,財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理職能的深度、廣度、精度會(huì)越來(lái)越高?？梢?jiàn),財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人選擇的合適與否,直接關(guān)系到公司經(jīng)營(yíng)的效率和相關(guān)利益。
2.激勵(lì)機(jī)制。在公司具體治理的過(guò)程中必須要有一套激勵(lì)機(jī)制,有激勵(lì)才有動(dòng)力,避免“平均主義”傾向。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,如何對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行激勵(lì)是一項(xiàng)重要而艱巨的任務(wù)。重要之處在于,激勵(lì)效果的好壞直接影響著財(cái)務(wù)人員積極性的提高問(wèn)題,關(guān)系著其工作的效率和質(zhì)量;艱巨之處在于財(cái)務(wù)工作不像其他工作可以直接看出成績(jī)和效果,需要其他部門人員的介入進(jìn)行評(píng)價(jià),但有些財(cái)務(wù)工作是集體合作的結(jié)果,很難對(duì)每一個(gè)人員作公正的評(píng)價(jià)?？梢?jiàn),財(cái)務(wù)人員工作積極性的提高以及和諧氛圍的營(yíng)造與合適的激勵(lì)方法選擇有關(guān)。
3.監(jiān)督機(jī)制。公司治理的監(jiān)督機(jī)制與薪酬的構(gòu)成、分配、披露等有關(guān),但財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的監(jiān)督機(jī)制不僅僅局限在薪酬方面,在財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制方面都有影響,特別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行等方面,監(jiān)督機(jī)制越健全,財(cái)務(wù)管理效果越顯著,這一點(diǎn)在實(shí)踐當(dāng)中已經(jīng)得到了證實(shí)。
三、公司治理機(jī)制下的財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新
從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)說(shuō),公司治理的起源是委托問(wèn)題。公司治理機(jī)制就是用來(lái)確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合投資者的利益,也就是說(shuō),公司治理機(jī)制就是適應(yīng)投資者與經(jīng)營(yíng)者之間必然形成的委托關(guān)系而進(jìn)行的一種制度設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)治理也是相關(guān)利益主體之間的權(quán)力、責(zé)任和利益的一種制度安排。通過(guò)財(cái)權(quán)安排機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制,公司治理是財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ),它的核心是財(cái)務(wù)治理,即是以財(cái)權(quán)配置為中心,安排權(quán)利的分布和激勵(lì)約束的問(wèn)題,而這些又必須于財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,以財(cái)務(wù)管理為保障。因?yàn)樨?cái)務(wù)治理側(cè)重于財(cái)務(wù)主體的結(jié)構(gòu)性安排和制度性的層面,是公司財(cái)富創(chuàng)造的基礎(chǔ);財(cái)務(wù)管理側(cè)重于控制,財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為和具體的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是財(cái)富創(chuàng)造的源泉。所以,必須在公司治理機(jī)制的基礎(chǔ)上,來(lái)建立和健全公司的財(cái)務(wù)管理制度。
從委托理論的角度來(lái)看,在現(xiàn)代企業(yè)中,較典型的關(guān)系是所有者作為委托人聘請(qǐng)經(jīng)營(yíng)者,經(jīng)營(yíng)者作為人必須為所有者的最大利益經(jīng)營(yíng)公司;經(jīng)營(yíng)者作為委托人聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代為管理公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系是第一層次的委托關(guān)系,而經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)之間的委托關(guān)系則是第二層次的關(guān)系。但是事實(shí)上,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息早已成為所有者和經(jīng)營(yíng)者相互溝通的橋梁,是委托人評(píng)價(jià)和監(jiān)督人經(jīng)營(yíng)績(jī)效的主要依據(jù),也是委托人和人根據(jù)契約分享企業(yè)經(jīng)濟(jì)剩余的基本依據(jù)。如果經(jīng)營(yíng)者把追求自身利益最大化放在第一位的,就有可能在將會(huì)計(jì)信息上報(bào)所有者之前進(jìn)行“粉飾”,以達(dá)到獲利的目的。盡管所有者也會(huì)意識(shí)到這種“道德風(fēng)險(xiǎn)”的客觀存在,但從報(bào)表上只能看到結(jié)果而不能看到經(jīng)營(yíng)者的具體行為。如果財(cái)務(wù)管理者由經(jīng)營(yíng)者委托,可能會(huì)受經(jīng)營(yíng)者的強(qiáng)權(quán)以及自身利益的考慮,滿足經(jīng)營(yíng)者“粉飾”會(huì)計(jì)信息的要求。因此,財(cái)務(wù)管理者只有接受所有者的委托,作為一級(jí)人,直接代表所有者的利益,才能在一定程度上彌補(bǔ)委托雙方的信息不對(duì)稱,從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的客觀公正。
從公司治理機(jī)制的角度來(lái)看,利益相關(guān)者共同治理理論認(rèn)為,每個(gè)利益相關(guān)者都應(yīng)該有平等的機(jī)會(huì)享有企業(yè)剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán),公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不是股東價(jià)值最大化,而是各利益相關(guān)者利益最大化,經(jīng)營(yíng)者不僅僅是資本家的人,更應(yīng)該為利益相關(guān)者服務(wù)。因此,根據(jù)利益相關(guān)者共同治理理論,現(xiàn)代公司治理的主要目標(biāo)不僅僅是保護(hù)股東利益,使得股東利益最大化,而且要明確利益相關(guān)者的責(zé)任和權(quán)利,實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者利益最大化。公司治理機(jī)制包括用人機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,每一種機(jī)制權(quán)力的行使都不是由一級(jí)人(經(jīng)營(yíng)者)獨(dú)享,而是由所有者(委托人)的部分參與。根據(jù)委托理論和相互制衡機(jī)制因素,所有者(委托人)可能不會(huì)完全將權(quán)力委托給人(經(jīng)營(yíng)者),而將部分權(quán)力委托給其他人或者是自己行使部分權(quán)利。比如可以將財(cái)務(wù)管理的權(quán)力委托給專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),或者是將關(guān)乎公司整體利益的重大決策權(quán)力收回由董事會(huì)或股東會(huì)協(xié)商解決。當(dāng)然經(jīng)營(yíng)者作為受托人所擁有的權(quán)力應(yīng)該是明確的,而且是在與委托人所簽訂的契約當(dāng)中說(shuō)明的,以免造成不必要的麻煩,增加委托的成本。
從治理機(jī)制、委托理論和財(cái)務(wù)管理三者關(guān)系角度來(lái)看,財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),主要內(nèi)容是籌資、投資和股利分配,其職能有決策、計(jì)劃和控制。財(cái)務(wù)管理主要有財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié),其中財(cái)務(wù)計(jì)劃又可細(xì)化為財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)決策主要包括籌資和股利決策以及其他決策,財(cái)務(wù)控制主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制和反饋控制兩個(gè)方面。首先,財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都有委托理論的運(yùn)用。比如在財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)當(dāng)中,按照理論,在預(yù)算制定過(guò)程實(shí)行參與制是“帕雷托最優(yōu)”的條件。期間可能存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象,委托人對(duì)人只能依靠會(huì)計(jì)信息來(lái)評(píng)價(jià),而不能對(duì)其努力進(jìn)行直接監(jiān)控。人在考慮自身利益的情況下,盡可能編制較松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),人不盡力就可完成?？梢?jiàn),如何減少信息不對(duì)稱是解決委托問(wèn)題的關(guān)鍵。其次,治理機(jī)制與財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都緊密相連。在用人機(jī)制方面,可以采取唯才是舉的態(tài)度來(lái)選拔和任用優(yōu)秀人才,必要時(shí)進(jìn)行公開(kāi)招聘和競(jìng)選,以選擇出合適的財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人,并能在財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮領(lǐng)頭作用。在激勵(lì)機(jī)制方面,可以采取財(cái)務(wù)激勵(lì)與非財(cái)務(wù)激勵(lì)的辦法來(lái)進(jìn)行,激勵(lì)對(duì)象包括財(cái)務(wù)管理三個(gè)環(huán)節(jié)中的各個(gè)財(cái)務(wù)人員。在監(jiān)督機(jī)制方面,重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行監(jiān)督。資本結(jié)構(gòu)是公司治理機(jī)制的基礎(chǔ),通過(guò)從股權(quán)約束與債務(wù)約束兩方面形成對(duì)公司的監(jiān)督約束機(jī)制,資本結(jié)構(gòu)的安排實(shí)際就是公司控制權(quán)的安排。財(cái)務(wù)管理制度涉及內(nèi)部管理制度和外部管理制度,其有效性和完善性直接關(guān)乎公司的最終利益。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 張萬(wàn)朋.高等教育經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].廣西師范大學(xué)出版社,2004:118-120.
1.村賬鄉(xiāng)管制度
1.1實(shí)行“村賬鄉(xiāng)管” 在堅(jiān)持村級(jí)集體資金所有權(quán)不變，資金使用權(quán)不變，開(kāi)支審批權(quán)不變，債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變，核算單位不變，監(jiān)督機(jī)制不變的前提下，實(shí)行資金、賬目“雙代管”。
1.2統(tǒng)一管理村級(jí)財(cái)務(wù) 取消村會(huì)計(jì)室，村里只設(shè)一名出納報(bào)賬員，由村支書兼任，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬、存款日記賬及農(nóng)戶往來(lái)輔助明細(xì)賬。鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理辦公室以村社為單位，單獨(dú)設(shè)立賬薄實(shí)行獨(dú)立核算。
1.3強(qiáng)化管理手段 鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理辦公室對(duì)村賬實(shí)行電算化管理，采用電腦記賬、電腦審核業(yè)務(wù)。
2.財(cái)務(wù)管理制度
2.1加強(qiáng)收入核算 村里發(fā)生的各項(xiàng)收入，包括：預(yù)留地、集體耕地、果園、漁塘和“四荒”發(fā)包收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)收入、房屋機(jī)械等集體資產(chǎn)承包租賃收入，土地補(bǔ)償費(fèi)收入、青苗補(bǔ)助費(fèi)及附屬收入，企業(yè)法上繳利潤(rùn)、救災(zāi)扶貧款、上級(jí)撥款、借貸資金等所有村級(jí)集體收入，都必須及時(shí)如數(shù)納入賬內(nèi)核算，嚴(yán)禁弄虛作假、收入不入賬或少入賬、賬外“包包賬”、貪污挪用、胡支亂花等違法違紀(jì)行為。如有違背，分別處以村責(zé)任人違法違紀(jì)金額10%~50%的罰款，并視其情節(jié)，給予村有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任人員黨紀(jì)政紀(jì)處分直至追究法律責(zé)任。
2.2統(tǒng)一開(kāi)設(shè)存款戶頭 村里發(fā)生的各項(xiàng)收入必須在兩日內(nèi)上交到鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理辦公室存入賬戶，使用按規(guī)定用途發(fā)生審批手續(xù)。嚴(yán)禁設(shè)賬外賬、坐收坐支、轉(zhuǎn)移資金等逃避農(nóng)經(jīng)站監(jiān)管的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要對(duì)責(zé)任人處違紀(jì)違法金額10%~50%的罰款，并視其情節(jié)，追究村領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員黨紀(jì)政紀(jì)直至法律責(zé)任。
2.3嚴(yán)格現(xiàn)金管理 嚴(yán)格執(zhí)行賬、權(quán)、錢分管制度，村領(lǐng)導(dǎo)不準(zhǔn)管理現(xiàn)金。主管財(cái)經(jīng)的領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)批錢不管（收）錢，出納報(bào)賬員管錢但不準(zhǔn)擅自動(dòng)用錢。因工作需要，其他村干部臨時(shí)收取的現(xiàn)金必須在當(dāng)日內(nèi)交給村出納報(bào)賬員，過(guò)期不交的按違紀(jì)處理。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線，坐收坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁白條子頂現(xiàn)金，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)，嚴(yán)禁公款私存。否則視其情節(jié)，對(duì)責(zé)任人處以違法違紀(jì)金額10%~50%的罰款。嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存限額，庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)500元。出納報(bào)賬員要及時(shí)準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收支，做到日清日結(jié)，賬款相符。要堅(jiān)持原則，按章辦事，對(duì)不合理開(kāi)支堅(jiān)決拒付。對(duì)違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擅自付款造成損失的，應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。嚴(yán)格現(xiàn)金業(yè)務(wù)手續(xù)，財(cái)務(wù)人員和有關(guān)人員之間發(fā)生現(xiàn)金交接業(yè)務(wù)，必須當(dāng)即辦理手續(xù)。一旦發(fā)生差款問(wèn)題，在找不到其他確切證據(jù)時(shí)，將依據(jù)手續(xù)處理。村要定期接受鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短問(wèn)題，要按現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定及時(shí)妥善處理。
2.4嚴(yán)禁侵占集體資金 村存入鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理辦公室的資金必須以村（社）為單位核算，專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?，任何單位和個(gè)人不得擠占、挪用、平調(diào)或用集體資金為其他單位和個(gè)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。違反規(guī)定責(zé)令糾正違規(guī)行為，并對(duì)責(zé)任人處以發(fā)生余額10%~20%的罰款，視其情節(jié)追究黨紀(jì)、政紀(jì)直至法律責(zé)任。
2.5嚴(yán)格審批村里各項(xiàng)開(kāi)支 由村支書一支筆簽字，500元以下的開(kāi)支，由支部書記批準(zhǔn)，500~2000元的開(kāi)支由村民主理財(cái)小組討論通過(guò)，2000元以上重大項(xiàng)目開(kāi)支由村民代表會(huì)議或村民大會(huì)討論通過(guò)，報(bào)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)。村領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)審批開(kāi)支的要對(duì)審批人處以違規(guī)金額10%的罰款，給集體造成損失的要從重處罰。
領(lǐng)導(dǎo)用的時(shí)候，也是在年終的職工大會(huì)上、總結(jié)會(huì)上用上幾個(gè)。反映了什么，背后有什么問(wèn)題？“哼哼，別怪我，我不懂財(cái)務(wù)，不知道”一句話就搪塞過(guò)去了。真正的財(cái)務(wù)分析是什么呢？
筆者認(rèn)為，用最簡(jiǎn)短的東西，告訴公司決策層你所知道和你要告知的情報(bào)，要決策層在未來(lái)做出反應(yīng)，而非會(huì)計(jì)報(bào)表，反映過(guò)去的事實(shí)（有些還是歪曲的事實(shí)），而要在分析過(guò)去的基礎(chǔ)上體現(xiàn)未來(lái)的管理決策。財(cái)務(wù)分析是為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)及下屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，挖掘現(xiàn)有潛力，找出差距和存在問(wèn)題，采取有效措施，保證公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 財(cái)務(wù)分析的個(gè)性化相當(dāng)強(qiáng)，包括不同的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)性和知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求的報(bào)告各不相同。本文從一個(gè)相對(duì)普及的報(bào)告模式來(lái)說(shuō)，適用集團(tuán)企業(yè)以及所屬各控股產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)。
一、編制的時(shí)間要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門應(yīng)于年度終了、季度終了、月度終了，按照集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一部署編制年、季、月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，收集其他部門提供的分析資料，將各項(xiàng)分析指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其差異進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)措施和加強(qiáng)管理的建議。各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于季末次月十五天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于年后二十天內(nèi)報(bào)送。
二、遵循的原則和要求
財(cái)務(wù)分析報(bào)告以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，統(tǒng)一采用對(duì)比分析法，如與計(jì)劃、與上年同期實(shí)際比，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)公司的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)，財(cái)務(wù)分析要遵循“差異——原因分析——建議措施”的原則，最終形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架：報(bào)告目錄——重要提示——報(bào)告摘要——具體分析——問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施建議。
問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施一方面是對(duì)上期報(bào)告中問(wèn)題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。
三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告運(yùn)用
財(cái)務(wù)分析報(bào)告可以為公司領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，是各公司內(nèi)部報(bào)表，屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息，只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。
產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，原則上只由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理及集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心經(jīng)理、審計(jì)部經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)查詢并掌握。若產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)職能部門有查詢財(cái)務(wù)分析報(bào)告信息的需求，應(yīng)由產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)總經(jīng)理審批。
財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為財(cái)務(wù)分析例會(huì)重要的書面材料，各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)必須定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季一次，于季末次月中旬召開(kāi)。會(huì)議由總經(jīng)理主持，各部門領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加。分析以財(cái)務(wù)部門為主分析，其他有關(guān)部門補(bǔ)充。發(fā)言人應(yīng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，找出主要原因和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出整改措施。
集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)中心根據(jù)下屬產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)報(bào)來(lái)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)于十日內(nèi)完成匯總整理，并由總經(jīng)理主持召開(kāi)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析會(huì)，對(duì)各產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的措施、建議形成會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行。半年和年度財(cái)務(wù)分析應(yīng)向集團(tuán)企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)。
四、行業(yè)分析的條框舉例
·行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r·客戶的狀況
·供應(yīng)商狀況
·競(jìng)爭(zhēng)者狀況
·潛在的市場(chǎng)進(jìn)入者
·替代品的威脅
·機(jī)會(huì)與威脅
·公司財(cái)務(wù)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)策略和主要措施支持的分析
五、財(cái)務(wù)分析的條框舉例
基本分析框架采用傳統(tǒng)杜邦分析法，如果財(cái)務(wù)人員成熟，可以采用改進(jìn)的杜邦分析法，將金融資產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)分開(kāi)。
·資本收益率·銷售利潤(rùn)率分析 根據(jù)損益表分析公司各項(xiàng)成本費(fèi)用占銷售收入比率的歷史比較和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較：銷售成本（原材料、工資、制造費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)相對(duì)上期增減變化情況，及其占銷售收入比例的變化，對(duì)變化原因做出分析說(shuō)明，并提出改進(jìn)建議。
·資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析·總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率·流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率
六、各個(gè)部門財(cái)務(wù)分析建議
·對(duì)市場(chǎng)部門的建議
·對(duì)生產(chǎn)部門的建議
·對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)部門的建議
七、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
·銷售量與銷售額預(yù)測(cè)
·銷售成本預(yù)測(cè)
