發(fā)布時間：2023-06-11 09:22:20
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)稅務(wù)管理要求樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：稅法遵從原則；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制
市場經(jīng)濟水平不斷提高，加劇各個行業(yè)之間競爭。企業(yè)為了能夠在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，做好內(nèi)控管理工作是非常必要的。通過加強內(nèi)控管理，調(diào)整治理結(jié)構(gòu)，建立完善管理體系，減少不必要風(fēng)險的問題出現(xiàn)。現(xiàn)階段，隨著我國稅法政策不斷完善，稅務(wù)監(jiān)管力度加大及征管方式越來越科學(xué)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理勢必是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中需要重點關(guān)注的問題，將稅務(wù)風(fēng)險融入企業(yè)內(nèi)控活動中，嚴格按照稅法遵從原則，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，規(guī)避偷稅漏稅行為，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護航。
一、稅法遵從原則下加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的意義
從目前情況來看，我國大部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，比較注重財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注力度低，部分企業(yè)在稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅之前，普遍認為自己嚴格按照稅法要求納稅就不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，沒有構(gòu)建稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制體系。在風(fēng)險管理上，劃分為事前預(yù)測、事中控制、事后考核，當前多數(shù)企業(yè)和稅務(wù)部門工作重點放在事后風(fēng)險核查，忽視了事前的風(fēng)險防范，實際上事前預(yù)測和事中控制更需要在企業(yè)及稅務(wù)部門一同努力下完成。隨著大數(shù)據(jù)信息時代來臨，稅務(wù)部門征管方式發(fā)生了巨大變化，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無法滿足稅務(wù)風(fēng)險管理要求。企業(yè)為了穩(wěn)定經(jīng)營，應(yīng)結(jié)合時展，加強稅務(wù)管理，嚴格按照稅法要求進行納稅，做好稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理工作，通過降低稅務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)綜合競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
二、導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因
（一）企業(yè)內(nèi)在“人”的因素
當前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較注重經(jīng)濟效益，忽略稅務(wù)管理，稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱。在納稅上，為了減少企業(yè)納稅成本，會想方設(shè)法鉆法律空子。與此同時，企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將會給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險帶來直接影響，如果企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)人員自身專業(yè)水平不強，對國家的稅法了解不全面，無法科學(xué)使用稅收政策，將會讓企業(yè)面臨偷稅漏稅的危機，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
（二）缺乏完善的內(nèi)控體系
通常情況下，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因主要是由于缺乏完善的內(nèi)控體系，怎樣才能利用內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生，關(guān)鍵在于對導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因進行全方位分析，并著重于改善企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理體系。然而從目前情況來看，部分企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范必要性了解不全面，沒有結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理要求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，無法對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測和控制，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成影響。
（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理不到位
從稅務(wù)風(fēng)險角度來說，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將此項工作全權(quán)交由財務(wù)部門負責(zé)，企業(yè)對稅務(wù)活動沒有進行追蹤和監(jiān)管，缺乏完善的監(jiān)管體系，沒有制定詳細的工作計劃和獎罰制度，嚴重打消財務(wù)人員追求稅務(wù)工作盡善盡美的積極性，財務(wù)人員在處理稅務(wù)過程中，只會對一些簡單稅務(wù)問題進行處理，缺乏對稅務(wù)政策和稅法內(nèi)容的探究，導(dǎo)致企業(yè)采用的稅收策略甚至編制的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，容易面臨涉稅問題。
三、稅法遵從原則下的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策
（一）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境
企業(yè)為了防范稅務(wù)風(fēng)險，除了要創(chuàng)建良好的管理環(huán)境之外，管理層思想態(tài)度將會直接影響稅務(wù)風(fēng)險管理效果。企業(yè)管理者對風(fēng)險責(zé)任意識將決定企業(yè)層面稅務(wù)風(fēng)險控制實施效果，并且需要在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)中將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標融入其中，從管理層到基層由上至下嚴格按照稅法遵從原則納稅，做好稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，利用企業(yè)業(yè)務(wù)空閑期，組織開展各種培訓(xùn)工作，加強對財務(wù)人員、稅務(wù)人員，甚至是各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進行理念的輸入和專業(yè)指導(dǎo)，做到人人了解和理解稅法，合力在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境。針對企業(yè)來說，需要把稅務(wù)工作同企業(yè)財務(wù)部門相互分離，即便這樣會增加企業(yè)經(jīng)濟開支，但是會對稅務(wù)獨立性進行合理安排，同時企業(yè)適當引進更為專業(yè)人員對企業(yè)稅務(wù)進行籌劃與管理，制定詳細的稅務(wù)風(fēng)險防范對策，科學(xué)設(shè)定崗位職責(zé)，保證各個部門相互監(jiān)督與管理，盡量減少不必要問題出現(xiàn)，促進企業(yè)稅務(wù)活動的合理性和合法性。
（二）完善內(nèi)部控制體系
首先，加強稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建，明確各崗位工作職責(zé)，將其滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中。在實際工作中，建議高層直接領(lǐng)導(dǎo)，成立專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制管理團隊，由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，對下屬工作進行追蹤管理，將財務(wù)部門、人事部門、經(jīng)營部門、銷售部門、稅務(wù)部門等工作職責(zé)科學(xué)劃分，定期匯報各部門工作情況，凡是涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，應(yīng)該重點匯報，將企業(yè)稅務(wù)情況制定詳細的風(fēng)險評估報告，由以上部門一同分析具體業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對業(yè)務(wù)的涉稅內(nèi)容做好定性，制定風(fēng)險防范對策，以備不時之需。其次，以上涉及稅務(wù)業(yè)務(wù)的部門，還須定期對企業(yè)稅務(wù)情況進行匯總，總結(jié)其中存在的問題，及時改進，保證納稅工作的有序進行。除此之外，企業(yè)在開展納稅活動時，需要針對的稅目類型從稅法遵從原則入手制定詳細的納稅籌劃方案，對納稅類型、納稅指標、納稅流程進行具體劃分，編制稅務(wù)操作手冊，讓企業(yè)稅務(wù)人員可以根據(jù)流程進行統(tǒng)一規(guī)范處理。而且，加強不同時段稅收政策的收集和分析，并與當?shù)囟悇?wù)部門建立良好的溝通機制，以期對稅收政策的理解趨于一致，以此指導(dǎo)企業(yè)具體業(yè)務(wù)的操作模式，更好地遵從稅收政策要求。最后，完善稅務(wù)風(fēng)險防范體系，加強企業(yè)危機分析。企業(yè)處于一個形勢多變的大環(huán)境中，與各種各樣的他方企業(yè)打交道，非主觀的涉稅風(fēng)險不可避免，在企業(yè)面臨危機過程中，應(yīng)該保持冷靜，分析危機產(chǎn)生原因，采取補救措施。企業(yè)可以邀請稅收中介部門參與其中，企業(yè)處理稅務(wù)事宜，并且企業(yè)需要表明自身態(tài)度，并非故意為之，爭取得到稅務(wù)部門的理解。在稅務(wù)部門沒有將問題全面處理的情況下，企業(yè)可以尋求律師幫助，為企業(yè)稅務(wù)爭議進行專業(yè)分析和指導(dǎo)，減少不必要的經(jīng)濟損失。［2］
（三）加強稅務(wù)風(fēng)險控制
首先，加強稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，強化稅務(wù)風(fēng)險分析和應(yīng)對。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對企業(yè)發(fā)展有著重要意義，完善的預(yù)警體系，能夠把稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范疇內(nèi)，結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險防控經(jīng)驗，分析稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，并對某一種類型的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，這也就是稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。根據(jù)風(fēng)險預(yù)警體系提供的信息，也可以對稅務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)控，及時采取防范措施，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。企業(yè)可以根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司《稅收風(fēng)險分析應(yīng)對指引》，以企業(yè)采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、儲運環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、特殊事項及其他一般風(fēng)險和重點風(fēng)險為著眼點，進行風(fēng)險預(yù)警制定及風(fēng)險防范計劃，如果發(fā)生緊急狀況，及時啟動應(yīng)急方案，降低對其造成的經(jīng)濟損失。其次，注重涉稅合同的層級評審控制，加強涉稅文件執(zhí)行管理。對于涉稅合同，在簽署合同之前，需要由專業(yè)稅務(wù)人員對合同內(nèi)容進行審核，層層把關(guān)，針對涉稅法規(guī)、時間、發(fā)票、數(shù)額等內(nèi)容進行審核，以期將涉稅合同中稅務(wù)風(fēng)險降至最低。加強涉稅文件執(zhí)行管理，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員理應(yīng)保持高度稅務(wù)風(fēng)險防范意識，注重涉稅文件編制，使用精準的詞匯，杜絕關(guān)鍵條款的歧義產(chǎn)生。最后，加強稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)可以和稅務(wù)中介部門合作，在稅務(wù)中介部門過程中，如果是因為事項引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，可以適當減免企業(yè)部分責(zé)任，從而做到稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在企業(yè)面對比較棘手的業(yè)務(wù)時，尤其是在稅法政策要求不具體的情況下，需要向?qū)I(yè)稅務(wù)事務(wù)所或者會計師事務(wù)所尋求幫助。由更專業(yè)的人士幫助企業(yè)順利完成納稅籌劃工作，節(jié)約稅務(wù)成本，減少稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。
（四）強化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督
為了防范稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以在內(nèi)部成立專業(yè)的稅務(wù)管理團隊，并安排其對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行追蹤監(jiān)管。在稅務(wù)管理團隊成立過程中，組長主要由企業(yè)高層人員擔(dān)任，成員包含了財務(wù)人員、法務(wù)人員、稅務(wù)人員、審計人員等。內(nèi)部審計工作需要由專業(yè)審計部門負責(zé)，對財務(wù)核算部門負責(zé)的各項納稅情況進行監(jiān)督管理。稅務(wù)管理團隊對整個企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制情況進行綜合評估，一般性事件則由財務(wù)核算部門直接處理，如果是重大事件，需要在稅務(wù)管理團隊配合下，制定詳細的專題報告，將其反饋給上級部門，在上級部門審核后決定。企業(yè)內(nèi)部審計部門，需要適當增加稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管崗位，從工作體系、工作經(jīng)費、專業(yè)的工作人員等方面提供有力保障。
四、結(jié)語
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險將會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響，好的稅務(wù)管理體系，不僅有利于控制企業(yè)和涉稅風(fēng)險，而且有利于企業(yè)合理節(jié)約納稅成本。從目前情況來看，各個企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險防范工作高度重視，要求企業(yè)嚴格按照稅法遵從原則，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，加強稅務(wù)風(fēng)險評估機制建設(shè)，對企業(yè)各具體項業(yè)務(wù)要有充分了解，從源頭做起，采取有效的風(fēng)險防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，保證企業(yè)穩(wěn)定運行。
參考文獻
［1］易新波.內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析［J］.納稅，2019（4）.
稅務(wù)日常管理工作是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、納稅業(yè)務(wù)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：崗位責(zé)任制、企業(yè)重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理制度、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度等。企業(yè)納稅實務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、稅務(wù)賬簿憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款繳納、扣繳義務(wù)、納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)等。及時做好日常稅務(wù)管理，進行稅務(wù)申報并足額繳納稅款，正確地進行稅務(wù)會計核算，嚴格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，接受稅務(wù)檢查等常規(guī)性的涉稅活動，可以使企業(yè)的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，促進企業(yè)稅務(wù)管理工作走向法制化、規(guī)范化和專業(yè)化的軌道。建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，研究國家的宏觀經(jīng)濟動向和各項稅收政策，掌握各項稅收政策動態(tài)及變化，對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)，把握好稅收優(yōu)惠政策，使得稅收優(yōu)惠政策最大化的運用，降低企業(yè)稅收成本，控制稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的損失，提高企業(yè)競爭力。
二、進行合理有效的納稅籌劃管理
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個重要方面，企業(yè)稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃管理，稅收籌劃管理是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，運用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔(dān)差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計價的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞帳處理中的會計處理，在不同的會計年度內(nèi)實現(xiàn)不同的所得稅，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個角度對企業(yè)進行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好，充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規(guī)，企業(yè)在進行籌劃時必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定周密慎重的納稅籌劃方案。稅收籌劃是一種高級節(jié)稅行為，是受到國家的允許和鼓勵的，遵守稅收法規(guī)，體現(xiàn)稅收的政策導(dǎo)向，發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)的經(jīng)濟杠桿作用，有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，提高企業(yè)市場競爭力。
三、提高企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟對企業(yè)的要求，隨著我國市場經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，也越來越復(fù)雜，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)問題。這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應(yīng)用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)的思想道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，對自己從事的專業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時，加強對企業(yè)高層和員工的培訓(xùn)，加強其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識，著重灌輸正確的納稅理念，樹立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
四、重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會計核算方法及經(jīng)營方式缺陷等不完善也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意志轉(zhuǎn)移而客觀存在，稅務(wù)風(fēng)險任何企業(yè)都無法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要來自經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定風(fēng)險控制流程，按照風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險控制點，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門要事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風(fēng)險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險，力求把風(fēng)險降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度，加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評估，做好自查自糾及整改工作。
五、加強稅務(wù)管理信息化建設(shè)
大企業(yè)不同于中小型企業(yè)，在我國市場經(jīng)濟中的地位至關(guān)重要，一旦其發(fā)生稅務(wù)問題，其帶給企業(yè)自身乃至整個市場經(jīng)濟的損失也可能是巨大的。一般認為，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包含外部稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。外部稅務(wù)風(fēng)險主要是由我國當前稅務(wù)機關(guān)針對大企業(yè)的稅務(wù)征收存在的漏洞而帶來的。我國從實行市場經(jīng)濟以來，稅務(wù)部門就在不斷采取措施防范大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但是由于實踐時間比較短，所以當前還存在一定的問題；大企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險則主要由其自身內(nèi)部管理、機構(gòu)設(shè)置等原因帶來的。本文在涉及一定的大企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，主要針對大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，分析當前大企業(yè)在稅收管理方面存在的漏洞，并根據(jù)這些漏洞相應(yīng)提出具有針對性的措施，從而為大企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險保駕護航。
一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性
大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復(fù)雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻的同時，對大企業(yè)進行征稅也是非常復(fù)雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會關(guān)注稅務(wù)問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務(wù)風(fēng)險問題已越來越引起我國稅務(wù)機關(guān)的重視，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務(wù)風(fēng)險管理是大企業(yè)進行整體風(fēng)險管理的重要組成部分，在當前瞬息萬變但又錯綜復(fù)雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位，必須進行正確有效的的風(fēng)險管理，而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風(fēng)險管理時不能被遺漏；再次，加強稅務(wù)風(fēng)險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務(wù)風(fēng)險進行管理，本質(zhì)就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤
二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中的主要問題
（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務(wù)控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度嚴重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務(wù)機關(guān)的要求，完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度?？傮w而言，大企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營活動中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負責(zé)落實，如果員工稅務(wù)風(fēng)險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險管理意識不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險意識上。全面的稅務(wù)風(fēng)險意識包含兩個方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補繳稅款、影響聲譽等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。
（二）存在組織機構(gòu)設(shè)置問題企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)進行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一，同時稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務(wù)風(fēng)險管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進行管理，但是不同于企業(yè)的財務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，使企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險信息的實時把握，這些都會最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的加大。
（三）各部門與稅務(wù)機關(guān)缺乏針對稅務(wù)風(fēng)險的有效溝通內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機關(guān)之間針對稅務(wù)風(fēng)險進行溝通的組織機構(gòu)保證。由于對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性地位的認識不夠，企業(yè)在進行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務(wù)風(fēng)險考慮進去，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機關(guān)之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機關(guān)會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質(zhì)認定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。
三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別
（一）經(jīng)營復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性大企業(yè)在經(jīng)營活動中面對的稅務(wù)風(fēng)險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務(wù)人員在進行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有將行動的稅務(wù)風(fēng)險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴重的稅務(wù)問題。
（二）內(nèi)部控制機制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經(jīng)營過程的稅務(wù)風(fēng)險掌控度，但目前對于內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機制的配套制度不夠完善，且缺乏強制性設(shè)立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機制的建立?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》以及國家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定，并沒有足夠的強制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置，卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財務(wù)部門進行設(shè)置，同時又由該部門負責(zé)日常的監(jiān)管，然而財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是有區(qū)別的，稅務(wù)風(fēng)險管理需要進行事前統(tǒng)籌，而這是財務(wù)風(fēng)險管理所不需要的，因而許多財務(wù)風(fēng)險管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控部門，也只是從屬于風(fēng)險控制部門，缺乏獨立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財務(wù)部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險管理能力低下。
（三）國家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險國家稅務(wù)機關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險的可能，大企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)的財務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。
（四）制度建設(shè)不足大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜，決定了其對于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)，但是當前我國的稅務(wù)機關(guān)還沒有針對大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù)，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內(nèi)做出相應(yīng)的決策，這一決策是否符合國家的稅務(wù)政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險的隱患。同時，稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報、征繳等日常事務(wù)工作，難有余力建立納稅模型、風(fēng)險指標模型，無法準確形成風(fēng)險評估報告，更無法及時準確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險控制能力，規(guī)避風(fēng)險。
四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則與應(yīng)對機制設(shè)計
（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管理其中一個目標是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進一步擴大再生產(chǎn)。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中應(yīng)將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國家相應(yīng)的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機構(gòu)等多方面的因素，因此所需要花費的成本也是一個巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當前的實際情況，盲目地進行稅務(wù)風(fēng)險管理的整個體系的構(gòu)建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當前所處的實際情況，對稅務(wù)風(fēng)險體系構(gòu)建的成本和收益有一個較為全面的認識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上存在的一個問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險全過程的監(jiān)控，就必須加強企業(yè)內(nèi)部各個部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機關(guān)之間的及時溝通，以了解國家最新、最準確的稅務(wù)政策信息，這樣才能使企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時提前進行綜合考慮。
（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對機制（1）在企業(yè)上下強化稅務(wù)風(fēng)險管理的意識。從以往的實踐情況來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)有重視，或者沒有及時了解國家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進行完善的稅務(wù)風(fēng)險管理，必須強化全公司對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認識稅務(wù)風(fēng)險管理，關(guān)注國家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點，來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強化公司每一個員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，因為稅務(wù)風(fēng)險往往來自于企業(yè)的經(jīng)營活動，這就要求企業(yè)的每一個員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險管理意識，因此，企業(yè)必須加強對員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的最直接保障，必須對員工開展定期培訓(xùn)，特別是在國家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時，以提高其識別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險管理重要性的日益凸顯，我國的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展狀況和稅務(wù)風(fēng)險管理對其影響程度，設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)?？梢栽O(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，也可以在一定時間之內(nèi)在財務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，人員的配備也應(yīng)予以保證。（3）在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機制。要改變當前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)動，加強互動性。它既要求大企業(yè)及時填報相應(yīng)涉稅信息，同時也要求稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)報送的信息開展核實工作，并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。（4）嘗試建立統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。有條件的大企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險管理的完備體系，涉及風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的評價以及應(yīng)對等步驟。這個系統(tǒng)主要包含以下方面：一是要有相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置。應(yīng)該是一個包含了風(fēng)險管理委員會、稅務(wù)風(fēng)險管理部門、稅務(wù)部、風(fēng)險管理部、戰(zhàn)略以及監(jiān)控組的綜合組織結(jié)構(gòu)。這些部門進行不同的組織職能分工，一方面風(fēng)險管理委員會做好風(fēng)險信息的收集和整理，另外一方面也需要風(fēng)險管理部加強內(nèi)部各個部門關(guān)于稅務(wù)信息的溝通和交流。二是要有專業(yè)的人員配置。需要配備稅務(wù)業(yè)務(wù)強的專業(yè)員工，不僅需要他們完成稅務(wù)的常規(guī)工作，還需要他們收集信息、分析評估、參與到企業(yè)的重要決策上，使稅務(wù)因素真正成為影響企業(yè)決策的重要影響因素。具體的人員配置結(jié)構(gòu)及工作內(nèi)容見圖1。圖1顯示出大企業(yè)在進行稅務(wù)部門的人員配置上有著相應(yīng)的分工，重點要突出稅務(wù)信息對公司經(jīng)營決策的意義。
關(guān)鍵詞：營改增；工程建設(shè)項目；稅務(wù)管理
1 營改增對建筑行業(yè)的總體影響
1.1 營改增對建筑行業(yè)帶來的機遇
建筑行業(yè)是產(chǎn)業(yè)鏈的核心行業(yè)。上游企業(yè)是原材料供應(yīng)企業(yè)、設(shè)備出租企業(yè)、分包施工企業(yè)等類型企業(yè)；下游企業(yè)是項目建設(shè)企業(yè)，即建設(shè)項目的所有人。營改增之前，總包單位可扣除的分包營業(yè)稅一般為一級分包商的營業(yè)稅，而對于二級乃至之后的分包營業(yè)稅原則上不予扣除，營改增后，只要符合增值稅條例的進項稅額均可以抵扣，避免了企業(yè)重復(fù)納稅，降低了企業(yè)稅負。同時，營改增后，國家金稅工程中對于增值稅發(fā)票的全國聯(lián)網(wǎng)，將發(fā)揮更重要的作用，將進一步規(guī)范建筑施工企業(yè)的發(fā)票及納稅管理，對國家管理稅源起到積極作用，稅務(wù)管理的進一步規(guī)范，也使得建筑施工企業(yè)將更多的精力轉(zhuǎn)移至施工組織與建設(shè)工藝的創(chuàng)新改造，將極大促進國家建筑水平與能力的提升。
1.2 營改增對建筑行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)
由于建筑業(yè)長期以來粗放管理的特點，營改增對于建筑行業(yè)而言是巨大的挑戰(zhàn)。一是增值稅計征復(fù)雜、管控嚴格，要求企業(yè)精細化管理。二是營改增要求建筑全產(chǎn)業(yè)鏈條開具增值稅發(fā)票，要求上下游企業(yè)科學(xué)管理，將為行業(yè)帶來陣痛。
2 營改增后工程建設(shè)項目稅務(wù)管理目標
2.1 加強稅務(wù)合規(guī)管理，符合法律法規(guī)要求
合法合規(guī)是稅務(wù)管理的第一目標。我國建筑行業(yè)長期管理相對粗放，在實施增值稅的情況下，過渡期以致后期的規(guī)范運行，法律法規(guī)將密集出臺，這要求工程建設(shè)項目企業(yè)合法合規(guī)進行稅務(wù)處理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
2.2 加強稅務(wù)籌劃管理，合理控制稅務(wù)成本
在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，加強稅務(wù)籌劃，遞延納稅時間，降低稅負成本，是企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要目標。隨著時間價值在企業(yè)管理中的重要作用逐步顯現(xiàn)，遞延納稅時間，對企業(yè)管理的作用逐步加大。同時，通過業(yè)務(wù)模式和交易結(jié)構(gòu)的搭建，將對企業(yè)的稅負產(chǎn)生重大影響。這要求稅務(wù)管理應(yīng)統(tǒng)籌業(yè)務(wù)與稅收政策，實現(xiàn)稅務(wù)成本的有效控制。
3 營改增涉及工程建設(shè)項目的主要問題與處理
3.1 建筑業(yè)增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇
在僅考慮增值稅的情況下，一般而言，增值率超過29.39%（可抵扣率低于70.61%）時，小規(guī)模納稅人的稅負較低。否則，一般納稅人的稅負較低。在此基礎(chǔ)上，對于增值率超過29.39%的營改增項目，選擇新成立小規(guī)模企業(yè)稅收成本較低。
3.2 簡易征收計稅方法的適用情況與選擇
按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)可以選擇簡易計稅方法計稅的情況有以下三種：一是施工企業(yè)僅提供建筑勞務(wù)，并收取相應(yīng)人工、管理等費用，而不負責(zé)工程主要材料采購，即以行業(yè)所稱“清包工”方式提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。二是項目工程建設(shè)方負責(zé)工程主要設(shè)備、材料等的租賃與采購，施工企業(yè)只負責(zé)組織人力實施工程施工的建筑勞務(wù)，即為行業(yè)所稱“甲供工程”提供建筑勞務(wù)，這樣的一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。三是對于營改增實施過渡期間的“老項目”，施工企業(yè)為其提供建筑勞務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易征收計稅方法。這里所稱的“簡易征收計稅方法”是指，一般納稅人以施工取得的全部收入（含價外費用）扣除分包施工方取得的收入后的余額為計稅依據(jù)。營改增文件在此處賦予適用企業(yè)主動選擇權(quán)，主要考慮過度期間，一些分包施工企業(yè)難以開具增值稅專用發(fā)票，使得總包施工企業(yè)無稅可抵，從而增加企業(yè)稅負，造成企業(yè)受到不公平待遇。這也為企業(yè)選擇權(quán)的運用指明方向。
4 營改增后工程建設(shè)項目稅務(wù)管理措施
4.1 加強企業(yè)的內(nèi)部管理
建筑企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)的內(nèi)部管理，建立專門部門，合理安排人員，有效分工，保證營改增過度與正常運轉(zhuǎn)。一是設(shè)立稅務(wù)管理部門，購置相應(yīng)設(shè)備，明確部門地位，實施全員全過程稅務(wù)管理。二是制定施工行業(yè)增值稅管理制度，明確崗位職責(zé)，提高增值稅管理效率，有效降低稅務(wù)管理風(fēng)險。三是建立稅務(wù)人員管理與考核機制，以發(fā)票管理、納稅申報、稅務(wù)風(fēng)險管控為主要維度，建立關(guān)鍵指標體系，以內(nèi)部控制與牽制，實現(xiàn)水務(wù)管理水平的提升。
4.2 加強企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理
如前文所述，建筑施工企業(yè)作為建設(shè)項目的核心企業(yè)，上下游企業(yè)聯(lián)系甚廣。營業(yè)稅改征增值稅后，建筑施工a業(yè)鏈條在流轉(zhuǎn)稅管理方面得以充分體現(xiàn)。同時，由于增值稅抵扣計稅方法的適用，要求建筑施工企業(yè)加強產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的管理，對于上游企業(yè)要選擇與總包企業(yè)納稅人類型一致的企業(yè)，使得增值稅的抵扣鏈條暢通，有效控制企業(yè)稅負，對于下游企業(yè)要引導(dǎo)其提高施工企業(yè)的選擇標準，逐步通過增值稅抵扣特點的發(fā)揮，在降低施工企業(yè)稅負的同時，有效降低項目企業(yè)的建設(shè)成本，進一步提升項目單位的競爭力。
4.3 加強全員培訓(xùn)與人才儲備
增值稅作為目前國家最主要的流轉(zhuǎn)稅種，已適用于國家全部行業(yè)。對于建筑施工企業(yè)而言，營改增后，財務(wù)人員與稅務(wù)人員固然是受到影響最大的人群，與此同時，企業(yè)的采購人員、業(yè)務(wù)人員、管理人員、預(yù)算人員等等，甚至是企業(yè)的全員，都將受到營改增或多或少的影響?？梢哉f，如果施工企業(yè)人員不懂營改增，認識不到營改增對施工企業(yè)的影響，將難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對企業(yè)全員的營改增培訓(xùn)，提高企業(yè)人員的稅收意識，明白增值稅的主要原理、特點，對本企業(yè)適用的主要稅率、稅負、發(fā)票等主要稅務(wù)要點有基本的了解與認識。
結(jié)語：
從全行業(yè)的角度看，營改增實現(xiàn)了全產(chǎn)業(yè)鏈條的稅收管理，有效避免了重復(fù)征稅，降低了企業(yè)稅負。對于建筑企業(yè)而言，由于其供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，營改增在促進建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條變革的同時，對建筑企業(yè)工程建設(shè)項目的稅務(wù)管理提出了更高的要求。
參考文獻：
隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越廣泛，稅務(wù)審計風(fēng)險已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問題。本文探討了稅務(wù)審計風(fēng)險的內(nèi)涵和成因，介紹如何識別稅務(wù)審計風(fēng)險，提出了實施稅務(wù)審計風(fēng)險管理的具體步驟，對企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基本理論進行了初步探討。
關(guān)鍵詞：
稅務(wù)審計；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制
一、引言
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險也越來越大，例如國內(nèi)知名大企業(yè)如國美電器、創(chuàng)維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計風(fēng)險之中，因此對企業(yè)進行稅務(wù)審計風(fēng)險管理十分必要。稅務(wù)審計是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)涉稅信息進行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進行分析審核。稅務(wù)審計規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。
二、目前稅務(wù)審計中存在的問題
1.稅務(wù)審計法律定位不明確，體制欠完善。
稅務(wù)審計立法相對落后，強制力不夠，難以深入開展。
1.1內(nèi)部工作流程不暢。
例如，在審計中經(jīng)常會碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達到移送標準，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計時則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，更注重的是程序和方法。
1.2對稅務(wù)審計人員缺少制約。
稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標準，審計各流程之間缺少必要的制約機制，許多問題是依靠個人的理解和認識進行處理的。這不利于稅務(wù)審計工作的規(guī)范化發(fā)展。對稅務(wù)審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險。
1.3企業(yè)對稅務(wù)審計認識模糊，審計工作難以開展。
部分企業(yè)對稅務(wù)審計沒有明確的認識，有的將稅務(wù)審計定位為會計師事務(wù)所的審計，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對敏感問題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認為，稅務(wù)審計與稅務(wù)稽查不同，無強制力，不配合也沒大事。
2.稅務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)有待進一步提高。
2.1思想重視不夠。
由于工作量較大，少數(shù)人員對審計工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。
2.2工作技能欠缺。
在稅務(wù)審計實施過程中，審計人員需要運用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試、抽樣審計等技術(shù)，這些都要求審計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。
三、企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的成因
1.經(jīng)濟和經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。
隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速推進和市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特殊時期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，主要來自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續(xù)上漲、經(jīng)濟信息化進程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險增加。
2.企業(yè)管理體制落后。
稅務(wù)審計監(jiān)督不力由于我們社會文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。
3.稅務(wù)審計人員素質(zhì)的影響。
盡管有企業(yè)財務(wù)人員配合，但是實施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強，有的專業(yè)技能不夠過硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。
四、稅務(wù)審計風(fēng)險管理對策
1.稅務(wù)審計風(fēng)險的識別。
作為稅務(wù)審計風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計風(fēng)險的識別是進行稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險事故發(fā)生之前，運用科學(xué)系統(tǒng)的方法準確地識別風(fēng)險，才能有針對性地對風(fēng)險實行有效管控。基于稅務(wù)審計風(fēng)險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計資源來調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。
2.稅務(wù)審計風(fēng)險的評估。
通過風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險后，要對風(fēng)險進行評估，以確定各項涉稅風(fēng)險的概率和強度，從而為控制稅務(wù)審計風(fēng)險的方法設(shè)計提供依據(jù)。評估的過程可按照初步評估、進一步評估和最終評估的思路來進行。在初步評估階段要做好審計準備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。
3.稅務(wù)審計風(fēng)險的控制。
首先，建立企業(yè)風(fēng)險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險。對于中小型企業(yè)，要加強資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來的目標制定資金的收入和支出計劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運用；其次要對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強審計人才隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)能力和道德水準高質(zhì)量的稅務(wù)審計工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過硬”，才能提高稅務(wù)審計人員發(fā)現(xiàn)與報告問題的能力。
作者：張景陽 單位：北京物資學(xué)院
參考文獻：
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關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；原因；分析；應(yīng)對
稅務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)發(fā)展過程當中的重要組成部分，同時也是全面提升企業(yè)綜合實力和市場競爭力的關(guān)鍵所在。在企業(yè)發(fā)展過程當中，當經(jīng)營或運營行為不適用稅收優(yōu)惠政策的支持，在相同條件下，企業(yè)需要繳納更多的稅款，這極大程度的提升了企業(yè)的稅賦負擔(dān)和經(jīng)營成本；受各方面因素的影響，企業(yè)并未按照法律法規(guī)來進行稅款繳納，存在少納稅、延遲納稅或未納稅的現(xiàn)象，此時，企業(yè)不僅需要按照要求進行補稅和繳納滯納金，還可能要承擔(dān)聲譽受損、刑事處罰、罰款等系列風(fēng)險。對于大型企業(yè)集團或多元化企業(yè)，為了能夠獲得長遠、可持續(xù)的發(fā)展，相關(guān)人員就必須要充分的了解稅務(wù)風(fēng)險存在的必然性、客觀性，對稅務(wù)風(fēng)險進行有效的評估，采取有效的方法措施來降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的一系列損失與影響。
一、現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因分析
(一)內(nèi)部原因現(xiàn)階段，雖然部分企業(yè)認識到稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性，在遵循國家稅收政策和法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)的特性和發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定了相應(yīng)的糾正、發(fā)現(xiàn)、審核、預(yù)防的措施，但由于各企業(yè)管理者的風(fēng)險意識、制度流程建設(shè)、人員配備等方面存在不足，稅務(wù)風(fēng)險依然無法得到有效的控制：部分企業(yè)的管理人員的稅務(wù)風(fēng)險意識較為淡薄，認為稅款申報與繳納工作只是稅務(wù)管理部門的任務(wù)，其他各業(yè)務(wù)部門不會積極的進行配合和參與，導(dǎo)致納稅申報滯后。以房地產(chǎn)企業(yè)的土增稅清算為例，國家相關(guān)法規(guī)明確了清算條件，如房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的應(yīng)當進行土增稅清算，或者已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算；在清算時，要提交收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。但現(xiàn)實中，很多房地產(chǎn)企業(yè)因種種原因無法或不愿按時完成工程結(jié)算，導(dǎo)致賬面成本數(shù)據(jù)不能反映業(yè)務(wù)實質(zhì)，如果稅務(wù)機關(guān)不強令要求，就不會按時進行土增稅匯算清繳。部分企業(yè)并未設(shè)立稅務(wù)相應(yīng)的部門，或是由財務(wù)部門來負責(zé)稅務(wù)和財務(wù)工作，此時若出現(xiàn)了稅務(wù)申報或繳納不及時等問題，相關(guān)人員可能會通過調(diào)整賬目數(shù)據(jù)的方式來進行控制，進而增加被認定為偷稅漏稅的風(fēng)險。部分企業(yè)雖然根據(jù)相關(guān)要求設(shè)立了專職稅務(wù)部門，但從業(yè)人員經(jīng)驗?zāi)芰Σ町惔?，對國家、企業(yè)所在地的稅收法律政策理解不充分或片面詮釋，自認為的稅務(wù)籌劃措施實際隱藏較大的稅務(wù)風(fēng)險：如某知名房地產(chǎn)企業(yè)就是片面理解了所得稅的規(guī)定，在做所得稅稅務(wù)籌劃時，將土地增值稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、以實際發(fā)生數(shù)作為應(yīng)納稅所得額扣除項，而不是按預(yù)繳數(shù)扣除，最終被稅務(wù)機關(guān)處以補繳稅款、加收滯納金的處罰。雖然幾經(jīng)行政復(fù)議、行政訴訟，但最終訴求均被駁回。另外，各企業(yè)對財務(wù)管理制度比較重視，但很多企業(yè)未建立稅務(wù)方面的制度指引，僅是稅務(wù)內(nèi)容作為財務(wù)管理制度的一部分。制度流程建設(shè)存在缺失、未設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，也會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。稅務(wù)風(fēng)險一旦爆發(fā)，將會嚴重的影響企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟效益。
(二)外部原因現(xiàn)階段，與企業(yè)有關(guān)的稅種較多，特別是對于大型企業(yè)集團或多元化企業(yè)而言，受到行業(yè)特性和企業(yè)特質(zhì)的影響，其涉及的稅種多、稅率不同，既有國家的規(guī)定，也有地方的要求，且不同稅種之間存在一定的交叉，對企業(yè)從業(yè)人員透徹的掌握相關(guān)內(nèi)容、有效開展稅務(wù)工作帶來很大的挑戰(zhàn)，這將會極大程度的提升稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。如國稅總局【2016】16號《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定：“一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額?！钡髽I(yè)經(jīng)營中，因不熟悉了解政策，有的公司對于2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)出租，按一般出租不動產(chǎn)類9%的稅率申報，增加了約一倍的稅負。另外，稅收制度當中的某些條款的公平性不足，某些企業(yè)承受的稅收壓力過大時，想要提升自身的經(jīng)濟收益，則會選擇進行遲繳或偷逃稅。再有，部分稅務(wù)機構(gòu)為了完成自身業(yè)績，要求企業(yè)提前繳納稅款或延遲繳納稅款，為后續(xù)的稅務(wù)檢查埋下了不合規(guī)的風(fēng)險。目前很多企業(yè)在能力不足時，委托稅務(wù)中介進行納稅申報繳納，由于中介對企業(yè)的業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理了解不深，對某些非常規(guī)業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)的納稅申報可能存在誤區(qū)，另外，第三方的稅務(wù)中介為了獲得更多的利益，為了降低企業(yè)的應(yīng)繳納稅款可能采取激進的稅收籌劃措施，往往可能會造成企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對
(一)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理架構(gòu)對于大型企業(yè)集團或多元化企業(yè)，在企業(yè)總部要設(shè)立單獨的稅務(wù)部門，或者在財務(wù)部下設(shè)單獨的稅務(wù)組，不與財務(wù)部的其他職能交叉。總部稅務(wù)部門招聘一些具有較高專業(yè)管理能力、稅務(wù)風(fēng)險管控經(jīng)驗、法律水平的優(yōu)秀人才，也可外聘一些在稅務(wù)風(fēng)險管控領(lǐng)域具有突出成就的專家或?qū)W者兼職擔(dān)任稅務(wù)風(fēng)險顧問；依托業(yè)務(wù)管控的架構(gòu)，在各級子企業(yè)，也要設(shè)立稅務(wù)部門或?qū)Ｂ毜亩悇?wù)人員，同時明確各級稅務(wù)管理架構(gòu)/人員的權(quán)責(zé)分工，全面構(gòu)建具有較高專業(yè)性和規(guī)范性的稅務(wù)風(fēng)險管控隊伍，加強對現(xiàn)行的立法制度和稅收征管制度進行研究，深入了解子企業(yè)所在的城市的特殊地方征管規(guī)定，梳理出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險點及應(yīng)對措施，在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上進行有效的稅務(wù)籌劃。各級稅務(wù)管理架構(gòu)中，要保證人員充要到位，且稅務(wù)人員的專業(yè)經(jīng)驗要符合公司的業(yè)務(wù)要求，日常總部主導(dǎo)有針對性地開展培訓(xùn)，并及時跟蹤反饋培訓(xùn)的效果與需求。對稅務(wù)人員，要有針對性制訂個性化的人才發(fā)展計劃，并定期回顧檢討。
(二)加強稅務(wù)方面的制度流程建設(shè)大型企業(yè)集團或多元化企業(yè)一般會根據(jù)行業(yè)特點制訂會計核管理手冊，從稅控的角度，也要加強稅務(wù)方面的制度流程建設(shè)，建立相應(yīng)的稅務(wù)手冊。在稅務(wù)手冊中，要根據(jù)行業(yè)特點，分稅種建立管理制度，同時對納稅申報、稅務(wù)審批/備案管理、納稅評估與稅務(wù)檢查事項也要建立相應(yīng)規(guī)范，使稅務(wù)工作有章可循、有法可依。同時，會計核算手冊與稅務(wù)手冊關(guān)聯(lián)的部分要互相匹配，如：涉稅會計要執(zhí)行現(xiàn)有會計核算手冊；稅務(wù)部門/崗位要參與會計核算手冊的修訂，反饋現(xiàn)有稅務(wù)核算不匹配業(yè)務(wù)及合規(guī)需求的條款及應(yīng)對措施；對于收入的稅會差異，建立清晰的收入稅會差異臺賬，明確列示計稅收入的取數(shù)口徑、對應(yīng)的會計科目。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險防控；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃
一、企業(yè)增值稅納稅籌劃基本概述
增值稅作為我國稅務(wù)體系中重要內(nèi)容之一，主要是我國境內(nèi)產(chǎn)品銷售、勞務(wù)企業(yè)及個人，把獲取的貨物及勞務(wù)收益為對象，通過征收稅務(wù)的一種稅務(wù)改革體系。增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，根據(jù)國家相關(guān)法律要求，通過優(yōu)化相關(guān)政策進行資金規(guī)劃安排，把減少稅額當作核心目標進行籌劃管理。通過加強增值稅納稅籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合法避稅，減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)獲取更多的稅后收益。除此之外，增值稅納稅籌劃還具備轉(zhuǎn)嫁籌劃功能，也就是納稅人以減少自身稅負為目標，通過對銷售產(chǎn)品價格適當改變，在國家法律運行的環(huán)境下正常操作，降低企業(yè)納稅成本。從整體角度來說，規(guī)范的增值稅納稅籌劃是國家法律允許的，可以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃，緩解企業(yè)納稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)稅后效益最大化。
二、企業(yè)增值稅納稅籌劃風(fēng)險問題
（一）稅負問題
經(jīng)過調(diào)查得知，我國有多數(shù)的企業(yè)受到增值稅擴充內(nèi)容的影響，使得企業(yè)面臨的稅負壓力隨之增大。諸多企業(yè)運營發(fā)展也會受到稅務(wù)改革因素影響，部分企業(yè)的稅負出現(xiàn)不減反增的現(xiàn)象，在這種情況下，不僅使得企業(yè)面對的稅率發(fā)生變化，同時也會加劇涉稅風(fēng)險出現(xiàn)，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。
（二）財務(wù)問題
在沒有稅務(wù)改革之前，企業(yè)納稅將涉及在營業(yè)稅的收入計入主營業(yè)務(wù)收入中。在稅務(wù)改革后，主營業(yè)務(wù)收入中包含了增值稅營業(yè)額。如果轉(zhuǎn)變稅務(wù)類型對企業(yè)稅負不會造成影響的情況下，則企業(yè)自身收益將隨之減少，并且增大利潤率。但是在收入報表中，將不會具體標記出增值稅額，在會計方面，營業(yè)稅和增值稅處理方式各不相同，在某種程度上將無法保證企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，影響最終財務(wù)管理效果。
（三）籌劃問題
增值稅納稅風(fēng)險出現(xiàn)將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。通過合理納稅籌劃，能夠減少企業(yè)運營成本，提高企業(yè)稅收利益。但是由于納稅籌劃工作需要在納稅之前進行，根據(jù)經(jīng)營活動要求進行籌劃設(shè)計，是一個中長期工作。而企業(yè)納稅行為則產(chǎn)生于運營活動之后，企業(yè)在運營過程中將會面臨各種影響因素，使得企業(yè)實際經(jīng)營狀況和預(yù)期標準之間有所差異，導(dǎo)致籌劃失敗。
三、基于風(fēng)險防控下企業(yè)增值稅納稅籌劃的相關(guān)對策
（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃思想理念
從稅收征納雙方角度來說，需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想理念，給予納稅籌劃工作高度注重，結(jié)合國家現(xiàn)有的稅法要求，做好納稅籌劃管理工作，實現(xiàn)雙方共贏發(fā)展。針對企業(yè)而言，通過落實好納稅籌劃工作，在某種程度上能夠減少企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造更高的效益。針對國家而言，整治納稅籌劃管理具備較強的現(xiàn)實意義，能夠提高國家經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設(shè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，應(yīng)結(jié)合實際運營狀況和發(fā)展需求，對生產(chǎn)運營模式進行改革，根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律，防范各種風(fēng)險，從根源上增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑢崿F(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。
（二）協(xié)調(diào)各方稅務(wù)關(guān)系
在開展增值稅納稅籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)部門取得聯(lián)系，協(xié)調(diào)和稅務(wù)部門之間關(guān)系，對最新的稅法內(nèi)容有深入了解，防止企業(yè)疏忽而陷入稅務(wù)風(fēng)險之中。首先，企業(yè)應(yīng)及時和中介部門取得聯(lián)系，在稅務(wù)中介部門中，納稅籌劃人員掌握的專業(yè)知識比較充足，并且工作經(jīng)驗較為豐富，能夠?qū)ζ髽I(yè)當前納稅情況及管理問題進行深入分析，掌握企業(yè)實際運營狀況，便于給企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利進行提供專業(yè)建議，防止一些不必要納稅風(fēng)險問題出現(xiàn)，保證企業(yè)正常運營。同時，在實際運營發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)及時和稅務(wù)中間部門溝通，綜合評估企業(yè)運營狀況，合理規(guī)避各種風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)好和稅務(wù)部門之間關(guān)系，建設(shè)完善的交流平臺，對稅務(wù)部門工作要求有全面的了解，根據(jù)企業(yè)實際情況制定增值稅納稅籌劃方案，加強增值稅納稅籌劃管理，防止由于缺少對稅務(wù)政策的了解而面臨各種風(fēng)險。
（三）優(yōu)化納稅籌劃內(nèi)容
首先，科學(xué)設(shè)定增值稅納稅籌劃目標，明確一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間差異。通常情況下，一般納稅人企業(yè)繳納的稅率為13%，小規(guī)模納稅人企業(yè)繳納的稅率為3%。企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，合理選擇納稅人身份，以此實現(xiàn)納稅稅額的減少。其次，注重企業(yè)購進環(huán)節(jié)中增值稅納稅籌劃管理，關(guān)注購進過程中增值稅籌劃，綜合思考各項因素，科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險。在實際過程中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注購貨對象及購貨時間等內(nèi)容，在確定購貨時間的情況下，分析買賣雙方市場因素，合理選擇購貨對象，減少風(fēng)險出現(xiàn)。最后，在銷售環(huán)節(jié)中，應(yīng)加強企業(yè)增值稅納稅籌劃管理，合理選擇營銷模式，系統(tǒng)分析混合、兼顧營銷模式差異，在實踐中合理選擇，增加企業(yè)稅收利益。
（四）加強籌劃風(fēng)險防范
首先，樹立正確的增值稅納稅籌劃及風(fēng)險管理意識，在滿足國家法律標準的情況下進行納稅籌劃。與此同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)納稅籌劃管理要求，科學(xué)構(gòu)建納稅籌劃管理體系，選擇最佳的會計政策，保證納稅籌劃風(fēng)險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好納稅籌劃人員組織培訓(xùn)工作，提升納稅籌劃人員綜合素養(yǎng)，讓其掌握更多的專業(yè)知識和技能。此外，企業(yè)管理層人員應(yīng)給予納稅籌劃管理工作高度關(guān)注，結(jié)合實際情況，制定稅務(wù)風(fēng)險管理體系，定期開展納稅籌劃風(fēng)險評估工作，及時找出潛在風(fēng)險并出現(xiàn)，降低風(fēng)險給企業(yè)運營帶來的影響。最后，企業(yè)應(yīng)注重對稅務(wù)中介部門的應(yīng)用，通過利用注冊稅務(wù)師等稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)增值稅納稅籌劃工作順利開展，這樣不但可以提高增值稅納稅籌劃效果，同時也能把納稅籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移給中介機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，加強和稅務(wù)部門交流，保證企業(yè)增值稅納稅籌劃活動的合法性和合理性，減少稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的目標，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險
納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認可，減少涉稅風(fēng)險。
7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)
