發(fā)布時(shí)間：2023-05-17 15:43:06
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 途徑
一、前言
就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來看，金融危機(jī)的席卷使我國(guó)企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。
按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過程中，由于不及時(shí)性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來體現(xiàn)：第一，目前我國(guó)企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國(guó)家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
我國(guó)稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時(shí)企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：水利工程；管理風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；措施
引言
水利工程的建設(shè)和發(fā)展主要是為了滿足我國(guó)電力需求及水利灌溉需求，近年來我國(guó)針對(duì)這一目標(biāo)建設(shè)出了越來越多水利工程，但是多數(shù)水利工程在進(jìn)行建設(shè)的過程當(dāng)中都會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)估和控制，就很容易直接降低工程施工方面的質(zhì)量，從而直接阻礙我我國(guó)水利行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。
1水利工程財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)
水利工程在建設(shè)時(shí)需要進(jìn)行資金的籌集工作，從而保證工程的順利實(shí)施。近些年來，我國(guó)投資體制在逐漸改革，水利建設(shè)資金籌集形式相對(duì)比較多，它可以滿足水利工程的發(fā)展需求。但是在現(xiàn)實(shí)中，需多水利工程籌集資金的主要來源還是銀行貸款。這樣的形式會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性，受到國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響較大，不利于企業(yè)的良好發(fā)展，同時(shí)也不利于工程的順利完工。除此之外，銀行貸款還會(huì)受到貸款利率、通過膨脹以及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的影響，給水利工程財(cái)務(wù)管理帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于我國(guó)水利行業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
1.2承包商信用不足風(fēng)險(xiǎn)
水利工程項(xiàng)目施工主要是通過招投標(biāo)的形式來進(jìn)行，從中找到更加適合的承包商，進(jìn)而達(dá)到水利工程施工的目標(biāo)。但是在招投標(biāo)的過程中可能會(huì)存在一些違規(guī)操作，使得一些不具有施工資質(zhì)的承包商或者財(cái)務(wù)狀況不好的承包商承包該工程，從而影響到水利工程財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，增加管理的風(fēng)險(xiǎn)。水利工程建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng)，所需的資金投入相對(duì)較大，因此承包商需要由一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，這樣才能夠保證工程的順利進(jìn)行，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。一般情況下，承包商的財(cái)務(wù)狀況越好，它的信用相對(duì)就較高，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力以及履行合同的能力較強(qiáng)，促進(jìn)水利工程的良好發(fā)展。
1.3財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
水利工程施工時(shí)需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，這樣可以保證施工的質(zhì)量，降低工程施工的風(fēng)險(xiǎn)性。有時(shí)一些建設(shè)企業(yè)沒有及時(shí)了解承包商的基本財(cái)務(wù)狀況，如果財(cái)務(wù)狀況不好，將會(huì)直接影響到整個(gè)工程的施工質(zhì)量和施工水平，進(jìn)而給水利部門帶來比較大的損失。因此水利工程施工中需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，否則將會(huì)提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)，容易造成工程質(zhì)量問題。
1.4工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)
在進(jìn)行水利工程建設(shè)時(shí)，如果財(cái)務(wù)管理工作不到位，就會(huì)增加工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)，不利于整個(gè)工程的正常進(jìn)行。工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算方式主要是依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)來進(jìn)行的，采用價(jià)款結(jié)算的方式有按月進(jìn)結(jié)算、按進(jìn)度結(jié)算、一次性結(jié)算以及分期結(jié)算等。眾所周知，水利工程作為一項(xiàng)比較大的工程項(xiàng)目，它的施工周期比較長(zhǎng)，這樣就會(huì)增加許多的不確定因素，導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的上升。工程施工方或者承包商在施工時(shí)，為了達(dá)到自身的利益，經(jīng)常采用多計(jì)工程量、提升階段單價(jià)以及重復(fù)結(jié)算等手段來進(jìn)行結(jié)算，最終會(huì)增加建設(shè)單位的資金壓力，不利于水利工程的正常施工，嚴(yán)重時(shí)還可能會(huì)影響到工程施工質(zhì)量，形成較高價(jià)款結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。
1.5政策風(fēng)險(xiǎn)
水利工程的施工需要國(guó)家政策的支持，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供更多的能源。但是如果國(guó)家政策不夠科學(xué)，同樣也會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性。近些年來，我國(guó)水利工程扶植政策雖然在不斷完善，但是還是存在比較多的問題，比如資金運(yùn)行中，權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的變化，使得概算單價(jià)也產(chǎn)生比較大的變動(dòng)。作為我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施之一，水利工程建設(shè)質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系到整個(gè)地區(qū)和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。因此國(guó)家要制定更加科學(xué)的資金扶植政策，提升資金的使用透明度，保證各項(xiàng)資金的使用，最終達(dá)到水利工程財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
2水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施
2.1建立承包商資格審查機(jī)制
承包商的信用問題會(huì)導(dǎo)致施工質(zhì)量問題的出現(xiàn)，因此在今后水利工程財(cái)務(wù)管理中需要建立相應(yīng)的承包商資格審查機(jī)制，這樣能夠更好的滿足我國(guó)水利工程發(fā)展的需求，提升財(cái)務(wù)資金的安全性。水利工程建設(shè)單位可以在招投標(biāo)的過程中要求承包商必須提供經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)過的最近幾年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他財(cái)務(wù)相關(guān)資料，從而確保承包商的財(cái)務(wù)狀況，減少不良承包商違規(guī)行為的出現(xiàn)。在承包商的評(píng)價(jià)過程中，還要對(duì)其注冊(cè)資本總量、資產(chǎn)總值、資產(chǎn)負(fù)債率以及資金流動(dòng)狀況等進(jìn)行審查評(píng)定，對(duì)其信用進(jìn)行分析。這樣可以保證承包商能夠按照合同進(jìn)行施工建設(shè)，提升它的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
2.2完善負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制制度
在進(jìn)行水利工程施工時(shí)，需要提升水利建設(shè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的控制自身的貸款數(shù)額。同時(shí)還要加大對(duì)水利工程數(shù)據(jù)的搜集，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模以及建設(shè)單位的償還債務(wù)能力來確定貸款數(shù)額。這樣能夠有效的降低貸款成本，提升建設(shè)單位的資金使用效率，促進(jìn)水利工程的安全施工。水利工程財(cái)務(wù)管理部門也要按照投資計(jì)劃，以及資金的支出狀況來確定款項(xiàng)數(shù)額，合理優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，為自身的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，降低工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用效率。
2.3不斷健全監(jiān)管體系
水利工程項(xiàng)目施工時(shí)需要確保工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性，這樣才能夠保證施工的質(zhì)量，同時(shí)也能夠保證工程施工的安全性。在建設(shè)過程中，需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的監(jiān)督，減少不良建設(shè)行為的出現(xiàn)。健全監(jiān)管體系，除了要對(duì)施工建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)督，還需要加大對(duì)工程財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督，減少財(cái)務(wù)管理人員不法行為的出現(xiàn)，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)資金的使用效率。建立內(nèi)部監(jiān)督時(shí)也需要建立相應(yīng)的外部監(jiān)督制度，即建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)工程財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期的監(jiān)督，完善相應(yīng)的監(jiān)管體系，為今后我國(guó)水利工程的發(fā)展提供良好的環(huán)境。
2.4加強(qiáng)工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制
財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行管理時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制，從而滿足我國(guó)水利工程的需求。在預(yù)付環(huán)節(jié)上，建設(shè)單位可以在預(yù)付款之前向承包商提供相應(yīng)的保障，比如預(yù)付款保證金、預(yù)付款保函等。而承包商則可以要求向合同第三方支付款項(xiàng)，并要嚴(yán)格區(qū)分并加以拒絕，從而減少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)為了防止承包商在工程價(jià)款結(jié)算中出現(xiàn)多計(jì)工程量的行為，建設(shè)單位可以要求與承包商一同嚴(yán)格保證按照合同進(jìn)行結(jié)算。除此之外，還可以通過不斷完善工程價(jià)款結(jié)算手段，規(guī)范結(jié)算的方式和程序，從而降低工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，提升水利工程財(cái)務(wù)管理效率。
2.5提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)
水利工程財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量關(guān)系到整個(gè)工程的施工狀況，因此在今后的管理中需要不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能促進(jìn)我國(guó)水利工程的發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)水利工程財(cái)務(wù)管理人員中缺少綜合性的人才，這些管理人員專業(yè)能力很難達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的水平。所以在今后的管理工作中，需要加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)管理人員的管理技能，能夠?qū)崿F(xiàn)水利工程財(cái)務(wù)資金的有效利用，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)水利工程的良好發(fā)展。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員還要提升自身的責(zé)任意識(shí)，掌握相應(yīng)的法律知識(shí)，減少自身違法行為的出現(xiàn)，為資金的運(yùn)行奠定良好的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，要想做好水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就需要構(gòu)建承包商資格審查制度、完善財(cái)務(wù)監(jiān)管體系、強(qiáng)化工程項(xiàng)款控制，降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等，這樣才能真正做好水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;問題;有效措施
中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）33-64-2
0 引言
在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中非常重要的一部分內(nèi)容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務(wù)問題，從而給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問題，其中包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠等。因此，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并定期對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
1.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過程，企業(yè)要想能夠長(zhǎng)久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。目前，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現(xiàn)象，從而使得企業(yè)的聲譽(yù)受損，嚴(yán)重的就要面臨破產(chǎn);另一方面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為使用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有很多，其中包括主觀性、必然性、預(yù)見性等[1]。
1.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
只有提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，才有可能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要指的就是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的制約和自身?xiàng)l件的限制，然后采用科學(xué)的管理手段來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和控制。在具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論知識(shí)，不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的事前的識(shí)別、事中的管理控制和事后的評(píng)價(jià)，爭(zhēng)取把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題
2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不科學(xué)
從目前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法非常不科學(xué)，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也沒有根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，同時(shí)，也沒有建立統(tǒng)一的評(píng)估體系，增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。
2.2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施力度不夠
據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而沒有加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施采取力度不夠。一般情況下，面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不應(yīng)該只是采用一種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，應(yīng)該把多種應(yīng)對(duì)措施有效地結(jié)合起來，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，也沒有風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)管理問題，就不能及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決?？傊髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的單一性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的數(shù)量較少性已經(jīng)成為了企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一項(xiàng)非常棘手的問題[2]。
3 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施
針對(duì)以上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，采取多種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定完善合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的有效措施都包含哪些方面的內(nèi)容。
3.1 建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來說，建立高效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應(yīng)該不斷對(duì)自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責(zé)，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，并根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不斷提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率，有效發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)收益。第三，企業(yè)還應(yīng)該成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并安排相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行管理，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的各個(gè)責(zé)任都明確到每個(gè)管理人員身上，一旦遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，就應(yīng)該及時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并采用相應(yīng)的措施加以解決，同時(shí)，還應(yīng)該定期做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)總結(jié)，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況作出準(zhǔn)確的稅務(wù)決策，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。
3.2 加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
企業(yè)要想提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還應(yīng)該不斷提高相關(guān)負(fù)責(zé)人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，定期對(duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)。首先，企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控方面技能知識(shí)的培訓(xùn)，讓相關(guān)的工作人員都能夠充分掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，擴(kuò)充自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人才隊(duì)伍。其次，企業(yè)還應(yīng)該定期召開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理座談會(huì)，聘請(qǐng)一些相關(guān)的稅務(wù)專家來蒞臨指導(dǎo)，不斷提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面貫徹到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，提高員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思想意識(shí)，只有這樣，才能不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.3 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的溝通
在日常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。企業(yè)應(yīng)該定期加強(qiáng)各個(gè)部門、各個(gè)成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就應(yīng)該及時(shí)溝通，隨時(shí)交流意見，從而杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門就應(yīng)該采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，比如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，以此來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理溝通平臺(tái)，或者建立相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化同時(shí)，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺(tái)有效地結(jié)合在一起，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[5]。
3.4 構(gòu)建良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化對(duì)于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)該把企業(yè)文化與之有效地結(jié)合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務(wù)管理水平。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層工作人員，都應(yīng)該積極投身到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動(dòng)全體員工共同進(jìn)行宣傳，加強(qiáng)員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風(fēng)，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。
4 結(jié)束語(yǔ)
總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)且系統(tǒng)的工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，定期對(duì)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
參 考 文 獻(xiàn)
[1] 羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012.
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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 含義 成因 管理
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）04-195-02
稅收作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果處理不當(dāng)，將使企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)遭受損害。如國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名企業(yè)就曾因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)而迫切問題。
2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。這是針對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對(duì)大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評(píng)估，有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及成因分析
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)完善、有效運(yùn)作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度、投資及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、物資采購(gòu)管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)的欠缺，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所適用的稅收政策實(shí)行差別選擇，從而使自身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當(dāng)前環(huán)境進(jìn)行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響?，F(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，有時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對(duì)同一涉稅事項(xiàng)的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時(shí)性規(guī)章過多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系
1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機(jī)制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。首席財(cái)務(wù)官（或總會(huì)計(jì)師）主持企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行。
2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念和文化對(duì)企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任人。
3.建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報(bào)與審批；發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等。
4.建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)約束機(jī)制，將相關(guān)職能部門和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況納入考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效進(jìn)行。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估
1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識(shí)；企業(yè)對(duì)待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級(jí)或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對(duì)企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的重點(diǎn)模塊。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問題；經(jīng)營(yíng)過程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問題；稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告反映；稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納；稅務(wù)爭(zhēng)議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。
4.細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對(duì)于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位?？偡謾C(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或集團(tuán)型的企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)地域廣，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，管理流程較長(zhǎng)，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請(qǐng)外部具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫(kù)。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)
1.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。
2.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購(gòu)或重組、改變經(jīng)營(yíng)模式、重大對(duì)外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價(jià)政策等。這些事項(xiàng)關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過高的風(fēng)險(xiǎn)。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核；在重大事項(xiàng)決策制定中，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專業(yè)性意見；在項(xiàng)目實(shí)施過程中要和項(xiàng)目實(shí)施部門保持溝通，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及對(duì)企業(yè)的影響程度。
3.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等。對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出公司風(fēng)險(xiǎn)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)完善、有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進(jìn)行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來，通過制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、信息管理系統(tǒng)和溝通機(jī)制
建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問題事項(xiàng)報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。
根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。
利用信息技術(shù)手段，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制；將稅務(wù)申報(bào)納入信息系統(tǒng)管理，利用報(bào)表軟件進(jìn)行自動(dòng)申報(bào)；建立稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。
六、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制
建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督檢查的常效機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)和有效的外部鑒證，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺陷及時(shí)反饋并落實(shí)改進(jìn)措施。
企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，避免繁復(fù)無效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有序運(yùn)行。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)能恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營(yíng)造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。
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稅收貫穿于金融機(jī)構(gòu)全過程中，對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)來說經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)廣泛，涉及不同類型的投資活動(dòng)，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，還有營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍，機(jī)構(gòu)稅收的復(fù)雜性增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)和稅務(wù)部門理解偏差導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn).主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務(wù)部門的溝通方式，使得納稅人對(duì)稅收政策掌握得不準(zhǔn)確或不及時(shí)，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因?yàn)闆]有及時(shí)掌握新的稅收法規(guī)而導(dǎo)致稅務(wù)法規(guī)濫用或錯(cuò)用會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)導(dǎo)致的執(zhí)法偏差。使得機(jī)構(gòu)和稅務(wù)執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會(huì)給機(jī)構(gòu)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小型金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法
1.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的誠(chéng)信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高思想認(rèn)識(shí)，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅理念。一方面，企業(yè)應(yīng)定期組織員工學(xué)習(xí)《稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營(yíng)者和管理人員參加稅收政策培訓(xùn)班，并聘請(qǐng)專家教授講解稅務(wù)知識(shí)，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報(bào)、櫥窗等宣傳載體，大力加強(qiáng)稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營(yíng)造誠(chéng)信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識(shí)，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，配備專業(yè)稅務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度建設(shè)就是將風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別方法引入機(jī)構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機(jī)構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)估各風(fēng)險(xiǎn)因素。確定風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度和可能性，在此基礎(chǔ)上，實(shí)施必要的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以處理，力求使內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)控制度的導(dǎo)向下.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)專門稅務(wù)顧問，定期進(jìn)行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。做好有關(guān)稅務(wù)的的每一步流程來化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在危險(xiǎn)。3.加強(qiáng)金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息采集金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應(yīng)當(dāng)高度重視金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息采集，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備。在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預(yù)警信息。同時(shí)也要加強(qiáng)加強(qiáng)銀行總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負(fù)信息、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機(jī)構(gòu)企業(yè)基本信息、機(jī)構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務(wù)信息溝通機(jī)制充分的信息和有效的交流對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系的運(yùn)作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)管理的成效和問題。消滅風(fēng)險(xiǎn)管理控制盲點(diǎn)，并有助于風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的建立和修正、控制活動(dòng)成效的評(píng)定以及改進(jìn)建議的及時(shí)傳達(dá)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和稅務(wù)管理流程。成立專門的稅務(wù)信息處理中心或在相關(guān)部門設(shè)置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務(wù)信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風(fēng)險(xiǎn)得以及時(shí)暴露，以便有效地杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)的出現(xiàn) 5.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與評(píng)審除了外界可以給機(jī)構(gòu)管理者以適當(dāng)?shù)膲毫蛣?dòng)力，讓其提高和完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制外。機(jī)構(gòu)應(yīng)該自覺加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部評(píng)審，機(jī)構(gòu)應(yīng)該監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵(lì)機(jī)制，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的貫徹執(zhí)行另一方面應(yīng)該對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估和報(bào)告。幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素.指出其管理和控制缺陷，推動(dòng)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
房地產(chǎn)行業(yè)是我國(guó)的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行離不開房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。增值稅時(shí)代，房地產(chǎn)業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、價(jià)格敏感，稅負(fù)變化備受關(guān)注。
一、實(shí)施“營(yíng)改增”的重大意義
（一）進(jìn)一步促進(jìn)稅收公平
增值稅最大的優(yōu)勢(shì)在于逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，避免重復(fù)征稅。由于增值稅是以增值額為基礎(chǔ)，從而不會(huì)出現(xiàn)原營(yíng)業(yè)稅在流轉(zhuǎn)中的重復(fù)征稅問題，全面“營(yíng)改增”后，所有行業(yè)間均形成了抵扣鏈條，在制度上消除了重復(fù)征稅，使得稅收中性更加突出。在增值稅中，增值額多的多繳稅，增值額少的少繳稅，使得我國(guó)在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收更加公平。
（二）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)
一方面，“營(yíng)改增”要做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，僅2016 年減稅額度就將超過5000 億元。而且此次“營(yíng)改增”全面實(shí)施，涉及建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)4 個(gè)行業(yè)約1000 多萬(wàn)戶納稅人，廣大企業(yè)將受惠于這項(xiàng)改革，企業(yè)稅負(fù)得到進(jìn)一步減輕；另一方面，此次“營(yíng)改增”抵扣范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，不動(dòng)產(chǎn)等固定資產(chǎn)基本得到扣除，從而基本建立僅對(duì)社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值進(jìn)行征稅的消費(fèi)型增值稅體系，有利于進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的投資熱情，增強(qiáng)市場(chǎng)活力，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
（三）倒逼財(cái)稅體制改革
一方面，全面“營(yíng)改增”后，地方主體稅種消失，在財(cái)政分權(quán)的背景下，地方政府急需構(gòu)建新的地方主體稅種。在我國(guó)財(cái)政分權(quán)不夠徹底的條件下，本次“營(yíng)改增”可能促使中央政府開始下放稅權(quán)給地方政府，建立真正的財(cái)政分權(quán)制度；另一方面，增值稅作為中央與地方共享稅，全面“營(yíng)改增”后，地方政府財(cái)政收入面臨更大的壓力，需要對(duì)當(dāng)前不合理的增值稅分享模式進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)增值稅分享體制的改革。
二、“營(yíng)改增”造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)
房地產(chǎn)企業(yè)剛剛完成“營(yíng)改增”，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，大多企業(yè)還采取原有的“粗放式”經(jīng)營(yíng)管理模式。企業(yè)管理層及執(zhí)行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識(shí)不強(qiáng)，往往只重視企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，從而容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)不健全
大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位，有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報(bào)稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財(cái)務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。
（三）會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異
會(huì)計(jì)制度與稅法之間一直存在差異，“營(yíng)改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，雖然國(guó)家稅務(wù)總局與財(cái)政部不斷出臺(tái)相關(guān)文件進(jìn)行補(bǔ)充和解釋，但會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定之間的差異更加復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)真地對(duì)改革后的財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行理解、學(xué)習(xí)掌握和運(yùn)用，在實(shí)踐中不斷協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異，這無形中為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了巨大的考驗(yàn)，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、房地產(chǎn)企業(yè)“營(yíng)改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（一）培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞，主要取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。首先企業(yè)治理層和管理層需樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和理念。在全企業(yè)構(gòu)建一種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，使財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效和每個(gè)人的直接利益相關(guān)，如此便可有效增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，財(cái)務(wù)人員要做好以下工作：加強(qiáng)抵扣憑證管理、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、防范虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅業(yè)務(wù)等。
（二）完善內(nèi)部管理制度
從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的角度，對(duì)其在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設(shè)性的意見，以解決該企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構(gòu)架出一個(gè)完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在事先預(yù)防模塊中，需要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、樹立風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；在事后O督與評(píng)價(jià)模塊，通過建立信息系統(tǒng)進(jìn)行有效溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行全過程監(jiān)督與評(píng)估，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)、有效運(yùn)行。
（三）建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)體系
所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，在合法性、全面性、配合與監(jiān)督三原則的指導(dǎo)下，根據(jù)行業(yè)特征與稅收政策，從戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面識(shí)別、分析、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理以及加強(qiáng)員工涉稅培訓(xùn)，更好地防范、降低、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。只有這樣，才能有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（四）全面梳理公司業(yè)務(wù)流程和修訂合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一方面對(duì)過渡期合同進(jìn)行梳理，區(qū)分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態(tài)，以選擇適用的相關(guān)過渡期增值稅政策；同時(shí)，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價(jià)格、增值稅稅負(fù)承擔(dān)主體、發(fā)票的開具和取得要求、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)等進(jìn)行協(xié)商和重新確認(rèn)，并簽署相關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議來明確上述條款變化。另一方面對(duì)現(xiàn)有合同模板進(jìn)行修訂：收集現(xiàn)有的銷售合同、租賃合同、采購(gòu)合同、總包合同等模板，對(duì)合同條款根據(jù)“營(yíng)改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價(jià)款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等應(yīng)稅服務(wù)的情況下，在合同中分別列示服務(wù)內(nèi)容、不含稅價(jià)及對(duì)應(yīng)增值稅額等。
四、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，“營(yíng)改增”推行過程中，肯定會(huì)存在很多困難。房地產(chǎn)企業(yè)要在這個(gè)轉(zhuǎn)型階段，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，克服困難，爭(zhēng)取能夠在短時(shí)期內(nèi)步入正軌，真正實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄭雋曉.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究[M].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015，5.
一、基于COSO-ERM框架的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
2004年9月，COSO（Committee Of Sponsoring Organization）根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，正式了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（COSO-ERM）（以下簡(jiǎn)稱《框架》）?！犊蚣堋分袑?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及法規(guī)的遵循提供合理保證?！犊蚣堋分忻鞔_了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)組成要素，分別是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程是環(huán)環(huán)相扣的，以內(nèi)部環(huán)境為平臺(tái)和基礎(chǔ)，企業(yè)通過制定科學(xué)的目標(biāo)作為起點(diǎn)，根據(jù)確定的目標(biāo)，對(duì)影響該目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事項(xiàng)識(shí)別，并對(duì)相應(yīng)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，隨后還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)，并做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取控制活動(dòng)。同時(shí)，在每一個(gè)環(huán)節(jié)中，信息與溝通、監(jiān)督兩個(gè)要素必須貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程，并對(duì)其他各要素隨時(shí)進(jìn)行修正。這八個(gè)要素是一個(gè)有機(jī)整體，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是這八個(gè)要素彼此間相互作用、相互影響的過程。將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也視為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種，參照《框架》給出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，見圖1。
由圖1可以看出，在八個(gè)要素中，信息與溝通、監(jiān)控這兩個(gè)要素為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。相關(guān)信息即包括了從企業(yè)外部獲取的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)及監(jiān)管等涉稅信息，也包括了內(nèi)部生成的反饋信息。溝通則包括了企業(yè)自上而下、自下而上廣泛貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的溝通。信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，連接了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系整體框架的其他要素，是有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的保障，直接影響著企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的貫徹執(zhí)行、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，構(gòu)建企業(yè)涉稅信息與溝通體系，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。
二、企業(yè)涉稅信息與溝通體系構(gòu)建
其一，信息系統(tǒng)的構(gòu)建。根據(jù)COSO-ERM框架，對(duì)信息的控制目標(biāo)是建立完善的識(shí)別、獲得、報(bào)告及處理各種信息的體系。其控制要點(diǎn)包括：獲取內(nèi)部和外部信息，并將企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況報(bào)告給管理層；向相關(guān)部門及時(shí)提供充分的信息，使之能夠有效、順利地履行責(zé)任；結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，制定企業(yè)信息系統(tǒng)戰(zhàn)略計(jì)劃，通過對(duì)信息系統(tǒng)改進(jìn)或修訂，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)和活動(dòng)具體目標(biāo)；管理層投入必要的資源進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)。根據(jù)COSO-ERM框架對(duì)信息控制的目標(biāo)及要點(diǎn)的設(shè)定，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系應(yīng)包括以下措施：（1）內(nèi)部信息反饋制度。采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等部門針對(duì)各自日常工作中與購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫(kù)存有關(guān)的情況，應(yīng)每月進(jìn)行信息反饋。各部門主管在各階段中定期進(jìn)行數(shù)據(jù)整理統(tǒng)計(jì)及信息收集，如實(shí)填寫相應(yīng)的信息反饋表，按要求報(bào)送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在一周內(nèi)將信息分析匯總，上報(bào)企業(yè)管理層，經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)意見進(jìn)行稅務(wù)處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)每月財(cái)務(wù)報(bào)表及其他部門的涉稅業(yè)務(wù)情況填寫《業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表》，并在發(fā)放給采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等部門的同時(shí)提交企業(yè)管理層。（2）外部信息征詢制度。采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，每月通過與采購(gòu)商、供應(yīng)商的溝通交流，編制《市場(chǎng)信息意見征詢報(bào)告》提交給財(cái)務(wù)部，并由財(cái)務(wù)部在一周內(nèi)匯總整理轉(zhuǎn)交給企業(yè)管理層。同時(shí)，在每個(gè)季度中，財(cái)務(wù)部應(yīng)針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各類涉稅信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督機(jī)關(guān)、外匯管理機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和聯(lián)系，并在一周內(nèi)將信息分析匯總，填寫《涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報(bào)告》上報(bào)公司分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，經(jīng)公司決策層批準(zhǔn)后按批準(zhǔn)意見進(jìn)行稅務(wù)處理。（3）信息匯總制度。為使企業(yè)稅務(wù)信息分類合理并得到有效的運(yùn)用，要求對(duì)企業(yè)涉稅信息按規(guī)定流程進(jìn)行加工、傳遞和處理，并通過《稅務(wù)信息流匯總表》的形式來明確這種處理和傳遞。下面，以普通工業(yè)企業(yè)部門設(shè)置為例來說明《稅務(wù)信息流匯總表》的編制方法。按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，下設(shè)經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開發(fā)部、人事部、生產(chǎn)部、銷售部六個(gè)部門。當(dāng)然在實(shí)際工作中，企業(yè)的部門設(shè)置中可能還會(huì)進(jìn)一步細(xì)分，例如：生產(chǎn)部下又可劃分為生產(chǎn)、采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)等部門。本文以上述六個(gè)部門作為范例， 各企業(yè)在實(shí)際操作過程中可根據(jù)本身的部門設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。具體內(nèi)容見表1。 從表1可以看出， 整個(gè)企業(yè)信息匯總制度中，財(cái)務(wù)部起到了關(guān)鍵的樞紐作用，即其他各部門的反饋表及意見征詢報(bào)告首先都要提交給財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，然后再由財(cái)務(wù)部上交給企業(yè)管理層；同樣，企業(yè)管理層制定的決策及意見征詢報(bào)告，也需要通過財(cái)務(wù)部的審核才得以實(shí)施或轉(zhuǎn)發(fā)。這樣， 整個(gè)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)都在財(cái)務(wù)部可控制范圍以內(nèi)， 并由財(cái)務(wù)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而可以大大降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）信息處理制度。企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門上報(bào)的內(nèi)、外部信息處理建議，在一周內(nèi)擬定處理意見，提交公司決策層批準(zhǔn)。對(duì)公司決策層批準(zhǔn)的意見在一日內(nèi)下達(dá)公司財(cái)務(wù)部門執(zhí)行， 財(cái)務(wù)部門在當(dāng)月稅務(wù)處理中遵照?qǐng)?zhí)行。（5）稅務(wù)信息管理平臺(tái)的建設(shè)與開發(fā)。 有條件的企業(yè)，還可以投入資源進(jìn)行電腦軟件的開發(fā)， 構(gòu)建稅務(wù)信息管理平臺(tái)。該系統(tǒng)應(yīng)按業(yè)務(wù)流程自動(dòng)生成信息流、 資金流和物資流“三流合一”的稅務(wù)信息，并及時(shí)傳輸?shù)狡髽I(yè)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行監(jiān)控和分析，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于“受控”狀態(tài)。 不同業(yè)務(wù)部門的人員在同一信息管理系統(tǒng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)操作， 使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一經(jīng)錄入， 即可通過信息管理平臺(tái)進(jìn)行匯總。
其二，溝通活動(dòng)的構(gòu)建。根據(jù)COSO-ERM框架，溝通的控制目標(biāo)是將信息提供給相關(guān)的人員，以便于其履行職責(zé)，使溝通貫穿于信息處理的整個(gè)過程。其控制要點(diǎn)包括：為各部門反映其注意到的可疑問題建立溝通渠道，同時(shí)為供應(yīng)商、采購(gòu)商和外部其他方面交流建立有效的渠道；員工提出的有關(guān)提高生產(chǎn)力或其他改進(jìn)方面的合理建議應(yīng)被管理層接受；企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通的充分性；對(duì)于來自供應(yīng)商、采購(gòu)商和外部其他方面的訊息，企業(yè)管理層能夠采取及時(shí)和適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。根據(jù)COSO-ERM框架對(duì)溝通控制的目標(biāo)及要點(diǎn)的設(shè)定，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)應(yīng)包括以下措施：（1）信息溝通方式。涉稅信息溝通工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售等部門協(xié)助完成。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)部門和外部行政管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，掌握各類與申報(bào)納稅相關(guān)的信息；采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售人員在日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門針對(duì)不同情況及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理。具體的溝通方式有：日常情況為口頭、電話、傳真；緊急情況為口頭、電話；定期溝通為依照《業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表》、《外部信息意見征詢報(bào)告》填寫相關(guān)內(nèi)容。（2）信息溝通工作責(zé)任追究制度。凡對(duì)涉稅信息溝通工作不重視、弄虛作假、敷衍塞責(zé)的，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題不及時(shí)上報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)在申報(bào)納稅上被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，要通報(bào)批評(píng)，追究責(zé)任。（3）信息溝通考核制度。向企業(yè)反饋的涉稅信息直接或間接為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，或者發(fā)現(xiàn)往期稅務(wù)處理錯(cuò)誤，使企業(yè)避免受到稅務(wù)行政處罰的，按照貢獻(xiàn)大小，適當(dāng)給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
構(gòu)建企業(yè)涉稅信息與溝通體系，要求企業(yè)在內(nèi)部信息交換上，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)部門和外部行政管理機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系， 隨時(shí)掌握各類與申報(bào)納稅相關(guān)的信息； 采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售人員在日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門針對(duì)不同情況及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理。 在外部信息交換上，企業(yè)定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督機(jī)關(guān)、外匯管理機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和聯(lián)系，及時(shí)掌握各類涉稅政策變化。企業(yè)能夠迅速掌握各類涉稅信息資源，根據(jù)獲得的信息分析對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響， 并及時(shí)做出響應(yīng)， 最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策，最快速度地根據(jù)稅收政策變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
近幾年來，建筑行業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業(yè)隨之得到快速發(fā)展，因此建筑行業(yè)的稅收也隨之加大，但是因?yàn)榻ㄖ┕ぶ兴婕暗捻?xiàng)目多、范圍廣，建筑企業(yè)正面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)利益，使得建筑施工企業(yè)重視工程的施工和質(zhì)量，從而忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個(gè)建筑施工企業(yè)的發(fā)展都會(huì)帶來影響。以下幾個(gè)方面就是建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所面臨的問題：
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善
雖然建筑行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭迅猛，但是建筑施工企業(yè)也隨著增加，因此建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這也就使得建筑施工企業(yè)在一些方面上要通過降低利潤(rùn)空間來得到建筑項(xiàng)目工程，這也就導(dǎo)致施工企業(yè)的利潤(rùn)減少。施工企業(yè)受到利益的驅(qū)使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀念更加淡薄。一些施工企業(yè)甚至沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一些企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但是其機(jī)制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，使稅收管理得不到系統(tǒng)和正規(guī)的管理；還有一些施工企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)管理部門，但是沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理措施。另外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員的專業(yè)技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制或建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒有系統(tǒng)專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建筑施工企業(yè)的稅務(wù)機(jī)制不僅只是對(duì)稅務(wù)的管理，還應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是以預(yù)防為主，因此施工企業(yè)因應(yīng)該建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。就目前施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，企業(yè)對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，也不能做出相應(yīng)的措施去解決。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，還能在企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)之前對(duì)該工程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而不是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才采取措施去補(bǔ)救，這對(duì)施工企業(yè)的發(fā)展是不利的。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)使企業(yè)能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)采取相關(guān)措施來解決，能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的機(jī)制并不完善，使得其審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，審計(jì)人員的職能也不能正常發(fā)揮，審計(jì)權(quán)力的行使也缺乏依據(jù)。另外一種情況就是企業(yè)審計(jì)部門的審計(jì)工作繁多，但是其只重視財(cái)務(wù)和管理等方面，忽視稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，審計(jì)人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應(yīng)付檢查部門，使檢查過關(guān)就是他們的目的。審計(jì)人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，也沒有重視其中的經(jīng)驗(yàn)，使其在稅務(wù)管理中缺乏有效的意見，并且在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，沒有提出有效建議和防范措施。
二、關(guān)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)
要想對(duì)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，施工企業(yè)就要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)向企業(yè)員工普及，使企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，才能有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。企業(yè)應(yīng)該增加對(duì)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳，或者讓專業(yè)人員開講座讓員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)和重要性。施工企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定制定，為之后的稅務(wù)管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)時(shí)要起到帶頭作用，并且利用手中的權(quán)力將稅務(wù)文化引入企業(yè)文化建設(shè)中，使其成為企業(yè)文化的組成部分，通過對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳以及開展相應(yīng)的講座，來增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
（二）建立稅務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行稅務(wù)管理
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是在稅務(wù)管理機(jī)制下進(jìn)行的，所以企業(yè)要建立稅務(wù)管理機(jī)制來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，另外企業(yè)要在稅務(wù)管理機(jī)制下建立專門的管理部門，切實(shí)將稅務(wù)中的責(zé)任落??到部門的每個(gè)員工身上。因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)問題較為復(fù)雜和繁多，所以企業(yè)還要配置專業(yè)技能強(qiáng)和綜合素質(zhì)高的管理人員來對(duì)整個(gè)部門進(jìn)行管理，并對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從這里就能看出建筑企業(yè)建立稅務(wù)管理機(jī)制的作用了。只有建立一個(gè)有效的稅務(wù)管理機(jī)制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
上文就已經(jīng)提到當(dāng)前的建筑企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，究其原因就是因?yàn)槠髽I(yè)沒有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要性。因此企業(yè)首先應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，并且要建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不僅可以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，還能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，并且減輕風(fēng)險(xiǎn)所帶來的傷害。在工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，包括企業(yè)項(xiàng)目特點(diǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，還有在評(píng)估時(shí)要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，要將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，要有相關(guān)的解決措施來降低該風(fēng)險(xiǎn)為公司帶來的損害。
（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度
企業(yè)在建立好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)之后，為了保證稅務(wù)工作的順利開展，就要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督力度，切實(shí)保證責(zé)任的落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度中存在的問題的發(fā)現(xiàn)，工作人員將其及時(shí)解決也會(huì)起到積極的促進(jìn)作用。因此企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作，并且根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況提出防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。要想監(jiān)督的力度加強(qiáng)就需要企業(yè)建立一個(gè)健全的監(jiān)督體系，對(duì)稅務(wù)工作中的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，還要強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督。審計(jì)部門在監(jiān)督中的地位舉足輕重，因此企業(yè)要提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，并且對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)技能和能力水平都要提高，在稅務(wù)檢查部門檢查完后，要學(xué)習(xí)其中的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的不足，并且能為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提出有效的建議，這不僅能促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
三、結(jié)語(yǔ)
