發(fā)布時(shí)間：2023-03-27 16:40:54
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)財(cái)務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
(一)理財(cái)觀念淡薄
在石化企業(yè)，一些經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)還停留在“一般會(huì)計(jì)原理”的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)不過(guò)是記記賬和報(bào)銷(xiāo)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，完全忽視了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的決策職能，導(dǎo)致企業(yè)普遍缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性基本的認(rèn)識(shí)，即便在事關(guān)重大的投資決策中，也往往憑領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)甚至是一時(shí)沖動(dòng)進(jìn)行決策。財(cái)務(wù)制度不健全、不規(guī)范、不科學(xué)，甚至存在較大漏洞。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能單一
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的內(nèi)容和方式都比較簡(jiǎn)單、落后，不能適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)要求?，F(xiàn)代企業(yè)管理要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)不僅具有資本融通、投資決策、成本控制等職能，而且還要在質(zhì)量管理、價(jià)值鏈管理和供應(yīng)鏈管理中發(fā)揮重要作用。
(三)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力不足
世界經(jīng)濟(jì)一體化要求石化企業(yè)必須與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌，學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和方法，這也是時(shí)展的必然要求。然而，一些財(cái)會(huì)人員卻不思進(jìn)取，滿(mǎn)足于現(xiàn)狀，習(xí)慣于“一把算盤(pán)一本帳”面對(duì)如此迅速的電子化進(jìn)程，包括很多領(lǐng)導(dǎo)、很多財(cái)會(huì)人員盡管感到茫然，疲于應(yīng)付，但對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理新理念、新方式、新程序仍不主動(dòng)學(xué)習(xí)和接受，致使石化企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程的再造難以順利實(shí)施。
(四)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程不能滿(mǎn)足管理需要
在組織的日常工作運(yùn)營(yíng)中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對(duì)獨(dú)立，已無(wú)法使“大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，會(huì)計(jì)信息不能滿(mǎn)足管理的需要。盡管擁有冗余的人員配置，但財(cái)務(wù)部門(mén)不能準(zhǔn)確、及時(shí)地提供管理信息，錯(cuò)誤的票據(jù)處理，不能正確及時(shí)地按照合同規(guī)定的付款條件與付款日期進(jìn)行支付；對(duì)顧客投訴的處理方式以及對(duì)企業(yè)內(nèi)員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的耽擱時(shí)有發(fā)生。推行變革、實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造勢(shì)在必行。
二、關(guān)于石化企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程再造方式與途徑的建議
(一)建立科學(xué)完善的預(yù)算規(guī)劃體系
石化企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)核算流程的再造方式，應(yīng)充分考慮石化公司新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)體制的要求，在會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過(guò)價(jià)值形式，制定責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任評(píng)估和編制責(zé)任執(zhí)行報(bào)告等方法，在資金的管理上實(shí)行“收支兩條線”的資金集中管理模式，并通過(guò)建立專(zhuān)職的財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，利用信息反饋來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保石化公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。
(二)集中會(huì)計(jì)核算方式
一是輔助核算賬套的設(shè)置。各石化企業(yè)應(yīng)建立一套自身的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，比如中油石化的油FMIS6.0財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，它包含了在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置成本中心和部門(mén)核算的功能。所有損益類(lèi)科目借助此功能均設(shè)置部門(mén)核算或成本中心；根據(jù)批發(fā)、零售分開(kāi)核算的要求，在部門(mén)核算和成本中心區(qū)分批發(fā)單位和零售單位；根據(jù)加油站站內(nèi)成本核算的要求，在部門(mén)核算和成本中心的“零售單位”下分別設(shè)置單個(gè)加油站，以實(shí)現(xiàn)單個(gè)加油站效益分析。二是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)采集、錄入、歸集。財(cái)務(wù)人員根據(jù)各自崗位，處理財(cái)務(wù)錄入點(diǎn)所核算與管理的加油站、油庫(kù)、批發(fā)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都可以通過(guò)石化本公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在本責(zé)任中心的數(shù)據(jù)歸集，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的逐級(jí)責(zé)任中心歸集，最終歸集到總公司一級(jí)責(zé)任中心。三是會(huì)計(jì)報(bào)表合并后由總公司出具。新賬套運(yùn)行后，報(bào)表的出具流程由以前層層合并、逐級(jí)上報(bào)改為財(cái)務(wù)處統(tǒng)一編制，使石化公司合并報(bào)表可以直接從一級(jí)責(zé)任中心出具，而且各責(zé)任中心的報(bào)表可以一并出具。
知識(shí)企業(yè)有狹義與廣義之分。狹義的知識(shí)企業(yè)是以知識(shí)為對(duì)象，對(duì)知識(shí)進(jìn)行直接生產(chǎn)、加工和分配的企業(yè)。廣義的知識(shí)企業(yè)是指以科學(xué)技術(shù)為基礎(chǔ)對(duì)信息和知識(shí)進(jìn)行生產(chǎn)、存儲(chǔ)、作用和傳播的企業(yè)，主要分布在教育、研究與開(kāi)發(fā)、通訊媒介、信息服務(wù)等領(lǐng)域。知識(shí)企業(yè)以員工的知識(shí)及其商品化為利潤(rùn)源泉，具有資金更多地投資于知識(shí)和信息活動(dòng)，以提供高附加值的知識(shí)密集型的產(chǎn)品和服務(wù)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具有極大的不穩(wěn)定性和高風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資和股票市場(chǎng)的高度依賴(lài)性等特點(diǎn)。
2知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的比較分析
知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念不同于傳統(tǒng)企業(yè)。首先財(cái)務(wù)管理服務(wù)于知識(shí)管理的觀念，這主要包括兩方面含義，其一是知識(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)中流行的企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念，而代之以知識(shí)管理為中心的觀念，故財(cái)務(wù)管理要服務(wù)于知識(shí)管理；其二是指知識(shí)管理中知識(shí)資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)、利用以及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的支持和參與；其次，高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相配比的觀念。知識(shí)企業(yè)表現(xiàn)為高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存，要想取得高收益就必須接受高風(fēng)險(xiǎn)的存在。為此知識(shí)企業(yè)必須突破傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中保守的消極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念，而應(yīng)樹(shù)立在高收益與高風(fēng)險(xiǎn)合理配比前提下勇于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，這也是社會(huì)和歷史賦予其的使命。知識(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要源于技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新是其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，如果技術(shù)創(chuàng)新停滯不前或反應(yīng)不夠敏捷就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)創(chuàng)新之間，知識(shí)企業(yè)只有選擇不斷的技術(shù)創(chuàng)新。
眾所周知，財(cái)務(wù)管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內(nèi)容。在知識(shí)企業(yè)中，這些內(nèi)容都會(huì)發(fā)生很大的變化。
在籌資管理方面，籌集足夠的資本是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展、獲利的管理目標(biāo)的前提之一。在傳統(tǒng)企業(yè)中，籌集資本主要指籌集資金；而在知識(shí)企業(yè)中，知識(shí)在企業(yè)基本中占據(jù)主導(dǎo)地位，成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要源泉?；I集資本不僅包括籌集資金，更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產(chǎn)的芯片價(jià)格中，原材料與能源只占3%，設(shè)備與設(shè)施費(fèi)占5%，直接人工占6%，而85%以上的價(jià)格為知識(shí)、專(zhuān)利與技術(shù)占有。對(duì)企業(yè)而言，如何籌集各種能唯我所用的知識(shí)資本將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要起點(diǎn)，“籌知”與籌資相結(jié)合將是一種必然。事實(shí)上，貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進(jìn)的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創(chuàng)造條件，只有籌集到一定量的貨幣資本，才能吸引人力資本，購(gòu)買(mǎi)或研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)；而人力資本的籌集反過(guò)來(lái)會(huì)有助于貨幣資本的籌集。因?yàn)樵谥R(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，一個(gè)企業(yè)是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，是否有發(fā)展前景，并非決定于實(shí)物資產(chǎn)、多少設(shè)備，而主要在于是否擁有杰出的經(jīng)理人和科技人員，是否具有專(zhuān)利、技術(shù)訣竅、商譽(yù)、知名商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)；是否具有一個(gè)或若干個(gè)能夠隨時(shí)與企業(yè)進(jìn)行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”，而物質(zhì)資本只不過(guò)是組織的“軀體”。所以，組織的籌資能力大小，基本上取決于組織擁有上述無(wú)形資產(chǎn)的能力。換句話(huà)說(shuō)，擁有了優(yōu)質(zhì)的人力資本，即使沒(méi)有任何實(shí)物資本，資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配；相反，如果只有實(shí)物資本而沒(méi)有人力資本，那么就不會(huì)有人愿意提供貨幣資本。所以，企業(yè)在籌資階段，財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)這樣一種良性循環(huán)———通過(guò)籌集貨幣資本為人力資本的籌集創(chuàng)造條件，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的其他功能，發(fā)揮人力資本的作用，創(chuàng)造更大價(jià)值，為籌集更多的貨幣資本!為進(jìn)一步做大做強(qiáng)企業(yè)打開(kāi)通道。
在投資管理方面，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理著重于固定資產(chǎn)的投資管理，由此而產(chǎn)生了一系列的固定資產(chǎn)投資決策模型。但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向無(wú)形資產(chǎn)投資管理，并研究無(wú)形資產(chǎn)投資可行性的決策模型。固定資產(chǎn)決策模型如凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法等也可以用于無(wú)形資產(chǎn)投資決策，但要作較大調(diào)整。特別是無(wú)形資產(chǎn)的凈現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率和時(shí)間長(zhǎng)度如何確定是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的問(wèn)題。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)是一個(gè)變化節(jié)奏非?？斓纳鐣?huì)，對(duì)于一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投資價(jià)值的計(jì)算，一是時(shí)間宜短不宜長(zhǎng)；二是充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)因素，系數(shù)宜小不宜大、貼現(xiàn)率宜高不宜低；三是可以季度甚至月度為時(shí)間間隔單位。而且，人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。
在收益分配管理方面，傳統(tǒng)企業(yè)的利潤(rùn)分配是建立在“資本是企業(yè)發(fā)展的核心生產(chǎn)要素”這一基礎(chǔ)之上的。因此，利潤(rùn)理所當(dāng)然地被認(rèn)為是資本形成的，利潤(rùn)分配也要按出資者的出資比例進(jìn)行分配。但是，在知識(shí)企業(yè)中，這一基礎(chǔ)發(fā)生了變化，企業(yè)最主要的生產(chǎn)要素是人力資本而不是貨幣資本，企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)是掌握在經(jīng)理人和科技人員手中，高智力的人類(lèi)勞動(dòng)是利潤(rùn)的主要來(lái)源，人力資本決定了知識(shí)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，它也必將是決定財(cái)富形成和分配的最主要因素。因而，收益分配的重點(diǎn)要轉(zhuǎn)向人力資本的擁有者，而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來(lái)進(jìn)行分配等是收益分配管理需要研究的重要問(wèn)題。在知識(shí)企業(yè)中，知識(shí)所有者統(tǒng)帥資本股東、職工以及各相關(guān)利益者共同擁有企業(yè)，他們雖然沒(méi)有直接向企業(yè)投入物質(zhì)資本，但是都向企業(yè)投入了具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的知識(shí)才能，同樣為企業(yè)剩余的形成做出了重要貢獻(xiàn)，按照誰(shuí)貢獻(xiàn)誰(shuí)受益的原則，這些利益相關(guān)者都是企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體，都有權(quán)參與剩余分配。知識(shí)企業(yè)為適應(yīng)這種變化，應(yīng)改變投資分配的收益模式，而應(yīng)按“資+知”的模式進(jìn)行分配，即在向企業(yè)投入物質(zhì)資本和知識(shí)資本的各所有者之間進(jìn)行分配，按其貢獻(xiàn)大小，并結(jié)合各利益主體所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行分配。這樣，既能促進(jìn)效率也兼顧了公平。目前國(guó)內(nèi)外的一些知識(shí)企業(yè)在人力資本定價(jià)和分配形式方面作了一些有益的探索，如股票期權(quán)制度、員工持股計(jì)劃、剩余利潤(rùn)分配權(quán)制度等，總之，人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的參與者。
3知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新
除上述財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的改革以外，知識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在如下創(chuàng)新之處：
（1）風(fēng)險(xiǎn)管理成為知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給知識(shí)企業(yè)帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)和更大的挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快，如果企業(yè)內(nèi)部和外部對(duì)信息的披露不充分、不及時(shí)，或者企業(yè)不能及時(shí)有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，就會(huì)加大企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；由于技術(shù)的進(jìn)步和知識(shí)更新速度加快，產(chǎn)品的壽命周期不斷縮短，企業(yè)及其員工如果不能及時(shí)對(duì)周?chē)h(huán)境的發(fā)展變化適應(yīng)，就會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；在追求高收益驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無(wú)形資產(chǎn)上，投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)一步加大。風(fēng)險(xiǎn)管理將有助于企業(yè)增強(qiáng)可預(yù)見(jiàn)性、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，提高決策的前瞻性。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法搞好對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析，提高投資決策的科學(xué)性，減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。
（2）改進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償方式。在知識(shí)企業(yè)中，無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分，在企業(yè)發(fā)展中居支配性地位。與有形資產(chǎn)相比，無(wú)形資產(chǎn)投資收益取得的時(shí)間很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，超額收益也存在不確定性。相對(duì)來(lái)說(shuō)，無(wú)形資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)要大些，其計(jì)算方法也無(wú)法確定，無(wú)規(guī)律可循?？煽紤]采取類(lèi)似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象由“資金”延伸到“信息”，知識(shí)企業(yè)受信息技術(shù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式乃至生活方式的重大變革的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多地依賴(lài)客戶(hù)、供應(yīng)商和行業(yè)經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)甚至是全球經(jīng)濟(jì)的變化。因此，由若干法人企業(yè)組成聯(lián)合體，形成松散型的網(wǎng)絡(luò)合作關(guān)系的現(xiàn)象極為普遍。在這種情況下，企業(yè)信息活動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)中的比重日趨上升，企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量增高，企業(yè)管理活動(dòng)更多地集中在對(duì)信息資源和信息活動(dòng)的管理上。因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象不再局限于“資金流動(dòng)”，已延伸到“信息資源”。
（3）財(cái)務(wù)柔性管理更加普遍。知識(shí)企業(yè)柔性管理包括生產(chǎn)、人員、信息等各方面的管理，是從財(cái)務(wù)的核算、計(jì)劃、控制、分析角度，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化，核心和目的是使企業(yè)信息資源具有柔性，以促使企業(yè)提高各種財(cái)務(wù)信息資源以多種方式被使用的程度，從而促進(jìn)企業(yè)全面的經(jīng)營(yíng)管理。
（4）廣泛采用財(cái)務(wù)虛擬管理。對(duì)以電子商務(wù)為基礎(chǔ)的知識(shí)企業(yè)，實(shí)施財(cái)務(wù)虛擬管理可以大幅度提高財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)虛擬管理就是以企業(yè)的核心功能為財(cái)務(wù)管理的中心，對(duì)各虛擬化的職能部門(mén)進(jìn)行集中協(xié)調(diào)性的財(cái)務(wù)管理。它以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，全面創(chuàng)新的，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源優(yōu)化的一種財(cái)務(wù)管理策略，是財(cái)務(wù)再生管理和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理等技術(shù)方法的綜合。
（一）當(dāng)前地市供電局財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前，就地市供電局層面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個(gè)特征：一是投入基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作時(shí)間過(guò)多，管理職能有待提升；二是財(cái)務(wù)職能較為分散，業(yè)務(wù)處理效果不一；三是財(cái)務(wù)人員所學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)較為集中，缺乏信息化、生產(chǎn)設(shè)備等其他專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才；四是經(jīng)營(yíng)分析停留在表面，大量數(shù)據(jù)并未對(duì)企業(yè)決策支持提供有力支撐；五是信息化平臺(tái)建設(shè)落后，與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)橫向打通。
（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新的要求
大數(shù)據(jù)時(shí)代下，電網(wǎng)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。新一輪電力改革的重啟與全力推進(jìn)、新光伏發(fā)電的并網(wǎng)、電動(dòng)汽車(chē)的使用、大用戶(hù)直購(gòu)電政策的出臺(tái)等，都為我國(guó)傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)啟了一個(gè)嶄新的篇章。未來(lái)需要應(yīng)對(duì)的已經(jīng)不僅僅是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算與月度（年度）報(bào)表，更多的應(yīng)該是投資效益的分析、電價(jià)政策的研究、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合以及進(jìn)一步探索電網(wǎng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)（含投融資）的發(fā)展等。
1.規(guī)范性與精細(xì)化并存。電網(wǎng)企業(yè)面臨“用上電”、“用好電”雙重壓力，勢(shì)必導(dǎo)致投資和成本壓力加大。2013年，佛山供電局正式應(yīng)用“劃小核算單位”體系，將成本核算的精細(xì)化水平進(jìn)一步顆粒化，將成本核算細(xì)分至輸配電線路與設(shè)備，為標(biāo)準(zhǔn)成本體系奠定基礎(chǔ)的同時(shí)，也為日后輸配電分離的成本效益核算提供有效數(shù)據(jù)支撐。2014年，中國(guó)南方電網(wǎng)印發(fā)了《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法》等31項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書(shū)的編制，深化財(cái)務(wù)工作手冊(cè)與財(cái)務(wù)管理手冊(cè)的應(yīng)用，可以說(shuō)，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度又邁上了一個(gè)臺(tái)階。
2.財(cái)務(wù)管理效率與效益的共贏。面對(duì)龐大的業(yè)務(wù)量與數(shù)據(jù)量，受到人員定編的不可控限制，如何加速提升工作效率成為財(cái)務(wù)人員的首要難題。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管更為嚴(yán)厲，國(guó)資委的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核政策對(duì)公司的價(jià)值管理和創(chuàng)造提出了更高要求。國(guó)資委開(kāi)始全面推行經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）考核，考核關(guān)注重點(diǎn)是從盈利規(guī)模向盈利能力轉(zhuǎn)變。另外，國(guó)家能源局的《2014年市場(chǎng)監(jiān)管工作要點(diǎn)》其中之一為加強(qiáng)成本和價(jià)格監(jiān)管。但是，歷年的經(jīng)營(yíng)分析由于口徑不同、數(shù)據(jù)顆?；潭炔桓摺?shù)據(jù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)動(dòng)程度不強(qiáng)，數(shù)據(jù)的分析效率和使用效益不明顯，而大數(shù)據(jù)時(shí)代要求電網(wǎng)企業(yè)重新整合利用歷史數(shù)據(jù)，為電網(wǎng)布局、電網(wǎng)投資建設(shè)等重要決策提供有力支撐。
3.高效信息化平臺(tái)的有力支撐。包括共享服務(wù)中心、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平臺(tái)、資金監(jiān)控平臺(tái)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)管理平臺(tái)均需要一個(gè)強(qiáng)有力的信息化水平。它除了要有龐大的內(nèi)存空間供大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、使用和轉(zhuǎn)換，還要與其他業(yè)務(wù)平臺(tái)打通，橫向穿透業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的數(shù)據(jù)，自動(dòng)形成關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控，并有效根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及關(guān)鍵要素提供地區(qū)電量預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示、投資布局分析、資金使用效益、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與績(jī)效掛鉤考核等重要模塊。筆者認(rèn)為，這樣的信息系統(tǒng)并不是天方夜譚，未來(lái)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型也勢(shì)必要通過(guò)類(lèi)似有效的信息系統(tǒng)作為支撐才能夠順利進(jìn)行。
4.積極應(yīng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的探索與推廣。隨著電網(wǎng)企業(yè)預(yù)付費(fèi)管理的深入開(kāi)展，現(xiàn)金流的有效利用也成為日后企業(yè)效益分析的關(guān)鍵點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是否可以像通訊產(chǎn)業(yè)一樣搞“充電費(fèi)送電費(fèi)”等增值活動(dòng)，還需要國(guó)家政策的進(jìn)一步支持。但是，我們要看到，正是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的社會(huì)屬性，要求投資不能以效益為先。但是通過(guò)豐富和拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可以達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的目的，同時(shí)，也通過(guò)科學(xué)的運(yùn)營(yíng)手段，使得電力用戶(hù)獲得一定的收益，也是一種“雙贏”的戰(zhàn)略。因此，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提前應(yīng)對(duì)好新興業(yè)務(wù)的推廣實(shí)施，進(jìn)一步探索資金運(yùn)營(yíng)效益的提升舉措。
二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的構(gòu)建
（一）構(gòu)建原則
1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與管理工作分離。確保方案能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作（財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作指日常核算、資金支付等同質(zhì)化程度較高，重復(fù)性較多的工作）和財(cái)務(wù)管理工作（財(cái)務(wù)管理工作指資源配置、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控和經(jīng)營(yíng)分析等管理型工作）的分離，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)Ｐ倪M(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作專(zhuān)業(yè)化。
2.推進(jìn)會(huì)計(jì)核算和資金支付兩個(gè)集中。將區(qū)局的會(huì)計(jì)核算和資金支付工作集中到共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。區(qū)局財(cái)務(wù)部在將會(huì)計(jì)核算和資金支付工作分離后，加強(qiáng)履行財(cái)務(wù)管理職能，提升對(duì)區(qū)局管理的服務(wù)水平。
3.“減負(fù)”與“提效”相結(jié)合。注重減輕基層財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，通過(guò)發(fā)揮共享服務(wù)中心的規(guī)模效應(yīng)、業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息系統(tǒng)建設(shè)，提高工作效率。
4.提升財(cái)務(wù)人員勝任能力。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，注重財(cái)務(wù)人員勝任能力建設(shè)，為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路，完善輪崗機(jī)制，加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)和引進(jìn)。
（二）財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)評(píng)估
通過(guò)分析共享維度、共享難度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度、共享價(jià)值和監(jiān)管要求五個(gè)方面，評(píng)估電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)范疇。具體見(jiàn)表1。
（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置原則
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)以扁平化、專(zhuān)業(yè)化操作分工以及服務(wù)與協(xié)同作為設(shè)置原則。
1.扁平化。圍繞核算及結(jié)算職能，構(gòu)建以團(tuán)隊(duì)為基本單元的扁平組織架構(gòu)；盡可能縮短匯報(bào)的層級(jí)、縮短溝通渠道和決策流程。
2.專(zhuān)業(yè)化操作分工。將相似工作合并至同一部門(mén)，實(shí)現(xiàn)技能集中、加快員工技能成長(zhǎng)、提高操作專(zhuān)業(yè)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化的程度。
3.服務(wù)與協(xié)同。以服務(wù)為導(dǎo)向，專(zhuān)注于內(nèi)部客戶(hù)關(guān)系管理；團(tuán)隊(duì)合作及協(xié)同是該運(yùn)營(yíng)模式成功的關(guān)鍵，即會(huì)計(jì)核算與結(jié)算職能之間的協(xié)同。
（四）管理機(jī)制
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行管理框架包括內(nèi)部管理、服務(wù)水平協(xié)議和客戶(hù)服務(wù)三個(gè)方面。運(yùn)營(yíng)管理框架體現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心“服務(wù)共享”與“責(zé)任共享”的特點(diǎn)，規(guī)范并明確了共享服務(wù)中心與服務(wù)對(duì)象雙方角色和責(zé)任，以及推動(dòng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效提升的內(nèi)部管理流程和機(jī)制，是共享服務(wù)模式區(qū)別于簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)集中的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理。
（1）人員管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員管理包括制定清晰的員工職業(yè)發(fā)展路徑，完善員工培訓(xùn)體系，提升員工專(zhuān)業(yè)和管理能力，促進(jìn)員工可持續(xù)發(fā)展：為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路。共享中心員工通過(guò)不斷了解、熟悉前端業(yè)務(wù)的內(nèi)容與流程，向技能專(zhuān)家的方向發(fā)展。共享中心員工重點(diǎn)向?qū)I(yè)技術(shù)類(lèi)和技能類(lèi)方向發(fā)展，在專(zhuān)業(yè)技術(shù)達(dá)到一定程度后，也可以向管理類(lèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)化。引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才。著重引進(jìn)有復(fù)合專(zhuān)業(yè)背景的人才，同時(shí)加大對(duì)電網(wǎng)生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷(xiāo)等電網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極參與跨專(zhuān)業(yè)、部門(mén)、單位的掛職鍛煉。新進(jìn)員工首先進(jìn)入共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算工作，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。制定完善的輪崗制度。共享服務(wù)中心員工可以在共享中心內(nèi)部定期輪崗，幫助員工全面掌握共享中心的業(yè)務(wù)流程，提高員工對(duì)前端業(yè)務(wù)的了解。建立共享中心與財(cái)務(wù)部的輪崗機(jī)制。共享中心的人員在積累了一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能后，可以到財(cái)務(wù)部輪崗，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)分析和決策支持技能。
（2）績(jī)效管理。績(jī)效指標(biāo)覆蓋財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心各個(gè)管理層級(jí)。每年通過(guò)組織績(jī)效管理流程分析共享服務(wù)中心整體、各部、各崗是否實(shí)現(xiàn)完成預(yù)設(shè)目標(biāo)，并針對(duì)績(jī)效結(jié)果提出改進(jìn)措施并調(diào)整績(jī)效目標(biāo)。從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心整體角度來(lái)看，依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)核定共享服務(wù)中心年度組織績(jī)效目標(biāo)，衡量共享服務(wù)中心整體是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。每年對(duì)共享服務(wù)中心整體組織績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。
2.客戶(hù)服務(wù)管理。未來(lái)共享服務(wù)中心可發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心，客戶(hù)對(duì)共享中心提供的服務(wù)質(zhì)量要求較高，因此未來(lái)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要與服務(wù)對(duì)象進(jìn)行多個(gè)層面的溝通，收集和處理服務(wù)對(duì)象的詢(xún)問(wèn)、投訴和建議，以及對(duì)客戶(hù)滿(mǎn)意度進(jìn)行調(diào)查等。
3.服務(wù)水平協(xié)議。未來(lái)共享服務(wù)中心發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心后，服務(wù)水平協(xié)議（SLA）將會(huì)成為共享中心運(yùn)營(yíng)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平協(xié)議由統(tǒng)一制定和下發(fā)，包括標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)范圍、職責(zé)分工、服務(wù)水平評(píng)價(jià)和服務(wù)變更管理機(jī)制。
三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的預(yù)期效果
在成立財(cái)務(wù)共享中心后，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算界面將更加清晰，業(yè)務(wù)流程將得到進(jìn)一步優(yōu)化，財(cái)務(wù)人力資源配置將更加科學(xué)，整體工作效率將進(jìn)一步提高，重核算、輕管理的情況將得到改善，財(cái)務(wù)核心能力將進(jìn)一步提升，提供的產(chǎn)品和服務(wù)將更加豐富和完善。
（一）工作效率將有較大提升
實(shí)踐數(shù)據(jù)表明，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享后工作效率將提升約40%。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為核算和結(jié)算的統(tǒng)一執(zhí)行機(jī)構(gòu)，整合全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及資金結(jié)算功能，發(fā)揮集中核算、結(jié)算的專(zhuān)業(yè)性及數(shù)據(jù)共享的作用，利用規(guī)模效益提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，深化財(cái)務(wù)集約化管理和一體化管理。
（二）財(cái)務(wù)管理職能履行更優(yōu)
實(shí)踐數(shù)據(jù)顯示，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，財(cái)務(wù)管理人員占比將提升至60%左右。得益于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率提升和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化分工，財(cái)務(wù)部可專(zhuān)注于財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)施對(duì)局經(jīng)營(yíng)的總體統(tǒng)籌管控和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確和高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于及時(shí)準(zhǔn)確把握外部經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，提升價(jià)值創(chuàng)造能力。
1.決策支持能力得到強(qiáng)化。成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，市區(qū)兩級(jí)財(cái)務(wù)部將從目前繁雜的事務(wù)性工作中解放出來(lái)，運(yùn)用共享中心提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，提升宏觀管理和決策支持能力。
2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合程度更深。財(cái)務(wù)部門(mén)著重引進(jìn)同時(shí)熟悉工程和財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)共享中心人員的培訓(xùn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門(mén)的深度結(jié)合，讓財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)提供更多支持。
（三）人員、業(yè)務(wù)分配均衡合理
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不再以業(yè)務(wù)類(lèi)型為劃分崗位的標(biāo)準(zhǔn)，共享中心的人員需接受培訓(xùn)以提高對(duì)財(cái)務(wù)其他業(yè)務(wù)流程的了解，財(cái)務(wù)人員的可替代性將有較大提高，人員配置方案更靈活多變。而且共享中心集中處理工作量大的核算業(yè)務(wù)，有助于解決地區(qū)業(yè)務(wù)分配不均的問(wèn)題。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到提升
關(guān)鍵詞：柔性化視角；高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理
高新技術(shù)企業(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)，它是對(duì)高新技術(shù)及高新產(chǎn)品進(jìn)行研究發(fā)明以及生產(chǎn)運(yùn)作的服務(wù)型企業(yè)，是一個(gè)知識(shí)與技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境又賦予了其高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)等特性。由于具有高度的不確定性和高度的風(fēng)險(xiǎn)性，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)需求與狀況具有極大的不確定性，因此要想應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中各種不確定性和各種突發(fā)狀況所帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)，財(cái)務(wù)管理就必須具有一定的柔性，以靈活的方式減小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂“柔性”就是在企業(yè)外環(huán)境中的不確定因素不斷增加所帶來(lái)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本的不斷變化的過(guò)程中，企業(yè)適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方法和策略，這是企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中立足的必由之路。
一、柔性化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及特征
(一)柔性化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
顧名思義“柔性”就是在不確定的環(huán)境下能做出的適應(yīng)性反應(yīng)，體現(xiàn)的是隨機(jī)應(yīng)變的能力。如前文所述，高新企業(yè)因其是知識(shí)和技術(shù)的高度集合體，比傳統(tǒng)企業(yè)具有更大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，因此企業(yè)必須針對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化制定財(cái)務(wù)管理的靈活對(duì)策，增加企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的隨機(jī)應(yīng)變的“彈性財(cái)務(wù)管理”方式，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的多元靈活的柔性管理。柔性化的財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持以人為本的基本理念，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用現(xiàn)代科技，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)崗位人員的積極性與能動(dòng)性，合理分配人力資源，從而提高各種渠道資源的利用度，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)各項(xiàng)效益的實(shí)現(xiàn)。
(二)柔性化財(cái)務(wù)管理的特征
1.財(cái)務(wù)管理
能迅速適應(yīng)企業(yè)外環(huán)境的變化實(shí)行柔性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的在于以市場(chǎng)環(huán)境的變化來(lái)引導(dǎo)高新企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃與調(diào)整，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)能對(duì)動(dòng)態(tài)環(huán)境做出迅速反應(yīng)和應(yīng)對(duì)決策，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展，降低企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)率。在現(xiàn)代人力資源市場(chǎng)中，勞動(dòng)者的素質(zhì)不斷提升，因而其具有柔性財(cái)務(wù)管理所要求的迅速反應(yīng)與靈活應(yīng)對(duì)能力，在合理整合各項(xiàng)人力資源后，可以確保企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的最大化。
2.財(cái)務(wù)管理的柔性方式
與傳統(tǒng)程序化、剛性化的財(cái)務(wù)管理方式相比，高新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式應(yīng)更加靈活、更加多元，例如高新企業(yè)必須比傳統(tǒng)企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面的投入力度大，企業(yè)只有做到財(cái)務(wù)管理的靈活與柔性，才能既需要滿(mǎn)足客戶(hù)的質(zhì)量需求又要充分調(diào)動(dòng)科技研發(fā)人員的積極性。
3.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)驅(qū)力
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力即企業(yè)員工的積極主動(dòng)性和能動(dòng)性，柔性管理就是摒棄權(quán)利與權(quán)力的影響，煥發(fā)員工內(nèi)心深處的潛在力量，實(shí)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)政策，將企業(yè)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為員工自身目標(biāo)，積極鼓勵(lì)員工盡職盡責(zé)，心甘情愿發(fā)揮個(gè)人力量的極限，并強(qiáng)調(diào)員工間和合作與協(xié)調(diào)能力，最終使企業(yè)實(shí)現(xiàn)1+1＞2的效果。
二、高新企業(yè)實(shí)行柔性化財(cái)務(wù)管理的意義
(一)順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化
柔性財(cái)務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理最大的區(qū)別就是財(cái)務(wù)制度的非規(guī)范化，企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)交叉運(yùn)作，這種財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的靈活性極強(qiáng)，能夠隨時(shí)應(yīng)對(duì)各種企業(yè)內(nèi)外的突發(fā)狀況。選擇柔性財(cái)務(wù)管理方式是現(xiàn)代高新企業(yè)為順應(yīng)市場(chǎng)變化的必然趨勢(shì)，也是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地的必然之選。
(二)保證財(cái)務(wù)分析的客觀性與可靠性
柔性的財(cái)務(wù)管理注重實(shí)現(xiàn)人力與物力資本的相結(jié)合，在這種模式下，財(cái)務(wù)指標(biāo)并非評(píng)判的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而必須與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，也就是由硬性指標(biāo)考核過(guò)渡到軟指標(biāo)考核，由傳統(tǒng)的單一財(cái)務(wù)指標(biāo)考核轉(zhuǎn)變到綜合分析性的財(cái)務(wù)考核，這樣財(cái)務(wù)管理才能更加全面客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況，并且分析結(jié)果也更加可靠、客觀。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化
柔性的財(cái)務(wù)管理模式以“以人為本”為基本出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)充分調(diào)用人的內(nèi)在潛能，進(jìn)而激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性與主動(dòng)性，靈活協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位的工作人員，共同搭建和諧穩(wěn)定的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。柔性化的財(cái)務(wù)管理拓展了企業(yè)財(cái)管的職能，并且深入企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作之中，也有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置與資源共享，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
三、高新企業(yè)實(shí)行柔性化財(cái)務(wù)管理的建議
(一)堅(jiān)持以人為本的管理理念
柔性財(cái)務(wù)管理的核心是堅(jiān)持以人為本的管理理念，將傳統(tǒng)的以管資本為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣邌T工的積極主動(dòng)能動(dòng)性為主。實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變并非一個(gè)簡(jiǎn)單過(guò)程，首先要調(diào)動(dòng)高素質(zhì)人才的積極性，堅(jiān)持人是創(chuàng)造價(jià)值的源泉，只有以人為本才能更好地實(shí)現(xiàn)資本的合理管控。因此高新企業(yè)只有始終貫徹以人為本，才能使各崗位人員各司其能、各盡其責(zé)，為企業(yè)最大程度地貢獻(xiàn)出自身知識(shí)技術(shù)力量。其次，由于高新技術(shù)行業(yè)也是服務(wù)型行業(yè)，在研發(fā)重點(diǎn)應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，重視客戶(hù)的體驗(yàn)收集，并有針對(duì)性地做出調(diào)整。
(二)形成引導(dǎo)與激勵(lì)型的管理方式
傳統(tǒng)企業(yè)的剛性財(cái)務(wù)管理目的在與完成財(cái)務(wù)管理工作，而未能考慮財(cái)務(wù)的優(yōu)化配置，而柔性財(cái)務(wù)管理的目的在于合理調(diào)控財(cái)務(wù)收支，運(yùn)用一定的財(cái)務(wù)手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化理財(cái)。在這種模式下，“資本”不是唯一的資本，人才與知識(shí)技術(shù)才是企業(yè)最重要的資本，因此財(cái)務(wù)管理的方式也必須有所轉(zhuǎn)變，積極推行引導(dǎo)與激勵(lì)型的管理方式，比如企業(yè)財(cái)務(wù)可以通過(guò)績(jī)效評(píng)優(yōu)或者技術(shù)入股等一系列獎(jiǎng)懲制度來(lái)激勵(lì)知識(shí)技術(shù)人員充分發(fā)揮自身價(jià)值。
(三)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能
柔性財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中財(cái)務(wù)工作不再是以記賬為主，其職能要發(fā)生轉(zhuǎn)變，注重信息的收集、整合以及分析，并通過(guò)各項(xiàng)有效信息對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，以便企業(yè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目或技術(shù)升值，為柔性財(cái)務(wù)管理提供理論支持。
(四)運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方式與手段
柔性財(cái)務(wù)管理運(yùn)用的是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的理財(cái)方式，在觀念、方式以及技術(shù)上都有所突破和改變，能夠積極靈活調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從而更好地適應(yīng)企業(yè)外市場(chǎng)環(huán)境的變化，因此高新技術(shù)企業(yè)都應(yīng)積極調(diào)整財(cái)務(wù)管理的方式，將柔性化的理念融入到現(xiàn)代化的管理手段之中。此外，柔性財(cái)務(wù)管理的預(yù)算也不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的剛性預(yù)算而是采用彈性預(yù)算，這種預(yù)算方式是針對(duì)于高新技術(shù)行業(yè)的諸多不確定因素而產(chǎn)生的伸縮性預(yù)算，以便企業(yè)能更好地適應(yīng)外界市場(chǎng)環(huán)境的變化，隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃與預(yù)算分配。在現(xiàn)代企業(yè)中，為擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的有效使用范圍，彈性預(yù)算應(yīng)貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，而這也是柔性財(cái)務(wù)理念的基本體現(xiàn)。
四、結(jié)語(yǔ)
高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)有著本質(zhì)的不同，因此在財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理手段與方式上也應(yīng)有所創(chuàng)新，采用柔性化的財(cái)務(wù)管理方式是在以市場(chǎng)為導(dǎo)向的企業(yè)外環(huán)境下的必然選擇，有利于企業(yè)隨時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的影響，化解各種不確定因素所帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)。在柔性化的財(cái)務(wù)管理模式下，高新企業(yè)除了要堅(jiān)持以人為本的基本理念，構(gòu)建引導(dǎo)與激勵(lì)型的管理體系之外，還要運(yùn)用信息技術(shù)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，擴(kuò)大財(cái)務(wù)職能的范圍，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高新企業(yè)財(cái)務(wù)的科學(xué)化、柔性化管理。
作者:陳志紅 單位:青島西凱生物技術(shù)有限公司
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)資源計(jì)劃是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想，為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺(tái)。它的核心之一就是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不僅實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部各模塊的充分集成，同時(shí)還與供應(yīng)鏈、生產(chǎn)計(jì)劃及生產(chǎn)制造等系統(tǒng)做無(wú)縫鏈接，可從根本上解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件事后會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)效率、適應(yīng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)等問(wèn)題，ERP使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息得到及時(shí)準(zhǔn)確的反映，為企業(yè)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。ERP的主要內(nèi)容及特點(diǎn)：ERP高度集成的管理模塊群的幾大模塊主要是：物資、銷(xiāo)售、設(shè)備、項(xiàng)目、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等。可在多個(gè)核查單位、廠家、區(qū)域進(jìn)行，發(fā)展為集中和分散的實(shí)踐形式?？蓪?shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備管理等應(yīng)用，還能對(duì)接其他相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)，并使其無(wú)縫對(duì)接。通過(guò)全程監(jiān)控物流、信息流和資金流，把正反向的物流信息跟蹤運(yùn)用于購(gòu)買(mǎi)、制造和銷(xiāo)售，從而全面掌握信息，使物資流動(dòng)與資本流動(dòng)的核查同通訊流的規(guī)劃保持一致性，以便完成調(diào)控運(yùn)營(yíng)成本的目標(biāo)。在全程控制物流、信息流和資金流基礎(chǔ)上，掌握發(fā)票、訂單和出入庫(kù)單；依靠對(duì)訂單的掌握，多方位控制庫(kù)存、信用度和財(cái)務(wù)預(yù)算；實(shí)現(xiàn)控制多級(jí)工作流等。
二、財(cái)務(wù)管理信息化在中小企業(yè)的作用
中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，加之財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平落后。財(cái)務(wù)管理問(wèn)題尤為突出，制約著中小企業(yè)健康發(fā)展，一些專(zhuān)家、學(xué)者對(duì)此問(wèn)題提出了很多見(jiàn)解，由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后的問(wèn)題一直沒(méi)有得到很好解決。只有重視財(cái)務(wù)管理，才能更好的完善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；有利于信用等級(jí)的提升，可更好地融資和籌資；有利于企業(yè)投資，提高投資收益率等。因此，中小企業(yè)應(yīng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化的職能作用，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。在競(jìng)爭(zhēng)加劇的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作必須在理念、技術(shù)、方法的運(yùn)用等多方面進(jìn)行革新，信息技術(shù)集成管理在中小型企業(yè)管理和運(yùn)作流程中顯得更格外重要。
三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在的問(wèn)題
針對(duì)中小型企業(yè)，財(cái)務(wù)管理信息化顯得非常重要。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平直接影響到企業(yè)管理進(jìn)度及其有效性。目前，對(duì)于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在很多問(wèn)題。
1.資金短缺，融資困難資金不足時(shí)融資困難，主要體現(xiàn)在融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，這其中既有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因素。資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
2.中小型企業(yè)資金信息管理比較薄弱資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的前提條件。而財(cái)務(wù)職能部門(mén)的責(zé)任就是做好企業(yè)的籌資、運(yùn)作和協(xié)調(diào),降低資金成本促進(jìn)企業(yè)效益增長(zhǎng)，作為財(cái)務(wù)職能部門(mén)來(lái)講,財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要任務(wù)之一就是要加強(qiáng)資金信息的管理。企業(yè)歷來(lái)比較重視實(shí)體資產(chǎn)如存貨、固定資產(chǎn)等的信息管理，非常重視資金信息的管理。因此,針對(duì)目前中小型企業(yè)資金信息管理薄弱的特點(diǎn)，必須采取相關(guān)改進(jìn)措施。
3.管理基礎(chǔ)不夠規(guī)范當(dāng)前中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，國(guó)家的監(jiān)控不夠嚴(yán)格,有些都沒(méi)有按照法律法規(guī)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。而作為金融大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)講,由于受到國(guó)家的重點(diǎn)監(jiān)控。因此,該類(lèi)企業(yè)比較遵守法律法規(guī),財(cái)務(wù)管理也比較規(guī)范。中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)不夠完善，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)流程實(shí)施困難。
四、ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)施的具體措施
1.ERP的技術(shù)支持軟件供應(yīng)商—SAP。QAD、Oracle、PeopleSoft、SAP、JDE、Baan是國(guó)際上ERP系統(tǒng)使用較多的幾種軟件。近年來(lái)，用友U8及金蝶K3等我國(guó)研發(fā)的產(chǎn)品相繼問(wèn)世。此類(lèi)軟件是大量的國(guó)際管理經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)理念的產(chǎn)物，且已得到了實(shí)踐的證明。作為全球首位的ERP軟件，SAP有著最優(yōu)秀的設(shè)計(jì)與最先進(jìn)的理念，其在80%的世界500強(qiáng)企業(yè)里使用。在我國(guó)，90%的大型國(guó)企與民企使用的也是SAP軟件。公司財(cái)務(wù)管理以?xún)r(jià)值鏈作為一條主線，嘗試建立以財(cái)務(wù)為中心的環(huán)形內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，利用價(jià)值鏈所提供的信息對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效控制，達(dá)到資金流、信息流、物流的合并，財(cái)務(wù)部門(mén)的角色發(fā)生轉(zhuǎn)變，由事后記錄向事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變，對(duì)提高業(yè)務(wù)處理效率、充分利用內(nèi)外部資源、達(dá)到增值的目的起到積極的作用。
2.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面首先，SAP系統(tǒng)與FMIS融合一體，充分發(fā)揮SAP集成性、整體性的優(yōu)勢(shì)。該兩套系統(tǒng)，雖然給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)一定的工作量，也保障數(shù)據(jù)穩(wěn)定安全、進(jìn)而提高數(shù)據(jù)利用率。其次，相關(guān)信息在數(shù)據(jù)源，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共享，保證了數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，減少了日常核對(duì)工作。最后，形成完整的財(cái)務(wù)憑證流。SAP系統(tǒng)可自動(dòng)通過(guò)業(yè)務(wù)前端生成財(cái)務(wù)憑證，為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息一致提供了保障，與此同時(shí)，可以從財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)開(kāi)始，對(duì)對(duì)應(yīng)憑證相關(guān)信息流進(jìn)行追溯查詢(xún)。
五、結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：小私營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，資金管理，內(nèi)部控制
前言：
加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義；本文的研究主題也正在于此。本文將結(jié)合小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題，提出一些可行性建議供小私營(yíng)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理參考。
一、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國(guó)小私營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使小私營(yíng)企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，小私營(yíng)企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使小私營(yíng)企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門(mén)大量的干預(yù)，使小私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大；等等。
二、小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
投資規(guī)模小，自由資金有限，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低，產(chǎn)品科技含量，員工素質(zhì)不高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這是小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的幾個(gè)問(wèn)題！
1、缺乏科學(xué)性的投資能力
一是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。二是投資盲目性，投資方向難以把握。
2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理職能作用不大
小私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門(mén)，用人標(biāo)準(zhǔn)多為“家天下”的傳統(tǒng)觀念?！爸艺\(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志，無(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以，在小規(guī)模低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
3、融資困難，資金不足，阻礙企業(yè)規(guī)模壯大
目前我國(guó)小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因：第一，銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是小私營(yíng)企業(yè)資金的主要來(lái)源，但小私營(yíng)企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小私營(yíng)企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了小私營(yíng)企業(yè)融資的成本。第二，國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)設(shè)小私營(yíng)企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小私營(yíng)企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)小私營(yíng)企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專(zhuān)門(mén)為小私營(yíng)企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
4、管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，小私營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
三、加強(qiáng)小私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議
1、加強(qiáng)資金管理
在加強(qiáng)預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在每年年初編制資金預(yù)算計(jì)劃；在資金的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，小私營(yíng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證，項(xiàng)目評(píng)審做到科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化，盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。一般小私營(yíng)企業(yè)在同城結(jié)算業(yè)務(wù)中主要以“貸記憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結(jié)算手段，在實(shí)際工作中“貸記憑證”是一種更為安全的結(jié)算手段。資金的或有風(fēng)險(xiǎn)主要是公司為其他公司提供擔(dān)保而形成的或有負(fù)債，包括貸款擔(dān)保和業(yè)務(wù)擔(dān)保等；在資金的日常管理方面，公司應(yīng)定期、不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查，確保錢(qián)出去、貨進(jìn)來(lái)、貨出去，錢(qián)進(jìn)來(lái)，把壞賬損失降到最低程度。
、加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)
目前，不少小私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
3、完善公司內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度主要需要做到三點(diǎn)：首先要確定公司內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門(mén)擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及據(jù)以確定的他們?cè)谔幚斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和作用；其次要明確每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)；第三，要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關(guān)系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
對(duì)小私營(yíng)企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的帳務(wù)處理程序，使操作者有章可循。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。通過(guò)以上這些制度的制定和認(rèn)真執(zhí)行，就可保證會(huì)計(jì)工作的規(guī)范運(yùn)行。
4、積極利用Internet，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的最顯著特點(diǎn)是實(shí)時(shí)報(bào)告(real—timereporting)，企業(yè)可以進(jìn)行在線管理。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的前景是誘人的，他也并不是大中企業(yè)的“專(zhuān)利”。小私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人才到位的前提下，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)，可更大的獲得網(wǎng)絡(luò)資源信息與電子商務(wù)帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。這有利于小私營(yíng)企業(yè)在自由資金有限的前提下，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率與回報(bào)率。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,小私營(yíng)企業(yè)要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護(hù)企業(yè)的生命線,講求資金的使用效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)物管理,抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到生產(chǎn)中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的良性循環(huán),保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行,使企業(yè)健康發(fā)展,從而最大化的提高經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)規(guī)模發(fā)展壯大！
參考文獻(xiàn)：
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（一）信用缺乏，融資困難
企業(yè)如果缺少信譽(yù)，那么他一定會(huì)深陷困境。許多企業(yè)由于大量的假冒偽劣、坑蒙拐騙，做的是一錘子買(mǎi)賣(mài)，導(dǎo)致企業(yè)的信用度不高，形象不佳，影響企業(yè)的融資，甚至是企業(yè)的生存和發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)融資不僅關(guān)乎投資，同時(shí)也影響企業(yè)日常資金流動(dòng)。而融資困難一直困擾許多民營(yíng)企業(yè)，由于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)定性較差，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差導(dǎo)致企業(yè)直接融資比較困難。并且因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有按照規(guī)定建立賬目，透明度低，經(jīng)不起檢查，信息不對(duì)稱(chēng)使得跟蹤和監(jiān)督工作很難進(jìn)行。此外，民營(yíng)企業(yè)缺少足夠的抵押物，一旦出現(xiàn)破產(chǎn)或倒閉的情況，沒(méi)人承擔(dān)壞賬，而金融機(jī)構(gòu)不愿承擔(dān)額外風(fēng)險(xiǎn)，不愿貸款，使得間接融資十分不易。
（二）盲目投資，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)
許多企業(yè)在進(jìn)入新行業(yè)、開(kāi)發(fā)新領(lǐng)域之前，沒(méi)有做好充分的信息獲取和市場(chǎng)調(diào)研，急于擴(kuò)大規(guī)模，做出一些不適合自己公司的決策。此外，看到某些企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)改進(jìn)而獲得很好效益時(shí)，沒(méi)有考慮企業(yè)自身的條件和實(shí)力，沒(méi)有做好預(yù)算，盲目跟從，致使給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。而許多企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有真正理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害。許多企業(yè)把經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)落在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售上，忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)一些突然產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有建立防范機(jī)制，往往不知所措，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。即使認(rèn)識(shí)到了有風(fēng)險(xiǎn)的存在，低估了風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，沒(méi)有及時(shí)做出改變和采取措施，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況陷入困境，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退。
（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，監(jiān)管不力
大部分的民營(yíng)企業(yè)存在財(cái)務(wù)控制薄弱，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，沒(méi)有認(rèn)清財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位。其主要體現(xiàn)：1、現(xiàn)金管理不嚴(yán)，沒(méi)有合理編制現(xiàn)金收支計(jì)劃以及認(rèn)真確定最佳現(xiàn)金余額，如果企業(yè)持有的現(xiàn)金余額過(guò)大，雖然使持有的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本變大，但是可轉(zhuǎn)換成本降低，造成資金閑置，反之造成資金不足；2、應(yīng)收賬款過(guò)多不能及時(shí)收回，沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，造成資金成本、壞賬損失等費(fèi)用增加；3、不能合理控制存貨水平。要持有一定數(shù)量的存貨必定會(huì)伴隨一定的成本支出，一些企業(yè)物資儲(chǔ)存過(guò)多，造成成本支出過(guò)多影響企業(yè)發(fā)展。而另一些企業(yè)可能存在物資儲(chǔ)存過(guò)少不能滿(mǎn)足生產(chǎn)和銷(xiāo)售的需求而造成企業(yè)損失；4、資金管理缺少事前分析和事中監(jiān)控，往往都是事后解決，使得資金流失，降低了企業(yè)的獲利能力。
二、民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
（一）更新和完善財(cái)務(wù)管理制度
面對(duì)復(fù)雜變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)必須要樹(shù)立全新的財(cái)務(wù)管理理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為人類(lèi)社會(huì)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主導(dǎo)思想，成為企業(yè)管理的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需利用財(cái)務(wù)管理對(duì)一切物質(zhì)條件、財(cái)務(wù)活動(dòng)加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融入，資金管理，財(cái)務(wù)分析，預(yù)算編制以及決策實(shí)施；其次，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，以確保會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及會(huì)計(jì)工作的效率提高。改變?cè)械挠涃~方式，采用財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。提高會(huì)計(jì)信息處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，減輕了會(huì)計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)；然后，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督與糾偏機(jī)構(gòu)，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯(cuò)和背離目標(biāo)事項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)；最后，改進(jìn)家族制的治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)的投資權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理職責(zé)分明。并且努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及工作水平，對(duì)已有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專(zhuān)項(xiàng)技能水平，通過(guò)公開(kāi)招聘，競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，建立和完善激勵(lì)機(jī)制和績(jī)效考評(píng)制度，提高工作人員的工作積極性。
（二）加強(qiáng)信用管理，解決融資難問(wèn)題
現(xiàn)代社會(huì)中，誠(chéng)信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的立足之本，沒(méi)有誠(chéng)信企業(yè)將寸步難行。所以，應(yīng)加強(qiáng)信用建設(shè)，要做到合法經(jīng)營(yíng)，追求合法的企業(yè)利潤(rùn)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及生意往來(lái)中積累信用，形成良好的信譽(yù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于有利地位，擴(kuò)大交往，促進(jìn)合作。融資難已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問(wèn)題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運(yùn)轉(zhuǎn)困難重重，甚至可能倒閉。所以民營(yíng)企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施。提高民營(yíng)企業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行，可以從以下幾方面入手：1、加強(qiáng)信用體系建設(shè)，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽(yù)；2、增強(qiáng)法律觀念，依靠正當(dāng)手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關(guān)人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要借助外部力量。為此，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)一些相關(guān)政策，對(duì)一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專(zhuān)門(mén)為民營(yíng)企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，把民間存在的大量資金融入民營(yíng)企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導(dǎo)和支持有條件的民營(yíng)企業(yè)發(fā)行債券，通過(guò)證券市場(chǎng)融入更多資金。
（三）科學(xué)理性投資，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
投資決策是企業(yè)所有決策中最關(guān)鍵的。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)與資金運(yùn)作的營(yíng)運(yùn)部門(mén)，應(yīng)在決策和投資之前把握好市場(chǎng)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來(lái)的投資現(xiàn)金的流動(dòng)情況系統(tǒng)的反映出來(lái)以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動(dòng)，提出科學(xué)理性的投資方案，在需要的時(shí)候及時(shí)做出調(diào)整。此外，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立預(yù)警系統(tǒng)和防范機(jī)制，在決策前企業(yè)可以召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃會(huì)議，就未來(lái)不確定的情況以及對(duì)企業(yè)成功有關(guān)鍵作用的因素進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的設(shè)想，并且制定相關(guān)的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開(kāi)發(fā)新的內(nèi)部技術(shù)等策略，集思廣益科學(xué)決策，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。
（四）加強(qiáng)日常現(xiàn)金管理，提高資金利用率
（一）長(zhǎng)時(shí)間大量占用資金
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，往往在應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品長(zhǎng)時(shí)間占用資金，一般而言，應(yīng)收賬款所占比重達(dá)到75%左右，周轉(zhuǎn)速度平均為一年3次左右，嚴(yán)重影響企業(yè)資金的正常運(yùn)作，這是因?yàn)閲?guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在供應(yīng)鏈中處于較低地位。一方面，企業(yè)實(shí)行“一站式銷(xiāo)售”的前提是商品齊全，數(shù)量巨大，品種多樣。所以，能夠爭(zhēng)取到優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)廠家，對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的。醫(yī)用耗材的生產(chǎn)廠家憑借自身優(yōu)質(zhì)資源，提出縮短應(yīng)付賬款周期和壓縮醫(yī)用耗材利潤(rùn)的要求，醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)為了獲得優(yōu)質(zhì)貨源，只能被迫接受條件。另一方面，作為銷(xiāo)售客戶(hù)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，具有不可替代性，在醫(yī)用耗材供應(yīng)鏈中占據(jù)著強(qiáng)勢(shì)地位，由于國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼不足、基礎(chǔ)建設(shè)投資巨大等原因，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得不占用醫(yī)用耗材資金為其所用，而商業(yè)企業(yè)為了獲得市場(chǎng)占有率，無(wú)奈接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的要求。上下游客戶(hù)的強(qiáng)勢(shì)地位，使國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)受到雙重?cái)D壓，大量資金長(zhǎng)期受到上下游客戶(hù)的占用，企業(yè)的資金無(wú)法正常運(yùn)作。
（二）醫(yī)用耗材管理難度大
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，存在管理難度大的問(wèn)題。國(guó)家法規(guī)對(duì)醫(yī)用耗材儲(chǔ)藏的溫度、濕度、通風(fēng)等諸多方面都有嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)必須按照規(guī)定并結(jié)合醫(yī)用耗材的特點(diǎn)進(jìn)行管理，使得國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存管理成本非常高。另外，國(guó)家藥監(jiān)局通過(guò)制度規(guī)定，醫(yī)用耗材的倉(cāng)庫(kù)管理人員必須經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)，具備了專(zhuān)業(yè)管理知識(shí)才能上崗，這進(jìn)一步加大了醫(yī)用耗材的管理難度。另外，內(nèi)控制度不完善、管理執(zhí)行力度小等原因，造成企業(yè)實(shí)地盤(pán)存不到位，產(chǎn)品管理不當(dāng)，商品損壞、丟失等情況時(shí)有發(fā)生，庫(kù)存管理處于混亂的狀態(tài)。
（三）缺乏健全的預(yù)算管理體系
國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，一定程度上影響了企業(yè)的整體運(yùn)作。在預(yù)算管理制定過(guò)程中，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間缺乏較強(qiáng)的聯(lián)動(dòng)性，以至于預(yù)算管理目標(biāo)難以深入企業(yè)，各部門(mén)的分目標(biāo)相互矛盾，甚至和企業(yè)的總目標(biāo)相斥；同時(shí)，企業(yè)缺少一套完整的預(yù)算管理工作流程和工作方法，使得預(yù)算管理工作具有較低的計(jì)劃性，必須不斷地調(diào)整修正預(yù)算，增加了預(yù)算管理的工作量和工作難度。在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)僅注重?cái)?shù)字的實(shí)現(xiàn)，而忽略了預(yù)算目標(biāo)深層次的意義，使得企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。另外，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)過(guò)多關(guān)注預(yù)算方案的執(zhí)行，而對(duì)預(yù)算的監(jiān)督管理視而不見(jiàn)，使得企業(yè)的預(yù)算管理缺乏強(qiáng)力的監(jiān)督檢查，造成、管理不當(dāng)?shù)惹闆r時(shí)有發(fā)生。
（四）內(nèi)部控制制度不完善
內(nèi)部控制制度是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性、企業(yè)資產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的有效保證，然而，我國(guó)國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)卻普遍存在內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題。部分國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)未建立完整的內(nèi)部控制制度，財(cái)會(huì)人員無(wú)章可循，缺少制度指導(dǎo)業(yè)務(wù)工作；有的企業(yè)內(nèi)控制度殘缺不全，內(nèi)容不符，未能覆蓋企業(yè)所有部門(mén)，無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的目的；雖然部分企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理者的親信，憑借特殊關(guān)系不遵守內(nèi)控制度，再加上企業(yè)乏于監(jiān)督管理，內(nèi)控制度逐漸失去嚴(yán)格性和約束性。國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度的不完善，造成財(cái)務(wù)管理存在諸多漏洞，不利于企業(yè)資金的完整和安全，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。
（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高
專(zhuān)業(yè)知識(shí)、醫(yī)學(xué)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須具備的能力，但實(shí)際上企業(yè)普遍存在財(cái)會(huì)人員學(xué)歷偏低、知識(shí)薄弱、技能落后的現(xiàn)象。企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)人員重視程度低，認(rèn)為財(cái)會(huì)人員只會(huì)記賬做賬即可，缺乏對(duì)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)生涯規(guī)劃，財(cái)會(huì)人員無(wú)法從企業(yè)內(nèi)部獲得提高自身素質(zhì)的機(jī)會(huì)。醫(yī)用耗材流通行業(yè)的特殊性，對(duì)財(cái)會(huì)人員不僅有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的嚴(yán)格要求，還要求財(cái)會(huì)人員具備一定的醫(yī)療器材知識(shí)，但專(zhuān)業(yè)教育的不完善和崗前培訓(xùn)的缺失，使得國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員缺乏必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和醫(yī)學(xué)知識(shí)，綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。
二、醫(yī)用耗材財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
（一）減少流動(dòng)資金占用，提高資金使用效率
被稱(chēng)為企業(yè)“血液”的資金，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效保障，是價(jià)值增值過(guò)程的貨幣表現(xiàn)。因此，必須減少?lài)?guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)期資金占用，提高資金的使用效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供動(dòng)力。應(yīng)收賬款的管理不能局限于事后催收，還應(yīng)注重事前審核，制定合理的信用政策，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和現(xiàn)金折扣做出規(guī)定；在保證不流失客源和收回欠款的雙重標(biāo)準(zhǔn)下，按照信函、電話(huà)、面談、法律的順序進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，力求損失最小化。采用經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)貨模式，綜合考慮進(jìn)貨期、保險(xiǎn)儲(chǔ)備、數(shù)量折扣，合理估計(jì)醫(yī)用耗材的采購(gòu)數(shù)量，使存貨相關(guān)總成本最低。通過(guò)應(yīng)收賬款保理、國(guó)內(nèi)信用證代付、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等方式開(kāi)拓融資渠道，獲取流動(dòng)資金，減少?lài)?guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的資金壓力。
（二）分類(lèi)管理醫(yī)用耗材，降低庫(kù)存管理難度
庫(kù)存管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是調(diào)節(jié)供需平衡、提高服務(wù)質(zhì)量的重要保障。所以，必須加強(qiáng)醫(yī)用耗材的庫(kù)存管理，降低管理難度和成本，為醫(yī)用耗材提供一個(gè)安全的儲(chǔ)藏環(huán)境。品種繁多的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法制規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)管理，對(duì)于需冷藏的醫(yī)用耗材，必須配置冷藏設(shè)備；易受損的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)安裝防震、防水、防火等保護(hù)裝備。引進(jìn)ERP系統(tǒng)等先進(jìn)管理模式，實(shí)現(xiàn)庫(kù)存管理的現(xiàn)代化，嚴(yán)格監(jiān)控醫(yī)用耗材的入庫(kù)、保管、出庫(kù)等工作，定期進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)不符的應(yīng)當(dāng)查明原因并報(bào)備上級(jí)批準(zhǔn)。
（三）實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查，健全預(yù)算管理體系
對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行全過(guò)程管理，健全預(yù)算管理體系，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，是提高國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。在事前預(yù)算編制階段，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，編制企業(yè)的整體預(yù)算方案，自上而下傳遞和分解預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化和落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，加大各部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)性；制定一套完整的預(yù)算工作流程和工作方法，提高預(yù)算管理工作的計(jì)劃性。在事中預(yù)算執(zhí)行階段，追蹤預(yù)算管理的執(zhí)行情況，不斷跟進(jìn)預(yù)算方案的進(jìn)度，深入分析預(yù)算和實(shí)際的差異原因，使實(shí)際情況逐漸向預(yù)算目標(biāo)靠近。在事后績(jī)效考核階段，建立彈性的績(jī)效考核機(jī)制，公正地評(píng)價(jià)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作流程和工作方法。
（四）完善內(nèi)部控制制度，建立制度指導(dǎo)約束
首先，考慮國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、所處環(huán)境等因素，建立具有針對(duì)性的內(nèi)控制度，滿(mǎn)足不同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求；根據(jù)市場(chǎng)規(guī)定和企業(yè)要求，制定可操作性的內(nèi)控制度，并貫穿于整個(gè)國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)，使其具有統(tǒng)一性。其次，監(jiān)督管理內(nèi)控制度的執(zhí)行，要求企業(yè)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度，禁止任何人享受特殊待遇，防止有令不行、有禁不止的現(xiàn)象。最后，國(guó)有醫(yī)用耗材商業(yè)企業(yè)的管理層，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部控制的重視程度，以身作則遵守內(nèi)控制度，并在企業(yè)內(nèi)部大力提倡內(nèi)控制度的建立和遵循。
（五）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)綜合財(cái)會(huì)人才
