序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

一、“奶酪”何在前兩年,一本寓言故事《誰(shuí)動(dòng)了我的奶酪？》風(fēng)靡了整個(gè)世界，這本書(shū)1998年在美國(guó)出版之后，不僅受到了個(gè)人讀者的喜愛(ài)，也引起了企業(yè)界的關(guān)注，IBM、通用汽車(chē)、柯達(dá)、寶潔等跨國(guó)公司都采用該書(shū)作為員工培訓(xùn)教材。書(shū)中講述的是兩個(gè)小矮人和兩只小老鼠的故事，他們?cè)诿詫m中的奶酪倉(cāng)庫(kù)旁過(guò)著幸福的生活，有一天奶酪不見(jiàn)了，兩只小老鼠隨變化而動(dòng)，很快找到了新的奶酪；而兩個(gè)小矮人卻猶豫不決，抱怨不休，無(wú)法面對(duì)奶酪失蹤的現(xiàn)實(shí)。后來(lái)，其中一個(gè)小矮人沖破了思想束縛，重新走入漆黑的迷宮，并最終找到了更多更好的奶酪；而另一個(gè)小矮人卻郁郁寡歡，始終走不出對(duì)過(guò)去美好生活的幻想。

《誰(shuí)動(dòng)了我的奶酪？》的作者斯賓塞·約翰遜博士是一位美國(guó)醫(yī)生、心理學(xué)家，他早就注意到隨著人類(lèi)從后工業(yè)時(shí)代進(jìn)入信息時(shí)代，我們的社會(huì)發(fā)生了巨大的變化，越來(lái)越多的人對(duì)發(fā)生在眼前的變化無(wú)所適從，不能以正確的心態(tài)加以應(yīng)對(duì)，有相當(dāng)多的人陷入了困惑之中。斯賓塞將他的靈感寫(xiě)成了這個(gè)寓言故事，旨在用簡(jiǎn)單的故事傳達(dá)一個(gè)應(yīng)付危機(jī)的深刻道理。每個(gè)人看完這本書(shū)都會(huì)有不同的感受，對(duì)于企業(yè)界而言，這本書(shū)揭示了“變是唯一不變”的哲理，帶給了人們創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)的理念，特別是作為正在經(jīng)歷改革陣痛的國(guó)有企業(yè)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和知識(shí)經(jīng)濟(jì)、信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的生存環(huán)境發(fā)生了很大的變化，要在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就必須徹底拋棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的傳統(tǒng)思維模式和工作方法，不斷推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，只有這樣才能不斷適應(yīng)新形勢(shì)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)的迷宮中享用更多更好的“奶酪”。

二、學(xué)習(xí)的革命

創(chuàng)新離不開(kāi)學(xué)習(xí)這一根本途徑，一個(gè)人停止了學(xué)習(xí)，就會(huì)失去創(chuàng)新的源泉和動(dòng)力。當(dāng)今在美國(guó)流行這樣一句話(huà)：今天你大學(xué)畢業(yè)，明天你到公司上班時(shí)，你的知識(shí)已經(jīng)老化了。對(duì)于我們企業(yè)的員工而言，也正在告別“一次性學(xué)習(xí)”的時(shí)代，并不是取得學(xué)歷就一勞永逸、萬(wàn)事大吉了，只有終生學(xué)習(xí)，才能跟上時(shí)展的步伐，適應(yīng)崗位的需要。對(duì)于企業(yè)而言，要想保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，就必須有比別的企業(yè)學(xué)的更快的能力，企業(yè)發(fā)展過(guò)程是和學(xué)習(xí)過(guò)程相統(tǒng)一的。美國(guó)麻省理工學(xué)院的彼得·圣吉博士創(chuàng)立了“學(xué)習(xí)型組織”的理論，他在《第五項(xiàng)修煉——學(xué)習(xí)型組織的藝術(shù)與實(shí)踐》一書(shū)中指出：現(xiàn)在全世界的管理和思維方式正在醞釀一個(gè)新的趨勢(shì)，企業(yè)將日益變成一個(gè)學(xué)習(xí)型的組織，“有能力比你的對(duì)手學(xué)習(xí)得更快”，將是未來(lái)企業(yè)唯一持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。不僅是員工自身，還是企業(yè)本身，都要在快速變化的環(huán)境中不斷地自我調(diào)整。因此，當(dāng)今國(guó)際上一些大公司充分認(rèn)識(shí)到建立學(xué)習(xí)型組織的重要性，積極向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變。

對(duì)于我們國(guó)有企業(yè)而言，也要對(duì)學(xué)習(xí)進(jìn)行一次“革命”，只有不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能在改革、發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中前進(jìn)。當(dāng)前，關(guān)鍵是調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略，積極向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變。要通過(guò)建立學(xué)習(xí)型組織，不僅吸收知識(shí)、獲得信息，而且要組織全體員工通過(guò)互動(dòng)和創(chuàng)造性的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)整個(gè)企業(yè)的學(xué)習(xí)氣氛，使學(xué)習(xí)觀(guān)念和學(xué)習(xí)意識(shí)深入人心，用全體員工的智慧、技能和精神造就適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的整體，增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新力和應(yīng)變力。

三、“智商”的修煉

彼得·圣吉博士認(rèn)為，人類(lèi)目前的組織并不具有良好的學(xué)習(xí)能力，存在著基本/！/的“學(xué)習(xí)智障”。他在《第五項(xiàng)修煉》一書(shū)中提出了打破智障的理論。所謂“五項(xiàng)修煉”，即團(tuán)體學(xué)習(xí)、心智模式、共同意愿、自我超越、系統(tǒng)思考。其核心是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的團(tuán)體必須建成“學(xué)習(xí)型組織”，以共同意愿為基礎(chǔ)，以團(tuán)體學(xué)習(xí)為特征，以增強(qiáng)團(tuán)體的學(xué)習(xí)力為核心，提高群體智商，使員工在奮斗中感悟到人生的真諦，自我超越，不斷創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)團(tuán)體的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。實(shí)際工作中要做到以下幾點(diǎn)：

第2篇

論文摘要：歷史在發(fā)展，社會(huì)在變化，福利生產(chǎn)也處于這種變化之中，只有以變應(yīng)變才能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。因此，福利生產(chǎn)管理必須適應(yīng)福利生產(chǎn)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在管理模式的轉(zhuǎn)變、權(quán)力模式的轉(zhuǎn)變以及從行政收費(fèi)到市場(chǎng)服務(wù)收費(fèi)的轉(zhuǎn)變。

引言

國(guó)家在2007年對(duì)福利生產(chǎn)優(yōu)惠政策進(jìn)行的重大調(diào)整是把福利生產(chǎn)企業(yè)徹底地從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，這完全適應(yīng)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。

20世紀(jì)70年代，福利企業(yè)是在國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式下，由各級(jí)政府出資組建的。

20世紀(jì)80年代，為了保障人權(quán)促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，擴(kuò)大有工作能力的殘疾人員的安置面，國(guó)家決定除了個(gè)體、私營(yíng)、外資企業(yè)外，其他的街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、企事業(yè)單位均可申辦福利生產(chǎn)企業(yè)，并允許一部分街道辦的原有企業(yè)轉(zhuǎn)辦成福利工廠(chǎng)。

20世紀(jì)90年代，個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)得到迅速發(fā)展，公有制企業(yè)陸續(xù)退出了市場(chǎng)，企業(yè)整體在結(jié)構(gòu)性上發(fā)生了變化。這種變化非常不利于福利生產(chǎn)的發(fā)展。按當(dāng)時(shí)的福利企業(yè)優(yōu)惠政策，不允許私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入的要求，福利生產(chǎn)將無(wú)法發(fā)展下去。為了保障福利生產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，在政策不完善的情況下，一些戴著紅帽子的私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入了福利企業(yè)范圍。公有制政策沒(méi)有完全改變而私有企業(yè)又事實(shí)存在的情況，給政策代來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。在福利企業(yè)享受優(yōu)惠政策上，各級(jí)執(zhí)行政策人員始終存在爭(zhēng)議，各地執(zhí)行政策也不統(tǒng)一，也在不斷的變化、討論、調(diào)整。

21世紀(jì)初，多數(shù)公有制企業(yè)全面地進(jìn)行了改制脫鉤，實(shí)質(zhì)上企業(yè)與政府機(jī)關(guān)的關(guān)系已發(fā)生了質(zhì)的變化，福利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)也發(fā)生了變化，原有福利企業(yè)的優(yōu)惠政策是否還適用，就成了重點(diǎn)問(wèn)題。在經(jīng)過(guò)幾年的爭(zhēng)論、調(diào)研、試點(diǎn)后，2007年7月1日，調(diào)整后的福利企業(yè)管理和優(yōu)惠政策終于出臺(tái)。這一政策雖然還有不盡善盡美之處，但基本上適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。隨著這種變化的到來(lái)，我們也必須調(diào)整原有的工作思路、工作方法，并把我們的工作完全融入到變化之中。因此，福利生產(chǎn)管理必須適應(yīng)福利生產(chǎn)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，而這種轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是管理模式的轉(zhuǎn)變，二是權(quán)力模式的轉(zhuǎn)變，三是從行政收費(fèi)到市場(chǎng)服務(wù)收費(fèi)的轉(zhuǎn)變。

1管理模式的轉(zhuǎn)變

1.1 改制后，我們機(jī)構(gòu)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系在所有權(quán)上發(fā)生了變化，從所有到?jīng)]有，從持股到不持股，從有經(jīng)濟(jì)關(guān)系到?jīng)]經(jīng)濟(jì)關(guān)系。以前我們機(jī)構(gòu)和企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，因此指揮和干涉過(guò)多的事時(shí)有發(fā)生。由于企業(yè)脫鉤改制后市場(chǎng)化，現(xiàn)在我們必須在管理模式上進(jìn)行轉(zhuǎn)化，不再對(duì)企業(yè)指手劃腳的進(jìn)行指揮和干預(yù)了。

1.2 過(guò)去我們習(xí)慣于對(duì)企業(yè)管理實(shí)行計(jì)劃、調(diào)度、統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、調(diào)整，再計(jì)劃、調(diào)度、統(tǒng)計(jì)、總結(jié)、調(diào)整，這樣周而復(fù)始的進(jìn)行。而現(xiàn)在完全是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)變化組織自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我們只要向企業(yè)提供有關(guān)信息，對(duì)其進(jìn)行相關(guān)政策的指導(dǎo)，在經(jīng)濟(jì)工作中做好統(tǒng)計(jì)工作就行了。

1.3 過(guò)去由于我們和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有同一性，往往出于自身利益，經(jīng)常和企業(yè)共同應(yīng)對(duì)其他部門(mén)的各種檢查，順拐現(xiàn)象比較嚴(yán)重，使政府賦予我們的監(jiān)督管理權(quán)力在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏離?，F(xiàn)在由于沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益的同一性，我們?cè)谡邎?zhí)行上更加客觀(guān)了。 轉(zhuǎn)貼于 　2權(quán)力模式的轉(zhuǎn)變

2.1 政企分離使所有權(quán)向管理權(quán)轉(zhuǎn)化。由于過(guò)去企業(yè)是公有的，存在有錯(cuò)誤也舍不得打罵、處理的現(xiàn)象，很不利于企業(yè)管理?，F(xiàn)在由于雙方?jīng)]有經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，我們能更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，使福利企業(yè)更加規(guī)范了，基本或完全達(dá)到了國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 通過(guò)幾年管理權(quán)限的下放，我們實(shí)現(xiàn)了從直接管理到工作指導(dǎo)的轉(zhuǎn)化。下放權(quán)力不等于放棄管理，為使工作不受影響，在權(quán)力下放后，我們沒(méi)有放棄對(duì)縣區(qū)的指導(dǎo)，和各縣區(qū)仍保持較好的協(xié)調(diào)指導(dǎo)關(guān)系，所以全市在行政、工作、指標(biāo)統(tǒng)計(jì)上仍具有較高的統(tǒng)一性。

2.3 從管理到服務(wù)的轉(zhuǎn)化。過(guò)去，我們對(duì)各縣區(qū)的部分企業(yè)管得過(guò)多，既給企業(yè)增加了負(fù)擔(dān)，又不利于調(diào)動(dòng)縣區(qū)的積極性?，F(xiàn)在權(quán)力下放了，我們只做好服務(wù)工作就行了，個(gè)別需要我們辦理的事務(wù)，隨來(lái)隨辦。此外，需政策上統(tǒng)一行動(dòng)時(shí)，由于各縣區(qū)企業(yè)所需的文件、表報(bào)較少，自己印制有問(wèn)題，我們就統(tǒng)一服務(wù)了。我們把企業(yè)從主要的管理對(duì)象轉(zhuǎn)變成為主要是服務(wù)對(duì)象，完成了從使企業(yè)敬怕我們到和我們親近的轉(zhuǎn)化。

3從行政收費(fèi)到市場(chǎng)服務(wù)收費(fèi)的轉(zhuǎn)變

3.1 生產(chǎn)發(fā)展基金。從開(kāi)始的20％收繳，到10％收繳，再到不收繳，資金所有權(quán)的放棄是市場(chǎng)變化的正常結(jié)局。我們完全按照政策要求執(zhí)行，放棄了小集團(tuán)利益，使企業(yè)真正得到了實(shí)惠。

3.2 管理費(fèi)從企業(yè)管理機(jī)構(gòu)成立后一直在收繳，在21世紀(jì)初改為減半收繳，到2004年完全停止收繳。這項(xiàng)政策有利有弊，它減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，卻使管理機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。

3.3 行政收費(fèi)的停止，給管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源帶來(lái)很大影響，這迫使我們從管理收費(fèi)到服務(wù)收費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們把除了財(cái)政進(jìn)編的其他人員一律納入到成立的協(xié)會(huì)中去，憑借管理機(jī)構(gòu)的影響，加大了向企業(yè)服務(wù)的力度，從過(guò)去的逐項(xiàng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)逐項(xiàng)服務(wù)。由于協(xié)調(diào)、服務(wù)到位，和企業(yè)關(guān)系融洽，企業(yè)每年向協(xié)會(huì)繳納固定性的費(fèi)用，基本解決了機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)和開(kāi)支問(wèn)題。

這表明，在這次社會(huì)發(fā)展變化中，福利企業(yè)管理機(jī)構(gòu)只有至力于適應(yīng)變化，以變應(yīng)變，認(rèn)真地發(fā)揮職能作用，吃透政策，加大指導(dǎo)和服務(wù)的力度，才能使福利生產(chǎn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]民情，2008，2．

第3篇

（一）稅收政策的界定

稅收政策是在一定時(shí)期內(nèi)，政府通過(guò)各種稅收手段，達(dá)到籌集財(cái)政收入和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的策略。稅收政策主要由宏觀(guān)稅率、稅負(fù)分配、稅收優(yōu)惠和稅收懲罰四大內(nèi)容構(gòu)成。宏觀(guān)稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重。宏觀(guān)稅率一旦確定，稅負(fù)分配就通過(guò)稅種和稅率設(shè)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅負(fù)分配對(duì)于收入的變動(dòng)、個(gè)人與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及各經(jīng)濟(jì)主體的行為均可能產(chǎn)生重大影響。稅收優(yōu)惠，是國(guó)家在確定了宏觀(guān)稅率和稅負(fù)分配的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定時(shí)期社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)要求，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，以實(shí)現(xiàn)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)。稅收優(yōu)惠通過(guò)各種政策手段干預(yù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，誘導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。稅收懲罰則是相對(duì)于稅收優(yōu)惠而言的，指通過(guò)規(guī)定對(duì)納稅人的某種行為多征稅，從而達(dá)到對(duì)這種行為進(jìn)行懲罰目的的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。

本文所研究的稅收政策主要指促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，即為促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所采取的一系列特別稅收措施的總和。

（二）現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，大部分并不是為中小企業(yè)所制定的，但從受益主體來(lái)看，基本上或相當(dāng)大部分是中小企業(yè)。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅可按應(yīng)繳稅款減征10%,用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支，不再稅前提取10%.

2.鼓勵(lì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員就業(yè)政策。新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿(mǎn)后，當(dāng)年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。

下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，個(gè)體工商戶(hù)或者下崗職工人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的企業(yè)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起，3年免征營(yíng)業(yè)稅。

3.支持高新技術(shù)企業(yè)政策。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收所得稅；并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，免征所得稅。

4.支持貧困地區(qū)發(fā)展政策。在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業(yè)，需照顧鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可定期減征或免征所得稅3年。

5.支持和鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)政策。

（1）對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、運(yùn)輸業(yè)合作社對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所獲得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入免征所得稅；（2）對(duì)科研單位和大專(zhuān)院校技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入免征所得稅；（3）新辦獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；（4）新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸、郵電通訊企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；（5）新辦獨(dú)立核算的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、文教衛(wèi)生企業(yè)或單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

6.福利企業(yè)政策。民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過(guò)10%不足35%的，減半征收所得稅。

7.有利于小企業(yè)的所得稅、增值稅政策?，F(xiàn)行稅制改革確定的企業(yè)所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業(yè)稅負(fù)能力，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)年利潤(rùn)在3萬(wàn)元以下企業(yè)，減按18%征收所得稅；3萬(wàn)-10萬(wàn)元企業(yè)，減按27%征收所得稅。目前國(guó)務(wù)院決定年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元以下的小型商業(yè)企業(yè)，增值稅率由6%調(diào)減為4%.

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

從總體分析，目前我國(guó)中小企業(yè)的稅收政策存在的主要問(wèn)題是：

（一）政策目標(biāo)起點(diǎn)不高，支持力度不足

現(xiàn)行的稅收政策更多的是被當(dāng)作一種社會(huì)政策工具、解決社會(huì)問(wèn)題的手段，側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，卻忽視了中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育，政策的制定既沒(méi)有考慮中小企業(yè)自身的特殊性，也沒(méi)有考慮中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高正是中小企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。而企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高正是中小企業(yè)生存與發(fā)展的首要問(wèn)題，應(yīng)該是政策扶持的重點(diǎn)，而現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。

（二）政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策分散于各個(gè)稅種的單行法、實(shí)施細(xì)則中，而且多以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式，優(yōu)惠內(nèi)容多，補(bǔ)充規(guī)定零散，而且政策調(diào)整過(guò)于頻繁，雖然這種做法較好地體現(xiàn)了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實(shí)際操作，影響到中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)和平等競(jìng)爭(zhēng)。

（三）稅收優(yōu)惠政策低效

稅收優(yōu)惠政策方式單一，范圍窄，間接優(yōu)惠政策少，造成稅收優(yōu)惠政策的低效?，F(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策局限于稅率優(yōu)惠和減免稅等直接優(yōu)惠方式，而像國(guó)際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除等間接優(yōu)惠方式運(yùn)用較少。這樣，不能真正體現(xiàn)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，不利于鼓勵(lì)中小企業(yè)對(duì)于投資規(guī)模大、‘經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、見(jiàn)效慢的基礎(chǔ)性投資。此外，對(duì)中小企業(yè)缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、籌集資金、緩解就業(yè)壓力、引導(dǎo)人才流向、鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的稅收優(yōu)惠政策。并且稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)開(kāi)辦之時(shí)。

（四）稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理

現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)不合理，沒(méi)有真正起到鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)發(fā)展的作用，效果不明顯。例如，企業(yè)所得稅實(shí)行的18%和27%的優(yōu)惠稅率，由于采用了全額累進(jìn)稅率的設(shè)計(jì)，使得兩檔稅率的臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快，稅負(fù)不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業(yè)的稅后收益降低。同時(shí)，適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)則定得太高，使得不少應(yīng)予扶植的中小企業(yè)得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業(yè)增加投資、擴(kuò)大規(guī)模，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

（五）對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明

現(xiàn)行對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，要體現(xiàn)鼓勵(lì)、允許和限制精神，引導(dǎo)中小企業(yè)的資金、資源流向國(guó)家巫需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行優(yōu)惠政策未能充分體現(xiàn)導(dǎo)向性原則。

（六）現(xiàn)行稅收政策對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制1.現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)存在歧視和限制

現(xiàn)行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，凡達(dá)不到銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，一般不得認(rèn)定為一般納稅人，都劃為小規(guī)模納稅人征稅。小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定是：進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；經(jīng)營(yíng)上必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，而且只能按“征收率”填開(kāi)應(yīng)納稅額。這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而且購(gòu)貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不愿購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，使占總納稅戶(hù)80%甚至90%以上的小規(guī)模納稅人在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。增值稅兩類(lèi)納稅人的界定不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人，再加上小規(guī)模納稅人的征收率實(shí)際仍然偏高江業(yè)企業(yè)6%,商業(yè)企業(yè)4%），稅負(fù)超過(guò)一般納稅人，嚴(yán)重地影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展；同時(shí)，現(xiàn)行增值稅實(shí)行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，加重了稅收負(fù)擔(dān)，降低了產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。

2.現(xiàn)行所得稅制不利于中小企業(yè)的發(fā)展

現(xiàn)行企業(yè)所得稅制仍實(shí)行內(nèi)外兩套稅法，對(duì)外商投資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕，對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，又是對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)偏重。據(jù)測(cè)算，現(xiàn)在內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率比外商投資企業(yè)高出約一倍左右，其中內(nèi)資中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率則更高。這主要是以下稅收政策規(guī)定造成的：

（1）稅收優(yōu)惠政策過(guò)少?！锻馍掏顿Y企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定了諸多的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)從獲利年度起實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)只對(duì)設(shè)在經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定地異的企業(yè)可享受15%、24%的優(yōu)惠稅率，大部分中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠。

（2）費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)。外商投資企業(yè)對(duì)工資支出、利息支出、廣告費(fèi)支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等許多支出項(xiàng)目，基本上都可稅前據(jù)實(shí)列支，而內(nèi)資企業(yè)無(wú)權(quán)受這一優(yōu)惠。如工資支出，內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資，尤其對(duì)沿海和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省和高科技產(chǎn)業(yè)而言，嚴(yán)重脫離實(shí)際工資水平，加重了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；除些不經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤的大型企業(yè)還可享受一些優(yōu)惠外，絕大多數(shù)中小企業(yè)則無(wú)法享受優(yōu)惠，稅負(fù)不公。

（3）折舊年限規(guī)定過(guò)死。外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)不少是實(shí)行加速折舊，內(nèi)資企業(yè)則限定過(guò)死，特別是很多中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，磨損很快，折舊計(jì)算貝、不予照顧，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

（4）擴(kuò)大投資稅負(fù)過(guò)重。外商投資企業(yè)分紅的利潤(rùn)用于再投資，可退還的部分企業(yè)所得稅，而內(nèi)資企業(yè)股東權(quán)益轉(zhuǎn)增資本金還要再繳納一道個(gè)人所得稅稅負(fù)明顯偏重，不符合公平稅負(fù)的原則。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收支持取向選擇

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，在運(yùn)用稅收政策手段支持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：

1.運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，要堅(jiān)持稅制統(tǒng)一，稅負(fù)公平的原則。根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，對(duì)現(xiàn)行的中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，按照效率優(yōu)先、兼顧公平，平等競(jìng)爭(zhēng)、稅負(fù)從輕、便于征管的原則，并以正式法規(guī)的形式予以頒布，以增強(qiáng)稅收政策的規(guī)范性、穩(wěn)定性和透明度，使中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具有有效的法律保證，以此積極營(yíng)造有利于中小企業(yè)生存和發(fā)展的稅收環(huán)境，引導(dǎo)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高中小企業(yè)自身素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.運(yùn)用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展，不能夸大稅收在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的作用，不能片面強(qiáng)調(diào)稅收手段的運(yùn)用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學(xué)選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；注重發(fā)揮加速折舊、稅收投資抵免、風(fēng)險(xiǎn)投資扶持、費(fèi)用扣除等間接稅收優(yōu)惠政策的作用；注重系統(tǒng)的觀(guān)點(diǎn)，與其他政策手段，如財(cái)政支出、投資政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策等的配合運(yùn)用。

3.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，要充分考慮到中小企業(yè)和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，具有明確的針對(duì)性和有效性。當(dāng)前及今后一個(gè)很長(zhǎng)的時(shí)期，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的方向和重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)明確為：

（1）支持發(fā)展科技型中小企業(yè)。要把鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、支持科技型中小企業(yè)發(fā)展作為一個(gè)明確的政策目標(biāo)，通過(guò)培育企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制和必要的政策支持，引導(dǎo)中小企業(yè)大力推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，不斷提高企業(yè)的技術(shù)素質(zhì)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，加快科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力。

（2）支持發(fā)展特色型中小企業(yè)。要把特色資源優(yōu)勢(shì)的開(kāi)發(fā)、利用與促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化、加快培育優(yōu)勢(shì)特色型中小工業(yè)企業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來(lái)。

（3）鼓勵(lì)發(fā)展服務(wù)型中小企業(yè)。要把發(fā)展信息服務(wù)業(yè)、商貿(mào)流通、交通運(yùn)輸、市政服務(wù)和會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、法律等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及旅游業(yè)、社區(qū)服務(wù)業(yè)，作為中小企業(yè)著力發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)中小企業(yè)向生產(chǎn)生活服務(wù)型領(lǐng)域拓寬。

（4）積極推動(dòng)發(fā)展外向型中小企業(yè)。要把積極推動(dòng)外向型中小企業(yè)的發(fā)展作為一個(gè)重要戰(zhàn)略舉措，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)出擊，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，使中小企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的地位得到進(jìn)一步鞏固，讓中小企業(yè)在“走出去”戰(zhàn)略中發(fā)揮其應(yīng)有的作。

4.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來(lái)。在制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策時(shí)，應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，對(duì)目前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)生組織結(jié)構(gòu)不合理的狀況加以調(diào)整，推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和升級(jí)，培育和發(fā)展產(chǎn)業(yè)，發(fā)展高新技術(shù)，改業(yè)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

5.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與就業(yè)政策緊密結(jié)合起來(lái)。當(dāng)前我國(guó)就業(yè)壓力仍然很大，促進(jìn)就業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)是社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵因素。因此，制定支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，應(yīng)充分考慮我國(guó)的這一特殊國(guó)情，這對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，支持鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有深遠(yuǎn)意義。

6.支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策應(yīng)與振興東北、西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略的實(shí)施結(jié)合起來(lái)。針對(duì)東西部中小企業(yè)發(fā)展存在的客觀(guān)差距，應(yīng)結(jié)合國(guó)家實(shí)施振興東北、西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起戰(zhàn)略，加大對(duì)東北、中西部中小企業(yè)的稅收扶持力度，促進(jìn)東北、中西部地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

要建立促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系，更好地支持中小企業(yè)發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過(guò)度運(yùn)用導(dǎo)致稅收收入大量減少，使財(cái)政緊張的狀況進(jìn)一步加劇。建議借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，采用靈活多樣的稅收優(yōu)惠方式支持中小企業(yè)發(fā)展。特別應(yīng)當(dāng)注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優(yōu)惠方式。這些稅收優(yōu)惠方式實(shí)質(zhì)只是將資金的時(shí)間價(jià)值讓渡給了企業(yè)，既不會(huì)造成過(guò)大的財(cái)政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業(yè)加快固定資產(chǎn)投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業(yè)“雙贏(yíng)”的效果，非常適合于像我國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家運(yùn)用。

2.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業(yè)的初始創(chuàng)建環(huán)節(jié)，而缺少針對(duì)中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)其在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新、增資、再投資以及改制等企業(yè)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)的政策扶持。建議應(yīng)針對(duì)這些環(huán)節(jié)加大稅收政策支持力度。具體設(shè)想是：

（1）對(duì)中小企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而添置或更新的設(shè)備，可按其投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅，或允許其對(duì)所購(gòu)置的設(shè)備實(shí)行加速折舊，以支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

（2）對(duì)中小企業(yè)的股東將在企業(yè)獲取的利潤(rùn)再投資于該企業(yè)，增加企業(yè)注冊(cè)資本的，比照外商投資企業(yè)所得稅法對(duì)外商再投資退稅的規(guī)定，按照一定的比例退還該利潤(rùn)額己經(jīng)繳納的所得稅部分。

（3）對(duì)中小企業(yè)改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業(yè)發(fā)展。

3.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業(yè)所得稅一個(gè)稅種，限制了稅收對(duì)中小企業(yè)的調(diào)控和支持力度。建議應(yīng)注重發(fā)揮不同稅種對(duì)中小企業(yè)的調(diào)節(jié)作用。特別是對(duì)中西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地，應(yīng)下放給其地方政府更多的稅收管理權(quán)限，使他們能夠因地制宜、因時(shí)制宜地通過(guò)多稅種的稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)加以扶持，以便促進(jìn)這些地區(qū)中小企業(yè)更快發(fā)展，振興地方經(jīng)濟(jì)，盡快改變這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)落后面貌，促進(jìn)我國(guó)不同區(qū)域間平衡發(fā)展。

4.我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構(gòu)建起完整的中小企業(yè)政策支持體系。鑒于此，今后應(yīng)注重稅收優(yōu)惠與其他政策的配合，具體建議是：

（1）配合政府對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)投資方向的引導(dǎo)。對(duì)于高污染、高能耗、與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策相?；虿季秩狈侠硇裕医?jīng)濟(jì)效益十分低下的企業(yè)，幾政府應(yīng)采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過(guò)稅收優(yōu)惠手段加以扶持。而對(duì)那些符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、布局合理、具有良好發(fā)展前景，如從事環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)和安排城鎮(zhèn)下崗職工及吸納農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)的企業(yè)，可考慮給予稅收優(yōu)惠。因此稅收對(duì)中小企業(yè)的支持應(yīng)采取“特惠制”,而非“普惠制”.

（2）配合政府對(duì)中小企業(yè)的金融支持，通過(guò)對(duì)向中小企業(yè)資金支持的金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，以解決中小企業(yè)面臨的融資困難問(wèn)題。要與政府的相關(guān)的金融政策和措施相配合，對(duì)向中小企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優(yōu)惠。

（3）通過(guò)對(duì)為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的建立與發(fā)展。由政府組建或資助民間建立為中小企業(yè)提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)是發(fā)達(dá)國(guó)家通行的做法。我國(guó)近年來(lái)出現(xiàn)了為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)己有近萬(wàn)家為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)，但是這些擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍存在著規(guī)模小、資金薄弱、擔(dān)保實(shí)力不足問(wèn)題，遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足廣大中小企業(yè)的需要，其自身的經(jīng)濟(jì)效益也不夠理想。為促進(jìn)它們發(fā)展壯大，政府應(yīng)運(yùn)用包括稅收在內(nèi)的政策工具給予支持和扶助。

（4）我國(guó)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定國(guó)家設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。并規(guī)定該項(xiàng)基金的來(lái)源除由中央財(cái)政預(yù)算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金外，還包括基金收入和捐贈(zèng)等。為配合這一舉措，建議對(duì)中小企業(yè)發(fā)展基金的運(yùn)營(yíng)收益應(yīng)予以免稅；對(duì)企業(yè)和個(gè)人向中小企業(yè)發(fā)展基金提供的捐贈(zèng)應(yīng)允許按照一定標(biāo)準(zhǔn)在其所得稅前扣除，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展基金制度的建立與完善。

（三）促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施在明確中小企業(yè)稅收政策支持取向和建立相關(guān)稅收政策體系的基礎(chǔ)上，筆者提出以下促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體稅收措施：

1.完善現(xiàn)行增值稅稅制，維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。

（1）擴(kuò)大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業(yè)生產(chǎn)加工和修理、修配的中小企業(yè)，凡生產(chǎn)場(chǎng)所比較固定、產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)便于控制、能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，都可認(rèn)定為增值稅納稅人，享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的待遇。中小企業(yè)中從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)，年銷(xiāo)售額未達(dá)到180萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)的，如會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)批準(zhǔn)也可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。中小企業(yè)在達(dá)到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計(jì)算納稅。

（2）進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負(fù)的原則，減免中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，縮小增值稅兩類(lèi)納稅人之間的稅負(fù)差距，促進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常健康發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低征收率。工業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為4%;商業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率，可以調(diào)低為3%.

（3）增值稅及早“轉(zhuǎn)型”.我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端越來(lái)越明顯，特別是對(duì)資本有機(jī)構(gòu)成高的中小企業(yè)更為不利。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前國(guó)家財(cái)政承受能力必須抓住機(jī)遇，認(rèn)真總結(jié)東北三省“轉(zhuǎn)型”試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，抓緊在全國(guó)范圍先選擇特足地區(qū)、若干基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)全面試行“消費(fèi)型”增值稅，允許對(duì)當(dāng)年新增固定資產(chǎn)已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，從而消除重復(fù)課稅，鼓勵(lì)固定資產(chǎn)役資，加速設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.改革現(xiàn)行所得稅稅制，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（1）統(tǒng)一所得稅，以法人身份來(lái)確定企業(yè)所得稅的納稅人。統(tǒng)一后的所得稅規(guī)范稅基、統(tǒng)一費(fèi)用扣除項(xiàng)目和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數(shù)眾多的中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，可對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國(guó)中小企業(yè)的國(guó)情，又不至引發(fā)貿(mào)易爭(zhēng)端和違反WTO相關(guān)規(guī)則。

（2）放寬稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。兩稅統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)向現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)靠攏，徹底消除對(duì)內(nèi)資企業(yè)的限制，特別是對(duì)中小企業(yè)的歧視。改革的重點(diǎn)是：一要取消“計(jì)稅工資”的不合理規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資全額稅前列支；二要取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)等的限額規(guī)定，準(zhǔn)予稅前列支；三要取消只準(zhǔn)按國(guó)家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的規(guī)定，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支，更好地促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。統(tǒng)一、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜和特定地區(qū)為導(dǎo)向的優(yōu)惠，優(yōu)惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除、延長(zhǎng)稅收寬限期、放寬費(fèi)用列支、再投資退稅等間接優(yōu)惠方式，以體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)。并應(yīng)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)是要采取以下稅收優(yōu)惠措施：一要適應(yīng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)可以減免，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域新辦的中小企業(yè)也可給予定期減免稅扶持；二要準(zhǔn)許個(gè)人獨(dú)資和合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；選擇按個(gè)人所得稅納稅的，股東應(yīng)得的股息、紅利，并入股東個(gè)人所得征稅，避免重復(fù)征稅；三要對(duì)少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)等欠發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)省級(jí)人民政府給予定期減免稅照顧。

3.支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

稅收支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)體現(xiàn)在：降低科技開(kāi)發(fā)成本，推動(dòng)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用開(kāi)發(fā)的進(jìn)程；降低科技投資的風(fēng)險(xiǎn)，刺激科技投資的不斷增長(zhǎng)；支持中小企業(yè)應(yīng)用新成果，引進(jìn)新技術(shù)，更新生產(chǎn)設(shè)備，加快技術(shù)改造；支持新興產(chǎn)業(yè)迅速成長(zhǎng)，鼓勵(lì)技術(shù)和高科技產(chǎn)品出口帶動(dòng)本國(guó)技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（1）鑒于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資本密集和直接物耗率低的特點(diǎn)，可考慮率先對(duì)其實(shí)行生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)軌，以減輕其增值稅負(fù)擔(dān)偏重的問(wèn)題，降低中小企業(yè)高新技術(shù)化過(guò)程中固定資產(chǎn)投資的成本，刺激其投資擴(kuò)張的欲望。

（2）推行投資稅收抵免制度，對(duì)中小企業(yè)投資于政府鼓勵(lì)的科技項(xiàng)目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過(guò)基數(shù)部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設(shè)備陳舊的問(wèn)題。

（3）縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步日新月異，中小企業(yè)也必須不斷更新設(shè)備，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，才能滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要。對(duì)中小企業(yè)特別是科技型的中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

（4）建立準(zhǔn)備金制度，允許中小企業(yè)按銷(xiāo)售收入的一定比例提取發(fā)展科技的準(zhǔn)備金，用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)。或者選擇對(duì)中小企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。

（5）針對(duì)高新技術(shù)行業(yè)高智力勞動(dòng)成本高的情況，提高技術(shù)研究開(kāi)發(fā)人員的討稅工資標(biāo)準(zhǔn)；科研人員的研究成果實(shí)現(xiàn)的收益（如特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、研究成果轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)所得等）應(yīng)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠照顧；對(duì)外國(guó)技術(shù)人員在本國(guó)技術(shù)服務(wù)的所得，給予一定的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

（6）對(duì)先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；對(duì)國(guó)外技術(shù)輸出單位和個(gè)人所取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，對(duì)單位可按低稅率征收預(yù)提所得稅或免稅，對(duì)個(gè)人在征收個(gè)人所得稅時(shí)予以?xún)?yōu)惠照顧；對(duì)本國(guó)企業(yè)技術(shù)輸出所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，可按一定比例在應(yīng)稅所得中扣除。

4.鼓勵(lì)對(duì)中小企業(yè)投資

對(duì)中小企業(yè)在其利潤(rùn)和規(guī)模未達(dá)到一定額度之前，可考慮免除企業(yè)所得稅；對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的再投資行業(yè)，給予稅收抵免，鼓勵(lì)中小企業(yè)將所獲得的利潤(rùn)用于再投資；投資的凈資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；以體現(xiàn)政府與中小企業(yè)共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人和民間資本進(jìn)入中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資取得的利得，免予征稅。

5.緩解就業(yè)壓力

要繼續(xù)保留對(duì)安置待業(yè)人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)現(xiàn)有中小企業(yè)凡安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員的比例達(dá)到一定程度時(shí)，可考慮免除企業(yè)所得稅。對(duì)新辦中小企業(yè)凡當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員占生產(chǎn)人員30%以上（含30%），3年免征企業(yè)所得稅，當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員不足職工人數(shù)30%,3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

6.支持人力資源開(kāi)發(fā)。

（1）鼓勵(lì)人才向中小企業(yè)流動(dòng)。對(duì)中小企業(yè)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和中高級(jí)管理人員，取消其計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資的限額，允許按照實(shí)發(fā)工資額在稅前扣除；對(duì)有突出貢獻(xiàn)的人員給予的獎(jiǎng)勵(lì)也可以在稅前扣除。

（2）對(duì)中小企業(yè)員工的教育培訓(xùn)投入予以稅收上的支持。允許中小企業(yè)以高于一般企業(yè)的比例提取職工教育經(jīng)費(fèi)，在稅前扣除；對(duì)中小企業(yè)為購(gòu)置用于培訓(xùn)的設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，作為專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用在稅前扣除；對(duì)社會(huì)上的各類(lèi)培訓(xùn)中心、職業(yè)技術(shù)學(xué)院和大中專(zhuān)學(xué)校按國(guó)家規(guī)定的價(jià)格向中小企業(yè)提供培訓(xùn)服務(wù)所收取的培訓(xùn)收入免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

7.提供政策咨詢(xún)，加強(qiáng)稅收服務(wù)。

對(duì)中小企業(yè)可以進(jìn)行征納稅方式的創(chuàng)新，簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅事宜的程序，延長(zhǎng)納稅期間，對(duì)部分規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的中小企業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)和合并申報(bào)的辦法。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)信息提供、納稅輔導(dǎo)、稅收宣傳和納稅培訓(xùn)等服務(wù)，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤，從而促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

8.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。

通過(guò)多種渠道籌集中小企業(yè)擔(dān)保資金，同時(shí)鼓勵(lì)各類(lèi)商業(yè)性擔(dān)保公司的設(shè)立。在組建中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)充分發(fā)揮稅收政策的支持作用，對(duì)地方性非盈利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可以給予5-10年的免征營(yíng)業(yè)稅的照顧。

附：案例

在我國(guó)，新辦軟件企業(yè)希望充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到企業(yè)快速發(fā)展的目的，而因許多企業(yè)對(duì)政策運(yùn)用不夠靈活，沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠。本文通過(guò)A軟件開(kāi)發(fā)公司籌劃享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際案例，以說(shuō)明新辦軟件企業(yè)如何靈活利用國(guó)家有關(guān)政策，合理合法地享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠，提供一種模式，以供相類(lèi)似企業(yè)在籌劃享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策時(shí)參考借鑒。

A軟件開(kāi)發(fā)公司是2008年6月1日開(kāi)辦的企業(yè)，主營(yíng)范圍為計(jì)算機(jī)硬軟件的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，其自主研發(fā)的CAD輔助設(shè)計(jì)軟件，同時(shí)獲得省信息產(chǎn)業(yè)廳軟件產(chǎn)品登記證。該企業(yè)于2008年進(jìn)入獲利年度，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

但是，由于各種原因，預(yù)測(cè)該公司2009-2013年彌補(bǔ)以前年度虧損前的應(yīng)納稅所得額為-600萬(wàn)元、-400萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、0萬(wàn)元和1200萬(wàn)元。2011年1月（2010年上報(bào)資料的認(rèn)定），企業(yè)被批準(zhǔn)成為軟件企業(yè)。同年因企業(yè)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》文件規(guī)定，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)被國(guó)家有關(guān)部門(mén)評(píng)為高新技術(shù)企業(yè)。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率。根據(jù)以上情況，公司預(yù)計(jì)2014-2018年的應(yīng)納稅所得額為6000萬(wàn)元/年，折現(xiàn)率為10%.我們可以對(duì)該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業(yè)，但無(wú)稅收優(yōu)惠，公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為10萬(wàn)元。2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額為-600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅為0萬(wàn)元。2010年度企業(yè)被同時(shí)認(rèn)定為軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。