發(fā)布時間：2023-03-23 15:13:56
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)內(nèi)部管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
1.內(nèi)部審計能夠觀察到企業(yè)管理的效力
企業(yè)管理的實際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運營中的各項事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營目的得以實現(xiàn)，從這個角度來看，內(nèi)部審計的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計活動表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中處于觀測企業(yè)管理效力的地位。
2.內(nèi)部審計是企業(yè)管理方向的指示器
企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營利潤如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對財務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對企業(yè)財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運用中的問題，則都是內(nèi)部審計的工作范圍。從這個角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營問題為核心，內(nèi)部審計實際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。
3.內(nèi)部審計與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心
內(nèi)部審計除了針對企業(yè)資金應(yīng)用進行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對企業(yè)負責(zé)，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對企業(yè)誠信，對工作負責(zé)的同時，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計作為公平、公正地監(jiān)督、核對并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運營狀況的工作，無論是審計工作本身還是審計工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實，員工對企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進入了企業(yè)管理的核心。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用
1.內(nèi)部審計提高企業(yè)風(fēng)險管理的效力
在國際通用的內(nèi)部審計職業(yè)說明中，對內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理之間的責(zé)任關(guān)系進行了這樣的描述：內(nèi)部審計.通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這個表述確切地說明了內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評價和改進的作用。在企業(yè)實際管理中，風(fēng)險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計更強調(diào)確認經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕?biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風(fēng)險的規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理提高組織整體管理的效果和效率。
2.內(nèi)部審計協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系
內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險進行評價，并提出審計建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險。在這個工程中，內(nèi)部審計工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進行審計工作，內(nèi)部審計的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對企業(yè)工作的責(zé)任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時，內(nèi)部審計還幫助企業(yè)進行“軟控制”環(huán)境的營造，在內(nèi)部審計工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中責(zé)任的履行效果的評估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進而使企業(yè)對內(nèi)部控制過程以及員工的工作進行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。
3.內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整
內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，例如檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達到等等。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計是評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計能夠測試和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計的這兩個工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責(zé)任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進而進行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動的作用也因此顯示出來。
三、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部財務(wù)管理與控制;企業(yè)核心競爭力
企業(yè)改革“三年兩個目標(biāo)”基本實現(xiàn)后,如何進一步加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,促進管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強企業(yè)核心競爭力,迎接加入世貿(mào)組織后國際競爭的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢下企業(yè)改革與的當(dāng)務(wù)之急。
一、新形勢下加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業(yè)進行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國有企業(yè)實行了公司制改革,部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和,已遠遠不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無法適應(yīng)龐大的集團管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時,就忽視內(nèi)部財務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴(yán)峻時,抓內(nèi)部財務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實反復(fù)證明,每一個成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制;反之,經(jīng)營失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團,需要進行管理制度創(chuàng)新,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個人決策模式,實行分級授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。
二是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當(dāng)今各國之間的競爭,已經(jīng)從技術(shù)競爭、資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。重視和強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發(fā)達國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財務(wù)導(dǎo)向的趨勢。而我國當(dāng)前企業(yè)的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業(yè)管理要與國際接軌,必須盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制為重點,全面提高自身的理財水平,縮短與發(fā)達國家在企業(yè)管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰(zhàn)。
三是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是保護投資者利益的內(nèi)在要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標(biāo)不完全一致,部分經(jīng)營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制的建立健全,運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強化制約和監(jiān)督。
四是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是落實企業(yè)負責(zé)人責(zé)任的必然選擇。當(dāng)前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴(yán)重。8月底,財政部了會計信息質(zhì)量抽查第6號公告,據(jù)對159家企業(yè)和為其出具審計報告的117家會計師事務(wù)所的檢查,查出不實資產(chǎn)4323億元,不實負債3415億元,主要是許多企業(yè)的會計信息不實,甚至虛報利潤、虛減負債或偽造會計報表,16戶企業(yè)的42名責(zé)任人員和13家會計師事務(wù)所及21位注冊會計師受到了財政部和司法機關(guān)的嚴(yán)肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會計行為,加強企業(yè)負責(zé)人的法律意識,新的《會計法》中規(guī)定,“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”,并明確了單位負責(zé)人是單位會計工作的第一責(zé)任人。這一法律責(zé)任是十分重大的,企業(yè)負責(zé)人靠什么擔(dān)當(dāng)?shù)闷疬@樣的法律責(zé)任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點:一靠自己加強,掌握必要的財務(wù)管理知識;二靠建立起一套完善、嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度和機制,用制度和機制來保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和會計信息質(zhì)量的真實性、完整性。
二、采取有效措施,強化內(nèi)部財務(wù)管理與控制
內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風(fēng)險,促進企業(yè)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認為,概括起來,主要有以下幾點:
一要理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進行的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運行。
二要強化全面預(yù)算的硬約束機制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標(biāo)。西方先進企業(yè)衡量各項財務(wù)指標(biāo)的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比增加或減少了多少幅度,因為預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),是實施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強制約束性和獎懲激勵機制,實施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強競爭優(yōu)勢,促進企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
三要增強財務(wù)風(fēng)險的防范意識。經(jīng)營中的風(fēng)險無處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財務(wù)風(fēng)險的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強風(fēng)險預(yù)警和識別,及時評估、預(yù)防、控制和分散財務(wù)風(fēng)險,在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時力求化解財務(wù)風(fēng)險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
1.監(jiān)督作用。
企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自身財經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計，而企業(yè)進行內(nèi)部審計可以找到企業(yè)自身的財經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進行決策。內(nèi)部審計主要是以相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計的對象進行經(jīng)濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟效益。
2.服務(wù)作用。
內(nèi)部審計可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計的進行，企業(yè)和審計人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計所起的作用也會越來越明顯。
3.控制作用。
內(nèi)部審計部門作為企業(yè)當(dāng)中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價，這個評價的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。
4.評價作用。
內(nèi)部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業(yè)內(nèi)部評價更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計也可以為企業(yè)提供實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的計劃、預(yù)算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營方式的目的。
二、保險企業(yè)風(fēng)險剖析
1.市場風(fēng)險。
只要是企業(yè)，都存在著市場風(fēng)險，保險企業(yè)在市場競爭當(dāng)中，由于惡性競爭或者企業(yè)自身經(jīng)營不善可能出現(xiàn)過多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營帶來較大的風(fēng)險。部分上市保險企業(yè)，在運作過程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負債過多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。
2.系統(tǒng)風(fēng)險。
大多數(shù)保險企業(yè)是采取集團形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機構(gòu)之間具有極其強烈的利益、聲譽關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機構(gòu)因為經(jīng)營事故發(fā)生倒閉或者保險事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營單位間沒有建立完善的風(fēng)險控制管理機制，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機。
3.精算風(fēng)險。
精算風(fēng)險指的是預(yù)計風(fēng)險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經(jīng)濟風(fēng)險，在保險企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責(zé)任帶來的經(jīng)濟損失。精算風(fēng)險主要因為保險費率的精算假設(shè)與實際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險的評估上存在著較大的缺憾。
4.資本風(fēng)險。
資本風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險出自承保和投資兩個方面，有時候企業(yè)也可能因為較大的市場波動而產(chǎn)生此類風(fēng)險。
5.信用風(fēng)險。
信用風(fēng)險的產(chǎn)生主要是因為保險企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險的產(chǎn)生會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的發(fā)展。
6.法律風(fēng)險。
法律風(fēng)險一方面是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程當(dāng)中不遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險；另一方面是指在保險行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業(yè)對未來的預(yù)測，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。
三、內(nèi)部審計對于保險企業(yè)的意義
內(nèi)部審計通過不斷檢查、評估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險意識、風(fēng)險管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計作為企業(yè)特殊的評估、監(jiān)督機構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問的角色；內(nèi)部審計的結(jié)果，有助于企業(yè)對自身情況的認識，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時，它還可以將企業(yè)存在的問題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。
四、結(jié)語
長期以來，我國建筑企業(yè)缺乏信息咨詢，造成低水平過度競爭普遍存在，導(dǎo)致效益普遍惡化，把造價壓低到合理的成本以下，以便在低價位上維持一定的利潤水平，偷工減料、以次充好、假冒偽劣，造成建筑市場秩序混亂，影響公平競爭。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，信息作為軟件，已構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)要素之一。建立完善的信息管理系統(tǒng)，不斷從各個渠道取得準(zhǔn)確可靠的信息，為企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營服務(wù)，是企業(yè)致勝的法寶之一。在市場經(jīng)濟條件下，市場形勢變化萬千，信息是物質(zhì)流通和市場運動的先導(dǎo)，建筑企業(yè)計劃部門要多與同行業(yè)協(xié)會交流信息，搜集積累全國及國際同行業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、技術(shù)裝備、經(jīng)濟效益、生產(chǎn)成本、市場份額等信息，從而為企業(yè)知己知彼地確定發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的科學(xué)依據(jù)，如參與市場招投標(biāo)承攬任務(wù)，不但要掌握企業(yè)本身的各種信息資料，還要掌握競爭對手的情況，對影響企業(yè)在招投標(biāo)活動的未來環(huán)境的發(fā)展變化趨勢先作出推測和判斷，正是企業(yè)計劃工作的前提。
2建立目標(biāo)管理系統(tǒng)，提高計劃的嚴(yán)肅性
在現(xiàn)代管理中，經(jīng)濟組織的總目標(biāo)或最終目標(biāo)一般是通過目標(biāo)管理來實現(xiàn)的。就是要把自上而下的企業(yè)目標(biāo)的分解與自上而下的職工期望的目標(biāo)相結(jié)合。建筑企業(yè)在市場競爭中承攬到建設(shè)任務(wù)。并與業(yè)主或建設(shè)單位簽訂了承包合同后，就必須為履行自身承擔(dān)的責(zé)任。實現(xiàn)自身權(quán)利而搞好內(nèi)部計劃管理工作，通過企業(yè)的生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)作業(yè)等計劃來研究如何有計劃地組織企業(yè)的生產(chǎn)活動，監(jiān)督計劃的執(zhí)行，保證計劃的實現(xiàn)，這時，企業(yè)內(nèi)部的各級計劃部署已轉(zhuǎn)變?yōu)橹噶钚杂媱?，是決策性計劃，必須貫徹執(zhí)行。建筑商品的生產(chǎn)是一個復(fù)雜的長期過程，企業(yè)必須有良好的正常生產(chǎn)秩序和管理秩序、管理人員和生產(chǎn)人員在施工人員的施工生產(chǎn)活動中的行為就必須有所依循，有所約束，必須建立和健全各項規(guī)章制度，來維護企業(yè)內(nèi)部計劃的嚴(yán)肅性，保證計劃的實施和完成。我單位幾年來的實踐證明：采取目標(biāo)管理的辦法，在企業(yè)計劃總目標(biāo)和基本計劃的基礎(chǔ)上，組織下屬的各個部門確定各級次級目標(biāo)，建立一個多樣性，多層次的目標(biāo)體系。它不僅使企業(yè)的每一個基層單位的管理者和成員都能清楚地了解他們的任務(wù)和應(yīng)取得的預(yù)期成果，進行自我控制，而且可以增強他們的參與意識和責(zé)任感，這樣既提高了計劃的嚴(yán)肅性，又增強了企業(yè)對市場的應(yīng)變性，同時又充分調(diào)動了全員的積極性和主動性，所以建立以提高計劃嚴(yán)肅性且適應(yīng)市場經(jīng)濟的企業(yè)內(nèi)部計劃管理制度是十分必要的。
3完善企業(yè)定額，提高計劃的科學(xué)性
定額是企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量以及人力、物力、財力的利用和消耗等方面規(guī)定的應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)或衡量尺度。沒有正確的定額，就沒有科學(xué)的計劃。在計劃工作中，要使用許多定額，主要有：產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量方面的定額；勞動方面的時間定額等，企業(yè)在制定勞動定額時，必須保證定額水平能夠先進合理。尤其是建筑產(chǎn)品是以銷定產(chǎn)的特殊商品，由于其所具有的生產(chǎn)的個別性、作業(yè)分散流動性，施工周期長等特點而不同于一般的商品生產(chǎn)，這就決定了不同的建設(shè)項目，價格也不相同，但對于同一建設(shè)項目來說，價格就成為市場競爭的核心內(nèi)容，價值規(guī)律要求，商品的價值是由生產(chǎn)商品社會必要勞動時間決定，價格以價值為基礎(chǔ)就是使價格最大限度地接近價值，也就是接近社會必要勞動消耗。在建筑市場中，如果生產(chǎn)的同一商品所需要的個別勞動時間低于社會必要勞動時間，成本就低，利潤就高，有利于市場競爭，按照這樣價格出售的商品獲得的收入，就能補償在生產(chǎn)中的消耗，并獲得盈利。建筑企業(yè)建立和健全了自己先進合理的定額在參與建設(shè)項目的投標(biāo)中，就能正確估價企業(yè)在同行業(yè)中的技術(shù)水平的高低和競爭力量的強弱，同時也會根據(jù)定額，編制出較為合理的切實可行的報價，只要報價一報出，標(biāo)底一公開，企業(yè)就能基本估算出干完該項工程大概的盈利或虧損數(shù)。企業(yè)有了自己的定額在進行內(nèi)部管理時，就能夠運用定額，對所屬工程處、施工隊乃至施工班組進行切合實際的考核。因此，制定和完善企業(yè)定額是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)計劃管理的一項基礎(chǔ)工作。
4加強統(tǒng)計工作，提高企業(yè)管理水平
在建立市場經(jīng)濟體制過程中，建筑行業(yè)對統(tǒng)計信息的需求量與日俱增，企業(yè)經(jīng)營科學(xué)的決策必須要有準(zhǔn)確可靠的統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)。準(zhǔn)確是統(tǒng)計工作的靈魂，統(tǒng)計工作的中心任務(wù)就是確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、反映真實情況。隨著改革開放的深入，對統(tǒng)計工作提出了更高更新的要求，這些要求不僅表現(xiàn)在數(shù)量方面，最重要的一點表現(xiàn)在統(tǒng)計信息的質(zhì)量上及時計劃執(zhí)行情況繼續(xù)檢查和監(jiān)督。企業(yè)計劃在執(zhí)行過程中，由于市場因素影響和施工條件造成的不斷變化，往往出現(xiàn)新情況和新問題，統(tǒng)計信息能夠比較及時地反饋，及時了解計劃完成情況，監(jiān)督計劃的執(zhí)行情況，了解產(chǎn)品的產(chǎn)供銷之間的平衡和協(xié)調(diào)情況，并通過統(tǒng)計分析對所發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提出解決的辦法，再通過施工現(xiàn)場調(diào)度會，及時修訂和調(diào)整施工生產(chǎn)作業(yè)計劃，使之達到新的平衡，以保證整個施工生產(chǎn)的均衡性，全面完成計劃任務(wù)，實現(xiàn)計劃目標(biāo)。因此在市場經(jīng)濟條件下，統(tǒng)計的職能作用日趨增大，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要從掌握更全面更客觀的實際情況，確保企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)無誤出發(fā)，重視和支持統(tǒng)計工作，充分發(fā)揮統(tǒng)計的信息、咨詢、監(jiān)督職能，使其更好地為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
5結(jié)束語
企業(yè)中設(shè)置財務(wù)管理的目的便是要通過財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益，從這個角度看，通過企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的成本，使企業(yè)資金的利用率得到提升，進而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。舉例來說，企業(yè)中財務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)中從事財務(wù)工作的相關(guān)人員對企業(yè)中存貨的數(shù)量進行及時盤點，并對市場情況進行科學(xué)分析，進而制定出更符合企業(yè)發(fā)展情況與市場供求情況的采購計劃，運用這種方法，不僅可以有效降低企業(yè)存貨對資金的占有率，還能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更靈活，進而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。
二、當(dāng)前我國企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題
1.企業(yè)中財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計財務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實力。但當(dāng)前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內(nèi)很難達到理想效果，因此，會計財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當(dāng)前很多企業(yè)的足夠重視。
2.企業(yè)中從事會計管理人員的素質(zhì)較低
一個企業(yè)的會計財務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計管理的相關(guān)人員擁有較強的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω攧?wù)工作保持認真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實際中，很多企業(yè)中從事會計財務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計財務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當(dāng)前先進的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財務(wù)信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準(zhǔn)則為工作依托，進而對會計工作的質(zhì)量造成影響。
3.企業(yè)中會計內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差
想要科學(xué)的會計管理制度完善落實，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強大的執(zhí)行能力。但在實際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計財務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計財務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導(dǎo)致企業(yè)制定的財務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。
三、強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法
1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視
企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強企業(yè)會計信息的完整性與準(zhǔn)確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。以此同時，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計財務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。
2.企業(yè)要對會計財務(wù)管理制度更加完善
會計財務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計財務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財務(wù)信息體系，以保證財務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設(shè)備面對財務(wù)信息進行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業(yè)務(wù)的工作效率。
3.企業(yè)要對會計核算基礎(chǔ)工作加強監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強企業(yè)會計核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業(yè)中會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。
4.企業(yè)要對從事財務(wù)工作人員提升素質(zhì)
企業(yè)中的經(jīng)營團隊能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財會隊伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計財務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴(yán)格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學(xué)的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發(fā)揮會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀
到目前為止，財政部針對當(dāng)前會計及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)提供了保障，對企業(yè)會計信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。
（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購進了質(zhì)次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。
（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重
由于體制等原因，我國較為嚴(yán)重的“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟活動進行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質(zhì)有限
一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。
（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質(zhì)上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴(yán)重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào)“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。
二、會計準(zhǔn)則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響
從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會計信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應(yīng)地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會計信息失真。會計信
息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準(zhǔn)則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風(fēng)險增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會計科目、賬務(wù)處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風(fēng)險。其次，關(guān)于會計準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準(zhǔn)則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風(fēng)險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準(zhǔn)則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。
會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國有關(guān)部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準(zhǔn)則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風(fēng)險，也應(yīng)引起足夠的重視。
三、完善內(nèi)部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀(jì)律性，使其具有強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。
第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。
第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。
第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務(wù)報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，引入外界有關(guān)機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務(wù)報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實施自我制約與自我調(diào)節(jié)的一種內(nèi)在機制，在企業(yè)當(dāng)中處于中樞地位。也可以說，企業(yè)是否已建立健全并有效實施內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營成功與否的關(guān)鍵。因此，在企業(yè)當(dāng)中，從上至下無論是董事長、經(jīng)理，還是普普通通的生產(chǎn)工人，都要正確認識內(nèi)部控制在銷售工作以及提高企業(yè)經(jīng)濟效益當(dāng)中的重要作用，并有效應(yīng)用于加強企業(yè)的經(jīng)營管理與維護企業(yè)生產(chǎn)材料、產(chǎn)成品等財產(chǎn)安全當(dāng)中。除此之外，銷售人員也要有高度責(zé)任感，對于自身的崗位職責(zé)要認真履行，服從企業(yè)內(nèi)部控制的管理要求，并將此責(zé)任感滲透于企業(yè)的銷售工作當(dāng)中。這不僅是現(xiàn)代企業(yè)中完善內(nèi)部管理的要求，也是全方位提升企業(yè)經(jīng)營與管理水平的關(guān)鍵。
二、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的管理制度，保證銷售管理的水平提高
健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于提高生產(chǎn)企業(yè)銷售管理水平，有利于完善企業(yè)其他配套管理制度。企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，就必須充分運用計算機程序與監(jiān)控等現(xiàn)代科技，制定與管理銷售業(yè)務(wù)的流程需要通過內(nèi)部的控制管理制度來進行，還需定期檢測與評估，提高銷售管理的水平、保障銷售業(yè)務(wù)、安全無缺的回款、降低經(jīng)營的風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營的管理目標(biāo)等。健全銷售內(nèi)部的控制制度，能夠平穩(wěn)地控制企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，所以，企業(yè)要重視對關(guān)鍵崗位的控制，實行輪崗的制度，明確各工作人員的崗位與責(zé)任，建立相關(guān)的規(guī)章制度，以此做到依章、依法行事，使得銷售的工作能夠順利進行。
三、重點加強銷售的流程控制，保證銷售管理的水平提高
企業(yè)的內(nèi)部控制的管理實質(zhì)就是通過強化企業(yè)過程與流程管理，制定科學(xué)合理的銷售流程來提高銷售管理的水平，主要包括：編制銷售計劃、管理合同簽訂、貨物發(fā)運通知、核對賬款結(jié)算以及分析考核銷售等。
（一）編制銷售計劃
編制企業(yè)的銷售計劃這個環(huán)節(jié)能夠讓企業(yè)在最大程度上滿足各種用戶需求，銷售計劃的一般控制管理程序主要是企業(yè)的銷售部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)實際情況、產(chǎn)品庫存量以及用戶的需求量，來編制出不同品種不同用戶的銷售計劃，并經(jīng)過企業(yè)管理層研究確定之后下達到各個業(yè)務(wù)科室當(dāng)中。這個環(huán)節(jié)的控制與管理重點就是檢查企業(yè)的銷售計劃是不是經(jīng)過相關(guān)的審定之后才開始執(zhí)行。
（二）管理合同簽訂
對于合同的簽訂和管理，能夠讓企業(yè)有效的規(guī)避經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險點，確保企業(yè)的利益合法化。其工作任務(wù)主要是通過加強對合同范本的管理來降低合同簽訂的風(fēng)險，并通過信用與資質(zhì)管理，建立起用戶的誠信檔案，減少履約過程中存在的風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還可以通過規(guī)范合同簽訂的流程來提高合同的審批效率，通過合同的統(tǒng)計分析來提高企業(yè)經(jīng)營的決策能力等。這個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要是以檢查相關(guān)的銷售部門是否審核合同、在簽訂合同后是否及時送交財務(wù)等部門為控制重點。
（三）貨物發(fā)運通知
對于企業(yè)長期跟蹤的信用良好的重點客戶，可以先給客戶發(fā)貨后讓其付款，而非重點客戶就要嚴(yán)格按照簽訂的協(xié)議或者合同執(zhí)行，由銷售科相關(guān)銷售管理人員填寫好收款通知單，并于財務(wù)科審核確認賬款到賬、經(jīng)過信息審核無誤后出具銷售通知單，并到銷售部門辦理取貨卡片，貨物管理科則根據(jù)取貨卡片給客戶發(fā)貨等。這一整個關(guān)節(jié)的控制重點與管理中心就是檢查貨物的發(fā)運手續(xù)是否齊全，并且在價格調(diào)整的過程中按照什么標(biāo)準(zhǔn)來折價，所發(fā)出的貨物是否與登記的貨物品種一致，發(fā)貨量是否與登記量符合等。
（四）核對賬款結(jié)算
對于賬款結(jié)算事項，必須經(jīng)過銷售部門按照銷售的合同與發(fā)貨的情況填寫開票資料之后，送到企業(yè)的財會部門，經(jīng)過財會部門審核之后開具發(fā)票，并辦理好相關(guān)的手續(xù)，做好及時的賬務(wù)處理等。這個環(huán)節(jié)的控制重點與管理中心在于檢查財務(wù)的入賬手續(xù)齊全與否，跟合同的約定相符與否，相關(guān)的審批與權(quán)限符合與否等。
（五）分析考核銷售
對企業(yè)的銷售進行分析與考核，則需要由銷售部門與相關(guān)部門相互溝通協(xié)調(diào)，以便準(zhǔn)確及時地對銷售計劃的完成情況、銷售貨款的回收情況、銷售流程的執(zhí)行情況以及用戶反饋的信息情況開展分析，對所提出的意見與建議以書面報告形式展開，并定期考核銷售管理的情況。
四、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，提高企業(yè)銷售管理水平
企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，必須建立良好的企業(yè)控制環(huán)境、規(guī)范相關(guān)控制行為、加強內(nèi)部責(zé)任管理以及健全內(nèi)部控制的管理機制等，從而有效的完善企業(yè)內(nèi)部控制銷售流程，并合理的執(zhí)行管理制度。執(zhí)行有效的內(nèi)部控制主要從以下兩個方面實施：第一，審計與紀(jì)檢監(jiān)察部門要對企業(yè)會計與統(tǒng)計資料等進行不定期的監(jiān)督與檢查，對于銷售工作，要從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前與事中監(jiān)督，要充分發(fā)揮出企業(yè)職工的監(jiān)督作用，約束與督促銷售部門工作質(zhì)量與工作效率，從而促進企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的運行；第二，加強企業(yè)相關(guān)部門的控制管理監(jiān)督，建立各個部門之間互相制約的制度，制定有效的內(nèi)部控制與管理考核以及責(zé)任追究制度，不斷加強對相關(guān)崗位工作人員的監(jiān)督與控制，來進一步強化銷售的執(zhí)行力，明確好相關(guān)部門與工作人員在企業(yè)的內(nèi)部控制與管理工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的一些責(zé)任，對于一些敷衍工作并且沒有責(zé)任心的工作人員，要明確的追究因其工作失誤而造成的后果，并通過相應(yīng)的處罰機制來提高工作人員的管理意識與責(zé)任意識，從而有效地提升企業(yè)內(nèi)部所有管理人員與工作人員的銷售業(yè)務(wù)水平及高效執(zhí)行內(nèi)部控制的管理意識。
五、結(jié)束語
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)制度和經(jīng)營理念也在不斷的完善和發(fā)展，其中企業(yè)經(jīng)營管理的知識普及也隨著企業(yè)競爭程度的增加而不斷的發(fā)揮自身應(yīng)有的作用。企業(yè)的生存和發(fā)展問題也越來越多的依靠內(nèi)部控制方式的創(chuàng)新來解決。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動在某種特定的模式下穩(wěn)步開展，例如企業(yè)管理的方式，企業(yè)員工的管理，激勵機制的維護與創(chuàng)新等等，企業(yè)內(nèi)部控制通過對這些內(nèi)部要素的調(diào)配和管理才能最終實現(xiàn)自身的既定目標(biāo)。另外，內(nèi)部控制也是企業(yè)有效應(yīng)對外在環(huán)境各種風(fēng)險和不穩(wěn)定因素的天然屏障。當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟全球化進程的不斷加快，企業(yè)面臨的外在風(fēng)險和隱患越來越多。瞬息萬變的市場環(huán)境成為中小企業(yè)生存的一大障礙，如何對這些外部風(fēng)險作出反應(yīng)，如何預(yù)測和應(yīng)對這些外部環(huán)境風(fēng)險成為考驗中小企業(yè)內(nèi)部控制制度實效性的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)就是要通過對內(nèi)部要素的整合和調(diào)配來實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)的，而且這對經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)自身的成熟來說已經(jīng)成為導(dǎo)致他們在這些方面不利影響的關(guān)鍵因素。
二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.中小型企業(yè)對內(nèi)部控制的認知程度偏低。當(dāng)前我國中小型企業(yè)大部分為個人創(chuàng)業(yè)，企業(yè)最大的一個特點就是非正規(guī)性。無論在管理上還是經(jīng)營理念上都與企業(yè)創(chuàng)始人的思想認識緊密相連。簡單的說也就是沒有科學(xué)的經(jīng)營理念作為指導(dǎo)，其中對內(nèi)部控制的科學(xué)認知不足，且沒有意識到應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)這種控制機制為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。這是當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制工作開展中遇到的首要問題。而且這一問題在我國中小企業(yè)發(fā)展歷程中已經(jīng)發(fā)揮了十分明顯的影響作用。例如傳統(tǒng)領(lǐng)域的中小型企業(yè)，這類企業(yè)在內(nèi)部控制方面沒有成型的理論體系，也沒有相關(guān)的人員和部門從事專門的內(nèi)部控制研究和實踐。這造成企業(yè)生存和發(fā)展缺乏一個強有力的整合體系或者系統(tǒng)，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了非常嚴(yán)重的不利影響，甚至直接導(dǎo)致企業(yè)組織渙散，經(jīng)營目標(biāo)不明確，沒有清晰的發(fā)展方向。而且這對經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)造成了非常不利的影響，同時也成為企業(yè)在這些方面發(fā)展過程中出現(xiàn)的最為不利的影響因素。
2.缺乏靈活的信息溝通渠道。信息溝通渠道是成就內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。如果將內(nèi)部控制比作一個龐大的肌體，那么內(nèi)部控制部門就是這個肌體的大腦，而信息溝通渠道就是這個肌體的神經(jīng)線，他負責(zé)將大腦產(chǎn)生的指令傳送至各個具體的單位和部門，又承擔(dān)著將各個具體部門的收集信息傳送回大腦的重任。因此信息溝通渠道的通暢性和靈活性直接決定著企業(yè)肌體的健康程度和敏捷反映程度。如果信息溝通渠道不靈活勢必造成企業(yè)對各種問題和挑戰(zhàn)反映遲鈍，輕則貽誤戰(zhàn)機，重則直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。因此企業(yè)缺乏靈活的信息溝通渠道對企業(yè)的市場反映能力和抗擊打能力是一個嚴(yán)峻的考驗。
3.內(nèi)部監(jiān)督機制不健全。內(nèi)部監(jiān)督機制是當(dāng)前企業(yè)生存和影響的重大問題，也是決定企業(yè)內(nèi)部控制問題的一個非常重要的影響因素，因此這對企業(yè)的生存和發(fā)展造成了非常不利的影響。內(nèi)部控制的一項重要工作在于監(jiān)督，對于已經(jīng)成型的企業(yè)控制措施和行為要始終堅持內(nèi)部控制的影響機制和問題造成非?？傄挠绊?。當(dāng)前中小型企業(yè)缺乏內(nèi)部控制和監(jiān)督機制直接造成企業(yè)管理缺乏針對性，不能發(fā)現(xiàn)或者正常面對的問題，這對企業(yè)的生存和發(fā)展造成了非常不利的影響，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營和管理中存在的問題不能得到解決，以至于企業(yè)在發(fā)展過程中隱患不斷。
三、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對策略
1.提升內(nèi)部控制人員素質(zhì)，更新企業(yè)內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制理念是影響中小型企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)因素，影響企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵就在于內(nèi)部控制理念的先進性和科學(xué)性。更新內(nèi)部控制理念關(guān)鍵在于中小企業(yè)家應(yīng)當(dāng)首先提升自身對內(nèi)部控制了理論的認知，通過學(xué)習(xí)和對其他內(nèi)部控制成功企業(yè)的參觀考察認識到這一企業(yè)行為對企業(yè)的重要影響。在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有企業(yè)管理人員進行培訓(xùn)教育，提升其對內(nèi)部控制理論的認識，這對企業(yè)生存和發(fā)展的影響非常重要。另外，還應(yīng)當(dāng)組建專門的內(nèi)部控制部門，通過培訓(xùn)和外部人才引進壯大人才隊伍。同時還應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)實際情況的調(diào)查研究，內(nèi)部控制機制若要對企業(yè)發(fā)揮實際的作用必須將先進的理念與企業(yè)的實際情況整合起來，只有符合企業(yè)自身情況的控制理念才是有效的理念。但是這需要企業(yè)管理人員首先對自身的特點特征有一個清醒的認識和了解。
2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道是影響企業(yè)內(nèi)部控制機制的一個重要問題，而且這對企業(yè)生存和發(fā)展的影響作用也是非常有效的。優(yōu)化內(nèi)部信息溝通渠道首先應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有信息溝通渠道和機制的靈活性進行綜合評估。當(dāng)前中小型企業(yè)的內(nèi)部信息溝通沒有得到充分的重視，企業(yè)管理人員因為企業(yè)規(guī)模認為內(nèi)部溝通本就沒有天然障礙。其實這種觀點不盡合理，企業(yè)內(nèi)部信息溝通涉及大量的專業(yè)信息和深入的數(shù)據(jù)分析結(jié)果等。這些內(nèi)容的信息溝通僅靠口頭傳遞無法取得理想效果，因此中小企業(yè)若要提升內(nèi)部控制效果，必須引入現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和內(nèi)部信息交流機制整合內(nèi)部信息資源，打通內(nèi)部控制脈絡(luò)。具體而言，首先應(yīng)當(dāng)引入企業(yè)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，以計算機網(wǎng)絡(luò)管理整合內(nèi)部信息資源，實現(xiàn)信息的交流和互動，為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造重要的機遇。
3.建立與內(nèi)部控制機制相配套的監(jiān)督體系。內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督是相輔相成的，因此完善內(nèi)部控制機制的同時還應(yīng)當(dāng)建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有獨立的職能部門，大多又企業(yè)管理部門或者人力資源部門兼任，這種分工造成職能不明確，責(zé)任不清晰，監(jiān)督效果不佳。因此中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，形成規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督體系，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，為內(nèi)部控制提供明確的方向和可靠的數(shù)據(jù)支持。
四、總結(jié)
