發(fā)布時(shí)間：2023-03-20 16:17:38
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的業(yè)務(wù)管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
摘要：城市供水管理數(shù)據(jù)庫(kù)遠(yuǎn)程通訊
天津市自來(lái)水集團(tuán)有限公司和天津大學(xué)合作進(jìn)行“城市供水業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”的探究，并于1998年將這一探究成果應(yīng)用在“供水綜合熱線服務(wù)系統(tǒng)”中。探究?jī)?nèi)容包括各級(jí)供水熱線服務(wù)系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)和硬件集成，并按主管部門(mén)的要求做到功能齊全，滿(mǎn)足實(shí)際工作需要摘要：運(yùn)行速度快、界面友好、操作簡(jiǎn)單、信息輸入簡(jiǎn)捷、輸出信息豐富等。具體設(shè)計(jì)思路是把系統(tǒng)中營(yíng)業(yè)所、水廠、管網(wǎng)所及下屬各服務(wù)站業(yè)務(wù)管理微機(jī)作為遠(yuǎn)程結(jié)點(diǎn)，在程序支持下，采用Modem撥號(hào)方式和管網(wǎng)所、公司兩級(jí)調(diào)度中心互聯(lián)，并支持本站、所、公司調(diào)度中心的對(duì)外業(yè)務(wù)服務(wù)。即用熱線電話(huà)對(duì)外接待所有用戶(hù)，及時(shí)記錄用戶(hù)報(bào)修的業(yè)務(wù)和站、所派修及完工的情況，建立業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、分析，按要求打印各種報(bào)表和進(jìn)行站—所、所—公司的遠(yuǎn)程通訊等。
在項(xiàng)目研制過(guò)程中不僅使用了先進(jìn)的微機(jī)、通訊等管理設(shè)施，改變了原有傳統(tǒng)工作方式，而且使供水服務(wù)管理工作規(guī)范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務(wù)的管理和監(jiān)控，進(jìn)一步提高了自來(lái)水企業(yè)科學(xué)管理水平和窗口服務(wù)水平。
1系統(tǒng)構(gòu)成
1.1系統(tǒng)構(gòu)成圖
1.2硬件配置
①站、所(或廠)級(jí)
彩色VGA監(jiān)視器摘要：建議256色或以上，實(shí)際采用256色、分辨率800×600；
586微機(jī)摘要：建議CPU200或以上，內(nèi)存16M或以上，實(shí)際采用CPU200、內(nèi)存32M；
打印機(jī)摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；
Modem摘要：實(shí)際采用33600bits/s；
電話(huà)線摘要：2對(duì)。
②公司級(jí)
主要配置同上，另增設(shè)通訊中繼線一條、通訊用工控機(jī)(公司調(diào)度室)一臺(tái)。
2系統(tǒng)軟件探究
2.1軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境
操作系統(tǒng)摘要：Windows95
開(kāi)發(fā)工具(RAD)摘要：對(duì)較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進(jìn)行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環(huán)境下使用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，其運(yùn)行速度快，數(shù)據(jù)處理功能強(qiáng)，用戶(hù)界面友好，軟件開(kāi)發(fā)工具豐富，在開(kāi)發(fā)費(fèi)用、開(kāi)發(fā)周期、使用維護(hù)等方面均有一定的優(yōu)勢(shì)，而且這一系統(tǒng)已經(jīng)為公司各有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)管理和微機(jī)操作人員所熟悉、把握，故將其作為開(kāi)發(fā)工具。
2.2軟件設(shè)計(jì)流程圖
經(jīng)反復(fù)探究修改后，提出各級(jí)軟件設(shè)計(jì)流程框圖，因篇幅關(guān)系，僅給出站級(jí)軟件(以下同)設(shè)計(jì)流程框圖(見(jiàn)圖2)，據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)和程序的編制。
2.3數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
和公司、所、站內(nèi)各部門(mén)協(xié)調(diào)，建立數(shù)據(jù)采集、處理、儲(chǔ)存的標(biāo)準(zhǔn)。建立數(shù)據(jù)庫(kù)最基本的策略是各部門(mén)(包括各站)的信息資源不但能為本部門(mén)的人員訪問(wèn)，而且可被上一級(jí)部門(mén)具有合法權(quán)限的人員訪問(wèn)。
根據(jù)需要解決的新問(wèn)題和生成報(bào)表的格式，同時(shí)收集當(dāng)前用于記錄數(shù)據(jù)的表格等，最后確定采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)。
2.4數(shù)據(jù)庫(kù)文件設(shè)計(jì)
本系統(tǒng)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)文件主要由主執(zhí)行文件、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)字典、數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)合索引、數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)表、巡檢、施工及業(yè)務(wù)人員表和遠(yuǎn)程通訊等20多個(gè)文件組成。
2.5菜單結(jié)構(gòu)和軟件功能
2.5.1菜單結(jié)構(gòu)
菜單項(xiàng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)見(jiàn)表1、表2、表3。
2.5.2軟件主要功能
①電話(huà)熱線服務(wù)摘要：全系統(tǒng)用一個(gè)對(duì)外公布的特號(hào)(易記號(hào))電話(huà)進(jìn)行供水服務(wù)，用戶(hù)一旦有需求電話(huà)撥入，系統(tǒng)即可形成用戶(hù)、公司(或所)、站(用戶(hù)所在地)的三方同時(shí)通話(huà)。由站級(jí)操作人員接待用戶(hù)電話(huà)、錄入電話(huà)記錄、發(fā)出派工單并錄入完工信息等；所、公司級(jí)操作管理人員進(jìn)行追蹤查詢(xún)和監(jiān)督，并對(duì)用戶(hù)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的詢(xún)問(wèn)及時(shí)反饋。
②增加、修改摘要：對(duì)系統(tǒng)中各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)文件增加新接報(bào)的電話(huà)記錄、修改或刪除已有記錄，并對(duì)新記錄或修改記錄進(jìn)行合法性檢驗(yàn)。
③瀏覽摘要：讓操作人員隨時(shí)瀏覽查看數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容。
④查詢(xún)摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，查詢(xún)有關(guān)記錄。
⑤報(bào)表摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，從數(shù)據(jù)庫(kù)中整理出有關(guān)記錄加以匯總、統(tǒng)計(jì)，并以報(bào)表形式顯示或打印(本系統(tǒng)可根據(jù)需要打印數(shù)十種不同格式的報(bào)表)。
⑥統(tǒng)計(jì)計(jì)算摘要：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的要求，計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并以報(bào)表形式顯示或打印。
⑦數(shù)據(jù)傳送和接收摘要：對(duì)數(shù)據(jù)文件(日?qǐng)?bào)、月報(bào)等)隨時(shí)可進(jìn)行站—所、所—公司之間的遠(yuǎn)程傳送和接收。
⑧所、公司可根據(jù)接收的數(shù)據(jù)文件(日?qǐng)?bào)、月報(bào)等)進(jìn)行有關(guān)報(bào)表的打印和匯總分析。
3結(jié)論
經(jīng)過(guò)近一年的運(yùn)行、考核和改進(jìn)，該服務(wù)系統(tǒng)可最大限度地發(fā)揮供水業(yè)務(wù)管理資料的功能和效能，并可實(shí)現(xiàn)三級(jí)數(shù)據(jù)資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過(guò)去人工的、經(jīng)驗(yàn)的管理方法，用微機(jī)在軟件系統(tǒng)支持下進(jìn)行高效、科學(xué)的管理。
參考文獻(xiàn)
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村保險(xiǎn)；跨越式發(fā)展；市場(chǎng)開(kāi)拓；產(chǎn)品創(chuàng)新
一、農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析
(一)農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)所經(jīng)歷的四個(gè)發(fā)展時(shí)期
1.20世紀(jì)80年代農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的啟蒙期。20世紀(jì)80年代我國(guó)開(kāi)始恢復(fù)辦理國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，雖然建立了部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)，但遵循的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)營(yíng)模式，都是在地方政策的統(tǒng)籌決策下開(kāi)展業(yè)務(wù)，保費(fèi)收入主要是政策劃撥式的經(jīng)營(yíng)收費(fèi)方法，保險(xiǎn)獨(dú)家經(jīng)營(yíng)，險(xiǎn)種單一，企業(yè)缺少活力，業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，規(guī)模不大，但也為農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了啟蒙作用。
2.20世紀(jì)90年代的農(nóng)村保險(xiǎn)孕育期。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革和延伸，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)也呈多樣化的發(fā)展趨勢(shì)。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)主體開(kāi)始逐漸增多，業(yè)務(wù)發(fā)展也開(kāi)始精細(xì)化，產(chǎn)品呈現(xiàn)多樣化。此時(shí)的農(nóng)民對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)已逐步形成粗淺意識(shí)，部分農(nóng)民已開(kāi)始涉足并購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，這一時(shí)期被稱(chēng)為農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的孕育期。
3.20世紀(jì)90年代末期農(nóng)村保險(xiǎn)的復(fù)蘇期。1996年以來(lái)，國(guó)有保險(xiǎn)公司為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的接軌，實(shí)行了產(chǎn)、壽險(xiǎn)分設(shè)經(jīng)營(yíng)，并把保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展推向市場(chǎng)化運(yùn)作。這一時(shí)期，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制變革以及行政干預(yù)手段的削弱和保險(xiǎn)市場(chǎng)主體增多的影響，競(jìng)爭(zhēng)也由平和轉(zhuǎn)向激烈化。保險(xiǎn)業(yè)也由城市業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到農(nóng)村業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)的搶奪戰(zhàn)。同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)有效激活了農(nóng)村保險(xiǎn)市場(chǎng)，農(nóng)民對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的了解也更加明晰。這也促使農(nóng)村保險(xiǎn)開(kāi)始復(fù)蘇起來(lái)，所以，這一時(shí)期被稱(chēng)之為農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的復(fù)蘇期。
4.2000年以來(lái)農(nóng)村保險(xiǎn)的快速成長(zhǎng)期。進(jìn)入2000年以來(lái)，隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的加劇，特別是推行“大營(yíng)銷(xiāo)”發(fā)展戰(zhàn)略，有力的推動(dòng)了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，使我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)更具世界性的競(jìng)爭(zhēng)魅力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，競(jìng)爭(zhēng)也由國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向同國(guó)際保險(xiǎn)的抗衡。而此時(shí)的保險(xiǎn)業(yè)，城市保險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)如火如荼。為尋求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，許多保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)開(kāi)始紛紛由城市轉(zhuǎn)向農(nóng)村業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)。大面積的入駐農(nóng)村又大幅度地灌輸許多農(nóng)村保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)理念，這使一部分農(nóng)民從感受保險(xiǎn)到接受保險(xiǎn)和熱情購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)。
(二)農(nóng)村保險(xiǎn)已逐步成為農(nóng)業(yè)地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展的主戰(zhàn)場(chǎng)
對(duì)于廣大農(nóng)業(yè)地區(qū)，絕大部分人口在農(nóng)村，發(fā)展的立足點(diǎn)應(yīng)該在鞏固提高城市市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，大力開(kāi)發(fā)農(nóng)村業(yè)務(wù)，這是一個(gè)潛力巨大的市場(chǎng)。實(shí)踐也證明，這是一個(gè)切實(shí)可行的新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。
1.通過(guò)市場(chǎng)份額比較可以看出農(nóng)村潛力巨大。以中國(guó)人壽商丘市分公司為例，2006年8月份，商丘分公司在有5家市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的情況下，市場(chǎng)占有份額為78.5%，其中城市壽險(xiǎn)期交業(yè)務(wù)市場(chǎng)占有份額已達(dá)89.7%。
2.通過(guò)增幅比較可以看出農(nóng)村市場(chǎng)發(fā)展很快，城市增幅趨緩。城市期交業(yè)務(wù)近三年的增長(zhǎng)幅度為：2003年5246萬(wàn)元；2004年5299萬(wàn)元，增幅1%；2005年5568萬(wàn)元，增幅5%；2006年8月相比增幅為4%。農(nóng)村業(yè)務(wù)近3年的增長(zhǎng)幅度分別為：2003年1892萬(wàn)元；2004年2271萬(wàn)元，增幅20%；2005年2952萬(wàn)元，增幅30%；2006年8月相比增幅為35%。通過(guò)比較可以看出，城市占有絕對(duì)份額，但發(fā)展速度緩慢，再實(shí)現(xiàn)大的突破難度較大。所以，新的增長(zhǎng)點(diǎn)應(yīng)該瞄準(zhǔn)農(nóng)村市場(chǎng)，讓農(nóng)村逐步成為業(yè)務(wù)發(fā)展的主戰(zhàn)場(chǎng)。
(三)制約農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的主要因素
1.落后的傳統(tǒng)觀念影響了農(nóng)村保險(xiǎn)的發(fā)展速度。一方面，以我國(guó)獨(dú)特的家庭家族為核心，養(yǎng)兒防老，風(fēng)險(xiǎn)自預(yù)的觀念由來(lái)已久，由于保險(xiǎn)宣傳不到位，有相當(dāng)一部分農(nóng)民這種根深蒂固的老觀念還沒(méi)得到徹底消除。另一方面，有些偏遠(yuǎn)地區(qū)文化落后，閉觀自守，導(dǎo)致一些農(nóng)民對(duì)天災(zāi)人禍仍持“宿命論”觀點(diǎn)，還沒(méi)有真正接受到轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的新觀念。
2.營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)偏少制約了農(nóng)村保險(xiǎn)的發(fā)展速度。農(nóng)村保險(xiǎn)雖然涉足時(shí)間較長(zhǎng)，但由于重視程度不夠，使?fàn)I銷(xiāo)隊(duì)伍發(fā)展緩慢，現(xiàn)有網(wǎng)點(diǎn)很難覆蓋廣大農(nóng)村，出現(xiàn)了相當(dāng)一部分農(nóng)民客戶(hù)感到收保費(fèi)有人問(wèn)，出了險(xiǎn)情無(wú)人管，這種服務(wù)不到位的現(xiàn)狀，嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)信譽(yù)，制約了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展速度。
3.同業(yè)之間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)為農(nóng)村保險(xiǎn)設(shè)置了不應(yīng)有的障礙。近幾年，隨著保險(xiǎn)主體的逐漸增多，農(nóng)村市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈。個(gè)別員工為了片面追求經(jīng)濟(jì)利益，出現(xiàn)了急功近利、誤導(dǎo)客戶(hù)的行為。加上新設(shè)置的小民營(yíng)股份公司，倉(cāng)促上陣，人員素質(zhì)差，故意夸大產(chǎn)品功能，擾亂了農(nóng)村市場(chǎng)，此舉嚴(yán)重挫傷了農(nóng)民投保的積極性，為農(nóng)村業(yè)務(wù)的發(fā)展設(shè)置了不應(yīng)有的障礙。
二、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村業(yè)務(wù)跨越式發(fā)展的基本條件已經(jīng)成熟
1.農(nóng)民逐步走向富裕之路，初步具備購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的能力。當(dāng)前農(nóng)民已基本解決了溫飽問(wèn)題，多數(shù)農(nóng)民正向小康邁進(jìn)。到2005年我國(guó)農(nóng)村居民人均純收入已經(jīng)達(dá)3325元。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)民收入的提高，不僅能夠滿(mǎn)足農(nóng)民生產(chǎn)生活的基本需要，而且大多數(shù)農(nóng)民都有了不同余額的存款。農(nóng)民在解決了溫飽問(wèn)題后，就要考慮保障投資、子女上學(xué)、養(yǎng)老醫(yī)療和抵御風(fēng)險(xiǎn)等與保險(xiǎn)有關(guān)的問(wèn)題，相當(dāng)多的農(nóng)民具備了購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)能力，可以說(shuō)農(nóng)村隱藏著一個(gè)巨大的保險(xiǎn)準(zhǔn)客戶(hù)群體。
2.農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，為保險(xiǎn)市場(chǎng)的繁榮奠定了基礎(chǔ)。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐和探索，農(nóng)村社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)基本建立并逐步完善，市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)性作用日益增強(qiáng)，農(nóng)業(yè)的市場(chǎng)化程度不斷提高，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，農(nóng)民在經(jīng)濟(jì)收入、思想觀念、生活方式、文化領(lǐng)域、消費(fèi)需求等方面與城市居民的差別正在縮小，農(nóng)民越來(lái)越意識(shí)到保險(xiǎn)對(duì)自身生活的重要性和迫切性。當(dāng)前我國(guó)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施還比較薄弱，受氣候條件和生產(chǎn)環(huán)境影響較大，抵御自然災(zāi)害的能力還很弱。疾病也是中國(guó)農(nóng)村居民致貧或返貧的主要原因，而保險(xiǎn)可以作為農(nóng)民轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)危害的“減震器”。購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)是抵御風(fēng)險(xiǎn)不可替代的選擇，特別是農(nóng)民渴望得到基本養(yǎng)老和基本醫(yī)療等方面的保障，所以，保險(xiǎn)理應(yīng)成為農(nóng)村建設(shè)小康與構(gòu)建和諧社會(huì)的“護(hù)身符”。
3.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)具備了大力開(kāi)發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)的基本能力。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外各家保險(xiǎn)公司在積極開(kāi)發(fā)大中城市業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)廣大農(nóng)村市場(chǎng)都在進(jìn)行逐步滲透。國(guó)內(nèi)多數(shù)公司已在農(nóng)村啟動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，一些保險(xiǎn)公司已具備了機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)遍布城鄉(xiāng)、人力資源分布各地的有利條件，在開(kāi)拓農(nóng)村市場(chǎng)上有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。因此，應(yīng)充分利用有利條件，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，以全新的經(jīng)營(yíng)理念先行開(kāi)拓農(nóng)村市場(chǎng)，做大、做強(qiáng)、做優(yōu)中國(guó)農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)。
三、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村業(yè)務(wù)跨越式發(fā)展的舉措
1.發(fā)展完善農(nóng)村營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)體系。首先，設(shè)立一個(gè)穩(wěn)固的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)體系，著力建立一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高，開(kāi)拓能力強(qiáng)，并且具有農(nóng)村特色的營(yíng)銷(xiāo)鐵軍。每個(gè)縣設(shè)立一個(gè)農(nóng)村營(yíng)銷(xiāo)部，根據(jù)地理位置每三個(gè)鄉(xiāng)設(shè)一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)分部，每一個(gè)鄉(xiāng)設(shè)一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)處，逐步達(dá)到每個(gè)村至少有一名營(yíng)銷(xiāo)員，這樣既方便管理，又能擴(kuò)大覆蓋面，更有利于絕對(duì)占有農(nóng)村市場(chǎng)。其次，通過(guò)設(shè)立規(guī)范化的營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，使保險(xiǎn)服務(wù)延伸到廣大農(nóng)村的千家萬(wàn)戶(hù)，真正把保險(xiǎn)進(jìn)農(nóng)村，保險(xiǎn)進(jìn)農(nóng)戶(hù)落到實(shí)處。其三，苦練內(nèi)功，提高員工素質(zhì)，堅(jiān)持先培訓(xùn)后上崗的原則。教育員工熟知保險(xiǎn)內(nèi)容，篤守職業(yè)道德，堅(jiān)持客戶(hù)第一，忠于保險(xiǎn)事業(yè)。
2.加大保險(xiǎn)宣傳力度。宣傳工作首先解決農(nóng)民參保的思想觀念問(wèn)題，農(nóng)村普遍存在怕老無(wú)所養(yǎng)、怕病無(wú)所醫(yī)、怕天災(zāi)人禍、怕因?qū)W致貧。因此要教育引導(dǎo)農(nóng)民通過(guò)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、投資理財(cái)保險(xiǎn)等，解除后顧之憂(yōu)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)到穩(wěn)定生活，逐步富裕的目的。
3.設(shè)計(jì)適銷(xiāo)對(duì)路的保險(xiǎn)產(chǎn)品。設(shè)計(jì)適銷(xiāo)對(duì)路的保險(xiǎn)產(chǎn)品是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村業(yè)務(wù)跨越式發(fā)展的核心內(nèi)容。開(kāi)辦農(nóng)村保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，既要遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求，使業(yè)務(wù)富有彈性和靈活性，增加決策的科學(xué)性，又要充分考慮農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀和農(nóng)民的承受能力，原則上要先開(kāi)發(fā)低保費(fèi)、低保障、責(zé)任寬，農(nóng)民易于接受的險(xiǎn)種。要改變過(guò)去險(xiǎn)種單一，針對(duì)性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任小，與農(nóng)民需求差距較大的實(shí)際，除了對(duì)原有險(xiǎn)種進(jìn)行必要的技術(shù)改造外，應(yīng)重點(diǎn)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)一些收費(fèi)低、保額低、責(zé)任寬、保大病的適銷(xiāo)對(duì)路的新險(xiǎn)種，滿(mǎn)足農(nóng)民不同消費(fèi)層次的需要，解決一人得大病，全家致貧、返貧的問(wèn)題。如針對(duì)農(nóng)民更多地關(guān)心子女的教育和婚嫁大事，把投資重點(diǎn)轉(zhuǎn)向子女身上的實(shí)際，積極開(kāi)發(fā)適應(yīng)少年兒童群體的險(xiǎn)種；針對(duì)農(nóng)民家庭主要?jiǎng)趧?dòng)力群體，最需要風(fēng)險(xiǎn)保障的特別需求，積極開(kāi)發(fā)農(nóng)民意外傷害及附加住院醫(yī)療保險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等險(xiǎn)種。險(xiǎn)種設(shè)計(jì)要堅(jiān)持從農(nóng)民的購(gòu)買(mǎi)能力和心理需求等方面來(lái)考慮，做到手續(xù)簡(jiǎn)便，交費(fèi)靈活。在展業(yè)模式上，積極尋找切入點(diǎn)，應(yīng)按照醫(yī)療、教育、養(yǎng)老的順序宣傳，走以短險(xiǎn)為突破口，以短帶長(zhǎng)、以長(zhǎng)促短，大力發(fā)展農(nóng)村個(gè)人業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)以直銷(xiāo)帶營(yíng)銷(xiāo)，以營(yíng)銷(xiāo)促直銷(xiāo)的發(fā)展之路。
4.1銀行價(jià)值取向和市場(chǎng)定位需要調(diào)整
在大企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足的形勢(shì)下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場(chǎng)定位，謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)基礎(chǔ)。我們應(yīng)以“價(jià)值最大化”為中心，堅(jiān)持收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則來(lái)發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，在運(yùn)用適合小企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、違約率統(tǒng)計(jì)、客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)等來(lái)規(guī)避小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力，通過(guò)提升價(jià)格來(lái)覆蓋風(fēng)險(xiǎn)和成本，最終體現(xiàn)效益目標(biāo)。
4.2采用與大客戶(hù)相同的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不適合小企業(yè)金融業(yè)務(wù)
以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務(wù)的“一刀切”的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制來(lái)開(kāi)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，很難對(duì)市場(chǎng)做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力不強(qiáng)，沒(méi)有體現(xiàn)小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大、個(gè)性化差異較大、成本相對(duì)較高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)；其次，考核和責(zé)任追究制度不符合小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實(shí)和市場(chǎng)規(guī)律，缺乏“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制；第三，資源配置大部分向大客戶(hù)和大項(xiàng)目?jī)A斜，銀行網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)未能得到充分發(fā)揮，從財(cái)務(wù)成本核算上看，如果僅做大項(xiàng)目，缺少中小企業(yè)客戶(hù)，就不能完全攤銷(xiāo)由此產(chǎn)生的成本。
4.3缺乏針對(duì)小企業(yè)的制度和政策安排
首先，小企業(yè)在融資中最大的特點(diǎn)就是與銀行間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)表失真、信用缺失的問(wèn)題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的客戶(hù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點(diǎn)，沿用大客戶(hù)統(tǒng)一模式的客戶(hù)評(píng)價(jià)體系不能反映客戶(hù)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，難以準(zhǔn)確識(shí)別客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點(diǎn)。小企業(yè)融資需求的特點(diǎn)就是額度小、要求急、周轉(zhuǎn)快，相對(duì)于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務(wù)，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)中心必須下移，只有貼近市場(chǎng)、貼近客戶(hù)，才能了解真實(shí)的信息，才能做出快速的反應(yīng)，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏有針對(duì)性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿(mǎn)足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。
5對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的建議
5.1信貸資源應(yīng)選擇重點(diǎn)進(jìn)行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應(yīng)堅(jiān)持的政策取向
（1）重點(diǎn)支持中型企業(yè)。我們習(xí)慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱(chēng)為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實(shí)際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。
（2）重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個(gè)區(qū)域的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟(jì)活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對(duì)象，因而地方政府對(duì)產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)化市場(chǎng)、協(xié)作配套商和熟悉的客戶(hù)，離不開(kāi)這個(gè)具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個(gè)比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。
（3）重點(diǎn)支持股份制、民營(yíng)、外資等中小企業(yè)。據(jù)對(duì)幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營(yíng)企業(yè)，再次為國(guó)有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個(gè)體工商戶(hù)）貸款質(zhì)量較差。
5.2加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新
加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿(mǎn)足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務(wù)需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷(xiāo)狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)擴(kuò)大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務(wù)。積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買(mǎi)票據(jù)、福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢(xún)服務(wù)。目前建設(shè)銀行就針對(duì)中小企業(yè)推出來(lái)“速貸通”、“成長(zhǎng)之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。
5.3加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范措施
（1）要加強(qiáng)對(duì)有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個(gè)人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對(duì)外兼職情況，與家庭其他成員開(kāi)辦企業(yè)的合作關(guān)系，私人財(cái)產(chǎn)分布狀況，歷史上有無(wú)違法亂紀(jì)行為、銀行個(gè)人信用記錄等各種情況，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。
（2）要加大對(duì)中小企業(yè)客戶(hù)貸前調(diào)查的深度，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查?？蓮膬蓚€(gè)方面把關(guān)，一方面借助專(zhuān)門(mén)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并要求提供審計(jì)報(bào)告；另一方面，通過(guò)銀行信用評(píng)級(jí)軟件系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，分析判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利水平的其實(shí)性，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔(dān)保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問(wèn)題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔(dān)保方式：一是變企業(yè)擔(dān)保為個(gè)人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強(qiáng)；三是與客戶(hù)簽訂儲(chǔ)蓄存款協(xié)議；四是爭(zhēng)取利用政策性擔(dān)保。
（4）改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信貸管理機(jī)制，提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。各商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點(diǎn)的信用評(píng)定評(píng)級(jí)辦法，客觀地評(píng)價(jià)中小企業(yè)的信用級(jí)別。擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應(yīng)中小客戶(hù)合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。
（5）加強(qiáng)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的管理。中小企業(yè)的貸款質(zhì)量、品種和期限，會(huì)對(duì)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性產(chǎn)生重要影響。銀行要針對(duì)中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點(diǎn)，為其設(shè)計(jì)特殊的貸款方式和還款方式，如類(lèi)似消費(fèi)信貸一樣地靈活用款和還款，這對(duì)銀行流動(dòng)性管理水平提出了更高要求。
摘要隨著金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，大客戶(hù)直接融資渠道不斷擴(kuò)大、議價(jià)能力不斷加強(qiáng)，對(duì)銀行貢獻(xiàn)度下降速度比預(yù)計(jì)加快，商業(yè)銀行通過(guò)依托大客戶(hù)維持高速增長(zhǎng)的局面難以再現(xiàn)。而中小企業(yè)市場(chǎng)資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮?，商業(yè)銀行如何在兼顧風(fēng)險(xiǎn)和收益的前提下找出可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)金融服務(wù)模式已成為當(dāng)務(wù)之急。本文對(duì)銀行開(kāi)展中小企業(yè)融資業(yè)務(wù)進(jìn)行了淺析與思考。
關(guān)鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風(fēng)險(xiǎn)和收益
1中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科技興國(guó)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國(guó)正式注冊(cè)的中小企業(yè)已超過(guò)1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過(guò)50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動(dòng)力、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。
2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義
2.1大客戶(hù)貢獻(xiàn)度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小
（1）大客戶(hù)資金管理水平普遍提高。大客戶(hù)基本都建立了資金網(wǎng)絡(luò)，資金實(shí)行集約化的管理，導(dǎo)致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務(wù)份額逐步下降。
（2）大客戶(hù)融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足。例如，短期融資市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。
（3）銀行同業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)趨同，激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致銀行在與大客戶(hù)談判中往往處于弱勢(shì)地位，貸款議價(jià)能力不強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平較低。迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前銀行許多大客戶(hù)的貸款利率在基準(zhǔn)利率及以下，特別是壟斷性大集團(tuán)客戶(hù)大部分是基準(zhǔn)利率下浮10%，而對(duì)大客戶(hù)的中間業(yè)務(wù)也往往因追求可觀的貸款利差而不收費(fèi)或少收費(fèi)。
2.2中小企業(yè)貢獻(xiàn)度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)
（1）銀行對(duì)于中小客戶(hù)貸款議價(jià)能力強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平高，成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)某國(guó)有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶(hù)貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準(zhǔn)利率上浮20%，遠(yuǎn)高于其他貸款收益，公司類(lèi)貸款利息收入的85%來(lái)自中小企業(yè)，中間業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。
（2）分散風(fēng)險(xiǎn)，增加流動(dòng)性。商業(yè)銀行可以通過(guò)發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)分散集中度風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和客戶(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時(shí)，由于中小企業(yè)客戶(hù)的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開(kāi)發(fā)適合中小企業(yè)特點(diǎn)的短期信貸產(chǎn)品，對(duì)于調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。
（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶(hù)在總客戶(hù)數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務(wù)發(fā)展空間有待挖掘和拓展。
3中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析
3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為
從銀行角度來(lái)看：安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過(guò)高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國(guó)中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國(guó)私營(yíng)企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營(yíng)企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會(huì)在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運(yùn)行期超過(guò)10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款就慎之又慎。
從企業(yè)角度來(lái)看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。
3.2有效擔(dān)保抵押不足成為融資的首要障礙
我國(guó)90％以上的中小企業(yè)廠房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當(dāng)前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔(dān)保方式，也是擔(dān)保公司防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑。由于集體土地所有權(quán)主體（至少3個(gè)）在法律上的模糊，造成在實(shí)際工作中集體土地所有權(quán)主體很難確定，加之常常以行政權(quán)代替土地資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，帶來(lái)集體土地流轉(zhuǎn)過(guò)程中各主體的土地產(chǎn)權(quán)“邊界糾紛”，導(dǎo)致的后果就是集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押?jiǎn)栴}。
《擔(dān)保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時(shí)抵押”?！案?、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押”。房屋所有權(quán)與宅基地使用權(quán)在抵押上的錯(cuò)位，已成為當(dāng)前中小企業(yè)難融資、金融機(jī)構(gòu)難變現(xiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)難擔(dān)保的死結(jié)。
3.3信用管理和經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)信息披露不夠和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，造成銀行貸前調(diào)查的困難和不實(shí)。我國(guó)對(duì)包括中小企業(yè)在內(nèi)的全社會(huì)信用體系和征信管理尚未形成。
通過(guò)對(duì)SAP系統(tǒng)功能分析及業(yè)務(wù)需求分析，做出以下解決方案：
1）方案描述1。SAPR/3系統(tǒng)創(chuàng)建采購(gòu)訂單標(biāo)準(zhǔn)功能只提供保存訂單表頭、明細(xì)的字段，但是SAP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能不提供保存合同條款用的標(biāo)準(zhǔn)表，為從SAP系統(tǒng)審批、打印完整的采購(gòu)合同單據(jù)帶來(lái)問(wèn)題。從業(yè)務(wù)需求與技術(shù)實(shí)現(xiàn)相結(jié)合的角度考慮，解決此問(wèn)題的最佳方案是借用SAP標(biāo)準(zhǔn)表保存合同條款。本方案可以節(jié)省系統(tǒng)開(kāi)銷(xiāo)，但是需要找到合適數(shù)據(jù)庫(kù)表和字段來(lái)存放合同。存放合同條款的字段要求字符數(shù)足夠多，而且最好與創(chuàng)建采購(gòu)訂單操作在同一界面，方便業(yè)務(wù)人員操作。最終確定采用創(chuàng)建采購(gòu)訂單界面下抬頭文本字段保存合同條款。功能實(shí)現(xiàn)：登陸SAPR/3系統(tǒng)，進(jìn)入事務(wù)碼ME21N創(chuàng)建采購(gòu)合同，每個(gè)采購(gòu)訂單約十條左右的合同條款分別填入抬頭文本各項(xiàng)目中，每條條款包含字符數(shù)較多，編輯方式選擇“連續(xù)文本”編輯器。合同條款及合同明細(xì)維護(hù)完畢保存即生成完整的采購(gòu)合同轉(zhuǎn)入審批流程。
2）技術(shù)實(shí)現(xiàn)1。業(yè)務(wù)人員將合同條款輸入到訂單表頭的文本項(xiàng)目中，程序從SAP標(biāo)準(zhǔn)表實(shí)現(xiàn)文本字段的抽取，通過(guò)SAP標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)‘READ_TEXT''''實(shí)現(xiàn)。合同條款取到內(nèi)表ITAB_LINES1中再根據(jù)TDID字段確定對(duì)應(yīng)合同條款內(nèi)容。
3）方案描述2。SAP系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能并不具備顯示完整采購(gòu)合同及采購(gòu)合同駁回功能，開(kāi)發(fā)新的采購(gòu)訂單審批功能，便于審批者對(duì)采購(gòu)合同一目了然，方便合同審批。如果審批者不同意審批此份合同還可填寫(xiě)自己的審批意見(jiàn)，并且選擇駁回層級(jí)將合同駁回到相關(guān)人員，駁回層級(jí)相關(guān)人員進(jìn)入訂單審批界面會(huì)發(fā)現(xiàn)此條帶有駁回記錄的訂單被標(biāo)識(shí)為粉紅色便于訂單創(chuàng)建人員根據(jù)駁回意見(jiàn)及時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改，重新進(jìn)行審批使合同快速生效實(shí)施采購(gòu)。功能實(shí)現(xiàn)：進(jìn)入審批采購(gòu)合同界面，輸入選擇條件：①審批代碼選擇本崗位代碼。②審批組、采購(gòu)組織可以確定選擇的采購(gòu)訂單屬于哪個(gè)部門(mén)簽訂；憑證編號(hào)可以精確地選擇出某個(gè)或某幾個(gè)采購(gòu)訂單；采購(gòu)組可以將選擇的采購(gòu)訂單精確到業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)科；憑證類(lèi)型可以精確地選擇出生產(chǎn)、大修、工程、技改的采購(gòu)訂單。③憑證編號(hào)、供應(yīng)商、創(chuàng)建者可直接輸入已知編號(hào)或代碼。設(shè)置批準(zhǔn)與取消，如果只勾選設(shè)置批準(zhǔn)，數(shù)據(jù)為本審批層級(jí)未審批過(guò)的采購(gòu)合同；如果只勾選取消，則數(shù)據(jù)為已完成本級(jí)審批，下級(jí)審批未完成的記錄；兩勾同時(shí)選中，則數(shù)據(jù)為以上兩種情況的匯總。選擇條件設(shè)置完畢，進(jìn)入功能界面。符合選擇條件的數(shù)據(jù)被顯示，首先如果需查閱采購(gòu)合同，則雙擊采購(gòu)編號(hào)字段對(duì)應(yīng)的相應(yīng)行，界面則跳轉(zhuǎn)至采購(gòu)合同預(yù)覽界面。其次還可選中某采購(gòu)訂單點(diǎn)擊功能欄上的采購(gòu)訂單按鈕，則界面跳轉(zhuǎn)至SAP標(biāo)準(zhǔn)功能ME23N界面了解更多采購(gòu)信息。對(duì)采購(gòu)合同詳細(xì)查閱之后便可對(duì)采購(gòu)合同進(jìn)行審批了，如果同意執(zhí)行此份采購(gòu)合同則點(diǎn)擊審批選擇字段的批準(zhǔn)標(biāo)識(shí)，變成勾標(biāo)識(shí)表示此份合同審批完成；如果不同意此份合同執(zhí)行則填寫(xiě)相關(guān)的審批意見(jiàn)，點(diǎn)擊審批意見(jiàn)標(biāo)識(shí)，進(jìn)入填寫(xiě)駁回意見(jiàn)界面。采購(gòu)憑證號(hào)，審批者，駁回日期，時(shí)間為程序自動(dòng)填充。審批者只需點(diǎn)擊駁回層級(jí)此采購(gòu)訂單已經(jīng)審批完成的審批層級(jí)全部列在下拉列表中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇要駁回的層級(jí)，在駁回意見(jiàn)下填寫(xiě)相應(yīng)的駁回意見(jiàn)，點(diǎn)擊審批意見(jiàn)保存至系統(tǒng)自建表，審批意見(jiàn)保存同時(shí)，采購(gòu)合同審批同步撤消到相應(yīng)的選擇層級(jí)。如果想要?jiǎng)h除此條駁回意見(jiàn)，則選中點(diǎn)擊刪除即可，同時(shí)審批又從撤消層級(jí)恢復(fù)到目前的審批層級(jí)。
4）技術(shù)實(shí)現(xiàn)。采購(gòu)訂單的審批與駁回主要運(yùn)用SAP標(biāo)準(zhǔn)函數(shù)實(shí)現(xiàn)，審批函數(shù)‘BAPI_PO_RELEASE’；駁回即撤消審批函數(shù)‘BAPI_PO_RESET_RELEASE’。
2結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：我國(guó)商業(yè)銀行；個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)；滯后
個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，概括而言，就是將個(gè)人資產(chǎn)委托銀行打理，實(shí)現(xiàn)保值增值的過(guò)程。具體而言，就是銀行理財(cái)專(zhuān)家根據(jù)客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、預(yù)期目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)偏好程度，為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)的個(gè)人投資建議，幫助客戶(hù)合理而科學(xué)地安排投資方式，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人資產(chǎn)的保值增值，從而滿(mǎn)足客戶(hù)對(duì)投資回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)的不同要求。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)具有市場(chǎng)容量大、風(fēng)險(xiǎn)低、業(yè)務(wù)范圍廣、經(jīng)營(yíng)收入穩(wěn)定的特點(diǎn)，成為發(fā)達(dá)國(guó)家很多大商業(yè)銀行的主導(dǎo)產(chǎn)品和重要的收益來(lái)源及利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)收入已占國(guó)外銀行總收入30%以上，個(gè)別銀行甚至達(dá)到全部收入的70%.在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)幾乎深入到每一個(gè)家庭，銀行在為客戶(hù)提供滿(mǎn)意服務(wù)的同時(shí)也為自己帶來(lái)了豐厚的利潤(rùn)。在過(guò)去的幾年里，美國(guó)的銀行業(yè)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)平均利潤(rùn)率高達(dá)35%，年平均盈利增長(zhǎng)率約為12%～15%.而我國(guó)商業(yè)銀行由于諸多因素的制約，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展相當(dāng)滯后，其無(wú)論從規(guī)模還是從內(nèi)容上，都不能與發(fā)達(dá)國(guó)家相提并論。目前我國(guó)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：一是規(guī)模小，我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)（包括個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)）收入占銀行總收入的比重平均為8%左右；二是品種少，銀行中間業(yè)務(wù)的品種從目錄上看有260多種（國(guó)外有1000多種），而實(shí)際運(yùn)用的很少，其中個(gè)人理財(cái)品種就更少；三是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)層次較低，我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段提供的個(gè)人理財(cái)服務(wù)基本上是轉(zhuǎn)賬、、代收代付、通存通兌等技術(shù)含量比較低的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，銀行難以像國(guó)外商業(yè)銀行一樣給客戶(hù)提供包括證券、保險(xiǎn)、信托等在內(nèi)的真正讓客戶(hù)獲得增值收益的綜合性理財(cái)服務(wù)；四是產(chǎn)品的特色、差別化服務(wù)不足。雖然各家銀行推出的產(chǎn)品名稱(chēng)各異，但內(nèi)容卻大同小異，缺乏特色，面對(duì)形形的顧客，在理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)或提供的服務(wù)上差別不大。而西方商業(yè)銀行則特別重視理財(cái)產(chǎn)品的品牌、特色，強(qiáng)調(diào)個(gè)性化服務(wù)?？梢?jiàn)，我國(guó)商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)與西方商業(yè)銀行相比明顯滯后且差距很大。為了縮小與外資銀行的差距，拓寬盈利空間，提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)務(wù)之急是要深刻反思個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后的原因，并要有切實(shí)可行的發(fā)展對(duì)策。
1商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后的原因
1.1分業(yè)經(jīng)營(yíng)金融政策的制約
由于我國(guó)現(xiàn)階段實(shí)行的是分業(yè)經(jīng)營(yíng)的金融政策和體制，銀行、證券、保險(xiǎn)這幾個(gè)行業(yè)，都是嚴(yán)格分開(kāi)經(jīng)營(yíng)的，業(yè)務(wù)不能交叉，3個(gè)市場(chǎng)處于相對(duì)分隔狀態(tài)，三者都只能在各自行業(yè)內(nèi)為各自的客戶(hù)理財(cái)，而無(wú)法利用其他兩個(gè)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)增值。因此商業(yè)銀行提供的個(gè)人理財(cái)服務(wù)，還只能停留在咨詢(xún)、建議或者方案設(shè)計(jì)方面，不能真正客戶(hù)進(jìn)行組合投資，銀行理財(cái)服務(wù)中的核心業(yè)務(wù)即增值業(yè)務(wù)大都無(wú)法辦理，所以，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)“叫好不叫座”的局面。
1.2專(zhuān)業(yè)人才的匱乏
目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行專(zhuān)業(yè)理財(cái)師匱乏已成為我國(guó)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要“瓶頸”。由于理財(cái)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)知識(shí)性、技術(shù)性相當(dāng)強(qiáng)的綜合性業(yè)務(wù)，它對(duì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)要求很高，從業(yè)者除應(yīng)具有淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、嫻熟的投資技能、豐富的理財(cái)經(jīng)驗(yàn)外，還應(yīng)掌握房地產(chǎn)、法律、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等相關(guān)知識(shí)，并具有良好的人際交往能力、組織協(xié)調(diào)能力和公關(guān)能力。目前，國(guó)內(nèi)銀行符合以上標(biāo)準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，具備國(guó)際職業(yè)資格的理財(cái)“高手”更屬鳳毛麟角。現(xiàn)在，我國(guó)各商業(yè)銀行一般把從事個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的一線員工稱(chēng)為客戶(hù)經(jīng)理，這些客戶(hù)經(jīng)理雖然都是篩選出來(lái)的，其綜合素質(zhì)要高于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一般柜員，但離客戶(hù)和社會(huì)的期望及西方金融策劃師的距離相差很遠(yuǎn)。眾所周知，理財(cái)離不開(kāi)人來(lái)打理，沒(méi)有高素質(zhì)的理財(cái)人員，商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展談何容易。
1.3客觀技術(shù)備件的制約
商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展要以先進(jìn)的電子信息技術(shù)、發(fā)達(dá)的金融網(wǎng)絡(luò)為依托，尤其是個(gè)人理財(cái)?shù)雀郊又当容^高的中間業(yè)務(wù)，更需要一系列技術(shù)的支持，且附加值越高，對(duì)技術(shù)的要求就越高。而我國(guó)金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化水平比較低，相應(yīng)的硬件設(shè)備比較落后、陳舊，在計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用上有很大的局限性。因而像國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家銀行開(kāi)展得紅紅火火的自助銀行、電話(huà)銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、手機(jī)銀行、家庭銀行等業(yè)務(wù)在我國(guó)目前都難順利開(kāi)展，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的方便、快捷、效率自然大打折扣。
1.4創(chuàng)新不足
我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)由于外部環(huán)境的、體制的、技術(shù)的等等因素的影響，金融創(chuàng)新的意識(shí)、能力不強(qiáng)，金融創(chuàng)新幾乎是一片空白，近幾年來(lái)隨著銀行競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新有所起步，但總的來(lái)說(shuō)，金融創(chuàng)新的層次較低，范圍較窄，產(chǎn)品的科技含量低，運(yùn)用效果差，尤其是中間業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新更是非常落后，這是導(dǎo)致個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品同質(zhì)性大的重要原因。
1.5理財(cái)需求和理財(cái)文化的制約
中國(guó)居民目前有11萬(wàn)億多的儲(chǔ)蓄資產(chǎn)，而且隨著民收入和個(gè)人財(cái)富的增長(zhǎng)，按理說(shuō)個(gè)人理財(cái)?shù)男枨髴?yīng)該相當(dāng)大，但現(xiàn)實(shí)卻恰恰相反，當(dāng)前個(gè)人理財(cái)?shù)膶?shí)際需求比較小，造成這種現(xiàn)象的原因主要有：一是中國(guó)個(gè)人財(cái)富擁有的不均衡，中國(guó)儲(chǔ)蓄的60%集中在20%的個(gè)人手中，80%的的居民屬于低收入階層，所以真正有理財(cái)需求的只是少數(shù)人；二是中國(guó)人一貫以來(lái)缺乏投資意識(shí)和理財(cái)意識(shí)；三是中國(guó)人普遍有一種“財(cái)怕外露”的思想以及不愿把財(cái)產(chǎn)交給他人打理的心理和習(xí)慣；四是居民對(duì)個(gè)人理財(cái)?shù)膬?nèi)涵、業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程不了解，同時(shí)對(duì)商業(yè)銀行開(kāi)展的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也缺乏認(rèn)同感。
2發(fā)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的對(duì)策
2.1朝著國(guó)際混業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向發(fā)展
混業(yè)經(jīng)營(yíng)是當(dāng)今西方商業(yè)銀行普遍采用的一種經(jīng)營(yíng)模式，中國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)既是適應(yīng)金融國(guó)際化、應(yīng)對(duì)外資銀行挑戰(zhàn)的需要，也是拓展自身業(yè)務(wù)、特別是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的需要。如果我國(guó)的商業(yè)銀行在政策松綁后實(shí)行混業(yè)經(jīng)營(yíng)，那么它們可以融銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)于一體，它們也可以像美國(guó)的商業(yè)銀行一樣，為客戶(hù)提供存取款、信用卡、汽車(chē)和房屋等各種消費(fèi)貸款、辦理保險(xiǎn)、買(mǎi)賣(mài)股票、基金和債券等金融產(chǎn)品等一攬子金融服務(wù)，到那時(shí)，一旦政策壁壘拆除，個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)將有長(zhǎng)足的發(fā)展。
2.2加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才的建設(shè)
理財(cái)師隊(duì)伍素質(zhì)的高低直接決定個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，所以加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)理財(cái)師隊(duì)伍的建設(shè)，提高理財(cái)人員的綜合素質(zhì)應(yīng)作為商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的重中之重來(lái)抓。專(zhuān)業(yè)理財(cái)師隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)從以下兩個(gè)方面逐步推進(jìn)：（1）要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)經(jīng)理的培訓(xùn)，培訓(xùn)課程應(yīng)根據(jù)復(fù)合型金融人才的要求來(lái)安排，可借鑒國(guó)際注冊(cè)理財(cái)規(guī)劃師課程體系的設(shè)置，主要開(kāi)設(shè)投資工具運(yùn)用和理財(cái)規(guī)劃兩大類(lèi)課程，同時(shí)還要適當(dāng)學(xué)習(xí)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、心理學(xué)等知識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)，使我們的客戶(hù)經(jīng)理變成既有金融專(zhuān)業(yè)知識(shí)、理財(cái)知識(shí)，又懂得營(yíng)銷(xiāo)技巧、通曉客戶(hù)心理的“通才”。而且這種培訓(xùn)要形成制度，定期進(jìn)行，以不斷更新客戶(hù)經(jīng)理的知識(shí)，更好地適應(yīng)個(gè)人理財(cái)?shù)男枰?。?）建立我國(guó)的個(gè)人理財(cái)師資格認(rèn)證制度。按照國(guó)際慣例，做理財(cái)專(zhuān)家需先取證，所以我國(guó)需要借鑒國(guó)外特別是美國(guó)的注冊(cè)理財(cái)規(guī)劃師CFP（CertifiedFinancialPlanner），CFP證書(shū)由“國(guó)際財(cái)務(wù)策劃人員協(xié)會(huì)”（InternationalAssociationofFinancialPlanning，簡(jiǎn)稱(chēng)IAFP）推出，是目前世界上最權(quán)威的理財(cái)顧問(wèn)認(rèn)證資質(zhì)。建立符合中國(guó)國(guó)情的個(gè)人理財(cái)師資格認(rèn)證、職業(yè)道德規(guī)范和繼續(xù)教育體系，以規(guī)范個(gè)人理財(cái)師的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)行為及提高其專(zhuān)業(yè)理財(cái)水平，打造真正的理財(cái)專(zhuān)家。
2.3改善技術(shù)條件
要加快金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)，打造個(gè)人理財(cái)服務(wù)的技術(shù)平臺(tái)，提升服務(wù)質(zhì)量。改革開(kāi)放20多年來(lái)，中國(guó)金融行業(yè)的信息化建設(shè)從無(wú)到有、從單一業(yè)務(wù)向綜合業(yè)務(wù)發(fā)展，并從根本上改變了傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的處理模式，建立了以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)體系和技術(shù)平臺(tái)，逐步形成了覆蓋全國(guó)的電子匯兌清算系統(tǒng)、電子證券交易系統(tǒng)和金融管理系統(tǒng)，但已有的這些金融網(wǎng)絡(luò)、金融技術(shù)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，相距很遠(yuǎn)，離銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求也有距離，所以為了應(yīng)對(duì)外資銀行的挑戰(zhàn)，更好地拓展商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)，特別是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，我們必須加快金融電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)。建設(shè)重點(diǎn)放在以下3方面：一是完善網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國(guó)銀行業(yè)一方面應(yīng)加快全國(guó)性金融網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，協(xié)調(diào)各銀行之間的沖突；另一方面應(yīng)著手興建銀行內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)；同時(shí)應(yīng)積極建立國(guó)際間金融互聯(lián)網(wǎng)；二是應(yīng)加快金融電子化系統(tǒng)的集成。金融電子化系統(tǒng)集成，是指金融企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)和客戶(hù)的需求，把各種金融產(chǎn)品和服務(wù)及其相關(guān)的業(yè)務(wù)操作、處理、管理、控制等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)統(tǒng)一的有機(jī)系統(tǒng)，使金融企業(yè)能籍此靈活地適應(yīng)市場(chǎng)需求，實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，形成經(jīng)營(yíng)管理上的優(yōu)勢(shì)；三是要建立和完善銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，借助這個(gè)系統(tǒng)，銀行可有效地管理已有的信息，并對(duì)信息進(jìn)行加工，特別是對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行有效加工，以便進(jìn)一步將經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭蛻?hù)主導(dǎo)型，通過(guò)個(gè)性化服務(wù)，特別是定制的服務(wù)滿(mǎn)足客戶(hù)的需求。
2.4加快創(chuàng)新
由于創(chuàng)新的不足，當(dāng)前商業(yè)銀行推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品種類(lèi)不多且缺乏特色，而市場(chǎng)、客戶(hù)的需求是多種多樣、千差萬(wàn)別且不斷變化的，如何滿(mǎn)足客戶(hù)多樣化且日趨變化的需求？商業(yè)銀行最好的辦法就是進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新。進(jìn)行理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新要注重以下幾點(diǎn)：一是要新，商業(yè)銀行設(shè)計(jì)產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，不要一味地模仿別人，要充分體現(xiàn)本行的智慧，優(yōu)勢(shì)，要做好市場(chǎng)的調(diào)研，做到他無(wú)我有、他有我新、他新我優(yōu)；二是要適用，產(chǎn)品適用才有客戶(hù)、有市場(chǎng)，也才能給銀行帶來(lái)利潤(rùn)，如何才能適用，關(guān)鍵是產(chǎn)品要有準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，而準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位又來(lái)自于對(duì)客戶(hù)進(jìn)行細(xì)分，即按一定的標(biāo)準(zhǔn)例如按收入、年齡、風(fēng)險(xiǎn)偏好等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，然后量身定做理財(cái)產(chǎn)品，突出產(chǎn)品的個(gè)性、差異，這樣的產(chǎn)品才適用，才可以滿(mǎn)足不同客戶(hù)群投資理財(cái)?shù)男枰?；三是產(chǎn)品要有一定的含金量，即能給客戶(hù)帶來(lái)增值收益。商業(yè)銀行設(shè)計(jì)的理財(cái)產(chǎn)品或提供的服務(wù)不能僅停留在方便、快捷或微笑服務(wù)階段，更重要的是要能給客戶(hù)帶來(lái)增值收益，這才是客戶(hù)委托理財(cái)?shù)闹饕康摹?/p>
2.5加大理財(cái)意識(shí)和理財(cái)市場(chǎng)的培養(yǎng)
首先要加強(qiáng)對(duì)居民理財(cái)意識(shí)的教育。在國(guó)內(nèi)，這種教育太少了，很多百姓理財(cái)觀念尚存在一些誤區(qū)，而在國(guó)外從小就給孩子灌輸理財(cái)觀念，培養(yǎng)孩子的理財(cái)意識(shí)，且這種理財(cái)教育貫穿人的一生。所以中國(guó)在這方面要給百姓補(bǔ)補(bǔ)課，引導(dǎo)居民樹(shù)立正確的理財(cái)觀念和理財(cái)意識(shí)，讓百姓走出傳統(tǒng)理財(cái)?shù)恼`區(qū)。其次，要加大產(chǎn)品的宣傳力度。由于競(jìng)爭(zhēng)的激烈，好酒也怕巷子深，所以商業(yè)銀行設(shè)計(jì)好的產(chǎn)品以后，一定要借助有影響的媒體擴(kuò)大宣傳的力度和廣度，讓更多的客戶(hù)了解它。再次，要設(shè)計(jì)符合中低客戶(hù)需要的產(chǎn)品，開(kāi)發(fā)中低客戶(hù)市場(chǎng)，當(dāng)前我國(guó)各大商業(yè)銀行推出的理財(cái)產(chǎn)品基本上是針對(duì)高端客戶(hù)而言的，準(zhǔn)入的門(mén)檻較高，一般都在50萬(wàn)元以上，而讓那些有理財(cái)愿望的中低客戶(hù)望洋興嘆，誠(chéng)然，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，抓住高端客戶(hù)非常關(guān)鍵，但根據(jù)中國(guó)的實(shí)際，中低客戶(hù)屬絕大多數(shù)，該市場(chǎng)是一個(gè)比較大的潛在市場(chǎng)，為實(shí)現(xiàn)銀行的長(zhǎng)期利潤(rùn)，銀行不應(yīng)忽視它。第四，完善客戶(hù)信息保密制度?？蛻?hù)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)該屬很私人的東西，客戶(hù)委托銀行理財(cái)，銀行有責(zé)任替客戶(hù)保密，只有完善客戶(hù)信息保密制度，才能消除中國(guó)人長(zhǎng)期以來(lái)存在的“財(cái)怕外露”思想，放心把錢(qián)交給銀行打理。
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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)目標(biāo)業(yè)務(wù)流程重組網(wǎng)絡(luò)決策模型驅(qū)動(dòng)面向?qū)ο蠹夹g(shù)源數(shù)據(jù)信息實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，其與會(huì)計(jì)所依賴(lài)的技術(shù)手段一起成為會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)的依賴(lài)程度加強(qiáng)，也提出了越來(lái)越高的要求和期望，然而，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代即將來(lái)臨之際，原有的技術(shù)手段和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是無(wú)法滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者日益增長(zhǎng)的信息需求，從此引至的是批評(píng)和責(zé)難。在人們走入新千年之際，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)對(duì)人們的影響是非常巨大的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)不僅給人們帶來(lái)了驚喜，同時(shí)也給人們帶來(lái)了思維方式的改變，人們對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的重視程度幾乎前所未有。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成為了會(huì)計(jì)界的研究熱點(diǎn)，同時(shí)也為會(huì)計(jì)擺脫目前的困境提供了契機(jī)。本文從會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)，借助于業(yè)務(wù)流程重組（BusinessProcessReengineering）的經(jīng)營(yíng)哲理、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)中的面向?qū)ο蠹夹g(shù)（ObjectOrientedTechnology），對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)新流程能較好地實(shí)現(xiàn)“決策有用性”的會(huì)計(jì)目標(biāo)。
一、對(duì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)目標(biāo)的思考
在西方國(guó)家的會(huì)計(jì)研究中，一般將會(huì)計(jì)目標(biāo)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的邏輯起點(diǎn)。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，會(huì)計(jì)目標(biāo)又決定了會(huì)計(jì)的程序和方法。按照信息論和系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)?！凹热皇且粋€(gè)人造的信息系統(tǒng)，就必然要有一個(gè)目標(biāo)，以達(dá)到指引系統(tǒng)運(yùn)行方向的作用。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)可以說(shuō)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行所期望達(dá)到的目的或境界，它的內(nèi)容受到人們主觀愿望的影響”[1]。會(huì)計(jì)是一定環(huán)境下的會(huì)計(jì)，受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物質(zhì)技術(shù)環(huán)境等的影響，會(huì)計(jì)目標(biāo)的選擇不能脫離現(xiàn)實(shí)條件，否則，就成為毫無(wú)希望的夢(mèng)想。在不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、物質(zhì)技術(shù)環(huán)境下，人們對(duì)會(huì)計(jì)的根本看法存在差異，從而導(dǎo)致對(duì)“所期望達(dá)到的目的或境界”的要求不同；而在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，為了實(shí)現(xiàn)不同的“目的或境界”，必須設(shè)計(jì)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)之。如果在某一時(shí)期，會(huì)計(jì)行為能夠滿(mǎn)足人們對(duì)其的期望和要求，則會(huì)計(jì)事業(yè)將達(dá)到繁榮和昌盛。否則，會(huì)計(jì)受到的是批評(píng)和責(zé)難，還有可能使信息使用者尋求其他信息來(lái)源渠道。同時(shí)，會(huì)計(jì)目標(biāo)又成為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)導(dǎo)向，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的一切內(nèi)容都必須圍繞會(huì)計(jì)目標(biāo)而協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，即通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)。
會(huì)計(jì)目標(biāo)一般是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，是不斷發(fā)展變化的。美國(guó)會(huì)計(jì)界在70、80年代形成了關(guān)于會(huì)計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)具有代表性的流派，即經(jīng)管責(zé)任學(xué)派和決策有用學(xué)派。經(jīng)管責(zé)任學(xué)派主要從顯性的委托關(guān)系出發(fā)，認(rèn)為資源的受托方接受委托，管理委托方所交付的資源，受托方因此承擔(dān)了（1）合理有效地管理與使用受托資源，使其盡可能地保值增值的責(zé)任；（2）如實(shí)地向資源的委托方報(bào)告其受托責(zé)任的履行過(guò)程與結(jié)果的義務(wù)。受托人向委托人報(bào)告義務(wù)，即成為企業(yè)會(huì)計(jì)所要完成的目標(biāo)。而決策有用學(xué)派認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是為了向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)他們決策有用的信息。決策有用學(xué)派認(rèn)為會(huì)計(jì)信息使用者包括目前的和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者，而決策有用信息主要包括兩方面內(nèi)容：一是關(guān)于企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間和或然性的信息；二是關(guān)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及資源變動(dòng)的信息。
管理當(dāng)局的受托職能是主導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的早期觀點(diǎn)，管理當(dāng)局是資本提供人授權(quán)控制其部分財(cái)務(wù)資源的受托人，財(cái)務(wù)報(bào)表就是提供給資本提供人易于評(píng)價(jià)管理當(dāng)局受托關(guān)系的報(bào)告。經(jīng)管責(zé)任觀所認(rèn)定的兩權(quán)分離是所有者和經(jīng)營(yíng)者都十分明確，沒(méi)有模糊缺位的現(xiàn)象，如果受托者不能完成既定的目標(biāo)，所有者可以更換并尋找新的經(jīng)營(yíng)管理者。然而，由于資本市場(chǎng)程度的增強(qiáng)介入，使得委托方變得模糊，不僅包括目前的還包括潛在的信息使用者，管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)績(jī)效如果不能令人滿(mǎn)意，所有者一般不直接更換管理者，而是通過(guò)資本市場(chǎng)賣(mài)出這部分產(chǎn)權(quán)，購(gòu)入投資者認(rèn)為有效的產(chǎn)權(quán)。特別地，股份制已成為現(xiàn)代企業(yè)主要組織形式，在世界范圍內(nèi)被廣泛采納，使社會(huì)資源的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的普遍分離成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。人類(lèi)在進(jìn)入20世紀(jì)的90年代后，計(jì)算機(jī)技術(shù)得到快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)的處理速度、儲(chǔ)存能力等實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，以及隨著計(jì)算機(jī)相關(guān)的各技術(shù)的發(fā)展，如通訊技術(shù)，特別是遠(yuǎn)程通訊技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，使代表資源所有權(quán)的證券在非常廣泛的范圍內(nèi)進(jìn)行交易成為可能（在二十一世紀(jì)，資本市場(chǎng)有走向全球化的趨勢(shì)）大量潛在的交易買(mǎi)方的存在，使?jié)撛诘耐顿Y者、潛在的債權(quán)人等成為會(huì)計(jì)信息的使用者，要求企業(yè)提供對(duì)他們具有決策有用性的信息成為必然。
順理成章，在未來(lái)的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，迅速的計(jì)算機(jī)處理速度、無(wú)處不在的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以及更加動(dòng)蕩不安的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和靈活多變的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使“決策有用性”將取代報(bào)告“經(jīng)營(yíng)責(zé)任”而成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的首要目標(biāo)。而且，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的“決策有用性’”的會(huì)計(jì)目標(biāo)需要在目前的基礎(chǔ)上，在以下幾個(gè)方面有所強(qiáng)化和提高：（1）從會(huì)計(jì)信息呈報(bào)的及時(shí)性方面看，半年呈報(bào)或年度呈報(bào)不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的特征，實(shí)時(shí)聯(lián)機(jī)報(bào)告系統(tǒng)既是需要又成為可能；（2）從會(huì)計(jì)信息呈報(bào)的內(nèi)容方面看，要求從著重財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息并重、從著重呈報(bào)最終經(jīng)營(yíng)成果信息擴(kuò)展到呈報(bào)企業(yè)的背景信息和前瞻性信息為主的信息等。然而，目前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是無(wú)法滿(mǎn)足上述要求的，這也是目前的原始成本會(huì)計(jì)模式受到批評(píng)和責(zé)難的原因所在。我們必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)目前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，以期達(dá)到網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)目標(biāo)的要求。
二、業(yè)務(wù)流程重組理念在會(huì)計(jì)流程改造中的應(yīng)用
業(yè)務(wù)流程重組（BusinessProcessReengineering,BPR），是80年代末以來(lái)國(guó)際上流行的一種新的管理觀念和方法。根據(jù)Michael,Hammer在《改造企業(yè)：再生策略的藍(lán)本》中的權(quán)威性定義，BPR是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程作根本性的再思考和徹底的重設(shè)計(jì)，以達(dá)到成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等現(xiàn)代關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的巨大提高。西方國(guó)家的眾多企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)流程重組，極大地提高了經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)反應(yīng)速度，福特公司是業(yè)務(wù)流程重組的一個(gè)最著名的例子。從一定意義上講，如果將會(huì)計(jì)信息看成是會(huì)計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)品的話(huà)，會(huì)計(jì)活動(dòng)與企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)就具有相似性，面臨如何提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、如何更好地為會(huì)計(jì)信息的使用者更好地服務(wù)、提高會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。降低會(huì)計(jì)成本等問(wèn)題。因而，會(huì)計(jì)可以借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組的管理理念和方法，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施重組，使會(huì)計(jì)在一定程度上得到發(fā)展和飛躍。
1、現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程及其缺陷
現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是建立在勞動(dòng)分工論下的一種順序化業(yè)務(wù)流程。所謂勞動(dòng)分工論是將一定的過(guò)程分解為個(gè)別作業(yè)的做法，認(rèn)為管理活動(dòng)的重點(diǎn)在于努力提高個(gè)別作業(yè)的效率，如在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一般將會(huì)計(jì)系統(tǒng)（包括我國(guó)目前的絕大部分電算化商品軟件）分解為原材料核算子系統(tǒng)、工資核算子系統(tǒng)、銷(xiāo)售核算子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)、成本核算子系統(tǒng)、財(cái)務(wù)處理子系統(tǒng)、報(bào)表編制子系統(tǒng)等。在各個(gè)子系統(tǒng)中再進(jìn)行細(xì)分，如將固定資產(chǎn)核算子系統(tǒng)又細(xì)分為開(kāi)工模塊、固定資產(chǎn)賬冊(cè)模塊、固定資產(chǎn)報(bào)表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進(jìn)一步細(xì)分，形成一個(gè)名副其實(shí)的“金字塔”式的組織結(jié)構(gòu)。然而，也正是這種過(guò)于細(xì)分的結(jié)構(gòu)，使各個(gè)核算子系統(tǒng)之間，彼此分割，缺乏會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶?shí)時(shí)性、一致性、系統(tǒng)性，各核算模塊是彼此獨(dú)立的“孤島”。所謂順序化是指在會(huì)計(jì)核算中，必須嚴(yán)格按照“填制憑證——登記賬簿——編制報(bào)表”的順序、按照從金字塔底端一層層向上的順序進(jìn)行，不可跳躍。在分工論的體制中，在提高效率的同時(shí)需要滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：（1）標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品或零件，相對(duì)穩(wěn)定的生產(chǎn)；（2）工作的分割細(xì)化可以簡(jiǎn)化工作內(nèi)容，使其易于操作，便于組織。在分工論產(chǎn)生后的相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)環(huán)境與生產(chǎn)要求、會(huì)計(jì)環(huán)境與企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者的要求是能夠滿(mǎn)足以上兩個(gè)條件的，分工論的推行一直表現(xiàn)為有利于效率的提高。分工論事實(shí)上有提高效率的一面（如工作者的熟練程度提高），也有減低效率的一面（分工引起的合作增加額外的工作量）。順序化的會(huì)計(jì)流程帶來(lái)的結(jié)果，雖然在內(nèi)部牽制方面能發(fā)揮一定的作用，但是會(huì)延長(zhǎng)相互等候時(shí)間、降低會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性、單一化會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容（工作量的限制使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般只提供以原始成本表示的貨幣性信息）。
2、會(huì)計(jì)目標(biāo)的變化要求對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組
基于經(jīng)管責(zé)任的會(huì)計(jì)目標(biāo)，主要是為了向企業(yè)的所有者報(bào)告按原始成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)狀況和使用效率，亦即報(bào)告應(yīng)計(jì)制下的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，目標(biāo)要求相對(duì)比較單一，現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程基本可以滿(mǎn)足要求。然而在決策有用性的會(huì)計(jì)目標(biāo)下，潛在投資者的引入和證券交易市場(chǎng)的廣泛存在，使所有者通過(guò)改變投資方向而不是更換經(jīng)營(yíng)者的方式參與投資，證券市場(chǎng)可謂瞬息萬(wàn)變，加上企業(yè)融資方式的擴(kuò)展等原因，使企業(yè)的外部信息使用者的規(guī)模急劇上升。大規(guī)模的會(huì)計(jì)信息使用者投資策略呈現(xiàn)多樣化和個(gè)性化的趨勢(shì)，他們對(duì)信息的需求也呈現(xiàn)多樣化，對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性也提出了更高的要求。另外，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中，沒(méi)有充分考慮投資決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，只是較多地考慮了可靠性，而相關(guān)性明顯不足。為了在滿(mǎn)足可靠性的基礎(chǔ)上，滿(mǎn)足投資者的多元性信息的需求，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性，迫切需要對(duì)目前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組。
3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的策略與方法借鑒企業(yè)業(yè)務(wù)流程的策略與方法，下表中列示了企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的關(guān)鍵因素的比較，以說(shuō)明會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的主要指導(dǎo)思想和具體的策略方法。
企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組實(shí)際上是一種經(jīng)營(yíng)哲理，是克服分工論在新的環(huán)境下的不足而產(chǎn)生的，其與分工論有相互補(bǔ)充的功效，而不是取而代之。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組同樣存在這個(gè)問(wèn)題，新的業(yè)務(wù)流程并不是要否認(rèn)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程將作為新業(yè)務(wù)流程中一個(gè)子過(guò)程，或者說(shuō)是一個(gè)子流程，即落實(shí)經(jīng)管責(zé)任方面的子流程。原始成本會(huì)計(jì)仍然是新流程中的一個(gè)重要組成部分，但不是全部。因而，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組是一個(gè)揚(yáng)棄的過(guò)程，在揚(yáng)棄的過(guò)程中又有重大的突破性發(fā)展。
三、網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程需要實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)
計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展過(guò)程，給我們?cè)O(shè)計(jì)重組后的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代新流程提供了思路。早期的計(jì)算機(jī)使用的是機(jī)器語(yǔ)言，不能完成一連串的復(fù)雜的工作，效率是極其低下的，同時(shí)也使該項(xiàng)技術(shù)無(wú)法迅速普及與發(fā)展，這個(gè)過(guò)程相當(dāng)于復(fù)式記賬產(chǎn)生之前的會(huì)計(jì)階段，會(huì)計(jì)沒(méi)有固定的程序，隨意性很強(qiáng)。在計(jì)算機(jī)高級(jí)語(yǔ)言產(chǎn)生之后，計(jì)算機(jī)可以按照預(yù)先設(shè)計(jì)好的程序，順序執(zhí)行一條條指令，最后完成一次工作目的。這個(gè)過(guò)程相當(dāng)于目前的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，按照“填制憑證——登記賬簿——編制報(bào)表”的順序，完成報(bào)告一個(gè)會(huì)計(jì)期間落實(shí)經(jīng)管責(zé)任情況的工作任務(wù)。而目前的計(jì)算機(jī)已發(fā)展到面向?qū)ο蟮募夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，計(jì)算機(jī)可以并行完成一系列任務(wù)，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)借鑒計(jì)算機(jī)，也應(yīng)可以創(chuàng)造象當(dāng)今計(jì)算機(jī)一樣的輝煌。
1、將原始數(shù)據(jù)適當(dāng)加工成標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享
在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中，數(shù)據(jù)被加工成與財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目相一致的綜合性、通用性的主要信息，以滿(mǎn)足外部信息使用者的共同需要。然而，實(shí)際上信息使用者在使用信息時(shí)有自己的偏好，加總的方法也許并無(wú)共識(shí)可言（有時(shí)主要信息與次要信息往往是不能劃分的，主次之間可能會(huì)相互轉(zhuǎn)化，特別是決策時(shí)可能專(zhuān)用信息比通用信息更重要），而且任何加總一般都會(huì)導(dǎo)致信息的丟失。為什么不能將源數(shù)據(jù)而是將累計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行呈報(bào)？其中的一個(gè)主要原因是處理這些數(shù)據(jù)的比較成本。在目前的手工會(huì)計(jì)處理（即使使用了電算化會(huì)計(jì)軟件）的情況下，將源數(shù)據(jù)進(jìn)行加工的成本是比較大的。在某種程度上，投資者對(duì)數(shù)據(jù)項(xiàng)目的處理也許還可以采用某種相對(duì)統(tǒng)一的方式（如加總），但如果由公司來(lái)執(zhí)行這種處理，而不是由分析師或投資者來(lái)多次重復(fù)這種處理，也許更具有成本效率。然而，當(dāng)以累計(jì)數(shù)據(jù)呈報(bào)時(shí)，用戶(hù)在試圖找回這些損失信息的過(guò)程中也會(huì)發(fā)生成本。更進(jìn)一步講，除成本問(wèn)題外，由于累計(jì)數(shù)據(jù)的緣故，還可能存在其他的非披露性影響[2]。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，上述情況將發(fā)生根本性逆轉(zhuǎn)。因?yàn)椋S著計(jì)算機(jī)的計(jì)算速度迅速提高和計(jì)算成本的大幅降低，使將源數(shù)據(jù)進(jìn)行加總的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于找回由于累計(jì)數(shù)據(jù)而丟失信息的成本。
當(dāng)然，我們所稱(chēng)的源數(shù)據(jù)并不是指沒(méi)有經(jīng)過(guò)任何加工的原始數(shù)據(jù)，而是在原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)了類(lèi)似于現(xiàn)有會(huì)計(jì)流程中的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目的標(biāo)準(zhǔn)編碼等簡(jiǎn)單加工。這方面的工作也將成為以后廣大會(huì)計(jì)人員的主要工作，另外除模型設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)以外的其他工作將主要由計(jì)算機(jī)替代人工完成。
經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，可以滿(mǎn)足于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部所有的信息使用者使用，使數(shù)據(jù)真正做到同出一源，實(shí)現(xiàn)共享。更進(jìn)一步講，在一定程度上還可以減少由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)信息使用者造成的影響。
2、關(guān)于事件驅(qū)動(dòng)（EventDriven）
在重組后的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)主要提供經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單地加工的、具有標(biāo)準(zhǔn)編碼的源數(shù)據(jù)信息，這種源數(shù)據(jù)信息應(yīng)集中在Internet網(wǎng)上的一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中，我們稱(chēng)之為源數(shù)據(jù)信息庫(kù)。如美國(guó)的證券交易委員會(huì)（SEC）于1983年開(kāi)始建立一個(gè)全國(guó)性的上市公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，取名為電子數(shù)據(jù)收集。分布和提取系統(tǒng)（ElectronicDataGatheringAnalysisandRetrieval，簡(jiǎn)稱(chēng)EDGAR）。經(jīng)過(guò)9年的試運(yùn)行，于1992年正式進(jìn)入運(yùn)行階段。EDGAR是與Inter-net相連接的一個(gè)系統(tǒng)，每個(gè)能夠進(jìn)入Internet的人均能收集、分析和提取EDGAR中的信息。在有了全國(guó)性的網(wǎng)上會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)后，可與之相連設(shè)立一個(gè)加工模型庫(kù)，在模型庫(kù)中主要設(shè)立重分類(lèi)匯總模型、財(cái)務(wù)報(bào)告模型、預(yù)測(cè)模型、決策模型、財(cái)務(wù)分析模型等，采用事件驅(qū)動(dòng)的原理，將模型庫(kù)與源數(shù)據(jù)信息庫(kù)相連接。對(duì)于特殊的信息使用者，可以根據(jù)自己的需要，自己設(shè)計(jì)一些模型滿(mǎn)足自身的需要，如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的成本核算模型（因?yàn)槌杀拘畔槠髽I(yè)的商業(yè)秘密）等。
“事件驅(qū)動(dòng)”是一種計(jì)算機(jī)術(shù)語(yǔ)，是指當(dāng)某一特定事件要求代碼進(jìn)入工作時(shí)程序指令開(kāi)始執(zhí)行。也就是說(shuō)，在平時(shí)，對(duì)源數(shù)據(jù)信息不進(jìn)行進(jìn)一步的順序性加工處理，當(dāng)決策者需要某項(xiàng)專(zhuān)用信息時(shí)，只要驅(qū)動(dòng)相關(guān)專(zhuān)用信息代碼處理，由于計(jì)算機(jī)的高速度，隨時(shí)可以滿(mǎn)足要求。在事件驅(qū)動(dòng)的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用動(dòng)機(jī)不同劃分為若干種事件，為每一種事件設(shè)計(jì)相應(yīng)的“過(guò)程程序”模型，當(dāng)決策者需要某種信息時(shí)，根據(jù)不同事件驅(qū)動(dòng)相應(yīng)“過(guò)程”處理程序，從而得到相應(yīng)的信息。
決策驅(qū)動(dòng)原理圖（略，參看《會(huì)計(jì)研究》2000年第6期第46頁(yè)）
3、數(shù)據(jù)規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)性提高，數(shù)據(jù)之間存在多重對(duì)應(yīng)關(guān)系
在現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中，一般情況下僅僅以原始成本進(jìn)行計(jì)量，原始成本在可靠性方面確實(shí)具有優(yōu)良的品質(zhì)，然而，其相關(guān)性卻削弱了。會(huì)計(jì)要發(fā)展，提高其相關(guān)性是必然途徑，會(huì)計(jì)只有提高有用性才能帶動(dòng)加速發(fā)展。公允價(jià)值會(huì)計(jì)可以較好地解決相對(duì)性問(wèn)題，但現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為什么不用或較少使用公允價(jià)值會(huì)計(jì)（在西方國(guó)家已有較少部分使用公允價(jià)值會(huì)計(jì)的情況）呢？原因主要在兩個(gè)方面，一是公允價(jià)值不容易得到；二是使用多重屬性計(jì)量的簿記成本過(guò)高。公允價(jià)值不容易得到主要是因?yàn)槭袌?chǎng)規(guī)模太小，很多資產(chǎn)、負(fù)債沒(méi)有市場(chǎng)，或得出公允價(jià)值所花費(fèi)的成本過(guò)大等。在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，這種狀況將被改變。由于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的普及應(yīng)用，網(wǎng)上購(gòu)物極大地?cái)U(kuò)大了市場(chǎng)容量，市場(chǎng)將無(wú)處不在，無(wú)所不在，公允價(jià)值所代表的更具相關(guān)性的各種計(jì)量屬性將較易取得?；ヂ?lián)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用，也將極大地降低會(huì)計(jì)的處理成本。隨著證券市場(chǎng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的國(guó)際化，上市公司的良莠不齊和大量潛在投資者的存在，也迫切要求會(huì)計(jì)提供更具相關(guān)性的信息。因而，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中，除將繼續(xù)保留具有很強(qiáng)的可靠性特點(diǎn)的原始成本外，增加公允價(jià)值等相關(guān)性的信息將勢(shì)在必行。
具有多重計(jì)量屬性的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)新流程，在提高了相關(guān)性后，其數(shù)據(jù)的規(guī)模將在現(xiàn)有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上增加若干倍，如此龐大的數(shù)據(jù)如何將他們相互對(duì)應(yīng)是需要解決的另一個(gè)問(wèn)題。其實(shí)，無(wú)論是在會(huì)計(jì)上還是在計(jì)算機(jī)方面，人們一直在尋求解決途徑。在會(huì)計(jì)上，解決多重對(duì)應(yīng)關(guān)系的多式簿記法已見(jiàn)之于有關(guān)會(huì)計(jì)名家的著作中?？评眨↘ohler）早在1952年就提出了棋盤(pán)式分析表，馬蒂西克（Mattessich）1959年提出矩陣會(huì)計(jì)，井尻雄士在六、七十年代提出的多式簿記，以及后來(lái)提出的三式簿記等，為多式簿記的最后建立提供了基礎(chǔ)。在計(jì)算機(jī)方面，數(shù)據(jù)庫(kù)組織結(jié)構(gòu)主要有層次組織結(jié)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)系組織結(jié)構(gòu)、實(shí)體——關(guān)系組織結(jié)構(gòu)。其中，網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)和實(shí)體——關(guān)系組織結(jié)構(gòu)，為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多維屬性之間的有序組織和聯(lián)系提供了技術(shù)上的支持。
4、實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，提取信息與企業(yè)處理信息同步
建立在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組的目的之一，是要改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目前所面臨信息提供滯后的頹勢(shì)。根據(jù)鮑爾與布朗的一項(xiàng)著名實(shí)證研究表明，85％一90％伴隨著未預(yù)期收益的股票價(jià)格變化出現(xiàn)在收益公布之前；比弗所作的實(shí)證研究表明，僅有2%—5％的非正常回報(bào)由公布的會(huì)計(jì)收益數(shù)所引起[3]。改變這種狀況的措施，主要要借助國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，建立實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。如在建立類(lèi)似于上文所提及的美國(guó)SEC的EDGAR系數(shù)的基礎(chǔ)上，再應(yīng)用大眾傳播理論，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息使用者提取信息與企業(yè)處理信息同步。大眾傳播方式下的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告體系主要具有以下特點(diǎn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的呈報(bào)方式可以采用“企業(yè)信息披露部門(mén)EDGAR中心會(huì)計(jì)信息使用者”的形式，使會(huì)計(jì)信息真正成為大眾化信息，不僅解決了信息的及時(shí)性問(wèn)題，還可以讓潛在的信息使用者和現(xiàn)有的投資者同等地獲得相關(guān)信息；（2）綜合信息與明細(xì)信息相結(jié)合，會(huì)計(jì)信息使用者所需要的信息中，有些是已知的共同性的信息，還有一些是使用者個(gè)性化的、需要經(jīng)過(guò)特殊加工的信息。對(duì)于前者，可以在信息中心提供加工成綜合性信息的軟件；對(duì)于后者，由企業(yè)提供明細(xì)信息到信息中心，由使用者自己加工成所需要的信息；（3）信息可以多元組合，可以打破財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間和空間上的界限，使用者可以得到一天、一周、一個(gè)月、三個(gè)月、一年或若干年等任何時(shí)點(diǎn)、任何時(shí)期的信息，也可以得到企業(yè)整體、單個(gè)分部或若干個(gè)分部的信息等。
一、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
自從國(guó)家推行新的住房改革計(jì)劃以來(lái)，我國(guó)的房?jī)r(jià)走勢(shì)一路高歌猛進(jìn)。特別是自06年起至今，幾乎所有一二線城市房?jī)r(jià)已經(jīng)成倍增長(zhǎng)。房地產(chǎn)業(yè)過(guò)熱，掀起了全民的炒房運(yùn)動(dòng)。給經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行帶來(lái)了較大的影響。目前房?jī)r(jià)的走勢(shì)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了普通公民的承受能力，越來(lái)越多的房子被擁有更多社會(huì)資源的人所占用，這就造成了社會(huì)上房產(chǎn)資源分配的嚴(yán)重不均衡。少數(shù)人占據(jù)了大多數(shù)的資源。并且目前這供需之間的矛盾已經(jīng)成為民生領(lǐng)域的一個(gè)重大問(wèn)題。所以當(dāng)前政府明確表態(tài)要將房地產(chǎn)調(diào)控進(jìn)行到底，抑制房?jī)r(jià)的過(guò)快增長(zhǎng)。隨著最新限購(gòu)令的出臺(tái)，以及銀行貸款環(huán)節(jié)的壓力，大多數(shù)房產(chǎn)商已經(jīng)經(jīng)受不住壓力，開(kāi)始緩慢降價(jià)。面對(duì)即將到來(lái)的降價(jià)潮，房地產(chǎn)企業(yè)如何通過(guò)控制財(cái)務(wù)成本，最大限度的減少不必要的開(kāi)支度過(guò)房地產(chǎn)嚴(yán)冬已經(jīng)成為當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
二、房地產(chǎn)財(cái)物成本管理模式
（一）房地產(chǎn)財(cái)物成本管理概念探究
在整個(gè)建設(shè)生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)整個(gè)流程的成本以及各項(xiàng)費(fèi)用管理的具體措施，并在實(shí)際情況中借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)以實(shí)現(xiàn)財(cái)物成本管理的科學(xué)化與規(guī)范化，即計(jì)劃、制定決策、考察、評(píng)估、控制等一系列過(guò)程，優(yōu)化各項(xiàng)成本管理途徑，以取得最佳利潤(rùn)的目標(biāo)，這要求企業(yè)在開(kāi)展建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將涉及成本的各個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，以基于事前狀況做好應(yīng)對(duì)后期突發(fā)狀況的相應(yīng)預(yù)防措施，以保證減少失誤的同時(shí)，獲取最大化利潤(rùn)。房地產(chǎn)企業(yè)整體發(fā)展水平在一定程度上受其自身財(cái)物成本管理能力限制，因此，全面分析現(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)物成本管理模式，找到自身的問(wèn)題鎖在，并從實(shí)際情況出發(fā)，制定有效的解決措施，以為后期的發(fā)展做好準(zhǔn)備。
（二）目前我國(guó)房地產(chǎn)財(cái)物成本管理模式
運(yùn)用落后管理理念，財(cái)物管理與成本管理系統(tǒng)并不相容。一方面，在計(jì)算成本過(guò)程中，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)仍沿用老套方法，即過(guò)度依賴(lài)由財(cái)物部門(mén)制定的各類(lèi)決算報(bào)告，這導(dǎo)致企業(yè)不能預(yù)先或準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行財(cái)物成本管理核算，例如，已經(jīng)處于施工階段的財(cái)物出現(xiàn)問(wèn)題，由于事先并未對(duì)其做好預(yù)測(cè)，僅依靠企業(yè)解決突發(fā)狀況的能力對(duì)其進(jìn)行彌補(bǔ)所起的作用微乎其微，因而造成不必要的人力、物力的大量浪費(fèi)，加大了生產(chǎn)過(guò)程中的可變成本，從這個(gè)角度來(lái)看，傳統(tǒng)的財(cái)物成本管理方式對(duì)實(shí)際生產(chǎn)中各類(lèi)項(xiàng)目產(chǎn)生的“追加成本”不能及時(shí)預(yù)算，因而不利于整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。另一方面，近年來(lái)，房地產(chǎn)以迅雷不及掩耳之勢(shì)迅猛發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了與之相適應(yīng)的財(cái)物成本管理體系，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)物發(fā)展規(guī)模與財(cái)物成本管理體系存在尖銳的矛盾，影響企業(yè)的盈利。即使部分企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了新型財(cái)物成本管理制度，但由于從領(lǐng)導(dǎo)到員工整體理念并未進(jìn)行革新，因而在貫徹新型財(cái)物成本管理制度過(guò)程中，仍以“老式方式”履行“新式問(wèn)題”，不僅無(wú)法提高企業(yè)的財(cái)物成本管理能力，而且在一定程度上削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
三、新時(shí)期提升房地產(chǎn)財(cái)物成本管理模式的對(duì)策
（一）宣傳系統(tǒng)化管理理念
在優(yōu)化企業(yè)財(cái)物成本管理模式時(shí)，企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌自身所涉及的各類(lèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，做到全面、客觀、系統(tǒng)化分析企業(yè)現(xiàn)階段使用的財(cái)物成本管理系統(tǒng)，保證宏觀管理與微觀管理（宏觀管理包括企業(yè)整體所要管理的方面，而微觀管理指的是企業(yè)財(cái)物成本管理的具體內(nèi)容、采用的相應(yīng)方式以及不同層次的管理對(duì)象等）的全面性，根據(jù)不同成本控制內(nèi)容的變化制定兼具靈活性、科學(xué)性與規(guī)范性的財(cái)物成本管理體系，同時(shí)，財(cái)物部門(mén)應(yīng)當(dāng)做到與時(shí)俱進(jìn)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為變化的大背景，時(shí)刻關(guān)注財(cái)物成本中的增加與擴(kuò)展成本，保證其實(shí)施的有效性，并注意影響財(cái)物成本變化的主要因素：科技成本、人力成本、產(chǎn)權(quán)成本等，以其變化為基點(diǎn)，時(shí)刻評(píng)估財(cái)物成本管理的實(shí)際效果，使其發(fā)揮最佳價(jià)值。
（二）合理控制市場(chǎng)管理成本
房地產(chǎn)收益較高的背后承載著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，做好相應(yīng)的市場(chǎng)財(cái)物管理的工作是企業(yè)財(cái)物管理部門(mén)的重中之重，但據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，以往企業(yè)在此方面投入的成本過(guò)高，由于管理方式欠缺、市場(chǎng)財(cái)物變動(dòng)信息獲取與利用的不及時(shí)導(dǎo)致效果甚微，對(duì)此，為優(yōu)化企業(yè)財(cái)物成本管理質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)綜合自身的資金狀況與所要實(shí)現(xiàn)的財(cái)物成本管理目標(biāo)，合理控制用于物資采購(gòu)、人力、器械、技術(shù)等方面的成本，從實(shí)際建設(shè)生產(chǎn)出發(fā)，調(diào)動(dòng)企業(yè)全部員工的積極性，合理調(diào)整其工資標(biāo)準(zhǔn)與福利水平，盡量為其提供較為安全的施工環(huán)境，從而使其價(jià)值得以最大化發(fā)揮，以為企業(yè)獲取較大的利潤(rùn)。另外，做好市場(chǎng)財(cái)物成本管理的關(guān)鍵是分清主次，即準(zhǔn)確把握影響企業(yè)利潤(rùn)的因素-風(fēng)險(xiǎn)成本管理，要求企業(yè)加大風(fēng)險(xiǎn)成本投資，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)市場(chǎng)信息進(jìn)行分析，從而為企業(yè)整體財(cái)物成本管理提供有價(jià)值的信息，以減少不必要的損失。
（三）發(fā)揮銷(xiāo)售成本最大化價(jià)值
房地產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售過(guò)程是指將建好的樓房銷(xiāo)售給顧客這一環(huán)節(jié)，在這期間，宣傳費(fèi)用則占據(jù)了了銷(xiāo)售成本的主要地位，在宣傳過(guò)程中，要求企業(yè)做好綜合評(píng)估，依據(jù)員工的工作能力、各個(gè)銷(xiāo)售點(diǎn)的人流量等合理分配宣傳人員與銷(xiāo)售資金，并制定科學(xué)的宣傳計(jì)劃，定期進(jìn)行信息反饋，及時(shí)糾正宣傳計(jì)劃的不足等，以減少“虛報(bào)假賬”、“貪污”等不良行為發(fā)生的機(jī)率，堅(jiān)持“用合理的宣傳成本獲取最大的宣傳效果與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)”的工作原理，降低企業(yè)銷(xiāo)售成本。
（四）提升財(cái)物管理團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)化水平
近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來(lái)越多的物流企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現(xiàn)階段，加強(qiáng)物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我國(guó)物流企業(yè)的整體稅負(fù)較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的很大部分，是一項(xiàng)非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運(yùn)用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥芯邆渫陚涞呢?cái)務(wù)制度、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員、健全的財(cái)務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開(kāi)展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力也得以提高。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，首先是對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項(xiàng)稅收政策，企業(yè)對(duì)國(guó)家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過(guò)順應(yīng)國(guó)家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。
二、加強(qiáng)物流企業(yè)稅務(wù)管理的對(duì)策
（一）明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)、統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)與企業(yè)的總體管理目標(biāo)存在著一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)定位也直接關(guān)系著稅務(wù)管理的有效開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃三方面的內(nèi)容。1．準(zhǔn)確納稅。指企業(yè)按照稅法規(guī)定，嚴(yán)格遵從稅收法律、法規(guī)，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應(yīng)享的政策盡享。2．規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。3．稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題，而信息不對(duì)稱(chēng)是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)。沒(méi)有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢(shì)必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對(duì)此，可以通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì)的方式來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)可以建立自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在管理自己企業(yè)涉稅事項(xiàng)的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開(kāi)來(lái)，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì)，通過(guò)會(huì)員之間信息的共享來(lái)加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應(yīng)用，進(jìn)而根據(jù)國(guó)家宏觀政策走向，爭(zhēng)取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
（二）做好稅收管理的基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及現(xiàn)存的內(nèi)控體系，對(duì)稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)督和完善。比如說(shuō)實(shí)行崗位責(zé)任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎(chǔ)管理主要包含稅務(wù)等級(jí)管理、發(fā)票管理、納稅評(píng)估等多個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，嚴(yán)格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應(yīng)該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規(guī)范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規(guī)范化、法制化和專(zhuān)業(yè)化。企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對(duì)于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾砗突I劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門(mén)的指導(dǎo)和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)物流企業(yè)的要求，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，也越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員其專(zhuān)業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調(diào)能力。因此，物流企業(yè)應(yīng)配備具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國(guó)家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)自己從事的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí)，追蹤國(guó)家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，使他們既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為稅務(wù)管理的中堅(jiān)力量。必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓(xùn)，開(kāi)展多層次、多渠道的崗位培訓(xùn)、短期培訓(xùn)和繼續(xù)教育等多種形式的培訓(xùn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和員工的培訓(xùn)，加強(qiáng)其稅收法律法規(guī)和稅收政策的學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)新知識(shí)，著重灌輸正確的納稅理念，樹(shù)立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識(shí)。
（四）明確稅務(wù)管理人員職責(zé)，建立激勵(lì)機(jī)制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)職能部門(mén)績(jī)效考核通常實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，也就是沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員給予處罰。企業(yè)應(yīng)采取負(fù)激勵(lì)和正激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一方面，對(duì)遵從稅法管理實(shí)施負(fù)激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（滯納金和罰款等）的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對(duì)稅務(wù)籌劃采取正激勵(lì)機(jī)制，即對(duì)于企業(yè)任何一個(gè)新上項(xiàng)目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節(jié)稅差額的一定比例來(lái)激勵(lì)企業(yè)稅務(wù)管理人員。對(duì)于這筆費(fèi)用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長(zhǎng)期的。這種激勵(lì)機(jī)制一方面可以調(diào)動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制訂、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，然后根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內(nèi)容去與現(xiàn)行稅法銜接，按項(xiàng)目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分考慮地區(qū)、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負(fù)擔(dān)差異，爭(zhēng)取獲得稅收優(yōu)惠；企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，從而達(dá)到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應(yīng)權(quán)衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好，充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統(tǒng)籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
（六）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是納稅主體的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現(xiàn)代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對(duì)更多、更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)自身制度、流程、會(huì)計(jì)核算方法及經(jīng)營(yíng)方式缺陷等不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都無(wú)法完全回避和消除，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)行為、投資行為、籌資行為、財(cái)務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)和稅款繳納等環(huán)節(jié)。物流企業(yè)應(yīng)制定稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制流程，按照風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)制定好詳細(xì)的、操作性強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，設(shè)置好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)要事前做好分析預(yù)測(cè)、事中做好識(shí)別，做到有效防范風(fēng)險(xiǎn)，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。物流企業(yè)應(yīng)該積極防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，力求把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度，建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)檢查制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，做好自查自糾及整改工作。對(duì)于稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)而未享受稅收優(yōu)惠政策乃至遭受處罰的例子很多。對(duì)此，物流企業(yè)要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)建立溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)知、落實(shí)新規(guī)定。除此之外，對(duì)于新稅法、新信息，還要與行業(yè)協(xié)會(huì)成員和中介機(jī)構(gòu)多溝通，保證動(dòng)態(tài)地掌握國(guó)家相關(guān)政策，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然。
三、結(jié)論
