發(fā)布時間：2023-03-10 14:52:46
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅法課程樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：會計本科；稅法；教學(xué)改革
中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
一、會計本科稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀
稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。
（一）現(xiàn)有教材缺乏時效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時效性，國家為了實現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會計師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點，就是知識點的介紹不夠系統(tǒng)全面。
（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費時較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。
（三）實踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。
二、會計本科稅法課程教學(xué)改革思路
（一）注意稅改動態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實踐保持高度一致。
（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動不起學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。
1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性和積極性，促使他們生動活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。
在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗和有關(guān)常識啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費稅的稅目記得非常清楚。
2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實際為參照對象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個瑣碎的知識點融會到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時，通過提供真實的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算時結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內(nèi)容時，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個人所得稅費用扣除及應(yīng)納稅額計算方法的相關(guān)知識點。
3、對比教學(xué)法。所謂對比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識點，就可能導(dǎo)致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識點。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。
4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點，教師最后綜合不同的觀點進(jìn)行點評。
由于稅法課程知識點多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會關(guān)注的“熱點”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學(xué)時，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認(rèn)識。
（三）實踐教學(xué)的改革
1、積極創(chuàng)造實習(xí)機(jī)會。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。
對于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實習(xí)。與龐大的會計專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業(yè)的學(xué)生在實習(xí)時找不到對口的財務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實習(xí)，使很重要的實習(xí)機(jī)會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財務(wù)部實習(xí)的機(jī)會。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財務(wù)會計，因此實習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實習(xí)的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習(xí)的方式，大大提高會計專業(yè)學(xué)生實習(xí)的機(jī)會。
2、建立稅務(wù)模擬實驗室。稅務(wù)會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強(qiáng)的實務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會計的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。
基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實驗室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會計，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。
三、結(jié)語
總之，會計本科稅法課程教學(xué)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會實踐的需求，進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)實踐等系列環(huán)節(jié)的改革，提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量，使培養(yǎng)的學(xué)生具有扎實的理論功底和較強(qiáng)的實務(wù)操作能力，成為能夠真正滿足社會需求的高素質(zhì)綜合型人才。
（作者單位：河南科技學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會計之友，2010.10.
關(guān)鍵詞：稅法課程；實踐教學(xué)；教材建設(shè)；實驗室建設(shè)；師資隊伍建設(shè)
本文為邢臺學(xué)院教改課題“會計類專業(yè)《稅法》實踐教學(xué)研究與實踐”（課題編號：JGY10015）階段性成果
中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
會計專業(yè)一般除開設(shè)會計專業(yè)基礎(chǔ)課和會計專業(yè)課外，還開設(shè)《稅法》課程。稅法雖然不直接決定會計處理，但因其與會計實務(wù)密切相關(guān)，因而對會計專業(yè)人才的執(zhí)業(yè)技能有很大影響。而且，在許多小企業(yè)的財務(wù)工作中，稅法實務(wù)操作能力甚至比會計能力還要重要。因此，會計專業(yè)畢業(yè)生不僅要有很強(qiáng)的會計實踐能力，還需要具備過硬的稅法知識及操作能力才能勝任工作。本文就會計專業(yè)《稅法》課程如何設(shè)計實踐課程進(jìn)行一些探討。
一、《稅法》實踐教學(xué)的重要性
應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)目標(biāo)要求稅法進(jìn)行實踐教學(xué)，稅法對企業(yè)會計處理的影響也使會計專業(yè)學(xué)生要想實現(xiàn)就業(yè)就必須掌握稅法實務(wù)操作。
（一）應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)要求實踐教學(xué)。財政部在制定《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》中明確指出：各級財政部門要推動建立以用人單位為主體、以市場為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟；要推廣以院校教學(xué)為主體、以單位實踐為補(bǔ)充的會計人才培養(yǎng)模式；社會各界應(yīng)當(dāng)履行社會責(zé)任，搭建會計人才培養(yǎng)平臺，共同推動應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)。所謂應(yīng)用型會計人才，是指能夠?qū)媽I(yè)知識和技能應(yīng)用于會計工作實踐的專門人才。培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才，發(fā)揮會計人才在社會實踐中的作用，是會計人才隊伍建設(shè)的重要任務(wù)。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)要求教師采用實踐教學(xué)。
（二）會計專業(yè)就業(yè)實習(xí)要求稅法實踐教學(xué)。會計專業(yè)學(xué)生的實習(xí)企業(yè)或初次就業(yè)一般為小型企業(yè)，而提高學(xué)生初次就業(yè)的職業(yè)信心有助于學(xué)生很快適應(yīng)工作，并為進(jìn)一步提高職業(yè)技能打下基礎(chǔ)，而小企業(yè)的會計處理受稅法影響比較大。財政部在2010年11月起草了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》。雖然小企業(yè)會計準(zhǔn)則尚在征求意見中，但小企業(yè)將遵循與大企業(yè)不同的會計準(zhǔn)則是肯定的?？紤]到我國小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單、會計基礎(chǔ)工作較為薄弱、會計信息使用者的信息需求相對單一等實際，此次小企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定遵循了簡化原則，同時與我國稅法保持協(xié)調(diào)，減少了職業(yè)判斷的內(nèi)容，基本消除了小企業(yè)會計與稅法的差異。所以，加強(qiáng)稅法課程的實踐教學(xué)對會計專業(yè)學(xué)生的就業(yè)實習(xí)很重要。
二、《稅法》實踐教學(xué)設(shè)計
（一）校內(nèi)實踐教學(xué)設(shè)計
1、《稅法》實踐教學(xué)教材建設(shè)?！抖惙ā穼嵺`教材要以最新稅法為依據(jù)，設(shè)計適用的各稅種的相關(guān)票據(jù)以及納稅申報表，并需要設(shè)計好實務(wù)操作題供學(xué)生實踐適用。針對增值稅實踐教學(xué)，需要設(shè)計一般納稅人增值稅專用發(fā)票的開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文等實踐內(nèi)容，以及依據(jù)《稅收征收管理》、《增值稅暫行條例》及《發(fā)票管理辦法》規(guī)定編制一般納稅人《增值稅納稅申報表》及其兩個附表和《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》實踐內(nèi)容，并結(jié)合設(shè)計的實務(wù)操作題讓學(xué)生判斷納稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅期限、納稅地點等；針對企業(yè)所得稅，設(shè)計某企業(yè)一年的主要業(yè)務(wù)（可以是匯總數(shù)），讓學(xué)生判斷企業(yè)所得稅納稅地點、納稅期限，設(shè)計適用于實行查賬征收的居民企業(yè)根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)填制《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》以及相關(guān)附表的編制，練習(xí)涉及跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)如何匯總納稅以及合伙企業(yè)所得稅的報稅等。
在教材建設(shè)中要重視例題模擬實踐教學(xué)。所謂例題模擬實踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，再通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點內(nèi)容；另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。
2、《稅法》實踐教學(xué)實驗室建設(shè)。通過建立《稅法》實踐教學(xué)實驗室可以更好地進(jìn)行稅法實踐，但結(jié)合院校自身條件，實驗室可以單獨建立，也可以和會計實驗室建在一起。實驗室主要配備實驗資料、稅務(wù)軟件和稅法教學(xué)光盤，應(yīng)能供正常實踐教學(xué)、稅務(wù)軟件操作演示以及學(xué)生進(jìn)行手工模擬實訓(xùn)、崗位實訓(xùn)等。教學(xué)功能主要是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，一方面認(rèn)識不同納稅人及其應(yīng)當(dāng)辦理的各種涉稅法律業(yè)務(wù)事項；另一方面通過學(xué)生動手操作，練習(xí)為各類納稅人辦理納稅申報、納稅審核等業(yè)務(wù)。
3、網(wǎng)上實踐教學(xué)欄目的開設(shè)。稅法更新很快，可以利用校園網(wǎng)開設(shè)網(wǎng)上稅法實踐教學(xué)欄目。一是提供最新的稅收法規(guī)；二是可以提供教師實踐教學(xué)的課件供學(xué)生重復(fù)學(xué)習(xí)；三是提供實踐練習(xí)；四是可以提供教師與學(xué)生交流平臺，更好地開展實踐教學(xué)。
（二）校外實踐教學(xué)設(shè)計
1、當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。因為納稅申報是由稅務(wù)部門管理的，很多報稅業(yè)務(wù)更新很快，所以要想達(dá)到好的實踐效果，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持。例如，增值稅發(fā)票的開具需要通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，防偽稅控系統(tǒng)是指使用稅務(wù)部門認(rèn)可的專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。“專用設(shè)備”是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備，通過這些設(shè)備以及一般納稅人的指定賬號才能開具專用發(fā)票，而這樣的條件校內(nèi)實驗室不可能具備，所以增值稅發(fā)票的開具與認(rèn)證還需要稅務(wù)部門的幫助、講解演示，讓學(xué)生了解流程?？梢远ㄆ谄刚埗悇?wù)部門工作人員到院校為學(xué)生講解有關(guān)報稅流程，也可以直接到稅務(wù)大廳現(xiàn)場聽取工作人員的講解。
2、校外實踐基地建設(shè)。會計以及報稅工作是實踐性很強(qiáng)的專業(yè)，而由于財務(wù)工作的敏感性和機(jī)密性，使得會計專業(yè)校外實習(xí)因?qū)嵙?xí)單位不愿意接收、怕單位財務(wù)資料外泄等原因而較難達(dá)到實訓(xùn)效果。可以探索“高校-中介機(jī)構(gòu)-企業(yè)”的校外實訓(xùn)基地建設(shè)，通過頂崗實踐安排學(xué)生在稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所兼職指導(dǎo)教師與業(yè)務(wù)能手的帶領(lǐng)下，進(jìn)入企業(yè)從事稅款匯算清繳工作。通過這些校外實踐基地的建設(shè)，一方面為學(xué)生參加實踐活動提供一個平臺；另一方面也可以加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)以及企業(yè)的聯(lián)系，把有關(guān)稅法信息反饋給學(xué)校教學(xué)工作，進(jìn)一步提高校內(nèi)實踐教學(xué)水平。
三、《稅法》實踐教學(xué)師資隊伍建設(shè)
師資隊伍建設(shè)是稅法實踐教學(xué)的關(guān)鍵，沒有實務(wù)經(jīng)驗的教師很難保障實踐教學(xué)的質(zhì)量?？梢酝ㄟ^讓高校教師“走出去”的“雙師型”措施提高專業(yè)教師的綜合專業(yè)素質(zhì)，也可以通過把企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所的稅法專家“引進(jìn)來”的方式加強(qiáng)師資隊伍建設(shè)。
（一）專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)。稅法專業(yè)教師的“雙師型”隊伍建設(shè)是增強(qiáng)稅法實踐教學(xué)的有力措施。有些院校鼓勵專業(yè)教師參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師考試，借此提高教師綜合專業(yè)素質(zhì)。因為這類考試對實際操作能力有較高要求，所以也可以提高教師實際操作能力；有些院校鼓勵專業(yè)教師到校外實習(xí)，教師實行輪流實習(xí)制度；有的院校鼓勵教師在校外企業(yè)或會計、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)兼職，為企業(yè)做會計稅務(wù)咨詢等。通過這些措施，目的是增加教師的實踐經(jīng)驗，提高教師的專業(yè)素養(yǎng)，這樣對提高授課水平、增強(qiáng)實訓(xùn)課教學(xué)效果有很大幫助。
（二）引入校外專家授課。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)，“用”是關(guān)鍵，培養(yǎng)學(xué)用結(jié)合、服務(wù)發(fā)展、以用為本的應(yīng)用型會計人才，要求人才培養(yǎng)工作一方面要時時處處著眼于“用”；另一方面要求將“用”落到實處，要將人才培養(yǎng)結(jié)合到具體企業(yè)中去，將人才培養(yǎng)工作放置到企業(yè)實踐的第一線去，將書本中、課堂上學(xué)到的各種抽象的理論知識運用到各種具體的工作中去，通過應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)工作中的具體實踐過程，在干中學(xué)、學(xué)中干，活學(xué)活用所學(xué)知識，真正將知識轉(zhuǎn)化為應(yīng)用能力，轉(zhuǎn)化為活的生產(chǎn)力和創(chuàng)造力。為促進(jìn)應(yīng)用型會計人才的培養(yǎng)，學(xué)?？梢詣?chuàng)造條件定期聘請校外會計專家為學(xué)生授課，如聘請當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的財務(wù)主管、會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)會計師、已經(jīng)有豐富工作經(jīng)驗的歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生等給學(xué)生授課，以實踐經(jīng)驗見長的會計稅法專家可以很好地彌補(bǔ)在校生實踐經(jīng)驗不足的知識技能缺陷，同時，也可以為專任教師與校外專家建立溝通平臺，進(jìn)一步提高專任教師的專業(yè)素養(yǎng)。
（作者單位：邢臺學(xué)院）
主要參考文獻(xiàn)：
[1]中國會計學(xué)會.推動產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟 培養(yǎng)應(yīng)用型會計人才――《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃》系列解讀之九.財政部網(wǎng)站.2011.1.5.
[2]財政部會計司.關(guān)于征求《小企業(yè)會計準(zhǔn)則（征求意見稿）》意見的函.財政部網(wǎng)站.2010.11.1.
關(guān)鍵詞：《稅法》課程；實踐教學(xué)
經(jīng)過改革開放以來三十年的發(fā)展，我國法學(xué)教育已經(jīng)進(jìn)入一個關(guān)鍵時期。如何培養(yǎng)符合社會主義法制建設(shè)需要的高層次實踐性人才，一直是法學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)過程中備受關(guān)注的問題。近年來，以診所法律教育和模擬審判為代表的多種實踐教學(xué)方式在各高校得以推廣，對于提高法學(xué)專業(yè)學(xué)生的實踐能力發(fā)揮了很好的作用。
但是，受條件的限制，目前法學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)主要集中在民法、刑法、行政法以及訴訟法等領(lǐng)域，《稅法》課程的實踐教學(xué)尚未受到重視，絕大多數(shù)高校《稅法》課程的教學(xué)還停留在對理論化的法律條文的講解和對一些假定數(shù)據(jù)的演繹上，目的在于引導(dǎo)學(xué)生掌握系統(tǒng)的知識體系，對實踐問題涉及甚少。學(xué)生即使在考試中取得很好的成績，也不具備實際操作的能力。
一、重視《稅法》課程實踐教學(xué)的必要性
強(qiáng)化《稅法》課程的實踐教學(xué)，必須充分認(rèn)識其必要性。與其他部門法相比，稅法有自身的特點，這些特點決定了《稅法》課程的教與學(xué)應(yīng)該更加重視理論聯(lián)系實踐。
（一）稅法規(guī)范的技術(shù)性
雖然《稅法》并不屬于教育部要求法學(xué)專業(yè)本科階段必須開設(shè)的14門主干課程，但是將《稅法》設(shè)置為專業(yè)選修課的學(xué)校越來越多，根據(jù)筆者對部分高校開設(shè)《稅法》課程情況的調(diào)查，近幾年選修《稅法》課程的學(xué)生數(shù)量也呈上升趨勢。不過，不管是主講教師還是選修《稅法》的學(xué)生，都普遍認(rèn)為《稅法》比其他課程難，其中的原因主要在于稅法規(guī)范的技術(shù)性。由于稅法規(guī)范既要確保稅收收入，又要與私法秩序保持協(xié)調(diào)；既要盡量減少對經(jīng)濟(jì)的不良影響，又要體現(xiàn)出適度的調(diào)控，使得稅法具有較強(qiáng)的技術(shù)性。
稅法的技術(shù)性主要表現(xiàn)在兩個方面：一是表現(xiàn)在稅收實體法中，稅法根據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果進(jìn)行稅種法律制度的具體設(shè)計；二是表現(xiàn)在稅收程序法中，從純粹技術(shù)的角度分析稅收征管的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)而設(shè)計相應(yīng)的法律制度。稅法的技術(shù)性特征不僅導(dǎo)致稅收訴訟有很強(qiáng)的專業(yè)性，而且也增加了學(xué)習(xí)稅法的難度。如果單純通過課堂講授，描述技術(shù)性規(guī)范中所涉及的一些會計核算材料就有一定的困難，但如果把稅法中的技術(shù)性規(guī)范與經(jīng)濟(jì)活動中的具體現(xiàn)象結(jié)合起來，通過解決具體的問題來加深對規(guī)范的理解，讓學(xué)生在感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上建立理性認(rèn)識，將會達(dá)到事半功倍的效果。因此，稅法規(guī)范的技術(shù)性要求學(xué)習(xí)稅法要重視實踐。
（二）稅法內(nèi)容的綜合性
從內(nèi)容看，稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)不僅由實體性規(guī)范規(guī)定，而且也離不開程序性規(guī)范。稅法中的程序性規(guī)范所起的作用與其他程序性規(guī)范不同，稅法中的程序性規(guī)范是納稅人履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)，離開了程序性規(guī)范，實體性規(guī)范所規(guī)定的權(quán)利義務(wù)就無法實現(xiàn)。而程序性規(guī)范中包含很多操作性的內(nèi)容，通過稅務(wù)實踐更容易直觀地理解和掌握，納稅申報、稅收征收、稽查及籌劃過程中的一些技術(shù)性問題甚至無法完全通過課堂教學(xué)的方式來完成，必須借助于實踐教學(xué)來完成。
（三）稅法與其他學(xué)科的交叉性
與法學(xué)體系中的其他部門法相比，稅法具有較強(qiáng)的開放性。稅法本來就是與嚴(yán)密的會計核算融合在一起的，稅法的條文尤其是稅收實體法的條文主要就是關(guān)于應(yīng)納稅額的會計核算的規(guī)定。稅法不同于刑法、民法等傳統(tǒng)部門法之處就在于，傳統(tǒng)部門法主要規(guī)范的是法律事件的質(zhì)的規(guī)定性，而稅法主要規(guī)范的是應(yīng)納稅金的量的確定。質(zhì)的規(guī)定性依賴于對事件本質(zhì)特征的判段，屬于定性分析，量的確定則依賴于對事物數(shù)量方面的會計核算，屬于定量分析，分析的基礎(chǔ)包括各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計憑證、會計賬簿和其他納稅資料。因此，稅法的教學(xué)離開會計核算就是空中樓閣，《稅法》課程的設(shè)計，應(yīng)將應(yīng)納稅金的確定建立在會計核算的基礎(chǔ)上。但是，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生缺乏會計方面的基礎(chǔ)知識，如果僅僅按照傳統(tǒng)的課堂講授方式，解釋稅法的具體條文，然后要求學(xué)生以會計核算材料和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)確定應(yīng)納稅額，學(xué)生通常不具備正確處理相關(guān)數(shù)據(jù)的能力，必須通過實際操作讓學(xué)生掌握如何處理會計信息，然后再根據(jù)稅法規(guī)范確定納稅義務(wù)。
（四）稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性
稅法是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科。稅法是以我國稅收法律制度為中心，以流轉(zhuǎn)稅法、資源稅法、所得和收益稅法、財產(chǎn)和行為稅法、特定目的稅法為主要內(nèi)容的完整的知識體系。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制及稅收體制改革的深入，無論企業(yè)還是個人，在經(jīng)濟(jì)生活中都不可避免地要履行納稅義務(wù)。企業(yè)的經(jīng)營管理者和財務(wù)人員必須掌握稅法的基礎(chǔ)理論與具體知識，依照稅法的規(guī)定做出涉稅安排，并同時依法履行納稅義務(wù)，才能避免稅法風(fēng)險。所以，稅法規(guī)范已經(jīng)成為企業(yè)和個人日常經(jīng)營決策的重要影響因素，而不僅僅是處理糾紛的依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，各種非訟業(yè)務(wù)需求迅速增加，為法學(xué)專業(yè)畢業(yè)生提供了一個廣闊的就業(yè)領(lǐng)域。但是，要當(dāng)好企業(yè)的納稅顧問，防范企業(yè)的涉稅風(fēng)險，必須經(jīng)過實踐操作方面的訓(xùn)練，才具備用稅法規(guī)范指導(dǎo)日常經(jīng)營活動的能力。所以，稅法較強(qiáng)的應(yīng)用性也對實踐教學(xué)提出了較高的要求。
二、強(qiáng)化《稅法》課程實踐教學(xué)的途徑
隨著稅收法治的推進(jìn)和納稅人權(quán)利意識的不斷增強(qiáng)，涉稅訴訟案件數(shù)量將大幅攀升，稅法規(guī)范對經(jīng)濟(jì)活動的影響也越來越直接，稅法的重要性日益顯現(xiàn)出來。在實踐中，不管是涉稅案件還是涉稅非訟業(yè)務(wù)都大幅增加，客觀上需要更多熟悉稅法、能夠處理涉稅事務(wù)的法律人才。因此，各高校法學(xué)專業(yè)應(yīng)重視《稅法》課程的實踐教學(xué)，培養(yǎng)出更多能從事實際操作的實踐性人才，滿足社會的需要。結(jié)合多年《稅法》課程的教學(xué)經(jīng)驗，以下幾種途徑具有一定的可行性。
（一）例題模擬實踐教學(xué)
所謂例題模擬實踐教學(xué)，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業(yè)的形式呈現(xiàn)給學(xué)生，通過講解例題和完成作業(yè)兩個環(huán)節(jié)，讓學(xué)生了解和掌握納稅信息的處理、應(yīng)納稅額的計算以及納稅申報等環(huán)節(jié)的具體問題。
例題模擬實踐教學(xué)的優(yōu)點在于成本低，主講教師可以根據(jù)課程內(nèi)容的需要靈活地選擇例題和材料，具有較強(qiáng)的針對性。但是，受課時的限制，課堂講授一般只能選擇揭示稅法理論某些知識點的典型例題，不可能太復(fù)雜，而反映稅務(wù)處理實務(wù)的綜合性題目只能作為作業(yè)留給學(xué)生課外完成。
采用例題模擬教學(xué)，關(guān)鍵是要選擇適當(dāng)?shù)哪M材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經(jīng)營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準(zhǔn)備材料，一方面要突出稅法理論上的重點內(nèi)容，另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學(xué)生的實踐能力。只有這樣，才能達(dá)到預(yù)期的教學(xué)效果。
（二）與會計相關(guān)課程配套教學(xué)
目前，很多高校都在全校范圍內(nèi)開設(shè)了跨專業(yè)的公共選修課，如果法學(xué)專業(yè)學(xué)生有條件選修會計相關(guān)課程，可以要求選修《稅法》課程的學(xué)生先選修會計相關(guān)課程，在具備一定的會計知識基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)《稅法》。
將《稅法》課程與會計相關(guān)課程的教學(xué)結(jié)合起來，可以讓學(xué)生在會計相關(guān)課程中，初步認(rèn)識增值稅、消費稅、營業(yè)稅等主要稅種納稅申報表的構(gòu)成和增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票抵扣聯(lián)、關(guān)稅完稅憑證等稅收憑證，讓學(xué)生獲得一些稅收活動方面的感性知識，并能將稅務(wù)處理與會計信息處理聯(lián)系起來，對《稅法》課程的學(xué)習(xí)很有幫助。
（三）協(xié)助經(jīng)營單位進(jìn)行申報納稅
在老師指導(dǎo)下的實踐活動，基本上就是要求學(xué)生完成從應(yīng)納稅額計算到稅務(wù)處理再到納稅申報整個過程，即根據(jù)老師提供的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況計算應(yīng)納稅額，根據(jù)計算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅務(wù)處理，根據(jù)賬簿記錄填寫納稅申報表。雖然這樣的過程也能提高學(xué)生的實踐能力，但是，與到經(jīng)營單位協(xié)助申報納稅相比，就有很大的局限性。
在企業(yè)的具體經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)各種各樣的細(xì)節(jié)問題，其中有些問題不同于老師為了強(qiáng)化稅法中的某些知識點而做出的有針對性設(shè)計，很容易在稅法中找到解決的依據(jù)。要解決實踐中的某些問題，學(xué)生必須學(xué)會查找一些專門的文件，尤其是要關(guān)注最新的規(guī)定，可以提高學(xué)生查找稅法規(guī)范性文件的能力。更為重要的是，通過協(xié)助經(jīng)營單位完成納稅申報，學(xué)生可以直觀地接觸從經(jīng)營活動到納稅申報的全過程，既強(qiáng)化了實體規(guī)范的運用，又實際履行了程序性的義務(wù)，有助于學(xué)生實踐能力的全面提升。
（四）到專業(yè)機(jī)構(gòu)實習(xí)
除了經(jīng)營單位之外，有條件的學(xué)校還可以和稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所和會計師事務(wù)所緊密合作，為學(xué)生提供實習(xí)機(jī)會。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)不僅可以為學(xué)生提供實際操作的機(jī)會，而且還可以為學(xué)生提供專業(yè)的指導(dǎo)，彌補(bǔ)老師實務(wù)經(jīng)驗不足的缺陷。不僅如此，在這些專業(yè)機(jī)構(gòu)中，學(xué)生除了完成應(yīng)納稅額的核算，還有機(jī)會接觸到稅收領(lǐng)域的一些疑難問題，如假票據(jù)和稅收籌劃等，可以提高學(xué)生的審核、監(jiān)督能力和稅收籌劃能力，這些都是在其他實踐環(huán)節(jié)無法達(dá)到的效果。
（五）將專業(yè)人員請進(jìn)課堂
將有豐富實踐經(jīng)驗的稅收實務(wù)人員、稅法官員請進(jìn)課堂，通過專題講座和完成部分章節(jié)的課堂講授等形式，提出并幫助學(xué)生解決問題，與學(xué)生分享實踐經(jīng)驗，也可以提高學(xué)生的操作能力。但是，這種方式主要的優(yōu)點在于可以幫助學(xué)生認(rèn)識稅法在社會生活中的重要性，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣。
三、結(jié)束語
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的完善，稅收法治建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)實踐對法律專業(yè)人才培養(yǎng)提出了更高的要求。目前，高校《稅法》課程的教學(xué)方法和教學(xué)手段已經(jīng)不能滿足稅務(wù)實踐的需要，必須通過強(qiáng)化《稅法》課程的實踐教學(xué)提高學(xué)生的實踐能力。
上述幾種途徑各有優(yōu)勢，也都存在一些限制性的條件，如協(xié)助經(jīng)營單位進(jìn)行申報納稅和到專業(yè)機(jī)構(gòu)實習(xí)兩種途徑必須借助于相關(guān)機(jī)構(gòu)的配合，能夠參與其中的學(xué)生數(shù)量也會受到限制，在教學(xué)過程中可以結(jié)合實際情況有選擇地嘗試。
參考文獻(xiàn)：
1、張守文.稅法原理[M].北京大學(xué)出版社,2000.
稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試開考后開設(shè)的，近二十年來，稅法教學(xué)取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學(xué)效果。
（一）現(xiàn)有教材缺乏時效性，無法滿足教學(xué)要求。稅法具有很強(qiáng)的政策性和時效性，國家為了實現(xiàn)特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規(guī)，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經(jīng)常存在一些已經(jīng)失效或無用的內(nèi)容。注冊會計師稅法教材更新快、權(quán)威性強(qiáng)，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點，就是知識點的介紹不夠系統(tǒng)全面。
（二）教學(xué)方法比較單一，沒能充分調(diào)動學(xué)生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強(qiáng)的學(xué)科，然而“填鴨式”教學(xué)仍然是目前大多數(shù)高校稅法教學(xué)采用的主要方法。在學(xué)時有限的情況下，授課教師為完成教材內(nèi)容不得不用大量時間來講解稅收政策法規(guī)，而沒有足夠的時間給學(xué)生安排豐富的案例，也無法采用啟發(fā)式教學(xué)、情景教學(xué)等費時較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。
（三）實踐性教學(xué)匱乏，不利于培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)是提高學(xué)生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數(shù)本科院校稅法教學(xué)恰恰缺少這一環(huán)節(jié)。對于絕大多數(shù)學(xué)生來說，稅法與自己的生活經(jīng)驗基本上沒有什么關(guān)聯(lián)，也就無法通過已往的經(jīng)驗來形成或加深對稅法知識的經(jīng)驗結(jié)構(gòu)。如果能在傳統(tǒng)講授知識的過程中增添實踐性教學(xué)的內(nèi)容，就可以將直觀的經(jīng)驗直接傳遞給學(xué)生，并使學(xué)生通過實踐與理論的結(jié)合，不斷地對特定的知識經(jīng)驗進(jìn)行調(diào)整和修正，從而能夠更好地培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力。
二、會計本科稅法課程教學(xué)改革思路
（一）注意稅改動態(tài)，更新教學(xué)內(nèi)容。稅法涉及社會經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，與國家的整體利益及企業(yè)、單位、個人的切身利益密切相關(guān)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規(guī)，從而使稅法這門課程具有較強(qiáng)的政策性和時效性。為此，在稅法教學(xué)中，要求教師密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和稅收政策的動態(tài)，通過訂閱權(quán)威性雜志、登陸國家稅務(wù)總局網(wǎng)站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經(jīng)濟(jì)、稅收、高新技術(shù)方面政策變動的敏感性，不斷更新教學(xué)內(nèi)容，使課堂教學(xué)與稅務(wù)實踐保持高度一致。
（二）教學(xué)方法的改革。稅法的理論性和實務(wù)性都比較強(qiáng)，如果采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，就極易造成內(nèi)容空洞、枯燥，激發(fā)不起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，更調(diào)動不起學(xué)生主動學(xué)習(xí)的積極性。因此，在傳統(tǒng)教學(xué)法的基礎(chǔ)上，我們可注入啟發(fā)式教學(xué)法、情景教學(xué)法、對比教學(xué)法以及案例教學(xué)法等多種現(xiàn)代化的教學(xué)方法，以豐富稅法教學(xué)課堂，提高其教學(xué)效果。
1、啟發(fā)式教學(xué)法。啟發(fā)式教學(xué)法就是指教師在教學(xué)過程中根據(jù)教學(xué)任務(wù)和學(xué)習(xí)的客觀規(guī)律，采用多種方式，以啟發(fā)學(xué)生的思維為核心，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性和積極性，促使他們生動活潑地學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。啟發(fā)式教學(xué)的實質(zhì)在于正確處理教與學(xué)的相互關(guān)系，它反映了教學(xué)的客觀規(guī)律。
在稅法教學(xué)中，教師應(yīng)注重結(jié)合現(xiàn)實啟發(fā)學(xué)生挖掘稅收法律、法規(guī)更深層次的含義，引導(dǎo)他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農(nóng)業(yè)稅？為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅？為什么要將企業(yè)所得稅法與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點一再上調(diào)？為什么應(yīng)稅消費稅的稅目由原來的11種發(fā)展成為目前的14種？另外，可結(jié)合生活經(jīng)驗和有關(guān)常識啟發(fā)學(xué)生理解性地記憶消費稅的相關(guān)稅目。例如，過度消費會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態(tài)環(huán)境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費稅的稅目。通過啟發(fā)式教學(xué)，學(xué)生很容易從根本上將消費稅的稅目記得非常清楚。
2、情景教學(xué)法。情景教學(xué)法是指在課堂教學(xué)過程中盡量為學(xué)生提供與專業(yè)相關(guān)的學(xué)習(xí)環(huán)境與氛圍的一種教學(xué)活動形式。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比，情景教學(xué)方法仍以現(xiàn)行教材為基本研究內(nèi)容，但以學(xué)生周圍世界和生活實際為參照對象，為學(xué)生提供與課堂教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的教學(xué)背景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的感覺，從而使稅法教學(xué)中的各個瑣碎的知識點融會到該情景中，使學(xué)生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點的內(nèi)容。例如，在講授《增值稅法》內(nèi)容時，通過提供真實的增值稅專用發(fā)票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算時結(jié)合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內(nèi)容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內(nèi)容時，可將聽課的學(xué)生現(xiàn)場分成若干組，每組設(shè)定金額相同但發(fā)放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發(fā)放方式對于稅收負(fù)擔(dān)的影響，從而有助于吸引學(xué)生的注意力，激發(fā)他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學(xué)充滿勃勃生機(jī)，也使學(xué)生在輕松的環(huán)境中掌握個人所得稅費用扣除及應(yīng)納稅額計算方法的相關(guān)知識點。
3、對比教學(xué)法。所謂對比教學(xué)法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進(jìn)行比較的一種教學(xué)方法。稅法中各項法律規(guī)定內(nèi)容多，知識點瑣碎，極易混淆。如果不能準(zhǔn)確掌握這些知識點，就可能導(dǎo)致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點進(jìn)行比較，兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學(xué)生理解和準(zhǔn)確掌握相關(guān)知識點。如增值稅法和營業(yè)稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內(nèi)容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；而營業(yè)稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。增值稅銷售的是貨物，而營業(yè)稅銷售的是不動產(chǎn)；增值稅提供的是修理修配勞務(wù)，而營業(yè)稅提供的是修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)，二者征稅范圍無交叉，相互補(bǔ)充。
4、案例教學(xué)法。案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，在案例教學(xué)中，教師主要扮演著設(shè)計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學(xué)生則是案例教學(xué)的主體。在這種教學(xué)方法里，學(xué)生可以自由討論，提出不同的觀點，教師最后綜合不同的觀點進(jìn)行點評。
由于稅法課程知識點多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現(xiàn)，很多條款都是經(jīng)濟(jì)生活中的“熱點”問題，因此特別適合選用案例教學(xué)的方法。通過案例教學(xué)，讓學(xué)生討論稅法課程內(nèi)容中目前社會關(guān)注的“熱點”問題，并進(jìn)一步誘導(dǎo)學(xué)生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結(jié)論更加準(zhǔn)確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學(xué)時，為了達(dá)到預(yù)期的效果，教師應(yīng)該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生提前閱讀案例材料，查閱相關(guān)資料，搜集有關(guān)信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準(zhǔn)備。在小組集中討論完成之后，教師應(yīng)該留出一定的時間讓學(xué)生自行思考和總結(jié)，這樣學(xué)生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認(rèn)識。
（三）實踐教學(xué)的改革
1、積極創(chuàng)造實習(xí)機(jī)會。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對稅務(wù)會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務(wù)工作的基本流程。由此可見，高校教育中學(xué)生實習(xí)的力度還應(yīng)進(jìn)一步增加。
對于多數(shù)高校而言，一般要求學(xué)生在大四的后半年進(jìn)行實習(xí)。與龐大的會計專業(yè)學(xué)生數(shù)量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業(yè)的學(xué)生在實習(xí)時找不到對口的財務(wù)部門，很多學(xué)生被安排在其他部門進(jìn)行實習(xí)，使很重要的實習(xí)機(jī)會基本流于形式。為此，各院系及專業(yè)課老師應(yīng)當(dāng)積極主動地聯(lián)系企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他事業(yè)單位，與相關(guān)單位進(jìn)行協(xié)調(diào)，與他們建立長期的合作關(guān)系，保證學(xué)生在畢業(yè)前都有到財務(wù)部實習(xí)的機(jī)會。另外，由于學(xué)生數(shù)量多，學(xué)生實習(xí)沒必要都安排在大四后半年。多數(shù)會計本科學(xué)生大三上學(xué)期就學(xué)習(xí)了稅法課程，大二學(xué)習(xí)了財務(wù)會計，因此實習(xí)可以從大三的下半學(xué)期就開始安排，實習(xí)的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習(xí)的方式，大大提高會計專業(yè)學(xué)生實習(xí)的機(jī)會。
2、建立稅務(wù)模擬實驗室。稅務(wù)會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強(qiáng)的實務(wù)操作能力，以及綜合應(yīng)用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務(wù)會計的素質(zhì)要求，教師在教學(xué)中應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)學(xué)生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。
基于以上考慮，建立稅務(wù)模擬實驗室是提高高校稅法教學(xué)質(zhì)量的有效途徑。在模擬的過程中，學(xué)生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務(wù)人員、稅務(wù)會計，由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業(yè)務(wù)。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：《稅法》課程 考核模式 課程改革
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場一體化的發(fā)展，稅法對單位和個人經(jīng)濟(jì)生活的影響越來越大，在高校開設(shè)稅法課程尤其重要。目前稅法課程是高等院校會計學(xué)專業(yè)必修的核心課程之一，但是目前各高校在稅法教學(xué)過程中還存在一些問題，其中在課程考核過程中忽視課程考核評價的公正與合理，考核結(jié)果不能真正評價學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。
一、《稅法》課程考核模式的現(xiàn)狀分析
1.考核內(nèi)容不全面
為了提高學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》的積極性，開闊學(xué)生的思路與視野，在上課過程中，常常采取多樣化的教學(xué)方式，比如講授法、案例教學(xué)法、小組講解與討論等，但是期末試卷的考核內(nèi)容一般只包括講授的理論部分的知識點，對于考查學(xué)生能力方面的內(nèi)容幾乎沒有。另外，由于稅法實踐性很強(qiáng)，對于稅法實際運用部分的內(nèi)容沒有涉及。
2.考核結(jié)果具有不公平性
《稅法》課程綜合考核成績中的考勤部分只要學(xué)生不曠課就可以得分，在平常的作業(yè)中，學(xué)生作業(yè)存在抄襲的現(xiàn)象，學(xué)生作業(yè)質(zhì)量的真實性老師無從判定。
《稅法》課程考核結(jié)果不能真正反映學(xué)生的學(xué)習(xí)效果，具有不公平性。成績高的并不一定是學(xué)習(xí)效果好的，而平時學(xué)習(xí)積極性高的，善于思考、善于創(chuàng)新的、善于分析問題并解決問題的同學(xué)的成績也許并不是最高的，這種考核結(jié)果對他們來說不公平。
3.不能有效通過考核結(jié)果反饋教與學(xué)狀況
由于傳統(tǒng)的考核模式單一、考核內(nèi)容不全面，考核的結(jié)果有失公平，考核結(jié)果不能真正反映老師的教學(xué)狀況和學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。學(xué)生考核成績高不能完全說明教學(xué)效果好、方法得當(dāng)，也不能說明學(xué)生學(xué)習(xí)效果就好、學(xué)習(xí)積極性就高：反之學(xué)生考核成績不好也不能完全說明教學(xué)效果不好、方法不得當(dāng)，不能說明學(xué)生學(xué)習(xí)效果差、學(xué)習(xí)積極性不高，這主要是由于考核結(jié)果完全不能反映教和學(xué)的全過程，二者之間沒有嚴(yán)格的正相關(guān)關(guān)系。
二、關(guān)于《稅法》課程考核模式改革的思考
為了能夠更科學(xué)、客觀、公正地考核評價學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》課程的效果，能有效通過考核結(jié)果反饋教與學(xué)狀況，就必須對目前《稅法》課程的考核模式進(jìn)行改革。
1.采取多樣化的考核形式
《稅法》課程考核形式可以采取分階段的多樣化方式進(jìn)行，考核階段包括過程性考核和結(jié)果性考核。
（1）過程性考核
過程性考核主要是考查學(xué)生在整個學(xué)習(xí)過程中的學(xué)習(xí)狀況，考核方式可以采取平時出勤、平時作業(yè)、課堂回答問題、進(jìn)行案例講解與分析、模擬實驗操作等。
平時出勤、平時作業(yè)方式與傳統(tǒng)一樣，主要考查學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度，課堂回答問題、進(jìn)行案例講解與分析主要考查學(xué)生對稅法知識的掌握情況，模擬實驗操作主要是考查學(xué)生將理論知識運用于實踐的動手能力。進(jìn)行案例講解與分析考核形式，將學(xué)生分成幾組，由各組學(xué)生收集相關(guān)案例，然后講解分析該案例，再由其他組的同學(xué)提出意見，最后由老師進(jìn)行點評。這種方式可以鍛煉學(xué)生收集資料、整理資料、分析問題、解決問題的能力，而且能培養(yǎng)同學(xué)間的團(tuán)隊合作意識和學(xué)生的語言表達(dá)能力，鍛煉膽量。這種考核方式能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，開發(fā)潛能，能夠真正考核學(xué)生對課程掌握的程度。
（2）結(jié)果性考核
結(jié)果性考核主要是考查學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的結(jié)果，對稅法知識的掌握情況，考核形式可以采?。簜鹘y(tǒng)閉卷考試、課程論文、調(diào)查報告等多樣化的考核方式。傳統(tǒng)閉卷考試是由老師出一套考試題，要求學(xué)生在規(guī)定的時間內(nèi)完成。由于考核方式較多，需要合理確定這些考核方式在最終成績中的權(quán)重，使考核方式更具科學(xué)性和合理性。
2.規(guī)范考核內(nèi)容
為了避免期末通過突擊、死記硬背就能順利通過考試的情況，就要增加考核內(nèi)容，這主要是針對結(jié)果性考核來說的。考試內(nèi)容包括：
（1）稅法基本理論知識的考核
根據(jù)《稅法》課程的教學(xué)大綱確定，各章節(jié)、各層次的內(nèi)容都應(yīng)該兼顧，只是重點部分占的比重最高，難點部分只占一小部分，最好不超過10%。
（2）能力方面內(nèi)容的考核
稅法考核內(nèi)容應(yīng)該增加一些靈活性強(qiáng)、能反映學(xué)生分析問題解決問題能力的綜合性的內(nèi)容，這樣可以拉開差距。要正確回答這些內(nèi)容，就不能僅僅考記就可以完成，比如通過案例分析體現(xiàn)。
3.豐富考試題型
在題型設(shè)計上，要避免靠死記硬背得分的題型，多采用能夠體現(xiàn)學(xué)生理解、分析、運用能力的題型，如：選擇題、判斷題、計算題、綜合題、案例分析題等類型。
［關(guān)鍵詞］職業(yè)能力 課程開發(fā) 課程內(nèi)容
以工作過程導(dǎo)向的課程開發(fā)，是對職業(yè)教育多年來一直沿用的學(xué)科體系的課程教學(xué)的一種否定。學(xué)科體系的課程開發(fā)是以傳授知識為主線，以知識本身的內(nèi)存邏輯結(jié)構(gòu)而展開的平行體系，是以老師“教”為中心的。
行動體系的課程開發(fā)，是以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為主線，按工作過程的不同任務(wù)的相關(guān)性來實現(xiàn)知識和實踐技能的整合的串行體系。是以學(xué)生學(xué)為中心的，使學(xué)生循序漸進(jìn)學(xué)習(xí)課程的過程變成符合或者接近企業(yè)實際工作過程的過程。
一、《稅法》課程內(nèi)容開發(fā)思路
1.確定課程目標(biāo)
本課程把培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力做為總體目標(biāo)。通過學(xué)習(xí)能辦理企業(yè)稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報，并掌握和學(xué)會報稅流程，使學(xué)生畢業(yè)即能從事企業(yè)報稅員工作崗位的工作。幫助學(xué)生樹立終身學(xué)習(xí)理念，提高學(xué)習(xí)能力，學(xué)會交流溝通和團(tuán)隊協(xié)作，提高實踐能力、創(chuàng)新能力、就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力。
2.課程內(nèi)容開發(fā)原則
（1）以基于工作過程為導(dǎo)向，以能力為本位，努力滿足職業(yè)崗位的實際需要；
（2）既培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力，又要提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力；
（3）強(qiáng)調(diào)”學(xué)”和“做”一體、“工”與“學(xué)”結(jié)合，即理論提升與實踐技能提升相輔相成、呈螺旋式上升。
3.課程內(nèi)容開發(fā)思路
把企業(yè)報稅員日常的基本工作過程分解成若干個教學(xué)學(xué)習(xí)項目，根據(jù)報稅員的職責(zé)和能力來選擇課程內(nèi)容，以形成職業(yè)能力為依據(jù)，根據(jù)納稅業(yè)務(wù)的工作步驟，設(shè)計典型工作任務(wù)把課程知識點融入到設(shè)計的教學(xué)項目中，整合教學(xué)內(nèi)容。靈活地運用多種教學(xué)方法,如設(shè)計納稅情景進(jìn)行案例教學(xué)、項目教學(xué)、角色扮演等教學(xué)方法，能夠很好地引導(dǎo)學(xué)生積極思考、勤于實踐，積極完成學(xué)習(xí)工作任務(wù)。
二、《稅法》課程開發(fā)過程
通過以崗位分析為基礎(chǔ)，以工作任務(wù)為導(dǎo)向，以工作過程的系統(tǒng)化為依據(jù)進(jìn)行的課程改革，根據(jù)課程對職業(yè)技能的需求原則，以職業(yè)能力培養(yǎng)為主線，通過對哈爾濱華特科技有限公司及哈爾濱高經(jīng)稅務(wù)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查，聽取了他們對專業(yè)人才培養(yǎng)的意見。在調(diào)查中我們重點針對辦稅員職業(yè)崗位的設(shè)置、辦稅員崗位對專業(yè)學(xué)生的素質(zhì)要求、職業(yè)能力要求、知識要求及其他要求等內(nèi)容進(jìn)行了全面的了解、歸納與思考，并進(jìn)行了認(rèn)真的總結(jié)、分析,重新整合了《稅法》課程內(nèi)容。圍繞崗位能力要求構(gòu)建了相應(yīng)的教學(xué)項目。教學(xué)項目的設(shè)計找到了工作任務(wù)這一載體，圍繞這一載體我們得出了完成每一個工作項目所應(yīng)該得到的最終標(biāo)志性成果――或是向稅務(wù)局提交某一個稅種的納稅申報表，或是某一個企業(yè)的稅務(wù)登記表，等等。在課程改革中，學(xué)生也逐步明白本課程不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。教學(xué)項目確定后，由企業(yè)專家進(jìn)行評價，根據(jù)企業(yè)的評價對教學(xué)項目進(jìn)行調(diào)整，直至得到企業(yè)的認(rèn)可。
每個教學(xué)項目下與企業(yè)共同開發(fā)了若干個和企業(yè)工作過程一致的工作任務(wù)，開發(fā)這些工作任務(wù)時，廣泛征求企業(yè)專家的意見，做到課程工作任務(wù)和企業(yè)工作崗位要求相一致，以提高學(xué)生“零距離”上崗的能力。同時，我們還把企業(yè)真實的各種報表選回來，在技能訓(xùn)練時來仿真操作填寫。課程內(nèi)容開發(fā)完成后，再次由學(xué)生、教師、企業(yè)專家進(jìn)行評價，然后修改。通過優(yōu)化課程內(nèi)容，形成“做”、“學(xué)”一體，“工”、“學(xué)”結(jié)合的課程結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化實踐技能訓(xùn)練和實踐能力培養(yǎng)。
三、《稅法》課程開發(fā)的結(jié)果
根據(jù)對企業(yè)崗位的分析，學(xué)完《稅法》課程，學(xué)生應(yīng)具有下列職業(yè)能力：
1.掌握企業(yè)開辦、變更、修復(fù)業(yè)及注銷時相關(guān)稅務(wù)處理，準(zhǔn)確地填寫相關(guān)的申請表、登記表；
2.根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能準(zhǔn)確地計算各種稅的應(yīng)納稅額；
3.掌握我國發(fā)票管理制度，能夠正確地處理涉稅發(fā)票；
4.掌握各種納稅申報表的填寫規(guī)范與納稅申報的流程，能準(zhǔn)確地填寫申報表及申報納稅；
5.稅收違法的處理；
6.能對已完成的工作進(jìn)行資料歸檔。
為了適應(yīng)企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的需要，課程直接對應(yīng)企業(yè)的辦稅員業(yè)務(wù)崗位，教學(xué)過程就是指導(dǎo)學(xué)生完成工作任務(wù)的過程，教學(xué)內(nèi)容就是系統(tǒng)化的辦稅員的工作內(nèi)容，教學(xué)項目的設(shè)計以辦稅工作任務(wù)為載體，把稅收相關(guān)的理論知識分解嵌入到各個辦稅項目中。根據(jù)學(xué)生應(yīng)達(dá)到的能力和企業(yè)崗位工作，將《稅法》課程分成為四個項目，在每個項目下設(shè)了若干個工作任務(wù)，基于實際工作過程以要完成的任務(wù)為導(dǎo)向，引出知識內(nèi)容和應(yīng)進(jìn)行的實踐訓(xùn)練。具體項目和任務(wù)如表所示。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：高職；稅法；教學(xué)改革；思路
稅法在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很重要的作用，是財務(wù)人員應(yīng)具備的法律知識。因此，《稅法》課程在高職院校會計專業(yè)是基礎(chǔ)技能課程之一，通過《稅法》課程的學(xué)習(xí)能夠了解企業(yè)所繳納的稅收情況，并了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)容和會計基礎(chǔ)理論知識。由于稅收的強(qiáng)制性特點，每個企業(yè)應(yīng)該遵守稅法的每一項條例。高職院?！抖惙ā氛n程實際應(yīng)用性很強(qiáng)，所以一般的高職院校在教學(xué)中比較重視這門課程。筆者經(jīng)過幾年的高職教學(xué)過程，發(fā)現(xiàn)有以下幾個方面的教學(xué)特點和難點，需要加以重視和改進(jìn)。
高職《稅法》課程的特點
稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性《稅法》課程教學(xué)必須在學(xué)生學(xué)完《基礎(chǔ)會計》課程之后，有一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎(chǔ)后才能開設(shè)。因為《稅法》課程是在會計核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，涉及編制會計憑證、賬簿的登記及報表的編制等基本業(yè)務(wù)，所以，要求學(xué)生有較好的會計專業(yè)知識，能夠?qū)⒍惙▋?nèi)容和會計知識結(jié)合起來綜合運用。比如企業(yè)所得稅的計算，如果學(xué)生不會核算本年利潤的形成過程就無法進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算。
稅法的運用具有靈活性稅法知識在實際工作運用中具有很大的靈活性，一定要讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中明白這一點，也就是具體情況具體分析。以流轉(zhuǎn)稅為例，學(xué)生要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)采用不同的稅種。制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)一般交納增值稅，服務(wù)業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)交納營業(yè)稅較多。還有的稅種需要再分類，例如增值稅企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。梳理清楚思路再進(jìn)行核算，這樣能夠提高學(xué)習(xí)效率。
《稅法》課程教學(xué)具有實踐性稅法知識的掌握需要依賴具體企業(yè)經(jīng)營的過程。在《稅法》課程中稅的種類較多，一般企業(yè)繳納的稅種里金額較大的有流轉(zhuǎn)稅和所得稅。目前，在企業(yè)流轉(zhuǎn)稅中，主要是增值稅和營業(yè)稅，其核算過程和上交過程都是網(wǎng)上操作。因此，在教學(xué)過程中盡量讓學(xué)生了解納稅的上網(wǎng)操作過程，并且將網(wǎng)上納稅的內(nèi)容和教材中的理論部分結(jié)合起來，提高學(xué)生實際操作能力，使學(xué)生盡快適應(yīng)企業(yè)實際工作。
高職《稅法》教學(xué)中存在的問題
理論教學(xué)內(nèi)容較多，不符合于高職學(xué)生的特點《稅法》課程內(nèi)容一開始就是法律基礎(chǔ)知識。在教學(xué)中，教師給學(xué)生介紹這部分法律基礎(chǔ)時，大部分學(xué)生認(rèn)為理論性太強(qiáng)，比較抽象，不太好理解，還有的學(xué)生覺得沒有必要學(xué)習(xí)。法律基礎(chǔ)知識講授雖然不適合高職學(xué)生的特點，但是為了普及法律的相關(guān)知識，每次課堂教學(xué)教師都很認(rèn)真講解這部分內(nèi)容，并告訴學(xué)生法律基礎(chǔ)和稅法的關(guān)系，這樣，學(xué)生漸漸意識到法律的嚴(yán)肅性和重要性。
稅法所涉及的行業(yè)較多，學(xué)生能力有限稅法的內(nèi)容適用于我國各行各業(yè)，所涉及的范圍很廣。對于高職學(xué)生來講，制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的情況都難以掌握，再涉及建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的內(nèi)容，學(xué)生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學(xué)生大部分不擅長學(xué)習(xí)理論性的知識，所以，在課堂教學(xué)中采用教學(xué)互動環(huán)節(jié)時，教學(xué)效果受到一定的影響。
稅法的核算內(nèi)容對高職學(xué)生來說比較復(fù)雜稅法內(nèi)容中稅收種類繁多，其中主要的稅種是流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類。流轉(zhuǎn)稅中增值稅和消費稅的內(nèi)容較復(fù)雜。在增值稅教學(xué)中，一般要求學(xué)生將一些固定的公式背下來后，按照套用的核算方法計算，有些學(xué)生覺得比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容中的邏輯關(guān)系總是處理不好，容易造成計算錯誤。還有在企業(yè)所得稅的計算中，學(xué)生由于會計核算的知識缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的計算不準(zhǔn)確。
學(xué)生對稅法的理論概念理解不夠深刻稅法是法律的一部分，其法律概念非常嚴(yán)謹(jǐn)。高職學(xué)生對理論的概念理解不夠深刻，容易混淆幾個概念，導(dǎo)致在稅法的學(xué)習(xí)中困難重重。稅法本身有一定的難度，學(xué)生如果不下工夫，容易造成思維混亂，出現(xiàn)計算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。如在增值稅的計算中混合銷售和兼營銷售的概念容易混淆，經(jīng)常出現(xiàn)計算錯誤的現(xiàn)象。
高職《稅法》的教學(xué)改革措施
為了使高職學(xué)生掌握稅法知識，筆者結(jié)合高職學(xué)生的特點，采取種種措施，想盡一切辦法讓學(xué)生掌握稅法知識并靈活應(yīng)用。
讓學(xué)生多了解企業(yè)的生產(chǎn)運營過程作為《稅法》課程的教師，首先對稅法的各個應(yīng)用領(lǐng)域要充分了解，才不至于使課堂枯燥乏味。目前，一般高職學(xué)生從高中進(jìn)入我校以后，嚴(yán)重缺乏對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的了解，缺乏對社會的了解。學(xué)生一年級時，建議學(xué)生多看一些介紹企業(yè)經(jīng)營學(xué)的小說，增加對企業(yè)經(jīng)營的觀念。并且，要求學(xué)生到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程，上網(wǎng)找資料學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的故事。還要求學(xué)生有經(jīng)營的理念，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中稅法的重要性和資金的重要性。只要學(xué)生有這種意識，就能學(xué)好稅法的內(nèi)容。學(xué)生的實踐能力是需要建立在教師實踐知識充足的基礎(chǔ)上的，因此，在教學(xué)中組織學(xué)生到管理比較完善的企業(yè)參觀，同時在參觀過程中讓學(xué)生計算出每件商品或產(chǎn)品的稅金，并計算一個月企業(yè)繳納的稅金。經(jīng)過幾次參觀，學(xué)生對企業(yè)經(jīng)營的觀念提高，深深體會到企業(yè)經(jīng)營的過程，也知道了稅金作為資金流出，對企業(yè)資金的影響，并了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅金的重視程度。
化繁為簡，總結(jié)規(guī)律《稅法》課程的內(nèi)容比起其他課程整體感較差，其所計算的范圍很廣，這對學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》課程難度較大。因此，在教學(xué)中教師將相似的計算公式總結(jié)歸納起來，找出共同點和不同點，這樣學(xué)習(xí)起來省時、省力。例如，增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額抵扣計算的方法和委托加工生產(chǎn)消費品計算抵扣辦法相似，講完這兩部分內(nèi)容之后可以進(jìn)行計算上比較，并歸納整理，這樣有助于學(xué)生掌握這兩個稅種。還有在計算所得稅時，將企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算共同的部分歸納整理，找出不同的計算方法。這樣，能加深稅法知識理解的程度，提高計算能力，同時訓(xùn)練學(xué)生的邏輯思維能力。通過歸納整理的學(xué)習(xí)方式，學(xué)生清楚了增值稅的計算過程，并且相似的計算不再容易混淆。經(jīng)過比較學(xué)習(xí)，學(xué)生對兩種所得稅的計算掌握得很牢固，2008年畢業(yè)的學(xué)生反饋，企業(yè)所得稅和個人所得稅的計算在學(xué)校時學(xué)得比較扎實，在實際工作中運用得得心應(yīng)手，到企業(yè)進(jìn)行會計核算工作時適應(yīng)很快。
運用模擬企業(yè)核算，解決理論教學(xué)中的難點在高職教學(xué)中經(jīng)常采用企業(yè)案例來說明企業(yè)實際繳納稅額的情況。通過企業(yè)案例，學(xué)生可以多了解企業(yè)實際經(jīng)營情況，有真實感。比如制造業(yè)企業(yè)，供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的過程發(fā)生以后，當(dāng)月需要繳納的稅額有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅，同時還發(fā)生城建稅、教育費附加等附加稅，此外還有的企業(yè)根據(jù)情況進(jìn)行印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等稅額的計算。給學(xué)生介紹模擬的制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營情況之后，給出一些相關(guān)的會計資料，計算增值稅和附加稅，并計算個人所得稅和企業(yè)所得稅，最后計算所要繳納稅金總額，讓學(xué)生了解企業(yè)給國家繳納的稅金情況，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中了解整體的企業(yè)稅金的核算過程，這樣，漸漸提高了學(xué)生稅金核算的能力，同時提高了教學(xué)效率。
注重實踐活動，進(jìn)行企業(yè)稅收調(diào)查學(xué)習(xí)知識的真正意義就在于運用它解決實際問題，體現(xiàn)出知識應(yīng)有的價值。教師可以根據(jù)《稅法》的教學(xué)目標(biāo)，針對教學(xué)重點，設(shè)計出既有利于幫助學(xué)生鞏固所學(xué)知識，又有利于培養(yǎng)學(xué)生的實際應(yīng)用意識和實踐能力的練習(xí)；不僅要解決課本上的知識，更重要的是要解決社會生產(chǎn)、企業(yè)中的實際問題，尤其是企業(yè)繳稅的實際問題，給學(xué)生提供更多的思考和探索的空間，充分發(fā)揮學(xué)生的創(chuàng)造性，培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。在《稅法》課程教學(xué)過程中，第1~3周的時間給學(xué)生詳細(xì)講授增值稅和營業(yè)稅的理論知識，之后從第4周開始要求學(xué)生聯(lián)系制造業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)或者服務(wù)業(yè)等企業(yè)，了解并調(diào)查企業(yè)實際繳納各種稅的情況。首鋼工學(xué)院會計班每班一般有40人左右，布置稅法調(diào)查作業(yè)時，每班分成10個小組，大約4人為一個小組，每個小組找一家交納增值稅或營業(yè)稅的單位，調(diào)查流轉(zhuǎn)稅和所得稅的繳納情況。每組設(shè)有一名組長負(fù)責(zé)，要求每名學(xué)生都要參與，到教學(xué)結(jié)束之前一周時間完成每組的稅收調(diào)查報告。學(xué)生開始對調(diào)查活動表現(xiàn)積極，對稅法的學(xué)習(xí)興趣也很濃。經(jīng)過一段時間學(xué)生調(diào)查收集企業(yè)的真實數(shù)據(jù)，并參與了企業(yè)的經(jīng)營管理活動，對企業(yè)管理工作有了更深層次的了解。但是，學(xué)生對調(diào)查報告的整理比較茫然，針對學(xué)生具體情況，教師給學(xué)生展示往屆學(xué)生的調(diào)查范文，讓學(xué)生根據(jù)每組調(diào)查的企業(yè)的情況來計算所繳納的每個稅種，這樣，學(xué)生漸漸清晰了調(diào)查報告的整理思路。經(jīng)過每組成員的共同努力，最終完成電子版調(diào)查報告。教學(xué)最后一周安排學(xué)生匯報稅收調(diào)查的社會實踐成果，利用兩節(jié)課的課堂時間，每小組的一名代表陳述稅收調(diào)查的經(jīng)過和分析過程，同小組的學(xué)生互相可以補(bǔ)充說明。教師根據(jù)每組陳述的內(nèi)容和調(diào)查報告的分析情況，給每組進(jìn)行成績評價，最后把評價結(jié)果納入到期末綜合考核當(dāng)中。稅法調(diào)查實踐活動在首鋼工學(xué)院已經(jīng)在三屆學(xué)生中開展，學(xué)生一開始茫然失措，后來逐漸地對稅法的了解加深?？傊?jīng)過稅法調(diào)查活動，調(diào)動了會計專業(yè)學(xué)生對專業(yè)課學(xué)習(xí)的積極性。學(xué)生深入企業(yè)了解之后，才意識到自己專業(yè)知識的匱乏，同時更加了解了稅法知識的靈活性。去年我校2008級會計班學(xué)生參加稅法調(diào)查的實踐活動以后，有的學(xué)生暗自下決心利用在校期間好好學(xué)習(xí)會計專業(yè)課知識，有的學(xué)生準(zhǔn)備利用假期時間找一份兼職會計的工作，以便練習(xí)所學(xué)的稅法專業(yè)知識。通過組織稅法調(diào)查實踐活動，不僅提高了學(xué)生的語言表達(dá)能力、自主學(xué)習(xí)的能力，而且也提高了分析問題的能力、解決問題的能力，關(guān)鍵是提高了學(xué)生相互之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。
綜上所述，《稅法》是在高職課程教學(xué)中重要的課程，也是職業(yè)基礎(chǔ)課程。作為高職院校會計專業(yè)教師，應(yīng)重視對學(xué)生實踐能力、動手能力的培養(yǎng)，為了提高學(xué)生會計專業(yè)能力，采取各種教學(xué)措施，從而提高學(xué)生的綜合水平，使學(xué)生盡快地適應(yīng)社會奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：自主學(xué)習(xí)；課堂討論；評價反饋
中圖分類號：D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
目前教育界對稅法教學(xué)的討論廣泛，如何發(fā)揮學(xué)生在此課程中學(xué)習(xí)的主導(dǎo)地位是需要解決的問題。本文就稅法教學(xué)的幾個主要問題進(jìn)行初步研究。
一、對稅法教學(xué)的認(rèn)識
(一)稅法教學(xué)的重要性
稅法教學(xué)的重要性是由稅法的重要性和市場對人才培養(yǎng)的要求決定的。稅收是財政收入的主要來源，并且隨著稅務(wù)復(fù)雜程度的提高，社會對稅務(wù)人才的需求逐步增加。因此通過課程改革使學(xué)生掌握一定的稅收法律知識顯得尤為重要。
(二)目前稅法教學(xué)面臨的問題
(1)《稅法》課程理論體系龐大、課時少、知識更新快使學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒
稅法包括稅收實體法和稅收程序法。稅法條例體系混亂，國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局的通知在稅法體系中也占有舉足輕重的分量，并且很多稅種的改革與調(diào)整是不定期的，出臺的文件、通知等行政性法規(guī)很多。但是此課程課時較少，和龐大的知識體系和繁復(fù)的法律條文不匹配。
(2)課堂教學(xué)模式落后，傳統(tǒng)的講授法難以激發(fā)學(xué)生的興趣
目前，稅法教學(xué)多采用“講授+板書”模式。由于條文繁多，多數(shù)學(xué)生對案例分析更多是機(jī)械、被動地接受知識，如何有效應(yīng)用案例教學(xué)法存在一定挑戰(zhàn)。
(3)傳統(tǒng)的課程考核體系過于單一，不利于培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和綜合能力
傳統(tǒng)的筆閉卷考核無法全面地開拓思維和提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。
二、改革的理念及主要內(nèi)容
《稅法》教學(xué)改革核心是應(yīng)用“自主學(xué)習(xí)”合作型教學(xué)模式，改變以“教師教材為中心”的模式，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力為目標(biāo)，借鑒國外教學(xué)模式，展開小組討論演講并改革單一的考核模式，整個教學(xué)將分成三個階段：教師布置引導(dǎo)，學(xué)生自主學(xué)習(xí)和評價反饋。
(一)教師布置引導(dǎo)階段――發(fā)放學(xué)習(xí)指南，精選并介紹相關(guān)案例
1.發(fā)放學(xué)習(xí)指南，讓學(xué)生明確學(xué)習(xí)任務(wù)
借鑒國外的教學(xué)模式，學(xué)期初發(fā)放學(xué)習(xí)指南，告知學(xué)生考核要求 和教學(xué)進(jìn)度并向?qū)W生提供本課程每章節(jié)的閱讀書目，學(xué)習(xí)指南包括：
a.課程簡介：本課程是會計專業(yè)的核心課，內(nèi)容包括稅法構(gòu)成要素、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅及其他稅種。
b.教學(xué)進(jìn)度：根據(jù)每學(xué)期的時間來安排。
c.考核要求：考勤(10%)案例演講(10%)案例論文(20%)期中考試(20%)期末成績(40%)。
案例演講：以3-4人小組為單位，針對某個案例介紹分析。
案例論文：選擇近年發(fā)生的偷稅案，找出1-2個議題并用相關(guān)知識分析，800字以上。
d.以供案例演講和論文的備選案例。
e.參考書目。
2.教師精選并介紹教學(xué)案例，提出相關(guān)議題
案例教學(xué)法使《稅法》枯燥的學(xué)科變得生動起來，但在選擇案例時要注意：首先，選擇的案例要少而精，學(xué)生能在有限的時間進(jìn)行深入的分析。其次，選擇的案例要發(fā)生在近期并且貼近生活，例如近年來的個人所得稅的改革等。再次，選取的案例既要緊扣教材內(nèi)容并且有助于學(xué)生理解。在此階段，教師要引導(dǎo)學(xué)生展開小組討論，調(diào)動學(xué)習(xí)積極性。
(二)學(xué)生自主學(xué)習(xí)階段――以課堂討論為核心，引導(dǎo)學(xué)生展開討論
此階段是中心環(huán)節(jié)，注重師生互動，學(xué)生要在此環(huán)節(jié)中積極發(fā)現(xiàn)問題。
首先，營造寬松互動的氛圍，上課前改變教室格局，把課桌變成環(huán)繞式的格局，改變評判性的方式評價學(xué)習(xí)結(jié)果，允許學(xué)生自由討論，展開聯(lián)想。
其次，引導(dǎo)學(xué)生積極課堂討論，討論前， 教師要定出案例分析要解決的問題和討論的步驟， 最好選擇開放性話題。學(xué)生可分組進(jìn)行討論，并在每組安排思維較為活躍的學(xué)生。討論中，學(xué)生可自由發(fā)言，教師也可選擇同學(xué)發(fā)言，但應(yīng)該慎重挑選第一位發(fā)言者，起到有效的示范作用。 教師要適時鼓勵學(xué)生提出新觀點，培養(yǎng)創(chuàng)新意識。在討論的最后，教師可根據(jù)課程本身和學(xué)生的討論補(bǔ)充問題，并鼓勵學(xué)生對討論中涌現(xiàn)的知識點進(jìn)行總結(jié)歸納。
(三)評價反饋階段――改變傳統(tǒng)單一的評價模式，考核方式多樣化
教師應(yīng)改變傳統(tǒng)的以考試為主要模式的考核方式，以開放式的案例演講與案例論文為核心，細(xì)化評分標(biāo)準(zhǔn)，注重反饋，并在學(xué)期初告知學(xué)生考核體系。
案例演講的評分內(nèi)容：演講內(nèi)容(議題相關(guān)性、回答準(zhǔn)確性)；PPT印象(內(nèi)容概括性與邏輯性)；演講技巧(語音語速、身體語言、觀眾互動、語言邏輯性)演講內(nèi)容和PPT印象同組成員分?jǐn)?shù)相同，但演講技巧同組成員分?jǐn)?shù)不同。
案例論文的設(shè)置：設(shè)置開放性命題；學(xué)生自由選擇近幾年發(fā)生的偷稅漏稅案；找出幾個議題，用相關(guān)稅法知識分析，800字以上案例論文的評分標(biāo)準(zhǔn)：格式標(biāo)準(zhǔn)、案例介紹、議題相關(guān)性、分析準(zhǔn)確性。
總之，稅法教學(xué)應(yīng)實施以能力考核為主。從平時考察、作業(yè)評價、解決問題等多個方面考核學(xué)生， 以改變片面依賴閉卷筆試的考核模式。
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