發(fā)布時間：2022-02-17 21:35:08
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（一）評審財務內部控制制度
對企業(yè)財務內部控制制度進行評審是企業(yè)內部審計人員的職責。其一，企業(yè)內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業(yè)內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。
（二）審計企業(yè)財務收支、經濟責任以及經濟效益等
企業(yè)應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。
（三）開展管理審計
如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。
二、企業(yè)財務內部控制中有效內部審計實施的方法
對企業(yè)管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內部控制中發(fā)揮內部審計最大限度的作用呢？
（一）改善內部審計機構的管理模式
內部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業(yè)的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內部審計的職能全部發(fā)揮出來。
（二）注重道德文化建設
《內部審計實務標準》由國際內部審計師協會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業(yè)的內部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業(yè)知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。
（三）健全法律法規(guī)制度
就企業(yè)內部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內部審計工作有法可依、有章可循。
（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式
企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經營計劃的完成狀況、經營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。
（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內部管理之中，
于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業(yè)內部審計逐步轉變成電子化審計。
（六）完善內部審計人員結構
企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業(yè)務素質。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經營風險，提高企業(yè)的整體經濟效益，監(jiān)督企業(yè)經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內部控制制度。
（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平
我國現代企業(yè)的內部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業(yè)內部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內部控制制度時安于現狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內部控制系統(tǒng)如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。
三、結語
論文關鍵詞：內部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)
隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經營環(huán)境日趨復雜，經營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經營風險成了企業(yè)目標實現的關鍵，內部控制就是企業(yè)控制和防范風險的一道防火墻。在經濟迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)經歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識到內部控制對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制現狀
經過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規(guī)模，提高政府對工程項目的監(jiān)督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：
（一）政府對工程項目管理企業(yè)內部控制執(zhí)行缺乏強制性措施
我國“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項目管理中一個新出現的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關注，許多企業(yè)也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業(yè)務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業(yè)風險管理，應當強制性要求企業(yè)建立并實施內部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．
（二）內部審計監(jiān)督機制不完善
一個完整的企業(yè)內部控制制度，應該有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時發(fā)現問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內部控制。企業(yè)設
立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對于審計人員發(fā)現的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發(fā)現問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執(zhí)行效果。
（三）內部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規(guī)章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據沒有現場工程師或技術員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發(fā)生了變更沒有及時簽訂補充協議；這些環(huán)節(jié)出現的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制的對策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規(guī)嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠的將來，我國將會頒發(fā)國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業(yè)績評價等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業(yè)的內部控制制度也將逐步完善。
（二）構建政府工程項目管理企業(yè)內部控制體系
政府工程項目管理企業(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。
（1）注重風險控制，加強職能管理
①加強會計核算和資金統(tǒng)一管理
集中會計核算和統(tǒng)一資金管理，加強企業(yè)預算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．
建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業(yè)對資金
統(tǒng)一進行結算，按預算下撥，實行統(tǒng)一調度管理，強化企業(yè)的資金調控力度，以便實現資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應。
②加強大型設備和材料采購管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購，加強公司內部的統(tǒng)籌安排，降低經營成本③
③加強市場經營和招標投標管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強化市場經營和招投標管理職能，統(tǒng)一經營決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競爭能力。
④加強人力資源管理
企業(yè)應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩(wěn)定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩(wěn)定員工隊伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機制
企業(yè)應建立對施工項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構
③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。
①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業(yè)務不相容職務混崗的現象。
②授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。
③業(yè)務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業(yè)務的現象論文提綱格式。
④責任制的執(zhí)行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。
⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現的工程項目內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內部審計制度
內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業(yè)控制風險的一道防火線。在企業(yè)建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業(yè)內部控制制度的構成體系，發(fā)現關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理
等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、
④朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計報告的標準等。政府工程項目管理企業(yè)通過完善的內審制度的建立，充分發(fā)揮內部審計對內控系統(tǒng)的全面有效審計再監(jiān)督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯合會，隆重了《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本形成。《企業(yè)內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)屬于新時期的新型企業(yè)，應該參照《企業(yè)內部控制配套指引》擺正業(yè)務發(fā)展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環(huán)境，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
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1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹實施。論文百事通建立健全完善的內部會計控制，對所發(fā)生的各類問題進行及時糾正，有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。
2、保證會計信息的真實性和準確性。健全的內部會計控制，可以保證會計信息采集、歸類、記錄和匯總過程的準確性，真實地反映企業(yè)生產經營活動的實際情況。
3、有效防范企業(yè)的經營風險。內部會計控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。
4、維護企業(yè)財產和資源的安全完整。健全完善的內部會計控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，確保財產物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費現象的發(fā)生。
5、促進企業(yè)的有效經營。健全有效的內部會計控制，可以把企業(yè)的生產、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，充分發(fā)揮企業(yè)整體的作用，以順利達成企業(yè)的經營目標。
二、我國企業(yè)內部控制建設中的存在的問題
1、企業(yè)內部控制意識薄弱
目前,無論是國有、集體企業(yè),還是民營企業(yè)對內部控制的意識都不夠強,據有關方面調查顯示不少企業(yè)的負責人還不知道什么是內部控制,職工了解企業(yè)內部控制的就更少。。
2、企業(yè)內部控制制度不完善
具體表現在三個方面：一是目前有相當一部分企業(yè)沒有建立內部控制制度；二是以企業(yè)內部財務制度代替企業(yè)內部控制制度；三是內部控制制度建設滯后于時代的要求。目前經濟全球化,電子商務已經迅速興起,互聯網迅猛發(fā)展,會計電算化已經得到普及,這些都要求企業(yè)內部建立起適應這個新形勢的內部控制制度。
3、企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不力
企業(yè)內部控制制度重在執(zhí)行,可是有的企業(yè)內部控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查,使內部控制制度流于形式,失去了應有的剛性和嚴肅性,使企業(yè)內部管理依然失控。
4、企業(yè)會計責權控制不完善
目前,很多企業(yè)在會計責權控制上不完善,主要表現在:目前很多企業(yè)的財務與會計部門是合署辦公,或根本就沒有分設；很多企業(yè)的會計人員往往只局限于對已發(fā)生經濟業(yè)務的核算、報告,參與管理的意識淡薄,會計的監(jiān)督作用得不到全面發(fā)揮；是責權利不對等。權利、義務與責任對等是責權控制的基本原則之一。
5、企業(yè)內部審計不到位
內部審計作為內部控制的組成部分之一,它是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是縱觀我國企業(yè)內部審計的情況,不難發(fā)現,企業(yè)的內部審計并沒能真正履行其應有的職能。
三、完善內部控制建設的措施
1、完善企業(yè)內部會計控制環(huán)境
完善公司治理結構，使各權力主體之間形成不同的權力邊界和相互制衡，防止內部人控制。管理者是真正的內部控制的設計者和指導者，也是起表率作用的內部控制執(zhí)行者和推行者管理者的經營管理理念和風格對建立良好的控制環(huán)境和保障內部控制的有效運行起著關鍵性的作用。新晨
2、制定適合本單位的內部會計控制制度
企業(yè)應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業(yè)還應該明確規(guī)定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準，定期進行考核。
3、加強內部審計
內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制，可幫助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進內部控制提高建設性意見。內部審計部門應對企業(yè)的各種財務資料的可靠性和完整性、企業(yè)資產運用的經濟有效性等進行審核。
一. 引言
企業(yè)的內部控制是屬于全面風險系統(tǒng)重的，能夠對企業(yè)的各種活動起到良好的監(jiān)督和管理作用。會計信息的質量則是會計的相關信息滿足明確和隱含的需要能力的各種特征的總和。因此，在會計核算中，內部控制起著對數據和賬目進行監(jiān)督的作用，會計信息質量的高低對于企業(yè)的決策具有引導作用，高質量的質量信息為企業(yè)領導做出正確的決策提供了必要的條件和保證。在市場經濟體制深入運行的社會下，會計信息失真的現象屢見不鮮，影響了企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，嚴重的話還能導致企業(yè)的破產和倒閉。因此，需要加強內部控制來提高和改善會計信息的質量，從而推動企業(yè)的健康有序的經營。
二. 內部控制與會計信息質量的涵義及關系分析
1. 內部控制的涵義
所謂內部控制就是企業(yè)的相關部門為了保證資產的完全和可靠而采取的保證會計信息質量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經營中，內部控制是企業(yè)的自我檢查與調節(jié)，從實踐中來檢驗運行系統(tǒng)是否正常，以保證他們及時采取有效的措施來避免風險的發(fā)生。
2. 會計信息質量的涵義
會計信息質量就是相關的數據和報表來表明企業(yè)一定時期的財務狀況和經營的實際情況的程度。會計信息質量要求是會計核算的基本要求，根據投資者和利益相關者對于財務報表的不同需要，會計信息質量也會有不同程度的體現。
3. 內部控制與會計信息質量之間的關系
內部控制與會計信息質量的統(tǒng)一目標都是為了使財務報表能夠反映企業(yè)的真實經營情況。內部控制能夠突出財務報告的可靠性，顯示企業(yè)一定時期的經營成果，它的提高加強了會計核算的透明度和真實性，它們相互作用促進會計核算的質量的改善。
三. 企業(yè)內部控制與會計信息質量的現狀
1. 企業(yè)治理結構不健全
隨著社會主義和市場經濟體制的發(fā)展，我國國有企業(yè)通過改革成為上市企業(yè)，但是股市處于高度集中的狀態(tài)，無法達到董事會、監(jiān)事會及經理層之間相互制約的良好有效地治理結構，高層控制著股票，導致無法在市面上自由流通，也就是說監(jiān)事會無法發(fā)揮較好的作用，即使出現財務管理方面的問題，也不能及時得到制約。
2. 企業(yè)內部制度缺乏必要的執(zhí)行力
企業(yè)的內部控制制度上也出現了較大的問題，有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益，對貨幣資金進行有效地管控，導致對信息系統(tǒng)缺乏總體的制約，不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設，有的雖然在制度上有相關的介紹和說明，但是沒有進行具體的實施，缺乏執(zhí)行力，這些因素綜合起來就難以使內部控制發(fā)揮有效的作用。
3. 審計監(jiān)督系統(tǒng)不太完善
企業(yè)的經營活動需要進行審計，企業(yè)的內部審計應該由獨立的第三方來進行，能夠對企業(yè)的各項活動和工作效率進行有效的監(jiān)督和管理，但是由于我國缺乏對這方面的政策規(guī)定，致使有些企業(yè)無法開展有效的內部審計工作。因為缺乏獨立性，就容易在審計者和被審計者之間出現問題，從而無法對各部門的活動進行監(jiān)督和評價。
四. 加強內部控制，提高會計信息質量
1. 建立良好的內部控制制度
企業(yè)治理結構的合理與否對內部控制有著很大影響，它直接決定了內部控制實施的條件和基礎。為了營造良好的企業(yè)內部環(huán)境，需要建設良好的企業(yè)董事會制度，發(fā)揮監(jiān)事會的功能，完善企業(yè)治理結構，加強企業(yè)的綜合管控。在企業(yè)中，建立獨立于第三方的審計委員會，發(fā)揮有效的監(jiān)督，確保執(zhí)行力，從而促進企業(yè)內審的有效開展。
2. 實施科學有效的會計控制體系
為了提高企業(yè)會計的信息質量，在企業(yè)的經營管理中應該建立預防為主、查處為輔的方針政策，抓好對關鍵內容的監(jiān)督和控制，并設立一系列的保障措施，保證會計信息的真實性、可靠性。在企業(yè)的部門設立上應該將不相容的職務進行分離，讓各種權利進行有效的制約和牽制，在制度上規(guī)避徇私舞弊的現象，只有這樣，才能保證良好的企業(yè)會計控制體系的實施。
3. 建立完善的內部審計與監(jiān)督機制
企業(yè)的內部審計實際是對企業(yè)的各項經營活動進行的再控制，以便更好的對企業(yè)內部控制進行有效的監(jiān)督，對各項活動的合理性進行有效的評價，控制企業(yè)的相應風險。從每種意義來說，企業(yè)的監(jiān)督機制主要是為了維護企業(yè)的內部控制活動，提高會計信息質量，以促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
五. 結語
【關鍵詞】 船舶制造企業(yè)； 內部控制； 框架設計
引 言
1992年，COSO委員會了指導內部控制實施的綱領性文件《內部控制——整合框架》。2004年，在《內部控制——整合框架》的基礎上，結合《薩班斯——奧克斯利法案》，COSO委員會又了強調風險管理的《企業(yè)風險管理——整合框架》。目前，國內學術界對內部控制的框架構建和評價體系構建研究較多，多集中于航天、航運等企業(yè)。在船舶方面，周媛提出了國際船舶企業(yè)內部控制的主要方法；田超分析了航運企業(yè)船舶資產內控制度的審計方法；朱燕菊、賴波分析了內部控制制度如何在船舶管理過程之中執(zhí)行和運用，但是學術界缺乏對船舶制造企業(yè)內部控制的直接關注。因此，本文將從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五方面分析船舶制造企業(yè)的內部控制現狀，并提出相應建議。
一、船舶制造企業(yè)的特點
（一）大型單件小批生產
船舶制造企業(yè)根據訂單進行生產，產品按照客戶要求定制，重復性和相似性較低，較難采用流水線進行生產。單件產品價值高，船體及配套設施結構相對復雜，產品各部件之間時序約束關系和成套性要求嚴格，生產周期長。為保證按期交貨，船舶制造企業(yè)一般難以在技術資料完全齊備之后才開始生產，而是邊設計、邊生產、邊修改。完善的內部控制可以確保船舶制造企業(yè)生產有條不紊地按時進行，避免無序狀況的發(fā)生。
（二）風險度高
漫長的海岸線為我國船舶制造企業(yè)發(fā)展帶來先天的地理優(yōu)勢。但是金融危機之后，隨著船舶市場的不景氣和全球競爭的激烈，我國船舶制造企業(yè)面臨的風險日趨多樣，包括：由市場波動引起船東棄船或故意拖延交船引起罰款的市場風險；先鎖定船舶合同價格，后準確定義船舶帶來的技術風險；原材料價格波動帶來的供應市場風險；利率和人民幣匯率波動帶來的金融市場風險等。內部控制可以幫助船舶制造企業(yè)合理規(guī)避風險，降低經營過程中的不確定性。
（三）資金需求量大
無論是船塢建設、機器購置、材料采購，還是設計生產過程，都需要大量的資金投入。船東在簽訂合同后根據船舶制造進度分期付款。由于生產周期較長，企業(yè)資金回流速度慢、占用大量流動資金，船舶本身造價成本很高，其生產還需要大量的后續(xù)資金投入。因此船舶制造企業(yè)的經營對資金需求量極大。而不管是船舶制造企業(yè)的籌資、投資還是資金運營，都需要內部控制來保證資金安全和資金經濟高效使用。
二、船舶制造企業(yè)內部控制現狀分析
（一）內部環(huán)境不規(guī)范
內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，包括一般治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。除部分大型企業(yè)如中國船舶重工股份有限公司、中國船舶工業(yè)集團公司等設立了審計委員會外，大多數船舶制造企業(yè)并未設立具有審計職能的部門，缺乏自我監(jiān)督。對于中小型船舶制造企業(yè)來說，組織結構不健全的情況更嚴重。企業(yè)董事會、監(jiān)事會未能充分行使其職能，使得相關內控制度形同虛設，企業(yè)文化更多是“紙上談兵”的規(guī)章制度，并未融入到企業(yè)日常經營管理的過程中。企業(yè)領導對內部控制的重視程度也不夠，企業(yè)內未能自上而下形成良好的內部控制環(huán)境。
（二）風險評估水平落后
風險評估指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。從2004年開始，國際航運業(yè)形勢火爆，受此影響，造船業(yè)迎來了一輪牛市，大量民營資本進入船舶制造業(yè)，圈地建廠，擴大產能，而金融危機之后，全球貿易量的下降連帶影響了船東對船舶的需求，棄船或故意拖延收船的現象屢有發(fā)生。部分船舶制造企業(yè)因未能準確評估風險、及時應對，使得企業(yè)目前處于無單可接、產能過剩、虧錢生產的狀況。由于我國船舶制造行業(yè)以出口為主，多為美元結算，近年人民幣的不斷升值無形中擠壓了企業(yè)的利潤空間，加之原材料和勞動力價格的上漲使得船舶制造企業(yè)成本增加，風險評估體系的不完善使企業(yè)未能及時調整經營策略，利潤受損。
（三）控制活動執(zhí)行失效
控制活動指企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。風險評估水平的落后直接影響了控制活動的執(zhí)行效果。由于未能識別出或未能及時識別出相關風險，船舶制造企業(yè)無法制定出相應的內部控制制度，進而執(zhí)行控制活動。即使按照相關文件制定出內部控制制度之后，由于缺乏強有力的執(zhí)行機制，員工在工作中并未能按章辦事，使得控制活動沒能按照制度進行。在執(zhí)行過程中，控制活動未能起到作用，成了流于形式的表格填寫，員工不理解填寫表格的意義，敷衍了事，收集到的信息自然也不準確。
（四）信息與溝通不暢
信息與溝通指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通。由于船舶制造企業(yè)管理層次較多，信息的采集、傳遞和反饋方式仍較為落后，使得信息難以完整、準確、迅速地傳遞。員工并不清楚自己在內控程序中的位置和作用，且由于缺乏良好的協調機制，各部門之間信息提供和信息共享不及時，無法積極配合內控實施。信息與溝通的不通暢還導致反饋失靈，無法及時了解現行內部控制制度的執(zhí)行情況和缺陷，難以進行后續(xù)改善。
（五）內部監(jiān)督缺乏力度
內部監(jiān)督指企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，及時加以改進。內部監(jiān)督主要通過內部審計來完成。大多數船舶制造企業(yè)并未設立內部審計部門，或是企業(yè)出于成本的考慮，讓財務部的人員兼負內部審計職能，未將內部審計部門獨立出來，使得內部審計部門缺乏獨立性，無法充分發(fā)揮其作用，缺乏對企業(yè)生產經營和內部控制情況的獨立監(jiān)督。
三、強化船舶制造企業(yè)內部控制的對策
（一）完善內部控制的環(huán)境建設
良好的內部控制環(huán)境是內部控制得以順利運行的基礎。第一，提高管理者對內部控制的重視程度，使其了解內部控制對企業(yè)的重要意義，而不只是迫于政策法律的規(guī)定進行內部控制建設，還要提高管理者的素質，改變陳舊的經營方式和管理理念。第二，建立健全企業(yè)組織結構。組織結構會影響內部控制的效果和經營效率，船舶制造企業(yè)應根據其企業(yè)形式，設置合理高效的組織結構。第三，營造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化可以指導員工行為，增強企業(yè)的穩(wěn)定性。第四，加強內部控制宣傳教育，使每一個員工都了解內部控制，意識到內部控制涉及日常工作的方方面面，需要各個部門的協同合作。
（二）建立和改進風險管理系統(tǒng)
隨著全球化的不斷推進，船舶制造企業(yè)面臨越來越激烈的競爭，市場帶來的風險也隨之增加。船舶制造企業(yè)由于其生產周期長的特點，尤其需要建立相應的風險管理機制，加強風險應對能力。一方面，在接受新訂單之前，應詳細評估船東背景，包括其財務狀況是否穩(wěn)定、信譽是否良好等，避免因船東出價高或缺訂單而盲目接單，帶來后續(xù)收款的風險；在簽訂合同時，要明確船舶的技術要求和設備要求，以免因合同條款不清而使船東以技術糾紛為由拖期交船，造成船廠的損失。另一方面，船舶制造企業(yè)應建立預測體系，預測原材料價格、人民幣匯率、貸款利率等未來變動趨勢；與供應商簽訂長期合作協議，結成戰(zhàn)略聯盟，抵抗市場價格波動；利用外匯掉期規(guī)避匯率風險，與銀行簽訂固定利率貸款合同，提前鎖定利率，避免利率上調帶來利息支出的增加。
（三）強化控制活動執(zhí)行機制
完善的內控制度還需有強有力的執(zhí)行機制保證其實施才能發(fā)揮應有的作用。船舶制造企業(yè)應將內部控制的執(zhí)行寫入章程，根據不同崗位和職責設置不同的內部控制運行考核指標，出臺配套的獎懲措施，持續(xù)考核員工執(zhí)行內部控制的情況，量化執(zhí)行效果，將員工薪酬與內部控制運行效果掛鉤，以激勵員工執(zhí)行內部控制的積極性。在考量部門業(yè)績時，也將內部控制運行情況加入考核因素中，促使各個部門從上至下執(zhí)行內部控制。
（四）優(yōu)化信息與溝通體系
內部控制的順利運行是以企業(yè)內部的信息暢通為前提的。良好的信息溝通渠道可以使企業(yè)及時了解生產經營情況和出現的問題，并加以修復和改善。對于船舶制造企業(yè)來說，組織結構復雜、部門較多，而內部控制的運行離不開各個部門的信息交換和協調配合，企業(yè)應建立信息管理平臺，各部門統(tǒng)一與平臺進行交流。這樣部門既可通過平臺向管理層反映意見，管理層也可通過平臺對部門進行監(jiān)督和管理。在各個部門內部也應建立相應的溝通機制，如可通過定期的部門會議了解員工對內部控制的意見和建議，集中向信息管理平臺反映。對于員工提出的可行建議，應對員工進行獎勵，并安排專人負責落實，以提高員工交流和溝通的積極性。
（五）加強內部控制監(jiān)督
監(jiān)督機制是內部控制的重要組成部分。船舶制造企業(yè)應充分發(fā)揮監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門的作用，賦予內部審計部門相應權限，并使其與財會部門獨立，使其能不受影響地進行內部審計，并直接向董事會或最高管理層報告。同時，聘請注冊會計師對企業(yè)內部控制進行審計并出具內部控制審計報告，使內部控制審計成為硬性規(guī)定，促進企業(yè)內部控制的建設。還可安排企業(yè)內部不同崗位部門進行互查和專項檢查，對內部控制持續(xù)運行的有效性進行評價，并定期將建議報告給企業(yè)管理者。
四、結論
良好的內部控制能夠確保企業(yè)目標的實現，提高企業(yè)經營效率，并能使企業(yè)有效規(guī)避風險。內部控制的質量和運行效果已成為衡量一個企業(yè)現代管理水平的重要標準和突出標志。我國船舶制造企業(yè)在進行內部控制建設時，應以內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督這五要素為核心，根據企業(yè)實際情況，建立起適合于自身的內部控制體系。
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[關鍵詞] 萊蕪；中小企業(yè)；內部控制；控制環(huán)境
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 009
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）17- 0015- 01
1 完善內部控制環(huán)境
控制環(huán)境決定了一個組織的氣氛，是內部控制其他要素的基礎，直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現。萊蕪中小企業(yè)加強和完善企業(yè)內部控制時應該把改善內部控制的環(huán)境作為考慮的首要因素，具體來說，萊蕪中小企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環(huán)境。
1.1 增強管理者的素質和內部控制的意識
中小企業(yè)管理者的素質直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響企業(yè)內部控制實施的效率和效果；雖然說萊蕪中小企業(yè)內部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識才是關鍵。
1.2 健全企業(yè)的治理結構
萊蕪中小企業(yè)在治理結構上可以采用權力機構、決策機構、經營機構和監(jiān)督機構相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關系層在權力、責任和利益上相互制衡，實現企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴謹的業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。
1.3 培養(yǎng)企業(yè)文化
企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對企業(yè)的影響無處不在，因此它也會影響企業(yè)的內部控制。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團隊精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設、引導和激勵作用對企業(yè)內部控制的順利實施是一種強大的無形動力。
1.4 重視人力資源的作用
良好的人力資源政策對于更好地實施內部控制有很大的推動作用。萊蕪中小企業(yè)應該注重對關鍵崗位的人員配備和選拔；加強員工專業(yè)技能和管理技能培訓；在招聘環(huán)節(jié)嚴格把關，保證企業(yè)員工的整體素質水平。
2 建立健全內部控制制度
內部控制制度的設計有其自身的科學性， 要遵循一定的原則。從當前的問題來看， 萊蕪中小企業(yè)內部控制制度的建設應將重點放在建立一個財和物相分離的內部機制上。應該從內部控制角度來考慮企業(yè)內部架構和各個機構的職能分工， 做到內部機構設置合理、職能明確、相互溝通和制約， 以保證每一項經濟業(yè)務都能夠按照科學的程序辦理。另外，在建立完備內部控制制度的基礎上還應該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。
3 建立萊蕪中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系
建立萊蕪中小企業(yè)內部控制的監(jiān)督體系主要有3個方面：一是加強對企業(yè)法人的內部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關鍵崗位的定期稽查制度。具體說來，萊蕪中小企業(yè)具體可以從內部審計和控制自我評估兩個方面來進行。
內部審計是內部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內部控制是否被執(zhí)行，還能為內部控制過程的設計提供建議。企業(yè)可以在加強期末集中審計和專項審計的基礎上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。至于控制的自我評估，則可以參考國外企業(yè)經常采用的內部控制的“控制自我評估”（CSA）來進行。
4 盡力消除內部控制的局限性
由于局限性是內部控制制度固有的，所以只能盡力消除。對于管理越權，一般來講，在內部會計控制中，特別要注意企業(yè)高層管理人員越權行使職能的行為。對于串通舞弊，各企業(yè)要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時，還要實行不定期的崗位輪換制，不讓同一個人在同一個崗位長久待下去；發(fā)揮內部審計的作用，通過定期或不定期進行審計等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。對于制度滯后，各個企業(yè)要根據內、外部環(huán)境的變化，不斷地調整內部會計控制的程序、方法、內容，不斷完善內部會計控制，使之適應企業(yè)的經營管理與發(fā)展變化。對于可以預期的變化，應盡快制定相應的內部會計制度。
內部控制是企業(yè)管理的重要手段， 建立并完善企業(yè)內部控制是深化企業(yè)改革、建立現代企業(yè)制度的關鍵。我們必須充分認清萊蕪中小企業(yè)內部控制中存在的各種問題及其原因，從平時的管理中多注意總結，逐步解決存在的問題，只有提高了萊蕪中小企業(yè)的內部管理水平，才能提高萊蕪中小企業(yè)的經濟效益，經濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會有一個美好的未來。
綜上所述，萊蕪中小企業(yè)內部控制貫穿于企業(yè)的各個方面。要建立完善的內部控制制度，需要各相關人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地解決目前萊蕪中小企業(yè)內部控制制度弱化的問題，使萊蕪中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。
注：該論文是萊蕪職業(yè)技術學院橫向研究課題。
主要參考文獻
[1]梁悠.淺析中小企業(yè)內部控制問題及對策[J]. 大眾商務，2010（2）.
論文摘要：企業(yè)內部會計控制是企業(yè)為了保護資產的完整、安全，提高會計信息質量，確保有關規(guī)章制度和法律法規(guī)及提高管理效率，降低或避免風險。本文通過對信息化背景下企業(yè)內部會計的現狀進行分析，針對存在的問題提出相應的解決措施，對規(guī)范財務管理，規(guī)避經營風險，提高企業(yè)市場競爭力具有重要的意義。
隨著網絡通訊技術和計算機技術的快速發(fā)展，企業(yè)的信息化對傳統(tǒng)財務監(jiān)控理論產生越來越大的影響，對企業(yè)的經濟活動產生的影響也越來越大，信息技術在企業(yè)財務會計工作中的廣泛應用，對企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內部會計控制提出了新的要求。
一、 企業(yè)內部會計控制的現狀及概念
（一） 企業(yè)內部會計控制的含義
企業(yè)內部會計控制是指為了保護資產的完整、安全，提高會計信息質量，確保有關規(guī)章制度和法律法規(guī)，提高經營管理效率，降低或避免風險，實現企業(yè)經營管理目標而制定和實施的一系列控制的措施、程序和方法。企業(yè)內部會計控制內容主要包括實物資產、貨幣資金、工程項目、對外投資、籌資、成本費用、付款與采購、銷售與收款、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。
（二） 企業(yè)內部會計控制的現狀
1.企業(yè)內部會計控制意識薄弱，使得企業(yè)內部會計控制制度沒有得到很好地執(zhí)行
目前，我國多數企業(yè)對健全企業(yè)內部會計控制沒有引起足夠的重視，認為企業(yè)內部會計控制是內部資產安全性控制制度、內部成本控制制度，認為企業(yè)內部會計控制制度制約了企業(yè)的快速發(fā)展等，認為企業(yè)內部會計控制制度就是制度、文件和手冊；有的企業(yè)建立有企業(yè)內部會計控制制度，內容很不全面，往往流于形式；有些企業(yè)在進行經濟業(yè)務處理的過程中，往往以強調靈活性為由執(zhí)法不嚴、有章不循，不按規(guī)定程序辦理使企業(yè)內部會計控制制度失去了嚴肅性和應有的剛性；建立企業(yè)內部會計控制制度就要耗費物力、人力，但是這種物力、人力的耗費能否給企業(yè)帶來經濟效益很難確定，因此對建立企業(yè)內部會計控制制度缺乏主動性、積極性，在一定的程度上影響著企業(yè)內部會計控制制度。
2.企業(yè)會計信息系統(tǒng)影響著企業(yè)內部會計控制制度
隨著計算機信息技術的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)在企業(yè)在的發(fā)展和運用也越來越廣泛。會計信息系統(tǒng)是財務信息和企業(yè)經營業(yè)務在計算機系統(tǒng)下的有機結合。要使會計信息系統(tǒng)很好地運作，要求對信息系統(tǒng)的流程進行嚴格的控制，也要保證數據完整精確，真實可靠，它對現代企業(yè)內部會計控制制度具有重要的作用。
信息系統(tǒng)在現代企業(yè)中的地位是不容忽視的，企業(yè)所有的經營與財務數據都會集中在信息系統(tǒng)中，有部分企業(yè)信息系統(tǒng)比較落后，有的沒有及時更新或升級。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠全面、安全、先進，這樣就會給想進行財務舞弊的人員篡改或盜取數據提供了機會。
3.企業(yè)信息化對企業(yè)內部會計控制提出了新的要求
信息系統(tǒng)的實施能準確及時地反映出企業(yè)的經營成果和財務狀況，也能反映出市場的變化等因素對企業(yè)的影響。財務決策時所需要的信息要求是內容豐富、及時高效，這樣依靠傳統(tǒng)的財務信息提供方式是很難滿足要求的。
財務人員是企業(yè)內部控制的主要執(zhí)行者，企業(yè)內部控制的核心是人。企業(yè)信息化對財務人員提出了新的要求，對企業(yè)會計控制提出了新的挑戰(zhàn)。實施信息化的企業(yè)要突破傳統(tǒng)觀念，及時取得各種控制信息，實現從事后監(jiān)控向實時連續(xù)監(jiān)控轉變，對發(fā)生的變化及時做出反應，并快速進行處理和糾正。
二、企業(yè)信息化背景下做好企業(yè)內部會計控制的應對措施
（一）增強企業(yè)管理層對企業(yè)內部會計控制重要性的認識
要加強對企業(yè)管理層和員工的宣傳和培訓工作，使企業(yè)的所有人員了解企業(yè)內部會計控制的積極作用和基本原理，為實施企業(yè)內部會計控制營造好的社會環(huán)境和輿論氛圍。需要培訓的人員不僅包括財會人員，還應該包括單位負責人，要使企業(yè)的負責人真正認識到建立內部會計控制制度是實現科學管理，建立現代企業(yè)制度的需要，也是會計法的要求，它對保護企業(yè)資產的完整、安全，確保有關法規(guī)的執(zhí)行，提高會計信息質量有著非常重要的意義。
（二） 完善內部審計措施，加強內部審計力度
隨著信息系統(tǒng)在企業(yè)中的應用，內部審計已經顯得非常重要，內部審計在為改進內部控制制度提供建議、對內部控制的狀況做出全面評價、監(jiān)測公司內部控制制度的運轉、對這些內部控制的評價等方面有著非常重要的作用。
企業(yè)要組織人員對信息化下的內部審計進行研究，圍繞稅法，結合實際，不斷改進內部會計控制工作，進一步完善會計工作流程，不斷完善和規(guī)范信息化下的內部會計控制制度。
（三）減少工作環(huán)節(jié)，簡化工作流程，提高工作效率
信息化背景下，公司應對數據處理的過程和方法，信息系統(tǒng)的安全性的控制都必須加強規(guī)范，保持一定的相對穩(wěn)定性和準確性。為了保證信息系統(tǒng)的安全性和及時性，應當減少工作環(huán)節(jié)，簡化業(yè)務工作流程，有利于內部會計控制。通過減少業(yè)務工作流程，能夠有效保證會計信息質量的及時性，還可以使公司合理避稅。
（四）努力提高會計人員的技能
會計人員是計算機專業(yè)人員不可替代的，是企業(yè)信息化系統(tǒng)的主人，這就需要會計人員努力提高各種基本技能。企業(yè)為了能更好地適應外部環(huán)境要不斷地進行流程升級，相應地企業(yè)內部會計控制也要進行相應地完善。這就要求財務人員要積極地應用信息化系統(tǒng)知識，為企業(yè)提供有遠見的、可靠的信息參考。在信息化背景下，財務人員要對業(yè)務流程進行實時財務監(jiān)控，為企業(yè)領導層提供實時財務信息。
參考文獻
［1］樊榮.企業(yè)內部控制存在的問題及對策［J］.經濟導刊，2009(7)
