發(fā)布時間：2022-05-26 04:38:18
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的資金安全論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【摘要】網(wǎng)絡(luò)金融安全問題是特定歷史發(fā)展階段的問題，是應(yīng)對金融全球化負(fù)面影響的產(chǎn)物。網(wǎng)上銀行的安全既是用戶最關(guān)心的問題，也是輿論長期關(guān)注的焦點。文章首先探討網(wǎng)絡(luò)金融概念特點，繼而分析我國網(wǎng)絡(luò)金融安全現(xiàn)狀，最后提出改善我國網(wǎng)絡(luò)金融安全幾點對策。
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)金融;風(fēng)險;電子貨幣;對策 網(wǎng)絡(luò)金融安全
是一項系統(tǒng)工程，涉及硬件、軟件、防火墻、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、身份認(rèn)證、通信加密、災(zāi)難恢復(fù)、安全掃描等多個安全要素。而網(wǎng)絡(luò)金融安全問題關(guān)乎我國的經(jīng)濟安全甚至國家安全。因此，必須站在更高的層面審視網(wǎng)絡(luò)金融安全問題。
一、網(wǎng)絡(luò)金融概念特點
(一)概念
網(wǎng)絡(luò)金融，又稱電子金融(e-finance)，是一種通過個人電腦、通信終端或其他智能設(shè)備，借助國際互聯(lián)網(wǎng)和通信技術(shù)無境域限制的聯(lián)結(jié)客戶與金融機構(gòu)，以實現(xiàn)及時獲取經(jīng)濟金融信息、享受網(wǎng)上金融服務(wù)、開展網(wǎng)上金融交易的金融活動。網(wǎng)絡(luò)金融包括在線銀行、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上期貨、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等金融業(yè)務(wù)。
網(wǎng)絡(luò)金融安全，是指金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的硬件、軟件及其系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)受到保護，不受偶然的或者惡意的原因而遭到破壞、更改、泄露，系統(tǒng)連續(xù)可靠正常地運行，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)暢通快捷。網(wǎng)絡(luò)金融安全包括系統(tǒng)安全和信息安全兩個部分，系統(tǒng)安全主要指網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的硬件、操作系統(tǒng)以及應(yīng)用軟件的安全，信息安全主要指各種信息的存儲、傳輸和訪問的安全。
(二)特點
世界第一家網(wǎng)絡(luò)銀行——美國安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行(SFNB)自1995年10月18日開業(yè)以來，國際金融界掀起了一股網(wǎng)絡(luò)銀行浪潮。這一金融創(chuàng)新正徹底顛覆了金融業(yè)和金融市場的業(yè)態(tài)，銀行由實體化向虛擬化發(fā)展，金融服務(wù)的時空界限不再明顯。與傳統(tǒng)金融相比，網(wǎng)絡(luò)金融具有以下一些特點：
無界性。網(wǎng)絡(luò)金融的無界性主要是指金融活動無時空局限，打破傳統(tǒng)的金融服務(wù)時間、境域、空間、方式等限制。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營企業(yè)只要開通網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)，世界各地的上網(wǎng)用戶皆可能在任一時間、任一地點、以任一方式成為其客戶，并以商家愿意接受的任一電子貨幣支付，交易地域模糊性給計量造成困難。
3、低成本。虛擬形態(tài)的網(wǎng)絡(luò)銀行交易成本遠(yuǎn)小于物理形態(tài)的金融機構(gòu)經(jīng)營成本，而且服務(wù)效率得到提高、服務(wù)質(zhì)量沒有降低。這是網(wǎng)絡(luò)金融得以出現(xiàn)并迅速發(fā)展的最主要原因。
4、加密性。傳統(tǒng)金融下交易過程依賴于物理設(shè)置和現(xiàn)場辦公，而網(wǎng)絡(luò)金融下交易過程采取技術(shù)上加密算法或認(rèn)證系統(tǒng)的變更或認(rèn)證來實現(xiàn)。
5、信用性。電子貨幣和網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展，使得一些電子商務(wù)公司等非金融機構(gòu)涉足短期電子商業(yè)信貸、中介支付、投資理財顧問等金融或準(zhǔn)金融業(yè)務(wù)，而金融交易信息傳輸保存的安全性、客戶個人信息、交易信息和財務(wù)信息的保護日益受到公眾的關(guān)注。無疑，人的信用價值以及游戲規(guī)則的固化是網(wǎng)絡(luò)金融快速發(fā)展基石。
二、網(wǎng)絡(luò)金融安全現(xiàn)狀
網(wǎng)絡(luò)金融安全伴隨著網(wǎng)上交易的整個過程。主要有兩個方面：一是來自金融機構(gòu)內(nèi)部，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)自身的安全以及自身的管理水平和內(nèi)控能力。如由于軟硬件配置不匹配、系統(tǒng)設(shè)計不合理、運行不穩(wěn)定等形成的安全隱患;二是來自于金融機構(gòu)外部，取決于選擇的開發(fā)商、供應(yīng)商、咨詢或評估公司的水平，以及其他各種外來因素如黑客攻擊、自然災(zāi)害侵襲等所造成的安全問題。
有關(guān)調(diào)查表明，目前國內(nèi)80%的網(wǎng)站都存在安全隱患，其中有20%網(wǎng)站的安全問題還十分嚴(yán)重。安全問題已日益成為困擾網(wǎng)上金融交易的最大問題，影響我國網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)金融活動中的安全隱患，主要表現(xiàn)在：
網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)漏洞?；ヂ?lián)網(wǎng)本身固有的技術(shù)體制存在缺陷。基于遠(yuǎn)程通信的便利，互聯(lián)網(wǎng)并未考慮安全性問題，因而基于信任主機之間的通信而設(shè)計的TCP/IP協(xié)議缺乏安全機制，建立在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的金融網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在安全漏洞，防毒軟件功能不強，造成網(wǎng)絡(luò)運行不穩(wěn)定，被病毒入侵、被黑客攻擊，輕者數(shù)據(jù)毀壞丟失，重者燒毀硬件。目前全球的黑
客攻擊事件，40%是針對金融系統(tǒng)的，我國則高達(dá)60%以上。
3、交易系統(tǒng)缺陷。按照我國有關(guān)規(guī)定，金融機構(gòu)的網(wǎng)上業(yè)務(wù)要達(dá)到三級安全標(biāo)準(zhǔn)，但目前大多數(shù)金融機構(gòu)的安全狀況都未達(dá)到這一要求，其自行開發(fā)、應(yīng)用的網(wǎng)上交易系統(tǒng)大多未經(jīng)過權(quán)威部門的檢測認(rèn)證，存在安全控制技術(shù)落后、安全防范措施不到位、抗攻擊能力不強、響應(yīng)滯后、訪問授權(quán)混亂、客戶地址及郵箱等資源保護不力等情況。出現(xiàn)系統(tǒng)虛假信息泛濫;賬戶密碼被黑客破譯，數(shù)據(jù)資料、交易指令被篡改，資金被盜取，股票、債券、基金等金融資產(chǎn)被盜賣;信息傳遞的私密性、真實性、完整性、不可否認(rèn)性缺乏保障等等現(xiàn)象。
4、交易監(jiān)管滯后。由于網(wǎng)絡(luò)金融交易的不透明、虛擬性、開放性，增大了交易者之間身份確認(rèn)、交易真實性驗證、信用評價方面的信息不對稱，決定了網(wǎng)上支付和結(jié)算系統(tǒng)全球化，提高了信用風(fēng)險程度。目前，我國網(wǎng)絡(luò)金融運作監(jiān)管經(jīng)驗不足、手段不全、技術(shù)落后、分業(yè)網(wǎng)上監(jiān)管職責(zé)界定不清、內(nèi)控制度不健全、網(wǎng)上業(yè)務(wù)定期內(nèi)部審計流于形式，出現(xiàn)了網(wǎng)上業(yè)務(wù)運作中密碼控制不嚴(yán)、軟件控制功能薄弱、授權(quán)機制執(zhí)行不力等問題。
5、協(xié)同機制缺乏。各銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)各自為政，各行間信息隔絕，缺乏溝通協(xié)作。有的商業(yè)銀行將其銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)、建設(shè)實施方案等作為絕密材料被保存，行業(yè)間數(shù)據(jù)資源共享是一道屏障，造成資源資金浪費，延誤了整個金融業(yè)的發(fā)展。 6、應(yīng)急預(yù)案缺失。除上述種種因素外，金融機構(gòu)未對停電、暴力犯罪等人為因素以及地震等自然災(zāi)害等突發(fā)性不確定事件的發(fā)生制定切實可行的應(yīng)急預(yù)案，在一定程度上影響著網(wǎng)絡(luò)金融的運行安全。
三、網(wǎng)絡(luò)金融安全對策
強化技術(shù)防范。網(wǎng)絡(luò)金融安全防范中，技術(shù)防范是關(guān)鍵。金融企業(yè)應(yīng)制定全面周密的軟硬件裝備升級換代方案，即時引進和應(yīng)用符合國家安全標(biāo)準(zhǔn)具有較高安全系數(shù)的金融電子化軟件平臺和金融電子設(shè)備核心技術(shù)，保證計算機應(yīng)用軟件的不斷升級，維護網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)健康運行。要配備性能良好的內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)防火墻、病毒防御與殺毒軟件，定期升級，嚴(yán)格網(wǎng)絡(luò)登錄口(下轉(zhuǎn)第235頁)(上接第233頁)令管理等。要采用數(shù)字證書等較高級別的網(wǎng)絡(luò)加密技術(shù)，設(shè)置交易中的客戶身份認(rèn)證和交易密碼。此外，要進一步加大投入，網(wǎng)絡(luò)信息安全產(chǎn)品，研發(fā)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)、語音鑒別系統(tǒng)、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、智能卡識別系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等，提高金融裝備國產(chǎn)化水平，夯實金融安全基礎(chǔ)。
3、加緊人才培養(yǎng)。網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)要培養(yǎng)一批既掌握計算機枝術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)，又掌握金融實務(wù)和管理知識的復(fù)合型高級技術(shù)人才和管理人才。從國家層面講，要積極培養(yǎng)政治過硬、技術(shù)全面、業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)扎實的金融執(zhí)法隊伍，提高金融執(zhí)法人員素質(zhì)，嚴(yán)厲懲治金融犯罪和違法、違規(guī)活動。從企業(yè)層面講，要通過不間斷的全員培訓(xùn)培養(yǎng)教育，讓全體從業(yè)人員全面了解網(wǎng)絡(luò)技術(shù)安全缺陷，充分認(rèn)識潛在的網(wǎng)絡(luò)安全隱患危害性，掌握必要的軟件系統(tǒng)安全技術(shù)、數(shù)據(jù)信息安全技術(shù)、病毒防治技術(shù)等。要通過改善硬件設(shè)施和辦公條件，提高從業(yè)人員素質(zhì)，提高員工業(yè)務(wù)水平，盡可能減少操作失誤帶來的麻煩，保證網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)的經(jīng)濟穩(wěn)定運行和持續(xù)發(fā)展。
4、加強內(nèi)部控制。網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)要參照相關(guān)的法規(guī)條例，制定各項安全管理制度，包括業(yè)務(wù)操作規(guī)程、計算機網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、病毒防治、密鑰等安全管理制度。要加強人員變動管理，及時注銷、移交和變更原有的密鑰等信息資料。要建立數(shù)據(jù)備份中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)可追溯性。
5、加強預(yù)警監(jiān)控。掌控網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險重在預(yù)警評估與防范。網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)，要建立網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險預(yù)警機制，專人監(jiān)控業(yè)務(wù)運行，加工處理數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)指標(biāo)，制定網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險應(yīng)急處理預(yù)案，發(fā)現(xiàn)指標(biāo)逼近預(yù)警線，果斷采取風(fēng)險防范措施以應(yīng)對。
6、加強監(jiān)管合作。面對網(wǎng)絡(luò)金融市場高度國際化，大部分金融交易依賴于電子網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)銀行資金日趨龐大和資金流動速度加快，但由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展存在先天性缺陷——技術(shù)漏洞，使得網(wǎng)絡(luò)安全成為制約網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的最大障礙。我國金融管理機構(gòu)有必要適時同外國金融監(jiān)管當(dāng)局開展廣泛的國際合作，溝通信息，打擊犯罪，規(guī)范業(yè)務(wù)合作的程序，交換網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管措施，創(chuàng)造網(wǎng)絡(luò)金融活動的準(zhǔn)則。
[2]熊建宇.網(wǎng)絡(luò)金融的特點及安全體系構(gòu)建[J].科技信息,2010(31).
關(guān)鍵詞 住房公積金 資金風(fēng)險 資金安全
中圖分類號：D603. 9 文獻標(biāo)識碼：A
住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的一項創(chuàng)舉，在促進住房商品化、加快城市住房建設(shè)、改善城鎮(zhèn)居民居住條件、促進房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展以及建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的城鎮(zhèn)住房制度等方面發(fā)揮了重要作用。
但是，隨著住房公積金制度的進一步發(fā)展和住房公積金規(guī)模的逐年擴大，資金運營中的風(fēng)險不斷顯現(xiàn)，各地有關(guān)住房公積金的各類經(jīng)濟案件也時有發(fā)生。如何有效防范風(fēng)險、加強住房公積金資金安全，是擺在我們面前一個值得思考的問題。
一、目前住房公積金資金運營中存在的問題
住房公積金的管理實行住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監(jiān)督的原則。按照該原則，住房公積金管理中心在管委會的領(lǐng)導(dǎo)下，承擔(dān)著住房公積金的管理運作的核心職責(zé)。但是，住房公積金管理中心在日常資金運營管理中還存在一些問題，影響著其職責(zé)的積極履行和發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（一）缺乏內(nèi)部風(fēng)險控制。
作為住房公積金的運營管理部門，住房公積金管理中心應(yīng)代表廣大繳存職工管理好這筆資金，從當(dāng)前和長遠(yuǎn)的利益確保資金的保值和增值。但是一些地方的住房公積金管理中心對內(nèi)部風(fēng)險控制的目前不夠明確，只局限于對工作人員的一般要求，沒有從廣大繳存職工長遠(yuǎn)利益的角度出發(fā)，將內(nèi)部控制貫穿于所有部門和人員的日常業(yè)務(wù)活動中去。有的還將內(nèi)部風(fēng)險控制主要局限于財務(wù)控制方面，對于業(yè)務(wù)決策和管理部門的相互制約控制較少，削弱了內(nèi)部風(fēng)險控制的整體效果。
（二）對資金歸集使用監(jiān)督不夠。
在日常資金歸集、提取和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié)缺乏事前、事中的控制。目前部分住房公積金管理中心在資金運營過程中普遍存在監(jiān)督力度不夠，個人控制資金使用，缺乏資金使用效益的預(yù)測分析。在財務(wù)管理制度中雖然有各種資金管理規(guī)定，也設(shè)置了一系列的監(jiān)督崗位，但因為種種人為因素達(dá)不到要求，沒有形成有效的約束機制，不能在事前、事中控制資金的流向，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，導(dǎo)致挪用轉(zhuǎn)移資金、資金體外循環(huán)以及決策失誤造成的資金流失等現(xiàn)象的發(fā)生。這些情況給住房公積金資金的保值增值帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。
（三）信息化建設(shè)程度不高。
在住房公積金管理中心的實踐中，保證資金安全始終是住房公積金管理的核心。財務(wù)核算中賬簿與賬簿、賬簿與資金、賬簿與財產(chǎn)的核對是確保資金安全的必要內(nèi)容。但在不少地方的日常工作中，會計核對還很大程度依賴于手工或半手工記賬，信息化程度非常有限。只有住房公積金信息管理系統(tǒng)與住房公積金業(yè)務(wù)同步發(fā)展，為資金安全運營提供必要的軟件支持才能利用信息分析系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)等技術(shù)手段實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的檢查、校驗和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，確保資金的安全完整。。
（四）崗位設(shè)置不科學(xué)。
住房公積金管理有許多的共性，但不同地方的住房公積金管理中心都會有自己的地方特色，都會依據(jù)自身業(yè)務(wù)運作流程設(shè)置相應(yīng)的操作和崗位，并制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制。但在具體的執(zhí)行階段，不少公積金管理中心對員工崗位操作僅限于表面化，缺乏相應(yīng)的合規(guī)管理制度和量化的考核指標(biāo)措施。崗位與崗位之間缺乏制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)也參差不齊，服務(wù)經(jīng)濟服務(wù)群眾并為廣大職工管好錢的意識缺乏，容易出現(xiàn)漫不經(jīng)心和不負(fù)責(zé)任的情況。
（五）內(nèi)部審計部門職能不夠突出。
內(nèi)部審計作為單位的一個獨立的職能機構(gòu)，處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并存的監(jiān)督系統(tǒng)的重要位置，屬于專職的綜合監(jiān)督部門，具有監(jiān)督、鑒證、評價、服務(wù)等多項重要職能，具有其他監(jiān)督部門無法替代的重要作用。不少地方的住房公積金管理中心組織架構(gòu)不科學(xué)，內(nèi)部審計部門職能不夠突出，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。住房公積金內(nèi)審工作相對開展的時間不長，業(yè)務(wù)新，政策性強，難度也比較大，領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展，而對內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性關(guān)注和支持不夠。
二、加強住房公積金資金安全管理的必要性
住房公積金是國家強制推行的社會保障制度的重要組成部分，關(guān)系到社會、企業(yè)的穩(wěn)定和和諧，關(guān)系到企業(yè)職工和廣大離退休人員的基本權(quán)益，政策性強，涉及面廣，管理工作的質(zhì)量直接影響到國家政策的貫徹和廣大繳存職工的切身利益。
隨著市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，住房公積金制度的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本變化，住房公積金制度的決策者、管理者和繳存者都將越來越關(guān)心自身的合法權(quán)益，更加關(guān)注住房公積金制度的發(fā)展和住房公積金資金的安全。
三、加強住房公積金資金安全管理的對策
（一）建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進資金的合理使用。
資金的安全管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而要保證資金安全就要確保資金的合理高效使用。目前許多地方的住房公積金管理中心重視資金籌集和資金分配的管理，而忽視資金運用的管理。在日常業(yè)務(wù)中應(yīng)加強對資金使用環(huán)節(jié)的管理，對各職能部門進行明確的職責(zé)分工，在中心內(nèi)部劃分責(zé)任中心。樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機制引入中心管理內(nèi)部，進行內(nèi)部核算，定期對資金使用和管理情況進行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個職能部門和每個職工都樹立資金管理意識，并調(diào)動他們進行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。
（二）注重信息反饋，加強資金事后控制。
對資金除進行事前的預(yù)測、規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的。在一個會計期末或一項經(jīng)濟活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經(jīng)濟活動之后的資金變動狀況及時地反饋到?jīng)Q策部門?？促Y金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與中心管理部門的規(guī)劃是否相符，資金使用率是否低于年初目標(biāo)計劃，發(fā)放的個人貸款和項目貸款比例是否合理等。這樣一方面保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，另一方面又可根據(jù)資金管理部門所反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效。
（三）加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。
住房公積金管理中心內(nèi)部控制制度需要在業(yè)務(wù)實踐中不斷發(fā)展和完善，逐步形成一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。首先要嚴(yán)格實行內(nèi)部牽制制度，對于"不相容職務(wù)"嚴(yán)格實行分離控制。根據(jù)相互協(xié)調(diào)和平衡制約的原則，建立內(nèi)部監(jiān)督機制，設(shè)置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機制，對于一些不相容的崗位必須實行崗位分離。內(nèi)部稽核審計崗位必須保持獨立，確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，以達(dá)到互相制約、預(yù)防風(fēng)險的目的。通過科學(xué)合理的分配責(zé)任權(quán)利，在各部門之間實現(xiàn)相互配合又相互監(jiān)督制衡。
（四）堅持合規(guī)管理，防范資金風(fēng)險。
首先要規(guī)范賬戶管理，保證資金專戶存儲。對新開辦住房公積金業(yè)務(wù)的承辦銀行，在開立賬戶時，要嚴(yán)格執(zhí)行報市財政局、人民銀行審批的規(guī)定。同時，對各類資金實行分賬戶管理，堅持收支兩條線，資金使用?？顚Ｓ?、統(tǒng)一撥付。同時要嚴(yán)格按資金審批劃撥流程操作，確保資金運作安全。實現(xiàn)住房公積金在銀行賬戶間的網(wǎng)上劃撥。通過使用網(wǎng)上銀行定向支付和賬戶鎖定功能，大大減少中心與銀行間的交接環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了資金實時到賬，提高工作效率。
（五）加大信息化建設(shè)，為資金安全管理提供技術(shù)支持。
住房公積金管理中心前臺每天要向繳存單位和職工提供諸如賬戶管理、繳存、提取、個人貸款等業(yè)務(wù)，涉及大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資金。住房公積金管理信息系統(tǒng)通常建立在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，這就要求建立數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)備份制度，避免住房公積金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)的丟失、泄漏、人為篡改和破壞等導(dǎo)致數(shù)據(jù)失效的風(fēng)險。同時建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化計算機機房、建立系統(tǒng)運行在線監(jiān)控制度、實行定期檢測維護制度、制定切實可行的應(yīng)急預(yù)案、實施內(nèi)外網(wǎng)物理隔離措施、嚴(yán)格用戶操作權(quán)限和密碼管理等。
（六）提高財務(wù)會計人員的整體素質(zhì)。
制定各項業(yè)務(wù)操作的工作流程和操作規(guī)范，明確每個崗位的職責(zé)，并推行定期崗位輪換制度，一方面提供給工作人員全面掌握各項不同業(yè)務(wù)的機會，同時可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些小利益集團的產(chǎn)生。健全有效的人員素質(zhì)控制，提高財務(wù)會計人員的職業(yè)道德水平，主要包括高度的事業(yè)心和責(zé)任感、客觀公正，堅持原則和嚴(yán)守財會秘密。財會人員只有積極主動， 通過各種途徑，不斷提高自身方面素質(zhì)，才能適應(yīng)發(fā)展的要求。
（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制 ，加大內(nèi)部審計力度。
實行內(nèi)部稽核制度，以加強對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為。
同時要加大內(nèi)部審計力度，以防范風(fēng)險為核心，內(nèi)審部門必須把握中心整體業(yè)務(wù)發(fā)展的脈搏，緊密追蹤業(yè)務(wù)發(fā)展的變化趨勢，定期與其他職能部門一起對各項業(yè)務(wù)進行分析和評價，找出高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險控制點，利用審計成果，實施重點審計，真正實現(xiàn)動態(tài)、有效的監(jiān)督。
（作者：經(jīng)濟師職稱，碩士研究生學(xué)歷，畢業(yè)于南開大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院金融系，現(xiàn)就職于天津市住房公積金管理中心， 已發(fā)表著作（1）《中國信用體系脆弱性與制度約束》 青海社會科學(xué)-中國人文社會科學(xué)核心期刊 ；（2）《對制度約束下我國信用體系的經(jīng)濟學(xué)分析》山東社會科學(xué)-全國中文核心期刊，中國人文社會科學(xué)核心期刊）
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【論文內(nèi)容提要】財務(wù)檢查一定要結(jié)合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責(zé)和企業(yè)的經(jīng)營導(dǎo)向進行工作，檢查分支機構(gòu)違反國家財經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)以及企業(yè)自身制定的文件規(guī)定的會計事項，主要看會計處理是否規(guī)范，財務(wù)處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內(nèi)容。
論文關(guān)鍵詞：財務(wù)檢查內(nèi)部控制監(jiān)督
財務(wù)檢查是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容和方式，也是會計基礎(chǔ)的重要組成部分，正越來越發(fā)揮出它在事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督中的重要作用。
財務(wù)檢查一定要結(jié)合自身實際，真抓實干，不走過場，按照自己的職責(zé)和企業(yè)的經(jīng)營導(dǎo)向進行工作，檢查分支機構(gòu)違反國家財經(jīng)法紀(jì)、法規(guī)以及企業(yè)自身制定的文件規(guī)定的會計事項，主要看會計處理是否規(guī)范，財務(wù)處理流程是否正確，資金安全是否得到保障等重要內(nèi)容。
一、目前大部分企業(yè)的現(xiàn)狀
（一）會計基礎(chǔ)工作較差
從事相同業(yè)務(wù)，會計科目運用不一致，帳務(wù)流程錯誤，出現(xiàn)現(xiàn)金銀行日記帳不是跟著憑證登，而是直接跟著原始憑證登錄。會計核算制度不完善；會計核算工作流程不規(guī)范；會計處理基礎(chǔ)工作較差,部分原始憑證、記帳憑證不規(guī)范；銀行帳戶管理不善,不會編制銀行余額調(diào)，對帳不及時。
（二）資金管理存在漏洞
有些企業(yè)違背崗位職務(wù)分離原則，出納兼管往來帳，銀行印鑒和支票沒有分開保管；現(xiàn)金付款沒有收款人簽字或沒有交款人簽字，預(yù)收貨主款不打收據(jù)，大額提現(xiàn)退貨款等現(xiàn)象。由于受各種人為因素的制約，規(guī)章制度只是掛在墻上，停留在本本中，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執(zhí)行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理工作陷于被動。很多企業(yè)難以及時掌握分支機構(gòu)的財務(wù)資金變動情況，監(jiān)督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。
（三）監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督
目前在多元企業(yè)中，對自己所屬的分支機構(gòu)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無控制現(xiàn)象。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，制定了一些監(jiān)督制度，但因不能及時掌握分支機構(gòu)財務(wù)資金全面情況，很難及時有效地發(fā)揮作用。
二、存在的原因
（一）人員素質(zhì)比較低，知識結(jié)構(gòu)不合理
隨著多元經(jīng)營企業(yè)的快速發(fā)展，對財務(wù)人員整體素質(zhì)的要求也越來越高。而目前多元經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)人員中，不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠知識與經(jīng)驗，自然就很難發(fā)揮正確的作用。
（二）內(nèi)部控制體系不健全
內(nèi)控制度是以確保會計資料真實性、可靠性與保護企業(yè)財產(chǎn)安全為目的,來規(guī)范會計業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的措施和程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之組成一個有效的控制機制。目前，部分企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的控制體系，或雖然設(shè)立了內(nèi)部控制制度，但是并沒有付諸實施,這樣就不能保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠，企業(yè)財產(chǎn)的安全也不能得到有效的保障。
三、如何完善和發(fā)揮財務(wù)檢查的作用
如何發(fā)揮財務(wù)檢查的作用，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要?？梢詮囊韵聨讉€方面開展工作：
（一）增強服務(wù)，加強管理
加強財務(wù)基礎(chǔ)管理，根據(jù)多元經(jīng)營的實際情況，對業(yè)務(wù)相同或相似的企業(yè)的財務(wù)制度和帳務(wù)處理流程進行修訂和完善，以實現(xiàn)其統(tǒng)一性；對企業(yè)的財務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又要有獨特性，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理統(tǒng)一性和個性化的有效結(jié)合。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，資金管理是財務(wù)管理的核心，即資金管理就是企業(yè)管理的核心理念。條件成熟的企業(yè)，可以通過“收支兩條線”來加強企業(yè)的資金管理。同時增強財務(wù)人員危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
（二）搞好培訓(xùn)，制定制度
有些企業(yè)財會人員的整體業(yè)務(wù)水平不高，需要根據(jù)企業(yè)實際情況、具體業(yè)務(wù)，集中培訓(xùn)、提高水平，使其有效的做好本職工作。
根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點，制定相關(guān)的財務(wù)制度，加強制度執(zhí)行監(jiān)督。與其他規(guī)章制度一樣，一旦制定，就要確保得到嚴(yán)格執(zhí)行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現(xiàn)財務(wù)制度化。通過財務(wù)檢查定期對分支機構(gòu)的財務(wù)進行審核，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、合法。
（三）加強控制，開拓創(chuàng)新
加強對自身以及分支機構(gòu)運行成本的控制，實現(xiàn)費用支出合理化、明晰化。財務(wù)人員充分發(fā)揮主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，開創(chuàng)工作，為公司的經(jīng)營管理和財務(wù)管理服務(wù)好。
（四）加強財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)
會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化有待提高，需要我們的共同努力，從一點一滴細(xì)微之處做起，可以采取理論培訓(xùn)、現(xiàn)場指導(dǎo)等多種形式，逐漸實現(xiàn)財務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化。
（五）財務(wù)檢查日?；?，形成長效機制
明確財務(wù)檢查方向和目的，檢查人員對本企業(yè)的情況熟悉，應(yīng)將其檢查方向放在經(jīng)營管理及財務(wù)業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個運作過程進行參與和監(jiān)督。開展財務(wù)檢查，不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，對公司經(jīng)營情況進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。
（六）加強財務(wù)檢查的力度，完善內(nèi)部控制制度
商業(yè)銀行是一個國家金融、經(jīng)濟的核心,其經(jīng)營的成敗直接關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟穩(wěn)定。2008年9月起,華爾街爆發(fā)了百年罕見的金融風(fēng)暴,并在全球迅速蔓延,世界各國股指暴跌,石油、黃金、期貨等商品價格大幅下挫,失業(yè)率猛增……這場風(fēng)暴振動全球!危機爆發(fā)原因錯綜復(fù)雜,主要是美國次級貸款的惡化,而貸款惡化是典型的信用風(fēng)險事件,也即銀行在信貸風(fēng)險管理、控制上有所欠缺和制度執(zhí)行不到位。
一、金融危機對我國商業(yè)銀行的影響
1.直接影響較小
因我國嚴(yán)格的金融監(jiān)管體系,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)大部分集中在國內(nèi)市場,盈利來源主要是存貸利差,國際化程度低及單一的收入結(jié)構(gòu)導(dǎo)致我國商業(yè)銀行“因禍得?！?。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產(chǎn)的萬分之一,直接損失對其不構(gòu)成實質(zhì)性影響。
2.間接影響較大
危機爆發(fā)后,我國部分出口企業(yè)出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),甚至破產(chǎn),很多企業(yè)經(jīng)營困難。貨款回籠不及時,呆帳、壞帳多,貸款無法按時償還或無力償還,流動資金嚴(yán)重不足等等。對商業(yè)銀行的信貸資金安全性造成嚴(yán)重威脅。同時,股市低迷,商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入下降;房地產(chǎn)行業(yè)低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對商業(yè)銀行的盈利影響很大。
二、我國商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險逐漸加大,加強對信貸資金的管理迫在眉睫
1.加強信貸風(fēng)險控制的制度建設(shè)和健全信貸責(zé)任追究制度
商業(yè)銀行信貸制度控制是整個信貸風(fēng)險控制的物質(zhì)保障,構(gòu)建貫穿于信貸業(yè)務(wù)貸前調(diào)查、貸時審查、貸后監(jiān)督的控制體系:①改變我國商業(yè)銀行在不同程度上存在的授權(quán)不清、分級混亂的情況,健全對貸款調(diào)查、審核、審批人員的終身責(zé)任追究制度和信貸業(yè)務(wù)運營機制。②進一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調(diào)查、貸后檢查和貸款的發(fā)放、回收由一個客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀,真正實現(xiàn)部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業(yè)銀行的內(nèi)部審計、稽核部門都屬于內(nèi)部科室,歸該行領(lǐng)導(dǎo),這樣很難披露本行的信貸風(fēng)險,無法獨立開展工作。各商業(yè)銀行的審計、稽核部門應(yīng)由各地的銀監(jiān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業(yè)銀行無權(quán)干涉,使其能公平、公正、獨立開展各項業(yè)務(wù)。
2.加強信貸風(fēng)險的組織結(jié)構(gòu)控制,其應(yīng)遵循的原則主要有:
①立足國內(nèi)市場,對國外市場持謹(jǐn)慎態(tài)度。我國是個經(jīng)濟大國,國內(nèi)市場龐大,特別是新能源、高科技產(chǎn)業(yè)值得關(guān)注。而國際形勢復(fù)雜多變,在金融危機背景下,應(yīng)謹(jǐn)慎介入,待時機成熟時再拓展國外業(yè)務(wù)。
②堅持信用等級評審條件,嚴(yán)格執(zhí)行貸款準(zhǔn)入門檻,對客戶提供的資料應(yīng)認(rèn)真審核(包含抵押物、質(zhì)押物、擔(dān)保方的情況),到實地查看、核對,把實際運營情況和報表資料對比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實可靠。對不符合貸款條件的客戶應(yīng)堅決杜絕。
③建立職責(zé)明確、分工合理、獎罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結(jié)構(gòu),杜絕長官意志、、會計造假等現(xiàn)象,嚴(yán)格按審批權(quán)限審批。
3.加強信貸風(fēng)險的人力資源管理
以人為本是任何企業(yè)經(jīng)營成功的基本常識,商業(yè)銀行要更加重視。COSO報告、巴塞爾委員會都強調(diào)人在風(fēng)險管理中的重要作用。對人力資源的管理主要有:
①信貸人員的責(zé)任控制制度的完善,健全責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制度。
②信貸人員操作風(fēng)險的制度控制、審查。
③信貸人員的從業(yè)資格管理,嚴(yán)禁從業(yè)人員無證上崗。
④信貸人員的獎罰、激勵制度。
4.實行清產(chǎn)核資,全面清理損失,同時防范住房按揭貸款的風(fēng)險
1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務(wù)軟件的初始化工作。
2、配合會計師事務(wù)所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關(guān)部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。
3、配合外部審計機構(gòu)對總公司上一年度財務(wù)收支情況進行審計，提高資金使用效益。
4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財務(wù)管理制度的擬稿工作，加強財務(wù)制度建設(shè)。
5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關(guān)會計報表，及時報送稅務(wù)等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。
6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。
7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。
8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。
9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。
二、加強基礎(chǔ)防范、做好安全工作
1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關(guān)設(shè)備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。
2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。
3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。
4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。
三、加強考核考評、提高工作質(zhì)量
1、嚴(yán)格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。
2、嚴(yán)格進行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。
3、要建立和健全各項管理基礎(chǔ)工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財務(wù)管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。
4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費用開支，控制預(yù)算，加強資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
四、加強素質(zhì)養(yǎng)成、推進隊伍建設(shè)
隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復(fù)雜的市場和日益加大的競爭，提高財務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會計法、企業(yè)財務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關(guān)的財務(wù)制度,提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護財經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。
[論文摘要]隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等教育事業(yè)進入大眾化階段，高校財務(wù)管理工作也面臨著諸多問題，高校財務(wù)風(fēng)險日益加劇。高校應(yīng)從樹立正確的風(fēng)險意識，理順財務(wù)管理體制；強化預(yù)算管理，建立績效評價體系；加強貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險；加強科學(xué)管理，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系；強化高校管理，加大監(jiān)管力度；提高會計人員素質(zhì)，建立良好的財務(wù)工作環(huán)境等措施防范財務(wù)風(fēng)險，方可從人、財、物、信息等全面促進高校教育事業(yè)的快速、健康、和諧發(fā)展。
隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，“十五”期間高等教育實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等教育事業(yè)進入大眾化階段，高校財務(wù)管理工作也面臨著諸多問題，如財政投入不足、銀行貸款還貸高峰、運行成本急劇膨脹、高校財政資金國庫集中支付改革、投融資決策失誤、高校內(nèi)部控制制度不健全、外部監(jiān)管缺失等等。如何加強高校財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，確保高校教育事業(yè)的健康和諧發(fā)展，是新形勢下是高校財務(wù)工作的重中之重。
針對當(dāng)前高校財政壓力和財務(wù)風(fēng)險，新時期高校應(yīng)從樹立正確的風(fēng)險意識，理順財務(wù)管理體制；強化預(yù)算管理，建立績效評價體系；加強貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險；加強科學(xué)管理，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系；強化高校管理，加大監(jiān)管力度；提高會計人員素質(zhì)，建立良好的財務(wù)工作環(huán)境等措施防范財務(wù)風(fēng)險，方可從人、財、物、信息等全面促進高校教育事業(yè)的快速、健康、和諧發(fā)展。
一、樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識，理順財務(wù)管理體制
在新形勢下，高校已經(jīng)置身于激烈的市場競爭中，進行財務(wù)活動時不可避免地要遇到風(fēng)險，要承擔(dān)和面對風(fēng)險，取得經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)高校教育目標(biāo)。高校財務(wù)管理是嚴(yán)肅執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律的一項重要內(nèi)容，是高校從制度層面，從源頭上防范經(jīng)濟犯罪、避免財產(chǎn)損失的一項重要工作。在新形勢下，財務(wù)管理工作不是單純的后勤服務(wù)工作，更不能把財務(wù)工作理解為僅僅是算賬報賬的服務(wù)部門，而應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)將其視為整個高校教學(xué)科研工作的保證，是重大經(jīng)濟事項決策的基礎(chǔ)，是高校資源配置中起決定作用的參謀，同時也是保護國有資產(chǎn)安全的守護者。因此，高等學(xué)校各級各類人員要研究和適應(yīng)新時期高等教育事業(yè)發(fā)展和教育投入的關(guān)系，正確處理好事業(yè)發(fā)展需要和實際經(jīng)濟承受能力的關(guān)系，樹立風(fēng)險意識，必須將財務(wù)風(fēng)險意識貫穿于整個高校工作的始終。
《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的 財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的可實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制。高校財務(wù)工作可實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理、適度放權(quán)”的財務(wù)管理體制，堅持“財務(wù)集中，財權(quán)適當(dāng)下放”的原則，以確保高校財務(wù)制度、經(jīng)濟分配政策、經(jīng)濟資源配置、財務(wù)收支預(yù)算、會計核算等高等統(tǒng)一。財務(wù)處作為高校一級財務(wù)機構(gòu)，在高校黨委、校長或分管財務(wù)副校長的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項財務(wù)工作，負(fù)責(zé)全校范圍內(nèi)的財務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的會計核算，以及各類財務(wù)活動的管理監(jiān)督；參與高校經(jīng)濟活動的決策和監(jiān)管；負(fù)責(zé)所有涉及收費業(yè)務(wù)的組織實施，任何單位或個人沒有財務(wù)處的委托或同意不能隨意向?qū)W生收費。
高校財務(wù)工作要堅持做到三個統(tǒng)一，即所有經(jīng)濟活動統(tǒng)一高校核算；所有創(chuàng)收業(yè)務(wù)執(zhí)行同一項分配政策；所有支出業(yè)務(wù)遵循統(tǒng)一的核算辦法，保證高校教育事業(yè)健康有序發(fā)展。
二、強化預(yù)算管理，建立績效評價體系
（一）強化預(yù)算管理，防范財務(wù)風(fēng)險
高校預(yù)算管理是高校財務(wù)管理工作的一個重要組成部分，是高校進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，預(yù)算管理工作抓得好，則可有效地防范財務(wù)風(fēng)險。
高校應(yīng)在財務(wù)處內(nèi)成立預(yù)算管理科，專門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)管，建立全面的預(yù)算控制系統(tǒng)。要堅持“以收定支、收支平衡”，“有所為，有所不為”，“與高校中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合”的戰(zhàn)略預(yù)算原則。
高校要合理測算并嚴(yán)格控制支出預(yù)算；要切實加強對基建和設(shè)備采購的管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模，嚴(yán)格實行招標(biāo)制度；對于道路維修、修繕、批量儀器設(shè)備購置、實驗室建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才引進等專項經(jīng)費全面實行項目管理，通過項目申報，對項目的目的、計劃和效益等情況進行可行性論證，根據(jù)高校財力情況，列入年度預(yù)算。高校按照“經(jīng)費包干、?？顚Ｓ?、結(jié)余留用、超支核減下年度指標(biāo)”對各單位經(jīng)費的使用范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行國家財經(jīng)政策和高校的管理制度的情況進行審核、輔導(dǎo)和監(jiān)督，同時定期對校內(nèi)各單位經(jīng)費使用情況進行總結(jié)、分析，依據(jù)預(yù)算對單位的負(fù)責(zé)人進行責(zé)任考核。
預(yù)算的編制采取逐級編報，從高校的最基層逐級匯總上報，逐級審批，經(jīng)各職能部門綜合平衡后提交預(yù)算科審批，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為高校內(nèi)部組織經(jīng)濟活動的法定依據(jù)，不得隨意更改，預(yù)算管理科負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)禁無預(yù)算或超預(yù)算的情況發(fā)生，并以此作為院系考核的重要內(nèi)容。
（二）建立績效評價體系，優(yōu)化資源配置
要加強預(yù)算項目管理，必須實行績效評價工作。首先，建立績效評價的專門機構(gòu)。如在財務(wù)處設(shè)立績效評價科重點對高校下達(dá)的實行項目預(yù)算管理的經(jīng)費進行績效評價，使高校的每一分錢用得合理，用出效益。其次，建立績效評價體系。實行資金使用問責(zé)制，資金使用量、任務(wù)完成量、質(zhì)量情況及資金使用效果等將作為績效評價的重要內(nèi)容。同時結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任制和經(jīng)濟效益掛鉤，使責(zé)任人把高校的利益與個人的利益聯(lián)系在一起，處處以節(jié)約和謹(jǐn)慎的原則，提高資金使用效率。再次，開展專項資金使用績效考核。各單位、各部門預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益也將逐步納入評價考核。把專項資金預(yù)算執(zhí)行情況和考評結(jié)果作為以后年度項目立項或本年度項目是否中止和安排預(yù)算的考核依據(jù)。高校根據(jù)各單位的專項資金使用效益情況對其單位進行獎懲。對資金使用效益高的，給與適當(dāng)?shù)莫剟畈⒃谙履甓阮A(yù)算安排中享受先安排項目等優(yōu)惠政策；對挪用、擠占預(yù)算資金，使用效益低的，除追究責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任外，上年結(jié)余收回，下年度的預(yù)算定額下浮。
三、加強科學(xué)管理，建立財務(wù)預(yù)警體系
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就是告知財務(wù)已經(jīng)面臨危險，要對此提早做好相應(yīng)的防范措施體系。設(shè)立和建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對財務(wù)運作是十分必要的。財務(wù)預(yù)警分析就是通過財務(wù)報表及相關(guān)資料的分析，及時利用財務(wù)數(shù)據(jù)和采用數(shù)據(jù)化管理方式，將單位已面臨的危險情況預(yù)先告知管理者，并分析發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的原因和財務(wù)運作的隱藏問題。要實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)管理目標(biāo)，有必要采取相應(yīng)的防范措施，化解各類財務(wù)風(fēng)險。
（一）編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。高?，F(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是學(xué)校財務(wù)管理工作別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為學(xué)校提供預(yù)警信號，使學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，學(xué)校應(yīng)將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量形式加以表達(dá)，建立學(xué)校全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支狀況，以周、月、季、半年及一年為周期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。
（二）確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。對學(xué)校而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。這主要是對學(xué)?；I資能力及其穩(wěn)定性、學(xué)校償債能力及其可靠性、學(xué)校營運能力及其合理性、學(xué)校成長能力及其持續(xù)性等有代表性指標(biāo)重點進行分析。通過學(xué)校會計報表等會計信息，對主要指標(biāo)的實際值和標(biāo)準(zhǔn)值進行對比分析，確定潛在的風(fēng)險。同時學(xué)校財務(wù)人員要參與到教學(xué)、科研管理的具體活動中，及時了解和掌握學(xué)校面臨的各種財務(wù)風(fēng)險。
四、加強貸款管理，有效防范貸款風(fēng)險
（一）政府應(yīng)主動加大對高等教育的投入
高等教育屬于公益性事業(yè)，政府應(yīng)全面落實對教育的投入責(zé)任。按照財政性教育經(jīng)費增長明顯高于財政性收入的原則，財政預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費應(yīng)逐年增長，并保持政策的穩(wěn)定性，為高等學(xué)校經(jīng)費來源提供穩(wěn)定的基礎(chǔ)。
（二）堅持多渠道籌措辦學(xué)經(jīng)費
高等學(xué)校要積極爭取更多的非償還性資金，采取有力措施，加強應(yīng)收款項的管理，及時、足額地收回學(xué)校的資金。要加快后勤社會化改革，市場化運作高等學(xué)校服務(wù)性職能，對后勤實行目標(biāo)管理，依靠社會力量節(jié)約不必要的開支。提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營能力，開發(fā)學(xué)校的資源，提高學(xué)校的綜合實力。要樹立節(jié)約意識，壓縮開支， 減少消費性支出， 達(dá)到增收節(jié)支的目的。高等學(xué)校要健全資金管理機構(gòu)， 負(fù)責(zé)學(xué)校經(jīng)費收支和貸款資金的使用、管理與監(jiān)督。
（三）銀行應(yīng)加強信貸管理
中國人民銀行應(yīng)進一步加強對教育行業(yè)信貸政策的引導(dǎo)，研究制定高等學(xué)校貸款指導(dǎo)意見，出臺高等學(xué)校貸款優(yōu)惠政策。國家開發(fā)行針對教育行業(yè)建設(shè)貸款需求大、期限長的特點，予以重點支持，化解目前高等學(xué)校商業(yè)貸款的風(fēng)險。各商業(yè)銀行也要制定切實可行的信貸管理辦法， 明確信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、貸款期限、利率、發(fā)放形式、貸后管理措施。對現(xiàn)階段高等學(xué)校貸款短時期內(nèi)出現(xiàn)的難以還款的風(fēng)險貸款， 根據(jù)學(xué)校的財力和發(fā)展?jié)摿Γ?nbsp;商業(yè)銀行可以采取調(diào)整貸款期限和降低貸款利率浮動方式，幫助高等學(xué)校度過暫時困難，從而化解高等學(xué)校的貸款風(fēng)險。
五、強化高校管理，加大監(jiān)管力度
（一）建立健全高校內(nèi)部控制制度
高校必須實行嚴(yán)格的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督三管齊下制度，建立責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)、核算規(guī)范、激勵與約束機制結(jié)合的內(nèi)部管理制度，提高對風(fēng)險的預(yù)警能力。實行項目負(fù)責(zé)制和項目問責(zé)制，做到制度管人管事，按章辦事，努力降低各種風(fēng)險。
（二）加大高校內(nèi)審的監(jiān)督力度。
1．發(fā)揮高等學(xué)校內(nèi)部審計的優(yōu)勢
高等學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)可以發(fā)揮了解內(nèi)部情況，對財務(wù)活動的監(jiān)督日常性、及時性和深入性的特點，重點監(jiān)督高等學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，確保資金使用的合法性和效益性?？梢詫嵭腥^程的即時監(jiān)控和階段性定點監(jiān)控，對高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況向?qū)W校作出報告。
2．將高校資金安全納入審計監(jiān)督范圍
資金安全是目前高等學(xué)校財務(wù)管理的重點，審計部門也要將其納入審計工作重點，實行銀行對賬單財務(wù)、審計雙監(jiān)督制，不定期現(xiàn)場檢查，建立資金安全責(zé)任制， 對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正， 避免資金安全風(fēng)險的出現(xiàn)。
3．加強對投籌資活動的審計
審計部門要監(jiān)督學(xué)校的投籌資行為，對投籌資程序進行監(jiān)督，審查投籌資決策的程序是否合法合規(guī)，監(jiān)督投籌資項目是否經(jīng)過可行性論證和專家論證，是否經(jīng)過集體決策，是否落實了責(zé)任人。要加強對投籌資企業(yè)的監(jiān)督，采取年審制， 及時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。
（三）教育主管部門要構(gòu)建高校貸款的政府監(jiān)管體系和風(fēng)險預(yù)警機制
2004年，教育部、財政部出臺了《教育部 財政部關(guān)于進一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任制加強銀行貸款管理切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見》，對加強高校貸款管理、明確還貸責(zé)任、防范財務(wù)風(fēng)險、確保高等教育事業(yè)的健康發(fā)展指明了方向，但對高貸款如何控制、風(fēng)險如何防范、如何實施有效的監(jiān)督管理未作出更詳細(xì)的說明和規(guī)定。為此，首先，教育管理部門應(yīng)及時出臺其相信的操作規(guī)程。 明確“誰貸款， 誰負(fù)責(zé)”的原則， 防止亂上項目， 適度控制貸款規(guī)模， 制定貸款審批制度。其次，也要加強對高校預(yù)算的管理，強化對高校財務(wù)狀況的監(jiān)督，加強對高校內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查。
六、提高會計人員素質(zhì)，建立良好的財務(wù)工作環(huán)境
按照《會計法》和會計人員職業(yè)道德的要求，加強高校財務(wù)隊伍建設(shè)，是做好高校財務(wù)工作的重要保證。首先，認(rèn)真學(xué)習(xí)會計的相關(guān)法規(guī)、以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)財務(wù)工作，加強思想觀念轉(zhuǎn)變、誠信教育、職業(yè)道德教育。其次，學(xué)歷教育和會計專業(yè)水平培訓(xùn)相結(jié)合。開展高校財務(wù)部門內(nèi)部定期、不定期交流學(xué)習(xí)和校外培訓(xùn)學(xué)習(xí)相結(jié)合。再次，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握會計電算化管理的程序、方法和先進的管理知識。打造一支思想過硬、職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良的財會隊伍。
良好的財會工作環(huán)境，為做好財會工作提供了保障。高校財務(wù)部門要接受政府、稅務(wù)、物價、審計、財政、銀行等部門的監(jiān)督，財會部門人員要及時了解、熟悉、研究相關(guān)法律法規(guī)，主動配合政府部門對高校的檢查和審計，對其提出的問題，應(yīng)及時認(rèn)真研究并按期整改，并回饋整改信息。財務(wù)人員還要不斷提高服務(wù)質(zhì)量和態(tài)度，努力營造一個良好的財務(wù)環(huán)境，為促進高校的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。
參考文獻
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[論文關(guān)鍵詞]產(chǎn)權(quán)式酒店;信貸風(fēng)險;法律規(guī)制
產(chǎn)權(quán)式酒店發(fā)端于20世紀(jì)60年代中期法國的阿爾卑斯地區(qū),由“時權(quán)酒店(Timeshare Hotel)”演變而來,最先由瑞士企業(yè)家亞歷山大耐提出,后在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展,成為風(fēng)靡全球的休閑旅游度假方式。產(chǎn)權(quán)式酒店是指建設(shè)單位開發(fā)建設(shè)后將客房產(chǎn)權(quán)分割出售,酒店配套經(jīng)營性用房及設(shè)施由建設(shè)單位或酒店產(chǎn)權(quán)人所有并由其統(tǒng)一經(jīng)營管理的酒店,它是房地產(chǎn)業(yè)與酒店業(yè)、旅游業(yè)相互融合的創(chuàng)新型的投資產(chǎn)品,已成為一種投資時尚。
投資產(chǎn)權(quán)式酒店可以通過貸款抵押的方式進行。貸款抵押是指購房人在支付首期規(guī)定的房價款后,由貸款銀行代其支付其余購房款,將所購商品房抵押給銀作償還貸款履行擔(dān)保的行為付款方式。由于產(chǎn)權(quán)式酒店銷售方式、投資回報承諾等有違規(guī)之嫌,加之存在信息不對稱,開發(fā)商、酒店管理者追求各自利益,產(chǎn)生道德風(fēng)險,這些風(fēng)險都會導(dǎo)致銀行產(chǎn)生信貸風(fēng)險。在國內(nèi),產(chǎn)權(quán)式酒店業(yè)在短短的時間內(nèi)已開發(fā)了200余家,新的紛爭也伴隨而起,中國農(nóng)業(yè)銀行桂林分行訴朱某、陳某、陽朔縣某房地產(chǎn)旅游公司金融借貸糾紛一案就是最好的例證。目前,成都多家銀行已暫停對產(chǎn)權(quán)式酒店貸款,究其原因,與其說是銀行收縮銀根,還不如說是為了保障銀行信貸資金安全。
然而,在學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域,關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店的研究剛起步,學(xué)者們對產(chǎn)權(quán)式酒店的研究多數(shù)集中在經(jīng)濟和管理領(lǐng)域,而且主要是從風(fēng)險管理的角度研究,從法律領(lǐng)域研究比較少,且有待進一步深入。在法律研究領(lǐng)域,主要是以保護投資者的利益為視角,提出了相關(guān)法律法規(guī)的完善,在銀行利益保護角度,無論是經(jīng)濟還是法律方面,學(xué)者們都還未涉足。所以,本文擬以保護融資方銀行的利益為視角,探討對產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險的規(guī)制,以期銀行業(yè)、酒店業(yè)和旅游業(yè)能呈健康而有序的良好發(fā)展態(tài)勢。
一、產(chǎn)權(quán)式酒店法律規(guī)制的缺陷
在國外,分時度假產(chǎn)品比較發(fā)達(dá),對分時度假產(chǎn)品購買者、消費者等相關(guān)利益者保護較為完善。如歐洲的《歐洲聯(lián)盟分時度假指令》,要求成員國必須頒布分時度假產(chǎn)品的法律法規(guī),并對“冷靜期”制度、事先告知、標(biāo)準(zhǔn)合同文本等作詳細(xì)規(guī)定。馬來西亞的《旅游分時度假政策指南和要求》,要求每半年對外公開財務(wù)報表,實行強制信托制度。美國的《分時度假房產(chǎn)法案》,限制違規(guī)經(jīng)營者,規(guī)范分時度假市場。但是,在對銀行利益方面,仍然是空白。
在我國,目前關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店的專門法律法規(guī),僅有《?？谑挟a(chǎn)權(quán)式酒店管理暫行辦法》,該辦法是我國第一部關(guān)于產(chǎn)權(quán)式酒店管理的規(guī)范性法規(guī),明確了用地性質(zhì)、建設(shè)銷售流程及產(chǎn)權(quán)登記等問題。但該辦法是一部地方性法規(guī),不具有普適性,全國性的法律法規(guī)還處于空白階段。融資方所涉及的法律問題主要是依據(jù)《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險管理指引》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《商品房銷售辦法》、《關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》、《廣告法》等等。
然而,產(chǎn)權(quán)式酒店作為一種“舶來品”,投資方式、法律性質(zhì)等突破了傳統(tǒng)房產(chǎn)的內(nèi)容,由于法律的滯后性,并未對此作出區(qū)分,導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)地產(chǎn)。如:《商品房銷售辦法》第11條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取返本銷售或者變相返本銷售的方式銷售商品房。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得采取售后包租或者變相售后包租的方式銷售未竣工商品房”。但在我國,產(chǎn)權(quán)式酒店的開發(fā)商大多數(shù)是高投資高回報率吸引顧客,承諾的投資回報率高達(dá)5%-12%不等。所以,開發(fā)商承諾的固定回報是有違反國家法律的強制性規(guī)定,這可能會導(dǎo)致買賣合同無效或撤銷。同時,《關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第24條規(guī)定:“因商品房買賣合同被確認(rèn)無效或者被撤銷、解除,致使商品房擔(dān)保貸款合同的目的無法實現(xiàn),當(dāng)事人請求解除商品房擔(dān)保貸款合同的,應(yīng)予支持”,該規(guī)定大大降低了買賣合同與貸款合同之間的獨立性,將買賣合同與貸款合同在效力上做一定程度的結(jié)合,使得買賣合同的無效或解除將直接導(dǎo)致貸款合同的解除。所以,一旦出現(xiàn)法律糾紛,銀行的合法權(quán)益很難得到有效維護。又如,根據(jù)《房地產(chǎn)廣告暫行規(guī)定》的規(guī)定:“房地產(chǎn)廣告中不得出現(xiàn)融資或者變相融資的內(nèi)容,不得含有固定投資回報的承諾”。由此可見,開發(fā)商以固定回報承諾吸引投資者,違反了國家相關(guān)金融監(jiān)管規(guī)定的要求,可能會導(dǎo)致合同無效,承諾固定回報將無法得到法律保護,這就必然會直接影響到銀行如期收到還款,導(dǎo)致信貸風(fēng)險的提高。
二、產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險法律規(guī)制的完善
雖然產(chǎn)權(quán)式酒店在國外發(fā)展已經(jīng)比較成熟,制度比較完善,但在我國仍屬于新生事物,需與我國現(xiàn)行的法律制度進一步磨合。產(chǎn)權(quán)式酒店涉及利益主體眾多,法律關(guān)系錯綜復(fù)雜,因此,對產(chǎn)權(quán)式酒店信貸風(fēng)險的法律規(guī)制,不能簡簡單單地按照一般房產(chǎn)信貸風(fēng)險規(guī)制。鑒于此,本文提出一些膚淺的建議,希望能引起相關(guān)實務(wù)部門的關(guān)注,以達(dá)到拋磚引玉之用。
(一)商業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制體系
以2004年銀監(jiān)會公布的《商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險管理指引》為指導(dǎo),實施貸前調(diào)查貸后監(jiān)控相結(jié)合的風(fēng)險控制體系。商業(yè)銀行貸前應(yīng)嚴(yán)格審查,對貸款人的房屋買賣合同、有關(guān)償債能力以及其提供的一系列證明文件嚴(yán)格審查并作詳細(xì)調(diào)查,實行嚴(yán)格的審批責(zé)任制度,避免發(fā)生因房屋買賣合同無效而導(dǎo)致貸款合同無效的情況。同時,銀行在對貸款進行審批時,也應(yīng)將開發(fā)商、酒店管理公司的資信作為考察對象,是否具有足夠的資金實力、信譽狀況、經(jīng)營能力等等,因為這些會影響到借款人日后的還款資金來源問題。貸后應(yīng)加強對項目資金的監(jiān)管,加強跟蹤管理,及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素,積極采取有效措施應(yīng)對,以保證銀行信貸資金安全。
(二)產(chǎn)權(quán)式酒店開發(fā)模式:開發(fā)商、酒店經(jīng)營管理公司聯(lián)合
產(chǎn)權(quán)式酒店突破傳統(tǒng)的經(jīng)營模式,委托經(jīng)營關(guān)系中,一方面,酒店經(jīng)營管理公司是開發(fā)商事先選定的,開發(fā)商作為理性的經(jīng)濟人,目標(biāo)是利潤最大化,且酒店的經(jīng)營業(yè)績無利益牽連,所以開發(fā)商在選酒店管理公司時,僅以酒店銷售業(yè)績?yōu)榻K極目標(biāo),不考慮于酒店經(jīng)營能力。另一方面,產(chǎn)權(quán)式酒店的性質(zhì)決定了投資者不參與公司運營,酒店的經(jīng)營利潤除了受所處的地理環(huán)境、配套設(shè)施外,更重要的是經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力,對于涉及到具有專業(yè)色彩的市場定位、經(jīng)營方向、經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營策略以及管理方案等內(nèi)容完全由管理者判斷和決定。然而,投資者對這些因素?zé)o法監(jiān)督,加之酒店必須整體經(jīng)營,投資者眾多且比較分散,投資者想退出或更換酒店管理者都比較困難,從而產(chǎn)生較大的風(fēng)險。
在該行業(yè)發(fā)達(dá)的歐美國家,酒店經(jīng)管成功的重要原因是開發(fā)商本身就是在酒店行業(yè)富有經(jīng)驗的經(jīng)營者,因此我國可以借鑒他們的成功經(jīng)驗,采取開發(fā)商與經(jīng)營管理商聯(lián)合開發(fā)的模式,這樣具有以下優(yōu)勢:1.開發(fā)商在酒店修建規(guī)劃時,會把精力主要集中在影響酒店經(jīng)營因素上,如:地段、周邊的商務(wù)環(huán)境、配套設(shè)施等。2.經(jīng)營管理公司參與酒店開發(fā),可以把開發(fā)商、酒店經(jīng)營管理公司和投資者利益捆綁在一起,避免三方因利益目標(biāo)不一致給酒店經(jīng)營帶來的不利影響。3.由于開發(fā)商與酒店的經(jīng)營業(yè)績有著利益關(guān)系,開發(fā)商少不了會監(jiān)督酒店的經(jīng)營管理和支持酒店發(fā)展,使之符合星級酒店標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能使產(chǎn)權(quán)式酒店發(fā)揮真正優(yōu)勢,才能保證兌現(xiàn)對投資者的回報承諾,進而保證銀行還款來源。
(三)擔(dān)保公司為還款來源提供擔(dān)保
通過抵押貸款方式支付房款的投資者,還款資金的主要來源是投資收益。投資者在投資的頭幾年獲得的收益,由房開商或酒店經(jīng)營管理公司統(tǒng)一扣除并打入還款賬戶,以作為投資者對銀行的還款。產(chǎn)權(quán)式酒店經(jīng)營管理公司向投資者承諾的回報率,通常是80%—100%的出租率來計算的,然而,根據(jù)中國旅游業(yè)統(tǒng)計公報顯示:2011年全國飯店出租率為61.07%,2010年全國飯店出租率為60.28%,2009年全國飯店出租率為57.88%。產(chǎn)權(quán)式酒店經(jīng)營狀況更為不理想,平均入住率僅有40%,整體收益率偏低,高投資回報率的承諾能否兌現(xiàn),將是一個未知數(shù)。
所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的性質(zhì)決定了投資者不參加酒店的實際經(jīng)營,無法對之進行監(jiān)督,一旦酒店經(jīng)營出現(xiàn)問題,投資回報承諾將無法兌現(xiàn),必然會影響到銀行信貸資金安全。因此,銀行在放貸過程中,應(yīng)把投資收益是否進行強制擔(dān)保作為先決條件,且該責(zé)任是無限連帶的擔(dān)保責(zé)任。實行強制擔(dān)保,可以監(jiān)督開發(fā)商或酒店經(jīng)營著按時并按照約定實現(xiàn)投資者的權(quán)利,當(dāng)酒店經(jīng)營管理公司或開發(fā)商無法實現(xiàn)購買者權(quán)利時,擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任,向投資者支付一定的賠償金,從而更能保護投資者的利益。
論文摘要：本文從實務(wù)的角度分析了企業(yè)信用證進口貿(mào)易融資常用的方式及特點，并從企業(yè)財務(wù)的角度探討了相關(guān)對策。
一、信用證的特點及優(yōu)勢
信用證是國際貿(mào)易中廣為使用的結(jié)算方式，這種支付方式使得買賣雙方在履行合同時處于同等地位，在一定程度上使他們重新找回了“一手交錢，一手交貨”的現(xiàn)場交易所具有的安全感，解決了雙方互不信任的矛盾。信用證是有條件的銀行擔(dān)保，是銀行(開證行)應(yīng)買方(申請人)的要求和指示保證立即或?qū)砟骋粫r間內(nèi)付給賣方(受益人)一筆款項。賣方(受益人)得到這筆錢的條件是向銀行提交信用證中規(guī)定的單據(jù)。信用證以銀行信用取代了商業(yè)信用，給買賣雙方提供了更為可靠的保障。它發(fā)展至今，其程序己經(jīng)規(guī)范化，相關(guān)的法律也較為完善，具有其他結(jié)算方式無可比擬的優(yōu)勢。因此，信用證作為貿(mào)易融資工具更為安全可靠，為交易雙方接受，能有效監(jiān)控整個交易過程，極大地降低了貿(mào)易融資的風(fēng)險，推動了國際貿(mào)易的健康有序發(fā)展。
二、信用證進口貿(mào)易融資的方式及特點
(一)進口鉀匯
進口押匯是開證行給予進口商(開證申請人)的一項短期融資便利，即在進口時企業(yè)(進口商)委托銀行開出信用證，在單證相符須對外承擔(dān)付款責(zé)任時，由于企業(yè)臨時資金短缺，無法向銀行繳足全額付款資金，向銀行申請并獲得批準(zhǔn)后，由銀行在對企業(yè)保留追索權(quán)和貨權(quán)質(zhì)押的前提下代為墊付款項給出口商，并在規(guī)定期限內(nèi)由企業(yè)償還銀行押匯貸款及利息的融資業(yè)務(wù)。
對企業(yè)來說，進口押匯是貿(mào)易融資的一種主要形式。首先，與流動資金貸款對比，辦理進口押匯手續(xù)簡單，企業(yè)在獲得授信額度的前提下，在規(guī)定付款日前的5}7天內(nèi)辦理進口押匯手續(xù)，只需要提供一個進口押匯申請書。同時還可以與銀行約定付款日即為起息日，使企業(yè)融通的資金得到充分的利用，不出現(xiàn)閑置。其次，由于進口押匯利率低于流動資金貸款利率，企業(yè)的融資成本也就得到了有效的控制，大大降低了企業(yè)的財務(wù)費用。再者，企業(yè)在辦理進口開證后繼續(xù)敘做進口押匯，等于完全利用銀行的信用和資金進行商品進口和國內(nèi)銷售，不占壓任何資金即可完成貿(mào)易、賺取利潤。當(dāng)無法立即付款贖單時，進口押匯可以使其在不支付貨款的條件下取得物權(quán)單據(jù)、提貨并轉(zhuǎn)賣，從而搶占市場先機。如果在到期付款時遇到更好的投資機會，且該投資的預(yù)期收益率高于貿(mào)易融資的利息成本，使用進口押匯，既可保證商品的正常購買、轉(zhuǎn)售，又可賺取投資收益，實現(xiàn)資金使用效率的最大化。對于銀行而言，通過與進口商簽訂《進口押匯協(xié)議》，確定有效擔(dān)保、控制貨物所有權(quán)，從而實現(xiàn)了降低風(fēng)險的目的，并能獲取押匯利息和手續(xù)費等收入。因此，進日押匯實現(xiàn)銀企雙方共贏。
(二)海外代付
海外代付是銀行利用行的資金，為企業(yè)(進口商)信用證項下進口付匯_提供短期融資服務(wù)。在信用證對外付款日之前，企業(yè)如有融資需求，在開證行資金緊張或資金成本較高的情況下，由開證行聯(lián)系外資銀行或海外分行代為付款，在融資到期日企、n再償還信用證款項、融資利息和銀行費用的融資業(yè)務(wù)。
從融資的角度看，海外代付和進口押匯一有一定的相似性，兩者都是開證行向進口商提供的短期貿(mào)易融資。但是海外代付業(yè)務(wù)的資金由代付行提供，不同于進口押匯業(yè)務(wù)的資金是由開證行提供，所以海外代付不占用開證行的資金。在現(xiàn)階段各銀行普遍資金緊張的清況下，海外代付就可以突破一定的局限，更為靈活方便。更為重要是海外代付業(yè)務(wù)需支付的費用一般情況下低于國內(nèi)同期貸款的利息支出。近年來通過海外代付融資的利率，也遠(yuǎn)低于進口押匯利率，從而大大降低了企業(yè)成本費用水平。 (三)假遠(yuǎn)期信用證
假遠(yuǎn)期信用證是指進出口雙方簽訂的貿(mào)易合同中規(guī)定了即期付款的條件。企業(yè)作為進口方要求出口方提供遠(yuǎn)期匯票并在信用證中規(guī)定該遠(yuǎn)期匯票可以即期議付，由開證/付款行辦理遠(yuǎn)期匯票的貼現(xiàn)，對出口方即期付款，且一切貼現(xiàn)費用(利息和費用)由進口人負(fù)擔(dān)。這種信用證，對出口方來說仍屬于即期收款的信用證，但對企業(yè)即開證人來說則屬于遠(yuǎn)期付款的信用證。
進口企業(yè)通過開立假遠(yuǎn)期信用證，明確了即期付款的條件和承擔(dān)貼現(xiàn)費用的承諾，借助銀行的資金同時，減少企業(yè)自身資金壓力，兌現(xiàn)了對客戶即期付款的承諾。進口企業(yè)開出假遠(yuǎn)期信用證，因出口方是及時收款，實現(xiàn)了資金的及時周轉(zhuǎn)，進口企業(yè)可以以此為條件，向出口方提出在商品的價格和數(shù)量上給予一定的優(yōu)惠，從而有效地降低進口的成本，取得更多的獲利空間，實現(xiàn)利益的最大化。
三、企業(yè)信用證進口貿(mào)易融資對策
(一)重視溝通，有效選擇
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銀行多溝通，要求銀行在建立高效的貿(mào)易融資授信審批和信用額度管理制度上研發(fā)更有效更靈活的貿(mào)易融資形式。
企業(yè)要密切關(guān)注銀行在新形勢下推出的各種形式的貿(mào)易融資產(chǎn)品，充分了解融資產(chǎn)品的審批條件、過程和重點，同時按時還款付息，維持企業(yè)良好的信用記錄，在此基礎(chǔ)上針對本企業(yè)的實際情況及業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，以效益優(yōu)先，篩選出自己需要的融資產(chǎn)品。我公司作為有色金屬生產(chǎn)的大型企業(yè)，進口的原料是流通性較強的具有一定國際市場的大宗商品，周期較長，價值高，所以與此緊密相關(guān)的進口國際貿(mào)易融資尤為重要。2009年我公司全年進日鉛精礦4. 5萬噸，鋅精礦20萬噸作為生產(chǎn)原料，由于客戶要求用信用證結(jié)算，開證金額總計達(dá)到1. 5億美元，公司綜合國際金融市場的情況和自身良好資信的有利條件，采用海外代付、進日押if、遠(yuǎn)期信用證等力一式融資議付信用證，緩解了由于出}7卜降帶來的美元資金壓力，也達(dá)到了快速提貨、縮短生產(chǎn)周期的目的，還有效控制了資金成本，融資利率最低達(dá)到1. 2%(年利率)，大部分為2% ^-3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國內(nèi)同期貸款利率。此外，在人民幣持續(xù)升值情況下，運用進口項下貿(mào)易融資推遲付款，到期采用人民幣購匯償還美元融資貸款節(jié)約成本。
(二)加強財務(wù)管理，組合避險工具
首先，企業(yè)還應(yīng)著重練好“內(nèi)功”，把握好企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率，償債能力指標(biāo)如流動比率、速動比率等。這些指標(biāo)的好與壞直接關(guān)系到銀行對企業(yè)日常經(jīng)營狀況的基木判斷，影響銀行對企業(yè)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險的基本判斷。
