發(fā)布時間：2023-09-03 14:57:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科技項目經(jīng)費管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：科研項目 經(jīng)費 預算管理
隨著國家的發(fā)展與國家之間競爭的日趨激烈，國家科技投入大幅度增長。在這樣的大背景之下，科研經(jīng)費規(guī)模的快速增長為科研工作提供了良好的支持，使得科研項目取得了非常巨大的成績，并且越來越多的科研成果轉化應用到生產(chǎn)的各個領域之中，獲得了非常顯著的經(jīng)濟效益與社會效益。我國科研在取得顯著成績的同時，其科研項目經(jīng)費管理作中屢遭困境。如何更好地對的科研積極性進調(diào)動，更加有效對科研經(jīng)費進行合理的運用，已經(jīng)成為了當前要迫切解決的問題。
一、當前科研項目預算管理現(xiàn)狀分析
（一）預算編制意識淡薄
首先，科研人員對經(jīng)費預算的嚴肅性、重要性認識的不足，認為編制預算的目標就是申報項目，只要把項目爭取下來就可以了，沒有根據(jù)項目的研究進度和實際需要進行認真測算、精心編制。其次，與財務部門溝通不夠，自己單打獨斗，憑經(jīng)驗估算，導致預算編制缺乏合理性及準確性，不能全面真實反映預期成果所需要的成本支出，從而影響科研項目的預算執(zhí)行及驗收評價。
（二）預算編制結構不合理
項目經(jīng)費預算編制結構不合理，導致專家評審時對編制虛高的預算進行削減，對編制偏低的預算未能給予調(diào)增，從而影響了項目經(jīng)費的申請、執(zhí)行及結題驗收。如在設備費預算的測算內(nèi)容中，應盡量安排用于購置專用設備，一般不宜列支實驗室必備的常規(guī)通用和辦公設備；又如差旅費、勞務費等研究過程中肯定會發(fā)生的支出，應根據(jù)科研任務的實際需要，實事求是地編制。
（三）測算依據(jù)過于籠統(tǒng)
科研項目的預算編制應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。但實際操作過程，多數(shù)科研人員對測算依據(jù)的說明不夠重視，測算依據(jù)過于籠統(tǒng)、模糊，不夠細化和明確，致使專家無法確認項目的經(jīng)費需求，也無法鑒別經(jīng)費需求的合理性。雖然國家科技計劃項目建立了預算評審結果的溝通反饋機制，給科研人員提供一次補充說明的機會，但意見的反饋是否詳實，表達的意思是否明確，科研人員的理解是否充分，都將會影響到預算補充說明質量，同樣會影響到科研項目經(jīng)費的爭取。
（四）科研項目經(jīng)費預算監(jiān)管不力
首先，平時不能全面、及時、 準確地反映和把握預算的執(zhí)行情況，項目驗收時，調(diào)賬頻繁，沒有真正起到預算前期控制和過程控制的作用。其次，在預算執(zhí)行過程中存在沒有按預算使用科研經(jīng)費，且有部分經(jīng)費沒有真正用在科研上的現(xiàn)象，甚至有極少數(shù)人弄虛作假，用假票據(jù)虛列支出以及編造虛假合同違規(guī)轉移資金等違法亂紀行為，這都大大改變了科研立項的初衷。
二、加強科研項目預算管理的建議
（一）建立科研項目預算管理責任體系
首先，充分發(fā)揮項目承擔單位在科研管理過程中的組織、協(xié)調(diào)、服務和監(jiān)督作用，進一步強化單位領導的責任，提升預算管理和預算執(zhí)行的責任意識，建立行之有效的預算管理體系，落實預算管理責任鏈，將預算管理科學化滲透落實到預算管理單元中去，促進預算管理與科研的緊密結合。其次，建立健全項目經(jīng)費管理責任制，明確項目負責人、科研管理部門及財務部門的職權；推進預算管理的協(xié)同機制，加強財務部門與業(yè)務主管部門聯(lián)動，具體執(zhí)行部門全力配合和落實的責任機制，促使科研項目經(jīng)費合理、有效的使用。
（二）增強對科研項目預算管理的認識
首先要真正認識到科研項目預箅管理的重要性，從思想上、行動上重視科研經(jīng)費預算管理工作，確實發(fā)揮科研經(jīng)費管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。項目負責人消除“科研經(jīng)費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區(qū)，應樹立“用好經(jīng)費，接受監(jiān)督”的責任意識。其次，定期組織科研經(jīng)費管理的相關部門和項目負責人開展財經(jīng)法規(guī)、預算管理等方面的學習和培訓，提高對預算管理的認識，讓科研人員了解和掌握國家財經(jīng)法規(guī)及科研經(jīng)費管理制度，把自律意識落實到執(zhí)行制度上來，科學規(guī)范地使用好科研經(jīng)費。
（三）提高預算編制的科學性
首先，熟悉預算編制方法，把握支出科目內(nèi)涵。認真領會各專項經(jīng)費的管理辦法，仔細閱讀預算編制說明以及國家科技計劃項目預算管理問答，了解科研經(jīng)費的特點，熟悉預算編制要求和方法，把握各支出科目的內(nèi)涵。其次，提高預算編制的準確性?？蒲许椖款A算編制要早籌劃、早安排，要做前期的市場調(diào)研，充分考慮市場因素的變化，在同行業(yè)（同領域）公允的范圍內(nèi)據(jù)實編制；預算編制要充分考慮研究內(nèi)容、技術路線、考核指標等要求，預算的上報時間要求比較緊，必須要求科研管理部門、財務部門先期介入，分工協(xié)作，與課題負責人一起共同完成預算編制工作，避免在審核環(huán)節(jié)，提出修改意見，由于時間匆忙，致使預算未能很好的修改與完善。
（四）加強科研項目的全過程管理與監(jiān)督
構建多層次的監(jiān)管體系，切實發(fā)揮行業(yè)部門、科技主管部門、社會中介機構和承擔單位的經(jīng)費監(jiān)管職責，加強協(xié)調(diào)和溝通，形成監(jiān)管合力，對提高科研經(jīng)費的安全和效率，提升科研能力，將發(fā)揮重要的作用。但財務管理是科研管理的基礎性工作，預算執(zhí)行的關鍵在財務監(jiān)控，監(jiān)控有序則能確保預算目標的完成。為確?？蒲薪?jīng)費的有效使用，真正做到按照科研需求科學編制和實施預算，需充分發(fā)揮財務人員在科研立項、預算、核箅及驗收工作中的決策和監(jiān)督作用，讓財務管理與監(jiān)督貫穿項目管理的始終，實現(xiàn)對科研項目的全過程跟蹤管理。
參考文獻：
[1]薛亞玲.課題制下科研項目經(jīng)費管理的制度分析、國外經(jīng)驗借及對策建議[J].社會科學管理與評論，2011（4）
一、農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費的特征
在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，很多國家加強了對農(nóng)業(yè)科研的重視程度，加大了對農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費的投入力度，從實際情況來看農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費有著以下的特征。
（一）科研項目經(jīng)費來源較廣
從實際情況來看我國農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費的來源渠道較廣，從國家科技分配的情況來看，我國對農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費的分布范圍主要有：公益性技術研究類、高技術研究類、基礎性研究類、科技環(huán)境建設類、應用研究類，由此可見我國農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費的來源比較廣泛，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會和政府部門也會加大對農(nóng)業(yè)科研的投入，因此經(jīng)費的來源也會越來越廣。
（二）科研項目經(jīng)費管理難度較大
現(xiàn)階段的農(nóng)業(yè)涉及的范圍越來越廣泛，科研人員的工作范圍也不僅僅局限于田間地頭，而是向市場、餐桌等方面轉變，農(nóng)業(yè)也逐漸向工業(yè)化大生產(chǎn)轉變，農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化、集約化、標準化的程度也越來越高，這樣也就加大了對農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理的難度，需要對科研項目經(jīng)費的監(jiān)管打破原來的一點一線的管理，而是應該進行全方位的監(jiān)管。
二、農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費財務管理問題
（一）缺少科學合理的科研預算編制
一般來說，農(nóng)業(yè)科研項目的預算編制是由課題負責人來完成的，然而這些課題負責人通常不具備專業(yè)的財務知識，只能憑借經(jīng)驗來測算，因此無法科學地編制預算。同時由于科研人員的法律意識較差，對農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理過程中需要遵循的財務制度和管理辦法了解的也相對較少，這就直接導致在編制農(nóng)業(yè)科研項目預算的時候會存在較大的主觀臆斷。同時，財務部門對科研項目經(jīng)費的了解和認識還有待提高，并沒有全面參與到預算編制審核當中去，也就不能合理地判斷科研項目經(jīng)費預算編制的科學性，因此，常會發(fā)生不按預算編制執(zhí)行、隨意改變預算編制的現(xiàn)象，嚴重影響了預算編制與實際開支的一致性，預算編制也失去了嚴肅性和嚴密性。一部分農(nóng)業(yè)科研部門對項目的可行性論證也是走走形式，沒有對項目投資的成本進行科學合理的預算，最終導致了課題項目預算不夠細化。
同時對科研的間接經(jīng)費的核算不夠重視，例如對于自收自支的科研事業(yè)單位、轉制科研院所、民營科研機構和企業(yè)，由于財政并不保障其運行經(jīng)費，現(xiàn)有政策并未突出對此類機構相關科研設備、儀器、水電暖消耗乃至房屋折舊等補償。
（二）科研項目經(jīng)費財務管理內(nèi)部控制薄弱
由于農(nóng)業(yè)科研的財務管理人員的專業(yè)知識還有待提高，因此對科研項目費用發(fā)生的合理性和可行性，缺乏必要的監(jiān)督和認知，在管理上也是按照財務制度來管理。同時在報批科研項目經(jīng)費的時候也存在違反規(guī)定的現(xiàn)象，一些課題負責人不能按照規(guī)定進行審批，隨意對項目費用進行報銷，對不能取得正規(guī)發(fā)票的，就會要求隨意開具發(fā)票，這就導致大量不符合要求的發(fā)票在科研項目經(jīng)費中被列支，加大了財務部門對項目經(jīng)費監(jiān)督的難度。一部分的農(nóng)業(yè)科研部門存在著不能夠在結題后辦理結算手續(xù)的問題，加大了科研項目經(jīng)費結算工作的難度，干擾了科研項目預算管理工作的順利進行。
（三）科研項目經(jīng)費監(jiān)督制度不健全
從實際情況來看，在農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理制度中缺少專門的審計方法，缺乏對科研經(jīng)費進行有效的監(jiān)督，對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督是貫穿于科研監(jiān)督工作的全過程，但是從實際情況來看，大多數(shù)的農(nóng)業(yè)科研部門比較重視事后審計，忽視了事前、事中的審計，也沒有對預算的執(zhí)行情況進行及時的監(jiān)督。
（四）缺乏健全的科研項目經(jīng)費績效考核機制
大多數(shù)的農(nóng)業(yè)科研部門比較重視的是評價農(nóng)業(yè)科研的項目成果，并沒有意識到農(nóng)業(yè)科研項目財務績效評價的重要性，即使是對項目績效進行了考核，但是由于缺乏健全的考核機制，在對績效考核方面比較重視的是定量的評價，農(nóng)業(yè)科研項目的價值和社會價值并沒有得到體現(xiàn)，在對項目結題驗收的時候比較關注的是專利標準、論文等技術層面上的成果，對科研項目使用情況的評價卻很少，由此看出在農(nóng)業(yè)科研部門中缺乏健全的科研項目經(jīng)費績效考核機制。
三、提高農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費財務管理水平的對策
（一）編制科學合理的科研預算
為了提高農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費財務管理的水平，農(nóng)業(yè)科研部門要編制科學合理的預算，不斷建立健全科研項目評價體系，在編制科研項目預算的時候，課題負責人要與財務部門進行及時的溝通，在設立項目目標和任務的時候要從專業(yè)的角度出發(fā)，制定出一個基本的項目預算，并根據(jù)國家相關的法律法規(guī)對科研項目預算提出修改性意見，對科研項目經(jīng)費派出專門的人員進行跟蹤服務，將科研人員從財務管理工作中分離出來，使其可以更專注地投入到科研項目當中。因為在編制農(nóng)業(yè)科研項目預算的時候會與實際支出有較大的差別，因此就需要在編制科研項目細化概算、可行性分析的時候，要根據(jù)農(nóng)業(yè)科研的實際情況進行再準確、科學的分析，保證在預算編制中可以更好地體現(xiàn)科研預算與實際支出的情況，可以有效地避免實際支出與預算相脫節(jié)。同時，在農(nóng)業(yè)科研項目進行立項、可行性論證的時候，要邀請財務人員參與進來，要對重大項目、農(nóng)技推廣等課題進行實地考察，聘請專業(yè)的人員對預算的風險進行評估，提高農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費預算的科學性、合理性。
（二）建立科學的科研項目經(jīng)費管理制度
農(nóng)業(yè)科研部門在提高科研項目經(jīng)費管理過程中，要嚴格按照國家科研項目經(jīng)費管理政策，使科研項目經(jīng)費得到規(guī)范化的管理，要從現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)的實際情況出發(fā)，制定科學合理的科研經(jīng)費管理辦法，進一步完善科研經(jīng)費管理制度，例如對于來源不同的科研項目經(jīng)費，在財務部門中設立單獨的科研項目經(jīng)費管理科室，由該科室統(tǒng)一的管理科研項目資金。要進一步明確農(nóng)業(yè)科研財務部門、科研部門、以及項目負責人在科研項目經(jīng)費管理中的權力和責任，建立科研經(jīng)費預算審核和會計核算制度，建立經(jīng)費內(nèi)部檢查制度，通過嚴格的內(nèi)部審計，檢查農(nóng)業(yè)部門經(jīng)費的審批、使用是否合法合理；建立科研經(jīng)費獎罰制度，對科研工作做出卓越貢獻的人員予以獎勵，對違規(guī)使用科研項目經(jīng)費的個人予以懲罰。
為了更好地避免農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費交叉混用的現(xiàn)象發(fā)生，要保證科研經(jīng)費得到?？顚Ｓ茫粉檰栃?，項目經(jīng)費應當納入單位財務統(tǒng)一核算，確保?？顚Ｓ?。專項經(jīng)費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。
（三）不斷完善科研經(jīng)費項目考核機制
一方面，農(nóng)業(yè)科研部門的審計部門要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對科研項目經(jīng)費的使用情況進行定期和不定期的審查，指導科研經(jīng)費的科學合理使用，為經(jīng)費提供一個合法、合規(guī)的使用氛圍，如果發(fā)現(xiàn)違反科研經(jīng)費使用規(guī)定的行為，要依據(jù)相關制度，加大處置力度，追究相關責任人的法律責任，做到法律面前一律平等，保證高?？蒲薪?jīng)費的規(guī)范化管理；另一方面農(nóng)業(yè)科研的領導層作為科研經(jīng)費監(jiān)督考核的主要力量，應該根據(jù)相關制度的要求，做好科研經(jīng)費事前、事中、事后的監(jiān)督控制工作，使監(jiān)督工作規(guī)范化、制度化。
（四）建立健全科研項目經(jīng)費考評機制
我國財政部門應該建立健全科研項目經(jīng)費的考評機制，避免出現(xiàn)輕管理、重復立項的問題出現(xiàn)，提高資金的使用效率。農(nóng)業(yè)科研部門要在項目結題后及時進行績效考評，當發(fā)現(xiàn)科研項目沒有達到預期標準或者與預期白紙相差較大的時候，應該向主管部門申請批評。
同時對于在農(nóng)業(yè)科研項目中有績效的支出費用，應該對績效考評達到標準的時候進行獎勵，這樣可以更有效地對科研人員進行申請科研項目做出鼓勵，督促科研人員嚴格按照預算來執(zhí)行項目研發(fā)，這樣既可以避免科研人員出現(xiàn)違反科研項目預算的現(xiàn)象發(fā)生，又能提高項目預算的科學性、合理性。
關鍵詞：科研單位；項目經(jīng)費；財務管理
一、項目申報階段
(一)合作進行預算編制
在進行科研項目的預算編制過程中，要遵循突出重點、收支平衡以及統(tǒng)籌兼顧的原則，對于各項綜合預算做出合理、科學的編制。要將績效目標明確的體現(xiàn)其中，與研究課題的目標相結合，做到科技資源的統(tǒng)籌兼顧。在編制科研項目的預算時，必然會同時涉及到科研領域以及財務領域的專業(yè)知識，如果僅靠一個部門來進行，很難保證其科學性及合理性。在科研項目中，雖然其責任主體為項目申報人員，但是他們往往不具備專業(yè)的財務知識及會計技巧，而且現(xiàn)在很多項目名目繁多，卻未在支出科目以及預算定額方面形成一個統(tǒng)一的標準，因此對于項目申報人員來說，要編制出一套準確的、可操作性強的經(jīng)費預算還是有一定難度的。而財務人員固然熟知財務管理的相關規(guī)則、規(guī)范，但是他們對于科研領域專業(yè)的了解卻相對比較欠缺，而且每個項目研究的具體課題也不盡相同，表現(xiàn)出顯著的特殊性，財務人員在進行預算編制時無法獲取完整的一手資料，因此所編制出來的項目經(jīng)費預算也會存在一定的問題。所以在進行預算編制時，項目申報人員要和財務人員、會計人員共同合作，多做溝通與交流，將雙方的優(yōu)勢進行互補，聽取對方更專業(yè)的意見，提高項目經(jīng)費預算編制的合理性及可操作性。
(二)項目預算要有根有據(jù)
編制項目預算的過程中，要與實際的財政預算要求相結合，刻意的收集整理一些與預算編制及項目相關的信息。要提高經(jīng)費預算的合理性，前提就是要保證各類支出預算均有憑有據(jù)，并且財務人員要理解各種支出的基本含義及通行的測算標準。其實各類課題的經(jīng)費、業(yè)務費等開支范圍通常不外以下幾項：設備與材料費、試驗費用、燃料費、會議與合作交流的綱用、咨詢費、出版/文獻/知識產(chǎn)權等事務費以及其它的相關費用等，共計十余項。對于財務人員來說進行預算編制時要熟練的掌握不同支出的內(nèi)涵。此外，如果項目課題對于年度支出比例有特別的要求，則要遵循任務為導向、比例相對不絕對的原則進行預算編制。例如國家對某課題的預算編報提出了上年度經(jīng)費與本年度經(jīng)費在原則上要根據(jù)4：6的比例進行預算，那么此時財務預算人員要以國家的具體要求為參考，但是在實際操作時要適當?shù)陌盐铡岸取?，即不可過于絕對化。而且經(jīng)費預算要和年度任務相對應，不僅要保證完成任務，還要使得資金應用效率得到進一步提高。
二、項目建賬階段
(一)設置項目核算賬戶
項目經(jīng)費的管理只要與國家相關的法律法規(guī)相符，還要堅決遵守財政管理的相關制度，要最大化的體現(xiàn)出專項經(jīng)費使用過程中的特殊要求以及管理措施。在建賬初期要與項目經(jīng)費管理辦法中與資金管理相關的條規(guī)仔細以照，弄清項目的核算要求，采用分類立賬，使得科研經(jīng)費的管理向著規(guī)范化的方向發(fā)展，保證?？顚Ｓ?。通常而言，項目對于核算賬戶的要求類型有以下幾種：一是?？顚Ｓ?，核算獨立，即對賬戶沒有要求；二是專賬專戶核算，對賬戶有部分要求；三是一些有特殊要求的項目，這類項目必須設置相應的賬戶及賬號，且資金管理也更加嚴格。
(二)設置支出明細分類
在進行支出明細分類時要參照項目預算支出明細來進行。項目開支種類不同，其項目要求也各不相同，例如有些項目的“管理費”就是明確要求可以開支的，而有些項目明確要求不能開支“管理費”，但是有些項目卻沒有這么明確，“管理費”是包括在具有一定隱含性的“間接費用”或者“其它開支”中的，其無論是會計科目的設置還是支出明細的分類，均與普通的事業(yè)單位不一樣。因此財務管理人員在建賬前，要先將與項目相關的會計制度及財務管理規(guī)定做出認真、詳細的了解。
三、項目實施階段
(一)盡量保證支出與預算相符
在信息技術飛速發(fā)展的現(xiàn)代，財務核算手法已經(jīng)發(fā)展到傳統(tǒng)的手工核算不可相提并論的程度，因此可以利用計算機信息技術對預算進行控制與管理。開發(fā)相關的財務管理軟件，對于制定出現(xiàn)的項目費用開支范圍繞及標準最大化的落實執(zhí)行，盡量將財務控制環(huán)節(jié)前移。可以實行預算報賬管理制度，對預算的核定支出進行嚴格的控制，核算口徑等同于課題項目申報書中所明確的要求，或者要與項目實施方案預算保持一致性。當項目預算經(jīng)上級主管審核批復后，財務管理人員要將對應的課題經(jīng)費預算輸入財務核算系統(tǒng)，實施報賬至少要經(jīng)過信息輸入、主管審核以及出納等三道程序的流水作業(yè)，一筆支出被記錄在案，財務管理第就會自動統(tǒng)計余額，如果預算超支則無法完成報賬。
(二)保證財務行為的規(guī)范性
財務行為的規(guī)范性要靠相關的制度來保證，從某種程度上來說制度約束是最有效的管理方法之一，因此科研單位要建立和健全與科研項目經(jīng)費相關的財務管理制度以及報銷制度等。而財務部門則是這些制度的執(zhí)行者，同時要對各項目的支出依據(jù)進行嚴格的把關，判定其是否與科研項目合同中的規(guī)定相符；對于資金支出的原始單據(jù)進行審核，評價其合理性、真實性及完整性甚至合法項。此外，對于外撥的外協(xié)經(jīng)費操作時要謹慎，對其進行有效的控制。一些科研項目需要多方合作完成，根據(jù)項目合同規(guī)定，只有雙方簽訂的協(xié)議生效后才能實行資金外撥，并且要對這部分資金進行實時的跟蹤管理。如果項目要求資金來源包括自籌經(jīng)費，則財政檢查的重點就是配套資金，此時在進行項目的申報時要量力而為，要徹底摒棄以往的重財政資金、輕配套資金的管理觀念，堅決抵制虛假配套資金，多方尋找各種資金渠道，從而保證科研項目的配套資金能夠落實。
(三)加強財務管理和項目執(zhí)行的關聯(lián)性
財務管理人員、項目執(zhí)行人員要及時做出交流，財務人員要對科研項目的內(nèi)容、管理要求以及實時的執(zhí)行進度進行認真的了解，及時將財務管理的要求向項目執(zhí)行者進行準確的傳達，加強研究課題預算執(zhí)行監(jiān)督與管理的力度；而項目執(zhí)行者也要積極、主動、適時的獲取財務管理信息，對于項目的各項支出有個清晰的了解，從而提高項目資金的應用效益。
四、項目驗收階段
(一)整理財務資料
財務人員申請財務驗收前，要將相關的財務管理資料做出仔細的梳理與歸集，其主要內(nèi)容包括：項目經(jīng)費的落實情況、應用情況、執(zhí)行過程中所做的預算調(diào)整、報批情況、對撥付經(jīng)費的情況以及自籌經(jīng)費的相關情況和規(guī)章制度的落實執(zhí)行情況等等，如果這些資料需要相應的證明材料，則要另附說明。
(二)管理項目所形成的資產(chǎn)
項目完成后，財務管理人員要對其中所產(chǎn)生的資產(chǎn)結轉及資產(chǎn)處置等全過程做出管理和監(jiān)督，以保證資產(chǎn)的完整、安全。通常要把項目固定資產(chǎn)的清單以及其資金來源和執(zhí)行項目過程中產(chǎn)生的異地資產(chǎn)等加以管理和說明。
(三)編制財務決算
財務決算全面反映了項目預算的實際執(zhí)行情況，也是評價項目年度撥款及績效的重要依據(jù)，因此財務決算報表要按照項目實際的收支情況，由財務部門與科研部門合作完成，且財務決算報表要做到賬實相符、賬表一致。
參考文獻：
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[關鍵詞]科技項目經(jīng)費；預算；決算
一、科技項目經(jīng)費預算與決算中存在的問題
（一）缺乏完善的經(jīng)費預算管理制度
科技項目的經(jīng)費預算需要完善的預算編制理論，同時需要配套的科學合理的預算編制標準和嚴格的審批制度，從而避免預算的隨意性和主觀性。而在我國，許多科研人員在對科技項目經(jīng)費進行預算時，由于自身缺乏預算相關知識，往往只是針對項目內(nèi)容簡單的計算和估算，缺乏預算的總體概念和標準，也沒有財務方面專業(yè)的人員和專門的機構進行指導和審核，致使預算科學性和可行性大大降低，隨意性較大，造成預算大多只是簡單的收支平衡。同時由于我國科技項目經(jīng)費是按照項目類別來劃分經(jīng)費標準的，這樣一刀切的方式致使經(jīng)費預算很多時候流于形式，很多科研人員在進行預算時只考慮將劃撥的經(jīng)費用完即可，對項目難度大小、項目質量缺乏合理的分析，這樣缺乏標準和審核的預算要么造成經(jīng)費不夠用而影響項目質量，要么產(chǎn)生經(jīng)費用不完而浪費資源。
（二）缺乏經(jīng)費使用過程中的監(jiān)督體制
對科技項目經(jīng)費使用情況的監(jiān)督，就是要在項目立項、使用和決算環(huán)節(jié)都進行嚴格的監(jiān)督管理，保證經(jīng)費的科學合理使用。我國很多科研人員都是只重視科技項目的立項，而忽略對科技項目經(jīng)費的管理。雖然實施科技項目負責人制，但是在項目實施過程中，只是對負責人進行管理，對于科技項目活動本身，以及項目經(jīng)費的具體使用情況，都沒有相應的管理制度和標準，更缺乏監(jiān)督體制。項目負責人只要簽字，相關憑據(jù)真實，都能夠進行費用的報銷，相關審計部門只是對財務部門的記賬、報賬情況進行審核，不會對經(jīng)費使用情況是否合理進行查證，這樣就造成了科技項目的經(jīng)費在預算和決算過程中沒有合理有效的監(jiān)督措施。
（三）缺乏經(jīng)費決算時的責任追究制
我國科技項目經(jīng)費的管理和財務監(jiān)督主要是由項目負責人所在的單位負責，當在進行科技項目經(jīng)費的決算時，如果出現(xiàn)了經(jīng)費的違規(guī)、違法利用行為，負責人單位為了自身利益往往會出現(xiàn)包庇、隱瞞的狀況。同時負責科技項目經(jīng)費審計的主要是我國的科技相關部門，它主要進行的是事后審計，涉及財務的報表審計和合規(guī)性審計，這些審計并不能夠真正發(fā)現(xiàn)經(jīng)費的違規(guī)使用，這就在一定程度上助長了科技項目經(jīng)費領域的職務犯罪。由于我國缺乏明確的責任追究制度，相應的處罰也很少，由此更加滋生了此類違法違規(guī)使用科技項目經(jīng)費的行為。
二、實現(xiàn)科技項目經(jīng)費預算與決算相統(tǒng)一的對策
（一）理清預算與決算的關系
理清預算與決算的關系是科技項目經(jīng)費管理過程中的一個重要方面，兩者之間具有重要的相關性和一致性。科技項目經(jīng)費的預算是經(jīng)費支出的依據(jù)，決算是經(jīng)費預算執(zhí)行的結果，預算時為決算提供預見性和可控性，決算督促預算的科學性和合理性，兩者科技項目經(jīng)費的管理過程中都有不可替代的作用。為加強科技項目經(jīng)費管理的科學性，需要不斷的強調(diào)預算與決算的統(tǒng)一性，建立預算與決算相互協(xié)調(diào)的工作規(guī)范，統(tǒng)一科技項目過程中的費用科目，使預算與決算在內(nèi)容上保持一致。同時消除兩者之間的不對等事項，保證決算的結果和預算的結果相一致。
（二）提高預算與決算的工作水平
首先應該完善科技項目經(jīng)費的預算管理制度，聘請專業(yè)的人員和機構對項目的經(jīng)費進行全面預算，設置預算項目內(nèi)容和預算標準，對科研經(jīng)費所涉及的各個環(huán)節(jié)都進行預算，嚴格控制好項目實施過程中各種經(jīng)費的支出符合相關規(guī)定，而且還必須明確經(jīng)費收入的時間與進度、收入方式與要求，以及資金的墊付與補償。預算編制完成以后要嚴格按照預算的內(nèi)容來進行，將預算落到實處。同時可以與財務合作設立監(jiān)督機構，監(jiān)督項目經(jīng)費是否按照預算進行，監(jiān)督科研人員是否有違規(guī)使用經(jīng)費的情況，明確規(guī)定項目負責人的管理職責，促使項目負責人在項目執(zhí)行過程中監(jiān)督經(jīng)費的支出是否符合規(guī)定以及跟進項目的進展情況，確保預算的執(zhí)行和項目的順利完成。在決算時要提高經(jīng)費決算的效力，保證決算的結果能夠得到主管部門的重視，并建立起相應的懲處機制。
（三）完善經(jīng)費管理的績效考核機制
科技項目經(jīng)費的管理需要引入績效考核評價機制，對項目立項前要有評估考核，確保項目的投入產(chǎn)出比，同時也重視項目進行中的績效考核，確保項目經(jīng)費的使用效益，這能保證科研項目成果的質量，避免只重數(shù)量不重質量。在進行績效考核同時需要注意一些問題，避免短視行為，結合科技項目的實際情況進行定量和定性的分析，要遵循科學性、合理性和可操作性的原則，保證績效考核的公正性和公開性。
總之，在進行科技項目經(jīng)費的管理過程中，建立完善的預算編制體制，提高經(jīng)費決算的效力，實現(xiàn)預算與決算的統(tǒng)一，是保護科研資產(chǎn)，防止科研資產(chǎn)流失，提高我國科研水平的重要途徑。
參考文獻
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一、完善科技資源配置的決策機制和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)
（一）完善本市重大科技事項的決策機制。根據(jù)本市實際情況，由市科委、市財政局會同市發(fā)展改革委對全市重大科技事項進行統(tǒng)籌，其中涉及國民經(jīng)濟、社會發(fā)展和國家安全的重大科技事項，要在科學論證的基礎上，上報市政府決策。
（二）建立科技信息共享機制。本市各行政（預算）主管部門對以財政經(jīng)費資助的科技項目，要通過*市研發(fā)公共服務平臺，實現(xiàn)科技項目信息的資源共享，避免財政科技經(jīng)費使用的重復、分散和浪費。
（三）加強與中央有關部門的聯(lián)系和對區(qū)縣的指導協(xié)調(diào)。各主管部門要加強與中央有關部門在科技資源配置和科技經(jīng)費管理方面的聯(lián)系，開展部市合作，發(fā)揮地方資源優(yōu)勢，積極承擔國家重大科技項目任務。加強對區(qū)縣政府在科技資源配置和科技經(jīng)費管理上的指導與協(xié)調(diào)，加強市、區(qū)縣聯(lián)動，推動有關重大科技項目的實施。
二、加大財政科技投入力度，優(yōu)化財政科技投入結構（四）穩(wěn)步提高市和區(qū)縣兩級政府科技投入占財政支出的比例。到“*”期末，市級財政科技專項投入總量占當年財政支出的比例不低于7%，區(qū)縣級財政科技專項投入總量占當年財政支出的平均比例達到5%。
（五）確保財政科技投入主要用于支持市場機制不能有效配置資源的基礎研究、前沿技術研究、社會公益研究、重大共性關鍵技術研究開發(fā)以及創(chuàng)新環(huán)境建設等公共科技活動。同時，合理配置原始創(chuàng)新、集成創(chuàng)新和引進消化吸收再創(chuàng)新的資源。
（六）優(yōu)化財政科技經(jīng)費投入結構。要明確各類經(jīng)費的功能定位，實行分類管理，避免重復交叉。根據(jù)科研活動規(guī)律、科技工作特點和財政預算管理要求，政府公共財政科技投入主要分為以下六類：
1．市科技計劃經(jīng)費。主要用于對實現(xiàn)國家戰(zhàn)略、保障國家安全，促進本市經(jīng)濟社會發(fā)展和科技發(fā)展具有重要作用的科學技術研究與開發(fā)。
2．科研機構運行經(jīng)費。主要用于從事基礎研究、社會公益研究、科研管理和科研服務等機構的運行保障，并結合科研機構管理體制和運行機制改革，明確保障范圍，逐步提高保障水平。
3．公益性行業(yè)科研經(jīng)費。主要用于支持公益性科研任務較重的行業(yè)部門，組織開展本行業(yè)應急性、培育性、基礎性科研工作。
4．科研條件建設經(jīng)費。主要用于支持科研基礎設施建設、維修和科研儀器設備購置、研發(fā)公共服務平臺建設等。
5．重大科技專項配套經(jīng)費。主要用于為國家在本市實施的重大科技專項提供配套支持。
6．區(qū)域科技創(chuàng)新環(huán)境經(jīng)費。主要用于引導企業(yè)集群創(chuàng)新的各類科技計劃，以及區(qū)域科技創(chuàng)新環(huán)境建設。
三、創(chuàng)新財政經(jīng)費支持方式，推動產(chǎn)學研結合
（七）建立健全產(chǎn)學研多種形式結合的新機制。政府有關科技計劃項目要更多地反映重大科技需求，在具有明確市場應用前景的領域，由企業(yè)、高等院校、科研院所共同參與實施。要促進科研院所與高等院校圍繞企業(yè)技術創(chuàng)新需求服務，推動企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力。
（八）聚焦財政支持的重點。財政對企業(yè)自主創(chuàng)新的支持要符合WTO的規(guī)則和公共財政的原則，重點支持共性技術和關鍵性技術的研發(fā)。要綜合運用無償資助、貸款貼息、風險投資等多種投入方式，加大對企業(yè)、高等院校、科研院所開展產(chǎn)學研合作的支持力度。
四、提高科研項目立項及預算核定的科學性、規(guī)范性和合理性
（九）根據(jù)預算管理的要求，逐步建立科研項目的項目庫管理機制。今后，政府資金原則上只對納入項目庫的項目予以支持。
根據(jù)不同科研項目的特點，建立健全專家咨詢、政府決策的立項機制，以及科研項目預算的編制與評審制度，積極引入第三方評估，健全科研項目庫管理及預算評審評估制度。
（十）完善專家參與科研項目管理及預算管理的機制。建立相應的評審專家?guī)?，完善評審專家的遴選、回避、信用和問責制度。
（十一）提高科研項目管理的透明度。在符合國家保密規(guī)定的前提下，逐步實行科研項目網(wǎng)上申報、網(wǎng)上評審和公告、公示制度。
（十二）建立*市科研項目數(shù)據(jù)庫。在符合國家保密規(guī)定的前提下，將財政資助的科研項目信息納入*市科研項目數(shù)據(jù)庫，提供給社會共享，避免或減少科研項目的重復申報、重復立項等現(xiàn)象。
五、強化科研項目經(jīng)費使用的監(jiān)督管理
（十三）建立和完善各類科技計劃經(jīng)費管理制度。嚴格執(zhí)行國家對科研項目經(jīng)費開支范圍與開支標準的規(guī)定，重點規(guī)范人員經(jīng)費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、協(xié)作研究費等支出的管理。
（十四）加強科研項目經(jīng)費支出的管理?？蒲许椖拷?jīng)費支出要嚴格按照批準的預算執(zhí)行，嚴禁違反規(guī)定自行調(diào)整預算和擠占挪用科研項目經(jīng)費，嚴禁各項支出超出規(guī)定的開支范圍和開支標準，嚴禁層層轉撥科研項目經(jīng)費和違反規(guī)定將科研任務外包。探索建立科研項目經(jīng)費報賬制度。對科研項目經(jīng)費逐步實施國庫直接撥付。
（十五）強化科研項目經(jīng)費的內(nèi)部管理。各科研項目承擔單位要按照國家有關財務制度的規(guī)定，健全科研項目經(jīng)費內(nèi)部管理制度?？蒲许椖砍袚鷨挝灰鞔_科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經(jīng)費使用與管理中的職責與權限。科研項目經(jīng)費必須納入單位財務統(tǒng)一管理，實行單獨核算，?？顚Ｓ??？蒲许椖拷Y余經(jīng)費應嚴格按照國家和本市有關財務制度和財政部門有關結余資金管理的規(guī)定執(zhí)行。
（十六）加強科研項目經(jīng)費的監(jiān)督檢查。建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構在內(nèi)的財政科技經(jīng)費監(jiān)督體系，建立對科研項目的財務審計與財務驗收制度。
（一）科技經(jīng)費監(jiān)管中存在的問題 目前我國科技經(jīng)費監(jiān)管體系已基本建成并已開始取得成效，經(jīng)費監(jiān)管工作正逐步規(guī)范，各項經(jīng)費及財務管理制度也正在不斷完善中。但是由于我國近年科技經(jīng)費增幅較大，經(jīng)費監(jiān)管相對起步較遲，存在的問題仍然較多。在近年的科技專項經(jīng)費審計和檢查中發(fā)現(xiàn)，諸如專項經(jīng)費未單獨核算，列支與課題無相關性的費用或超范圍列支專項經(jīng)費，自籌配套經(jīng)費不到位，部分預算科目支出程序不規(guī)范，違規(guī)轉撥專項經(jīng)費等問題較為普遍。根據(jù)2011年11月至12月初對全國26個在研項目下56家單位承擔的75個課題的中期檢查結果，81%的課題專項經(jīng)費在使用時存在問題。具體情況如下：科技計劃課題的專項經(jīng)費未單獨核算占20%，課題完成單位（人）列支與課題不相關的費用或超范圍支出專項經(jīng)費等問題占26.67%，預算科目支出程序不規(guī)范的問題占18.67%，另有12%的課題存在違規(guī)轉撥專項經(jīng)費等問題。
（二）科技經(jīng)費監(jiān)管中存在的問題成因 科技經(jīng)費監(jiān)管中存在問題的主要原因是會計監(jiān)管力度不強。目前我國缺乏與項目（課題）制管理相配套的科技專項經(jīng)費會計監(jiān)督體系，導致會計監(jiān)控職能得不到充分發(fā)揮：首先，專項經(jīng)費會計處理規(guī)則不完善。項目（課題）單位負責項目（課題）經(jīng)費的會計核算，在現(xiàn)行經(jīng)費管理制度下，各類科技專項資金都有其相應的管理辦法，但在會計核算方面，僅有單位的會計制度，而缺乏統(tǒng)一的會計規(guī)則。這就導致了會計核算方法和核算原則不統(tǒng)一的問題，例如項目（課題）經(jīng)費管理辦法要求專項經(jīng)費應單獨核算，但卻未對單獨核算以及會計處理的具體操作方法進行規(guī)范，造成大量項目（課題）單位在實際中由于不知如何單獨核算而未對專項經(jīng)費進行單獨核算；另如國家科技計劃項目要求課題單位提供相應的配套資金，卻未規(guī)范確認和計量配套資金的會計方法，因而實際中經(jīng)常出現(xiàn)項目（課題）單位虛報配套資金的問題；此外，由于不同單位對各類費用尤其是間接費用、共同費用的確認、計量和分攤缺乏統(tǒng)一的會計原則，從而導致科研課題成本信息的真實性和可比性大大降低。其次，專項經(jīng)費會計信息環(huán)節(jié)薄弱，不能及時有效的反應經(jīng)費開支情況。致使科技經(jīng)費監(jiān)管缺乏有效的會計信息依據(jù)。一是現(xiàn)有制度下課題研究活動、專項經(jīng)費會計核算分別由項目（課題）組和項目（課題）組掛靠單位的財務部門負責，由于課題組和財務部門之間缺乏內(nèi)在聯(lián)系，導致會計活動常常被動的處于科研活動之外，由于科研活動沒有受到會計有效約束，單位的會計系統(tǒng)就難以提供真實、完整、及時的科研經(jīng)濟活動的信息。二是現(xiàn)有專項經(jīng)費會計無法提供全面信息，如專項經(jīng)費的來源和用途信息、不同性質專項經(jīng)費的收支情況、項目（課題）的全面成本信息、項目（課題）形成的資產(chǎn)狀況信息等，雖然現(xiàn)行制度對報送專項經(jīng)費年度決算報表已作出要求，但實際中很多單位并未報送或只作為形式敷衍。最后，專項經(jīng)費會計缺乏全國統(tǒng)一的、與單位財務管理相協(xié)調(diào)的網(wǎng)絡信息管理平臺。信息管理平臺的缺乏使監(jiān)管部門難以實時掌握課題經(jīng)費使用情況，項目（課題）單位和課題組負責人無法依據(jù)專項經(jīng)費會計資料和財務信息對項目（課題）經(jīng)費統(tǒng)籌管理。
二、專項經(jīng)費會計系統(tǒng)構建必要性及構建設想
（一）專項經(jīng)費會計系統(tǒng)構建必要性 構建專項經(jīng)費會計系統(tǒng)對于提高科技專項經(jīng)費的使用效益以及提高經(jīng)費監(jiān)管水平都具有極其重要的作用。首先，專項經(jīng)費會計系統(tǒng)是一個全面的監(jiān)督系統(tǒng)，具有監(jiān)督職能，可以監(jiān)控專項經(jīng)費支出的合理合規(guī)性，能夠掌握和控制專項經(jīng)費的使用全部過程；其次，專項經(jīng)費會計系統(tǒng)又是一個全面的信息系統(tǒng)，包括經(jīng)費使用者日常管理所需的信息，如預算執(zhí)行進度、課題成本信息等；各類監(jiān)管主體所需的監(jiān)管信息，如預算執(zhí)行情況、承諾的配套資金到位情況等；還可以給科技主管部門及經(jīng)費監(jiān)管部門提供進行決策和績效評價所需的各類信息等；最后，建立專項經(jīng)費會計系統(tǒng)也是對課題單位會計系統(tǒng)的進一步補充和完善，可以更好發(fā)揮課題單位法人責任主體的作用，加強專項經(jīng)費的統(tǒng)籌管理。
（二）專項經(jīng)費會計系統(tǒng)構建設想 包括：
一是會計監(jiān)管規(guī)則。盡快建立和完善統(tǒng)一的專項經(jīng)費財務管理制度和會計制度，進一步規(guī)范項目（課題）單位的財務核算方法和項目（課題）組的財務行為是財政和科技主管部門的當務之急，也是加強經(jīng)費監(jiān)管的基礎性工作。首先應統(tǒng)一專項經(jīng)費會計核算原則和核算方法，包括規(guī)范會計科目設置和會計信息披露要求，建立包括項目（課題）資產(chǎn)負債表、經(jīng)費收支表、項目（課題）凈資產(chǎn)表等會計報表體系；規(guī)范專項經(jīng)費的獨立核算方式，相應核算指南，明確獨立核算應使用的會計科目、核算方法、會計分錄處理、賬務設置等；規(guī)范承諾配套資金的確認、計量、處理方法，統(tǒng)一共同費用、間接費用的確認、計量和分攤的原則。其次應修改和優(yōu)化現(xiàn)有經(jīng)費管理辦法。目前有關部門所頒布經(jīng)費管理辦法多頭多樣，即每個科技計劃、科技專項基本都存在各自的經(jīng)費管理辦法，其中很多原則、規(guī)定是重疊的，這樣不僅增加了監(jiān)管困難，還容易出錯。建議對現(xiàn)有經(jīng)費管理辦法進行歸總，將一些共性的原則和規(guī)定進行合并，各計劃、專項辦法只需對其中有差異的部分進行規(guī)范。最后，建議改進專項經(jīng)費的審計標準。專項經(jīng)費的審計目標除關注經(jīng)費收支的合法合規(guī)性外，還應更加關注會計信息質量、專項經(jīng)費開支與科研活動的同步性、項目（課題）單位內(nèi)部控制情況等有關方面，并應盡早設計出與之配套的審計程序及審計方法。
1.1全國R&D經(jīng)費投入總量和投入強度不斷增加
R&D經(jīng)費投入是衡量一個國家或地區(qū)科技競爭力的重要指標，大多數(shù)國家在制定本國科技發(fā)展目標及規(guī)劃時都要把這一指標作為重要的參量。R&D經(jīng)費投入分為兩大類指標：絕對指標和相對指標。絕對指標即R&D經(jīng)費投入的金額，相對指標即與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值。我國科研經(jīng)費投入規(guī)模日益擴大，2000年以來，全國R&D經(jīng)費投入逐年增加，從2000年的不足900億元，到2012年總支出為10298.4億元，突破萬億元，增長了11.5倍。近十年來R&D經(jīng)費投入平均增長速度為22.33%；R&D經(jīng)費投入強度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）從2000年1%，到2012達到歷史最高水平1.98%。一般認為R&D經(jīng)費投入強度不足1%的國家是缺乏創(chuàng)新能力的，說明該國R&D活動處于初級階段；在1%到2%之間，則說明該國R&D處于中間階段；大于2%的，則說明這個國家創(chuàng)新能力比較強。對比世界上主要的科技強國，R&D經(jīng)費投入強度美國由2001的2.64%增長到了2.79%，日本由3.07%增長到了3.34%，德國由2.47%增長到了2.92%。雖然我國與上述這些國家R&D經(jīng)費投入強度還有一定的差距，但是這些年的增長速度非常之快。
1.2科研經(jīng)費管理存在的問題
（1）科研經(jīng)費管理體制過度行政化。
目前科研項目申請、評審、研究、驗收等環(huán)節(jié)均由行政部門主導，項目進程幾乎完全按照行政命令進行運作，經(jīng)費由財務主管部門掌握、管理，經(jīng)費管理的規(guī)范性不強、經(jīng)費使用效益低下，造成科研經(jīng)費使用的巨大浪費。
（2）預算管理缺乏科學性。
課題負責人缺乏一定的財務預算知識，課題組也缺少會計專業(yè)的成員，課題經(jīng)費預算編制不夠科學、規(guī)范，經(jīng)費預算常常超過項目實際完成需要，或不足以支撐項目研究工作的完成；課題立項評審專家往往重視項目的可行性，對項目預算審定不足。
（3）科研經(jīng)費使用過程管理不嚴。
項目負責人對科研經(jīng)費使用缺乏計劃，往往項目開展與經(jīng)費使用的進度不一致；科研工作者的“馬太效應”造成一個科研團隊可能同時承擔多個科研項目，造成經(jīng)費混用、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，科研經(jīng)費的使用過程管理不嚴。
（4）項目管理與經(jīng)費管理相互獨立。
科研管理部門和財務管理部門是項目承擔單位兩個相對獨立的部門，項目管理與經(jīng)費管理職能劃分明確，導致科研管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T只重視爭取項目，對于經(jīng)費使用的合理性和有效性管理不足；財務部門由于對科研管理的相關規(guī)定不熟悉，只能判斷經(jīng)費使用是否符合財務管理規(guī)定，無法判斷費用使用是否具有效率。針對我國當前科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的一系列問題，迫切需要完善我國科研經(jīng)費管理機制，建立、健全科研經(jīng)費審計監(jiān)督制度，科技主管部門應配備一批高素質、專業(yè)化的審計、檢查隊伍，不定期對科研項目經(jīng)費進行審計，實時監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況。但是，由于我國科研項目的數(shù)量非常巨大，2013年國家自然科學基金委批準資助的科研項目達到34958項，此外，“863”計劃、科技攻關計劃、基礎研究計劃、國家社科基金等一系列批準資助的科研項目，每年累計批準資助高達數(shù)十萬項，要對如此數(shù)量龐大的科研項目經(jīng)費全部進行監(jiān)督檢查是不現(xiàn)實的，必須將信用管理引入到科研經(jīng)費管理中，在科研經(jīng)費信用管理各個主體之間，建立一種互信的承諾。對科研經(jīng)費管理的主體進行信用記錄，接受社會監(jiān)督，公開透明，把審計檢查部門的職能與建立完善的科研經(jīng)費信用管理機制有效結合起來，規(guī)范科研經(jīng)費預算管理和過程控制。
2國外科研經(jīng)費信用管理的借鑒
加強科研經(jīng)費監(jiān)督管理，建立完善的政府科研經(jīng)費監(jiān)督管理體系，是提高科研經(jīng)費分配的規(guī)范性，保證科技資源配置和使用的合規(guī)性和合理性，提高科研經(jīng)費使用效益和效率的重要舉措。世界各主要科技強國都將信用管理引入到科研經(jīng)費監(jiān)督管理中，例如，德國的法律、各種科研經(jīng)費管理辦法、研究機構的各種規(guī)定及管理條例都強調(diào)科研人員的“良好科學行為”，以保證科研經(jīng)費的正當使用并取得最佳效果；美國衛(wèi)生部的總檢察長辦公室工作計劃中對衛(wèi)生部主要政府資助項目進行監(jiān)督，對信用差的經(jīng)費使用單位進行重點監(jiān)督。美國則非常強調(diào)科學法治、責任性、科學誠信和透明度等科學道德信念。美國國家科學基金會（NSF）的現(xiàn)實運作，具有一定的標桿作用?？蒲薪?jīng)費的誠信管理主要圍繞預算誠信、金融誠信、管理誠信等，每年NSF必須遵循聯(lián)邦政府的有關法令，定期對各項經(jīng)費的使用情況進行評估，并提交相關報告。比如，涉及管理誠信方面，NSF的首席運營官（COO）在首席財務官（CFO）行政秘書支持下，對管理控制方面的結果進行調(diào)查并提供評估意見，然后上報基金會主任；由CFO領導的高級管理誠信小組（TheSeniorManagementInte-grationGroup，SMIG）就機構運營的概述性情況提供財務和管理控制報告，并由主任助理和員工辦公室主任就機構的內(nèi)部管理控制情況提供申報報告。國外政府注重以正確的理念引導科學家的理性選擇，對科研人員進行科學道德教育，并加強科研人員和承擔單位的信譽制度管理，建立科學家信譽制度，對于信譽好的科研人員和承擔單位減少監(jiān)督的頻次和力度，對信譽不好的重點監(jiān)督。由于國外個人信用體系已經(jīng)非常完善，信用評估、信用監(jiān)控、信用風險和信用懲罰4個方面已經(jīng)深入個人生活的各個方面，已經(jīng)過了科研經(jīng)費信用管理這一階段，而中國的信用體系還未建立起來，這在很大程度上，制約了我國科研經(jīng)費管理。
3我國科研經(jīng)費信用管理的主要內(nèi)容
我國科研經(jīng)費信用管理研究內(nèi)容呈現(xiàn)出三維結構，涉及信用管理的主體，包括項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和中介機構；對整個科研項目生命周期全過程進行信用管理，包括申請階段、評審階段、研究階段和驗收階段；信用管理的程序，主要包括前期準備階段、相關科研經(jīng)費信用信息采集階段、信息分析及對主體評價階段、審核公布階段、后期的動態(tài)跟蹤階段。在科研經(jīng)費信用管理流程中，需要特別重視科研經(jīng)費信用信息收集工作。因為信息采集是進行后期信用評價，進行信用管理工作的基礎，由科技管理部門組織科技人員組成信用信息征集管理機構。選擇合適的科研經(jīng)費信用評價方法對相關信用主體進行評價。參考國外信用評價方法的基礎上，結合當前我國科研經(jīng)費管理的特點，采用綜合評價方法，以定性分析為主、定量分析為輔，對被評主體的信用狀況如何進行分析、判斷并確定其等級。分析評價階段包括定量指標的初步評價、定性指標評價、撰寫信用評價報告等。審核公布階段，對各相關主體信用記錄的信息和進行信用評級的結果向社會公布，公開透明，一方面可使得科研經(jīng)費相關主體的失信信息迅速傳播，接受全社會監(jiān)督，加大對失信行為的懲罰力度；另一方面滿足科技交易對信用信息的需求，減少科技活動中信用信息不對稱的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費信用管理程序除了上述的信息采集階段、分析評價階段、審核公布階段外，還包括前期準備階段和后期的動態(tài)跟蹤階段。前期準備階段包括成立評價專家組和工作組、制定信用評價方案、信用評價通知等。動態(tài)跟蹤階段是在評價工作結束后，定期跟蹤被評主體信用等級的變動情況。科研經(jīng)費信用管理程序是一個動態(tài)的反饋過程，需要定期對管理主體進行跟蹤調(diào)查，及時補充更新相關信用數(shù)據(jù)，重新進行信用評級。
4我國科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)設計
國家科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)是科研經(jīng)費監(jiān)督管理有效進行的手段和條件，包括科研經(jīng)費信用管理制度、科研經(jīng)費信用評價指標體系、科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)，以及科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制。
4.1科研經(jīng)費信用管理法律、法規(guī)和管理文件
通過對科研經(jīng)費管理相關法律的收集和整理，發(fā)現(xiàn)對科研經(jīng)費進行信用管理已經(jīng)成為共識?！吨腥A人民共和國科學技術進步法》提出為科學技術人員建立學術誠信檔案，財政部和科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高科技研究發(fā)展計劃（“863”計劃）專項經(jīng)費管理辦法》、《國際科技合作與交流專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》等明確提出建立健全信用管理機制，將課題承擔單位、課題負責人、中介機構和咨詢專家在經(jīng)費管理使用、評估評審方面的評價和記錄的信譽度，作為今后項目申請及評估評審等活動的重要依據(jù)。雖然，已經(jīng)有不少文件涉及科研經(jīng)費信用管理相關內(nèi)容，但是缺乏一定的系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性和可操作性。一方面，科研經(jīng)費管理的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足，缺乏一部專門的法律法規(guī)來統(tǒng)籌規(guī)劃科研經(jīng)費信用管理的相關問題，此外，還缺乏相關的政策文件協(xié)調(diào)和銜接科研經(jīng)費信用管理和科研項目的關系；另一方面，科研經(jīng)費信用管理政策制定的本身缺乏一定的可操作性，對于科研經(jīng)費信用評價制度的設計要具體和明確，指標體系的設計必須具有可行性。
4.2科研經(jīng)費信用評價指標體系
在科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的建立中，科研經(jīng)費信用評價指標體系是最具有關鍵意義的一步，是科研經(jīng)費信用管理系統(tǒng)的基礎。設計和確定科研經(jīng)費信用評價指標體系是一項技術性很強的工作，科研經(jīng)費信用評價指標體系包含多個層次，其中指標既包括定量指標，也包括定性指標?？茖W、實用的科研經(jīng)費信用評價指標體系應滿足以下條件：一是必須與有關科研經(jīng)費管理制度文件內(nèi)容相符合；二是一級指標應能適應不同類型被評主體的特點；三是二級指標包含的要素要能比較全面地反映不同類型被評主體的科研經(jīng)費信用狀況；四是要求具有實際的可操作性。按照評審對象的不同，整個科研經(jīng)費信用評價指標可以分為4大板塊，即項目承擔單位、項目負責人、項目評審專家和參加審計科研經(jīng)費中介機構的科研經(jīng)費信用評價體系。項目承擔單位科研經(jīng)費信用評價指標體系是對科研項目承擔單位進行信用評價的體系。眾所周知，項目承擔單位不僅是科學技術研究的主體，更是科研經(jīng)費的主要使用者，是整個科研經(jīng)費信用評價中最重要的一環(huán)，可以說，整個科研經(jīng)費信用評價過程都是圍繞其展開進行的。為了能讓每一個科研項目都分配到適合的科研承擔單位之上，我們從經(jīng)費預算、經(jīng)費管理、組織聲譽3個方面著手，設計了項目承擔單位科研經(jīng)費信用評價指標體系。其中經(jīng)費預算包括預算欄目是否全面細致，金額是否合理；是否存在虛假承諾，自籌經(jīng)費是否到位；是否按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預算；科研經(jīng)費年度預算的執(zhí)行效率。經(jīng)費管理包括對項目經(jīng)費是否進行單獨核算；對各項目經(jīng)費審查的勝任能力；對各項目經(jīng)費的監(jiān)督管理能力；科研經(jīng)費合理安排支出情況；科研經(jīng)費結存結余情況。組織聲譽包括被投訴或舉報的情況；違法違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。該體系可以全面衡量項目承擔單位在項目申請、評審、研究、驗收過程中，是否遵循有關科研經(jīng)費管理的規(guī)則、程序和辦法。整個科研經(jīng)費信用評價指標體系中，項目負責人科研經(jīng)費信用評價指標體系也是一個至關重要的考評環(huán)節(jié)。這是因為，科學研究極其強調(diào)創(chuàng)新性，其不同于一般的活動，只有內(nèi)行的項目負責人才能夠很好地在監(jiān)督和創(chuàng)新之間保持平衡，為了促進創(chuàng)新，項目負責人的權限往往較大。對項目負責人的信用評價，包括經(jīng)費預算、經(jīng)費管理、經(jīng)費驗收，以及職業(yè)道德4個方面。經(jīng)費預算包括是否編報虛假預算，套取科研經(jīng)費；科研經(jīng)費合理安排支出情況。經(jīng)費管理包括虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位。經(jīng)費驗收包括是否對專項經(jīng)費進行單獨核算；是否截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；是否發(fā)生違反規(guī)定轉撥、轉移專項經(jīng)費；是否發(fā)生未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預算。職業(yè)道德包括是否提供虛假財務資料；項目經(jīng)費使用的合理性；被投訴或舉報的情況；違規(guī)發(fā)生的次數(shù)。項目評審專家科研經(jīng)費信用評價工作是一個極其復雜的活動，廣泛涉及到科研經(jīng)費相關知識的運用和信息的處理，任何單一層面的評價都不能反映兩者的科研經(jīng)費信用，從評審勝任能力、職業(yè)道德、關聯(lián)信用3個層面來評價。評審勝任能力，包括對科研經(jīng)費相關規(guī)章制度及政策的熟悉程度；評審專家研究領域與評審領域聯(lián)系的緊密程度。職業(yè)道德，包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。關聯(lián)信用，包括對評審項目科研經(jīng)費信息的保密情況；經(jīng)費評審的客觀公正性；與被評審對象的關聯(lián)性。對于參加審計科研經(jīng)費中介機構的科研經(jīng)費信用評價主要從機構聲譽、金融信用、審計信用3個方面來考察。機構聲譽包括被投訴或舉報的情況；違規(guī)行為發(fā)生次數(shù)。金融信用包括機構的財務狀況；機構償還債務的能力。審計信用包括審計工作的透明度。
4.3科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)
科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)包括建設和完善科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫和信用信息共享機制。
（1）制定科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一標準是科研信用數(shù)據(jù)庫建設的關鍵和基礎。
目前，已經(jīng)建立并逐漸成熟的全國征信系統(tǒng)有11315企業(yè)征信系統(tǒng)和中國人民銀行征信系統(tǒng)，而我國尚未建立全國性的科研經(jīng)費征信系統(tǒng)。為了對科研經(jīng)費進行規(guī)范而有效的監(jiān)督，全國范圍內(nèi)對科研項目經(jīng)費信用進行征信勢在必行，信用數(shù)據(jù)庫建設需要一個統(tǒng)一的設計標準。建議有關部門按照科研經(jīng)費信用信息收集、記錄、整理、使用的要求，研究信用信息共享平臺系統(tǒng)總體方案，構建總體框架，設計科研經(jīng)費信用數(shù)據(jù)庫全國統(tǒng)一標準。
（2）重視科研經(jīng)費信用信息的共享使用。
科技經(jīng)費主管部門，建立科研經(jīng)費信用共享機制，充分發(fā)揮科研經(jīng)費信用信息共享的作用。應把信用信息作為管理和決策的重要依據(jù)之一，仔細查詢相關承擔單位、課題負責人、項目評審專家，以及中介機構的信用信息，確保經(jīng)費信用管理貫穿于項目申請、評審、立項、預算、實施、結題、驗收等項目管理的全過程中。
4.4科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制
科研經(jīng)費信用監(jiān)管機制包括科研經(jīng)費信用評級和科研經(jīng)費信用分級監(jiān)督管理。根據(jù)相關主體科研經(jīng)費信用指標體系的設計，通過科研經(jīng)費信用征信系統(tǒng)對相關定性和定量指標的收集，對收集到的定量數(shù)據(jù)進行分析，定性指標則由聘用的專家進行評價。進而對相關主體進行信用評級。評級分值按100分計，結合國際上對信用的5級劃分法，將科研經(jīng)費信用等級分為5類，即AAA、AA、A、B、C。信用評價分值90～100的信用等級為AAA，80～89的為AA，70～79的為A，60～69的為B，60以下的為C?？蒲薪?jīng)費信用分級監(jiān)督管理，是一種全新的科研經(jīng)費監(jiān)管模式，分級管理，重點監(jiān)督，準確評定其信用等級，然后有針對性地加強管理，等級越低監(jiān)管越嚴，應該對相關主體信用等級為A、B的，加大重點巡視檢查的力度；而對于信用等級為AAA、AA減少巡視檢查或抽查；對于信用等級為C，一般不予立項資助，直至整頓整改，信用等級提高。
5總結
第一條為貫徹落實《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（**－2020年）》，規(guī)范和加強國家重點基礎研究發(fā)展計劃（以下簡稱973計劃）專項經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，根據(jù)《國務院辦公廳轉發(fā)財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知》（[**]56號）和國家有關財務規(guī)章制度，制定本辦法。
第二條973計劃專項經(jīng)費（以下簡稱專項經(jīng)費）來源于中央財政撥款，主要用于支持中國大陸境內(nèi)具有法人資格的科研機構和高等院校開展面向國家重大戰(zhàn)略需求的基礎研究和承擔相關重大科學研究計劃。
專項經(jīng)費優(yōu)先支持國家重點研究基地及優(yōu)秀團隊依托單位承擔973計劃任務。
第三條專項經(jīng)費管理和使用原則：
(一)集中財力，突出重點。專項經(jīng)費要集中用于支持國家確定的、由973計劃承接的重點研究任務，保障其經(jīng)費需求，避免分散使用。
(二)科學安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。
(三)單獨核算，?？顚Ｓ?。項目和課題經(jīng)費應當納入單位財務統(tǒng)一管理，單獨核算，確保?？顚Ｓ?，并建立專項經(jīng)費管理和使用的追蹤問效機制。
第四條973計劃項目預算由課題預算組成。根據(jù)財政預算管理要求和973計劃特點，課題年度預算納入科技部部門預算管理。
第五條科技部建立科研項目預算管理數(shù)據(jù)庫，完善信息公開公示制度。將項目（課題）預算安排情況、項目和課題承擔單位、首席科學家、課題負責人和課題研究人員、承擔單位承諾的科研條件等內(nèi)容納入數(shù)據(jù)庫進行管理，對非保密信息及時予以公開，接受社會監(jiān)督。
第二章課題經(jīng)費開支范圍
第六條課題經(jīng)費是指在課題組織實施過程中與研究活動直接相關的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。
第七條課題經(jīng)費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。
(一)設備費：是在指課題研究過程中購置或試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。專項經(jīng)費要嚴格控制設備購置費支出。
(二)材料費：是指在課題研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。
(三)測試化驗加工費：是指在課題研究過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。
(四)燃料動力費：是指在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。
(五)差旅費：是指在課題研究過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
(六)會議費：是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。課題承擔單位應當按照國家有關規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標準和會期。
(七)國際合作與交流費：是指在課題研究過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執(zhí)行國家外事經(jīng)費管理的有關規(guī)定。課題發(fā)生國際合作與交流費，應當事先報經(jīng)首席科學家審核同意。
(八)出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費：是指在課題研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權事務等費用。
(九)勞務費：是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。
(十)專家咨詢費：是指在課題研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與973計劃及其項目、課題管理相關的工作人員。
以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員500-800元/人天、其他專業(yè)技術人員300-500元/人天的標準執(zhí)行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業(yè)技術職稱人員300-400元/人天、其他專業(yè)技術人員200-300元/人天執(zhí)行。
以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員60-100元/人次、其他專業(yè)技術人員40-80元/人次的標準執(zhí)行。
(十一)管理費：是指在課題研究過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費按照課題專項經(jīng)費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:
課題經(jīng)費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定；
超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定；
超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定；
超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。
管理費實行總額控制,由課題承擔單位管理和使用。
第八條課題研究過程中發(fā)生的除上述費用之外的其它支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。
第三章預算的編制與審批
第九條項目申報單位在申請立項、編制項目申報材料的同時，應當編制項目概算。結合重大項目的綜合評審和研究專項的復評，應當對項目概算進行獨立的咨詢評議。咨詢評議結果作為項目立項決策和控制項目總預算的重要依據(jù)，并報財政部備案。
第十條項目確定立項后，項目第一承擔單位應當會同首席科學家組織課題承擔單位編制前兩年課題預算。
第十一條課題預算編制要求：
（一）課題預算的編制應當根據(jù)課題研究的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則。
（二）課題預算編制時應當編制來源預算與支出預算。
來源預算除申請專項經(jīng)費外，有自籌經(jīng)費來源的，應當提供出資證明及其他相關財務資料。自籌經(jīng)費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他貨幣資金等。
支出預算應當按照經(jīng)費開支范圍確定的支出科目和不同經(jīng)費來源編列，同一支出科目一般不得同時列支專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費。支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。
（三）有多個單位共同承擔一個課題的，應當同時編列各單位承擔的主要任務、經(jīng)費預算等。
（四）課題預算書應當由課題負責人協(xié)助課題承擔單位財務部門共同編制。
（五）編制課題預算時，應當同時申明課題承擔單位的現(xiàn)有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務，并針對課題實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。
第十二條課題預算由首席科學家協(xié)助項目第一承擔單位審核匯總后報送科技部。
第十三條科技部、財政部組織專家或委托中介機構進行課題預算評審或評估?？萍疾拷㈩A算評審專家?guī)?，完善評審專家的遴選、回避、信用和問責制度。
第十四條科技部對預算評審或評估結果進行審核，并按程序公示。對于課題預算存在重大異議的，應當按照程序進行復議。
第十五條科技部提出項目（課題）前兩年預算安排建議報財政部批復后，下達項目（課題）前兩年預算。批復預算的項目（課題）應當納入科研項目預算管理數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一管理，分年度滾動安排。
第十六條科技部根據(jù)預算批復，與項目首席科學家、項目第一承擔單位、課題承擔單位簽訂前兩年項目（課題）預算書，作為預算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財務驗收的依據(jù)。其余年度的項目（課題）預算，結合中期評審評估的結果，按照以上程序進行編制、評審評估、審核批復和簽訂預算書。
第十七條項目（課題）年度預算由科技部按照部門預算編制的要求報送財政部。
第十八條科技部根據(jù)財政部批復的預算，將課題年度預算下達到課題承擔單位，并抄送項目第一承擔單位。
第四章預算執(zhí)行
第十九條專項經(jīng)費的撥付按照財政資金支付管理的有關規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)費使用中涉及政府采購的，按照政府采購有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十條課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確有必要調(diào)整時，應當按照以下程序進行核批：
(一)項目（課題）預算總額、課題間預算調(diào)整，應當按程序報科技部審核、財政部批準。
(二)課題總預算不變、課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整，應當由項目專家組民主決策，并由項目首席科學家協(xié)助項目承擔單位提出預算調(diào)整申請，報科技部核批。
(三)課題支出預算科目中勞務費、專家咨詢費和管理費預算一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調(diào)整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行；其他支出科目預算執(zhí)行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，由課題負責人協(xié)助課題承擔單位提出調(diào)整申請，經(jīng)項目首席科學家、項目第一承擔單位審核同意后報科技部核批。
第二十一條項目和課題承擔單位應當嚴格按照本辦法的規(guī)定，制定內(nèi)部管理辦法，加強對專項經(jīng)費的監(jiān)督和管理，對專項經(jīng)費及其自籌經(jīng)費分別進行單獨核算。
第二十二條課題承擔單位應當嚴格按照本辦法規(guī)定的課題經(jīng)費開支范圍和標準辦理支出。嚴禁使用課題經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。
第二十三條課題承擔單位應當按照規(guī)定編制課題經(jīng)費年度決算。課題經(jīng)費下達之日起至年度終了不滿三個月的，當年可以不編報年度決算，其經(jīng)費使用情況在下一年度的年度決算中反映。課題決算由課題承擔單位財務部門會同課題負責人編制。課題決算由項目第一承擔單位審核匯總后，于每年的4月20日前報送科技部。
第二十四條在研課題的年度結存經(jīng)費，結轉下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。課題因故終止，課題承擔單位財務部門應當及時清理賬目與資產(chǎn)，編制財務報告及資產(chǎn)清單，由項目首席科學家協(xié)助項目第一承擔單位審核匯總后報送科技部，由科技部組織進行清查處理，結余經(jīng)費（含處理已購物資、材料及儀器、設備的變價收入）收回科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十五條預算執(zhí)行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現(xiàn)項目計劃任務調(diào)整、首席科學家變更或調(diào)動單位、項目或課題承擔單位變更等影響經(jīng)費預算執(zhí)行的重大事項，項目首席科學家、項目第一承擔單位應當及時報科技部批準。
第二十六條專項經(jīng)費形成的固定資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，一般由課題承擔單位進行管理和使用，國家有權調(diào)配用于相關科學研究。專項經(jīng)費形成的知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的管理，按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
專項經(jīng)費形成的大型科學儀器設備、科學數(shù)據(jù)、自然科技資源等，按照國家有關規(guī)定開放共享，以減少重復浪費，提高資源利用效率。
第五章監(jiān)督檢查
第二十七條財政部、科技部對專項經(jīng)費撥付使用情況進行監(jiān)督檢查。
第二十八條973計劃項目進行中期評估時，科技部會同財政部組織專家或委托中介機構對專項經(jīng)費的使用和管理進行專項財務檢查或評估。專項財務檢查或評估的結果，作為調(diào)整項目（課題）預算安排的重要依據(jù)。
第二十九條項目完成后，首席科學家協(xié)助項目第一承擔單位及時向科技部提出財務驗收申請，財務驗收是進行項目和課題驗收的前提?？萍疾控撠熃M織對項目和課題進行財務審計與財務驗收，財務審計是財務驗收的重要依據(jù)。
第三十條存在下列行為之一的，不得通過財務驗收：
(一)編報虛假預算，套取國家財政資金；
(二)未對專項經(jīng)費進行單獨核算；
(三)截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；
(四)違反規(guī)定轉撥、轉移專項經(jīng)費；
(五)提供虛假財務會計資料；
(六)未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預算；
(七)虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位；
(八)其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。
第三十一條項目通過驗收后，各課題承擔單位應當在一個月內(nèi)及時辦理財務結賬手續(xù)。課題經(jīng)費如有結余，應當及時全額上繳科技部，由科技部按照財政部關于結余資金管理的有關規(guī)定執(zhí)行。
第三十二條科技部應當結合財務審計和財務驗收，逐步建立科研項目經(jīng)費的績效評價制度。
第三十三條專項經(jīng)費管理建立承諾機制。課題承擔單位法定代表人、課題負責人在編報預算時應當共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實性，并對信息虛假導致的后果承擔責任。
第三十四條專項經(jīng)費管理建立信用管理機制。科技部對項目首席科學家、項目和課題承擔單位、課題負責人、中介機構和評審評議專家在專項經(jīng)費管理方面的信譽度進行評價和記錄。
第三十五條對于預算執(zhí)行過程中，不按規(guī)定管理和使用專項經(jīng)費、不及時編報決算、不按規(guī)定進行會計核算的課題承擔單位，科技部將會同財政部予以停撥經(jīng)費或通報批評，情節(jié)嚴重的可以終止項目或課題。對于未通過財務驗收，存在弄虛作假，截留、挪用、擠占專項經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為，以及不按照規(guī)定及時上繳結余經(jīng)費的，科技部、財政部可以取消有關單位或個人今后三年內(nèi)申請國家科研項目的資格，并向社會公告。同時建議有關部門給予單位和個人紀律處分。構成犯罪的，要依法移送司法機關追究其刑事責任。
第六章附則
