發(fā)布時(shí)間：2023-07-03 16:07:16
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的科研經(jīng)費(fèi)管理原則樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)新; 高校; 科研經(jīng)費(fèi); 管理模式
隨著我國(guó)教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識(shí)與科技力量密集的高校已經(jīng)成了科學(xué)研究的一條重要分支。高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈上升趨勢(shì),科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費(fèi)支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上。因此,加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理不僅是科研工作的一個(gè)方面,更是高校財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀分析
(一)科研經(jīng)費(fèi)管理政策過于寬松
目前,大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)學(xué)校提取10%-15%的科研管理費(fèi),剩余經(jīng)費(fèi)教師怎么使用一概不管;有的高校為了調(diào)動(dòng)教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費(fèi);還有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不進(jìn)行成本核算,從事科研項(xiàng)目所用的水電費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)、實(shí)驗(yàn)用材料費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、科研人員經(jīng)費(fèi)等均不計(jì)入科研成本,而從教育事業(yè)費(fèi)中列支,造成很多教師認(rèn)為經(jīng)費(fèi)的使用權(quán)在于自己,可以隨意支配。存在著出國(guó)訪問、邀請(qǐng)專家補(bǔ)貼支出過多、圖書設(shè)備購(gòu)置用途不明等現(xiàn)象。甚至將日常財(cái)務(wù)管理中不能報(bào)銷的費(fèi)用也納入經(jīng)費(fèi)列支,擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私有財(cái)產(chǎn),致使科研經(jīng)費(fèi)失去了應(yīng)有的作用。
(二)科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理不嚴(yán)
科研經(jīng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)管理上一直是以課題組為基本核算單位。科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)屬于課題組,科研儀器設(shè)備和圖書資料大多由課題組負(fù)責(zé)人保管使用,在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)離時(shí),有的沒有辦理嚴(yán)格的資產(chǎn)交接手續(xù),物隨人走;有的將固定資產(chǎn)化整為零,管理上也就沒有事業(yè)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)那么嚴(yán)格,從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、利用率低下、資產(chǎn)嚴(yán)重流失等浪費(fèi)現(xiàn)象。此外,高校對(duì)科研項(xiàng)目形成的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等自創(chuàng)的無形資產(chǎn)尚未建立有效的管理制度?？蒲泄芾聿块T只對(duì)部分專利進(jìn)行記載,沒有對(duì)全部的無形資產(chǎn)進(jìn)行管理,學(xué)校沒有將科研成果、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)入賬管理,其價(jià)值的確認(rèn)沒有規(guī)范處理,造成浪費(fèi)和流失。
(三)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范
預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué),不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所需的成本是目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理預(yù)算存在的通病。由于各科研項(xiàng)目的不可預(yù)見性及復(fù)雜性,要編制準(zhǔn)確、可行的項(xiàng)目預(yù)算,往往難度很大。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制預(yù)算時(shí),主要憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì),對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)開支缺乏足夠的科學(xué)論證。納入項(xiàng)目預(yù)算的支出與項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過程中的支出往往不符,導(dǎo)致計(jì)劃與保障、監(jiān)督與控制嚴(yán)重脫節(jié),失去了預(yù)算的嚴(yán)密性與嚴(yán)肅性。
(四)科研經(jīng)費(fèi)決算不及時(shí)或已結(jié)題不結(jié)賬
一直以來,高校科研項(xiàng)目存在不及時(shí)決算或項(xiàng)目已結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象。有的科研項(xiàng)目已結(jié)題,但財(cái)務(wù)賬面上一直保留著余額沒有結(jié)清,科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬,由課題組甚至課題負(fù)責(zé)人隨意支取。使得學(xué)校無法及時(shí)完成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發(fā)文件,力圖糾正,但收效甚微。對(duì)已完成的科研項(xiàng)目,在驗(yàn)收時(shí)往往只注重技術(shù)和成果的驗(yàn)收,卻很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng)。
二、積極引進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念,創(chuàng)新高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模式
(一)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性程度如何,是影響科研經(jīng)費(fèi)管理有效性的前提性因素。一方面,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,應(yīng)該在不同層次制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度,對(duì)預(yù)算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預(yù)算程序及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說明。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程、預(yù)算的可執(zhí)行度,以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機(jī)制等作出明確的規(guī)定。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制,應(yīng)堅(jiān)持與科研目標(biāo)相關(guān)、遵紀(jì)守法和實(shí)事求是的原則。將科研項(xiàng)目的科學(xué)性、新穎性和創(chuàng)新性,與可行性、實(shí)用性和在有限條件下達(dá)成目標(biāo)的可能性相結(jié)合。嚴(yán)格掌握科研資金的流向,規(guī)范使用,并確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ谩Ａ硪环矫?高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理可以引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理辦法,即根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制科研項(xiàng)目預(yù)算,積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國(guó)際先進(jìn)水平的對(duì)接。規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模,加強(qiáng)成本水平的預(yù)算控制。高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。提取的項(xiàng)目管理費(fèi)必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算用于與課題研究相關(guān)的支出。
(二)引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度,強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念
高校應(yīng)針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,制定出一套適應(yīng)不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等,讓財(cái)務(wù)管理人員及科研人員在實(shí)際操作中有章可循。一方面,高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)自身的特點(diǎn),本著既靈活又規(guī)范的原則,不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。另一方面,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理,可以將課題組作為一個(gè)實(shí)體建立現(xiàn)代企業(yè)制度,可以引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念與方法,如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營(yíng)杠桿與固定杠桿的機(jī)制調(diào)節(jié)等。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)費(fèi)使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標(biāo)為主的責(zé)任體系落實(shí)到課題主要負(fù)責(zé)人身上,確立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。
(三)引進(jìn)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制,實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系
建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)核算體系不僅有利于有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的嚴(yán)格執(zhí)行,更有利于科研項(xiàng)目過程管理的監(jiān)控。以財(cái)政撥款為主的高校,將收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),不需要進(jìn)行相關(guān)成本核算。對(duì)科研項(xiàng)目而言,筆者認(rèn)為,應(yīng)引進(jìn)企業(yè)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,進(jìn)行成本核算。這就是:以科研項(xiàng)目作為核算對(duì)象,以項(xiàng)目研究周期為成本計(jì)算期,將科研項(xiàng)目研制過程中消耗的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。堅(jiān)持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則劃清費(fèi)用的承擔(dān)期限、費(fèi)用界限、受益對(duì)象。將費(fèi)用支出劃分成三大類:人員支出、業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出,采用三級(jí)明細(xì)核算,特別是對(duì)成本費(fèi)用中一些特殊問題根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況采用相應(yīng)的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(fèi)(含水電費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)等)計(jì)入項(xiàng)目直接成本。這些費(fèi)用較難準(zhǔn)確計(jì)算,可以根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況,確定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比例計(jì)提以上費(fèi)用,作為科研事業(yè)支出,報(bào)財(cái)務(wù)處沖減學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出。增設(shè)應(yīng)收合同款、合同預(yù)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)交稅金等科目,全面反映收入、成本、費(fèi)用及稅金情況。確?？蒲许?xiàng)目成本核算的完整性、真實(shí)性,減輕學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)的負(fù)擔(dān),避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。這對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行以項(xiàng)目為對(duì)象、全額預(yù)算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報(bào)賬的狀態(tài)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)成本核算系統(tǒng)化建設(shè),可從以下幾方面進(jìn)行:
1.建立全成本計(jì)算系統(tǒng),及時(shí)提供成本信息,進(jìn)行成本的預(yù)測(cè)、分析與評(píng)價(jià);
2.建立全成本預(yù)算系統(tǒng),發(fā)揮成本的預(yù)算控制職能;
3.建立全成本管理評(píng)價(jià)系統(tǒng),發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的促進(jìn)功能;
4.建立各責(zé)任成本目標(biāo)預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮成本指標(biāo)的預(yù)警功能。
總之,建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制和成本考核體系,對(duì)強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)成本管理理念具有重大的意義。
(四)引進(jìn)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的核算方法,規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理
相對(duì)于企業(yè)而言,高校的會(huì)計(jì)理念和核算方法更注重費(fèi)用性支出,缺乏對(duì)資本性支出的足夠重視。高校的固定資產(chǎn)只核算賬面原值,不計(jì)提折舊,通過提取修購(gòu)基金來保證學(xué)校固定資產(chǎn)的更新與維護(hù)。筆者建議,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)引進(jìn)企業(yè)的核算方法,增設(shè)“累計(jì)折舊”總賬科目,按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,人為降低了取得相應(yīng)收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的配比原則。另外,把科研活動(dòng)中購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出確認(rèn)為資本性支出,這樣才符合會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,保證科研經(jīng)費(fèi)核算的準(zhǔn)確性?？蒲袃x器設(shè)備購(gòu)置應(yīng)實(shí)行預(yù)算、申報(bào)、審批、購(gòu)置、驗(yàn)收制度,并定期進(jìn)行資產(chǎn)清查;當(dāng)科研人員變動(dòng)以及項(xiàng)目結(jié)題后,科研管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理,辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。高校還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù),除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外,科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作,加速科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。
(五)引進(jìn)企業(yè)績(jī)效考核辦法,建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度
績(jī)效考核也稱成績(jī)或成果測(cè)評(píng)?？?jī)效考核是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的,運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo),采取科學(xué)的方法,對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù)的工作實(shí)績(jī)和由此帶來的諸多效果作出價(jià)值判斷的過程。科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)引進(jìn)企業(yè)績(jī)效考核辦法,逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度,完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)的不同內(nèi)容和方面,通過經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)費(fèi)成果六項(xiàng)指標(biāo),對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。同時(shí)將評(píng)價(jià)的結(jié)果作為今后申請(qǐng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的重要參考依據(jù)。
(六)加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理
針對(duì)目前高?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象,高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際,制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法,明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)賬經(jīng)費(fèi)的用途?？蒲许?xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后,學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)課題的有關(guān)信息,財(cái)務(wù)部門配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真、及時(shí)辦理科研課題結(jié)賬手續(xù)。逾期不辦理的按學(xué)校有關(guān)規(guī)定處理。
總之,高校科研經(jīng)費(fèi)管理相比企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著自身的特點(diǎn)。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念,運(yùn)用合作競(jìng)爭(zhēng)的科學(xué)管理方法,在前期重視科研經(jīng)費(fèi)的論證決策;在過程中建立起系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式;在后期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核,創(chuàng)建科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)化管理的新模式已成為高?？蒲许?xiàng)目管理的發(fā)展方向。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李紅宇.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理有效性探究[J].財(cái)會(huì)通訊,綜合(中)2009(1):67-68.
（1）醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)收入、支出核算的現(xiàn)狀。由于科技項(xiàng)目不同，資金的來源渠道也不同，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算和管理也不同。對(duì)于上級(jí)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)，有些單位放在專用基金科目核算，也有些單位放在往來款中的其他應(yīng)付款科目中核算。對(duì)于一些企業(yè)贊助的科研經(jīng)費(fèi)，在其他收入、專用基金、其他應(yīng)付款科目中均有反映。除了以上收到款項(xiàng)時(shí)的核算外，各個(gè)醫(yī)院對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用的核算方法也不相同，有的醫(yī)院嚴(yán)格按?？顚Ｓ玫脑瓌t將科研經(jīng)費(fèi)分配到相應(yīng)的科研項(xiàng)目上，有的醫(yī)院則項(xiàng)目與日常經(jīng)費(fèi)支出之間、項(xiàng)目之間等相互挪用，造成項(xiàng)目進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重脫節(jié)。（2）醫(yī)院財(cái)務(wù)部門參與醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理力度不夠。醫(yī)院的科研部門通常是由一些在醫(yī)院具有一定影響力的臨床科室牽頭，科主任或者職稱高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的醫(yī)生作為科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?？蒲胁块T與財(cái)務(wù)部門是兩個(gè)獨(dú)立的職能部門，無論是科研項(xiàng)目人員，還是財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理都沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，他們事不關(guān)已，各自為政， 兩個(gè)部門缺乏有效的、及時(shí)的信息溝通，造成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。（3）醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，支出隨意性大，管理過于松懈，缺乏監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制。在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)用于科研支出，沒有明確的文件統(tǒng)一規(guī)定支出科目、支出標(biāo)準(zhǔn)。（4）醫(yī)院對(duì)利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)缺乏規(guī)范核算和統(tǒng)籌管理。在實(shí)際工作中通常直接在科研經(jīng)費(fèi)中支出，沒有按照醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理要求到財(cái)務(wù)管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，出現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符等現(xiàn)象。當(dāng)科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束后，利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)無人管理，造成資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)，最后變成國(guó)有資產(chǎn)流失。（5）醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出比例失衡。一直以來，由于缺乏正確的科研導(dǎo)向，醫(yī)院一些臨床科室爭(zhēng)取臨床科研活動(dòng)只是滿足于、職稱評(píng)審，還有的通過成果鑒定，不注重科研成果的臨床應(yīng)用，使科研本身缺乏活力，造成科研項(xiàng)目投入與產(chǎn)出比例嚴(yán)重失衡，科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下。
二、規(guī)范醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算和管理的建議
（1）規(guī)范醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)核算。各種科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)應(yīng)集中由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，科研經(jīng)費(fèi)撥入醫(yī)院后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)建賬。結(jié)合新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，對(duì)于科研項(xiàng)目收入，即醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入之外的專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入，應(yīng)在“科教項(xiàng)目收入”科目中核算，醫(yī)院取得的屬于財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)在“其他應(yīng)付款科”科目下設(shè)立一級(jí)明細(xì)“XX科研基金”科目進(jìn)行核算；對(duì)于醫(yī)院自籌的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“專用基金-其他專用基金”明細(xì)科目核算。新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》還專門設(shè)立了“科教項(xiàng)目支出”，專門用于醫(yī)院利用科教項(xiàng)目收入開展科研、教學(xué)活動(dòng)發(fā)生的支出。（2）醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)部門之間的信息溝通，建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制。醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門要各司其職，做好本職能工作，部門之間要相互溝通，密切配合，共同做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作，直到項(xiàng)目驗(yàn)收完成?？蒲胁块T要遵循統(tǒng)一核算、?？顚Ｓ煤统杀拘б孀畲蠡脑瓌t最大限度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效能。財(cái)務(wù)部門要做好科研經(jīng)費(fèi)專賬核算，規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，深入科研部門了解情況，靈活掌握、合理運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)，正確使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算方法。（3）醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)科研項(xiàng)目用固定資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，對(duì)于科研用固定資產(chǎn)，應(yīng)與其他固定資產(chǎn)管理要求一樣，專門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬。凡用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置儀器設(shè)備，購(gòu)置前必須報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)，購(gòu)置后必須經(jīng)相關(guān)部門辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門記賬后并建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片。儀器設(shè)備等資產(chǎn)歸醫(yī)院所有，科研項(xiàng)目組使用，待項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束后，科研設(shè)備移交醫(yī)院資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一管理，從而充分利用資產(chǎn)，杜絕國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和流失。（4）醫(yī)院應(yīng)重視科研工作，提高經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出效益。相比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，任何資金的使用會(huì)更加考慮投入與產(chǎn)出比率。醫(yī)院也一樣，投資一個(gè)科研項(xiàng)目，既要注重科研經(jīng)費(fèi)投入，也要注重產(chǎn)出，更要注重科研項(xiàng)目所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。醫(yī)院搞科研，要與臨床緊密結(jié)合，多搞些技術(shù)、應(yīng)用性研究，少一些學(xué)術(shù)性研究，真正讓科研成果應(yīng)用于臨床實(shí)踐工作，讓其具有市場(chǎng)應(yīng)用前景，為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，為醫(yī)院科技發(fā)展和社會(huì)地位的提高做出貢獻(xiàn)。
關(guān)鍵詞：高?！】v向科研 經(jīng)費(fèi)管理 問題 成因
在我國(guó)，高校的科研經(jīng)費(fèi)一般分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)兩大類?？v向科研經(jīng)費(fèi)是指高校承擔(dān)國(guó)家、省、市和地方各級(jí)政府的科研任務(wù)而得到各級(jí)財(cái)政部門撥付的科研經(jīng)費(fèi)、基金類課題經(jīng)費(fèi)以及學(xué)校預(yù)算安排的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研配套等；橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校接受企事業(yè)單位、非政府組織或個(gè)人委托承擔(dān)科研任務(wù)而取得的科研經(jīng)費(fèi)。要管好用好科研經(jīng)費(fèi)，完善各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使國(guó)撥縱向科研經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。
1. 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀和存在問題
1.1 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠健全
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制不健全，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的科研管理制度，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。大多數(shù)高校的科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題驗(yàn)收、成果鑒定等科研管理工作，關(guān)注的是項(xiàng)目的級(jí)別和到賬經(jīng)費(fèi)的多少；科研經(jīng)費(fèi)一般歸口到校財(cái)務(wù)處管理，財(cái)務(wù)處本身業(yè)務(wù)量大，根本沒有精力收集、整理具體科研項(xiàng)目的信息，加之觀念上存在一些誤區(qū)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)只是一種代管經(jīng)費(fèi)，只進(jìn)行簡(jiǎn)單收支核算，不參與科研前期、中期、后期的管理工作，財(cái)務(wù)部門與科研部門容易造成脫節(jié)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則認(rèn)為實(shí)行課題負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，上繳完學(xué)校管理費(fèi)后自己理所當(dāng)然地可以支配余額，任意劃撥科研經(jīng)費(fèi)，不按項(xiàng)目預(yù)算范圍與內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)和超支等現(xiàn)象。學(xué)校管理制度的不配套、不完善使得科研資金的綜合使用效益無法得到充分發(fā)揮。
1.2 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在問題
目前高校財(cái)務(wù)是根據(jù)教育事業(yè)費(fèi)的會(huì)計(jì)制度來審核科研經(jīng)費(fèi)，并按教育事業(yè)費(fèi)的核算模式進(jìn)行簡(jiǎn)單的收支核算，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理模式不能適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)的特性，也無法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理與使用進(jìn)行監(jiān)管?？蒲泄芾聿块T對(duì)經(jīng)費(fèi)到位后的使用主張寬松，不加制約，不能為財(cái)務(wù)部門提供完整的科研項(xiàng)目信息；財(cái)務(wù)部門缺乏與科研部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通的平臺(tái)和信息共享，在不熟悉科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程的情況下監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的的使用；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的法律意識(shí)淡薄。不按預(yù)算開支，不合理開支時(shí)有發(fā)生。
1.3 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)使用中存在問題
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來源渠道廣、項(xiàng)目類別及名稱繁多，經(jīng)費(fèi)分類劃分困難，有時(shí)同一項(xiàng)目從不同渠道均獲得資助經(jīng)費(fèi)，而經(jīng)費(fèi)使用情況要分來源渠道上報(bào)，給科研課題的財(cái)務(wù)管理工作增加了難度。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平及會(huì)計(jì)軟件功能的局限性，項(xiàng)目的分層次管理和分級(jí)上報(bào)也很困難；科研經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不是很清楚，往往不能按財(cái)務(wù)制度的要求報(bào)賬，使財(cái)務(wù)人員在處理實(shí)際問題時(shí)既要考慮實(shí)際情況，又不能違反財(cái)務(wù)制度，從而給財(cái)務(wù)核算工作增加了難度。
1.4 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在問題
科研立項(xiàng)階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在的問題：一是編制“彈性預(yù)算”。彈性預(yù)算是一種有意夸大科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額的行為。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)的預(yù)算金額不是項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本，而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地。二是編制“粗放預(yù)算"。大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都不是財(cái)務(wù)人員，缺乏科學(xué)的預(yù)算知識(shí)，加之有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒有必要細(xì)化，編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)性與合理性，表現(xiàn)出項(xiàng)目預(yù)算編制的隨意性。三是編制“虛假預(yù)算”。虛假預(yù)算即虛報(bào)開支，將一些與課題研究無關(guān)的費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)，以套取科研經(jīng)費(fèi)。
1.5 高校科研全成本核算難以實(shí)施
高?？蒲许?xiàng)目的成本費(fèi)用主要由直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和協(xié)作研究費(fèi)用構(gòu)成。其中直接費(fèi)用指課題研究過程中使用的可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)等；間接費(fèi)用指難以直接計(jì)入課題成本的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)、水、電、暖費(fèi)等；協(xié)作研究費(fèi)指由外單位承擔(dān)部分協(xié)作及加工的費(fèi)用等。全成本核算應(yīng)將科研項(xiàng)目消耗的所有資源成本納入項(xiàng)目的成本核算中。但實(shí)際上科研用的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出；按規(guī)定科研收入計(jì)提一定比例的管理費(fèi)，管理費(fèi)的一部分是用于支付學(xué)校墊付的水電、折舊等費(fèi)用的，但所提的管理費(fèi)卻成了科研管理部門的日常開支；高校的教學(xué)科研活動(dòng)交叉進(jìn)行，不能明確劃分其用途，往往是用教學(xué)材料來作科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)，縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向課題費(fèi)混用，造成科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量。
1.6 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理存在問題
科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理失控。在高校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式下，存在著科研管理部門、二級(jí)院系、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)管理部門等多頭管理現(xiàn)象，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)管理處于多頭管理又都不管的狀態(tài)；財(cái)務(wù)賬只反映科研資產(chǎn)的金額，設(shè)備處只負(fù)責(zé)購(gòu)置科研設(shè)備的數(shù)量、品名、規(guī)格；科研設(shè)備的利用率財(cái)務(wù)處不清楚，不知道科研設(shè)備的購(gòu)置、利用是否合理，從而造成科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象；科研資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)的手續(xù)也不完備，購(gòu)置后的科研儀器設(shè)備、圖書資料大都由課題組保管使用，在科研人員工作調(diào)動(dòng)和崗位調(diào)動(dòng)時(shí)，由于沒辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，可以隨意帶走；還有的科研人員為了逃避國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，將購(gòu)置的國(guó)有資產(chǎn)設(shè)備拆分成材料、消耗品等開具發(fā)票，造成學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。
1.7 高?？v向科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督中存在問題
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用和管理缺少必要的審計(jì)監(jiān)督。高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道較多，現(xiàn)行高校《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定課題經(jīng)費(fèi)要納入學(xué)校統(tǒng)一核算，但由于這部分經(jīng)費(fèi)牽涉到學(xué)校及某些個(gè)人利益，管理的阻力很大，更談不上監(jiān)督；政府審計(jì)部門也很少對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度也不健全，科研經(jīng)費(fèi)管理部門很少過問經(jīng)費(fèi)使用情況及效益，使經(jīng)費(fèi)管理缺乏激勵(lì)與約束機(jī)制，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些問題。
1.8 高校縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中結(jié)余資金問題
科研項(xiàng)目完成后，課題結(jié)題不結(jié)算。多數(shù)高?？蒲许?xiàng)目在通過驗(yàn)收、完成結(jié)題后，未將剩余經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算而繼續(xù)用于其他支出。結(jié)余經(jīng)費(fèi)不結(jié)算，使財(cái)務(wù)部門無法對(duì)項(xiàng)目研發(fā)過程中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行成本歸集、分析與效益評(píng)價(jià)，表現(xiàn)在每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中已通過驗(yàn)收的項(xiàng)目仍然有余額，不能客觀反映學(xué)校目前實(shí)際的科研情況。多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行指標(biāo)卡管理，個(gè)別單位經(jīng)費(fèi)卡管理不嚴(yán)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)數(shù)額不清，有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人手中持有好幾個(gè)經(jīng)費(fèi)卡，時(shí)常有經(jīng)費(fèi)使用中互相串用的現(xiàn)象。
2. 高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題的成因
2.1 高校中的科研經(jīng)費(fèi)管理政策過于寬松
科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，既有財(cái)務(wù)管理方面的問題，更主要的是許多學(xué)校在科研管理體制上的問題。在課題制下，科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校除扣去管理費(fèi)，剩下的經(jīng)費(fèi)全由課題組自行支配，缺乏對(duì)科研過程尤其是經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督與管理。許多高校為了鼓勵(lì)科研人員的積極性，爭(zhēng)取多報(bào)項(xiàng)目、多爭(zhēng)取項(xiàng)目，制定的科研經(jīng)費(fèi)管理政策都比較寬松。如為了充分調(diào)動(dòng)從事科研工作的教職工的積極性，許多院校在科研經(jīng)費(fèi)到款后學(xué)校只提取少量科研管理費(fèi)，而沒有對(duì)科研工作進(jìn)行細(xì)致的成本核算，對(duì)于學(xué)校通過科研工作取得了多少經(jīng)濟(jì)效益并不關(guān)心。一些高校認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)為預(yù)算外經(jīng)費(fèi)，無需從嚴(yán)管理，而只要課題經(jīng)費(fèi)能進(jìn)學(xué)校就行，至于學(xué)校通過科研工作取得多少經(jīng)濟(jì)效益不夠關(guān)心。不少高?？蒲兴玫乃娰M(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、管理費(fèi)、科研人員的工資、獎(jiǎng)金等都從教育事業(yè)費(fèi)中列支。
2.2 支出預(yù)算與經(jīng)費(fèi)開支不一致
國(guó)撥科研經(jīng)費(fèi)管理制度中對(duì)支出預(yù)算的要求是本著量入為出、實(shí)事求是的原則編制預(yù)算表，并規(guī)定了預(yù)算表中應(yīng)包含成本收入和支出項(xiàng)目，但在科研經(jīng)費(fèi)的使用中仍存在經(jīng)費(fèi)開支與支出預(yù)算不符的情況，究其原因主要有：一是國(guó)家財(cái)經(jīng)制度方面，由于制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的人工費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、通訊費(fèi)等范圍存在限制，無法據(jù)實(shí)列支，導(dǎo)致申報(bào)時(shí)的支出預(yù)算無法準(zhǔn)確制定；此外，高校的科研項(xiàng)目多為基礎(chǔ)性和前瞻性研究，具有不確定性，加之物價(jià)上漲、工資上調(diào)等原因，易發(fā)生價(jià)差，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出增加。國(guó)家或項(xiàng)目歸口單位專項(xiàng)審計(jì)不及時(shí)，學(xué)校審計(jì)部門日常監(jiān)督也不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；二是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督本應(yīng)是各職能部門齊抓共管的工作，然而，科技部門“重立項(xiàng)，輕跟蹤"，財(cái)務(wù)部門“重決算，輕預(yù)算"，審計(jì)部門人員編制不足等問題，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。
2.3 固定資產(chǎn)管理制度不完善
一般情況下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn)都能納入學(xué)校的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。但對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)入后的使用和項(xiàng)目結(jié)題后的資產(chǎn)移交、清理，高校卻缺乏相應(yīng)的制度約束。按照教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)[2005]11號(hào)）的規(guī)定：“凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理”。即科研項(xiàng)目在結(jié)題后，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，并辦理移交手續(xù)將固定資產(chǎn)移交給學(xué)校。但因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的固定資產(chǎn)使用和移交制度，很多固定資產(chǎn)滯留在科研人員手中，致使國(guó)有資產(chǎn)流失。而固定資產(chǎn)無法統(tǒng)一調(diào)配使用，則難以避免重復(fù)購(gòu)買和建設(shè)，造成國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。
2.4 高校普遍上成本管理意識(shí)淡薄
大多數(shù)高校很少進(jìn)行成本核算，高校更多的是注重科研項(xiàng)目所取得的成果和社會(huì)效應(yīng)。這種情況的發(fā)生，主要是學(xué)校的成本意識(shí)淡薄造成的。由于高校是事業(yè)性質(zhì)的單位，很少進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以一般不進(jìn)行成本核算；對(duì)科研人員在學(xué)校從事科研活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，如房費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、電話費(fèi)等小額費(fèi)用，并未進(jìn)行認(rèn)真的考慮，往往均在事業(yè)經(jīng)費(fèi)列支，而這些費(fèi)用匯總后是一筆不小的開支，擠占了學(xué)校正常的公用經(jīng)費(fèi)，也無法反映科研經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)情況，使科研經(jīng)費(fèi)的成本核算不準(zhǔn)確。
2.5 制度不全、責(zé)權(quán)不明形成資金結(jié)余
高校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不健全，責(zé)權(quán)不明確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的委托方認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)隨著經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)移由委托方轉(zhuǎn)移到受托方，而受托方則認(rèn)為對(duì)課題經(jīng)費(fèi)缺少自，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人中請(qǐng)到的，使用權(quán)在他們自己，想怎么用就怎么用。從管理者到課題負(fù)責(zé)人都在思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，使得一些制度和規(guī)定執(zhí)行不力。高校沒有真正實(shí)施有效的管理，尤其是結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理在一些高校成了真空地帶，變成了課題組的自有資金，經(jīng)費(fèi)使用隨意性很大。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)原因主要是：職能部門在結(jié)題結(jié)算過程中缺乏對(duì)項(xiàng)目合同的協(xié)調(diào)監(jiān)督、課題組在項(xiàng)目完成后極少主動(dòng)申請(qǐng)結(jié)算。形成結(jié)余經(jīng)費(fèi)的具體原因：預(yù)算結(jié)余。立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算往往不能全面反映執(zhí)行過程中的全部費(fèi)用?！。?）核算結(jié)余。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算制度不完善、不規(guī)范，沒有進(jìn)行成本核算，結(jié)構(gòu)不合理?！。?）政策性結(jié)余。絕大部分高校科研經(jīng)費(fèi)管理政策寬松，對(duì)高校固定資產(chǎn)、儀器設(shè)備的使用等只是提取管理費(fèi)，用教育經(jīng)費(fèi)購(gòu)置科研設(shè)備，使得本應(yīng)購(gòu)置科研設(shè)備的經(jīng)費(fèi)部分結(jié)余下來。（4）非正常結(jié)余。由于科研活動(dòng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，課題負(fù)責(zé)人在使用經(jīng)費(fèi)過程中，人為減少項(xiàng)目成本，擠占、挪用教學(xué)經(jīng)費(fèi)、尤其是實(shí)驗(yàn)材料，造成不正常的結(jié)余。（5）重復(fù)結(jié)余。目前國(guó)家科技管理體制尚不完善，研究人員可以從不同的來源渠道獲取重復(fù)資助，從而造成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
3. 高校完善科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
3.1 建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。
高校要建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，進(jìn)一步明確學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)等部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。學(xué)?？蒲胁块T負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理和合同管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目立項(xiàng)書或合同約定及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題、結(jié)賬手續(xù)，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)等部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)行“三位一體、各負(fù)其責(zé)、密切配合”，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。
3.2 完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。應(yīng)針對(duì)當(dāng)前縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內(nèi)縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理。在制度中應(yīng)明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的人員費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、管理費(fèi)等也要做出相應(yīng)的規(guī)定，使財(cái)務(wù)管理人員及科研人員做列有章可循、有法可依，自覺遵守有關(guān)的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度；規(guī)范化、制度化的管理也有利于財(cái)務(wù)人員和科研人員的溝通和理解，減少財(cái)務(wù)人員和科研人員在報(bào)賬過程中的矛盾。
3.3 強(qiáng)化縱向科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
科研項(xiàng)目立項(xiàng)的關(guān)鍵是合理編制項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要核算課題本，這是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)。從國(guó)際上在科研項(xiàng)目管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來看，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效手段就是經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要由項(xiàng)目組成員根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要對(duì)資源進(jìn)行合理的計(jì)劃及編制，結(jié)合經(jīng)費(fèi)估算和預(yù)算的方法技術(shù)制定合理的項(xiàng)目預(yù)算，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ)；項(xiàng)目確定不等于確定經(jīng)費(fèi)，我國(guó)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式的一項(xiàng)重大改革就是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)編制項(xiàng)目全額預(yù)算，經(jīng)過評(píng)估和審核后確定經(jīng)費(fèi)。因此，科學(xué)編制預(yù)算在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中占有十分重要的地位，也是構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理體系的基礎(chǔ)
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理。項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全面成本核算制度，來確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平。其中，項(xiàng)目管理費(fèi)可根據(jù)項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同規(guī)定的比例由學(xué)校安排使用；項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同沒有明確規(guī)定的，由學(xué)校制定管理辦法予以規(guī)范，但目前項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例最高不得超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的10%。提取的項(xiàng)目管理費(fèi)必須納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等其他各項(xiàng)支出，各高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同的要求據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。
3.5加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理。目前，高?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的主要問題是結(jié)題不結(jié)賬。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實(shí)際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確課題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途。科研項(xiàng)目結(jié)束或通過驗(yàn)收后，學(xué)?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門已結(jié)題課題的有關(guān)信息。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。
3.6 規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理。除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，學(xué)校使用縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，都屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)納入學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理，有關(guān)資產(chǎn)的處置和使用（包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)）應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有或謀取私利。各高校要加強(qiáng)對(duì)科研成果的管理和保護(hù)，除項(xiàng)目管理辦法或項(xiàng)目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應(yīng)由學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》執(zhí)行。
3.7 高校應(yīng)建立具有統(tǒng)一控制力的監(jiān)管體系?？蒲泄芾砉ぷ魇且粋€(gè)系統(tǒng)工程，特別在宏觀層面上，應(yīng)強(qiáng)化其適應(yīng)性與回應(yīng)性管理體系，通過法律規(guī)范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部門內(nèi)部，按照現(xiàn)代管理體制設(shè)置，遵循權(quán)力制衡原則，決策、執(zhí)行與監(jiān)督部門相互獨(dú)立，并在其內(nèi)部形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。在這種個(gè)過程中，注重審計(jì)的重要作用，從合規(guī)性傳統(tǒng)審計(jì)向合理性績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，實(shí)行定期審計(jì)與隨時(shí)審計(jì)相結(jié)合的方式。其次，是科研承擔(dān)人所在單位的監(jiān)管，這是科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的基礎(chǔ)。加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，將課題經(jīng)費(fèi)作為校內(nèi)部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要內(nèi)容，通過審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況；對(duì)各部門、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。
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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi) 管理 現(xiàn)狀 對(duì)策
中圖分類號(hào):G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2010)08-135-02
科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面,它直接影響著高?？蒲匈|(zhì)量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。一所高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的水平, 尤其是財(cái)務(wù)管理的能力, 在很大程度上影響著學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著高校的科研工作迅速崛起,籌措的科研經(jīng)費(fèi)和承辦的科研項(xiàng)目大幅增長(zhǎng),科研經(jīng)費(fèi)來源多元化。與此同時(shí),經(jīng)費(fèi)使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題,進(jìn)一步科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能,已成為擺在我們面前的一個(gè)嚴(yán)峻課題。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)。由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多元化,不同投入渠道和投入方式對(duì)所投入的科研資金提出的財(cái)務(wù)管理工作的要求也各不相同?！罢n題負(fù)責(zé)人制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式在高校普遍推行,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)課題的立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理的方式?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理, 涉及高校科技處與財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門,如此一來,科研管理部門注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視,而財(cái)務(wù)部門則對(duì)科研資金的籌集和運(yùn)用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督,財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中缺乏溝通協(xié)作便極易造成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象,進(jìn)而不能通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程。
2.科研成本管理不到位?？蒲腥藛T經(jīng)費(fèi)及間接費(fèi)用核算不合理,是科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確的主要原因。相當(dāng)一部分高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中,只包含外購(gòu)商品、服務(wù)的費(fèi)用以及高校提取的少量管理費(fèi)甚至不提管理費(fèi)的做法,用于科研管理日常工作的項(xiàng)目管理費(fèi),不包含科研工作中耗費(fèi)的本單位辦公設(shè)施、水電能源費(fèi)等。不計(jì)入項(xiàng)目支出的這部分費(fèi)用,通常從學(xué)校教育事業(yè)費(fèi)中列支,從而導(dǎo)致原本應(yīng)計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)的成本支出轉(zhuǎn)嫁到教育事業(yè)費(fèi)中,這便不能準(zhǔn)確反映出科研項(xiàng)目真正的間接費(fèi)用。因而,高校科研間接費(fèi)用的確定不準(zhǔn)確、不合理,不能真實(shí)反映出科研活動(dòng)的真正經(jīng)濟(jì)效益,那么在科研成本核算中,此類間接費(fèi)用核算也是不準(zhǔn)確的。
3.科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督控制機(jī)制不完善。目前,國(guó)家科研管理制度未制定專門針對(duì)科研管理監(jiān)督的審計(jì)辦法,許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠,科研經(jīng)費(fèi)不能科學(xué)管理,缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析,審計(jì)部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞,主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機(jī)制不完善。所以,這些科研經(jīng)費(fèi)能否真正高效地投入到科研活動(dòng)中,財(cái)務(wù)及審計(jì)管理人員無法合理有效地管理、監(jiān)督。目前,大多數(shù)高校的科研工作在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)引進(jìn)以后,經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)便歸課題組所有,課題組如何科學(xué)規(guī)范管理,最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值,學(xué)校無須過問,學(xué)校財(cái)務(wù)部門則更無權(quán)干涉。這種尚未建立在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)控制體系,對(duì)綜合科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支的綜合考核沒有開展,成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。
二、加強(qiáng)高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)對(duì)策
為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高資金使用效益,確保科研工作健康發(fā)展,針對(duì)以上談到的高校目前在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題,應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理:
1.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí),健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與科研人員應(yīng)從思想上充分認(rèn)識(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性,高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理,提高資金的使用效益,是高?？萍际聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基本保證。按照《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》(教育部、財(cái)政部教財(cái)[2005]11號(hào))規(guī)定,高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi),不論其資金來源渠道,均為學(xué)校收入,必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算,并確?？蒲薪?jīng)費(fèi)專款專用?？蒲薪?jīng)費(fèi)的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費(fèi)用和利潤(rùn)。在使用科研經(jīng)費(fèi)的問題上,高校應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn),核算要切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便,努力降低科研成本。區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理,以簡(jiǎn)化成本核算、真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。各高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化,提高科研能力,健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制,進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,真正做到各負(fù)其責(zé),密切配合,確保用好、管好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？蒲腥藛T應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)該將每一分資金用在刀刃上,使它發(fā)揮最大的效益, 特別是項(xiàng)目組長(zhǎng)要樹立全局觀念,自覺接受管理和監(jiān)督。
2.完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度。各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題,據(jù)教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》,按照科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn),依據(jù)靈活、規(guī)范的原則,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況,制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理須做到高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理,將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,并設(shè)立獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)收入賬號(hào),集中核算,?？顚Ｓ?。建立審批制度,明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限,建立新的科研經(jīng)費(fèi)管理模式,加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理,實(shí)行統(tǒng)一有效的預(yù)算管理。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出科研經(jīng)費(fèi)支出要全成本核算,應(yīng)建立和完善全額成本核算制度,以科研項(xiàng)目作為核算對(duì)象,以項(xiàng)目研究周期為成本計(jì)算期,將科研項(xiàng)目研制過程中消耗的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。堅(jiān)持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則劃清費(fèi)用的承擔(dān)期限、費(fèi)用界限、受益對(duì)象,確定科研支出的合理水平。總之,建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制和成本考核體系,在遵循國(guó)家和省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的前提下,區(qū)分不同類型的科研課題,制訂出一套切實(shí)可行、方便操作的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。
3.健全科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制。為提高經(jīng)費(fèi)管理水平,增加資金使用效能,保證科研項(xiàng)目的高效高質(zhì)完成,高校應(yīng)建立一套由財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)專家等部門組成的有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制和程序。第一,財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、人事部門應(yīng)緊密合作,加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和檢查,把科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督工作納人高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范疇,審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)科技項(xiàng)目執(zhí)行過程中的定期監(jiān)督檢查工作,組織相關(guān)人員對(duì)課題執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查,確?？蒲许?xiàng)目嚴(yán)格按照合同協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)內(nèi)容主要包括:高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的建立及執(zhí)行;科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、收入和使用的管理;科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性,財(cái)務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研財(cái)務(wù)報(bào)銷制度, 積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的手段創(chuàng)新,做到事前審核、事后復(fù)核?？萍继帒?yīng)參與科研前期、中期、后期的管理工作, 進(jìn)行科研課題經(jīng)費(fèi)支出的分析、結(jié)題成果推廣運(yùn)用的效益分析等等;第二,對(duì)已結(jié)題項(xiàng)目的結(jié)余經(jīng)費(fèi),盡早摸底調(diào)查,并區(qū)分不同情況分別處理:上級(jí)撥款單位有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行;沒有規(guī)定的,學(xué)校要制定符合校情的項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)管理辦法, 以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,堵住科研經(jīng)費(fèi)亂支亂花,規(guī)范管理,提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。確?？蒲薪?jīng)費(fèi)盡可能地用在科研工作上。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用情況不僅要經(jīng)常檢查, 還要共同制訂下一步的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃并在實(shí)踐中合理使用。第三,制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)賬管理辦法,,課題結(jié)項(xiàng)時(shí),首先應(yīng)由審計(jì)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì),審核經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性,對(duì)國(guó)家重大的財(cái)政支出課題經(jīng)費(fèi),還要引入第三方獨(dú)立會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì),并將審計(jì)結(jié)論向立項(xiàng)單位和經(jīng)費(fèi)投入單位報(bào)告。
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關(guān)鍵詞:高?？蒲薪?jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀；對(duì)策
科研經(jīng)費(fèi)指的是用于對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新材料、新工藝的論證、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、試用及鑒定、定型、評(píng)審等科學(xué)研究全過程所開支的費(fèi)用，是進(jìn)行科研活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，更是促進(jìn)科學(xué)研究工作的重要條件。對(duì)一所高等院校來說，科研經(jīng)費(fèi)收入即高校通過承接政府基礎(chǔ)研究或應(yīng)用研究項(xiàng)目取得的縱向科研收入和為企業(yè)、事業(yè)單位服務(wù)取得的橫向科研經(jīng)費(fèi)的收入。就當(dāng)前形勢(shì)看，高校的科研經(jīng)費(fèi)來源呈多元化趨勢(shì)，其總額占學(xué)校總收入中的比重也不斷上升，科學(xué)管理科研經(jīng)費(fèi)便是科學(xué)研究過程管理和目標(biāo)管理的最佳結(jié)合。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多樣化，使得科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化，不同投入渠道和投入方式對(duì)所投入的科研資金提出的財(cái)務(wù)管理工作的要求也各不相同。目前，多數(shù)高校由科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理及費(fèi)用控制，并定期與財(cái)務(wù)部門的相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。如此一來，科研管理部門注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)，而不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性、有效性，而財(cái)務(wù)部門則對(duì)科研資金的籌集和運(yùn)用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，加之部門間缺少必要的溝通、從事科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)任務(wù)不熟悉科研管理工作等因素，便極易造成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，進(jìn)而不能通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程。
同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)大多采取招標(biāo)制，高校科研管理部門和科研人員是爭(zhēng)取科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的生力軍，這使許多人產(chǎn)生一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)由科研人員爭(zhēng)取的來，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)便歸課題組所有，學(xué)校無須過問，學(xué)校財(cái)務(wù)部門則更無權(quán)干涉。但事實(shí)上，因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人是學(xué)術(shù)型人才，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上缺乏經(jīng)驗(yàn)，科研經(jīng)費(fèi)使用上缺乏計(jì)劃，很容易造成經(jīng)費(fèi)使用中的種種違規(guī)現(xiàn)象。
2.經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)
科研人員經(jīng)費(fèi)及間接費(fèi)用核算不合理，是科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確的主要原因。較長(zhǎng)時(shí)間以來，高校兼有教學(xué)單位、科研部門兩項(xiàng)社會(huì)角色，產(chǎn)權(quán)不明晰，責(zé)任不明確，參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制，在待遇上又執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的工資和福利標(biāo)準(zhǔn)，并以事業(yè)費(fèi)的方式單獨(dú)劃撥。這明顯導(dǎo)致人員費(fèi)用的支付與其所承擔(dān)的課題任務(wù)相脫離，課題經(jīng)費(fèi)不允許包括工資性費(fèi)用，從而造成科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確。
我國(guó)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和教學(xué)經(jīng)費(fèi)采取統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)核算方式，教學(xué)支出與科研支出進(jìn)行一起核算，高校各項(xiàng)設(shè)施也同時(shí)為教學(xué)、科研兩者一起服務(wù)，如實(shí)驗(yàn)室、設(shè)備儀器等。因?yàn)檎畵芸钍菍W(xué)校的主要經(jīng)費(fèi)來源，所以高校大都把費(fèi)用列入教學(xué)支出，科研項(xiàng)目在使用各項(xiàng)設(shè)施時(shí)，僅象征性付一點(diǎn)管理費(fèi)甚至完全不負(fù)管理費(fèi)，這便不能準(zhǔn)確反映出科研項(xiàng)目真正的間接費(fèi)用。因而，高?？蒲虚g接費(fèi)用的確定不準(zhǔn)確、不合理，不能真實(shí)反映出科研活動(dòng)的真正經(jīng)濟(jì)效益，那么在科研成本核算中，此類間接費(fèi)用核算也是不準(zhǔn)確的。
3.經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范
作為一項(xiàng)特殊的專項(xiàng)資金，財(cái)務(wù)部門常對(duì)科研經(jīng)費(fèi)缺乏管理，對(duì)學(xué)校所有科研項(xiàng)目信息資料不能做以大量、細(xì)致的收集整理工作，更沒有參與科研項(xiàng)目的前期、中期及后期管理工作，這容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門跟科研管理部門之間信息不對(duì)稱，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)科研項(xiàng)目已結(jié)題，但財(cái)務(wù)賬面上仍保留著余額沒有結(jié)清，或者科研項(xiàng)目尚未結(jié)題而科研經(jīng)費(fèi)早已用完。
在科研經(jīng)費(fèi)使用問題上，常存在截留擠占、浪費(fèi)嚴(yán)重、腐敗滋生、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象。有些高?？紤]自身利益，以各種名義截留、擠占科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足，如支付會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、福利補(bǔ)貼、購(gòu)買辦公設(shè)備等，致使本就緊張的科研經(jīng)費(fèi)捉襟見肘；有些課題組鉆科研項(xiàng)目管理機(jī)制不完善的空子，虛高申報(bào)，在經(jīng)費(fèi)支出中又不加控制，核算超標(biāo)購(gòu)置設(shè)備、辦公用品等，十分浪費(fèi)；按規(guī)定，已完成并通過驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)予以審核、結(jié)算，但國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂，使多數(shù)課題組想盡方法用完，如把課題結(jié)余資金用于個(gè)人旅游費(fèi)、通訊費(fèi)、家庭日常開銷等。
4.監(jiān)督機(jī)制不完善
科研經(jīng)費(fèi)不能科學(xué)管理，主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機(jī)制不完善。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度的建立與完善跟不上科研工作社會(huì)化的發(fā)展，即使有制度，也大多是從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行管理?？蒲腥藛T注重技術(shù)問題、忽視經(jīng)費(fèi)使用效益，而財(cái)務(wù)人員又不熟悉科研工作規(guī)律。財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)辨認(rèn)賬面上暫存的一些不明用途的外來款項(xiàng)，其中大部分是科研資金，不能確定款項(xiàng)對(duì)應(yīng)的是哪一個(gè)或幾個(gè)科研項(xiàng)目，造成管理上的混亂。而且許多高校對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算、成果轉(zhuǎn)化等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性等，均沒有完善的制度做控制，造成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不完善，管理職能缺失。
二、解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題的主要對(duì)策
據(jù)教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理須做到：高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理，加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理，加強(qiáng)科研合同管理，逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查工作。在實(shí)際工作中，主要通過以下三方面解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的問題：
1.樹立成本核算意識(shí)
科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費(fèi)用和利潤(rùn)。一般來說，科研經(jīng)費(fèi)確定的數(shù)額合理，科研任務(wù)完成后的質(zhì)量、數(shù)量嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費(fèi)的管理使用便不會(huì)有突出問題。在使用科研經(jīng)費(fèi)的問題上，高校應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn)，核算要切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便，努力降低科研成本。參考國(guó)際上通行的核算方法，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，把在科研和生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有費(fèi)用劃分為科研成本和期間費(fèi)用，把科研和生產(chǎn)過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的拆舊費(fèi)、專業(yè)圖書資料等均作為科研成本，但針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務(wù)的管理費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出，區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡(jiǎn)化成本核算、真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。
2.建立經(jīng)費(fèi)管理制度
按照科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)，依據(jù)靈活、規(guī)范的原則，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度。在管理縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，注重國(guó)家政策性和規(guī)范性要求，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和項(xiàng)目主管部門的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，監(jiān)督、控制不合理開支；在管理橫向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，立足于推動(dòng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使之最大限度地發(fā)揮學(xué)校創(chuàng)收能力。
創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)管理制度，將與科研有關(guān)的所有收入均納入學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)；將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來源和項(xiàng)目性質(zhì)分類管理；建立審批制度，明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；加強(qiáng)管理無形資產(chǎn)，注重對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估與核算；結(jié)題時(shí)所有與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的數(shù)字，均須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后才能出具報(bào)告。
3.加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作
科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)在于保障科研經(jīng)費(fèi)出效率、出成果。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，高校財(cái)務(wù)部門須建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用、管理的監(jiān)督機(jī)制，把科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督工作納入學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的范疇，每年至少有一次審計(jì)，使經(jīng)費(fèi)的審批報(bào)銷手續(xù)合法、完整，賬目核算準(zhǔn)確，并對(duì)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正。用結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的管理制度加強(qiáng)監(jiān)督。
三、結(jié)語
科研活動(dòng)是高校的一個(gè)主要活動(dòng)。加強(qiáng)科研項(xiàng)目和科研行政管理，合理利用科研經(jīng)費(fèi)，有利于資源的調(diào)配和利用，促進(jìn)科研活動(dòng)的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對(duì)于高校中普遍存在的科研經(jīng)費(fèi)管理混亂的現(xiàn)象，究其原因，除了科研管理部門與財(cái)務(wù)部門間工作脫節(jié)以外，更重要的在于科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范、報(bào)銷制度不健全。在復(fù)雜多變的環(huán)境中，要彌補(bǔ)科研經(jīng)費(fèi)管理中的漏洞，改變科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，就必須更新觀念，用專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代管理方法，發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題，不斷創(chuàng)新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì)
中圖分類號(hào)：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）01（a）-0209-02
高校科研經(jīng)費(fèi)是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費(fèi)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高校科研與經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系日益加強(qiáng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，經(jīng)費(fèi)逐年增加，但科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》中明確指出：強(qiáng)化學(xué)校管理責(zé)任；強(qiáng)化管理部門職責(zé)與協(xié)同；嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)；健全科研項(xiàng)目管理制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
高?？蒲泄芾碇饕▋煞矫妫嚎蒲许?xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理，而科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費(fèi)，如何評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)的重要任務(wù)。本文針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出一些建議。
1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
1.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符
科研項(xiàng)目的預(yù)算書是在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)編制的，具有嚴(yán)肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗(yàn)收和財(cái)務(wù)報(bào)賬的依據(jù)。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制是由項(xiàng)目申報(bào)人員獨(dú)立完成，缺乏財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見性和合理性，沒有考慮不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異性，預(yù)算不細(xì)，形同虛設(shè)。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算有較大出入，影響項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。
1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用與課題研究缺乏相關(guān)性
相關(guān)性是指科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與科研項(xiàng)目的開展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的使用普遍存在不符合專項(xiàng)資金管理辦法，任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵(lì)科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)，將一些和科研項(xiàng)目沒有直接關(guān)系的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、日常生活開支等列入科研經(jīng)費(fèi)；二是預(yù)算編制沒有安排的支出無預(yù)算列支；三是費(fèi)用支出超出項(xiàng)目周期；四是以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。
1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用不符合財(cái)務(wù)制度
大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解高校財(cái)務(wù)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況。例如：所開發(fā)票不規(guī)范；報(bào)銷審批手續(xù)不健全；項(xiàng)目組成員勞務(wù)費(fèi)支出超過規(guī)定，并且未繳納個(gè)人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無合同或協(xié)議。
1.4 缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系
科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，由于專業(yè)性的問題，絕大多數(shù)高校都未開展科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)，未建立科研經(jīng)費(fèi)效益評(píng)價(jià)體系和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，沒有對(duì)結(jié)題的科研項(xiàng)目效益作出定量與定性評(píng)價(jià)。
2 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的建議
2.1 建立合理的科研經(jīng)費(fèi)管理體系
科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及學(xué)?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、項(xiàng)目組成員等。高校結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，規(guī)范對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，增強(qiáng)科研人員和管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)科研人員的自我約束。審計(jì)人員除了審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題進(jìn)行全過程跟蹤審查。
2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制
編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開展，也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算約束力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度。
2.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理
科研經(jīng)費(fèi)的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項(xiàng)目還是橫向項(xiàng)目，不管其資金來源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和合同要求使用。財(cái)務(wù)部門針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的不同來源、不同性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，?？顚Ｓ?。
2.4 規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管
高校財(cái)務(wù)部門要完善科研經(jīng)費(fèi)開支審核制度，實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃、分門管理、獨(dú)立核算”的原則。嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出使用范圍是否符合規(guī)定；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理；所劃轉(zhuǎn)的科研經(jīng)費(fèi)是否符合合同約定、是否經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批；購(gòu)買材料、設(shè)備和勞務(wù)等支出是否通過法定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法和采購(gòu)程序進(jìn)行；勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定、是否建立銀行卡支付制度；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的設(shè)備和圖書等是否納入學(xué)校資產(chǎn)；項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金是否上繳。
隨著與日俱增的科研經(jīng)費(fèi)投入，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作也變得日趨復(fù)雜。但是目前部分高校在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理過程中還存在一些問題，缺乏規(guī)范性和科學(xué)性，造成資金的浪費(fèi)或使用效率低下，影響了科研項(xiàng)目的使用效益，使得科研經(jīng)費(fèi)管理工作面臨著巨大的壓力。
1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題
1.1 科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié) 目前大多數(shù)高校是由科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、結(jié)題及合同管理等工作，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用效益不夠重視；而科研經(jīng)費(fèi)管理則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，主要負(fù)責(zé)科研過程中各項(xiàng)費(fèi)用、日常開支的入賬、報(bào)銷等核算工作，注重的是經(jīng)費(fèi)使用的效益高低以及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的手續(xù)、流程、資料是否完備，科研管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏有效的溝通就導(dǎo)致了科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)，不利于提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理的有效性。
1.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行不規(guī)范 大部分高校在制定科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案時(shí)往往缺乏對(duì)實(shí)際的科研項(xiàng)目的審核、考察工作，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算簽字蓋章這樣形式化的工作，科技部門也只關(guān)注科研項(xiàng)目是否可行，各部門都忽視了科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算是否科學(xué)合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)，甚至造成資金浪費(fèi)。由于項(xiàng)目組人員大多從事教育、科研工作，對(duì)財(cái)務(wù)、科研設(shè)備等知識(shí)了解的不多，因此項(xiàng)目組單一方面制定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制往往缺乏科學(xué)性。另外，在科研預(yù)算執(zhí)行過程中，某些高校對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷等過程把控的不夠嚴(yán)格，也沒有根據(jù)具體情況制定必要的流程、手續(xù)和標(biāo)準(zhǔn)，容易造成科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)。
1.3 重立項(xiàng)、輕績(jī)效的問題存在 現(xiàn)今我國(guó)科研績(jī)效評(píng)價(jià)還處于探索時(shí)期，即使有些地方開展了科研績(jī)效評(píng)價(jià)，也基本流于形式。高校普遍關(guān)注拿到了多少科研項(xiàng)目，多少科研經(jīng)費(fèi)，教師們也是在立項(xiàng)階段花費(fèi)大量的精力；而真正最后的研究成果能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益，投入的科研經(jīng)費(fèi)回報(bào)多少，都無從考量。要想完全解決“重立項(xiàng)、輕績(jī)效”的問題，還有好長(zhǎng)一段路程要走。要讓我們的科研經(jīng)費(fèi)不僅用得合理合法，更要用得有所值。
2 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施
2.1 制定科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法 為了提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)性，有效解決科研管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)的現(xiàn)狀，高校要加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的溝通，共同研究制定出科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保證科研經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處。高校要根據(jù)科研項(xiàng)目的具體情況制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷流程等，為科研經(jīng)費(fèi)的合理使用提供必要的制度保障。另外，針對(duì)目前高校存在的科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，需要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理，科研項(xiàng)目結(jié)束驗(yàn)收完成后，財(cái)務(wù)部門要協(xié)同科研部門對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，辦理結(jié)賬手續(xù)，防止科研經(jīng)費(fèi)流失或使用不當(dāng)。
2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理 加強(qiáng)預(yù)算管理是保障科研經(jīng)費(fèi)高效使用的必要措施。因此高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)要重視和關(guān)注預(yù)算管理工作，并將其作為財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算管理需要高?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，讓財(cái)務(wù)人員在科研立項(xiàng)之初就參與其中，并利用自身專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)幫助科研項(xiàng)目組制定科學(xué)的預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算編制過程中要做好摸底調(diào)查工作，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際和財(cái)務(wù)指標(biāo)分析為預(yù)算提供充分的依據(jù)，并對(duì)相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分析，從而提高科研項(xiàng)目各項(xiàng)收支的可控性，保障預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中高?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門要按照制定和批準(zhǔn)的預(yù)算嚴(yán)格實(shí)施，并建立預(yù)算管理預(yù)警制度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，出現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全過程監(jiān)管，大大提高工作效率。
2.3 加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管 隨著高校接收的科研型項(xiàng)目的增多以及難度的加大，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理工作也變得更加復(fù)雜。因此，為了保證科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性，高校有必要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理效率、資金使用效益及資源配置情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)。根據(jù)高?？蒲许?xiàng)目的實(shí)際情況以及經(jīng)費(fèi)使用過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題制定詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)使用辦法，做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的事前預(yù)算、事中監(jiān)督與事后審計(jì)工作，相關(guān)部門共同協(xié)作加強(qiáng)監(jiān)督，以確?？蒲许?xiàng)目資金安全合理使用。
2.4 建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系 針對(duì)普遍存在的“重立項(xiàng)、輕績(jī)效”的問題，高校應(yīng)該摸索、建立一個(gè)全方位、多維度的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，科學(xué)、客觀地評(píng)價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效益（如成果利用率、投入產(chǎn)出率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率等）。由于科研項(xiàng)目自身的復(fù)雜性和多樣性，該績(jī)效評(píng)價(jià)體系必須兼顧多方面因素，遵循科學(xué)性、全面性、實(shí)用性和可比性的原則。將績(jī)效評(píng)價(jià)引入高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理中，作為科研考核的一個(gè)重要指標(biāo)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理中存在的問題及成因
（一）內(nèi)部控制體系不健全據(jù)科技部披露，2010年專項(xiàng)審計(jì)中只有不到14%的課題承擔(dān)單位內(nèi)部控制被評(píng)價(jià)為好。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的因素。從高?？刂骗h(huán)境的角度來看，由于之前科研經(jīng)費(fèi)占學(xué)校經(jīng)費(fèi)比例較少，普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)薄弱的現(xiàn)象。隨著科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量成為衡量一個(gè)學(xué)校和教師的重要指標(biāo)，高校又進(jìn)入了重項(xiàng)目申請(qǐng)、輕經(jīng)費(fèi)管理的狀況。部分人一度存在這樣的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)來的，因此項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有充分的支配權(quán)。具體表現(xiàn)為不受預(yù)算約束，在科研經(jīng)費(fèi)中列支與科研活動(dòng)無關(guān)的開支。管理部門受整個(gè)環(huán)境的影響，也未能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有效管理。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)的角度來看，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）文件要求，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。據(jù)了解大部分高校的審計(jì)模式還未能采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，對(duì)學(xué)校整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也未能有效持續(xù)進(jìn)行。從信息與溝通、監(jiān)督的角度來看，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督未能形成合力?？蒲泄芾聿块T對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況不掌握，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施不了解，因此未能對(duì)借科研協(xié)作的名義轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象進(jìn)行有效管理。此外，上級(jí)科研管理部門對(duì)課題承擔(dān)單位的科研項(xiàng)目實(shí)施情況也存在著信息不對(duì)稱現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了科研管理。
（二）科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)管理不到位目前高校還存在著科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置、未能嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序、科研資產(chǎn)使用效率低以及科研形成的無形資產(chǎn)未納入管理等問題。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校會(huì)計(jì)制度沒有明確無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)則。財(cái)政部于2014年1月1日起實(shí)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，明確了無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理，從制度上予以了完善。因此，凡使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，均屬于學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。不得隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有學(xué)校用科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
二、健全高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系的思路和對(duì)策
（一）落實(shí)承擔(dān)法人責(zé)任制隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)科技需求的持續(xù)增加，科研規(guī)模日益擴(kuò)大，課題承擔(dān)單位日趨多元，創(chuàng)新復(fù)雜程度不斷提高，協(xié)同創(chuàng)新已經(jīng)成為新的趨勢(shì)，這些對(duì)科研活動(dòng)的組織管理提出了新的更高要求。面對(duì)新形勢(shì)，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任體系、強(qiáng)化科研項(xiàng)目過程管理的需求十分迫切。法人單位作為科研項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，在了解項(xiàng)目研發(fā)信息、把握項(xiàng)目進(jìn)度、加強(qiáng)資源整合、組織協(xié)調(diào)和服務(wù)于項(xiàng)目實(shí)施等方面具有優(yōu)勢(shì)。推進(jìn)科研項(xiàng)目過程管理重心下移，落實(shí)承擔(dān)單位法人責(zé)任，是加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的重要途徑。在科研經(jīng)費(fèi)管理中落實(shí)法人責(zé)任制，要貫徹服務(wù)支撐與管理監(jiān)督并重的基本原則，既要調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，又要履行好管理責(zé)任。具體來說，在項(xiàng)目申報(bào)階段，組織相關(guān)科研人員和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國(guó)家現(xiàn)行的科研管理政策和法規(guī)；在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算編制的過程，做好咨詢和服務(wù)工作，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符和經(jīng)濟(jì)合理的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性；在項(xiàng)目組織實(shí)施階段，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過程中的審核和監(jiān)督，重點(diǎn)控制好預(yù)算調(diào)整、合同審查等方面的風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，充分利用課題承擔(dān)單位健全的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)督力量，形成有效監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的合力。
（二）探索信息公開引入聲譽(yù)機(jī)制從國(guó)家層面建立科研信用管理機(jī)制。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出：“建立健全社會(huì)征信體系，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信?！笨萍疾坎块L(zhǎng)萬鋼認(rèn)為，目前“最重要的就是增加透明度”?？萍几母锎胧┲忻鞔_提出要建立信息共享平臺(tái)、建立科技報(bào)告制度、建立創(chuàng)新調(diào)查制度和經(jīng)費(fèi)巡視制度。科技部將加快建設(shè)國(guó)家科技計(jì)劃信用管理系統(tǒng)，科學(xué)記錄、管理和評(píng)價(jià)承擔(dān)單位信用信息，據(jù)此作為評(píng)價(jià)研發(fā)基礎(chǔ)的重要指標(biāo)。信用優(yōu)良的承擔(dān)單位，優(yōu)先考慮參與國(guó)家科技計(jì)劃和國(guó)家創(chuàng)新基地建設(shè)。從學(xué)校層面應(yīng)當(dāng)建立科研項(xiàng)目承諾機(jī)制。項(xiàng)目研制單位法定代表人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)共同簽署承諾書，保證所提供信息的真實(shí)性，并對(duì)信息虛假導(dǎo)致的后果承擔(dān)責(zé)任。高校同時(shí)建立健全科研人員考核評(píng)價(jià)體系，建立科研誠(chéng)信檔案制度，及時(shí)準(zhǔn)確記錄科研人員從業(yè)行為，將廉潔從業(yè)情況納入對(duì)科研人員考核的重要內(nèi)容，考核結(jié)果作為對(duì)教學(xué)科研人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)管理和使用不當(dāng)給國(guó)家或單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)予以信譽(yù)不良登記。
