發(fā)布時(shí)間：2023-06-16 16:24:59
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的餐飲業(yè)稅收管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
2005年確定了今年稅收工作的目標(biāo)：
規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序；穩(wěn)步實(shí)施稅收改革，不斷完善稅收制度、征管體制和內(nèi)部管理機(jī)制。根據(jù)中央部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，做好在東北地區(qū)部分行業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等工作。積極落實(shí)好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步完善稅收征管體制。深化內(nèi)部管理改革；提高稅收征管質(zhì)量和效率，加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，積極實(shí)施稅源管理的有效方法，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)各稅種管理，加快推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，大力規(guī)范內(nèi)部行政管理。
具體講，著重做好以下幾方面工作：
一是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。堅(jiān)持依法治稅不動(dòng)搖，采取各種有效措施，切實(shí)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，努力提高依法征管水平。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，切實(shí)維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真執(zhí)行稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，完善配套管理辦法，規(guī)范執(zhí)法行為。落實(shí)依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。貫徹行政許可法，深化稅務(wù)行政審批制度改革。強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，認(rèn)真執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則，深入開始執(zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)察。大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究。進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，加大涉稅案件的查處力度，嚴(yán)厲打擊虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票與其他可抵扣票，騙取出口退稅，利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營(yíng)等手段偷逃稅的案件。認(rèn)真開展稅收專項(xiàng)檢查，與公安部門聯(lián)合開展打擊制售假發(fā)票等違法犯罪專項(xiàng)治理。嚴(yán)格欠稅管理，認(rèn)真執(zhí)行欠稅公告制度，大力清繳欠稅。大力加強(qiáng)稅法宣傳教育，開展第14個(gè)全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)。
一、高度重視。各單位部門必須清醒地認(rèn)識(shí)到稅收形勢(shì)的嚴(yán)峻性、完成稅收任務(wù)的緊迫性，堅(jiān)決做到以組織收入為中心，統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，顧全大局，必須克服一切困難和阻力，確保完成全年稅收任務(wù)，確保按時(shí)間進(jìn)度完成任務(wù)。
二、堅(jiān)持組織收入原則。各單位部門要積極采取各種行之有效的措施，確保應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)。收入進(jìn)度慢的單位部門要認(rèn)真開展稅源調(diào)查，仔細(xì)分析原因，深入挖掘潛力，做到應(yīng)收盡收；收入形勢(shì)好、進(jìn)度快的單位部門要牢固樹立大局意識(shí)，一如既往地做好日常稅收征管，決不允許采取隱瞞手段有稅不收，堅(jiān)決防止越權(quán)減免稅和違規(guī)批準(zhǔn)緩繳稅款、延期申報(bào)稅款等現(xiàn)象的發(fā)生。
三、監(jiān)控重點(diǎn)稅源。稅收100萬(wàn)元以上企業(yè)，由局黨組成員分工負(fù)責(zé)監(jiān)控；10萬(wàn)元到100萬(wàn)元之間的企業(yè)，由各個(gè)稅源管理部門負(fù)責(zé)人監(jiān)控。從設(shè)立登記到企業(yè)發(fā)展歷程、從法人代表到辦稅人員、從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址到聯(lián)系電話、從銷售收入到成本利潤(rùn)、從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要指標(biāo)到稅收稅負(fù)，從稅源產(chǎn)生到稅款入庫(kù)，等等，都應(yīng)當(dāng)全面掌握，全面監(jiān)控。
四、實(shí)行評(píng)估稽查一體化檢查?？h局從全局抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干15名(包括稽查局5人)組成5個(gè)聯(lián)合檢查組，從6月份開始到年底，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、所得稅企業(yè)等進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查。從入戶，到立案、處理和執(zhí)行，檢查組要一包到底。檢查內(nèi)容為國(guó)稅征收的所有稅種（含工會(huì)經(jīng)費(fèi)），檢查時(shí)段原則上為2006年元月─檢查所屬期的上一所屬期，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題需要追溯的，報(bào)經(jīng)縣局同意，可以繼續(xù)往前追溯。各單位部門要對(duì)抽調(diào)人員的崗位進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)位，重新合理安排人員崗位，確保正常工作秩序和工作質(zhì)量不受影響。
稅源管理部門其他人員應(yīng)對(duì)年納稅額在10萬(wàn)元以下的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估檢查，并可對(duì)所屬規(guī)模以上企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、所得稅企業(yè)等當(dāng)期稅款進(jìn)行納稅評(píng)估。
五、強(qiáng)化企業(yè)和行業(yè)稅收管理。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由長(zhǎng)期異常申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，可以參照行業(yè)稅負(fù)平均值或最低警戒值，按照征管程序核定征收其增值稅和企業(yè)所得稅；對(duì)賬證不全或管理不規(guī)范的企業(yè)(包括一般納稅人在內(nèi))一律核定征收企業(yè)所得稅。核定征收的重點(diǎn)行業(yè)是：農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、加油站、汽車摩托車銷售企業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)及匯總納稅企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。由征管科將這些行業(yè)和企業(yè)篩選出來(lái)，按所屬單位部門建立臺(tái)帳，對(duì)照最低或平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)不作為，或工作不到位的，要對(duì)單位部門主要負(fù)責(zé)人和管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，每戶扣罰管理員15元，單位部門主要負(fù)責(zé)人連帶扣罰20%。
六、加快推行委托代征工作。在總結(jié)委托下塘鎮(zhèn)代征稅收試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快在全縣推廣個(gè)體稅收(包括生豬稅收)委托代征模式，力爭(zhēng)在7月份全面實(shí)行委托代征工作。
七、充分保障征管一線力量。要切實(shí)把全局工作重心轉(zhuǎn)移到以組織收入為中心的軌道上來(lái)?？h局要大力精簡(jiǎn)會(huì)議，改進(jìn)文書審批機(jī)制，減少其他事務(wù)性、應(yīng)酬性工作，要下大力氣為稅源管理部門和管理員減負(fù)。各單位部門要認(rèn)真落實(shí)AB崗制度，妥善調(diào)配內(nèi)外勤工作時(shí)間，改變坐家收稅的狀況，管理員下戶時(shí)間應(yīng)不少于工作日的80%。
摘 要 發(fā)票管理是稅收征管的重要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)部門有效掌握稅源和監(jiān)控稅源的基礎(chǔ)性工作和有效措施。但長(zhǎng)期以來(lái)，發(fā)票管理一直是我們地稅務(wù)部門管理的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)票管理制度不健全，納稅人不按規(guī)定使用發(fā)票，消費(fèi)者不按規(guī)定取得發(fā)票等問(wèn)題一直是發(fā)票管理中存在的突出問(wèn)題。因此進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票的管理，打擊發(fā)票違法違章行為，維護(hù)正常稅收秩序，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質(zhì)量，成為當(dāng)前稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文針對(duì)普通發(fā)票使用、管理中存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行分析研究,提出相應(yīng)的有效措施改進(jìn)發(fā)票管理工作。
關(guān)鍵詞 普通發(fā)票 管理 問(wèn)題 建議
發(fā)票是商品交易的合法憑證，也是稅收控管和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。而發(fā)票管理始終是稅收征管的重要內(nèi)容，是實(shí)施稅收征管的基礎(chǔ)性工作。近年來(lái)，隨著征管制度的不斷規(guī)范、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)追究制的推廣運(yùn)行，普通發(fā)票管理制度日趨規(guī)范，以票管稅達(dá)到了一定的效果。但是，由于地稅發(fā)票的種類繁多，使用范圍廣泛，在發(fā)票使用、發(fā)票管理上還存在一些現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。如何加強(qiáng)新形勢(shì)下的普通發(fā)票管理工作，更好地為稅收征管工作服務(wù)，是稅務(wù)部門必須思考和解決的問(wèn)題。下面，結(jié)合普通發(fā)票管理實(shí)際，就存在的問(wèn)題及管理建議談幾點(diǎn)看法。
一、地稅發(fā)票管理中存在的問(wèn)題及原因
發(fā)票使用、管理中存在的問(wèn)題，不僅造成了會(huì)計(jì)核算資料失真、導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失，還破壞了正常的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)秩序，而且敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，有悖于和諧社會(huì)建設(shè)。稅部在發(fā)票管理上做了大量細(xì)致的工作，嚴(yán)格依照稅收法律、法規(guī)努力做好發(fā)票管理工作，想盡辦法制訂并完善行業(yè)發(fā)票管理辦法，積極宣傳發(fā)票有關(guān)知識(shí)，在堵漏增收方面發(fā)揮了發(fā)票管理獨(dú)特作用，發(fā)票管理工作也取得了一定成效。但我們必須清醒看到發(fā)票管理工作仍存在較為突出的問(wèn)題，主要是：
1.消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)還不強(qiáng)。因?yàn)樯鐣?huì)稅收意識(shí)的淡薄，如消費(fèi)者個(gè)人消費(fèi)不需報(bào)賬，這就導(dǎo)致了這些個(gè)人不會(huì)主動(dòng)索要發(fā)票，在餐飲業(yè)、其他服務(wù)業(yè)中，以售貨清單、收款收據(jù)等代替發(fā)票的現(xiàn)象較為普遍。
2.納稅人不按規(guī)定開具發(fā)票。一些納稅人買假用假，套購(gòu)倒賣發(fā)票，造成稅收的大量流失和管理難度加大。這不僅嚴(yán)重違反發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響了營(yíng)業(yè)稅和所得稅的稅基。還有就是納稅人變相使用發(fā)票。一些無(wú)法列支的招待費(fèi)用（如水果、食品、運(yùn)費(fèi)、餐費(fèi)），轉(zhuǎn)開成代開統(tǒng)一發(fā)票入賬；建筑安裝工程結(jié)算時(shí)開具地稅部門的服務(wù)業(yè)發(fā)票；將拆遷賠償費(fèi)、尾沙、污染費(fèi)、制作服裝、房租、水電、打字復(fù)印等都用搬運(yùn)裝卸力資發(fā)票開具，客觀上又造成了未足額征收稅款的事實(shí)。
3.利用發(fā)票引稅、買賣稅。目前很多地方面臨稅源少、任務(wù)重的復(fù)雜處境，為了完成稅收任務(wù)，有的基層單位利用發(fā)票進(jìn)行引稅、買賣稅，不堅(jiān)持稅收屬地原則，鄉(xiāng)鎮(zhèn)到縣城引，縣城到城市引，稅源不足的地方到稅源充足的地方引，欠發(fā)達(dá)地區(qū)到發(fā)達(dá)地區(qū)引，通過(guò)以縣、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)名義財(cái)政返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)的形式，開展多渠道的引稅，變相降低稅率，流失了地方稅收，造成了發(fā)票管理秩序混亂。
4.假發(fā)票有時(shí)難于辨別。在發(fā)票“打假”及發(fā)票檢查活動(dòng)中，對(duì)所檢查的有獎(jiǎng)定額發(fā)票和手工版發(fā)票是否是假發(fā)票，基層稅務(wù)人員有時(shí)很難作出正確判斷，一些假發(fā)票無(wú)論從材質(zhì)、印刷、大小、監(jiān)制章等方面，很難辨其真?zhèn)巍Ｓ械募俣~發(fā)票用的是真發(fā)票的票號(hào)，所以通過(guò)簡(jiǎn)單的電話查詢就不能判斷真假。
以上四點(diǎn)是目前發(fā)票管理中存在的較為突出的問(wèn)題，究其原因主要有：
1.思想認(rèn)識(shí)不足。從稅務(wù)部門自身來(lái)講，仍然存在“重專票、輕普票”觀念，對(duì)加強(qiáng)普通發(fā)票管理思想上沒(méi)有引起足夠重視，在管理上功夫下得不夠深；從納稅人來(lái)講，誠(chéng)信意識(shí)不夠強(qiáng)，有的納稅戶違規(guī)使用發(fā)票，存在逃避稅收的現(xiàn)象，極大地影響了發(fā)票的公信力，使社會(huì)上假發(fā)票較猖獗。
2.發(fā)票管理法規(guī)相對(duì)滯后，理論上存在與現(xiàn)行狀況不相適應(yīng)之處，如：定義“假發(fā)票”、對(duì)納稅人使用假發(fā)票罰則不具體等等，理論上未界定清楚，給實(shí)際工作帶來(lái)困難。
3.稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員監(jiān)管不力，對(duì)管戶實(shí)際用票量與發(fā)票限購(gòu)量未進(jìn)行對(duì)比，造成納稅戶稅負(fù)畸輕畸重，使民主評(píng)議稅負(fù)缺乏準(zhǔn)確依據(jù)，“雙定”稅收不合理。
4.“雙定”稅收存在一定問(wèn)題，這是主要原因。個(gè)、私納稅中小戶定稅與定購(gòu)發(fā)票量、與其實(shí)際用票相差甚遠(yuǎn)，當(dāng)月超過(guò)核定用量未申購(gòu)發(fā)票，定稅不合理造成納稅戶違法使用假發(fā)票。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)地稅發(fā)票管理的建議
上述現(xiàn)象嚴(yán)重違反了發(fā)票管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，更影響所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。
1.加大對(duì)地稅發(fā)票管理的宣傳力度。一方面要加強(qiáng)對(duì)納稅人如何依法使用發(fā)票的宣傳，強(qiáng)調(diào)發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的唯一合法憑證，堵塞發(fā)票管理漏洞，促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。另一方面對(duì)消費(fèi)者要加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)的宣傳。
2.實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理信息化，提高發(fā)票管理的科學(xué)化水平。將發(fā)票管理逐步納入信息化管理軌道，改變傳統(tǒng)的手工操作方法，從發(fā)票的印制、保管、供應(yīng)，到發(fā)票的繳銷、查詢、稽核各環(huán)節(jié)管理工作均使用微機(jī)進(jìn)行管理，使發(fā)票管理工作準(zhǔn)確及時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、信息齊全、查詢迅速，達(dá)到堵塞稅收漏洞、強(qiáng)化發(fā)票管理的目的，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理工作的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化。
由于各級(jí)開發(fā)區(qū)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的吸引，在遠(yuǎn)離城區(qū)的開發(fā)區(qū)落戶的企業(yè)越來(lái)越多。這些企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，有很多都開辦了自己的職工食堂。規(guī)模企業(yè)為了集中管理的需要也會(huì)提供集體就餐。目前企業(yè)辦食堂的方式，從經(jīng)營(yíng)模式看，有企業(yè)自辦經(jīng)營(yíng)和對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)；從費(fèi)用承擔(dān)方式看，有企業(yè)承擔(dān)和職工自行承擔(dān)；從服務(wù)對(duì)象看，有只為職工提供服務(wù)和既為職工提供服務(wù)同時(shí)也對(duì)外提供服務(wù)；等等。企業(yè)辦食堂的方式不同，其納稅處理的方式也不盡相同。分析如下：
一、企業(yè)自辦經(jīng)營(yíng)
這種情況下職工食堂一般都作為企業(yè)的一個(gè)非獨(dú)立核算單位，食堂收支統(tǒng)一納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算。對(duì)于這種經(jīng)營(yíng)模式，目前一種很普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)自辦食堂為職工提供就餐服務(wù)，無(wú)論是否對(duì)職工收取費(fèi)用，它的職能都不同于企業(yè)的制造與管理部門，而是與企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所一樣，同為企業(yè)福利部門，因此食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，都應(yīng)該由“職工福利費(fèi)”支付，即會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為企業(yè)的費(fèi)用；
稅法上，食堂工作人員作為福利部門的職工，不得列入企業(yè)所得稅計(jì)稅工資人數(shù)，食堂發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也不得在稅前扣除。這種觀點(diǎn)看起來(lái)很有道理，但其實(shí)不論是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》還是稅法，都沒(méi)有職工食堂費(fèi)用必須從“職工福利費(fèi)”支付的要求。
會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，“職工福利費(fèi)”主要是用于職工醫(yī)療保險(xiǎn)等醫(yī)療費(fèi)用、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員工資等；稅法上，國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》明確要求從職工福利費(fèi)列支而不得在稅前扣除的也只有職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)及醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園，托兒所人員工資。
從上述規(guī)定我們可以看到，認(rèn)為職工食堂費(fèi)用應(yīng)從“職工福利費(fèi)”支出的觀點(diǎn)，無(wú)論在會(huì)計(jì)制度還是稅法上，都是沒(méi)有依據(jù)的。從職能上分析，職工食堂與醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所等福利部門也是有區(qū)別的。作為遠(yuǎn)離城區(qū)的企業(yè)，它開辦職工食堂，主要是為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供有力的保障，而上述其他部門的服務(wù)則完全是為職工提供的一種福利。因此，筆者認(rèn)為，職工食堂發(fā)生的費(fèi)用，包括食堂人員工資，購(gòu)買糧食、蔬菜等費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)該從“管理費(fèi)用”列支，納稅時(shí)也可以在稅前扣除。
職工食堂向職工提供的餐飲服務(wù)是否涉及營(yíng)業(yè)稅呢？食堂作為一個(gè)非獨(dú)立核算部門，多數(shù)情況下只為企業(yè)職工提供餐飲服務(wù)，無(wú)論是否向職工收取費(fèi)用，都不屬于以營(yíng)利為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是一種企業(yè)內(nèi)部提供的勞務(wù)。根據(jù)財(cái)稅[2001]160號(hào)文《關(guān)于明確〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知》，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。即使向職工收取餐費(fèi)，也僅是作為收回購(gòu)買糧食、蔬菜等的部分成本，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”。當(dāng)然此時(shí)如有對(duì)外提供服務(wù)的，這樣的服務(wù)就是具有營(yíng)利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)了，應(yīng)與對(duì)內(nèi)提供的服務(wù)分別核算，并向地稅部門申請(qǐng)代開“餐飲業(yè)”發(fā)票，會(huì)計(jì)上計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅，并計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)自辦的食堂，有的作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的單位。這種情況下食堂應(yīng)該單獨(dú)建賬，獨(dú)立納稅，而其向原企業(yè)提供的服務(wù)，也不再是內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供的勞務(wù)了，其收取的費(fèi)用，無(wú)論是由職工自行支付還是由原企業(yè)支付，都應(yīng)該納稅。
所以從納稅成本角度考慮，將食堂作為獨(dú)立核算單位一般情況下不可取。但有的企業(yè)為了提升職工食堂服務(wù)檔次和服務(wù)質(zhì)量，提高食堂工作人員積極性，客觀上又需要成立獨(dú)立核算的單位。
為了解決這種矛盾，企業(yè)可以根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]186號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）等關(guān)于促進(jìn)下崗人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制，安置原企業(yè)一定數(shù)量的富余人員，成立產(chǎn)權(quán)清晰、產(chǎn)權(quán)主體逐漸多元化的獨(dú)立核算單位，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定和審核，可在三年內(nèi)兔征企業(yè)所得稅，并通過(guò)吸納一定數(shù)量的下崗人員，享受三年內(nèi)定額減免營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加稅費(fèi)等優(yōu)惠政策。
二、食堂對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)
食堂對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，首先要考慮的是企業(yè)收取的承包費(fèi)是否納稅的問(wèn)題。企業(yè)收取的承包費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅這是無(wú)疑的，那么營(yíng)業(yè)稅呢？曾有這樣一個(gè)稅收籌劃案例：某企業(yè)將食堂對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，為使收取的承包費(fèi)不交營(yíng)業(yè)稅，經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所籌劃，建議承包人不領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。其籌劃依據(jù)是《關(guān)于出租不動(dòng)產(chǎn)取得固定收入征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]78號(hào)）文。根據(jù)該文件，企業(yè)將資產(chǎn)承包給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營(yíng)，只提供門面等而不提品、資金，并收取固定的管理費(fèi)等，如果承包者領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)――租賃”繳納營(yíng)業(yè)稅，而不領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則屬于內(nèi)部分配行為，不用繳納營(yíng)業(yè)稅。
但是，這種政策后來(lái)又有了更進(jìn)一步的規(guī)定。根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）文，企業(yè)將資產(chǎn)出租并收取承租費(fèi)，是否屬于內(nèi)部分配行為而不繳納營(yíng)業(yè)稅，必須看是否符合以下三個(gè)條件，即：
1、承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；
2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)核算；
3、出包方與承包方利益分配以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。
根據(jù)后法優(yōu)于前法的原則，判斷企業(yè)收取的承包費(fèi)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，關(guān)鍵要看是否符合財(cái)稅[2003]16號(hào)文的三個(gè)條件，而不是看承包者是否領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。按照上述方案，盡管承包方不領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，如果承包方的經(jīng)營(yíng)收支末納入出包方會(huì)計(jì)核算，出包方不但不能免交收取承包費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅，并且對(duì)承包方包括稅收在內(nèi)的債務(wù)還要承擔(dān)連帶清償責(zé)任，可見風(fēng)險(xiǎn)是很大的，因而上述籌劃方案其實(shí)是不可取的。
其次需要考慮的是食堂承包后納稅義務(wù)人的確定問(wèn)題。需要明確的是，職工食堂無(wú)論是否承包，都涉及到營(yíng)業(yè)稅和所得稅，差別只在于納稅義務(wù)人可能會(huì)不同。承包前，主要視食堂是否為獨(dú)立核算單位，而分別以企業(yè)或食堂自身為納稅義務(wù)人；承包后，根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，如承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出包人上繳承包費(fèi)或租金的，承包人應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅。
也就是說(shuō)，如果承包人末辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且其經(jīng)營(yíng)收支納入企業(yè)或食堂的會(huì)計(jì)核算，則納稅義務(wù)人的確定與食堂承包前相同，其對(duì)內(nèi)、外提供的服務(wù)取得的收入是否征收營(yíng)業(yè)稅也與承包前的確認(rèn)原則一樣；如果承包人辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，則以承包人為納稅義務(wù)人，其對(duì)內(nèi)、外提供服務(wù)取得的收入應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。這里還有一種特殊情況，一般來(lái)說(shuō)，所謂以承包人為納稅義務(wù)人，并不是說(shuō)以承包人個(gè)人為納稅義務(wù)人，而是以其舉辦的實(shí)體即食堂為納稅義務(wù)人，個(gè)人一般只就工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。但如果個(gè)人承包后，末改變食堂性質(zhì)，也末辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，同時(shí)企業(yè)也不向該個(gè)人收取承包費(fèi)，而只是定期向其支付一定的類似工資性質(zhì)的費(fèi)用，且該個(gè)人是企業(yè)職工，與企業(yè)具有雇傭關(guān)系，那么支付給個(gè)人的費(fèi)用作為個(gè)人非獨(dú)立性勞務(wù)所得，屬于工資薪金性質(zhì)，個(gè)人只繳納個(gè)人所得稅；如果該個(gè)人與企業(yè)不具有雇傭性質(zhì)，則其取得的所得就屬于個(gè)人獨(dú)立性勞務(wù)所得，這時(shí)個(gè)人應(yīng)就其所得繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，同時(shí)企業(yè)也不能以工資單作為支付個(gè)人費(fèi)用的原始憑證，而必須以個(gè)人在地稅部門申請(qǐng)代開的發(fā)票作為支付費(fèi)用的原始憑證。
這里出包方還需要注意的是，即使是在以承包方為納稅義務(wù)人的情況下，出包方也應(yīng)在出租之日起30日內(nèi)將承包人的有關(guān)情況向稅務(wù)部門報(bào)告，否則根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，出包方對(duì)承包方的納稅義務(wù)要承擔(dān)連帶責(zé)任。
三、食堂采購(gòu)中入帳票據(jù)的考慮
食堂采購(gòu)具有特殊性，具體包括采購(gòu)對(duì)象和采購(gòu)地點(diǎn)的特殊性。其特殊性源自我國(guó)目前農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)管理上的操作方法和國(guó)民的稅法意識(shí)。目前的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)稅費(fèi)管理，以代征員的授權(quán)執(zhí)法為主，稅源征收手段以定額繳納為主，雖然也設(shè)有代開票的機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際操作性不強(qiáng)。
從業(yè)者（賣方）文化層次不高發(fā)票意識(shí)非常淡薄，主動(dòng)提供發(fā)票根本不可能；采購(gòu)方受傳統(tǒng)市場(chǎng)交易習(xí)慣影響，主動(dòng)索要發(fā)票也很少見；稅收管理者的觀念認(rèn)為稅款入庫(kù)是最本位的結(jié)果，又由于此類市場(chǎng)單筆交易金額一般不大但是交易次數(shù)頻繁，開具發(fā)票人工成本也較大。所以食堂采購(gòu)的大部分沒(méi)有正規(guī)發(fā)票可以入帳。
一、我縣第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）主要特點(diǎn)
一是第三產(chǎn)業(yè)總量規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張，其增加值占gdp比重逐步上升。近年來(lái)，我縣圍繞“漁業(yè)富民、工業(yè)強(qiáng)縣、旅游興島”的三大戰(zhàn)略，改變了以往重一產(chǎn)輕三產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)格局，第三產(chǎn)業(yè)得到了突飛迅猛的發(fā)展。20__年第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值11.47億元，增長(zhǎng)16.9%，高于總體增加值2.5個(gè)百分點(diǎn)。
二是內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。在批發(fā)零售貿(mào)易、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，其他服務(wù)業(yè)比重不斷上升。特別是近年來(lái)，我縣大力發(fā)展旅游業(yè)，帶動(dòng)了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。20__年全縣接待游客150萬(wàn)人次,旅游行業(yè)綜合門票收入4340萬(wàn)元,旅游直接收入6.9億元，分別增長(zhǎng)2.7%、35.6%、53%。在旅游業(yè)的拉動(dòng)下，全縣服務(wù)業(yè)得到快速發(fā)展，20__年全縣消費(fèi)品零售額達(dá)到9.13億元，增長(zhǎng)18.6%。
（二）存在的問(wèn)題
一是較第一業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后。按照經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)代化的一般標(biāo)準(zhǔn)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重應(yīng)不低于45%。從我縣三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看， 20__年全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重僅為32%，而第一產(chǎn)業(yè)增加值比重占到56%。
二是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部發(fā)展不平衡。從第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部增加值構(gòu)成看，與旅游相關(guān)的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿等行業(yè)產(chǎn)業(yè)增加值所占比重較高，但企業(yè)普遍效益不高。至20__年底，我縣共有注冊(cè)餐飲住宿企業(yè)14家，其中贏利的只有2家。這主要是由于受旅游季節(jié)性因素影響，企業(yè)營(yíng)利時(shí)間短，經(jīng)營(yíng)成本相對(duì)較高。
三是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不夠健全。由于第三產(chǎn)業(yè)中的行政管理色彩重，行業(yè)準(zhǔn)入限制多，特別是一些發(fā)展?jié)摿^大的新型產(chǎn)業(yè)，準(zhǔn)入條件高，抑制了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使一部分潛在的第三產(chǎn)業(yè)需求不能得到實(shí)現(xiàn)。
四是城市化水平低抑制了第三產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張的需求。由于我縣是傳統(tǒng)的漁業(yè)資源型經(jīng)濟(jì)，城市化水平相對(duì)滯后。目前受自然資源影響，漁村出現(xiàn)的剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移出現(xiàn)困難，漁民的就業(yè)領(lǐng)域沒(méi)有得到充分?jǐn)U展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整可能帶來(lái)的增加農(nóng)民收入、促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力不能充分釋放出來(lái)。
二、第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)地方稅收的影響
(一)第三產(chǎn)業(yè)的整體快速發(fā)展為地方稅收總量的增長(zhǎng)做出了積極的貢獻(xiàn)。近年來(lái)，全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值占gdp的比重不斷提高，對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)逐步增加。20__—20__年，全縣地稅收入總量由2217萬(wàn)元增長(zhǎng)到5400萬(wàn)元，平均增長(zhǎng)19%。20__年，全縣第三產(chǎn)業(yè)增加值為11.47億元，增長(zhǎng)16.9%。第三產(chǎn)業(yè)地稅收入占地稅收入總量的比重由20__年的48.9％增長(zhǎng)到20__年的64.4％。預(yù)計(jì)20__年全縣地稅收入總量將達(dá)到6000萬(wàn)元，第三產(chǎn)業(yè)地稅收入占地稅收入總量的比重將達(dá)到67%以上，成為地稅收入和地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。
（二）第三產(chǎn)業(yè)稅收的地方貢獻(xiàn)率對(duì)優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)起到了積極作用。從全縣近五年的第三產(chǎn)業(yè)稅收情況來(lái)看，第三產(chǎn)業(yè)所產(chǎn)生的地方級(jí)收入占第三產(chǎn)業(yè)稅收比重為77%，而第二產(chǎn)業(yè)稅收所產(chǎn)生的地方級(jí)收入占第二產(chǎn)業(yè)稅收比重為66.7%（只分析地稅收入中的比例，如果考慮國(guó)稅收入，比例將會(huì)更低），第三產(chǎn)業(yè)地方級(jí)貢獻(xiàn)率高第二產(chǎn)業(yè)10多個(gè)百分點(diǎn)，特別是近兩年，隨著所得稅體制改革的影響，第三產(chǎn)業(yè)地方級(jí)貢獻(xiàn)率呈逐年增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，20__年達(dá)到了79.3%，比5年前提高了25.2個(gè)百分點(diǎn)。
（三）第三產(chǎn)業(yè)的征收控管相對(duì)嚴(yán)密。從全縣第三產(chǎn)業(yè)所轄的幾個(gè)具體行業(yè)來(lái)看，除批發(fā)和零售業(yè)外，其他行業(yè)全部是繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)。對(duì)此，地稅機(jī)關(guān)可以通過(guò)發(fā)票實(shí)行以票控稅，源頭控管，最大程度防止稅收流失。稅控機(jī)的推廣應(yīng)用進(jìn)一步加大了對(duì)服務(wù)業(yè)的稅收管理。因此，第三產(chǎn)業(yè)管理手段和方法容易操作，征納環(huán)境相對(duì)較好。
（四）第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)發(fā)展不均衡影響我縣地方稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展。從20__年第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)實(shí)現(xiàn)的地方稅收分析，占全年地方稅收比重較多的行業(yè)有房地產(chǎn)業(yè)（24.9%）、交通運(yùn)輸業(yè)（25%），而一些新興的第三產(chǎn)業(yè)如娛樂(lè)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)及居民服務(wù)業(yè)等行業(yè)占地方稅收的比重都很低，特別是我縣的餐飲住宿業(yè)只有5%，批發(fā)和零售業(yè)只有3.3%，這與我縣發(fā)展旅游產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)明顯不相稱。而這些行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)相比，其實(shí)現(xiàn)的稅收通常為營(yíng)業(yè)稅和一些地方稅（費(fèi)），這些行業(yè)發(fā)展對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率要大于傳統(tǒng)行業(yè)的地方稅收貢獻(xiàn)率。因此，應(yīng)加大工作措施，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)中的稅收貢獻(xiàn)率大的行業(yè)。
三、加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的建議及對(duì)策
（一）高度重視第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資金投向，努力培植第三產(chǎn)業(yè)稅源，大力發(fā)展對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)率高，地方政府收益多的行業(yè)。要努力打造規(guī)范、透明的法制環(huán)境，廉潔、高效的政務(wù)環(huán)境，安全、穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境和公平競(jìng)爭(zhēng)、誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)環(huán)境，保證第三產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展。
（二）加快推進(jìn)城市化進(jìn)程，為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展拓寬空間。積極發(fā)展城鎮(zhèn)建設(shè)，提高城鎮(zhèn)化建設(shè)水平，刺激服務(wù)業(yè)需求。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)條件下，應(yīng)著力研究城鎮(zhèn)建設(shè)的布局和規(guī)模，通過(guò)城市化建設(shè)，帶動(dòng)縣城城區(qū)和周邊城鎮(zhèn)旅游、餐飲、房地產(chǎn)、文化娛樂(lè)等第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。
（三）鞏固壯大傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，打牢第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，要在擴(kuò)大傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)總量突破的
基礎(chǔ)上，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，堅(jiān)持走內(nèi)涵式發(fā)展的道路，緊緊抓住工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快和居民消費(fèi)升級(jí)的有利時(shí)機(jī)，鞏固提升以旅游服務(wù)、餐飲服務(wù)、房地產(chǎn)等為代表的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，不斷提高其經(jīng)濟(jì)效益。要堅(jiān)持用現(xiàn)代信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，大力發(fā)展支柱行業(yè)和龍頭企業(yè)。要鼓勵(lì)、支持餐飲服務(wù)業(yè)，形成高中低檔梯次發(fā)展的格局。要加速市場(chǎng)體系建設(shè)，提升輻射力，在城區(qū)商貿(mào)設(shè)施建設(shè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)旅游紀(jì)念品基地建設(shè)。要發(fā)展現(xiàn)代流通業(yè)，加速連鎖經(jīng)營(yíng)、電子商務(wù)等組織形式和服務(wù)方式的發(fā)展。（四）優(yōu)先發(fā)展新興行業(yè)，培育新的消費(fèi)熱點(diǎn)，提高第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展檔次。在加快發(fā)展傳統(tǒng)消費(fèi)產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，應(yīng)充分依托區(qū)位、科技、人才等優(yōu)勢(shì)，把大力擴(kuò)大現(xiàn)代娛樂(lè)服務(wù)業(yè)規(guī)模、提升消費(fèi)型服務(wù)業(yè)層次、打造新興服務(wù)業(yè)品牌作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的三大重點(diǎn)抓緊抓實(shí)。在娛樂(lè)業(yè)發(fā)展上，堅(jiān)持與旅游業(yè)發(fā)展相統(tǒng)一，打造多項(xiàng)目、多種方式的娛樂(lè)業(yè)，擴(kuò)大娛樂(lè)項(xiàng)目的覆蓋范圍，堅(jiān)持南五島的統(tǒng)籌發(fā)展，加快項(xiàng)目的建設(shè)和招商，建立優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目。在房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展上，結(jié)合我縣城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的實(shí)施，合理布局，有序開發(fā)，保持住宅建設(shè)的合理規(guī)模和增長(zhǎng)速度。同時(shí)，進(jìn)一步搞活島外人員進(jìn)島購(gòu)置商品房，創(chuàng)造更大的市場(chǎng)需求。在旅游業(yè)發(fā)展上，把旅游開發(fā)建設(shè)同城市建設(shè)、媽祖文化產(chǎn)業(yè)開發(fā)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)結(jié)合起來(lái)，并進(jìn)一步加快發(fā)展旅游業(yè)配套服務(wù)，以旅游業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
（五）堅(jiān)持多措并舉，實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。堅(jiān)持立足自身與招商引資并舉，既要發(fā)展壯大現(xiàn)有企業(yè)，又要加大招商引資力度，爭(zhēng)取更多的資金、人才注入第三產(chǎn)業(yè)，為第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更加寬松的發(fā)展環(huán)境。堅(jiān)持生產(chǎn)業(yè)與生活業(yè)并舉，加快發(fā)展現(xiàn)代物流、金融、信息中介服務(wù)等與工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)的生產(chǎn)業(yè)；圍繞提高人民的物質(zhì)生活水平，大力發(fā)展文化娛樂(lè)、醫(yī)療保健、體育健身等新型生活業(yè)。堅(jiān)持市場(chǎng)服務(wù)業(yè)與公共服務(wù)業(yè)并舉，加大投入力度，建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的基本公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)縣鄉(xiāng)之間經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
四、切實(shí)為第三產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的稅收環(huán)境
（一）切實(shí)提高服務(wù)質(zhì)效。對(duì)重點(diǎn)發(fā)展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，進(jìn)一步減少辦稅環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化辦稅流程，努力做到手續(xù)從簡(jiǎn)、審批從快、期限從寬、優(yōu)惠從高，切實(shí)提高服務(wù)效能。
（二）正確處理促進(jìn)發(fā)展與規(guī)范管理的關(guān)系。特別做好二、三產(chǎn)業(yè)分離工作，在規(guī)范中促進(jìn)，在促進(jìn)中發(fā)展。對(duì)第三產(chǎn)業(yè)涉及的行業(yè)，合理安排稅收檢查計(jì)劃，避免重復(fù)檢查。
[關(guān)鍵詞] 消費(fèi)型增值稅 弊端 可行性分析 轉(zhuǎn)型
隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府財(cái)政實(shí)力的增強(qiáng)，生產(chǎn)型增值稅逐漸變成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“障礙”。增值稅是我國(guó)第一大稅種，目前占到全國(guó)稅收收入的近50%。因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國(guó)新一輪稅制改革最重要的內(nèi)容。
一、現(xiàn)行增值稅稅制存在的弊端
1.重復(fù)征稅。我國(guó)現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅與國(guó)際主流存在的差距，最為突出的就是存在較多的重復(fù)征稅，對(duì)當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)的已征稅款不允許抵扣，從而使這部分稅款資本化，分期進(jìn)入商品成本中，成為其價(jià)格的一個(gè)組成部分，因而流通次數(shù)越多，重復(fù)征稅就越多。
2.降低了產(chǎn)品在國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。為鼓勵(lì)產(chǎn)品出口，我國(guó)采取“征多少、退多少，徹底退稅”的原則。但由于不允許抵扣的固定資產(chǎn)已征稅款進(jìn)入成本導(dǎo)致商品價(jià)格提升，同時(shí)出口退稅也不徹底，大大降低了這些商品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。目前眾多發(fā)達(dá)國(guó)家均實(shí)行消費(fèi)型增值稅，造成我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅負(fù)高于進(jìn)口產(chǎn)品。另外，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)口的設(shè)備有免稅規(guī)定，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款得不到抵扣，這使內(nèi)資企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
3.影響科技進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)稅負(fù)重于有機(jī)構(gòu)成低的企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成較高，產(chǎn)品成本中固定資產(chǎn)所占的比重較大，原材料消耗比重小，因而能抵扣的稅款比重小，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，影響企業(yè)投資的積極性和自主創(chuàng)新能力。另外，從我國(guó)的經(jīng)濟(jì)區(qū)域結(jié)構(gòu)來(lái)看，中西部地區(qū)的企業(yè)多為原材料供應(yīng)地，資本有機(jī)構(gòu)成高，而沿海省份大多以加工工業(yè)為主，資本有機(jī)構(gòu)成較低，二者稅負(fù)不平衡擴(kuò)大了中西部地區(qū)與沿海地區(qū)差距，違背了我國(guó)發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的初衷，阻礙了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和調(diào)整的進(jìn)程，不符合我國(guó)目前的產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展方向。
二、 增值稅轉(zhuǎn)型的可行性分析
根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展具體情況，選擇消費(fèi)型增值稅則是新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新的政策取向。所謂消費(fèi)型增值稅，是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，扣除當(dāng)期因生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)而外購(gòu)的原材料、燃料、低值易耗品、包裝物等的已征稅款，同時(shí)允許一次性抵扣當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)的已征稅款。
1.將徹底消除重復(fù)征稅的可能，而且使固定資產(chǎn)一部分投入能提前得到補(bǔ)償，這有利于加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)科技投入的積極性。同時(shí)，企業(yè)由于投資成本下降，投資與創(chuàng)新的激情將會(huì)有效提升，會(huì)使消費(fèi)品的生產(chǎn)更加豐富多彩，并有助于提高人民的收入水平，從而起到促進(jìn)消費(fèi)的作用。
2.實(shí)行消費(fèi)型增值稅可以對(duì)出口商品實(shí)現(xiàn)全額退稅，有利于出口商品不含稅出口，增強(qiáng)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)更加合理。同時(shí)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)外貿(mào)有強(qiáng)烈的促進(jìn)作用，由此擴(kuò)大外需將大大降低對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需政策的壓力。
3.我國(guó)宏觀稅負(fù)偏高，客觀上要求通過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型適度降低增值稅的整體稅負(fù)水平。增值稅的減少以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的減收，但會(huì)帶來(lái)企業(yè)所得稅的增加，一定程度上可以彌補(bǔ)一部分稅收收入的減少。同時(shí)我國(guó)財(cái)政收入連續(xù)多年以年均超5000億元的速度遞增，財(cái)政收入快速增長(zhǎng)完全能夠抵消因稅制改革帶來(lái)的稅收收入減少，其間接對(duì)投資需求的拉動(dòng)作用也將在政策實(shí)施一段時(shí)期后呈現(xiàn)。按轉(zhuǎn)型方案測(cè)算，轉(zhuǎn)型對(duì)湖南省地方財(cái)政收入影響在7億～8億元之間，與湖南省2006年地方財(cái)政收入4753億元總量相比，影響權(quán)重僅在1.5個(gè)百分點(diǎn)之間。
4.消費(fèi)型增值稅相對(duì)于生產(chǎn)型增值稅來(lái)說(shuō)，稅款抵扣業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，征管難度更大，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息具有充分的監(jiān)控能力，要求稅務(wù)系統(tǒng)征管力量對(duì)商品流轉(zhuǎn)全環(huán)節(jié)進(jìn)行全程管理。近年來(lái)，隨著“金稅工程”以及“中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIS)”的逐步到位，我國(guó)的稅收征管水平有了顯著的提高，為消費(fèi)型增值稅的實(shí)施提供了可能。
5.目前，世界上征收增值稅的國(guó)家，大部分采用消費(fèi)型增值稅，轉(zhuǎn)型將使我國(guó)經(jīng)濟(jì)和稅收進(jìn)一步國(guó)際化，對(duì)外資和先進(jìn)技術(shù)更具有吸引力，最終達(dá)到提高我國(guó)企業(yè)整體技術(shù)創(chuàng)新能力的目的。因此，實(shí)施消費(fèi)型增值稅是促進(jìn)我國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的客觀要求。
2007年7月1日開始對(duì)中部六省的26個(gè)老工業(yè)城市、12000多戶企業(yè)進(jìn)行的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，到去年底為止，為這些企業(yè)抵退增值稅34．5億元。這有利于振興中部老工業(yè)城市和促進(jìn)產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化、升級(jí)，擴(kuò)大固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，以及資源型城市的轉(zhuǎn)型和裝備制造業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高。
三、增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，已經(jīng)勢(shì)在必行。在轉(zhuǎn)型過(guò)程中，應(yīng)該注意以下幾個(gè)問(wèn)題：
1.東北地區(qū)、中部地區(qū)實(shí)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)于整個(gè)增值稅體系而言，無(wú)疑是實(shí)行了區(qū)別對(duì)待的政策優(yōu)惠，因此可能對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)生態(tài)的完整性和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)生的負(fù)面影響。第一，采取增量抵扣給不同經(jīng)濟(jì)主體帶來(lái)激勵(lì)效果的差別；第二，在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)可能產(chǎn)生不同的稅負(fù)成本，也將為其他政策的改革和執(zhí)行產(chǎn)生新的不便，同時(shí)企業(yè)將處于不平等的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)；第三，增加現(xiàn)有稅收征管的難度。因而現(xiàn)行的以地區(qū)序列和行業(yè)序列為主的增值稅轉(zhuǎn)型政策，不能長(zhǎng)期視同為稅收優(yōu)惠政策來(lái)對(duì)待。應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大增值稅轉(zhuǎn)型政策的適用范圍和縮短增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)時(shí)間。
2.應(yīng)做好增值稅轉(zhuǎn)型擴(kuò)大抵扣范圍的各項(xiàng)工作。(1)做好摸底調(diào)查工作，嚴(yán)格執(zhí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍政策；(2)稅收管理員要實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)資格的認(rèn)定管理；(3)加強(qiáng)稅源管理，推進(jìn)依法治稅，創(chuàng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；(4)做好應(yīng)納稅額和欠稅的核實(shí)工作，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理；(5)加大稅收信息化建設(shè)力度，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段提高稅收征管效率；(6)加強(qiáng)退稅審核，確保稅款及時(shí)足額退付；(7)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，建立政策跟蹤反饋機(jī)制。
3.改進(jìn)僅憑發(fā)票抵扣稅款的制度。目前增值稅專用發(fā)票是唯一合法的扣稅憑據(jù)，這也是現(xiàn)行增值稅出現(xiàn)問(wèn)題的原因。應(yīng)將現(xiàn)行的抵扣制度改為憑“賬簿法”計(jì)算稅款，將專用發(fā)票只作為與會(huì)計(jì)賬簿記錄核對(duì)的依據(jù)，不再作為唯一的抵扣依據(jù)，淡化專用發(fā)票在抵扣稅款中的作用，限制利用專用發(fā)票偷稅犯罪。
4.現(xiàn)行增值稅征收范圍過(guò)窄，在稅制結(jié)構(gòu)和管理方面存在問(wèn)題。目前,大多數(shù)國(guó)家增值稅征收范圍涉及到采礦業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、餐飲業(yè)以及其他服務(wù)行業(yè)。考慮到我國(guó)的國(guó)情,應(yīng)逐步拓寬增值稅的覆蓋面，將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè),建筑業(yè)和郵電業(yè)列入增值稅征收范圍，并在此基礎(chǔ)上實(shí)行徹底的稅收抵扣。
5.創(chuàng)造良好的納稅、治稅環(huán)境。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，良好的納稅、治稅環(huán)境是實(shí)施增值稅最有效的保障。應(yīng)加強(qiáng)宣傳輿論和監(jiān)督工作，進(jìn)一步做好征納雙方辦稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，協(xié)同解決地區(qū)性的稅收競(jìng)爭(zhēng)和打擊跨地區(qū)的偷騙稅活動(dòng)。
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一增值稅的類型及其根本區(qū)別
從世界各國(guó)所實(shí)行的增值稅來(lái)看，以法定扣除項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分，分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅，三種類型增值稅的根本區(qū)別在于課征增值稅時(shí)，對(duì)企業(yè)當(dāng)年購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值如何進(jìn)行稅務(wù)處理。國(guó)際上通行的規(guī)定是：對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值不作任何扣除的是生產(chǎn)型增值稅；按折舊方法對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值逐年扣除的是收入型增值稅；對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)年一次性扣除的是消費(fèi)型增值稅。顯然這三種對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值扣除的不同處理方法，使三種不同類型增值稅稅基所包括的范圍大不一樣，生產(chǎn)型增值稅稅基最大，收入型增值稅次之，消費(fèi)型增值稅最小。從不同類型增值稅稅基可以看出，生產(chǎn)型增值稅對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值不作任何扣除，實(shí)質(zhì)上是對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的固定資產(chǎn)耗費(fèi)支出部分進(jìn)行了重復(fù)課征，雖保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定及時(shí)取得，但他在一定程度上存在重復(fù)課稅，導(dǎo)致抑制投資的現(xiàn)象。收入型增值稅允許將購(gòu)入固定資產(chǎn)所含稅額分次扣除，每次扣除額與其折舊額相配比。它能夠避免重復(fù)課稅，符合增值稅的理論要求，但是增值稅分子扣除額統(tǒng)一計(jì)算，而且收入型增值稅不能以發(fā)票抵扣制度管理結(jié)合。消費(fèi)型增值稅明細(xì)表將購(gòu)入固定資產(chǎn)所含稅金一次扣除，搬遷避免了重復(fù)課稅，有利于鼓勵(lì)廠商投資，因而備受西歐各國(guó)推崇，但它容易導(dǎo)致在投資高峰期因稅款抵扣量大而致使財(cái)政收入銳減。
二生產(chǎn)型增值稅是我國(guó)增值稅類型的現(xiàn)實(shí)選擇
（一）我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的原因
雖然生產(chǎn)型增值稅整體上不如消費(fèi)型增值稅優(yōu)越，但為什么我國(guó)對(duì)其如此器重，雖倍受指責(zé)仍不改初衷呢？筆者認(rèn)為這與我國(guó)90年代的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式是分不開的，同時(shí)，在短時(shí)間內(nèi)我國(guó)尚不具備把生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)換為收入型和消費(fèi)型增值稅的條件。
1生產(chǎn)型增值稅有利于保證財(cái)政收入，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力。由于外購(gòu)固定資產(chǎn)已納增值稅不允許抵扣，其課征基數(shù)包括了各種耐用的資本貨物和用于消費(fèi)的貨物。從整個(gè)社會(huì)來(lái)看，這部分用于課稅的基礎(chǔ)價(jià)值大體上相當(dāng)于按產(chǎn)品流量法計(jì)算的一國(guó)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品流量的貨物總價(jià)值，或者大體上能相當(dāng)于按所得或成本法計(jì)算的生產(chǎn)要素所得的總和。這樣便使生產(chǎn)型增值稅具有抵扣額小、稅基寬的特點(diǎn)，在同樣的稅率條件下可以取得較多的稅收收入，或者說(shuō)同量的稅收收入可以在較低的稅率條件下取得，從而保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定。自改革開放以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重不斷下降，從1979年的31％下降到1993年的13％，年均下降1.2％。同期中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重也不斷下滑，1993年僅為33.7%。中央財(cái)力非常有限，相伴而來(lái)的是中央財(cái)政赤字壓力陡增，國(guó)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，1996年國(guó)債發(fā)行額達(dá)到1967.4億元，占當(dāng)年財(cái)政支出的21.32%，占中央財(cái)政支出額的55.61％，致使中央宏觀調(diào)控能力非常有限，這在我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中顯得非常突出。為此，1994年財(cái)稅體制改革的重要目標(biāo)之一便是提高“兩個(gè)比重”。增強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力，而生產(chǎn)型增值稅正是為達(dá)到該目的而使用的手段之一。在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)條件下，投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，采用消費(fèi)型增值稅顯然難以達(dá)到上述目的。據(jù)測(cè)算，如果我國(guó)采用消費(fèi)型增值稅，1995年因提高固定資產(chǎn)所含稅額2825.4億元，占當(dāng)年財(cái)政收入6187.7億元的45.6％，即使允許抵扣1/3，也足以使當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額翻一番，這是我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所不能承受的。
2生產(chǎn)型增值稅有利于消除投資惡性膨脹，抑制非理性投資。生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣固定資產(chǎn)已納增值稅，在一定程度上存在重復(fù)課稅，抑制固定資產(chǎn)投資，這是它的主要缺陷。但是在特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下卻成為它的優(yōu)點(diǎn)，在投資領(lǐng)域，我國(guó)歷來(lái)存在普遍的軟預(yù)算約束，它常常引發(fā)投資規(guī)模惡性膨脹，并且伴之以嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)和重復(fù)投資。這種投資膨脹又常常成為我國(guó)通貨膨脹的先導(dǎo)，即構(gòu)成所謂的“需求拉上型”通貨膨脹。針對(duì)這種經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，過(guò)去我國(guó)通常采用“一刀切”的辦法，經(jīng)濟(jì)膨脹在短時(shí)期內(nèi)迅速實(shí)現(xiàn)“硬著陸”，從而造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)的巨大損失和浪費(fèi)。近年來(lái)我國(guó)投資體制進(jìn)行了一系列改革，推行了諸如項(xiàng)目資本金制度、項(xiàng)目備案登記制度等一系列新舉措，但是，說(shuō)根本改變了投資軟約束的狀況還為時(shí)過(guò)早。因而與軟約束投資機(jī)制相伴而生的“投資饑渴癥”及非理性投資還將長(zhǎng)期存在。90年代中期，我國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)過(guò)熱興起，抑制投資膨脹成為經(jīng)濟(jì)生活的重點(diǎn)。在這個(gè)背景下，1994年稅制改革果斷選擇了生產(chǎn)型增值稅，從而為我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“軟著陸”打下了良好的制度性基礎(chǔ)。
自1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)走軟。受此影響，我國(guó)出口增長(zhǎng)速度明顯回落，影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。為此，中央政府增加增加投資。擴(kuò)大內(nèi)需，擬投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。生產(chǎn)型增值稅對(duì)此是否有所影響呢？首先，政府這次投資的重點(diǎn)集中在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如交通運(yùn)輸、電力、郵電通訊、勘探采礦等。這些產(chǎn)業(yè)大多不在現(xiàn)行增值稅征管范圍之內(nèi)，若非擴(kuò)大征稅范圍，采納生產(chǎn)型還是消費(fèi)型增值稅對(duì)其影響不大。其次，這次政府?dāng)U大投資有一部分發(fā)生在制造業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，生產(chǎn)型增值稅對(duì)其是有一定影響的。但它影響的并非有效投資，相反，它阻止了非理性投資，從而有利于資源的合理配置。最后，從稅務(wù)籌劃方面看，生產(chǎn)型增值稅促使企業(yè)多搞更新改造，少搞基本建設(shè)，真正轉(zhuǎn)變觀念，走內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)的道路，徹底實(shí)現(xiàn)兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變。
3生產(chǎn)型增值稅有利于擴(kuò)大就業(yè)。隨著國(guó)有企業(yè)改革力度的加大，“下崗”已不再是一個(gè)陌生的話題。我國(guó)失業(yè)率迅速爬升，1996年失業(yè)率為6％，一九九七年失業(yè)率為7％，而1998年將有更大的突破。據(jù)我國(guó)著名勞動(dòng)力專家馮蘭瑞預(yù)測(cè)，目前我國(guó)社會(huì)綜合失業(yè)率已高達(dá)22％，當(dāng)然這包括了大量的農(nóng)村富余勞動(dòng)力。大量失業(yè)人口的存在加劇了社會(huì)的不穩(wěn)定，于是“再就業(yè)”成為1998年政府工作的重中之重。時(shí)下，生產(chǎn)型增值稅對(duì)擴(kuò)大就業(yè)是大有作為的。它不允許抵扣固定資產(chǎn)所含稅金，從而限制了資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，有利于資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)迅速擴(kuò)張，從而便于擴(kuò)大就業(yè)。從目前的再就業(yè)工程看，下崗人員除從事餐飲、商業(yè)、家政服務(wù)等第三產(chǎn)業(yè)來(lái)，大多進(jìn)入了私營(yíng)企業(yè)及其它中小型企業(yè)。而這些企業(yè)大都是資本、技術(shù)含量低，勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)。可見，生產(chǎn)型增值稅為解決下崗職工再就業(yè)，緩解就業(yè)壓力提供了制度性保證，無(wú)疑是符合我國(guó)當(dāng)前國(guó)情的。
4選擇生產(chǎn)型增值稅是由我國(guó)目前的稅收征管水平?jīng)Q定的。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)稅收征管采用政治動(dòng)員的方法，輔之以專管員管戶的落后模式，征管效率非常低下。近年來(lái)我們對(duì)征管體制進(jìn)行了改革，加強(qiáng)稅務(wù)干部培訓(xùn)，注重提高稅務(wù)人員素質(zhì)，購(gòu)置了一批較先進(jìn)的征管設(shè)備，征管水平有了一定提高。但是由于征管體制改革不徹底，征管模式比較落后，相關(guān)配套措施跟不上，征管水平難以在短時(shí)間內(nèi)迅速改觀。同時(shí)中國(guó)經(jīng)濟(jì)小規(guī)?；\(yùn)營(yíng)也是稅務(wù)行政效率低下的原因之一。中國(guó)國(guó)有企業(yè)上萬(wàn)個(gè)，其他企業(yè)更是數(shù)不勝數(shù)，但是單個(gè)企業(yè)規(guī)模極不經(jīng)濟(jì)，效益低下，稅務(wù)機(jī)關(guān)面對(duì)如此眾多的經(jīng)濟(jì)核算主體顯得無(wú)能為力。特別是很多企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，納稅意識(shí)淡薄，更增加了征管難度。選擇消費(fèi)型、收入型增值稅，稅款抵扣業(yè)務(wù)相當(dāng)復(fù)雜，再面對(duì)如此眾多的納稅人，我國(guó)現(xiàn)有征管水平難以應(yīng)付。
1994年以來(lái)我國(guó)在部分城市進(jìn)行了申報(bào)、、稽查三位一體征管模式的試點(diǎn)，試圖提高我國(guó)低下的征管效率。但是由于納稅人納稅意識(shí)淡薄、稅務(wù)中介素質(zhì)不高、稽核能力有限而陷入困境。其一，居民納稅意識(shí)淡薄。建國(guó)后我國(guó)流行的非稅論及長(zhǎng)期實(shí)行的低工資制，使居民對(duì)稅收非常陌生；同時(shí)稅法宣傳也明顯不足。其二，現(xiàn)行稅務(wù)中介素質(zhì)欠佳?，F(xiàn)在我國(guó)主要以會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所為稅務(wù)機(jī)構(gòu)，其執(zhí)業(yè)人員大都持有相關(guān)專業(yè)資格證書，但由于缺乏健全的再教育機(jī)制，職業(yè)人員專業(yè)知識(shí)更新慢，很難跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要。其職業(yè)道德素質(zhì)也令人擔(dān)憂，全國(guó)現(xiàn)有上述三類事務(wù)所上萬(wàn)家，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)基本呈現(xiàn)無(wú)序化狀況。某些事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員拉到并籠絡(luò)客戶，違規(guī)操作，按照客戶要求審核帳表，從而使虛假會(huì)計(jì)信息合法化。稅務(wù)師大多為前稅務(wù)官員，他們深知稅制的缺陷、稅務(wù)征管及稽核的漏洞，在稅務(wù)過(guò)程中為客戶大肆偷漏稅款。其三，稅務(wù)稽核能力明顯不足。由于稅務(wù)監(jiān)管人員素質(zhì)不高，稽核水平上不去，同時(shí)由于地區(qū)封鎖，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，全面稅務(wù)稽查也就成為空談。以這種征管模式應(yīng)付生產(chǎn)型增值稅尚且不足，則更難以適應(yīng)收入型和消費(fèi)型增值稅。
總之，在短時(shí)間內(nèi)，我國(guó)應(yīng)繼續(xù)沿用生產(chǎn)型增值稅，這符合我國(guó)的國(guó)情。但這并不是說(shuō)我國(guó)現(xiàn)有增值稅制是完美無(wú)缺的。相反，我國(guó)現(xiàn)有生產(chǎn)型增值稅還存在許多不盡如人意的地方，還需要不斷改革和完善，以適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。
（二）對(duì)推崇在我國(guó)現(xiàn)階段采用消費(fèi)型增值稅觀點(diǎn)的看法
一些作者推崇在我國(guó)立即采用消費(fèi)型增值稅，頗有代表性的論據(jù)就是世界上實(shí)行增值稅的大部分國(guó)家諸如西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家以及韓國(guó)、秘魯、墨西哥等國(guó)均采用消費(fèi)型增值稅，只有少數(shù)國(guó)家實(shí)行收入型和生產(chǎn)型增值稅，并引用國(guó)際貨幣基金組織財(cái)政事務(wù)部副部長(zhǎng)愛倫·泰特所說(shuō)的“凡是不徹底的增值稅都會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題”作為否定我國(guó)現(xiàn)階段采用生產(chǎn)型增值稅的依據(jù)，似乎只要實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅，我國(guó)增值稅制就完美無(wú)缺了。筆者認(rèn)為，這種論據(jù)是缺乏說(shuō)服力的。一個(gè)國(guó)家在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段采用何種經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)行何種稅收方式，最重要、最根本的依據(jù)就是本國(guó)的國(guó)情和政府財(cái)力。時(shí)下，財(cái)政狀況拮據(jù)，經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不佳，這就決定了別的體制改革方案多為用錢的方案，用錢去換取一個(gè)結(jié)構(gòu)合理，用錢去換取一個(gè)社會(huì)穩(wěn)定。相比之下，稅制改革方案只能是增收的方案，任何減收的方案都是不切實(shí)際的，注定行不通的。增值稅轉(zhuǎn)型問(wèn)題也是如此，稅制改革效果如何，收入是第一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)。一切從國(guó)情出發(fā)，這是增值稅轉(zhuǎn)型、完善面臨的最大國(guó)情。至于別國(guó)如何如何，我們只能借鑒，不能照搬。如果按照某些作者的這種觀念，美國(guó)這一當(dāng)今世界的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)至今未實(shí)行增值稅，豈不是經(jīng)濟(jì)上落后于美國(guó)的其他國(guó)家實(shí)行增值稅均是不合適的了。中國(guó)經(jīng)濟(jì)就象一艘巨大的“航空母艦”，其航向的調(diào)整及航速的加快，不是可以一步到位的，必須有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的過(guò)渡期；這一過(guò)渡期不是幾個(gè)月，也不是一年、兩年，而是需要較長(zhǎng)時(shí)期，特別是考慮到我國(guó)幅員遼闊，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，立即采用消費(fèi)型增值稅是不現(xiàn)實(shí)的。
（三）對(duì)采用收入型增值稅的利弊分析
增值稅由生產(chǎn)型一步轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，難度很大。有的作者提出可先由生產(chǎn)型過(guò)渡為收入型，最終轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，并認(rèn)為這才是積極穩(wěn)妥的辦法。有的作者干脆提出收入型增值稅是我國(guó)理想的增值稅類型。其論據(jù)大致有：實(shí)行收入型增值稅將會(huì)刺激投資、鼓勵(lì)新技術(shù)的使用、有利于保持稅收的“中性原則”，優(yōu)化社會(huì)資源配置效率。這種觀點(diǎn)確有可取之處，從理論上可以消除增值稅的重復(fù)課稅問(wèn)題，但從技術(shù)操作上分析，并不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，是不可取的。
收入型增值稅允許外購(gòu)固定資產(chǎn)分期扣稅，或按折舊額扣稅。實(shí)際上折舊額的計(jì)算和扣除是一個(gè)十分復(fù)雜的問(wèn)題，難以嚴(yán)格控管。其一，企業(yè)固定資產(chǎn)形態(tài)各不相同，有的是作為生產(chǎn)用購(gòu)進(jìn)的，有的則是用于消費(fèi)和福利，后者顯然不屬于增值稅的抵扣范圍之內(nèi)。實(shí)際工作中不少時(shí)候，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，無(wú)論是實(shí)物形態(tài)上或是價(jià)值形態(tài)上都是難以嚴(yán)格區(qū)分的。就是生產(chǎn)用固定資產(chǎn)有時(shí)也同時(shí)為多家納稅人共同使用，在股份制大面積推行，核算單位劃小的情況下出現(xiàn)的更多。其二，固定資產(chǎn)使用年限長(zhǎng)短不一，折舊率高低不等，折舊方法也不相同?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，企業(yè)可以按照規(guī)定選擇具體折舊方法和確定加速折舊的幅度。這種情況下要準(zhǔn)確、快捷的計(jì)算折舊額，公平企業(yè)間的稅負(fù)十分困難。
收入型增值稅為現(xiàn)代稅收的簡(jiǎn)便原則、效率原則所不容。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，增值稅的三種類型并不存在必然聯(lián)系，更不存在生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型必須經(jīng)過(guò)收入型這一過(guò)渡期。主張?jiān)鲋刀惙植睫D(zhuǎn)型并沒(méi)有充分的理論依據(jù)，其在技術(shù)上和操作上增加了增值稅規(guī)范的難度。對(duì)這個(gè)問(wèn)題必須澄清，否則，增值稅的轉(zhuǎn)型問(wèn)題要走彎路，國(guó)際上實(shí)行增值稅的國(guó)家很多，計(jì)有110個(gè)，但采用收入型的很少，其中原因就在于此。
三進(jìn)一步完善我國(guó)的生產(chǎn)型增值稅，以利于由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的過(guò)渡。
我國(guó)實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅有待完善，其缺陷體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是生產(chǎn)型增值稅固有的缺陷，如重復(fù)課稅、抑制投資等：另一方面是我國(guó)增值稅制度運(yùn)行中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，如征稅范圍狹窄、納稅人劃分對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的干擾等。當(dāng)前，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，強(qiáng)化稅收征管；同時(shí)要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，硬化投資約束，為生產(chǎn)型增值稅過(guò)渡到消費(fèi)型增值稅創(chuàng)造條件。
1進(jìn)一步完善增值稅制，首先是要擴(kuò)大征稅范圍。從國(guó)際上一些國(guó)家增值稅的征稅范圍來(lái)看，大部分國(guó)家實(shí)行的增值稅是比較徹底的，如韓國(guó)把農(nóng)、林、漁業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)，餐飲業(yè)，旅游業(yè)，運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、交通業(yè)，租賃業(yè)、業(yè)、中介和委托服務(wù)業(yè)及其他服務(wù)業(yè)均列入增值稅的征稅范圍。又如加拿大、英國(guó)、法國(guó)、日本就把勞務(wù)服務(wù)全部列入增值稅征稅范圍。我國(guó)能否把營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍全部列入增值稅的征稅范圍，是一個(gè)值得考慮的問(wèn)題。至少應(yīng)該考慮把交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、勞務(wù)服務(wù)業(yè)（相當(dāng)一部分是為生產(chǎn)服務(wù)的）列入增值稅的征稅范圍。全面實(shí)行增值稅的好處是有利于增值稅制的推行和稅務(wù)管理，有利于制止逃稅行為的發(fā)生，有利于組織財(cái)政收入，有利于克服重復(fù)征稅的行為，體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。其次，是要合理界定并規(guī)范小規(guī)模納稅人的行為。小規(guī)模納稅人的問(wèn)題已經(jīng)干擾了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家對(duì)小企業(yè)大多都采用了簡(jiǎn)易的辦法征稅。但由于中國(guó)經(jīng)濟(jì)小規(guī)?；\(yùn)行，按現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)劃分的小規(guī)模納稅人眾多，其經(jīng)濟(jì)總量相對(duì)較大。而且小規(guī)模納稅人的增值稅征收率已視同于稅率（增值稅相當(dāng)于銷售稅），稅率的不同，產(chǎn)生了增值稅不含稅價(jià)格的扭曲，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，這致使他們逆增值稅設(shè)計(jì)思想而行，這樣，增值稅的有效運(yùn)行自然就變的困難了。要解決這個(gè)問(wèn)題，一是要降低小規(guī)模納稅人的征稅率，減輕稅收歧視，引導(dǎo)他們按增值稅的設(shè)計(jì)思路辦事；二是要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理，規(guī)范其帳務(wù)處理，使其逐步轉(zhuǎn)化為一般納稅人，如有必要，可以采取會(huì)計(jì)代辦與稅務(wù)相結(jié)合的辦法，規(guī)范其行為。小規(guī)模納稅人問(wèn)題的處理，不是一定要消滅小規(guī)模納稅人，而是要將其活動(dòng)限制在不影響增值稅制正常運(yùn)行的范圍內(nèi)。
2強(qiáng)化稅收征管。由于征管水平的限制，我國(guó)目前被迫采用了生產(chǎn)型增值稅；同樣是由于征管水平的問(wèn)題，致使我國(guó)增值稅制在運(yùn)行中漏洞百出。要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有增值稅的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，要實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的過(guò)渡，我們必須加強(qiáng)稅收征管，切實(shí)提高征管水平。
3實(shí)現(xiàn)全面的增值稅管理。國(guó)際增值稅專家認(rèn)為，增值稅發(fā)票雖然是增值稅制度的核心、是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理增值稅的重要工具，但不能過(guò)分夸大其作用，增值稅的管理，不能僅靠一張發(fā)票，必須進(jìn)行全面的管理與控制，即要對(duì)納稅人的資格認(rèn)定，稅務(wù)登記，、日常購(gòu)銷狀況的會(huì)計(jì)帳簿、資金往來(lái)帳戶、發(fā)票開具、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)。毫無(wú)疑問(wèn)，我國(guó)應(yīng)將增值稅征管的重點(diǎn)放在掌握納稅人的各種稅收信息、摸清稅源等方面，而不是過(guò)多去查驗(yàn)增值稅發(fā)票。查驗(yàn)增值稅發(fā)票雖然很重要，也很有效，但關(guān)鍵是應(yīng)有的放矢，即查驗(yàn)增值稅發(fā)票應(yīng)在充分掌握了有關(guān)稅收信息，覺(jué)得存在可疑之處的情況下進(jìn)行。搞“張張驗(yàn)審，票票過(guò)關(guān)”，看來(lái)既無(wú)必要，也不太可能?？偠灾?，我國(guó)的增值稅的征管應(yīng)實(shí)現(xiàn)由“治標(biāo)”到“治本”、由被動(dòng)到主動(dòng)、由以“管票”為主到以“管戶”、“管稅基”為主的轉(zhuǎn)變。
4充分發(fā)揮銀行、稅務(wù)等機(jī)構(gòu)的作用。一個(gè)簡(jiǎn)便、高效而又嚴(yán)密的增值稅制度應(yīng)建立在比較完備的銀行結(jié)算體系和較為發(fā)達(dá)的稅務(wù)社會(huì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)之上。增值稅的國(guó)際實(shí)踐表明，委托銀行征稅增值稅及通過(guò)稅務(wù)等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理增值稅納稅事務(wù)，將是十分簡(jiǎn)便、有效和成功的做法。銀行作為專門貨幣收付業(yè)務(wù)的職能部門，在稅款的征集、儲(chǔ)存、解交等方面較稅務(wù)機(jī)關(guān)更為簡(jiǎn)捷、便利、更具優(yōu)勢(shì)；而會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)等社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在辦理增值稅等稅收事務(wù)性工作則比納稅人更為專業(yè)、熟練、更具效率。我國(guó)也應(yīng)該且又可能將納稅申報(bào)、稅款繳納等大量的事務(wù)性稅收工作，納入銀行及社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作范圍。這樣做的好處在于：（1）方便納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，節(jié)省納稅的私人成本和社會(huì)成本；（2）保證國(guó)家稅款及時(shí)入庫(kù)；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)能將主要的工作精力放在強(qiáng)化稅收管理、嚴(yán)格稅務(wù)稽核監(jiān)控、堵塞稅收漏洞方面。
九部委支持“走出去”
日前，商務(wù)部、財(cái)政部等國(guó)務(wù)院九部委聯(lián)合了《關(guān)于支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大服務(wù)出口的若干意見》，意見系統(tǒng)地提出了當(dāng)前擴(kuò)大會(huì)計(jì)服務(wù)出口的一整套政策措施，涉及境外業(yè)務(wù)拓展、財(cái)政、稅收、外匯、信貸、保險(xiǎn)、出入境、市場(chǎng)進(jìn)入、執(zhí)業(yè)環(huán)境改善等各個(gè)方面。這是行業(yè)恢復(fù)重建近30年來(lái)國(guó)家有關(guān)部門首次專門為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展出臺(tái)的綜合性政策文件。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南修訂版
為進(jìn)一步推動(dòng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的貫徹執(zhí)行，鞏固內(nèi)地與香港審計(jì)準(zhǔn)則等效談判的成果，根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的實(shí)施情況，中注協(xié)對(duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南進(jìn)行了補(bǔ)充和完善,并了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南（2007年修訂）》。
稅收
稅總明確2008年所得稅預(yù)繳問(wèn)題
稅務(wù)總局近日頒布了《關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]17號(hào)），對(duì)2008年的企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題做出明確規(guī)定。2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。深圳市、廈門市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的，2008年1季度改為按季度預(yù)繳。原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年1季度改為按季度預(yù)繳。
奧運(yùn)會(huì)獎(jiǎng)金將免征個(gè)人所得稅
財(cái)政部門對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)、國(guó)際奧委會(huì)、中國(guó)奧委會(huì)以及有關(guān)奧運(yùn)會(huì)參與者實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。參賽運(yùn)動(dòng)員因奧運(yùn)會(huì)比賽獲得的獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)賞收入免征應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球贊助計(jì)劃分成收入免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)特許收入和銷售門票收入免征應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館及其配套設(shè)施建設(shè)占用耕地免征耕地占用稅。
多項(xiàng)關(guān)稅政策出臺(tái)
財(cái)政部日前出臺(tái)了《關(guān)于調(diào)整部分化肥出口關(guān)稅的通知》、《關(guān)于對(duì)部分進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的產(chǎn)品不征收出口關(guān)稅的通知》、《關(guān)于調(diào)整新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備及其關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅收政策的通知》3項(xiàng)關(guān)稅政策，提高了含磷復(fù)合肥等部分化肥出口關(guān)稅；對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備而進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退；對(duì)部分進(jìn)入海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的產(chǎn)品不征收出口關(guān)稅。
9個(gè)“長(zhǎng)貿(mào)”合同仍執(zhí)行原出口退稅率
《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于老長(zhǎng)貿(mào)合同適用出口退稅政策的通知》規(guī)定，對(duì)新興鑄管、福耀玻璃、中船股份等2007年7月1日以前已經(jīng)簽訂的9個(gè)長(zhǎng)期貿(mào)易合同，準(zhǔn)予按2007年7月1日前的出口退稅率將合同執(zhí)行完畢。通知還指出，對(duì)其他2007年7月1日前簽訂的、且合同金額超過(guò)1億元人民幣、合同期限超過(guò)1年，價(jià)格不可更改的長(zhǎng)期出口合同，凡在2008年2月15日內(nèi)以書面形式上報(bào)財(cái)政部、商務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局的，經(jīng)審核無(wú)誤，特批準(zhǔn)予憑出口合同到當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記備案，按2007年7月1日前的出口退稅率執(zhí)行完畢。對(duì)2008年2月15日以后上報(bào)的一概不予受理。
自用舊設(shè)備實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅
國(guó)家稅務(wù)總局日前印發(fā)的《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。
審計(jì)
審計(jì)署確定2008年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)署正式編制完成并印發(fā)2008年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。從已安排的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)看，效益審計(jì)將成為審計(jì)署今年工作的重頭戲。
審計(jì)署確定今年金融審計(jì)名單
審計(jì)署日前已編制完成2008年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。根據(jù)這一計(jì)劃，審計(jì)署將繼續(xù)查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件，加大效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分量，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善的建議。
國(guó)資監(jiān)管
國(guó)資委摸底國(guó)企產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)
國(guó)有企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記年度檢查及數(shù)據(jù)匯總工作即將開始。國(guó)資委日前發(fā)出了《關(guān)于做好2007年度企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記年度檢查和數(shù)據(jù)匯總工作的通知》（簡(jiǎn)稱通知）。通知提出，2007年度產(chǎn)權(quán)登記分析報(bào)告應(yīng)包括，國(guó)有企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)辦理占有、變動(dòng)、注銷產(chǎn)權(quán)登記及未辦理產(chǎn)權(quán)登記的戶數(shù)，企業(yè)占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的金額以及在不同出資人之間、行業(yè)、組織形式、級(jí)次等分布情況，以及與上年相關(guān)情況的比較等。這次摸底將有助于推動(dòng)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組。
國(guó)資監(jiān)管重點(diǎn)轉(zhuǎn)向上市公司國(guó)有股
國(guó)資委主任李榮融在全國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理會(huì)議上表示，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管重點(diǎn)向上市公司國(guó)有股份轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)國(guó)有控股股東行為管理，確保企業(yè)所持上市公司股份有序流轉(zhuǎn)和上市公司重大資產(chǎn)重組行為規(guī)范運(yùn)作。同時(shí)，強(qiáng)化出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督，切實(shí)管好企業(yè)賬本，加強(qiáng)企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度。
證券監(jiān)管
財(cái)政部“逐日盯市、逐戶分析”跟蹤上市公司2007年年報(bào)
財(cái)政部日前了《關(guān)于全力做好上市公司2007年年報(bào)工作的通知》，并為此成立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況工作組，由財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督檢查局及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)組成。工作組制定了做好上市公司2007年年報(bào)工作的方案，并密切關(guān)注每一家上市公司公布的2007年年報(bào)，繼續(xù)采用“逐日盯市、逐戶分析”的方式，跟蹤分析每一家上市公司的2007年年報(bào)，全面、準(zhǔn)確地掌握上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況。對(duì)于在年報(bào)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非合規(guī)問(wèn)題，財(cái)政部將對(duì)有關(guān)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)檢查。
深交所推出中小板保薦工作評(píng)價(jià)辦法
深交所日前頒布了《中小企業(yè)板上市公司保薦工作評(píng)價(jià)辦法》（以下簡(jiǎn)稱《保薦工作評(píng)價(jià)辦法》），并自之日實(shí)施。根據(jù)《保薦工作評(píng)價(jià)辦法》規(guī)定，深交所每年將從發(fā)行上市工作，持續(xù)督導(dǎo)工作，保薦人、保薦代表人與該所的配合情況，保薦人、保薦代表人因保薦中小板上市公司受到的處罰、處分、監(jiān)管措施情況以及保薦人、保薦代表人所保薦的上市公司持續(xù)發(fā)展能力、信息披露質(zhì)量和規(guī)范運(yùn)作水平等方面對(duì)相關(guān)保薦人、保薦代表人的保薦工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)等級(jí)分為優(yōu)秀、良好、基本稱職和不稱職4個(gè)等級(jí)。對(duì)于同時(shí)保薦兩家以上中小板公司的保薦人、保薦代表人，以保薦代表人、上市公司為單位對(duì)其保薦工作分別進(jìn)行評(píng)價(jià)的結(jié)果平均值確定該保薦人、保薦代表人的最終評(píng)價(jià)等級(jí)。
數(shù)據(jù)
中央財(cái)政已撥付27億元救災(zāi)資金
截至2月13日，中央財(cái)政針對(duì)今年1月10日以來(lái)在我國(guó)發(fā)生的低溫雨雪冰凍災(zāi)害，共安排和撥付各項(xiàng)救災(zāi)補(bǔ)助資金約27億元，其中補(bǔ)助地方的救災(zāi)資金約25億元，補(bǔ)助中央部門的救災(zāi)資金2億元以上。
全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)超8萬(wàn)億
2006年12月至2007年10月，財(cái)政部組織開展了全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)清查工作）。資產(chǎn)清查結(jié)果顯示，截至2006年12月31日，全國(guó)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)總額達(dá)到8.01萬(wàn)億元，其中凈資產(chǎn)總額為5.31萬(wàn)億元，占全部國(guó)有凈資產(chǎn)總額的35.14%。
存款準(zhǔn)備金率再度上調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)
為落實(shí)從緊的貨幣政策，從2008年1月25日起，上調(diào)存款類金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)。這是央行2008年首次動(dòng)用這一貨幣政策工具。
民政部 財(cái)政部再次提高城鄉(xiāng)低保對(duì)象補(bǔ)助水平
近日，按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，民政部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)通知宣布，從2008年1月1日起，我國(guó)再次提高城市低保對(duì)象補(bǔ)助水平每人每月15元，提高農(nóng)村低保對(duì)象補(bǔ)助水平每人每月10元。
東部投資比重繼續(xù)下降中西部投資比重上升
2007年全年地區(qū)投資情況呈現(xiàn)為，東部地區(qū)比重繼續(xù)下降，中西部地區(qū)比重上升。1～12月，東部地區(qū)投資占全國(guó)比重為50.3%，比上年同期下降2個(gè)百分點(diǎn)；中、西部地區(qū)投資占全國(guó)比重分別為25.7%、21.9%，比上年同期分別上升1.6和0.4個(gè)百分點(diǎn)。1～12月，東、中、西部地區(qū)投資增速分別為21%、34%和28.2%。與上年同期相比，東、中、西部地區(qū)投資增速分別上升0.4、0.9和2.3個(gè)百分點(diǎn)；與1～11月相比，東、中、西部地區(qū)增速分別回落1.4、1.8和2.2個(gè)百分點(diǎn)。
去年全國(guó)餐飲消費(fèi)額突破12 000億元
2007年全國(guó)住宿與餐飲業(yè)零售額累計(jì)實(shí)現(xiàn)12 352億元，同比增長(zhǎng)19.4％，比2006年同期增幅高出3個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)分析，隨著人民生活水平和餐飲社會(huì)化程度的逐步提高，2007年我國(guó)餐飲消費(fèi)持續(xù)快速增長(zhǎng)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)中繼續(xù)保持領(lǐng)先地位。全國(guó)住宿與餐飲業(yè)零售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比重為13.8％，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)2.6個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)社會(huì)消費(fèi)品零售總額的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率為15.6％。
綜合
城鎮(zhèn)低收入居民基本生活費(fèi)用價(jià)格指數(shù)試編
民政部目前正在配合發(fā)改委及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等部門開展城鎮(zhèn)低收入居民基本生活費(fèi)用價(jià)格指數(shù)的試編工作。民政部最低生活保障司副司長(zhǎng)王治坤表示，這個(gè)指數(shù)如果以后納入統(tǒng)計(jì)將有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)價(jià)格變化對(duì)低收入困難群眾的影響程度，從而可以及時(shí)采取更有針對(duì)性的措施，保障困難群眾的生活。
資產(chǎn)評(píng)估兼營(yíng)機(jī)構(gòu)大限將至
財(cái)政部近期將發(fā)出通知，擬規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須專營(yíng)。此前兼營(yíng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)必須在截止日即2008年6月30日前，達(dá)到《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批管理辦法》規(guī)定的設(shè)立條件，通過(guò)分立、合并等進(jìn)行轉(zhuǎn)型，否則將撤回資產(chǎn)評(píng)估資格。
國(guó)外資訊
國(guó)際會(huì)計(jì)
IFAC檢驗(yàn)中小企業(yè)財(cái)報(bào)準(zhǔn)則是否適合微型企業(yè)
近日，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）中小事務(wù)所委員會(huì)一份報(bào)告，研究正在征求意見的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)為中小企業(yè)制定的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）是否適合微型企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告。參與者指出，征求意見稿對(duì)人員少于10人的微型企業(yè)而言似乎太過(guò)復(fù)雜，并表示對(duì)征求意見稿僅作出相對(duì)較小的修改可能并不能完全解決這些問(wèn)題。
日本新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)將要求公開“環(huán)境債務(wù)”
據(jù)悉，日本將于2010年度實(shí)施新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，屆時(shí)，企業(yè)擁有的土地、設(shè)備或建筑物等如果出現(xiàn)含有有害物質(zhì)或被有害物質(zhì)污染等情形，企業(yè)有義務(wù)事先將處理費(fèi)用寫進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表，這一費(fèi)用被稱為“環(huán)境債務(wù)”。新的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)適用的情況包括：企業(yè)建筑物材料中含有石棉，生產(chǎn)設(shè)備使用了含多氯聯(lián)苯等有害物質(zhì)的部件，以及廠房土地受到污染等。估算得出的處理費(fèi)用應(yīng)作為企業(yè)債務(wù)填寫到財(cái)務(wù)報(bào)表中，如果處理費(fèi)用難以算清，必須在報(bào)表中注明存在哪些需處理的有害物質(zhì)。
稅收
歐盟成員國(guó)通過(guò)增值稅改革方案
日前，歐盟成員國(guó)通過(guò)增值稅改革方案，根據(jù)該改革方案，從2010年1月1日起，歐盟對(duì)企業(yè)提供的服務(wù)將改由發(fā)生實(shí)際服務(wù)消費(fèi)的國(guó)家征收增值稅，而企業(yè)直接對(duì)消費(fèi)者提供的服務(wù)仍由服務(wù)商所在國(guó)征稅。但上述原則并不適用于餐飲、文化、體育、科研、教育、電信、廣播電視和電子商務(wù)等服務(wù)。
新加坡取消遺產(chǎn)稅以吸引亞洲富人資產(chǎn)
新加坡財(cái)政部長(zhǎng)近日在國(guó)會(huì)報(bào)告新年度財(cái)政預(yù)算案時(shí)，宣布取消遺產(chǎn)稅，以吸引亞洲各地富裕人士把資產(chǎn)放在新加坡，從而發(fā)展新加坡的財(cái)富管理業(yè)務(wù)。若能吸引富裕人士來(lái)新加坡投資，無(wú)論是新加坡人或外國(guó)的富裕人士，都將讓新加坡的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)受惠。
宏觀經(jīng)濟(jì)
次貸危機(jī)損失升至4千億美元
據(jù)英國(guó)金融時(shí)報(bào)日前報(bào)道，目前全球主要國(guó)家的經(jīng)濟(jì)決策者已經(jīng)認(rèn)為美國(guó)次貸危機(jī)造成的信用損失正在繼續(xù)擴(kuò)大。西方七國(guó)集團(tuán)(G7)財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議后的新聞會(huì)上，德國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)施泰因布呂克稱，G7目前擔(dān)心與美國(guó)次級(jí)抵押貸款相關(guān)的有價(jià)證券損失將升至4千億美元。
逾六成民眾認(rèn)為美國(guó)已陷入衰退
根據(jù)美聯(lián)社與和艾普索斯公司聯(lián)合進(jìn)行的最新民調(diào)，61%受訪民眾認(rèn)為美國(guó)已陷入自2001年來(lái)的經(jīng)濟(jì)衰退期?，F(xiàn)在，很多人開始擔(dān)心，未來(lái)將不得不面對(duì)退休金不足的問(wèn)題。美國(guó)經(jīng)濟(jì)去年全年的增長(zhǎng)率僅為2.2%，是過(guò)去5年來(lái)增長(zhǎng)最疲弱的一年。如今，房屋市場(chǎng)低迷，人們的房產(chǎn)也跟著貶值；到處可見有房子欲出售，有些屋主在一個(gè)星期內(nèi)，把叫價(jià)大幅削減超過(guò)10萬(wàn)美元，也無(wú)人問(wèn)津。
日本各大銀行次貸損失近56億美元
據(jù)日本廣播協(xié)會(huì)報(bào)道，在美國(guó)次級(jí)按揭房貸問(wèn)題所造成的影響進(jìn)一步擴(kuò)大的情況下，日本各大型銀行蒙受的損失也急劇上升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到2007年12月底為止，損失總額已接近6 000億日元(1美元約合106日元)，折合約56.3億美元。
日本大型銀行集團(tuán)近日發(fā)表的2007年4～12月結(jié)算報(bào)告顯示，日本各大銀行在次級(jí)房貸相關(guān)金融商品上所蒙受的損失以瑞穗金融集團(tuán)為最多，高達(dá)3 450億日元，其次是三井住友金融集團(tuán)990億日元，三菱UFJ集團(tuán)550億日元，青空銀行365億日元，日本各大型銀行集團(tuán)的損失總額共計(jì)5 884億日元。
瑞士聯(lián)合銀行因次貸損失加劇出現(xiàn)巨額赤字
瑞士聯(lián)合銀行近日公布了2007年第4季度財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表。報(bào)表顯示：
瑞士聯(lián)合銀行受美國(guó)次級(jí)房貸問(wèn)題牽連的損失大幅增加，該季度凈損失124.51億瑞士法郎(約合812.2億元人民幣)，與上年同期盈利34.07億瑞郎相比損失慘重，出現(xiàn)了巨額赤字。瑞士聯(lián)合銀行單季度的損失甚至超過(guò)了美國(guó)花旗集團(tuán)，在接連公布損失狀況的歐美主要金融機(jī)構(gòu)中赤字額居首。
俄羅斯人收入差距擴(kuò)大
據(jù)俄羅斯相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)字報(bào)道，俄羅斯人的貧富差距在過(guò)去3年里不斷擴(kuò)大。2007年，占全國(guó)人口10%的富人的毛收入是占全國(guó)人口10%的窮人的16.8倍。該報(bào)援引莫斯科宏觀經(jīng)濟(jì)分析中心的分析師波利亞科夫的話說(shuō)：“社會(huì)分化極其嚴(yán)重，并且會(huì)繼續(xù)發(fā)展。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中受益的是富人?！?/p>
加拿大去年外貿(mào)順差降至8年來(lái)最低水平
加拿大國(guó)家統(tǒng)計(jì)局近日?qǐng)?bào)告說(shuō)，2007年加拿大對(duì)外貿(mào)易順差從2006年的513億加元（1加元約合1美元）降至497億加元，為1999年以來(lái)的最低水平。
由于美國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放慢和加元堅(jiān)挺，去年加拿大對(duì)美國(guó)的貿(mào)易順差從前年的960億加元降至850億加元。但去年美國(guó)仍是加最大的貿(mào)易伙伴，加對(duì)美出口額占加出口總額的76.4%。
印度預(yù)計(jì)本財(cái)年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率降至8.7%
印度統(tǒng)計(jì)局日前的統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示，將于3月31日結(jié)束的本財(cái)年印度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將從上財(cái)年的9.6%降至8.7%，為3年來(lái)最低增速。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，印度經(jīng)濟(jì)減速主要是因?yàn)橛《妊胄谐掷m(xù)加息。他認(rèn)為，美國(guó)經(jīng)濟(jì)衰退與否并不會(huì)損害印度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性動(dòng)力，印度5 000萬(wàn)中產(chǎn)階級(jí)的消費(fèi)力構(gòu)成了印度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)在動(dòng)力。
馬來(lái)西亞對(duì)外貿(mào)易額再創(chuàng)新高
馬來(lái)西亞國(guó)際貿(mào)易和工業(yè)部日前公布的數(shù)字顯示，2007年馬來(lái)西亞對(duì)外貿(mào)易額同比增長(zhǎng)3.7％，達(dá)到約11 097億林吉特（約合3 425億美元），再創(chuàng)歷史最高紀(jì)錄。馬來(lái)西亞出口產(chǎn)品主要銷往美國(guó)、新加坡、日本、中國(guó)和泰國(guó)等國(guó)家和地區(qū)，2007年，雖然其對(duì)美國(guó)的出口下降了14.5％，但對(duì)其他一些國(guó)家和地區(qū)的出口大幅增長(zhǎng)，其中對(duì)波蘭的出口增長(zhǎng)了73.3％，對(duì)卡塔爾的出口增長(zhǎng)了47.3％，對(duì)伊朗的出口增長(zhǎng)了31.4％。但美國(guó)仍是馬來(lái)西亞的最大出口市場(chǎng)。
黃金仍可能維持較高價(jià)位
據(jù)法國(guó)興業(yè)銀行、英國(guó)巴克萊銀行和匯豐銀行、美國(guó)摩根大通銀行等預(yù)測(cè)，2008年國(guó)際市場(chǎng)黃金價(jià)格仍可能維持較高水平。目前引起黃金價(jià)格走高的主要原因是美元貶值、投資者擔(dān)心金融市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)、通貨膨脹壓力加大和各國(guó)央行放寬信貸條件等，這些因素今年將繼續(xù)影響金價(jià)走勢(shì)。
職業(yè)
四大榮登《財(cái)富》2008最適宜工作公司百?gòu)?qiáng)
近日，美國(guó)《財(cái)富》雜志評(píng)選出2008年全美“最適宜工作公司100強(qiáng)”，幾家大型美國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也入選其中。擁有1 600名雇員的普蘭特-莫蘭會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Plante & Moran）排名最高，位列44名。
四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在100強(qiáng)中的排名如下：安永排名第57位。畢馬威今年上升26席到第71位。普華永道名列榜單第90位。德勤排在第95位。
人物
巴菲特欲救市
美國(guó)財(cái)政部日前報(bào)告說(shuō)，本財(cái)年（去年10月開始）頭4個(gè)月，美國(guó)政府財(cái)政赤字高達(dá)877億美元，比上財(cái)年同期增長(zhǎng)一倍以上。為避免房貸違約引發(fā)更嚴(yán)重的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，美國(guó)政府和6大金融機(jī)構(gòu)提出一項(xiàng)“救生索計(jì)劃”，旨在幫助那些因還不起房貸而即將失去房屋的房主。
美國(guó)投資大師沃倫?巴菲特表示，其經(jīng)營(yíng)的伯克希爾?哈撒韋公司日前提出愿意為3家債券保險(xiǎn)商承保的價(jià)值約8 000億美元的市政債券提供再保險(xiǎn)。但其中一家保險(xiǎn)商已經(jīng)予以回絕。巴菲特此舉緩解了市場(chǎng)緊張情緒，紐約股市道指12日一度飆升超200點(diǎn)，終盤收?qǐng)?bào)12 373.41點(diǎn)，漲133.40點(diǎn)。
財(cái)經(jīng)法規(guī)
企業(yè)所得稅申報(bào)期截止日適用新法
近日國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《關(guān)于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2008]85號(hào)），對(duì)今年的企業(yè)所得稅匯算做出了詳細(xì)規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局明確，根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局還對(duì)“適用政策和程序”、“核實(shí)稅基”、“外資企業(yè)分支（營(yíng)業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅管理”、“優(yōu)化工作流程”，以及企業(yè)所得稅匯算清繳軟件和后續(xù)工作做出了規(guī)范。
領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票不再需要審批
近日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于普通發(fā)票行政審批取消和調(diào)整后有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]15號(hào)），對(duì)普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)做出新規(guī)定。“納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批事項(xiàng)。納稅人可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購(gòu)票數(shù)量。確認(rèn)期限為5個(gè)工作日，確認(rèn)完畢，通知納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜?！蓖瑫r(shí)對(duì)“建立收支粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或者使用稅控裝置問(wèn)題”、“拆本使用發(fā)票問(wèn)題”、“使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票問(wèn)題”和“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票的問(wèn)題”都做出詳盡規(guī)范。
國(guó)資委加大央企財(cái)務(wù)快報(bào)管理
國(guó)資委日前發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步做好中央企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作的通知》，從2008年開始，中央企業(yè)將全部執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為更好地了解和掌握企業(yè)月度經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，做好財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)工作，依據(jù)新準(zhǔn)則以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的需要，國(guó)資委修訂了企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)。中央企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)管理將得到進(jìn)一步加強(qiáng)。國(guó)資委要求，各中央企業(yè)應(yīng)于次月11日前將財(cái)務(wù)快報(bào)分戶數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)分析報(bào)告報(bào)送國(guó)資委，同時(shí)抄送相關(guān)監(jiān)事會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)的報(bào)送級(jí)次為集團(tuán)總部及所屬二級(jí)子企業(yè)，二級(jí)以下子企業(yè)并入二級(jí)企業(yè)編報(bào)；重要子企業(yè)不分級(jí)次報(bào)送分戶數(shù)據(jù)。
基建貸款財(cái)政貼息有新規(guī)
財(cái)政部日前公布了新修訂的《基本建設(shè)貸款中央財(cái)政貼息資金管理辦法》。《辦法》規(guī)定，貼息資金實(shí)行先付后貼的原則，即項(xiàng)目單位必須憑貸款銀行開具的利息支付清單向財(cái)政部門申請(qǐng)貼息。對(duì)于自主創(chuàng)新能力強(qiáng)的開發(fā)區(qū)，給予重點(diǎn)貼息支持。財(cái)政貼息的貼補(bǔ)率由財(cái)政部根據(jù)年度貼息資金預(yù)算控制指標(biāo)、項(xiàng)目當(dāng)期的銀行貸款利率和項(xiàng)目對(duì)貼息資金需求一年一定（國(guó)務(wù)院特定的項(xiàng)目除外），原則上不高于3％。同時(shí)，為鼓勵(lì)自主創(chuàng)新，國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)按照各開發(fā)區(qū)自主創(chuàng)新能力指標(biāo)測(cè)算排名，拉開差距，分兩檔分別予以貼息，貼補(bǔ)率差距在30％左右。
預(yù)算執(zhí)行再推新舉
日前，財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》，對(duì)各級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算管理工作做出嚴(yán)格要求，全面提升預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理及預(yù)算執(zhí)行分析等一系列預(yù)算管理工作水平，要求增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，健全預(yù)算執(zhí)行管理運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，加強(qiáng)財(cái)政信息化建設(shè)。該通知自2008年1月18日起開始執(zhí)行。
企業(yè)將要為環(huán)境事故風(fēng)險(xiǎn)投保
國(guó)家環(huán)?？偩趾椭袊?guó)保監(jiān)會(huì)近日聯(lián)合了《關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》，正式確立我國(guó)建立環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度的路線圖。這也是繼“綠色信貸”后，我國(guó)推出的第二項(xiàng)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策。目前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入環(huán)境污染事故高發(fā)期。7 555個(gè)大型重化工業(yè)項(xiàng)目中，81%布設(shè)在江河水域、人口密集區(qū)等環(huán)境敏感區(qū)域；45%為重大風(fēng)險(xiǎn)源，相應(yīng)的防范機(jī)制卻存在缺陷，導(dǎo)致污染事故頻發(fā)，嚴(yán)重污染環(huán)境，危害公眾健康和社會(huì)穩(wěn)定。2007年國(guó)家環(huán)保總局接報(bào)處置的突發(fā)環(huán)境事件達(dá)到108起，平均每?jī)蓚€(gè)工作日一起。
財(cái)政部將補(bǔ)助博物館等免費(fèi)開放所需資金
為推進(jìn)博物館、紀(jì)念館免費(fèi)開放順利實(shí)施，財(cái)政部正在著手制定《博物館、紀(jì)念館免費(fèi)開放專項(xiàng)資金管理辦法》；中央財(cái)政將設(shè)立專項(xiàng)資金，按照中央規(guī)定的免費(fèi)開放范圍，重點(diǎn)補(bǔ)助地方博物館、紀(jì)念館免費(fèi)開放所需資金。中央級(jí)博物館、紀(jì)念館免費(fèi)開放經(jīng)費(fèi)主要由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。地方所屬博物館、紀(jì)念館免費(fèi)開放所需經(jīng)費(fèi)按照有關(guān)規(guī)定由中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)。
《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》
為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)的并表監(jiān)管，防范銀行集團(tuán)的金融風(fēng)險(xiǎn)，近日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。并表監(jiān)管是指對(duì)銀行集團(tuán)在并表基礎(chǔ)上的審慎監(jiān)管，即在單一法人監(jiān)管的基礎(chǔ)上，對(duì)銀行集團(tuán)的資本、財(cái)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面和持續(xù)的監(jiān)管，識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)控和評(píng)估銀行集團(tuán)的總體風(fēng)險(xiǎn)狀況。
央企國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)行信息聯(lián)合制度
國(guó)資委日前了《關(guān)于建立中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息聯(lián)合制度有關(guān)事項(xiàng)的通知》，從3月1日起，在國(guó)務(wù)院國(guó)資委選擇的中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易試點(diǎn)機(jī)構(gòu)，建立中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息聯(lián)合制度。各試點(diǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)共同選擇一家以上全國(guó)性經(jīng)濟(jì)或金融類報(bào)刊中央企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。各中央企業(yè)可根據(jù)擬轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目的具體情況，委托一家試點(diǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)，接受委托的試點(diǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)在本機(jī)構(gòu)網(wǎng)站上企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的同時(shí)，將相關(guān)信息提交給其他試點(diǎn)機(jī)構(gòu)，由其他試點(diǎn)機(jī)構(gòu)在其網(wǎng)站的聯(lián)合信息專欄同步。
高效照明產(chǎn)品獲財(cái)政支持
財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合了《高效照明產(chǎn)品推廣財(cái)政補(bǔ)貼資金管理暫行辦法》。這是我國(guó)政府加大力度推廣高效照明產(chǎn)品，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的又一重要舉措。國(guó)家采取間接補(bǔ)貼方式進(jìn)行推廣，即統(tǒng)一招標(biāo)確定高效照明產(chǎn)品推廣企業(yè)及協(xié)議供貨價(jià)格，財(cái)政補(bǔ)貼資金補(bǔ)給中標(biāo)企業(yè)，再由中標(biāo)企業(yè)按中標(biāo)協(xié)議供貨價(jià)格減去財(cái)政補(bǔ)貼資金后的價(jià)格銷售給終端用戶，最終受益人是大宗用戶和城鄉(xiāng)居民。
