發(fā)布時間：2023-05-28 09:40:22
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購合同變更管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
很多，在實踐中該如何適用法律，還有很多障礙。政府采購合同從根本性質上說，不是普通的民事合同，因此，單一地適用私法或者公法都不可能解決其特殊問題。所以，筆者認為，在我國目前的法律規(guī)定的范圍內，政府采購合同應當總體上適用《合同法》，但同時又應受《政府采購法》的拘束。
政府采購合同總體上應適用《合同法》的原因分析
我國《政府采購法》第43條規(guī)定：“政府采購合同適用合同法。采購人和供應商之間的權利和義務，應當按照平等、自愿的原則以合同方式約定?！边@一規(guī)定已表明，政府采購合同應當適用《合同法》。由于“政府采購畢竟是以私法上的合同形式去完成的，其采購內容與民法上的合同亦沒有不同，因而在《政府采購法》未有規(guī)定的情況下，政府采購合同往往適用民法而不是行政法的規(guī)定。”政府采購合同當事人不能超越私法規(guī)則。對此，臺灣學者羅昌發(fā)認為，“不論對采購合同的性質采取何種看法，相關采購法規(guī)定不完整的部分，應有民法的適用，而且認為在無法律明文規(guī)定的情形下，民法所揭示的有關締約及損害賠償?shù)仍瓌t，應可以被法理適用到公法契約等合同中”。
關于如何適用《合同法》的幾點思考
·政府采購合同要適用合同法的一般原則
政府采購合同要適用合同法的一般原則主要是公平公正原則、誠實信用原則。公平公正原則是指應當平等的對待潛在的供應商或承包商，給他們以同等的機會和權利，不得歧視或者區(qū)別對待，嚴格地依照法定的條件和程序做出決定，并且在政府采購合同中，應當保證合同相對方權利的實現(xiàn)。保證這一原則被真正貫徹的具體制度包括回避制度、推廣格式合同、標準化制度、聽證制度等。公平公正原則要求政府作為合同的一方當事人應該平等對待所有潛在的供應商，在等價有償?shù)幕A上訂立政府采購合同。誠信原則，誠實信用是民法的“帝王條款”，其內涵在于“一切法律關系，應各就其具體的情形，依正義衡平之理念，加以調整，而求其具體的社會妥當”。
當然，政府采購合同還應當適用《政府采購法》規(guī)定的基本原則，即公開透明原則、公平競爭原則、和公共利益原則。公開透明原則，要求政府采購的采購程序和采購活動都必須向社會公開，接受廣泛的監(jiān)督。民事合同的相對性決定了民事合同法律關系的不透明性和排他性，但是政府采購合同由于其資金的財政性，目的的公益性必然要求監(jiān)督的廣泛性，這就決定了政府采購合同法律關系的透明性。公平競爭原則，有效的競爭是防止腐敗、打破壟斷和地區(qū)封鎖以及其他超經濟干預的根本途徑。以競爭的方式訂立政府采購合同是政府采購的核心內容，競爭性原則也是政府采購法律制度重要原則。公共利益原則要求政府采購活動應有利于社會公共利益。在政府采購合同中，由于權力要素的滲透，合同不再是兩個獨立的個體意志的約定，其中一個屬于公共意志。這一公共意志借助于其地位，形成法律或事實上的權力。因此合同相對方的意志自由受到限制，這從合同締結、履行、解除等程序的法定性和形式要求中體現(xiàn)出來。所以《合同法》的平等原則和契約自由原則不適合政府采購合同，雖然《政府采購法》中規(guī)定政府采購合同應當按照平等、自愿的原則約定合同，但在實際操作中是不可能實現(xiàn)的。
·關于格式條款的解釋不適用合同法
《政府采購法》第45條規(guī)定：“國務院政府采購監(jiān)督管理部門應當會同國務院有關部門，規(guī)定政府采購合同必需具備的條款?！比绻麑Ω袷胶贤瑮l款存在不同的理解，不能依《合同法》規(guī)定做出對提供格式合同一方不利的解釋。所以，筆者認為，對政府采購合同條款存在不同理解時，應當由政府采購管理部門依據有關法律、法規(guī)和社會公共利益做出適當解釋。
·《政府采購法》有規(guī)定的優(yōu)先適用其規(guī)定
一、健全制度，規(guī)范操作
為加強合同管理，維護公司合法權益，樹立企業(yè)誠實守信的良好形象，公司制定實施了《許昌煙機公司合同管理辦法》并不斷修訂完善。對合同的審核和管理進行了詳細的規(guī)定，確保合同的規(guī)范性、合法性和科學性。
根據《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》規(guī)定，在簽合同前，對采購物資進行招標。與中標單位擬訂合同后，由采購部門填寫“合同審簽表”，并由公司主管領導和總經理審簽。“合同審簽表”與合同一起送審計部門審核，未經審計的合同不得加蓋合同章，合同不生效，財務部門不予結算和付款。健全的合同審計制度，規(guī)范的操作，不僅使審計人員在開展合同審計時有章可循，審計工作程序更加合理，而且大大提升了審計工作質量。
二、對合同主體進行審計
合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證合同的有效性、合法性，避免因簽訂無效合同造成企業(yè)經濟損失，必須對合同主體資格、經營范圍、履約能力等進行審計。
審查簽訂合同的主體。重點審查合同主體是否是依法登記的企業(yè)法人，或依法產生、存在的組織。不與不能獨立享有經濟權利和承擔義務的、不具備法定條件的經濟組織（如內部車間、分廠等）簽訂合同。
審查合同對方經營范圍。重點審查其經營范圍是否包括合同標的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍，是否無照經營。
審查合同對方主體有無履約能力。對對方的資質等進行調查，不與無履約能力的主體簽訂合同。
審查授權委托人的資格是否合法。經公司法人授權后的委托人方可代表本公司對外簽訂合同。委托人必須按照《合同法》及其他有關法規(guī)的規(guī)定，本著公平互利的原則，在委托權限及其期限范圍內，依法簽訂合同。
三、合同簽訂前進行招標比價審計
1、注重對價格信息的收集。根據物資采購合同審計的合法性、公平性原則及“貨比三家、比質比價”的原則，物資采購合同審計的重點之一就是價格審計。
建立合同審計臺賬，進行整理歸檔，對材料及產品價格、供應商信息進行跟蹤管理。
做好市場調查，通過報紙、互聯(lián)網了解價格信息的變動情況，及時掌握第一手資料，防止物資采購中的“暗箱操作”。
2、注重對信息化管理手段的運用。為使合同價格審計更便捷、更規(guī)范，公司信息管理中心的計算機專業(yè)人員，為我們在ERP管理軟件上建立了專門的“合同審計管理系統(tǒng)”及“物資采購招標系統(tǒng)”。事先將歷次采購物資的價格、數(shù)量、供應商、合同訂單號等情況按物料編碼存入系統(tǒng)，形成采購情況分析曲線圖。每次審計合同時，把需要采購的物料編碼輸入，該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應商、訂單號及審核日期、審核人情況就被自動顯示出來，如價格比原購入價格高，系統(tǒng)會自動提示，以便再次核實該物料價格。如價格沒問題，通過審計后在設定的時期內有效。這大大地方便了我們的工作，避免了人工操作可能出現(xiàn)的誤差，減少了差錯率，提高了合同審計工作效率，保證了審計工作質量。
3、注重對招標過程的審查監(jiān)督。根據《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》的規(guī)定，在一般情況下，小量、小額采購“貨比三家”，在ERP管理系統(tǒng)上進行價格比較；批量、大額采購進行公開招標，由審計部門牽頭，成立由采購部門、使用部門、技術部門、質量部門為主的評標委員會進行評標。由監(jiān)察室、財務部、工會組成的監(jiān)督組對招標全過程進行監(jiān)督。
審查招標程序的合法性及操作的規(guī)范性。采購招標是一項嚴肅認真的工作，其程序是否合法、操作是否規(guī)范，直接關系到招標結果的公正性。審計中重點審查評標委員會是否嚴格按照國家有關規(guī)定及《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》開展工作，有無主觀性、隨意性。并在審查合同時將合同與招標結果相核對，確保招標結果落到實處。
審查招標文件的完整性。招標文件是簽訂采購合同的重要依據，內容完整的招標文件是簽訂采購合同的基礎。應重點審查招標文件中對投標方主體資格、資質、履約能力的要求，以及采購物資數(shù)量、規(guī)格、技術要求、付款方式等重要內容。并在招標文件中明確規(guī)定“投標文件是中標后簽訂合同的一個組成部分，與合同具有同等法律效力”，為以后采購合同的審計奠定基礎。
審查評標辦法的合理性。嚴格按照《許昌煙機公司評標委員會和評標方法暫行規(guī)定》執(zhí)行，出臺合理的項目采購招標評標辦法。本著公平、公正、科學、擇優(yōu)的原則，對投標單位進行評價、比較、分析，選出信譽好、能夠保證質量、按時供貨的供應商，這對于保證供貨質量、降低采購成本有著至關重要的作用。
審查中標價格的公正性。為公平起見，我們把各投標商的投標價格輸入ERP“物資招標系統(tǒng)”，在保證質量、保證售后服務的前提下，遵循“成本最低原則”，系統(tǒng)自動篩選出最低投標價為中標價，并保存在系統(tǒng)中，作為下次招標的參考價。這樣，既保證了采購物資的質優(yōu)價廉，又避免了在物資采購過程中舞弊的發(fā)生。
四、對合同條款的審計
1、對合同內容的審計。根據《許昌煙機公司合同管理辦法》的規(guī)定，對采購合同內容的真實性、合法性、有效性及可行性進行嚴格審查。在合同審計中，發(fā)現(xiàn)合同有缺陷、合同遺漏必要條款和有不利條款的情況，就及時指出并要求送審部門予以補正；對于不符合審批送審條件的合同，及時對送審部門予以說明并要求送審部門補辦手續(xù)后再送審；對于可行性有疑問的合同，會同技術、生產等有關部門慎重研究，得出一致意見，確保采購合同簽訂的可行性、合理性；對違反國家法律，損害企業(yè)利益，顯失公平的“霸王合同”，嚴格把關，堅決查處，避免因該類合同給企業(yè)帶來風險，造成損失。
2、對合同條款的審計。合同是一種法律文書。依法簽訂的合同，對雙方當事人具有法律約束力，當事人應該按照約定履行自己的義務。嚴密的合同條款是履行合同的前提，對采購合同條款進行審計，不僅有利于全面、及時履行合同，而且也可以減少雙方在執(zhí)行合同時發(fā)生爭執(zhí)，避免合同糾紛，從而有效降低合同風險。
當事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權利和義務的前提。主要審查合同單位名稱與中標單位是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致。
標的。標的指采購的物資、設備、備品備件等，沒有標的的合同是無法成立、無法履行的。審計時，重點審查合同標的物資是否與中標物資相符，是否按公司計劃采購，查實是否屬于無計劃或超計劃采購，型號規(guī)格是否齊全規(guī)范。
數(shù)量及質量要求。該條款是確定雙方權利、義務、責任大小的關鍵條款，合同上必須清楚具體地寫明。必須注明確切的數(shù)量及單位，如單位為套、對、盒等，要注明具體數(shù)量。質量要求要明確，如國家標準、行業(yè)標準、技術標準等。
價款或報酬。是指買方獲得標的向賣方以貨幣形式支付的代價，包括單價、總價。該條款是采購合同的核心條款。審計時要重點審查是否按招標中標結果簽訂合同，是否進行市場調查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價。如價格過高，駁回合同，采購部門應查明原因，與賣方再次進行商談，力爭以公道價格采購到高質量的物資，最大限度地降低采購成本。
結算方式及期限。采購合同應明確結算方式和付款期限，不得含糊其辭，同時審查是否按公司結算規(guī)定執(zhí)行。公司規(guī)定采購合同簽訂原則上都是驗貨付款，如遇特殊情況需辦理預付款，必須先經公司領導簽批方可辦理。付款期限應明確是一次性付清，還是分期付款。成套設備及重要備件是否留有一定比例的質保金，質保金什么時候付清等。
交付標的物的方式、時間、地點。采購合同應明確交貨方式、交貨時間、交貨地點。如貨物運輸是鐵路還是公路；交貨時間是否具體；交貨地點是許昌站還是公司等。
驗收標準、方法、地點及期限。驗收標準應注明是用國家標準、行業(yè)標準還是所簽訂的技術標準；是在賣方現(xiàn)場驗收還是到貨后在買方驗收；驗收期限是否約定。
違約責任及解決辦法。訂立合同時要做到“先小人，后君子”，對采購合同中能夠預見到的各種不利因素要以條款的方式加以防范，運用法律保護企業(yè)的合法權益。審計時要注意違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍等。解決爭議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁、還是訴訟。
合同生效日期。合同是否經雙方委托人簽字并加蓋合同專用章后生效。
1.1電力物資采購合同
根據我國合同法定義：合同是平等主體之問設立與變更的民事權利義務關系的最終協(xié)議|21，評定主體包括自然人、法人以及其他組織。電力物資的采購合同可以被認為是由電力企業(yè)生產經營所需物資在采購中與供應方共同協(xié)商并達成一致后，共同簽訂的一份買賣合同。電力物資的采購合同一般包括：設備銷售合同、辦公設備買賣合同、辦公家具買賣合同、電力工程物資采購合同、協(xié)議庫存合同等形式。
1.2管理電力物資的采買合同
合同管理內容包括對合同的定義、更改、審査、實施、控制、監(jiān)督等一系列管理行為。合同管理必須由合同當事人結合企業(yè)內部制度和合同要求進行實施。電力物資采購合同的管理，則是電力部門對物資采購合同所實施的管理行為。管理必須遵守國家的相關法律法規(guī)，同時遵循電力企業(yè)的內部控制制度。在企業(yè)經營過程中應當將合同管理作為企業(yè)的一項日常管理工作。
2電力物資采購合同中存在的管理風險
2.1電力物資采購風險當下市場經濟中的電力物資采購存在一定風險，需要重點關注以下幾點：
1)采購中存在汁劃風險：采購計劃是對整體采購方案的統(tǒng)籌安排，計劃不得當可能導致采購中對物價、貨物規(guī)格、數(shù)量、名稱和交貨期限等要求存在偏差。
2)采購中存在價格風險：由于投標環(huán)境是由供貨商操縱，所以常出現(xiàn)互相勾搭投標，蓄意哄抬價格，導致企業(yè)采購蒙受不必要損失。
3)采購中存在質量風險：采購質量問題是所有物資采購中需要重點關注的問題，個別供貨商可能會出現(xiàn)不按招標條件和要求進行供貨，導致采購的物資在質量方面無法達到企業(yè)采購要求。
4)采購中存在驗收風險：在電力物資的采購過程中比較重要的兩個環(huán)節(jié)就是交付與驗收。只有滿足物資交付要求，并實施嚴格驗收，才能保證采購的物資負荷企業(yè)生產需要。
5)采購中存在意外風險：天災或者政策等不可抗拒因素常常導致意外發(fā)生，采購中需要考慮意外風險問題”。
6)采購中存在責任風險：電力物資采購過程中采購管理人員需要具備較強的責任心，杜絕假公濟私或者非法謀取私利等問題給企業(yè)帶來的風險。
2.2電力物資采購契約風險
1)合同文本的選擇：電力企業(yè)對常規(guī)合同的制定，必須建立規(guī)范、標準的合同文本，在進行物資采購過程中，必須按照標準合同完成招標和采購合同的簽訂，主要條款不擅自變更。
2)簽訂和履行合同的授權代表：一般來講，電力物資的采購環(huán)節(jié)需要從招標、合同簽訂、交付驗收等方面全程對合同進行管理。該過程中涉及人員較廣，而其中部分人員雖經辦部分事項，但可能不涉及所在單位的法定人代表授權，或者授權范圍大過經辦事項內容?？赡茉斐蓹嘞揎L險問題和風險問題。
3)簽訂合同過程中涉及印章問題：各個企業(yè)的印章管理制度不夠規(guī)范和統(tǒng)一，在簽訂合同過程中，各類印章起到不同作用，代表不同規(guī)則。比如合同簽訂中常用到的“公章”、“合同專用章”和“業(yè)務專用章”等。
4)簽訂合同中的違約責任問題：違約責任的制定是對合同雙方當事人的行為規(guī)范，制定過于寬松或者嚴格對合同雙方來講都存在利弊，可能會被仲裁委員會或者法院判定無效，不利于企業(yè)維護利益工作展開。
5)合同簽訂中欺詐警覺問題：簽訂合同過程中需要注意合同內容，防止合同欺詐現(xiàn)象發(fā)生，合同欺詐很難同正常合同糾紛區(qū)別。在簽訂合同時需要特別注意一人持多公司資格“圍標”，利用虛假合同主體身份完成合同的簽訂，然后在接到預付款后潛逃、空殼公司等。
3強化物資采購控制合同風險的內控方案
1)提升采購合同管理風險的防范意識，采購各級管理者需要特別重視合同管理問題，支持對合同簽訂過程中風險的管理控制。
2)綜合提升合同承辦人及涉及的管理人員在采購過程中的業(yè)務能力和素養(yǎng)，合同管理選用責任心較強的部門人員，提升管理人員的合同風險防范意識和管控能力，確保合同簽汀、管理符合企業(yè)管理內控規(guī)定，并嚴格遵守國家相關法律法規(guī)。
3)對企業(yè)的合同管理部門賦予一定的權威性和獨立性，有效制約在合同簽訂過程中的招標、簽訂、實施、交付、結算等過程中存在的不良行為。
4)內部審計控制，加強內部審計工作對發(fā)現(xiàn)薄弱制動點、風險點制定針對性措施，并隨機抽檢以及設備監(jiān)造等。對已經形成的問題進行補救方案。
5)風險規(guī)避。在電力物資采購簽訂合同過程中，如果存在較大的風險，且風險損失程度嚴重時，應當主動規(guī)避風險，放棄合同的簽訂。
6)風險轉移。在采購合同簽訂過程中，如果預測可能存在一定的風險，可以對風險進行轉移，對可能出現(xiàn)的風險損失部分進行保險投保'
7)風險承擔。風險發(fā)生時，根據以往風險的損失情況，預先做好損失準備金的備用，發(fā)生風險損失后作為彌補。
4結語
關鍵詞：核電 設備采購 支付管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2017）03（a）-0172-02
設備采購合同具有法律約束，它是由買賣雙方自愿簽訂的文件，在合同生效后買賣雙方必須嚴格遵守合同中約定的各項內容并去執(zhí)行，不能單方面的違背合同約定或者是修改合同內容。如果供應商未按照合同約定的條款按時完成某一項進度節(jié)點，工程公司可以依照合同中相關的處罰約定，對其進行暫緩支付相應的工程款、扣取違約金、索要賠償甚至解除合同。與此相反，如果工程公司沒有按照合同約定按時支付相應的工程款，供應商也可以向工程公司要求支付違約金或者是索要賠償。所以在簽訂合同之前，應該仔細分析合同中的各項條款，商定科學合理的合同支付管理模式。若是在執(zhí)行合同內容的過程中，因為一些原因需要調整合同支付管理模式，應該遵守合同變更的程序并去執(zhí)行，進而有效保護雙方的合理利益。
1 確定合理的合同支付管理模式
對于擬定新的設備采購合同時，買賣雙方在簽訂合同之前，合同雙方必須認真討論和協(xié)商進度節(jié)點和工程款支付節(jié)點，確定后不再對其進行更改。核電工程公司在開始進行招標工作前，需要對不同堆型機組的設備技術要求和潛在供應商有一定的了解，并在招標準備、招評標和合同澄清談判過程中，設計能夠滿足執(zhí)行管理需求的合同支付管理模式，進而對之后的合同簽訂和執(zhí)行打下良好的基礎。
1.1 采購策劃階段
根據項目采購三級進度計劃，主要對所采購設備的技術要求、供貨范圍和管理要點等方面進行分析，編制招標策劃方案。
針對采購合同中有著很大變動的技術要求和供貨范圍，需要對潛在供應商進行相關的市場調查，著重了解下列幾點：
（1）所采購設備的技術完善程度；
（2）關鍵材料的選購范圍；
（3）制造工藝重要掌握點；
（4）招標設備的供貨業(yè)績和用戶反映情況；
（5）市場競爭情況和所占市場份額；
（6）設備價格的組成。
結合參照電站大致相像的設備合同執(zhí)行情況、供應商的履約情況、經驗反饋等相關信息，初階確定進度節(jié)點，根據進度節(jié)點工作量計量賦值，編制采購策劃方案，進而明確適合該設備合同特點的招標文件支付管理模式。
1.2 招評標階段
在確定支付進度節(jié)點之后，可通過公開招標、邀請招標，競爭性談判或者是單一來源采購等形式將支付進度節(jié)點出售給潛在的供應商。潛在供應商在獲得招標文件之后，可以結合自身情況對支付進度節(jié)點提出偏聲明，填寫偏離表，并且針對這些偏離的情況給予相應的解決對策，以供招標方作為參考。
若投標方提出來的偏離解決對策被招標方采納，或者是與招標方完成統(tǒng)一想法，將相關的結果表現(xiàn)到設備采購合同支付模式中。若招標方不采納投標方提出來的偏離解決對策，同時雙方也未形成一致的想法，直接會影響到投標方的評分結果，實質性的偏離有可能會使投標方的投標被拒絕。除去在偏離表中進行聲明的內容，其他的支付條款當作投標方已經接受。
1.3 合同澄清談判階段
在明確中標供應商之后，開始進行合同澄清談判階段。工程公司與中標供應商根據招標文件、投標文件和澄清答疑記錄等內容討論協(xié)商合同文本內容并簽訂合同。
對于合同內容中支付模式的協(xié)商，雙方的合同協(xié)商團隊應該由商務人員、項目經理和技術人員等人員組成，不能只是由商務人員參加，應結合進度計劃、進度節(jié)點等內容確定科學合理的合同支付模式。
在計劃支付節(jié)點過程中，除去需要考慮結合進度節(jié)點外，還應該掌握了解中標供應商的詳細情況，以便考]適當增加或者是減少支付節(jié)點，及時調整支付比例。
2 合同執(zhí)行過程中支付模式的調整
合同談判協(xié)商統(tǒng)一意見之后，買賣雙方簽字確認并加蓋公章，合同立即生效，開始執(zhí)行合同各項條款。因為核電項目具有工期時間長，技術復雜等特點，在執(zhí)行合同期間，可能會產生由于供貨范圍、合同工期和技術要求等方面的變動需要調整合同支付模式，若出現(xiàn)這類情況就需要雙方進行協(xié)商，統(tǒng)一意見后再進行相應的合同變更。
2.1 調整合同支付模式的因素
2.1.1 因政策審批而導致調整整體項目進度
比如某一在建核電項目，第一臺機組在2011年福島核電事故發(fā)生前已經開始施工，2號機組還未批準施工，后來受到福島核事故的影響，原本計劃在第一臺機組施工與第二臺機組施工間隔8個月，實際間隔將近20個月。最后調整了第二臺機組所需設備的到貨時間，同時也對支付進度節(jié)點進行了相應的改變。
2.1.2 質保期較長
例如叉車、吊車、貨架、實驗儀器、工具等C類設備合同，在項目建設開始階段就要求設備到場立即投入使用，然而在原合同中約定質保期需要到機組臨時驗收后的12個月甚至要求時間更長；類似的情況也有，淡水廠、除鹽水等水處理系統(tǒng)在項目建設前就已經到場，并且已經完成安裝調試出水。但是質保期還是和機組臨時驗收相同。
2.1.3 現(xiàn)場庫房條件受到限制
由于現(xiàn)場儲藏物資場地面積少或者是庫房存儲等級未達到相應的要求等方面原因，現(xiàn)場并未達到貨物存放要求，直接造成驗收后的設備不能按時發(fā)貨運到現(xiàn)場，影響出廠驗收或者是到貨驗收節(jié)點的支付進度。
2.2 合同支付模式變更管理
合同支付模式變更一般是由供應商提出申請。在執(zhí)行合同過程中可能會出現(xiàn)需要進行合同支付模式變更的狀況時，應由供應商提交合同變更建議，其主要包括以下幾點。
（1）申請合同變更原因；
（2）價格、工期以及支付模式變化的請求；
（3）供貨范圍、技術參數(shù)、責任等變化的證明材料；
（4）供應商同意接受該變更的期限；
（5）其他支持性材料等。
工程公司在接收到供應商上交的合同變更建議后，應由項目經理組織商務、技術、監(jiān)造等人員聯(lián)合進行分析、審核，同時需要著重注意以下幾項內容。
（1）合同變更的必要性和合理性；
（2）工期和進度是否滿足現(xiàn)場要求；
（3）合同條款變更后是否存在風險；
（4）合同變更請求的合理性和經濟性；
（5）其他。
在通過審核后，按照內部流程依次審批上報，依照變更涉及到的內容和金額，由相關的主管部門完成審批。采購部門務必時刻關注變更審批的時間限制，及時與供應商簽訂合同變更協(xié)議，以免對后期合同執(zhí)行工作造成一定的影響。特別是緊急增補合同條款和工期時間短的增補物項，防止因未及時完成合同變更而影響后期交貨等一些事宜。
2.3 合同支付模式變更的實施
雙方簽訂合同變更協(xié)議后，該合同正式生效，而且屬于原合同新增和不可分開的內容，買賣雙方必須嚴格按照合同內容要求去執(zhí)行，以免出現(xiàn)因考慮不全再次對支付模式進行更改。
3 設備采購費用應急保障對策
即使工程公司制定了相應的年度費用計劃，多數(shù)設備合同按照計劃正常進行時，工程公司也可能會因為一些原因無法及時獲得項目資金，進而不能按時支付給供應商相應的款項；或者也可能一些重要設備供應商未按照合同要求按時完成進度節(jié)點工作時，是因為其他業(yè)務收取款項延誤等因素造成核電設備合同制造進度受到影響，依照需求可申請?zhí)崆爸Ц督痤~較大的設備費用。
參考文獻
[1] 國務院辦公廳，能源發(fā)展戰(zhàn)略行動計劃（2014-2020年）[Z]，〔2014〕31號，2014.
招標采購的物資，應按照招標文件中約定的時間（一般為30天）完成合同簽訂，不得無故拖延。招標采購的物資，合同應以中標通知書、投標文件、專用合同條款、通用合同條款、招標技術規(guī)范書、已標價合同貨物清單、招投標澄清文件和往來函件等招投標資料作為簽訂依據。非招標采購物資合同應以確定采購結果的相關信息作為簽訂的依據。招標采購的物資，簽訂書面合同的標的、價款、質量、履行期限等主要條款應與招標文件和中標人的投標文件的內容一致，不得再行簽訂背離合同的實質性內容的其他協(xié)議。
二、合同管理模式
電網企業(yè)合同管理歷經了3個階段的變化。2004年以前，各網省公司負責各自業(yè)務范圍內的物資采購，沒有統(tǒng)一的物資合同管理；2005～2008年，電網企業(yè)實施兩級集中規(guī)模招標采購模式，合同管理采取哪級項目單位出資，相應物資部門進行簽約，履約結算；2009年至今，電網企業(yè)實施全面的物資集約化體系建設，按照物資集約化整體設計方案變革組織架構、創(chuàng)新管理模式、優(yōu)化業(yè)務流程，全面提升物資集約化程度，實行“統(tǒng)簽、統(tǒng)付”管理。即：省公司出資采購的物資合同全部由省公司進行簽訂、結算。隨著物力集約化不斷深入，目前，電網企業(yè)合同管理體系是以批次采購合同管理為主、協(xié)議庫存及超市化采購框架合同為輔，全面覆蓋公司基建項目、技改項目、農網項目、電能表及日常辦公運維物資的全口徑合同管理模式。電網企業(yè)對物資采購合同文本實行統(tǒng)一管理，目前應用98套物資采購合同文本，用以規(guī)范公司合同承辦人員的合同簽訂、履行行為，防范法律、商業(yè)風險，增加社會效益和經濟效益。合同簽約全面應用ERP系統(tǒng)和電子商務平臺，系統(tǒng)固化文本格式和簽訂流程，招標結果自動回傳，合同文本自動生成。招標采購的物資，合同簽訂可采用簡化簽約文本，簽訂時只打印并簽署合同協(xié)議書和附件，通用合同條款和專用合同條款以招標文件規(guī)定并經投標文件及澄清文件確認的合同商務和技術條款為準。
三、合同管理流程
系統(tǒng)流轉：合同管理人員根據電子商務平臺的中標結果，以需求單位或者工程項目為單位根據合同模板起草物資合同，供應商通過電子商務平臺在線對合同草稿進行確認，電子商務平臺將合同結構化信息（即合同協(xié)議書、供貨范圍及分項報價分析表等）傳遞給ERP系統(tǒng)，生成采購訂單。同時，合同在經法系統(tǒng)中流轉，完成審批程序。紙制合同簽訂：供應商攜中標通知書等相關資料至供應商服務大廳簽訂商務合同。合同承辦人應仔細核對供應商提供的相應資料是否齊備。供應商授權代表應對合同正本逐頁小簽或加蓋合同騎縫章。合同履約流程。建立物資供應臺賬管理機制：在合同臺賬的基礎上，對計劃、招標、履約、配送、結算等環(huán)節(jié)進行補充，形成從計劃到結算的“物資供應一本帳”管理。建立兩級物資調配機制：在省公司層面建立物資調配中心、在地（市）公司設立物資調配室。按照管理范疇，省公司調配中心負責全部基建項目、農網工程及業(yè)務范圍內部分檢修類的物資需求和統(tǒng)一安排物資供應，對外統(tǒng)一安排供應商資源；地市公司負責其業(yè)務范圍內的物資調配管理，分析和監(jiān)控本地（市）物資供應關鍵節(jié)點執(zhí)行情況，積極協(xié)調項目現(xiàn)場和供應商履約，主動落實物資到貨情況。建立月計劃、周協(xié)調、日調度工作機制：物資調配中心（室）每月編制物資供應計劃，統(tǒng)籌安排供應商生產和現(xiàn)場到貨計劃；每周召開履約協(xié)調會，協(xié)調計劃執(zhí)行中的問題；每日調度供應商發(fā)貨和現(xiàn)場接收，跟蹤掌控物資到貨情況。建立監(jiān)控預警機制。按照物資供應過程中的不同階段和環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌安排合理需求計劃、招標計劃、供應計劃和結算計劃的時間，根據各時間節(jié)點，監(jiān)督物資供應執(zhí)行，提前預警、跟蹤督辦、主動履約、保障供應。在ERP平臺開發(fā)監(jiān)控預警功能，設置四級預警參數(shù)，監(jiān)控物資供應鏈全過程，主動發(fā)出預警信息，并通過督辦單跟蹤解決預警信息。合同結算管理主要分為保函管理、發(fā)票管理、付款申請管理三個內容，合同款項主要主要根據履約的過程分為預付款、到貨款、質保款、投運款四階段款項。預付款申請由供應商在電子商務平臺登記履約保函信息，生成預付款申請；到貨款申請由供應商在電子商務平臺登記發(fā)票信息生成到貨款申請；完成投運管理與質保管理后可分別生成投運款與質保款申請。
四、下一步合同管理重點
關鍵字：EPC總承包模式 造價管理 造價控制 設計 采購 施工
中圖分類號：S611 文獻標識碼： A
1．引言
近年來，EPC總承包模式在國際國內上均大受歡迎，成為現(xiàn)代建筑業(yè)發(fā)展的迫切需要。它的最大特點是實行設計、采購和施工管理一體化，實現(xiàn)工程建設項目上人、財、物的最佳組合，以減少管理資源浪費，實現(xiàn)價值最大化。因此，項目造價管理是EPC總承包模式下項目管理的基礎和核心。
但從近年的發(fā)展來看，無論是國際工程還是國內工程項目，我國的總承包商與國外知名企業(yè)相比所獲得的利潤較低，且行業(yè)平均利潤率也處于低位，甚至部分企業(yè)與項目出現(xiàn)了虧損。源于此問題，本文將對EPC總承包模式的各階段工作內容進行分析，做出相應的造價控制研究。
2．EPC總承包模式的重點工作階段分析
設計采購施工（EPC）總承包模式是工程總承包模式的一種基本模式，是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔工程項目的設計、采購、施工、試運行服務等工作，并對承包工程的質量、安全、工期、造價全面負責。其模式示意圖如下：
圖1EPC模式示意圖
2.1 EPC總承包模式的設計階段
設計是在技術和經濟上對擬建工程的實施進行的全滿安排，也是對工程建設進行規(guī)劃的過程。設計階段可分為三或四個小階段：方案階段，進行工程設計招標和設計方案競選，根據方案圖紙編制建安造價估算書；初步設計階段，根據初步設計圖紙編制初步設計總概算；技術設計階段，根據技術設計的圖紙編制初步設計修正總概算；施工圖設計階段，根據施工圖紙編制施工圖預算。
2.2 EPC總承包模式的采購階段
采購部門所做任務包括編制采購計劃、確定合格廠商、編制詢價文件、召開協(xié)調會議及簽訂合同、調整采購計劃、催交、設備材料檢驗監(jiān)制、包裝運輸、現(xiàn)場交接和倉庫管理等。采購過程需要得到設計部門的協(xié)助，參與技術協(xié)商、澄清和圖紙審查等。
2.3 EPC總承包模式的施工階段
施工管理在工程EPC總承包模式的項目管理中有著不可忽視的重要地位。它的主要職責是對總承包項目實行全過程管理，是進度、造價、質量、安全四大控制目標實施過程中的最終檢驗者，是實現(xiàn)項目管理目標的重要保證。
在EPC總承包模式下的造價管理，應根據其重點工作階段的內容有針對性的實施全過程的造價控制。全過程造價控制的重點在于設計階段、設備材料采購階段和建造施工階段。其中，項目造價控制最有效是在設計階段，造價確定比重最大是發(fā)生在設備材料采購階段，造價控制最復雜、變更工作量最大是發(fā)生在建造施工階段。下面，就設計、采購和施工三大階段分別展開造價控制研究、討論其造價控制方法以及改進措施。
3．EPC模式下三大階段的造價控制
3.1設計階段的造價控制
在做出項目投資決策后，控制項目投資關鍵在于設計。其中，在初步設計階段，影響項目投資的可能性為75%-95%；在技術設計階段，影響項目投資的可能性為35%-75%；在施工圖設計階段，影響項目投資的可能性為5%-35%。可以看出，工程項目設計是投資控制的龍頭，對工程項目的總造價起著決定性作用。
設計階段造價控制的方法主要有兩種較為通用，一個方法是價值工程的使用，將功能視為技術指標、造價視為經濟指標，以提高產品價值為中心，通過功能和價值的分析，將技術問題與經濟問題緊密結合起來，取得更為顯著的經濟效益。具體方法是利用公式:價值(V)=功能(F)/造價(C)來表示，通過對建筑物進行功能分析，保留其合理的功能去掉不必要的功能，以此來達到節(jié)約造價的目的，也就是說，以最低的造價達到使業(yè)主最滿意的功能。
另一個方法是在設計階段推行限額設計。限額設計就是按照批準的可行性研究及投資估算控制初步設計，按照批準的初步設計總概算控制施工圖設計，同時各專業(yè)在保證達到使用功能的前提下，按照分配的投資限額控制設計，嚴格控制技術設計和施工圖設計的不合理變更，保證總投資限額不被突破。WBS的應用、投資分解和工程量控制是實行限額設計的有效途徑和主要方法。限額設計通過層層分解，實現(xiàn)了對投資限額的控制和管理，同時也實現(xiàn)了對設計規(guī)模、設計標準、工程數(shù)量與概預算指標等各方面的控制。
EPC總承包模式下，設計階段應注意結合以下幾方面對工程設計進行優(yōu)化：首先，初步設計要重視方案選擇，按照批準的可行性研究階段的投資估算進一步落實投資的可能性。初步設計應該是多方案比較的結果，是項目投資估算的進一步具體化。在初步設計階段，方案比較不僅要考慮設備費、材料費，而且還要考慮附屬因素。對關鍵設備、工藝流程、總圖方案、主要建筑和各種費用指標要提出技術經濟評價，科學決策，以保證投資限額的實現(xiàn)。其次，將限額設計貫穿于設計的各個階段，各專業(yè)限額的實現(xiàn)是實現(xiàn)總限額的保證。從總承包項目的實際出發(fā)，合理使用人力、物力、財力，將有限的資金用到工程關鍵部位上。且整個過程中需做到邊設計邊算，以免造成設計完成后出現(xiàn)超出限額、返工修改的問題。再次，利用EPC總承包的優(yōu)勢，在設計階段便與施工造價人員和設備采購人員進行密切溝通，減少施工開始后因信息溝通不暢導致的重復設計以及變更。
3.2采購階段的造價控制
設備及材料的采購造價約占項目總投資的50%左右，有些大型工業(yè)工程項目如發(fā)電廠等更高達70%以上。采購過程控制在項目實施中具有舉足輕重的位置，是項目成敗的關鍵因素之一。對于承擔EPC總承包的工程公司而言，更是如此，采購金額常常占EPC項目合同總額的60%左右，建立在保證質量和進度上的采購造價控制，既是項目總造價控制的關鍵工作，更是工程公司提高經濟效益和管理水平，發(fā)展壯大的基礎。
在確定采購組織機構與工作程序已經建立的前提下，嚴格執(zhí)行采購計劃，在EPC總承包模式下的項目采購階段的造價控制主要表現(xiàn)為招標方式的選取、采購合同的管理、質量進度的跟進等。
目前的招投標管理規(guī)定中，采購方式主要分為公開競爭性招標、邀請招標、詢價采購和直接采購。設備材料采購應根據設備制造廠家市場分布情況的不同采取不同的采購方式。在業(yè)主或者總承包商有品牌選擇、要貨較急、量少和規(guī)格多等需求時，適合采用詢價談判的采購方式，但同時必須注意核查設備及材料的質量、規(guī)格等，并做到隨時調整以控制造價。當買方市場優(yōu)勢明顯，且有多家生產供應、市場資源相對充足、質量技術指標易于控制的大宗物資品種采購時，適合采用邀請招標的采購方式。以會議形式召集投標人參加開標，由招標企業(yè)組織相關職能部門共同評標，最后中標企業(yè)與招標企業(yè)鑒定采購合同，使交貨較快、可選擇范圍較大，能夠形成競爭、降低設備造價等。
在合同正式簽訂時，所有技術、商務條款買賣雙方均應確認無疑，不允許有含糊不清的條款或遺漏應該說明的問題。普通設備、材料的采購合同文本要規(guī)范化，按經濟合同法的規(guī)定制定幾種標準合同，供設備、材料訂購時選用?，F(xiàn)貨購買的設備、材料也必需在合同統(tǒng)計中登記編號。
采購合同簽訂后，應立即制定質量、進度跟蹤節(jié)點表，采購員按節(jié)點表跟蹤設備、材料進展；采購經理按節(jié)點表檢查和督促采購員實施采購合同。在質量、進度跟蹤時，既要檢查設備硬件，也要檢查設備軟件，即材質證明書、檢驗報告、試驗報告等文件資料；每一次質量、進度跟蹤的內容及每一個問題的處理過程和結論都應當如實地記載在合同開展報告上，使合同開展報告成為合同實施過程中完整的檔案。重要設備、批量設備及大宗材料的中間檢查、出廠或工地驗收應邀請業(yè)主共同參加，買賣雙方和業(yè)主代表都應當在檢查或驗收報告上簽字。
總承包商在現(xiàn)行EPC總承包模式下的采購階段造價控制工作還應在以下幾方面有所改進：首先，建立完善采購制度、供應商檔案和準入制度、價格檔案和價格評價體系；其次，做好對市場的調查與掌握，與相關造價歸口部門及時溝通，發(fā)掘降低造價機會；再次，必須形成市場競爭條件下設備材料招標及商務談判機制，不能只是流于形式，要真正達到降低造價的目的；最后，合同的簽訂方面，要確保合同條款制訂要嚴密，避免出現(xiàn)模糊條款和矛盾條款，特別是關于變更索賠的條款，必須謹慎嚴密，并降低合同實施難度。
3.3施工階段的造價控制
在項目建造施工階段，設計已定型，只能通過優(yōu)化施工技術及組織（包括設計變更和現(xiàn)場簽證的控制），適當降低施工造價，造價調整的幅度較小。但在這個階段造價控制工作復雜、且對工程產品的形成起到決定性作用，故對該階段的造價控制在項目管理中是不可或缺的。
在EPC總承包模式下的施工階段可采取的造價控制方法主要有造價分析表法、造價累計曲線法和偏差控制法（掙得值法）等。
在造價分析法中，項目造價分析表法是利用項目中的表格進行造價分析與造價控制。常見的造價分析表主要有月造價分析表、造價日報或周報表、月造價計算及最終預測報告表幾種形式。應用造價分析表發(fā)可以清晰、直觀地進行造價比較研究。工程造價分析法是在造價控制中，對已發(fā)生的項目造價進行分析，分析并發(fā)現(xiàn)造價節(jié)約項目造價管理或超支的原因，從而達到改進管理工作，提高經濟效益的目的。
在施工階段，對項目的造價控制除了以上幾種方法的采取外，還應重視變更索賠的控制，且變更索賠費用是造價控制工作的重點。項目建造變更費用控制有兩個方面：一個方面是對業(yè)主的變更索賠，總承包商要妥善處理和業(yè)主及第三方監(jiān)理的關系。要有效利用EPC合同條款維護公司利益，能夠進行變更索賠、 增加項目收益的情況要及時完成相關手續(xù)。出現(xiàn)業(yè)主利用優(yōu)勢地位侵害公司利益的情況，要據理力爭，但同時要注意方式方法。另一方面是對建筑安裝分包商的造價控制：減少變更，依據合同計價，在合同工期內順利完成施工內容。對必須進行的變更要進行費用比較，根據現(xiàn)場實際情況謹慎決定。在這個階段，造價控制人員必須熟悉合同條款，熟悉施工現(xiàn)場情況。出現(xiàn)變更的情況，必須抓緊時間，完善必要手續(xù)，盡量在施工過程中確定變更金額，為竣工結算順利完成創(chuàng)造條件。要完善各種會議紀要和往來文件管理制度，避免造成變更工程施工完畢，卻找不到變更文件依據的情況出現(xiàn)。
另外EPC總承包的設計信息，尤其是BIM信息可以由總承包公司共享，能夠增加施工圖預算與結算準確性和及時性，這是其他類型總承包無法實現(xiàn)的重要功能。
4．結論
對于EPC總承包管理者來說，做好工程項目的造價控制是一個非常關鍵的工作，在合同簽訂后，造價控制的執(zhí)行情況直接關系到項目的盈利水平。造價控制是貫穿設計、采購、施工和試運行等全過程的復雜工作，涉及各部門、各環(huán)節(jié)和人、財、 物等各個要素，需要協(xié)調設計、采購、施工三大階段的造價控制工作，以確保造價控制的統(tǒng)一。
同時，在實施造價控制中，需要明確造價控制只是造價管理中資源計劃編制、造價估算、預算、核算、造價控制、造價決算等體系中的重要環(huán)節(jié)之一。在EPC總承包模式下的造價控制需要服從整個造價管理的體系，使造價管理實現(xiàn)效益最大化。
另外，在將來的造價控制過程中，需要進一步引入先進技術方法、采用智能化造價控制系統(tǒng)等，提高造價控制的科學性，真正實現(xiàn)造價管理的目標。
參考文獻
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第一，物資采購前的可行性論證審計。可行性論證解決是否有必要進行購買的問題。醫(yī)院購置大批量物資或貴重物資前，必須從醫(yī)療市場的實際需求出發(fā)，充分論證物資采購后將能產生怎樣的社會效益和經濟效益。除充分考慮開展的新技術在國內或省內醫(yī)療市場中居于何種地位，先進性如何，是否有適合的患者群外，還要對供應商能否保證質量供應，價格的合適性，售后服務是否良好等諸多方面進行周密的調研、分析和論證?？尚行哉撟C作為采購前的一道程序，如果缺乏必要的監(jiān)督，容易流于形式。一些臨床部門或許僅僅出于提升本部門形象而不是出于患者是否確實需要的考慮，在向器械科的購置申請中有意夸大請購物資對患者的功效，在經濟效益分析和社會效益評估中同樣有意高估服務例數(shù)，使論證專家產生錯誤的評定?；诖耍瑸楸ＷC物資采購前的可行性論證的嚴密性，醫(yī)院內審部門有必要參與監(jiān)督論證的全過程。由于可行性論證是對未來事項的預測和估計，有著許多不確切的因素，因此，內審人員要對論證報告中的條文進行認真的研究解讀。對不清楚的指標及表述，可以向使用部門科主任和專家詢問，同時，深入臨床部門一線，了解和掌握患者信息。在此基礎上，對可行性論證報告進行再論證，從而保證可行性論證報告的科學性和嚴密性。對于技術性較強的物資采購，內部審計部門可以請外部專家參與。
第二，物資采購招標評標審計。經過可行性論證的物資并不能立即采購，還需經過招標評標等相關程序。針對招投標過程中存在的舞弊行為，內審人員可采取相應的審計方法。一是招標工作審計：審查招標項目的審批手續(xù)是否合法、齊全；審查招標項目所采用的形式是否合規(guī)，是邀請招標還是公開招標，采取公開招標的就不能采取邀請招標；審查招標文件的編制是否包含對所要招標項目的技術要求，是否列明投標人的資格限制，是否在規(guī)定的時間按照規(guī)定方式招標公告或招標邀請書。二是評標工作審計：審查評標標準和評標方法的合理性和科學性，是否存在主觀傾向或者排斥潛在投標人的內容；審查評標是否堅持公開、公平、公正的原則，是否平等、公正地對待每一位投標者；審查投標單位投標報價的合理性，是否存在投標單位互相串通，抬高價格，共同舞弊的現(xiàn)象。
第三，物資采購合同審計。在醫(yī)院物資采購活動中，由于合同欺詐行為和合同條款不完善給醫(yī)院造成經濟損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。開展物資采購合同審計能約束雙方當事人依合同辦事，保障醫(yī)院的合法權益，保證合同條款的明確完善。一是合同條款的審計：審查合同的內容是否違反國家法律，危害社會利益；審查合同條款是否完善，有無損害醫(yī)院利益的不利條款；審查合同單位名稱與中標單位是否一致，雙方當事人名稱和地址是否齊全；審查合同標的是否與中標采購物資相符，數(shù)量及質量要求是否清楚載明；審查價款及付款方式是否明確；審查交貨方式、時間、地點是否具體；審查合同是否訂明違約責任及解除辦法。二是合同執(zhí)行審計：審查合同是否存在未執(zhí)行的情況；審查執(zhí)行不完全的合同，并查找原因。三是合同變更審計：審查變更理由是否充分，是否屬不正常變更；審查變更是否經雙方同意，是否屬單方變更；審查變更合同是否采用書面形式，是否發(fā)行了變更審批手續(xù)；
第四，物資驗收審計。驗收物資由獨立于采購、付款的質檢部門承擔，質檢部門對照合同對各類物資的數(shù)量、質量、型號進行查驗，填寫質檢單并經質檢人員簽字，以明確責任。只有經質檢合格的物資，方可辦理入庫手續(xù)。審計人員可以通過抽查已入庫物資，逆向查找該批物資是否有經質檢人員驗收簽字的質檢單，并與采購合同核對，看實物、質檢單、合同三者是否一致，檢查和考核質檢部門的工作，為醫(yī)院患者使用醫(yī)用物資把好質量關。
第五，貨款結算審計。審計人員應對購貨發(fā)票、運費單據、驗收單等結算票據進行審計，審查票據是否真實、合法，采購的數(shù)量、價格、金額是否合規(guī)、準確。檢查支票存根編號是否連續(xù)，并將付款日期、付款金額、供應商名稱等信息與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及應付賬款明細賬核對，看是否相符。對有折扣條件的發(fā)票，還應檢查財務處理記錄是否詳細，是否存在貪污折扣而以總價付款的情況。檢查是否違背付款政策對部分供應商快速付款，是否有違背現(xiàn)金結算管理規(guī)定，用現(xiàn)金代替銀行存款進行付款的現(xiàn)象。
關鍵詞：大宗；物資采購；合同審計
一、企業(yè)物資采購合同中常見問題
大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業(yè)生產相關的專用材料、設備等為標的的支出性經濟合同，大宗物資采購成本是企業(yè)成本費用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務的各類供貨商越來越多，其層次素質參差不齊，再加上企業(yè)內部管理中存在的問題以及采購經辦人員素質、職業(yè)道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結算等方面把關不嚴，而出現(xiàn)以下問題：
1.采購計劃編制依據不充分，導致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業(yè)長期受到計劃經濟體制的影響，“寧多勿少”的思想意識依然存在，這就會導致大宗物資采購不按照國有企業(yè)的實際需要來進行計劃，其次，由于企業(yè)在生產經營過程中的產量變動比較頻繁，而大宗物資的采購計劃卻跟不上生產的變動而隨之調整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產生。
2.合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購、倉儲與驗收、生產等部門工作脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設，給企業(yè)造成較大的經濟損失。
3.供貨商單一，價格壟斷。由于部分產品技術的特殊性，在實際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標的條件，不利于采購物資的價格談判。
4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購的內部控制制度存在有章不循，從而導致大宗物資的采購在內部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對二級單位的大宗物資采購權限一般都給予了限制，超過限額需報給上級單位審批。但一些二級單位以程序復雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數(shù)個權限范圍內合同進行簽訂，導致物資采購管理失控，不利于上級單位的監(jiān)管。
二、大額物資采購合同審計問題成因分析
1.對大額物資采購合同審計重視不夠。大額物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區(qū)”和難點。企業(yè)內審機構由于擔負著企業(yè)所有與經營財務有關的工作審計，對具體的諸如物資采購合同、產品服務合同等經濟合同審計，在整個審計工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展大額物資采購合同審計。
2.對大宗物資采購合同審計定位不準。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購合同審計做為合同履行后付款前的一道資金把關程序，主要任務是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個合同的前前后后，使內部審計機構大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用。對經濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。
三、加強企業(yè)大宗物資采購合同審計的措施
針對大宗物資采購合同中出現(xiàn)的問題以及對其成因的分析，從以下五個方面探討加強物資采購合同審計的對策。
1.前移合同審計重心。大額物資采購合同一經雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，應當在合同產生法律效力前進行，要以簽約前審查為主。由事后審計向事前審計轉變，重點進行事前審查。通過對合同對方主體資格，履約能力的調查，對合同條款的嚴密性、合法性進行審查，認真把好合同簽訂關，防止和減少可能產生糾紛的因素，避免不應有的經濟損失。
2.并用多種審計方法。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。
(1)簽約審計――事前審計。其一，針對大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優(yōu)、價格選廉、運距選近的宗旨，作好合同條款和價格的審計。
(2)結算審計――事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現(xiàn)的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續(xù)不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據，做到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫產品的品種、規(guī)格、質量、價格與合同約定相符。
(3)跟蹤審計――事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。
3.運用科學統(tǒng)計評價方法?？茖W有效的統(tǒng)計評價方法是提高審計質量和效率的有效手段。在實踐中主要運用以下兩種方法。
(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內容、價格、數(shù)量等因素是否與實際相符合，從而進行深入調查審計的方法。一是數(shù)量與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價格與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價格與該商品實際價格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產品價格與市場均價偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產經營范圍是否相符。審計中經常發(fā)現(xiàn)合同采購產品與單位生產經營范圍毫不相關，就需要仔細分析。
(2)抽樣調查法。在有限審計資源條件的限制下，審計人員應當運用專業(yè)判斷，根據審計目標的要求及審計對象的特征，選擇不同的審計抽樣方法，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據，以形成和支持審計結論。在選取樣本時，審計人員可以運用隨機數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計人員應當按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據。根據樣本評價結果推斷總體特征，形成審計結論。
4.注重合同價款審計。大宗物資采購合同是一種支出性經濟合同，由于大宗物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據實際情況，采取以下價格審查方法。
(1)價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。
(2)中標價格法。按照《招投標法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標采購方式，落實中標價格和中標品種。
