發(fā)布時(shí)間：2022-03-29 13:43:11
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的從業(yè)資格管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
根據(jù)國(guó)務(wù)院91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)〔1992〕68號(hào)）的規(guī)定，促進(jìn)統(tǒng)一、高效、公平、公開(kāi)的證券市場(chǎng)的建立，對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，保護(hù)社會(huì)公眾的基本利益，我們制定了《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件1：關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定
第一條 為了適應(yīng)證券市場(chǎng)發(fā)展的需要，加強(qiáng)對(duì)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院第91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)證券市場(chǎng)宏觀管理的通知》（國(guó)發(fā)〔1992〕68號(hào)）的規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 本辦法所說(shuō)的證券業(yè)務(wù)，是指對(duì)股票公開(kāi)發(fā)行、上市交易的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和開(kāi)展與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。
第三條 申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)必須具備以下基本條件：
1.必須是已取得省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)（或受托的計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)）授予正式資產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)。兼營(yíng)評(píng)估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須設(shè)有獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)部門(mén)。
2.在具有正式資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中，必須是業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、社會(huì)信譽(yù)高并擁有豐富評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，以往沒(méi)有發(fā)生過(guò)明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。
3.評(píng)估機(jī)構(gòu)中的專職人員不得少于10人，其中職齡人員（非離退休人員）不得少于5人。專職人員超過(guò)17人的評(píng)估機(jī)構(gòu)，其中職齡人員所占比例不少于1／3. 4.評(píng)估機(jī)構(gòu)中的專職人員必須具有較高的資產(chǎn)評(píng)估水平、經(jīng)驗(yàn)和技能，并具有較豐富的證券業(yè)務(wù)及相關(guān)金融、法律、經(jīng)濟(jì)方面的知識(shí)，其中骨干人員參加過(guò)股份制改造的資產(chǎn)評(píng)估工作。
5.評(píng)估機(jī)構(gòu)的實(shí)有資本金不得少于30萬(wàn)元人民幣，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得少于5萬(wàn)元人民幣，自取得從事證券業(yè)務(wù)資格之年起，每年從業(yè)務(wù)收入中計(jì)提不少于4％的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
第四條 申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，需呈報(bào)以下資料：
1.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表；
2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)專業(yè)人員持有股票情況呈報(bào)表；
3.能夠代表該機(jī)構(gòu)水平的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)2份；
4.實(shí)有資本金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金情況證明文件；
5.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)遵守職業(yè)道德和工作紀(jì)律的保證書(shū)；
6.國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局與中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)材料。
第五條 申請(qǐng)從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)持本辦法第四條所列資料一式2份；首先向所在省、自治區(qū)、直轄市（或受托的計(jì)劃單列市）的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意并簽章后，上報(bào)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。中央所屬欲從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)直接向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局申請(qǐng)，并由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核。審核工作按照公平、公開(kāi)的原則進(jìn)行。
國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局審核同意后會(huì)同證監(jiān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的證券評(píng)估資格進(jìn)行聯(lián)合確認(rèn)。并由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證，同時(shí)向社會(huì)公告。
第六條 境外及外國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，欲在中國(guó)境內(nèi)從事證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估或?yàn)閰f(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行、交易證券而對(duì)境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，需先向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局提出申請(qǐng)，提交該評(píng)估機(jī)構(gòu)主要情況的資料，由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局進(jìn)行審核，同意后會(huì)同證監(jiān)會(huì)確認(rèn)。經(jīng)確認(rèn)后，方可接受委托，從事證券業(yè)項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估。
第七條 獲得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的國(guó)內(nèi)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（包括中外合資評(píng)估機(jī)構(gòu)），每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后90日內(nèi)，需向國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)報(bào)送其上個(gè)年度從事證券業(yè)務(wù)情況、專業(yè)人員培訓(xùn)情況、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)年檢結(jié)論以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)變化的其他有關(guān)資料，由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局會(huì)同證監(jiān)會(huì)重新確認(rèn)其證券業(yè)評(píng)估資格。
第八條 股票公開(kāi)發(fā)行與上市交易的企業(yè)，有權(quán)自行選擇已取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，任何部門(mén)不得進(jìn)行干預(yù)。
沒(méi)有取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和兼營(yíng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的其他機(jī)構(gòu)，不得從事證券業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。
對(duì)同一股票公開(kāi)發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估工作不得由同一機(jī)構(gòu)承擔(dān)，以利于股票發(fā)行的公正性。
第九條 取得證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估許可證的評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)證券和證券市場(chǎng)、資產(chǎn)評(píng)估方面的法律、法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。在該機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須接受不少于一周的專業(yè)培訓(xùn)。
第十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在從事證券業(yè)務(wù)時(shí)，必須接受?chē)?guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)的監(jiān)督。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其人員在執(zhí)行上述業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)重大疏漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)、弄虛作假及其他違反職業(yè)道德、工作紀(jì)律和證券市場(chǎng)有關(guān)法規(guī)的行為時(shí)，證監(jiān)會(huì)可建議國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局予以處罰，情節(jié)嚴(yán)重的可由審定方吊銷(xiāo)其資產(chǎn)評(píng)估資格許可證，直至追究經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。
第十一條 本辦法由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
第十二條 本規(guī)定自之日起執(zhí)行。
附件2：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表
＿＿＿＿＿?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）
資產(chǎn)評(píng)估
＿＿＿＿＿會(huì)計(jì)師 事務(wù)所（公司）
審 計(jì)
國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局印制
年 月 日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 機(jī)構(gòu)名稱 ｜ ｜ 曾用名稱 ｜ ｜ 法人代表 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ 批準(zhǔn)機(jī)關(guān) ｜ ｜ 批準(zhǔn)文號(hào) ｜ ｜ 批準(zhǔn)時(shí)間 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜工商登記機(jī)關(guān)｜ ｜工商登記證號(hào)｜ ｜工商登記日期｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ 掛靠單位 ｜ ｜ 注冊(cè)資金 ｜ ｜當(dāng)年純收入 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜資產(chǎn)評(píng)估資格｜批準(zhǔn)機(jī)關(guān)｜ ｜批準(zhǔn)文號(hào)｜ ｜批準(zhǔn)時(shí)間｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜姓 名｜ ｜ 性 別 ｜ ｜ 出生年 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 月 日 ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ ｜學(xué) 歷｜ ｜ 專業(yè)技 ｜ ｜ 是 否 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 術(shù)職務(wù) ｜ ｜ 離退休 ｜ ｜
｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜席｜ ｜ ｜
｜資｜ ｜ ｜
｜產(chǎn)｜ 履 ｜ ｜
｜評(píng)｜ 行 ｜ ｜
｜估｜ 職 ｜ ｜
｜人｜ 責(zé) ｜ ｜
｜員｜ 情 ｜ ｜
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；從業(yè)資格；管理辦法
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）15-0155-02
一、修訂的必要性
舊辦法于2005年1月22日，同年3月1日起在全國(guó)施行，至今已有八年。舊辦法對(duì)規(guī)范和促進(jìn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序發(fā)揮了重要作用。近年來(lái)，隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍已經(jīng)擴(kuò)大到近1 400萬(wàn)，會(huì)計(jì)從業(yè)能力要求不斷提高，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)更加頻繁，客觀上對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，舊辦法的一些規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)實(shí)踐要求，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是考試方式和免試條件已不能滿足會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的需要；二是學(xué)時(shí)制管理模式制約了繼續(xù)教育方式創(chuàng)新；三是會(huì)計(jì)從業(yè)資格退出機(jī)制沒(méi)有建立；四是會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)領(lǐng)取手續(xù)相對(duì)繁瑣；五是會(huì)計(jì)從業(yè)資格持證人員信息變更手續(xù)比較復(fù)雜；六是對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格持證人員應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定不夠明確。因此，對(duì)舊辦法進(jìn)行修訂，是新形勢(shì)下進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的客觀需要。
二、修訂的主要內(nèi)容及原因分析
新辦法分別從總則、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、法律責(zé)任、附則進(jìn)行了規(guī)定，共五章37條。與舊辦法相比，新辦法主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了修訂：
1.明確了會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行無(wú)紙化考試。新辦法第10條規(guī)定，“會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目實(shí)行無(wú)紙化考試，無(wú)紙化考試題庫(kù)由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)”。將現(xiàn)代信息技術(shù)手段引入會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之中，有利于方便考生應(yīng)考，提高考試組織效率，降低考試管理成本，減少考題泄露風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，統(tǒng)一全國(guó)各地區(qū)考試試題的類型和難度，有利于保障考試公平、公正。
2.取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的免試規(guī)定。舊辦法第10條規(guī)定，“申請(qǐng)人符合本辦法第8條規(guī)定且具備國(guó)家教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起二年內(nèi)（含二年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）”。由于中專學(xué)歷目前無(wú)法通過(guò)教育行政主管部門(mén)相關(guān)網(wǎng)站查證，并且各類學(xué)校專業(yè)設(shè)置名稱不一，會(huì)計(jì)類專業(yè)難以進(jìn)行準(zhǔn)確的界定，在免試認(rèn)定具體操作過(guò)程中容易引發(fā)矛盾、尺度不一等現(xiàn)象。同時(shí)，其他一些從業(yè)資格考試，如銀行業(yè)從業(yè)資格考試、執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格考試等，均未規(guī)定免試條款。鑒于上述原因，新辦法取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的免試規(guī)定。
3.持證人員繼續(xù)教育引入了學(xué)分制管理制度。舊辦法第20條規(guī)定，“持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)”。而新辦法第16條規(guī)定，“持證人員參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度，相關(guān)制度由財(cái)政部另行規(guī)定”。新辦法上述關(guān)于繼續(xù)教育的規(guī)定，有利于改變目前持證人員繼續(xù)教育方法單一的局面。財(cái)政部通過(guò)將參加更高層級(jí)的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、參加學(xué)歷教育、在經(jīng)濟(jì)類媒體發(fā)表文章、承擔(dān)會(huì)計(jì)類研究課題、撰寫(xiě)會(huì)計(jì)類專業(yè)著作等方式引入持證人員繼續(xù)教育，從而豐富繼續(xù)教育形式，充實(shí)繼續(xù)教育手段。
4.取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記制度。舊辦法第23條規(guī)定，“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度”。舊辦法規(guī)定會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記制度主要目的是為了獲取持證人員從事會(huì)計(jì)工作年限的信息。而新辦法第19條規(guī)定，“會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時(shí)記載、更新持證人員從事會(huì)計(jì)工作情況等信息”。該條規(guī)定加強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員從業(yè)檔案信息管理，所以不需要再繼續(xù)保留注冊(cè)登記制度。因此，新辦法取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記制度的有關(guān)規(guī)定。
5.簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)領(lǐng)取手續(xù)。對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的領(lǐng)取，舊辦法分別在第13條、第14條、第15條、第16條和第17條進(jìn)行了規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試全科合格的申請(qǐng)人，需要通過(guò)提出申請(qǐng)、材料受理、材料審查、頒發(fā)資格證書(shū)等環(huán)節(jié)，手續(xù)煩瑣。而新辦法對(duì)領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)手續(xù)大大簡(jiǎn)化，新辦法第11條規(guī)定，“通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)持本人有效身份證件原件，在規(guī)定的期限內(nèi)，到指定的地點(diǎn)領(lǐng)取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”即可。
6.簡(jiǎn)化了持證人員信息變更手續(xù)和途徑。新辦法第20條明確了持證人員及時(shí)進(jìn)行信息變更登記的義務(wù)，規(guī)定持證人員的姓名、有效身份證件及號(hào)碼、照片、學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等基礎(chǔ)信息變更以及接受繼續(xù)教育情況、受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況等信息變更應(yīng)當(dāng)?shù)剿鶎贂?huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。其他信息變更可以登陸指定的網(wǎng)站辦理，從而方便持證人員辦理相關(guān)信息變更，提高信息變更工作的可操作性，降低行政管理成本。
7.增加了因遺失、毀損等原因補(bǔ)發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的有關(guān)規(guī)定。新辦法第22條規(guī)定，因遺失、毀損等原因，持證人員可通過(guò)公告、提出申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后可以補(bǔ)發(fā)資格證書(shū)。增加補(bǔ)發(fā)資格證書(shū)的有關(guān)規(guī)定，既解決了持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)遺失、毀損面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，也便于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作。
8.建立了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)定期換證制度。新辦法第23條規(guī)定，“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行六年定期換證制度”。該規(guī)定有利于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)掌握持證人員從業(yè)信息，督促持證人員參加繼續(xù)教育，提高管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。
9.增加了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)撤銷(xiāo)和注銷(xiāo)的情形。新辦法第24條、第25條分別規(guī)定了會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷(xiāo)和注銷(xiāo)情形。相比舊辦法，新辦法補(bǔ)充完善退出機(jī)制，便于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
10.明確了持證人員的相關(guān)法律責(zé)任。新辦法第30條加大了對(duì)考試舞弊的處罰力度，規(guī)定了二年的禁考期。此外，增加了持證人員不參加繼續(xù)教育、參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學(xué)分的、未按照規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記的、未按照規(guī)定進(jìn)行信息更新等情形的法律責(zé)任，規(guī)定由會(huì)計(jì)從業(yè)管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正。
11.不參加考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的特殊情況。舊辦法明確國(guó)家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度，但對(duì)某些特殊情況考慮不足。如對(duì)在能力上已經(jīng)達(dá)到或者超過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格要求，但因客觀原因未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，目前仍在從事會(huì)計(jì)工作的人員如何取得證書(shū)未作相關(guān)規(guī)定。新辦法第36條針對(duì)上述情形，規(guī)定“本辦法施行之日前已被聘任高級(jí)會(huì)計(jì)師或者從事會(huì)計(jì)工作滿二十年，且年滿50周歲、目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的，經(jīng)本人申請(qǐng)并提供相關(guān)證明材料，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后，發(fā)給會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)”以及“取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的，經(jīng)本人申請(qǐng)并提供相關(guān)證明材料，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)核實(shí)無(wú)誤后，發(fā)給會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)?！毙罗k法的該條規(guī)定，更易于被上述情形人員接受，更利于會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，更符合會(huì)計(jì)隊(duì)伍的實(shí)際情況。
參考文獻(xiàn)：
[1] 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（注釋本）[M].北京：法律出版社，2008：5.
[2] 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法[G].財(cái)政部令，2005，（26）：2005-01-22.
一、整治范圍及內(nèi)容
范圍：全區(qū)道路運(yùn)輸企業(yè)。
內(nèi)容：1、道路運(yùn)輸企業(yè)是安全生產(chǎn)的主體。檢查道路運(yùn)輸企業(yè)安全生產(chǎn)主體責(zé)任的落實(shí)；安全生產(chǎn)管理體系和安全管理制度的落實(shí)；“一崗雙責(zé)”，安全生產(chǎn)責(zé)任書(shū)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度的落實(shí)；安全營(yíng)運(yùn)各項(xiàng)制度的建立與落實(shí)，安全生產(chǎn)投入及落實(shí)，按規(guī)定配備安全管理設(shè)備設(shè)施；按規(guī)定取得合法的經(jīng)營(yíng)、安全及有關(guān)證照；從業(yè)人員、車(chē)輛的資質(zhì)符合國(guó)家規(guī)定，取得合法有效的相應(yīng)從業(yè)資格證書(shū)；安全生產(chǎn)隱患排查整治管理制度、安全自檢自查、整改記錄齊全；建立并落實(shí)駕駛員安全教育培訓(xùn)制度；落實(shí)“四不放過(guò)”的安全管理制度；按規(guī)定如實(shí)上報(bào)道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)事故。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、客運(yùn)所、駐站辦、八個(gè)交管所
2、從業(yè)人員是道路運(yùn)輸系統(tǒng)安全生產(chǎn)的關(guān)鍵。各部門(mén)、各單位要對(duì)本轄區(qū)內(nèi)營(yíng)運(yùn)駕駛員的從業(yè)資格進(jìn)行清查，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)運(yùn)駕駛員的從業(yè)資格，危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸企業(yè)管理人員、駕駛?cè)藛T、裝卸人員、押運(yùn)人員的從業(yè)資格進(jìn)行全面檢查。運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“誰(shuí)錄(聘)用，誰(shuí)負(fù)責(zé)"的原則，在新錄(聘)用營(yíng)運(yùn)駕駛員、危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸操作人員時(shí)，要認(rèn)真核對(duì)其所持有的駕駛證、從業(yè)資格證的合法性，經(jīng)崗前培訓(xùn)考試合格持證上崗。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、客運(yùn)所、八個(gè)交管所
3、嚴(yán)格營(yíng)運(yùn)車(chē)輛技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和車(chē)輛技術(shù)狀況是安全生產(chǎn)的保證。
一是對(duì)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛定期維護(hù)、檢測(cè)，確保營(yíng)運(yùn)車(chē)輛技術(shù)性能必須符合《營(yíng)運(yùn)車(chē)輛綜合性能要求和檢驗(yàn)》和《營(yíng)運(yùn)車(chē)輛技術(shù)等級(jí)劃分和評(píng)定要求》的要求，并對(duì)車(chē)輛投保法定保險(xiǎn)和承運(yùn)人責(zé)任險(xiǎn)等情況進(jìn)行全面檢查。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、檢測(cè)站
二是客運(yùn)車(chē)輛技術(shù)等級(jí)和客車(chē)等級(jí)符合相關(guān)要求。制動(dòng)、轉(zhuǎn)向系統(tǒng)及燈光、喇叭、刮水器等安全部件齊全有效，各部連接裝置牢固可靠，使用符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的輪胎。門(mén)窗、座椅等應(yīng)符合使用要求，地板堅(jiān)固，密封良好，配備有效的消防器材和救生設(shè)備。
責(zé)任部門(mén)：客運(yùn)所
三是道路危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸車(chē)輛應(yīng)按要求懸掛危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸標(biāo)志，技術(shù)等級(jí)必須為一級(jí)，罐體車(chē)輛的罐體必須經(jīng)質(zhì)檢部門(mén)檢驗(yàn)合格并在有效期內(nèi)，必須隨車(chē)配備必要的安全防護(hù)設(shè)備和有效的應(yīng)急處置器材，必須攜帶與其運(yùn)輸危險(xiǎn)物品相符的道路危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸安全卡；集裝箱車(chē)輛掛鎖完整、有效。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處
四是營(yíng)運(yùn)車(chē)輛重點(diǎn)安全部位應(yīng)該嚴(yán)格檢查并做好記錄。不符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的車(chē)輛，不允許參加營(yíng)運(yùn)，凡沒(méi)有按期進(jìn)行二級(jí)維護(hù)而營(yíng)運(yùn)的車(chē)輛應(yīng)按規(guī)定予以處理。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、機(jī)修所、檢測(cè)站
五是運(yùn)輸企業(yè)必須按規(guī)定使用和值守GPS監(jiān)控系統(tǒng)，負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)車(chē)輛運(yùn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，隨時(shí)提醒駕駛員安全行駛，并做好值守記錄。對(duì)按規(guī)定須安裝使用GPS監(jiān)控車(chē)載終端的客運(yùn)和危險(xiǎn)貨物運(yùn)輸車(chē)輛，不安裝或GPS監(jiān)控不能正常運(yùn)行的一律不準(zhǔn)其參加營(yíng)運(yùn)。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、客運(yùn)所、駐站辦、八個(gè)交管所
4、全面檢查汽車(chē)客運(yùn)站、貨運(yùn)場(chǎng)站安全生產(chǎn)和安全管理制度落實(shí)情況，切實(shí)把好汽車(chē)客運(yùn)站、貨運(yùn)場(chǎng)站源頭監(jiān)督關(guān)。按照交通部《汽車(chē)客運(yùn)站安全生產(chǎn)規(guī)范》規(guī)定，抓好奧運(yùn)安保工作長(zhǎng)效措施的落實(shí)。
一是落實(shí)駐站管理制度，履行好源頭監(jiān)管職責(zé)。道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)的駐站人員要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，實(shí)施有效監(jiān)督，及時(shí)抽查車(chē)站的發(fā)車(chē)情況，對(duì)存在的問(wèn)題和隱患提出整改意見(jiàn)，每天抽查發(fā)車(chē)車(chē)輛不得低于3%，并認(rèn)真做好檢查記錄；
二是進(jìn)一步落實(shí)省廳有關(guān)規(guī)定，按照“誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確檢查責(zé)任、細(xì)化檢查措施，加強(qiáng)檢查力度。落實(shí)駕乘人員途中上車(chē)旅客的“三品”檢查職責(zé)，確?！叭贰辈贿M(jìn)站、不上車(chē)；
三是嚴(yán)格落實(shí)“三不進(jìn)站五不出站”制度，二級(jí)以上客運(yùn)站實(shí)行封閉發(fā)車(chē)，做到停車(chē)區(qū)、發(fā)車(chē)區(qū)和候車(chē)室“三封閉”，人、車(chē)分離，嚴(yán)防無(wú)關(guān)人員、車(chē)輛進(jìn)入；
四是認(rèn)真落實(shí)報(bào)班制度，落實(shí)省《汽車(chē)客運(yùn)站安全生產(chǎn)規(guī)范》實(shí)施意見(jiàn)，使用《營(yíng)運(yùn)客車(chē)安全例檢項(xiàng)目合格通知單》、《營(yíng)運(yùn)客車(chē)出站登記表》，酒精檢測(cè)儀配備使用情況，認(rèn)真檢查駕駛員、車(chē)輛的有效證件，嚴(yán)防不合格人員、車(chē)輛出站運(yùn)營(yíng)。
責(zé)任部門(mén)：運(yùn)管處、駐站辦
5、出租行業(yè)重點(diǎn)檢查企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)安全制度情況、安全例會(huì)、安全教育、車(chē)輛月檢、安全培訓(xùn)等內(nèi)容及其它安全隱患。
責(zé)任部門(mén)：客運(yùn)所
6、公交行業(yè)重點(diǎn)檢查企業(yè)各項(xiàng)安全制度落實(shí)情況，公交停車(chē)場(chǎng)安全設(shè)施設(shè)備、車(chē)輛安檢、安全教育、安全會(huì)議記錄等內(nèi)容及其它安全隱患。
責(zé)任部門(mén)：客運(yùn)所
7、維修行業(yè)重點(diǎn)檢查企業(yè)各項(xiàng)安全制度落實(shí)情況，對(duì)烤漆房、洗車(chē)機(jī)、舉車(chē)機(jī)等危險(xiǎn)源；具備危險(xiǎn)品運(yùn)輸車(chē)輛維修資質(zhì)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查及其它安全隱患。
責(zé)任部門(mén)：機(jī)修所
8、駕培行業(yè)重點(diǎn)檢查企業(yè)各項(xiàng)安全制度落實(shí)情況，教練員是否持證上崗、教練車(chē)日常安檢、教室與訓(xùn)練場(chǎng)地消防設(shè)備設(shè)施、“安全第一課”制度落實(shí)情況等內(nèi)容及其它安全隱患。責(zé)任部門(mén)：駕培所
責(zé)任部門(mén)：駕培所
二、專項(xiàng)整治時(shí)間
年6月16日—8月15日。
三、幾點(diǎn)要求：
（一）認(rèn)清形勢(shì)，提高認(rèn)識(shí)。道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)事關(guān)人民群眾生命財(cái)產(chǎn)的安全，安全責(zé)任重于泰山，當(dāng)前確保道路運(yùn)輸行業(yè)生產(chǎn)安全，是工作的重中之重，各部門(mén)、各單位要本著對(duì)黨和人民高度負(fù)責(zé)的精神，扎實(shí)做好道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)專項(xiàng)整治工作。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。運(yùn)管處要加強(qiáng)對(duì)這次專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、安全科要加強(qiáng)相關(guān)工作的督促協(xié)調(diào)，客運(yùn)所、機(jī)修所、檢測(cè)站、駐站辦、駕培所、各交管所要認(rèn)真組織好這次專項(xiàng)整治工作，按照《區(qū)交通局年度安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任分解》和屬地管理的原則抓好落實(shí)，無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小，都要監(jiān)管到位。
(一)意識(shí)淡薄、觀念陳舊
意識(shí)決定行動(dòng)，內(nèi)控意識(shí)的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實(shí)施，意識(shí)的更新和強(qiáng)化是實(shí)施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實(shí)的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識(shí)跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開(kāi)展?？v觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識(shí)淡薄是一個(gè)普遍而且亟待解決的問(wèn)題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的了解，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實(shí)意義沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，很多單位負(fù)責(zé)人把財(cái)政部門(mén)的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金滿足個(gè)人需求。這樣會(huì)使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識(shí)到內(nèi)控的重要性，進(jìn)一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認(rèn)為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機(jī)制的建立，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動(dòng)態(tài)機(jī)制。再次，許多事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財(cái)政資金的使用有一定的隨意性，浪費(fèi)現(xiàn)象也不乏其中。
(二)財(cái)務(wù)管理制度不健全
當(dāng)前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒(méi)有制定單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度，很多財(cái)務(wù)項(xiàng)目?jī)H僅靠慣例執(zhí)行，而沒(méi)有相應(yīng)的條文來(lái)保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財(cái)務(wù)管理制度，但是很不完善，過(guò)于簡(jiǎn)單。而更多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。
(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力
目前，我國(guó)的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不完善，同時(shí)還包括財(cái)務(wù)管理活動(dòng)程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財(cái)務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機(jī)制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會(huì)受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問(wèn)題是因?yàn)檎认嚓P(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政審計(jì)的管理不全面，財(cái)政部門(mén)僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒(méi)有對(duì)資金的管理展開(kāi)監(jiān)督；審計(jì)部門(mén)不愿檢查其審計(jì)制度是否合理，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)只追究個(gè)人的責(zé)任，不去深究根本原因。
(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于財(cái)務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對(duì)于負(fù)責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會(huì)計(jì)三年以上的經(jīng)歷或者取得會(huì)計(jì)師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)各個(gè)行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于從事財(cái)務(wù)工作的人員尤為如此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以來(lái)，對(duì)于從業(yè)人員的要求有了進(jìn)一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無(wú)法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略
(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人對(duì)于本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負(fù)有主要責(zé)任。因此，必須要強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)，組織他們進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識(shí)，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識(shí)只有領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹(shù)立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)單位內(nèi)控意識(shí)的目的。
(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算控制
事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作對(duì)于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財(cái)政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動(dòng)，強(qiáng)化預(yù)算控制制度，加強(qiáng)制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算，同時(shí)，盡可能的做到預(yù)算的細(xì)化，保證各項(xiàng)收支費(fèi)用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項(xiàng)目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門(mén)預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機(jī)結(jié)合，保證預(yù)算機(jī)制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機(jī)制具體實(shí)施到每一個(gè)工作人員的身上。為強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行。
(三)加大監(jiān)督的力度
監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作的重要部分，監(jiān)督對(duì)于審計(jì)工作人員來(lái)說(shuō)是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對(duì)其進(jìn)行分析和探討，不斷改進(jìn)各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行，能夠確保監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的各方面進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并時(shí)及時(shí)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機(jī)制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對(duì)于審計(jì)制度，應(yīng)該建立起具體的獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。對(duì)于事業(yè)單位，要定期進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正，提高單位的整體管理水平。
(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會(huì)計(jì)人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的工作人員，對(duì)于負(fù)責(zé)人的選用，要堅(jiān)持貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無(wú)法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時(shí)，還要加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高工作人員的財(cái)務(wù)管理水平和遵法意識(shí)，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處，以促進(jìn)內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)工作的門(mén)檻，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行資格審核，并引進(jìn)高水平人才，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高單位內(nèi)部控制的高效進(jìn)行。
三、結(jié)束語(yǔ)
第二條會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理實(shí)行政府部門(mén)監(jiān)管與社會(huì)公眾監(jiān)督相結(jié)合、日常檢查與不定期抽查相結(jié)合，體現(xiàn)客觀公正、實(shí)事求是、注重實(shí)效的原則。
第三條區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。授權(quán)區(qū)財(cái)政局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心具體負(fù)責(zé)本區(qū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理。對(duì)在本區(qū)國(guó)家機(jī)關(guān)以及在本區(qū)辦理稅務(wù)登記的社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事會(huì)計(jì)工作、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理制度。
第四條區(qū)財(cái)政局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心應(yīng)按《上海市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》第五章有關(guān)規(guī)定，如實(shí)及時(shí)記載、更新持證人員職業(yè)道德的相關(guān)信息，包括持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員（以下統(tǒng)稱持證人員）在會(huì)計(jì)從業(yè)方面受到表彰獎(jiǎng)勵(lì)和處罰、處分的情況等。
第五條會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德檔案中的信息來(lái)源：
（一）在區(qū)財(cái)政管理部門(mén)財(cái)政窗口持證人員登記的相關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)以及接受繼續(xù)教育情況；
（二）持證人員受到區(qū)級(jí)以上行政主管部門(mén)表彰獎(jiǎng)勵(lì)情況；
（三）持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被區(qū)級(jí)以上行政執(zhí)法部門(mén)處罰、處分的情況。
（四）其他獎(jiǎng)勵(lì)與處罰情況由區(qū)各部委辦、各鎮(zhèn)、街道、莘莊工業(yè)區(qū)財(cái)政部門(mén)在年度終了后的一季度內(nèi)報(bào)區(qū)財(cái)政局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心。
第六條職業(yè)道德檔案內(nèi)容的記載：
（一）根據(jù)持證人員提供的區(qū)級(jí)以上行政主管部門(mén)出具的有關(guān)表彰獎(jiǎng)勵(lì)證明，或區(qū)級(jí)以上行政執(zhí)法部門(mén)對(duì)持證人員處罰的書(shū)面材料，由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心負(fù)責(zé)受理并予以核查，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，作出職業(yè)道德檔案記錄決定，并告知當(dāng)事人。
（二）財(cái)政窗口根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心的決定，將信息情況在《上海市會(huì)計(jì)人員信息庫(kù)》中予以記載。
（三）區(qū)財(cái)政局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中心應(yīng)及時(shí)將記載情況匯總后報(bào)區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)科備案。
第七條職業(yè)道德檔案記錄結(jié)果的使用：
（一）職業(yè)道德檔案中有獎(jiǎng)勵(lì)記錄的，將優(yōu)先推薦高一級(jí)會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)；將作為上報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審委員會(huì)申報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師的業(yè)績(jī)推薦；將作為評(píng)選區(qū)級(jí)以上會(huì)計(jì)先進(jìn)工作者的重要條件。
（二）職業(yè)道德檔案中有行政處罰或行政處分記錄的，區(qū)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的有關(guān)條款規(guī)定，予以處理并向社會(huì)公告。
（三）以上記錄在使用中，如同時(shí)有獎(jiǎng)勵(lì)和處罰、處分的，按末次記錄為準(zhǔn)。
為了貫徹落實(shí)《期貨交易管理暫行條例》和《關(guān)于〈期貨交易所管理辦法等4個(gè)管理辦法的通知〉》（證監(jiān)發(fā)〔1999〕43號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范期貨經(jīng)紀(jì)行業(yè)，我會(huì)將根據(jù)從嚴(yán)掌握的原則開(kāi)展?fàn)I業(yè)部的審批工作。請(qǐng)你們接到本通知后，按下述要求組織好轄區(qū)內(nèi)期貨經(jīng)紀(jì)公司營(yíng)業(yè)部的申報(bào)和審批工作。
一、期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立營(yíng)業(yè)部，必須符合《期貨交易管理暫行條例》和四個(gè)管理辦法的規(guī)定，具備以下條件：
（一）公司在最近1年內(nèi)沒(méi)有重大違法違規(guī)行為，沒(méi)有重大未決訴訟或糾紛；
（二）有符合要求的經(jīng)理人員和3名以上其他從業(yè)人員；
（三）公司對(duì)營(yíng)業(yè)部有完備的管理制度和內(nèi)部控制制度（包括保證金管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度等）；
（四）有符合要求的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施；
（五）證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。
二、期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立營(yíng)業(yè)部，需征得公司所在地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)的同意，并提交設(shè)立申請(qǐng)和可行性報(bào)告，經(jīng)營(yíng)業(yè)部擬設(shè)立地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)初審?fù)夂?，?bào)我會(huì)復(fù)審。
三、設(shè)立申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，開(kāi)始籌建。籌建工作完成并經(jīng)驗(yàn)收后，向營(yíng)業(yè)部所在地證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)上報(bào)下列材料：
（一）《期貨經(jīng)紀(jì)公司設(shè)立營(yíng)業(yè)部申請(qǐng)書(shū)》；
（二）申報(bào)材料的目錄清單；
（三）公司許可證及營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（四）股東會(huì)或董事會(huì)關(guān)于設(shè)立營(yíng)業(yè)部的決議；
（五）經(jīng)具備證券期貨從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的申請(qǐng)人前一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（六）營(yíng)業(yè)部經(jīng)理簡(jiǎn)歷及個(gè)人證明材料；
（七）營(yíng)業(yè)部從業(yè)人員的從業(yè)資格證明；
（八）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所有權(quán)或使用權(quán)的證明；
（九）與期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的設(shè)施的情況說(shuō)明；
（十）期貨經(jīng)紀(jì)公司對(duì)營(yíng)業(yè)部的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度以及其他管理制度；
（十一）證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。
四、經(jīng)批準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)部，必須按以下要求進(jìn)行管理和運(yùn)作：
（一）營(yíng)業(yè)部資金的調(diào)撥權(quán)和客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)集中在公司總部，不得賦予營(yíng)業(yè)部獨(dú)立結(jié)算和資金調(diào)撥的權(quán)力；
（二）營(yíng)業(yè)部的交易通過(guò)公司的席位和帳戶進(jìn)行（不限制擁有多個(gè)席位的公司為營(yíng)業(yè)部設(shè)置專門(mén)的席位），交易所對(duì)公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算；
（三）營(yíng)業(yè)部應(yīng)建立內(nèi)部核算制度，原則上只留存一定比例的備付資金，日常費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行報(bào)帳制。
期貨經(jīng)紀(jì)公司設(shè)立營(yíng)業(yè)部申請(qǐng)書(shū) 公司名稱：
法定代表人： （蓋章）
許可證號(hào)：
申請(qǐng)日期：
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)制
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 期貨經(jīng)紀(jì)公司的基本情況 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜名稱 ｜住所 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜注冊(cè)資本 ｜許可證號(hào) ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜法定代表人 ｜總經(jīng)理 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜申請(qǐng)材料聯(lián)系人 ｜電話 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 營(yíng)業(yè)部申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記事項(xiàng) ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜營(yíng)業(yè)部名稱 ｜營(yíng)業(yè)場(chǎng)所 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜負(fù)責(zé)人（經(jīng)理） ｜經(jīng)營(yíng)范圍 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜公司所在地派｜ ｜
｜出機(jī)構(gòu)意見(jiàn) ｜ 簽字： ｜
｜ ｜ 蓋章： 年 月 日 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜營(yíng)業(yè)部所在地｜ ｜
｜派出機(jī)構(gòu)意見(jiàn)｜ 簽字： ｜
｜ ｜ 蓋章： 年 月 日 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜期貨部公司處｜ ｜
｜意見(jiàn) ｜ ｜
｜ ｜經(jīng)辦人： 處長(zhǎng)： 年 月 日｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜期貨部部領(lǐng)導(dǎo)｜ ｜
｜意見(jiàn) ｜ ｜
｜ ｜ 簽字： 年 月 日 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
一些基層工會(huì)未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備的會(huì)計(jì)人員不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格；會(huì)計(jì)核算方面未啟用全國(guó)總工會(huì)指定的工會(huì)會(huì)計(jì)核算軟件處理帳務(wù)，還局限于手記賬落后處理方式；在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，未按規(guī)定建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、劃撥不及時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支無(wú)計(jì)劃或不按預(yù)算執(zhí)行；違背不相容職務(wù)相分離原則；活動(dòng)費(fèi)用支出的票據(jù)不合法，現(xiàn)金超規(guī)定范圍使用；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不及時(shí)，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)；形成的會(huì)計(jì)資料未按國(guó)家規(guī)定整理歸檔、會(huì)計(jì)資料不連續(xù)甚至流失的現(xiàn)象等等。
二、工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化缺失原因
1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備還不夠完善根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》的要求，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備具有一定業(yè)務(wù)素質(zhì)的專兼職會(huì)計(jì)人員，或者委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記帳，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是為了更好的建立稽核制度，權(quán)責(zé)分開(kāi)、權(quán)錢(qián)獨(dú)立。個(gè)別單位會(huì)計(jì)、出納、檔案保管只配備一到兩人，且不具備上崗資格，導(dǎo)致不遵守工會(huì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范的事件頻頻發(fā)生。更有甚者因?yàn)榛酥贫鹊牟煌晟?，某些?huì)計(jì)人員提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、做假帳，故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料、挪用公款，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受到不必要的損失。
2.工會(huì)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)知識(shí)欠缺工會(huì)財(cái)務(wù)人員是工會(huì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中的管理者和執(zhí)行者。具備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員能夠合理的制定預(yù)算，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)得到高效率的使用。在基層工會(huì)中，有些單位工會(huì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，在工會(huì)財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺的情況下，造成了部分財(cái)務(wù)管理上的混亂。有些工會(huì)財(cái)務(wù)工作者甚至沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，即沒(méi)有接受過(guò)有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒(méi)有相關(guān)財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，致使日常工作賬目混亂、權(quán)責(zé)不清等等現(xiàn)象發(fā)生。
3.工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理需要有健全的制度保障，而健全的財(cái)務(wù)管理制度是做好工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)。目前很多基層單位并沒(méi)有單獨(dú)針對(duì)工會(huì)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，這也造成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生。中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》涉及工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的收繳、管理、使用等各個(gè)方面，可以有效減少工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理失效的情況出現(xiàn)，各基層單位應(yīng)遵循制定適應(yīng)各單位工會(huì)特點(diǎn)的基層管理制度、健全工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管體制，這樣才能合理合法的運(yùn)用好工會(huì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。許多基層單位沒(méi)有意識(shí)到工會(huì)經(jīng)費(fèi)良好使用對(duì)單位的重要意義，這也造成了工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度缺失。
三、規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有效措施
1.提高工會(huì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)(1)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)。由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)在管理方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)處理，因此加強(qiáng)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)將有效規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。(2)提高工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)。工會(huì)財(cái)務(wù)人員必須具備會(huì)計(jì)的從事資格，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
2.加強(qiáng)各單位對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)(1)提高單位負(fù)責(zé)人的工會(huì)管理意識(shí)。要規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，首先需要加強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)只有了解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)及規(guī)定用途，才能不斷完善工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)單位提高整體工作效率。(2)增強(qiáng)普通員工的自我保護(hù)意識(shí)。員工作為單位監(jiān)督的主力軍，應(yīng)當(dāng)清楚工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用用途，才可以更好的行使監(jiān)督管理的職能。因此，增強(qiáng)普通員工對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的了解，提高普通員工的自我保護(hù)意識(shí)，將促進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的有效利用和工會(huì)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化進(jìn)行。
3.提高工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行效率(1)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度完善。各單位工會(huì)都應(yīng)該按照工會(huì)法及工會(huì)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度建立完善的工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制度除了需要符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范外，還需要符合本單位自身狀況和發(fā)展條件。(2)增強(qiáng)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的監(jiān)督能力。良好的監(jiān)督能力會(huì)限制權(quán)力的肆意擴(kuò)張和濫用，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是保障普通員工的屏障，只有利用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)才能為單位員工謀福利。因此發(fā)揮員工能動(dòng)性、提高員工的監(jiān)督意識(shí)是關(guān)健。
四、結(jié)語(yǔ)
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。個(gè)別單位帳簿不齊全，會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，核算不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不規(guī)范，記帳憑證與所附原始憑證反映內(nèi)容不一致，原始憑證要素不齊，勞務(wù)、領(lǐng)借據(jù)和部分購(gòu)物發(fā)票仍有“白條”入帳的現(xiàn)象，支出發(fā)票只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，但無(wú)經(jīng)辦人、審核人的簽字，購(gòu)藥、購(gòu)設(shè)備等材料購(gòu)置發(fā)票，雖有領(lǐng)導(dǎo)簽字，但無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)或材料經(jīng)管人簽字，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)使用圓珠筆填寫(xiě)或有明顯涂改痕跡等等。大多數(shù)單位未按規(guī)定設(shè)置帳薄，未按要求使用帳、表、據(jù)、冊(cè)，更未納入財(cái)政建帳監(jiān)管范圍。一些單位未建立健全會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度，無(wú)專人專柜保管會(huì)計(jì)檔案資料。對(duì)以前年度的會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范或未裝訂，造成會(huì)計(jì)憑證的脫落、丟失。
（二）財(cái)務(wù)管理乏力。核算不真實(shí)，對(duì)各科室的收入沒(méi)有納入單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，只是象征性的在年底報(bào)一定的收入，做相同的支出“過(guò)過(guò)賬”而已，沒(méi)有真實(shí)反映各科室的實(shí)際業(yè)務(wù)量和盈虧情況，從而導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確。根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)綜合差價(jià)率來(lái)核算單位的售藥差價(jià)，但往往在實(shí)際的賬務(wù)處理中，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的差價(jià)率并不是通過(guò)真實(shí)計(jì)算的當(dāng)期綜合差價(jià)率來(lái)確定當(dāng)期的“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”，而是通過(guò)主觀隨想的差價(jià)率來(lái)確定當(dāng)期的“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”。資產(chǎn)管理責(zé)任不清，固定資產(chǎn)只有總帳，沒(méi)有明細(xì)賬、卡片帳，沒(méi)有做到賬賬、賬實(shí)、賬證相符，沒(méi)有實(shí)物負(fù)責(zé)人，更沒(méi)有固定資產(chǎn)管理制度。
（三）內(nèi)控制度不健全。個(gè)別單位長(zhǎng)期形成領(lǐng)導(dǎo)管審批、親戚管報(bào)銷(xiāo)、親信管收費(fèi)的管理模式，單位缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)沒(méi)有公開(kāi)，管理中存在很多漏洞。個(gè)別衛(wèi)生院會(huì)計(jì)兼收費(fèi)員，出納兼藥房保管員，有的院長(zhǎng)將原始憑證審核、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、支票開(kāi)具、印鑒保管集于一身，會(huì)計(jì)、出納崗位形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)人員僅僅事后記賬。
（四）收入分配政策不統(tǒng)一。收入分配是一院一策，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的醫(yī)院職工年收入高達(dá)幾萬(wàn)元，有的則只有幾千元，職工收入差距大。
二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因
（一）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能差。由于受多種因素的影響和制約，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)人員多系兼職，會(huì)計(jì)、出納人員多是執(zhí)業(yè)醫(yī)生，主要精力在看病救人上，沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)財(cái)會(huì)基本知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)工作只是“副業(yè)”，所以，對(duì)財(cái)務(wù)工作政策不熟悉、業(yè)務(wù)不熟練，有的連基本的記賬業(yè)務(wù)都很陌生，財(cái)務(wù)管理就更是無(wú)從談起。
（二）法人財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。醫(yī)院是醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療技術(shù)水平要求很?chē)?yán)、很高的單位，醫(yī)院的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也就是醫(yī)療及藥品業(yè)務(wù)收入，把醫(yī)技工作擺在醫(yī)院工作的重點(diǎn)是無(wú)可非議的。但與此反差太大的就是財(cái)務(wù)管理工作，往往被當(dāng)成“后勤”工作放在一邊，不受重視。有的醫(yī)院甚至連院務(wù)會(huì)的管理成員中，沒(méi)有單位財(cái)務(wù)主管的一席之地。僅靠盲目單純地抓收入，沒(méi)有規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，就造成醫(yī)院業(yè)務(wù)收入年年遞增，但卻負(fù)債累累，包袱越背越重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)“重醫(yī)務(wù)輕財(cái)務(wù)”的思想，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理作用不能正常發(fā)揮。
（三）單位財(cái)務(wù)管理不到位。主要是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度不夠，措施不到位。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)人員中無(wú)證上崗的占了絕大多數(shù)，但卻長(zhǎng)期沒(méi)有任何職能單位問(wèn)津。審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、紀(jì)檢等多個(gè)職能部門(mén)的督查，一直未曾光顧過(guò)。衛(wèi)生行政主管部門(mén)的財(cái)務(wù)主管科室，應(yīng)定期或不定期地下到基層，從提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展入手，以業(yè)務(wù)指導(dǎo)為主的定期或不定期的財(cái)務(wù)督查工作，肯定是大有必要。
三、解決問(wèn)題的途徑
（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員的任免應(yīng)納入衛(wèi)生主管局負(fù)責(zé)，財(cái)政部門(mén)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須配備具有一定財(cái)務(wù)知識(shí)、有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。如沒(méi)有專業(yè)人才，兼職人員也要進(jìn)行必要的培訓(xùn)、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)方可上崗。
（二）重視財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理要在藥品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售中起到監(jiān)督制約作用，對(duì)不正規(guī)和不完善的手續(xù)拒絕接收。醫(yī)院的一切財(cái)務(wù)收支必須統(tǒng)一納入單位核算，杜絕私設(shè)“小金庫(kù)”。收支游離于單位財(cái)務(wù)管理之外的，要配合醫(yī)院行政部門(mén)建立合理的、健全的對(duì)各科室的考核制度。把業(yè)務(wù)收入與服務(wù)態(tài)度、消耗水平等納入考核的內(nèi)容，真正體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為民謀福利的目的。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查。衛(wèi)生行政主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，定期不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出相應(yīng)的整改措施，限期糾正。堅(jiān)持對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并把鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理狀況作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長(zhǎng)任期考核的重要指標(biāo)，對(duì)任期內(nèi)有重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的院長(zhǎng)，嚴(yán)格按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理，決不縱容姑息。
