發(fā)布時(shí)間：2023-08-17 17:50:24
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的合同管理內(nèi)部控制樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 合同管理 調(diào)研 策略
中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2016）09-054-02
內(nèi)部控制以責(zé)任、牽制、程序、手續(xù)等各項(xiàng)制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機(jī)構(gòu)，明確部門(mén)和個(gè)人的職權(quán)范圍及其責(zé)任界限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部流程和方法。當(dāng)今的內(nèi)部控制體系建設(shè)不僅只是企事業(yè)單位內(nèi)部的查錯(cuò)糾弊行為和防范風(fēng)險(xiǎn)的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會(huì)大眾關(guān)注的強(qiáng)化法人治理的重大舉措。財(cái)政部了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標(biāo)志著強(qiáng)化內(nèi)部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國(guó)企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)管理和建設(shè)服務(wù)型政府的基石和重要途徑。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國(guó)家治理現(xiàn)代化和依法治國(guó)，制定了一系列針對(duì)以權(quán)利制衡權(quán)力、預(yù)防、厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等方面具有針對(duì)性的制度安排。
一、內(nèi)部控制調(diào)查與結(jié)論
A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費(fèi)主要由國(guó)家財(cái)政保障，財(cái)政補(bǔ)助撥款不足部分由單位經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收彌補(bǔ)。下屬事業(yè)單位6個(gè)，投資興辦國(guó)有企業(yè)2個(gè)。為掌握《內(nèi)控規(guī)范》施行之后內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對(duì)A單位所屬8個(gè)單位展開(kāi)了全面的內(nèi)部控制調(diào)研。我們?cè)谥贫ㄕ{(diào)研提綱的基礎(chǔ)上，主要運(yùn)用了調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地查驗(yàn)、個(gè)別訪談、抽樣和比較分析等方法對(duì)A單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)研，并選取了合同管理的控制情況進(jìn)行了符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
（一）內(nèi)部控制制度建立健全的調(diào)查情況
調(diào)查表法，就是評(píng)價(jià)人員按照內(nèi)部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調(diào)查的全部?jī)?nèi)容制成固定式樣的表格，由被評(píng)價(jià)單位工作人員根據(jù)實(shí)際情況回答，以此來(lái)了解測(cè)試內(nèi)部控制的一種方法。我們?cè)O(shè)計(jì)了包括工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、合同管理和內(nèi)控方法運(yùn)用等12項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)只需回答“是”、“否”或“不適用”，問(wèn)卷發(fā)放給8個(gè)單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調(diào)查結(jié)果的可靠性與被調(diào)查者和收到多少反正相關(guān)，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設(shè)計(jì)方面的缺陷主要表現(xiàn)在會(huì)議分類(lèi)管理、車(chē)輛單車(chē)核算、信息內(nèi)部公開(kāi)等方面。如在各種內(nèi)部控制方法中運(yùn)用比例最低的是信息內(nèi)部公開(kāi)制度，問(wèn)卷調(diào)查其中一部分的內(nèi)容見(jiàn)表1。
（二）內(nèi)部控制執(zhí)行情況的調(diào)研
我們依據(jù)內(nèi)部控制五要素框架和《內(nèi)控規(guī)范》，結(jié)合A單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制調(diào)查的14個(gè)項(xiàng)目和110個(gè)內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進(jìn)行設(shè)計(jì)，劃分為良、中、差、無(wú)和不適用5個(gè)級(jí)別，依次從控制機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程控制、貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)控制、對(duì)外投資控制、預(yù)算管理控制、采購(gòu)環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項(xiàng)目控制、績(jī)效考評(píng)、信息溝通和內(nèi)部審計(jì)14方面進(jìn)行考核，由各單位負(fù)責(zé)人根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分值進(jìn)行自我賦值得分，權(quán)重系數(shù)是根據(jù)指標(biāo)間的相互關(guān)系確定。設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，容易發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調(diào)查效果。就內(nèi)部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒(méi)有根本區(qū)別。但在內(nèi)部控制體系的目標(biāo)與內(nèi)容方面兩者會(huì)有所不同，企業(yè)在預(yù)算管理控制和采購(gòu)環(huán)節(jié)控制方面會(huì)有部分不適用的內(nèi)容，但不影響總體評(píng)價(jià)。
（三）調(diào)查結(jié)論
經(jīng)過(guò)對(duì)回收問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)分析，可以得到8個(gè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況的得分：
調(diào)查總體認(rèn)為A單位普遍建立了一套較為完善的內(nèi)部控制體系，符合國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)和部門(mén)規(guī)章的要求，其內(nèi)控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則。其存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在兩方面：
1.內(nèi)部控制調(diào)查顯示各單位內(nèi)部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內(nèi)控規(guī)范》的要求落實(shí)到本單位的制度建設(shè)中。一些單位內(nèi)部控制制度不健全，一些內(nèi)部控制虛設(shè)，管理權(quán)限失控，職責(zé)不清，內(nèi)部控制存在著設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)相關(guān)要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，控制環(huán)境一般包括機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應(yīng)從崗位設(shè)計(jì)和職責(zé)權(quán)力分配入手，讓控制環(huán)境在內(nèi)部控制的建立與實(shí)施中發(fā)揮基礎(chǔ)性的作用。
2.從內(nèi)控方法運(yùn)用來(lái)看，突出問(wèn)題是信息內(nèi)部公開(kāi)方面較差。由于內(nèi)部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國(guó)有資源的運(yùn)作就會(huì)出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開(kāi)，就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督的壓力，各類(lèi)導(dǎo)致內(nèi)部控制失衡的現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生。A單位要以此內(nèi)控調(diào)研為契機(jī)，堅(jiān)持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)的例外原則，推進(jìn)決策公開(kāi)、執(zhí)行公開(kāi)、管理公開(kāi)、服務(wù)公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)。
二、合同管理內(nèi)控制度的調(diào)研
合同管理為內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位之一，在開(kāi)展內(nèi)部控制制度建立健全情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況調(diào)查的同時(shí)，我們選取8個(gè)單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)合同，作為平等主體之間訂立的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風(fēng)險(xiǎn)管控方面也具有一致性。2014年以來(lái)，8個(gè)單位對(duì)外簽訂了100萬(wàn)元以上重大經(jīng)濟(jì)合同61份，合同金額10575.15萬(wàn)元，其中以企業(yè)對(duì)外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類(lèi)型主要有四類(lèi)，包括技術(shù)咨詢(xún)和服務(wù)合同、租賃合同、購(gòu)銷(xiāo)合同和建設(shè)工程合同。
（一）經(jīng)濟(jì)合同管理情況
A單位經(jīng)濟(jì)合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟(jì)合同管理辦法和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目管理辦法，對(duì)合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進(jìn)行了明確的規(guī)定。有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)合同進(jìn)行了歸口管理，負(fù)責(zé)合同專(zhuān)用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號(hào)及合同履行的監(jiān)督。某設(shè)計(jì)院的合同監(jiān)管部門(mén)為綜合經(jīng)營(yíng)室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門(mén)自行管理。對(duì)外簽訂合同實(shí)行授權(quán)委托制，經(jīng)濟(jì)合同簽訂由部門(mén)參與洽談、起草，各部門(mén)管理存放合同檔案，進(jìn)行合同登記、統(tǒng)計(jì)、歸檔等日常工作。
（二）合同調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
1.個(gè)別合同不能得到有效履行，款項(xiàng)無(wú)法如期收回。一些技術(shù)服務(wù)合同，由于分部實(shí)施，項(xiàng)目驗(yàn)收要待各期項(xiàng)目全部完成后才能進(jìn)行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項(xiàng)目因主體工程變更，導(dǎo)致技術(shù)服務(wù)順延。另外，由于個(gè)別業(yè)主經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)異常，已驗(yàn)收項(xiàng)目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權(quán)書(shū)，書(shū)中明確委托事項(xiàng)的范圍時(shí)間等問(wèn)題。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)個(gè)別合同基本要素不全，合同主體資格未達(dá)要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔(dān)違約責(zé)任等條款等于沒(méi)有約定，簽訂合同時(shí)未充分考慮到自身的風(fēng)險(xiǎn)。另外，個(gè)別企業(yè)對(duì)外出借資質(zhì)，看似合同總額大，但單位實(shí)際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。
3.部分單位沒(méi)有對(duì)合同實(shí)施歸口管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程沒(méi)有進(jìn)行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內(nèi)部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關(guān)部門(mén)自行保管，沒(méi)有統(tǒng)一登記編號(hào)，對(duì)近年簽訂的合同統(tǒng)計(jì)不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費(fèi)周章。
三、內(nèi)部控制視角下合同管理策略
當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境實(shí)際上是一種契約經(jīng)濟(jì)，單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同。合同是對(duì)外交易的主要手段，我們有必要從內(nèi)部控制視角約束合同管理，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。為增強(qiáng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，我們針對(duì)A單位在合同管理方面提出以下改進(jìn)建議：
首先，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，提升內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控范強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。首先是行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人提高內(nèi)控意識(shí)，明確崗位職責(zé)，自上而下，各個(gè)職能部門(mén)都要將內(nèi)控意識(shí)融入日常工作之中，樹(shù)立內(nèi)控制度的權(quán)威性。依照《內(nèi)控規(guī)范》檢查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制重點(diǎn)從單位層面、業(yè)務(wù)層面出發(fā)，明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)責(zé)任職能，清晰組織機(jī)構(gòu)劃分，規(guī)范執(zhí)行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)管控監(jiān)督意識(shí)。使制度本身能夠突出重點(diǎn)，彌補(bǔ)不足，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運(yùn)行的理性化程序。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)包括合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性和嚴(yán)密性，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。對(duì)技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目中合同款項(xiàng)無(wú)法如期收回問(wèn)題，建議以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問(wèn)題。
其次，基于內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立內(nèi)部核算管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對(duì)信息進(jìn)行收集、核對(duì)、整合、傳遞的過(guò)程，并且通過(guò)反饋機(jī)制進(jìn)行溝通與改進(jìn)。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的合同管理機(jī)構(gòu)，擬定合同管理制度和實(shí)施細(xì)則，參與重大客戶(hù)的資信調(diào)查，對(duì)各類(lèi)合同進(jìn)行法務(wù)審查，統(tǒng)一管理合同專(zhuān)用印章和合同檔案。建立資金收繳臺(tái)賬和合同履行情況登記表，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合，并由單位審計(jì)部門(mén)定期對(duì)自己的收繳情況實(shí)行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如對(duì)簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進(jìn)行有效監(jiān)控。把握重點(diǎn)合同，對(duì)一些標(biāo)的較大、風(fēng)險(xiǎn)較大的合同實(shí)行會(huì)審制度。
第三，提高內(nèi)部信息的透明度，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性。利用信息技術(shù)搭建信息共享的平臺(tái)，對(duì)于單位承攬的技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)該信息公開(kāi)、財(cái)務(wù)公開(kāi)，運(yùn)用民主決策程序，采取技術(shù)人員內(nèi)部競(jìng)標(biāo)的方式選擇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目參加人，增加技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的透明度，做到機(jī)會(huì)公平、規(guī)則公開(kāi)、結(jié)果公正。與此同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人要運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)工程技術(shù)人員對(duì)外承攬項(xiàng)目的積極性，規(guī)范外攬項(xiàng)目收入分配秩序?？刂瞥鼋栀Y質(zhì)行為，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高單位收益率。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但關(guān)注合同中的自身利益，更要提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，樹(shù)立良好的契約意識(shí)。
參考文獻(xiàn)：
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（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
關(guān)鍵詞：施工單位；內(nèi)部控制；合同管理；措施
一、引言
對(duì)于施工單位來(lái)說(shuō)，合同管理無(wú)疑是至關(guān)重要的。這不僅關(guān)系到企業(yè)和業(yè)主的責(zé)任和義務(wù)，同時(shí)，與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發(fā)揮到最大，這將給企業(yè)帶來(lái)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確指出了合同管理是企業(yè)做好內(nèi)部控制的重要途徑之一。在我國(guó)國(guó)民體制改革的影響下，當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，同行業(yè)內(nèi)的法律風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，甚至一些風(fēng)險(xiǎn)在未來(lái)的發(fā)展中將帶來(lái)巨大的危害。因此，企業(yè)需要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中合同管理的力度，以確保將各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
二、施工企業(yè)內(nèi)部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的要素及特征企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的簡(jiǎn)稱(chēng)，具體是指企業(yè)在一定條件下，為了提高經(jīng)營(yíng)效率、達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)安全、保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、控制、評(píng)價(jià)、計(jì)劃等的管理手段。企業(yè)內(nèi)控的有效性往往取決于企業(yè)的整體的管理水平。企業(yè)內(nèi)控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內(nèi)容包括：施工流程控制、環(huán)境控制、信息數(shù)據(jù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)管等。由此看來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制囊括了企業(yè)所有的運(yùn)作程序，而不只是監(jiān)管部門(mén)的責(zé)任。（二）合同管理在施工單位的作用在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)主要是通過(guò)合同的形式來(lái)完成的?？梢哉f(shuō)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、發(fā)展前景都與合同管理有著密不可分的關(guān)系，甚至可以影響著企業(yè)的命運(yùn)。合同管理主要是指企業(yè)對(duì)以自身為當(dāng)事人的合同依法定制、審查、監(jiān)管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱(chēng)。其原則包括：動(dòng)態(tài)性原則、系統(tǒng)性原則、全過(guò)程性原則。這三大原則其中有一個(gè)原則履行不好，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。從上世紀(jì)七十年代開(kāi)始，外國(guó)施工企業(yè)就開(kāi)始非常重視企業(yè)內(nèi)控中的合同管理，在近幾年的發(fā)展歷程中，合同管理已經(jīng)逐漸發(fā)展為工程項(xiàng)目施工管理的一個(gè)重要分支。由此看來(lái)，合同管理是降低合同風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行的必要手段，是企業(yè)的核心內(nèi)容。
三、施工企業(yè)合同管理存在的不足
（一）在企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)合同管理的認(rèn)識(shí)不到位。就大部分施工企業(yè)而言，他們往往更加重視工程的招投標(biāo)管理和施工的具體措施。將合同管理視為內(nèi)部管理部門(mén)的分內(nèi)之事，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)造成巨大的影響。因此，并不會(huì)將合同管理重視起來(lái)。但這就導(dǎo)致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實(shí)施的意義，甚至?xí)霈F(xiàn)在施工單位與業(yè)主進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，由于日常信譽(yù)度評(píng)價(jià)較高，將合同流程簡(jiǎn)化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類(lèi)的現(xiàn)象將使得施工企業(yè)陷入法律風(fēng)險(xiǎn)的境地。（二）合同管理制度的執(zhí)行力度低下。內(nèi)部管理制度執(zhí)行力度不夠的具體表現(xiàn)為：一方面，施工企業(yè)往往制定合同管理的制度，但是制度是根據(jù)《合同法》等相關(guān)法律規(guī)范制定的，不能做到根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)施合同管理時(shí)無(wú)法將制度規(guī)定落到實(shí)處；另一方面，施工企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)居于合同管理的位置之上，導(dǎo)致合同管理不能有效進(jìn)行。（三）合同管理效率不高，綜合評(píng)價(jià)程度不夠。合同文本沒(méi)有經(jīng)過(guò)法律顧問(wèn)和內(nèi)部法律監(jiān)管部門(mén)的審核，那么就會(huì)導(dǎo)致部門(mén)核發(fā)權(quán)力喪失，例如，公司業(yè)務(wù)部門(mén)在杭州進(jìn)行的招投標(biāo)的活動(dòng)時(shí)，既沒(méi)有考慮建設(shè)監(jiān)管規(guī)范的差異，又沒(méi)有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時(shí)直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。（四）忽略了合同的動(dòng)態(tài)管理，后期監(jiān)管不到位。合同履行是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)。在施工過(guò)程中往往會(huì)出現(xiàn)很大的突發(fā)事件導(dǎo)致施工不能如期進(jìn)行。施工工期的順延、設(shè)計(jì)變更等都將成為合同管理中的問(wèn)題，此時(shí)合同管理就顯得至關(guān)重要了。
四、施工企業(yè)內(nèi)部合同監(jiān)管不足采取的應(yīng)對(duì)措施
（一）建立健全施工企業(yè)合同管理體系。合同管理是一個(gè)相對(duì)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，施工企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)控體系的規(guī)范制定出適合企業(yè)發(fā)展的合同管理體系。由此來(lái)降低施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。梳理完善施工企業(yè)合同管理的主要措施主要有：1.將各部門(mén)在合同管理中的職責(zé)劃分清晰。在專(zhuān)業(yè)化分工愈發(fā)精細(xì)的現(xiàn)代施工企業(yè)當(dāng)中，沒(méi)有哪一個(gè)部門(mén)能夠清晰的了解和判斷企業(yè)涉及的合同管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，將職責(zé)劃分清晰能夠提高員工的內(nèi)控意識(shí)，也突出了合同管理的重要性。例如，經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)審查合同的技術(shù)性和工程項(xiàng)目的可研究性，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審查合同資金的支配方向，法律部門(mén)負(fù)責(zé)合同管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。2.按照內(nèi)部控制的要求設(shè)計(jì)合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴(yán)格體現(xiàn)授權(quán)權(quán)限，部門(mén)分工，流轉(zhuǎn)順序等多個(gè)內(nèi)容。施工企業(yè)應(yīng)該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內(nèi)部控制的要求制定針對(duì)性措施，將管理流程進(jìn)一步完善。施工企業(yè)合理的合同管理程序?qū)?huì)通過(guò)聯(lián)簽審批制度來(lái)呈現(xiàn)，由此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)合同訂立全過(guò)程的監(jiān)管。3.加大合同管理考核力度。施工企業(yè)應(yīng)該把合同管理的內(nèi)容納入管理部門(mén)績(jī)效考核的內(nèi)容當(dāng)中，這有利于調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評(píng)價(jià)，通過(guò)總結(jié)以往合同管理的經(jīng)驗(yàn)和技巧，深化員工對(duì)合同管理的概念。（二）發(fā)揮合同管理在內(nèi)控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國(guó)外發(fā)展的步伐，合同管理的領(lǐng)域也隨之而擴(kuò)大。施工企業(yè)通過(guò)合同管理及時(shí)揭示企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程匯總的合同風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提出內(nèi)部控制的具體建議，目前已經(jīng)引起了決策領(lǐng)導(dǎo)的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機(jī)制，才能夠使得施工風(fēng)險(xiǎn)降到最低。施工企業(yè)要積極發(fā)揮合同管理在企業(yè)內(nèi)控中的重要性，按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》要求，合同管理需要落到實(shí)處，實(shí)施合同統(tǒng)一管理，明確各部門(mén)職責(zé)分工，建立健全企業(yè)考核及責(zé)罰制度，使得經(jīng)濟(jì)管理水平不斷提（三）提高施工企業(yè)合同管理人員的素質(zhì)。人才是21世紀(jì)最稀缺的資源，人決定著管理體系運(yùn)行的好壞。另外，合同管理也在隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展而變的更加復(fù)雜，合同管理的工作壓力越來(lái)越大，相應(yīng)的施工企業(yè)內(nèi)控對(duì)合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業(yè)必須建立起一支強(qiáng)大的合同管理人才隊(duì)伍，以此來(lái)降低企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要選擇具有法律和經(jīng)濟(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型人才，加大對(duì)他們的培訓(xùn)力度，定期要求專(zhuān)業(yè)的合同管理顧問(wèn)或律師來(lái)為其講解業(yè)務(wù)相關(guān)的知識(shí)，提高企業(yè)合同管理人員的綜合素質(zhì)。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，施工企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的前提，而合同管理又是內(nèi)部控制的核心。因此，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的合同管理，相信在未來(lái)的發(fā)展道路中，施工企業(yè)一定能夠在海內(nèi)外擁有更加廣闊的市場(chǎng)，發(fā)展道路一片光明
參考文獻(xiàn)：
[1]周俊林.淺談合同管理在施工企業(yè)內(nèi)控中的運(yùn)用[J].上海煤氣，2013（01）.
[2]蘇曼沙.合同管理在施工企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2016（01）.
關(guān)鍵詞:電算化;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用,會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向著經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展,對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是,由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問(wèn)題以及會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)等原因,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問(wèn)題。因此,必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行。
一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化
(一)內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化,控制范圍擴(kuò)大在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,內(nèi)部控制的原則是:職務(wù)相分離,職權(quán)不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作,各司其職,各級(jí)主管依照相應(yīng)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令,獲得相應(yīng)的權(quán)利,在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來(lái)的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂?。這就意味著在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要的工作。
(二)內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化
在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析均需要進(jìn)行人工匯總計(jì)算,使得財(cái)務(wù)人員的工作量很大,同時(shí)也容易造成數(shù)據(jù)上的計(jì)算錯(cuò)誤。在電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下,只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過(guò)外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機(jī)制憑證并在計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的指導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄,通過(guò)憑證的審核、修改、確認(rèn)由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,同時(shí)可以根據(jù)需要生成會(huì)計(jì)報(bào)表。(如圖:1)大大降低了財(cái)務(wù)人員的工作量,也避免了計(jì)算加總等工作出現(xiàn)的錯(cuò)誤。
(三)數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動(dòng)內(nèi)部控制的變化
手工會(huì)計(jì)方式下,數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄,出現(xiàn)記錄錯(cuò)誤的可能性加大,而且同一類(lèi)數(shù)據(jù)可能會(huì)重復(fù)多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì),保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間,還需進(jìn)行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會(huì)計(jì)工作環(huán)境下,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤(pán)”,磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間,也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多,同時(shí)通過(guò)數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外,還要進(jìn)行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤(pán)存在著物理易損性,需要對(duì)磁盤(pán)進(jìn)行備份工作。
二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式,隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展,將給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)新的機(jī)遇。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)將是一種趨勢(shì)。但會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在我國(guó)還是新生事物,與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比還存在著許多問(wèn)題,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)職務(wù)相分離,職權(quán)不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離,職權(quán)不相容原則。電算化后,這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中,許多崗位可以合并,許多手續(xù)合并到計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行,會(huì)計(jì)工作人員大大減少,從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離,降低了工作人員相互牽制的效力。如,有些會(huì)計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作,又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報(bào)送,這樣就增加了他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的數(shù)據(jù)和程序進(jìn)行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性,從而使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅,也增大了作假舞弊的可能性。
(二)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)授權(quán)下,對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫(xiě)、仿造具有一定的難度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán),口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚?duì)于稍懂計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的人來(lái)說(shuō)根本算不上什么秘密,因?yàn)榭梢岳@過(guò)財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施,通過(guò)打開(kāi)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng),則所有的財(cái)務(wù)秘密均可見(jiàn)。同時(shí),業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如:收買(mǎi)公司業(yè)務(wù)人員,通過(guò)非法取得他人口令,開(kāi)出銷(xiāo)售提單;非法核銷(xiāo)客戶(hù)應(yīng)收賬款及相關(guān)資料;掌握公司顧客訂單密碼,開(kāi)出假訂單,騙走公司產(chǎn)品等?？诹钜坏┍桓`取,很難發(fā)現(xiàn)。
(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性,一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因,將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理,會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴(lài)于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒,將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全,若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)或者外在軟盤(pán)、光盤(pán)中,一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞,保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失,如果沒(méi)有相關(guān)備份的話,將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失,嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息,如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會(huì)留下任何痕跡。
(四)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問(wèn)題
網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境,在這個(gè)環(huán)境下,任何信息在理論上都有可能被訪問(wèn)到。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下,會(huì)計(jì)信息通過(guò)物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如:網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)源的多樣性,有可能導(dǎo)致審計(jì)線索的紊亂;網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過(guò)程中被非法攔截或者被人為篡改;網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)帶來(lái)危害。
(五) 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下差錯(cuò)的重復(fù)性和蔓延性
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下,由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對(duì)分散,一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤,下一個(gè)環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝,因此一個(gè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會(huì)重復(fù)出現(xiàn)幾次,從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié),導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,使得錯(cuò)誤的嚴(yán)重性加大。例如:在錄入原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)期間,錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)就會(huì)再次用到會(huì)計(jì)科目匯總的過(guò)程中,影響到會(huì)計(jì)科目匯總的結(jié)果,導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析時(shí),又可能會(huì)再次使用到錯(cuò)誤的科目匯總數(shù)據(jù)。從而,因一個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯(cuò)誤,從而影響到整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。
三、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作的一部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié),內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得失成敗。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè),一定擁有出色一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó),會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段,加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。
(一)加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度
1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制
在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整,對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新的劃分,在授權(quán)過(guò)程中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì),按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對(duì)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護(hù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工。形成三類(lèi)工作崗位:系統(tǒng)設(shè)計(jì)與維護(hù)崗位、賬務(wù)處理崗位和專(zhuān)業(yè)核算崗位,堅(jiān)持不相容崗位相分離原則。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)操作和維護(hù)控制
關(guān)鍵詞 ：鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng) 內(nèi)部管理 控制
隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其在鐵路會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向著經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，有力的推動(dòng)了企業(yè)信息化的進(jìn)程，提高了企業(yè)的管理水平，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問(wèn)題以及會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和個(gè)人素質(zhì)等原因，鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問(wèn)題。因此，必須加強(qiáng)鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運(yùn)行。
一、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)存在問(wèn)題的反思
鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比還存在著許多問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)授權(quán)下，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫(xiě)、仿造具有一定的難度。授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚?duì)于稍懂計(jì)算機(jī)操作知識(shí)的人來(lái)說(shuō)根本算不上什么秘密，因?yàn)榭梢岳@過(guò)財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過(guò)打開(kāi)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)，則所有的財(cái)務(wù)秘密均可見(jiàn)。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
（二）鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患。
鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計(jì)算機(jī)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會(huì)計(jì)工作不能進(jìn)行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴(lài)于財(cái)務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會(huì)嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時(shí)排除病毒很有可能擴(kuò)大損失。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)或者外在軟盤(pán)、光盤(pán)中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失，如果沒(méi)有相關(guān)備份的話，將給會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。磁性介質(zhì)以磁信號(hào)存儲(chǔ)信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會(huì)留下任何痕跡。
二、加強(qiáng)和完善鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的管理和控制
系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制的作用是保證每個(gè)系統(tǒng)在正式投入運(yùn)行之前，每個(gè)新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過(guò)合法的申請(qǐng)、測(cè)試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運(yùn)行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。
1.授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目一般投資金額比較大，鐵道部開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)V5.0版本耗資巨大，對(duì)企業(yè)整體管理目標(biāo)的影響很大，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)如鐵路部門(mén)的財(cái)務(wù)軟件由各鐵路局自行開(kāi)發(fā)內(nèi)部使用，到鐵道部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級(jí)，對(duì)現(xiàn)有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的任何改動(dòng)都可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
2.符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范
不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必須遵循財(cái)政部或各省財(cái)政廳制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開(kāi)發(fā)和審批過(guò)程、合格的開(kāi)發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團(tuán)、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計(jì)等等。目前我國(guó)已經(jīng)頒布的有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范主要有財(cái)政部頒布執(zhí)行的《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開(kāi)發(fā)和發(fā)展計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)可以使企業(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展、更新。
3、程序修改控制
會(huì)計(jì)軟件的修改必須經(jīng)過(guò)周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書(shū)面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改，鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。
（二）人員培訓(xùn)
對(duì)使用鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度，鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。
（三）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換
鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息管理系統(tǒng)在每次升級(jí)時(shí)，必需經(jīng)過(guò)一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)當(dāng)采取有效的控制手段，作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個(gè)月的時(shí)間，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]俞蒙.鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制體系[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.
【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 合同審計(jì) 內(nèi)部控制
一、我國(guó)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制現(xiàn)狀
合同是指自然人、法人和其他組織之間建立的民事權(quán)力義務(wù)協(xié)議，并根據(jù)合同的內(nèi)容對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的約束。隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷深入，公立醫(yī)院和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間有了明顯的變化，例如層次呈現(xiàn)多樣化、與市場(chǎng)之間的關(guān)系更加密切、醫(yī)院簽訂的合同范圍更廣、所涉及的金額越來(lái)越大等等，根據(jù)以上變化，公立醫(yī)院有必要加強(qiáng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制。但是現(xiàn)階段，我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)控理念存在一定的滯后，導(dǎo)致公立醫(yī)院的合同管理和監(jiān)督依然存在一定的問(wèn)題。
（一）公立醫(yī)院和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理意識(shí)不足
受到傳統(tǒng)思想的影響，導(dǎo)致我國(guó)公立醫(yī)院普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足和制度不完善的情況，在簽訂合同的過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)重訂立，輕履行的情況。比如在采購(gòu)醫(yī)療設(shè)備時(shí)，并沒(méi)有對(duì)設(shè)備進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)規(guī)劃，很多設(shè)備都處于長(zhǎng)期閑置，造成成本增加和不必要的浪費(fèi)；在基建工程設(shè)計(jì)中也同樣存在問(wèn)題，經(jīng)常導(dǎo)致項(xiàng)目在開(kāi)工后，出現(xiàn)合同外工程變更的情況，不僅會(huì)增加費(fèi)用，還很可能造成工期延誤。
（二）合同審查不規(guī)范
很多公立醫(yī)院在物資和設(shè)備采購(gòu)時(shí)，并沒(méi)有按照國(guó)家的招標(biāo)規(guī)定和程序進(jìn)行；在簽訂工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的合同時(shí)，也沒(méi)有完整和全面的合同條款和內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目可能不符合醫(yī)院的實(shí)際情況，項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中也可能出現(xiàn)施工不標(biāo)準(zhǔn)；合同中更沒(méi)有對(duì)違約責(zé)任和賠償措施進(jìn)行明確的規(guī)定，或者制定的標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性，導(dǎo)致在執(zhí)行合同的過(guò)程中存在合同糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）合同的執(zhí)行和驗(yàn)收缺少有效監(jiān)督
合同在執(zhí)行時(shí)，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)的文件進(jìn)行統(tǒng)一的管理，更沒(méi)有及時(shí)的對(duì)進(jìn)度進(jìn)行回報(bào)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就很難責(zé)任到人，更不能依據(jù)相關(guān)的內(nèi)容對(duì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定和劃分。甚至有的公立醫(yī)院由于對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)重缺乏必要的關(guān)注和監(jiān)督，導(dǎo)致合同出現(xiàn)私下轉(zhuǎn)包的情況，導(dǎo)致合同的性質(zhì)發(fā)生了變化，從而引起更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
（四）合同歸口管理部門(mén)和崗位設(shè)置存在不足
我國(guó)公立醫(yī)院并沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)合同管理部門(mén)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同管理的制度并不完善和全面，甚至在對(duì)合同進(jìn)行管理的過(guò)程中并沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的編號(hào)、歸類(lèi)和歸檔，合同經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遺失的現(xiàn)象，醫(yī)院管理層并不能真正的對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確的了解。除此之外，合同在簽訂的過(guò)程中一般都是由相關(guān)部門(mén)或者業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行單位的簽訂，造成簽訂審核制度并不能發(fā)揮真正的作用，財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)很難發(fā)揮監(jiān)督的作用。
二、構(gòu)建公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制體系
（一）提高經(jīng)濟(jì)合同管理意識(shí)
隨著新醫(yī)改的實(shí)施，公立醫(yī)院的管理層和員工都應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行新的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立正確的觀念。加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部控制，建立完善的合同制定標(biāo)準(zhǔn)，提高合同在審計(jì)中的作用。保證相關(guān)人員在履行合同內(nèi)容時(shí)，可以嚴(yán)格按照合同內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行。
（二）建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度
公立醫(yī)院在建立經(jīng)濟(jì)合同管理時(shí)，應(yīng)該先建立完善的組織機(jī)構(gòu)和責(zé)任管理制度，建立完善的合同管理內(nèi)容，同時(shí)根據(jù)合同管理中的崗位職責(zé)，對(duì)崗位進(jìn)行劃分，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行認(rèn)定；建立科學(xué)的工作流程，真正的實(shí)現(xiàn)內(nèi)容牽制，保證相關(guān)的工作人員可以進(jìn)行合理的配置，對(duì)科室之間可能存在的重復(fù)設(shè)置情況進(jìn)行避免。除此之外，公立醫(yī)院還要建立相關(guān)的授權(quán)制度，提高合同的法律性，保證合同除了法人代表外，在簽訂合同時(shí)都需要獲得委托書(shū)后才可以進(jìn)行簽訂。
（三）完善內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管體系
公立醫(yī)院中和合同經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的部門(mén)需要根據(jù)合同的內(nèi)容履行自身的責(zé)任，對(duì)于已經(jīng)簽訂的合同要進(jìn)行定期的檢查，對(duì)合同的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行落實(shí)，對(duì)執(zhí)行中的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決。主責(zé)部門(mén)要及時(shí)對(duì)其他部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行收集，對(duì)合同雙方需要履行的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，項(xiàng)目在完成后還有組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)合同執(zhí)行的進(jìn)度，對(duì)付款規(guī)定和罰款進(jìn)行安排。內(nèi)審部門(mén)要及時(shí)對(duì)合同進(jìn)度進(jìn)去獨(dú)立監(jiān)督，和財(cái)務(wù)部門(mén)一起對(duì)合同中形成的醫(yī)院收入進(jìn)行核查，對(duì)合同的工作質(zhì)量進(jìn)行全程的跟蹤，保證合同可以得到真正的實(shí)施。除此之外，還需要建立責(zé)任追究制度，對(duì)于沒(méi)有上報(bào)、擅自對(duì)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容進(jìn)行篡改的人員，應(yīng)該按照法律規(guī)定追究責(zé)任。
（四）做好經(jīng)濟(jì)合同的訂立與審核
雙方根據(jù)需求和協(xié)商，對(duì)合同條款內(nèi)容達(dá)成一致后，在簽訂合同，合同需要按照嚴(yán)格的格式進(jìn)行，這種過(guò)程就是經(jīng)濟(jì)合同的訂立過(guò)程。合同訂立流程的嚴(yán)格性，是從經(jīng)濟(jì)合同管理工作中具體性和責(zé)任進(jìn)行表現(xiàn)的，這要是保證內(nèi)部控制得到實(shí)施的前提。對(duì)合同進(jìn)行審核，主要是由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行，而相關(guān)的科室和部門(mén)需要對(duì)總體合規(guī)及技術(shù)商務(wù)條款進(jìn)行審查，對(duì)于一些涉及到大額資金的項(xiàng)目和重點(diǎn)工程，在審核的過(guò)程中和需要讓醫(yī)院的法律顧問(wèn)進(jìn)行查閱。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)醫(yī)療改革的不斷深化和發(fā)展，對(duì)公立醫(yī)院的水準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅需要從其醫(yī)院規(guī)模、人員配置、設(shè)備和技術(shù)出發(fā)，還應(yīng)該對(duì)其經(jīng)營(yíng)的思路、管理水平以及領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行判定，決定醫(yī)院發(fā)展前景和命運(yùn)的應(yīng)該是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平。相信我國(guó)內(nèi)部控制理論和技術(shù)的不斷發(fā)展，將會(huì)讓公立醫(yī)院的管理水平有著更進(jìn)一步得到提高，而且公立醫(yī)院管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的不斷重視，也會(huì)推動(dòng)整個(gè)內(nèi)部控制體系得到更好的完善和優(yōu)化，而公立醫(yī)院也會(huì)得到更穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)建議
內(nèi)部控制是事業(yè)單位一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)，是領(lǐng)導(dǎo)者管理好單位的基礎(chǔ)保證。做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，有利于將事業(yè)單位的預(yù)算、收支、資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)合同等關(guān)鍵業(yè)務(wù)納入一個(gè)統(tǒng)一的控制系統(tǒng)，以制度來(lái)規(guī)范權(quán)力正確行使，從根源上有效預(yù)防和減少腐敗，因此內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)有著非常重要的理論意義和實(shí)踐意義。然而，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍存在著一些問(wèn)題。
1事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
1.1不相容職責(zé)未分離
以北京市某事業(yè)單位為例，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其存在不相容職責(zé)未分離的現(xiàn)象。如：資產(chǎn)保管員由財(cái)務(wù)人員兼任；同一出納員同時(shí)擔(dān)任兩個(gè)相關(guān)單位的出納，兩個(gè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金、支票等票據(jù)存放于同一保險(xiǎn)柜內(nèi)，按照單位分別裝袋存放。
上述事項(xiàng)不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，尤其是關(guān)鍵崗位，如財(cái)務(wù)人員、保管人員，不能由一人擔(dān)任，要經(jīng)過(guò)至少兩個(gè)人員或部門(mén)處理，形成彼此制約、彼此監(jiān)督的工作體系，防止舞弊行為的發(fā)生，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
1.2授權(quán)審批制度不到位
以北京市某事業(yè)單位為例，該單位存在授權(quán)審批制度不到位的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為現(xiàn)金和銀行存款的收支沒(méi)有會(huì)計(jì)審核簽字。例如：支付憑單上無(wú)會(huì)計(jì)簽字，貨幣資金支付未經(jīng)會(huì)計(jì)審核，由出納員在單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后直接支付；在留存的紙質(zhì)版會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行余額調(diào)節(jié)表上沒(méi)有單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)的簽字。
上述事項(xiàng)不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十二條（七）單據(jù)控制的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的相關(guān)票據(jù)、表單，由各負(fù)責(zé)事項(xiàng)的相應(yīng)人員進(jìn)行填寫(xiě)、審核。
1.3合同管理制度不完善
以北京市某事業(yè)單位為例，該單位并未制定完善的合同管理制度。單位并未設(shè)立合同臺(tái)賬，簽訂的合同也未連續(xù)編號(hào)，并且部分大額支出未簽訂合同或合同簽訂不規(guī)范。如：合同中無(wú)簽訂日期、無(wú)公章、合同未約定合同期間、違約責(zé)任等。
上述事項(xiàng)不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第五十四條的規(guī)定。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同管理制度。包括：設(shè)置合理的崗位；明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限；是否對(duì)合同實(shí)施歸口管理；合同專(zhuān)用章由誰(shuí)保管；合同由誰(shuí)保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面對(duì)合同糾紛時(shí)如何解決等問(wèn)題。
1.4會(huì)計(jì)控制制度不完善
以北京市某事業(yè)單位為例，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面也存在若干問(wèn)題。例如，現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存根信息不完整，如：存在無(wú)日期、無(wú)經(jīng)手人、無(wú)單位主管及收款人簽章的現(xiàn)象。出納未根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐日逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，對(duì)現(xiàn)金未做到日清月結(jié)。部分支出原始附件不齊全或不正確，主要有：第一，部分大額支出無(wú)明細(xì)清單。第二，部分會(huì)議費(fèi)無(wú)會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到表、會(huì)議日程安排等資料。第三，現(xiàn)金支付勞務(wù)未列明勞務(wù)時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)人員聯(lián)系方式、資格（職稱(chēng)）等詳細(xì)信息。第四，部分餐費(fèi)未列明就餐事由、時(shí)間、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)。第五，報(bào)銷(xiāo)出租車(chē)票，未詳細(xì)列明打車(chē)事項(xiàng)、人員、時(shí)間、地點(diǎn)等。第六，部分購(gòu)買(mǎi)節(jié)日食品、員工福利品、印刷品等低值易耗品，無(wú)明細(xì)清單，缺少實(shí)物的入庫(kù)手續(xù)及發(fā)放清單。
上述事項(xiàng)不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》第四章會(huì)計(jì)憑證規(guī)范的規(guī)定，即關(guān)于購(gòu)置辦公用品、會(huì)議費(fèi)、印制費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)等各項(xiàng)費(fèi)用的支出，在向財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，除了提供原始憑證外，還應(yīng)該提供購(gòu)物小票、消費(fèi)單據(jù)等，并且開(kāi)具符合單位報(bào)銷(xiāo)要求的正規(guī)發(fā)票，對(duì)于無(wú)法在發(fā)票中詳細(xì)說(shuō)明的信息，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單，如：餐費(fèi)列明就餐事由、標(biāo)準(zhǔn)、人數(shù)等。
1.5管理者對(duì)內(nèi)部控制不重視
事業(yè)單位的管理者一般會(huì)把更多的關(guān)注點(diǎn)集中在如何提供更好的社會(huì)服務(wù)上，而忽視了內(nèi)部控制的重要性。單位管理者的不重視也直接導(dǎo)致單位員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，甚至有的基層員工根本就不知道什么是“內(nèi)部控制”。而單位管理者對(duì)內(nèi)部控制的不重視也是導(dǎo)致單位權(quán)責(zé)不分離、授權(quán)審批制度不到位、合同管理制度不完善、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制沒(méi)有充分執(zhí)行的直接原因。
2加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施
2.1建立和完善內(nèi)部控制的制度體系
第一，建立不相容崗位分離制度。庫(kù)存現(xiàn)金的收支和賬務(wù)的記錄應(yīng)該分別由會(huì)計(jì)和出納擔(dān)任，不能由一個(gè)人兼任。經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款的出納不得兼管賬簿登記以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。出納人員要定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。
第二，建立授權(quán)審批制度。貨幣資金須經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，出納員才能根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批、會(huì)計(jì)審核后的原始憑證支付，會(huì)計(jì)審核后要在支付憑單上簽字確認(rèn)；餐費(fèi)及交通費(fèi)后應(yīng)附事先由主管確認(rèn)的審批單。銀行余額調(diào)節(jié)表由出納員編制完成后，由會(huì)計(jì)復(fù)核，會(huì)計(jì)、出納員要簽字確認(rèn)；留存的紙質(zhì)版會(huì)計(jì)報(bào)表由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)審核后簽字，以明確責(zé)任。
第三，建立完善的合同管理制度。事業(yè)單位應(yīng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，完善合同管理制度，合理設(shè)置崗位，設(shè)立合同臺(tái)賬，合同連續(xù)編號(hào)，由統(tǒng)一的部門(mén)進(jìn)行管理。大額支出要及時(shí)簽訂有效合同，規(guī)范合同簽訂流程，加強(qiáng)對(duì)合同簽訂的監(jiān)管，明確合同訂立的范圍和條件。確保合同條款的合法性與合理性并經(jīng)嚴(yán)格的授權(quán)審批；確保合同得到及時(shí)的登記以及歸檔備案。
第四，建立和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督管理體系。有條件的事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)崗位，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部監(jiān)督制度的特點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的工作。要定期與不定期相結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目的投資、進(jìn)度、預(yù)決算、財(cái)務(wù)核算的流程、執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行抽查。敏感崗位要加強(qiáng)監(jiān)督，審計(jì)部門(mén)要跟蹤調(diào)查，抽查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程與憑證，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
2.2加強(qiáng)管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度
事業(yè)單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容、意義和作用進(jìn)行強(qiáng)有力的宣傳，并結(jié)合單位實(shí)際規(guī)模及工作的需要，編制相關(guān)的管理制度，對(duì)單位員工的知識(shí)水平和基本素質(zhì)進(jìn)行分析，分出不同的級(jí)別，并根據(jù)不同的級(jí)別定期進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容包括單位的內(nèi)部控制制度和所在崗位的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、操作等，定期進(jìn)行考核，根據(jù)考核情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。這樣才能加深每個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制的了解，從而推進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。
內(nèi)部控制管理并不是某個(gè)部門(mén)、某個(gè)人所能完成的，而是要依靠全體員工的共同努力。使每個(gè)員工都在內(nèi)部控制制度的鏈條上，在彼此監(jiān)督、彼此制約的同時(shí)，能夠共同遵守制度。樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)，把內(nèi)部控制制度落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)員工、每一個(gè)部門(mén)，使員工了解到自己的責(zé)任。
為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高我校內(nèi)部管理水平，我們積極行動(dòng)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效。現(xiàn)將主要經(jīng)驗(yàn)做法，總結(jié)如下：
一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手
單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。
成立了由校長(zhǎng)任組長(zhǎng)、黨支部書(shū)記王任副組長(zhǎng)、各處室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，校辦室主任彭新強(qiáng)牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出學(xué)校內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。
二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃
我們制定了《內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范的宣傳，學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。對(duì)財(cái)務(wù)及相關(guān)處室人員進(jìn)行培訓(xùn)、梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度。
三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施
(一)建立了我校內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。
(二)梳理了我校主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購(gòu)管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等，完善了內(nèi)部制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化
我們建立了《財(cái)物工作制度》，明確了出納、會(huì)計(jì)職責(zé)；建立了《磻溪初中治理教育亂收費(fèi)責(zé)任追究制》，強(qiáng)化了教師管理；建立了《磻溪初中校務(wù)公開(kāi)制度》，堅(jiān)持每學(xué)期對(duì)公用經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行公布，公開(kāi)、透明。建立了《磻溪初中固定資產(chǎn)管理制度》，從采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)化資產(chǎn)管理；《中政府采購(gòu)細(xì)則》，物品采購(gòu)、工程采購(gòu)逐步步入正規(guī)；建立了《校園工程建設(shè)管理制度》，加強(qiáng)了校園工程的質(zhì)量監(jiān)督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規(guī)范。對(duì)制度和流程進(jìn)行固化并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“制度”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。
（三）注重細(xì)節(jié)，強(qiáng)化管理
細(xì)節(jié)決定成敗，對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)工作和資產(chǎn)管理更應(yīng)該注重細(xì)節(jié)。
1、采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部室核準(zhǔn)，先報(bào)采購(gòu)申請(qǐng)，后采購(gòu)；
2、所有票據(jù)必須注明用途，附清單或者相關(guān)合同復(fù)印件；
3、屬于政府采購(gòu)的物品或者工程，必須有政府采購(gòu)文件；
4、重大事項(xiàng)必須經(jīng)校委會(huì)研究確定，或者通過(guò)教代會(huì)研究確定；
5、票據(jù)報(bào)銷(xiāo)必須由經(jīng)辦人、經(jīng)辦領(lǐng)導(dǎo)簽字，法人審批后才能履行報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。
內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣，是一項(xiàng)具有相當(dāng)難度和專(zhuān)業(yè)性的工作。我校財(cái)務(wù)人員都是兼職人員，也不具備會(huì)計(jì)從業(yè)相關(guān)資格，一切都在摸索中前進(jìn)。隨著社會(huì)的發(fā)展、教育的進(jìn)步，學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要性日漸突現(xiàn)。我們將在今后的工作中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的選拔、任用和培訓(xùn)，不斷完善制度建設(shè)，更要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理的細(xì)節(jié)，在校內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。扎扎實(shí)實(shí)提高我校內(nèi)控水平。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；措施；合同管理
中圖分類(lèi)號(hào)：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-00-02
一、現(xiàn)階段合同管理介紹和現(xiàn)狀述評(píng)
1.合同管理介紹
現(xiàn)代企業(yè)之間的合作主要是通過(guò)合同形式進(jìn)行的，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗和合同及合同管理有密切關(guān)系。因此合同管理成為企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)合作和貿(mào)易往來(lái)的核心內(nèi)容之一。合同管理對(duì)于企業(yè)之間順利的合作具有重要的意義，而且對(duì)保證利益相關(guān)者的利益也有重要作用，因此合同管理不僅有著重要的實(shí)際應(yīng)用，而且一直是理論界討論的熱點(diǎn)。企業(yè)之間的合作產(chǎn)生問(wèn)題，企業(yè)貪污受賄嚴(yán)重，企業(yè)倒閉，運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生問(wèn)題都應(yīng)該從合同管理上找到相關(guān)起因。無(wú)論是表現(xiàn)良好的企業(yè)還是績(jī)效很差的企業(yè)都應(yīng)該時(shí)時(shí)刻刻注意合同管理，只有這樣才能維持企業(yè)的良好發(fā)展。合同管理工作應(yīng)在遵守法律的基礎(chǔ)上，對(duì)合同進(jìn)行“全方位”管理和“全過(guò)程”管理。
合同管理強(qiáng)調(diào)的是一種行為結(jié)果，其過(guò)程大體包括以下因素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)方面構(gòu)成了合同管理的全部主體。例如，內(nèi)部環(huán)境是合同管理實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、單位文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則包括及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。信息與溝通是合同管理必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、外部之間進(jìn)行有效溝通。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的有效合作和運(yùn)行。
2.合同管理在我國(guó)的研究和應(yīng)用狀況
現(xiàn)階段理論界對(duì)合同管理的研究還刻意追求西方理論界的研究成果，很多制度規(guī)范的實(shí)施僅僅刻意的去模仿西方的合同管理的行為準(zhǔn)則制定和實(shí)施，因此其結(jié)果總是未能達(dá)到預(yù)期的效果，究其原因主要包括以下兩個(gè)方面，首先，對(duì)西方合同管理的研究?jī)H僅停留在表面，而沒(méi)有深層次的研究合同管理在西方的使用范圍和產(chǎn)生起源。合同管理涉及到很深層次因素的影響，因此為了更好的研究合同管理，應(yīng)該從其法律文化因素追求。其次，中國(guó)情境也具有與西方國(guó)家不同的國(guó)情和特點(diǎn)，所以會(huì)造成水土不服的現(xiàn)象。
二、合同管理的重點(diǎn)以及我國(guó)現(xiàn)階段合同管理所存在的問(wèn)題
1.合同管理的重點(diǎn)
提及合同管理的重點(diǎn)，可以從合同管理進(jìn)展的三個(gè)階段分別來(lái)討論合同管理的重點(diǎn)，由于合同管理分為事前、事中和事后三個(gè)合同管理階段，那么在事前階段，通過(guò)合同的準(zhǔn)備，了解簽訂合作對(duì)方的信息、資料是合同管理的重點(diǎn)所在，唯有如此，才能夠保證合同管理的有序進(jìn)行。對(duì)于事中的合同管理階段，其重點(diǎn)必須側(cè)重于匯報(bào)登記制度。采購(gòu)機(jī)構(gòu)簽訂合同后，應(yīng)按規(guī)定向有關(guān)需求部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)業(yè)務(wù)管理部門(mén)匯報(bào)；合同管理員則將合同的有關(guān)內(nèi)容登記到相關(guān)的臺(tái)賬上，以便監(jiān)督檢查。最后事后的合同管理階段，其重點(diǎn)是統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度。將合同的簽訂、履行、變更、解除及發(fā)生糾紛的處理等項(xiàng)情況以報(bào)表的形式定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，并進(jìn)行分析和上報(bào)。
2.我國(guó)現(xiàn)階段合同管理所存在的問(wèn)題
近年來(lái)很多企業(yè)產(chǎn)生很多違反法律的案件，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，暴露了合同管理過(guò)程還存在很多問(wèn)題，揭示了合同管理在不同的進(jìn)展過(guò)程中所產(chǎn)生的嚴(yán)重問(wèn)題。
首先，合同管理缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力。合同管理顧名思義，既是對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督管理，也需要合同雙方共同履行義務(wù)，因此這個(gè)合同管理過(guò)程存在很多的阻力，沒(méi)有任何個(gè)人或單位傾向?qū)ψ陨磉M(jìn)行監(jiān)督管理，也不愿意對(duì)合同雙方當(dāng)事人進(jìn)行監(jiān)督管理。即使采取了某種措施監(jiān)督和管理，很多時(shí)候這些行為也只是停留在表面上，很少將這些措施落到實(shí)處。一方面，企業(yè)管理人員不愿意制定一系列的合同管理控制制度，來(lái)約束自身和員工的行為。另一方面，員工也淡漠合同管理的因素，認(rèn)為合同管理沒(méi)有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的合同管理制度不可或缺。
其次，合同管理監(jiān)督管理部門(mén)和運(yùn)行部門(mén)獨(dú)立性較差。合同管理在實(shí)施過(guò)程中另一個(gè)值得討論的問(wèn)題就是：合同管理監(jiān)督管理部門(mén)和其他部門(mén)之間的獨(dú)立性。很多合同管理制度的制定者也是受影響對(duì)象，因此讓這些管理人員或者領(lǐng)導(dǎo)自己監(jiān)督自己，很顯然這個(gè)過(guò)程本身存在很多矛盾和阻力。很多情況下，合同管理的實(shí)施過(guò)程本質(zhì)上為了應(yīng)付上級(jí)的檢查才實(shí)行的。例如，對(duì)于一些企業(yè)或者其他組織來(lái)講，很多時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行決策，及時(shí)制度的制定者，又是制度的遵守者。而對(duì)于大型組織，大型企業(yè)也是如此，因此為了實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，可以尋求外部監(jiān)督評(píng)價(jià)人員進(jìn)行合同管理。
最后，合同管理過(guò)程缺乏具體的制度流程指引和和規(guī)范，使合同管理工作的開(kāi)展表現(xiàn)為職責(zé)分工不明確，工作方向不清楚，相關(guān)部門(mén)互相扯皮現(xiàn)象。
三、現(xiàn)代企業(yè)合同管理的相關(guān)措施
1.現(xiàn)代企業(yè)合同管理模式
選擇合適的合同管理模式是現(xiàn)代企業(yè)合同管理工作的關(guān)鍵問(wèn)題。合同管理是一項(xiàng)綜合管理工作，對(duì)于現(xiàn)時(shí)代和新環(huán)境的企業(yè)來(lái)講，點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)尤為突出，合同管理的模式宜采取企業(yè)法務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理和各業(yè)務(wù)部門(mén)、各子公司分口管理的模式。
2.完善合同管理的管理機(jī)制
良好的合同管理規(guī)范制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的根本保證。不僅對(duì)于企業(yè)如此，對(duì)于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果有健全的管理制度，那么合同管理必然會(huì)收到良好的結(jié)果。合同管理的規(guī)范制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)合同管理必須以人為中心，在合同管理的實(shí)施過(guò)程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求合同管理必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無(wú)論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下合同管理才能收到預(yù)期的效果。
3.加強(qiáng)合同管理的人才培訓(xùn)
為了提高合同管理水平，具有專(zhuān)業(yè)合同管理背景的人才不可或缺，因此制定積極的合同管理人員培養(yǎng)方案，加強(qiáng)對(duì)合同管理工作人員的培養(yǎng)和訓(xùn)練。通過(guò)給予合同管理的員工更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)以增加其技能。一方面企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同管理人員的合同管理理論功底，只有如此，才能夠熟知企業(yè)合同管理的相關(guān)理論。另一方面，加強(qiáng)員工對(duì)合同管理的了解，給予員工更多的機(jī)會(huì)調(diào)查合作企業(yè)的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)一些行業(yè)機(jī)遇，詳細(xì)了解合同雙方的環(huán)境和信息資料。加強(qiáng)對(duì)合同管理新技術(shù)的使用人員安全意識(shí)低。人是企業(yè)核心的資源，沒(méi)有相應(yīng)的人才，任何先進(jìn)的技術(shù)和管理手段只能是流于形式，企業(yè)合同管理也只能是空談。人才是根本，目前大多數(shù)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是缺乏既善于經(jīng)營(yíng)管理、又懂現(xiàn)代信息技術(shù)，還具有先進(jìn)合同管理理念的復(fù)合型人才。
4.推進(jìn)企業(yè)合同管理信息化
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的投資，推進(jìn)企業(yè)合同管理信息化，一方面能夠提高企業(yè)的管理能力，同時(shí)也能減少企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)成本。另一方面，能夠減少企業(yè)合同管理對(duì)工作人員的需求，減輕了合同管理工作人員的壓力。并且能夠在很大程度上增加合同管理工作流程的安全系數(shù)。
四、總結(jié)
通過(guò)對(duì)合同管理過(guò)程的詳細(xì)描述，發(fā)現(xiàn)合同管理主要存在以下問(wèn)題：合同管理缺乏監(jiān)督管理的動(dòng)力，合同管理監(jiān)管人員觀念落后和合同管理監(jiān)督管理部門(mén)和運(yùn)行部門(mén)獨(dú)立性較差，合同管理過(guò)程缺乏具體的制度流程規(guī)范。為了提高合同管理，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提出了很多改進(jìn)措施，例如，選擇合適的合同管理模式，完善合同管理的管理機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)合同管理信息化。合同管理的重要性無(wú)需多言，只有切實(shí)制定健全的合同管理制度，使用現(xiàn)代科學(xué)的合同管理方法，現(xiàn)代企業(yè)才能持續(xù)、健康地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏玉娟.關(guān)于合同管理運(yùn)行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(08).
