發(fā)布時(shí)間：2023-07-02 09:43:24
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；影響分析
如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展日益成熟，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境愈發(fā)多變，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也愈發(fā)復(fù)雜，為更好地應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)提高對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的重視程度，了解其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升中發(fā)揮的作用，并認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的影響，從而采取有效措施，提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展的規(guī)范性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作作用價(jià)值，這對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
一、會(huì)計(jì)審計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在關(guān)系
（一）了解會(huì)計(jì)審計(jì)工作的特點(diǎn)
對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)而言，在其工作的主要內(nèi)容當(dāng)中最能夠體現(xiàn)工作職責(zé)的就是在對(duì)會(huì)計(jì)的管理和會(huì)計(jì)核算這兩項(xiàng)工作當(dāng)中能夠充分的體現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作職責(zé)。就會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)，是會(huì)計(jì)工作當(dāng)中的一項(xiàng)基礎(chǔ)，也是相關(guān)的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中必須要具備的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和信息操作能力等相關(guān)方面的要求。從而在相關(guān)會(huì)計(jì)操作人員具備這些過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和信息操作能力，才能夠保障對(duì)大型國(guó)有企業(yè)之間的會(huì)計(jì)審計(jì)核算，達(dá)到數(shù)字信息的準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)容的完整[1]。
（二）掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益概念
從企業(yè)的角度出發(fā)來(lái)看，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展道路，一定要看清形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)準(zhǔn)確的把握企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中的最好機(jī)會(huì)。雖然國(guó)有企業(yè)是能夠在國(guó)家的扶持和幫助之下有一個(gè)更好的發(fā)展前景，但是也要具有對(duì)機(jī)會(huì)的把握能力。通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)數(shù)字信息化的技術(shù)使用，在其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)降低成本，減少對(duì)勞動(dòng)力的超額使用，基于這些措施工要目的是為了給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展之中，會(huì)計(jì)審計(jì)的工作管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起到一個(gè)決定性的作用。而會(huì)計(jì)審計(jì)的管理和運(yùn)營(yíng)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)更好的發(fā)展，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)審計(jì)的管理和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行一個(gè)監(jiān)督和計(jì)算，保障其經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。
二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要性與會(huì)計(jì)審計(jì)職能
（一）經(jīng)濟(jì)效益對(duì)企業(yè)的重要性
就企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)以及投資成本等相關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)來(lái)往，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很大的促進(jìn)意義，而且在這些國(guó)有企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)公民提供了許多的就業(yè)機(jī)會(huì)，使得他們能夠有一個(gè)更好的經(jīng)濟(jì)來(lái)源來(lái)維持他們的日常生活，而且在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中相關(guān)的產(chǎn)品生產(chǎn)也能夠給我國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)上帶來(lái)很大的增收，產(chǎn)品對(duì)外出口一方面能夠提升國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，另一方面能夠向世界展現(xiàn)我國(guó)的實(shí)力提高中國(guó)在國(guó)際當(dāng)中的地位[2]。
（二）會(huì)計(jì)審計(jì)職能
在會(huì)計(jì)審計(jì)當(dāng)中，其主要表現(xiàn)的職責(zé)和能力就是對(duì)于相關(guān)的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面有一個(gè)更好的監(jiān)督，和通過(guò)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)方面進(jìn)行核算得出的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及見(jiàn)證這些經(jīng)濟(jì)收入的合法性。就拿會(huì)計(jì)的核算部分來(lái)說(shuō)，其主要就是通過(guò)會(huì)計(jì)操作人員使用相關(guān)的會(huì)計(jì)工具以及自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)等各方面進(jìn)行整理和歸納，然后再有效地計(jì)算這些信息，使這些信息能夠準(zhǔn)確、完整的將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部分展現(xiàn)出來(lái)，反映出企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中真實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益情況，從而為企業(yè)在相關(guān)的發(fā)展和生產(chǎn)當(dāng)中提供一個(gè)更加準(zhǔn)確有效的信息。促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理避免出現(xiàn)虧損，保證企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中穩(wěn)步提升。而會(huì)計(jì)監(jiān)督也就是對(duì)在核算過(guò)程和評(píng)價(jià)之中進(jìn)行一個(gè)有效的監(jiān)控，保證這些數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確和有效，以及它的真實(shí)性和可靠性[3]。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的影響
（一）科學(xué)管理會(huì)計(jì)審計(jì)可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
在相關(guān)的企業(yè)發(fā)展的情況之中來(lái)看，對(duì)于其企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中最核心的想法就是追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的完整和提高，而要想保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益能夠穩(wěn)步上升，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)的管理工作就一定要做好充足的應(yīng)對(duì)措施，從而能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向前邁進(jìn)。通過(guò)利用一些科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)審計(jì)進(jìn)行管理和相關(guān)工作的運(yùn)營(yíng)，能夠保障企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)方面做出一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和判斷，以及在企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的決策有一個(gè)更加明確的目標(biāo)，使得會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中充分的發(fā)揮作用和價(jià)值[4]。
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)可確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行
在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益當(dāng)中，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，能夠保證其企業(yè)在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定且良好的狀態(tài)下發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步提升。在實(shí)際當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益活動(dòng)，應(yīng)該保證企業(yè)在其中對(duì)于人力物力的使用盡量控制，保證在審計(jì)過(guò)程中能夠客觀的評(píng)價(jià)和計(jì)算相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為相關(guān)的企業(yè)管理人員能夠做出一個(gè)更加準(zhǔn)確有效的判斷和決定，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保證我國(guó)大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠在企業(yè)的發(fā)展中做到精準(zhǔn)、可靠、有效。
（三）會(huì)計(jì)審計(jì)管理能夠使企業(yè)資金合理利用
會(huì)計(jì)審計(jì)的管理能夠讓企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)揮最大的作用，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)審計(jì)管理工作中能夠有效的將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大。而且有效的會(huì)計(jì)審計(jì)能夠使企業(yè)的生產(chǎn)等各方面的實(shí)力得到提升。而且會(huì)計(jì)審計(jì)可以很直觀的將企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況通過(guò)相應(yīng)工作的結(jié)果呈現(xiàn)給相關(guān)的企業(yè)管理負(fù)責(zé)人。企業(yè)在整體的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，都離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以說(shuō)在財(cái)務(wù)管理方面，相關(guān)的負(fù)責(zé)人以及操作人員要及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)中的問(wèn)題，然后有效地解決問(wèn)題，避免在企業(yè)生產(chǎn)當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)信息不夠可靠、不真實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損[5]。
為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條(定義)
本規(guī)定所稱(chēng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。
第三條(適用范圍)
本市的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。
第四條(內(nèi)部審計(jì)制度的建立)
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出建立內(nèi)部審計(jì)制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二章內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
第五條
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計(jì)人員。
國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第六條(內(nèi)部審計(jì)人員的條件)
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
（一）通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能；
（二）熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；
（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；
（四）了解企業(yè)管理原則。
第七條(內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和要求)
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下職權(quán):
（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告審計(jì)工作情況；
（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門(mén)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體按時(shí)報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
（三）參加被審計(jì)的企業(yè)有關(guān)部門(mén)或者所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
（四）提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議以及糾正、處理違反財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見(jiàn)。
第九條(內(nèi)部審計(jì)人員的任免)
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。
第十條(內(nèi)部審計(jì)人員的保護(hù))
內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施
第十一條(內(nèi)部審計(jì)制度的工作要求)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運(yùn)用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)予以客觀反映與評(píng)價(jià)。
第十二條(內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容)
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是:
（一）核查資產(chǎn)的變動(dòng)情況；
（二）評(píng)價(jià)或者確認(rèn)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；
（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支；
（四）審查所投資工程、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；
（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項(xiàng)。
第十三條(組織實(shí)施)
內(nèi)部審計(jì)制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施。
第十四條(審計(jì)工作計(jì)劃)
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十五條（審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理）
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。
第十六條(實(shí)施情況的報(bào)告)
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所反映的情況、問(wèn)題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告。
第十七條(內(nèi)部審計(jì)的工作檔案)
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。
第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第十九條（報(bào)復(fù)陷害的責(zé)任）
報(bào)復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
一、企業(yè)會(huì)計(jì)職能的定位
會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，馬克思曾指出，會(huì)計(jì)是對(duì)生產(chǎn)“過(guò)程的控制和觀念的總結(jié)”。會(huì)計(jì)理論界對(duì)這種觀點(diǎn)的理解見(jiàn)仁見(jiàn)智。筆者認(rèn)為，“控制”不僅是在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行日常監(jiān)督和事后進(jìn)行定期檢查，更重要的是有事先周密的計(jì)劃和妥善的安排，制訂出切實(shí)可行的、經(jīng)過(guò)努力可以達(dá)到的目標(biāo)成本（如定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本）和費(fèi)用預(yù)算，以及有關(guān)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，作為控制生產(chǎn)過(guò)程的依據(jù)，力求做到精打細(xì)算，節(jié)約開(kāi)支，不斷降低成本，以一定的勞動(dòng)消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效果，因此，“過(guò)程的控制”可以理解為管理；對(duì)于“觀念的總結(jié)”，不僅是指應(yīng)用觀念上的貨幣來(lái)反映生產(chǎn)過(guò)程的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，計(jì)算它的經(jīng)濟(jì)效果，還要總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，分析實(shí)踐中存在的缺點(diǎn)和問(wèn)題，提出合理化建議，供領(lǐng)導(dǎo)作決策時(shí)參考，并隨時(shí)把會(huì)計(jì)資料中的經(jīng)濟(jì)信息反饋給有關(guān)部門(mén)，用來(lái)采取措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而，“觀念的總結(jié)”可以理解為反映。因此筆者認(rèn)為，我國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)職能應(yīng)為管理和反映。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位
會(huì)計(jì)目標(biāo)，指會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)目標(biāo)的確定主要取決于兩個(gè)因素：社會(huì)需要會(huì)計(jì)干什么和會(huì)計(jì)能夠干什么。這兩個(gè)因素的內(nèi)容均取決于會(huì)計(jì)職能，并隨社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同而有所變化。我國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)職能為管理和反映，加上搞活國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重中之重，這就決定了我國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)不能像西方會(huì)計(jì)那樣只是“公正的反映”，它應(yīng)該有更為深刻的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)管理是會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征，因此，具有中國(guó)特色的企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)，首先是基于會(huì)計(jì)管理職能，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其次是基于會(huì)計(jì)反映職能，滿(mǎn)足各有關(guān)方面對(duì)企業(yè)信息的需求，客觀公正地反映企業(yè)的相關(guān)信息。
經(jīng)濟(jì)資源的有限性和人類(lèi)生產(chǎn)的無(wú)限性，客觀地要求人們合理地分配和有效地使用經(jīng)濟(jì)資源，同時(shí)要求人們對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)的計(jì)量和反映，會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程也就是追求經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程；現(xiàn)代會(huì)計(jì)反映和控制的目標(biāo)之一就是成本效益最優(yōu)化，以最小的成本獲取最大的效益，并通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)方法的變革和發(fā)展達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。所以說(shuō)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)目標(biāo)不僅是公正反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，更重要的在于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
三、對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)主體的思考
我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！币簿褪钦f(shuō)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)以企業(yè)為主體，而不能以企業(yè)所有者（投資者）為主體。
所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，導(dǎo)致了現(xiàn)代化企業(yè)制度的誕生，使企業(yè)由負(fù)無(wú)限責(zé)任向負(fù)有限責(zé)任轉(zhuǎn)化，同時(shí)也使企業(yè)會(huì)計(jì)主體發(fā)生了變更。
在獨(dú)資和合伙企業(yè)中，投資者稱(chēng)為業(yè)主，企業(yè)本身不具有法人資格，業(yè)主以自然人身份直接行使企業(yè)的一切權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債也就是業(yè)主的資產(chǎn)和負(fù)債，業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。在這種情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)的核算范圍顯然被擴(kuò)大了，它不僅限于企業(yè)本身的業(yè)務(wù)，還應(yīng)包括業(yè)主本身的業(yè)務(wù)。所以，獨(dú)資和合伙企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)際上是以業(yè)主為主體，直接為業(yè)主服務(wù)。傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)是由政府獨(dú)家投資的獨(dú)資企業(yè)，政府大量使用行政手段而非法律手段直接插手企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如前幾年的“撥改貸”、“貸改投”等等，使得國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算、反映很多不是從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，而是從政府命令出發(fā)，這在很大程度上為目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真提供了一定的社會(huì)基礎(chǔ)。
現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在兩權(quán)分離的基礎(chǔ)上的，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、資本是企業(yè)法人的資產(chǎn)、負(fù)債和資本，而不是投資者的資產(chǎn)、負(fù)債和資本。投資者僅以出資額為限對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。這樣就將企業(yè)的業(yè)務(wù)同投資者的業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，使得企業(yè)成為會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)直接為企業(yè)服務(wù)。
國(guó)有企業(yè)改革的方向是把非法人的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改造成具備法人資格的現(xiàn)代企業(yè)，使會(huì)計(jì)回歸企業(yè)，會(huì)計(jì)主體由政府轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，會(huì)計(jì)由為政府服務(wù)轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，致力于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并對(duì)外客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息。
四、對(duì)會(huì)計(jì)回歸企業(yè)的思考
（一）我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革對(duì)會(huì)計(jì)管理體制的影響目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革遇到的最大障礙之一就是作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的國(guó)有企業(yè)缺乏活力。一是企業(yè)體制陳舊，政企不分，產(chǎn)權(quán)不清，這是窒息國(guó)有企業(yè)活力的根本因素，這也導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)主體錯(cuò)位。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)體制改革的方向，這必然要求會(huì)計(jì)主體回歸企業(yè)。二是國(guó)有企業(yè)管理不善，使得企業(yè)不能有效營(yíng)運(yùn)。在企業(yè)管理中，人們?cè)絹?lái)越意識(shí)到會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的理財(cái)管理已成為企業(yè)管理的中心，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理已是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨，會(huì)計(jì)回歸企業(yè)也成為歷史的必然。
第一條(目的和依據(jù))
為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條(定義)
本規(guī)定所稱(chēng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。
第三條(適用范圍)
本市的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。
第四條(內(nèi)部審計(jì)制度的建立)
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出建立內(nèi)部審計(jì)制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準(zhǔn)后實(shí)施。
第二章內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
第五條(內(nèi)部審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)的配置)
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計(jì)人員。
國(guó)有大中型企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
第六條(內(nèi)部審計(jì)人員的條件)
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
（一）通曉會(huì)計(jì)原理及其操作技能；
（二）熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、程序和技術(shù)；
（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)；
（四）了解企業(yè)管理原則。
第七條(內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)和要求)
內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
第八條(內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán))
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下職權(quán):
（一）向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告審計(jì)工作情況；
（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門(mén)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體按時(shí)報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
（三）參加被審計(jì)的企業(yè)有關(guān)部門(mén)或者所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
（四）提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議以及糾正、處理違反財(cái)務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見(jiàn)。
第九條(內(nèi)部審計(jì)人員的任免)
實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。
第十條(內(nèi)部審計(jì)人員的保護(hù))
內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第三章內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施
第十一條(內(nèi)部審計(jì)制度的工作要求)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，合理運(yùn)用資金，建立健全自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益、效果、效率，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)予以客觀反映與評(píng)價(jià)。
第十二條(內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容)
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是:
（一）核查資產(chǎn)的變動(dòng)情況；
（二）評(píng)價(jià)或者確認(rèn)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；
（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)收支；
（四）審查所投資工程、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；
（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的事項(xiàng)。
第十三條(組織實(shí)施)
內(nèi)部審計(jì)制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施。
第十四條(審計(jì)工作計(jì)劃)
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十五條（審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理）
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人，并提出處理或者改進(jìn)建議。
第十六條(實(shí)施情況的報(bào)告)
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所反映的情況、問(wèn)題及改進(jìn)措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者其他的企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告。
第十七條(內(nèi)部審計(jì)的工作檔案)
內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立工作檔案。
第十八條(指導(dǎo)和監(jiān)督)
國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四章法律責(zé)任
第十九條（報(bào)復(fù)陷害的責(zé)任）
報(bào)復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
第二十條（內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任）
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、、，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。
第五章附則
第二十一條(參照范圍)
實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計(jì)制度可以參照本規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條(應(yīng)用解釋部門(mén))
一、找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)通過(guò)改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國(guó)家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，企業(yè)則擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)。過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)主要是以國(guó)家審計(jì)的姿態(tài)執(zhí)行國(guó)家審計(jì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性。今天國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門(mén)，監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。”由此可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢(xún)服務(wù)，切實(shí)履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計(jì)定位于突出“三個(gè)服務(wù)”：為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來(lái)的實(shí)踐證明，“三個(gè)服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計(jì)工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個(gè)新臺(tái)階。
二、改進(jìn)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的典型和經(jīng)驗(yàn)，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時(shí)，把三者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保項(xiàng)目效益的最大化。
在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機(jī)審計(jì)，掌握計(jì)算機(jī)操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專(zhuān)業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。
三、抓住重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?jì)，突出重點(diǎn)”這是多年來(lái)審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，更需要抓住重點(diǎn)，才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過(guò)程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對(duì)企業(yè)效益較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。
近幾年突出了三個(gè)方面的審計(jì)：
一是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計(jì)部門(mén)抓住這一熱點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)公司和各子（分）公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，不僅對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對(duì)性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議，絕大部分都被各單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。
三是不定期地對(duì)司屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界迅速和變化帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來(lái)的“檢查與評(píng)價(jià)”重新定位為“增值與改善”。因此，作為制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹(shù)立全新的內(nèi)部審計(jì)理念，及時(shí)將職能定位從原來(lái)的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)之中，不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢(xún)、參謀等服務(wù)職能。
面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。
首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、以及機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員。
審計(jì)部門(mén)是國(guó)家設(shè)立的對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的部門(mén)，從設(shè)立以來(lái)已經(jīng)經(jīng)過(guò)了二十多個(gè)年頭。二十多年的審計(jì)工作沿用的主要工作模式是先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，后進(jìn)行罰款處理，以此來(lái)達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。審計(jì)監(jiān)督只是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)管，而不能從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為的發(fā)生，所以在審計(jì)監(jiān)督的時(shí)候，一定要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念，變事后處罰為事前監(jiān)管，做到防患于未然。無(wú)論過(guò)去還是現(xiàn)在，國(guó)家各領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中還是存在、挪用公款、擠占資金等違法違規(guī)行為。某些腐敗分子更是趁國(guó)有企業(yè)改革，借機(jī)變相占有國(guó)有企業(yè)，用非法手段將國(guó)有資產(chǎn)變成個(gè)人財(cái)產(chǎn)，這種情況屢見(jiàn)不鮮。這個(gè)時(shí)候，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)不能滿(mǎn)足實(shí)際需要，這就需要我們用創(chuàng)新的審計(jì)理念，整合現(xiàn)有政府資源，更新審計(jì)手段，多層面多渠道入手，做好審計(jì)工作。在審計(jì)手段上可以在經(jīng)濟(jì)處罰的基礎(chǔ)上考慮加入行政干預(yù)和法律措施，創(chuàng)新審計(jì)手段。
審計(jì)工作關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)的安全，所以審計(jì)工作要與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，將國(guó)家的宏觀指導(dǎo)當(dāng)作審計(jì)工作的工作原則。目前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是政府控制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，控制國(guó)有企業(yè)的投資規(guī)模，遏制高耗能企業(yè)的上馬；關(guān)注解決“三農(nóng)”問(wèn)題，促進(jìn)農(nóng)民增產(chǎn)增收；穩(wěn)定糧食和食品供應(yīng)，穩(wěn)定物價(jià)；實(shí)施又好又快的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，審計(jì)工作要緊跟國(guó)家形勢(shì)，對(duì)政策扶持的和主導(dǎo)的，要在審計(jì)環(huán)節(jié)提供強(qiáng)有力的支持。對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)中的幾大焦點(diǎn)問(wèn)題，比如房?jī)r(jià)、物價(jià)、就業(yè)等，要開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，找到癥結(jié)所在。給相關(guān)部門(mén)提出意見(jiàn)和建議，使問(wèn)題得到解決。有效保證各項(xiàng)資金能夠保障到位，發(fā)揮出應(yīng)有的效益，這樣才能為政府部門(mén)制定政策提供依據(jù)，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效幫助，才能夠發(fā)揮出審計(jì)工作的效果。因此，審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn)，在審計(jì)理念上進(jìn)行創(chuàng)新。
二、在審計(jì)工作中，注重理論與實(shí)踐的結(jié)合
在實(shí)際審計(jì)工作中，只有強(qiáng)大的理論知識(shí)是不夠的，還需要有較強(qiáng)的實(shí)踐本領(lǐng)。審計(jì)工作是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)不符合法律法規(guī)的行為進(jìn)行懲處，這就導(dǎo)致了在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，被審計(jì)單位不會(huì)乖乖的配合工作。所以，這就需要我們審計(jì)人員具備一定的實(shí)踐能力，才能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。第一項(xiàng)技能，就是要會(huì)看，通過(guò)實(shí)際查看被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表，了解被審計(jì)單位的整體經(jīng)營(yíng)狀況。第二項(xiàng)技能，就是要會(huì)聊，通過(guò)聊天的方式，取得被審計(jì)單位人員的信任，讓被審計(jì)單位的人員放松警惕，在有意無(wú)意的聊天過(guò)程中，了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，為審計(jì)提供第一手的素材。第三項(xiàng)技能就是聽(tīng)，通過(guò)聽(tīng)被審計(jì)單位員工的談話(huà)，和聽(tīng)取被審計(jì)單位相關(guān)人員的的敘述，收集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，盡快的對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況做全面的了解。所以，在實(shí)際審計(jì)工作中，要具備上述能力，要注重理論與實(shí)踐的結(jié)合，培養(yǎng)審計(jì)意識(shí)，注重審計(jì)工作方法，提升審計(jì)工作能力。
在實(shí)際審計(jì)工作中，除了上述的三種技能，我們還要會(huì)合理運(yùn)用審計(jì)工作方法，快速有效的開(kāi)展工作。詢(xún)問(wèn)、調(diào)查和走訪是實(shí)際審計(jì)工作中經(jīng)常用到的工作方法，簡(jiǎn)單而有效。詢(xún)問(wèn)，就是在開(kāi)始審計(jì)之前，對(duì)相關(guān)經(jīng)辦人進(jìn)行談話(huà)，獲取最初的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)材料。調(diào)查主要是指核查被審計(jì)單位的賬目等文字材料。走訪的目的是到群眾中去，聽(tīng)取基層的意見(jiàn)，有時(shí)候主要的線索都來(lái)自于基層的走訪。在審計(jì)工作的實(shí)踐中，不能只依靠被審計(jì)單位提供的材料，要學(xué)會(huì)采取多種方式，采取詢(xún)問(wèn)、調(diào)查和走訪的方式，深入細(xì)致的了解被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，做到心中有數(shù)。只有將被審計(jì)單位的整體狀況都了解之后，才能保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，才能提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、建立審計(jì)工作機(jī)制，提升審計(jì)形象
審計(jì)工作是一個(gè)責(zé)任心很強(qiáng)的工作，需要審計(jì)工作人員具備職業(yè)道德，遵守國(guó)家的行政法令，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性，做到對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)。所以，在審計(jì)工作中，要建立審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，以《行政許可法》為契機(jī)，推進(jìn)審計(jì)工作公開(kāi)、透明的進(jìn)行。同時(shí)，也要建立約束機(jī)制，約束審計(jì)工作人員，使審計(jì)工作能夠按規(guī)定程序辦，維護(hù)審計(jì)的公正形象。
其次，審計(jì)工作要建立自律機(jī)制。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)肅的工作，由于審計(jì)工作遇到的都是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，所以審計(jì)工作人員一定要有自律意識(shí)，一定要避免被拉攏腐蝕。因此，審計(jì)工作有必要建立自律機(jī)制，從體制上避免審計(jì)工作人員利用職權(quán)犯錯(cuò)誤。在自律機(jī)制中，要為審計(jì)工作人員樹(shù)立正面典型，表彰廉潔自律的審計(jì)工作人員。正面教育的同時(shí)，還要用反面例子進(jìn)行警示，達(dá)到震懾的作用。此外，還要在審計(jì)工作中，要審計(jì)工作人員明確個(gè)人利益與國(guó)家利益的關(guān)系，要學(xué)會(huì)處理個(gè)人利益與國(guó)家利益，做到國(guó)家利益高于一切。
再次，在審計(jì)工作中需要建立激勵(lì)機(jī)制。審計(jì)工作是個(gè)辛苦的工作，審計(jì)工作一般都是在基層開(kāi)展，審計(jì)一次往往需要半個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間，審計(jì)期間，審計(jì)工作人員夜以繼日的翻閱賬目、核查發(fā)票、查看檔案、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，工作繁雜而枯燥。所以，對(duì)審計(jì)工作人員，要采取激勵(lì)措施，建立長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)鞭策審計(jì)工作人員做好審計(jì)工作。
綜上所述，審計(jì)工作是國(guó)家的一項(xiàng)重要工作，對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)有資產(chǎn)起到監(jiān)督監(jiān)管作用，搞好審計(jì)工作有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以在審計(jì)工作中要做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，切實(shí)做好審計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；路徑
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐步進(jìn)入白熱化狀態(tài)。國(guó)有企業(yè)如果想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，必須全面升級(jí)內(nèi)部管理。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，必須完善內(nèi)部控制管理，這對(duì)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有著重要作用。對(duì)此國(guó)有企業(yè)必須保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，并把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問(wèn)題
（一）國(guó)有企業(yè)人員管理制度仍存在問(wèn)題
當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)在管理體制方面還存在較大的缺陷，主要表現(xiàn)在如下方面：部分企業(yè)并沒(méi)有形成健全的董事會(huì)機(jī)構(gòu)，公司整體管理為能引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)公司制改造并不徹底，而且董事會(huì)結(jié)構(gòu)也存在較大的不合理，董事之間的職權(quán)劃分并不明確。公司法人的經(jīng)營(yíng)與決策權(quán)并沒(méi)有有效的分離，之間存在一定的關(guān)聯(lián)性。
企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的規(guī)范，對(duì)于其員工而言也具有很強(qiáng)的約束作用，能夠清楚的界定各員工的權(quán)限職責(zé)。然而，國(guó)有企業(yè)施行的管理機(jī)制對(duì)于法人與股東的管理約束還不夠完善，導(dǎo)致其對(duì)人員的權(quán)限制約作用沒(méi)有有效的發(fā)揮，導(dǎo)致權(quán)力分配的不合理，導(dǎo)致有些領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力難以受到企業(yè)制度的約束，因此，當(dāng)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，就會(huì)遭受較大的阻礙。導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法執(zhí)行對(duì)國(guó)有企業(yè)高層的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的權(quán)限制約，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制無(wú)法順利的開(kāi)展下去。
（二）國(guó)有企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不夠集中
國(guó)有企業(yè)具有國(guó)家控股的特殊性質(zhì)，以及在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)了主體地位，這就要求了國(guó)有企業(yè)除了需要確保企業(yè)自身能夠更好發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以外，還承擔(dān)了一部分的社會(huì)責(zé)任，例如提供就業(yè)渠道、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等。和其他企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更加的多元化，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是其發(fā)展目標(biāo)之一，也是其重要目標(biāo)，國(guó)有企業(yè)需要為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)投入較大的精力和資源。在這種多重目標(biāo)的發(fā)展策略下，國(guó)有企業(yè)需要有效的調(diào)節(jié)各目標(biāo)之間輕重緩急的關(guān)系，如果發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)了不合理的偏重都會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致其資源的浪費(fèi)，進(jìn)而對(duì)國(guó)有企業(yè)的良好發(fā)展帶來(lái)不利影響。
（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力薄弱
由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)在很大程度上受到國(guó)家的行政管制，因此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響較小，但是企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展也受到了很大約束。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算以及后期審計(jì)過(guò)程設(shè)置環(huán)節(jié)仍不夠完善，問(wèn)題解決能力有待提高。具體如下：首先就預(yù)算控制而言，國(guó)有企業(yè)對(duì)于企業(yè)的預(yù)算控制能力不強(qiáng)，而且其預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理，這就導(dǎo)致難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成較好的預(yù)測(cè)、分析，降低了預(yù)算的權(quán)威性、可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，通過(guò)審計(jì)機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的運(yùn)行效率進(jìn)行可靠的計(jì)量，然而，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建立方面還存在較大的不足，尤其是在審計(jì)監(jiān)督機(jī)制方面，這就導(dǎo)致難以準(zhǔn)確衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率。最后是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏深入的理解和重視，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流于形式，影響了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而也為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)加大了難度，阻礙財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。
（四）內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)空洞化
從現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中可以看出，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，但大部分企業(yè)仍將關(guān)注重點(diǎn)集中在對(duì)內(nèi)控制度框架的構(gòu)建、內(nèi)控要素分析以及具體的實(shí)施策略等問(wèn)題上，而對(duì)整體內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不夠重視，尤其在結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行的具體內(nèi)控流程優(yōu)化和改進(jìn)方面，其關(guān)注程度更是微乎其微。這樣的內(nèi)控只注重了其 “形”而非“神”，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無(wú)法及時(shí)、有效的防范和更正舞弊、腐敗、風(fēng)險(xiǎn)漏洞等問(wèn)題。
二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的路徑
（一）優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的員工管理制度
應(yīng)該從多個(gè)角度出發(fā)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。而且就國(guó)有企業(yè)而言，正處于全面改制階段，應(yīng)該積極引入現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理權(quán)與決策權(quán)的分離，規(guī)范各法人、股東之間的職權(quán)責(zé)任，并且形成明確的責(zé)任追究機(jī)制以實(shí)現(xiàn)對(duì)各方權(quán)利的有效制衡。既要確保法人有足夠的權(quán)利，也要保證權(quán)利能夠受到合理的約束。因此應(yīng)通過(guò)完善的董事會(huì)制度來(lái)達(dá)到構(gòu)建企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的目的。
（二）合理安排各部門(mén)之間的工作，營(yíng)造有效的內(nèi)控環(huán)境
基于國(guó)有企業(yè)多元化的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)必須合理的協(xié)調(diào)各目標(biāo)之間的發(fā)展關(guān)系。應(yīng)該培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范工作，并且形成專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)部門(mén)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)人專(zhuān)職管理。對(duì)于該部門(mén)的人員而言，不僅應(yīng)該做好實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，還要從思想層次提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，將這種風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)灌輸?shù)讲块T(mén)中的每一個(gè)員工中。
國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度在實(shí)施及優(yōu)化改革過(guò)程中，都需要立足于企業(yè)實(shí)際情況，營(yíng)造出良好的內(nèi)控發(fā)展氛圍，讓員工愿意參與、遵守內(nèi)控制度。只有企業(yè)內(nèi)部員工按照制度辦事，才能形成健康的內(nèi)控環(huán)境。在企業(yè)進(jìn)行定期檢查時(shí)，才能更好的控制各項(xiàng)指標(biāo)。除此以外，各部門(mén)之間應(yīng)強(qiáng)化溝通合作，合理分配工作任務(wù)，從而形成科學(xué)、合理、和諧的管理機(jī)制。
（三）提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控能力
國(guó)有企業(yè)應(yīng)該積極增強(qiáng)企業(yè)的自我管理能力，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)，首先應(yīng)該健全其預(yù)算編制機(jī)制，提高編制能力。這就要求以全面的方式確定好預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)堅(jiān)持企業(yè)整體這一核心，形成具有緊密連接性、可實(shí)踐性的預(yù)算模式。同時(shí)對(duì)于制定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行不斷的細(xì)化，這種細(xì)化應(yīng)該具體到財(cái)務(wù)管理中具體項(xiàng)目與實(shí)踐，而且對(duì)于預(yù)算的具體應(yīng)用情況也應(yīng)該能夠全面的反映。其次，不斷完善其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，形成專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督。以便于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理并且不斷改正、規(guī)范，以最大程度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)除了建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度外，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)員工的規(guī)范性，首先國(guó)有企業(yè)的管理層要起到表率的作用，要重視會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，在改變會(huì)計(jì)人員的工作上消極的態(tài)度，督促員工們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)制度的每一項(xiàng)要求。
（四）建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)
國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建立預(yù)警預(yù)空的內(nèi)控系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠更加科學(xué)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控。在預(yù)警模塊中，成本費(fèi)用能夠根據(jù)預(yù)算值設(shè)定預(yù)警控制值，一旦月度超標(biāo)即可形成預(yù)警機(jī)制，進(jìn)入警告狀態(tài)，當(dāng)超過(guò)季度值后則可進(jìn)入紅燈預(yù)控狀態(tài)，所有報(bào)銷(xiāo)行為將被自動(dòng)封鎖。而對(duì)投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊來(lái)說(shuō)，根據(jù)投資計(jì)劃額度、資金額設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)進(jìn)入封鎖狀態(tài)，當(dāng)計(jì)劃中投資補(bǔ)助，則顯示黃色預(yù)警，只有當(dāng)資金與計(jì)劃一致，才能解鎖。應(yīng)收賬款的內(nèi)控模塊設(shè)置是根據(jù)客戶(hù)應(yīng)收賬款的賬齡、額度和業(yè)務(wù)量以及信用級(jí)別來(lái)設(shè)置預(yù)警值，當(dāng)惡化情況出現(xiàn)時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)入預(yù)警狀態(tài)。從總體上看，預(yù)警預(yù)空系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制的不完善進(jìn)行適時(shí)補(bǔ)充，幫助國(guó)有企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
伴隨著國(guó)有企業(yè)的深化管理、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)后，必須不斷提升企業(yè)現(xiàn)代化管理能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 公司治理;內(nèi)部審計(jì);重要性;對(duì)策
一、內(nèi)部審計(jì)的重要地位
2006年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種為促進(jìn)價(jià)值增值,改善組織營(yíng)運(yùn)狀況而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng),它通過(guò)系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉?lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)目前的情況來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)貼進(jìn)管理容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞,內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)、分工、規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計(jì)單位的各種情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。保證管理者高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的存在及其職責(zé),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于其他部門(mén),明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。這樣可以充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內(nèi)部審計(jì)的特殊職能定位和權(quán)威性,保證了其評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問(wèn)題
1.公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識(shí)不到位。公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識(shí)不到位,是目前制約公司內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴(yán)重的問(wèn)題,說(shuō)明企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有引起高度的重視,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在很大的差異,導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緩慢。
2.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)還是一個(gè)新生事物,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)代表監(jiān)督,對(duì)其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其審計(jì)職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在成立之初如何進(jìn)行操作,并沒(méi)有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo),如何借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)似乎比較遙遠(yuǎn),民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能效仿當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作。
3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境決定了其內(nèi)部審計(jì),無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示,有些民營(yíng)企業(yè)在組織制度中根本沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度;有些雖然有內(nèi)部審計(jì)制度,但沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),人員兼職現(xiàn)象也比較嚴(yán)重;有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但與財(cái)務(wù)部或其他部門(mén)合署辦公,缺乏審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的對(duì)策
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越來(lái)越高,審計(jì)的控制作用就發(fā)揮的越好;從有效性來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)直接由企業(yè)管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),更便于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要前提,從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。
2.加強(qiáng)外部治理的環(huán)境。公司治理中有內(nèi)部和外部治理兩種情況,一般情況下的公司治理是公司內(nèi)部治理,但公司往往會(huì)不重視內(nèi)審的外部治理。公司外部治理受資本市場(chǎng)、融資市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)等因素的影響,建立和維持資本市場(chǎng)的信心,必須存在一個(gè)強(qiáng)有力的信息披露制度,使資本市場(chǎng)能夠?qū)具M(jìn)行監(jiān)督,通過(guò)兼并、收購(gòu)以及破產(chǎn)制度實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體的優(yōu)勝劣汰。
3.采用先進(jìn)的審計(jì)方法,拓展新的審計(jì)領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度建立的這種變化,必須逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)方法體系,實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段、審計(jì)方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)在有效開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,可向下列領(lǐng)域拓展:如內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。
四、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向
1.內(nèi)部審計(jì)的主要職能轉(zhuǎn)變。目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員研究方向主要在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面,審計(jì)的功能主要體現(xiàn)在查錯(cuò)防弊,而非對(duì)企業(yè)管理作出有效地分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上。此外,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料的審計(jì)也都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、外部制約機(jī)制的加強(qiáng)以及內(nèi)部管理水平的提高,會(huì)計(jì)電算化普及率提高,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊減少,內(nèi)審的職能也有待于從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”方向向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。也就是說(shuō),由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變是內(nèi)審發(fā)展的根本出路,內(nèi)審的職能應(yīng)是針對(duì)管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)措施,提高經(jīng)濟(jì)效益。
2.內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在國(guó)外,公司一般專(zhuān)門(mén)成立獨(dú)立于其它部門(mén),僅對(duì)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國(guó)公司也應(yīng)按照獨(dú)立性原則來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。首先應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部,其業(yè)務(wù)關(guān)系為由上而下的指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén);其次對(duì)于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會(huì)的企業(yè),審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo);再次總公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)實(shí)行派駐制,各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受總公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)。這種負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。
3.內(nèi)審隊(duì)伍的構(gòu)成向具有多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)不斷由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展以及內(nèi)部審計(jì)主體的多元化,審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的。不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的財(cái)務(wù)人才,還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專(zhuān)家、企業(yè)管理人員等,豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審部門(mén)將使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。
總之,內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制,已經(jīng)成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分。本文從提升公司內(nèi)部管理,幫助企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者更有效的完成受托責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),革新審計(jì)技術(shù)手段,探討通過(guò)全過(guò)程的審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題,提高審計(jì)工作的效率與效果,幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。
參考文獻(xiàn)
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