發(fā)布時(shí)間：2023-06-21 09:07:30
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的高新財(cái)務(wù)審計(jì)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1. 高校內(nèi)部審計(jì)的概念
高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。
2. 高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
由于高校自身的經(jīng)營性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。
支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。
財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析
對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。
第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀( 因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊)。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國庫集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。
三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析
新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。
1. 審計(jì)類別
根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國庫集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。
2. 審計(jì)內(nèi)容
新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。
3. 審計(jì)職能
舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念必須要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念進(jìn)行革新。首先，提高無形資產(chǎn)審計(jì)的重視程度，由于信息、知識(shí)、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重心必將向無形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)也必須從重視有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變；其次，樹立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計(jì)觀念。企業(yè)要將財(cái)務(wù)審計(jì)視為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，對(duì)企業(yè)效益進(jìn)行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹立審計(jì)國際化的觀念。在審計(jì)準(zhǔn)則國際化、審計(jì)市場(chǎng)國際化的發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須樹立國際化觀念，使審計(jì)報(bào)告獲得國際社會(huì)公眾的信任。
（二）拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍
為了提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效，必須進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，使審計(jì)范圍不僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這一方面。首先，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，運(yùn)用事中與事后相結(jié)合的審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)實(shí)施全過程、全方位監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，力求降低企業(yè)經(jīng)營成本，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其次，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展至管理審計(jì)范疇，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實(shí)現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財(cái)務(wù)審計(jì)工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)監(jiān)督職能。
（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段
首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計(jì)程序和方法的開發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無書面記錄的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來的財(cái)務(wù)審計(jì)將會(huì)變成對(duì)數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)將會(huì)集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)上，這就要求審計(jì)程序必須具有實(shí)時(shí)、多元以及開放性的特征，對(duì)無形資產(chǎn)、社會(huì)責(zé)任以及管理等方面的審計(jì)也會(huì)變得更加容易；其次，應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對(duì)審計(jì)手段進(jìn)行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類經(jīng)濟(jì)交易和資本決策均可以在極短的時(shí)間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對(duì)審計(jì)處理手段進(jìn)行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計(jì)模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。
會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并積極開發(fā)更為科學(xué)的測(cè)試內(nèi)控制度的技術(shù)。
（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)
作為一名優(yōu)秀的審計(jì)工作者除了要有審計(jì)和會(huì)計(jì)職稱外，還應(yīng)當(dāng)具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺悟。同時(shí)，扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)也是必不可少的。現(xiàn)如今，各類高新技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度為立足點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識(shí)，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開闊視野，做到與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，以高水平的專業(yè)素質(zhì)開展相關(guān)的審計(jì)工作，并借助計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)來輔助審計(jì)工作的開展，這樣能夠使審計(jì)工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強(qiáng)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理；水平；路徑
1提升農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理信息化技術(shù)水平，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理效率
農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)信息化管理要堅(jiān)持“以人為本”和“全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展”的觀念，將這些觀念作為其發(fā)展的目標(biāo)和方向，只有在科學(xué)發(fā)展觀的影響和發(fā)展下，才能做到整個(gè)農(nóng)業(yè)的科技發(fā)展和高效進(jìn)步。因此農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理信息化發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，提高其發(fā)展水平有利于提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理效率。同時(shí)，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理信息化發(fā)展也是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的必然要求。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展歷程中，經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)一直在調(diào)整，不同的切入點(diǎn)會(huì)得到不同的改善。因此，在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面，也要隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)進(jìn)行改變，受社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，需要農(nóng)業(yè)生產(chǎn)在其背景下進(jìn)行改變，并且將信息化水平不斷提升，把不同機(jī)制的缺點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析和解決。
2加大培訓(xùn)力度，提升農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)
農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理信息化的關(guān)鍵影響因素。針對(duì)目前隊(duì)伍不穩(wěn)定的問題可以在規(guī)范人事管理的基礎(chǔ)上改善待遇，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的招聘要公開公正，擇優(yōu)錄取，在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上使財(cái)務(wù)人員獲得從業(yè)資格證書，提升業(yè)務(wù)能力。另外，要加大對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的補(bǔ)貼力度，完善各種福利待遇。同時(shí)要做好考核，針對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，工作業(yè)績(jī)好的人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)不思進(jìn)取的人員要進(jìn)行懲罰。要定期開展培訓(xùn)，在專業(yè)知識(shí)、服務(wù)能力等方面拓展培訓(xùn)的深度和廣度，幫助他們掌握財(cái)務(wù)管理信息化的相關(guān)技能，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的自律能力，以完善財(cái)務(wù)管理信息化水平。
3加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，充分化解各種矛盾
農(nóng)村工作中財(cái)務(wù)管理一直是敏感問題，這涉及到全體村民的利益。財(cái)務(wù)審計(jì)介入到財(cái)務(wù)管理后，可以保證財(cái)務(wù)管理規(guī)范科學(xué)，管理過程要以國家政策法規(guī)為依據(jù)，以事實(shí)為準(zhǔn)繩，民眾可以隨時(shí)了解審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)出來的問題提出整改意見。對(duì)于群眾要求審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事件，如果在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題就要及時(shí)查實(shí)，并移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)于審計(jì)中沒有問題的村干部要及時(shí)向群眾通報(bào)，以消除民眾的顧慮。財(cái)務(wù)審計(jì)可以加強(qiáng)村干部的廉潔意識(shí)，也能促進(jìn)群眾參與到財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督中來，在制度和措施兩個(gè)方面保持黨和群眾的聯(lián)系，以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與社會(huì)和諧穩(wěn)定。
4豐富農(nóng)村教育方式，提升農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)水平
我國農(nóng)民科學(xué)文化水平普遍不高，也是制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素之一，為了對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行方便、有效的管理，就必須要提高農(nóng)民的科學(xué)文化素質(zhì)。為了進(jìn)一步提高現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用及推廣能力，政府相關(guān)部門必須在農(nóng)村教育的方式上實(shí)現(xiàn)多樣化和層次化，并且對(duì)農(nóng)村的教育培訓(xùn)體制進(jìn)行不斷完善。
5科學(xué)管理各項(xiàng)資金，確保農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)正常進(jìn)行
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作要想健康發(fā)展，必須科學(xué)的管理各項(xiàng)資金，嚴(yán)肅對(duì)待資金問題，及時(shí)了解農(nóng)村經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況，保證資金的合理應(yīng)用，防止現(xiàn)象等違法犯罪事情的發(fā)生，避免資金的流失。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理要保持可持續(xù)性長(zhǎng)期健康發(fā)展，就必須要對(duì)資金進(jìn)行盤活，利用現(xiàn)有的資金對(duì)農(nóng)村的教育事業(yè)、基礎(chǔ)建設(shè)等進(jìn)行投資。
6加大對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的投入力度，保障社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)
雖然我國對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的資金投入逐年增加，但從總體上來看，仍有欠缺。為了使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理正常運(yùn)轉(zhuǎn)，政府應(yīng)當(dāng)健全農(nóng)村的信貸管理工作，做好銀行信貸投入，保證資金及時(shí)到位；做好農(nóng)村商貿(mào)投入和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，不斷提升農(nóng)村生活水平；政府部門要解決農(nóng)業(yè)部門和科技部門分散管理局面，以保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的正常高效運(yùn)行。因此，加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理對(duì)提高我國農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的意義，通過加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理，改善農(nóng)村基本公共服務(wù)，提高農(nóng)村居民技能和素質(zhì)。通過不斷提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理水平，為社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)提供有效保障。
7結(jié)語
提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理水平首先要加快農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的信息化水平的提升，并加大農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)還要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，以便于化解各種矛盾。要豐富農(nóng)村教育方式，從而不斷提升農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì)水平。以科學(xué)嚴(yán)肅的態(tài)度對(duì)待和管理各項(xiàng)資金，確保農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)正常進(jìn)行。加大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作的投入力度，保證社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)?？傊r(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理水平的提高需要從多方面著手，還需要多部門的配合幫助，在大家共同努力之下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作才能取得新成績(jī)，取得新突破。
參考文獻(xiàn)
[1]李華香.試論新農(nóng)村建設(shè)中農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的新舉措[J].山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào),2017,(08).
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 經(jīng)濟(jì) 需要
內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性，合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性，合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要任務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革和發(fā)展的持續(xù)深化，審計(jì)工作也進(jìn)入由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)加速發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型時(shí)期。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已不能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐相適應(yīng)，與現(xiàn)代審計(jì)相比尚存在較大的差距，因此加快先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理念和方法的更新、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型很有必要。
一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必要性
（一）內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是自身發(fā)展的重要保證
面對(duì)新形勢(shì)新挑戰(zhàn)和環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的職能也悄然發(fā)生轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)作為運(yùn)行管理中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)生而發(fā)生，因受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展的。它從單純只是保證受托財(cái)務(wù)責(zé)任有效履行服務(wù)，漸漸擴(kuò)大到為保證各種受托責(zé)任的有效履行服務(wù)。審計(jì)作為受托責(zé)任程序中一種關(guān)鍵控制機(jī)制，儼然成為治理各相關(guān)方能夠存在與發(fā)展的非常有價(jià)值的資源，這就要求內(nèi)審工作思考到更深層次的問題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的更高的要求，倡導(dǎo)改革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，準(zhǔn)確定位，及時(shí)轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)要是只限制在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范圍內(nèi)，便失去了意義，而沒有存在的必要了，轉(zhuǎn)型已成為內(nèi)部審計(jì)尋求發(fā)展的必然選擇。
（二）內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的需要
黨的十七屆五中全會(huì)提出了“以科學(xué)發(fā)展為主題，以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線”的發(fā)展構(gòu)思，為我國“十二五”規(guī)劃指明了方向。從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，轉(zhuǎn)移經(jīng)濟(jì)工作重心到加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。要從推進(jìn)科技進(jìn)步、推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變等方面，采取強(qiáng)有力的措施。內(nèi)部審計(jì)是推動(dòng)組織增長(zhǎng)水平，加強(qiáng)管理，提高效益的有力工具。國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了廣闊的空間和機(jī)遇。依照中央的精神李金華審計(jì)長(zhǎng)指示要求：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式中跳出來，審計(jì)工作重心要由財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)并重轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)新的發(fā)展態(tài)勢(shì)，幫助和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的需要。
（三）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展是組織增加價(jià)值目標(biāo)的需要
國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提到：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它依靠審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制的特性來增加價(jià)值和促進(jìn)組織目標(biāo)的完成，這就很大程度上拓展了內(nèi)部審計(jì)工作范圍，內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部控制系統(tǒng)，積極協(xié)助管理者改進(jìn)運(yùn)作控制過程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)化解風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊危害，挖掘增值潛力，確保組織以一種科學(xué)、有效的運(yùn)作方式落實(shí)其目標(biāo)，全面提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。
二、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展主要現(xiàn)狀和表現(xiàn)
（一）審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審新理念認(rèn)識(shí)不足
審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審新理念學(xué)習(xí)理解不透徹，現(xiàn)代審計(jì)理念還未真正樹立，我國處于從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡時(shí)期，所以，內(nèi)部審計(jì)的職能仍局限于監(jiān)督和評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)職能，存在重監(jiān)督輕服務(wù)；還存在重結(jié)果輕過程，沒有充分了解到過程是結(jié)果的基礎(chǔ)，過程決定結(jié)果。內(nèi)審理念的滯后，審計(jì)結(jié)論缺少建設(shè)性和前瞻性，跟不上轉(zhuǎn)型步伐。在審計(jì)類型上，重點(diǎn)是開展財(cái)務(wù)審計(jì)，容易忽略效益審計(jì)，對(duì)審計(jì)職能的發(fā)揮持懷疑的態(tài)度，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)水平的提高，還缺少學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，對(duì)新形勢(shì)下的工作開展無從下手，不能將先進(jìn)的的審計(jì)理論、理念融入到實(shí)際操作之中，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
（二）計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高
目前，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法運(yùn)用較多的依然是傳統(tǒng)的查賬，審計(jì)方法和手段的技術(shù)含量不高，由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，電子計(jì)算機(jī)在信息處理中的普遍運(yùn)用，既對(duì)會(huì)計(jì)提出了新的要求，又對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了一系列深刻的影響，若仍以手工進(jìn)行審計(jì)，顯然力不從心。大部分內(nèi)部審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用僅處在憑證、賬簿和報(bào)表的查詢層面，停留在信息技術(shù)應(yīng)用的初級(jí)階段。沒抓好對(duì)審前預(yù)警、審中監(jiān)督和審計(jì)工具等功能模塊的應(yīng)用，審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控、黑客木馬的入侵破壞以及計(jì)算機(jī)舞弊等認(rèn)定困難較大，以至無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
（三）審計(jì)人員素質(zhì)難以達(dá)到轉(zhuǎn)型和發(fā)展要求
目前，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)轉(zhuǎn)型所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)能力還較為欠缺。知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，缺乏復(fù)合型人才。內(nèi)審人員相當(dāng)部分是從會(huì)計(jì)人員中出來的，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟悉，有的讓內(nèi)審人員再兼一些其它事務(wù)性工作。普遍未落實(shí)當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)工作所要求的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制自我評(píng)估，缺少信息技術(shù)，管理溝通等所要求的勝任能力，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事，不能站在更高層次和全局思考問題。參加高新專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)也較少，使得審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和技能嚴(yán)重不足。難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的需要，影響和制約著審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)內(nèi)審工作形成很大壓力。
（四）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性
在國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，獨(dú)立性的要求處在首位，適當(dāng)?shù)莫?dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。現(xiàn)階段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)要與被審單位互動(dòng)強(qiáng)調(diào)得不夠，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置仍然不合規(guī)、不科學(xué)和審計(jì)人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，作出的審計(jì)處理決定也因管理體制限制而得不到貫徹下去，執(zhí)行到位，權(quán)威性無法得到保障，時(shí)間長(zhǎng)了，內(nèi)部審計(jì)成為了可有可無的部門。
（五）缺乏體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制
由于在風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查手段以審計(jì)為主，然而傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)鍵部門是財(cái)務(wù)，反映的問題也是依靠財(cái)務(wù)來反映的，因此大家覺得內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門的事，別的部門工作人員對(duì)這種工作基本上都不清楚、不參加或是被動(dòng)參加，有的甚至產(chǎn)生抵觸心理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際成效有著重大影響。而出現(xiàn)這一問題的根本是缺乏完整的內(nèi)部控制組織，沒有以全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念為依據(jù)。 實(shí)際工作中，以事后審計(jì)為主，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，而沒有充分介入風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理這樣的事前審計(jì)。
三、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展途徑
從上述揭示的現(xiàn)狀和表現(xiàn)可知，我國內(nèi)部審計(jì)還未完全走出傳統(tǒng)審計(jì)的領(lǐng)域，還不能順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的要求，離現(xiàn)代審計(jì)還存在較大的差距。所以，要考慮自身的實(shí)際管理狀況，努力探索審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的方式和途徑：
（一）更新傳統(tǒng)觀念，樹立內(nèi)部審計(jì)新理念
在審計(jì)模式和機(jī)制轉(zhuǎn)型的過程中，內(nèi)部審計(jì)理念能否與時(shí)俱進(jìn)地位舉足輕重，管理審計(jì)、效益審計(jì)已然成為重要理念和實(shí)踐活動(dòng)，各級(jí)審計(jì)部門要指引審計(jì)人員跳出審計(jì)看審計(jì)，掙脫過去“封閉式”的審計(jì)模式，要把局限的查錯(cuò)糾弊理念上升至“監(jiān)督與服務(wù)、管理并重”之上，提升幫助、督促轉(zhuǎn)型和發(fā)展的自覺性和主觀能動(dòng)性。在新的事態(tài)面前，對(duì)于所有的內(nèi)部審計(jì)人員，可以采取理論研討、心得交流等方式，樹立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念。內(nèi)部審計(jì)還要轉(zhuǎn)變將審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的行動(dòng)上，適時(shí)開展業(yè)績(jī)考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才可把效益提上去，完成內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
（二）提升審計(jì)手段，引入計(jì)算機(jī)輔助建設(shè)
隨著信息化程度的不斷提高，計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為主要發(fā)展方向。面對(duì)當(dāng)前形勢(shì)，為了順應(yīng)社會(huì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的客觀要求，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主要手段的轉(zhuǎn)變，替代原先傳統(tǒng)的手工操作。對(duì)此，嘗試引導(dǎo)內(nèi)審人員自覺地、強(qiáng)力推動(dòng)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，全面展開計(jì)算機(jī)技術(shù)在各類審計(jì)項(xiàng)目中的運(yùn)用，利用信息系統(tǒng)的每種功能科學(xué)監(jiān)控與評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)工作等的有效性。健全完善信息共享機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率，利用計(jì)算機(jī)能對(duì)總體實(shí)施全面檢查，從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）全面增強(qiáng)多元化高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍
內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵在于審計(jì)人員來落實(shí)，高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是加速審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的有力保障，隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域逐步延伸到經(jīng)營管理領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求越來越高，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)多元化。因此，必須實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的多方面（學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等）素質(zhì)的提高。通過多種層次、多種渠道深入開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新知識(shí)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)；掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，注重職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)；鞏固增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；在工作中要以人為本，預(yù)防為主，實(shí)事求是地執(zhí)行各項(xiàng)制度，切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，顯示新型內(nèi)部審計(jì)成效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，跟上內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的步伐。
（四）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是保證審計(jì)質(zhì)量的前提，是內(nèi)部審計(jì)人員作出客觀判斷和避免重大質(zhì)量妥協(xié)的保證。沒有獨(dú)立性，就達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果，必然影響內(nèi)部審計(jì)的客觀性?？偟膩碚f，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性和領(lǐng)導(dǎo)層次高低有關(guān)系。我們理當(dāng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置， 創(chuàng)建獨(dú)立于各管理層級(jí)、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立的審計(jì)部門。并且應(yīng)賦予內(nèi)審部門對(duì)整體職能部門和個(gè)人開展審計(jì)的權(quán)限，以保證內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和見解能得以有效執(zhí)行。
（五）健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分和監(jiān)控手段一定要加強(qiáng)。開展內(nèi)部制度審計(jì)評(píng)審，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移、方法改革的新機(jī)遇。決策層提高內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行力度，把內(nèi)部控制建設(shè)作為管理創(chuàng)新的一項(xiàng)重要使命。建立健全內(nèi)部每個(gè)部門工作流程制度，規(guī)范經(jīng)營，將內(nèi)部控制貫穿于日常管理活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀建立系統(tǒng)的評(píng)估體系，使各項(xiàng)內(nèi)部控制涉及各個(gè)方面，找出影響經(jīng)營活動(dòng)過程中內(nèi)部控制和外部環(huán)境易產(chǎn)生疏漏的環(huán)節(jié)。著力打造持續(xù)改進(jìn)的長(zhǎng)效機(jī)制，更加詳盡地制度建設(shè)，扮演好咨詢顧問的角色。
（六）推行風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估
內(nèi)部審計(jì)的定義中不難看出，“評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理”成為了內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)，它擴(kuò)展了內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的干預(yù)，使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演一個(gè)非常重要的角色。風(fēng)險(xiǎn)管理大體上是一種被動(dòng)式管理，復(fù)雜的系統(tǒng)過程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)當(dāng)職責(zé)分工、不可逾越，要發(fā)展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)，深化審計(jì)工作自身的風(fēng)險(xiǎn)控制。由以前的怠慢非財(cái)務(wù)信息向高度重視非財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變，將風(fēng)險(xiǎn)管理上升到戰(zhàn)略的地位，全面識(shí)別分析風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)各種主要風(fēng)險(xiǎn)狀況采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念融入到各項(xiàng)審計(jì)工作中，探索出一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，通過加大對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定，提高經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)蓬勃發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】績(jī)效審計(jì)；難點(diǎn)；對(duì)策。
審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。但在很長(zhǎng)的時(shí)間里，審計(jì)通常在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，通過查錯(cuò)防弊來間接地提高經(jīng)濟(jì)效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績(jī)效審計(jì)理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作也有了新的要求，要求審計(jì)工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)形式，如管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)、綜合審計(jì)等，這些審計(jì)各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為績(jī)效審計(jì)，可定義為：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)署2007至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，逐年加大績(jī)效審計(jì)份量，爭(zhēng)取到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績(jī)效審計(jì)并基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。績(jī)效審計(jì)已成為審計(jì)工作的發(fā)展方向，現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)工作重點(diǎn)也已逐步由真實(shí)性、合法性向效益性轉(zhuǎn)變移，但就目前來講，企業(yè)審計(jì)部門開展績(jī)效審計(jì)還處在零散的、單個(gè)的，還沒有形成系統(tǒng)的、規(guī)范的、完全獨(dú)立的審計(jì)類型，大多在財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及其他專項(xiàng)審計(jì)中反映出一些績(jī)效審計(jì)問題，其原因主要是企業(yè)開展績(jī)效審計(jì)時(shí)存在難點(diǎn)。
（一）績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)比較薄弱?？?jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)是要求被審計(jì)單位提供資料數(shù)據(jù)（包括財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)），以此來對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。任何經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評(píng)價(jià)都將失去意義?；A(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會(huì)使績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會(huì)影響到績(jī)效審計(jì)的順利開展。
（二）缺乏具有針對(duì)性的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。我國的《審計(jì)法》及其它相關(guān)的審計(jì)制度僅僅指出審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對(duì)如何具體開展績(jī)效審計(jì)并沒有定論，即沒有績(jī)效審計(jì)方面的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的第25、26、27號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，在此三項(xiàng)具體準(zhǔn)則中對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時(shí)說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目，會(huì)有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會(huì)有天壤之別，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。
（三）績(jī)效審計(jì)沒有統(tǒng)一的方法和技術(shù)。由于評(píng)價(jià)的對(duì)象不同，審計(jì)職業(yè)界不能為績(jī)效審計(jì)提供一個(gè)統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中可以靈活地選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)，績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計(jì)人員提供了自由選擇的余地，也使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)證據(jù)提出了更高的要求。
（四）績(jī)效審計(jì)收集證據(jù)比較困難。當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對(duì)比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會(huì)導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時(shí)造成嚴(yán)重后果。
（五）傳統(tǒng)審計(jì)人員的知識(shí)面較窄?？?jī)效審計(jì)需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏評(píng)價(jià)企業(yè)效益的意識(shí)、知識(shí)及技術(shù)技能。審計(jì)人員在開展績(jī)效審計(jì)時(shí)須具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要求的勝任能力的含義外，還要求審計(jì)人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識(shí)，能夠深刻理解績(jī)效審計(jì)工作，在評(píng)議企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)形成中肯而深刻的判斷。開展績(jī)效審計(jì)的審計(jì)部門因此需要儲(chǔ)備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、財(cái)會(huì)與工程方面的人才等。
（六）現(xiàn)階段開展績(jī)效審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策1.避免兩種傾向，正確樹立績(jī)效審計(jì)觀念。當(dāng)前在推行績(jī)效審計(jì)過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風(fēng)，過分偏向績(jī)效審計(jì)，而忽視真實(shí)合法性審計(jì)。對(duì)各類審計(jì)部門來說，在今后很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)真實(shí)合法審計(jì)仍是主要任務(wù)。
效益升級(jí)也必須建立在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上。二是脫離實(shí)際，提出過高的、不切實(shí)際的要求。必須堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，循序漸進(jìn)，不能操之過急。要通過實(shí)踐，逐步探索績(jī)效審計(jì)工作規(guī)范。
2.要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，慎重地評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)。
對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，先要確定審計(jì)目標(biāo)，然后收集證據(jù)，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，作出審計(jì)結(jié)論，最后證實(shí)審計(jì)目標(biāo)。 轉(zhuǎn)貼于
只有建立了明確的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能據(jù)以提出審計(jì)意見。
績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括各種計(jì)劃、定額標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，但尚未形成一種規(guī)范，僅散見于各種相關(guān)的資料當(dāng)中，具有不確定性。因此，審計(jì)人員根據(jù)具體情況選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、慎重地評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)顯得尤為重要。
3.要正確處理好幾方面的關(guān)系。（1）微觀效益與宏觀效益的關(guān)系。微觀經(jīng)濟(jì)效益存在于宏觀經(jīng)濟(jì)效益之中，應(yīng)服從于宏觀經(jīng)濟(jì)效益，在績(jī)效審計(jì)中，應(yīng)克服小集體主義，從國家利益出發(fā)。（2）短期經(jīng)濟(jì)效益與長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營要依靠長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，不能光顧眼前利益而忽略了長(zhǎng)期利益，喪失了發(fā)展的后勁，績(jī)效審計(jì)要注意審計(jì)企業(yè)是否存在短期行為。（3）技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。這主要是指企業(yè)引進(jìn)技術(shù)時(shí)，不但要注重其先進(jìn)性而且應(yīng)考慮其適用性和經(jīng)濟(jì)合理性，如果不考慮企業(yè)實(shí)際情況，盲目地引進(jìn)高新技術(shù)，不僅不能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)因成本太高而出現(xiàn)虧損。（4）價(jià)值和使用價(jià)值的關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品和勞務(wù)的價(jià)格總是不斷地波動(dòng)，當(dāng)價(jià)格波動(dòng)未超過一定限度時(shí)，商品價(jià)值量的增長(zhǎng)可以代表使用價(jià)值的增長(zhǎng)，但在通貨膨脹的情況下，這種關(guān)系則會(huì)遭到破壞。因此進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，在審查價(jià)值增長(zhǎng)量的同時(shí)，更要注意審計(jì)使用價(jià)值的增長(zhǎng)量。
4.在審計(jì)證據(jù)收集和分析上投入更多精力。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)中必須在努力選擇切題的方法和技術(shù)的同時(shí)，提高審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性，以保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。財(cái)務(wù)審計(jì)的證據(jù)可以通過遵循公認(rèn)的準(zhǔn)則，按照既定的程序進(jìn)行收集和評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)則不同，由于方法的靈活性和對(duì)象的復(fù)雜性，同時(shí)又缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，使得績(jī)效審計(jì)證據(jù)的收集渠道多種多樣，因此績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調(diào)查的樣本量的方法，以增加對(duì)總體推斷的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員在績(jī)效審計(jì)過程中，自始至終都要對(duì)證據(jù)的充分性和可靠性給與特別的關(guān)注，在保證審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面注入更多的精力。
5.強(qiáng)化審計(jì)培訓(xùn)，使審計(jì)人員盡快地掌握績(jī)效審計(jì)的本領(lǐng)。當(dāng)前，最佳的方法是結(jié)合某些具體績(jī)效審計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，著重拓寬審計(jì)人員的思路，一方面是審計(jì)人員具備創(chuàng)新能力，能夠發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的問題；另一方面能夠以發(fā)展的觀念解決審計(jì)查出的問題。要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，重點(diǎn)提高審計(jì)人員績(jī)效審計(jì)的能力和經(jīng)驗(yàn)。此外，和其他專業(yè)管理部門保持良好的合作關(guān)系也很重要。
參考文獻(xiàn)
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摘 要 內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的內(nèi)部監(jiān)督與制衡機(jī)制，其工作范圍已經(jīng)拓展到財(cái)務(wù)審查、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)以及公司合規(guī)性審計(jì)等領(lǐng)域，有效的內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)內(nèi)部治理體制，增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營的重要手段。本文首先闡述了內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及與公司治理的關(guān)系，然后針對(duì)T的公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的概況及其二者的關(guān)系進(jìn)行了研究，最后結(jié)合內(nèi)部審計(jì)在特定的公司治理結(jié)構(gòu)中出現(xiàn)的問題、原因及其采取的解決對(duì)策進(jìn)行進(jìn)一步的剖析，從而論證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中起著重要的作用。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 公司治理 作用
一、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生原因及與公司治理關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了長(zhǎng)期艱苦的發(fā)展過程，內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互分離的產(chǎn)物。
（一）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生的動(dòng)因
1.企業(yè)內(nèi)部管理的要求
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜化，規(guī)模不斷擴(kuò)大，由于控制跨度的不斷增大，企業(yè)所能施加的控制力也開始減小。企業(yè)需要通過管理控制系統(tǒng)，以鑒定各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)程序得到貫徹執(zhí)行的情況；現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分起作用，匯報(bào)的情況是否屬實(shí)。因此，管理當(dāng)局就需要分派具有分析能力，特別是能夠分析控制系統(tǒng)并做出客觀評(píng)價(jià)的專業(yè)人員來檢查各種業(yè)務(wù)并向自己報(bào)告。
2.外部審查監(jiān)督的需要
外部審計(jì)要審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)與可靠性，需要在審計(jì)之初對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)審。企業(yè)為了減少外部審計(jì)工作量，降低外部審計(jì)費(fèi)用，企業(yè)愿意建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度。此外，國家政府為完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，迫使企業(yè)管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計(jì)，必須建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以內(nèi)部審計(jì)除了作為管理工具之外，還可間接地滿足政府的各種監(jiān)督的需要。
（二）公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.公司治理結(jié)構(gòu)制約內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展
公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，有效的公司治理能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)有效的開展，是保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)。但公司的公司治理結(jié)構(gòu)不合理使其內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境不完善，這樣就制約了內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估等方面評(píng)價(jià)及改善作用的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)部門成為擺設(shè)。
2.受制下的內(nèi)部審計(jì)無法完善公司治理
合理有效的內(nèi)部審計(jì)它既可以維系公司治理結(jié)構(gòu)中股東、董事會(huì)、和經(jīng)理層之間的相互制衡關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通，是左右協(xié)調(diào)的合力，又可以確保企業(yè)信息披露的真實(shí)和正確，最大限度地保護(hù)各利益主體的權(quán)益。可以說內(nèi)部審計(jì)是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、完善公司治理的重要保證。但公司的內(nèi)部審計(jì)由其公司治理結(jié)構(gòu)的限制成為擺設(shè)，這樣就無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
二、T公司的公司治理與內(nèi)部審計(jì)情況概述
（一）企業(yè)基本情況介紹
T公司創(chuàng)建于2007年7月，是江蘇某公司在白城設(shè)立的全資子公司。公司注冊(cè)資本4700萬元，公司現(xiàn)有員工288人，其中，專業(yè)技術(shù)人員48人，3人被列為國家和省級(jí)專家。1人獲得國際焊接工程師資格，5人獲得國際焊接技師資格，2人獲得國際焊接高級(jí)檢驗(yàn)員資格，11人獲得國際焊工資格。
公司主要經(jīng)營范圍為物流設(shè)備產(chǎn)品、風(fēng)電設(shè)備產(chǎn)品、電工設(shè)備產(chǎn)品、壓力容器產(chǎn)品，且其每年產(chǎn)值可達(dá)5億元左右。公司已經(jīng)入圍國家高新技術(shù)企業(yè)行列；技術(shù)部為吉林省省級(jí)技術(shù)研發(fā)中心；通過了ISO9001：2000版質(zhì)量體系認(rèn)證；取得了權(quán)威的歐盟安全CE認(rèn)證；一、二類D級(jí)壓力容器設(shè)計(jì)、制造許可證；取得了德國DIN18800-7國際上最高等級(jí)E級(jí)認(rèn)證資格。主營電工產(chǎn)品有11項(xiàng)技術(shù)獲得國家專利。
（二）治理結(jié)構(gòu)概況
T公司治理結(jié)構(gòu)如下圖所示：
圖1 T公司組織結(jié)構(gòu)圖
（三）T公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
T公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是從財(cái)務(wù)分離出來的，且審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部中的3名財(cái)務(wù)人員兼任，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門管理。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，多采用事后審計(jì)并以手工審計(jì)為主。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，缺乏執(zhí)行力度。
1.審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性
T公司內(nèi)部審計(jì)主管由財(cái)務(wù)主管兼任，審計(jì)人員有財(cái)務(wù)人員兼任，他們的工作、工資、其它福利等都由本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，有關(guān)晉升、職稱評(píng)定等都不能獨(dú)立于企業(yè)，這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)會(huì)有很多顧慮，缺乏獨(dú)立性，使其內(nèi)部審計(jì)部門無法完全履行對(duì)上級(jí)管理層的評(píng)價(jià)職能，最終影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
2.審計(jì)局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)未能開展
審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性和查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，而不是對(duì)企業(yè)管理做出分析、評(píng)價(jià)和建設(shè)性管理建議，工作集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。不能直接為經(jīng)營決策服務(wù)，因此不能有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
3.審計(jì)范圍小而且審計(jì)手段落后
公司其內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，涉及范圍極為狹小，而且事后審計(jì)所占比重較大，忽略了事前和事中審計(jì)。
T公司內(nèi)部審計(jì)手段很落后，內(nèi)部審計(jì)工作還主要是以手工查賬為主，審計(jì)的抽樣也很少利用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)軟件的輔助，僅僅憑借審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來進(jìn)行抽樣，根本無法保證審計(jì)工作的全面性。
4.審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低且結(jié)構(gòu)不合理
兼任T公司內(nèi)部審計(jì)工作的3名人員中，有2位年齡以超過40歲，年齡老化，學(xué)歷不高且不是專業(yè)審計(jì)出身，都是財(cái)會(huì)人員兼任審計(jì)工作的，在財(cái)務(wù)處理方面雖然有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但在審計(jì)方面缺少專業(yè)理論知識(shí)技巧及豐富的管理學(xué)知識(shí)，缺少對(duì)企業(yè)全面業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、參與的能力，不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。另1位審計(jì)人員審計(jì)方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較完整，但其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很少，又受工作權(quán)限的限制，很難將其理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際中。企業(yè)本身又忽略了對(duì)審計(jì)人員相應(yīng)技能的培訓(xùn)。
（四）產(chǎn)生問題的原因
首先T公司不完善的治理結(jié)構(gòu)本身就決定了其內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。T公司只是把內(nèi)部審計(jì)作為補(bǔ)充外部審計(jì)工作的一個(gè)手段，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的基本職能，而忽視其服務(wù)職能。最終就導(dǎo)致了T公司雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但并沒有真正發(fā)揮其對(duì)經(jīng)營管理調(diào)整及優(yōu)化的作用。其次T公司的內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)主管直接領(lǐng)導(dǎo)，無論從組織地位還是獨(dú)立性來說都比較差，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)范圍就只能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，進(jìn)而就導(dǎo)致了審計(jì)對(duì)象只能是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，深入不到管理審計(jì)的層面。再次企業(yè)本身不重視內(nèi)部審計(jì)工作，又為節(jié)約人力資源成本所以其審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，所以審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和結(jié)構(gòu)設(shè)置必然存在問題。
三 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的效用
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時(shí)更多關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，促進(jìn)各項(xiàng)管理活動(dòng)規(guī)范、高效、經(jīng)濟(jì)地運(yùn)作，內(nèi)部審計(jì)在公司治理環(huán)境中的作用越來越顯著，已經(jīng)成為公司治理中不可或缺的部分。
（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)只有站在公司治理的高度，立足于本公司的需要，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，才能發(fā)揮有效的作用，確立其應(yīng)有的地位。因此應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)組織模式，使其獨(dú)立于企業(yè)的管理層，且由審計(jì)委員會(huì)決定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員配置、運(yùn)作模式、工作內(nèi)容等。內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人由董事會(huì)直接任免，內(nèi)部審計(jì)工作直接向董事會(huì)報(bào)告，這樣不僅大大提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，也提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，擴(kuò)大審計(jì)人員的職權(quán)范圍，使其涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域中，從財(cái)務(wù)審計(jì)延伸到管理審計(jì)。
（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域
基于內(nèi)部審計(jì)范圍小影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其作用的問題，T公司決定改變其一直使用的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)移導(dǎo)事前、事中審計(jì)上來，在企業(yè)正常的運(yùn)營時(shí)隨時(shí)進(jìn)行事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，并且還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)有關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，以便及時(shí)反饋信息防止失誤。對(duì)經(jīng)營與管理進(jìn)行全面及時(shí)的監(jiān)督，減少損失增加了企業(yè)價(jià)值。
（三）采用先進(jìn)的審計(jì)方法
拓寬了內(nèi)部審計(jì)的范圍之后就需要采用先進(jìn)的審計(jì)手段，為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，T公司積極推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，并建立起規(guī)范的審計(jì)數(shù)據(jù)庫、法規(guī)數(shù)據(jù)庫，開始由手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。積極采用數(shù)理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，加速審計(jì)信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計(jì)測(cè)試、評(píng)估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。
（四）加快內(nèi)部審計(jì)人才建設(shè)
T公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行了如下調(diào)整：（1） 聘用專業(yè)審計(jì)人員：聘請(qǐng)4名專業(yè)的審計(jì)人員開展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，利用其豐富的審計(jì)與管理知識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策；（2）進(jìn)行人才儲(chǔ)備：招聘2名審計(jì)專業(yè)的本科生，既為企業(yè)注入新鮮血液也增加了其內(nèi)部審計(jì)人才的儲(chǔ)備；（3）審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員分離：原來兼任審計(jì)工作的人員恢復(fù)本職工作――財(cái)務(wù)工作，不在參與任何審計(jì)工作。
通過以上的分析和研究發(fā)現(xiàn)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立健全的合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，有效的內(nèi)部審計(jì)在公司治理中可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理進(jìn)行評(píng)價(jià)來增加企業(yè)價(jià)值；通過審查企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制，來改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，可以為增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力發(fā)揮參謀作用，促使企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)。
參考文獻(xiàn)：
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時(shí)間在忙碌的工作中溜走，作為財(cái)務(wù)工作人員也要寫個(gè)人工作小結(jié)了，共同閱讀小編為大家整理的：公司財(cái)務(wù)上半年工作小結(jié)，歡迎閱讀，僅供參考。
公司財(cái)務(wù)上半年工作小結(jié)(一)
光陰如梭，半年的工作轉(zhuǎn)瞬又將成為歷史，今天站在這個(gè)發(fā)言席上，我多想驕傲自豪地說一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒有辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望”。然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結(jié)果，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。“務(wù)實(shí)、求實(shí)、抓落實(shí)”，對(duì)照公司的精益管理高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，唯有先調(diào)整自己的理念，徹底轉(zhuǎn)變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項(xiàng)工作真正落實(shí)到實(shí)處，下面本人查找問題如下：
其一、年初至今，財(cái)務(wù)部整個(gè)條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點(diǎn)頭輕腳重沒能全方位地進(jìn)行管理;
其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進(jìn)入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
其三、主觀上思想有過動(dòng)搖，未給自己加壓，沒有真正進(jìn)入角色; 其四、忽略了團(tuán)隊(duì)管理，與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門之間缺乏溝通;
其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識(shí)，比如目標(biāo)管理思路上不清晰，績(jī)效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;
以上幾點(diǎn)是我部門與個(gè)人存在的最主要的問題根源，財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。
“查找不足趕先進(jìn)，立足根本爭(zhēng)先進(jìn)”，時(shí)值潤(rùn)發(fā)集團(tuán)提出“樹標(biāo)兵、學(xué)先進(jìn)、促發(fā)展、爭(zhēng)效益”活動(dòng)、潤(rùn)發(fā)機(jī)械又一度成為整個(gè)集團(tuán)的標(biāo)兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進(jìn)行對(duì)口紅旗競(jìng)賽”的今天，作為個(gè)人我們要實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價(jià)值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個(gè)人的榮辱，作為財(cái)務(wù)管理部門，為公司實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)我們要添磚加瓦，學(xué)習(xí)潤(rùn)機(jī)的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場(chǎng)精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。
我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善自我，把“學(xué)習(xí)先進(jìn)、趕超先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)”融入到工作中去，重點(diǎn)將放在加強(qiáng)倉庫管理與財(cái)務(wù)分析這二塊，下面就工作計(jì)劃與思路向大會(huì)作一匯報(bào)：
一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任考核;
內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實(shí)施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財(cái)務(wù)部將結(jié)合集團(tuán)管理的要求，與有關(guān)部門進(jìn)行修正。
部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)，按照年初簽定的責(zé)任合同，組織落實(shí)強(qiáng)化到位，領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任，遇事不推諉，搞好通力協(xié)助，對(duì)分管內(nèi)容加強(qiáng)責(zé)任考核力度，做到獎(jiǎng)罰分明;
二、針對(duì)此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;
今年以來，人事方面至今一直未得到穩(wěn)定，財(cái)務(wù)部門的力量相對(duì)比較薄弱，通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試，我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點(diǎn)，一方面將對(duì)人員重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)，讓每一位倉庫管理人員都要做到對(duì)各庫的業(yè)務(wù)熟悉，真正做到駕熟就輕，文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高，今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng)，管理員的電腦操作水平還有待于進(jìn)一步提高，我們將在這方面加強(qiáng)培訓(xùn)，使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實(shí)實(shí)提高每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)管理水平。
公司財(cái)務(wù)上半年工作小結(jié)(二)
根據(jù)年初的工作要求，在公司領(lǐng)導(dǎo)的部署和領(lǐng)導(dǎo)下，以及相關(guān)部門同仁的大力支持配合下，遵守財(cái)務(wù)制度，做好成本、帳務(wù)及資金運(yùn)作等各項(xiàng)管理，與公司內(nèi)、外各相關(guān)部門積極溝通，努力提供準(zhǔn)確優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。20__上半年，財(cái)務(wù)部工作開展較好，具體方面如下：
1、嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，做好會(huì)計(jì)核算工作，確保準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)資料。
2、負(fù)責(zé)審核原始憑證，做到原始憑證內(nèi)容準(zhǔn)確完整，內(nèi)部自制的原始憑證，做到審批和簽字手續(xù)齊全，如發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。
3、按時(shí)編制記帳憑證，做到日事日清。
對(duì)于編制好的記帳憑證及時(shí)傳遞給審核人進(jìn)行審核，對(duì)于審核有誤的憑證，及時(shí)更正。
4.及時(shí)登記帳薄，總帳與各明細(xì)帳、日記賬及時(shí)核對(duì)，做到準(zhǔn)確無誤。
5、按月清理往來帳項(xiàng)，銀行未達(dá)帳項(xiàng)，杜絕呆死帳發(fā)生，以保證足夠的流動(dòng)資金，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理安排資金需要量。
6、每月月末結(jié)帳，準(zhǔn)確計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用和應(yīng)交稅金，確保足額解繳(次月15日前完成報(bào)稅)。
7、負(fù)責(zé)編制月度、季度、年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，保證帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符，及時(shí)準(zhǔn)確對(duì)內(nèi)、外部門提供財(cái)務(wù)信息。
此外，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，不定期編制不同部門需要的報(bào)表。
8、協(xié)助行政部門定期做好資產(chǎn)、物資等清查盤點(diǎn)工作。
9、不定期抽查出納現(xiàn)金實(shí)際與賬面余額相符情況，及時(shí)清理公司內(nèi)?a
href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇謀贛媒稹?/p>10、負(fù)責(zé)整理保管好票據(jù)及各種財(cái)務(wù)資料。
11、定期裝訂會(huì)計(jì)憑證、帳簿、銀行余額表、表冊(cè)等，妥善保管并歸檔。
12、監(jiān)督和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)成本利潤(rùn)及收支狀況，及時(shí)反饋?zhàn)儎?dòng)因素和實(shí)際存在問題，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
13、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
上述工作成績(jī)的取得，離不開全體財(cái)務(wù)人員的共同的努力，尤其是__、__、__三位同志在展琳、__等老會(huì)計(jì)的耐心指導(dǎo)和帶領(lǐng)下，面對(duì)挑戰(zhàn)，接受新任務(wù)，迅速的適應(yīng)工作，保持了公司財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定，使財(cái)務(wù)科圓滿地完成了各項(xiàng)工作，20__年財(cái)務(wù)科員工的優(yōu)異表現(xiàn)如下：
貨幣資金會(huì)計(jì)__、__、__工作細(xì)心、耐心、熱心，堅(jiān)持原則、嚴(yán)格遵照公司的財(cái)務(wù)管理制度，做好每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收付工作，保證合理、合法、正確。做到日清月結(jié)。在貨幣資金流量大而繁瑣的情況下，他們樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)，履行職責(zé)，踏踏實(shí)實(shí)的做好本職工作。
其中：__負(fù)責(zé)貨幣資金收支審核、銀行信貸、水費(fèi)、電費(fèi)、車輛燃油費(fèi)等繳納的過程中，充分利用其爽朗的親和力和利索的辦事效率，在工作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，不斷充實(shí)自己，生活中嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)優(yōu)良，處處以公司利益為重，克己奉公。用效率和熱情帶動(dòng)身邊的每一位同事。
__，說話低聲細(xì)語，細(xì)致謹(jǐn)慎，條理清晰，在從事出納工作一年多來，不但做好達(dá)諾乳業(yè)的銀行收付，憑證登記和錄入，還兼職做好美心生態(tài)園林的出納，在工作中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策，按規(guī)定認(rèn)真管好現(xiàn)金，辦理好各項(xiàng)收支賬目。
__會(huì)計(jì)：訥于言、敏于行，誠實(shí)穩(wěn)健，在現(xiàn)金管理工作中，做到收入及時(shí)準(zhǔn)確，態(tài)度謙虛可親，在工作中能夠嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，根據(jù)審核無誤的收、付款原始憑證支付并及時(shí)登記日記帳，做到現(xiàn)金日清月結(jié)。妥善保管好現(xiàn)金、各種印章、支票、收據(jù)及其他證券;用自己低調(diào)做人、務(wù)實(shí)做事的態(tài)度贏得身邊人尊重。
有人說，稅收會(huì)計(jì)最辛苦，因?yàn)閷?duì)稅法理解的偏差或認(rèn)識(shí)不足，致使多繳稅金或少繳、漏交稅金給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要報(bào)稅會(huì)計(jì)不斷地學(xué)習(xí)保證跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，不斷地充實(shí)自己，掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅法法規(guī)，法律知識(shí)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。在工作中，她虛心向老同志學(xué)習(xí)，注意觀察，獨(dú)立思考，利用自己所學(xué)內(nèi)容做好財(cái)務(wù)處理、稅款繳納;出口退稅的申報(bào)、以及報(bào)表的上報(bào)等與稅務(wù)相關(guān)的工作，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)與實(shí)際制定出良好的稅務(wù)籌劃，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造穩(wěn)定、安全的環(huán)境。
銷售會(huì)計(jì)__做事認(rèn)真。在工作中能夠熟悉應(yīng)用k3軟件、在線友商軟件和E_CEL表格。準(zhǔn)確無誤記錄客戶往來帳目，每天及時(shí)為生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、物流提供專業(yè)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。及時(shí)做好銷售相關(guān)表格、提成和傭金結(jié)算工作;督促業(yè)務(wù)人按時(shí)對(duì)帳及回籠貨款，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好銷售統(tǒng)計(jì)分析和制度銜接，真實(shí)中懇的匯報(bào)銷售工作中的問題并給出切實(shí)的建議。態(tài)度好而且有耐心，在銷售部樹立良好的形象! 卓建美會(huì)計(jì)，態(tài)度認(rèn)真、工作扎實(shí)、勤懇兢業(yè)。負(fù)責(zé)食堂出納會(huì)計(jì)和達(dá)諾銷售發(fā)票開具工作，其中：在發(fā)票開具的過程中，由于客戶資料變化頻繁，能做到與銷售員和客戶耐心溝通，不急不躁，保障及時(shí)開具并郵寄，其盡心、細(xì)心的服務(wù)已獲得了大家的認(rèn)同。
__會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)美心園林會(huì)計(jì)日常財(cái)務(wù)工作，在做好本職工作的基礎(chǔ)上，身兼多職，負(fù)責(zé)食堂財(cái)務(wù)、以及達(dá)諾牧業(yè)、萬牛園牧業(yè)和奶牛合作社的報(bào)稅工作，雖然每一個(gè)業(yè)務(wù)都不是很多，但是累積起來，以上工作也是細(xì)碎而繁瑣，在上述工作中牛力會(huì)計(jì)都能做到有條不紊、井然有序。
__會(huì)計(jì)，從事會(huì)計(jì)近多年，負(fù)責(zé)公司的人員工資核算、以及財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局、經(jīng)信委、開發(fā)區(qū)、科技局等部門的數(shù)據(jù)上報(bào)。在工資核算中，該同志嚴(yán)格按照工資核算制度的規(guī)定編制工資，同時(shí)協(xié)助項(xiàng)目部、辦公室做好項(xiàng)目報(bào)表編制和公司的稅收籌劃以及及高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定審核。以上工作重要性不言而喻，但是該同志忠于職守，勤奮工作，一步一個(gè)腳印，從小事做起，老老實(shí)實(shí)做人，認(rèn)認(rèn)真真做事，圓滿完成領(lǐng)導(dǎo)所交待的任務(wù)。
__同志20__年度在__會(huì)計(jì)的指導(dǎo)下，20__年度已經(jīng)勝任了公司總帳及成本核算工作。在工作中該會(huì)計(jì)同志任勞任怨、態(tài)度端正、為人誠實(shí)勤勉、態(tài)度和善。在工作中及時(shí)進(jìn)行成本核算、費(fèi)用管理、成本分析(注：特別協(xié)助煉乳部門進(jìn)行完整的模擬市場(chǎng)成本核算)，并定期編制成本分析報(bào)表。同時(shí)協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)做好運(yùn)費(fèi)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)物流重復(fù)報(bào)銷運(yùn)費(fèi)并給予更正。該同志不負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的信任，積極主動(dòng)、出色的完成上述各項(xiàng)工作，杜貝斯特會(huì)計(jì)吳精細(xì)會(huì)計(jì)在工作中要勤勤懇懇、任勞任怨，具有良好的職業(yè)操守，堅(jiān)持原則。工作中，能夠認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約、務(wù)實(shí)謹(jǐn)慎，自覺遵守公司的制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，在工作中講大局、講原則、講團(tuán)結(jié)。生活中，嚴(yán)格要求自己，作風(fēng)優(yōu)良，事事處處以大局為重，帶領(lǐng)手下會(huì)計(jì)人員劉靜、高源為杜貝斯特的健康發(fā)展發(fā)揮了重要的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督作用。
以上同志，在20__年度的工作中，表現(xiàn)優(yōu)異，成績(jī)突出，我代表公司向他們表示真誠的感謝。
財(cái)務(wù)對(duì)一個(gè)公司來講，是一個(gè)核心部門，日常工作比較繁瑣，涉及部門比較廣，財(cái)務(wù)部成績(jī)的取得離不開各部門的支持和協(xié)調(diào)，在未來，我們財(cái)務(wù)部的全體員工服從公司的安排，聽從公司的指揮，以明晰的責(zé)任為目標(biāo)，努力協(xié)調(diào)，按照公司的規(guī)章制度辦事。多年的會(huì)計(jì)職業(yè)時(shí)刻提醒我們，一定要恪守會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守，按照《會(huì)計(jì)法》和《稅法》的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，積極參加會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，共同提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，承擔(dān)起公司的財(cái)務(wù)管理工作，以最優(yōu)異的方案為公司的經(jīng)營決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
展望20__下半年，我們需要給自己確立理想、方向和目標(biāo)，但要把理想和目標(biāo)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)，還必須有埋頭苦干的實(shí)際行動(dòng)。我們所能做的，就是腳踏實(shí)地做好當(dāng)下、份內(nèi)的每件小事，著眼于大局，著眼于今后的發(fā)展。準(zhǔn)備好自己的實(shí)力，以飽滿的精神狀態(tài)，勇敢地迎接未來的一次又一次挑戰(zhàn)。爭(zhēng)取做出更好的工作成績(jī)。
公司財(cái)務(wù)上半年工作個(gè)人小結(jié)(三)
可以說，在__上半年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好! __年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
__上半年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧
(一)財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)
__上半年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予__物流公司、__運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)__萬元、營業(yè)稅__8萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度__物流公司、__運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。
4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自
上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強(qiáng)資金管理的作用
為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年__月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財(cái)務(wù)管理制度也將隨時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預(yù)算、費(fèi)用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財(cái)務(wù)審計(jì)部將在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，做好__下半年個(gè)人工作計(jì)劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動(dòng)性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，調(diào)整工作思路，根據(jù)實(shí)際，開創(chuàng)工作，為公司財(cái)務(wù)管理服好務(wù)。
公司財(cái)務(wù)上半年工作個(gè)人小結(jié)(四)
20__上半年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人上半年的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)
一是通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的__大、__屆_中、_中全會(huì)精神，努力踐行“____”重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照__同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”， 堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。
二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作，做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃
一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為__下半年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送“收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度，根據(jù)甘人財(cái)[__]02號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)__年以來的賬目按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。
三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)
作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；物資會(huì)計(jì)；問題；解決方法
在科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步以及計(jì)算機(jī)普遍使用的今天，會(huì)計(jì)電算化早已進(jìn)入了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中。隨著會(huì)計(jì)制度的進(jìn)一步完善，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作也將越來越正規(guī)，然而不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作也存在著很多問題，下文重點(diǎn)對(duì)醫(yī)院物資會(huì)計(jì)存在的問題及解決措施進(jìn)行分析。
一、醫(yī)院物資會(huì)計(jì)中存在的問題
（一）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范
一些醫(yī)院中的會(huì)計(jì)工作還停留在初始階段，整個(gè)醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作的流程過于簡(jiǎn)單：記賬、算賬和報(bào)賬。會(huì)計(jì)從業(yè)人員開具的憑證書寫不完整、開證的手續(xù)不規(guī)范，這就為相關(guān)人員利用會(huì)計(jì)工作的漏洞套取醫(yī)院的資金埋下了相當(dāng)嚴(yán)重的隱患。會(huì)計(jì)工作制度和操作流程的不規(guī)范使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、真實(shí)性和合法性都大打折扣。
（二）醫(yī)院物資會(huì)計(jì)的制度存在的
問題
當(dāng)前許多醫(yī)院中制定的制度也相當(dāng)完善，但是這些制度往往只限于掛在墻上，而沒有嚴(yán)格實(shí)施。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門下屬機(jī)構(gòu)工作重疊，權(quán)責(zé)不明等問題也極大地制約著醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。在一些醫(yī)院中院領(lǐng)導(dǎo)未對(duì)工作人員背景進(jìn)行深入考察導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員同財(cái)務(wù)管理工作崗位不匹配等問題也十分的突出。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理機(jī)制的不健全也會(huì)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門對(duì)某些機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的失控。
（三）醫(yī)院中從事財(cái)務(wù)方面的人員自身素質(zhì)問題
由于歷史的原因，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)普遍不高，這些人員在醫(yī)院中的資歷很老，他們所熟悉的會(huì)計(jì)工作方法早已被當(dāng)前先進(jìn)的技術(shù)和方法所替代。由于在醫(yī)院工作多年所形成的思維方式和工作方法根深蒂固，所以對(duì)這些人員進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)的再培訓(xùn)成效往往不大。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作中，工作人員法制觀念不強(qiáng)、不按照規(guī)章制度辦事的情況時(shí)有發(fā)生。
（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)部門監(jiān)管制度的缺失
醫(yī)院完備的監(jiān)管制度的建立是醫(yī)院財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的保障。但是就目前來說，雖然我國當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展十分的迅猛，但是真正具有高端專業(yè)會(huì)計(jì)素養(yǎng)的審計(jì)人員并不多。所以即使是聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)也未必能顯現(xiàn)出良好的效果。醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)容易因受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力而弄虛作假，財(cái)務(wù)管理人員不能堅(jiān)持職業(yè)操守的現(xiàn)象使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作漏洞百出。所以建立一支能夠堅(jiān)持原則的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和審計(jì)隊(duì)伍勢(shì)在必行。
二、針對(duì)醫(yī)院物資會(huì)計(jì)一系列問題的解決措施
（一）規(guī)范的財(cái)務(wù)制度的建立
醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是建立在相應(yīng)的完整和健全的財(cái)務(wù)制度上的。雖然財(cái)務(wù)制度的建立僅僅是基礎(chǔ)性工作，但是其重要性卻是不言而喻的。具體說來，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)管理崗位實(shí)行責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)工作的每一步都具體到某一個(gè)人負(fù)責(zé)。并且實(shí)行定期換崗，這樣每隔一段時(shí)間醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員之間就會(huì)進(jìn)行相互檢查，在一定程度上敦促了工作人員嚴(yán)格依法辦事。醫(yī)院的物質(zhì)控制制度涉及到多方面的問題，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要以身作則、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格制定相關(guān)的制度并保證這些制度的實(shí)施效果。
（二）醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)稽查制度的建立和完善
醫(yī)院有必要改變以往待發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題之后才對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行核查的狀況。因?yàn)檫@種事后補(bǔ)救的方法容易使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員心存僥幸，認(rèn)為即使自己做一些假賬審計(jì)和稽查部門也不會(huì)發(fā)現(xiàn)。殊不知，大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都是因?yàn)楫?dāng)初僥幸心理作怪才踉鐺入獄的。醫(yī)院可以通過設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)稽查崗位來防范會(huì)計(jì)工作人員工作中的不規(guī)范行為，力爭(zhēng)將財(cái)務(wù)工作人員的違法意識(shí)消滅在萌芽階段，并對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員形成一定的震懾。
（三）重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高
醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)，制定科學(xué)的培訓(xùn)內(nèi)容，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。另外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)積極地引進(jìn)會(huì)計(jì)人才，調(diào)整財(cái)務(wù)管理崗位工作人員的年齡組成和技術(shù)結(jié)構(gòu)。人才的引進(jìn)不僅能提高醫(yī)院物資會(huì)計(jì)工作效率，還會(huì)為醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理帶來新的方法、制度和思路，支持醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作向現(xiàn)代化和科學(xué)化方向邁進(jìn)。
（四）審計(jì)監(jiān)督體系的建立
在醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要保證醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門充分發(fā)揮其作用，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)還可以根據(jù)醫(yī)院的需要專門設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，由相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)全權(quán)負(fù)責(zé)，不受其它個(gè)人和部門的任何干擾，保證監(jiān)督部門能嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)章制度對(duì)物資會(huì)計(jì)開展監(jiān)督管理工作。對(duì)外部監(jiān)督體系來說，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)運(yùn)用社會(huì)力量，建立一個(gè)擁有高等會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員由業(yè)務(wù)素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證的人員來組成。通過內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督雙重監(jiān)督來對(duì)物資會(huì)計(jì)工作的開展進(jìn)行全方位管控，從而達(dá)到提高物資會(huì)計(jì)管理水平的目的。
三、總結(jié)
本文對(duì)當(dāng)前醫(yī)院物資會(huì)計(jì)工作中存在的問題和相應(yīng)的解決措施進(jìn)行了簡(jiǎn)單的探討。由于各個(gè)醫(yī)院的物質(zhì)會(huì)計(jì)管理情況各不相同，所以文中所介紹的方法難免具有一定的局限性，希望廣大同行積極的批評(píng)指正。
參考文獻(xiàn)：
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