發(fā)布時(shí)間：2023-03-10 14:53:06
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的現(xiàn)金經(jīng)理總結(jié)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
在新形勢(shì)下做好法院檔案工作，對(duì)加強(qiáng)法院制度建設(shè)，提高法院管理水平具有十分重要的意義。院黨組對(duì)此項(xiàng)工作給以高度的重視。加強(qiáng)檔案工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，形成院長(zhǎng)具體抓，辦公室主任具體干的良好局面。配備了3名專(zhuān)職檔案員，做到了工作有人管，事情有人辦，為檔案工作創(chuàng)造了良好的環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)檔案管理規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、制度化建設(shè)，我院健全了各項(xiàng)檔案管理規(guī)章制度，規(guī)范了管理。保證了檔案管理工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地防止不規(guī)范借閱、調(diào)檔現(xiàn)象，確保檔案安全保密。多年來(lái)，我院從未發(fā)生過(guò)一起泄密、損毀、丟失和卷宗被盜事件。
檔案工作人員在工作中能夠做到認(rèn)真執(zhí)行工作紀(jì)律，努力履行工作職責(zé)，按照標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展檔案及庫(kù)房的環(huán)境、衛(wèi)生及安全情況的檢查。院領(lǐng)導(dǎo)不定時(shí)進(jìn)行檢查督促，保證了管理工作的經(jīng)常性和有序性。在審判工作中，我院注重檔案工作的適時(shí)性，平時(shí)注意加強(qiáng)檔案安全教育，每逢節(jié)假日，都要對(duì)檔案保管工作進(jìn)行強(qiáng)調(diào)和警示。制定了相應(yīng)的措施，切實(shí)做好案件的交接、卷宗的交接和歸檔及保密工作，由于責(zé)任明確，措施到位，使檔案工作得到有序開(kāi)展。
二、高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，加強(qiáng)歸檔工作
隨著司法透明度的不斷加強(qiáng)，對(duì)案卷質(zhì)量的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，為保證卷宗質(zhì)量，我們根據(jù)上級(jí)的要求，按照裝訂順序，裝訂內(nèi)容等項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格進(jìn)行檢查驗(yàn)收。一是加強(qiáng)并完善了案件月歸檔報(bào)結(jié)制度。在案件自查中，發(fā)現(xiàn)有的案件報(bào)結(jié)后，卷宗長(zhǎng)時(shí)間不能歸檔。針對(duì)這一問(wèn)題，我院推行了歸檔報(bào)結(jié)制度，承辦人員當(dāng)月報(bào)結(jié)的案件，首先將裝訂好的卷宗送交院案件評(píng)查室進(jìn)行卷宗評(píng)查歸檔，并由評(píng)查人員簽字確認(rèn)后報(bào)結(jié)案，承辦人員按收到的結(jié)案通知書(shū)具體報(bào)結(jié)案件。院立案庭按結(jié)案通知書(shū)統(tǒng)計(jì)結(jié)案數(shù)量，對(duì)沒(méi)有結(jié)案通知書(shū)的，視為未結(jié)案件，不予結(jié)案統(tǒng)計(jì)。同時(shí)，我院還在年初的目標(biāo)管理實(shí)施辦法在和制定了相應(yīng)的措施加以約束，確保此項(xiàng)制度得以全面執(zhí)行。此項(xiàng)措施有效地解決了報(bào)結(jié)案件的歸檔問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了當(dāng)月報(bào)結(jié)案件的卷宗除上訴的外，其余當(dāng)月全部歸檔入庫(kù)，消滅了案件報(bào)結(jié)后不歸檔的現(xiàn)象。二是嚴(yán)把卷宗上架關(guān)。院辦公室和檔案管理員認(rèn)真按照上級(jí)法院要求，嚴(yán)格把關(guān)，在驗(yàn)收中，如發(fā)現(xiàn)不合格卷宗，退回承辦人重新整理，直到完全合格，從而使入庫(kù)的檔案全面達(dá)到了檔案管理標(biāo)準(zhǔn)。
三、加強(qiáng)檔案建設(shè)，提高管理水平
基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是做好檔案工作的前提。隨著審判工作的快速發(fā)展，我院受理的各類(lèi)案件逐年增加，案卷歸檔工作也日趨繁重，為適應(yīng)審判工作的需要，努力加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，在辦公經(jīng)費(fèi)十分緊張的情況下，確保安全保護(hù)措施落到實(shí)處，及時(shí)更換了檔案室原來(lái)陳舊設(shè)施；同時(shí)根據(jù)檔案管理的特殊要求，購(gòu)置了防腐、防蟲(chóng)劑，添置了空調(diào)機(jī)、計(jì)算機(jī)、滅火器等設(shè)施，檔案室基本上保持了夏不熱、冬不冷，使我院的檔案庫(kù)初步達(dá)到了具有現(xiàn)代化硬件設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)化庫(kù)房。 XX年共整理歸檔卷宗 卷 冊(cè)。此外，我們不斷健全檔案門(mén)類(lèi)，設(shè)立文書(shū)、訴訟、會(huì)計(jì)、基建、聲像、圖片等不同類(lèi)別的檔案。
四、強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，提高隊(duì)伍素質(zhì)
為做好檔案管理工作，圍繞要有一支人員穩(wěn)定、專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)硬的檔案干部隊(duì)伍，我院建立健全與職能任務(wù)相適應(yīng)的檔案工作機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定配備專(zhuān)職檔案干部；注意與上級(jí)法院和兄弟法院間的交流與溝通，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)缺陷和不足；積極參加市中院和當(dāng)?shù)貦n案局舉辦的培訓(xùn)班，加強(qiáng)檔案管理干部隊(duì)伍及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
五、加強(qiáng)檔案開(kāi)發(fā)利用，主動(dòng)開(kāi)展有效服務(wù)。
[關(guān)鍵詞] 自由現(xiàn)金流 成本 股利政策
一、對(duì)詹森的《自由現(xiàn)金流量的成本、公司財(cái)務(wù)與收購(gòu)》的回顧
20世紀(jì)80年代后,美國(guó)諸如石油、煙草、食品和廣播等行業(yè)由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變積累了大量的現(xiàn)金,但是管理層未將大量過(guò)剩的現(xiàn)金以股利形式返還給股東,而是將其用于分散化效率低下的并購(gòu)交易中。在這樣的背景下,詹森提出了自由現(xiàn)金流:滿足所有具有正的凈現(xiàn)值的投資項(xiàng)目所需資金后多余的那部分現(xiàn)金流量,這些投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值按相關(guān)資本成本貼現(xiàn)計(jì)算出來(lái)。企業(yè)投資行為的出發(fā)點(diǎn)是股東價(jià)值最大化,但是由于經(jīng)理人利益并不總與股東利益一致,他們之間存在問(wèn)題,經(jīng)理人目標(biāo)為最大化私人利益,最直接的謀求私利方式是建造“企業(yè)帝國(guó)”,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。因此,自由現(xiàn)金流量多的企業(yè)更容易出現(xiàn)過(guò)度投資等非效率投資行為。詹森還提出通過(guò)債務(wù)融資來(lái)提高股利發(fā)放可以有效減少成本。
二、相關(guān)后續(xù)研究
詹森這篇文章發(fā)表后,很多學(xué)者對(duì)他的理論進(jìn)行了豐富和發(fā)展,主要有以下五個(gè)方向:
1.以自由現(xiàn)金流量概念為核心發(fā)掘其在公司理財(cái)領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。主要由兩個(gè)方向,一是卡普蘭(Copeland,1994)、達(dá)摩達(dá)蘭(Damonadran,1995),將自由現(xiàn)金流量運(yùn)用到價(jià)值評(píng)估中,促進(jìn)了折現(xiàn)現(xiàn)金流理論的發(fā)展。國(guó)內(nèi)也有學(xué)者對(duì)折現(xiàn)法進(jìn)行了評(píng)述,任登奎(2007)對(duì)自由現(xiàn)金流的折現(xiàn)法和乘數(shù)法做了比較,并指出利用自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)方法進(jìn)行評(píng)估的本質(zhì)是將未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量按照體現(xiàn)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的折現(xiàn)率進(jìn)行資本化處理。并比較得出:只要假設(shè)公司保持現(xiàn)有的債務(wù)水平不變,自由現(xiàn)金流量保持穩(wěn)定,則折現(xiàn)法和乘數(shù)法就是等價(jià)的。但在實(shí)際應(yīng)用中,對(duì)于具體的評(píng)估對(duì)象,上述的假設(shè)條件難以完全滿足,兩種方法并不能互相替代:用自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)法可以更準(zhǔn)確的評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值,但在資本市場(chǎng)的投資中,由于公司數(shù)量眾多,即使是機(jī)構(gòu)投資者或是專(zhuān)門(mén)的研究機(jī)構(gòu)也難以做到對(duì)每一家公司都做出細(xì)致入微的分析,得到的很多參數(shù)靠主觀估計(jì),偏差較大。自由現(xiàn)金流量乘數(shù)方法簡(jiǎn)單易行,同時(shí)證券市場(chǎng)的價(jià)格也體現(xiàn)出了大多數(shù)投資者的估價(jià)和預(yù)期,有著客觀的判斷依據(jù),可以消除單個(gè)投資者主觀偏差的影響,此時(shí)乘數(shù)法更適宜。二是肯尼斯?漢克爾(Kenneth S.Hackel,1995),將自由現(xiàn)金流量運(yùn)用到證券投資組合選擇中,使自由現(xiàn)金流量分析法成為許多證券分析師的常用投資分析方法之一。
2.以自由現(xiàn)金流量成本為核心,通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)證明這一假說(shuō)對(duì)股利政策、資本結(jié)構(gòu)、并購(gòu)等諸多公司理財(cái)行為具有顯著的解釋力,并進(jìn)一步豐富和發(fā)展了該學(xué)說(shuō)。Fazzari et al(1988) 使用421家美國(guó)制造業(yè)企業(yè)(1970～1984)數(shù)據(jù),以股利支付水平作為融資約束程度標(biāo)準(zhǔn),得出了投資現(xiàn)金流相關(guān)性隨融資約束程度正向變化的結(jié)論。Hoshi et al (1991) 使用日本企業(yè)與主銀行之間關(guān)系作為融資約束的標(biāo)準(zhǔn),發(fā)現(xiàn)投資現(xiàn)金流敏感性隨融資約束變化呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。Schaller(1993) 研究了212家加拿大制造企業(yè)(1973～1986年)數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)年輕、獨(dú)立、股權(quán)分散等融資約束嚴(yán)重的企業(yè)的投資對(duì)于現(xiàn)金流較敏感。Vogt(1994) 使用美國(guó)制造業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)研究了投資與現(xiàn)金流之間關(guān)系,發(fā)現(xiàn)經(jīng)理使用企業(yè)自由現(xiàn)金流進(jìn)行過(guò)度投資導(dǎo)致二者的相關(guān)性。Chapman et al(1996) 使用58家澳大利亞企業(yè)(1974～1990年)數(shù)據(jù),也得出了投資現(xiàn)金流相關(guān)性與融資約束程度正相關(guān)的結(jié)論。Jaggi、Gul(1999),圍繞債務(wù)的“控制假說(shuō)”和自由現(xiàn)金流對(duì)收購(gòu)行為的影響展開(kāi),研究表明:對(duì)于投資機(jī)會(huì)較差的公司,自由現(xiàn)金流與債務(wù)水平呈正相關(guān)關(guān)系,大公司的顯著性要比小公司更強(qiáng)。這說(shuō)明具有較高水平的自由現(xiàn)金流的企業(yè)有意識(shí)使用較多的債務(wù)來(lái)降低成本。
然而,國(guó)內(nèi)學(xué)者研究對(duì)中國(guó)上市公司股利政策選擇的動(dòng)機(jī)及其作用的發(fā)揮尚未達(dá)成共識(shí),徐國(guó)祥和蘇月中從成本角度對(duì)中國(guó)上市公司現(xiàn)金股利政策與中小投資者的利益關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)分析, 指出大股東有發(fā)放現(xiàn)金股利的顯著動(dòng)機(jī), 并提出“ 現(xiàn)金股利悖論”:由于資本市場(chǎng)發(fā)展不完善、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理, 中國(guó)上市公司股利政策會(huì)演變成大股東牟利的工具, 現(xiàn)金股利有可能增加成本。唐清泉和羅黨倫通過(guò)進(jìn)一步的實(shí)證研究表明, 現(xiàn)金股利發(fā)放已成為中國(guó)上市公司控股股東進(jìn)行“ 利益輸送” 的一種重要手段, 大股東的持股比例與現(xiàn)金股利發(fā)放水平呈正相關(guān)關(guān)系。但謝軍對(duì)上市公司股利政策的實(shí)證研究發(fā)現(xiàn), 大股東發(fā)放現(xiàn)金股利的動(dòng)機(jī)更多的是出于“ 迫使經(jīng)營(yíng)者吐出自由現(xiàn)金流” , 而不是“ 利益輸送”, 即大股東能夠迫使公司吐出多余的自由現(xiàn)金流, 減少成本企業(yè)成長(zhǎng)性機(jī)會(huì)能夠弱化大股東分配現(xiàn)金股利的激勵(lì), 并使其根據(jù)企業(yè)的成長(zhǎng)性機(jī)會(huì)調(diào)整股利政策在成長(zhǎng)性高的公司增加利潤(rùn)留存, 在成長(zhǎng)性低的公司增加現(xiàn)金股利。
3.自由現(xiàn)金流與資本支出和研發(fā)費(fèi)用之間的關(guān)系上進(jìn)行檢驗(yàn):自由現(xiàn)金流的減少與研發(fā)費(fèi)用的減少相關(guān),但與研發(fā)費(fèi)用的資本化無(wú)關(guān)。如潘晶(2005)認(rèn)為在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中,自由現(xiàn)金流是滿足再投資需求后剩下的,把它用資本成本折現(xiàn)后得到企業(yè)價(jià)值。當(dāng)研發(fā)費(fèi)用資本化后,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益受到影響,凈資本性支出也受到影響,但其受影響的金額是本年度的研發(fā)費(fèi)用與本年度對(duì)研發(fā)資產(chǎn)分?jǐn)傊?因此研發(fā)費(fèi)用的資本化對(duì)企業(yè)自由現(xiàn)金流沒(méi)有影響。
4.自由現(xiàn)金流與過(guò)度投資方面的研究。這是股利政策相關(guān)實(shí)證研究的不同角度,值得一提。Hart(1995) 認(rèn)為經(jīng)理有強(qiáng)烈的建造“企業(yè)帝國(guó)”的愿望。研究也表明經(jīng)理私人收益是企業(yè)規(guī)模的增函數(shù),大公司經(jīng)理的收益遠(yuǎn)高于小公司經(jīng)理(Conyon和Murphy,2000) 。目標(biāo)的偏離使經(jīng)理傾向于耗盡企業(yè)自由現(xiàn)金流進(jìn)行過(guò)度投資以追求企業(yè)規(guī)模增大使私人利益最大化,關(guān)系所導(dǎo)致的非效率投資行為造成了企業(yè)投資現(xiàn)金流之間的相關(guān)性。西方一些學(xué)者發(fā)現(xiàn)了有關(guān)經(jīng)驗(yàn)證據(jù):Devereux和Schiantarelli(1990) 研究發(fā)現(xiàn),企業(yè)規(guī)模越大,現(xiàn)金流與企業(yè)投資的敏感性越大,其原因在于大公司具有更分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu),問(wèn)題更加嚴(yán)重。Strong 和Meyer(1990) 發(fā)現(xiàn)剩余現(xiàn)金流(residual cash flow)與任意投資呈顯著正相關(guān)關(guān)系,若股票市場(chǎng)對(duì)企業(yè)任意投資公告進(jìn)行負(fù)面評(píng)價(jià),表明市場(chǎng)認(rèn)為經(jīng)理將現(xiàn)金流用于負(fù)NPV項(xiàng)目,從而證明了問(wèn)題導(dǎo)致的過(guò)度投資行為。Mark 和Clifford(1995) 將現(xiàn)金流分為預(yù)期部分與未預(yù)期部分,發(fā)現(xiàn)未預(yù)期部分更多地被經(jīng)理用于負(fù)凈現(xiàn)值項(xiàng)目投資。Alti (2001) 在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)框架下建立了現(xiàn)金流與企業(yè)價(jià)值模型,發(fā)現(xiàn)平均托賓q 值越低,企業(yè)越有可能投資負(fù)的凈現(xiàn)值項(xiàng)目,說(shuō)明問(wèn)題越嚴(yán)重企業(yè)越容易進(jìn)行過(guò)度投資,現(xiàn)金流與投資支出顯著正相關(guān)。但國(guó)內(nèi)廖理和方芳(2005)發(fā)現(xiàn), 對(duì)于股利增加的宣告事件, 過(guò)度投資公司的市場(chǎng)歡迎程度要顯著地高于非過(guò)度投資的公司。
5.經(jīng)理人持股比例與成本關(guān)系的研究。根據(jù)Jensen和Meckling(1976) ,經(jīng)理持股變量最能反映股東與經(jīng)理間的成本。一般經(jīng)理持股對(duì)于股東具有兩種效應(yīng):一是利益一致(convergence of interests),二是管理防御(managerial entrenchment)。隨著經(jīng)理持股比例增加,由于成本分擔(dān)效應(yīng),股東經(jīng)理間成本將降低,此為利益一致效應(yīng) (Jensen和Meckling,1976) 。但隨著經(jīng)理持股比例的繼續(xù)增加并超過(guò)一定水平,經(jīng)理地位非常牢固,市場(chǎng)對(duì)其約束力降低,從而促使其追求自身利益最大化,此為管理防御效應(yīng)(Fama和Jensen,1983) ?？梢哉J(rèn)為,經(jīng)理持股比例越低,企業(yè)問(wèn)題越嚴(yán)重,投資現(xiàn)金流相關(guān)性越高。武曉春(2003) 和閻大穎(2004),以及唐國(guó)瓊和鄒虹(2005) 都觀察到了現(xiàn)金股利發(fā)放率與非流通股比例的正向關(guān)系。他們認(rèn)為, 非流通控股股東存在“掏空”動(dòng)機(jī), 傾向于通過(guò)派發(fā)現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)移公司資源。陳洪濤和黃國(guó)良(2005) 也發(fā)現(xiàn)了上市公司存在控股股東利用現(xiàn)金股利政策轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的現(xiàn)象。廖理和方芳(2004) 發(fā)現(xiàn), 管理層持股會(huì)激勵(lì)經(jīng)理通過(guò)股利政策的選擇緩解自由現(xiàn)金流的成本。
三、國(guó)內(nèi)外關(guān)于自由現(xiàn)金流研究的特點(diǎn)及局限性
國(guó)內(nèi)外對(duì)上述幾個(gè)方面基本都進(jìn)行過(guò)研究,但是由于自由現(xiàn)金流本身的缺陷――較難量化,國(guó)內(nèi)外在實(shí)證研究時(shí)未必能找到數(shù)據(jù),很多都是用會(huì)計(jì)報(bào)表中的現(xiàn)金流來(lái)代替,研究結(jié)果可能與現(xiàn)實(shí)違背,但也有很多學(xué)者對(duì)自由現(xiàn)金流加上了另一個(gè)控制變量,就是托賓的Q值,研究就可靠的多。從上文可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)自由現(xiàn)金流方面的研究現(xiàn)狀:
1.對(duì)以自由現(xiàn)金流量概念為核心發(fā)掘其在公司理財(cái)領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的研究相對(duì)較少,大概只是局限于折現(xiàn)現(xiàn)金流和用于證券組合中,并且這兩個(gè)方面的研究也不是非常的深入,證券組合本身就是一個(gè)非常值得研究的課題,如果和自由現(xiàn)金流結(jié)合,應(yīng)該是更值得研究。但由于自由現(xiàn)金流本身比較難以量化,對(duì)這方面的課題研究不深入也較少;相對(duì)來(lái)說(shuō),折現(xiàn)現(xiàn)金流的研究要稍微深入些。我國(guó)至今還沒(méi)有將自由現(xiàn)金流用于證券組合中的研究,但鑒于我國(guó)對(duì)于證券組合的研究本身就少,也就不足為怪了。
2.國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)自由現(xiàn)金流實(shí)證方面的研究比較多,研究方向也不再局限于股利政策方面,拓展到資本結(jié)構(gòu)、并購(gòu)和過(guò)度投資等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的研究。大部分的研究表明,自由現(xiàn)金流對(duì)股利政策、資本結(jié)構(gòu),以及并購(gòu)等方面具有相當(dāng)?shù)慕忉屃?。并且自由現(xiàn)金流與過(guò)度投資存在很高的相關(guān)性。
3.對(duì)自由現(xiàn)金流與過(guò)度投資方面的研究其實(shí)是詹森研究的前提,看上市公司是否具有過(guò)度投資行為?；痉椒ㄊ峭ㄟ^(guò)對(duì)現(xiàn)實(shí)上市公司投資問(wèn)題的實(shí)證分析,來(lái)研究各個(gè)階段、各個(gè)時(shí)期企業(yè)是否存在過(guò)度投資行為,以及過(guò)度投資與哪些因素有關(guān)等。但由于這方面的研究國(guó)內(nèi)外都較多,而且對(duì)股利政策的制定也相當(dāng)重要,所以單獨(dú)列舉為一個(gè)方向。目前我國(guó)學(xué)者的研究大多集中于上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀、特征及其影響因素,自由現(xiàn)金流與過(guò)度投資的研究領(lǐng)域很少。這于我國(guó)很多上市公司政策和經(jīng)營(yíng)上都不夠完善有關(guān),再加上我國(guó)企業(yè)投資行為本身的復(fù)雜性, 就現(xiàn)金股利能否起到緩解上市公司“ 過(guò)度投資” 功效的實(shí)證研究相當(dāng)少。而對(duì)于自由現(xiàn)金流的多少和企業(yè)是否過(guò)度投資的關(guān)系方面的研究相對(duì)多些。
4.很多上市公司控股股東為了激勵(lì)經(jīng)理人更好的為公司工作,以公司的股權(quán)作為激勵(lì),甚至有些企業(yè)的經(jīng)理本身就是控股股東,所以研究經(jīng)理持股比例與成本的關(guān)系非常必要,研究也表明,經(jīng)理的持股比例越高,該公司的成本就越低。我國(guó)由于現(xiàn)階段上市公司經(jīng)理持股比例非常之低,遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到使其自身地位牢固的水平,而且基本不存在使經(jīng)理與股東利益保持一致的其他機(jī)制,因此,上市公司經(jīng)理持股水平應(yīng)該表現(xiàn)為利益一致效應(yīng)。持股比例越低的經(jīng)理進(jìn)行投資決策時(shí)越是偏離股東價(jià)值最大化,使自身私利增加。而實(shí)現(xiàn)自身利益最直接的方式就是過(guò)度投資,建造“企業(yè)帝國(guó)”,于是企業(yè)現(xiàn)金流就被濫用于投資活動(dòng)。
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一、工作方面：
(一)財(cái)務(wù)方面的工作
我認(rèn)為財(cái)務(wù)工作是簡(jiǎn)單的事情重復(fù)做，從小事做起，從細(xì)心做起，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)才能把工作做得更好。
1.記賬：出納工作從簡(jiǎn)單的審核票據(jù)，粘貼票據(jù)等最基礎(chǔ)的工作做起，已經(jīng)付了的單據(jù)都要在其上面蓋好“現(xiàn)金付訖”的章。審核無(wú)誤的原始憑證做好記賬憑證，每筆已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，及時(shí)記賬，及時(shí)記錄記賬明細(xì)，已備查詢(xún)。在以后的工作中個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的原始單據(jù)要有個(gè)人簽字。記賬過(guò)程中不斷明確各業(yè)務(wù)走的具體科目，不明白的向趙姐請(qǐng)教，同時(shí)也查詢(xún)以前的憑證。
2.記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證定期的核對(duì)現(xiàn)金和銀行存款，及時(shí)登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。剛開(kāi)始登錄現(xiàn)金和銀行存款日記賬時(shí)會(huì)出現(xiàn)不同程度的錯(cuò)誤，如借方寫(xiě)成貸方，貸方寫(xiě)成借方，以及因?yàn)榇中牡木壒拾延涃~憑證漏寫(xiě)，在出現(xiàn)錯(cuò)誤和問(wèn)題的時(shí)候我及時(shí)改正，并做好工作心得。記賬時(shí)一定不能分心，認(rèn)真做好分析，在填寫(xiě)每一筆業(yè)務(wù)的時(shí)候都要認(rèn)真、細(xì)心，在心情急躁和不平靜的時(shí)候不能做記賬方面的工作。對(duì)于記錯(cuò)賬的情況下，怎樣修改也從趙姐那學(xué)到一些經(jīng)驗(yàn)。年初和月初記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時(shí)，我也從xx年的賬本上學(xué)到了不少經(jīng)驗(yàn)。
現(xiàn)金日記賬要記錄好每筆發(fā)生的業(yè)務(wù)，而銀行存款日記賬則要明確各個(gè)銀行的業(yè)務(wù)，每筆業(yè)務(wù)要根據(jù)發(fā)生銀行的不同而登錄。目前公司的開(kāi)戶行是建行市中支行，也是主要業(yè)務(wù)的發(fā)生行。建行營(yíng)業(yè)部主要發(fā)工資，農(nóng)行和農(nóng)信主要是稅金方面的業(yè)務(wù)。每行每季度都會(huì)有銀行利息單。
日清月結(jié)是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的特點(diǎn)與需求。
3.做報(bào)表：目前主要做的報(bào)表是每周的財(cái)務(wù)收付存報(bào)表、每月的流水賬明細(xì)。
(1)財(cái)務(wù)收付存報(bào)表：每月根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，做好財(cái)務(wù)收付存報(bào)表。此報(bào)表周一交予趙姐審核，劉經(jīng)理核準(zhǔn)。一般情況下我都在前一周的周末做好，并根據(jù)審核無(wú)誤記賬憑證和現(xiàn)金、銀行存款做好核對(duì)工作，次周的周一直接將表打印。剛開(kāi)始因?yàn)閷?duì)此項(xiàng)工作不是很熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)賬目不準(zhǔn)和不平衡，且備注中的數(shù)目不能隨之相應(yīng)的調(diào)整，主要是預(yù)付貨款及存貨余額要隨著在外資金的變化而變動(dòng)。經(jīng)過(guò)一月的調(diào)整后，這項(xiàng)錯(cuò)誤基本很少出現(xiàn)了。每周一，將報(bào)表傳給王經(jīng)理審閱。在此之前經(jīng)常會(huì)漏寫(xiě)記賬、審核、核準(zhǔn)人的名字，不過(guò)如今發(fā)郵件之前我都會(huì)仔細(xì)的核對(duì)，漏寫(xiě)記賬人員的名字情況如今也很少出現(xiàn)了。
(2)每月的流水賬明細(xì)：流水賬的登記和核對(duì)一般在做好財(cái)務(wù)收付存報(bào)表和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的前提下，根據(jù)記賬憑證仔細(xì)地入賬，每月月初與現(xiàn)金和銀行的賬目都能一致。此項(xiàng)工作越來(lái)越熟悉，而且越做越快。
4.其它細(xì)節(jié)方面的工作
(1)票據(jù)：目前主要開(kāi)的單據(jù)有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、入賬單。這四種票據(jù)的要求非常高，無(wú)論是填寫(xiě)方面還是蓋公章方面，若出現(xiàn)錯(cuò)誤填寫(xiě)都要加蓋“作廢”章。
(2)支票方面：剛開(kāi)始在票據(jù)填寫(xiě)和加蓋公章時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，如日期沒(méi)大寫(xiě)，單位名稱(chēng)和金額沒(méi)頂格寫(xiě)，填寫(xiě)不規(guī)范等問(wèn)題。經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的熟悉，規(guī)范此方面的工作。同時(shí)，根據(jù)需要到銀行提取備用金和辦理銀行入貨款賬等業(yè)務(wù)。
(3)電匯：貨款主要通過(guò)電匯付出，在實(shí)施的過(guò)程中積累了主要付款單位的各項(xiàng)明細(xì)，如單位名稱(chēng)、賬號(hào)、匯入行名稱(chēng)、以及傳真。填寫(xiě)名稱(chēng)要和其單位名稱(chēng)一致，一個(gè)字都不能漏寫(xiě)。
(4)入賬單：主要的入賬單有收到貨款收入的轉(zhuǎn)賬支票和每月發(fā)放工資時(shí)的入賬。
(5)稅務(wù)：對(duì)于發(fā)票審核和交稅金有了初步的認(rèn)識(shí)。
(6)關(guān)于增值稅發(fā)票的開(kāi)據(jù)：此項(xiàng)工作有一點(diǎn)小小的了解。
(二)其它工作
(1)每周固定的會(huì)議記錄：根據(jù)每周一的例會(huì)，盡快整理好會(huì)議紀(jì)要，并讓劉經(jīng)理修改和審核，大家簽字后傳給黃先生和王經(jīng)理，此工作當(dāng)天完成。
(2)相關(guān)人員接待：對(duì)于公司外來(lái)人員，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司話費(fèi)、和趙姐一起審核公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)年審、工商年檢等等。
二、學(xué)習(xí)方面
雖然現(xiàn)在做的工作與學(xué)校學(xué)的知識(shí)有所不同，但是我并沒(méi)有感到灰心和氣餒，不會(huì)的地方不斷向趙姐請(qǐng)教。4月份與趙姐一同去濟(jì)南學(xué)習(xí)最新的《企業(yè)所得稅》。財(cái)務(wù)知識(shí)更新的速度不斷加快，我還需不斷學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識(shí)。
三、思想方面
工作與學(xué)習(xí)很重要，但良好的心態(tài)是搞好工作的前提。工作中我不斷的擺正自己的心態(tài)，以樂(lè)觀的心態(tài)去面對(duì)一切，這不僅使我的工作開(kāi)展很順利，同時(shí)與同事之間的相處非常融洽。
以上是這三個(gè)月的工作總結(jié)，當(dāng)然在工作開(kāi)展的過(guò)程中還存在這樣和那樣的不足：
1.知識(shí)方面的匱乏：財(cái)務(wù)方面的知識(shí)更新速度很快，這方面的知識(shí)仍要不斷的加強(qiáng)。
2.記賬：記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬時(shí)會(huì)出現(xiàn)漏寫(xiě)和填寫(xiě)方面的錯(cuò)誤，更改時(shí)比較麻煩，在業(yè)務(wù)不斷熟悉的過(guò)程中，類(lèi)似的錯(cuò)誤出現(xiàn)率也越來(lái)越少。偶爾的時(shí)候在記賬憑證上會(huì)漏寫(xiě)附件多少?gòu)?，但隨著業(yè)務(wù)的熟練以及檢查，出錯(cuò)率逐漸減少。
公司客戶大體上可以分為四類(lèi)，即現(xiàn)金管理客戶、公司無(wú)貸戶和電子銀行客戶客戶。全年的發(fā)展，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心，以賬戶為基礎(chǔ)，抓大不放小，“穩(wěn)住大客戶，努力轉(zhuǎn)變小客戶，拓展新客戶”的策略，制定詳營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，在全公司系列的媒體宣傳、網(wǎng)點(diǎn)銷(xiāo)售、大型產(chǎn)品推介會(huì)、客戶上門(mén)推介、組織投標(biāo)和營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)等，持續(xù)的市場(chǎng)推廣攻勢(shì)。
現(xiàn)金管理市場(chǎng)領(lǐng)先地位。分層次、推廣現(xiàn)金管理服務(wù)，努力產(chǎn)品的客戶價(jià)值。要抓客戶市場(chǎng)，現(xiàn)金管理的品牌效應(yīng)。各行部要對(duì)轄區(qū)內(nèi)客戶、行業(yè)大戶、集團(tuán)客戶調(diào)查，分析其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、模式，設(shè)計(jì)的現(xiàn)金管理方案，營(yíng)銷(xiāo)。對(duì)現(xiàn)金管理存量客戶挖掘深層次的需求，解決的問(wèn)題，客戶度。今年新增現(xiàn)金管理客戶185200戶。
開(kāi)發(fā)公司無(wú)貸戶市場(chǎng)。中小企業(yè)無(wú)貸戶，這我行的基礎(chǔ)客戶，并為資產(chǎn)、中間發(fā)展。在去年中小企業(yè)“弘業(yè)結(jié)算”主題營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化營(yíng)銷(xiāo)，營(yíng)銷(xiāo)。要全公司的公司無(wú)貸戶市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)在量上增長(zhǎng)，并注重質(zhì)量;要優(yōu)化結(jié)構(gòu)，優(yōu)質(zhì)客戶比重，降低籌資成本率，高附加值產(chǎn)品的銷(xiāo)售。要抓好公司無(wú)貸戶的開(kāi)戶營(yíng)銷(xiāo)，努力市場(chǎng)占比。要對(duì)公司無(wú)貸戶管理，分析其結(jié)算特點(diǎn)，全產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)，我行的結(jié)算市場(chǎng)份額。xx年要努力新開(kāi)對(duì)公結(jié)算賬戶358001戶，結(jié)算賬戶凈增長(zhǎng)272430戶。
系統(tǒng)大戶的營(yíng)銷(xiāo)工作。全市還有鎮(zhèn)區(qū)財(cái)政所未在我行開(kāi)戶的現(xiàn)狀，調(diào)用資源營(yíng)銷(xiāo)，開(kāi)花。并借勢(shì)向各鎮(zhèn)區(qū)分支機(jī)構(gòu)展開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)攻勢(shì)，更大的存款份額。對(duì)大中型企業(yè)、名牌企業(yè)、世界10強(qiáng)、納稅前8000名、進(jìn)出口前7334強(qiáng)”等10多戶客戶掛牌認(rèn)購(gòu)工作，鎖定他行客戶，攻關(guān)。
(二)服務(wù)渠道管理，“結(jié)算優(yōu)質(zhì)服務(wù)年”活動(dòng)。
客戶資源是全公司至關(guān)的資源，對(duì)公客戶是全公司的優(yōu)質(zhì)客戶和潛力客戶，要對(duì)公視圖系統(tǒng)，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)個(gè)性化、多樣化的服務(wù)。
要建設(shè)好三個(gè)渠道：
要總行要求“二級(jí)分公司結(jié)算與現(xiàn)金管理配置3名客戶經(jīng)理;每個(gè)對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)(含綜合網(wǎng)點(diǎn))應(yīng)當(dāng)發(fā)展情況配備1名客戶經(jīng)理，客戶資源的網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)增配，”起高素質(zhì)的營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)。
物理網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)。，對(duì)公結(jié)算品種多樣，公司管理模式的差異，對(duì)公客戶最常用的仍然是柜面服務(wù)渠道。我行要網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，在貴賓理財(cái)中心改造中要考慮對(duì)公客戶的需要，客戶的需求。各行部要制定詳細(xì)的網(wǎng)點(diǎn)對(duì)公營(yíng)銷(xiāo)指南，同網(wǎng)點(diǎn)業(yè)態(tài)對(duì)公的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)要求、服務(wù)規(guī)范、服務(wù)流程等。
要拓展電子銀行渠道，離柜占比。今年，電子銀行在“跑馬圈地”市場(chǎng)占比的，還要“精耕細(xì)作”，拓展有層次的客戶。各行部應(yīng)與分公司下發(fā)的客戶清單，有側(cè)重、有地營(yíng)銷(xiāo)工作，要在優(yōu)質(zhì)客戶市場(chǎng)上占據(jù)優(yōu)勢(shì)?？蛻舴?wù)與深度營(yíng)銷(xiāo)工作。企業(yè)客戶電子銀行臺(tái)賬，并以此客戶支持和服務(wù)的依據(jù)，為客戶解決在使用我行電子銀行產(chǎn)品過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并適時(shí)將電子銀行新產(chǎn)品推薦給客戶，“動(dòng)戶率”和客戶使用率。
“結(jié)算優(yōu)質(zhì)服務(wù)年”活動(dòng)。要以客戶為中心的現(xiàn)代金融服務(wù)理念，梳理制度，整合流程，以客戶需求為導(dǎo)向。產(chǎn)品創(chuàng)新，服務(wù)，問(wèn)題，服務(wù)管理，客戶滿意度，以客戶為中心的服務(wù)模式。提升服務(wù)質(zhì)量，全公司又好又快地發(fā)展。
(三)產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，加大新產(chǎn)品推廣應(yīng)用
結(jié)算與現(xiàn)金管理部產(chǎn)品，承擔(dān)著產(chǎn)品創(chuàng)新、與管理的責(zé)任營(yíng)銷(xiāo)支持系統(tǒng)建設(shè)。總行全公司法人客戶營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)級(jí)客戶信息管理和銀行結(jié)算賬戶管理三大核心系統(tǒng)的推廣工作，為實(shí)施科學(xué)的營(yíng)銷(xiāo)管理技術(shù)手段。
結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。要產(chǎn)品經(jīng)理制，各行配備產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理要收集、研發(fā)產(chǎn)品的主要承擔(dān)者。信息反饋機(jī)制。各行部將客戶需求匯總后報(bào)送分公司結(jié)算與現(xiàn)金管理部。分公司組織行、行產(chǎn)品創(chuàng)新研討會(huì)，解決客戶的問(wèn)題。
財(cái)智賬戶品牌的市場(chǎng)認(rèn)知度。今年要實(shí)施結(jié)算與現(xiàn)金管理品牌策略，以“財(cái)智賬戶”為核心，在品牌下品牌內(nèi)涵，提升品牌價(jià)值。要對(duì)新開(kāi)發(fā)的結(jié)算與現(xiàn)金管理產(chǎn)品品牌設(shè)計(jì)，制定的品牌策略，納入到品牌體系中。財(cái)智賬戶品牌的推廣，品牌，品牌力。
發(fā)展方存管。抓住多銀行方存管的機(jī)遇，銀證占比，我行電子銀行快捷的優(yōu)勢(shì)，加大新產(chǎn)品推廣應(yīng)用。各行部要對(duì)產(chǎn)品需求的采集和新產(chǎn)品推廣應(yīng)用的組織管理，職責(zé)，考核，觸角、反應(yīng)靈敏的市場(chǎng)需求反饋網(wǎng)絡(luò)和任務(wù)、激勵(lì)的新產(chǎn)品推廣機(jī)制，市場(chǎng)響應(yīng)能力，真正使投放的新產(chǎn)品能夠盡快占領(lǐng)市場(chǎng)、盈利。今年將推出本外幣一體化資金池、客戶短信通知、金融服務(wù)證書(shū)、全國(guó)自動(dòng)清算系統(tǒng)等新產(chǎn)品。
(四)抓好客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理隊(duì)伍建設(shè)，加緊培養(yǎng)人才
要人員管理，實(shí)施日常工作規(guī)范，制定準(zhǔn)則，和工作日志制度、客戶檔案制度、走訪客戶制度信息反饋制度。
培訓(xùn)。今年分公司將組織結(jié)算和現(xiàn)金管理、電子銀行培訓(xùn)和營(yíng)銷(xiāo)技能培訓(xùn)，嘗試多樣化的培訓(xùn)，基層培訓(xùn)，受訓(xùn)人員范圍，努力人員素質(zhì)，以現(xiàn)代商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求。
每年年終企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)或會(huì)計(jì)會(huì)把一年來(lái)所需的各種財(cái)務(wù)報(bào)表做好。各企業(yè)因行業(yè)、類(lèi)型、規(guī)模的不同，其財(cái)務(wù)報(bào)表也各有不同，在此無(wú)法一一盡述，這里只談?wù)勅魏纹髽I(yè)都離不開(kāi)的幾個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及其表面數(shù)字背后的意義。
在我國(guó)企業(yè)中，最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)報(bào)表有4種：即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表。通過(guò)對(duì)這些表格的分析盤(pán)點(diǎn)就可以迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問(wèn)題及作為企業(yè)下一年度生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)。
盤(pán)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的具體現(xiàn)狀及比例結(jié)構(gòu)．反應(yīng)出企業(yè)所掌握的資產(chǎn)及其分布狀況與企業(yè)債權(quán)和所有者各自的權(quán)益。通過(guò)對(duì)該表的分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，短、中、長(zhǎng)期的償債能力與支付能力等。 通過(guò)查看資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系來(lái)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)債是否合理，長(zhǎng)貸短投或短債長(zhǎng)用；應(yīng)收賬款是否過(guò)多；固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生閑置等。
案例：
慶元電子配件廠到了年終，總結(jié)財(cái)務(wù)時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理笑容滿面的把各種報(bào)表放到總經(jīng)理面前：“劉總，今年的財(cái)務(wù)狀況非常良好”劉總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)并不太熟悉，但他把財(cái)務(wù)中一些非常關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)存亡發(fā)展的科目熟記于心。這次依然這樣，去看報(bào)表中的幾個(gè)關(guān)鍵科目并發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題——資產(chǎn)負(fù)債表中雖然負(fù)債與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)很合理，但在資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款過(guò)多，而且多數(shù)集中在一家最大的采購(gòu)商處。平時(shí)這家采購(gòu)商基本都能按帳期結(jié)付，這次為什么會(huì)拖欠呢？而且數(shù)額巨大，如果這家采購(gòu)商出了什么問(wèn)題，企業(yè)的資金鏈就危險(xiǎn)了，因?yàn)樽陨砩嫌芜€有原料供應(yīng)商，也都是有賒銷(xiāo)帳期的，如果回款不及時(shí)，無(wú)法如期償付，上游斷貨，生產(chǎn)將受到嚴(yán)重影響。劉總馬上下達(dá)指令：暫停新項(xiàng)目的投資，把未投入的資金轉(zhuǎn)做流動(dòng)資金，作為準(zhǔn)備金；停止向該采購(gòu)商繼續(xù)賒銷(xiāo)，及時(shí)催討賬款。
原來(lái)那家采購(gòu)商經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了問(wèn)題，重大的投資決策失誤導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張，拖欠劉總企業(yè)的貨款依然無(wú)法短時(shí)間內(nèi)償還，這時(shí)劉總的企業(yè)部分銀行貸款到期，幸好劉總事先有準(zhǔn)備，企業(yè)才沒(méi)出現(xiàn)大問(wèn)題。
點(diǎn)評(píng)：
不是財(cái)務(wù)經(jīng)理沒(méi)有能力，未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是財(cái)務(wù)經(jīng)理雖精通財(cái)務(wù)知識(shí)，但缺乏企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)管理常識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)字的審視不能和生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)工作結(jié)合起來(lái)，極容易產(chǎn)生判斷失誤或根本發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題。所以建議企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)人員了解些財(cái)務(wù)知識(shí)，而財(cái)務(wù)人員能了解些生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)方面的常識(shí)，至少管理營(yíng)銷(xiāo)方面的會(huì)議財(cái)務(wù)人員要參加。
盤(pán)點(diǎn)二：損益表
通過(guò)盤(pán)點(diǎn)損益表（利潤(rùn)表）可掌握企業(yè)盈利能力方面的信息．有助于了解和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力和償債能力，并可對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)；有助于企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，找出原因并做出正確的決策。
案例：
天信辦公家具廠市場(chǎng)做的不錯(cuò)，銷(xiāo)售量在當(dāng)?shù)厮闶抢洗?，表面風(fēng)風(fēng)光光，讓同行羨慕。但利潤(rùn)卻比行業(yè)平均利潤(rùn)低很多。到了年終，看著辛苦一年所獲得的微薄利潤(rùn)，總經(jīng)理十分無(wú)奈。于是在各環(huán)節(jié)查找企業(yè)為什么利潤(rùn)不佳的原因，生產(chǎn)、市場(chǎng)、渠道……都沒(méi)什么問(wèn)題，最后從損益表中找到了問(wèn)題：產(chǎn)品毛利率很高，和同行沒(méi)什么差別，但凈利潤(rùn)卻很低，而從報(bào)表中可以看到，壞帳過(guò)多、管理費(fèi)用、采購(gòu)費(fèi)用、促銷(xiāo)費(fèi)用過(guò)高，把利潤(rùn)拖了下來(lái)。原因找到了，于是采取嚴(yán)格的控制賒銷(xiāo)條件；裁減不必要的部門(mén)與人員；優(yōu)化了采購(gòu)流程；減少了不必要的促銷(xiāo)費(fèi)用，逐步企業(yè)利潤(rùn)得到了提升。
點(diǎn)評(píng)：
企業(yè)中的很多問(wèn)題都可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中找到答案。因此損益表多被企業(yè)做成月度的，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
盤(pán)點(diǎn)三：現(xiàn)金流量表
對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的意義在于了解企業(yè)現(xiàn)金的流入，流出和結(jié)余情況，評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的償債能力和支付能力，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供有效的依據(jù)。
企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源主要有三個(gè)方面：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。要保持良好的主業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤(rùn)再高，也不能視為財(cái)務(wù)正常，要引起警覺(jué)。
還要注意現(xiàn)金流入和流出的比例是否正常，是否符合財(cái)務(wù)安全比例。正常情況下現(xiàn)金流出的各期變化幅度通常不會(huì)太大，如出現(xiàn)較大變動(dòng)，則需要引起注意。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出一般是購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y引起的，此時(shí)就要視企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策正確與否而定?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務(wù)。
案例：
宏達(dá)化工材料廠近年來(lái)贏利情況良好，一派繁榮景象，企業(yè)上上下下無(wú)不歡欣鼓舞。只有財(cái)務(wù)經(jīng)理憂心忡忡，因?yàn)樗宄?，現(xiàn)在的利潤(rùn)多來(lái)自投資收入與融資收入，而主營(yíng)收入則是負(fù)增長(zhǎng)。長(zhǎng)期把營(yíng)銷(xiāo)的重點(diǎn)放在那些非主營(yíng)業(yè)務(wù)上，企業(yè)是沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力的，當(dāng)外部環(huán)境或資本運(yùn)做失敗，后果可能是毀滅性的。但幾次和董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提這個(gè)問(wèn)題都沒(méi)被理睬。大家的想法是：只要不違反法律，怎樣的賺錢(qián)方式不重要。
抓主業(yè)，卻發(fā)現(xiàn)主業(yè)早被荒廢的無(wú)法繼續(xù)，不久這家企業(yè)便銷(xiāo)聲匿跡了。
點(diǎn)評(píng)：
德龍、健力寶等企業(yè)都是善于資本運(yùn)做的高手，但結(jié)果卻并不理想。做實(shí)業(yè)是企業(yè)生存發(fā)展之本，而過(guò)度的資本運(yùn)做，荒廢主業(yè)，則是無(wú)本之末，無(wú)源之水。當(dāng)企業(yè)大部分利潤(rùn)來(lái)源不是主營(yíng)，而是投資或融資時(shí)，企業(yè)就要反省一下自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略了，否則極容易發(fā)生案例中的情況。
盤(pán)點(diǎn)四：利潤(rùn)分配表
利潤(rùn)分配表是在企業(yè)利潤(rùn)表編制好后，算出稅后利潤(rùn)的前提下對(duì)未分配利潤(rùn)所做的一種會(huì)計(jì)處理。包括分配現(xiàn)紅利、股票股利，提取盈余公積金等。它的作用就是對(duì)你企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配。
案例：
東巷股份有限公司年終結(jié)算發(fā)現(xiàn)，企業(yè)這一年沒(méi)有賺到錢(qián)，而為了穩(wěn)定股東的信心，決定依然進(jìn)行利潤(rùn)分配。但沒(méi)有凈利潤(rùn)，也沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)，最后決定將大部分公積金拿出來(lái)來(lái)分給股東，以鼓舞士氣，但此舉卻無(wú)意間違反了國(guó)家法規(guī)。因?yàn)榉梢?guī)定：如果企業(yè)用盈余公積金給投資者分配利潤(rùn)，所剩下的盈余公積金至少不能低于注冊(cè)資金的25%。如果少于25%，這種分配就是違法行為。這時(shí)老板才明白，原來(lái)自己的錢(qián)要拿出來(lái)分配也是要符合法律規(guī)定的。
點(diǎn)評(píng)：
請(qǐng)入場(chǎng)的各位精英，按指定的位置就座，請(qǐng)將手機(jī)關(guān)閉，并保持安靜，請(qǐng)遵守會(huì)場(chǎng)紀(jì)律，不要隨意走動(dòng)，我們的會(huì)議馬上就要開(kāi)始，請(qǐng)大家積極配合。
二、各團(tuán)隊(duì)風(fēng)采展示：
今天是一個(gè)難得的日子，來(lái)自直屬一部的營(yíng)銷(xiāo)將士們齊聚一堂，在本次會(huì)議正式開(kāi)始之前，先讓我們一睹各團(tuán)隊(duì)一流的風(fēng)采，大家說(shuō)好不好？
首先有請(qǐng)――
三、領(lǐng)導(dǎo)入場(chǎng)（音樂(lè)＜奧林匹克號(hào)鼓＞：
我們直屬一部全體壽險(xiǎn)精英們心情豪邁，各展風(fēng)采，使我們的整個(gè)會(huì)場(chǎng)，熱血沸騰，激情澎湃！下面請(qǐng)全體起立，熱烈的掌聲歡迎領(lǐng)導(dǎo)入場(chǎng)?；锇閭儯蚁雴?wèn)大家，剛才的風(fēng)采展示過(guò)癮了沒(méi)有？要不要再看一個(gè)更過(guò)癮的？好，下面就有請(qǐng)我們直一部的領(lǐng)頭人劉仕水經(jīng)理給我們領(lǐng)唱一曲＜團(tuán)結(jié)就是力量＞，有請(qǐng)劉經(jīng)理。
四、宣布開(kāi)始，齊唱司歌（＜司歌＞）：
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)，親愛(ài)的事業(yè)伙伴們，大家上午好！
感謝大家！群英薈萃齊歡顏，高手云集譜新篇。在這生機(jī)勃發(fā)的燦爛季節(jié)，我們直屬一部人以豪邁的激情、高昂的斗志創(chuàng)造了一個(gè)又一個(gè)輝煌，迎來(lái)了本次會(huì)議的勝利召開(kāi)。
首先我非常榮幸的告訴大家，參加本次會(huì)議的領(lǐng)導(dǎo)有市公司辦公室潘繼忠主任、我們直屬一部的劉仕水經(jīng)理，讓我們對(duì)兩位領(lǐng)導(dǎo)的到來(lái)表示熱烈的歡迎。
下面我宣布＜中國(guó)人壽萊蕪分公司直屬第一營(yíng)銷(xiāo)部2005上半年總結(jié)表彰暨下半年業(yè)務(wù)動(dòng)員大會(huì)＞現(xiàn)在開(kāi)始。
請(qǐng)全體起立，齊聲高唱公司司歌＜把愛(ài)心獻(xiàn)給每一個(gè)人＞。
大家請(qǐng)坐。
抖落一路的風(fēng)塵，在清清朗朗的日子里，我們迎來(lái)了這一刻，
滿懷豐收的喜悅，在紅紅火火的季節(jié)里，我們相聚在一起；
無(wú)論怎樣的時(shí)節(jié)，我們的心會(huì)永遠(yuǎn)飛翔在一起，因?yàn)槲覀冇兄餐哪繕?biāo)，共同的追求，
經(jīng)歷了180個(gè)不平凡的日日夜夜，直屬一部人穿越了為伊憔悴的隘口，終于在驀然回首間，美夢(mèng)成真了；
回顧上半年的工作歷程，令人鼓舞，催人奮進(jìn)，
在奮斗的堅(jiān)實(shí)腳步中，不屈不撓的直屬一部人，以超常的智慧，以不達(dá)目的誓不罷休的精神，全力以赴，勇往直前，
260名直一部精英搶抓機(jī)遇，奮勇?tīng)?zhēng)先，取得了2004年上半年的全面勝利。
五、上半年表彰內(nèi)容：
1、宣讀＜2004年上半年先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人＞
我們一路走來(lái)，帶著成功者的自信與感慨，
我們一路走來(lái)，滿懷奮斗者的驕傲與豪邁；
壽險(xiǎn)戰(zhàn)場(chǎng)上的摸爬滾打，練就了我們錚錚鐵骨，
漫漫征程中的重重考驗(yàn)，磨礪了我們百折不撓的品格。
上半年，在直一部經(jīng)理室正確領(lǐng)導(dǎo)下，全體營(yíng)銷(xiāo)將士奮力拼搏，浴血奮戰(zhàn)，取得了非凡的戰(zhàn)績(jī)，其中有許多的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)和先進(jìn)個(gè)人脫穎而出，下面我們就掌聲有請(qǐng)雷軍經(jīng)理宣讀＜直一部2005年上半年先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人＞獲獎(jiǎng)名單（上臺(tái)音樂(lè)＜西班牙斗牛士＞。
2、頒獎(jiǎng)（上臺(tái)音樂(lè)＜YMCA＞：
感謝雷經(jīng)理，下面掌聲有請(qǐng)獲得優(yōu)勝展業(yè)部稱(chēng)號(hào)的：李海庚展業(yè)部、陳玉英展業(yè)部、魏殿茂直屬部、畢呈明展業(yè)部的代表和先進(jìn)科室組訓(xùn)室的代表上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，
李海庚展業(yè)部上半年完成新單保費(fèi)81.82萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)李海庚本人現(xiàn)金800元，
陳玉英展業(yè)部完成新單保費(fèi)61.47萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)陳玉英本人現(xiàn)金600元，魏殿茂直屬部完成新單保費(fèi)42.43萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)魏殿茂本人現(xiàn)金500元，畢呈明展業(yè)部完成新單保費(fèi)40.52萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)畢呈明本人現(xiàn)金500元，
熱烈的掌聲有請(qǐng)劉經(jīng)理為他們頒發(fā)錦旗和獎(jiǎng)金；
感謝劉經(jīng)理，下面掌聲有請(qǐng)優(yōu)勝展業(yè)組稱(chēng)號(hào)的：郗桂華展業(yè)組、劉慧展業(yè)組、張振萍展業(yè)組、王慶軍展業(yè)組、李萬(wàn)義展業(yè)組、李剛展業(yè)組、劉春梅展業(yè)組、畢研才展業(yè)組、亓秀榮展業(yè)組、張燕玲展業(yè)組的代表上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，
郗桂華展業(yè)組上半年完成新單保費(fèi)28.19萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)郗桂華本人現(xiàn)金200元，
劉慧組完成新單保費(fèi)20.57萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)劉慧本人100元
掌聲有請(qǐng)魏殿茂經(jīng)理為他們頒發(fā)錦旗和獎(jiǎng)金；
感謝魏經(jīng)理，下面有請(qǐng)榮獲上半年先進(jìn)個(gè)人稱(chēng)號(hào)的代表上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，首先有請(qǐng)：郗桂華、魏殿茂、陳玉英、張振萍、亓敏、李玉琴、劉淑宏、李化偉、韓龍珍、王紅上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，
掌聲有請(qǐng)李海庚經(jīng)理為他們頒獎(jiǎng)；
感謝李經(jīng)理，接下來(lái)有請(qǐng)：王慶軍、呂來(lái)英、劉慧、畢呈明、王乃蘭、亓立芹、董強(qiáng)、許剛、亓秀榮、李俊婷、畢研才、欒尚來(lái)上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，
掌聲有請(qǐng)陳玉英經(jīng)理為他們頒獎(jiǎng)；
感謝陳經(jīng)理，接下來(lái)有請(qǐng)魏洪順、李桂芹、趙玉紅、李蕓、秦峰、朱翠芝、馬愛(ài)華、亓林娟、陳迎、朱暉、亓焱、亓偉平上臺(tái)領(lǐng)獎(jiǎng)，
掌聲有請(qǐng)畢呈明經(jīng)理為他們頒獎(jiǎng)；
感謝以上頒獎(jiǎng)經(jīng)理，同時(shí)對(duì)今天所有獲獎(jiǎng)的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人表示熱烈的祝賀。
3、典型發(fā)言：
今天，我們懷著期盼的心情登上這向往已久的舞臺(tái)，這舞臺(tái)洋溢著勝利的喜悅，贊頌著精英們的成功；
如果沒(méi)有艱辛，收獲不會(huì)如此美麗，如果沒(méi)有跌倒，成功不會(huì)如此喜悅，多少次跌倒，就有多少次的爬起，多少次失敗，就有多少次的努力，永不言敗是我們一部人不變的信念。下面我們就敞開(kāi)心扉，一起聆聽(tīng)獲獎(jiǎng)代表的心聲――（上臺(tái)音樂(lè)＜西班牙斗牛士＞
首先有請(qǐng)獲獎(jiǎng)?wù)箻I(yè)部的代表李海庚經(jīng)理上臺(tái)作典型發(fā)言；
有請(qǐng)陳玉英經(jīng)理；
接下來(lái)有請(qǐng)獲獎(jiǎng)?wù)箻I(yè)組的代表郗桂華主任上臺(tái)作典型發(fā)言；
有請(qǐng)劉慧主任；
下面有請(qǐng)獲獎(jiǎng)業(yè)務(wù)員代表李化偉伙伴作典型發(fā)言；
有請(qǐng)李俊婷伙伴；
伙伴們的精彩發(fā)言，使我們倍愛(ài)鼓舞和振奮，相信我們一流的伙伴在未來(lái)的日子里，一定會(huì)以更加飽滿的激情，更火熱的朝氣，踏上征程，再創(chuàng)輝煌。
六、組訓(xùn)室奉獻(xiàn)節(jié)目＜鋼鐵的心＞：
為了迎接本次會(huì)議，同時(shí)感謝各位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)組訓(xùn)室的關(guān)心與厚愛(ài)和全體伙伴對(duì)組訓(xùn)工作的支持與配合，組訓(xùn)室全體成員特別為大家精心趕制了一個(gè)節(jié)目，大家想不想看？那么掌聲有請(qǐng)，為大家跳一曲晨操＜鋼鐵的心＞。
七、魏經(jīng)理作七月份業(yè)務(wù)推動(dòng)：
伙伴們，我們是萬(wàn)眾一心的精英團(tuán)隊(duì)，我們是無(wú)堅(jiān)不摧的鋼鐵軍團(tuán)。上半年的戰(zhàn)役硝煙未散，新一輪的業(yè)務(wù)比拼即將開(kāi)始，下面我們就熱烈的掌聲有請(qǐng)業(yè)務(wù)推動(dòng)小組的魏殿茂經(jīng)理作七月份業(yè)務(wù)總動(dòng)員。
八、各團(tuán)隊(duì)表態(tài)發(fā)言（上臺(tái)音樂(lè)＜眉飛色舞＞
感謝魏經(jīng)理，昨天所有的榮辱都已經(jīng)成為過(guò)去，今天我們又回到統(tǒng)一的起跑線，在新的起跑線上，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，面對(duì)責(zé)任與使命，我們沒(méi)有選擇，只有努力拼搏，奮勇?tīng)?zhēng)先，下面有請(qǐng)各團(tuán)隊(duì)的代表作表態(tài)發(fā)言――
九、劉經(jīng)理講話（音樂(lè)＜奧林匹克號(hào)鼓＞：
今天，我們各路英豪匯聚一堂，洗征塵，奏凱歌，共享成功的喜悅；
今天，我們直一部精英豪情滿懷，點(diǎn)烽火，鳴號(hào)角，同擂催征的戰(zhàn)鼓，
有道是：昔日百戰(zhàn)多，勇破萬(wàn)重關(guān)，今朝踏春風(fēng)，更好是來(lái)年！
下面讓我們用最熱烈的掌聲有請(qǐng)劉經(jīng)理講話。
十、宣布結(jié)束（上臺(tái)音樂(lè)＜鋼鐵的心＞
感謝劉經(jīng)理，劉經(jīng)理的講話鼓舞人心，催人奮進(jìn)，奮發(fā)的豪情已點(diǎn)燃
我們心中的夢(mèng)想，成功的光茫也照亮了我們前進(jìn)的航向，我們直屬一部的每一名將士也定會(huì)為明天的輝煌涂下最精彩的一筆。再次用熱烈的掌聲感謝劉經(jīng)理。
我們的任務(wù)艱巨而繁重，我們的使命光榮而神圣，讓我們緊密團(tuán)結(jié)在直一部經(jīng)理室的周?chē)?，以本次?huì)議為契機(jī)，抓住當(dāng)前大好機(jī)遇，凝心聚氣，昂揚(yáng)心志，向著更高、更強(qiáng)的目標(biāo)闊步前進(jìn)！
下面我宣布＜中國(guó)人壽萊蕪分公司直屬第一營(yíng)銷(xiāo)部2005上半年總結(jié)及表彰暨下半年業(yè)務(wù)動(dòng)員大會(huì)＞到此結(jié)束。
餐飲業(yè)出納主要工作職責(zé)：
1、根據(jù)原始憑證制作支付證明單，審核各支付款項(xiàng)是否真實(shí)，附帶單據(jù)的完整和合法性
2、月末檢查會(huì)計(jì)期間所發(fā)生費(fèi)用是是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制全部進(jìn)行入賬。
3、編制月度報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債明細(xì)表、損益表等。
4、不定期抽查出納備用金及其它備用金，做到賬實(shí)相符。
5、負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)稅，掌握當(dāng)?shù)刎?cái)經(jīng)政策、稅務(wù)政策，了解各種稅務(wù)申報(bào)上之規(guī)定，并按時(shí)繳納各種稅款及代扣代繳稅款。__6、會(huì)計(jì)憑證裝訂、財(cái)會(huì)資料檔案管理，公司合同管理。
7、營(yíng)業(yè)人員業(yè)績(jī)提成計(jì)算。
8、工資審核。
9、負(fù)責(zé)工商、稅務(wù)、財(cái)政、銀行等政府機(jī)構(gòu)有關(guān)證照的年檢、換證。
10、酒樓財(cái)產(chǎn)損失報(bào)險(xiǎn)、協(xié)助理賠。
11、督促下屬對(duì)于各種應(yīng)納款項(xiàng)，例如各項(xiàng)稅款、水電費(fèi)、電話費(fèi)等按時(shí)負(fù)責(zé)繳納，以免因繳納不及時(shí)損害公司權(quán)益。
12、完成總經(jīng)理交辦的其它工作。
餐飲業(yè)出納工作職責(zé)：
一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。
二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
三、做銀行賬和現(xiàn)金賬,并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。
四、負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)的工作。
1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫(xiě)借支單,然后交總經(jīng)理審批簽名,交由財(cái)務(wù)審核,確認(rèn)無(wú)誤后,由出納發(fā)款。
2、員工出差回來(lái)后,據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單,并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票,先交由證明人簽名,然后給總經(jīng)理簽名,進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后,由出納給予報(bào)銷(xiāo)。
五、員工工資的發(fā)放。
A現(xiàn)金收付
1、現(xiàn)金收付的,要當(dāng)面點(diǎn)清金額,并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒(méi)收,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
2、現(xiàn)金一經(jīng)付清,應(yīng)在原單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章.多付或少付金額,由責(zé)任人負(fù)責(zé)。
3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行,不得坐支.
4、每日做好日常的現(xiàn)金盤(pán)存工作,做到賬實(shí)相符。做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單,防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù),支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無(wú)論金額多少,都須總經(jīng)理簽字,批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款,引起糾紛,由責(zé)任人自負(fù)。
B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶,避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。
2、每日結(jié)出各賬戶存款余額,以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況,以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。
3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放。
4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。
C報(bào)銷(xiāo)審核
1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字,證明人是否簽字。 若無(wú),應(yīng)補(bǔ)。
2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有,問(wèn)明原因或不予報(bào)銷(xiāo)。
3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼,若有,應(yīng)分開(kāi)貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外,其余收據(jù)不得報(bào)銷(xiāo),也不得稅前扣除,鐘書(shū)補(bǔ)充)。
4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò),應(yīng)重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符,應(yīng)更正重填。
6、報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷(xiāo)。若不屬,應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo),有特殊原因,應(yīng)經(jīng)審批。
7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú),不予報(bào)銷(xiāo)。
餐飲業(yè)出納工作的流程
(一)現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序
出納與收銀領(lǐng)班一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開(kāi)，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。
(二)出納現(xiàn)款記錄表編制程序
出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分，反映酒店每個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)收現(xiàn)金;第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分，反映飯店每個(gè)營(yíng)業(yè)部門(mén)、每個(gè)班次、每個(gè)收銀員應(yīng)收過(guò)機(jī)實(shí)數(shù)。出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿核對(duì)每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額，財(cái)務(wù)部出納根據(jù)現(xiàn)金交收記錄匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行的現(xiàn)金收入總數(shù)。
(三)每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序
每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制成的。它既是出納記錄表的補(bǔ)充說(shuō)明，又是概括總結(jié)。出納當(dāng)天根據(jù)客房餐飲收入分別填制現(xiàn)金存款單，支票進(jìn)賬單送存銀行，然后分別制作客房餐飲現(xiàn)金收入記錄作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。
(四)差額核對(duì)
1、目的是為了防止收銀員的繳款憑證(報(bào)表)漏交出納或?qū)徲?jì)。
2、出納將當(dāng)天開(kāi)箱收到的繳款憑證(繳款報(bào)表)匯總后，送日審員進(jìn)行差額核對(duì)。日審員要將當(dāng)天繳款員上繳繳款憑證的審計(jì)聯(lián)，同出納傳遞過(guò)來(lái)的出納聯(lián)逐一進(jìn)行相符核對(duì)，并加蓋私章。如果繳款憑證只有出納聯(lián)，而沒(méi)有審計(jì)聯(lián)，要在差額登記表中登記為正數(shù);如果審計(jì)聯(lián)有而出納聯(lián)沒(méi)有的，要在差額登記表中登記為負(fù)數(shù)。登記日期以繳款憑證(繳款報(bào)表)的日期為準(zhǔn)。
3、在登記表中將繳款憑證(繳款報(bào)表)分為前臺(tái)收銀組、餐廳收銀組、其它部門(mén)及合作部門(mén)四部分登記。在填寫(xiě)登記表過(guò)程中，繳款員姓名、數(shù)字金額一定要正確及清晰，正負(fù)數(shù)要分明，每一筆正負(fù)數(shù)都應(yīng)該是相符合的。
4、如果核對(duì)表中繳款憑證(繳款報(bào)表)第二天還沒(méi)登記差額的，要立即查明原因。如果是登記錯(cuò)誤，要立刻更正并在更改處加蓋私章后，在備注欄說(shuō)明原因;如憑證沒(méi)送到，要立即查明原因盡快解決。
差額核對(duì)完畢后，將憑證的出納聯(lián)送還出納;差額核對(duì)表月末登記完后，交會(huì)計(jì)存檔。
(五)銀行日?qǐng)?bào)表編制程序
銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)賓館在銀行開(kāi)設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，將賬戶報(bào)表分為兩部分。
1、收入部分：根據(jù)每日現(xiàn)金收入記錄內(nèi)容填寫(xiě)，括號(hào)內(nèi)的反映人民幣金額，并根據(jù)該金額，轉(zhuǎn)入人民幣銀行日?qǐng)?bào)表;支出部分：根據(jù)當(dāng)天付款各銀行支出數(shù)，逐筆填寫(xiě)。
(六)現(xiàn)金支出費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序
大廈現(xiàn)金支出是由各業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)憑單，根據(jù)性質(zhì)不同，部門(mén)經(jīng)理同意，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書(shū)面授權(quán)人審批后，方可在出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷(xiāo)憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，核算員審核無(wú)誤，開(kāi)現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。
現(xiàn)金支出差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)程序：
1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷(xiāo)。
(七)登記現(xiàn)金日記賬程序
登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額。
(八)抽查備用金工作程序
出納應(yīng)與審計(jì)主管一起，不定期地對(duì)賓館內(nèi)部周轉(zhuǎn)金進(jìn)行抽查，監(jiān)督、檢查各崗位周轉(zhuǎn)金是否有挪用現(xiàn)象或以白條抵賬行為。在抽查前，要做好保密工作，以體現(xiàn)真實(shí)性。工作程序是：首先清點(diǎn)各崗位保險(xiǎn)箱及存款處的所有現(xiàn)金，按照票面額大小順序，在備用金檢查表上一一填寫(xiě)，并計(jì)算出定額，要與領(lǐng)取備用金金額與該班現(xiàn)金報(bào)告之和相符。如出現(xiàn)不一致，便屬于長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，應(yīng)立即開(kāi)出財(cái)務(wù)正式收據(jù)，將多余部分上繳;出現(xiàn)短款時(shí)，由收銀員本人及部門(mén)主管負(fù)責(zé)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，闡明短款原因，報(bào)送財(cái)務(wù)部，并提出處理意見(jiàn)。
(九)處理收銀員長(zhǎng)短款工作程序
經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過(guò)賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入賓館營(yíng)業(yè)外收入;出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫(xiě)短款報(bào)告，報(bào)送審計(jì)主管，審計(jì)主管督促本人寫(xiě)出短款報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一律由個(gè)人賠償，開(kāi)出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷(xiāo)其短款金額。
(十一)支票領(lǐng)用及結(jié)賬程序
1、采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天需采購(gòu)的具體內(nèi)容，從財(cái)務(wù)部領(lǐng)取支票。銀行出納在發(fā)出支票前，應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)單或報(bào)告是否齊備，金額是否相符，審核無(wú)誤后，方可簽發(fā)支票。
2、簽發(fā)支票需正確使用支票打印機(jī)，填寫(xiě)日期、金額、用途及密碼。
3、發(fā)出支票時(shí)需在支票登記本上按金額、購(gòu)貨單位等逐項(xiàng)進(jìn)行登記。
4、支票存根返回時(shí)，應(yīng)檢查項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全，發(fā)票金額與票根金額是否一致，在支票登記本上注銷(xiāo)。
5、結(jié)賬時(shí)，銀行出納應(yīng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢查，主要有以下幾個(gè)方面：
(1)審核發(fā)票的真?zhèn)?/p>
(2)發(fā)票的簽發(fā)日期
(3)購(gòu)貨品名
(4)數(shù)量及單價(jià)
(5)大小寫(xiě)金額是否一致
(十二)外幣業(yè)務(wù)流程
1.總出納每天早晨和收銀主管打開(kāi)外幣保險(xiǎn)箱，核對(duì)外幣金額：
(1)按照水單順序號(hào)碼一一核對(duì);
(2)核對(duì)外幣現(xiàn)金、支票與外幣兌換營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)是否相符。
餐廳收銀工作是記錄餐飲營(yíng)業(yè)收入的第一步，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。它要求每一名收銀員熟練地掌握自己的工作內(nèi)容及工作程序，并運(yùn)用于工作中，真正地起到監(jiān)督、把關(guān)的職能作用，為下一步的財(cái)務(wù)核算奠定良好的基礎(chǔ)。其工作內(nèi)容主要包括：
(一)班前準(zhǔn)備工作
1、餐廳收銀員依照排班表的班次于上崗前需簽到，由餐廳收銀領(lǐng)班監(jiān)督執(zhí)行，并編排報(bào)表。
2、收銀員與領(lǐng)班或主管一起清點(diǎn)周轉(zhuǎn)金，無(wú)誤后在登記簿上簽收，班次之間必須辦理周轉(zhuǎn)金交接手續(xù)，并在餐廳收銀員周轉(zhuǎn)金交接登記簿上簽字。
3、領(lǐng)取該班次所需使用的帳單及收據(jù)，檢查帳單及收據(jù)是否順號(hào)，如有缺號(hào)、短聯(lián)應(yīng)立即退回，下班時(shí)將未使用的帳單及收據(jù)辦理退回手續(xù)，并在帳單領(lǐng)用登記簿上簽字，餐廳帳單由主管管理，并由主管監(jiān)督執(zhí)行。
4、檢查電腦系統(tǒng)的日期、時(shí)間是否正確，如有日期不對(duì)或時(shí)間不準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知領(lǐng)班進(jìn)行調(diào)整，并檢查色帶、紙帶是否足夠。
5、查閱餐廳收銀員交接記事本，了解上班遺留問(wèn)題，以便及時(shí)處理。
(二)正常操作工作程序
1、當(dāng)服務(wù)員把點(diǎn)菜單交到收銀臺(tái)時(shí)，收銀員應(yīng)首先檢查點(diǎn)菜單上人數(shù)、臺(tái)號(hào)是否記錄齊全，如記錄不全則退回服務(wù)員。
2、當(dāng)點(diǎn)菜單人數(shù)、臺(tái)號(hào)記錄齊全后，開(kāi)始正式輸入菜單，首先將客帳單號(hào)碼輸入電腦內(nèi)，收銀機(jī)將自動(dòng)編制該帳單號(hào)，待客人結(jié)帳時(shí)使用;然后將客人人數(shù)、臺(tái)號(hào)以及客人所點(diǎn)的食品、飲料內(nèi)容及數(shù)量依照電腦菜單鍵輸入。輸入完畢后即可等待客人結(jié)帳。
(三)結(jié)帳工作流程
1、餐廳結(jié)帳單一式二聯(lián)：第一聯(lián)為財(cái)務(wù)聯(lián)、第二聯(lián)為客人聯(lián)。
2、客人要求結(jié)帳時(shí)，收銀員根據(jù)廳面人員報(bào)結(jié)的臺(tái)號(hào)打印出暫結(jié)單，廳面人員應(yīng)先將帳單核對(duì)后簽上姓名，然后憑帳單與客人結(jié)帳。如果廳面人員沒(méi)簽名，收銀員應(yīng)提醒其簽名。
3、客人結(jié)帳現(xiàn)付的，廳面人員應(yīng)將兩聯(lián)帳單拿回交收銀員總結(jié)后，將第二聯(lián)結(jié)帳單交回客人，第一聯(lián)結(jié)帳單則留存收銀員。
4、客人結(jié)帳是掛帳的，則由廳面人員將客人掛帳憑據(jù)交收銀員辦理掛帳手續(xù)后，兩聯(lián)帳單都交收銀員處理。
5、結(jié)帳時(shí)客人出示優(yōu)惠卡(或者廳面管理人員給予客人打折)要求打折時(shí)，廳面人員應(yīng)將優(yōu)惠卡(或者管理人員簽名)和兩聯(lián)帳單交收銀員按程序辦理打折，如果廳面人員只將一聯(lián)帳單交收銀員，收銀員可以不給予辦理。
6、作廢或修改帳單時(shí)應(yīng)由相關(guān)人員說(shuō)明作廢或調(diào)整原因，并簽上姓名，在由廳面管理人員證實(shí)后，將修改單和作廢單(兩聯(lián))交收銀員送財(cái)務(wù)部審計(jì)審核。
7、由于種種原因，客人需要滯后結(jié)帳的，須先請(qǐng)廳面管理人員認(rèn)可擔(dān)保，然后將其轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款。
8、賓館總經(jīng)理、副總經(jīng)理招待客人或銷(xiāo)售部人員，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)招待客戶時(shí)須使用內(nèi)部帳單，帳單請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部審計(jì)審核。
9、收銀員在本班次營(yíng)業(yè)結(jié)束，后應(yīng)做單班結(jié)帳;在本日營(yíng)業(yè)工作結(jié)束后，應(yīng)做總班結(jié)帳。仔細(xì)核對(duì)當(dāng)日的用餐情況及收入情況，并填寫(xiě)“東(西)園餐廳核對(duì)表”。
(四)單、總班結(jié)帳
在每班結(jié)束后，要做單班總結(jié);在當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，要做總班結(jié)帳。直接點(diǎn)擊“單?？偘嘟Y(jié)帳”按鈕，電腦會(huì)自動(dòng)總結(jié)營(yíng)業(yè)收入并產(chǎn)生若干報(bào)表，根據(jù)所需，打印出報(bào)表。
(五)當(dāng)日、歷史帳目查詢(xún)
“當(dāng)日帳目查詢(xún)”是指未平帳和最近三天的帳目，直接點(diǎn)擊“當(dāng)日帳目查詢(xún)”按鈕，電腦會(huì)自動(dòng)查找出所需帳目。
“歷史帳目查詢(xún)”是指以前產(chǎn)生的帳目，操作方法同上。
(六)發(fā)票管理
1、每位收銀員領(lǐng)用的發(fā)票由本人保管及核銷(xiāo)，不得由他人代領(lǐng)和代核銷(xiāo)，核銷(xiāo)時(shí)作廢的頁(yè)號(hào)折開(kāi)，其作廢號(hào)碼要填入發(fā)票封面背后的發(fā)票檢查記錄欄內(nèi)。
2、填制發(fā)票金額要憑客人聯(lián)的消費(fèi)單金額填制(經(jīng)辦人在發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目中要簽上姓名的全稱(chēng))，其客人消費(fèi)單要貼附發(fā)票存根聯(lián)的后面。
3、核銷(xiāo)發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)沒(méi)附上客人聯(lián)的消費(fèi)單或發(fā)票不連號(hào)的，經(jīng)管人除要寫(xiě)上書(shū)面說(shuō)明書(shū)附貼上，還要承擔(dān)由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失。
4、丟失發(fā)票要及時(shí)以書(shū)面報(bào)告上報(bào)財(cái)務(wù)部，丟失發(fā)票聲明作廢的登報(bào)費(fèi)要由經(jīng)管人負(fù)責(zé)。
(七)作廢帳單的管理
收銀員當(dāng)班結(jié)束時(shí)對(duì)于經(jīng)過(guò)電腦操作記錄的調(diào)整單、作廢單等都應(yīng)送審計(jì)稽核。作廢單必須由領(lǐng)班以上簽名證實(shí)注明作廢原因。如事后發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)，但又查不到保存的帳單，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由收銀當(dāng)事人承擔(dān)，同時(shí)還要追究銷(xiāo)毀單的原因。
(八)現(xiàn)金、支票、信用卡的收款程序
1、現(xiàn)金
1)收現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意辨別真?zhèn)魏蛶琶媸欠裢暾麩o(wú)損。
2)除人民幣外，其他幣別的硬幣不接收。
2、支票
收取支票應(yīng)檢查是否有開(kāi)戶行帳號(hào)和名稱(chēng)，印鑒完整清晰，一般印鑒是一個(gè)公章二個(gè)私章以上。如有欠缺，應(yīng)先問(wèn)交票人是否印鑒相符，并在背書(shū)留下聯(lián)系人姓名和聯(lián)系電話。本賓館不接受私人支票，如由賓館經(jīng)理以上人員擔(dān)保接受支票的，該支票出現(xiàn)問(wèn)題由擔(dān)保人承擔(dān)一切責(zé)任。
3、信用卡
1)收授信用卡時(shí)，應(yīng)先檢查卡的有效期和是否接受使用范圍內(nèi)的信用卡、查核該卡是否以被列入止付名單內(nèi)，(如刷錯(cuò)信用卡紙、過(guò)期、止付期及非接受范圍內(nèi)的信用卡銀行一律拒收。
2)客人結(jié)算時(shí)，將消費(fèi)金額填入簽購(gòu)單消費(fèi)欄，請(qǐng)持卡人簽名，認(rèn)真核對(duì)卡號(hào)，有效期和簽名應(yīng)與信用卡一致，正確無(wú)誤后撕下持卡人存根聯(lián)隨同帳單交客人。
3)持卡人如沒(méi)有入住本賓館或先離店，代他人付款的須請(qǐng)持卡人在簽購(gòu)單上先簽名，填寫(xiě)付款確認(rèn)書(shū)，收銀員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)卡號(hào)和簽名，按預(yù)住天數(shù)預(yù)計(jì)金額授權(quán)，取得授權(quán)后，在簽購(gòu)單邊緣注明“已核”字樣簽上經(jīng)辦員姓名，寫(xiě)上授權(quán)金額和授權(quán)號(hào)碼。
4)信用卡超過(guò)限額的一律要致電銀行信用卡授權(quán)中心或通過(guò)edc取得授權(quán)，如實(shí)際消費(fèi)超過(guò)授權(quán)金額應(yīng)再補(bǔ)授權(quán)，一筆消費(fèi)只能用一個(gè)授權(quán)碼，多個(gè)授權(quán)碼應(yīng)分單套購(gòu)，方可接受使用。
5)簽購(gòu)金額如超過(guò)授權(quán)金額的10%以?xún)?nèi)，原授權(quán)碼仍可使用，不須再授權(quán)。
(九)下班時(shí)現(xiàn)金及帳單交接程序
1、現(xiàn)金交接程序
餐廳收銀員編制報(bào)告完畢后，將所收的現(xiàn)金數(shù)額分別填寫(xiě)在現(xiàn)金袋上，然后將現(xiàn)金裝入袋內(nèi)。要求內(nèi)裝現(xiàn)金與現(xiàn)金袋上記錄的金額一致，并在現(xiàn)金收入交收記錄簿上簽字，辦理現(xiàn)金交接手續(xù)。在收銀員的監(jiān)督下將現(xiàn)金袋放入保險(xiǎn)柜中，當(dāng)收銀員下班時(shí)，由接收人一一清點(diǎn)現(xiàn)金口袋及核對(duì)現(xiàn)金袋上的金額與現(xiàn)金交收記錄簿金額是否一致，無(wú)誤后在轉(zhuǎn)交人姓名欄內(nèi)簽名，a，b，c，d班以此類(lèi)推，手續(xù)不變，直到第二天總出納清點(diǎn)為止。